• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichkina xatoni tuzatish tartibi quyidagilarga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlash Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Shaxssiz metall hisob
• CHIga nima kiritilgan - bepul xizmat va siyosatga kiritilgan xizmatlar
• CHI siyosatini qanday va qayerdan olish mumkin?
• OMS siyosatini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak

Yer solig'i mahalliy bo'lib, Soliq kodeksining 31-bobida batafsil tavsiflangan Rossiya Federatsiyasi va vakolatli organlari ushbu soliqni joriy etish to'g'risida normativ-huquqiy hujjat qabul qilgan hududlarda to'lash uchun majburiydir. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun er solig'i - bu juda keng mavzu, ammo biz bu haqda siz uchun imkon qadar ma'lumotli gapirishga harakat qilamiz.

Rossiyada er huquqi - to'lovchilar, soliq bazasi, imtiyozlar, muammolar

Er solig'ini to'lovchilar mutlaqo barcha tashkilotlar va erga egalik qiluvchi oddiy odamlardir.Moskva va Sankt-Peterburgda er solig'ining nuanslari mahalliy hokimiyat organlari tomonidan o'rnatiladi. Hududlarning mahalliy hokimiyat organlari Federal qonun asosida er solig'i bo'yicha mahalliy normativ hujjatlarni chiqaradilar, ular soliqni to'lash tartibi, hisobot davri, imtiyozlar va boshqalarni belgilaydi.

Federal yer solig'i qonuni

Er solig'i joriy etildi federal qonun 2004 yil 29 noyabrdagi 141-FZ-son, 2010 yilda 396, 397 va 398-moddalarda (er solig'i va u bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash tartibini, soliq va avans to'lovlarini to'lash tartibi va shartlarini, tartibi va shartlarini belgilaydi) topshirish uchun soliq deklaratsiyasi) 229-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritildi. Soliq kodeksining 31-bobida er solig'i bilan bog'liq barcha nuanslar barcha o'zgartirish va o'zgartirishlar bilan ifodalangan.

Yer solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza

Soliq bazasi (ya'ni, soliq hisoblangan ob'ektning xususiyatlari) soliq to'lanadigan er uchastkasining kadastr qiymati hisoblanadi.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uni o'zlari belgilaydilar, davlat yer kadastridan olingan ma'lumotlarga asoslanib, jismoniy shaxslar uchun soliq xizmati soliq solinadigan bazani, xuddi shu reestrdan davlat organlari tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida belgilaydi.

Agar er bo'lsa umumiy mulk, soliq bazasi barcha mulkdorlar o'rtasida teng taqsimlanadi, agar er uchastkasi umumiy ulushli mulkda bo'lsa, soliq solinadigan baza mulkdorlarning ulushlariga mutanosib ravishda bo'linadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yer solig'i

Yakka tartibdagi tadbirkorlar to'lashlari kerak yer solig'i xuddi boshqalar kabi, agar ular yer da ishlatilgan tadbirkorlik faoliyati.

Ya'ni, masalan, yakka tartibdagi tadbirkor shug'ullansa qishloq xo'jaligi va sotish uchun kartoshka yetishtiradigan yerga egalik qilsa, u yer solig'ini to'lashi shart. Ammo, agar ushbu er uchastkasi yakka tartibdagi tadbirkorga mulk huquqi, doimiy (muddati) foydalanish huquqi yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi bilan tegishli bo'lsa, er ijaraga yoki zudlik bilan foydalanish uchun bepul bo'lsa, u holda yer solig'i uning egasi tomonidan to'lanadi.
Yakka tartibdagi tadbirkor foydalanadigan soliqqa tortish tizimidan qat'i nazar, er solig'ini to'lashi shart.

Jismoniy shaxslarning yer solig'i

Jismoniy shaxslar, egalari yer uchastkalari, xuddi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (agar ular mulk huquqi, doimiy (muddati) foydalanish huquqi yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi asosida yerga egalik qilsalar) yer solig'i to'lovchilari bo'lgani kabi. Soliq summasi foiz hisoblanadi kadastr qiymati yer (maxsus komissiya tomonidan belgilanadi).

Yer solig'i bo'yicha soliq davri

Ga ko'ra qonunchilik bazasi, soliqqa tortiladigan davr kalendar yili uchun (tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ham,). shaxslar). Soliq to'lash muddatlari mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi, fuqarolar tegishli tashkilotlardan yuborilgan xabarnomalar asosida soliq to'lashlari shart.

Yer solig'i to'lovi

Jismoniy shaxslar faqat soliq organlari, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan er solig'ini o'zlari hisoblab chiqadilar.

Er solig'i va soliq bo'yicha avans to'lovlari belgilangan soliq davriga muvofiq to'lanadi mahalliy byudjet(er tegishli bo'lgan hudud).

Er solig'i bo'yicha qarz

Agar to'satdan qarzlaringiz haqida shubhangiz bo'lsa yoki buxgalteriya hisobingizni tekshirmoqchi bo'lsangiz, federal xizmat Rossiya Federatsiyasi yangisini taqdim etdi onlayn xizmat: maxsus shakl yordamida qarzni aniqlash va hisoblash qobiliyati. Siz faqat ismingizni va familiyangizni kiritishingiz kerak, va identifikatsiya kodi.
Aytgancha, ushbu xizmat nafaqat er solig'i, balki mol-mulk, transport va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ham qarzni aniqlashga yordam beradi.

Byudjet tasnifi kodlari

Er solig'ini to'lashda (ammo, boshqa har qanday kabi) barcha tafsilotlarni, xususan kodlarni to'g'ri ko'rsatish kerak. byudjet tasnifi. 2013 va 2014 yillar uchun jismoniy shaxslarning er solig'i bo'yicha BCCni Internetda buxgalteriya hisobi va soliqlarga bag'ishlangan saytlarda osongina topish mumkin.

Er solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari

p> Qonun ayrim soliq to'lovchilar uchun soliq imtiyozlari va soliq imtiyozlari beradi.

Er solig'i bo'yicha imtiyozlar

Soliq kodeksining 391-moddasi beshinchi bandida aytilishicha, 10 000 rubl miqdorida soliq imtiyozlari quyidagi fuqarolar tomonidan olinadi:

• Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, "Shon-sharaf" ordeni to'liq kavaleri;
• I va II guruh nogironlari (agar u 2004 yil 1 yanvargacha tashkil etilgan bo'lsa);
• bolalikdan nogiron;
• Ulug 'Vatan urushi va boshqa harbiy harakatlar qatnashchilari va nogironlari;
• maxsus xavf bo'linmalari tarkibida yadro va termoyadro qurollarini sinovdan o'tkazishda, qurollar va harbiy ob'ektlardagi yadro inshootlari avariyalarini tugatishda bevosita ishtirok etgan shaxslar;
• Chernobil fojiasi va uning oqibatlarini bartaraf etish, Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va Techa daryosiga radioaktiv chiqindilarni tashlab yuborish natijasida, yadroviy sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan shaxslar. Semipalatinsk sinov maydonchasi;
• radiatsiya kasalligiga chalingan yoki har qanday yadroviy qurilmalar bilan o'zaro ta'sir qilish natijasida nogiron bo'lib qolgan shaxslar.

Er solig'idan ozod qilish

Soliq kodeksining 395-moddasida er solig'idan ozod qilingan to'qqizta mavjud bandning ro'yxati mavjud (albatta, maqsadli foydalanish yer uchastkalari):

• diniy tashkilotlar;
• rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining penitentsiar tizimi tashkilotlari va muassasalari;
• davlat avtomobil yo'llari o'tadigan uchastkalarga egalik qiluvchi tashkilotlar;
• nogironlarning jamoat tashkilotlari (agar nogironlar tashkilotning kamida 80 foizini tashkil etsa);
• xalq amaliy san’atini tashkil etish;
• sanoat-ishlab chiqarish maxsus iqtisodiy zonasining rezidenti maqomiga ega bo'lgan kemasozlik tashkilotlari;
• maxsus iqtisodiy zonaning rezident tashkilotlari;
• "Skolkovo innovatsion markazi to'g'risida" Federal qonuniga taalluqli tashkilotlar;
• shaxslar - Sibir, Shimoliy va kichik xalqlarning vakillari Uzoq Sharq Rossiya Federatsiyasi. bunday xalqlarning jamoalari.

Er solig'ini qanday kamaytirish mumkin

Bu faqat erning kadastr qiymatini kamaytirish orqali amalga oshirilishi mumkin. Buni nafaqat sayt egasi, balki erdan foydalanuvchi, ijarachi va hatto subtenant ham amalga oshirishi mumkin.

Er uchastkasining kadastr qiymatini o'zgartirish uchun siz bilan bog'lanishingiz kerak arbitraj sudi va u erda kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish to'g'risidagi arizadan soliq solish ob'ekti va ko'chmas mulkning (agar er uchastkasida mavjud bo'lsa) qiymati to'g'risidagi xulosalar va hisobotlargacha bo'lgan hujjatlar to'plamini taqdim eting.

Er solig'ini kamaytirishning ikkinchi usuli - kadastr qiymatini aniqlash natijalari bo'yicha nizolarni hal qilish komissiyasiga murojaat qilish (keyin olti oy ichida). kadastr baholash).

Qaysi hududlar soliqqa tortilmaydi

Yer solig'i yuridik va jismoniy shaxslarning aniq yer uchastkalari uchun belgilanadi. Soliq olinmaydigan bir qator uchastkalar mavjud, masalan, erlar:

• madaniy va arxeologik meros ob'ektlari, qo'riqxonalar egallagan;
• davlat mudofaasi va xavfsizligi ehtiyojlari, shuningdek bojxona xizmatlari uchun taqdim etiladigan;
• o'rmon va suv fondlariga beriladigan;
• muomaladan chiqarilgan.

soliq stavkalari

Er solig'i miqdori erning mo'ljallangan maqsadiga, shuningdek uning egasi (foyda oluvchi yoki yo'q) maqomiga bog'liq. Agar imtiyozlar va to'lovdan ozod qilish to'g'risidagi yuqorida aytilganlar sizga taalluqli bo'lmasa va siz yerdan quyidagi maqsadlarda foydalansangiz:

• Qishloq xo'jaligi;
• uy-joy yoki kelajakdagi uy-joy;
• bog ', oshxona bog'i, shaxsiy yordamchi uchastka,

siz yiliga bir marta erning kadastr qiymatining 0,3 foizini to'laysiz.

Boshqa hollarda, 1,5 foiz to'lanadi.

Mahalliy hokimiyat organlari tabaqalashtirilgan soliq stavkasini belgilashlari mumkin. Uy-joy qurish uchun olingan er uchastkalari uchun loyihalash va qurish davrida soliq solish koeffitsientni hisobga olgan holda amalga oshiriladi.

Eslatib o'tamiz, er solig'i tadbirkorlar tomonidan har qanday soliqqa tortish tizimi bo'yicha to'lanadi, ya'ni USN yoki UTII bo'yicha er solig'i umumiy tizimda bo'lgani kabi to'lanadi.

Er solig'ini qayta hisoblash

Yerning kadastr bahosi har besh yilda bir marta amalga oshiriladi. Agar qayta ko'rib chiqish natijasida soliq to'lovchining mavqei yaxshilangan bo'lsa, siz soliq xizmatiga er solig'ini qayta hisoblash uchun ariza bilan murojaat qilishingiz mumkin.
Yangi ma'lumotlar yangi yilning birinchi yanvaridan boshlab amal qiladi, shuning uchun siz soliqni qayta hisoblashni so'rashingiz mumkin, masalan, o'tgan yil uchun, chunki qoidalar qayta hisob-kitoblar, agar ular soliq to'lovchining mavqeini yaxshilasa, orqaga kuchga kiradi.

Yer solig'i masalalari

Soliq solinadigan baza er uchastkalarining kadastr qiymatiga qarab belgilanishi va ko'plab munitsipalitetlar tomonidan soliqqa tortish ob'ektlari va yer egalari to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq xizmatlariga noto'g'ri vaqtda yoki to'liq hajmda taqdim etmaganligi sababli, soliq undirilgan jismoniy shaxslar. soliq organlari tomonidan soliq summasi zarar ko'radi.

