الفرق بين التقارير المالية والمحاسبية. كيف يمكن للرئيس التنفيذي تحليل التقارير المالية والإدارية؟

شكرًا جزيلاً لك ميخائيل، لقد تم كل شيء بسرعة والأهم من ذلك أنه كان واضحًا بالنسبة لي... منذ أن وجدنا أنا وأنت لغة مشتركة. وأود أن أستمر في التواصل معك في المستقبل. وآمل أن يكون التعاون المثمر.

أوليسيا ميخائيلوفنا - المدير العامجمعية ذات مسؤولية محدودة "VKS"

نيابة عن المؤسسة الحكومية الوحدوية "مؤسسة سيفاستوبول للطيران" نعرب عن امتناننا لاحترافية وكفاءة شركتك! نتمنى لشركتك المزيد من الازدهار!

جوسكوفا ليليا إيفانوفنا - مدير.المؤسسة الحكومية الوحدوية "SAP"

شكرًا جزيلاً لك ميخائيل على مساعدتك في التصميم. موظف مؤهل للغاية +5!

نادية شاميليفنا - رائدة أعمال IP أنوشكينا

نيابة عن شركة AKB-Auto وبالأصالة عن نفسي، أعبر عن امتناني لك ولجميع موظفي شركتك على العمل الإنتاجي وعالي الجودة، والحساسية لمتطلبات العميل والكفاءة في تنفيذ العمل المطلوب.

ناسيبولينا الفيرا - مدير أول"أكب-أوتو"

أود أن أشكر المستشار ميخائيل على عمله الممتاز واستشاراته الكاملة وفي الوقت المناسب. منتبه جدًا لمشاكل العميل وأسئلته، بدا لي الحل السريع أكثر من غيره المواقف الصعبة. إنه لمن دواعي سروري العمل مع ميخائيل!!! الآن سأوصي بشركتك لعملائي وأصدقائي. كما أن مستشاري الدعم الفني مهذبون للغاية ويقظون، وقد ساعدوا في عملية التثبيت الصعبة للمفتاح. شكرًا لك!!!

أولغا سيفوستيانوفا.

تبين أن شراء المفتاح كان سهلاً للغاية وممتعًا. شكرا جزيلا للمدير ميخائيل لمساعدته. يشرح الأشياء المعقدة والصعبة الفهم بإيجاز، ولكن بوضوح شديد. الى جانب ذلك، اتصلت بالخط الساخن خط مجانيوقدم طلبًا عبر الإنترنت مع ميخائيل. لقد صنعوا لي مفتاحًا خلال يومي عمل. بشكل عام، أوصي به إذا كنت توفر وقتك، ولكن في الوقت نفسه تريد أن تفهم ما تشتريه وما تدفع مقابله. شكرًا لك.

ليفيتسكي ألكسندر كونستانتينوفيتشسمارة

شكر شخصي للمستشار ميخائيل فلاديميروفيتش على الاستشارة السريعة والعمل على تسريع استلام شهادة التوقيع الإلكتروني. خلال الاستشارة الأولية، يتم اختيار المجموعة المثالية من الخدمات الفردية. يتم استلام النتيجة النهائية على الفور.

ستويانوفا ن.ل. - رئيس الحسابات جمعية ذات مسؤولية محدودة ‏"سيتكريم""

شكرًا لك على عملك السريع ومساعدتك المختصة! لقد سررت جدًا بالتشاور!

ديمتري فومين

شركة Expert System LLC تشكر المستشار ميخائيل على عمله السريع! نتمنى لشركتك النمو والازدهار!

سوخانوفا إم إس. - المثمننظام الخبراء ذ م م، فولغوغراد

شكرا للاستشاري الذي قدم نفسه باسم ميخائيل على كفاءته في العمل مع العملاء.

بونوماريف ستيبان جيناديفيتش

جزيل الشكر للمستشار ميخائيل لمساعدته في الحصول على التوقيع الرقمي. للعمل الفوري والمشورة بشأن المشكلات التي تنشأ أثناء عملية التسجيل.

ليونيد نيكراسوف

الشركة ممثلة بالاستشاري ميخائيل تفعل المستحيل! تسريع الاعتماد في أقل من ساعة واحدة! الدفع عند تسليم الخدمة . اعتقدت أن هذا لن يحدث. وبمسؤولية كاملة أنصحك بالتواصل مع مركز إصدار التوقيعات الإلكترونية.

مرحبا فيرونيكا.

يجادل الكثيرون بأنه لا يوجد فرق بين مفاهيم المحاسبة و القوائم المالية. ويبررون إجابتهم بقولهم ذلك القوائم الماليةيتم تجميعها على أساس عدة نماذج تقارير تعتمد على المحاسبة المالية. يمكنك أيضًا العثور على تعريف لإعداد التقارير المحاسبية مكتوبًا على النحو التالي: "التقارير المحاسبية (المالية)".

يمكن تقييم هذا الوضع من الجانبين. من ناحية، البيان صحيح ومقنع تماما، ولكن فقط إذا كنت لا تدخل في التفاصيل. ولكن من ناحية أخرى، لا يزال الأمر يستحق التعمق أكثر، ثم يأتي الفهم بأن الأمر على الإطلاق مفاهيم مختلفة، والتي تقع حتى على مستويات مختلفة من التسلسل الهرمي لإعداد التقارير في المؤسسة.

التقارير المحاسبية والمالية: باختصار عن الشيء الرئيسي

تمثل البيانات المالية لأي مؤسسة نظام معلومات واحد ولكن متعدد المكونات فيما يتعلق بمركزها المالي ونتائجها النشاط الاقتصادي. ويجب تقديم هذه التقارير إلى الجهات الحكومية التي تشمل صلاحياتها تنفيذ العمليات المتعلقة بالضرائب، فضلاً عن صيانة وتجديد النظام الوطني للتحصيل والتحليل والمعالجة. المعلومات الاقتصادية.

يوجد اليوم عدد غير قليل من الأنظمة المحاسبية، ولكل دولة قوانينها الخاصة في هذا الصدد. في الإقليم الاتحاد الروسييتم تنظيم جميع المسائل المتعلقة بالبيانات المالية بموجب قانون المحاسبة واللوائح ذات الصلة.

الأقسام التالية من البيانات المالية إلزامية لجميع المؤسسات العاملة في الاتحاد الروسي: الميزانية العمومية، بيان الأرباح والخسائر، مذكرة توضيحيةالتطبيقات, تقرير التدقيق(تؤكد هذه الوثيقة أن البيانات المالية موثوقة وتتوافق مع جميع متطلبات التشريعات الحالية). الاستثناءات الوحيدة لمسألة الصيانة الإلزامية وتقديم البيانات المالية في الوقت المناسب هي مؤسسات الميزانية والمؤسسات العامة التي لا تمارس أنشطة تجارية.

التقارير المالية ليست سوى فرع من فروع التقارير المحاسبية التي تسجل بشكل بحت المؤشرات الماليةولا تظهر الصورة العامة لأنشطة المنشأة واحتياجاتها المالية (الحاجة إلى الاستحواذ والتصفية أوراق قيمة، ديناميات وضع رأس مال الشركة، التقييم الماليجودة الإدارة، التقييم الوضع الحاليالشركة ووضع توقعات للمستقبل المالي).

