• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichik xatoni qanday tuzatishga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlang Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Anonim metall hisob
• Majburiy tibbiy sug'urtaga nima kiradi - polisga kiritilgan bepul yordam va xizmatlar
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerdan olish mumkin?
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak?

Bu imkoniyat har qanday tashkilot uchun juda muhim, chunki u to'lovlar va soliqlarni sezilarli darajada kamaytiradi. Bu faoliyat jarayonida davlat tomonidan berilgan imtiyoz va imtiyozlardan maksimal darajada foydalangan holda sezilarli natijalarga erishish mumkin.

Tashkilotning soliq majburiyatlari bilan bog'liq holda, bu to'lov yuki darajasini pasaytirishdir. Faoliyatni amalga oshirish uchun vositalarni tanlash va optimallashtirish jarayonida yuzaga keladigan aktivlardan foydalanish soliqni rejalashtirish sifatida belgilanadi.

Muhim: optimallashtirish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-qismining bayonoti asosida amalga oshiriladi, unda qonun hujjatlaridagi barcha noaniqliklar to'lovchining foydasiga ishlatilishi mumkinligi ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 3-modda. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining asosiy tamoyillari

7. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlaridagi bartaraf etib bo‘lmaydigan barcha shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to‘lovchi (yig‘im to‘lovchi, sug‘urta mukofoti to‘lovchi, soliq agenti) foydasiga izohlanadi.

Optimallashtirish jarayonida mavjud vositalardan foydalanishda juda ehtiyot bo'lish kerak, chunki qonunchilik doimiy ravishda o'zgarib turadi va hatto ushbu harakatni amalga oshirish tamoyillari ham o'zgarishi mumkin.

Qanday qilib vakolatli audit o'tkazish va soliqqa tortishni optimallashtirishni quyidagi videodan bilib olishingiz mumkin:

Nima uchun kerak?

Soliqlarni optimallashtirish bir vaqtning o'zida bir nechta vazifalarni bajaradi:

• Avvalo, vakolatli rejalashtirish soliq to'lovlari uchun zarur bo'lgan xarajatlar miqdorini kamaytiradi;
• Soliqlarni optimallashtirish kafil hisoblanadi umumiy xavfsizlik kompaniyalar;
• Soliq to'lovlarining sifati kompaniyaning noyob ma'lumotlariga, xususan, foydalanilganiga bog'liq.

Muhim: optimallashtirishning asosiy vazifasi kompaniyaga moliyaviy yukni kamaytirish va optimallashtirish tizimini o'z ishida muvaffaqiyatli amalga oshirishni ta'minlash imkonini beradigan eng to'g'ri soliqqa tortish tizimini tanlashdir.

Samarali soliq rejalashtirish

Soliq solinadigan bazani kamaytirishning butun jarayoni bir necha tayyorgarlik bosqichlaridan iborat:

• Muassislar tomonidan soliq yukini kamaytirish usullari bo'yicha mutaxassislarning ekspertiza ishlariga asoslangan qarorlar qabul qilinishi;
• Menejer, buxgalter va advokatni jamoaviy tayyorlash;
• Kompaniyaning tashkiliy faoliyati va yangi qonun hujjatlarini tizimli monitoring qilish;
• Ushbu yo'nalishning metodologiyasini o'rganish;
• Ushbu sohada o'xshash soliq tizimiga ega bo'lgan o'xshash korxonalar tajribasini tahlil qilish.

Soliqlarni optimallashtirish sxemalari umumiy va ixtisoslashtirilgan.

Birinchi guruhga quyidagi usullardan samarali foydalanish kiradi:

• Yangi soliq organini tanlash;
• Yangi faoliyat variantiga o'tish;
• Yangi soliq yurisdiktsiyasini qo'llash;
• Tashkilotning hisob-kitob liniyasini qurishda davlat tomonidan taqdim etilgan mavjud vositalarning maksimal miqdoridan foydalanish;
• Shartnoma munosabatlarining maqbul shaklidan foydalanish;
• Imtiyozlar va imtiyozlardan faol foydalanish.

Quyidagi variantlar ikkinchisiga tegishli:

• Ajralish iqtisodiy jarayonlar, bu erda bitta ko'p darajali operatsiya mustaqil ravishda ishlashi mumkin bo'lgan bir nechta oddiylarga bo'linadi;
• Munosabatlarni almashtirish, bu jarayonning mohiyati fuqarolik huquqining jarayonida foydalanishdir qonuniy ro'yxatga olish iqtisodiy oqibatlar;
• Soliq - soliqni to'lash va uni shakllantirish davri o'rtasida bog'liqlik o'rnatiladi;
• To'g'ridan-to'g'ri qisqartirish soliq bazasi- soliq tizimidan yoki butun mulkdan qutulish salbiy oqibatlar Kompaniya uchun;
• Harakatlanuvchi soliq majburiyati sun'iy yo'ldosh korxonasiga - shakllantirish maxsus tashkilot, asosiy kompaniyaning butun fiskal yuki o'tkaziladi;
• Buxgalteriya siyosatini optimallashtirish maksimal darajada amalga oshiriladigan darajada qabul qilish;
• Turli guruh toifalarida imtiyozlar va imtiyozlardan foydalanish - bu variant turli tarmoqlar, toifalar, guruhlar bo‘yicha imtiyozli soliqqa tortish maqsadida bir qator qonun loyihalari qabul qilinishi munosabati bilan mavjud bo‘ldi;
• Savdoni boshqarishda yurisdiktsiyani almashtirish yoki optimallashtirish qo'llaniladigan joylarda tashkilotning imkoniyatlarini almashtirish - bu variant qonunchilik bazasi korxonalar mustaqil ravishda belgilaydilar soliq stavkalari mahalliy va mintaqaviy soliqlarni to'lash uchun.

Tashqi va ichki soliqni rejalashtirish

Ushbu harakat, soliqdan qochishdan farqli o'laroq, qonun bilan tartibga solinadi, uni ichki va tashqi rejalashtirish usullariga bo'lish mumkin.

Ichki usullarga quyidagilar kiradi:

• Maxsus rejimlardan foydalanish;
• Soliq imtiyozlarini qo'llash;
• Hisob siyosatidagi buxgalteriya hisobi imkoniyatlari.

Tashqi usullar bir xil maxsus usullardir, ya'ni:

• O'zgartirish faoliyati;
• Ob'ektni almashtirish;
• Yurisdiksiyani almashtirish.

Muhim: ichki variantlar unchalik qulay emas, chunki barcha rejalashtirish jarayonlari tashkilot ichida ro'yxatdan o'tgan manzil va faoliyat turini o'zgartirmasdan amalga oshiriladi.

IN Ushbu holatda foydalanilmoqda to'g'ri taqsimlash amortizatsiya, maxsus rejimlardan foydalanish, soliq imtiyozlari va kechiktirish va boshqa qonuniy usullar orqali mablag'lar.

Rejalashtirishda siz rejalashtirish va soliqdan bo'yin tovlash o'rtasidagi chegarani bilishingiz kerak, chunki u juda nozik.

Soliq yukini optimallashtirish usullari

Soliq yukini optimallashtirishning bir nechta variantlari mavjud, ular ham o'z navbatida quyidagilarga bo'linadi:

1. Daromad solig'ini optimallashtirish:

• Sotish va sotib olish o'rniga komissiya yoki komissiya shartnomasi, shu tarzda soliq to'lashda kechiktirishni olish mumkin. tovarlarni sotish uchun komissiya shartnomasini qanday qilib to'g'ri tuzishni o'rganishingiz mumkin;
• Mulkni qismlarga bo'lib sotib olish, keyin korxonaga yukni taqsimlash bir necha yil davom etadi, 40 000 rubldan bo'lgan ob'ektlar bundan mustasno, bu holda xarajatlar bir zumda hisobdan chiqariladi;
• Bonus amortizatsiyasi yoki ko'paytiruvchi omildan foydalanish.

1. Mulkni optimallashtirish:

• Qayta baholash - mulk qiymatining pasayishi soliq to'lovlarini kamaytiradi;
• Qayta qurish o'rniga ta'mirlash ishlari - davlat binolarni ta'mirlash davri uchun soliq majburiyatlarini kamaytirishni ta'minlaydi;
• Ko'chmas mulkni buzish uchun sotib olish - qonun qayta sotish uchun yoki kelajakda iqtisodiy maqsadlarda foydalanilmaydigan binolarni sotib olish uchun soliq undirishni nazarda tutmaydi.

1. Ishlab chiqarishda optimallashtirish:

• Moddiy yordam o'rniga bonuslarni to'lash - bonus to'lovlariga nisbatan pastroq stavkada soliq solinadi moddiy yordam, bu bilan siz bajarishingiz kerak sug'urta mukofotlari 2011 yildan;
• FIFO o'rniga o'rtacha xarajat - hisobdan chiqarishda o'rtacha zavod narxidan foydalanish eng maqbul variantdir;
• Modernizatsiya o'rniga ta'mirlash - modernizatsiya va rekonstruksiya kabi usullar mulkning boshlang'ich narxini oshiradi, shuning uchun ustaxonalarni har qanday qayta jihozlash uchun ta'mirlashdan foydalanish yaxshiroqdir, bu darhol unga xarajatlarni foydadan chiqarib tashlashga imkon beradi;
• Chiziqli bo'lmagan amortizatsiya usuli bilan minimal muddat- amortizatsiya mulkning foydali muddati davomida amalga oshirilishi kerak, shu bilan birga uni muddatning birinchi ¼ qismida amalga oshirish soliq solinadigan bazani sezilarli darajada kamaytiradi;
• Transport xarajatlari to `liq me'yor o'rniga.

1. Soddalashtirish yordamida optimallashtirish:

• Mintaqaviy imtiyozlarni qo'llash;
• Biznesni asoslar doirasida taqsimlash;
• Soddalashtirish va UTII kombinatsiyasi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun UTIIni qanday hisoblash mumkin - bilib oling;
• Menejerni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish;
• Soliq solish ob'ektining o'zgarishi.

Ushbu usullarning barchasi amalda ishlaydimi?

Amalda, soliqni optimallashtirishdan foydalanish, uning asosiy tamoyillarini hisobga olgan holda, davlat g'aznasiga katta zarar etkazmasdan, korxonaga katta foyda keltiradi.

Ammo shuni esda tutish kerakki, fiskal xizmat uchun bu usullar ijobiy emas va Federal Soliq xizmati xodimlari barcha hiyla-nayranglardan xabardor, chunki ular yillik byudjetni to'ldirishni kamaytiradi va shuning uchun mamlakat soliq qonunchiligi yangi qonunlar bilan to'ldirilmoqda. soliq solinadigan bazani minimallashtirishning huquqiy sxemalari sonini kamaytirish.

Bularning barchasiga qaramay, soliq to'lovlarini kamaytirishda quyidagi tamoyillarga amal qilish kerak:

• Xarajatlar bazasini qisqartirish samaradorligi;
• Qonuniylik - barcha sxemalar qonundagi bo'shliqlar yoki imtiyozlarni qo'llash asosida mavjud bo'lishi kerak;
• Ishonchlilik - bu sxema uzoq vaqt davomida ishlashi kerak;
• Zararsizlik - optimallashtirish kompaniya va xodimlarga zarar keltirmasligi kerak.