Ko‘p xonadonli uylar qurilgan yer uchastkalariga soliq solishda ham ma’lum muammolar yuzaga keladi. turar-joy binolari: ko'pincha bunday uchastkalarni kadastr ro'yxatidan o'tkazish amalga oshirilmagan va kvartiralarning egalarida er hujjatlari yo'q.

Agar siz er solig'i bilan bog'liq muammolar bor deb o'ylasangiz, oching soliq kodeksi, 31-bob "Yer solig'i" va shikoyat va arizalar bilan davlat organlariga murojaat qilishdan tortinmang.

2012 yilda yer solig'i

2012 yil 1 yanvardan boshlab San'atning 11-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 395-moddasi, kema qurish tashkilotlari (er solig'idan ozod qilish to'g'risida yuqoridagi bandga qarang) er solig'ini to'lamaydi. Albatta, ular kema ta'mirlash va ishlab chiqarish ob'ektlari uchun erdan foydalanmasalar.

Shuningdek, 2011 yilda yerlarning kadastr qiymati qayta hisoblab chiqildi, bu yangi ma'lumotlarga ko'ra ahvoli yaxshilangan soliq to'lovchilarga yer solig'ini qayta hisoblash uchun ariza berish imkonini beradi.

2014 yilda rejalashtirilgan yangi soliq ko'chmas mulk uchun, qaysi bir vaqtning o'zida er o'rnini va mulk solig'i. Soliq ham yuridik, ham jismoniy shaxslar uchun majburiy bo'ladi, shuningdek, mol-mulkning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Yangi soliq 2013-yil 1-yanvardan joriy etilishi rejalashtirilgan edi, biroq endi muddatlar keyingi yilga ko‘chirildi.

Siz allaqachon tushunganingizdek, agar siz bir necha soat vaqtingizni sarflasangiz va tegishli maqolalarni diqqat bilan o'rgansangiz, soliq kodeksida er solig'iga nima tegishli ekanligini aniqlash unchalik qiyin emas.

2019 yildan boshlab 2017 yil 29 iyuldagi 217-FZ-sonli "Fuqarolarning o'z ehtiyojlari uchun bog'dorchilik va bog'dorchilik bilan shug'ullanishi to'g'risida ..." Federal qonuni.

2019 yilda yer solig'i bo'yicha hisobot

2017 yil uchun hisobotdan boshlab, hammasi bog'dorchilik uyushmalari Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 10 maydagi N MMV-7-21 buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda yer solig'i deklaratsiyasini taqdim etishlari shart. [elektron pochta himoyalangan] Xuddi shu tartib bilan yer solig‘i deklaratsiyasini to‘ldirish tartibi, shuningdek uning elektron formati ham belgilangan.

387-modda. Umumiy qoidalar

1. Er solig'i (keyingi o'rinlarda ushbu bobda deb yuritiladi - soliq) ushbu Kodeks va normativ hujjatlar bilan belgilanadi. huquqiy hujjatlar vakillik organlari munitsipalitetlar, ushbu Kodeksga va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq kuchga kiradi va faoliyatini to'xtatadi va ushbu munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi shart.

Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarida soliq ushbu Kodeks va Rossiya Federatsiyasining ko'rsatilgan ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi, ushbu Kodeksga va ko'rsatilgan davlatlarning qonunlariga muvofiq kuchga kiradi va tugatiladi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lanishi shart.

2. Soliqni belgilashda munitsipalitetlarning vakillik organlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari) ushbu bobda belgilangan chegaralar doirasida soliq stavkalarini belgilaydilar. Soliq to'lovchi-tashkilotlarga nisbatan munitsipalitetlarning vakillik organlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari) soliqni belgilashda soliqni to'lash tartibi va shartlarini ham belgilaydi. .

(2014 yil 4 oktyabrdagi 284-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq belgilashda munitsipalitetlarning vakillik organlarining me'yoriy-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) ham soliq imtiyozlari, ularni qo'llash asoslari va tartibi, shu jumladan o'rnatish tartibini belgilashi mumkin. soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliq imtiyozlari miqdori.

(2014 yil 29 noyabrdagi 379-FZ-son, 2017 yil 28 dekabrdagi 436-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

388-modda. Soliq to'lovchilar

1. Soliq to‘lovchilar (keyingi o‘rinlarda ushbu bobda soliq to‘lovchilar deb yuritiladi) ushbu Kodeksning 389-moddasiga muvofiq soliq solish ob’ekti deb e’tirof etilgan er uchastkalariga egalik qilish huquqi, mulk huquqi asosida egalik qiluvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslardir. doimiy (cheksiz) foydalanish yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi, agar ushbu bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.

(2009 yil 28 noyabrdagi 283-FZ-son, 2010 yil 27 noyabrdagi 308-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Pay investitsiya fondini tashkil etuvchi mulk tarkibiga kiradigan er uchastkalariga nisbatan boshqaruvchi kompaniyalar soliq to'lovchilar sifatida tan olinadi. Bunda soliq ushbu pay investitsiya fondini tashkil etuvchi mol-mulk hisobidan to‘lanadi.

(2010 yil 27 noyabrdagi 308-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

2. Tashkilotlar va jismoniy shaxslar o‘zlariga tegishli bo‘lgan yer uchastkalariga nisbatan soliq to‘lovchi sifatida tan olinmaydi. bepul foydalanish, shu jumladan, tekin muddatli foydalanish huquqi yoki ularga ijara shartnomasi bo'yicha berilgan.

(2014-yil 24-noyabrdagi 369-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Soliq solish ob'ekti 389-modda

1. Soliq solish ob'ektlari hududda soliq joriy etilgan munitsipalitet (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlari) chegaralarida joylashgan er uchastkalari hisoblanadi.

(2014 yil 29-noyabrdagi 379-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

2. Soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilmaydi:

1) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomaladan chiqarilgan er uchastkalari;

2) Rossiya Federatsiyasi xalqlarining madaniy merosining o'ta qimmatli ob'ektlari, Butunjahon merosi ro'yxatiga kiritilgan ob'ektlar, tarixiy-madaniy qo'riqxonalar, arxeologik meros ob'ektlari egallab turgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalasi cheklangan er uchastkalari. saytlar, muzey qo'riqxonalari;

(2014 yil 22 oktyabrdagi 315-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

4) o'rmon fondi yerlaridan yer uchastkalari;

(4-band 2006 yil 4 dekabrdagi 201-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

5) suv fondi tarkibiga kiradigan davlat suv ob'ektlari egallab turgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan er uchastkalari;

(2006 yil 4 dekabrdagi 201-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

6) ko'p qavatli uyning umumiy mulkiga kiruvchi er uchastkalari.

(6-band 2014 yil 4 oktyabrdagi 284-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

390-modda. Soliq solinadigan baza

Eslatma:
Kadastr qiymatini aniqlash natijalariga e'tiroz bildirish bo'yicha savollar uchun Plenum qaroriga qarang. Oliy sud RF 2015 yil 30 iyundagi N 28-son.

1. Soliq solinadigan baza ushbu Kodeksning 389-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan er uchastkalarining kadastr qiymati sifatida belgilanadi.

2. Er uchastkasining kadastr qiymati Rossiya Federatsiyasi er qonunchiligiga muvofiq belgilanadi.

Eslatma:
391-moddaning konstitutsiyaviy-huquqiy ma’nosini belgilash to‘g‘risida Qarorga qarang Konstitutsiyaviy sud RF 02.07.2013 N 17-P.

Soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi 391-modda

1. Soliq solinadigan baza har bir er uchastkasi uchun soliq davri hisoblangan yilning 1 yanvar holatiga uning kadastr qiymati sifatida belgilanadi.

Soliq davrida shakllangan er uchastkasiga nisbatan ushbu soliq davridagi soliq solinadigan baza uning kadastr qiymatini aniqlash uchun asos bo'lgan ma'lumotlarning yagona davlat ko'chmas mulk reestriga kiritilgan kundagi kadastr qiymati sifatida aniqlanadi. bunday er uchastkasi.

(Xatboshi 2009 yil 28 noyabrdagi 283-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan, 2014 yil 4 oktyabrdagi 284-FZ-son va 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunlari bilan o'zgartirishlar kiritilgan).

Bir nechta munitsipalitetlar (Moskva, Sankt-Peterburg yoki Sevastopol shaharlari va federal shaharlari hududlarida) joylashgan er uchastkasi uchun soliq solinadigan baza har bir munitsipalitet (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlari) uchun belgilanadi. . Shu bilan birga, tegishli munitsipalitet (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlari) chegaralarida joylashgan er uchastkasining ulushiga nisbatan soliq solinadigan baza butun yerning kadastr qiymatining ulushi sifatida belgilanadi. yer uchastkasining belgilangan ulushiga mutanosib ravishda uchastka.

(Xatboshi 2007 yil 24 iyuldagi 216-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 2014 yil 29 noyabrdagi 379-FZ-sonli Federal qonun bilan tahrirlangan)

Soliq davridagi er uchastkasining kadastr qiymatining o'zgarishi, agar ushbu bandda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu va oldingi soliq davrlarida soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi.

(2014 yil 4 oktyabrdagi 284-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Er uchastkasining kadastr qiymatini aniqlashda yo'l qo'yilgan xatolarni tuzatish tufayli uning kadastr qiymatining o'zgarishi soliq solinadigan bazani aniqlashda noto'g'ri belgilangan kadastr qiymati qo'llanilgan soliq davridan boshlab hisobga olinadi.

(2016 yil 30-noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Kadastr qiymatini aniqlash natijalari bo'yicha nizolarni hal qilish komissiyasining qarori yoki sud qarori bilan er uchastkasining kadastr qiymati o'zgargan taqdirda, ushbu komissiyaning qarori bilan belgilangan kadastr qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar yoki sud qarori bilan soliq solinadigan bazani aniqlashda kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish to'g'risidagi tegishli ariza berilgan soliq davridan boshlab hisobga olinadi, lekin kadastr qiymati Ko'chmas mulkning yagona davlat reestriga kiritilgan kundan oldin emas. , bu bahs mavzusi edi.

(Xatboshi 2014 yil 4 oktyabrdagi 284-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan; 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonun bilan tahrirlangan)

Er uchastkasidan ruxsat etilgan foydalanish turining o'zgarishi, uni bir toifadan boshqasiga o'tkazish va (yoki) yer uchastkasining maydoni o'zgarishi munosabati bilan er uchastkasining kadastr qiymatining o'zgarishi. soliq solinadigan bazani aniqlashda kadastr qiymatini aniqlash uchun asos bo'lgan ko'chmas mulkning yagona davlat reestriga kiritilgan kundan boshlab hisobga olinadi.

(band 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2. Soliq solinadigan baza er uchastkasiga umumiy mulk huquqidagi ulushlarga nisbatan alohida belgilanadi, ularga nisbatan turli shaxslar soliq toʻlovchilar deb eʼtirof etiladi yoki turli soliq stavkalari belgilanadi.

3. Soliq to'lovchi-tashkilotlar soliq solinadigan bazani Yagona ma'lumotlari asosida mustaqil ravishda belgilaydilar davlat reestri ularga egalik huquqi yoki doimiy (cheksiz) foydalanish huquqida bo'lgan har bir er uchastkasi to'g'risidagi ko'chmas mulk.

(2009 yil 28 noyabrdagi 283-FZ-son, 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

4. Jismoniy shaxslar bo‘lgan soliq to‘lovchilar uchun soliq solinadigan baza soliq organlari tomonidan soliq organlariga taqdim etilgan ma’lumotlar asosida soliq organlari tomonidan belgilanadi. davlat kadastri ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni yangi hisobga olish va davlat ro'yxatidan o'tkazish.

(2009 yil 28 noyabrdagi 283-FZ-son, 2014 yil 4 oktyabrdagi 284-FZ-son, 2014 yil 4 noyabrdagi 347-FZ-son, 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Eslatma:
P. 5-modda. 391-son (2017 yil 28 dekabrdagi 436-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan) 2017 yildan boshlab soliq davrlari uchun er solig'ini hisoblash tartibiga nisbatan qo'llaniladi.

