To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning ijobiy va salbiy tomonlari. Bilvosita soliqqa tortish ob'ekti sifatida qo'shilgan qiymatning shakllanishi va ta'rifi. Rossiyada progressiv o'lchovni joriy qilish mumkinmi?
Soliqlar to'ldirishning bir usuli hisoblanadi davlat byudjeti va hamma to'lashi kerak. Jahon soliq amaliyotida ustun bo'lgan davlatlar qatorida to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ham, egri soliqlar ham mavjud.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar nima
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga dunyoning istalgan davlatini asos qilib olgan holda misollar keltirish mumkin. Ammo to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliq yig'imlarining o'ziga xos turlari va turlarini batafsil ko'rib chiqishga o'tishdan oldin, birinchi navbatda, ushbu atamaning mohiyatini aniqlash kerak. Soliq ekspertlari to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni aholidan mamlakat byudjeti foydasiga olib qo'yiladigan yig'imlarning bir turi sifatida qayd etishadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish ushbu aholining daromadlari va mulki - qonuniy va shaxslar. Keling, ko'rib chiqilayotgan soliqlarning nazariy tushunchalariga batafsil to'xtalib o'tamiz.
Asosiy xususiyat to'g'ridan-to'g'ri soliq - to'lovlar va to'lovlarning bir qismini jismoniy yoki yuridik shaxs yoki korxona tomonidan ham, ular vakolat bergan organ tomonidan to'lanishi mumkinligidan kelib chiqadi. soliq agenti Demak, to'lovchi ham qonuniy, ham haqiqatda to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni undirish sub'ekti hisoblanadi.
Chiziqlar tasnifi byudjet majburiyatlari boshqa davlatda mavjud bo'lgan boshqa turdagi soliqlar bilan bir xil printsipga muvofiq amalga oshiriladi, masalan, Rossiya qonunchiligida soliq tizimi barcha byudjet daromadlarini mintaqaviy, federal va mahalliy bo'linishni nazarda tutadi. Belgilangan to'lovlarning har bir toifasida nazariy jihatdan ham to'g'ridan-to'g'ri, ham bilvosita soliqlarni qondirish mumkin. Aks holda, davlat budjetiga to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliq undirishlarini ularni undirish predmetiga ko‘ra tasniflash mumkin. Bunday holda, bunday sub'ekt fuqaro, tadbirkor, yuridik shaxs, shuningdek chet el fuqarosi yoki tashkiloti bo'lishi mumkin. To'g'ridan-to'g'ri byudjet majburiyatlarini tasniflashning yana bir mumkin bo'lgan asosi daromadlarni hisoblash predmeti hisoblanadi. Ushbu mezonga ko'ra, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni soliq to'lovchi ham, to'langan soliqning ma'muri sifatida ishlaydigan boshqa bo'lim ham to'lashi mumkin.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar- Bu soliqqa tortishning eng original va dastlabki turi. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish har qanday davlat fuqarolari uchun majburiy bo'lib, ular daromadlari va mol-mulkidan undiriladi.
Ushbu ikkala soliq turi ham ko'plab mamlakatlarning qonun hujjatlarida nazarda tutilgan. Masalan, in Rossiya qonunchiligi ular juda xilma-xil bo'ladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning mohiyati nimada ekanligini va ular bilvosita soliqlardan qanday farq qilishini ko'rib chiqing.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ikki asosiy guruhga bo'linadi:
Shaxsning daromadidan undiriladigan to'lovlar;
Shaxsning mavjud mol-mulkidan undiriladigan to'lovlar;
Daromad va shaxsiy daromad solig'i yig'im to'lash manbasi va soliq solish ob'ektining mos kelishi bilan tavsiflanadi, ya'ni daromad solig'i shaxsning foydasidan va daromad solig'i uning ish haqidan undiriladi. Mulk to'lovlari bunday xususiyatlarga ega emas, chunki soliq solish ob'ekti ba'zan unga hech qanday daromad keltirmasligi mumkin, ammo u hali ham to'lanishi kerak.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning oraliq guruhi daromaddan emas, balki boshqa iqtisodiy operatsiyalardan undiriladigan to'lovlardir, masalan, ushbu turga konchilikni kiritish mumkin.
To'g'ridan-to'g'ri soliq summasi darhol davlat byudjetiga tushadi. Soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni bunday turlarga bo'linishni nazarda tutadi: real va shaxsiy.
Haqiqiy soliqlar, misollar:
ko'chmas mulk uchun to'lovlar;
er uchastkalari uchun to'lovlar;
tegishli qimmatli qog'ozlar uchun to'lovlar - veksellar, aktsiyalar va boshqalar;
pul kapitaliga soliq;
tashkilotlar va korxonalarning mablag'lariga;
Shaxsiy soliqlar, misollar:
mulk solig'i;
daromad solig'i;
hadya yoki meros solig'i;
fuqarolarning qonuniy harakatlaridan olinadigan soliq;
Shaxslar, sub'ekt uni to'lashi mumkinligidan qat'i nazar, real soliqqa tortiladi va jismoniy shaxslar solig'i ushbu sub'ektning daromadidan kelib chiqqan holda hisoblanadi, ya'ni bu holda ushbu to'lovlarni to'lovchining to'lov qobiliyati hisobga olinadi. Oddiy so'zlar bilan aytganda agar biror kishi ish haqi olmasa, u daromad solig'ini to'lamaydi, lekin agar uning mulki - mulki bo'lsa, u hali ham buning uchun soliq to'lashi kerak.
Qanday ajratish mumkin real soliqlar Shaxsiy nuqtai nazardan, quyidagilarni ko'rib chiqing:
Haqiqiy soliq darajasi hisobga olinmaydi naqd pul tushumlari ichida oila byudjeti shaxsiyat, shaxsiy soliq esa ushbu omilni - shaxsning daromadlari darajasini, uning oilasi tarkibini va ularning umumiy boyligini hisobga oladi;
Real soliqqa tortish mutanosib ravishda, shaxsiy bosqichma-bosqich olib tashlanadi;
Byudjetga real soliq mol-mulkdan olingan yalpi daromaddan, jismoniy shaxslar solig'i esa soliq to'lovchining sof daromadidan kelib tushadi;
Real soliq daromadning tashqi asosida, jismoniy shaxslardan - haqiqiydan undiriladi;
Barcha soliqlarning asosiy xususiyati ularni majburiy undirish, qarama-qarshi qiymat harakatining yo'qligi va tengsizlikdir.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar, ularning ro'yxati:
shaxsiy daromad solig'i;
tashkilotlar va korxonalarning daromad solig'i;
foydali qazib olingan resurslardan foydalanganlik uchun soliq - ko'mir, gaz, neft va boshqa foydali qazilmalarni qazib olish natijasidan narx ko'rinishida undiriladigan to'g'ridan-to'g'ri to'lovning bir turi;
suv resurslari solig'i - suv va suv ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'g'ridan-to'g'ri soliq;
yuridik shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq - bu tashkilot va korxonalarning ko'chmas va ko'char mulki (mol-mulki) qiymatining o'rtacha yillik qiymatini hisobga oladi;
transport solig'i - jismoniy va yuridik shaxslarning turli avtotransport vositalari, shuningdek yakka tartibdagi tadbirkorlik ob'ektlari egalaridan undiriladigan hududiy mulk solig'ining bevosita turi;
o'yin biznesi solig'i - qimor o'yinlarining egalari - kazinolar, o'yin inshootlari, bukmekerlar, lotereyalar, pul tikish do'konlari va boshqalar tomonidan to'lanadi;
yer uchastkalari solig'i - yer uchastkalari egalaridan undiriladigan bevosita mol-mulk solig'i;
mol-mulk solig'i - ko'chmas mulkka ega bo'lgan jismoniy shaxslardan olinadigan to'lovlarning bevosita mahalliy turi;
Bilvosita soliqlar butunlay boshqacha ta'rifga ega. Rasmiy ravishda, ushbu turdagi soliqni sub'ekt - masalan, sotish bilan shug'ullanadigan kompaniya to'laydi, lekin aslida bilvosita soliqni ushbu kompaniyaning xizmatlaridan foydalanadigan yoki mahsulotlarini sotib olgan mijozlari to'laydi. Bu shaxslar bilvosita soliqni qanday to'laydilar? Shunchaki, soliq tovar yoki xizmatlar tannarxiga kiritilgan. Keyinchalik kompaniya ushbu turdagi soliqni davlat byudjetiga o'tkazadi.
Tovarlar va xizmatlar bilvosita soliqqa tortiladi, shuningdek har xil turlari tadbirlar va resurslar. Bilvosita soliq allaqachon ba'zi tovarlar yoki xizmatlar tannarxiga kiritilgan, ammo barcha fuqarolar, korxonalar va tashkilotlar emas, balki faqat bunday soliqqa tortiladigan xizmatlarni sotib olganlar va iste'mol tovarlari. Bilvosita soliqlar bojxona to'lovlari, aktsizlar va fiskal monopoliya yig'imlari bilan ifodalanadi. Eng muhim bilvosita soliqlar aktsizlardir. Aktsiz solig'i - bu alkogol, tamaki mahsulotlari kabi ommaviy iste'mol uchun tovar yoki xizmatlar narxining oshishi. Shuning uchun, bir shisha sharob sotib olib, xaridor allaqachon bilvosita soliq to'laydi. Bojxona solig'i eksport yoki import qilinadigan yoki davlat orqali tranzitda o'tadigan tovarlardan undiriladigan yig'imlardir.
ajoyib namuna bilvosita soliqqa tortish qo'shilgan qiymat solig'i ko'rib chiqilishi mumkin - bu xizmatlar yoki tovarlar qiymatiga kiritilgan uyushgan qiymatni olib qo'yish shaklidir. Egri soliqlar individual va universalga bo'linadi. Ayrim tovarlar va xizmatlar alohida bilvosita soliqqa tortiladi, aktsizlar bunga misoldir. Ammo deyarli barcha tovarlar va xizmatlar universal bilvosita soliqqa tortiladi, ijtimoiy ahamiyatga ega sohalar bundan mustasno.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar egri soliqlardan qanday farq qiladi? Va ular tubdan farqli ekanligi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - daromad va foyda bunday soliqning manbai bo'lgan har bir jismoniy shaxsning faoliyatiga qaratilgan, lekin egri soliqlar neytral, jismoniy shaxsga emas, balki mahsulotga qaratilgan.
Ish haqi, ijara haqi, daromadlar, shuningdek mol-mulkning qiymati - er, ulushlar, obligatsiyalar, veksellar, uylar, soliq to'lovchining kvartiralari va to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish ob'ektlari hisoblanadi. Soliq to'lovchi bunday to'lovlarni yig'uvchi ham, to'lovchi hamdir.
Bilvosita soliqlarni boshqarish osonroq, shuning uchun kam rivojlangan mamlakatlar oh, ular juda mashhur. Iqtisodiyoti ancha rivojlangan, turmush darajasi va taʼlimi yuqori boʻlgan mamlakatlarda toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar egri soliqlarga qaraganda koʻproq uchraydi.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortishning afzalliklari va kamchiliklari
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning muhim afzalligi shundaki, ular davlat byudjetini izchil va doimiy ravishda to'ldiradi. Bu soliqlar samarali vosita foydani taqsimlash omiliga maqsadli ta'sir ko'rsatish va barqarorlik kafolati. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning muhim kamchiliklari ularning ochiqligidir, to'lovchi qancha to'lashini ko'radi. Shu sababli, daromadlarini yashirish orqali soliq to'lashdan bo'yin tovlash kabi keng tarqalgan hodisa mavjud.
Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning afzalliklari:
oldindan ma'lum bo'lgan, davlat byudjetini to'ldirish kafolatlangan;
yig'ish katta ma'muriy xarajatlarni talab qiladi;
adolatli, chunki ular to'lovchining to'lov qobiliyatidan kelib chiqqan holda undiriladi;
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning kamchiliklari:
to'g'ridan-to'g'ri soliq majburiy ravishda to'lanishi kerak, shuning uchun soliq to'lovchining to'lash yoki to'lamaslik tanlovi yo'q;
to'lovchi uchun to'g'ridan-to'g'ri soliqlar psixologik jihatdan ko'proq seziladi, chunki katta miqdorda undiriladi;
To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning afzalliklari:
1. Ijtimoiy - to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning taqsimlanishi ko'proq sodir bo'ladi katta summa soliq aholining ancha badavlat qatlamlari tomonidan to'lanadi;
2. Iqtisodiy - to'g'ridan-to'g'ri soliq aholi daromadlari va uning davlat byudjetiga to'lovlari o'rtasidagi chambarchas bog'liqlikni ta'minlaydi;
3. Tartibga soluvchi – bozor iqtisodiyoti yaxshi rivojlangan mamlakatlarda to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlar ko‘pchilik iqtisodiy jarayonlarni, masalan, kapital jamg‘arish, investitsiyalar, tadbirkorlik faoliyati va hokazolarni sezilarli darajada tartibga soladi.
To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning kamchiliklari:
1. Byudjet - davlat byudjetini barqaror to'ldirish faqat optimal rivojlangan bozor munosabatlari sharoitida mumkin, chunki faqat shunday sharoitda real bozor bahosi va aholining real daromadlari shakllanadi. Biroq, bu vaziyatda foyda ham, zarar ham mumkin va bu to'g'ridan-to'g'ri soliq tizimining minusidir;
2. Nazorat - davlat g'aznasiga soliqlar tushumini nazorat qilish uchun soliq tizimini boshqarishning kengaytirilgan apparatini yaratish zarur. eng so'nggi usullar soliq to'lovchilar ustidan nazorat;
3. Tashkiliy - bu turdagi soliqlar uchun buxgalteriya hisobi va hisobotining kompleks metodologiyasi tufayli soliq undirish mexanizmining murakkab tizimi talab qilinadi;
4. Politsiya xodimlari - soliq to'lashdan bo'yin tovlash tijorat sirlari tufayli, shuningdek, soliqqa tortish ustidan nazorat tizimining nomukammalligi tufayli mumkin;
Bilvosita soliqlarning afzalliklari quyidagilardan iborat:
Yig'ishning yashirin xususiyatiga ega;
Davlat g'aznasi uchun fiskal samarani kafolatlaydi;
Ushbu soliq turini to'lash yoki to'lamaslikni ushbu soliqqa tortiladigan tegishli tovarlar va xizmatlarni sotib olish yoki sotib olishni rad etish orqali tanlash mumkin;
Asosiy ijobiy moment bilvosita soliqlarda, uni yashirishda, potentsial soliq to'lovchilar ushbu turdagi to'lovni to'layotganliklarini bilmasligi mumkin. Yashirin bilvosita soliqlar yordamida arzon narxlardagi tovarlar narxini oqilona va iqtisodiy jihatdan yaxshi oshirish va ushlab turish mumkin.
Bilvosita soliqlarning bir qator kamchiliklari ham bor, xususan:
Davlat byudjetini to'ldirish uchun doimiy bo'lmagan;
Ularni yig'ish uchun ko'proq ma'muriy xarajatlar talab etiladi;
Ular kichik biznesga salbiy ta'sir ko'rsatadi, iqtisodiy o'sishni to'xtatadi;
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita tizim soliqqa tortish muayyan xulosalar chiqarishga imkon beradi.
Insoniyat soliqqa tortish tizimini, shuningdek, soliq undirishning har xil turlarini yaratdi. Ushbu turdagi soliq undirishlarining har biri o'ziga xos xususiyat va funktsiyalarga ega bo'lib, ularning har biri soliq siyosati tizimida o'z o'rnini egallaydi. Barcha soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita byudjet majburiyatlarining yuqoridagi kamchiliklari va afzalliklarini tahlil qilib, aytishimiz mumkinki, ular aholining mavjudligini ham yaxshilashi, ham yomonlashishi mumkin. Ularni farqlash mezoni soliq to‘lovchining maqomi bo‘lib, u qonun hujjatlarida nazarda tutilgan holda davlat byudjetiga bunday to‘lovlarni to‘lashi shart. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish tizimini aniq tushunish uchun jadvalda keltirilgan misollarni ko'rib chiqing:
|
To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish |
Bilvosita soliqqa tortish |
|
|
De jure to'lovchi |
Soliq to'lovchi yuridik va jismoniy |
Soliq to'lovchi |
|
Haqiqiy to'lovchi |
Soliq to'lovchi |
Soliq to'lovchining mijozi, xaridor - jismoniy yoki yuridik shaxs |
|
To'lov misollari |
korporativ daromad solig'i, mulk solig'i |
bojxona to'lovlari, aktsizlar |
Ba'zan to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita to'lov majburiyatlarini aniq ajratish qiyin. Davlat byudjetini to'ldirish uchun ham to'g'ridan-to'g'ri, ham bilvosita soliqlar jiddiy va ahamiyatli bo'lib, davlat aynan shu maqsadlarda soliqlarni samarali undirish usullarini takomillashtirishga harakat qilmoqda. Lekin ko'pincha soliq to'lovchilarning daromadlarini yashirish orqali soliq chegirmalaridan bo'yin tovlash sodir bo'ladi, shuning uchun to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni undirish ba'zan ularni undirishning majburlash usullari bilan birga keladi.
Har doim hukumat turli mamlakatlar qoplash uchun bilvosita soliqlardan foydalanishga faol murojaat qildi davlat xarajatlari.
Bilvosita soliqlar - bu sarf-xarajatlardan olinadigan soliqlar va ko'proq sarflagan kishi ko'proq to'laydi, ya'ni ular iste'molga solinadigan soliqlardir. Bunday soliqlarni to'lovchi har doim mahsulot, ishlar va xizmatlarning oxirgi iste'molchisi bo'lib, ularni soliqni o'z ichiga olgan narxda sotib oladi. Bu soliqlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, ular to'lovchi tomonidan emas, balki xaridorlarga tovarlarni sotishda, ishlarni bajarishda, xizmatlar ko'rsatishda soliqlarni undiruvchi tomonidan byudjetga o'tkaziladi. bilvosita soliqlar deb ataladi.
Bilvosita soliqlar - bu o'zining iqtisodiy mohiyatiga ko'ra sotilgan tovarlar, ishlar (xizmatlar) narxiga qo'shimcha haq bo'lgan soliqlar. Bular qo‘shilgan qiymat solig‘i, mahsulot sotishdan tushgan tushumdan hisoblangan to‘lovlar, aktsizlar, savdo solig‘i va tushumlardan boshqa yig‘imlardir.
Jahon amaliyotida egri soliqlar tizimining samaradorligini baholash uchun turli mezonlar qo'llaniladi, ulardan eng muhimi:
- - betaraflik: soliq ishlab chiqaruvchining buyrug'iga va xaridorning tanloviga imkon qadar kamroq ta'sir qilishi kerak, ya'ni. soliq solishdan kelib chiqadigan iqtisodiy buzilishlar minimal bo'lishi kerak;
- - adolatlilik: soliq daromadlarni taqsimlash uchun siyosiy jihatdan maqbul oqibatlarga olib kelishi kerak, ya'ni. soliq boshqa soliqlar yoki ijtimoiy to'lovlar tizimidagi tegishli o'zgarishlar bilan birga bo'lishi kerak;
- - narx barqarorligi: soliq joriy etish davrida ham, uzoq muddatda ham inflyatsiya jarayonlariga olib kelmasligi kerak;
- - rentabellik: soliq davlatni zarur daromadlar bilan ta'minlashi va imkon qadar to'lashdan qochish va to'lashdan bo'yin tovlashdan qochishi kerak;
- - ma'muriy soddalik: soliq uni hisoblash, soliq to'lovchi tomonidan to'lash, shuningdek soliq organi tomonidan to'lovni undirish va nazorat qilish xarajatlarini minimallashtirishga intilishi kerak.
Iqtisodiy mohiyatiga ko'ra iste'molga olinadigan bilvosita soliqlarni universal (QQS) va maxsus (aksizlar) deb tasniflash mumkin.
DA zamonaviy nazariya soliqqa tortishda bilvosita soliqlarni undirishning ikkita asosiy tizimi mavjud:
bir bosqichli yig'ish:
ko'p bosqichli to'plam.
Bir bosqichli yig'ish ishlab chiqarish yoki tarqatish bosqichida soliqni bir marta undirishni o'z ichiga oladi. Uchta mumkin bo'lgan quyi tizimlar mavjud:
ishlab chiqaruvchi soliq:
ulgurji soliq;
chakana savdo solig'i.
Ishlab chiqaruvchidan soliq faqat ishlab chiqarish sohasida undiriladi. Ushbu yig'ish tizimining o'ziga xos afzalligi soliqni boshqarishga sarflanadigan xarajatlarning pastligidadir, chunki soliq to'lovchilar soni kam va soliq solish ob'ektlari juda ta'sirli. Lekin bu afzallik qator kamchiliklardan ustun keldi.
Birinchidan, bir qator ishlab chiqarish korxonalari. Kelajakda ushbu korxonalarning barchasini soliqqa tortish sxemasiga kiritish soliqning "piramida"ga aylanishiga olib keladi va soliq bosimini minimallashtirish uchun bir ishlab chiqarish zanjiriga kiruvchi korxonalarni birlashtirish rag'batlantiriladi. Bunday tizimning oqibatlari kamroq samarali ishlab chiqarish va soliqqa tortishdir.
Ikkinchidan, soliq yig'ishning ushbu tizimidan foydalanganda uning betarafligi ta'minlanmaydi, ya'ni. soliq yuki notekis taqsimlangan. Xususan, bir xil tovarlar narxidagi soliq ulushi ishlab chiqarish zanjiriga kiruvchi korxonalar soniga qarab sezilarli darajada farq qilishi mumkin.
Ulgurji soliq chakana savdodan oldingi bosqichda undiriladi. Ishlab chiqaruvchi solig'i bilan solishtirganda, bu erda nafaqat ilgari qayd etilgan kamchiliklar saqlanib qolmoqda, balki soliq to'lovchilar soni ham ko'payib bormoqda, bu esa soliqni boshqarishda qo'shimcha qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi.
Chakana savdo aylanmasi solig'i nafaqat chakana sotuvchilarni, balki mahsulotni bevosita iste'molchilarga etkazib berish sharti bilan ishlab chiqaruvchilar va ulgurji sotuvchilarni ham qamrab oladi. Soliq solishning asosi chakana narx bo'lib, u turli xil taqsimlash kanallari o'rtasidagi kamsitishlarni bartaraf qiladi, lekin soliq to'lovchilar doirasi keskin kengayib bormoqda, bu esa tartibsizliklarni keltirib chiqaradi va shunga mos ravishda soliqni boshqarish (yig'ish) tartibini murakkablashtiradi.
Bir bosqichli yig'ishdan farqli o'laroq, ko'p bosqichli yig'ish ishlab chiqarish va tarqatish jarayonining bir necha bosqichlarini o'z ichiga oladi va quyidagilarga bo'linishi mumkin:
kümülatif ko'p bosqichli yig'ish;
kümülatif bo'lmagan ko'p bosqichli to'plam.