Qarzni hisobdan chiqarish

Debitorlik qarzlari va kredit qarzi korxonalar, qonun talablariga muvofiq, ega cheklash muddati 3 yil, ammo bu muddat to'xtatilishi mumkin va qaytarish uchun qulayroq vaqtni kutgan holda qayta hisoblashni boshlash mumkin, bu esa soliqlarni optimallashtiradi.

Moskva Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 17 apreldagi 20-12/036354-sonli xatiga binoan, bu holda bir qator harakatlar amalga oshiriladi:

• Qisman to'lov;
• Foizlarni qaytarish;
• solishtirish hisobotini shakllantirish;
• Qarzni qayta tuzish bo'yicha shartnoma;
• Qarzlarni tan olish uchun ariza.

Sud jarayoniga tayyorlik

Xarajatlaringizni rejalashtirishni boshlashdan oldin, o'zingizning variantlaringiz bo'yicha advokatlar bilan maslahatlashing. munozarali masalalar soliq organlari bilan, ular ko'pincha mudofaa ishida qonuniy asosga ega bo'lmagan og'zaki tushuntirishlar berishi va keyin o'z bayonotlarini o'zgartirishi va jazo choralarini qo'llashi mumkin.

Muhim: bu holda siz har doim o'zingizning harakatlaringizning asosli dalillariga ega bo'lishingiz kerak, bu faqat bo'lishi mumkin moddiy ko'rinish- rasmiy qog'oz, video materiallar va boshqalar.

Xulosa

Soliqlarni optimallashtirish samarali usul korxonaning moliyaviy yukini kamaytirish, lekin foydalanishda shunga o'xshash sxemalar siz xavf va murakkablik bilan bog'liq kulrang sxemalarga emas, balki qonunga amal qilishingiz kerak.

Daromad solig'ini optimallashtirish uchun qanday variantlar mavjud, siz ushbu videoda ko'rishingiz mumkin:

Soliqlarni optimallashtirish byudjetga o'tkaziladigan soliqlarni samarali rejalashtirish (minimallashtirish) usullari va yondashuvlari majmuidir.

Soliqlarni optimallashtirish - bu amalga oshirish orqali soliq majburiyatlari hajmini kamaytirish huquqiy harakatlar, shu jumladan, amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha imtiyozlardan, soliq imtiyozlari va qonun doirasidagi boshqa texnika va usullardan foydalanish.

Soliqlarni optimallashtirish maqsadlari

Soliqlarni optimallashtirishning maqsadi soliq to'lovchining tegishli majburiyatlari bo'lgan barcha soliqlar miqdorini kamaytirish, soliq organlarining jarimalarini minimallashtirish va soliq risklarini kamaytirishdir.

Shu bilan birga, soliqni optimallashtirishning maqsadi soliq to'lovlarini kechiktirish, ya'ni ularni to'lashni keyingi muddatga kechiktirish bo'lishi mumkin.

Soliqlarni optimallashtirish turlari

Soliqlarni optimallashtirishning quyidagi turlarini ajratish mumkin:

1) soliq turlari bo'yicha optimallashtirish (QQS, daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i, yagona ijtimoiy soliq va boshqa soliqlar);

2) tashkilotlarning ma'lum bir moliyaviy sohaga tegishliligiga qarab soliq solishni optimallashtirish iqtisodiy faoliyat(masalan, banklar, sug'urta tashkilotlari, savdo tashkilotlari va boshqalar);

Soliqlarni optimallashtirish, u amalga oshirilgan vaqt davriga qarab, istiqbolli (uzoq muddatli) va joriy soliq optimallashtirishga bo'linishi mumkin.

Agar soliq to'lovchining maqsadi kundalik (joriy) faoliyati davomida soliqqa tortishni kamaytirish bo'lsa, u holda joriy soliqni optimallashtirish amalga oshiriladi.

Joriy soliqni optimallashtirish ma'lum bir soliq davrida har bir aniq holatda soliqlarni kamaytirishga imkon beruvchi usullar majmuasini qo'llashdan iborat, masalan, operatsiyani amalga oshirishda optimal operatsiya shaklini tanlash.

Soliq to'lovchining kelgusida uning faoliyatini hisobga olgan holda soliqqa tortishni kamaytirishga imkon beradigan faoliyati uzoq muddatli (uzoq muddatli) soliqni optimallashtirish hisoblanadi.

Istiqbolli soliqni optimallashtirish soliq to'lovchining butun faoliyati davomida soliqlarni kamaytiradigan bunday usul va usullardan foydalanishdan iborat.

Bunday optimallashtirish buxgalteriya hisobini to'g'ri o'rnatish orqali erishiladi va soliq hisobi, soliq imtiyozlari va imtiyozlarini malakali qo'llash.

Soliqlarni optimallashtirish turlarini ajratish uchun quyidagi mezonlardan foydalanish:

soliq to'lovchining harakatlarining qonuniyligi (soliq to'lovchi qonunni buzadimi yoki yo'qmi);

soliq yukining darajasi: soliqni kamaytirish uchun chora ko'rmasdan soliq to'laydimi yoki soliqni qandaydir tarzda minimallashtiradi.

Biz soliqni optimallashtirishning quyidagi turlarini olamiz:

soliq to'lovchining harakatlari qonunga mos keladi, soliq to'lovlari odatdagidek amalga oshiriladi. Bunday holda klassik soliq optimallashtirish amalga oshiriladi;

soliq to'lovchining harakatlari qonunga mos keladi va soliq to'lovlari imkon qadar qisqartiriladi. Bunday holda, u amalga oshiriladi;

soliq to'lovchining harakatlari qonun hujjatlariga muvofiq emas, soliq to'lovlari amalga oshirilmagan. Bunday holda, noqonuniy soliq optimallashtirish amalga oshiriladi.

Soliqlarni optimallashtirish elementlari

Soliqlarni optimallashtirish elementlari quyidagilardan iborat:

soliq hisob-kitoblarining to‘g‘riligini va soliqlarning byudjetga o‘z vaqtida to‘lanishini nazorat qilish tizimi;

soliq majburiyatlarini optimallashtirish;

soliq majburiyatlarini aniq bajarish;

yuzaga kelishining oldini olish kutilgan tushim ortiq muddatga jo'natilgan mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun xo'jalik shartnomalari bo'yicha;

soliqni rejalashtirish maqsadlarida tadbirkorlik faoliyati to'g'risida o'z vaqtida ob'ektiv ma'lumot olish imkonini beruvchi buxgalteriya hisobi va soliq hisobi tizimi.

Soliqlarni optimallashtirish bosqichlari

Soliqlarni optimallashtirish jarayonida bir qancha bosqichlarni ajratish mumkin.

Bu bosqichlar:

birinchi bosqich - haqiqiy yaratish tijorat tashkiloti;

ikkinchi bosqich - korxonaning o'zi uchun ham, uning boshqaruv organlari, filiallari va sho'ba korxonalari uchun ham soliq nuqtai nazaridan eng qulay joyni tanlash. Bu nafaqat mahalliy qonunchilikda nazarda tutilgan soliq rejimini, balki soliq imtiyozlari va boshqa maxsus imtiyozlarni taqdim etish imkoniyati va shartlarini, daromadlarni bir mamlakatdan boshqasiga soliqsiz o'tkazish imkoniyatini, soliq shartnomalari shartlarini, shuningdek soliq to'lovlari bo'yicha soliq imtiyozlarini hisobga oladi. va boshqalar.;

uchinchi bosqich – yuridik shaxsning tashkiliy-huquqiy shaklini yoki yuridik shaxs tashkil etmagan holda tadbirkorlik faoliyatining muayyan maqsadlari uchun maqbul bo‘lgan shaklini tanlash;

to'rtinchi bosqich - amaldagi soliqlarni amalga oshirishda har bir soliq bo'yicha soliq qonunchiligida nazarda tutilgan barcha afzallik va imtiyozlarni tahlil qilish va ulardan to'g'ri foydalanish. tadbirkorlik faoliyati;

beshinchi bosqich - soliqlarni minimallashtirish nuqtai nazaridan tijorat faoliyatida amalga oshiriladigan barcha mumkin bo'lgan operatsiyalar shakllarini tahlil qilish;

oltinchi bosqich - investitsiyalardan daromad olish uchun tashkilotning aktivlari va foydasini to'g'ri joylashtirish to'g'risida qaror qabul qilish.

Soliqlarni optimallashtirishni kim amalga oshiradi

Tashkilotning soliq to'lovlarini minimallashtirishga olib keladigan bevosita harakatlar uning xodimlari tomonidan amalga oshirilishi mumkin: buxgalterlar, moliyachilar, advokatlar.

Shu bilan birga, soliqni optimallashtirish soliq to'lovchining nomidan, shuningdek, konsalting kompaniyalari, yuridik firmalar, auditorlar va soliq maslahatchilari tomonidan tegishli kelishuv asosida amalga oshirilishi mumkin.

Hali ham buxgalteriya hisobi va soliqlar haqida savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.

Soliqlarni optimallashtirish: buxgalter uchun tafsilotlar

• Asossiz soliq imtiyozlari emas, balki soliqlarni optimallashtirishning agressiv mexanizmlari - Federal Soliq xizmatidan yangi atamalar

  Soliqlarni optimallashtirishning "tajovuzkor" mexanizmlaridan foydalanishning oldini olish. Federal soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, yangi muddat ...

• Ko'char mulk solig'ini bekor qilish: soliqni optimallashtirish va xavflar?

  ... No A55-6362/2011). Soliqlarni optimallashtirishning boshqa usullari Mulk solig'i miqdori bog'liq...

• Soliq solinadigan bazani kamaytirishning huquqiy usullari

  Soliq imtiyozi. Soliqlarni optimallashtirishni qachon boshlash kerak, qonuniy ravishda qanday qilishni o'ylab ko'ring... . Biroq, soliqni optimallashtirishni boshlash hech qachon kech emas. Ishni boshlash...

• Soliqlarni optimallashtirish - 2018 yil

  54.1-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soliqlarni optimallashtirish ... bilan muayyan harakatlarni amalga oshirishni o'z ichiga oladi. Soliqlarni optimallashtirishning bir necha asosiy usullari mavjud: 1. Soliq qonunchiligidagi kamchiliklar... u yoki bu soliqni optimallashtirish modelini tanlashda barcha munozarali...

• Kulrang va rasmiy biznes

  Kulrang soliqni optimallashtirish usullaridan foydalanadigan biznes uchun, rasmiy biznes bilan solishtirganda ... kalkulyator, uzoq muddatda kulrang soliqni optimallashtirish xarajatlarini hisoblab chiqing va qo'shimcha ravishda... . 2. Kulrang soliqni optimallashtirish nima beradi? Kulrang soliqni optimallashtirish faqat bitta afzalliklarga ega va... huquq-tartibot idoralari), va keyin kulrang soliq optimallashtirish aylanadi: a. Mumkin asabiy buzilish... kod hujjatlarga o'zgartirishlar kiritish orqali soliqni optimallashtirishning maqbul usullarini aniq tasvirlab beradi...