5. Soliq bazasi kadastr qiymatining 600 qiymatiga kamayadi kvadrat metr Quyidagi toifalardan biriga tegishli bo‘lgan soliq to‘lovchilarning doimiy (cheklanmagan) foydalanishi yoki umrbod meros qilib qoldiradigan er uchastkalari:

(2017 yil 28 dekabrdagi 436-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

1) Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, "Shon-sharaf" ordenining to'liq egalari;

2) I va II guruh nogironlari;

(2-bandga 04.10.2014 yildagi 284-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3) bolalikdan nogiron;

4) Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari va nogironlari, shuningdek, urush qatnashchilari va nogironlari;

5) olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar ijtimoiy qo'llab-quvvatlash Rossiya Federatsiyasining "Chernobil halokati natijasida radiatsiya ta'siriga duchor bo'lgan fuqarolarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq (Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 18 iyundagi 3061-1-sonli Qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan) muvofiq 1998 yil 26 noyabrdagi 175-FZ-sonli "1957 yildagi avariya natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan Rossiya Federatsiyasi fuqarolarini ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" Federal qonuni bilan. ishlab chiqarish birlashmasi"Mayak" va radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga tashlash" va 2002 yil 10 yanvardagi N 2-FZ "Semipalatinsk poligonida yadroviy sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolarga ijtimoiy kafolatlar to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq;

6) maxsus xavf bo'linmalari tarkibida yadro va termoyadro qurollarini sinovdan o'tkazishda, qurol va harbiy ob'ektlardagi yadroviy inshootlarning avariyalarini tugatishda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

7) har qanday turdagi yadroviy inshootlar, shu jumladan yadro quroli va kosmik texnologiyalar bilan bog'liq sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida nurlanish kasalligini olgan yoki azoblagan yoki nogiron bo'lib qolgan shaxslar;

8) pensiya to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda tayinlangan pensiya oluvchi nafaqaxo'rlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq 60 va 55 yoshga to'lgan (mos ravishda erkaklar va ayollar) oylik umrbod nafaqa to'lanadi.

(8-band 2017 yil 28 dekabrdagi 436-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

Eslatma:
Abs. 1-bet 6.1-modda. 391-son (2017 yil 28 dekabrdagi 436-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan) 2017 yildan boshlab soliq davrlari uchun er solig'ini hisoblash tartibiga nisbatan qo'llaniladi.

6.1. Ushbu moddaning 5-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazani kamaytirish (soliq chegirmasi) bitta er uchastkasiga nisbatan soliq to'lovchining xohishiga ko'ra amalga oshiriladi.

Soliq chegirilishi kerak bo'lgan tanlangan er uchastkasi to'g'risidagi bildirishnoma soliq to'lovchi tomonidan o'zi tanlagan soliq organiga ko'rsatilgan er uchastkasiga soliq chegirmasi qo'llaniladigan soliq davri hisoblangan yilning 1 noyabriga qadar taqdim etiladi.

Tanlangan er uchastkasi toʻgʻrisida soliq organiga bildirishnoma taqdim etgan soliq toʻlovchi koʻrsatilgan yer uchastkasiga soliq chegirmasi qoʻllaniladigan soliq davri hisoblangan yilning 1-noyabridan soʻng soliq toʻlovchining er uchastkasi toʻgʻrisida ariza berishga haqli emas. ko'rsatilgan soliq davrida soliq imtiyozlari qo'llaniladigan er uchastkasining o'zgarishi to'g'risidagi yangilangan xabarnoma.

Agar soliq chegirmasini qo'llash huquqiga ega bo'lgan soliq to'lovchi tanlangan er uchastkasi to'g'risida bildirishnoma taqdim etmasa, soliq chegirmasi soliqning maksimal hisoblangan miqdori bilan bitta er uchastkasiga nisbatan beriladi.

Eslatma:
2017 yil uchun er solig'i bo'yicha chegirma qo'llaniladigan tanlangan uchastka to'g'risidagi bildirishnoma siz tanlagan soliq organiga 07.01.2018 yilga qadar istalgan shaklda topshirilishi mumkin (28.12.2017 yil 436-FZ-son) FZ).

Xabarnoma shakli soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

(6.1-band 2017 yil 28 dekabrdagi 436-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

Eslatma:
P. 7-modda. 391-son (2017 yil 28 dekabrdagi 436-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan) 2017 yildan boshlab soliq davrlari uchun er solig'ini hisoblash tartibiga nisbatan qo'llaniladi.

7. Agar ushbu moddaga muvofiq soliq imtiyozini qo'llashda soliq solinadigan baza olinadi salbiy ma'no, soliqni hisoblash maqsadida bunday soliq bazasi nolga teng deb hisoblanadi.

(7-band 2017 yil 28 dekabrdagi N 436-FZ Federal qonuni tahririda)

8. Qrim Respublikasi va Sevastopol federal shahri hududlarida er uchastkalarini ommaviy kadastr baholash natijalari tasdiqlangan yildan keyingi yilning 1 yanvarigacha, hududlarda joylashgan er uchastkalari uchun soliq solinadigan baza. Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ektlari Qrim Respublikasi va Sevastopol federal shahrining ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan tegishli soliq davrining 1 yanvar holatiga ko'ra belgilangan erning standart narxi asosida belgilanadi.

(8-band 2014 yil 29 noyabrdagi 379-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

392-modda

1. Umumiy ulushli mulkdagi er uchastkalari bo‘yicha soliq solinadigan baza ushbu yer uchastkasiga egalik qiluvchi soliq to‘lovchilarning har biri uchun ularning umumiy ulushli mulkdagi ulushiga mutanosib ravishda belgilanadi.

2. Umumiy umumiy mulkdagi yer uchastkalari uchun soliq solinadigan baza ushbu yer uchastkasining teng ulushlarda mulkdorlari bo‘lgan soliq to‘lovchilarning har biri uchun belgilanadi.

3. Agar bino, inshoot yoki boshqa ko‘chmas mulkni sotib olayotganda sotib oluvchi (xaridor) qonun hujjatlariga yoki shartnomaga muvofiq yer uchastkasining ko‘chmas mulk joylashgan qismiga egalik huquqini o‘tkazsa. va undan foydalanish uchun zarur bo'lsa, ko'rsatilgan shaxs uchun ushbu er uchastkasi uchun soliq solinadigan baza uning ushbu yerga egalik qilishdagi ulushiga mutanosib ravishda belgilanadi.

Agar bino, inshoot yoki boshqa ko‘chmas mulkning xaridorlari (xaridorlari) bir necha shaxs bo‘lsa, yer uchastkasining ko‘chmas mulk egallagan va undan foydalanish uchun zarur bo‘lgan qismi uchun soliq solinadigan baza hisoblanadi. belgilangan shaxslar ko'rsatilgan mol-mulkka egalik qilishda (maydonda) ularning ulushiga mutanosib ravishda belgilanadi.

393-modda Hisobot davri

1. Kalendar yili soliq davri deb tan olinadi.

2. Soliq to‘lovchi tashkilotlar uchun kalendar yilning birinchi choragi, ikkinchi choragi va uchinchi choragi hisobot davrlari deb e’tirof etiladi.

(24.07.2007 yildagi 216-FZ-son, 04.11.2014 yildagi 347-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

3. Soliqni belgilashda munitsipalitetning vakillik organi (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari) hisobot davrini belgilamaslik huquqiga ega.

(2014 yil 29-noyabrdagi 379-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

Soliq stavkasi 394-modda

1. Soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) bilan belgilanadi va quyidagilardan oshmasligi kerak:

(2014 yil 29-noyabrdagi 379-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

1) yer uchastkalariga nisbatan 0,3 foiz:

qishloq xo'jaligi erlari yoki aholi punktlarida qishloq xo'jaligidan foydalanish zonalarining bir qismi sifatida tasniflangan va qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishi uchun foydalaniladigan;

(2009 yil 28 noyabrdagi 283-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

uy-joy fondi va ob'ektlar bilan band muhandislik infratuzilmasi uy-joy kommunal majmuasi (uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlariga aloqador bo'lmagan ob'ektga tegishli bo'lgan er uchastkasiga bo'lgan huquqdagi ulush bundan mustasno) yoki uy-joy qurish uchun sotib olingan (berilgan);

(2007 yil 24 iyuldagi 216-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

Eslatma:
Tijorat tashkilotlari tomonidan belgilangan 0,3% soliq stavkasini qo'llash mumkin emas. 4 bet. 1-bet 1-modda. 394 (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 7 iyuldagi N SA-4-7 xati / [elektron pochta himoyalangan]).

shaxsiy yordamchi dehqonchilik, bog‘dorchilik, bog‘dorchilik yoki chorvachilik uchun sotib olingan (berilgan), shuningdek dacha iqtisodiyoti;

(2006 yil 30 dekabrdagi N 268-FZ, 2007 yil 24 iyuldagi N 216-FZ Federal qonunlari bilan o'zgartirishlar kiritilgan)

mudofaa, xavfsizlik va bojxona ehtiyojlarini ta'minlash uchun taqdim etilgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada cheklangan;

(2012 yil 29 noyabrdagi 202-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

2) boshqa yer uchastkalariga nisbatan 1,5 foiz.

2. Yerlarning toifalariga va (yoki) yer uchastkasidan ruxsat etilgan foydalanishga qarab, shuningdek, shaharlararo hududga kiruvchi munitsipalitetlarga nisbatan soliq solish ob’ektining joylashgan joyiga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga ruxsat etiladi. Moskva federal ahamiyatga ega bo'lgan shahar qonuniga muvofiq, er solig'i ushbu munitsipalitetlarning byudjetlari uchun daromad manbalariga tegishli bo'lsa, uning chegaralari o'zgarishi natijasida federal Moskva shahri.

(2012 yil 29 iyundagi 96-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

3. Agar soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) bilan belgilanmagan bo'lsa, soliqqa tortish 1-bandida ko'rsatilgan soliq stavkalari bo'yicha amalga oshiriladi. Bu maqola.

(3-band 2012-yil 29-noyabrdagi 202-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 2014-yil 29-noyabrdagi 379-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o‘zgartirishlar).

Soliq imtiyozlari 395-modda

1. Soliq to'lashdan ozod qilinganlar:

1) Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining penitentsiar tizimi tashkilotlari va muassasalari - ushbu tashkilot va muassasalarga yuklangan funktsiyalarni bevosita bajarish uchun berilgan er uchastkalariga nisbatan;

2) tashkilotlar - davlat tomonidan egallab turgan yer uchastkalariga nisbatan avtomobil yo'llari umumiy foydalanish;

3) o'z kuchini yo'qotdi. - 2004 yil 29 noyabrdagi N 141-FZ Federal qonuni;

4) diniy tashkilotlar - diniy va xayriya maqsadlaridagi binolar, inshootlar va inshootlar joylashgan yer uchastkalariga nisbatan;

5) nogironlarning umumrossiya jamoat tashkilotlari (shu jumladan nogironlar jamoat tashkilotlari uyushmalari sifatida tashkil etilganlar), ularning a'zolari orasida nogironlar va ularning qonuniy vakillari kamida 80 foizni tashkil etadi, ular tomonidan foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan. o'z ustav faoliyatini amalga oshirish;

tashkilotlar, ustav kapitali ko'rsatilgan umumrossiya nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lib, agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25 foizni tashkil etsa, ular tomonidan tovarlar ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun foydalaniladigan er uchastkalari (aksiz to'lanadigan tovarlar, mineral xom ashyo va boshqa foydali qazilmalar, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan barcha bilan kelishilgan holda tasdiqlangan ro'yxat bo'yicha boshqa tovarlar bundan mustasno) - Rossiya nogironlar jamoat tashkilotlari, ishlar va xizmatlar (brokerlik va boshqa tashkilotlar bundan mustasno) vositachilik xizmatlari);

Mulkining yagona egalari nogironlarning ko'rsatilgan umumrossiya jamoat tashkilotlari bo'lgan muassasalar - ular tomonidan ta'lim, madaniyat, sog'lomlashtirish, jismoniy tarbiya va sport, ilmiy, axborot va boshqa maqsadlarda foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan. nogironlarni ijtimoiy himoya qilish va reabilitatsiya qilish, shuningdek nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga huquqiy va boshqa yordam ko'rsatish;

