Как да се отрази преизчисляването на данъка върху доходите на физическите лица в 6. Преизчисляване на сумите на ваканционните плащания

Как да платите заплата за отпуск, да удържате данък върху доходите на физическите лица от тях и застрахователни премиикак да отразяваме във форма 6- Данък върху доходите на физическите лица, допълнително начислени поради преизчисляването на средните доходи, ще обясни статията.

Въпрос:Нашите служители излизат в отпуск от 4 юни, те изчислиха заплатата си за отпуск на 31 май и я изплатиха на 1 юни; нашият изчислителен период не включва май. Грешката беше открита едва на 4 юни. Не знам какво да правя сега, оказва се, че средната печалба не е определена правилно. Ако преизчислите, се оказва, че един служител е получил недостатъчно заплащане за отпуск, а друг е бил надплатен. По-добре ли е да плащате допълнително заплащане за отпуск и да удържате другия от заплатата му? При изчисляването на 6 данъка върху доходите на физическите лица начисленията ще бъдат отразени неправилно?

Отговор: 1.Ако плащането за отпуск е било недостатъчно, изчислете отново и изплатете допълнително заплащане за отпуск.

клауза 6 чл. 226, подп. 1, т. 1 чл. 223 НК).

Отразете допълнителната натрупана сума на заплащане за ваканция в раздел 2 на формуляр 6-NDFL като отделно плащане. Тоест, в първия блок посочете плащането за отпуск преди преизчисляване, във втория блок - допълнителната дата за плащане за отпуск след преизчисляване.

2. Ако заплатата за отпуск е била недостатъчно изплатена, преизчислете. Една организация не може да задържи надплатен отпуск по собствена инициатива. IN Кодекс на трудаРуската федерация няма такова основание за задържане. Следователно организацията може да удържи надплатен отпуск от заплатата на служителя само по негова инициатива. За да направите това, служителят трябва да напише изявление.

Как да плащате отпуск, да удържате данъка върху доходите на физическите лица и осигуровките от тях

ако ваканцията започва на 1-ви ден от календарния месец

Натрупайте ваканция по един от следните начини: без да се вземат предвид плащанията за последния месец от периода на фактуриране, като се вземат предвид плащанията в деня на начисляването или като се вземат предвид плащанията за последния месец предварително. След края на месеца преизчислете заплатата си за почивка, ако е необходимо. Удържайте данъка върху доходите на физическите лица от допълнителното плащане и изчислете вноските. Ако сте надплатили надбавка за отпуск, излишно удържаният данък върху доходите на физическите лица може да бъде върнат или компенсиран, а базата за застрахователни премии може да бъде намалена със сумата на надплащането.

Когато служителят излезе в отпуск на 1-во число, периодът на изчисление включва целия месец преди началото на ваканцията. Плащането за ваканция обаче се начислява предварително - работодателят е длъжен да го изплати три дни преди началото на ваканцията. Следователно възниква въпросът какви приходи за последния месец от периода на фактуриране трябва да се вземат предвид. В края на краищата на датата на изчисление месецът все още не е приключил и размерът на натрупаната печалба е неизвестен. В тази ситуация можете да направите едно от следните неща:

Опция 1. Средни доходиизчисляване, без да се вземат предвид плащанията за последния месец от периода на фактуриране. След като месецът приключи и размерът на натрупаните плащания за този месец е известен, преизчислете и изплатете допълнително заплащане за отпуск.

Заплатата на Кондратиев е 30 000 рубли. В допълнение към заплатата, служителят получава месечни бонуси в зависимост от резултатите от работата.

От 1 юни 2017 г. до 30 април 2018 г. на служителя са начислени общо 467 500 рубли. Счетоводителят не взема предвид плащанията за май при изчисляване.

Броят на календарните дни, взети предвид в непълния период на фактуриране от 1 юни 2017 г. до 30 април 2018 г., е равен на 322,3 календарни дни (29,3 х 11 месеца).

Средна дневна печалба - 1450,51 рубли. (467 500 рубли: 322,3 дни).

Размерът на ваканционното заплащане възлиза на 20 307,14 рубли. (1450,51 рубли х 14 дни).

На 29 май на Кондратьев е изплатен отпуск в размер на 17 667,21 рубли. Данък върху доходите на физическите лица в размер на 2640 рубли. (20 307,14 рубли х 13%) са преведени в бюджета.

На 1 юни счетоводителят начисли заплатата на Кондратиев за май в размер на 51 250 рубли. Като вземе предвид това плащане, счетоводителят преизчисли заплащането за отпуск.

Размерът на плащанията за отчетния период възлиза на 518 750 рубли. (467 500 рубли + 51 250 рубли).

Средната дневна печалба е 1475,40 рубли. (518 750 рубли: 12 месеца: 29,3 дни).

Размерът на ваканционното заплащане възлиза на 20 655,60 рубли. (1475,40 рубли х 14 дни). Данък върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания - 2685 рубли. Сума за плащане - 17 970,60 рубли. По този начин размерът на ваканционното заплащане, което трябва да се плати допълнително, е 303,39 рубли. (17 970,60 рубли - 17 667,21 рубли). Тази сума е изплатена на Кондратиев на 2 юни. На същия ден счетоводителят се прехвърли на бюджет за данък върху доходите на физическите лицас допълнително заплащане в размер на 45 рубли. Счетоводителят включи и доплащането в данъчната основа за осигуровки през юни.

Вариант 2.Включете плащанията за последния месец от периода на фактуриране при изчисляването на средните доходи в сумата, натрупана в деня на изплащане на ваканционното заплащане. След края на месеца и приходите ви за този месец са известни, преизчислете вашето заплащане за отпуск.