Kumulyativ kaskad tizimida soliq ishlab chiqarish va taqsimlashning barcha bosqichlarida undiriladi. Bunday tizimning asosiy kamchiliklari:
sezilarli kaskad effekti, ya'ni. soliq yuki katta bo'ladi, iste'molchiga masofa uzoqroq bo'ladi. Bundan tashqari, bunday "piramida" miqyosi bir bosqichli yig'ish tizimlariga qaraganda ancha katta, chunki soliq mahsulot ishlab chiqaruvchidan iste'molchiga o'tishning barcha bosqichlarini qamrab oladi;
raqobatning buzilishi, chunki uzoqroq ishlab chiqarish yoki tarqatish zanjiri bilan soliq yuki ham ortadi.
Natijada, bunday soliqlar haqli ravishda eng samarasiz va sotilmaydigan hisoblanadi, chunki ular natijalarni hisobga olmasdan olinadi. iqtisodiy faoliyat, kredit mexanizmiga ega va shuning uchun ikki tomonlama soliqqa tortishga ruxsat beriladi (ishlab chiqarish xarajatlari uchun). Bu ijtimoiy mehnat taqsimoti va ixtisoslashuvning iqtisodiy samarasini pasaytiradi. Qolaversa, soliq yukini minimallashtirish maqsadida ishlab chiqarishning deyarli barcha bosqichlarini qamrab oluvchi vertikal yaxlit birlashmalarni yaratishdan manfaatdorlik yuzaga keladi va bu ijtimoiy mehnat taqsimoti va ixtisoslashuvdan “nazariy xo‘jalik”ga qarama-qarshi yo‘nalishdagi harakatdir.
Shuni ta'kidlash kerakki, soliq stavkalari yuqori bo'lgan taqdirda bu kamchiliklar ustunlik qiladi.
Ajablanarlisi shundaki, kumulyativ tizimlar, barcha kamchiliklari bilan, eng keng tarqalgan bo'lib, juda uzoq vaqt davomida saqlanib qolgan va egri soliqlarni yig'ishning asosiy tizimlari sifatida bugungi kungacha alohida mamlakatlarda saqlanib qolgan. Ehtimol, bu bitta, ammo ularning juda muhim afzalligi bilan bog'liq. U davlat byudjetiga yetarlicha past soliq stavkasida nisbatan yuqori daromad keltirishdan iborat. Ammo soliq stavkasi "etarlicha past" dan oshib ketganda, soliq tortishish bo'ladi iqtisodiy rivojlanish va bu imtiyozlarni inkor eting.
Kumulyativ bo'lmagan ko'p bosqichli to'lovlar qo'shilgan qiymat solig'i bilan ifodalanadi, bu dunyoning aksariyat mamlakatlarida byudjet daromadlarining muhim manbai hisoblanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu tizimdan foydalanish nafaqat kümülatif tizimning afzalligini anglash, balki uning deyarli barcha kamchiliklaridan qochish imkonini beradi.
Bu soliqning iqtisodiy ahamiyati rivojlangan mamlakatlarda ekanligi bilan izohlanadi bozor tizimi QQS uning muvozanatini mustahkamlashga yordam beradi. Bunga fiskal bilan bir qatorda tartibga soluvchi va rag'batlantiruvchi rol o'ynashi tufayli erishiladi.
QQSning asosiy afzalligi shundaki, u ortiqcha ishlab chiqarish inqirozini cheklashda va kuchsiz ishlab chiqaruvchilarni bozordan tez sur'atda siqib chiqarishda tartibga soluvchi ta'sir ko'rsatishga qodir. U bozorning yuqori darajada to'yinganligi sharoitida, iste'molchi mahsulot narxining oshishiga iste'molni kamaytirish orqali, ishlab chiqaruvchi esa ishlab chiqarishni kengaytirish orqali narxning pasayishiga munosabat bildirganda talabni cheklovchi vazifasini bajaradi.
QQS bilvosita ko'p bosqichli soliq hisoblanadi, chunki u tovar narxiga kiritiladi va pirovardida oxirgi iste'molchi tomonidan to'lanadi. Ob'ekt qo'shilgan qiymat, sub'ektlar - yuridik shaxslar tarmoqqa mansubligidan, mulkchilik shaklidan qat'i nazar.
QQSning asosiy afzalliklari quyidagilardan iborat:
bittadan foydalanish soliq stavkasi barcha tarmoqlar uchun yoki alohida tarmoqlar uchun bir nechta unifikatsiyalangan stavkalar, imtiyozli stavkalar alohida sanoat tarmoqlari uchun;
iqtisodiy faoliyatning barcha sohalari va turlari, shu jumladan xizmat ko‘rsatish sohasi uchun soliq solishning real darajasini ta’minlash;
to'lovchi va soliq organlari uchun soliq undirish tartibining soddaligi va ishonchliligi;
davlat daromadlarini oshirishning barqaror manbai;
qo'shni davlatlarda soliqqa tortish bilan uyg'unlashtirish imkoniyati.
QQS tashqi iqtisodiy faoliyatni tartibga solish vositasi sifatida ham samarali hisoblanadi: eksport salohiyatining o'sishini rag'batlantirish uchun eksport qiluvchi firmalarga oldingi bosqichlarda to'langan soliq summasi to'liq qaytariladi.
QQSning salbiy tomonlari orasida uning yakuniy iste'molchi uchun regressiv xususiyatini va uni joriy etish ishlab chiqarish xarajatlarining yangi hisob-kitobidan foydalanishni nazarda tutishini alohida ta'kidlash kerak. Bundan tashqari, uni qo'llash soliq to'lovchilar doirasining kengayishi hisobiga ma'muriy xarajatlarning oshishiga olib keladi.
QQSning Belarus iqtisodiyotidagi o'rni va rolini baholash noaniq. Amaliyotchilar bu soliqni byudjet ehtiyojlarini qondirishning eng yaxshi usuli deb hisoblasa, tahlilchilar uni ortiqcha fiskallik, tugallanmagan soliq bazasi va yuqori stavkalar uchun tanqid qiladi.
Belarus Respublikasida bilvosita soliqlarni undirishning bir bosqichli tizimlari ham qo'llaniladi. Gap ishlab chiqaruvchidan (aksizlar) va chakana sotuvchidan olinadigan soliqlar (sotish soliqlari, ayrim turdagi xizmatlarga soliqlar) haqida bormoqda.
Bilvosita soliqlarning afzalliklari:
- 1. Bilvosita soliqlar to'lashning qulayligi va byudjetga tushumlarning muntazamligi bilan tavsiflanadi. Bilvosita soliqlarning tushumini ushlab turish va nazorat qilish soliq apparatini kengaytirishni talab qilmaydi.
- 2. Bilvosita soliqlar aholi sonining o'sishi yoki uning farovonligi tufayli davlat daromadlarini ko'paytirar ekan, iqtisodiy jihatdan rivojlanayotgan mamlakatlar uchun foydaliroqdir.
- 3. Soliqlar yalpi iste'molga ta'sir qilib, mahsulotni qimmatlashtiradi. Shu bilan birga, davlatning millat salomatligi va ma'naviyatiga zarar etkazuvchi mahsulotlarni iste'mol qilishga cheklovchi ta'siri alohida ahamiyatga ega.
- 4. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar, oddiy odamlar nuqtai nazaridan, davlatga behuda to'lanadi, bilvosita soliq esa tovar narxiga parda qo'yiladi va to'lovchi soliq tufayli narx oshirilganligini anglab etsa ham. evaziga u hali ham kerakli mahsulotni oladi.
- 5. Yakuniy iste’molchi uchun bilvosita soliqlar iste’mol miqdori, o‘z vaqtida to‘lash qulayligi, to‘lov joyiga yaqinligi, majburiy xarakterga ega emasligi, badal uchun vaqt yo‘qotilmasligi bilan belgilanadiganligi bilan qulaydir. ma'lum miqdorlarni to'plashni talab qiladi.
Bilvosita soliqlarning kamchiliklari quyidagilardan iborat:
- 1. Aslida soliq to'lash oila boshlig'i tomonidan amalga oshiriladi va barcha oila a'zolari tomonidan shakllantiriladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar o'rtacha soliq qobiliyatini belgilaydi, egri soliqlar esa o'z-o'zini soliqqa tortish tamoyilini amalga oshiradi, chunki bilvosita soliqlar yordamida to'lovchining o'zi individual soliq qobiliyatini tartibga soladi.
- 2. Bilvosita soliqlarni undirish huquqi deyarli hech qachon bahsli bo'lmaganligi sababli, ob'ekt siyosiy kurash, qoida tariqasida, daromad solig'i yoki daromad solig'i hisoblanadi.
- 3. Bilvosita soliqlar jismoniy shaxslar zimmasiga ularning boyliklari yoki daromadlariga mutanosib ravishda tushadi va kam to'lanadiganlarga ortiqcha yuk bo'ladi.
- 4. Rivojlangan sharoitda bilvosita soliqlar bozor munosabatlari tadbirkorlik foydasi hajmini cheklash, chunki raqobat sharoitida narxni bilvosita soliqlar miqdoriga oshirish har doim ham mumkin emas, ayniqsa ushbu soliqlar stavkalari oshirilganda.
To'g'ridan-to'g'ri soliq odatda davlat joriy qilmoqchi bo'lgan shaxs tomonidan to'lanadigan soliq deb ataladi.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - bu o'z ichiga olgan soliqlar majburiy to'lovlar, to'lov manbai foyda (daromad) hisoblanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ro'yxati foyda va daromad solig'i, daromad solig'i, ko'chmas mulk solig'i, yagona soliq Bilan yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqa jismoniy shaxslar, soliq qimor biznesi, mahalliy soliqlar foydadan hisoblangan.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortishning optimal kombinatsiyasini topish asosiy strategik muammolardan biridir soliq siyosati. Ma'lumki, rivojlangan mamlakatlarda bozor iqtisodiyoti soliq tizimi soliqqa tortishning nafaqat fiskal, balki taqsimlash funktsiyasini ham bevosita amalga oshiradigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga intiladi.
Tarixan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar bilvosita soliqlardan oldin paydo bo'lgan. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish soliqqa tortishning eng oddiy va eng qadimgi shaklidir. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning dastlabki turlari: ushr, bosh soliq yoki bosh soliq.
Shuni ta'kidlash kerakki, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni tarixan uchta asosiy turga bo'lish mumkin. Birinchi turdagi soliqlarning ob'ekti moddiy kapital bo'lib, daromadlarning ayrim turlari soliqqa tortiladi (yer solig'i, mol-mulk solig'i, meros va in'omlardan olinadigan soliq). Ikkinchi turdagi soliqlarning ob'ekti - shaxsiy daromad, uy-joy, kasb (daromad solig'i, fuqarolarning mol-mulk solig'i, dividendlar) kabi shaxsiy kapitalning mustaqil namoyon bo'lishi. Uchinchi turdagi soliqlarning ob'ekti moddiy, pul va shaxsiy kapitalning ishlab chiqarishdagi umumiy faoliyati (foyda solig'i, baliq ovlash soliqlari). Ko'rib turganingizdek, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar yoki shaxsga, yoki daromadga, manbalardan qat'i nazar, yoki mulkka, daromaddan qat'i nazar.
To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish tarafdorlari uni eng progressiv shakl deb bilishadi, chunki birinchi navbatda daromad va umumiy daromad hisobga olinadi. moliyaviy ahvol to'lovchi, uning mulki, ikkinchidan, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni boshqa shaxslarga o'tkazish yoki ularni to'lashdan bo'yin tovlashda ma'lum qiyinchiliklar mavjud.
