Bevosita soliqlar va ularning turlari. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar: misollar
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar davlat tomonidan bevosita daromaddan olinadigan soliqlar ( ish haqi, foyda, foiz) yoki soliq to'lovchining mulkidan (er, binolar, qimmatli qog'ozlar). To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishda soliq summasi to'lovchi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri g'aznaga to'lanadi. DA Rossiya Federatsiyasi asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning quyidagi tizimi amal qiladi: — yuridik shaxslardan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (korporativ soliq), yuridik shaxslarning mol-mulki solig'i; yer solig'i korxonadan. — Jismoniy shaxslardan (aholidan) undiriladigan to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlar - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i; aholidan olinadigan mol-mulk solig'i; meros va hadya qilish yo'li bilan o'tadigan mol-mulk solig'i; transport vositalari egalariga soliq.
Soliq solish ob'ekti korxonaning yalpi foydasi bo'lib, u mahsulot (ishlar, xizmatlar), asosiy vositalar (asosiy kapital), boshqa mol-mulk va sotishdan tashqari operatsiyalardan olingan daromadlardan xarajatlar summasini chegirib tashlagan holda olinadi. ushbu operatsiyalar bo'yicha.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning turlari 1. Shaxsiy daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i) soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslarning Rossiya Federatsiyasida doimiy yashash joyiga ega bo'lgan va bo'lmagan, shu jumladan, daromadlaridan chegirma hisoblanadi. chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar. Minimal stavka 12% maksimal 45%. Soliq solinmaydi: davlat imtiyozlari ijtimoiy sug'urta; barcha turdagi pensiyalar; jismoniy shaxslardan meros va hadya qilish tartibida olingan daromadlar; korxona, muassasa va tashkilotlardan yil davomida narsalar yoki xizmatlar ko‘rinishida olingan sovg‘alarning qiymati. 2. Yuridik shaxslar sifatida e'tirof etilgan taqdirda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i undiriladi. Ushbu soliq korporativ soliq to'lovlarining asosiy qismini tashkil qiladi. Foyda, sof daromad soliqqa tortiladi. Rossiyada ushbu soliq stavkasi amaldagiga yaqin rivojlangan mamlakatlar- 35% gacha. Ishlab chiqarish birlashmalari, korxonalar, shuningdek, kapital egalari o'zlarining deklaratsiyalari asosida soliq to'laydilar. Soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchining o'z daromadlari miqdori to'g'risidagi bayonotidir. Yuridik shaxslar oladigan foydaning ayrim turlari maxsus soliqqa tortiladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida chiqarilgan aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar bo'yicha olingan dividendlardan olingan daromad 15% stavkada soliqqa tortiladi. Ushbu stavka Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan boshqa korxonalarda aktsiyadorlik kapitalida ishtirok etishdan olingan foyda uchun qo'llaniladi. 3. Ijtimoiy badallar korxonalarning hissalarini qoplash ijtimoiy Havfsizlik va ish haqi soliqlari va ishchi kuchi. Ular qisman xodimlarning o'zlari va qisman ish beruvchilari tomonidan to'lanadigan to'lovlardir. 4. Mulk solig'i - mulk, yer va boshqa ko'chmas mulk, hadya va meros soliqlari. Bu soliqlarning hajmi boylikni qayta taqsimlash vazifasi bilan belgilanadi. 5. Tovar va xizmatlarga soliqlar, birinchi navbatda bojxona to'lovlari va soliqlar, aktsizlar, savdo solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i. Qo'shilgan qiymat solig'i savdo solig'iga o'xshash bo'lib, unda asosiy yuk oxirgi iste'molchiga tushadi.
Egri soliqlar tovar va xizmatlarga solinadigan soliqlar: qo'shilgan qiymat solig'i; aktsizlar (mahsulot, tarif yoki xizmat narxiga bevosita kiritilgan soliqlar); meros uchun; ko'chmas mulk va qimmatli qog'ozlar va boshqalar bilan operatsiyalar uchun. Ular qisman yoki to'liq mahsulot yoki xizmat narxiga o'tkaziladi. Tovar yoki xizmatlarning egasi, ular sotilganda, oladi soliq summalari davlatga o'tkaziladi. DA bu holat to'lovchi va davlat o'rtasidagi bog'liqlik soliq solish ob'ekti orqali vositachilik qiladi. Egri soliqlarning afzalliklari va kamchiliklari.
Bilvosita soliqlarning asosiy kamchiligi shundaki, ular, masalan, oraliq punktlar asosida to'lovchilarning soliq qobiliyatini baholashlari kerak. insonning xarajatlari yoki iste'moli bo'yicha, haqiqiy to'lov qobiliyati har doim ham bunday daqiqalarga to'liq mos kelmaydi. Bundan tashqari, bilvosita soliqqa tortishda soliqqa tortishning bir xilligiga erishish juda qiyin. Ba'zilar bilvosita soliqlarning afzalliklariga ko'ra, bu soliqlar ixtiyoriy ravishda to'lanadi va ular daromadning tejalgan ulushlarini qo'llamasdan, tejamkorlikka hissa qo'shadi. Ammo bu hech qanday tarzda zaruriy ehtiyojlar uchun soliqlarga taalluqli bo'lishi mumkin emas, bunda ularni ixtiyoriy ravishda to'lash haqida gap bo'lishi mumkin emas. Egri soliqlarning asosiy ustunligi ularning yuqori fiskal sifatlaridadir, bu esa ushbu soliqlarning keng taqsimlanishi va kuchli rivojlanishini tushuntiradi. Undirish ob'ektlari bo'yicha bilvosita soliqlar quyidagilarga bo'linadi: aktsizlar, fiskal monopoliya, bojxona to'lovlari. Rossiyada samarali va barqaror soliq modelini yaratish uchun bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish nisbatining optimal darajasini aniqlash kerak, xususan: baham ko'ring. Bundan tashqari, ushbu ikki soliq guruhi doirasidagi soliq turlarining ta'siri va o'zaro bog'liqligini baholash, ya'ni ularning optimal qiymat(soliq to'lovchi uchun ham qulay, ham davlat uchun maqbul bo'lgan soliq yuki).
23. Maxsus soliq rejimlari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (18-modda) maxsus soliqni joriy etish imkoniyatini nazarda tutadi. soliq rejimlari. Ular faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda va tartibda qo'llaniladi. Maxsus soliq rejimlari: soliq solish elementlarini aniqlashning alohida tartibini, shuningdek, ayrim soliqlar va yig‘imlarni to‘lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining tegishli boblarini kiritish bilan bir vaqtda kuchga kiradi. Maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi: 1) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i); 2) USN; 3) faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi; 4) mahsulot taqsimoti bitimlarini amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi. Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasida maxsus rejimlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi qabul qilinishidan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining bir xil nomdagi boblari kiritilishidan oldin qo'llanilgan. . Shu bilan birga, maxsus soliq rejimlarining turlari o'zgartirildi va aniqlandi. Shunday qilib, San'atning asl matniga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-moddasi, yuqoridagi rejimlarga qo'shimcha ravishda, maxsus soliq rejimlari bepul taqdim etilgan. iqtisodiy zonalar ah (EIZ) va yopiq ma'muriy-hududiy tuzilmalar (ZATO). Shu bilan birga, maxsus iqtisodiy zonalarda (Kaliningrad viloyati, Magadan viloyati) soliqlarni to'lash ham maxsus soliq rejimi sifatida ko'rib chiqildi. Ga ko'ra federal qonun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 95FZ-soni EIZ va ZATO uchun maxsus soliq rejimlarini nazarda tutmaydi. Biroq, 116FZ-sonli Federal qonuni maxsus iqtisodiy zonalarni (SEZ) yaratish va tugatish, shuningdek, ulardagi faoliyatni amalga oshirish tartibini belgilaydi. EIZ rezidentlarini soliqqa tortish Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi, shu sababli Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga maxsus EIZ uchun o'zgartirishlar kiritildi. Ushbu oʻzgarishlarning mazmun-mohiyati EIZ rezidentlari uchun QQS, daromad soligʻi, aktsizlar, UST, yuridik shaxslarning mol-mulki soligʻi, yer soligʻi kabi soliqlar boʻyicha soliq imtiyozlarini belgilashdan iborat.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarga misollar
Ushbu sahifada:
Soliqlarning tasnifi asosiga qarab farq qilishi mumkin. Ko'pincha soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi, bu farq ularni to'lash manbai aniq qayerda shakllanganiga bog'liq.