6) xalq amaliy san’ati tashkilotlari – xalq amaliy san’ati an’anaviy mavjud bo‘lgan joylarda joylashgan hamda xalq amaliy san’ati mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish uchun foydalaniladigan yer uchastkalariga nisbatan;

7) Rossiya Federatsiyasining Shimoliy, Sibir va Uzoq Sharqidagi tub aholiga mansub shaxslar, shuningdek, bunday xalqlarning jamoalari - ularning an'anaviy turmush tarzini saqlash va rivojlantirish uchun foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan. hunarmandchilik;

8) o'z kuchini yo'qotdi. - 2004 yil 29 noyabrdagi N 141-FZ Federal qonuni;

9) maxsus iqtisodiy zona rezidentlari bo‘lgan tashkilotlar, ushbu bandning 11-kichik bandida ko‘rsatilgan tashkilotlar bundan mustasno — maxsus iqtisodiy zona hududida joylashgan yer uchastkalariga nisbatan, maxsus iqtisodiy zonaning rezidenti bo‘lgan tashkilotlar; har bir yer uchastkasiga egalik huquqi vujudga keladi;

(03.06.2006 yildagi 75-FZ-son Federal qonunlari, 2011 yil 7 dekabrdagi 305-FZ-son, 30.11.2011 yildagi 365-FZ-son, 28.12.2017 yildagi 436-FZ-son Federal qonunlari tahririda)

10) "Skolkovo innovatsion markazi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq boshqaruvchi kompaniyalar deb tan olingan tashkilotlar - Skolkovo innovatsion markazi hududiga kiruvchi va yuklangan funktsiyalarni bevosita bajarish uchun berilgan (sotib olingan) er uchastkalariga nisbatan. ushbu Federal qonunga muvofiq ushbu tashkilotlarga;

(10-band 2010 yil 28 sentyabrdagi 243-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan, 2011 yil 28 noyabrdagi 339-FZ-sonli Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar).

11) sanoat-ishlab chiqarish maxsus iqtisodiy zonasining rezidenti maqomiga ega bo'lgan kemasozlik tashkilotlari - sanoat maqsadlaridagi binolar, inshootlar, inshootlar egallagan va ularga tegishli bo'lgan va kemalarni qurish va ta'mirlash uchun foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan. bunday tashkilotlar maxsus iqtisodiy zona rezidenti sifatida o‘n yil muddatga ro‘yxatga olingan sana;

(11-band 2011 yil 7 noyabrdagi 305-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

12) erkin iqtisodiy zona ishtirokchilari bo‘lgan tashkilotlar – erkin iqtisodiy zona hududida joylashgan va erkin iqtisodiy zonada faoliyatni amalga oshirish to‘g‘risidagi shartnomani bajarish maqsadida foydalaniladigan yer uchastkalariga nisbatan uch baravar muddatga; har bir yer uchastkasiga egalik huquqi vujudga kelgan oydan boshlab yillar.

(12-band 2014 yil 29 noyabrdagi 379-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2. Mazkur moddaning 1-bandining 9, 11 va 12-kichik bandlarida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo‘llanilgan davrda er uchastkalari bo‘linish natijasida hosil bo‘lgan er uchastkalariga nisbatan bo‘lingan yoki birlashtirilgan taqdirda. yoki birlashishda ushbu moddaning 1-bandining 9, 11 va 12-kichik bandlarida ko‘rsatilgan soliq imtiyozlari qo‘llanilmaydi.

(2-band 2017 yil 27 noyabrdagi 353-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

396-modda

1. Soliq summasi, agar ushbu moddaning 15 va 16-bandlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq davri tugaganidan keyin soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda hisoblanadi.

2. Soliq to'lovchi-tashkilotlar soliq summasini (avans soliq to'lovlari summasini) mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar.

3. Jismoniy shaxslar tomonidan byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi soliq organlari tomonidan hisoblab chiqiladi.

(3-bandga 2014 yil 4 noyabrdagi 347-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

5. Soliq davri oxirida byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasi soliq to‘lovchi tashkilotlar tomonidan ushbu moddaning 1-bandiga muvofiq hisoblangan soliq summasi bilan soliqni to‘lash davrida to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari summalari o‘rtasidagi farq sifatida belgilanadi. davr.

6. Hisobot davri chorak sifatida belgilangan soliq to‘lovchilar joriy soliq davrining birinchi, ikkinchi va uchinchi choraklaridan keyin avans to‘lovlari summasini tegishli miqdorning to‘rtdan bir qismi sifatida hisoblab chiqadilar. soliq stavkasi soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga er uchastkasining kadastr qiymatining foizi.

7. Soliq to‘lovchining soliq (hisobot) davrida yer uchastkasiga (uning ulushiga) egalik qilish (doimiy (cheksiz) foydalanish, umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik qilish) huquqi paydo bo‘lgan (tugatilgan) taqdirda, hisob-kitoblar amalga oshiriladi. ushbu er uchastkasiga nisbatan soliq summasi (avans soliq to'lovi summasi) ushbu er uchastkasiga egalik qilgan (doimiy (doimiy) to'liq oylar soniga nisbati sifatida aniqlanadigan koeffitsientni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. soliq to'lovchining soliq (hisobot) davridagi kalendar oylari soniga nisbatan foydalanishi, umrbod merosxo'rligi.

Agar yer uchastkasiga (uning ulushiga) egalik qilish (doimiy (cheksiz) foydalanish, umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik qilish) tegishli oyning 15-sanasidan oldin vujudga kelgan yoki ko‘rsatilgan huquqning tugatilishi tegishli oyning 15-kunidan keyin sodir bo‘lgan bo‘lsa. , to'liq oy ko'rsatilgan huquqning yuzaga kelgan (tugatilgan) oyi hisoblanadi.

Agar yer uchastkasiga (uning ulushiga) egalik qilish (doimiy (cheksiz) foydalanish, umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik qilish) tegishli oyning 15-kunidan keyin yuzaga kelgan bo‘lsa yoki ko‘rsatilgan huquqning tugatilishi oyning 15-kunidan oldin sodir bo‘lgan bo‘lsa. tegishli oyni hisobga olgan holda, ushbu bandda ko'rsatilgan koeffitsientni aniqlashda ko'rsatilgan huquqlar yuzaga kelgan (tugatilgan) oyi hisobga olinmaydi.

(04.10.2014 yildagi 284-FZ-sonli Federal qonunining 7-bandi tahririda)

7.1. Soliq (hisobot) davrida er uchastkasidan ruxsat etilgan foydalanish turi o‘zgargan, uni bir toifadan ikkinchisiga o‘tkazish va (yoki) yer uchastkasining maydoni o‘zgargan taqdirda, bunday er uchastkasiga nisbatan soliq summasini (avans soliq to'lovi summasini) hisoblash ushbu moddaning 7-bandida belgilangan tartibda belgilanadigan koeffitsientni hisobga olgan holda amalga oshiriladi.

(7.1-band 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan)

8. Jismoniy shaxsga meros qolgan (uning ulushi) er uchastkasiga nisbatan soliq meros ochilgan oydan boshlab hisoblanadi.

9. Bir munitsipal shakllanishning vakillik organi (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari), soliqni belgilashda soliq to'lovchilarning ayrim toifalarini ta'minlash huquqiga ega emas. soliq davrida avans to'lovlarini hisoblash va to'lamaslik.

(2014 yil 29-noyabrdagi 379-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan)

10. Soliq to‘lovchilar – soliq imtiyozlari, shu jumladan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq imtiyozlari shaklidagi imtiyozlarga ega bo‘lgan jismoniy shaxslar soliq imtiyozlarini berish to‘g‘risida o‘zlari tanlagan soliq organiga ariza beradilar, shuningdek soliq to'lovchining soliq imtiyozlari olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish huquqi.

(2017 yil 30 sentyabrdagi N 286-FZ, 2017 yil 28 dekabrdagi N 436-FZ Federal qonunlari tahririda)

Soliq to'lovchining soliq imtiyozlariga bo'lgan huquqini tasdiqlash ushbu Kodeks 361.1-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda amalga oshiriladi.

Soliq imtiyozlarini berish uchun ariza shakli va uni to'ldirish tartibi, bunday arizani elektron shaklda topshirish shakli soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi.

(2017 yil 30 sentyabrdagi 286-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Soliq to‘lovchilarda soliq (hisobot) davrida soliq imtiyozlariga bo‘lgan huquq yuzaga kelgan (tugatilgan) taqdirda, ushbu huquqqa ega bo‘lgan er uchastkasiga nisbatan soliq summasini (avans soliq to‘lovi summasini) hisoblash. soliq imtiyozlari soliq imtiyozlari mavjud bo'lmagan to'liq oylar sonining soliq (hisobot) davridagi kalendar oylari soniga nisbati sifatida belgilangan koeffitsientni hisobga olgan holda beriladi. Bunda soliq imtiyoziga bo‘lgan huquq paydo bo‘lgan oy, shuningdek, ko‘rsatilgan huquq tugatilgan oy to‘liq oy sifatida qabul qilinadi.

11 - 13. O'z kuchini yo'qotdi. - 2013 yil 23 iyuldagi N 248-FZ Federal qonuni.

14. Erning davlat kadastrini baholash natijalariga ko'ra, er uchastkalarining kadastr qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar soliq to'lovchilarga Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan vakolat berilgan federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda taqdim etiladi.

(14-bandga 2009 yil 28 noyabrdagi 283-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

15. Jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan ularda uy-joy qurish shartlari bo‘yicha mulkka olingan (berilgan) yer uchastkalariga nisbatan, jismoniy shaxslar tomonidan amalga oshirilayotgan yakka tartibdagi uy-joy qurilishi bundan mustasno, soliq summasi (avans soliq to‘lovlari summasi). sanadan boshlab uch yillik qurilish davrida 2 koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblanadi davlat ro'yxatidan o'tkazish qurilgan ko'chmas mulk ob'ektiga bo'lgan huquqlar davlat ro'yxatidan o'tkazilgunga qadar ushbu er uchastkalariga bo'lgan huquqlar. Bunday uy-joy qurilishi tugallangan va qurilgan ko'chmas mulk ob'ektiga bo'lgan huquqlar uch yillik qurilish muddati tugagunga qadar davlat ro'yxatidan o'tkazilgan taqdirda, ushbu davr uchun to'langan soliq summasi koeffitsientni hisobga olgan holda hisoblangan soliq summasidan ortiq bo'ladi. 1 ortiqcha to'langan soliq summasi sifatida tan olinadi va umumiy belgilangan tartibda soliq to'lovchiga hisob-kitob qilinishi (qaytarilishi) kerak.

Jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan ularda uy-joy qurish shartlari bo‘yicha mulkka olingan (berilgan) er uchastkalariga nisbatan, jismoniy shaxslar tomonidan amalga oshirilayotgan yakka tartibdagi uy-joy qurilishi bundan mustasno, soliq summasi (avans soliq to‘lovlari summasi) hisoblanadi. 4-koeffitsientni hisobga olgan holda, qurilayotgan mulkka bo'lgan huquqlar davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kungacha qurilishning uch yillik muddatidan oshib ketgan muddatda.

(2009 yil 28 noyabrdagi 283-FZ-sonli, 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-son, 2014 yil 4 noyabrdagi 347-FZ-son, 2014 yil 29 noyabrdagi 382-FZ-sonli Federal qonunlari tahririda)

(15-bandga 2007 yil 24 iyuldagi 216-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

16. Jismoniy shaxslar tomonidan yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun mulkka olingan (berilgan) er uchastkalariga nisbatan soliq summasini (avans soliq to‘lovlari summasini) hisoblash 2-koeffitsientni hisobga olgan holda 10 yil o‘tgandan keyin amalga oshiriladi. qurilgan ko'chmas mulk ob'ektiga bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazgunga qadar ushbu er uchastkalariga bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish.

(16-bandga 2007 yil 24 iyuldagi 216-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

397-modda

1. Soliq va avans soliq to'lovlari soliq to'lovchi tashkilotlar tomonidan munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlari) belgilangan tartibda va muddatlarda to'lanishi kerak.