Периодът на фактуриране е от 1 юни 2017 г. до 31 май 2018 г. Нямаше дни, изключени от периода на изчисление.

От 1 юни 2017 г. до 30 април 2018 г. на служителя са начислени общо 467 500 рубли. При изчисляване на заплащането за отпуск счетоводителят взе предвид заплатата за май за периода от 1 до 28 май в размер на 25 500 рубли. Така печалбата за отчетния период възлиза на 493 000 рубли. (467 500 рубли + 25 500 рубли).

Средна дневна печалба - 1402,16 рубли. (493 000 рубли: 12 месеца: 29,3 дни).

Размерът на заплащането за ваканция възлиза на 19 630,24 рубли. (1402,16 рубли х 14 дни).

На 29 май на Кондратьев е изплатен отпуск в размер на 17 087,24 рубли. Данък върху доходите на физическите лица в размер на 2552 рубли. (19 630,24 рубли х 13%) са преведени в бюджета.

На 1 юни счетоводителят начисли заплатата на Кондратиев за май в размер на 30 000 рубли. Като вземе предвид това плащане, счетоводителят преизчисли заплащането за отпуск.

Размерът на плащанията за отчетния период възлиза на 497 500 рубли. (467 500 рубли + 30 000 рубли).

Размерът на ваканционното заплащане възлиза на 19 809,44 рубли. (1414,96 рубли х 14 дни). Данък върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания - 2575 рубли. Сума за плащане - 17 234,44 рубли. По този начин размерът на ваканционното заплащане, което трябва да се плати допълнително, е 147,20 рубли. (17 234,44 рубли - 17 087,24 рубли). Тази сума е изплатена на Кондратиев на 2 юни. В същия ден счетоводителят преведе в бюджета данък върху доходите на физическите лица от допълнителното плащане в размер на 23 рубли. (2575 rub. - 2552 rub.). Счетоводителят включи и доплащането в данъчната основа за осигуровки през юни.

Вариант 3.Изчислете предварително заплатата си за последния месец от периода на фактуриране и я вземете предвид изцяло при изчисляване на средните си доходи. Ако след изчисляване на заплатата ви за месеца приходите ви намалят, преизчислете. Приспаднете сумата на надплатения отпуск от заплатата си за следващия месец. Този метод е удобен за изчисляване заплащане на отпуск за служителитена заплата. Ако служител работи през целия ден, няма да е необходимо да се преизчислява заплатата за отпуск след края на месеца.

Заплатата на Кондратиев е 30 000 рубли. Излиза в отпуск от 01.06.2018 г. за 14 календарни дни.

Периодът на фактуриране е от 1 юни 2017 г. до 31 май 2018 г. Нямаше дни, изключени от периода на изчисление.

От 1 юни 2017 г. до 30 април 2018 г. на служителя са начислени общо 467 500 рубли. При изчисляване на заплащането за отпуск счетоводителят взе предвид заплатата за май в размер на месечната заплата - 30 000 рубли. Тоест включих цяла месечна заплата предварително. Така печалбата за отчетния период възлиза на 497 500 рубли. (467 500 рубли + 30 000 рубли).

Средната дневна печалба е 1414,96 рубли. (497 500 рубли: 12 месеца: 29,3 дни).

Размерът на ваканционното заплащане възлиза на 19 809,44 рубли. (1414,96 рубли х 14 дни). Данък върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания - 2575 рубли. Сума за плащане - 17 234,44 рубли. Тази сума е изплатена на Кондратиев на 29 май. В същия ден счетоводителят преведе в бюджета данък върху доходите на физическите лица - 2575 рубли.

Последните дни на месеца, които падат след изплащането на ваканционните заплати, Кондратьев работи напълно. Така размерът на заплатата в края на месеца е 30 000 рубли. Тоест същата сума, която счетоводителят е включил предварително в изчисляването на средната печалба. Следователно не е необходимо да се преизчислява заплащането за отпуск.

Данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии

Ако в резултат на преизчисляването сумата на ваканционното заплащане се дължи за доплащане, удържайте данък върху доходите на физическите лица при изплащането му. Прехвърлете данъка в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, в който е изплатено допълнителното плащане (клауза 6 от член 226, подточка 1 от клауза 1 от член 223 от Данъчния кодекс). Също така сумата на надбавката трябва да бъде включена в данъчната основа за застрахователните премии през месеца, през който е начислена.

Ще трябва да заплатите на служителя обезщетение за забавено плащане в размер на допълнителното плащане (). В допълнение, за непълно изплащане на заплащане за почивка навреме, компанията и длъжностни лицаможе да бъде глобен (клауза 6 от член 5.27 от Административния кодекс).

Ако в резултат на преизчисляване се окаже, че сте надплатили заплата за отпуск, резултатът е прекомерно удържан данък върху доходите на физическите лица и прекомерно начислени застрахователни премии. Изчислете дължимия към бюджета данък върху доходите на физическите лица въз основа на резултатите от месеца, в който е извършено преизчисляването, като вземете предвид прекомерно удържания данък от ваканционните плащания (клауза и член 226 от Данъчния кодекс). Тоест, прехвърлете в бюджета разликата между данъка върху доходите на физическите лица, начислен от дохода на служителя, и върнатия данък върху доходите на физическите лица, удържан преди това от сумата на надплатената заплата за отпуск. А за застрахователните премии намалете облагаемата основа и коригирайте размера на вноските - направете това в предходния период, а не в текущия. Също така е необходимо да се представи актуализиран ERSV (писмо на Федералната данъчна служба от 11 октомври 2017 г. № GD-4-11/20479).