Tadbirkor uchun ularning asosiy farqi nimada, qaysi soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va qaysi biri bilvosita va bu ikki turni bir-biriga o'tkazish mumkinmi, biz buni quyida aniqlashga harakat qilamiz.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - tarixan birinchi
Dunyoda soliq tizimining prototipi paydo bo'lganda, odamlarga qo'yilgan birinchi soliqlar faqat to'g'ridan-to'g'ri soliqlar edi. Ular o'z mulklaridan yoki ma'lum bir davr uchun foyda keltiradigan barcha narsalardan to'lanishi kerak edi.
Aslida, to'g'ridan-to'g'ri soliqning asosiy ma'nosi bugungi kunda ham o'zgarishsiz qoldi.
to'g'ridan-to'g'ri soliq jismoniy yoki yuridik shaxs tomonidan olingan daromad va/yoki mol-mulkdan davlatga to‘lanadigan to‘lovdir.
Bunday soliqning to'lovchisi daromad olgan yoki mulkka ega bo'lgan shaxs, agar ushbu daromad yoki mulk soliq solinadigan bazani tashkil etsa.
soliq agenti (soliqni o'tkazuvchi shaxs davlat tizimi) va to'g'ridan-to'g'ri soliq holatida haqiqiy to'lovchi aynan bir xil.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning xususiyatlari
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar:
- majburiyat- ular to'lovchining xohishidan qat'i nazar undiriladi;
- shoshilinchlik- davlat va tadbirkor o'rtasidagi to'g'ridan-to'g'ri bog'liqlik: soliq yukini to'lovchi doimiy va muntazam ravishda his qiladi;
- orientatsiya- ushbu soliqlardan mablag'lar o'tkazilgandan so'ng darhol federal, mintaqaviy yoki mahalliy byudjetga tushadi;
- hisoblash- bo'yicha hisoblab chiqiladi maxsus formula: foizli soliq stavkasini qonuniy belgilangan bazaning miqdoriy ekvivalentiga ko'paytirish;
- farqlash- to'lovchilarning ayrim toifalari uchun bu mumkin soliq imtiyozlari yoki hatto ma'lum bir soliqni to'lamaslik ehtimoli;
- deklaratsiya- davlat organlari o'tkazilgan soliq summasi to'g'risida oldindan ma'lumotga ega bo'ladilar, chunki tadbirkor tegishli ma'lumotni taqdim etadi soliq deklaratsiyasi yoki boshqa hisobot hujjati;
- iqtisodiyotga bevosita ta'sir qiladi- iqtisodiy jarayonlarni boshqarish ko'p jihatdan to'g'ridan-to'g'ri soliqqa bog'liq: biznesning ustuvor tarmoqlarini qo'llab-quvvatlashdan tortib, unchalik maqbul bo'lmagan tarmoqlarni bostirishgacha.
Shuningdek o'qing: Umumiy mulkni saqlashga nimalar kiradi
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning turlari
- Foyda olinganda to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni quyidagilarga bo'lish mumkin:
- haqiqiy daromadni soliqqa tortish: to'lovchi o'zining to'lash qobiliyatidan kelib chiqqan holda (masalan, daromad solig'i, daromad solig'i va boshqalar) haqiqiy olingan foydaning foizini chegirib tashlaydi;
- kutilayotgan foydani soliqqa tortish: soliqqa tortiladigan ob'ekt potentsial foyda manbai bo'lib, undan ma'lum foiz olinadi (mulk solig'i, yer, transport va boshqa soliqlar).
- To'lovchining maxsus soliq rejimiga bo'ysunishi yoki yo'qligini aniqlab, quyidagilarni ajratib ko'rsatish mumkin:
- real soliqlar - real daromadga qarab umumiy asosda to'lanadi (masalan, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va boshqalar);
- shaxsiy - hisobga olingan holda hisoblangan individual xususiyatlar to'lovchiga har qanday imtiyozlar berilgan bo'lsa (masalan, shaxsiy daromad solig'i, meros yoki hadya solig'i, sarmoyadan olingan daromad solig'i va boshqalar).
- To'lovchi aniq kim bo'lishiga qarab, soliq quyidagilar uchun mo'ljallangan:
- jismoniy shaxslar - masalan, shaxsiy daromad solig'i, suv, transport, yer va boshqalar;
- yuridik shaxslar (tashkilotlar) - xodimlardan olinadigan shaxsiy daromad solig'i, suv resurslari va boshqalar;
- ikkalasi tomonidan to'lov.
Bilvosita soliqlar: kim to'laydi, ularning xususiyatlari va turlari
Soliqlarning yana bir shakli, to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan farqli o'laroq, tovarlar, xizmatlar, ishlarni sotish bilan bog'liq. Uning manbai iste'molchi amalga oshiradigan boshqa to'lovning bir qismidir. Tadbirkor tannarxga ma'lum ustama qo'yadi, u tannarx narxi va foyda ulushiga qo'shimcha ravishda soliq to'lash uchun bir qismini ham o'z ichiga oladi.
Shunday qilib, bilvosita soliq- bu narx yoki tarifga kiritilgan qo'shimcha to'lov shaklida garovga qo'yilgan tovarlarni sotish, xizmatlar yoki ishlarni bajarish uchun undiriladigan to'lovdir.
Soliq to'lovchi korxonaning egasi - ishlab chiqaruvchi yoki xizmatlar ko'rsatish tashkilotchisi hisoblanadi, lekin soliq iste'molchilar mablag'lari hisobidan shakllantiriladi, ya'ni aslida to'lovchi tovar yoki xizmatlarning xaridori hisoblanadi. Bilvosita soliq bo'yicha tadbirkorning o'zi harakat qiladi soliq agenti(kollektor).
ESLATMA! Bilvosita soliq iste'molchiga o'tmaydigan variantlar mavjud. Misol uchun, xaridor tovar narxiga QQSni kiritgan, ammo bunday narx talabning pasayishiga olib keldi va uni kamaytirish kerak edi. Bunday holda, bilvosita soliq tadbirkorning foydasidan qisman to'lanadi va shu bilan ma'lum darajada to'g'ridan-to'g'ri bo'ladi.
Egri soliqlarning xususiyatlari
Bilvosita soliqlar quyidagi xususiyatlarga ega:
- to'liq yoki qisman kiritish- qo'shimcha haq to'liq soliqni ham, uning ma'lum qismini ham o'z ichiga olishi mumkin;
- tadbirkorlik mas'uliyati- aslida tadbirkor davlat va soliqni haqiqiy to'lovchi o'rtasida vositachi bo'lib, lekin soliqni o'z vaqtida yoki to'liq to'lamagan holda to'lash talab qilinadi;
- yaqinlik- iste’molchi davlatga mahsulot yoki xizmat narxining qancha miqdorini to‘lashini aniq bilmasligi;
- mustahkamlik- bunday soliqni to'lamaslik mumkin emas, chunki iste'molchi mahsulot yoki xizmat uchun to'lovni amalga oshirish orqali avtomatik ravishda unga pul beradi;
- tartibsizlik- bunday soliqlar notekis taqsimlanadi, ular asosan tovar va xizmatlarga kiritiladi, ularga talab ortib boradi.
Egri soliqlarning turlari
- Shaxsiy soliqlar(ular aktsiz solig'i deb ham ataladi) - davlat o'z byudjetiga distribyutorlar yoki ishlab chiqaruvchilarning ortiqcha foydasining foizini olishi uchun talab yuqori bo'lgan tovarlarga o'rnatiladi. Ular, shuningdek, haddan tashqari iste'mol qilish sog'likka zarar etkazishi mumkin bo'lgan tovarlardan, masalan, alkogol va tamaki mahsulotlarini sotishni cheklash uchun undiriladi. Ular ba'zi hashamatli narsalarga ham tegishli. Shaxsiy soliq mahsulot sotiladigan narxning foizidir.