يتم إعداد التقارير المحاسبية بناءً على نتائج السنة المشمولة بالتقرير. يتم تقديم المعلومات إلى السلطات مكتب الضرائبوالمؤسسون والهيئات الحكومية، التي تشمل مسؤولياتها مراقبة وتحليل استخدام الإعانات والإعانات المقدمة للمؤسسة من ميزانية الدولة. يتم تقديم البيانات المالية السنوية طوال العام التقويمي بأكمله، أي. من 1 يناير إلى 31 ديسمبر.

يتم إعداد البيانات المالية في كثير من الأحيان: لليوم والأسبوع والشهر والربع والسنة - يعتمد ذلك على الحاجة إلى هذا النوع من الوثائق. ولا يجوز تشويه البيانات المالية (هناك مسؤولية عن ذلك) أو إخفاؤها، لأن هذه المعلومات يجب أن تكون متاحة للعامة، حتى نشرها في وسائل الإعلام.

من المستحيل تخيل أنشطة المؤسسة دون إعداد البيانات المحاسبية والمالية. إذا كنت لا تأخذ في الاعتبار الشكل القانوني لتنظيم المؤسسة، وتوجهها التجاري أو غير التجاري، فيمكن استخدام التحليل المحاسبي والمالي للوضوح والتقييم الأكثر صحة.

يمكن تحقيق موثوقية واكتمال عرض المعلومات حول الممتلكات والمركز المالي للمؤسسة ومعلومات حول النتائج المالية لأنشطتها والعديد من الجوانب الاقتصادية الأخرى إذا تم اتباع متطلبات وقواعد إعداد التقارير المحاسبية.

مع خالص التقدير، ناتاليا.

ديمتري ريابيخ المدير العام لشركة Alt-Invest LLC، موسكو

ما هي الأسئلة التي ستجد إجابات لها في هذا المقال؟

ما الفرق بين التقارير المالية والإدارية والمحاسبة؟
ما هي الاستنتاجات العملية التي يمكن استخلاصها من تحليل ربحية المبيعات؟
ما هي مؤشرات إعداد التقارير الإدارية التي ينبغي أن يعرفها المدير العام؟
ما الذي يهتم به المستثمرون المحتملون؟

هناك ثلاثة أنواع من تقارير الشركات: المحاسبة (الضريبية)، والمالية، والإدارية. دعونا معرفة ما هي ميزات كل واحد منهم.

التقارير المحاسبية (الضريبية).يشكلون كل شيء الشركات الروسية. يتضمن هذا التقرير " ورقة التوازن"،"تقرير المكاسب والخسائر"، عائدات الضرائبوعدد من الأشكال الأخرى. إنه أمر مثير للاهتمام لأنه يخضع للتفتيش من قبل الوكالات الحكومية، ولهذا السبب فإن البيانات المالية هي أول ما يرغب دائنك أو شركاء الشركة في دراسته. ومع ذلك، إذا كانت شركتك تستخدم المخططات الرمادية في عملها، فسيتم تشويه بيانات التقارير، ومن غير المرجح أن تتمكن من تقييم الوضع في الشركة بشكل مناسب. ولهذا السبب يجب أن يكون لدى الشركة أيضًا تقارير مالية وإدارية، أو ببساطة تقارير إدارية.

القوائم الماليةظاهريًا قد يشبه المحاسبة (الضريبة). ومع ذلك، فإن البيانات المالية لديها فرق مهم. لم يتم تجميعها لأسباب الامتثال القواعد التشريعيةوتحسين الضرائب، مع التركيز على الانعكاس الأكثر دقة للعمليات المالية الحقيقية في الأعمال التجارية. ويتعلق هذا، على سبيل المثال، بمحاسبة الالتزامات، وشطب التكاليف، والاستهلاك، وتقييم رأس المال.

التقارير الإداريةيركز على الجوانب الداخلية للمؤسسة. على سبيل المثال، يمكن أن تكون هذه أي بيانات إنتاج (يمكن لمدير الإنتاج إعداد مثل هذه التقارير الإدارية لك)، ومعلومات حول العمل مع المدينين والدائنين، وبيانات المخزون والأرقام المماثلة. على الرغم من أنها لا تعكس الصورة الكاملة للأعمال، إلا أن التقارير الإدارية توفر أساسًا جيدًا لتحديد الأهداف ومراقبة تحقيقها. من المهم بشكل خاص إعداد التقارير الإدارية في الشركات الصغيرة والمتوسطة التي لا تحتفظ بجميع البيانات رسميًا. في الواقع، لن تتمكن من التقييم إلا بالاسترشاد بالتقارير الإدارية الوضع الحقيقيالشؤون في الشركة (انظر أيضًا مبدآن للعمل مع أي تقرير).

المؤشرات الرئيسية لإعداد التقارير المالية

عادة ما يتم إعداد البيانات المالية للمؤسسات الكبيرة. في هذه الحالة، يسترشدون بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) أو معايير المحاسبة المقبولة عموماً الأمريكية. بالنسبة لمديري الشركات الصغيرة والمتوسطة، أوصي بتشكيل المؤشرات الموضحة أدناه على الأقل كجزء من التقارير الإدارية. يمكنك تكليف هذا العمل بالمدير المالي أو كبير المحاسبين.

1.ربحية المبيعات.هذا هو المؤشر الأكثر أهمية، وهو ما يجب عليك الاهتمام به أولاً. إن العائد على المبيعات، أي نسبة صافي الربح إلى حجم الأعمال، لا يتم حسابه أبدًا على أساس البيانات المالية؛ فالمطلوب هو التقرير المالي. إذا لم يكن هناك، فيجب عليك تحليل التقارير الإدارية. زيادة العائد على المبيعات أمر جيد، ولكن انخفاضه يشير إلى وجود مشاكل. عادة ما يتم تحديد معدل العائد من قبل المؤسسة نفسها؛ وتعتمد قيمته على قطاع السوق والاستراتيجية المختارة وعدد من العوامل الأخرى.

تعد الربحية العالية إشارة إلى أن الشركة يمكنها الاستثمار بحرية أكبر في المشاريع طويلة الأجل وإنفاق الأموال على تطوير الأعمال وزيادة القدرة التنافسية. ويجب تطوير النجاح وترسيخه. إذا كانت الربحية منخفضة فمن الضروري تحديد مجموعة من الإجراءات التي تهدف إما إلى زيادة المبيعات أو خفض التكاليف. أو نسعى جاهدين للتأثير على كل من المبيعات والتكاليف. على سبيل المثال، يمكنك تقليل الاستثمارات في المشاريع طويلة الأجل ومحاولة التخلص من التكاليف غير الإنتاجية.