(04.11.2014 yildagi 347-FZ-son, 29.11.2014 yildagi 379-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Shu bilan birga, soliq to'lovchi-tashkilotlar uchun soliq to'lash muddati ushbu Kodeksning 398-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan muddatdan oldin belgilanishi mumkin emas.

(24.07.2007 yildagi 216-FZ-son, 27.07.2010 yildagi 229-FZ-son, 04.11.2014 yildagi 347-FZ-son Federal qonunlari bilan o'zgartirishlar kiritilgan)

Soliq soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslar tomonidan muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 dekabridan kechiktirmay to'lanishi kerak.

(02.12.2013 yildagi 334-FZ-son, 23.11.2015 yildagi 320-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

2. Soliq davri mobaynida soliq to'lovchi tashkilotlar, agar munitsipalitetning vakillik organining normativ-huquqiy hujjatida (Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining qonunlarida) boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, avans soliq to'lovlarini to'laydi. Soliq davri tugaganidan keyin soliq to'lovchi tashkilotlar ushbu Kodeksning 396-moddasi 5-bandida nazarda tutilgan tartibda hisoblangan soliq summasini to'laydilar.

(24.07.2007 yildagi 216-FZ-son, 27.07.2010 yildagi 229-FZ-son, 04.11.2014 yildagi 347-FZ-son, 29.11.2014 yildagi 379-FZ-son Federal qonunlari tahririda)

3. Soliq va avans soliq to‘lovlari soliq to‘lovchi tashkilotlar tomonidan ushbu Kodeksning 389-moddasiga muvofiq soliq solish ob’ekti deb e’tirof etilgan er uchastkalari joylashgan yer bo‘yicha byudjetga to‘lanadi.

(27.07.2010 yildagi 229-FZ-son, 04.11.2014 yildagi 347-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

4. Soliq to'lovchi - jismoniy shaxslar soliq organi tomonidan yuborilgan soliq xabarnomasi asosida soliq to'laydi.

(27.07.2010 yildagi 229-FZ-son, 04.11.2014 yildagi 347-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

Soliq xabarnomasi u yuborilgan kalendar yilidan oldingi uch soliq davridan ko'p bo'lmagan muddatga yuborilishi mumkin.

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan soliq to'lovchilar ushbu bandning ikkinchi xatboshida ko'rsatilgan soliq xabarnomasi yuborilgan kalendar yilidan oldingi uchta soliq davri uchun soliq to'laydilar.

(2009 yil 28 noyabrdagi 283-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

Soliq summasini qayta hisob-kitob qilish munosabati bilan ortiqcha to‘langan (yig‘ilgan) soliq summasini qaytarish (hisoblash) ushbu Kodeksning 78 va 79-moddalarida nazarda tutilgan tartibda shunday qayta hisob-kitob davri uchun amalga oshiriladi.

(2009 yil 28 noyabrdagi 283-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band)

398-modda. Soliq deklaratsiyasi

1. Soliq to‘lovchi-tashkilotlar soliq davri tugagandan so‘ng yer uchastkasi joylashgan joydagi soliq organiga soliq bo‘yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar.

(2006 yil 3 noyabrdagi 178-FZ-sonli, 2006 yil 30 dekabrdagi 268-FZ-sonli, 2009 yil 28 noyabrdagi 283-FZ-son, 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-sonli Federal qonunlari tahririda). 2014 yil 4 noyabrdagi 347-FZ-son.

Paragraf haqiqiy emas. - 2010 yil 27 iyuldagi N 229-FZ Federal qonuni.

3. Soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchilar tomonidan o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 fevralidan kechiktirmay taqdim etiladi.

4. Ushbu Kodeksning 83-moddasiga muvofiq eng yirik soliq to‘lovchilar deb tasniflangan soliq to‘lovchilar soliq deklaratsiyasini eng yirik soliq to‘lovchi sifatida hisobga olingan joydagi soliq organiga taqdim etadilar.

Bog'dorchilik notijorat shirkatlariga er solig'ini undirish masalalari 2005 yil 1 yanvargacha Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 11 oktyabrdagi 1738-1-sonli "Er uchun to'lov to'g'risida" gi qonuni bilan tartibga solingan, unga muvofiq er solig'i shirkat yer uchastkasining butun maydonidan, shu jumladan umumiy foydalanishdagi yer maydonlaridan, jismoniy shaxslarga berilgan maydonlar bundan mustasno. Shu bilan birga, San'atda nazarda tutilgan imtiyozlar. Fuqarolarga nisbatan 1738-1-sonli Qonunning 12-moddasi, bog'dorchilik shirkatiga berilgan davlat erlariga taalluqli emas. Fuqarolar (bog‘dorchilik uyushmalari a’zolari) yerga egalik huquqi, umrbod meros qilib qoldiriladigan yer uchastkalariga egalik qilish, foydalanish huquqi to‘g‘risidagi guvohnoma olgandan so‘ng ularning har biri tomonidan soliq organlari tomonidan yer solig‘ini hisoblash amalga oshirildi.

2005 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida 2004 yil 29 noyabrdagi 141-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim boshqa qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlarini o'z kuchini yo'qotgan deb e'tirof etish to'g'risida (qonun hujjatlarining qoidalari)" Ch. 31 "Er solig'i". Xuddi shu Qonunga muvofiq, 1738-1-sonli Qonunning I dan IV gacha bo'limlari o'z kuchini yo'qotgan deb topildi, san'at bundan mustasno. 25.

San'atga muvofiq. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12 va 387-moddalarida er solig'i nazarda tutilgan mahalliy soliqlar, Kodeks va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq kuchga kiradi va o'z faoliyatini to'xtatadi. Moskvada er solig'i 2005 yil 1 yanvarda 2004 yil 24 noyabrdagi 74-sonli "Er solig'i to'g'risida" gi qonun bilan kiritilgan. Rossiyaning qolgan hududida (01.01.2005 dan er solig'i joriy etilgan bir nechta munitsipalitetlar bundan mustasno) soliq to'lovchilar Ch normalarini qo'llashadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2006 yil 1 yanvardagi 31-moddasi, mahalliy qonun hujjatlariga muvofiq.

Bog‘dorchilik shirkati davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan paytdan boshlab tuzilgan hisoblanadi, shundan so‘ng yer uchastkasi bog‘dorchilik shirkatiga dastlab muddatli foydalanish uchun bepul beriladi. Mazkur shirkat hududini tashkil etish va rivojlantirish loyihasi tasdiqlanganidan keyin bog‘dorchilik shirkatining a’zolariga o‘z mulkida yoki boshqa mulkiy huquqlarda yer uchastkalari beriladi. To'lov evaziga o'tkazishda er uchastkasi dastlab taqdim etiladi qo'shma mulk bog'dorchilik shirkatining a'zolari, keyinchalik bog'dorchilik shirkatining har bir a'zosining mulkiga er berish bilan. Davlat erlari bog'dorchilik shirkatiga yuridik shaxs sifatida mulk huquqi yoki boshqa mulkiy huquqlar asosida beriladi (66-FZ-son Qonunining 6 va 14-moddalari).

2001 yil 18 iyundagi "Er tuzish to'g'risida" gi 78-FZ-sonli Federal qonuniga binoan, garaj qurish, bog'dorchilik, chorvachilik va bog'dorchilik uchun foydalaniladigan er uchastkalarining chegaralarining joylashuvi davlat yer kadastridagi ma'lumotlardan foydalangan holda aniqlanishi mumkin. , hududiy rejalashtirish hujjatlari (shu jumladan bosh rejalar aholi punktlari va shahar tumanlari), garaj qurilishi ob'ektlarini joylashtirish uchun hududni rejalashtirish bo'yicha hujjatlar, fuqarolarning bog'dorchilik, bog'dorchilik notijorat birlashmalari hududlarini tashkil etish va rivojlantirish loyihalari, tegishli kartografik materiallar mavjud bo'lganda yer tuzish hujjatlari. .

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 388-moddasiga binoan, er solig'i to'lovchilar mulk huquqi, doimiy (cheksiz) foydalanish yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi asosida er uchastkalariga ega bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslardir.
Shu munosabat bilan yer solig‘ini to‘lash majburiyati yerga egalik huquqi, doimiy (muddatsiz) foydalanish huquqi va umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan paytdan boshlab vujudga keladi.

Tashkilotlar va jismoniy shaxslar bepul muddatli foydalanish huquqiga ega bo'lgan yoki ijara shartnomasi bo'yicha ularga berilgan er uchastkalariga nisbatan soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 388-moddasi 2-bandi).

Bog‘dorchilik uyushmalari va garaj kooperativlari a’zolariga yer uchastkasiga egalik huquqi, umrbod meros qilib qoldiriladigan yerga egalik huquqi to‘g‘risidagi guvohnoma berilishidan oldin yer solig‘i bo‘yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etuvchi bog‘dorchilik uyushmalari va garaj kooperativlari yer solig‘ini to‘lovchilar hisoblanadi.

Er solig'ini hisoblashda shuni yodda tutish kerakki, soliq solinadigan baza har bir er uchastkasi uchun soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga uning kadastr qiymati sifatida belgilanadi va soliqqa tortilmaydigan 10 000 so'mga kamaytiriladi. rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 391-moddasi 5-bandi) bitta munitsipalitet hududida bir to'lovchiga (Moskva federal shaharlari va Sankt-pp. 1-7-bet 5-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 391-moddasi. Bularga quyidagilar kiradi:

• Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, "Shon-sharaf" ordeni to'liq kavaleri;
• qobiliyati cheklangan III darajali nogironlar mehnat faoliyati, shuningdek, 2004 yil 1 yanvargacha belgilangan I va II guruh nogironligi bo'lgan shaxslar, mehnat qobiliyatini cheklash darajasi to'g'risida xulosa chiqarmasdan;
• bolalikdan nogiron;
• Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari va nogironlari, shuningdek, urush qatnashchilari va nogironlari;
• Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 15 maydagi 1244-1-sonli "Chernobil halokati natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq ijtimoiy yordam olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar, 26 noyabrdagi Federal qonunlar, 1998 yil 10 yanvardagi 175-FZ-son "1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga oqizish natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan Rossiya Federatsiyasi fuqarolarini ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi 2002 yil 10 yanvar. 2-FZ-son "Semipalatinsk poligonida yadroviy sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolarga ijtimoiy kafolatlar to'g'risida";
• maxsus xavf bo'linmalari tarkibida yadro va termoyadro qurollarini sinovdan o'tkazishda, qurollar va harbiy ob'ektlardagi yadro inshootlari avariyalarini tugatishda bevosita ishtirok etgan shaxslar;
• radiatsiya kasalligiga chalingan yoki kasal bo'lgan yoki har qanday turdagi yadroviy qurilmalar, shu jumladan yadro quroli va kosmik texnologiyalar bilan bog'liq sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida nogiron bo'lib qolgan shaxslar.

Soliq bazasini ko'rsatilgan pasaytirish soliq to'lovchi er uchastkasi joylashgan joydagi soliq organiga mustaqil ravishda taqdim etadigan ushbu huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 391-moddasi 6-bandi). .

Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari va Shon-sharaf ordenlarining to'liq egalari uchun soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar tegishli Qahramonlar kitoblari va buyurtma kitoblari hisoblanadi.
Nogironlik guvohnomasi asosida nogironlar soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqiga ega; pensiya guvohnomasi yoki tibbiy-mehnat ekspert komissiyasining ma'lumotnomalari.
San'atga muvofiq. "Faxriylar to'g'risida" gi 1995 yil 12 yanvardagi 5-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi, Ulug' Vatan urushi faxriylari quyidagilardir:
- Vatanni himoya qilish yoki harbiy harakatlar olib borilgan hududlarda armiyaning harbiy qismlarini ta'minlash bo'yicha harbiy harakatlarda qatnashgan;
- o'tdi harbiy xizmat yoki 1941-1945 yillardagi Ulug 'Vatan urushi davrida orqada ishlaganlar. SSSRning vaqtincha bosib olingan hududlarida ishlagan davrni hisobga olmaganda kamida 6 oy yoki Ulug 'Vatan urushi davridagi xizmatlari va fidokorona mehnati uchun SSSR ordenlari yoki medallari bilan taqdirlangan.