- Umumjahon soliqlar- mahsulot (xizmat) uchun uni ishlab chiqarish va sotishning turli bosqichlarida belgilangan marja asosida undiriladi. Alohida belgilangan ijtimoiy ahamiyatga ega guruhlardan tashqari barcha tovarlar soliqqa tortiladi. Misol tariqasida qo'shilgan qiymat solig'ini keltirish mumkin.
QQSga tortilmaydi :
- ayrim tibbiy tovarlar va xizmatlar;
- xorijliklarga binolarni ijaraga berish;
- maktabgacha yoshdagi bolalarni tarbiyalash bo'yicha xizmatlar;
- arxiv xizmatlari;
- tibbiyot va ta'lim muassasalarida ovqatlanish;
- shahar yoki boshqa hududiy birlik ichida yo'lovchi tashish;
- dafn marosimi xizmatlari;
- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 9-30-bandlarida sanab o'tilgan ba'zi boshqa xizmatlar turlari.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning kombinatsiyasi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini tashkil qiladi.
Bilvosita va bilvosita soliqlar
Birinchi davlatlar tashkil topgan paytdan boshlab birinchi soliqlar paydo bo'ldi. Ular naqd yoki naqd shaklda undirilishi mumkin edi, lekin ularning mohiyati har doim bir xil bo'lib kelgan: sub'ekt davlat ehtiyojlarini qoplash uchun o'z daromadining bir qismini hukumatga beradi. Masalan, xalqni himoya qiluvchi armiya bilan ta’minlash, dalalarni sug‘oradigan va aholini oziqlantiradigan irrigatsiya inshootlarini yaratish va hokazo. Bugungi kunda soliqqa tortish ancha murakkablashdi, yangi shakl va usullar bilan bir qatorda uni imkon qadar adolatli qilishga qaratilgan tamoyillar (shaffoflik, qulaylik, soliq solishning mutanosiblik usullari va boshqalar) oldi. Ushbu o'lponning eng dastlabki shakli to'g'ridan-to'g'ri soliqlar deb ataladi. Ular bevosita sub'ektning/fuqaroning daromadi va mulkidan to'langan. Zamonaviy shtatlarda soliqlar bir qancha turlarga bo'linadi. Asosiy tasnif ularni bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga ajratadi. Ular, o'z navbatida, keyingi navlarga bo'linadi. Demak, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar quyidagilardan iborat: daromadlar, foydadan olinadigan mulk solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish, meros va hadyadan olinadigan soliqlar va boshqalar. Egri soliq ishlab chiqaruvchi korxonaning tovarlari va xizmatlariga belgilangan marjadan kelib chiqadi. Aynan shu chegaralar bo'yicha davlat solig'i o'rnatiladi. Shunday qilib, soliq to'lovchi uni g'aznaga o'zi emas, balki biror narsa sotib olish orqali to'laydi.
- Daromad solig'i. Bu shunday soliqning asosiy turi. ichida hisoblanadi
daromadga bog'liq individual. Bu hujjatlashtirilgan qonunga mos keladigan uning xarajatlari miqdorini hisobga oladi. Rossiya Federatsiyasida to'g'ridan-to'g'ri daromad solig'i hozirda 13% ni tashkil qiladi (bu asosiy, eng keng tarqalgan stavka, garchi boshqa variantlar ham mavjud). - daromad solig'i. U foydadan undiriladi tijorat tashkiloti. Bu holda foyda korxonaning tijorat faoliyatidan olingan daromad bilan qonun hujjatlarida belgilangan chegirmalar va chegirmalar miqdori (sotish xarajatlari, transport xarajatlari, reklama xarajatlari va boshqalar) o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.
- mulk solig'i. Bular mos ravishda jismoniy va yuridik korxonalarning mol-mulkiga o'rnatilgan to'g'ridan-to'g'ri soliqlardir.
- Meros solig'i. Bunda marhumdan merosxo‘rga o‘tkazilgan mol-mulkdan undiriladi. Ikkinchisi to'lovchi hisoblanadi.
- Sovg'a solig'i. Oldingi ko'rinishga o'xshash. O'tkazilgan mol-mulk soliqqa tortiladi.
- Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq. Ta'minlaydi soliq stavkalari yerdan qazib olingan milliy boyliklarga: neft, gaz, ko'mir, qattiq kondensat va Rossiya Federatsiyasining boshqa foydali resurslari.
Egri soliqlar va ularning turlari
Ular uch turga bo'linadi:
- aktsizlar. Ular yuqori rentabellikga ega bo'lgan tovarlarga o'rnatiladi va ularning sotish narxining foizi sifatida hisoblanadi.
- Bojxona to'lovlari. Bular import va eksport operatsiyalari paytida tovarlar chegaradan o'tgan paytda to'lanadigan soliqlardir. Byudjetni to'ldirishdan tashqari, ushbu vosita mahalliy ishlab chiqaruvchini himoya qilish va qo'llab-quvvatlashni ta'minlaydi.
- fiskal monopoliyalar. Bu jismoniy yoki yuridik shaxslarning muayyan davlat xizmatlari uchun to'lovi (litsenziyalar, ruxsatnomalar berish, blankalarni chop etish va qayta ishlash va boshqalar).
Ularning soliqlar uchun egri va to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga tasniflanishi qanchalik muhim? Ha, chunki bu ularni hisoblash tartibini aniq tushunishga yordam beradi va ular hisoblangan bazani to'g'ri aniqlashga yordam beradi.
Shuningdek o'qing: Ota qanday aliment to'lashi kerak?
Demak, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar mulk bilan yoki korxona natijasi bilan, egri soliqlar esa iste'mol jarayonlari bilan bog'liq. Lekin qaysi soliqlar operatsion tizim bevosita, qaysi biri bilvosita hisoblanadi? Ushbu maqola shu haqida.
Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:
Bu tez va bepul !
Soliqlarning turlari va xususiyatlari
Avvalo, soliqlarni yig'imlar va sug'urta mukofotlari bilan aralashtirib yubormang. tez-tez bajarilganidek:
- To'lovlar- bu faqat yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlarni amalga oshirishda undiriladigan summalar. Masalan, davlat boji - ular faqat korxonalarni ro'yxatdan o'tkazishda olinadi. sudda ishtirok etish to'g'risida va boshqalar.
- Sug'urta mukofotlari- bu ish haqini hisoblash asosidagi summalar;
- soliqlar Bu majburiy to'lovlar. Ular korxona faoliyati bilan bevosita bog'liq: tovarlarni sotish bilan, xizmatlar ko'rsatish bilan, mulkni sotish bilan va boshqalar.
Soliqlar va yig'imlarning tabiati haqida quyidagi videoga qarang:
Bu soliqlar bo'linish to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita:
- bilvosita mahsulot yoki xizmatni iste'mol qilish fakti yuzaga kelganda hisoblangan to'lovlar tan olinadi. Ular sotish narxiga kiritilgan va oxirgi foydalanuvchi tomonidan kompensatsiya to'lanishi kerak. Egri soliqning haqiqiy to'lovchisi sotuvchi va (yoki) ishlab chiqaruvchi bo'lsa ham. Juda tez-tez bilvosita soliqlar o'z yukida ishlab chiqaruvchining narxidan oshib ketishi mumkin: tovar yakuniy iste'molchiga etgunga qadar, sotuvchilarning har biri unga bilvosita soliq va o'z rentabellik foizini to'laydi. Natijada, ishlab chiqaruvchi va oxirgi iste'molchi o'rtasidagi vositachilar zanjiri qanchalik kichik bo'lsa, tovar narxi shunchalik past bo'ladi;
- To'g'ridan-to'g'ri soliqlar olingan daromaddan (yoki foydadan) yoki mol-mulkdan undiriladigan soliqlar hisoblanadi. Birinchi holda, agar baza daromad bo'lsa, soliqlar shaxsiy deb ataladi. Va mulkdan undiriladiganlar haqiqiydir.