Нов начин за изчисляване на ваканционните плащания за ваканции от 1-ви ден

Доплащане за празник

При всеки метод за изчисляване на ваканционните плащания за ваканции от 1-ви ден съществува риск от преизчисляване и допълнително плащане. Можете да преизчислите вашето заплащане за отпуск веднага след приключване миналия месецпериод на фактуриране. Ще покажем с пример как да изчислим допълнителното плащане и след това как да удържаме данък върху доходите на физическите лица от него.

Данък върху доходите на физическите лица върху доплащане на отпуск

Допълнителното заплащане на ваканционното заплащане се облага с данък върху доходите на физическите лица като основна сума на ваканционното заплащане. Денят на получаване на дохода е датата на издаване на парите и крайният срок плащане на данък върху доходите на физическите лица- последният ден от месеца, в който служителят е получил допълнително плащане (клауза 1 от член 223 и клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс). Това правило важи дори ако служителят е получил допълнително плащане към заплатата си за втората половина на месеца. За записи в 6-NDFL относно допълнително плащане на ваканционно заплащане вижте пример 4.

Данък върху доходите на физическите лица върху доплащане на отпуск

А.Ю. Другова е работила 19 работни дни през май. На 29 май тя получи отпуск в размер на 15 015,42 рубли.

В края на май счетоводителят изчисли заплатата на служителя в размер на 30 400 рубли. и допълнително плащане на ваканционно заплащане в размер на 182,28 рубли, преведени на служителя на карта за заплата 5 юни 2018 г. минус данък върху доходите на физическите лица.

Как да попълните раздел 2 от формуляр 6 на данък върху доходите на физическите лица за второто тримесечие на 2018 г. за данък върху доходите на физическите лица от основната сума на ваканционните плащания, допълнителни плащания и заплати за май?

Решение

Счетоводителят ще попълни раздел 2, както е показано в примера по-долу.

проба. Фрагмент от раздел 2 на формуляр 6-NDFL

Как да отразите заплащане за ваканция, натрупано поради преизчисляване на средните доходи във формуляр 6-NDFL

Отразете допълнително начислената сума на заплащане за отпуск в раздел 2 на формуляр 6-NDFL като отделно плащане. В раздел 1 покажете общата сума, включително преизчислението.

Да речем, че счетоводителят не е включил някакво плащане в изчисляването на средната печалба. Не взех предвид годишния бонус, натрупан след началото на отпуската. В този случай размерът на ваканционното заплащане трябва да бъде преизчислен и разликата трябва да бъде изплатена на служителя. И не по-късно от последния ден на същия месец, изпратете данък върху доходите на физическите лица в бюджета от допълнителната такса (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс).

Покажете сумата на допълнително начисленото заплащане за ваканция в раздел 2 на изчислението 6-NDFL отделно от сумата преди преизчисляването. Той има различна дата на плащане и доходът под формата на отпуск се признава точно на датата на издаване (писмо на Министерството на финансите от 26 януари 2015 г. № 03-04-06/2187). Във формуляр 6-NDFL има отделни редове за плащания с различни дати. А в раздел 1 доходите се показват на базата на текущо начисляване. Следователно, отразете в него общата сума на заплащането за почивка, като вземете предвид преизчисляването (писмо на Федералната данъчна служба от 24 май 2016 г. № BS-4-11/9248).

Пример за това как да се отрази допълнително плащане за ваканция при изчисляването на 6-NDFL

Служителят излиза в отпуск на 02.02.2018г. Счетоводителят изчисли заплащане за отпуск в размер на 100 000 рубли. Плащането за отпуск е изплатено на служителя на 29 януари 2018 г. в размер на 87 000 рубли. Данък върху доходите на физическите лица в размер на 13 000 рубли. преведени в бюджета на 31.01.2018г.

На 1 февруари счетоводителят преизчисли заплатата за отпуск, като вземе предвид годишния бонус. В резултат на това средните доходи се увеличават. Счетоводителят преизчисли заплатата за почивка.

Допълнителното плащане възлиза на 5000 рубли. Размерът на данъка върху доходите на физическите лица с допълнително плащане е 650 рубли. Допълнително плащане в размер на 4350 рубли. (5000 рубли - 650 рубли) счетоводителят плати на служителя на 2 февруари 2018 г. Данък върху доходите на физическите лица в размер на 650 рубли. преведени в бюджета на 28 февруари.

При изчисляването на 6-данъка върху доходите на физическите лица за първото тримесечие счетоводителят отразява ваканционните плащания, както следва.

В раздел 1, ред по ред:

020 „Сума на начисления доход“ 105 000 рубли;
- 040 „Сума на изчисления данък“ 13 650 рубли. (105 000 рубли х 13%);
- 070 „Сума на удържания данък“ 13 650 рубли.

В раздел 2 ред по ред:

Основен размер на заплащането за почивка:

100 „Дата на реално получаване на дохода” 29.01.2018 г.;
- 110 „Дата на удържан данък” 29.01.2018 г.;
- 120 „Срок за плащане на данъци” 31.01.2018 г.;
- 130 „Сума на действително получените доходи“ 100 000 рубли;
- 140 „Сума на удържания данък“ 13 000 rub.

Допълнително изплащане на заплащане за почивка въз основа на резултатите от преизчисляването:

100 „Дата на действително получаване на дохода” 02.02.2018 г.;
- 110 „Дата на удържания данък” 02.02.2018 г.;
- 120 „Срок за плащане на данъци” 28.02.2018 г.;
- 130 „Сума на действително получен доход“ 5000 рубли;
- 140 „Сума на удържания данък“ 650 rub.