2. رأس المال العامل.يمكنك تحليل رأس المال العامل على أساس البيانات المالية والمحاسبية. ومع ذلك، فإن الاستنتاجات ستكون مختلفة. تقوم التقارير المالية بتقييم جودة الإدارة الفعلية لرأس المال العامل. ويتضمن التحليل دراسة المؤشرات الأكثر شيوعاً:

معدل دوران المخزون (يعكس سرعة مبيعات المخزون، في حين أن ارتفاع معدل دوران المخزون يزيد من متطلبات استقرار إمدادات المواد ويمكن أن يؤثر على استدامة الأعمال)؛
معدل دوران الحسابات المدينة (يظهر متوسط الوقت اللازم لتحصيل هذا الدين؛ وبالتالي، قد تشير القيمة المنخفضة للنسبة إلى صعوبات في تحصيل الأموال)؛
دوران الحسابات المستحقة الدفع.

الاحتياطيات و الحسابات المستحقة- هذه أموال مجمدة في العمليات التجارية الحالية للشركة. إذا كانت كبيرة، فستصبح الشركة غير نشطة، وستجلب أرباحًا منخفضة للمساهمين، وستتطلب الاقتراض. ولكن من ناحية أخرى، فإن انخفاض المخزونات يمكن أن يعرض الإنتاج أو التجارة للخطر، وسوف تؤثر المتطلبات الصارمة للمدينين على جاذبية شركتك للعملاء المحتملين. يجب على كل شركة أن تحدد لنفسها القيم المثلى للمؤشرات، ومن مهام الإدارة المالية التي يجب أن يهتم بها المدير العام، المراقبة المنتظمة لمستوى القوى العاملة.

يمكن للحسابات الدائنة، عند زيادتها، أن توفر مصدرًا مجانيًا للتمويل. ولكن، كما هو الحال مع حسابات القبض، لا يمكن زيادتها ببساطة - فهذا سيؤثر على سيولة الشركة وملاءتها المالية. وهنا أيضاً ينبغي تحديد القيمة المثلى التي ينبغي السعي لتحقيقها.

تحليل بنود رأس المال العامل على أساس البيانات المالية (وعلى وجه الخصوص القسم الثاني من الميزانية العمومية " الاصول المتداولة") سيوضح لك، على سبيل المثال، مدى تنظيم تدفق المستندات في الشركة. للقيام بذلك، قم بمقارنة معدل الدوران في الميزانية العمومية مع معدل الدوران المحسوب وفقًا للتقارير المالية أو الإدارية، وكذلك مع القيم المثالية لديك. إذا تباينت البيانات، فهذا يعني أنه ليس كل شيء يصل إلى قسم المحاسبة. الوثائق المالية. ولهذا السبب، تبدأ المخزونات والأصول والالتزامات غير الموجودة في التراكم في الحسابات المحاسبية، وبالتالي في الميزانية العمومية. على سبيل المثال، تم بالفعل شطب بعض التكاليف من الإنتاج، لكنها لا تزال مدرجة في الميزانية العمومية ضمن بند "المخزونات". يشير ظهور مثل هذه "القمامة" أيضًا إلى أن شركتك تحمل أشياء غير ضرورية المخاطر الضريبية، وكذلك لا يستخدم الفرص القانونية لتقليل مدفوعات الضرائب.

3. الأصول والخصوم. تحدد هذه الخصائص المركز الماليالشركة على المدى الطويل. وفي الإدارة التشغيلية، يجب على الخدمات المالية مراقبة هذه المؤشرات. ولكن من المفيد لك أيضًا أن تطرح على نفسك عددًا من الأسئلة بشكل دوري في هذا المجال:

هل لدى الشركة ما يكفي من الأصول الثابتة؟ هل يتم صيانتها بحالتها الجديدة؟ من السهل نسبيًا التحقق من ذلك. يجب ألا تقل الاستثمارات السنوية في المعدات والنقل عن انخفاض قيمة الممتلكات (وكقاعدة عامة، 20-30٪ أكثر للتعويض عن التضخم).
ما هو إجمالي التزامات الشركة؟ ما هي نسبة الالتزامات التي أشغلها في أصول الشركة؟ كم يغطي حجم المبيعات السنوي الالتزامات؟
ما هي حصة الديون التي تحمل فائدة (القروض المصرفية والالتزامات الأخرى التي يجب أن تدفع عليها فوائد محددة بدقة)؟ كم يغطي الربح السنوي مدفوعات الفائدة؟

بخلاف ذلك، يمكنك ترك البيانات المالية للمدير المالي لتحليلها.

التقارير الإدارية

إذا تم بناء التقارير المالية والمحاسبية وفقا لقواعد موحدة وتغطي جميع أنشطة الشركة، فإن تقارير الإدارة تكون فردية، وكقاعدة عامة، تركز على الجوانب الفردية للعمل. من بين التقارير الإدارية التي يدرسها المدير العام، نجد ما يلي في أغلب الأحيان:

1. تقرير عن مؤشرات الإنتاج،أي الأحجام المادية للعمل. تختلف محتويات هذا التقرير بشكل كبير حسب نوع العمل. اذا هذا الإنتاج الصناعيثم يشير التقرير إلى عدد الوحدات المنتجة والشحن للعملاء. في التداول، يمكن أن يكون هذا إما أرقام المبيعات النقدية أو أحجام المبيعات المادية للمنتجات الرئيسية. وفي أعمال المشروع، يمكن أن يعتمد مثل هذا التقرير على جداول زمنية لتنفيذ خطط العمل.

2. تحليل هيكل الدخل والتكاليف.وقد يتضمن التقرير تكلفة المنتجات المباعة وربحية مبيعاتها، أو قد يعكس الوضع ككل فقط. ومهمة المدير العام عند دراسة هذه التقارير هي معرفة بنود التكلفة التي تنمو بشكل غير معقول، وأيضا اكتشاف أن الشركة بدأت في بيع بعض الخدمات أو المنتجات بخسارة. وبناءً على ذلك، يتم اختيار هيكل التكلفة بحيث يمكن على أساسه صياغة المهام التي تتطلب حلولاً بسهولة. أحد الخيارات الشائعة جدًا هو تنظيم جميع التكاليف حسب العنصر ومكان المنشأ (الأقسام والفروع وما إلى ذلك).

دعونا نضع كل ما سبق في خطة واحدة يمكن للمدير العام بموجبها أن يبني عمله بالتقارير. يمكنك تخصيص هذه الخطة لتناسب تفاصيل عملك. ومع ذلك، بالنسبة للمبتدئين، يمكنك استخدامه دون تعديلات (انظر. طاولة).

طاولة. ما هي مؤشرات الإبلاغ التي ينبغي للمدير العام دراستها؟

اسم المؤشر	تعليقات
القوائم المالية.مقدمة من المدير المالي شهريًا. ينبغي التعليق على التغييرات في الأداء من قبل المدير المالي.
EBITDA (صافي الدخل التشغيلي قبل ضرائب الدخل والفوائد على القروض والاستهلاك والإطفاء)	وهذا مؤشر على ما هو صافي الدخل من الأنشطة الحالية. يمكن إنفاق الأموال المستلمة على تطوير المستوى الحالي للشركة والحفاظ عليه. إذا انخفضت الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك، فهناك سبب للتفكير في تقليص الأعمال أو غيرها من التدابير المضادة للأزمات. معنى سلبيتعتبر الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك إشارة إلى أن الوضع خطير للغاية
إجمالي تغطية الديون (نسبة صافي التدفقات النقدية إلى الفوائد والمدفوعات الرئيسية)	ويجب أن يكون هذا المؤشر أكبر من 1. علاوة على ذلك، كلما كان الدخل أقل استقرارا، كلما ارتفعت متطلبات التغطية. يمكن أن تكون القيم القصوى للمقياس شيئًا من هذا القبيل: بالنسبة للإنتاج المستدام، تكون القيم التي تزيد عن 1.1-1.2 مقبولة؛ لأعمال المشروع مع غير مستقرة تدفقات نقديةمن المستحسن الحفاظ على تغطية أكثر من 2
السيولة السريعة (نسبة الأصول المتداولة إلى الالتزامات قصيرة الأجل)	القيمة الأقل من 1 هي سبب لدراسة الوضع بعناية وتشديد الرقابة على الميزانية.
فترة دوران المخزون، بالأيام (نسبة متوسط المخزون إلى حجم المبيعات)	يتم دراستها في المقام الأول في التجارة. يتطلب نمو المؤشر مناقشة الوضع مع سياسة الشراء
التقارير الإدارية. يقدمها رؤساء المناطق ذات الصلة على أساس شهري. يتم عرض مؤشرات الربحية من قبل المدير المالي.
حجم المبيعات المادية	يتم تجميع المنتجات في فئات أكبر - يجب على رؤساء الأقسام من 3 إلى 10 عناصر التعليق على التغييرات في المبيعات في كل فئة إذا تبين أن هذا التغيير أكبر من التقلبات العادية في الأحجام.
هيكل التكاليف	يتم تجميع التكاليف حسب المصدر (شراء المواد، شراء السلع، الإيجار، الرواتب، الضرائب، وما إلى ذلك). اطلب توضيحًا إذا كانت قيم بعض عناصر التكلفة تختلف عن القيم المعتادة.
صافي الربح (يتم احتساب الربح الإداري مع الأخذ في الاعتبار جميع الإيرادات والنفقات الفعلية للشركة)	من الضروري تحديد مستوى الربح المستهدف للشركة. تحتاج أيضًا إلى مقارنة المؤشرات الحالية بقيم الفترة نفسها من العام الماضي.
العائد على الأصول (نسبة صافي الربح إلى متوسط إجمالي الأصول)	يعكس الكفاءة الاجماليةاستخدام أصول المؤسسة وقدرة الشركة على الحفاظ على أصولها. القيم الأقل من 10% للحفريات الصغيرة وأقل من 5% للحفريات الكبيرة تشير إلى وجود مشاكل.
القوائم المالية. يتم تقديمه إلى المدير المالي مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. ويرافق كل قيمة مؤشر مماثل محسوب من التقارير المالية أو الإدارية.
حجم الحسابات المستحقة القبض	تتطلب الانحرافات عن المبلغ الموجود في البيانات المالية (الإدارية) توضيحًا المدير الماليوإذا لزم الأمر، ترتيب الأمور في المحاسبة.
حجم الحسابات المستحقة الدفع	على نفس المنوال
تكلفة المخزون	على نفس المنوال
نسبة حقوق الملكية ورأس المال الديون	ل شركات التصنيعوشركات الخدمات يجب أن يكون هذا المؤشر أكبر من 1. وفي التجارة قد يكون المؤشر أقل من 1، ولكن كلما انخفض كلما كانت الشركة أقل استقرارا.

الشركة من خلال عيون المقرض أو المستثمر

العنصر الأخير تحليل ماليالذي يمكنك القيام به هو تقييم الشركة من موقف المساهمين والدائنين. ومن الأفضل القيام بذلك على أساس البيانات المالية، لأن هذه هي البيانات التي سيستخدمها البنك. يتضمن أبسط خيار للتقييم ما يلي:

عملية حسابية التصنيف الائتمانيالشركات التي تستخدم أساليب أحد البنوك.
حساب قيمة الأعمال. إحدى طرق الحساب هي المقارنة مع الشركات الأخرى. في هذه الحالة، يتم تحديد واحد أو اثنين من "محركات القيمة" الرئيسية ويتم حساب معاملات السوق لها.

قد يكون حساب هذه المقاييس من البداية أمرًا غير مريح. ولكن من خلال تضمينها في مجموعة التقارير القياسية المقدمة الخدمات المالية، سيكون لديك صورة جيدة أمام عينيك، تعكس النظرة الإستراتيجية للوضع الحالي في الشركة.

ومن المعروف أن الشركة التي تعمل معها بنك جيدأو مستثمر، غالبًا ما يتمتع بوضع مالي مستقر. ويرجع ذلك أيضًا إلى حقيقة أن أنشطتها تتم مراقبتها بانتظام بناءً على بيانات التقارير الموضوعية، كما أن الانحرافات عن المؤشرات الموصى بها تسبب رد فعل قاسيًا من المستثمر. يمكن لأي شركة تحقيق نتيجة مماثلة. ولكن للقيام بذلك، يجب عليك أن تعتمد في كثير من الأحيان في أحكامك وأوامرك على بيانات من التقارير المالية والإدارية.

مبدأين للعمل مع أي تقرير

1. لا يوجد تقرير مثالي أو عالمي. تنعكس بعض الجوانب بشكل أسوأ، والبعض الآخر أفضل. لذلك من المهم أن تفهم ما هو الأهم في إعداد التقرير الذي تدرسه والتركيز عليه فقط. كقاعدة عامة، من كل تقرير، يمكنك استخلاص مؤشرين أو ثلاثة مؤشرات تنعكس فيه بشكل أكثر دقة، لذلك سيتعين عليك حتماً العمل معها مصادر مختلفةبيانات للتحليل.

2. ادرس فقط ما يمكنك التحكم فيه. إذا كنت، بناء على بعض التقارير، لا تخطط لتحديد أهداف لمرؤوسيك، فقد يكون هذا التقرير مثيرا للاهتمام، لكنه لا يرتبط مباشرة بإدارة الشركة. من الأفضل وضعه في الخلفية. من الأمور ذات الأهمية الأساسية التقارير التي يمكن استخدامها بشكل مباشر في الأهداف الإستراتيجية أو التكتيكية للشركة والتي يمكن من خلالها حساب درجة تحقيق هذه الأهداف.

أهم الاختلافات بين المحاسبة المالية والمحاسبة الإدارية هي كما يلي.

1. المحاسبة المالية مخصصة لإعداد البيانات المالية النموذج المعمول بهوالمحتوى، الذي يستهدف بشكل أساسي المستخدمين الخارجيين: المساهمين وأصحاب العقارات الآخرين، والسلطات الحكومية والإدارة، والدائنين والمستثمرين. الغرض من هذه المحاسبة والتقارير المقابلة هو إبلاغ أصحاب المؤسسة والدولة والأطراف الثالثة بتوفر الممتلكات والتزامات المنظمة الحالة الماليةونتائج الأداء، وحساب المؤشرات الخاضعة للضريبة ومدفوعات الضرائب، وإدارة الذمم المدينة والدائنة، والتسويات مع العملاء والموظفين. هدف المحاسبة الإدارية- تزويد مديري المنظمة بالمعلومات اللازمة للتحكم في كفاءة الإنتاج والأنشطة الاقتصادية وحل المشكلات الداخلية لإدارة الشركة والبحث والتبرير قرارات الإدارة.