Hozirgi vaqtda to'g'ridan-to'g'ri soliqlar rivojlangan mamlakatlarda soliq tizimlarining asosini tashkil etadi, chunki ular boshqa soliq turlariga nisbatan bir qator afzalliklarga ega. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning asosiy afzalliklari quyidagilardan iborat:
- 1. Iqtisodiy - to'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'lovchining daromadlari va uning byudjetga to'lovlari o'rtasida bevosita bog'liqlikni o'rnatish imkonini beradi.
- 2. Normativ - to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish iqtisodiy jarayonlarni (investitsiyalar, kapital jamg'arish, yalpi iste'mol, tadbirkorlik faoliyati va boshqalar) tartibga solishning muhim moliyaviy dastagidir.
- 3. Ijtimoiy - to'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq yukini shunday taqsimlashga yordam beradiki, daromadlari yuqori bo'lgan jamiyat a'zolari katta soliq xarajatlariga ega bo'ladilar. Soliq solishning ushbu tamoyili eng adolatli hisoblanadi.
Shu bilan birga, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning kamchiliklarini ham ta'kidlash kerak:
- 1. Tashkiliy - soliqqa tortishning to'g'ridan-to'g'ri shakli soliqlarni undirishning murakkab mexanizmini talab qiladi, chunki u o'tkazishning ancha murakkab metodologiyasi bilan bog'liq. buxgalteriya hisobi va hisobot berish.
- 2. Nazorat - to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning tushumini nazorat qilish soliq apparatini sezilarli darajada kengaytirishni va to'lovchilarni hisobga olish va nazorat qilishning zamonaviy usullarini ishlab chiqishni talab qiladi.
- 3. Politsiya xodimlari - to'g'ridan-to'g'ri soliqlar nomukammallik tufayli soliq to'lashdan bo'yin tovlash imkoniyati bilan bog'liq. moliyaviy nazorat va tijorat sirlari.
- 4. Byudjet - to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish bozor munosabatlarini ma'lum darajada rivojlantirishni talab qiladi, chunki faqat real bozor sharoitida real bozor narxi va demak, real daromadlar (foyda) shakllanishi mumkin, lekin yo'qotishlar ham xuddi shunday ehtimollik bilan sodir bo'lishi mumkin. Shuning uchun to'g'ridan-to'g'ri soliqlar byudjet daromadlarining barqaror manbai bo'la olmaydi.
Bilvosita soliqlar bilan bir qatorda byudjet daromadlarini shakllantirishda toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar va yigʻimlar ham katta hissa qoʻshmoqda, ularning roʻyxatiga foyda va daromad soligʻi, daromad soligʻi, koʻchmas mulk soligʻi, yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqa jismoniy shaxslardan olinadigan yagona soliq, mahalliy soliqlar kiradi. foydadan hisoblangan soliqlar.
1.2.1-jadval - Qiyosiy xususiyatlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar
Bilvosita soliqlar har qanday mamlakatning ajralmas qismi bo'lib, ularning katta qismini tashkil etadi davlat daromadlari. Farqlar faqat ularni hisoblash va undirish mexanizmida bo‘lib, bu mamlakatlarda soliqlarning to‘g‘ridan-to‘g‘ri va bilvosita bo‘linishi natijasida rivojlangan egri soliqlarning tabiati haqidagi turli g‘oyalar bilan bog‘liq.
Har qanday tasnif shartli va kamchiliklarga ega. S. G. Pepelyaev ta'kidlaganidek, bu, ayniqsa, siyosiy, huquqiy va iqtisodiy jihatlari o'zaro bog'liq bo'lgan soliqlarning tasnifiga taalluqlidir. Iqtisodiy nuqtai nazardan to'g'ri bo'lgan tasniflar ko'pincha siyosiy va huquqiy nuqtai nazardan nomukammaldir.
Shu nuqtai nazardan soliqqa tortishning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita tasnifini ko'rib chiqing.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortishning asosiy farqi soliqqa tortish shaklidir. Bu borada mashhur rus olimi I. X. Ozerovning quyidagi hukmini keltirish o‘rinlidir: “Har bir to‘lovchidan to‘lanadigan to‘lov miqdorini belgilab beruvchi o‘lchovni bir chetga surib qo‘yamiz. Bu tarozilarning o'zgarishi o'zining juda qiziqarli tarixiga ega: dastlab umumiy mulk massasi shunday shkala edi; keyin ikkinchisi alohida shakllarga bo'linadi - erga egalik qilish, ko'chmas mulkka egalik qilish, kapital, ish haqi; soliq solish ob'ektlari sifatida - non, aroq, tamaki, shakar iste'moli, pochta aloqasi muassasalaridan foydalanish hajmi, temir yo'llar Bularning barchasi o'z tarixiga ega va bu erda hal qiluvchi moment turli guruhlarning manfaatlari, iqtisodiy daraja mamlakatlar va boshqalar. Ammo bu savol - to'lovchining soliqqa tortilishi qanday o'lchov bilan o'lchanadigan savol - boshqa joyda ko'rib chiqiladi. Keling, to'lovchining soliqqa tortilishi o'lchandi deb faraz qilaylik va keling, ayni paytda - u yoki bu to'lovchidan tayinlangan summa davlat kassasiga qanday tushishi bilan shug'ullanamiz. Bu yig'ish shakllari haqida savol.
Mahalliy moliya-huquqiy fanning taniqli namoyandalaridan biri I.I.Yanjul soliqlarni to‘g‘ridan-to‘g‘ri va bilvositaga bo‘lish eng umume’tirof etilgani, biroq “bu, shuningdek, soliqlar uchun eng katta qiyinchiliklarni keltirib chiqarishini ta’kidladi. aniq ta'rif bu tushunchalar va to'g'ri taqsimlash ular orasida soliq solishning alohida turlari.
Bilvosita soliqqa tortish haqida yana bir nechta nazariy fikrlarni ko'rib chiqing. Soliqlarning ichki nazariyasi asoschisi N. I. Turgenev “Soliqlar nazariyasi tajribasi” (1818) asarida shunday yozgan edi: “Soliqlar odatda toʻgʻridan-toʻgʻri yoki toʻgʻridan-toʻgʻri, oʻrtacha yoki bilvosita boʻlinadi. Birinchisi deganda shaxsga yoki ko'chmas kapitalga bevosita yoki to'g'ridan-to'g'ri undiriladigan soliqlar tushuniladi. Ikkinchisi deganda ularni to'lovchiga to'g'ridan-to'g'ri emas, balki tovarga solinadigan soliqlar tushuniladi, ularning narxiga soliq qo'shiladi, shuning uchun tovarni sotib olgan kishi narx va soliqlar bilan birga to'laydi. Bu soliqlar iste'mol soliqlari deb ham ataladi.
N. P. Kucheryavenko egri soliqlarning quyidagi xususiyatini ajratib ko'rsatdi: ular moddiy ne'matlarni sarflash jarayonida undiriladi, iste'mol miqdori bilan belgilanadi, tovar narxiga qo'shimcha haq shaklida kiritiladi va iste'molchi tomonidan to'lanadi. . U bilvosita soliqqa tortishda rasmiy va real soliq to'lovchini ajratib ko'rsatish mumkin deb hisoblagan. Rasmiy to'lovchi - mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotuvchisi bo'lib, u davlat va mahsulot (ish, xizmatlar) iste'molchisi o'rtasida vositachi bo'lib chiqadi. Haqiqiy to'lovchi mahsulot (ish, xizmatlar) iste'molchisidir. Uning fikricha, bu farqni soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvositaga bo'lish mezoni deb hisoblash mumkin: to'g'ridan-to'g'ri soliqlar rasmiy va haqiqiy soliq to'lovchilarning mos kelishi bilan tavsiflanadi, egri soliqlar esa bunday emas. Yana bir mezon, N. P. Kucheryavenkoning fikricha, mahsulot (ishlar, xizmatlar) narxiga soliqni kiritishdir. Unga ko'ra, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ishlab chiqarish bosqichida mahsulot narxiga kiritiladi, egri soliqlar esa mahsulot (ish, xizmatlar) narxiga qo'shimcha to'lov sifatida ishlaydi.
Shunday qilib, soliqqa tortishning (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita) tasnifi bo'yicha adabiyotlarni va turli mualliflarning fikrlarini o'rganib chiqib, biz soliqlarni bo'linishning asosi hisoblanadi degan xulosaga kelishimiz mumkin. iqtisodiy nazariya soliq yukini taqsimlash haqida. Unga ko'ra, bu soliqlar to'g'ridan-to'g'ri deb ataladi, ularning yuridik shaxsi soliqqa tortishning iqtisodiy yukini ko'taradi. Bilvosita soliqlarga kelsak, dastlab ularning yuki soliq to'lovchidan byudjetga boshqa shaxsga - soliq to'lovchiga o'tadi deb taxmin qilinadi.
Tadqiqot ob'ekti bilvosita soliqqa tortish bo'lganligi sababli, egri soliqlarning afzalliklari va kamchiliklarini ko'rib chiqing.
V.Petti, ingliz iqtisodchisi, asoschisi klassik siyosiy iqtisod U oʻzining “Soliqlar va bojlar toʻgʻrisida” risolasida bilvosita soliqlarning afzalliklarini quyidagicha asoslab bergan: “Birinchidan, tabiiy adolat har kim haqiqatda nima isteʼmol qilsa, shunga yarasha toʻlashini talab qiladi. Binobarin, bunday soliq hech kimga zo‘rlik bilan undirilmaydi va uni tabiiy ehtiyojlar bilan qanoatlantirgan kishiga to‘lash nihoyatda oson. Ikkinchidan, bu soliq, agar ijaraga berilmasa, muntazam yig‘ilib tursa, tejamkorlikka undaydi, bu esa xalqni boyituvchi yagona yo‘ldir. Uchinchidan, hech kim bir xil narsa uchun ikki yoki ikki marta to'lamaydi, chunki hech narsani bir martadan ortiq iste'mol qilish mumkin emas. To'rtinchidan, soliqqa tortishning ushbu usuli bilan har doim mamlakatning boyligi, o'sishi, tarmoqlari va qudrati haqida har doim ajoyib ma'lumotga ega bo'lish mumkin.
Bilvosita soliqqa tortishning kamchiliklari quyidagilardan iborat: bilvosita soliqlar har doim ham mavjud emas to `liq iste'molchiga o'tkazilishi mumkin, chunki ko'tarilgan narxlarda tovarlar (ishlar, xizmatlar) bozorida talabga ega bo'lishiga ishonch yo'q.
1.2.2-jadvalda makrodarajada bilvosita soliqqa tortishning ijobiy va salbiy tomonlarini taqqoslaylik.