Как да отразите намаление на погрешно начислен доход във формуляр 6-NDFL

Намалението на дохода и удържания данък върху доходите на физическите лица не трябва да се отразяват отделно при изчисляването на 6-данъка върху доходите на физическите лица. Незабавно покажете правилните суми или в първичния отчет, или в актуализирания отчет - в зависимост от това кога е открита грешката. Ако данъчен офисще изисква обяснение защо платеният данък върху доходите на физическите лица е по-малък от удържания, изгответе обяснение.

Грешката е допусната и коригирана през същото тримесечие.Изчисленията на 6-NDFL се подават в края на тримесечието. Следователно, ако сте направили грешка в същото тримесечие, тогава в отчета посочете сумите на дохода и данъка върху доходите на физическите лица, които вече са преизчислени и правилни. Не е необходимо корекцията да се отразява по някакъв специален начин. Няма такова изискване в Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/450. Коригирайте счетоводната грешка в месеца, през който е допусната. В раздел 1 отразете размера на дохода, като вече вземете предвид преизчисляването (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 24 май 2016 г. № BS-4-11/9248).

Грешката е открита след приключване на отчетното тримесечие. В този случай ще трябва да направите актуализирани изчисления за всички тримесечия, за които вече сте докладвали, преди да откриете грешката (писма на Федералната данъчна служба на Русия от 21 юли 2017 г. № BS-4-11/14329 от 15 декември 2016 г. № БС-4-11/ 24062). Например, грешка е направена през януари, но е открита след подаване на 6-NDFL в продължение на девет месеца. В този случай представете актуализирани изчисления за първото тримесечие, половин година и девет месеца.

Счетоводно сторнирайте наднормено начисления доход и наднормено удържания данък върху доходите на физическите лица в месеца, в който е коригирана грешката.

Пример за това как да попълните 6-NDFL, ако организацията е намалила погрешно начисления приход в счетоводството

Счетоводителят на организацията Alpha плати на A.S. на 16 януари 2018 г. Кондратьев получи отпуск в размер на 2000 рубли. В същия ден счетоводителят удържа данък върху доходите на физическите лица в размер на 260 рубли. (2000 рубли х 13%). Размерът на данъка върху отпуските е преведен в бюджета на 31 януари 2018 г.

На 12 март 2018 г. счетоводителят открива, че на Кондратиев е начислена излишна сума за отпуск. Според изчислението Кондратьев няма право на 2000 рубли, а само на 1200 рубли. А данъкът върху доходите на физическите лица, който трябва да бъде удържан от тази сума, е 156 рубли. (1200 рубли х 13%). Счетоводителят уведоми Кондратиев за грешката. Служителят се съгласил и от заплатата му за март била удържана надвзетата сума за отпуск.

Права на стандартни удръжкиКондратиев няма такъв.

В счетоводството на организацията са направени следните записи:

През януари:

Дебит 20 Кредит 70
- 2000 рубли. - на Кондратиев е начислено заплащане за отпуск;

- 260 рубли. - данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от заплащането за отпуск;

Дебит 70 Кредит 50
- 1740 рубли. - плащането за отпуск е издадено от касата;

- 260 рубли. - данъкът върху доходите на физическите лица се превежда в бюджета.

Дебит 20 Кредит 70
- 800 rub. (2000 rub. - 1200 rub.) - прекомерно начислената сума на заплащането за отпуск беше обърната;

Дебит 70 Кредит 68 подсметка „Плащания на данък върху доходите на физическите лица“
- 104 търкайте. (800 rub. x 13%) - прекомерно удържаната сума на данъка върху доходите на физическите лица беше обърната;

Дебит 73 подсметка „Надплатен отпуск“ Кредит 70
- 696 рубли. - надплатената сума на заплащането за отпуск се включва в разплащанията с персонала за други операции;

Дебит 20 Кредит 70
- 20 000 rub. - Начислена е заплатата на Кондратиев за март;

Дебит 70 Кредит 68 подсметка „Плащания на данък върху доходите на физическите лица“
- 2600 рубли. - удържан е данък върху доходите на физическите лица от заплатата за март;

Дебит 70 Кредит 73 подсметка „Надплатен отпуск“
- 696 рубли. - надплатената ваканция е удържана (според заявлението на Кондратьев).

Заплатите за март са издадени през април 2017 г. В счетоводството са направени следните записвания:

Дебит 70 Кредит 50
- 16 704 rub. (20 000 рубли - 2600 рубли - 696 рубли) - Заплатата на Кондратиев е издадена, като се вземат предвид удръжките;

Дебит 68 подсметка „Плащания на данък върху доходите на физическите лица“ Кредит 51
- 2496 rub. (2600 рубли - 104 рубли) - прехвърлени в бюджета на данъка върху доходите на физическите лица от заплатата за март минус излишната прехвърлена сума на данъка върху доходите на физическите лица от плащането на ваканция.

При попълване на формуляр 6-NDFL за първото тримесечие счетоводителят отрази данни за отпуската на Кондратиев през януари:

IN секция 1ред по ред:

020 „Сума на начисления доход“ 1200 рубли;

040 „Сума на изчисления данък“ 156 rub. (1200 рубли х 13%);

070 „Сума на удържания данък“ 156 rub.