2. المحاسبة المالية إلزامية للمؤسسة، والمحاسبة الإدارية ليست كذلك. مسؤولية الاحتفاظ بالسجلات المالية باستخدام الحسابات محاسبةيحددها القانون الاتحادي للاتحاد الروسي، والذي ينطبق على جميع المنظمات الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي. إن مسألة الحفاظ على المحاسبة الإدارية في المؤسسة أم لا تقررها المنظمة نفسها. يعتبر جمع ومعالجة المعلومات للإدارة مناسبًا إذا كانت قيمتها للإدارة أعلى من تكاليف الحصول على البيانات المقابلة.

3. تغطي المحاسبة المالية جميع المعاملات التجارية وجميع أنشطة المؤسسة وممتلكاتها والتزاماتها وتسوياتها. ولكن هذه المحاسبة للحقيقة؛ المحاسبة لا تشمل التوقعات أو القيم المتوقعة. المحاسبة الإدارية هي في المقام الأول حساب التكلفة والعائد؛ تحديد الانحرافات عن الاستخدام الأمثل الأصول المنزلية. يتضمن كلا النوعين من محاسبة الإدارة القيم المحسوبة والمتوقعة والمتوقعة والمخططة.

4. يجب أن تتم المحاسبة المالية وفقا الوثائق التنظيميةمنحت حكومة الاتحاد الروسي والهيئات الحق في تنظيم المحاسبة. لانتهاك المنهجية محاسبة ماليةالمسؤولية منصوص عليها في القانون. لا يتم تنظيم منهجية وتنظيم المحاسبة الإدارية من قبل الوكالات والتشريعات الحكومية. يتم إجراء المحاسبة الإدارية وفقًا للقواعد التي وضعتها المنظمة نفسها، مع مراعاة خصوصيات أنشطتها وخصائص حل بعض المشكلات الإدارية. لا توجد قيود على اختيار أنظمة المحاسبة الإدارية. أساسها المنهجي هو نظرية القرار.

5. مستخدمو المحاسبة المالية ومعلومات التقارير هم بشكل رئيسي المالكين والدائنين والمستثمرين، مصلحة الضرائب, أموال خارج الميزانيةالسلطات العامة، أي. المستهلكين الخارجيين. تكوينهم الشخصي غير معروف للشركة، ويتم تقديم نفس البيانات الواردة في البيانات المالية للجميع. معلومات المحاسبة الإدارية مخصصة لقادة المؤسسات (المديرين) بمستويات مختلفة من السلطة والمسؤولية. وبطبيعة الحال، يحتاج كل منهم إلى قائمة فردية بأوراق اعتماد الإدارة التي تتوافق مع حقوقهم ومسؤولياتهم.

6. تتم المحاسبة المالية من قبل دخول مزدوجعلى الحسابات المحاسبية المترابطة. قد تلتزم المحاسبة الإدارية بهذا المبدأ وقد لا تلتزم به كليًا أو جزئيًا. يتم قياس وتقييم الدخل والتكاليف والأصول دون استخدام نظام حسابات المحاسبة الإدارية الخاصة باستخدام الأساليب الإحصائية للتراكم وأخذ العينات والمقارنة وما إلى ذلك. إذا كانت المحاسبة الإدارية تستخدم نظاماً للحسابات، فيجب أن تختلف عن حسابات المحاسبة المالية في الشكل والمضمون، ولكن تكون مترابطة معها منهجياً.

7. تتم المحاسبة المالية للمؤسسة ككل باعتبارها مجمعًا اقتصاديًا واحدًا. تكاليف ونتائج العمليات والتسويات مع الموردين والعملاء والضرائب وغيرها المدفوعات الإلزاميةيتم أخذ الاحتياطيات والإيرادات المستهدفة في الاعتبار بالمبالغ المعممة للمنظمة، دون تفصيل حسب نوع النشاط أو الأقسام الهيكلية، وما إلى ذلك. يتم تنفيذ المحاسبة الإدارية من خلال قطاعات السوق، والأماكن التي تنشأ فيها التكاليف، ومراكز المسؤولية، وأسباب الانحرافات ومرتكبيها، وفقط للإدارة العليا يتم تعميم بياناتها على المؤسسة بأكملها.

8. لا يختلف المحتوى فحسب، بل يختلف أيضًا في تكرار التقارير وتوقيتها. في المحاسبة المالية، يمكن إعداد التقارير على أساس إجمالي الشهر أو الربع أو السنة ووقت تقديمها - بعد عدة أيام أو أسابيع أو أشهر. في المحاسبة الإدارية، يكون تكرار عرض البيانات ذات الصلة يوميًا أو أسبوعيًا أو شهريًا، ويتم إنشاء جزء من بيانات التقارير حسب الحاجة أو في وقت معين مقدمًا. موعد التسليم. من المتطلبات الشائعة لمحاسبة البيانات للإدارة كفاءتها، وتوليد المعلومات وفقًا لمبدأ "كلما كان أسرع، كان ذلك أفضل".

9. المعلومات المحاسبية المالية تميز نتيجة الحقائق المنجزة و المعاملات التجاريةخلال الفترة الماضية، يعكسهم على مبدأ "كما كان". تركز بيانات المحاسبة الإدارية على تحديد "كيف ينبغي أن تكون" ومراقبة تنفيذ القرار المتخذ. تعتبر المحاسبة عن القيم الفعلية للمحاسبة الإدارية مهمة أيضًا، ولكن بشكل أساسي كأساس لاتخاذ القرارات وتحليل فعاليتها. وبما أن المحاسبة الإدارية لا تلغي المحاسبة المالية، فإنها تستخدم معلوماتها حول التكاليف الفعليةونتائج العمليات والتغيرات في قيمة الأصول ومصادر تكوينها والتزامات الديون وغيرها.

10. قد تختلف دقة المحاسبة المالية والإدارية وحساب مؤشراتها. يجب أن تكون بيانات المحاسبة المالية دقيقة إلى حد ما، وإلا فإن المستخدمين الخارجيين سيكونون متشككين بشأن محتويات البيانات المالية. في المحاسبة الإدارية، تكون التقديرات التقريبية والحسابات الاحتمالية والمؤشرات الإرشادية مقبولة. وهنا قد لا تلعب الدقة دورًا حاسمًا، كما أن سرعة الحصول على المعلومات للإدارة وتعدد استخداماتها لها أهمية قصوى. الامتثال لأهداف الإدارة.

11. قد تختلف المحاسبة المالية والإدارية في تكوين المؤشرات المستخدمة ووحدات قياسها. أساس المحاسبة هو التكلفة، ويتم إعداد البيانات المالية من الناحية النقدية فقط. لا يمكن للحسابات المحاسبية أن تأخذ في الاعتبار ما لا يمكن تقييمه بالروبل أو العملات الأخرى. في المحاسبة الإدارية، يتم استخدام كل من وحدات القياس النقدية والمادية على نطاق واسع. من الشائع جدًا تقدير تكاليف العمالة وكثافة العمالة في الإنتاج في وقت العمل (الساعات، ساعات العمل، الساعات القياسية). وفي بعض الحالات، يقومون بتقييم فعالية التكاليف والنتائج بشكل أكثر موضوعية من مؤشرات التكلفة. في المحاسبة الإدارية، تُستخدم على نطاق واسع المؤشرات النسبية، التي نادرًا ما تستخدم في المحاسبة، ومؤشرات التكلفة غير المعروفة للقيمة المضافة، والتكاليف والأرباح الهامشية، والتكاليف الهامشية، وما إلى ذلك.