• Soliqlarni optimallashtirish varianti sifatida mijoz (jo'natuvchi) yoqilg'idan foydalangan holda avtomobil transporti

  Soliqlarni optimallashtirish nuqtai nazaridan ko'proq foydali transport varianti yoqilg'idan foydalanishdir... . Va bu holatda erishilgan soliqni optimallashtirish samarasi "yon" oqibatdir. Munosabati bilan...). Albatta, hatto qonuniy va asosli soliqni optimallashtirish, agar u og'ish bilan erishilsa ...

• Jarimalardan foydalangan holda QQSni optimallashtirish

  QQS. Bugungi kunda soliqni optimallashtirishning juda mashhur usuli - bu ... bilan bog'liq usul QQS hisoblanadi. Soliqlarni optimallashtirishning huquqiy asoslari Agar shartnoma shartlariga rioya qilinmasa, bu mumkin ... sudlar bunday soliqni optimallashtirishga qanday munosabatda bo'lishadi. Soliqlarni optimallashtirishning ushbu usulidan foydalanish imkoniyatining bir qismi bo'yicha sud amaliyoti. Oliy sud Prezidiumining Qarorida... soliqni optimallashtirish samarasi kamayadi. Umuman olganda, ushbu soliq optimallashtirish opsiyasi mos keladi...

• MChJ xodimlarini yakka tartibdagi tadbirkorlarga o'tkazish: xavflar, sud amaliyoti, muqobil variantlar

  Mening asosiy dissertatsiyam. Hujjatli soliqni optimallashtirish kunlari abadiy ketdi. Bu safar... mening asosiy fikrim. Hujjatli soliqni optimallashtirish kunlari abadiy ketdi. Bu safar... eng keng tarqalgan soliq optimallashtirish sxemalaridan biri. Ish beruvchi, ish haqini tejash maqsadida... biznes jarayonlari soliqlarni optimallashtirish sxemalariga moslashtirilgan. Odatda biznes... asosida tuzilgan; 2. soliqni optimallashtirishning eng mos vositalarini tanlash; 3. biznes jarayonlarini reinjiniring qilish (... uchun...

• Shaytonning o'nlab yoki 13 ta belgilarida hatto vijdonli soliq to'lovchi ham soliq organlarining radariga tushadi.

  Soliq rejalashtirishning shubhali usullari (soliqlarni optimallashtirish). Lekin bu degani... soliqni rejalashtirishning shubhali usullari (soliqlarni optimallashtirish). Ammo bu shuni anglatadimi ...

• Soliq tekshiruvlari 2018

  Tasdiqlaydi: soliqlarni "optimallashtirish" ning standart ibtidoiy usullaridan foydalanish (shu jumladan mashhur ...

• Vikariy javobgarlik. 100 ta hakamlik ishini tahlil qilish asosida biznes egalari va menejerlari uchun to'liq qo'llanma

  Agar kompaniya soliqni agressiv optimallashtirish tufayli bankrot bo'lsa, tashkilotning qarzlari to'lanadi ... buni qo'lga olishingiz kerak, ayniqsa agressiv soliq optimallashtirish muxlislari uchun. Tasavvur qilaylik, bu isbotlanadi ... biz soliqni optimallashtirish haqida umuman gapirmayapmiz. Har qanday tranzaksiyada ... aniq va keng tarqalgan suiiste'mol bo'lishi kerak. Agressiv soliqni optimallashtirish. Biznessiz aktivlarni qo'pol olib qo'yish...

• Biznesni qo'shma investitsiya fondiga o'tkazish

  Qanday qilib o'zaro fond biznesni qiziqtirishi mumkin? Soliqlarni optimallashtirish Bugungi kunda asosiy soliq imtiyozlari... Kodeks. Shunday qilib, soliqni optimallashtirish maqsadiga intilib, o'tish haqida o'ylash mantiqan to'g'ri keladi ... - uy-joy qurilishi (bu erda, afsuski, soliqni optimallashtirish taqiqlanganligi sababli minimal bo'ladi ... faqat malakali investorlar uchun) va soliqni optimallashtirish daromad solig'i uchun. IN...

• Soliq organlari joyida tekshirish uchun qurbonlarni qanday izlaydilar

  Biz takrorlashdan charchaymiz: soliqni optimallashtirishning qanday usullari qo'llanilishidan qat'i nazar, benefitsiarlar yil bo'yicha ... kerak. Agar soliqni optimallashtirish noto'g'ri amalga oshirilgan bo'lsa (... biznesning bo'linishi vakolatli bo'lganligidan qat'i nazar, kompaniyalar guruhida soliqni optimallashtirish sxemalaridan foydalanish aniq emas...

• Soliq qoidalarining o'zgarishi sharoitida biznesni qanday qayta tashkil etish kerak: uchta asosiy stsenariy

  So'nggi paytlarda soliqni optimallashtirish masalalarida "yaxshi" edi, lekin u "yomon" bo'ldi. To'g'ri, beshta ... soliqni optimallashtirishga yondashuv nuqtai nazaridan, siz ikkita nuqtaga rioya qilishingiz kerak. Birinchisi... qiyin. Muxtasar qilib aytganda, shartnoma bo'yicha soliqni optimallashtirish vositalari haqiqiy biznes jarayonlari ostida joylashtirilgan...

• Soliqlarni hisoblash huquqini amalga oshirish chegaralari to'g'risida

  Agressiv soliqni optimallashtirish bo'yicha nizolarni hal qilishda, keyinchalik maslahatlashishda. Asosiy sabab... nizolarni agressiv soliqni optimallashtirish orqali, keyinchalik maslahatlashgan holda hal qilishdir. Zanjirdagi bo'g'inlar sonidan qat'i nazar, noqonuniy soliqni optimallashtirish zanjirlarini aniqlash imkonini beruvchi "... QQS" dan...

Iqtisodiy nuqtai nazardan korxona xarajatlarini, shu jumladan soliq majburiyatlarini kamaytirish asosli hisoblanadi. Yig‘ilgan mablag‘ biznesni rivojlantirishga yo‘naltirilishi kutilmoqda. Har holda, ratsional soliq hisoblash tizimlarini ishlab chiqish va joriy etish professional yondashuvni talab qiladi.

Korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlarni qanday optimallashtirish mumkin?

Qonunlar muntazam ravishda o'zgarib turadi. Yangi qoidalar va standartlar joriy etilmoqda, eskilariga o'zgartirishlar kiritilmoqda. Bundan tashqari, nazorat va nazorat qiluvchi organlar muayyan optimallashtirish usullarining huquqiy bahosini o'zgartirish huquqiga ega. Bu omillarning barchasi doimo xabardor bo'lish ehtiyojini keltirib chiqaradi so'nggi o'zgarishlar qonun hujjatlarida va zarurat tug'ilganda korxonalarni soliqqa tortish tizimiga tuzatishlar kiritish.

Mablag'larni oqilona taqsimlash doirasida amalga oshiriladigan barcha chora-tadbirlar va tartiblar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-bandiga asoslanadi. Ushbu moddada Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aks ettirilmagan masalalar va qoidalar amalda qo'llanilganda tadbirkorlik sub'ektlari foydasiga talqin qilinishi kerakligi e'lon qilinadi.

Mezonlar

Ratsional yondashuvni tanlashga urinishlar ikki yo'l bilan amalga oshirilishi mumkin: xarajatlarni minimallashtirish va soliqlarni optimallashtirish. Bu tushunchalar maqsadiga ko‘ra bir-biriga yaqin bo‘lsa-da, aslida ma’nolari har xil. To'lovlarni minimallashtirish kompaniya faoliyatida yaxshi natijalarga olib kelishi mumkin. Ammo ba'zida buni amalga oshirish juda qiyin bo'lishi mumkin.

Soliqlarni optimallashtirish usullari kompaniya mutaxassislari tomonidan ishlab chiqilishi yoki allaqachon ma'lum bo'lgan echimlar qo'llanilishi mumkin. Har holda, tayyor yechim bir nechta qat'iy talablarga javob berishi kerak. Bu quyidagilar:

• Qonuniylik. Kiritilgan usullar va usullar qat'iy qonun doirasida bo'lishi kerak. Bundan tashqari, ular to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita qarama-qarshi bo'lmasligi kerak amaldagi qonunlar.
• Samaradorlik. Tashkilot soliqlarini optimallashtirish qancha pulni tejashga yordam beradi? Ideal holda, bu miqdor oldindan ma'lum bo'lishi va eng yaxshi amaliyotlarni amalga oshirish uchun maqsad bo'lishi kerak.
• Avtonomiya. Sizga tashqi yordam kerakmi? Yangi usullarni joriy qilish har safar qimmat mutaxassislar xizmatini talab qilmaydimi? Agar kompaniyaning o'zi tanlangan usul bo'yicha ishlashni davom ettira olsa, unda bitta mezon bajarilgan deb hisoblanadi.
• Ishonchlilik. Qonunchilikdagi eng kichik o'zgarishlarda soliqni optimallashtirish muvaffaqiyatsizlikka uchraydimi? Davlat yaqin kelajakda qonunlarni o'zgartirishni rejalashtirmoqdami, unga ko'ra joriy qilingan usul o'z ahamiyatini yo'qotadimi? Odatda, moliyaviy menejerlar bu savollarga javobni bilishlari kerak.
• Minimal zarar. Yangi usullar kompaniyaning boshqa jabhalarida yomon ishlashga olib keladimi? Ishlab chiqarish jarayonlari yoki xodimlarga ta'sir qiladimi? Agar soliqni optimallashtirish ushbu mezonni hisobga olsa, bu uni asoslash yo'lidagi yana bir qadamdir.
• Hosildorlik. Yangi usul foydaga qanday ta'sir qiladi? Kompaniyaning rentabellik darajasini pasaytiradigan barcha usullardan qochish kerak, chunki pasayish yo'lidagi har bir qadam bankrotlik sari qadamdir.

Aksariyat kompaniyalar foydalanadilar klassik usul- pasaytirilgan foyda marjasi. Axir, foyda soliq solinadigan bazadir. Ammo tejalgan mablag‘lar korxonaning ertangi kun farovonligi uchun qaytarilsa, bu usul o‘zini oqlaydi. Aks holda, tejamkorlik darajasini va qo'llaniladigan usullarning maqsadga muvofiqligini baholash qiyin.

Usullari

Soliq mutaxassislari, fiskal siyosat, soliq organlari va birinchi navbatda, tajribali buxgalterlar davlatning sa'y-harakatlariga qaramay, amaldagi qonunchilik soliqqa tortishning barcha jihatlarini qamrab olishga qodir emasligini yaxshi bilishadi. Shunga ko'ra, ikki xil talqin qilinishi mumkin bo'lgan yoki hech qanday qonun tavsifiga umuman to'g'ri kelmaydigan juda ko'p lahzalar va holatlar mavjud. Yirik korxonalarda soliqni optimallashtirish ko'pincha bunday "qulay" asoslarda yuzaga keladi.