IN раздел 2ред по ред:

100 „Дата на реално получаване на дохода” 16.01.2018 г.;

110 „Дата на удържания данък” 16.01.2018 г.;

120 „Срок за плащане на данъци” 31.01.2018 г.;

130 „Размер на действително получените доходи“ 1200 рубли;

140 „Сума на удържания данък“ 156 rub.

Размерът на данъка, който действително е преведен в бюджета, не се отразява в изчислението на 6-NDFL. Но данъчната служба го записва в личните карти на данъчния агент. Следователно при прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица за март счетоводителят взе предвид надплащането от януари.

Ако счетоводителят беше открил грешка не през март, а например през май, тогава той би трябвало да представи актуализирано изчисление на 6-данъка върху доходите на физическите лица за първото тримесечие, като посочи в него правилните данни за заплащане на ваканция и данък върху доходите на физическите лица върху тях (показателите на раздели 1 и 2, изброени по-горе) .

Кога могат да се правят удръжки от заплатите по инициатива на организацията?

Кога могат да бъдат удържани пари от заплатата на служителя по инициатива на работодателя?

По инициатива на ръководството (администрацията) на организацията следното може да бъде удържано от доходите на служителя:

незаработен аванс, издаден срещу заплати;

неизразходвани и не върнати своевременно суми, издадени по сметка във връзка с преместване на работа в друга област и др.;

надплатени заплати и други суми, надплатени на служител поради грешка в броенето или при доказване на неговата вина в неработещ период или неспазване на трудовите стандарти;

размера на обезщетението за неотработени ваканционни дни при уволнение на служител преди края на годината;

суми на обезщетения (обезщетения за отпуск по болест и майчинство), надплатени в случай на грешка в изчислението (например допусната е аритметична грешка при изчисляване на доходите за периода на фактуриране) или незаконни действия на служител (например служител е укрил информация, засягаща размера на обезщетенията).

Такива случаи на удръжки по инициатива на администрацията са изброени в член 137 от Кодекса на труда).

Служителят не носи финансова отговорност, ако имуществото е повредено при природно бедствие, поради недостатъчна охрана и др. Пълен списъкТакива ситуации са посочени в член 239 от Кодекса на труда.

Организацията няма право да удържа от заплатата на служителя други суми, различни от предвидените в Кодекса на труда и други федерални закони(данък върху доходите на физическите лица, удръжки за изпълнителни листовеи т.н.). По-специално, по инициатива на организацията е невъзможно да се удържа от заплатата на служителя пари в бройза погасяване на заема. Служителят може да възстанови такива суми само по собствена инициатива: или като внесе пари в касата на организацията, или като напише изявление с искане да бъдат удържани средства от заплатата му. Подобни заключения следват от писма на Rostrud от 16.09.2012 г. № PR/7156-6-1 и от 18.07.2012 г. № PG/5089-6-1.

Има две условия, при които компанията има право да задържи надплатена заплата за отпуск от служителя без съгласието на служителя. Първият е грешка при преброяване (аритметична). Второто са действията на служителя, които съдът обяви за незаконни (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация). В други ситуации за възстановяване на надплащане е необходимо съгласието на служителя (решение на Върховния съд на Руската федерация от 20 януари 2012 г. № 59-B11-17). За нарушение на това правило инспекцията по труда има право да глоби компанията с 50 000 рубли (

Има ситуации, когато може да е необходимо преизчисляване на 6-NDFL. Това може да се случи в случай на корекция на декемврийската заплата или грешки на служителите. Всеки счетоводен служител трябва да знае как да отразява преизчисляването и корекциите в 6-NDFL.

Кога една организация трябва да преизчисли предишния начислен данък? Как да отразите преизчисляването на данъка върху доходите на физическите лица във формуляр 6 на данъка върху доходите на физическите лица и дали ще бъдат приложени санкции към организацията, ще ви разкажем за всичко подробно.

Кога да се преизчисли

Агентите изчисляват данъка на база начисляване от началото на отчетната година. Преизчисляване на отчет 6 може да бъде представено поради следните причини:

преброителна или техническа грешка от счетоводен служител;
начисляване на бонуси или други плащания за предходния период;
промени в заплатите в таблицата с персонала след изпращане на служител на почивка;
плащането за отпуск е начислено неправилно на служителя поради допълнителни бонуси;
осигуряване от служител по време на ваканция;
преглед от ваканция;
преизчисляване поради промяна в статута на служителя, ако той е станал жител на Руската федерация или обратно;
представителство от работодателя имуществени удръжкислужители;
преизчисляване във връзка с уволнението на служител, който не е изработил авансовото плащане.

Във всички тези ситуации има не само промяна на доходите, но и начислен данък върху доходите на физическите лица. За да направите това, е необходимо да преизчислите декларацията и да подадете документи, преди несъответствията да бъдат открити от данъчните власти.

Коригиране на отчет поради грешка в програмата

Преизчисляването на данъка върху доходите на физическите лица в 6 данък върху доходите на физическите лица поради техническа повреда на програмата е най-простата ситуация, която не е трудна за коригиране. Необходимо е да изпратите актуализирани изчисления на данъчната служба, като промените показателите.

Когато инспекторите получат корекцията, те веднага ще разберат, че е необходимо да се вземе под внимание актуализираното преизчисляване на доклада.

Как да се отрази преизчисляването на заплащането за почивка и начисляването на бонуси

В случай на преизчисляване на заплатите, средната месечна заплата се променя нагоре или надолу. Съответно се променят сумите за прехвърляне на доходи и удържани при плащане на данък върху доходите на физическите лица.