1.2.2-jadval – Davlat darajasida egri soliqqa tortishdan foydalanishning ijobiy va salbiy tomonlari nisbati
Bilvosita soliqqa tortishning afzalliklari | Bilvosita soliqqa tortishning kamchiliklari |
Ular davlatga tabiiy ravishda soliqlar miqdori o'zgarmagan holda, aholining ko'payishi va farovonlikning oshishi natijasida daromad keltiradi (A. N. Gurieva). | Ular daromadning eng soliqqa tortiladigan qismiga - jamg'armalarga ta'sir qila olmaydi (A. N. Guryeva) |
Iste'mol tovarlariga tushadi (M. N. Sobolev) | Iqtisodiy o'sishga, ayniqsa kichik biznesga rag'batlantiruvchi ta'sir (M. N. Sobolev) |
Ishlab chiqaruvchilar va tadbirkorlar uchun joriy etishda qaytariladigan xususiyat, soliqqa tortishning progressiv usuli (A. A. Rubanov) | Yig'ish uchun katta ma'muriy xarajatlar. |
Soliq to'lovi va ushbu to'lovdan xabardorlik o'rtasidagi to'g'ridan-to'g'ri bog'liqlik yo'qolganda, yuqori yashirin olib qo'yish. | Bilvosita soliqlar orqaga progressiv hisoblanadi. |
Muayyan tovarlarni iste'mol qilishdan bosh tortish to'lovchilarga ushbu turdagi soliqlardan qochish imkonini beradi | Umumjahonlik tamoyilini buzish. |
To'langan bilvosita soliqlar miqdori iste'mol qilingan tovarlar va xizmatlar miqdoriga to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir (salbiy tomoni shundaki, oilada qaramog'idagilarning o'sishi soliqning sezilarli darajada oshishiga olib keladi). |
Allaqachon kech XIX asrda bilvosita soliqqa tortishni takomillashtirish zarurligi haqida fikr bor edi. Bilvosita soliqqa tortish haqida gapirgan I.I.Yanjulning fikricha: “Davlat toʻlovchining tovarni isteʼmol qilishi ushbu toʻlovchining daromadida “soliq solinadigan” qismlar mavjudligining belgisi deb hisoblaydi va soliqni shu isteʼmolga bogʻliq qiladi. ” bilvosita soliqlarni tashkil qilishda oltita qoida. Hozirgi vaqtda soliq tizimida ushbu qoidalarga rioya qilishni ko'rib chiqing Rossiya Federatsiyasi(1.2.3-jadval).
1.2.3-jadval - I. I. Yanjul tomonidan tuzilgan hozirgi kunga qadar bilvosita soliqlarni tashkil etish qoidalariga rioya qilish
No p / p | Prinsiplar zamonaviy tashkilot bilvosita soliqqa tortish, shu jumladan QQS |
|
Bilvosita soliqqa tortish, asosan, ikkinchi darajali ahamiyatga ega bo'lgan ob'ektlar bo'lishi kerak, agar iloji bo'lsa, birinchi zarurat ob'ektlari undan ozod qilinishi kerak. Ob'ekt iste'molda qanchalik keng tarqalgan bo'lsa, u qanchalik zarur bo'lsa va bilvosita soliqqa tortish qobiliyati shunchalik kam bo'lishi kerak. | QQS soliqqa tortish ob'ekti - Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni sotish; rossiya Federatsiyasi hududiga o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) o'tkazish, ularning xarajatlari korporativ daromad solig'ini hisoblashda, shu jumladan amortizatsiya ajratmalari orqali chegirib tashlash uchun qabul qilinmaydi; uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish o'z iste'moli; Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish. Tibbiy tovarlarni sotish soliqqa tortilmaydi; tibbiy xizmatlar; maktabgacha ta'lim muassasalarida bolalarni saqlash bo'yicha xizmatlar; bevosita talabalar va maktab oshxonalari tomonidan ishlab chiqarilgan oziq-ovqat mahsulotlari; boshqa ta'lim muassasalari, oshxonalar tibbiy tashkilotlar, maktabgacha ta'lim muassasalari va boshqalar. |
|
Bilvosita soliqlar juda ko'p bo'lmasligi kerak, chunki ularning ko'pligi bilan ular mamlakat iqtisodiyotining rivojlanishini cheklashga moyildirlar. | Rossiyada hozirgi vaqtda bilvosita soliqlarga aktsizlar, bojxona to'lovlari, qo'shilgan qiymat solig'i kiradi. |
|
Bilvosita soliqlar faqat shunday ob'ektlarga nisbatan qo'llanilishi va soliq solish ob'ektini o'z vaqtida hisobga olish mumkin bo'lgan paytlardagina undirilishi kerak. Soliq iste'molchining qo'liga o'tishga ulgurmasdan oldin buyumga tushishi kerak. Ya'ni, bilvosita soliqqa tortishda ikkita usulni eng yaxshi deb hisoblash kerak: birinchidan, soliq ishlab chiqaruvchi tomonidan oldindan to'liq to'langanda; ikkinchidan, soliq sotuvchi tomonidan to'liq to'langanda. | QQSni soliqqa tortishda bilvosita soliqlarni undirishning ikkala usuli ham qo'llaniladi: Tovar ishlab chiqaruvchi tomonidan sotilganda, soliq ishlab chiqaruvchi tomonidan oldindan to'lanadi; Tovar sotuvchi tomonidan sotilganda, soliq sotuvchi tomonidan to'lanadi. |
|
Agar soliq solinadigan mahsulot sifati va narxiga ko'ra bo'lingan bo'lsa, bilvosita soliq bo'yicha ish haqi ham imkon qadar progressiv tarzda tabaqalanishi kerak. | QQS solinganda, har xil narxlardagi soliqqa tortiladigan mahsulotlar uchun soliq ish haqi soliq stavkasini qo'llash orqali farqlanadi. Tovarning narxi qanchalik baland bo'lsa, sotilgan tovarlar uchun soliq ish haqi shunchalik yuqori bo'ladi. |
1.2.3-jadvalning davomi
Ish haqining balandligi soliqqa tortiladigan ob'ektlarning tabiati bilan ham, ularga bo'lgan ehtiyojning kattaligi bilan ham bog'liq bo'lishi kerak. Shu bilan birga, u bilvosita soliqning rentabelligiga zarar keltirmasligi kerak, ya'ni iste'molning haddan tashqari qisqarishi tufayli chegaradan oshmasligi kerak. bu mahsulot uning soliqqa tortilishidan tushgan daromad pasaya boshlaydi. | Bu qoida belgilangan ro'yxat bo'yicha oziq-ovqat mahsulotlarini (aksiz to'lanadigan tovarlardan tashqari), bolalar uchun tovarlarni sotishda QQS (Rossiyada - 10%) bo'yicha pasaytirilgan stavkalarni belgilash orqali kuzatiladi. |
|
Mahalliy ishlab chiqarish ob'ektlarini bilvosita soliqqa tortish import qilinadigan tovarlarga tegishli bojxona to'lovlarini belgilash bilan birga bo'lishi kerak. | Chegarani kesib o'tishda import qilinadigan tovarlarga soliq solinadigan "mo'ljal mamlakati bo'yicha" tamoyilining amal qilishi mamlakatimizda ishlab chiqarilgan tovarlarning raqobatbardoshligini ta'minlaydi. |
I. I. Yanjul tomonidan shakllantirilgan qoidalarning aksariyati bugungi kunda ham dolzarbdir: masalan, ijtimoiy ahamiyatga ega tovarlar va xizmatlarni sotish qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydi; Rossiyada asosiy bilvosita soliqni ajratib ko'rsatish mumkin - QQS; qo‘shilgan qiymat solig‘iga soliq solishda ishlab chiqaruvchilar yoki sotuvchilar tomonidan egri soliqlarni undirish qoidasiga rioya qilinadi, to‘lov ham ishlab chiqaruvchilar, ham sotuvchilar tomonidan tovarlarni sotishning barcha bosqichlarida amalga oshiriladi; qo‘shilgan qiymat solig‘ini undirishda qat’iy belgilangan stavka qo‘llaniladi, buning natijasida QQS summasi soliq undiriladigan mahsulot narxining oshishiga mutanosib ravishda oshadi; talab va taklif nisbati QQS stavkasi qiymatiga bevosita ta'sir qiladi (chunki soliq tovar narxini oshiradi); import va eksport muammosi “moyil mamlakati” tamoyilini o‘rnatish yo‘li bilan hal etiladi, mahalliy ishlab chiqaruvchini qo‘llab-quvvatlash maqsadida bojxona to‘lovlari tabaqalashtiriladi.
1.2.3-rasmda bilvosita soliqqa tortish tizimidan optimal soliqni tanlashga yondashuvlarni izlashga yordam beradigan asosiy omillar keltirilgan.
1.2.3-rasm – Bilvosita soliqqa tortish tizimidan optimal soliqni tanlash yondashuvlarini izlashga yordam beruvchi asosiy omillar.
1.2.4-rasmda egri soliqqa tortishning kamchiliklari va afzalliklarining egri soliqlarning keltirilgan omillari bilan o'zaro ta'sirining jihatlari ko'rsatilgan.
1.2.4-rasm - Egri soliqni belgilash kerak bo'lgan asosiy omillarni taqqoslash. zamonaviy sharoitlar, bilvosita soliqqa tortishning umumiy kamchiliklari bilan.
Soliqqa tortish tizimidagi egri soliqlarga oid masalalar, uning ahamiyati davlat tomonidan tartibga solish iqtisodiyot, shuningdek, eng samarali va mukammal soliq tizimini shakllantirish jihatlari bugungi kunda ko‘plab olimlar va amaliyotchilar tomonidan o‘rganilmoqda.
Iqtisodiyot holatini optimallashtirish vositasi sifatida bilvosita soliqqa tortishdan foydalanish, asosan, o'z soliq tizimini Evropa va Amerika mamlakatlari soliq tizimlari bilan uyg'unlashtirish zarurati, shuningdek, byudjet daromadlarini oshirish va yuqori daromadga erishish imkoniyati bilan bog'liq edi. davlat byudjeti daromadlarini tizimlashtirish darajasi.
Rossiya Federatsiyasining amaldagi soliq tizimi quyidagi bilvosita soliqlar bilan ifodalanadi: qo'shilgan qiymat solig'i, aktsizlar, bojxona to'lovlari.
Shu bilan birga, har doim ham, bugungi kunda ham eng muhimi qo'shilgan qiymat solig'i bo'lib, u makro, mezo va mikro darajada o'rganish ob'ekti hisoblanadi.
Qo'shilgan qiymat solig'ining o'ziga xos xususiyati barcha egri soliqlarning mulki - ayirboshlash va taqsimlash jarayonlarida soliq yukining soliq to'lovchidan boshqa shaxsga o'tishidir. Bu soliqning yakuniy to'lovchisi u yoki bu mahsulotni sotib oluvchi shaxsga aylanishiga olib keladi, soliq qo'shimcha to'lov yo'li bilan narxga o'tkaziladi.
Soliqlarni o'tkazishning ikkita varianti mavjud:
Ko'pincha bilvosita soliqqa tortish bilan yuzaga keladigan sotuvchidan xaridorgacha;
Xaridordan sotuvchiga.
Ikkinchi holat, agar mahsulotning narxi oshirilgan soliq stavkalari, masalan, aktsizlar tufayli xaridorning to'lov qobiliyatidan oshib ketganda yuzaga keladi.
Bilvosita soliqlarning og'irligi darajasi iste'molchilarning yalpi daromadining mamlakat aholisining takror ishlab chiqarishiga zarar etkazmasdan va to'planishning maqbul darajasini ta'minlagan holda olib qo'yilishi mumkin bo'lgan ulushidan kelib chiqqan holda belgilanishi kerak. Aksariyat iqtisodchilarning fikricha, egri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga qaraganda ko'proq fiskal yo'nalishga ega. Shu bilan birga, bilvosita soliqlar ham inflyatsiya rolini o'ynaydi, chunki narxlarning o'sishi bilvosita soliqqa tortishdan tushadigan daromadlarning ko'payishi bilan birga keladi (byudjet daromadlarini amortizatsiyadan himoya qilish mexanizmi o'rnatilgan inflyatsiya iqtisodiyotiga xosdir). (1.2.5-rasm)
Qo'shilgan qiymat solig'i bilvosita soliqning eng muvaffaqiyatli namunasidir. Uni undirish mexanizmi moddiy xarajatlarni soliqqa tortishni istisno qiladi, shuning uchun QQS nazariy jihatdan umumiy va marjinal xarajatlarga ta'sir qilmaydi va ishlab chiqarishga to'sqinlik qilmaydi, shuningdek soliq to'lovchiga soliq to'lash uchun to'langan QQS summalarini qaytarishni ta'minlaydi. ishlab chiqarish ehtiyojlari, shuning uchun, pirovardida, soliqning og'irligi tovarni ishlab chiqarish uchun emas, balki o'z iste'moli ehtiyojlari uchun sotib olgan xaridor tomonidan to'lanadi. Shu munosabat bilan, nazariy jihatdan QQS ishlab chiqarishga ta'sir qilmaydi, ammo amalda soliqqa tortish stavkalari va shartlaridagi farq nafaqat talabni, balki taklifni ham soliq bilan tartibga solishning samarali mexanizmlarida QQSni o'z ichiga oladi.