Barqaror yondashuvlarni ishlab chiqish bo'yicha harakatlar ikki yo'l bilan amalga oshirilishi mumkin:

1. Soliq tizimini rejalashtirish. U kompaniya faoliyatining boshqa jihatlarini rejalashtirishga o'xshash tarzda tuzilgan: strategik yoki marketing rejalashtirish. Bu aniq natijalarga erishishga qaratilgan harakatlar va chora-tadbirlar ro'yxati va majmuidir. Qoida tariqasida, qarama-qarshi bo'lmagan barcha mavjud usullar va vositalar qonunchilik normalari.
2. Soliqdan qochish. Va davom eting qonuniy ravishda. Amalda kam sonli tadbirkorlar qonuniy yo'llar bilan soliqlardan qochish imkoniyati kabi jihatga e'tibor berishadi. Odatiy bo'lib, fiskal organlar vakillari tomonidan etkazilgan haqiqatdan boshqa hech qanday haqiqat bo'lishi mumkin emas, deb ishoniladi.

Shu bilan birga, fiskal organlarning faoliyati kompaniyaning soliq ko'rsatkichlarini oshirishga qaratilganligini hisobga olish kerak, lekin ularni kamaytirish qonun bilan taqiqlanmagan. Soliq rejalashtirish usuli bu masala bilan shug'ullanadi. Yana bir savol - u buni qanday qiladi? Soliqlarni optimallashtirish sxemalari qonun hujjatlaridagi kamchiliklar, munozarali masalalar va qarama-qarshiliklarni izlash orqali amalga oshiriladi.

Muddatlari

Korxonaning har qanday harakati ma'lum vaqt oralig'ida cheklanishi kerak. Birinchidan, bu aniq natijalarni o'lchash imkonini beradi, ikkinchidan, qo'llaniladigan usullarning maqsadga muvofiqligini tahlil qilish va o'z vaqtida mos bo'lmaganlaridan voz kechishga vaqt ajratish imkonini beradi. turli usullar ish.

Shu nuqtai nazardan, qonuniy soliq optimallashtirish joriy yoki istiqbolli bo'lishi mumkin. Mutaxassislarning fikriga ko'ra, kompaniya bir nechta turli usullarni birgalikda qo'llaganda eng yaxshi natijalarga erishiladi. Misol uchun, agar siz ma'lum imtiyozlarga erishgan bo'lsangiz, u holda siz savdo ko'rsatkichlarini oshirishga va shu bilan birga kichik narsalar bo'yicha xarajatlarni kamaytirishga harakat qilishingiz kerak.

Bundan tashqari, rejalashtirish bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar summalarini hisobga olishi kerak. Hisob-kitoblar nafaqat yangi operatsiyalar bo'yicha, balki faoliyat davridagi barcha turdagi operatsiyalar uchun ham amalga oshiriladi.

Turlari

Aniq ta'sirga erishish uchun choralar ichki va tashqi bo'lishi kerak. Tashqi usullar mavzuning asosiy parametrlariga taalluqlidir. Masalan:

• Mulkchilik shaklini o'zgartirish orqali soliq to'lovlarini kamaytirish mumkin. Hozirgi faoliyat turini hisobga olgan holda, yuridik shaxslar qanday afzalliklarga ega va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nima porlashini tahlil qilish va taqqoslash kerak. Har doim u yoki bu alohida maqomga moslashish va maxsus imtiyozlarni olishingiz mumkin bo'lgan usullar mavjud.
• soliqlar tadbirkorlik sub'ektlariga ularning faoliyat turlaridan kelib chiqqan holda qo'llaniladi. Masalan, tadbirkorlik sub'ekti UTII to'laydimi yoki yo'qmi, uning faoliyat turiga bog'liq. 6 yoki 15% miqdorida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (STS), shuningdek, UTIIdan foydalanish tegishli bo'lgan faoliyat turini o'zgartirishni batafsil ko'rib chiqish mantiqan.
• Hududiy mansublikni almashtirish. Rossiya Federatsiyasida hamma biladimi? federal qonunlar hududiy talablarga moslasha oladimi? Boshqacha aytganda, mahalliy hokimiyat organlari soliqlarni hisoblash tartibiga o'zgartirishlar kiritish va ularni amalda qo'llash huquqiga ega. Agarda umumiy qoidalar bir xil bo'lib qolsa, ayrim soliqlar bo'yicha stavkalar sezilarli darajada farq qilishi mumkin. Masalan, ba'zi UTII koeffitsientlari bo'yicha stavkalar.

O'zgartirish tadbirkorlik sub'ektini boshqa mintaqada ro'yxatdan o'tkazishni anglatadi, bu erda ushbu turdagi faoliyat uchun stavkalar past yoki imtiyozlar taqdim etiladi.

Ichki rejalashtirish

Ichki jarayonlarning ratsionalizatsiyasi faoliyatning turli tarkibiy qismlarini o'z ichiga oladi. Ularni tasniflashning aniq mezonlari yo'q. Shuning uchun ularni umumiy va maxsus usullarga bo'lish odatiy holdir.

Umumiy xarakterdagi soliqlarni optimallashtirish risklari quyidagi chora-tadbirlar yordamida amalga oshiriladi:

• Imtiyozlardan foydalanish. Da bu usul soliq solish ob'ektining bir qismini soliqlarning ayrim turlari (mol-mulk solig'i) bo'yicha ozod qilinishi mumkin bo'lgan alohida shaxs sifatida ajratish yoki soliqlarni to'lashni kechiktirish imkoniyati ko'rib chiqilmoqda.
• Bitta bitimni amalga oshirish imkoniyati ko'rib chiqiladigan shartnoma sxemasini tahlil qilish turli yo'llar bilan, bir nechta kichik operatsiyalarga bo'lish.
• Optimallashtirish hisob siyosati. Ushbu tartib, qoida tariqasida, har bir korxonada yiliga kamida bir marta amalga oshirilishi kerak.
• Foydalanish joriy aktivlar, bu degani tezlashtirilgan usul asosiy vositalarni eskirish yoki qayta diskontlash. Natijada korxonaning daromad solig'i yoki mulk solig'ini optimallashtirish bo'ladi.

Bundan tashqari, maxsus usullar qo'llaniladi, unda to'lovlar kechiktiriladi, shartnoma munosabatlari almashtiriladi yoki mulkning asosiy turlari kamayadi. Ushbu usullar alohida yoki kombinatsiyalangan holda ishlatilishi mumkin.

Nuanslar

Biroq, yuqoridagi usullar istalgan natijani kafolatlaydi, deb aytish mumkin emas. Faoliyat turini yoki ro'yxatdan o'tish hududini o'zgartirishni ko'rib chiqishda siz nafaqat imtiyozlar va imtiyozlarni, balki tadbirkorlik sub'ektlari uchun majburiyatlarni ham o'rganishingiz kerak.

Agar moliyaviy menejer u yoki bu nuqtaga e'tibor bermasa, ishning butun natijasi kompaniyaning moliyaviy natijalarini sezilarli darajada yomonlashtirishi mumkin. Muvaffaqiyatsiz qarorning isboti soliq yukining oshishi hisoblanadi. Yaxshi variant - soliq yuki minimallashtirilgan offshor zona.

Bosqichlar

Tashkilotda soliq tizimini ratsionalizatsiya qilishning ijrochilari hisobchi, advokat va tegishli sohadagi boshqa mutaxassislar timsolida o'z xodimlari bo'lishi mumkin. Agar sizning kuchingiz va bilimingiz etarli bo'lmasa, menejment konsalting kompaniyasiga murojaat qilishi mumkin. Ular shartnoma asosida ishlaydi va haq evaziga soliq to'lovlarini yoki boshqa turdagi xarajatlarni kamaytirishga yordam beradi.

Ishlab chiqilgan usullarni amalga oshirish bir necha bosqichda amalga oshiriladi.

1. Kelajakdagi korxona uchun joy tanlash. Quyidagi omillarni hisobga olish kerak: tanlangan hududda soliqqa tortish tizimi; soliq imtiyozlari imkoniyati; olish mumkinmi soliq imtiyozlari; Tarjima qanday ketmoqda? soliq tizimi agar kerak bo'lsa, boshqa mintaqaga va hokazo.
2. Korxonani tashkil etish. Optimal mulk shaklida ro'yxatdan o'tish.
3. Amaldagi soliq tizimini tahlil qilish.
4. Soliq imtiyozlarining barcha variantlarini izlash va ko'rib chiqish: soliq yuki nima va uni qanday kamaytirish mumkin?
5. Kompaniyaning odatiy operatsiyalarini soliq nuqtai nazaridan tahlil qilish va ularning xarajatlarini minimallashtirish usullari.
6. Aktivlarni oqilona taqsimlash, qulay sharoitlarda investitsiya qilish.

QQSga oqilona yondashish

QQSni bir necha usul bilan optimallashtirish mumkin:

• Kreditga tovar yoki xom ashyo sotib olish. Asosiy bitimni imzolagandan so'ng, tomonlar unga ilova - to'lov bitimini tuzadilar. Soliq organlari bunday harakatni yo'q deb talqin qilishlari mumkin qonuniy yo'l.
• Depozit shaklida ma'lum miqdorni to'lash. Buning asosi tegishli kelishuv bo'lishi kerak. Bunday operatsiyalar QQSga tortilmaydi.
• Logistika va transport kompaniyalari xizmatlaridan foydalanish. Ushbu usul bilan QQS 10% ga kamayadi.
• Sotib olish imkoniyatlari. Ular kelajakda sotilishi mumkin. Ularni sotishdan olingan daromadlar QQSdan ozod qilinadi.
• Kreditorlar oldidagi qarz majburiyatlarini to'lash uchun o'z mulkini sotish. Biroq, daromad QQSdan ozod etilmaydi. Ammo agar siz qo'shimcha korxona yaratsangiz va unga daromad sifatida hissa qo'shsangiz ustav kapitali, keyin yangi korxona QQSdan ozod qilinadi.

QQS bilan sxemalarni tanlashda siz diqqat bilan huquqiy baholashni o'tkazishingiz kerak. Soliq sohasida ko'pincha mablag'larning bir qismini QQSdan kamaytirish yoki ozod qilishga urinish sxemalari mavjud, ammo ularning ba'zilari qonun doirasidan tashqariga chiqishi mumkin. Bunday holda, jazodan qochib bo'lmaydi.

Daromad solig'ini ratsionalizatsiya qilish

Amalda keng qo'llaniladigan bir nechta usullar mavjud. Birinchi sxema uchinchi tomon resurslaridan foydalangan holda zaxira fondlarini yaratishni o'z ichiga oladi. Keyin mablag'lar mulkni erta tiklash uchun hisobdan chiqariladi. Xarajatlar har oyda yoki har chorakda to'lanishi mumkin. Kompaniya jalb qilingan mablag'lar miqdorini mustaqil ravishda belgilaydi. Ushbu optimallashtirish usuli faqat 3 yildan ortiq faoliyat yuritayotgan kompaniyalar uchun qonuniy bo'ladi. Bu smeta bo'lishi bilan bog'liq ta'mirlash ishlari dan oshmasligi kerak umumiy ko'rsatkichlar oxirgi 3 yil ichida.

Daromad solig'ini optimallashtirishning yana bir misoli amortizatsiya uchun bonuslarni joriy etishdir. Buning uchun siz yangi mulk sotib olishingiz va eskilarini almashtirish sifatida ularning narxini hisobdan chiqarishingiz kerak. Ushbu usul, almashtirilgan mulk turiga qarab, foydaning asosiy qismini 10% dan 30% gacha kamaytirish imkonini beradi. Shuni hisobga olish kerakki, bunday natija faqat yangi mulk sotib olayotganda mumkin. Istisno - berilgan mulk turlari bepul foydalanish.