Процедурата за изясняване на информация за случаи на намаляване на плащания и данъци е регламентирана със заповед MMV 7-11/450@ от 14 октомври 2015 г. Последователността на действията трябва да бъде следната:

трябва да се даде пояснение за периода, когато например счетоводителят е открил, че заплатата на служителя е начислена погрешно. Необходимо е да се сторнират грешните записи и да се преизчисли. Съответно показателите в раздел 1 ще се променят и в редовете за начислен (стр. 020) и прехвърлен доход (стр. 130) и данък върху доходите на физическите лица (стр. 040);
преизчислете данъка върху доходите на физическите лица за тримесечието, в което са направени корекциите. Това трябва да се отрази само на страница 070 и страница 140. Например за ваканция, изплатена през юли, коригираният данък върху дохода се посочва само в отчета за 9 месеца и за годината;
когато не е възможно да се компенсират сумите на наднормено удържаните данъци в бъдеще (например служител напусне), данъкът върху дохода, който е върнат на служителя, трябва да бъде отразен на ред 090;
датите на стр. 100, 110, 120 не подлежат на корекция.

Когато се извърши преизчисляване на ред 020 от отчета, не забравяйте да сравните информацията с таксите и размера на застрахователните премии.

Важно е! Такива удръжки от заплатирегламентирани в член 137 от Данъчния кодекс. За други удръжки е необходимо писменото съгласие на служителя.

Как да отразя допълнителен данък върху доходите на физическите лица в отчета?

Ако е необходимо преизчисляване на приходите за предходни тримесечия, което е повлияло на увеличението на заплащането за отпуск и данъците, редове 020, 040, 070, 130, 140 трябва да бъдат коригирани в изчислението на данъка върху доходите на физическите лица.

Надбавката трябва да бъде включена в ред 020 на периода, в който е извършена. Това е регламентирано в чл. 223, клауза 1, подточка 1 от Данъчния кодекс.

Необходимо ли е да се изясни 6-NDFL във връзка с удължаването на трудовия отпуск?

Отпускът се удължава в следните случаи съгласно член 124 от Кодекса на труда:

ако служителят е бил болен по време на ваканция. Това трябва да бъде потвърдено с болничен лист;
служителят е призован да изпълнява държавни задължения, които изискват освобождаване от основната му работа;
други случаи, предвидени от законодателни актове.

IN в такъв случай, няма нужда да преизчислявате формуляра, тъй като начисляването на ваканция за всички дни вече е направено и данъкът е изчислен.

Изчисляването на отпуск по болест се включва в отчета за периода, когато се изплаща обезщетението. Прехвърлянето на ваканционни дни по споразумение със служителя е възможно в друго време. В този случай трябва да преизчислите заплащането за отпуск и данъците и да включите показателите в отчета за периода на начисляване.

Необходимо ли е да се изясни отчета при намаляване на ваканцията?

Служител може да се върне от ваканция по-рано от необходимото поради няколко причини. Едно от тях е отзоваване по заповед на работодателя. В тази ситуация организацията има право да компенсира надплатени печалби и данъци срещу бъдещи плащания. Методът за въвеждане на корекционни данни зависи от периода, в който е настъпило изтеглянето на служителя.

Ако периодът на ваканция и нейното прекъсване попадат в един и същи отчетен период, сумата на изплатения доход се отчита като заплата във втория раздел на отчета. Плащането за отпуск трябва да се отрази, като се вземе предвид преизчисляването. Ако предходният период е засегнат, е необходимо да се представи актуализирано изчисление, подобно на ситуацията с намаление на дохода и данък върху доходите на физическите лица.

Нека разгледаме ситуация, при която служител е получил аванс на 24 юли в размер на 7,00 хиляди рубли. и не успях. От 25 юли той не се яви на работа и беше уволнен на 4 октомври по статията „за отсъствие“. Датата на реално получаване на дохода е последният ден – 31.07. При уволнение той получава обезщетение от 54 рубли. Счетоводителят го удържа срещу незаработения аванс.

Всъщност служителят остава длъжник, а обезщетението покрива частично издадения по-рано аванс.

Как да покажа корекцията? Когато попълвате формуляра, трябва да спазвате следната последователност:

Стопанските субекти не удържат данък върху доходите на физическите лица при плащане на аванс (член 223, параграф 2 от Данъчния кодекс). Получаването на дохода се признава като последна дата на този месец;
за тази ситуация датата на получения аванс е 31 юли. На същата дата стопанският субект трябва да натрупа приходи;
данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан за последващи плащания (член 226, параграф 4 от Данъчния кодекс);
прехвърлянето на данъка върху доходите на физическите лица в хазната трябва да бъде завършено не по-късно от следващия работен ден (член 226, параграф 6 и член 6.1, параграф 7 от Данъчния кодекс).

Съгласно чл. 210, клауза 1, параграф 2 от Данъчния кодекс и чл. 137 от Кодекса на труда, ако се вземе решение за удържане на суми от доходите на лицето, това не следва да намалява данъчна основаот данък общ доход. Това означава, че данъкът върху дохода трябва да се изчисли върху натрупаното обезщетение за неизползван отпуск. Тъй като обаче няма плащане, компанията не може да го задържи.

Формуляр 6 за данък върху доходите на физическите лица се попълва, както следва:

за 1-3-то тримесечие трябва да включите аванса (в 020) и удържания от него данък върху доходите на физическите лица (в 040);
Датата на действително получаване на дохода се признава за 31 юли, но не е имало прехвърляне на служителя. Съответно не е удържан данък върху дохода. Не се попълват редове 070 и 080 за авансов данък (съгласно писма БС-4-11/11886@ от 1 юли 2016 г. и БС-4-11/12975@ от 19 юли 2016 г.);
през октомври обезщетението трябва да бъде включено в 020, начисленият данък върху него в 040 в отчета за годината;
в годишния отчет компенсационният данък не е включен в редове 070 и 080, тъй като не са извършени плащания на служителя. Съответно тези суми също не са отразени в раздел 2.