QQSni undirish mexanizmi tarmoqlararo qiymat oqimlarini soliqqa tortishdan istisno qiladi (bir xil QQS stavkasi va undirish shartlari qo'llaniladigan hollarda). QQS universal aktsiz solig'i sifatida mohiyatan barcha iste'mol, ayrim turdagi tovarlarga aksiz solig'i soliq bosimini kuchaytiradi va aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni ishlab chiqarish va iste'mol qilishni cheklaydi.
Zamonaviy olimlar, shuningdek, egri soliqlar oxirgi iste'molchiga o'tkaziladi va bu soliqlar to'lanadigan tovarlar va xizmatlarga bo'lgan talab darajasiga qarab o'tkaziladi. Talab qanchalik elastik bo'lmasa, soliq shunchalik ko'p iste'molchiga o'tadi. Ta'minot qanchalik elastik bo'lmasa, soliqning kamroq qismi iste'molchiga o'tkaziladi va ko'p qismi foydadan to'lanadi. Uzoq muddatda taklifning egiluvchanligi oshadi va bilvosita soliqlarning ortib borayotgan ulushi iste'molchiga o'tadi. Talabning egiluvchanligi yuqori bo'lgan taqdirda bilvosita soliqlarning oshishi iste'molning qisqarishiga olib keladi. Taklifning yuqori egiluvchanligi bilan bilvosita soliqlarning ko'payishi hajmining qisqarishiga olib kelishi mumkin sof foyda, investitsiyalarning qisqarishiga yoki boshqa faoliyat sohalariga kapital oqimiga olib keladi.
1.2.5-rasm - umumiy xususiyatlar bilvosita soliqqa tortish
Bilvosita soliqqa tortish to'g'risidagi bilimlarni umumlashtirish asosida shuni xulosa qilishimiz mumkinki, bilvosita soliqlar davlat tomonidan iste'mol tovarlari uchun soliq to'lovchi tomonidan tovarlarni (ishlarni, ishlarni) ilgari surishning turli bosqichlarida shakllantirilgan narxga ustama shaklida o'rnatilgan soliqlar guruhidir. xizmatlar) iste'molchiga (soliq to'lovchiga), ular orqali soliqlar iste'molchilarga o'tkaziladi. bilvosita shakllar soliqlar, eng avvalo, talabni tartibga soluvchi omil bo'lib, shuning uchun soliq siyosatida keng qo'llaniladi.
Egri soliqlar sanoatning turli tarmoqlari korxonalari soliq yukining salmoqli qismini belgilaydi. Shu jihatdan “soliq yuki” toifasini aniqlash va o‘rganish zarurati tug‘iladi.
Soliq xarajatlari kompaniya foydasining asosiy cheklovchisi va ayni paytda taklif hajmiga ta'sir qiluvchi asosiy omillardan biridir, shuning uchun kompaniya rahbariyati tomonidan boshqaruv qarorlarini qabul qilish mavjud soliq yukini (to'g'ridan-to'g'ri) batafsil tahlil qilmasdan mumkin emas. soliqlar, eng taxminiy: shaxsiy daromad solig'i, mulk solig'i, transport soliq, yer solig'i va boshqalar), va uning kelajakdagi qiymati, bilvosita soliqqa tortishni hisobga olgan holda.
Soliq yuki - bu soliqlarni to'lash uchun mablag'larni chegirib tashlash natijasida yuzaga keladigan iqtisodiy cheklovlar o'lchovidir.
Makroiqtisodiy darajada soliq yukining ko'rsatkichi soliq chegirmalarining umumiy summasining umumiy milliy mahsulotga nisbati sifatida aniqlanadi. Jahon amaliyoti shuni ko'rsatadiki, soliq yukining o'rtacha darajasi 50% dan oshmasligi kerak.
Soliq yukining mikrodarajadagi ko'rsatkichi soliq to'lovchi uning umumiy daromadining qaysi qismini davlat byudjetiga to'lashini ko'rsatadi.
Shunday qilib, soliq to'lovchining soliq yuki barcha hisoblangan va to'langan soliq to'lovlari summasining uning olingan umumiy daromadiga nisbati hisoblanadi.
"Soliq yuki" toifasini o'rganish uchun iqtisodiy adabiyotlarda eng ko'p qo'llaniladigan uning tarkibiy elementlarini ko'rib chiqish kerak: "soliq xarajatlari", "soliq xarajatlari" va "soliq xarajatlari".
Soliq solishga, xususan, bilvosita soliqqa tortishga kelsak, soliq xarajatlari tushunchasi soliq xarajatlari toifasidan kengroqdir, soliq xarajatlari esa ular haqiqatda to'langandan keyin soliq xarajatlari hisoblanadi (1.2.6-rasm).
 |
1.2.6-rasm – “Soliq yuki” toifasini shakllantirishning tuzilishi va algoritmi
Shu bilan birga, soliq maqsadlari uchun "soliq yuki" toifasining tushunchasi va mazmunini farqlash kerak. boshqaruv hisobi(boshqaruv tizimini qurishning bir qismi sifatida).
Boshqaruv hisobi nuqtai nazaridan soliq yuki kombinatsiyadir soliq xarajatlari xo'jalik yurituvchi sub'ektning umumiy daromadiga nisbatan soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi)ning byudjet oldidagi majburiyatlarining paydo bo'lishi, ta'minlanishi va bajarilishi bilan bog'liq korxonalar.
Shu nuqtai nazardan, soliq yukini uchta asosiy qismga bo'lish mumkin:
Asosiy;
Qo'shimcha;
Ixtiyoriy. (1.2.7-rasm)
 |
1.2.7-rasm – Boshqaruv hisobi nuqtai nazaridan soliq yukining mazmuni
Mikro va makro darajadagi soliq yukining eng katta ulushini bilvosita soliqlar bo'yicha to'lovlar egallaydi. Shunday qilib, oxirgi shakl soliq yuki korxonalar, uchun samarali baholash va ularni boshqarish bilvosita soliqqa tortishning boshqaruv tizimini shakllantirish katta ahamiyatga ega.
1.2.2 Qo'shilgan qiymatni bilvosita soliqqa tortish ob'ekti sifatida shakllantirish va aniqlash
Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash "qo'shilgan qiymat" kabi toifaga asoslanadi. Soliq qonuni Rossiya Federatsiyasi ushbu kontseptsiyaning talqinini bermaydi, bu ushbu toifani talqin qilishda noaniqlikni keltirib chiqaradi. Shuning uchun uni dastlab "xarajat" va "xarajat" tushunchalari orqali talqin qilish kerak.
Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi ularning bahosi hisoblanadi Tabiiy boyliklar, xom ashyo, materiallar, yoqilg'i, energiya, asosiy fondlar, mehnat resurslari, shuningdek, uni ishlab chiqarish va sotish uchun boshqa xarajatlar. Qo'shilgan qiymat - mahsulot ishlab chiqarishda korxona tomonidan yaratilgan qiymat, ya'ni amortizatsiya, amortizatsiya kabi xarajatlardan tashkil topishi mumkin bo'lgan tannarxning bir qismi. ish haqi ishchilar, rejalashtirilgan daromad darajasi, sug'urta mukofotlari va boshqa soliqlar tannarxga kiritilgan. Qiymat va qo'shilgan qiymatning asosiy komponentlarini 1.2.8-rasmda aks ettiramiz.
1.2.8-rasm - Mahsulot tannarxi va qo'shilgan qiymat tarkibi
Qo'shilgan qiymat ko'rsatkichi milliy hisoblar tizimining eng muhim ko'rsatkichlaridan biri bo'lib, G'arbiy Evropaning xorijiy mamlakatlari sanoat statistikasida keng qo'llaniladi va dunyo va mintaqaviy indekslar sanoat ishlab chiqarish BMT Statistik komissiyasi.
Xorijiy tajribani tahlil qilish shuni ko'rsatadiki, "qo'shimcha qiymat" tushunchasining mazmuni amalda Rossiyada qo'llaniladigan shunga o'xshash tushunchaga mos keladi.
Ilmiy-metodik adabiyotlarda “qo‘shilgan qiymat” tushunchasi turli pozitsiyalarda ko‘rib chiqiladi (1.2.4-jadval).
1.2.4-jadval - Ilmiy adabiyotlarda "qo'shimcha qiymat" toifasidagi tadqiqot yo'nalishlari
|
"qo'shimcha qiymat" |
|
Kapitalning ishlab chiqarish vositalariga, ya'ni xomashyo, yordamchi materiallar va mehnat vositalariga aylantirilgan qismi ishlab chiqarish jarayonida uning qiymatining hajmini o'zgartirmaydi... Aksincha, kapitalning o'sha qismi ga aylantiriladi ishchi kuchi, ishlab chiqarish jarayonida ularning qiymatini o'zgartirish. U o'zining ekvivalentini va bundan tashqari, ortiqcha, ortiqcha qiymatni qayta ishlab chiqaradi ... |
|
Makkonnel K.R., | Olingan moddiy resurslar qiymatiga yangi yaratilgan qo'shilgan qiymat qo'shilgan qiymatni tashkil qiladi. Umumiy holda, qo'shilgan qiymat - bu firma tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulot hajmining bozor bahosi, undan iste'mol qilingan xomashyo va uning etkazib beruvchidan sotib olgan xarajatlari. |
Maslova D.V. | YaIM bo'yicha makroiqtisodiy darajada hisoblangan qo'shilgan qiymat biznesni o'zgartirish xarajatlariga (uy xo'jaliklari daromadi), soliq to'lovchilarning tranzaksiya xarajatlariga (byudjet daromadi) va birlamchi investitsiya resursiga (asosiy kapitalning amortizatsiyasi va biznesning sof taqsimlanmagan foydasiga) bo'linadi. |
1.2.4-jadvalning davomi
Shuvalova E.B. | Tovar ishlab chiqarish va sotishning har bir bosqichida “qiymat elementi qo‘shiladi: u ishlab chiqaruvchi yoki sotuvchi tomonidan ish haqi, ijara, amortizatsiya, foizlarni qaytarish va boshqa to‘lovlarni to‘lashga, shuningdek, uning foydasiga yo‘naltirilgan mablag‘lardan iborat. Bu QQSga tortiladigan "qo'shilgan qiymat". |
Panskov V.G. | Qo'shilgan qiymat - bu sotilgan tovarlar, ishlar va (yoki) xizmatlar tannarxi bilan ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlari bilan bog'liq bo'lgan moddiy xarajatlar o'rtasidagi farq. |
Abryutina M.S. | Qo‘shilgan qiymat milliy hisob tizimi asos qilib olingan va hisobvaraqlarda bilvosita yashiringan ko‘rsatkichdir. |
Maslova I. A., Malkina E. L. | Qo'shilgan qiymat - bu quyidagi tarkibiy qismlardan tashkil topgan toifa: mehnat xarajatlari, ijtimoiy to'lovlar, ishlab chiqarish tannarxiga kiritilgan soliqlar, boshqa xarajatlar, daromad darajasi, moliyaviy natijadan hisoblangan soliqlar. |
Xorijiy va mahalliy olimlarning fikrlarini tahlil qilib, shuni aytish mumkinki, zamonaviy moliya nazariyasida qo‘shilgan qiymatning quyidagi turlari mavjud: iqtisodiy qo‘shilgan qiymat, hisobga olinadigan qo‘shilgan qiymat va soliqqa tortiladigan qo‘shilgan qiymat.