Shaxsiy soliqlarning o'ziga xosligi shundaki, ular undirilishi mumkin :
- soliq to'lovchi olgan bo'lsa ham haqiqiy yo'qotish. Bu, masalan, daromad solig'iga nisbatan qo'llaniladi. hisoblash usuli bilan aniqlanadi: bu holda, foyda haqiqiy emas pul oqimlari, a buxgalteriya yozuvlari hujjatlashtirilgan;
- kichikroq soliq bazasidan. soliq to'lovchi sezilarli darajada kattaroq foyda keltirgan bo'lsa ham. Masalan, patent tizimi, unga ko'ra amaliyot huquqi uchun tadbirkorlik faoliyati haqiqiy ko'rsatkichga emas, balki normativga bog'liq bo'lgan badal to'lanadi.
Quyidagi videoda soliq tasnifi haqida ko'proq bilib olishingiz mumkin:
Rossiya tizimining to'g'ridan-to'g'ri soliqlari
Aslida soliq tizimi RF ko'p bo'linadi mezonlar :
- mahalliy, shtat va federal soliqlar bo'yicha;
- umumiy va maxsus soliq rejimlari uchun;
- korxonalar, tadbirkorlar va fuqarolardan undiriladigan soliqlar bo'yicha;
- mulk va daromad solig'i.
Ushbu tizim doirasida bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar mavjud bo'lib, ular federal yoki maxsus rejimlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin va hokazo.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ichki tizim quyidagilardir:
- daromad solig'i. Foyda daromadning xarajatlardan ijobiy oshib ketishi bilan aniqlanadi. Aksincha, hodisa yo'qotish va soliq to'lash zaruratining to'liq yo'qligiga olib keladi. Soliqning o'zi faqat yuridik shaxslardan undiriladi;
- shaxsiy daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i. Amalga oshirilgan operatsiya turiga qarab, o'z soliq bazasi, uni aniqlash va soliqni hisoblash tamoyili. Ba'zi hollarda soliq to'liq olingan daromaddan, boshqalarida esa kamroq xarajatlar yoki qonun bo'yicha undirilishi mumkin. belgilangan miqdorlar va imtiyozlar. Bu soliqni tadbirkorlar ham o'z daromadlaridan to'laydi, ham oddiy fuqarolar - o'zlari yoki ular uchun bu ish beruvchi yoki daromad manbai tomonidan amalga oshiriladi;
- Soddalashtirilgan tizim- u bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlarni almashtiradi: qo'shilgan qiymatga, jismoniy shaxsning daromadiga (xodimlar uchun to'lanadigan summadan tashqari), mulkka, tashkilotlar foydasiga. Bu soliq daromaddan yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi ijobiy farqdan hisoblangan;
- Transport soliq tashkilotlar, tadbirkorlar va fuqarolar avtotransport vositalari, jumladan, motorli qayiqlar, kemalar, vertolyotlar, mototsikllar va boshqalar bo'lsa, to'laydilar. Soliq asosi dvigatel kuchi hisoblanadi. Tezlik dvigatel kuchiga qarab farqlanadi;
- Yer solig'i barcha egalari tomonidan to'lanadi yer uchastkalari. Soliq stavkasi ko'plab omillarga, xususan, erning sifatiga, uning joylashgan joyiga va boshqa mezonlarga bog'liq. Soliqni hisoblash uchun asos kadastr qiymati yer;
- Mulk solig'i tashkilotlar va jismoniy shaxslar uchun alohida mavjud. Soliq stavkalari va hisoblash va hisobot berish tartibi jiddiy farq qiladi. Umumiy narsa shundaki, soliqni hisoblash uchun asos soliq to'lovchiga mulk huquqi bo'yicha tegishli bo'lgan mol-mulk hisoblanadi. Lekin faqat o'rtacha yillik qiymati ko'char va ko `chmas mulk. Va jismoniy shaxslar uchun kadastr baholash faqat ko'chmas mulk;
- NDPI yoki foydali qazilmalarni qazib olish solig'i yer qa'ridan foydalanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Soliq ishlab chiqarish tannarxidan yoki uning hajmidan undiriladi;
- ESHN yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'i qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari - ham tashkilotlar, ham tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Soliq daromadlar xarajatlardan oshib ketgan taqdirda olingan farqdan undiriladi; jismoniy shaxslarning mol-mulki va daromadlaridan (ushbu soliqning ish beruvchi tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan summalari bundan mustasno), tashkilotlar foydasidan va qo'shilgan qiymatdan olinadigan soliqlarni almashtiradi;
- UTII yoki yagona soliq Hisoblangan daromadni shartli ravishda to'g'ridan-to'g'ri soliq deb atash mumkin, chunki u daromadning hisoblangan ko'rsatkichi asosida to'lanadi va amalda olinmaydi. Xuddi shu narsani patent tizimi va qimor biznesidan olinadigan soliq haqida ham aytish mumkin.
Ammo bilvosita soliqlar tizimi unchalik katta emas, ammo ahamiyatli emas.
Ichki soliq tizimining bilvosita soliqlari
Bilvosita soliqlar iste'mol, tovarlar yoki xizmatlarni sotish uchun olinadigan va iste'molchi tomonidan haqiqatda to'lanadigan soliqlarni o'z ichiga oladi.
Bularga quyidagilar kiradi:
- QQS yoki qo'shilgan qiymat solig'i. U xaridorga hisoblangan soliq summasi va sotuvchidan tushgan soliq summasi o'rtasidagi farq sifatida to'lanadi. Soliq uchta stavkada olinadi: 18%, 10%, 0%. Ko'pchilik 0% ni stavka sifatida qabul qilmasligiga qaramay, bu hali ham stavka va undan foydalanish huquqi soliq tuzilmasida tasdiqlanishi kerak. Sotish paytida QQS olinadigan tovarlar yoki xizmatlar. Soliq imtiyozini qo'llash uchun asos, ya'ni. uning qisqarishi, hisob-faktura sifatida xizmat qiladi. Ushbu hujjat tovar, xizmatlar yetkazib beruvchi tomonidan beriladi;
- Aktsiz. Ushbu soliqning eng keng tarqalgan ob'ektlari sigaretalar va spirtli ichimliklardir, garchi soliqqa tortiladigan tovarlar ro'yxati ular bilan cheklanmagan. Aktsiz stavkalari ko'plab mezonlarga ko'ra, masalan, turga qarab farqlanadi alkogolli mahsulotlar, va hokazo.
Aktsiz ham, QQS ham qonun tomonidan talab qilinganlar tomonidan to'lanadi, ya'ni. tashkilotlar va tadbirkorlar umumiy rejim soliq solinadigan yoki aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullanadi.
Ushbu soliqlar mahsulot yoki xizmatlar narxiga sezilarli mukofot bo'lib xizmat qiladi.
Soliqlar qanday vazifani bajaradi
Ochig'ini aytganda, soliqlar faqat bitta funktsiyaga ega - byudjetni to'ldirish. Soliqlar ham qat'iy maqsadli yo'nalishga ega emas. Masalan, buni taxmin qilish noto'g'ri transport soliq yo‘llarni rekonstruksiya qilish maqsadida undirilgan. Barcha soliqlar uning xarajatlarini qoplash uchun byudjetga tushadi, bu esa kelgusi yil uchun yo'llarni ta'mirlashni ko'zda tutishi mumkin yoki bo'lmasligi mumkin.
Ko'pincha soliqlarga tegishli bo'lgan tartibga solish funktsiyasiga kelsak, u mavjud emas. Ammo agar davlat mustahkamlana boshlasa soliq yuki biznes bo'yicha, uni shu tarzda tartibga solishga urinib, u yashirin iqtisodiyot bilan yakunlanadi.
Savollaringiz bormi? Muayyan muammoingizni qanday hal qilishni bilib oling - hozir qo'ng'iroq qiling:
Bu tez va bepul !
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar: misollar
Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi undiriladigan soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita ajratadi. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning shartli jadvali boshqa mezonlarga ko'ra ham bo'linadi: qanday byudjet to'ldiriladi (mahalliy, mintaqaviy, federal), ular qanday qo'llaniladi (umumiy, maxsus), ular kimdan olinadi (jismoniy shaxslardan, yuridik shaxslardan). .