12. تختلف درجة انفتاح المعلومات المحاسبية والمحاسبة الإدارية. البيانات المالية لمعظم المؤسسات (باستثناء الحساسة منها) مفتوحة للمراجعة. القانون الاتحادييُلزم "في المحاسبة". الشركات المساهمةتقوم المنظمات والمنظمات ذات النوع المفتوح التي تم إنشاؤها على حساب الأموال والمساهمات الخاصة والعامة والحكومية، بنشر البيانات المالية السنوية في موعد أقصاه 1 يونيو من السنة التالية لتقديم التقرير. هناك مبدأ دعاية التقارير المالية، والذي بموجبه ينبغي نشر بياناتها في الصحف والمجلات وغيرها من المنشورات التي يمكن الوصول إليها، وتقديمها في كتيبات وكتيبات خاصة ونقلها إلى الهيئات الإقليمية لإحصاءات الدولة في مكان تسجيل المنظمة لتوفير للمستخدمين المهتمين.

معلومات المحاسبة الإدارية مغلقة أمام الأفراد والكيانات القانونية من الأطراف الثالثة، خدمة الضرائبوالهيئات الحكومية الأخرى. وحتى داخل المؤسسة، فهو موضوع سر تجاري. تختلف درجة سرية المعلومات بالنسبة للإدارة وتعتمد إلى حد كبير على مستوى الإدارة التي يتم تقديمها إليها: على مستوى المديرين المبتدئين (رؤساء العمال، رؤساء الخدمات، وما إلى ذلك) تكون مفتوحة بشكل أساسي، على مستوى الأعضاء من مجلس الإدارة الذي يدير الشركة ونوابه ورؤساء الأقسام - مغلق عمليا.

في مؤخرا التشريعات الضريبيةقدم الاتحاد الروسي النوع الجديدالمحاسبة - الضرائب. يتضح اختلافها عن المحاسبة الإدارية من خلال مقارنة الأسماء: فالمحاسبة الضريبية مخصصة لحساب الضرائب ومراقبة توقيت دفعها، وتخدم المحاسبة الإدارية أغراض الإدارة داخل الأعمال، وغالبًا ما تكون بعيدة عن الضرائب. في الوقت نفسه، يجب اتخاذ العديد من القرارات المتعلقة بإدارة المؤسسات، خاصة على المستوى الأعلى، مع الأخذ في الاعتبار العواقب الضريبية، وفي هذا الصدد، فإن الإدارة والمحاسبة الضريبية لها علاقة وترابط معين. في نهاية المطاف، لا تعني المحاسبة الإدارية، على عكس المحاسبة، المحاسبة الفعلية لمقدار الممتلكات والتكاليف والدخل، وحالة المستوطنات والالتزامات والظروف التي تؤثر على الإنتاج والأنشطة الاقتصادية والمالية للمنظمة. والغرض منه هو توفير المعلومات لاتخاذ القرارات بشأن إدارة اقتصاد المؤسسة والتحقق من فعالية تنفيذ القرارات المتخذة. محتوى مفهوم "المحاسبة الإدارية" في دول مختلفةمتنوع. تم استخدامه لأول مرة من قبل المؤلفين الذين يكتبون باللغة الإنجليزية. في ألمانيا، حتى وقت قريب، لم يكن هذا المصطلح يستخدم على الإطلاق، مفضلين تسمية الدورة التعليمية المقابلة والعمل العملي "حساب (محاسبة) التكاليف والفوائد". وعليه فإن مجال التخطيط والمحاسبة والرقابة وتحليل التكاليف يقتصر بشكل أساسي على إيرادات المبيعات وتكاليفها السنة الحالية. في البلدان الناطقة باللغة الإنجليزية (الولايات المتحدة الأمريكية وإنجلترا وكندا)، يتم النظر في المحاسبة الإدارية على نطاق أوسع. ويشمل نطاقها الاستثمارات المالية والصناعية ونتائج استخدامها. وفي فرنسا يفضلون التعامل مع مفهوم “المحاسبة الهامشية” ويقتصرون على البحث وتبرير القرارات الإدارية للمستقبل باستخدام مؤشرات الربح الهامشية. في روسيا، على ما يبدو، نحتاج إلى محاولة إيجاد حل وسط، مع مراعاة التقاليد والخبرة في تشكيل وتطوير المحاسبة والمحاسبة الإدارية في بلدنا.

الوحدة 3. التحليل الاقتصادي.

محتويات تحليل إقتصاديهي دراسة عميقة وشاملة للمعلومات الاقتصادية حول أداء كيان الأعمال الذي تم تحليله بهدف اتخاذ القرارات الإدارية المثلى لضمان تنفيذ برامج الإنتاج للمؤسسة، وتقييم مستوى تنفيذها، وتحديد نقاط الضعف والاحتياطيات في المزرعة.

يجب أن يكون التحليل عبارة عن دراسة شاملة لتأثير العوامل الخارجية والداخلية والسوقية والإنتاجية على كمية ونوعية المنتجات التي تنتجها المؤسسة، والأداء المالي للمؤسسة، والإشارة إلى الآفاق المحتملة لتطوير أنشطة الإنتاج الإضافية للمؤسسة. المؤسسة في مجال العمل المختار. الهدف الرئيسي من التحليل هو زيادة كفاءة عمل الكيانات التجارية والبحث عن احتياطيات لمثل هذه الزيادة. ولتحقيق هذا الهدف يتم القيام بما يلي: تقييم نتائج العمل خلال الفترات الماضية؛ تطوير إجراءات الرقابة التشغيلية لأنشطة الإنتاج؛ وضع تدابير لمنع الظواهر السلبية في أنشطة المؤسسة ونتائجها المالية ؛ الكشف عن الاحتياطيات لتحسين الأداء؛ تطوير خطط ومعايير معقولة.