Zamonaviy moliya nazariyasida qo'shilgan qiymatning rolini 1.2.9-rasmda keltirilgan uchta yondashuvning mavjudligini tan olish asosida to'liq yoritish mumkin.
 |
1.2.9-rasm - Zamonaviy moliya fanida qo'shilgan qiymat turlari
Qo'shilgan qiymat daromadning kichik toifasidir. Shuni ta'kidlash kerakki, qo'shilgan qiymat korxona daromadlarini oshirish uchun qo'llaniladigan bir nechta vositalardan biridir.
Qo'shilgan qiymatning toifali kontseptsiyasini o'rganishni umumlashtirish asosida soliqqa tortish maqsadlarida mikro va makrodarajadagi qo'shilgan qiymat tushunchalarini quyidagicha ajratish maqsadga muvofiqdir:
- mikrodarajaning qo'shilgan qiymati (xo'jalik yurituvchi sub'ektning) xaridorlarga sotiladigan mahsulot bilan bog'liq ishlab chiqarish (sotish) jarayonida yangidan yaratilgan narxga kiritilgan qiymatdir; ishlab chiqarilgan, lekin sotilmagan tayyor mahsulotlar; ishlab chiqarilayotgan mahsulotlarga;
– Makro darajadagi qo‘shilgan qiymat – iqtisodiyotning barcha tarmoqlarida davlatning barcha xo‘jalik yurituvchi subyektlari tomonidan yangidan yaratilgan umumiy qiymat, davlatning jamoaviy xizmatlari qiymati va iste’molga sof soliqlar (1.2.10-rasm).
17. Mamlakatda progressiv soliqqa tortish tizimi mavjud. 20 ming den gacha daromad. birliklar 15% soliqqa tortiladi. Daromad 20 mingdan 30 ming dengacha. birliklar 25% soliqqa tortiladi. 30 ming den ortiq daromad. birliklar 35% soliqqa tortiladi. Fuqaro Ivanov 36 ming den daromad oldi. birliklar va 6,5 ming den soliq to'lagan. birliklar Davlat qancha pul oldi?
18. MISSIS= 0,5. Davlat xarajatlari multiplikatori va soliq multiplikatori nima? Nima uchun soliq multiplikatori davlat xarajatlari multiplikatoridan kamroq?
19. Tadbirkor 10 nafar ishchi mehnatidan foydalanadi va har biriga 20000 ming den to'laydi. birliklar oyiga. Soliq stavkalari: yagona ijtimoiy - 26%, daromad solig'i - 13%. Agar ishchilarning yarmi ro'yxatga olinmagan bo'lsa, davlat soliq shaklida qancha kamroq oladi?
20. Iste'mol va daromadlarning o'zgarishi o'rtasidagi dinamika Jadvalda keltirilgan. 10.6. Mavjud ma'lumotlarga ko'ra:
a) iste'mol egri chizig'ini chizib, nimaga tengligini aniqlang
uning moyillik burchagi;
b) qiymat nima MPS;
c) Xarajat multiplikatori nima?
d) Soliq multiplikatori nima?
d) daromad darajasiga bog'liq bo'lmagan, 10 million den miqdorida soliq joriy etsinlar. birliklar Xarajatlar multiplikatori qanday o'zgaradi? Soliq multiplikatori? Bu mamlakatdagi iqtisodiy vaziyatga qanday ta'sir qiladi?
10.6-jadval
21. Nima uchun davlat byudjeti jamoatchilik tanlovi nazariyasining yaqqol tasdig‘i hisoblanadi? “Qabul qilingan byudjet har doim murosaga keladi” degan iboraga izoh bering.
22. Rivojlangan mamlakatlar davlat byudjeti daromadlarining to‘rtta asosiy manbasini ahamiyatiga ko‘ra ajratib ko‘rsating:
a) davlat mulkidan olinadigan daromadlar;
b) meros solig'i;
v) erkin kapital bozoridan mablag'larni jalb qilishdan olingan sof tushum;
d) qo'shilgan qiymat solig'i;
e) bojxona to'lovlari;
f) mulk solig'i;
va) ijtimoiy badallar;
z) qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq;
i) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i;
j) shaxsiy daromad solig'i.
23. Davlat byudjeti xarajatlarining uchta asosiy moddasini ahamiyatiga ko‘ra nomlang:
a) ma'muriy va boshqaruv xarajatlari;
b) davlat qarzi bo'yicha to'lovlar;
v) xorijiy davlatlarga berilgan kreditlar va yordamlar;
d) ijtimoiy xizmatlarga (ta'lim, pensiya va boshqalar) xarajatlar;
e) mamlakat mudofaasi;
f) davlat investitsiyalari;
g) atrof-muhitni muhofaza qilish va yaxshilash xarajatlari.
24. Mamlakatda soliq solishning proporsional tizimi mavjud. Daromad solig'i stavkasi 15%. Aholining real daromadi 1300 den. birliklar Davlat xarajatlari 190 million den. birliklar Mutaxassislarning fikricha, to'liq bandlik sharoitida aholining daromadi 2000 denni tashkil qiladi. birliklar Byudjetning tarkibiy holati:
a) 5 million den ortiqcha. birliklar;
b) kamomad 5 mln den. birliklar;
v) 110 million den ortiqcha. birliklar;
d) 700 mln den ortiqcha. birliklar
25. Kamomadni moliyalashtirishning quyidagi manbalarini tahlil qiling federal byudjet:
a) boshqa darajadagi byudjetlardan olingan byudjet ssudalari byudjet tizimi;
b) xalqaro kreditlar moliya institutlari da taqdim etilgan xorijiy valyuta;
d) davlat kreditlari kredit tashkilotlari, rublda ko'rsatilgan;
e) chet el valyutasida emissiya yo'li bilan amalga oshiriladigan davlat kreditlari qimmatli qog'ozlar rossiya Federatsiyasi nomidan;
f) Rossiya Federatsiyasi nomidan qimmatli qog'ozlarni chiqarish yo'li bilan amalga oshiriladigan davlat kreditlari;
g) davlat mulkining bir qismini sotish.
Sanab o'tilgan kamomadni qoplash manbalaridan qaysi biri ichki va qaysi biri tashqi ekanligini aniqlang.
26. Hukumat 2 million den kredit oldi. birliklar 10 yil davomida yillik 10%. Ushbu mablag'lar har yili yalpi ichki mahsulotning 0,6 mln. birliklar 10 yil ichida. Davlat qarzi:
a) 1,4 million den. birliklar;
b) 1,8 mln. birliklar;
c) 2 million den. birliklar;
d) 4 million den. birliklar
27. Bayonotga izoh bering: “Davlatning tashqi bozorda qarz olishi doimo mustaqillikni yo‘qotishga olib keladi. iqtisodiy siyosat va kreditorlar manfaatlariga bo'ysunish. Zamonaviy Rossiyaning iqtisodiy tarixiga asoslanib, ushbu bayonotni tasdiqlovchi misollar keltiring.
28. Jadvalda keltirilgan ma'lumotlar asosida. 10.7, YaIM o'sish sur'atini hisoblang va davlat qarzi va davlat qarzini to'lash istiqbollari haqida xulosa chiqaring?
10.7-jadval
19. Hukumat 2 million den kredit oldi. birliklar yiliga 10% dan kam. Ushbu mablag'lar har yili yalpi ichki mahsulotning 0,6 million den o'sishini ta'minlovchi loyihani moliyalashtirishga yo'naltiriladi. birliklar Qancha yildan keyin davlat qarzini to'laydi.
20. Iqtisodiyot quyidagi ma’lumotlar bilan tavsiflanadi: real kurs foiz 3%, real YaIM o‘sish sur’ati 7%, qarz/YaIM nisbati 50%, davlat byudjetining birlamchi taqchilligi YaIMning 5%. Qarz/YaIM nisbati oshishi yoki kamayishini aniqlang?
Testlar
1. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimi quyidagilardan iborat:
a) bir darajali;
b) ikki darajali;
c) uch darajali;
d) to'rt darajali.
2. Moliyaviy siyosatning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:
a) tebranishlarni tekislash biznes tsikli;
b) iqtisodiy o'sish sur'atlarini barqarorlashtirish;
v) past inflyatsiya bilan bandlikning yuqori darajasini ta'minlash;
d) yuqoridagilarning barchasi.
3. Davlat budjetdan tashqari shakllanishining manbai qaysi soliq hisoblanadi ijtimoiy fondlar:
a) shaxsiy daromad solig'i;
b) yuridik shaxslarning mulk solig'i;
v) yagona ijtimoiy soliq;
d) yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i.
4. Monetaristlarning fikricha, davlatning fiskal siyosati samarasiz bo'lib chiqishi mumkin, chunki:
a) investitsiya xarajatlari foiz stavkalarining o'zgarishiga sezgir emas;
b) byudjet profitsitini moliyalashtirish uchun aholidan qarz olish orqali davlat foiz stavkasini oshirishga hissa qo'shadi va siqilish effektini keltirib chiqaradi;
v) moliyalashtirish uchun xalqdan qarz olish byudjet taqchilligi, davlat foiz stavkasini oshirishga yordam beradi va siqilish effektini keltirib chiqaradi;
d) investitsion talab egri chizig'i nisbatan tik bo'lganligi sababli ekspansion fiskal siyosatning siqib chiqaruvchi ta'siri unchalik katta emas.
5. Agar davlat soliq stavkalari va davlat xarajatlari hajmini o'zgartirsa, u holda iqtisodiyotni tartibga solish quyidagi usullar bilan amalga oshiriladi:
a) avtomatik soliq siyosati;
b) o'rnatilgan stabilizator siyosati;
v) diskretsion fiskal siyosat;
d) pul-kredit siyosati.
6. Diskretsion fiskal siyosat quyidagilarni o‘z ichiga oladi:
a) avtomatik o'zini o'zi boshqarish;
b) davlatning o'z xohishiga ko'ra harakati;
c) kengaytma pul massasi;
d) pul massasining qisqarishi.
7. O'rnatilgan stabilizatorlar quyidagilar doirasida ishlaydi:
a) diskretsion fiskal siyosat;
b) avtomatik soliq siyosati;
v) kreditni kengaytirish;
d) kreditni cheklash.
8. Avtomatik (o'rnatilgan) stabilizatorlarga quyidagilar kiradi:
a) davlat byudjetining harbiy-sanoat kompleksiga xarajatlari;
b) progressiv soliqqa tortish;
v) egri soliqlar;
d) sog'liqni saqlash va ta'limga davlat byudjeti xarajatlari.
9. yengmoq iqtisodiy tanazzul davlat shunday qiladi:
a) avtomatik fiskal siyosatni rag'batlantirish;
b) diskretsion fiskal siyosatni rag'batlantirish;
v) kontraktsion diskretsion fiskal siyosat;
d) avtomatik fiskal siyosatni cheklash.
10. Cheklash Moliyaviy siyosat quyidagilarni o'z ichiga oladi:
a) davlat xarajatlarining oshishi;
b) soliqlarni kamaytirish;
v) bir vaqtda soliqlar va davlat xarajatlarining oshishi;
d) soliqlarning oshishi va davlat xarajatlarining kamayishi.
11. Rag'batlantiruvchi fiskal siyosatga amal qiladi:
a) soliqlarning oshishi;
b) soliqlarni kamaytirish bilan birga davlat xarajatlarining ko'payishi;
v) davlat xarajatlarining qisqarishi;
d) soliqlarni ham, davlat xarajatlarini ham kamaytirish.