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar bilvosita soliqlardan nimasi bilan farq qiladi, ularning har bir turi qanday xususiyatlarga ega va ular amalda qanday qo'llaniladi?
Har qanday davlat fuqaroligiga ega bo'lish va har xil davlatlar bilan doimiy aloqada bo'lish davlat organlari, biz turli imtiyozlarga ega bo'lamiz: ta'lim, tibbiyot, biz himoyalanganmiz, biz ma'muriy muassasalarda har qanday muammolarni hal qilamiz, biz turli imtiyozlar olamiz va hokazo. Shakllanish davlat byudjeti bu maqsadlar uchun mintaqalardan qachon mumkin to `liq to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar - farq nima?
Soliqlar - bu fuqarolar va yuridik shaxslardan (turli turdagi korxonalardan) ularning daromadlarini shakllantirish maqsadida turli darajadagi byudjetlarga ushlab qolinadigan majburiy, qonuniy toʻlovlardir. Mavjud turli tasniflar soliqlar, bu holda biz to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni ko'rib chiqamiz.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovchilarning barcha toifalari daromadlariga bog'liq bo'lib, daromad yoki boshqa moddiy manfaatlar yaratilganda ushlab turiladi. Bularga quyidagilar kiradi: daromad solig'i, mulk solig'i, daromad solig'i va boshqalar.
Bilvosita soliqlar odatda biz sotib olgan tovarlar narxiga kiritiladi va biz ularni oddiygina xarid qilish orqali to'laymiz. Bojxona to'lovlari, aktsizlar, QQS - bu bilvosita soliqlarning barcha turlari.
Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning asosiy farqi shundaki, birinchisi daromadga bog'liq va uni shakllantirishda undiriladi, ikkinchisi esa daromadga bog'liq emas va tovarlar va xizmatlar tannarxiga kiritiladi.
Oddiy qilib aytganda, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad va mol-mulkka solinadigan soliqlar, egri soliqlar esa tovarlar va xizmatlarga solinadigan soliqlardir. Shuning uchun, agar siz, masalan, import qilinadigan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni xarid qilmasangiz, unda siz ushbu turdagi bilvosita soliqlarning to'lovchisi bo'lmaysiz.
Keling, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nima ekanligini batafsil ko'rib chiqaylik.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - soliq to'lovchidan byudjetga!
Fuqarolar uchun eng muhim to'g'ridan-to'g'ri soliqlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va mulk solig'idir.
"Mulk solig'i" nomi o'z-o'zidan gapiradi - bu fuqarolarning mulkiga solinadigan soliq: uylar, kvartiralar, yerlar, transport vositalari, antiqa buyumlar. Sovg'a sifatida olingan yoki meros qilib olingan mol-mulk ham soliqqa tortiladi.
Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i yoki daromad solig'i fuqarolar ixtiyorida bo'lgan barcha turdagi daromadlardan olinadi: ish haqi, ijaraga olingan mol-mulk, aktsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar va boshqalar. Agar mo''jiza ro'y bergan bo'lsa va siz lotereyada pul yutgan bo'lsangiz ham, ushbu summadan daromad solig'ini to'lashingiz kerak bo'ladi.
Pensiya va turli ijtimoiy nafaqalar soliqqa tortilmaydi.
Daromad solig'i bo'yicha foiz stavkasi daromad turiga bog'liq, masalan, ish haqidan 13% ushlab qolinadi, aktsiyalardan olingan dividendlar esa 15% stavkada soliqqa tortiladi.
Faoliyatning ayrim turlari bilan shug'ullanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi bir nechta shartlarni nazarda tutadi. maxsus rejimlar, bu yagona soliq bir vaqtning o'zida bir nechta soliq to'lovlarini almashtirish imkonini beradi.
Ko'pgina korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z faoliyati uchun daromad solig'ining UTII - hisoblangan daromadga yagona soliq kabi turini tanlaydilar.
UTIIning mohiyati shundan iboratki, bu soliq yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot oladigan haqiqiy foydaga emas, balki belgilangan (yoki hisoblangan) hisoblangan daromadga bog'liq. soliq idorasi.
UTII rejimiga tegishli faoliyat turlari mahalliy hokimiyat organlari darajasida qonun bilan belgilanadi. Hisoblangan daromad solig'i har chorakda to'lanishi kerak. 
Kichik biznes yaxshi variant soliqqa tortishning soddalashtirilgan tizimidir. U, shuningdek, UTII, bir nechta soliqlarni bittasiga almashtirishni o'z ichiga oladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektlari tashkilotning daromadlari bo'lib, keyin stavka 6% yoki daromad minus xarajatlar, bu variant bilan 15% stavkasi qo'llaniladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha faoliyat yurituvchi tashkilotlar esa qaysi ko‘rsatkich soliqqa tortish ob’ekti bo‘lishini o‘zlari tanlash huquqiga ega. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot uchun soliq organlari yiliga bir marta deklaratsiya taqdim etiladi.
Yuridik shaxslar uchun asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliq daromad solig'i hisoblanadi. Bu erda soliqqa tortish ob'ekti balans foydasi hisoblanadi. Soliq stavkasi 32%, daromad solig'i esa dan vositachilik xizmatlari 45% ga etadi.
Mol-mulk solig'i sifatida yuridik shaxslar yuridik shaxslarning mol-mulk solig'ini uning o'rtacha yillik balans qiymatidan, yer solig'idan va boshqalardan kelib chiqqan holda to'lashlari shart. Gambling mulk solig'i korxonaning faoliyat turiga bog'liq (lekin har bir aniq korxona uchun emas).
Soliq to'lovchilar soliqlarni belgilangan soliq davrlariga muvofiq mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar.
Bilvosita soliqlar - biz xususiyatlarni o'rganamiz!
Demak, bilvosita soliqlarning asosiy turlari qo‘shilgan qiymat solig‘i, turli bojxona to‘lovlari, aktsizlar ekanligini aniqladik. Bilvosita soliqlarning qiymati juda yuqori, chunki ular daromadning deyarli yarmini davlat g'aznasiga olib keladi.
Ushbu turdagi soliqlarning o'ziga xos xususiyati nimada? Gap shundaki, rasmiy ravishda ularning to'lovchilari ma'lum tovarlar va xizmatlarni ishlab chiqaruvchilar, lekin aslida ular xuddi shu tovar va xizmatlarning iste'molchilari. 
Masalan, ishlab chiqaruvchidan yakuniy iste'molchigacha bo'lgan zanjir qancha davom etishidan qat'i nazar, uning bosqichida unga aloqador har bir shaxs, shu jumladan iste'molchining o'zi ham QQS to'lovchisi hisoblanadi. Shunday qilib, qo'shilgan qiymat yaratuvchi barcha biznes ishtirokchilari ushbu turdagi soliqqa tortiladi.
Hozirda stavka foizi QQS uchun 18%. Ayrim litsenziyalanadigan faoliyat turlari uchun qonunchilikda soliq imtiyozlari nazarda tutilgan.
Chet eldan tovarlar olib kirishda bojxona to'lovlari undiriladi va ularni hisoblash ko'plab omillarga, jumladan, siyosiy omillarga bog'liq.
Aktsizlar faqat ishlab chiqarish sohasida undiriladi, bu turdagi soliqlar xizmatlarga taalluqli emas. Aksiz to'lanadigan tovarlar ro'yxati mavjud, xususan, ular alkogol va tamaki mahsulotlarini o'z ichiga oladi.
Va shunga qaramay, jiddiy muammolardan qochish uchun sizga nafaqat jinoyatchini, balki soliq kodeksini ham hurmat qilishni maslahat beramiz. Aytishlaricha, soliqni to'la, yaxshi uxla...
Mamlakatimizda faoliyat yuritayotgan soliq tizimlari vaqti-vaqti bilan isloh qilinmoqda. Shartlar, stavkalar, koeffitsientlar, hisobot shakllarining turlari o'zgarmoqda, shuning uchun to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar mavzusi dolzarb bo'lganlar uchun bu o'zgarishlardan xabardor bo'lish muhimdir.