Usullarni huquqiy baholash

Soliq yukini kamaytirishga urinishlar ruxsat etilganidan tashqariga chiqmasligi va soliq to'lashdan bo'yin tovlash xarakterini qabul qilmasligi kerak. Shu nuqtai nazardan, qora va oq optimallashtirish soliqlar. Birinchi usul sxemalar va firibgarliklardan foydalanishni o'z ichiga oladi, bu esa keyinchalik hech bo'lmaganda ma'muriy javobgarlikka olib keladi. Ammo bunday holatlar uchun odatiy chora soliq organlarining tashabbusi bilan jinoiy ish qo'zg'atilishi hisoblanadi. Bunday usullarning keng tarqalgan namunasi - qisqa muddatli korxonalar yoki tungi kompaniyalarni yaratish.

Ammo agar korxona haqiqatan ham soliq xarajatlarini kamaytirish zaruratini his qilsa, optimallashtirish jarayoniga ushbu soha mutaxassislarini jalb qilish kerak. Tajribali buxgalter va huquqshunos, malakali soliq masalalari, sizga eng ko'p tanlashda yordam beradi optimal usullar, unda nazorat qiluvchi organlar, hatto optimallashtirish sxemasini tushunsalar ham, buzilishlarni aniqlay olmaydilar.

Xulosa

Ma'lumotga ega bo'lmagan odam optimallashtirish tizimini soliq to'lashdan bo'yin tovlash bilan osongina chalkashtirib yuborishi mumkin, garchi aslida bu butunlay boshqacha narsalar. Qonun doirasidagi soliq imtiyozlari iz qoldirmasdan o'tmaydi, ayniqsa, maqsadli usullar qo'llaniladi. Muhim natijalarga erishish uchun korxonaning hozirgi holatini va kelajak uchun prognozlarni tahlil qilib, kompleks yondashuvni qo'llash kerak.

Ko'pincha buxgalteriya hisobidagi ayrim ko'rsatkichlarning pasayishi boshqa ko'rsatkichlarning oshishiga olib keladi. Bunday xususiyatlarni hisobga olgan holda, kompleks yondashuv va vakolatli mutaxassislarning tajribasi talab qilinadi.

Soliqlar har qanday davlat byudjetining asosiy daromad qismidir. Bu majburiy, majburiy va bepul to'lovlardir, shuning uchun daromad oluvchi yoki mulk egasining ularni kamaytirish istagi tushunarli. Albatta, yangi ishbilarmonlar ham MChJ soliqlarini qanday kamaytirish yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar qanday qilib kamroq soliq to'lashlari mumkinligi bilan qiziqishadi. Haqiqatan ham bunday imkoniyat bor va buni amalga oshirish uchun qonunni buzish shart emas.

Murojaat qilish huquqi soliq imtiyozlari va eng ko'p tanlang foydali variant soliqqa tortish belgilangan Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan tasdiqlangan. Yuridik usullar yordamida soliq yukini kamaytirish soliqni optimallashtirish deb ataladi va soliq sxemalaridan tubdan farq qiladi.

Soliq sxemasi nima

Soliq organlari yuqori darajadagi moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish usulini sxema deb atashadi soliq xavfi. Soliq yukini kamaytirishning turli usullarini taklif qiladigan vijdonsiz optimallashtiruvchilar ushbu usullarni quyidagicha taqsimlaydilar:

• qonun tomonidan ruxsat etilgan oq sxemalar;
• qonunda kamchiliklar yoki noto'g'ri talqinlardan foydalanadigan kulrang sxemalar;
• qora sxemalar, ularning maqsadi qonunni aniq buzgan holda soliq to'lashdan bo'yin tovlash.

Aslida, huquqiy usullar soliqlarni kamaytirish umuman sxema emas. Bu qonun tomonidan ruxsat etilgan soliqni optimallashtirish usullari, biz ular haqida batafsilroq gaplashamiz. Go'yoki kamaytiradigan barcha boshqa sxemalar soliq yuki qandaydir sehrli tarzda, soliq organlariga yaxshi ma'lum. Bunday usullar soliq to'lashdan bo'yin tovlash deb ataladi va tegishli ravishda jazolanadi, shu jumladan jiddiy jinoiy javobgarlik.

Soliq xavfi yuqori bo'lgan eng mashhur sxemalardan biri bu MChJ pullarini ishtirokchilarning shaxsiy maqsadlari uchun naqd qilishdir. Uning talabining sababi shundaki, soliq nuqtai nazaridan yakka tartibdagi tadbirkor va MChJ o'rtasida tub farq bor. Yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatidan qonuniy ravishda topgan mablag'larini erkin va istalgan vaqtda olib qo'yishi mumkin. Biroq, pulni boshqarishning bunday qulayligi xavf uchun to'lovning bir turidir, chunki agar biror narsa yuz bersa, yakka tartibdagi tadbirkor o'zining barcha mol-mulki bilan majburiyatlari bo'yicha javob beradi.

MChJ yuridik shaxs hisoblanadi, lekin u daromad olishdan manfaatdor shaxslar tomonidan tashkil etiladi. Qiyinchilik shundaki, MChJ ishtirokchisi o'z tashkilotining kassasidan pulni olib qo'yishi yoki joriy hisobvarag'idan yechib ololmaydi. Agar ishtirokchi yagona bo'lsa va o'z kompaniyasini boshqarsa ham, MChJning puli unga tegishli emas. U foydaning bir qismini dividendlar shaklida olishi mumkin va u buni chorakda bir martadan ko'p bo'lmagan va bir qator shartlarga rioya qilgan holda amalga oshirish huquqiga ega. Bundan tashqari, dividendlarni olgan tadbirkor ham ular bo'yicha soliq to'lashi kerak - 13%. Nega noqonuniy naqd pulni chiqarish sxemasi kompaniya egalari orasida shunchalik mashhur ekani ayon bo'ladi - axir siz o'z biznesingizdan tez, kerakli miqdorda va qo'shimcha soliqlar to'lamasdan daromad olishni xohlaysiz.

Tashkilotdan noqonuniy ravishda pul olish uchun egasiga vositachi kerak. Bu bir kunlik kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor bo'lishi mumkin (ba'zan bu maqsadda MChJ ishtirokchisining o'zi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan). Vositachi bilan xizmatlar ko'rsatish yoki tovarlar uchun haq to'lash bo'yicha shartnoma tuziladi, to'lov o'tkaziladi, xizmatlar ko'rsatilganligi va tovarlar qabul qilinganligini tasdiqlovchi soxta hujjatlar tuziladi. Keyinchalik, pul, vositachiga komissiya (taxminan 5%), egasiga qaytariladi, ammo shaxsga. Bunday sxema nafaqat soliq organlari tomonidan yaxshi tushuniladi, balki vositachining pul bilan qochib ketishi va "uzoqni ko'ra oladigan" egasi hech narsasiz qolishi xavfi yuqori.

Aniq soliq to'lashdan bo'yin tovlash (bu holda, dividendlar bo'yicha soliq) variantlariga qo'shimcha ravishda, noqonuniy soliq sxemalari soliq to'lovchilarning daromadlarini kamaytirish va xarajatlarini oshirishning turli usullarini taklif qiladi. Bunday takliflarga ishonmaslikni tavsiya qilamiz, ayniqsa, agar siz oq va qora soliqlarni optimallashtirish usullarining risklarini mustaqil ravishda baholashga harakat qilsangiz.

Soliqlarni tejashning qonuniy usullari

1.Sizga eng mos keladigan soliq tizimini tanlang. Bu soliqni optimallashtirishning asosidir. Maxsus soliq rejimlari tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga o'z daromadlarining juda kichik qismini byudjetga to'lash imkonini beradi. Tanlagan soliq to'lovchilar USN daromadi yoki UTII, xodimlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash orqali hisoblangan soliqni ikki baravar kamaytirish huquqiga ega. Soddalashtirilgan soliq tizimi va maxsus soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq ta'tillari doirasida ro'yxatdan o'tganidan keyin ikki yil davomida ishlashlari mumkin, ular uchun soliq nolga teng bo'ladi.

2. Bu, ayniqsa, agar soliqqa tortish tizimi doirasida xarajatlarni hisobga olish kerak bo'lsa (OSNO, USN daromadlari minus xarajatlari, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i) ayniqsa muhimdir. Agar sizning kontragentingiz insofsiz deb topilsa, u bilan bitim xarajatlari soliq idorasi tomonidan qabul qilinmaydi va shunga ko'ra, biznes bitimi haqiqiy va iqtisodiy jihatdan oqlangan bo'lsa ham, siz ko'proq soliq to'lashingiz kerak bo'ladi.

3. . Bitimning har bir turi o'z shartlariga ega bo'lib, ularsiz shartnoma tuzilmagan deb hisoblanishi bilan bir qatorda, hujjatning rekvizitlari va shakliga qo'yiladigan talablar mavjud. Shartnomani imzolagan shaxsning vakolatini tekshirishga ishonch hosil qiling, busiz bitim qonuniy oqibatlarga olib kelmaydi.

4. xo'jalik bitimi faktini tasdiqlovchi. Birlamchi hujjatlarsiz tranzaksiya xarajatlari hisobga olinmaydi, soliq solinadigan baza kattaroq bo'ladi va undan olinadigan soliq yuqori bo'ladi.

5. Buxgalteriya hisobida va soliq hisobi Daromadlar va xarajatlarni tan olish, amortizatsiya, zaxiralarni yaratish, asosiy vositalarni hisobga olish va hokazolarning ko'plab nuanslari mavjud. Sizning biznesingizning o'ziga xos xususiyatlariga qarab, buxgalteriya siyosati kamaytirishga yordam beradi soliq bazasi va byudjetga to'lovlar.

6. va ularni kamaytirishga harakat qiling. Rejalashtirilgan joyida tekshirishlar ko'p hollarda ular qo'shimcha soliqlar va jarimalar bilan yakunlanadi. Ushbu xavf-xatarlarning oldini olish, ularning oqibatlari bilan kurashishdan ko'ra osonroqdir.

7. Garchi bu usul soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri tejamasa ham, bu sizga jarimalar, qarzlar, penyalar va joriy hisobni blokirovka qilish bilan bog'liq muammolardan qochish imkonini beradi.

8. Soliqlarni optimallashtirishni faqat katta tajribaga va ajoyib obro'ga ega bo'lgan mutaxassislarga ishonib topshiring! Bu, ehtimol, soliqlarni tejashning eng muhim usuli. Yodingizda bo'lsin, noqonuniy soliq sxemalarini amalga oshirish xavfi sizning shubhali maslahatchilaringiz tomonidan emas, balki sizning zimmangizda.

Ochig'ini aytganda, soliq to'lashdan bo'yin tovlashning noqonuniy usullari bilan bir qatorda tungi hisoblardan foydalanish kabi mutlaqo qonuniy usullar ham mavjud.

Maqolada soliqqa tortishni qonuniy ravishda optimallashtirishning bir necha usullari tasvirlangan. Ularning har biri hali ham soliq organlarining shikoyatlariga sabab bo'lishi mumkin, ammo bu usullarning qonuniyligini isbotlash juda mumkin.