12. Qisqartiruvchi fiskal siyosatning quroli:
a) tezligini oshirish majburiy zaxiralar;
b) soliq stavkalarini oshirish;
v) transfertlarning ko'payishi;
d) yangi kreditlar.
13. Davlat xarajatlari multiplikatori:
a) investitsiya multiplikatoriga teng;
b) soliq multiplikatoriga teng;
v) uzatish ko'paytmasiga teng;
d) bu miqdorlar bilan bog'liq emas.
14. Agar iste'molga marjinal moyillik 0,75 bo'lsa, soliq multiplikatori:
a) teng -2;
b) teng -3;
ichida) teng -4;
G) teng -5.
15. Agar iste'molga marjinal moyillik 0,75 bo'lsa, davlat xarajatlarining multiplikatori:
a) teng 2;
b) teng 3;
ichida) teng 4;
G) teng 5.
16. To'g'ridan-to'g'ri soliq:
a) soliq solish ob'ektining bevosita egasidan undiriladi;
b) soliq solinadigan tovarlarning yakuniy iste'molchisi tomonidan to'lanadi, sotuvchilar esa olingan mablag'larni davlatga o'tkazish uchun agentlar rolini o'ynaydilar;
17. Bilvosita soliq:
a) soliq solinadigan mahsulotning yakuniy iste'molchisi tomonidan to'lanadi va sotuvchilar davlatga olingan mablag'larni o'tkazish uchun agent rolini o'ynaydi;
b) soliq solish ob'ektining bevosita egasidan undiriladi;
v) soliq ob'ekti oshgani sayin stavkasi oshib boruvchi soliq;
d) bu soliq solish ob'ektining qiymatidan qat'i nazar, stavkasi o'zgarishsiz qoladigan soliq.
18. Daromad solig'i - bu:
a) bilvosita soliq;
b) to'g'ridan-to'g'ri soliq;
v) mutanosib soliq;
d) progressiv soliq.
19. Daromad solig'i - bu:
a) to'g'ridan-to'g'ri soliq;
b) bilvosita soliq;
v) mutanosib soliq;
d) progressiv soliq.
20. Qo‘shilgan qiymat solig‘i:
a) to'g'ridan-to'g'ri soliq;
b) progressiv soliq;
v) bilvosita soliq;
d) regressiv soliq.
21. Aktsizlarga quyidagilar kiradi:
a) meros solig'i;
b) qo'shilgan qiymat solig'i;
v) mulk solig'i;
d) tamaki solig'i.
22. To'g'ridan-to'g'ri soliq - bu:
a) bojxona to'lovi;
b) meros solig'i;
v) savdo solig'i;
23. Egri soliq - bu:
a) savdo solig'i
b) daromad solig'i;
v) daromad solig'i;
d) hadya solig'i.
24. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar quyidagilarga qaratilgan:
b) operatsiyalar;
v) shaxsiy ko'rsatkichlar;
d) savdo.
25. Bilvosita soliqlar quyidagilarga qaratilgan:
v) shaxsiy ko'rsatkichlar;
d) jamoaviy ish.
26. Aktsiz solig‘i quyidagilar tomonidan to‘lanadi:
a) ushbu mahsulot iste'molchilari;
b) barcha soliq to'lovchilar;
c) bo'lgan shaxslar yuqori daraja daromad;
G) Chet el fuqarolari firmalari ma'lum bir mamlakat hududida faoliyat yuritadigan.
27. To‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlarga quyidagilar kiradi:
a) aktsiz solig'i;
b) mulkdan olinadigan daromad solig'i;
v) bojxona to'lovi;
d) qo'shilgan qiymat solig'i.
28. Progressiv soliq tizimida soliqlardan keyin jamiyatdagi tengsizlik darajasi:
a) ortib bormoqda
b) o'zgarmaydi;
v) agar daromad darajasi yuqori bo'lgan shaxslar ulushi etarlicha katta bo'lsa, o'zgaradi;
d) kamayadi.
29. Soliqqa tortishning mutanosib tizimida soliqlar undirilgandan keyin jamiyatdagi tengsizlik darajasi:
a) o'zgarmaydi;
b) kamayadi;
c) ortadi;
30. Qachon regressiv tizim soliq solishdan keyin jamiyatdagi tengsizlik darajasi:
a) o'zgarmaydi;
b) ortadi;
c) kamayadi;
d) daromad darajasi yuqori bo'lgan odamlarning salmog'i etarlicha katta bo'lsa, o'zgaradi.
31. Soliq stavkalarini oshirish:
a) tadbirkorni soliq to'lash uchun ko'proq ishlashga majbur qiladi;
b) YaIM o'sishiga hissa qo'shadi;
c) kamaytiradi tadbirkorlik faoliyati;
d) davlat byudjetiga soliq tushumlarining doimiy o'sishiga yordam beradi.
32. Agar soliq stavkasi oshgan bo‘lsa, u holda:
a) davlat byudjetiga tushumlar albatta oshadi;
b) davlat byudjeti daromadlari stavkaning oshishi bilan avtomatik ravishda kamayadi, chunki bu foydaning kamayishiga olib keladi;
v) byudjet daromadlari soliq stavkasining hajmiga bog'liq emas;
d) budjet daromadlari avval ko'payadi, so'ngra qisqara boshlaydi soliq bazasi qaysi soliq olinadi.
33. Mamlakat hukumati soliqlarni kamaytirish orqali quyidagi maqsadga erishadi:
a) iqtisodiyotning "haddan tashqari qizib ketishi" ning oldini olish;
b) inflyatsiya sur'atlarini sekinlashtirish;
v) ishsizlik darajasini pasaytirish;
d) foiz stavkalarining tez o'sishini sekinlashtirish.
34. Laffer egri chizig'i quyidagilarni tavsiflaydi:
a) mamlakatda daromadlarni taqsimlashdagi tengsizlik;
b) ishsizlik darajasi va YaIM hajmi o'rtasidagi bog'liqlik;
v) ishsizlik darajasi va inflyatsiya darajasi o'rtasidagi bog'liqlik;
d) soliq stavkasi hajmi va davlat byudjetiga soliq tushumlari hajmi o'rtasidagi bog'liqlik.
35. Agar xo‘jalik yurituvchi subyektlarga soliqlar ko‘paysa, u holda:
a) yalpi talab kamayadi, jami taklif esa o'zgarmaydi;
b) yalpi taklif qisqaradi, yalpi talab esa o'zgarmaydi;
v) yalpi taklif ham, yalpi taklif ham qisqaradi;
D) yalpi taklif va yalpi taklifning ortishi.
36. Davlat byudjeti:
a) g'aznaga tushgan barcha summalar;
b) davlat daromadlari ro'yxati;
v) kutilayotgan daromad va xarajatlarni solishtirgan holda davlatning moliyaviy rejasi;
d) Federatsiya sub'ektlari byudjetlari.
37. Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining uchinchi darajasi sifatida:
a) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari;
b) korxonalar byudjetlari;
ichida) mahalliy byudjetlar;
d) byudjetdan tashqari fondlarning byudjetlari.
38. Byudjet resurslari Maqsadli xarajatlarni o'z mablag'lari hisobidan moliyalashtirish sharti bilan ta'minlanganlar quyidagilar deb ataladi:
a) subsidiyalar;
b) subvensiyalar;
v) kompensatsiyalar;
d) subsidiyalar.
39. Davlat byudjeti xarajatlariga quyidagilar kiradi:
a) ish beruvchilarning badallari ijtimoiy sug'urta;
b) eksport bojlari;
v) davlat foydasiga tashqi qarz;
d) davlat korxonalarining foydasi.
40. Kapital xarajatlar byudjetga quyidagilar kirmaydi:
a) davlat yordami boshqa darajadagi byudjetlar;
b) texnik xizmat ko'rsatish uchun ajratmalar byudjet muassasalari;
v) xorijiy davlatlarga berilgan kreditlar;
d) aholiga pul o'tkazmalari.
41. Tsikllik balanslangan byudjet:
a) iqtisodiyotdagi tsiklik tebranishlarni kuchaytiradi;
b) tiklanish davrida hosil bo'lgan barcha profitsitlar yig'indisi va tanazzul davrida yuzaga keladigan barcha kamomadlar yig'indisi o'rtasidagi tenglik bilan tavsiflanadi;
v) iqtisodiy tsiklning har bir bosqichida byudjet daromadlari va xarajatlarining tengligini ta'minlaydi;
d) tiklanish davrida hosil bo'lgan barcha taqchilliklar yig'indisi va tanazzul davrida yuzaga keladigan barcha profitsitlar yig'indisi o'rtasidagi tenglik bilan tavsiflanadi.
42. Real va tarkibiy taqchillik o‘rtasidagi farq bo‘lgan byudjet taqchilligi deyiladi.
a) faol;
b) passiv;
c) haqiqiy;
d) tsiklik.
8. Agar byudjet taqchilligi bilan to'liq bandlik kuzatilsa, unda quyidagilar yuzaga keladi:
a) tuzilmaviy defitsit;
b) tsiklik defitsit;
v) haqiqiy kamomad;
d) real kamomad.
43. K ichki manbalar Byudjet taqchilligini moliyalashtirish quyidagilarni o'z ichiga oladi:
a) xalqaro moliya tashkilotlarining chet el valyutasida berilgan kreditlari;
b) kredit tashkilotlaridan Rossiya Federatsiyasi valyutasida olingan kreditlar;
v) xorijiy hukumatlar, banklar va firmalarning xorijiy valyutadagi kreditlari;
d) Rossiya Federatsiyasi nomidan qimmatli qog'ozlarni chiqarish yo'li bilan xorijiy valyutadagi davlat kreditlari.
44. K tashqi manbalar Byudjet taqchilligini moliyalashtirish quyidagilarni o'z ichiga oladi:
a) davlat qimmatli qog'ozlarini chiqarish yo'li bilan amalga oshiriladigan davlat kreditlari;
b) davlat qimmatli qog'ozlarini chiqarish yo'li bilan chet el valyutasida amalga oshiriladigan davlat kreditlari;
v) hukumat tomonidan kredit tashkilotlaridan rublda olingan kreditlar;
d) davlat zahiralari va zahiralari bo'yicha qoldiqlar.
45. Inflyatsion iqtisodiyot sharoitida byudjet taqchilligini moliyalashtirish:
a) chiqindilar;
b) tashqi ssudalar;
v) ichki kreditlar;
d) qimmatli qog'ozlar emissiyasi.
46. Davlat qarzi:
a) barcha yillar davomida to'plangan byudjet taqchilligining umumiy miqdori;
b) tashqi ssudalar miqdori;
v) ichki ssudalar miqdori;
d) davlatning aholi oldidagi qarzi.
47. Davlat qarzi miqdori quyidagicha hisoblanadi:
a) davlat byudjetining balansi joriy yil;
b) mamlakatning barcha fuqarolarining umumiy qarzlari yig'indisi;
c) biznes sektorining dunyoning qolgan qismiga qarzi miqdori;
d) davlat tomonidan bajarilmagan tashqi va ichki majburiyatlar miqdori.
48. Qarz yuki bu:
a) byudjet taqchilligi miqdori;
b) davlat qarzining miqdori;
v) davlat qarzining YaIMga nisbati;
d) byudjet taqchilligining YaIMga nisbati.
49. Davlat qarzi shartlarining uning shartlariga taalluqli o‘zgarishi deyiladi.
a) konvertatsiya qilish
b) konsolidatsiya;
c) konsensus;
d) konvertatsiya qilish.
©2015-2019 sayti
Barcha huquqlar ularning mualliflariga tegishli. Ushbu sayt mualliflik huquqiga da'vo qilmaydi, lekin bepul foydalanishni ta'minlaydi.
Sahifaning yaratilgan sanasi: 2017-03-31