Daromad solig'i 2015 yil stavkasi: davlat biznesdan foydaning qaysi qismini oladi? Daromad solig'i stavkasi 2015-2016: pulni soliqlarga investitsiya qilib bo'lmasligi achinarli!
Rossiya Federatsiyasi hududida soliq solishning etarlicha rivojlangan tizimi mavjud. Shuning uchun ularning soni juda ko'p turli xil turlari soliqlar.
Ko'pincha jismoniy va yuridik shaxslar to'g'ridan-to'g'ri to'lovlarni amalga oshiradilar. Ushbu turdagi soliq undirish to'lovchining har qanday mulki yoki daromadidan bevosita undiriladi.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni to'lash juda ko'p turli xil nuanslar bilan bog'liq. Shuning uchun qonunchilikni iloji boricha batafsil o'rganish kerak, bu turli bahsli masalalar yuzaga kelishining oldini oladi.
Umumiy ma'lumot
DA soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi belgilangan har xil turlari davlat to'lovlari.
Rossiya Federatsiyasining barcha rezidentlari, huquqiy maqomidan qat'i nazar, quyidagi muhim masalalarni bilishlari kerak:
- ta'riflar;
- qanday soliq to'g'ridan-to'g'ri emas;
- normativ tuzatish.
Hujjatlarni yuritish bilan shug'ullanadigan shaxslar uchun qonun hujjatlarining tegishli bo'limlari bilan tanishish ayniqsa muhimdir. Chunki buxgalteriya bo'limida har xil soliqlar mos ravishda ko'rsatilishi kerak.
Federal Soliq xizmati tomonidan xatolar mavjudligi soliqlarni to'lashdan qochishga urinish sifatida qabul qilinishi mumkin. Bu juda jiddiy muammolar bilan tahdid qiladi - stol auditi yoki boshqalar.
Ta'riflar
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - soliq to'lovchi har qanday mulkka egalik qilish yoki daromad olish munosabati bilan to'lashi shart. Shu bilan birga, jismoniy va yuridik shaxslarga ham to'lash talab qilinishini unutmaslik juda muhimdir.
Shu bilan birga, to'g'ridan-to'g'ri soliqning o'zini quyidagi asosiy toifalarga bo'lish mumkin:
- haqiqiy;
- xususiy.
Shaxsiy soliqlar - har qanday yuridik maqomga ega bo'lgan shaxslarning soliqqa tortiladigan daromadlari yoki mulkiga qarab undiriladigan yig'imlar. Bunday holda, har xil turdagi imtiyozlarni olish mumkin.
To'g'ridan-to'g'ri jismoniy shaxslar solig'iga misol sifatida daromad yoki yuridik shaxslar solig'i va boshqalar kiradi. ostida real soliq mulk va daromadlarning ayrim turlaridan undiriladigan to'lovni nazarda tutadi.
Soliq to'lovchi - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq davlat byudjetiga soliq to'lashi shart bo'lgan jismoniy yoki yuridik shaxs. Soliq to'lovchilar o'zlarining huquqlari va majburiyatlariga ega.
Qaysi soliq to'g'ridan-to'g'ri qo'llanilmaydi
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga taalluqli bo'lmagan ikkinchi guruh soliqlar bilvosita deyiladi. U har xil turdagi to'lovlarni o'z ichiga oladi, ular maxsus nafaqa hisoblanadi:
- narxga;
- tarifga.
Bilvosita soliqlardan farqli o'laroq, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovchining daromadlari bilan belgilanadi. Bu ikki xil soliq turlari o'rtasidagi eng muhim farqdir.
Egri soliqlarning quyidagi turlari mavjud, ularning barchasi bevosita emas:
- individual;
- universal;
- moliyaviy.
Individual turdagi bilvosita soliqlar bo'yicha aktsizlar tushuniladi. Ushbu to'lovlar har bir mahsulot birligining sotuvining istalgan foizini ifodalaydi.
Individual soliqlar o'ta yuqori rentabellikka ega bo'lgan turli tovarlardan undiriladi. Ularning asosiy maqsadi ishlab chiqaruvchi, shuningdek, vositachi tomonidan olingan ortiqcha foydani davlat g'aznasiga tushirishdir.
Ushbu turdagi soliqlar davlat byudjetining salmoqli qismini tashkil qiladi. Ular spirtli ichimliklar, tamaki mahsulotlari va boshqalarga tegishli.
Umumjahon deganda nazarda tutiladi. Uning asosiy maqsadi, shuningdek, mahsulot tannarxini byudjetga qisman olib qo'yishdir.
Masalan, har xil turdagi litsenziyalar, hujjatlarni rasmiylashtirish va boshqalarni olish uchun. Ba'zi hollarda fiskal soliq jismoniy shaxslarga ham to'lanishi kerak.
Normativ tuzatish
Aniq bo'lish uchun turli xil turlari soliqlar, yaxshi o'rganish shart normativ-huquqiy baza turli kodekslar va federal qonunlar bilan ifodalanadi.
To'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchi barcha jismoniy va yuridik shaxslar quyidagi hujjatlarni o'rganishlari shart:
Yuqorida ko'rsatilgan qonunchilik bazasi bilan tanishish to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni to'lashi shart bo'lgan shaxslar uchun juda muhimdir. Shuni esda tutish kerakki, qonunni bilmaslik uni buzganlik uchun javobgarlikdan ozod qilmaydi.
Shu bilan birga, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliq to'lashdan bo'yin tovlash juda qattiq jazolanadi. Ma'muriy va jinoiy javobgarlikka tortish mumkin.
Qanday soliq to'g'ridan-to'g'ri
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - bu to'lovlar bo'lib, ularning bazasi shaxsning (jismoniy/yuridik) daromadidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Shu bilan birga, ularning ro'yxati juda keng.
Iloji bo'lsa, nafaqat bilan tanishib chiqing to'liq ro'yxat to'g'ridan-to'g'ri soliqlar, shuningdek, ularning batafsil tavsiflari bilan. Bu birinchi navbatda amal qiladi mansabdor shaxslar, soliq solinadigan bazaning qiymatini hisoblashni amalga oshirish.
aylantiring
Rossiya Federatsiyasi hududida undiriladigan barcha to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni soliq to'lovchilar turiga ko'ra ikkita asosiy toifaga bo'lish mumkin:
Shuningdek, soliq solish ob'ekti korxonalarning yalpi foydasi hisoblanadi. Bu qiymat quyidagi qiymatlarning yig'indisidir - har qanday mahsulot, xizmatlar, asosiy kapital yoki boshqa mulkni sotishdan olingan foyda.
Shu bilan birga, ushbu soliqdan ko'rib chiqilayotgan turdagi operatsiyalar bo'yicha xarajatlar summalari chegirib tashlanadi.
Ularning xarakteristikasi
ostida daromad solig'i soliq solinadigan bazasi jismoniy shaxsning daromadi bo'lgan yig'im tushuniladi. Bundan tashqari, u Rossiya Federatsiyasining rezidenti ham, norezidenti ham bo'lishi mumkin.
Foyda olish maqsadida har qanday tijorat faoliyatini joriy qilgan. Har holda, bu to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lanishi kerak. Unga tikish miqdori har xil bo'lishi mumkin. Minimal - 12%, maksimal - 45%.
Video: soliqlar va yig'imlarning mohiyati
Korporativ daromad solig'i faqat maqomga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan to'lanadi yuridik shaxs. Ayni paytda bu to‘lov tashkilotning davlat byudjetiga to‘lovlarining katta qismini tashkil etadi.
Bunday holda, soliq faqat dan hisoblanadi sof foyda, xarajatlar bundan mustasno. o'rtacha qiymat stavka 35% ni tashkil qiladi va turli soliq shartlariga qarab farq qilishi mumkin.
Shuningdek, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar har doim byudjetdan tashqari turli davlat fondlariga har qanday badallarni o'z ichiga oladi. Ular to'laydilar:
- ishchilar;
- ish beruvchilar.