في عملية تحقيق الهدف الرئيسي للتحليل، يتم حل المهام التالية:

دراسة طبيعة الفعل القوانين الاقتصاديةتحديد أنماط واتجاهات الظواهر والعمليات الاقتصادية في ظروف محددة؛ #

زيادة الصلاحية العلمية والاقتصادية لخطط ومعايير الأعمال. ويتم تحقيق ذلك في المقام الأول من خلال إجراء تحليل تفصيلي (حالي) بأثر رجعي للنشاط الاقتصادي. إن بناء السلاسل الزمنية على مدى فترة زمنية كبيرة يسمح لنا بإنشاء أنماط اقتصادية معينة في التنمية الاقتصادية. وفيما يلي نلقي الضوء على العوامل الرئيسية التي كان لها في الماضي والتي قد يكون لها تأثير كبير على النشاط الاقتصادي في المستقبل. لهذه المؤسسة. ويولى اهتمام خاص لتحليل النشاط الاقتصادي للفترة الحالية، والذي تم التخطيط له مسبقًا في نفس الوقت. يتم دمج استنتاجات التحليل بأثر رجعي مع الملاحظات الحالية، وبشكل معمم، يتم استخدامها في الحسابات المخططة؛ #

دراسة موضوعية وشاملة لتنفيذ الخطط الموضوعة والامتثال لمعايير كمية وهيكل وجودة المنتجات. يتم إجراء التحليل ليس فقط لذكر الحقائق وتقييم النتائج المحققة، ولكن أيضًا لتحديد أوجه القصور والأخطاء والتأثير التشغيلي على عملية الإنتاج؛ #

البحث عن احتياطيات لزيادة كفاءة الإنتاج بناءً على دراسة أفضل الممارسات والإنجازات العلمية والممارسة؛ #

تعريف الكفاءة الاقتصاديةاستخدام المواد والعمالة و الموارد المالية. إن التقييم الموضوعي لأنشطة المؤسسة يشجع على نمو الإنتاج وزيادة كفاءته والعكس صحيح؛ #

التنبؤ بنتائج الأعمال؛ أبحاث المخاطر التجارية؛ #

التحليل المقارن للأنشطة التسويقية.

إعداد المواد التحليلية لاختيار القرارات الإدارية الأمثل المتعلقة بتعديل الأنشطة الحالية ووضع الخطط الإستراتيجية.

وفي ظروف محددة، قد يتم تحديد أهداف محلية أخرى، والتي ستحدد محتوى إجراءات تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية. وهكذا المحتوى العام أجراءات تحليليةيتم تحديده من خلال تفاصيل عمل المؤسسة ونوع التحليل المختار (موجه نحو حل المشكلات، واعد، تشغيلي، وما إلى ذلك).

· تحديد مهام تحليلية محددة. #

· إقامة علاقات السبب والنتيجة. #

· تحديد المؤشرات وطرق تقييمها. #

· تحديد وتقييم العوامل المؤثرة على النتائج واختيار أهمها.

· تطوير طرق القضاء على تأثير العوامل السلبية وتحفيز العوامل الإيجابية.

الوحدة 1. المحاسبة (المالية) المحاسبة.

المهمة 1. الخيار 2.

الحجم المعلن عند تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة رأس المال المصرح بهالمجتمع - 100000 روبل.

تأسست شركة ذات مسؤولية محدودة على يد ثلاثة مؤسسين:

أ) فرد(شارك في رأس المال المصرح به– 20%) – نقداً؛

ب) فرد (حصة في رأس المال المصرح به - 20%) - المواد؛

الخامس) كيان قانوني(الحصة في رأس المال المصرح به – 60%) – الكمبيوتر 42000 روبل + نقدًا.

بتروفا آنا نيكولايفنا،
دكتوراه. اقتصادي. العلوم، أستاذ مشارك بقسم المحاسبة والمراجعة
كلية الإقتصاد،
جامعة ماري الحكومية التقنية، يوشكار-أولا،
ريادة الأعمال الروسية
رقم 4 (202) / فبراير 2012

يقيس بيان الدخل 2 ربحية الأعمال خلال فترة معينة من خلال ربط النفقات والإيرادات. لكنها تفتقر إلى اللحظة التي حدثت فيها الحركة مالوتأثير أنشطة الإنتاج على السيولة والملاءة المالية. يتم توفير هذه المعلومات في بيان التدفق النقدي 3. الحاجة إلى تجميع هذا التقريروفي الممارسة الدولية، يتم تعريفه من خلال المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 7 "بيانات التدفق النقدي". تعتمد معظم تقديرات الكائنات المحاسبية على بيانات التدفقات النقدية في الماضي والحاضر والمستقبل. يعتبر الدخل بمثابة زيادة في الأموال الناتجة عن بيع المنتجات والسلع والخدمات والنفقات - مثل الأموال المدفوعة أو المتوقع دفعها مقابل الخدمات، وما إلى ذلك. وبالتالي، فإن تدفق الأموال وتدفقها إلى الخارج هما العاملان الرئيسيان الحياة الاقتصاديةالشركات. ليس من قبيل الصدفة أنه تم وضع افتراضات حول الاستبدال الكامل لبيان الربح والخسارة والميزانية العمومية 4 ببيان التدفق النقدي. وفي رأينا أن هذا غير صحيح إلى حد ما. يعكس بيان الدخل جميع الإيرادات المستلمة وجميع النفقات المتكبدة. يوضح بيان التدفق النقدي الدخل الذي يتم استلامه نقدًا والمصروفات المدفوعة. وأي تقرير أفضل يعتمد فقط على ما يجب قياسه.

1 مادة من سلسلة "المراجعات التحليلية". - تقريبا. إد.

2 يعد بيان الأرباح والخسائر أحد النماذج القياسية الرئيسية للبيانات المالية للمنظمات، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن (الملحق 1). - تقريبا. إد.

3 بيان التدفق النقدي هو أحد النماذج القياسية للبيانات المالية للمنظمات المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن (الملحق 2). - تقريبا. إد.

المقبوضات النقدية من الأنشطة المالية والاستثمارية

المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية 5 توصي بالتقسيم المقبوضات النقديةوتنطبق المدفوعات مقابل الأنشطة الإنتاجية والمالية والاستثمارية على جميع بنود بيان الربح والخسارة، وكذلك بنود الميزانية العمومية، مثل الحسابات المدينة والمخزون، حسابات قابلة للدفعالدفع المسبق. الأنشطة الماليةتشمل الأموال المستلمة من المالكين وعوائدها إما على شكل نقد أو على شكل أرباح. ويشمل أيضًا الأموال المستلمة من الدائنين وسداد الالتزامات. الأنشطة الاستثماريةيعكس خيارات متنوعة لإيداع الأوراق المالية التي ليست من معادلات النقد والأصول الأخرى التي تدر دخلاً لفترة طويلة.

4 نحن نتحدث عن الميزانية العمومية - شكل البيانات المالية للمنظمات، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم bbn (الملحق 1). إلى جانب بيان الربح والخسارة، تعتبر الميزانية العمومية هي الشكل الرئيسي لإعداد التقارير. - تقريبا. إد.

5 يتم تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في روسيا بشكل رئيسي من خلال المشاريع المشتركة. - تقريبا. إد.