Bog'dorchilik shirkatlari va garaj kooperativlari tomonidan er solig'ini hisoblashda shuni yodda tutish kerakki, ushbu soliq bog'dorchilik shirkati va garaj kooperativi er uchastkasining butun maydonidan, shu jumladan umumiy foydalanishdagi yer maydonlaridan hisoblanadi. Shu bilan birga, soliq solinadigan bazani 10 000 rubl miqdorida kamaytirish huquqiga ega bo'lgan bog'dorchilik shirkati yoki garaj kooperativi a'zolariga nisbatan soliq solinmaydigan miqdorga kamaytirish qo'llanilmaydi. .

Bog‘dorchilik uyushmalari yoki garaj kooperativlari a’zolari yer uchastkasiga, umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik qilish huquqi to‘g‘risidagi guvohnoma olgandan so‘ng, yer solig‘ini hisoblash ularning har biri tomonidan soliq organlari tomonidan amalga oshiriladi, bog‘dorchilik uyushmalari va kooperativlari a’zolari esa mustaqil ravishda to‘lashlari mumkin. yer solig'i. Bunday holda, soliq solinadigan baza 10 000 rubl miqdorida soliqqa tortilmaydigan miqdorga qisqartiriladi. bandlarida ko'rsatilgan soliq to'lovchilarga nisbatan. 1-7-bet 5-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 391-moddasi.

Eslatma! 10 000 rubl uchun. er solig'i miqdorining o'zi kamaytirilmaydi, faqat soliq solinadigan baza (er uchastkasining kadastr qiymati).

Agar soliq solinmaydigan summaning miqdori er uchastkasiga nisbatan belgilangan soliq solinadigan bazaning hajmidan oshib ketgan bo'lsa, soliq solinadigan baza nolga teng deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 391-moddasi 7-bandi). . Boshqacha qilib aytganda, bu holda soliq to'lovchi er solig'ini to'lashi shart emas, unga hech narsa qaytarilmaydi va ushbu soliq bo'yicha kelajakdagi to'lovlar hisobiga hisobga olinmaydi.

Soliq solinadigan bazani soliq solinmaydigan miqdorga kamaytirish, shuningdek, er uchastkasi (uning bir qismi) ijaraga berilgan taqdirda ham amalga oshiriladi, chunki moddaning 5-bandi. 391 ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqini sotib olishni erdan foydalanishga bog'liq qilmaydi.

Bog'bonlar va bog'dorchilik uyushmalarini qo'llab-quvvatlash davlat hokimiyati va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan San'atda belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Art. 66-FZ-sonli Qonunning 35 va 36-moddalari. Shunday qilib, federal ijro etuvchi hokimiyat organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyatlari, mahalliy hokimiyat organlari xarajatlarni qoplash huquqiga ega. to `liq bog'dorchilik, bog'dorchilik va dacha notijorat birlashmalari hududlarini muhandislik bilan ta'minlash xarajatlari maqsadli badallar hisobidan amalga oshiriladi. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari pudratchi tashkilotlar, bog'dorchilik, bog'dorchilik va qishloq nodavlat notijorat birlashmalarida davlat ob'ektlarini qurish bilan shug'ullanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mahalliy soliq imtiyozlarini belgilash huquqiga ega; bog‘bonlar, bog‘bonlar, yozgi aholi va ularning oila a’zolarining bog‘, bog‘ yoki yozgi er uchastkalariga shahar atrofi yo‘lovchi tashish transportida yo‘l haqini to‘lashda imtiyozlar joriy etish; bog‘dorchilik, bog‘dorchilik va dacha nodavlat notijorat birlashmalari hududlarini yer tuzish va tashkil etish, tuproq unumdorligini tiklash va yaxshilash, bog‘, bog‘ va dacha yer uchastkalarini eroziya va ifloslanishdan himoya qilish, ekologik va sanitariya talablariga rioya etish uchun mablag‘ ajratadi. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari va tashkilotlari bog'dorchilik, bog'dorchilik va qishloq xo'jaligi notijorat birlashmalarining yo'llar, elektr ta'minoti, gaz ta'minoti, suv ta'minoti, aloqa va boshqa ob'ektlarini balansga olish huquqiga ega.
Bundan tashqari, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 387-moddasiga binoan, munitsipalitetlarning vakillik organlari er solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari, ularni qo'llash asoslari va tartibi, shu jumladan soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliqqa tortilmaydigan miqdor miqdorini belgilashi mumkin.

Avvalgi tartibga ko‘ra, yer solig‘i bo‘yicha soliq deklaratsiyasi har yili tashkilotlar tomonidan topshirilar edi. Fuqarolar soliq organlari tomonidan hisoblab chiqilgan va uni to'lash to'g'risida bildirishnoma topshirilgan. Chga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan) hisobot davrlari natijalari bo'yicha avans to'lovlarini va soliq summasini mustaqil ravishda hisoblashlari va to'lashlari shart. yil, avans to'lovlari va soliq deklaratsiyasi uchun hisob-kitoblarni taqdim etish. Shu bilan birga, munitsipalitetlarning vakillik organlari va shahar Moskva va Sankt-Peterburg er solig'ini joriy qilishda hisobot davrini belgilamaslik huquqiga ega.

Er solig'i bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 393-moddasi).
Soliq to'lovchilar - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hisobot davrlari kalendar yilining chorak, yarim yil va to'qqiz oyini tashkil qiladi.

Er solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash shakli Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 19 maydagi 66n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "shaklni tasdiqlash to'g'risida" soliqni hisoblash er solig'i bo'yicha avans to'lovlari va uni to'ldirish bo'yicha tavsiyalar to'g'risida "(2006 yil 12 apreldagi tahrirda), soliq deklaratsiyasi shakli - Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 23 sentyabrdagi 124n-son buyrug'i bilan" Soliqni tasdiqlash to'g'risida. er solig'i bo'yicha deklaratsiya shakli va uni to'ldirish tartibi.

Tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan yakka tartibdagi tadbirkorlar (ular tadbirkorlik faoliyatida foydalanayotgan er uchastkalariga nisbatan) yer solig'i bo'yicha deklaratsiyalar soliq davri (kalendar yili) tugaganidan keyin er uchastkasi joylashgan joydagi soliq organiga quyidagi muddatdan kechiktirmay taqdim etiladi. Kelgusi yilning 1 fevrali.

Hisob-kitob soliq to'lovchi er uchastkalari joylashgan joyda ro'yxatdan o'tgan soliq organiga taqdim etiladi.
San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 6-moddasi, er uchastkasini er-huquqiy munosabatlarga kiritish va natijada uni soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olish uchun u individual ravishda belgilanishi kerak: uning chegaralari, joylashgan joyi, Huquq hujjatlarida belgilangan maydon, mo'ljallangan maqsad va ruxsat etilgan foydalanish. Bu ma'lumotlarning barchasi yer kadastr tizimida hisobga olinadi.

Er uchastkasining davlat ob'ekti sifatida mavjudligining paydo bo'lgan yoki tugatilgan vaqti kadastr ro'yxatidan o'tkazish tegishli chegaralar doirasida erlarning yagona davlat reestriga tegishli yozuvni kiritish sanasi ("Davlat yer kadastri to'g'risida" gi 2000 yil 2 yanvardagi 28-FZ-sonli Federal qonunining 14-moddasi 3-bandi).

Yagona davlat er reestri er to'g'risidagi quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi: kadastr raqami; joylashuv (manzil); kvadrat; yer toifasi va yer uchastkasidan ruxsat etilgan foydalanish; belgilangan tartibda ro'yxatga olingan mulkiy huquqlar va cheklovlar (og'irliklar); yer uchastkasining chegaralari, uning alohida qismlari tavsifi; iqtisodiy xususiyatlar, shu jumladan er uchun to'lov miqdori; sifat ko‘rsatkichlari, shu jumladan yerlarning ayrim toifalari uchun yer unumdorligi holati ko‘rsatkichlari; ob'ektlarning mavjudligi ko `chmas mulk yer bilan qattiq bog‘langan.
Huquqlari Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlar va ular bilan tuzilgan bitimlarning yagona davlat reestrida davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan har bir er uchastkasiga kadastr raqami beriladi. Shu bilan birga, bitta yerdan foydalanishni ifodalovchi bir nechta ajratilgan er uchastkalari huquq egasining iltimosiga binoan ularga bitta kadastr raqami berilgan holda ko'chmas mulkning bitta ob'ekti sifatida hisobga olinishi mumkin. Kadastr raqamlari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 6 sentyabrdagi 660-sonli qarori bilan tasdiqlangan qoidalarga muvofiq belgilanadi.

Yerlarning davlat kadastrini baholash natijalariga ko‘ra, er uchastkasining kalendar yilning 1 yanvar holatiga kadastr qiymati mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan belgilangan tartibda soliq to‘lovchilar e’tiboriga yetkaziladi. ijro etuvchi organlar Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining davlat organlari), joriy yilning 1 martidan kechiktirmay. Masalan, Moskvada ma'lumotni taqdim etish tartibi Moskva hukumatining 2005 yil 4 apreldagi 522-RP-son qarori bilan belgilanadi. Belgilangan tartibda kadastr qiymati boshqarma tomonidan soliq to‘lovchilar e’tiboriga yetkaziladi yer resurslari Moskva ro'yxatdan o'tgan pochta orqali qabul qilinganligi to'g'risida tasdiqnoma bilan.

Ch normalari bo'yicha soliq solinadigan baza. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan er uchastkalarining kadastr qiymati sifatida belgilanadi va soliq miqdori ushbu kadastr qiymatining foizi sifatida hisoblanadi.

Er uchastkasining kadastr qiymati - obodonlashtirishdan (unga bo'lgan huquqlardan) yoki er uchastkasining ulushdan xoli bo'lgan bozor qiymati (sotishning eng mumkin bo'lgan narxi) bozor qiymati er uchastkasining (eng ehtimoliy sotish bahosi) obodonlashtirilgan holda (ularga bo'lgan huquqlar).

Soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari (Moskva va Sankt-Peterburg shaharlari qonunlari) bilan belgilanadi va er uchastkalariga nisbatan kadastr qiymatining 0,3 foizidan oshmasligi kerak:

• qishloq xo'jaligi erlari yoki aholi punktlarida qishloq xo'jaligidan foydalanish zonalari doirasidagi va qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishi uchun foydalaniladigan yerlar;
• uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlari egallab turgan (uy-joy fondi va uy-joy kommunal xo'jaligining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlariga tegishli bo'lmagan ob'ektga tegishli er uchastkasiga bo'lgan huquqdagi ulush bundan mustasno) kompleks) yoki uy-joy qurilishi uchun berilgan;
• shaxsiy yordamchi dehqonchilik, bog‘dorchilik, bog‘dorchilik yoki chorvachilik uchun beriladi.

Boshqa er uchastkalariga nisbatan soliq stavkalari ularning kadastr qiymatining 1,5 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 394-moddasi 1-bandi).

Shuni yodda tutish kerakki, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 394-moddasi erlarning toifalariga va (yoki) erdan ruxsat etilgan foydalanishga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga imkon beradi.

San'atning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi soliq (hisobot) davrida soliq to'lovchining mulkchilik (doimiy (cheksiz) foydalanish, umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik) huquqi paydo bo'lgan (tugatilgan) taqdirda belgilanadi. er uchastkasi (uning ulushi), ushbu er uchastkasiga nisbatan soliq summasini (avans soliq to'lovi summasini) hisoblash koeffitsientni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Ushbu koeffitsient, agar boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu er uchastkasi egalik qilgan (doimiy (muddatsiz) foydalanish, umrbod meros qilib qoldiriladigan) to'liq oylar sonining soliq (hisobot) davridagi kalendar oylari soniga nisbati sifatida aniqlanadi. Art tomonidan taqdim etilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi. Bunday holda, agar ushbu huquqlarning paydo bo'lishi (tugatish) tegishli oyning 15-kuniga qadar sodir bo'lgan bo'lsa, ushbu huquqlarning paydo bo'lgan oyi to'liq oy deb hisoblanadi. Agar ko'rsatilgan huquqlarning paydo bo'lishi (tugatish) tegishli oyning 15-kunidan keyin sodir bo'lgan bo'lsa, ko'rsatilgan huquqlar tugatilgan oy to'liq oy deb hisoblanadi.