Soliq solishni optimallashtirishning qonuniy va noqonuniy usullari

Har qanday korxonaning asosiy maqsadlaridan biri foyda olishdir. Foyda ko'payishi va korxona rivojlanishi uchun doimiy ravishda biznes jarayonlarini takomillashtirish yoki ularni optimallashtirish kerak.

Aksariyat korxonalar rivojlanishning eng oson yo'lidan boradilar - ular o'z xarajatlarini minimallashtiradi. Va birinchi navbatda, eng katta va keraksiz soliqlar pichoq ostiga tushadi. Ularni kamaytirishga, ya'ni soliqlarni optimallashtirishga harakat qilmoqdalar. turli yo'llar bilan. Bundan tashqari, ba'zida ular noqonuniy usullar va optimallashtirish usullarini tanlashadi.

Soliqlarni optimallashtirish nima? Bu soliq to'lovchining qonun bilan berilgan huquqlardan foydalanish, soliq to'lashdan ozod qilish yoki eng ko'p tanlash imkonini beradigan harakatlaridir. foydali shakllar tadbirkorlik faoliyati.

Soliqlarni optimallashtirishning huquqiy usullari

1. Eng foydali soliq tizimini tanlash.

Ushbu tanlov tashkilot qanday soliqlar va qanday stavkalar bo'yicha to'lashi, qanday hisobot va qanday chastota bilan taqdim etilishini aniqlaydi.

2. Soliq imtiyozlaridan maksimal darajada foydalanish.

Qonun hujjatlarida soliq stavkalarini pasaytirish yoki byudjetga to‘lovlarni to‘lashdan to‘liq ozod qilish, shuningdek, tadbirkorlik faoliyatini boshlagan tadbirkorlar uchun soliq ta’tillari ko‘rinishidagi imtiyozlar nazarda tutilgan.

Ushbu imtiyozlarning aksariyati qabul qilinadi mintaqaviy daraja, va ko'plab korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ular haqida hatto bilishmaydi. Agar siz o'z huquqlaringizni bilib, ulardan oqilona foydalansangiz, soliq yukini sezilarli darajada kamaytirishingiz mumkin, ba'zi hollarda esa soliq to'lashdan butunlay ozod bo'lishingiz mumkin.

3. Barkamol hisob siyosatini ishlab chiqish.

Buxgalteriya siyosatini tanlash va ularni tayyorlash juda muhim nuqta korxona faoliyatida. Unga qanday xarajat guruhlarini yozasiz, qanday zaxiralar yaratasiz, daromad va xarajatlaringiz shunday shakllanadi. To'g'ri ishlaganda hisob siyosati daromad yoki xarajatlarni qaysi hajmda va qaysi davrda qabul qilish, qachon ko'proq soliq to'lash va qachon kamroq bo'lishini korxonaning o'zi tartibga soladi.

4. Xodimlarni yollash va xizmatlar ko'rsatish uchun uchinchi shaxslarni jalb qilish.

Shu bilan birga, uchinchi shaxslar muayyan ishlarni bajarish uchun yollanishi mumkin, masalan, yuridik yordam, kompyuter uskunalariga texnik xizmat ko'rsatish yoki tashkilotni boshqarish.

Bunday holda, sizning foydangiz qonuniy ravishda tegishli bo'lishi mumkin soliq xarajatlari ko'rsatilgan xizmatlar uchun summalar, bu summalar bo'yicha ish haqi undirmang va ular bo'yicha soliq to'lamang.

Soliqlarni qonuniy ravishda optimallashtirishning ko'plab usullari mavjud. Tanlov sizga bog'liq. Lekin bu qonun chegarasini kesib o'tmaslik uchun oldindan va ehtiyotkorlik bilan amalga oshirilishi kerak.

Biroq, go'yoki qonuniy soliq optimallashtirish niqobi ostida yashiringan ko'plab tashkilotlar aslida ulardan qochishadi. Va shunga o'xshash sxemalar va usullar juda ko'p. Mana ulardan bir nechtasi.

Soliqlarni optimallashtirishning noqonuniy usullari

1. Faoliyatda shubhali kontragentlardan (fly-by-night kompaniyalari) foydalanish.

Bu noqonuniy usul foyda xarajatlari va QQS chegirmalarini oshirish uchun tashkilotning o'zi va bir kecha-kunduzda ishlaydigan kompaniyalar zanjiri o'rtasida rasmiy hujjat aylanishini yaratishdir. Ushbu sxemadan foydalanadigan tashkilotlar o'zlarining xayoliy kontragentlari uchun minimal hisobotlarni taqdim etish va qarshi tekshiruvlar uchun hujjatlar to'plamini taqdim etish orqali stol auditi paytida kiritilgan QQSni tasdiqlashni o'rgandilar. O'z navbatida, soliq organlari buni aniqlashni o'rgandilar.

2. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni maxsus rejimlarda yaratish orqali biznesning parchalanishi.

Faoliyat bir nechta tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan maxsus rejimlar (STS, UTII, PSN) yordamida amalga oshiriladi. Qoida tariqasida, barcha tashkilotlarning rahbari bir shaxs yoki uning yaqin qarindoshlari hisoblanadi.

Ushbu sxema juda mashhur bo'lib, oilaviy biznes deb ataladi va sudlar ko'pincha tashkilotlar tarafida bo'ladi. Biroq, ichida Yaqinda sud amaliyoti boshqa yo'nalishda o'zgarmoqda.

3. Xodimlarning shaxsiy hisobvaraqlaridan foydalanish orqali daromadlarni yashirish.

Kompaniya mijozlardan pul mablag'larini joriy hisob raqamiga emas, balki xodimlarning shaxsiy hisoblariga o'tkazish orqali soliqdan tushumlarni yashiradi.

4. Yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lgan xodimlardan foydalanish.

Ushbu sxemada tashkilot xodimi to'satdan, qoida tariqasida, "STS-daromad" soliq tizimi bilan yakka tartibdagi tadbirkorga aylanadi. Bundan tashqari, u xuddi shu ishni bajarishda davom etmoqda, lekin ish haqi uchun emas, balki xizmatlar ko'rsatish (ishni bajarish) bo'yicha shartnoma bo'yicha haq to'lash uchun.

Xulosa qilib aytadigan bo'lsak: tashkilotlar har doim soliq yukini kamaytirishning qonuniy yo'lini topishlari mumkin, ular faqat ushbu usulni to'g'ri tanlashlari kerak.

Foyda va boyib ketishda asosiy narsa, davlat bilan hazillashish yaxshi narsaga olib kelmasligini unutmaslikdir. Joriy yilda qabul qilingan qonun hujjatlariga subsidiar javobgarlik, bankrotlik tartib-taomillari va asossiz soliq imtiyozlari to‘g‘risidagi o‘zgartishlar soliqni optimallashtirish deb ataladigan chora-tadbirlarga qarshi kurashning yana bir qadamidir.

Soliqlarni optimallashtirish usulini tanlash sizga bog'liq, xatolikka yo'l qo'ymaslikka va bu xato natijasida biznesingizni yo'qotmaslikka harakat qiling. Axir, agar qonuniy biznes yuritish tamoyillarini ko'rib chiqsak, yaxshi maqol bor: "Biznes, albatta, ayyorlik va o'yinlarsiz ishlamaydi, lekin u hech qachon o'g'irlik bilan shug'ullanmaydi".

MAQOLA Selyanina J.S.,
Rossiya Federatsiyasi davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi

Hisob siyosati - tovarlarni etkazib berish xarajatlarini hisobga olish muddatini tanlash qobiliyati

Tashkilot sotib olingan mahsulotlarni chegaradan ijaraga olingan omborlarga etkazib berish bilan bog'liq transport xarajatlarini soliqqa tortish uchun buxgalteriya siyosatida belgilanganidek, aniqrog'i, tovarlar sotilganda hisobga oldi.

Inspektsiya daromad solig'i xarajatlari sifatida tan olingan transport xarajatlari miqdori o'rtacha foizdan foydalangan holda aniqlanishi kerakligini ta'kidladi. Shu munosabat bilan u 2 yil davomida tovarlarni tashish uchun sarflangan 150 million rublni xarajatlarga kiritishni noqonuniy deb e'lon qildi.

Sudlar kompaniyaning pozitsiyasini to'g'ri deb topdi.

San'at qoidalaridan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265, 268, 320-moddalariga muvofiq, soliq to'lovchining xarajatlarini hisobga olishning ikkita usuli bor degan xulosaga kelishimiz mumkin - ularni etkazib berish uchun tovarlarni sotib oluvchi, shuningdek, ombor xarajatlari va joriy xarajatlarning boshqa xarajatlari. sotib olish bilan bog'liq oy:

1) mahsulotlarni sotib olish narxining bir qismi sifatida;

2) mustaqil ravishda bevosita xarajatlarning bir qismi sifatida.

Biroq, har qanday holatda, bu xarajatlar soliq to'lovchi uchun bevosita bo'ladi.

Birinchi holda, ushbu tovarlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olgan holda soliq to'lovchi tomonidan shakllantirilgan tovarlarning qiymati bandlarga muvofiq sotilganda hisobga olinadi. 3-bet, 1-modda. 268 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ikkinchi holda, agar soliq to'lovchi transport xarajatlarini sotib olingan tovarlarning qiymatidan alohida hisobga olsa, unda bunday xarajatlarni hisobga olish tartibi band bilan belgilanadi. 3 osh qoshiq. 320 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ikkala holatda ham, tovarlar qanday etkazib berilganligi muhim emas: etkazib beruvchining transportida, o'z transportida yoki transport tashkilotining ishtirokida.

Shunga o'xshash qoidalar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 18 sentyabrdagi 03-03-06/1/592-sonli xatida mustahkamlangan.

Kompaniyaning soliq hisobi maqsadlari uchun hisob siyosatiga ko'ra, u sotib olingan tovarlarning tannarxini ularni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olgan holda, ya'ni birinchi usul bo'yicha shakllantirdi.

Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarga faqat sotib olingan tovarlarni sotish vaqtida etkazib berish (to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar) hisobga olingan holda xarajatlar kiradi.

Xarid qilingan tovarlar sotilgunga qadar kompaniya ularning qiymatini xarajatlar sifatida kiritmagan.

Tovarlarni xaridorlarga sotish vaqti (egalik huquqini o'tkazish vaqti) ular bilan tuzilgan shartnomalarda tovarni xaridorga jo'natish vaqti sifatida belgilanadi, bu San'atga mos keladi. 223 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari va buxgalteriya siyosati qoidalari asosida ularni etkazib berish (transport xarajatlari) hisobga olingan holda sotib olingan tovarlarning qiymati ariza beruvchi tomonidan hisobga olingan. shartnoma shartlari va jo'natish faktini hujjatli tasdiqlash (tovar va transport schyot-fakturalari) asosida tovar sotilgan hisobot davrining xarajatlari.

Shunday qilib, kompaniyaning harakatlari qonuniy edi, ammo Federal Soliq xizmati qarori emas edi.

REzolyutsiya Arbitraj sudi Moskva tumani 2016 yil 2 sentyabrdagi F05-12898/2016-son.