هناك طريقتان لتحديد مبلغ النقد الناتج عن الأنشطة التجارية: غير المباشرة والمباشرة. تتضمن الطريقة غير المباشرة تعديل صافي الدخل للبنود غير النقدية. جانب إيجابي هذه الطريقةهو أنه يسهل تسوية الحساب، مما يعكس الفرق بين صافي الدخل ومبلغ النقد المتدفق من الأنشطة التجارية. تم تصميم الطريقة المباشرة لتعكس جميع المقبوضات والمدفوعات النقدية المتعلقة بأنشطة الإنتاج. وتعكس هذه الطريقة إلى حد كبير مصالح الدائنين. وترتبط المخاطر التي يتعرضون لها بالتقلبات في مقدار التدفقات النقدية الناتجة عن الأنشطة التجارية أكثر من ارتباطها بالتقلبات في صافي الدخل. واستخدام هذه الطريقة، على عكس الطريقة غير المباشرة، مكلف. في معظم الحالات، يتم إعطاء الأفضلية للطريقة المباشرة، أولا، فإن المبلغ النقدي نتيجة للأنشطة التجارية كمؤشر أقل عرضة للتشويه من مبلغ صافي الربح. السبب يكمن في استخدام طريقة الاستحقاق. ثانيًا، صافي الربحمع مراعاة القيود (يتم استبعاد عناصر الإيرادات والمصروفات التي لا تؤثر حاليًا على النقد).

بيان التدفقات النقدية

تم تقديم بيان التدفق النقدي في روسيا منذ عام 1996. ومع ذلك، لا تزال هناك مشاكل في تجميعها تتعلق بالوضع الاقتصادي في البلاد وتفسير المعلومات الواردة فيه. في روسيا لم تحصل على الاعتراف الذي حصلت عليه في الممارسة الدولية. عند إعداد بيان التدفق النقدي، من الضروري أن نظهر للمالكين والدائنين أن الشركة قادرة على توفير التدفق النقدي نتيجة للأنشطة الحالية. ولهذا الغرض، من الضروري تخصيص المبالغ بشكل صحيح لنوع النشاط المناسب. من المهم استخدام التقرير للقضاء على معدل الدوران الداخلي الذي يحدث أثناء تحويل الأموال و: عنصر إلى آخر. المعيار الدولي! رقم 7 "بيانات التدفق النقدي" لا تعتبر حركة الأموال هذه بمثابة حركة. في عملية العمل مع معلومات التقرير، من المستحسن تحديد مصادر مستقرة وعشوائية للتدفق النقدي للمؤسسة. يتيح لك هذا الإجراء إنشاء قاعدة معلومات للتنبؤ بالتدفقات النقدية المستقبلية.

يرتبط هذا التقرير بقائمة الأرباح والخسائر ويتضمن تعديلات على بعض بنوده. للحصول على مؤشر لصافي الدخل النقدي من الأنشطة الأساسية، يتم تعديل مؤشرات قائمة الربح والخسارة للمصروفات في شكل إهلاك ومجموعات معينة من بنود الميزانية العمومية، والتي تؤثر التغييرات فيها على النتائج الماليةوحالة الأموال.

بيان التدفقات الرأسمالية

تم تقديم تقرير آخر لا يقل أهمية المعايير الدوليةالقوائم المالية هي قائمة التدفقات الرأسمالية 6. والغرض منه هو تقديم إفصاح تفصيلي عن الأرباح والخسائر المنسوبة ليس إلى حسابات النتائج المالية، بل إلى الحسابات الاحتياطية. البنود الرئيسية لقائمة رأس المال وفقا لمعايير المحاسبة الدولية هي: مبلغ صافي الربح أو الخسارة للفترة؛ كل مبلغ من الربح أو الخسارة يظهر بشكل منفصل وفقاً للمعايير الدولية لحسابات رأس المال والاحتياطية. المعاملات مع المالكين للمشاركة في رأس المال وتوزيع الأرباح؛ حركة الأرباح المحتجزة للفترة. الحركة خلال فترة التقرير لكل فئة من فئات رأس المال والاحتياطيات.

6 تتضمن البيانات المالية الروسية بيان التدفق النقدي (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم bbn (الملحق 2). - ملاحظة المحرر.

تحتوي نماذج التقارير المالية فقط على معلومات ضرورية، الأمر الذي يتطلب الكشف الإضافي لضمان الدقة. ويرد الكشف عنها في الملاحظات. أنها تعكس معلومات حول أساس التقييم؛ المعلومات الداعمة للعناصر في نماذج التقارير المالية، وما إلى ذلك. يتم تمييز القسم بشكل منفصل في الملاحظات السياسة المحاسبيةالذي يصف أساس القياس المستخدم لإعداد البيانات المالية؛ السياسات المحاسبية ذات الصلة بالفهم الصحيح للبيانات المالية. تعتبر التدابير المقدمة في نماذج التقارير المالية ذات قيمة عندما يتم قياسها وتفسيرها لتمكين المستخدمين من اتخاذ القرارات.

الفرق بين البيانات المالية والبيانات المحاسبية

1. البيانات المالية وفقا لها الجوهر الاقتصاديهو الاستنتاج المنطقي لإجراء المحاسبة لبعض الفترة المشمولة بالتقرير. تمامًا مثل البيانات المالية، فإنها تحتوي على عدد من النماذج الأساسية، والتي يتم التعرف على أسمائها في الممارسة العالمية: الميزانية العمومية، بيان الربح والخسارة، بيان التدفق النقدي.

2. التقارير المالية، على عكس المحاسبة، تركز أكثر على مستخدم خارجي، على سبيل المثال، المستثمر المستعد للاستثمار في تطوير المؤسسة. ولذلك يجب الكشف عن طرق تقييم البنود الفردية التي لا تستخدم في إعداد البيانات المالية التقليدية. يمكن أن يكون للنتائج المالية درجات متفاوتة من التطور: باستخدام الطريقة "الإجمالية" أو "الصافية". ويفترض إعداد التقارير المالية توافر البيانات المتعلقة بالقيمة المضافة، والتي يمكن توثيقها في تقرير خاص بالقيمة المضافة. ويمكن تحديد المؤشرات الرئيسية للربح ومكوناته اعتماداً على أهداف المستخدمين: “الربح المكتسب”، “صافي الربح للمستثمرين”، “صافي الربح لحاملي الأسهم”. مشاركات عادية" وإلخ.

3. إن تأثير المجموعات الرئيسية لبنود الميزانية العمومية على النتائج المالية وعلى وضع النقد يسمح لنا بتحديد الاتجاهات الرئيسية لتفسير البيانات المالية وطرق تعديل بيان الربح والخسارة.

الاستنتاجات

يعتقد المؤلف أنه يمكن إعداد البيانات المالية بالتوازي مع البيانات المحاسبية وتحتوي على درجات متفاوتة من تفاصيل المعلومات. ومع ذلك، فإن ما يميز التقارير المالية عن المحاسبة ليس تفاصيل المؤشرات بقدر ما هو طرق عكس المعلومات في التقديرات المختلفة التي لا تستخدم لإعداد البيانات المالية التقليدية.

الأدب

1. بيرنشتاين لوس أنجلوس تحليل البيانات المالية: النظرية والممارسة والتفسير: ترجمة. من الانجليزية / إد. البروفيسور موافق. سوكولوفا. - م: المالية والإحصاء، 1996.

2. توماس ب. كازمين، ألبرت ر. ماكلين. تحليل تقارير مالية(على أساس مبادئ المحاسبة المقبولة عموما). - م: إنفرا-م، 1998.

3. هندريكسن إي إس، فان بريدا إم إف نظرية المحاسبة: العابرة. من الانجليزية / إد. البروفيسور موافق. سوكولوفا. - م: المالية والإحصاء، 1997.

فئات

اختيار المحرر