Soliq va avans soliq to'lovlari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida (Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarining qonunlarida) belgilangan tartibda va muddatlarda to'lanishi kerak.

Shu bilan birga, soliq to'lovchilar - tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq to'lash muddati ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan muddatdan oldin belgilanishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 398-moddasi, ya'ni o'tgan kalendar yilidan keyingi yilning 1 fevralidan oldin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 397-moddasi 1-bandi).

Masalan, Moskvada, San'atga ko'ra. Moskvaning 2004 yil 24 noyabrdagi 74-sonli "Er solig'i to'g'risida" gi Qonunining 3-moddasi, bir yildan keyin to'lanishi kerak bo'lgan er solig'i keyingi yilning 1 fevralidan kechiktirmay, ya'ni yuqorida ko'rsatilgan normaga muvofiq to'lanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq solinadigan bazani hisoblash soliq organi tomonidan amalga oshirilgan hollarda, soliq to'lash majburiyati soliq xabarnomasi olingan kundan boshlab yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 57-moddasi 4-bandi).

Eslatma! Yer solig‘ini o‘z vaqtida to‘lashga jalb etilmagan jismoniy shaxslar uni uchdan ko‘p bo‘lmagan miqdorda to‘laydilar. oldingi yillar. Biroq, agar soliq to'lovchi olgan bo'lsa soliq xabarnomasi aybi tufayli kech soliq organi(amalda, xabarnoma belgilangan muddatdan ikki yil o'tgach yuboriladi va ular hali ham bu ikki yil uchun foizlarni to'lashni talab qiladilar), keyin u faqat soliq miqdorini to'laydi, bu holda to'lashning hojati yo'q. qiziqish.
Soliq to'lovchi soliq xabarnomasini o'z vaqtida olgan, lekin soliq summasini o'z vaqtida to'lamagan yoki soliq xabarnomasini olishdan bo'yin tovlagan taqdirdagina penya to'lanadi.

Agar soliq to'lovchi xabarnomani olishdan qochsa, u pochta orqali yuboriladi ro'yxatdan o'tgan pochta orqali. Ushbu bildirishnoma ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab olti kun o'tgandan keyin olingan deb hisoblanadi.

Kechiktirilgan har bir kun uchun jarima foiz sifatida belgilanadi to'lanmagan miqdor joriy qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga teng deb hisoblangan soliq yoki yig'im Markaziy bank Rossiya.

Jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan ularda uy-joy qurish shartlari bo‘yicha sotib olingan yer uchastkalariga nisbatan, yakka tartibdagi uy-joy qurilishi bundan mustasno, soliq (avans soliq to‘lovlari) 2 koeffitsienti hisobga olingan holda hisoblanadi. Ushbu koeffitsient qo‘llaniladi. qurilgan ko'chmas mulk ob'ektiga bo'lgan huquqlar davlat ro'yxatidan o'tkazilgunga qadar uch yillik loyihalash va qurish muddati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi 15-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 219-moddasida davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan binolar, inshootlar va boshqa yangi tashkil etilgan ko'chmas mulkka bo'lgan mulk huquqi ro'yxatga olingan paytdan boshlab vujudga keladi.
San'atning 1-bandi asosida. "Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" 1997 yil 21 iyuldagi 122-FZ-sonli Federal qonunining 25-moddasi, yangi tashkil etilgan ko'chmas mulk ob'ektiga bo'lgan huquq uning mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida ro'yxatga olinadi. yaratish (masalan, ob'ektni kadastr va texnik hisobga olish uchun qabul qilish to'g'risidagi hujjatlar), shuningdek, ushbu mulkni yaratish uchun er uchastkasidan foydalanish huquqi.

Uy-joy qurilishi tugallangan va qurilayotgan ko‘chmas mulk obyektiga bo‘lgan huquqlar uch yillik loyihalash va qurish muddati tugagunga qadar davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan taqdirda, loyihalash va qurish davrida to‘langan soliq summasi soliq summasidan ortiq bo‘ladi. 1-koeffitsientni hisobga olgan holda hisoblangan ortiqcha to'langan soliq summasi deb e'tirof etiladi va umumiy belgilangan tartibda soliq to'lovchiga hisob-kitob qilinishi (qaytarilishi) kerak. Ya'ni, u kelajakdagi to'lovlarni hisobga olish yoki qaytarish huquqiga ega.

Shuni yodda tutish kerakki, San'atning 7-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasiga binoan, ortiqcha to'langan soliq summasi soliq to'lovchining yozma arizasiga binoan qaytarilishi kerak. Ortiqcha to'langan soliq summasini qaytarish to'g'risidagi ariza belgilangan summa to'langan kundan boshlab 3 yil ichida berilishi mumkin.

Agar soliq to‘lovchida soliqlar va yig‘imlarni to‘lash bo‘yicha qarzi yoki shu byudjetga (byudjetdan tashqari jamg‘armaga) hisoblangan penyalar bo‘yicha qarzi bo‘lsa, ortiqcha to‘langan summani qaytarish belgilangan summa qarzlar (qarzlar) hisobiga hisobdan chiqarilgandan keyingina amalga oshiriladi.

Ortiqcha to'langan soliq summasini qaytarish byudjet mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi ( byudjetdan tashqari jamg'arma), agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ortiqcha to'lov sodir bo'lgan, pulni qaytarish uchun ariza berilgan kundan boshlab bir oy ichida. Qaytarilmagan ortiqcha to'langan soliq summasi bo'yicha belgilangan muddat buzilgan taqdirda vaqtni belgilang, qaytarish muddatini buzgan har bir kun uchun foizlar undiriladi. Stavka foizi to'lov muddati buzilgan davrda amalda bo'lgan Rossiya Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasiga teng ravishda olinadi.

Agar a uy-joy qurilishi uch yil muddatda tugallanmagan bo‘lsa, jismoniy va yuridik shaxslarning mulkiga o‘tkazilgan yer uchastkalariga nisbatan soliq 4-koeffitsientni hisobga olgan holda, loyihalash va qurish muddati uch yildan ortiq bo‘lgan davrda davlat qurilgan ko'chmas mulk ob'ektiga bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi 15-bandi).

Ko'chmas mulkni sotib olish orqali inson nafaqat undan foydalanish huquqini, balki qat'iy rioya qilinishi kerak bo'lgan majburiyatlarni ham oladi.

Yer uchastkalari ham ko‘chmas mulk hisoblanadi, ular egalik qilishi yoki doimiy foydalanish uchun ro‘yxatga olinishi mumkin, har qanday holatda ham jismoniy va yuridik shaxslar yer fondidan o‘z manfaatlarini ko‘zlab foydalanganliklari uchun har yili soliq badallarini to‘lashlari shart.

Er solig'i Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq undiriladi. Soliq solish sub'ektlari va ob'ektlari Soliq kodeksining 31-bobi bilan tartibga solinadi. Mintaqaviy darajada badallar miqdori va ularni to'lash tartibi mahalliy hokimiyat organlari tomonidan chiqarilgan normativ-huquqiy hujjatlar bilan belgilanadi, ammo Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi o'z qoidalarini belgilash uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Er ko'chmas mulk bo'lib, barcha ko'chmas ob'ektlar soliqqa tortiladi soliq majburiyatlari. Er solig'i - bu uchastka egalari to'lashi kerak bo'lgan badal davlat byudjeti ruxsat etilgan usullardan birida ularga berilgan yerdan foydalanish huquqi uchun. Soliq stavkalari yer uchastkalariga ega bo‘lgan yoxud ulardan doimiy yoki doimiy foydalanish huquqida foydalanayotgan yoxud ularni meros qilib olgan barcha jismoniy va yuridik shaxslarga nisbatan belgilanadi.

Yer solig'i kalendar yili uchun hisoblanadi va yiliga bir marta to'lanadi. Ko'rsatilgan to'lovlar miqdori o'tgan davr uchun erga egalik qilish vaqtini - to'liq yil yoki uning faqat bir qismini hisobga olgan holda hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi hududida u yoki bu shaklda uchastkalarga ega bo'lgan barcha soliq to'lovchilar er solig'ini to'lashlari shart. Bu fuqarolar ham, chet elliklar ham bo'lishi mumkin.

To'lovlar miqdori individualdir va ajratish hajmiga, uning joylashgan joyiga va boshqa muhim nuanslarga bog'liq. Soliq kodeksi taqdim etadi maksimal stavkalar mintaqaviy darajada kamaytirilishi mumkin bo'lgan, ammo oshirilmaydigan soliqqa tortish.

Qonunchilik bazasi

2004 yil oxirigacha er solig'i Rossiya Federatsiyasining 10/1/1991 yildagi 1738-1-sonli "Er uchun to'lov to'g'risida" gi qonuni bilan belgilangan. Biroq, 2004 yil noyabr oyida 141-FZ-sonli Federal qonuni qabul qilindi, unda Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritildi, ya'ni unga 31-bob qo'shildi. yangi nashr Federal qonun 2005 yil 1 yanvardan boshlab er solig'ini hisoblashning yangi qoidalari kuchga kirdi. Bundan buyon asosiy qonunchilik akti er egasining soliqqa tortish nuqtai nazaridan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga aylandi.

2017 yil sentyabr oyida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-bobining ayrim bandlari er badallarini hisoblashning yangi qoidalari kiritilganligi sababli qayta ko'rib chiqildi. Hisob-kitoblarning mohiyatiga ta'sir qilgan asosiy o'zgarish soliq solinadigan bazani shakllantirishga boshqacha yondashuv edi. Xususan, 2018 yildan boshlab badallar miqdorini hisoblash uchun yerning kadastr qiymati asos qilib olinadi. Ko'chmas mulkning yagona davlat reestriga kiritilgan ma'lumotlar va soliq idorasida mavjud bo'lgan faktlar bo'yicha aniqlanadi.

286-sonli Federal qonun 2018 yildan 2020 yilgacha bo'lgan davrda uch yil ichida yangi hisob-kitob tizimiga bosqichma-bosqich o'tishni nazarda tutadi.

Soliq to'lovchilar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 388-moddasiga muvofiq quyidagi shartlarda er uchastkalariga ega bo'lgan jismoniy shaxslar va tashkilotlar soliq solish sub'ektlari hisoblanadi:

1. Mulk huquqlari.
2. Doimiy foydalanish shartnomasi bo'yicha.
3. Hayotiy meros huquqi bo'yicha.

Er olgan shaxslar soliq to'lovchilar ro'yxatiga kiritilmaydi:

1. Shoshilinch yoki doimiy tekin foydalanish huquqi bilan.
2. Lizing shartnomasi asosida.

Alohida, maqolada ulushning bir qismi bo'lgan soliq to'lovchilar ta'kidlangan investitsiya fondlari. Soliq kodeksi kompaniyaning rahbarlaridan soliq undirilishini belgilaydi, lekin u pay investitsiya fondiga kiritilgan mol-mulk hisobidan to'lanishi kerak.

Soliq solish ob'ekti

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-bobining 389-moddasi soliqqa tortiladigan ob'ektlar ro'yxatini tartibga soladi. Qonunchilik normalari ular Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan va belgilangan norma qo'llaniladigan er uchastkalari deb hisoblanishi mumkinligini belgilaydi.

Mulkdagi yer uchastkalari uchun badallar quyidagi hollarda undiriladi:

1. Yer jismoniy shaxs yoki tashkilotning mulkidir.
2. Sayt doimiy foydalanish uchun hujjatlashtirilgan.
3. Mulk umrbod egalik qilish huquqi bo'yicha meros bo'lib qoldi.