Отразяване на приспадане на служител

Ако се предоставя приспадане на данъка върху доходите на физическите лица, размерът на данъка се преизчислява надолу. Това разяснение е в писмото от 14 януари 2015 г. MMV-7-11/3:

Размерът на печалбата на служителите се отразява в 020;
приспадане – 030 всеки;
040 отразява данъка, като взема предвид приложените облекчения;
разликата между преведения и изчисления данък следва да се отрази в 090. Това е сумата на данъка, която се превръща в състояние на дълг, подлежащ на връщане по разплащателната сметка на фирмата.

Тази ситуация е достатъчно трудна за извършване на промени в отчета. Индивидуаленможе да промени статуса на „резидент“ на „нерезидент“ и обратно. Нюансите, които могат да възникнат в тази ситуация, са обяснени в чл. 207, клауза 2 от Данъчния кодекс.

Важно е да вземете предвид следната информация, тъй като се отнася за промяната на вашия окончателен статус. Това ще ви предпази от грешки, които няма да доведат до надценяване или подценяване на данъка:

служителят получи статут на „резидент“. Важно е, че е бил поне 183 дни в Русия. Едва тогава може да се отрази в новия статус в калкулацията. Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се изчислява на 13%, а не на 30%. Например от януари до февруари статутът на служителя е „нерезидент“. От март човек става резидент. Изчисляваме за цялата година при ставка от 13%. Изчисленията трябва да се извършват по подобен начин при промяна на статута на „нерезидент“.
ако служител е станал местно лице по-късно и не е останал в този статут 183 дни през годината, неговият данък върху доходите на физическите лица за годината трябва да се изчисли по две ставки, за всеки период поотделно (30% и 13%).

Трябва да знаете това! Ако служител временно промени статута си, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да се преизчисли по друга схема.

За периода, когато служителят е бил чуждестранно лице, данъкът се изчислява в размер на 30%, след промяната - в размер на 13%. Тоест изчислява се конкретен доход за определен период. При попълване на първия раздел на отчета доходът ще бъде посочен на два реда, отделно за всяка данъчна ставка.

Заключение

Преди да преизчислите данъка върху доходите на физическите лица в 6 данъка върху доходите на физическите лица, е необходимо да се извърши ясен анализ на причините. Може да се наложи да се направят корекции само в раздели 1 и 2 от текущия формуляр за отчет. Но може да възникне ситуация, когато трябва да се предостави пояснение за предходни периоди.

Освен това това може да повлияе и на отчитането на застрахователните премии. Следователно, когато настъпи корекция на дохода, всички свързани отчети трябва да бъдат съгласувани.

Как да отразите плащането за почивка в 6 данък върху доходите на физическите лица зависи от датата на плащане и от ситуацията със служителя (независимо дали той напуска или не). Грешка в сумата или датата е причина за глоба или представяне на актуализирано изчисление. Тествай се.

Прочетете в статията:

Служител на Symbol LLC получи 25 000 рубли на 28 юни. за почивка и излязоха в отпуск от 2 юли. Счетоводителят на Symbol удържа 3250 рубли. данък и попълни изчислението на 6 данък върху доходите на физическите лица:

Как да отразите заплащането за отпуск в 6-NDFL при преизчисляване с допълнително плащане

В този случай първият раздел отразява плащането, като се вземе предвид корекцията. Във втория раздел първоначалното заплащане за отпуск и допълнителното плащане се отразяват отделно - според редовете:

100 - дни от всяко плащане;
110 – дни за всяко плащане;
120 – последна дата в месеца на плащане;
130 – отпуск и допълнителни изплатени суми
140 – данък върху двете суми.

Пример 2

28 май – 10 000 rub. с приспадане от 1300 rub. данък;

5 юни - 3000 rub. с приспадане 390 rub. данък върху доходите на физическите лица,

и в резултат на това попълних формуляр 6-NDFL така:

Раздел 2 за 9 месеца

Заплатата ще трябва да бъде показана отделно в отчета, тъй като има различни ключови дати. Прочетете за тях в таблица 2.

Таблица 2. 6 Данък върху доходите на физическите лица: ваканция заедно със заплатата

Това означава, че във втория раздел счетоводителят ще напише:

За заплащане на отпуск по линия:
- 100 - ден на издаване на средства;
- 110 - ден на издаване на средства;
- 130 – издадена сума;
- 140 – данък върху издадената сума.
По приходи:
- 130 – размер на заплатата;
- 140 - данък върху размера на заплатата.