Muharrir eslatmasi:

Mashhur optimallashtirish usuli buxgalteriya siyosatida kengaytirilgan ro'yxatni yaratishdir bilvosita xarajatlar. Biroq, ichida o'tgan yillar bu usul xavfli bo'lib qoldi. Ko'pincha sudlar tomonidan suiiste'mollik sifatida tan olinadi va soliq to'lashdan qochish sifatida tasniflanadi. Ushbu yondashuv Rossiya Federatsiyasi Oliy sudida ildiz otgan. Shuning uchun, ushbu usuldan foydalanganda ehtiyot bo'lishingiz kerak.

Shunday qilib, yuqori hokimiyat amaliyotiga ko'ra, buxgalteriya siyosatida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida to'g'ridan-to'g'ri deb ataladigan xarajatlarni (mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, ta'minlash bilan bevosita bog'liq bo'lgan xarajatlar) bilvosita kiritish mumkin emas. xizmatlar), agar ularni to'g'ridan-to'g'ri tasniflash mumkin bo'lsa, chunki:

• buxgalteriya siyosati xarajatlarni hisoblash asosida hisobga olishni bekor qila olmaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida buxgalteriya siyosatida Kodeksda nazarda tutilgan xarajatlarni hisobga olish usulini o'zgartirishga imkon beradigan qoida yo'q (ta'rif). Oliy sud RF 2017 yil 3 oktyabrdagi 306-KG17-13609-son);
• kompaniya daromad solig'ini hisoblash maqsadida xarajatlarni hisobga olish muddatini o'zboshimchalik bilan belgilashga so'zsiz huquqiga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2017 yil 18 apreldagi 304-KG17-2612-son qarori);
• Kompaniyada ichki ma'muriy hujjatlarda mustahkamlangan hisob siyosatining mavjudligi uni soliq qonunchiligi talablarini bajarishdan ozod qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2017 yil 23 yanvardagi 305-KG16-19019-son qarori) .

Shunday qilib, bilvosita xarajatlar ro'yxatini ko'paytirish orqali sudda optimallashtirishning qonuniyligini himoya qilish oson bo'lmasligini yodda tuting.

Komissiya agentlari orqali sotish, agar ular haqiqatan ham bitimlar tuzsa, qonuniy sxema hisoblanadi

Bu xulosa bizga Adliya sudining yangi qarorini chiqarish imkonini beradi Shimoli-g'arbiy tuman.

Kompaniya quyidagilardan iborat bo'lgan Federal Soliq Xizmatining da'volarini bekor qilishga erishdi.

1. Kompaniya komissionerlar orqali yakuniy mijozlarga tovarlarni sotish sxemasidan foydalangan - aloqador tomonlar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda ("daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan).

Ularning maxsus rejimdan foydalanishi kompaniyaning soliq yukini uning nazorati ostidagi tashkilotlarga o'tkazish orqali sezilarli darajada kamaytirishga imkon berdi. Ushbu sxema natijasida kompaniyaning daromadi 155 million rublga kam baholandi. Shunga ko'ra, daromad solig'i miqdorini 31 million rublga kamaytirish.

Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, kompaniya komission agentlarni faqat soliq majburiyatlarini minimallashtirish maqsadida sotuvlar tarmog'iga oxirgi iste'molchilarga kiritgan.

Bundan tashqari, tekshirishda kompaniya komissionerlarni savdo uchun kompyuter va orgtexnika bilan taʼminlash, shuningdek, ushbu uskunani saqlash xarajatlarini oʻz zimmasiga olishi iqtisodiy jihatdan asossiz ekanligi koʻrsatilgan.

2. Kompaniya komissionerning omboriga tovarlarni etkazib berish uchun transport xarajatlarini noto'g'ri kiritgan.

to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar o'rniga bilvosita xarajatlar tarkibi.

Ushbu sxema tovarlarni sotishni kutishdan ko'ra, xarajatlar sodir bo'lgan davrda xarajatlarni hisobga olish imkonini beradi. Shunday qilib, bu joriy davrda soliq bazasini kamaytirilishiga olib keldi.

Kompaniya quyidagi dalillar tufayli o'z pozitsiyasini himoya qilishga muvaffaq bo'ldi:

Birinchi epizod uchun:

• komissionerlar tomonidan amalga oshirilgan bitimlarning haqiqatligi isbotlangan: barcha majburiyatlar vositachi tashkilotlar tomonidan bajarilgan va hujjatlashtirilgan, shuning uchun ularning faoliyatini xayoliy deb hisoblash mumkin emas;
• O'zaro bog'liq bo'lgan kompaniyalarning mavjudligi asossiz foyda olishning dalili emasligiga e'tibor qaratiladi. Bundan tashqari, haqiqatda ular moddiy-texnika resurslariga ega va zarur kadrlar bilan ta’minlanganligini hisobga olib;
• komissiya agentlarini jalb qilish zarurati tushuntiriladi: bu faqat savdo bozorining kengayishi va umuman boshqaruvni optimallashtirish bilan bog'liq;
• Qayd etilishicha, vositachilarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazish ular bilan komissiya shartnomalari tuzilishidan ancha oldin amalga oshirilgan.

Ikkinchi bo'limda transport xarajatlari bilvosita deb tasniflandi, chunki ular tovarlarni sotib olish bilan emas, balki bevosita sotish bilan bog'liq.

Soliq kodeksida soliq to'lovchining to'g'ridan-to'g'ri xarajatlari soliq to'lovchining omboriga sotib olingan tovarlarni etkazib berish xarajatlari ekanligi belgilab qo'yilgan. Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda tovarlar komissionerning omboriga topshirildi. Shunday qilib, kompaniya haqli ravishda ushbu xarajatlarni bilvosita deb tasnifladi.

Kompaniya tomonidan taqdim etilgan barcha hujjatlarni o'rganib chiqqandan so'ng, xususan:

• komissiya shartnomalari;
• shartnomalar doirasida xo'jalik faoliyati faktlarini ro'yxatga olish bo'yicha ko'rsatmalar;
• har chorakda komissionerlarning kompaniyaga to'lovlarini solishtirish dalolatnomalari;
• shartnomalarni bajarish bo'yicha aktlar;
• komissiya to'lovlarini to'lash uchun schyot-fakturalar,

sudyalar kompaniya va uning o'zaro bog'liq tashkilotlarining moliyaviy-xo'jalik faoliyatining haqiqati haqida xulosaga kelishdi va Federal Soliq xizmati qarorini bekor qilishdi.

Shimoli-g'arbiy tuman AKning 09.07.2017 yildagi A13-6063/2015-son qarori.

To'liq vaqtli xodimlar etarli bo'lmasa, uchinchi tomon xodimlaridan foydalanish qonuniydir

Daromad solig'ini hisoblashda tashkilot bajarish uchun qo'shimcha xodimlarning xarajatlarini hisobga oldi qurilish ishlari, autsorsing shartnomasi asosida jalb qilingan.

Federal Soliq xizmati bu xarajatlar xayoliy ekanligini ta'kidladi, chunki aslida barcha ishlarni kompaniyaning o'zi bajargan.

Tashkilot Federal Soliq xizmati qarorini bekor qilishga muvaffaq bo'ldi. U sudyalarni uning xodimlari bunday hajmdagi ish bilan bardosh bera olmasligiga ishontirdi.

Uning tushuntirishicha, chorvachilik majmuasini qurish uchun qo‘shimcha odamlar kerak.

O'sha paytda kompaniya xodimlari 59 kishidan iborat edi. Ammo ushbu majmua qurilishi bilan bir vaqtda tashkilot o'z ehtiyojlari uchun lift qurayotgan edi. Shu sababli, tashkilot xodimlarining soni ikkala ob'ektni bir vaqtning o'zida qurishga imkon bermadi.

Tegishli hisob-kitoblar sudda taqdim etildi, unga ko'ra qurilish uchun 188 kishini jalb qilish kerak edi. Bundan tashqari, ular buni tushuntirdilar soliq organi muayyan turdagi ishlarni bajarish qobiliyatini hisobga olgan holda, tegishli ishchilarning ixtisosligi va malakasini hisobga olmaydi.

Shuningdek, korxona tomonidan No KS-2 shakldagi bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomalari, bajarilgan ishlarning qiymati va xarajatlari to'g'risidagi guvohnomalar No KS-3 shaklda va mahalliy smeta hujjatlari taqdim etildi.

Tekshiruv kompaniyaning hujjatlari, xulosalari va hisob-kitoblarini rad eta olmadi.

Sud shuni inobatga olgan holda, xarajatlar haqiqatan ham zarur va haqiqatda qilingan deb topdi. Shuning uchun tashkilot daromad solig'ini hisoblashda ularni haqli ravishda hisobga oldi.

Shimoli-g'arbiy okrug hakamlik sudining 2017 yil 20 apreldagi F07-2253/2017-son qarori.

Muharrir eslatmasi:

xuddi shu holatda yana bir epizod bor edi - tashkilot boshqa korxonadan xodimlarni yolladi. Biroq, bu holatda, sud Federal Soliq Xizmati bilan kelishib, ko'rib chiqilayotgan davrda korxona qurilish-montaj ishlarini mustaqil ravishda amalga oshirish uchun mehnat resurslariga ega emasligiga e'tibor qaratdi. Bundan tashqari, ustida joriy hisoblar Ushbu kompaniya xodimlar vakillik xizmatlari uchun hech qanday to'lov olmagan. Shu sababli, ushbu epizodda sud e'lon qilingan xarajatlarni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish noqonuniy degan xulosaga keldi.

Kelgusi chegirmalarni o'tkazish, agar ular 3 yil ichida da'vo qilinsa, qonuniy sxema hisoblanadi

Tashkilot 2012 yil 13 iyundagi konsolidatsiyalangan hisob-faktura asosida 2015 yilning birinchi choragi uchun QQS chegirmalarini e'lon qildi. Va u buni 2015 yil 2 sentyabrda yangilangan deklaratsiyada qildi.

Natijalar asosida IFTS stol tekshiruvi buni noqonuniy deb hisobladi.

Birinchidan, u QQSning belgilangan miqdorini chegirib tashlash muddati 2012 yilning ikkinchi choragi ekanligini ta'kidladi. Negaki, aynan shu davrda hisob-faktura rasmiylashtirilib, shartnomaning ijro dalolatnomasi imzolangan. Shunday qilib, 2015 yil sentyabr oyida kompaniya chegirma qilish huquqiga ega emas edi.

Ikkinchidan, mansabdor shaxslar 3 yillik muddatni hisoblash San'atda nazarda tutilganligini ta'kidladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi, chegirmalarni kelgusi davrlarga o'tkazish uchun, bu holda u soliq davri tugaganidan keyin hisoblanishi kerak. biznes operatsiyalari. Shunday qilib, ko'rsatilgan chegirmaga bo'lgan huquq paydo bo'lgan paytdan boshlab 2015 yil 2 sentyabrda yangilangan ma'lumot taqdim etilgan kungacha soliq deklaratsiyasi, kompaniya chegirmani qo'llash uchun 3 yillik muddatni o'tkazib yubordi.

Biroq, sud bu dalillarni asossiz deb topdi va tashkilot qonuniy harakat qildi.

Konsolidatsiyalangan schyot-fakturaning hisob-kitobiga ko'ra, u 2009-2011 yillar uchun pudratchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalarni o'z ichiga oladi.