Bundan tashqari, asosiy moliyaviy yukni ish beruvchilar o'z zimmalariga oladilar. Chegirmalar amalga oshiriladigan ko'rib chiqilayotgan turdagi mablag'larga quyidagilar kiradi - CHI, PFR, FSS.
To'lov miqdorini hisobga olgan holda soliq solinadigan baza quyidagi xarajatlar hisoblanadi:
- mulk;
- ko `chmas mulk;
- meros olish;
- xayriya ob'ekti.
Soliq yig'ish miqdori har doim individual asosda belgilanadi.
Har xil turdagi tovarlar va xizmatlar uchun soliqlar ham to'g'ridan-to'g'ri. Bularga quyidagilar kiradi:
- bojxona to'lovlari;
- aktsizlar;
- turli savdo soliqlari;
- QQS - qo'shilgan qiymat solig'i.
Darhaqiqat, davlat foydasiga yuqorida ko'rsatilgan barcha to'lovlar iste'molchi tomonidan to'lanadi. Aktsizlar narxi va boshqa tegishli xarajatlar xaridor tomonidan sotib olingan tovarlarning qiymatiga kiritilganligi sababli.
Shu bilan birga, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromadlar, xizmatlar, mahsulotlarning ma'lum bir ro'yxati bo'yicha belgilanadi. Shuningdek, qonunchilik darajasida belgilangan ro'yxat mavjud bo'lib, unda istisnolar mavjud.
U quyidagi xizmatlarni o'z ichiga oladi:
- ta'lim sohasida;
- diniy va madaniy;
- qiziqarli tabiat:
- Sport.
- Teatrlashtirilgan o'yin-kulgi.
- keksalar, kasallar parvarishi uchun;
- xalq ta'limi sohasida.
Shuningdek, ilmiy-tadqiqot va tajriba-konstruktorlik ishlari qo‘shilgan qiymat solig‘idan majburiy ravishda ozod qilingan. Ammo muhim shart bor - ular davlat byudjetidan moliyalashtirilishi kerak.
Egri soliqlar va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar o'rtasidagi farq nima?
Bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar o'rtasidagi farqning mohiyati ularning nomidadir. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining foydasi, daromadi yoki unga tegishli bo'lgan mol-mulkdan olinadi.
Egri soliqning soliq solinadigan bazasi mahsulot yoki xizmat tannarxiga qo'shimcha to'lov hisoblanadi. Darhaqiqat, tovar va xizmatlar ishlab chiqaruvchilari bilvosita soliqlarni yig'uvchilar, xaridorlar-iste'molchilar to'lovchilardir.
To'lov aktsiz solig'i, shuningdek bojxona to'lovlari orqali amalga oshiriladi.
Sfera soliq qonunchiligi Rossiya Federatsiyasida biroz chalkash.
Shuning uchun o'rganish juda muhimdir qonunchilik bazasi. Bu soliq idorasi, stol tekshiruvlari bilan bog'liq muammolarning oldini oladi.
Soliq to'lovlarini tasniflash mumkin bo'lgan ko'plab xususiyatlar mavjud. Asosiy mezonlardan biri bu to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarga bo'linishdir. To'g'ridan-to'g'ri soliq nima va bilvosita soliq nima? To'g'ridan-to'g'ri soliqlar va bilvosita soliqlar o'rtasidagi asosiy farqning ta'rifi soliq yukini oxirgi iste'molchiga "o'tkazish" imkoniyati yoki mumkin emasligidir.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning turlari
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni 2 guruhga bo'lish mumkin - daromad solig'i va mulk solig'i. Ushbu majburiy to'lovlar soliq to'lovchining o'zi - daromad oluvchi yoki mulk egasi tomonidan to'lanadi. Klassik nazariya nuqtai nazaridan to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning egri soliqlardan asosiy farqi soliq yukini boshqa xo'jalik yurituvchi sub'ektlar zimmasiga qayta taqsimlashning mumkin emasligidir.
Biroq, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar o'rtasidagi bu farq barcha to'lovlar uchun an'anaviy g'oyalarga mos kelmaydi.
Daromad solig'i shaxsiy daromad solig'i va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini o'z ichiga oladi. Ushbu to'lovlarni boshqa shaxslarga o'tkazish deyarli mumkin emas.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning "mulk" guruhiga kelsak, bu erda vaziyat biroz boshqacha. Mulk egasi, yer uchastkasi yoki transport vositasi ijaraga berishi mumkin. Shunday qilib, ushbu ob'ektlarga egalik qilish uchun soliq xarajatlari aslida mulk egasi tomonidan emas, balki ijarachi tomonidan qoplanadi.
Binobarin, bu to'g'ridan-to'g'ri soliqlar guruhi ma'lum darajada egri soliqlar xususiyatiga ega.
Egri soliqlarning turlari
Egri soliqlar shunday undiriladiki, soliq to'lovchi ularni to'lash bilan bog'liq xarajatlarni boshqa shaxslar hisobidan qoplash imkoniyatiga ega bo'ladi. Bunday qayta taqsimlashning asosiy usuli soliq summalarini yakuniy iste'molchi uchun tovar yoki xizmat narxiga kiritishdir. Soliq to'lovlari bo'yicha xarajatlarni soliq to'lovchining o'zi hisobidan moliyalashtirish bilvosita soliq uchun xos emas.
Egri soliqlarga quyidagi guruhlar kiradi majburiy to'lovlar.
1. Umumjahon soliqlar. Deyarli har qanday tovarlar yoki xizmatlarni sotish (ayrim imtiyozli toifalar bundan mustasno) ushbu guruhga tegishli bilvosita soliqlarga tortiladi. Masalan, QQS yoki savdo solig'i.
2. Maxsus soliqlar. Bunda soliq faqat ayrim toifadagi tovarlar sotilganda (qoida tariqasida alkogol, tamaki mahsulotlari, hashamatli tovarlar) to'lanadi. Maxsus bilvosita soliqlarga aktsizlar misol bo'la oladi.
3. Davlat monopoliyalari. Xo‘jalik yurituvchi subyektlar faoliyatning ayrim turlari bilan shug‘ullanish uchun ruxsatnoma (litsenziyalash) yoki yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirganlik uchun (davlat boji) olganlik uchun byudjetga to‘lovlarni amalga oshiradilar.
4. Bilvosita soliqlarga boshqalar qatori bojxona to‘lovlari kiradi. Bu faqat tovarlar yoki xizmatlar davlat chegarasi orqali olib o'tilganda to'lanadigan majburiy to'lovlarning maxsus guruhidir.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar - jadval
Shunday qilib, biz to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar qanday guruhlarga bo'linganligini ko'rib chiqdik. Soliqlarning asosiy turlarining guruhlar bo‘yicha ro‘yxati jadvalda keltirilgan.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar
Davlat nuqtai nazaridan tadbirkorlik va jismoniy shaxslardan olinadigan bilvosita soliqlar
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar bilan solishtirganda, davlat uchun egri soliqlarni undirish osonroq ish bo'lib tuyuladi. Bunday holda, asosiy soliq to'lovchi biznes hisoblanadi va soliq solinadigan baza - sotishdan tushgan tushum yoki qo'shilgan qiymat, ya'ni. audit davomida nazorat qilish oson bo'lgan ko'rsatkichlar.
Korxona ma'lum vaqt davomida foyda ko'rmasligi yoki ko'chmas mulkka egalik qilmasligi (ijaraga) bo'lmasligi mumkin, ammo hech bo'lmaganda biron bir faoliyat amalga oshirilsa, qo'shilgan qiymat deyarli har doim hosil bo'ladi. Jismoniy shaxslar shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari bo'lishi mumkin emas (masalan, nafaqaxo'rlar), lekin har qanday holatda ular sotib olingan tovarlar narxiga kiritilgan bilvosita soliqlarni to'laydilar.
Shuning uchun aytishimiz mumkinki, to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan farqli o'laroq, egri soliqlar hamma tomonidan to'lanishi majburiydir xo'jalik yurituvchi sub'ektlar davlat hududida.
Bundan tashqari, chunki Ushbu soliqlar aylanma bo'yicha to'langanligi sababli, inflyatsiya mavjud bo'lganda, soliq to'lovlari summalari narxlarning o'sishiga mutanosib ravishda "avtomatik ravishda" ortadi.