26 000 rub. заплащане за почивка с приспадане от 3380 рубли. данък;

40 000 rub. печалба с приспадане от 5200 рубли. данък върху доходите на физическите лица,

и в резултат на това вторият раздел на формуляр 6-NDFL беше попълнен, както следва:

Как да отразите заплащането за отпуск в 6-NDFL при отзоваване от ваканция

В такава ситуация плащането за почивка се преизчислява. Показва се във втория раздел, като се вземат предвид корекциите, както и размера на данъка. Данъкът върху доходите на физическите лица се прехвърля в сумата минус превишението, удържано от неизползвани дни на почивка. Плащането за отложени дни се показва в изчислението в деня на плащане на парите. В резултат на това във втория раздел счетоводителят ще напише:

За заплащане на отпуск по линия:
- 100 - ден на издаване на средства;
- 110 - ден на издаване на средства;
- 120 - последна дата в месеца на плащане;
- 130 - сума след преизчисление;
- 140 – данък върху сумата, като се вземе предвид преизчисляването.
По приходи по линия:
- 100 - последния ден от месеца на заплатата;
- 110 - ден на изплащане на заплатите;
- 120 - на следващия работен ден след изплащане на заплатите;
- 130 – размер на заплатата;
- 140 - данък върху заплатата.
Чрез обвиване на ред:
- 100 - ден на издаване на ваканционни средства;
- 110 - ден на издаване на средства;
- 120 - последна дата в месеца на плащане;
- 130 – издадена сума;
- 140 - данък върху издадената сума.

Пример 4

Пример за попълване на 6-NDFL с плащане за отпуск

Втори раздел, изчислен за 9 месеца:

Как да отразите плащането за почивка в 6 данък върху доходите на физическите лица, ако сте болни на почивка

Болестта не се променя Общи правилафиксиране на заплащането за отпуск при изчислението, ако ваканцията е била удължена за дни на болест през същия месец. В този случай сумата за освобождаване не се променя. Във втория раздел счетоводителят ще напише:

За заплащане на отпуск по линия:
- 100 - ден на издаване на средства;
- 110 - ден на издаване на средства;
- 120 - последна дата в месеца на плащане;
- 130 – издадена сума;
- 140 – данък върху издадената сума.
За отпуск по болест по линия:
- 100 - ден на издаване на болнични каси;
- 110 - ден на издаване на болнични каси;
- 120 - последна дата в месеца на плащане;
- 130 - сума на отпуск по болест;
- 140 – данък отпуск по болест.

Пример 5

6 Данък върху доходите на физическите лица с ваканция: пример за попълване

Служител на Symbol LLC си взе ваканция от 6 до 19 юни. От ваканционно заплащане в размер на 17 500 рубли. данъкът е удържан в размер на 2275 рубли.

Той беше болен от 14 до 17 юни, като получи отпуск по болест на 21 юни в размер на 2650 рубли, включително данък върху доходите на физическите лица в размер на 345 рубли. „Символ“ премести ваканционните дни в периода от 25 юни, а счетоводителят попълни втория раздел на изчислението за 9 месеца така:

Как да отразите заплащане за отпуск в 6-NDFL при уволнение

Не е установена специална процедура за такива плащания; те се записват в изчислението според обичайните правила, но отделно от другите суми за уволнение.

Пример 6

Пример за попълване на 6-NDFL с плащане за отпуск

Служител на Symbol LLC си взе отпуск преди да напусне на 5 юни и получи 10 000 рубли на 1 юни. заплащане за почивка, включително данък в размер на 1300 рубли. Счетоводителят попълни втория раздел на изчислението за 9 месеца:

Плащане на ваканция 6 Данък върху доходите на физическите лица: как да докладвам

Формулярът за отчетния период се подава до последния ден на следващия месец. Вижте таблица 3 за най-близките крайни срокове за изчисляване на 6-NDFL.

Таблица 3.Плащане на ваканция 6 Данък върху доходите на физическите лица: как да докладвам

Компанията трябва да представи изчислението 6-NDFL:

ако няма поделения - до инспектората по месторегистрация;
при наличие на поделения - по месторегистрация на всяко от тях, включително в централата.

Предприемачите и „самостоятелно заетите“ лица ще трябва да подадат плащането по месторегистрация.

Прикачени файлове

Формуляр 6-NDFL.xls
Примерен формуляр 6-NDFL.xls
Ръководство за попълване на 6-NDFL.doc

Федералната данъчна служба на Русия, в отговор на искане на данъкоплатеца, обясни, че при преизчисляване на ваканционните плащания на служител, раздел 1 на формуляр 6-NDFL отразява общите суми, като се вземат предвид направените преизчисления (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 13 октомври 2016 г. № БС-4-11/19483 "") .

В разглеждания пример размерът на дохода, изплатен на служителя, е 200 хиляди рубли, сумата на удържания данък върху доходите на физическите лица е 26 хиляди рубли, а сумата на върнатия данък, който е прекомерно удържан в предходни периоди, е 1 хил. Рубли. (). В същото време бюджетът данъчен агентданъкът върху доходите на физическите лица е преведен в размер на 25 хиляди рубли.

Както изясниха данъчните власти, преизчисляването на ваканционните плащания подлежи на отразяване в раздел 2 на изчислението във формуляр 6-NDFL, включително отчетен периодкогато са изплатени на служителя. В този случай беше април 2016 г. Следователно изчисляването на 6-годишния данък върху доходите на физическите лица за шестте месеца ще отразява:

на редове 100-120 - съответните дати на плащане на отпуск, данък върху доходите на физическите лицаи прехвърлянето му към бюджета;
на линия 130 - 200 хиляди рубли;
на линия 140 - 26 хиляди рубли;

В този случай сумата на върнатия на физическо лице данък в размер на 1 хил. Рубли подлежи на отразяване в ред 090 на раздел 1 от същото изчисление.

Напомняме, че данъчните агенти представляват данъчен органна мястото на регистрация, изчисляване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица, изчислени и удържани от данъчния агент за първото тримесечие, шест месеца, девет месеца - не по-късно от последния ден на месеца, следващ съответния период, за годината - не по-късно от 1 април на годината, следваща предходната данъчен период(), във формата, форматите и по начина, одобрен от Федералната данъчна служба на Русия ().

Категории

Избор на редакторите