Ushbu hisob-faktura tashkilot tomonidan 2015 yilning birinchi choragida sotib olish kitobida aks ettirilgan, QQS xuddi shu davr uchun soliq deklaratsiyasida chegirib tashlash uchun talab qilinadi.

San'atning 1.1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasida soliq imtiyozlari sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar ro‘yxatga olinganidan keyin 3 yil mobaynida soliq davrlarida deklaratsiya qilinishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2014 yil 30 maydagi 33-sonli qarorining 27-bandida, San'atning 2-bandi asosida tushuntiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi, soliq imtiyozlari summasining soliqqa tortiladigan operatsiyalar bo'yicha hisoblangan soliq summasidan oshib ketishi natijasida yuzaga keladigan ijobiy farq soliq to'lovchiga soliq deklaratsiyasini taqdim etgan taqdirda byudjetdan qoplanishi kerak. ushbu bandda belgilangan 3 yillik muddat tugagunga qadar.

Ushbu normada boshqacha tartib nazarda tutilmaganligi sababli, soliq imtiyozlari soliq to'lovchi tomonidan tegishli 3 yillik davrga kiritilgan har qanday soliq deklaratsiyasida aks ettirilishi mumkin. soliq davrlari. Bu qoida tuzatilgan deklaratsiyaga chegirmalar kiritilgan taqdirda ham kuzatilishi kerak.

Bunday sharoitlarda va shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 17 avgustdagi GD-4-3 / 14435-sonli xatidagi tushuntirishlarni hisobga olgan holda, sud kompaniyaning QQSni ushlab qolish uchun asoslari degan xulosaga keldi. bahsli schyot-faktura bo'yicha mulk va schyot-fakturaning haqiqiy topshirilgan paytdan boshlab, ya'ni 2012 yilning ikkinchi choragidan boshlab paydo bo'lgan.

2015 yilning birinchi choragida QQSni chegirib tashlash uchun da'vo qilinganligi sababli, soliqni ushlab qolish uchun taqdim etish muddati o'tkazib yuborilmagan.

Birinchi AASning 03.03.2017 yildagi A43-15427/2016-son qarori

Xodimlarni yakka tartibdagi tadbirkorlarga o'tkazish, agar ularning biznesi haqiqiy bo'lsa, qonuniy usuldir

Inspeksiya kompaniyani xodimlarga soliqlarni (shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallarini) to'lashdan bo'yin tovlash, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini qo'lga kiritish maqsadida ularni yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga maxsus o'tkazishda aybladi.

Inspektorlar jamiyat va tadbirkorlarning bir xil faoliyat – yoqilg‘i-moylash materiallari savdosi bilan shug‘ullanayotganiga e’tibor qaratdi. Shu bilan birga, tadbirkorlar o'z daromadlarini alohida hisobga olganliklari tufayli jamiyat soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini oldi.

Tekshiruv natijalariga ko'ra, yangi tashkil etilgan tadbirkorlarning faoliyati rasmiy xarakterga ega bo'lib, uni qo'llab-quvvatlash uchun mansabdor shaxslar quyidagilarga murojaat qilishgan:

• kompaniyaning sobiq xodimlari tadbirkor bo'lishdi;
• kompaniya xodimlarining aksariyati yakka tartibdagi tadbirkorlarga o'tish yo'li bilan ishdan bo'shatildi;
• xodimlarning mehnat majburiyatlari aslida o'zgarmagan;
• jamiyat chiqarilgan foizsiz kreditlar tadbirkorlar;
• tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun tadbirkorlar faqat kompaniyadan ijaraga olingan mulkdan foydalanganlar;
• harakatiga qarab Pul o'zlarining joriy hisobvaraqlarida yakka tartibdagi tadbirkorlar umumiy biznes xarajatlarini olmaydilar.

Natijada, Federal Soliq xizmati inspektsiyasi kompaniya va tadbirkorlarning daromadlarini qo'shib qo'ydi va MChJ soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotganligi ma'lum bo'ldi. Shu asosda, soliq majburiyatlari ga muvofiq tashkilotlar aniqlandi umumiy tizim soliqqa tortish, buning natijasida qo'shimcha soliqlar, jarimalar va jarimalar paydo bo'ldi.

Hammasi bo'lib 40 million rubldan ortiq.

Kompaniya va yakka tartibdagi tadbirkor mustaqil tadbirkorlik va ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshirganligini asos qilib, sudga da'vo arizasi bergan. Xususan, jamiyat ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham mustaqil ravishda:

• moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirgan (o'z nomidan);
• maxsus rejim qo‘llanilganda buxgalteriya hisobi tartibiga muvofiq o‘z daromadlarining hisobini yuritadi;
• byudjet oldidagi soliq majburiyatlarini bajargan;
• to'langan ish haqi;
• kontragentlarga to'lovlarni amalga oshirdi;
• amalga oshirildi; bajarildi naqd pul hisob-kitoblari kassa apparati orqali mijozlar bilan;
• mulkni ijaraga berish va to‘lov kvitansiyasini tegishli hujjatlar bilan rasmiylashtirdi.

Bundan tashqari:

• imtihon naqd pul operatsiyalari va kompaniya va yakka tartibdagi tadbirkorlarning joriy hisobvaraqlari bo'yicha harakatlar hech qanday qonunbuzarliklarni aniqlamadi;
• tekshirishda yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari haqiqatda jamiyatga o‘tkazilganligi to‘g‘risida dalillar keltirilmagan;
• tekshiruv vaqtida aniqlanmagan boshqaruv qarorlari yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatini tartibga solish jamiyati.

Sudyalarning ta'kidlashicha, fuqarolik qonunchiligi tadbirkorlik faoliyatidan foyda olish maqsadida tadbirkorlik sub'ektlarining birgalikdagi faoliyatiga ruxsat beradi. Bunday faoliyatning o'zi soliq imtiyozlarini olishni ko'rsatmaydi.

Federal Soliq xizmati jamiyat va tadbirkorlarning harakatlari biznesni parchalash orqali qulay soliq tizimini qo'llash uchun sun'iy shart-sharoitlarni yaratish tufayli faqat asossiz soliq imtiyozlarini olishga qaratilganligini isbotlamadi.

Sudlar inspektsiyaning tomonlarning o'zaro bog'liqligi haqidagi dalillarini rad etdi, chunki mansabdor shaxslar ushbu holatlarning shartlar va natijalarga ta'sirini ko'rsatadigan faktik ma'lumotlarni taqdim etmaganlar. iqtisodiy faoliyat jamiyat va tadbirkorlarni soliqqa tortish maqsadida, soliq to'lashdan bo'yin tovlash maqsadiga erishishning jamiyatga so'zsiz qo'yilishi natijasida yuzaga kelishi mumkinligi to'g'risida.

Federal soliq xizmati qarori bekor qilindi.

G'arbiy Sibir okrugi arbitraj sudining 2015 yil 2 martdagi F04-16255/2015-son qarori.

Muharrir eslatmasi:

shunga o'xshash sud qarori Shimoliy-G'arbiy okrugi Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 20 noyabrdagi A52-4472/2008-sonli qarori: tekshirish davomida kompaniyaning 13 nafar xodimi ishdan bo'shatilganligi aniqlandi. xohishiga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan va kompaniya bilan ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) uchun shartnomalar tuzgan. Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lgan sobiq xodimlarga to'lovlar kompaniyada ishlagan vaqtida olgan daromadlaridan sezilarli darajada oshdi.

Biroq sud ushbu fuqarolarni so‘roq qilish bayonnomalarini, ishlarni bajarish to‘g‘risidagi shartnomalarni, bajarilgan ishlar to‘g‘risidagi dalolatnomalar va hisobotlarni ilova qilingan holda, korxona xodimlarining soni to‘g‘risidagi ma’lumotlarni o‘rganib chiqdi va tekshirish natijasida ushbu fuqarolarning so‘roqqa tutilganligi haqidagi vaj tasdiqlanmadi, deb hisobladi. kompaniya xodimlarni xodimlardan olib tashlash va kelajakda ular bilan fuqarolik-huquqiy shartnomalar tuzish orqali soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemasini yaratdi.

Har bir kompaniya mustaqil bo'lsa, biznesning bo'linishi qonuniydir

Biznesni bir necha qismga bo'lish yuridik shaxslar va/yoki yakka tartibdagi tadbirkor - soliqni optimallashtirishning umumiy usuli. Bu o'z-o'zidan qonun bilan taqiqlanmagan. Oxir oqibat, aslida bu biznesning oqilona tuzilishi.

Biroq, muayyan holatda soliq organlari bunday bo'linishni soliqdan bo'yin tovlash sxemasi deb hisoblashlari va uning ishtirokchilarini asossiz soliq imtiyozlarini olishda ayblashlari mumkin.

Ba'zi hollarda sudlar soliq organlarini bu borada qo'llab-quvvatlaydi va kompaniyalarni tekshirishlar to'g'risidagi qarorlarni bekor qilishni rad etadi, boshqalarida esa - yo'q va qo'shimcha baholash to'g'risidagi qarorlar asossizligi uchun bekor qilinadi. Har bir holatda, hamma narsa muayyan ishning holatiga bog'liq.

Yaqinda ushbu masala bo'yicha ta'rif e'lon qilindi Konstitutsiyaviy sud RF 07.04.2017 yildagi 1440-O-son (sudya K.V. Aranovskiyning alohida fikri bilan birga o'qish va foydalanish uchun tavsiya etiladi).

U jamoat manfaatlari (byudjet) talablari va insonning asosiy huquqlarini (soliq to'lovchi) himoya qilish talablari o'rtasida adolatli muvozanatni saqlash zarurligi haqida gapiradi. Bir tomondan, qonun tadbirkorlikning parchalanishini taqiqlamaydi va u uchun javobgarlikni nazarda tutmaydi, lekin boshqa tomondan, soliq to'lovchi o'z vakolatlarini suiiste'mol qilmasligi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi bir-biridan qanday farqlashning aniq mezonlarini bermadi, ammo amaliyot ularni keltirib chiqardi. Shuning uchun, siz o'z nuqtai nazaringizni olishingiz uchun biz Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati yordamida yaqinda tahlil qildik. sud amaliyoti biznesning parchalanishi bo'yicha ikkita mezon guruhi aniqlandi - qonuniy va noqonuniy bo'linish.

JADVAL: "Biznesning bo'linishi: qonuniy bo'lganda va qonuniy bo'lmaganda"

Batafsil ko'rib chiqish arbitraj amaliyoti Ushbu mavzu haqida maqolada o'qishingiz mumkin. U o'nlab narsalarni tasvirlaydi sud qarorlari ushbu mavzu bo'yicha va ularning tafsilotlari keltirilgan.

MAQOLA Prokazina E.A.,
"Time of an Accountant" jurnalining ekspert muharriri

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• "G'alaba" strategiyasi – Forexda foydali skalping
• Yagona o'yinchi kampaniyasida birjada pul ishlaylik!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalar 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Konsolidatsiyalangan hisobot byudjeti 21 ta'lim bo'limi otcdi

• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichik xatoni qanday tuzatishga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlang Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Anonim metall hisob
• Majburiy tibbiy sug'urtaga nima kiradi - polisga kiritilgan bepul yordam va xizmatlar
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerdan olish mumkin?
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak?