Данъчен кодекс на Руската федерация (данъчно облагане на физически лица). Данъчен кодекс на Руската федерация (данъчно облагане на физически лица) 212 данъчен кодекс
материална облагаполучени от банки, разположени на територията Руска федерация, във връзка с транзакции с банкови карти през безлихвен периодустановени в споразумението за предоставяне банкова карта;
Към момента на влизане в сила на тази норма беше в сила Наредба на Банката на Русия № 23-P от 09.04.1998 г. „За реда за издаване на банкови карти от кредитни институции и извършване на сетълменти за транзакции, извършени с тях“ (по-нататък наричан Наредба № 23-P). Съгласно клауза 3.1 от Наредба № 23-P под " кредитна карта" признава се всяка банкова карта, която позволява на нейния притежател да извършва плащания, като използва средствата по заем, предоставен от издателя (предоставен от издателя кредитна линия), докато " платежна карта“ позволява на своя притежател да извършва плащания само за сметка на Паринамираща се в банковата му сметка. Въз основа на тези концепции, Държавната думаРуската федерация от 22 декември 2004 г. въведе подходящи промени в алинея 1 от параграф 1 на член 212 от Кодекса.
Данъчен кодекс на Руската федерация (данъчно облагане лица)
Член 212. Характеристики на определението данъчна основапри получаване на доходи под формата на материални облаги
1. Доходът на данъкоплатеца, получен под формата на материални облаги, е:
1) получена материална изгода от спестяване на лихви за използване от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства, получени от организации или индивидуални предприемачи, с изключение на материални ползи, получени във връзка с транзакции с банкови карти по време на безлихвения период, установен в споразумението за предоставяне на банкова карта, и материални ползи, получени от спестявания върху лихви за използване на заети (кредитни) средства за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна къща, апартамент, стая или дял(ове) в тях, ако данъкоплатецът има право да получи в съответствие с член 220, параграф 1, параграф 2 от този кодекс;
2) материална изгода, получена от придобиването на стоки (работа, услуги) в съответствие със граждански договорза лица, организации и индивидуални предприемачи, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца;
3) материална облага, получена от придобиването ценни книжа .
2. Когато данъкоплатец получава доход под формата на материална облага, посочена в параграф 1, параграф 1 от този член, данъчната основа се определя като:
1) излишък от лихвата в рубли, изчислени на базата на три четвърти текуща ставкарефинансиране , инсталиран Централна банка RF на датата на действителното получаване от данъкоплатеца на дохода, по-горе размера на лихвата, изчислено въз основа на условията на договора;
2) излишък от лихвата за използване на изразени заемни (кредитни) средства V чужда валута, изчислен на база 9% годишно , върху размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на договора.
Определяне на данъчната основа при получаване на доходи под формата на материални ползи, получени от спестявания върху лихви при получаване на заемни (кредитни) средства, изчисление, данъкът се удържа и превежда данъчен агент по начина, установен от този кодекс.
3. Когато данъкоплатецът получава доход под формата на материална облага, посочена в параграф 1, параграф 2 от този член, данъчната основа се определя като превишение на цената на идентични (хомогенни) стоки (работа, услуги), продадени от лица които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца при нормални условия спрямо лица, които не са взаимозависими, по цените на продажбите на идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги) на данъкоплатеца.
4. Когато данъкоплатецът получава доход под формата на материална облага, посочена в параграф 1, параграф 3 от този член, данъчната основа се определя като превишение на пазарната стойност на ценните книжа, определена, като се вземе предвид максималната граница на колебания в пазарната цена на ценните книжа, над сумата реални разходиданъкоплатец за покупката им.
Процедурата за определяне на пазарната цена на ценните книжа и максималната граница за колебания в пазарната цена на ценните книжа се определя от федералния орган, който регулира пазара на ценни книжа.
Член 212. Характеристики на определяне на данъчната основа при получаване на доходи под формата на материални облаги
1. Доходът на данъкоплатеца, получен под формата на материални облаги, е:
1) освен ако не е предвидено друго в тази алинея, материална полза, получена от спестявания върху лихви за използване от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства, получени от организации или индивидуални предприемачи, с изключение на:
материални ползи, получени от банки, разположени на територията на Руската федерация, във връзка с транзакции с банкови карти по време на безлихвения период, установен в споразумението за предоставяне на банкова карта;
материални ползи, получени от спестявания на лихви за използване на заемни (кредитни) средства, предоставени за ново строителство или придобиване на жилищна сграда, апартамент, стая или акции в тях на територията на Руската федерация, парцелипредвидени за индивидуално жилищно строителство, и поземлените имоти, върху които придобитото жилищни сгради, или споделяне(и) в тях;
материални ползи, получени от спестявания върху лихви за използване на заемни (кредитни) средства, предоставени от банки, разположени на територията на Руската федерация, за целите на рефинансиране (заемане) на заеми (кредити), получени за ново строителство или закупуване на жилищна сграда или апартамент на територията на Руската федерация, стаи или дялове (акции) в тях, парцели, предоставени за индивидуално жилищно строителство, и парцели, върху които са разположени закупените жилищни сгради или дялове (акции) в тях.
Материалната облага, посочена в параграфи трети и четвърти от тази алинея, е освободена от облагане, при условие че данъкоплатецът има право да получи имущество данъчно приспаданеустановено с член 220, параграф 1, параграф 3 от този кодекс, потвърдено данъчен органпо начина, предвиден в член 220, параграф 8 от този кодекс.
Материалната полза, получена от спестявания върху лихви за използване от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства (с изключение на материалната полза, посочена в параграфи 2-4 от тази алинея), се признава като доход на данъкоплатеца, получен под формата на материална изгода , при условие че във връзка с тези спестявания е изпълнено поне едно от следните условия:
съответните заети (кредитни) средства са получени от данъкоплатеца от организация или индивидуален предприемач, които са признати свързано лицеданъкоплатеца или с когото данъкоплатецът е в трудово правоотношение;
такива спестявания всъщност са финансова помощили форма на насрещно изпълнение от организация или индивидуален предприемач на задължение към данъкоплатеца, включително плащане (възнаграждение) за стоки, доставени от данъкоплатеца (извършена работа, предоставени услуги).
Материалните ползи, получени от спестявания върху лихви за използване на заемни (кредитни) средства по време на гратисния период, установен в съответствие с член 6.1-1, не се признават като доход на данъкоплатеца, получен под формата на материални ползи. Федерален законот 21 декември 2013 г. N 353-FZ „На потребителски кредит(заем)“;
2) материална изгода, получена от придобиването на стоки (работа, услуги) в съответствие с граждански договор от физически лица, организации и индивидуални предприемачи, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца;
3) материална изгода, получена от придобиването на ценни книжа, деривативни финансови инструменти, с изключение на ценните книжа, посочени в параграф 25 на член 217 от настоящия кодекс, в случай на тяхното придобиване по време на първоначалното пласиране от емитента и ценни книжа, придобити от контролирана компания чуждестранна компанияданъкоплатец, признат за контролиращо лице на такова чуждестранно дружество, както и руско взаимозависимо лице на такова контролиращо лице, при условие че доходът на такова контролирано чуждестранно дружество от продажбата на посочените ценни книжа и разходи под формата на покупната цена на ценните книжа се изключва от печалбата (загубата) на това чуждестранно дружество въз основа на параграф 10 от член 309.1 от настоящия кодекс.
2. Когато данъкоплатец получава доходи под формата на материални облаги, посочени в параграф 1, параграф 1 от този член, данъчната основа се определя като:
1) превишението на размера на лихвите за използване на заемни (кредитни) средства, изразени в рубли, изчислени въз основа на две трети от текущия процент на рефинансиране, установен от Централната банка на Руската федерация към датата на действителното получаване на доход от данъкоплатеца над размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на споразумението;
2) превишението на размера на лихвите за използване на заемни (кредитни) средства, изразени в чуждестранна валута, изчислени на базата на 9 процента годишно, над размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на договора.
Определянето на данъчната основа при получаване на доходи под формата на материални ползи, получени от спестявания върху лихви при получаване на заемни (кредитни) средства, изчисляване, удържане и прехвърляне на данък се извършват от данъчния агент по начина, установен от този кодекс.
3. Когато данъкоплатецът получава доход под формата на материална облага, посочена в параграф 1, параграф 2 от този член, данъчната основа се определя като превишение на цената на идентични (хомогенни) стоки (работа, услуги), продадени от лица които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца при нормални условия спрямо лица, които не са взаимозависими, по цените на продажбите на идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги) на данъкоплатеца.
4. Когато данъкоплатец получава доход под формата на материална облага, посочена в параграф 1, алинея 3 от този член, данъчната основа се определя като превишението на пазарната стойност на ценни книжа и деривативни финансови инструменти над размера на действителната стойност на данъкоплатеца разходи за тяхното придобиване.
За целите на тази статия разходите за придобиване на ценни книжа, които са основният актив на опционен договор, включват сумите, платени на продавача за ценните книжа в съответствие с такъв договор, както и платените суми на премията и вариационния марж съгласно опционни договори.
Имуществена полза не възниква, когато данъкоплатецът придобие ценни книжа по първата или втората част на репо сделката, при условие че страните изпълняват задължения по първата и втората част на репо сделката, както и в случай на надлежно изпълнено прекратяване на задължения по първата или втората част на репо сделката на основания, различни от дължимото изпълнение, включително прихващане на насрещни подобни искове, произтичащи от друга репо сделка.
Пазарна ценаценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, се определя въз основа на тяхната пазарна цена, като се вземе предвид максималната граница на нейните колебания, освен ако този член не предвижда друго.
Пазарната стойност на ценни книжа, които не се търгуват на организирания пазар на ценни книжа, се определя въз основа на прогнозната цена на ценните книжа, като се вземат предвид максималните граници на нейните колебания, освен ако този член не предвижда друго.
Пазарната стойност на търгуваните и нетъргуваните ценни книжа на организирания пазар на ценни книжа се определя към датата на сделката.
Процедурата за определяне на пазарната цена на ценните книжа, цената на сетълмент на ценните книжа, както и процедурата за определяне на максималната граница на колебанията на пазарните цени се установяват за целите на тази глава от Централната банка на Руската федерация в съгласие с Министерството на финансите на Руската федерация, като се вземат предвид разпоредбите на този параграф.
Сетълмент цена инвестиционен дялзатворен инвестиционен фонд (интервален договорен инвестиционен фонд), нетъргуван на организирания пазар на ценни книжа, последната прогнозна стойност на инвестиционния дял, определена управляващо дружество, извършване доверително управлениеимущество, съставляващо съответния взаимен инвестиционен фонд, в съответствие със законодателството на Руската федерация инвестиционни фондове, без да се взема предвид максималния лимит на колебания в прогнозната цена на ценните книжа.
Пазарната стойност на инвестиционен дял от договорен инвестиционен фонд (търгуван и нетъргуван на организирания пазар на ценни книжа), в случай на придобиването му от управляващо дружество, което осъществява доверително управление на имуществото, съставляващо съответния договорен инвестиционен фонд, е се признава като последна прогнозна стойност на инвестиционния дял, определена от посоченото управляващо дружество в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове, без да се отчита максималната граница на колебанията на пазарната или сетълмент цена на ценните книжа.
Ако в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове издаването на инвестиционен дял от взаимен инвестиционен фонд с ограничен оборот не се извършва по прогнозната стойност на инвестиционния дял, пазарната стойност на такъв инвестиционен дял се признава като парична сума, за която е издаден един инвестиционен дял и която се определя в съответствие с правилата за доверително управление на договорен инвестиционен фонд, без да се отчита максималната граница на колебание.
Пазарната стойност на инвестиционен дял на взаимен инвестиционен фонд от отворен тип се признава като последната изчислена стойност на инвестиционния дял, определена от управляващото дружество, което осъществява доверително управление на имуществото, съставляващо съответния взаимен инвестиционен фонд от отворен тип, в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове, без да се взема предвид максималния лимит на колебания в пазарната цена на ценните книжа.
Пазарната стойност на деривативните финансови инструменти, търгувани на организирания пазар, се определя в съответствие с член 305, параграф 1 от настоящия кодекс.
Пазарната стойност на деривативни финансови инструменти, които не се търгуват на организиран пазар, се определя в съответствие с член 305, параграф 2 от настоящия кодекс.
Данъчен кодекс, N 117-FZ | Изкуство. 212 Данъчен кодекс на Руската федерация
Член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Характеристики на определяне на данъчната основа при получаване на доходи под формата на материални облаги ( текущо издание)
1. Доходът на данъкоплатеца, получен под формата на материални облаги, е:
1) освен ако не е предвидено друго в тази алинея, материална полза, получена от спестявания върху лихви за използване от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства, получени от организации или индивидуални предприемачи, с изключение на:
материални ползи, получени от банки, разположени на територията на Руската федерация, във връзка с транзакции с банкови карти по време на безлихвения период, установен в споразумението за предоставяне на банкова карта;
материални ползи, получени от спестявания на лихви за използване на заемни (кредитни) средства, предоставени за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна сграда, апартамент, стая или акции в тях, парцели, предоставени на физическо лице жилищно строителство и парцели, върху които са разположени закупените жилищни сгради или дялове (акции) в тях;
материални ползи, получени от спестявания върху лихви за използване на заемни (кредитни) средства, предоставени от банки, разположени на територията на Руската федерация, за целите на рефинансиране (заемане) на заеми (кредити), получени за ново строителство или закупуване на жилищна сграда или апартамент на територията на Руската федерация, стаи или дялове (акции) в тях, парцели, предоставени за индивидуално жилищно строителство, и парцели, върху които са разположени закупените жилищни сгради или дялове (акции) в тях.
Материалната облага, посочена в параграфи три и четвърти от тази алинея, е освободена от данъчно облагане, при условие че данъкоплатецът има право да получи приспадане на данък върху имуществото, установено в член 220, параграф 1, параграф 3 от настоящия кодекс, потвърдено от данъчния орган в по начина, предвиден в член 220, параграф 8 от този кодекс.
Материалната полза, получена от спестявания върху лихви за използване от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства (с изключение на материалната полза, посочена в параграфи 2-4 от тази алинея), се признава като доход на данъкоплатеца, получен под формата на материална изгода , при условие че във връзка с тези спестявания е изпълнено поне едно от следните условия:
съответните заети (кредитни) средства са получени от данъкоплатеца от организация или индивидуален предприемач, който е признат за взаимозависимо лице на данъкоплатеца или с който данъкоплатецът има трудови отношения;
такива спестявания всъщност са материална помощ или форма на насрещно изпълнение от организация или индивидуален предприемач на задължение към данъкоплатеца, включително плащане (възнаграждение) за стоки, доставени от данъкоплатеца (извършена работа, предоставени услуги).
Материалните ползи, получени от спестявания върху лихви за използване на заемни (кредитни) средства по време на гратисния период, установен в съответствие с член 6.1-1 от Федералния закон от 21 декември 2013 г. N 353-FZ, не се признават като доход на данъкоплатеца, получен в форма на материални облаги "На потребителски кредит (заем)";
2) материална изгода, получена от придобиването на стоки (работа, услуги) в съответствие с граждански договор от физически лица, организации и индивидуални предприемачи, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца;
3) материална изгода, получена от придобиването на ценни книжа, деривативни финансови инструменти, с изключение на ценните книжа, посочени в параграф 25 на член 217 от настоящия кодекс, в случай на тяхното придобиване по време на първоначалното пласиране от емитента и ценни книжа, придобити от контролирано чуждестранно дружество от данъкоплатец, признат за контролиращо лице на такова чуждестранно дружество, както и свързано с Русия лице на такова контролиращо лице, при условие че доходът на такова контролирано чуждестранно дружество от продажбата на посочените ценни книжа и разходи под формата на покупната цена на ценните книжа се изключват от печалбата (загубата) на това чуждестранно дружество въз основа на параграф 10 от член 309.1 от настоящия кодекс.
2. Когато данъкоплатец получава доходи под формата на материални облаги, посочени в параграф 1, параграф 1 от този член, данъчната основа се определя като:
1) превишението на размера на лихвите за използване на заемни (кредитни) средства, изразени в рубли, изчислени въз основа на две трети от текущия процент на рефинансиране, установен от Централната банка на Руската федерация към датата на действителното получаване на доход от данъкоплатеца над размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на споразумението;
2) превишението на размера на лихвите за използване на заемни (кредитни) средства, изразени в чуждестранна валута, изчислени на базата на 9 процента годишно, над размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на договора.
Определянето на данъчната основа при получаване на доходи под формата на материални ползи, получени от спестявания върху лихви при получаване на заемни (кредитни) средства, изчисляване, удържане и прехвърляне на данък се извършват от данъчния агент по начина, установен от този кодекс.
3. Когато данъкоплатецът получава доход под формата на материална облага, посочена в параграф 1, параграф 2 от този член, данъчната основа се определя като превишение на цената на идентични (хомогенни) стоки (работа, услуги), продадени от лица които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца при нормални условия спрямо лица, които не са взаимозависими, по цените на продажбите на идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги) на данъкоплатеца.
4. Когато данъкоплатец получава доход под формата на материална облага, посочена в параграф 1, алинея 3 от този член, данъчната основа се определя като превишението на пазарната стойност на ценни книжа и деривативни финансови инструменти над размера на действителната стойност на данъкоплатеца разходи за тяхното придобиване.
За целите на тази статия разходите за придобиване на ценни книжа, които са основният актив на опционен договор, включват сумите, платени на продавача за ценните книжа в съответствие с такъв договор, както и платените суми на премията и вариационния марж съгласно опционни договори.
Имуществена полза не възниква, когато данъкоплатецът придобие ценни книжа по първата или втората част на репо сделката, при условие че страните изпълняват задължения по първата и втората част на репо сделката, както и в случай на надлежно изпълнено прекратяване на задължения по първата или втората част на репо сделката на основания, различни от дължимото изпълнение, включително прихващане на насрещни подобни искове, произтичащи от друга репо сделка.
Пазарната стойност на ценните книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, се определя въз основа на тяхната пазарна цена, като се вземат предвид максималните граници на нейните колебания, освен ако този член не предвижда друго.
Пазарната стойност на ценни книжа, които не се търгуват на организирания пазар на ценни книжа, се определя въз основа на прогнозната цена на ценните книжа, като се вземат предвид максималните граници на нейните колебания, освен ако този член не предвижда друго.
Пазарната стойност на търгуваните и нетъргуваните ценни книжа на организирания пазар на ценни книжа се определя към датата на сделката.
Процедурата за определяне на пазарната цена на ценните книжа, цената на сетълмент на ценните книжа, както и процедурата за определяне на максималната граница на колебанията на пазарните цени се установяват за целите на тази глава от Централната банка на Руската федерация в съгласие с Министерството на финансите на Руската федерация, като се вземат предвид разпоредбите на този параграф.
Прогнозната цена на инвестиционен дял на инвестиционен фонд от затворен тип (интервален договорен инвестиционен фонд), нетъргуван на организирания пазар на ценни книжа, се признава като последна прогнозна стойност на инвестиционния дял, определена от управляващото дружество, което осъществява доверително управление на имущество, съставляващо съответния взаимен инвестиционен фонд, в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове, без да се вземат предвид максималните граници на колебания в прогнозната цена на ценните книжа.
Пазарната стойност на инвестиционен дял от договорен инвестиционен фонд (търгуван и нетъргуван на организирания пазар на ценни книжа), в случай на придобиването му от управляващо дружество, което осъществява доверително управление на имуществото, съставляващо съответния договорен инвестиционен фонд, е се признава като последна прогнозна стойност на инвестиционния дял, определена от посоченото управляващо дружество в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове, без да се отчита максималната граница на колебанията на пазарната или сетълмент цена на ценните книжа.
Ако в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове издаването на инвестиционен дял от взаимен инвестиционен фонд с ограничен оборот не се извършва по прогнозната стойност на инвестиционния дял, пазарната стойност на такъв инвестиционен дял се признава като парична сума, за която е издаден един инвестиционен дял и която се определя в съответствие с правилата за доверително управление на договорен инвестиционен фонд, без да се отчита максималната граница на колебание.
Пазарната стойност на инвестиционен дял на взаимен инвестиционен фонд от отворен тип се признава като последната изчислена стойност на инвестиционния дял, определена от управляващото дружество, което осъществява доверително управление на имуществото, съставляващо съответния взаимен инвестиционен фонд от отворен тип, в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове, без да се взема предвид максималния лимит на колебания в пазарната цена на ценните книжа.
Пазарната стойност на деривативните финансови инструменти, търгувани на организирания пазар, се определя в съответствие с член 305, параграф 1 от настоящия кодекс.
Пазарната стойност на деривативни финансови инструменти, които не се търгуват на организиран пазар, се определя в съответствие с член 305, параграф 2 от настоящия кодекс.
- BB код
- Текст
URL адрес на документа [копие]
Коментар към чл. 212 Данъчен кодекс на Руската федерация
1. Особености на правилата на параграф 1 на чл. 212 е, че предоставят по изчерпателен начин (т.е. този списък не може да бъде разширяван) видове материални облаги (за данъчни цели с данък върху доходите на физическите лица). Те включват:
1) материална полза, получена от спестявания на лихви за използване от данъкоплатеца на заемни средства, вкл. кредитни средства. Трябва да се вземат предвид следните обстоятелства:
а) заемодателят (т.е. лицето, предоставило заемни средства на данъкоплатеца) може да бъде:
Всяко физическо лице или организация (не банка или друга кредитна организация) със статут на юридическо лице, което е сключило договор за заем с данъкоплатец (кредитополучател) (по този договор едната страна (заемодателят) прехвърля пари или други неща в собственост на другата страна (кредитополучател), определена с родови характеристики, като кредитополучателят се задължава да върне на кредитора същата парична сума (сумата на кредита) или равно количество други получени от него вещи от същия вид и качество , Договорът за заем се счита за сключен от момента на прехвърляне на пари или други вещи на територията на Руската федерация в съответствие с правилата на членове 140, 141, 317 от Гражданския кодекс (член 807). от Гражданския кодекс).
Освен ако не е предвидено друго в закон или договор за заем, заемодателят има право да получи лихва от заемополучателя върху сумата на заема в размер и по начина, определени в договора. Ако в споразумението няма условия за размера на лихвите, техният размер се определя от съществуващите по местоживеене на заемодателя (и ако заемодателят е юридическо лице, по местонахождение) процентът на рефинансиране (стига да е единен за цялата Руска федерация) в деня, в който кредитополучателят изплати сумата на дълга или съответната му част. При липса на друго споразумение (в договора за заем), лихвата се изплаща ежемесечно до деня на изплащане на сумата на заема (клаузи 1, 2 от член 807 от Гражданския кодекс). Договорът за заем се счита за безлихвен (освен ако изрично не е предвидено друго) в следните случаи: когато договорът е сключен между граждани за сума, която не надвишава 50 минимални работни заплати (напомняме, че за данъчни цели основният размер на 1 минимална работна заплата е 100 рубли от 1 януари 2001 г., член 5 от Закона за минималната работна заплата), и не е свързано с изпълнението предприемаческа дейностпоне една от страните; когато по споразумение на кредитополучателя не се прехвърлят пари, а други неща, определени от родови характеристики (клауза 3 от член 809 от Гражданския кодекс). Въпреки това, в алинея 1 от параграф 1 на чл. 212 се отнася както за случаите на предоставяне на заем по договори за безлихвен заем, така и за случаите, когато по договора за заем трябва да се начислява лихва;
Банка (или др кредитна организация, ако предоставянето на заем на физическо лице е разрешено от лиценз, издаден му от Централната банка на Руската федерация по предписания начин). Заемни средствав този случай, първо, те действат само под формата на пари и, второ, те се предоставят по договор за заем (това е специален вид договор за заем).
Съгласно договор за заем банка или друга кредитна организация (заемодател) се задължава да предостави средства (заем) на заемополучателя в размера и при условията, предвидени в договора, а заемополучателят се задължава да върне получената парична сума и да плати лихва. върху него (член 819 от Гражданския кодекс) (вижте за Повече подробности за това в книгата: Guev A.N. Коментар по член по член към част 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация (изд. 3, стр. 424 - 442) );
б) „спестявания от лихви“ (посочени в параграф 1, параграф 1 на член 212) се формира поради факта, че:
Средства по договор за заем (или парични средства и други средства по договор за заем) се предоставят или по договор за безлихвен заем, или по такъв договор за заем (договор за заем), при който размерът на лихвата е по-нисък от размера на лихва, изчислена по начина, посочен в параграф 2 супени лъжици. 212 (виж по-долу);
Парични или други средства се предоставят (при посочените по-горе условия) само от организации (включително търговски и нестопански) и индивидуални предприемачи, но не и от физически лица, които не са индивидуални предприемачи (например, ако един съсед е дал заем на друг , като обаче не е установена лихва по кредита).
В практиката на клиенти на адвокатска кантора YUKANG възникнаха редица въпроси: прилагат ли се правилата на алинея 1, клауза 1, чл. 212 от Данъчния кодекс към случаите, когато индивидуален предприемач получава т.нар стоков заем (договорът за стоков заем предвижда задължението на едната страна да предостави на другата страна неща, определени от родови характеристики. В този случай правилата за договор за заем, освен ако не е предвидено друго в споразумението за стоков кредити не произтича от същността на задължението. В този случай условията за количество, асортимент, пълнота, качество, опаковка и (или) условия за предоставените неща трябва да съответстват на подобни условия в договора за покупко-продажба на стоки (членове 454 - 505, 819 - 822 от Гражданския кодекс)? Как се решава проблемът, ако на индивидуален предприемач е предоставен търговски заем (не забравяйте, че договорите, чието изпълнение включва прехвърляне на собствеността на друга страна) парични сумиили други неща, определени от родови признаци, може да се предостави предоставяне на заем, вкл. под формата на авансово, предсрочно, разсрочено и разсрочено плащане за стоки, работи, услуги (т.нар. търговски заем)? Прилагат ли се правилата за договорите за заем търговски заем, освен ако не е предвидено друго в правилата на договора, от който е възникнало съответното задължение, и не противоречат ли те на същността на такова задължение (член 823 от Гражданския кодекс)?
С решение на федералния данъчна службав Република Мордовия от 18 февруари 2014 г. N 13-09/01738 решението на по-долния данъчен орган е оставено непроменено. След като прецени доказателствата, представени в материалите по делото, ръководейки се от членове 210, 212, 217, 223, 224, 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, членове 807, 809 Граждански кодексСъдът на Руската федерация заключи, че през одитирания период предприемачът е използвал заемни средства и е получил доход под формата на спестявания от лихви (безлихвен заем). При тези обстоятелства съдът отказа да удовлетвори исканията...
Апелативните и касационните инстанции заключиха, че проверката не е предоставила доказателства, че оспорваната сума е материална облага по смисъла на член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е доход на предприемача, а също така не е доказала че предприемачът е получил доход от продажбата недвижим имот. Съдилищата не са установили неправилно прилагане на разпоредбите на членове 40, 209, 212, 214.1, 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация...
1. Доходът на данъкоплатеца, получен под формата на материални облаги, е:
1) материална полза, получена от спестяване на лихви за използване от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства, получени от организации или индивидуални предприемачи, с изключение на:
материални ползи, получени от банки, разположени на територията на Руската федерация, във връзка с транзакции с банкови карти по време на безлихвения период, установен в споразумението за предоставяне на банкова карта;
материални ползи, получени от спестявания на лихви за използване на заемни (кредитни) средства, предоставени за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна сграда, апартамент, стая или акции в тях, парцели, предоставени на физическо лице жилищно строителство и парцели, върху които са разположени закупените жилищни сгради или дялове (акции) в тях;
материални ползи, получени от спестявания върху лихви за използване на заемни (кредитни) средства, предоставени от банки, разположени на територията на Руската федерация, за целите на рефинансиране (заемане) на заеми (кредити), получени за ново строителство или закупуване на жилищна сграда или апартамент на територията на Руската федерация, стаи или дялове (акции) в тях, парцели, предоставени за индивидуално жилищно строителство, и парцели, върху които са разположени закупените жилищни сгради или дялове (акции) в тях.
Материалната облага, посочена в параграфи три и четвърти от тази алинея, е освободена от данъчно облагане, при условие че данъкоплатецът има право да получи приспадане на данък върху имуществото, установено в член 220, параграф 1, параграф 3 от настоящия кодекс, потвърдено от данъчния орган в по начина, предвиден в член 220, параграф 8 от този кодекс.
2) материална изгода, получена от придобиването на стоки (работа, услуги) в съответствие с граждански договор от физически лица, организации и индивидуални предприемачи, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца;
3) материални ползи, получени от придобиването на ценни книжа, финансови инструменти на фючърсни сделки.
2. Когато данъкоплатец получава доходи под формата на материални облаги, посочени в параграф 1, параграф 1 от този член, данъчната основа се определя като:
1) превишението на размера на лихвите за използване на заемни (кредитни) средства, изразени в рубли, изчислени въз основа на две трети от текущия процент на рефинансиране, установен от Централната банка на Руската федерация към датата на действителното получаване на доход от данъкоплатеца над размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на споразумението;
2) превишението на размера на лихвите за използване на заемни (кредитни) средства, изразени в чуждестранна валута, изчислени на базата на 9 процента годишно, над размера на лихвите, изчислени въз основа на условията на договора.
Определянето на данъчната основа при получаване на доходи под формата на материални ползи, получени от спестявания върху лихви при получаване на заемни (кредитни) средства, изчисляване, удържане и прехвърляне на данък се извършват от данъчния агент по начина, установен от този кодекс.
3. Когато данъкоплатецът получава доход под формата на материална облага, посочена в параграф 1, параграф 2 от този член, данъчната основа се определя като превишение на цената на идентични (хомогенни) стоки (работа, услуги), продадени от лица които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца при нормални условия спрямо лица, които не са взаимозависими, по цените на продажбите на идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги) на данъкоплатеца.
4. Когато данъкоплатецът получава доход под формата на материална облага, посочена в параграф 1, параграф 3 от този член, данъчната основа се определя като превишението на пазарната стойност на ценни книжа, финансови инструменти на фючърсни сделки над размера на действителните разходи на данъкоплатеца за тяхното придобиване.
За целите на тази статия разходите за придобиване на ценни книжа, които са основният актив на опционен договор, включват сумите, платени на продавача за ценните книжа в съответствие с такъв договор, както и платените суми на премията и вариационния марж съгласно опционни договори.
Имуществена полза не възниква, когато данъкоплатецът придобие ценни книжа по първата или втората част на репо сделката, при условие че страните изпълняват задължения по първата и втората част на репо сделката, както и в случай на надлежно изпълнено прекратяване на задължения по първата или втората част на репо сделката на основания, различни от дължимото изпълнение, включително прихващане на насрещни подобни искове, произтичащи от друга репо сделка.
Пазарната стойност на ценните книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, се определя въз основа на тяхната пазарна цена, като се вземат предвид максималните граници на нейните колебания, освен ако този член не предвижда друго.
Пазарната стойност на ценни книжа, които не се търгуват на организирания пазар на ценни книжа, се определя въз основа на прогнозната цена на ценните книжа, като се вземат предвид максималните граници на нейните колебания, освен ако този член не предвижда друго.
Пазарната стойност на търгуваните и нетъргуваните ценни книжа на организирания пазар на ценни книжа се определя към датата на сделката.
Процедурата за определяне на пазарната цена на ценните книжа, цената на сетълмент на ценните книжа, както и процедурата за определяне на максималната граница на колебанията на пазарните цени се установяват за целите на тази глава от Централната банка на Руската федерация в съгласие с Министерството на финансите на Руската федерация, като се вземат предвид разпоредбите на този параграф.
Прогнозната цена на инвестиционен дял на инвестиционен фонд от затворен тип (интервален договорен инвестиционен фонд), нетъргуван на организирания пазар на ценни книжа, се признава като последна прогнозна стойност на инвестиционния дял, определена от управляващото дружество, което осъществява доверително управление на имущество, съставляващо съответния взаимен инвестиционен фонд, в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове, без да се вземат предвид максималните граници на колебания в прогнозната цена на ценните книжа.
Пазарната стойност на инвестиционен дял от договорен инвестиционен фонд (търгуван и нетъргуван на организирания пазар на ценни книжа), в случай на придобиването му от управляващо дружество, което осъществява доверително управление на имуществото, съставляващо съответния договорен инвестиционен фонд, е се признава като последна прогнозна стойност на инвестиционния дял, определена от посоченото управляващо дружество в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове, без да се отчита максималната граница на колебанията на пазарната или сетълмент цена на ценните книжа.
Ако в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове издаването на инвестиционен дял от взаимен инвестиционен фонд с ограничен оборот не се извършва по прогнозната стойност на инвестиционния дял, пазарната стойност на такъв инвестиционен дял се признава като парична сума, за която е издаден един инвестиционен дял и която се определя в съответствие с правилата за доверително управление на договорен инвестиционен фонд, без да се отчита максималната граница на колебание.
Пазарната стойност на инвестиционен дял на взаимен инвестиционен фонд от отворен тип се признава като последната изчислена стойност на инвестиционния дял, определена от управляващото дружество, което осъществява доверително управление на имуществото, съставляващо съответния взаимен инвестиционен фонд от отворен тип, в съответствие със законодателството на Руската федерация относно инвестиционните фондове, без да се взема предвид максималния лимит на колебания в пазарната цена на ценните книжа.
Пазарната стойност на финансовите инструменти на фючърсни сделки, търгувани на организирания пазар, се определя в съответствие с член 305, параграф 1 от настоящия кодекс.
Пазарната стойност на финансови инструменти на фючърсни сделки, които не се търгуват на организиран пазар, се определя в съответствие с член 305, параграф 2 от настоящия кодекс.
Изтеглете PDF
Печат на страница
Предлагаме ви да се запознаете с член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация, глава 23 „Характеристики за определяне на данъчната основа при получаване на доходи под формата на материални облаги“. Информацията е актуална към 2016 г. Ако смятате, че член 212 от Данъчния кодекс на Руската федерация е остарял и не е уместен, ви молим да пишете за това на редакторите на сайта, като използвате формата