Shuning uchun, nisbatan bo'lgan shtatlarda yuqori daraja inflyatsiya va soliq ma'muriyatidagi qiyinchiliklar (bu Rossiyani o'z ichiga oladi), to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati, qoida tariqasida, ikkinchisi foydasiga o'zgaradi.
Bilvosita soliqlar va talabning elastikligi
Tovar va xizmatlarning yakuniy iste'molchisiga soliq yukini qayta taqsimlash haqida gapirganda, narxlarni cheksiz oshirish mumkin emasligini unutmaslik kerak. Bu qay darajada mumkin? Bu talabning elastikligi deb ataladigan o'lchovga bog'liq. Talab qanchalik elastik bo'lsa, har qanday ta'sir etuvchi omil o'zgarganda u shunchalik o'zgaradi (bizning holatimizda narx ko'tarilganda u shunchalik kamayadi).
Shunga ko'ra, ma'lum bir tovarlar guruhiga bo'lgan talab qanchalik elastik bo'lmasa, ishlab chiqaruvchi bilvosita soliqlar yukining katta qismini o'z mahsulotini iste'molchilariga o'tkazishi mumkin.
Eng yuqori bilvosita soliqlar – aksizlar birinchi navbatda alkogol va tamaki mahsulotlariga solingani bejiz emas. Ushbu tovarlar guruhlariga talabning egiluvchanligi juda past (oddiy aytganda, ular deyarli har qanday narxda sotib olinadi), bu esa ushbu soliqdan byudjetga tushumlarni kafolatlaydi.
Xulosa
Tovar yoki xizmatlarning oxirgi iste'molchisiga yukni o'tkazish qobiliyatiga qarab soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad va mulkka, bilvosita - universal, maxsus, to'lovga bo'linadi davlat xizmatlari va bojxona to'lovlari. Bilvosita soliqlarni boshqarish to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga qaraganda osonroq va ularning daromadlari inflyatsiyaga mutanosib ravishda oshadi. Shu sababli, bilvosita soliqlar Rossiya Federatsiyasi byudjeti daromadlari tarkibida an'anaviy ravishda ustunlik qiladi.
Soliqlar va ularning mohiyati
Soliq- davlat organlari tomonidan undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to‘lov turli darajalar davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan. Soliqlarni undirish tabiatan tekin bo'lmagan, balki ularning to'lovchilariga nisbatan muayyan harakatlarni amalga oshirish sharti bo'lgan yig'imlardan (bojlardan) farqlanishi kerak.
Din arboblari soliq to‘lashdan ozod qilingan.
Soliqlarni undirish soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi (qarang Soliq qonuni ). Belgilangan soliqlarning yig'indisi, shuningdek ularni belgilash, o'zgartirish, bekor qilish, undirish va nazorat qilish tamoyillari, shakllari, usullari davlat soliq tizimini tashkil etadi. manba aniqlanmagan 369 kun ] .
Soliq deganda davlat soliq tuzilmalari tomonidan jismoniy va yuridik shaxslardan davlat oʻz vazifalarini bajarishi uchun zarur boʻlgan majburiy olib qoʻyilishi tushuniladi.
Soliq byudjet mablag'larini jamg'arishning dastlabki shakli emas. Gʻaznaga tushumlarning koʻp turlari boʻlgan: magʻlub boʻlganlardan oʻlpon; badallar; domenlar - daromad keltiruvchi davlat mulki (er, o'rmon, mulkiy huquqlar, kapital); regaliya - monopol xarakterdagi tijorat daromad manbalari (davlat zavodlari); Temir yo'l; bojxona, sud, pul va boshqa tartiblar); import va eksport bojlari. Soliqlarning joriy etilishi huquqiy ong va iqtisodiyotning yuqori darajada rivojlanishini nazarda tutadi.
Soliqlarning turlari
Barcha soliqlar bir necha turlarga bo'linadi:
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita
Umuman olganda, soliqlar quyidagilarga bo'linadi To'g'riga, ya'ni ishlab chiqarish omillaridan olingan daromadlar uchun iqtisodiy agentlardan olinadigan soliqlar va bilvosita, ya'ni tovarlarning o'zi narxiga kiritilgan tovar va xizmatlar uchun soliqlar. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni shaxsiy daromad solig'i, daromad solig'i va boshqalar deb atash mumkin. Egri soliqlarga savdo solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i va boshqalar kiradi.
bilvosita soliq- soliq to'lovchining daromadi bilan belgilanadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan farqli o'laroq, narx yoki tarifga qo'shimcha to'lov shaklida belgilangan tovarlar va xizmatlarga soliq.
Tovar ishlab chiqaradigan yoki xizmatlar ko'rsatuvchi korxona egasi ularni qo'shimcha haq to'lagan holda narxda (tarifda) sotadi va olingan daromaddan davlatga tegishli soliq summasini to'laydi, ya'ni mohiyatan u inkassator, xaridor esa bilvosita soliq to'lovchi.
Rossiya Federatsiyasida bu soliqlar ustunlik qiladi. [ manba aniqlanmagan 385 kun ]
]Egri soliqlarning asosiy turlari
Aktsiz solig'i - bu bir xil funktsiyaga ega bo'lgan, lekin chet eldan olib kelingan tovarlar, shuningdek, kommunal, transport, bojxona to'lovlaridan farqli o'laroq, mamlakat ichida asosan iste'mol tovarlari (tamaki, vino va boshqalar) uchun belgilanadigan bilvosita soliq turidir. va boshqalar umumiy xizmatlar.
qo'shilgan qiymat solig'i xarajat turi bilvosita soliq; tovarlar, ishlar va xizmatlar ishlab chiqarish jarayonining barcha bosqichlarida yaratiladigan va sotilishiga qarab byudjetga to‘lanadigan qo‘shilgan qiymat qismini byudjetdan olib qo‘yish shakli.
Bojxona toʻlovi – davlat byudjetiga olib kiriladigan, olib chiqiladigan va tranzit tovarlardan olinadigan badal (toʻlov) shaklidagi bilvosita soliq turi.
Ekologik soliq - bu atrof-muhitni saqlash bilan bog'liq bo'lgan bilvosita soliq turi.
To'g'ridan-to'g'ri soliq- soliq to'lovchining daromadi yoki mulkidan bevosita davlat tomonidan undiriladigan soliq. Ilova qilingan to'g'ridan-to'g'ri soliq yuridik va haqiqiy soliq to'lovchilar bir xil. Haqiqiy to'lovchi soliqqa tortiladigan daromad oluvchi, soliq solinadigan mulk egasi hisoblanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar tarixan soliqqa tortishning eng qadimgi shaklidir.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar real yoki shaxsiy soliqlarga bo'linadi.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga quyidagilar kiradi: daromad solig'i, korxonalar (korporatsiyalar, tashkilotlar va boshqalar) daromad solig'i, meros va hadya solig'i, mulk solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va boshqalar. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri daromad va mulkka o'rnatiladi. Subyekt va davlat o'rtasida bevosita bog'liqlik mavjud: soliq to'lovchi soliq yukini darhol his qiladi. Ushbu soliqning o'ziga xos xususiyati uning miqdorini nisbatan murakkab hisoblashdir. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - daromad solig'i; mulk solig'i; shaxsiy daromad solig'i. Foyda solig'i - soliq to'lovchi tomonidan olingan daromad soliqqa tortiladi. Yuridik shaxslarning mol-mulki solig'i - soliqqa tortiladigan asosiy vositalar ob'ektlari sifatida balansda hisobga olinadigan ko'char va ko'chmas mulk.
To'g'ridan-to'g'ri soliqning ob'ekti soliq to'lovchining daromadi (ish haqi, foyda, foiz, ijara va boshqalar) va mol-mulkining qiymati (yer, uy, qimmatli qog'ozlar va boshqalar) bo'lib, u bir vaqtning o'zida ham soliq yig'uvchi, ham yakuniy soliq to'lovchi vazifasini bajaradi. soliq to'lovchi.