Xuddi shu moddada soliq stavkalari qo'llanilishi mumkin bo'lmagan er ko'chmas mulk ob'ektlari ko'rsatilgan. Bularga quyidagilar kiradi:

1. Muomaladan chiqarilgan yoki umumiy muomalada cheklangan yerlar. Bunday ob'ektlarga qo'riqlanadigan hududlar, arxeologik yodgorliklar, Umumjahon merosi ro'yxatiga kiritilgan madaniy ob'ektlar joylashgan hududlar kiradi.
2. O'rmon ekilgan maydonlar.
3. Suv massivlari joylashgan va suv fondiga kiruvchi uchastkalar.
4. Kiritilgan er umumiy mulk turar-joy binolari.

Ijaraga berilgan yoki tekin foydalanishga berilgan erlar soliq solish ob'ektlariga kirmaydi.

Soliq bazasi

2018 yildan boshlab soliq solinadigan baza soliq solish obyekti sifatida tan olingan yer uchastkalarining kadastr qiymati hisoblanadi. Qabul qilingan bitta uchastkaning kadastr qiymatini aniqlash quyidagilarga muvofiq amalga oshiriladi qonunchilik normalari RF.

Er solig'i miqdori har bir mulkdor uchun quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda alohida hisoblanadi:

1. Erning kattaligi.
2. Uning joylashuvi.
3. Soliq to'lovchi uchun imtiyozlarning mavjudligi.
4. Boshqa muhim jihatlar.

Har bir er uchastkasi o'z kadastr qiymatiga ega. Uning egasi Rosreestrga so'rov yuborish orqali yoki davlat reestrining rasmiy veb-saytiga o'tish orqali bilib olishi mumkin, bu ma'lumotni bir marta bosish orqali bepul olish mumkin.

Shuni esda tutish kerakki, xarajatlar miqdori belgilangan me'yorlarga muvofiq belgilanadi va shuning uchun kadastr bahosi bilan kelishmovchilik rasman e'tiroz bildirilishi kerak. Buning uchun soliq to'lovchi nizolarni hal qilish komissiyasiga yoki bevosita sudga murojaat qilishi mumkin. Yuridik shaxslar uchun birinchi navbatda Komissiyaga, shundan keyingina qoniqarli natija bo'lmasa, sudga shikoyat qilish majburiydir.

Ta'riflash tartibi

Er solig'i miqdori erning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. To'lov miqdorini hisoblashda ushbu mintaqada amal qiladigan soliq stavkasi olinadi. Bu federal qonun bilan belgilanishi yoki mahalliy qoidalar bilan tartibga solinishi mumkin.

Er solig'i kalendar yili deb e'tirof etilgan o'tgan hisobot davri uchun hisoblanadi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda quyidagi xususiyatlar ajratiladi:

1. Kadastr qiymati noto'g'ri baholangan taqdirda, ilgari hisoblangan summalar har bir soliq davri uchun alohida qayta hisoblab chiqiladi.
2. Agar yer uchastkasining narxi Komissiya tomonidan chiqarilgan hukm natijasida qayta ko‘rib chiqilgan bo‘lsa yoki sud, keyin uning hajmi xarajatni qayta ko'rib chiqish uchun ariza topshirilgan paytdan boshlab o'zgaradi.
3. Qiymatni boshqa tartibda o'zgartirish joriy soliq davrida belgilangan kadastr narxini o'zgartirishga imkon bermaydi, balki yangi hisobot yilining 1 yanvaridan boshlab yangi raqamlarni qo'llaydi.

Ikki yoki undan ortiq viloyatlar chegarasida joylashgan uchastkalar uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda hisob-kitob har bir sub'ekt uchun kadastr bo'yicha belgilangan umumiy qiymatdagi ulushlarda alohida amalga oshiriladi. Xuddi shu qoida bitta uchastka bir vaqtning o'zida bir nechta shaxsga tegishli bo'lgan hollarda ham qo'llaniladi. To'lovlar miqdori umumiy mulk hajmiga nisbatan foiz sifatida belgilanadi.

Soliq muddati

Umumiy hollarda soliq davri 1 yanvardan 31 dekabrga qadar bir kalendar yili deb tan olinadi. To'lovlar o'tgan yilning 12 oyi uchun hisoblanadi. Yer solig'ini hisoblash kalendar yil oxirida va olinganidan keyin amalga oshiriladi yillik hisoblar ro‘yxatga olingan huquqlar yoki yer uchastkalarini begonalashtirish to‘g‘risidagi ko‘chmas mulk reestridagi ma’lumotlar. Odatda, soliq inspektsiyasi joriy kalendar yilning birinchi choragi oxiridan oldin olingan ma'lumotlarni umumlashtiradi.

Ba'zi soliq to'lovchilar uchun soliq to'lovlari miqdorini hisoblash uchun butun kalendar yilidan foydalanish mumkin emas. Buning sababi, ular hisobot davrida er uchastkasini olgan yoki aksincha, ma'lum bir davrda uning egasi bo'lishni to'xtatgan. Bunday hollarda faqat soliq to'lovchi yerning haqiqiy egasi bo'lgan vaqt soliq davri hisoblanadi. To'lovlar miqdorini hisoblash mulkchilik muddatiga nisbatan foiz sifatida amalga oshiriladi.

soliq stavkasi

Yer solig'i qonun hujjatlarida belgilangan stavkalar bo'yicha hisoblanadi. Federal darajada belgilangan ko'rsatkichlar mavjud bo'lib, ular mahalliy hokimiyat organlari tomonidan o'zgarmasdan foydalanilishi yoki kerak bo'lganda ular tomonidan tuzatilishi mumkin. Shuni yodda tutish kerakki, qabul qilingan stavkalarni pastga qarab o'zgartirish mumkin, ammo belgilangan foizli to'siqni oshirish taqiqlanadi.

Shunday qilib, er solig'i quyidagi hollarda kadastr qiymatining 0,3% miqdorida hisoblanadi:

1. Sayt qishloq xo'jaligi ishlari uchun mo'ljallangan. Bu erlar ichida ham bo'lishi mumkin aholi punktlari, ular qishloq xo'jaligi zonalariga kiritilgan va unga muvofiq foydalaniladi.
2. Mavjud uy-joy qurilishi ostidagi yoki kelajakdagi uy-joy qurilishi uchun mo'ljallangan er.
3. To'liq bo'lmagan dehqonchilik uchun ajratmalar - chorvachilik, bog'dorchilik, bog'dorchilik.
4. Bojxona ehtiyojlari uchun egallab olingan, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining mudofaasi va xavfsizligi uchun foydalaniladigan hudud.

Ushbu ro'yxatga kiritilmagan ob'ektlar 1,5% stavkada soliqqa tortiladi.

Imtiyozlar bilan ta'minlash

Soliq solishning barcha turlari imtiyozli toifalarning mavjudligini anglatadi, ular er solig'ini to'lashdan to'liq ozod qilinishi mumkin yoki ularga badallar miqdorini kamaytiradigan qisman imtiyozlar qo'llaniladi.

Ikki turdagi imtiyozlar mavjud:

1. Federal - barcha soliq to'lovchilarga tegishli.
2. Mintaqaviy - muayyan hududlarda faoliyat yuritadi.

Quyidagi odamlar guruhlari federal imtiyozlarga ega:

1. Sovet Ittifoqi va Rossiya Qahramonlari, shuningdek, "Shon-sharaf" ordeni egalari.
2. Faxriylar yoki jarohatlar tufayli nogiron bo'lgan jangchilar.
3. Uchinchidan tashqari barcha guruhdagi nogironlar.
4. Bolalikdan nogiron.
5. Chernobil AESdagi oqibatlarni bartaraf etish paytida nurlangan.
6. Yadro qurollarini sinovdan o'tkazishda ishtirok etgan, shuningdek yadroviy inshootlarning harakatlari oqibatlarini bartaraf etgan shaxslar.
7. Nurlanish kasalligiga chalingan va shu munosabat bilan nogiron deb topilgan, yadro va kosmik sinovlarda qatnashgan odamlar.

Bu toifalarning barchasi soliq solinadigan bazaning qisqarishiga tayanishi mumkin. Ammo Uzoq Shimol, Uzoq Sharq va Sibirning kichik xalqlari yer uchastkalari bo'yicha soliq yukidan butunlay ozod qilingan.

Mintaqaviy miqyosda mahalliy hokimiyat organlari ko'pincha nafaqaxo'rlarni, kam ta'minlangan shaxslarni va ko'p bolali oilalarni to'lovdan to'liq yoki qisman ozod qiladi.

To'lovlarni hisoblash

Er solig'i hisoblab chiqiladi soliq inspektorlari. Ammo soliq to'lovchi uchun hisob-kitob qanday amalga oshirilganligini tushunish ortiqcha bo'lmaydi. O'z-o'zini hisoblash uchun siz quyidagi formuladan foydalanishingiz mumkin:

NZ \u003d KC * PS

NZ - er solig'i,
CC - mulkning kadastr narxi,

PS - qo'llaniladigan foiz stavkasi.

Agar soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani qisman kamaytirish huquqiga ega bo'lsa, formula quyidagicha ko'rinadi:

NZ \u003d (KC - L) * PS

L - soliq solinadigan baza kamaytiriladigan foyda miqdori.

Agar er uchastkasiga egalik qilish muddati kalendar yildan kam bo'lsa, quyidagi formula qo'llaniladi:

NZ \u003d ((KC / 12) * M) * PS

12 - yildagi oylar soni,

M - er soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan oylar soni. Shuni esda tutingki, hisob-kitobda kunlar hisobga olinmaydi, oy esa, foydalanish uchun ro'yxatdan o'tkazilgan yoki uni begonalashtirish sanasidan qat'i nazar, har doim birlik sifatida olinadi.

To'lov tartibi va muddati

Soliq kodeksida yer solig'ini to'lash muddati 1 dekabr deb belgilangan joriy yil. Soliq to'lovlari o'tgan kalendar davri uchun amalga oshiriladi. Belgilangan sanaga muvofiq, to'lovning oxirgi kuni - 30 noyabr. Ammo hududlarda mahalliy hokimiyat organlari ham to'lovlarni amalga oshirish uchun avvalroq muddatlarni belgilashlari mumkin, ammo 1 dekabrdan kechiktirmay.

Soliq inspektsiyasi soliq yig'imlari miqdorini o'z vaqtida hisoblashi va har bir soliq to'lovchini to'lash zarurligi to'g'risida xabardor qilishi shart.

Qonunga ko'ra, to'lov muddati tugashidan kamida 30 kun oldin er egalariga yozma xabar berilishi kerak.

Bugungi kunda ko'plab soliq to'lovchilar qog'oz xatlarni emas, balki elektron pochta xabarlarini olishadi. Ammo xabarnomaning yo'qligi ham shaxsni soliq to'lovlarini to'lash majburiyatidan ozod qilmaydi.

Hisoblangan summani toʻlash soliq toʻlovchilar uchun qulay boʻlgan har qanday usulda – banklarning kassalarida, terminallar orqali yoki turli elektron toʻlovlarni amalga oshirish orqali amalga oshirilishi mumkin. Asosiysi, egasida operatsiyani tasdiqlovchi hujjat bo'lishi kerak va soliq to'lash muddatidan oldin to'liq to'langan.

Deklaratsiya

To'langan yer solig'i deklaratsiyalarda aks ettirilishi kerak. Ammo bu qoida faqat er uchastkalariga ega bo'lgan yoki ularni doimiy foydalanish uchun olgan tashkilotlarga tegishli.

Har bir shaxs deklaratsiya topshirishi shart. yuridik shaxs. Hisobotni topshirishning oxirgi muddati - hisobot davri tugaganidan keyin 1 fevral. Deklaratsiya tashkilotning ro'yxatdan o'tgan joyida taqdim etiladi soliq idorasi. Bugungi kunga kelib, ushbu hujjat to'ldiriladi elektron formatda va maxsus dastur bo'yicha Federal Soliq xizmatiga o'tkazildi.

Sizni qiziqtiradi

MOSKVA SHAHARLARI

Yer solig'i haqida

Hujjatga o'zgartirishlar kiritilgan:
(Tverskaya, 13, N 67, 06.04.2005) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
(Moskva merining va hukumatining axborotnomasi, N 60, 24.10.2007) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
(Moskva merining va hukumatining axborotnomasi, N 45, 08/12/2008) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
Moskva shahrining 2008 yil 19 noyabrdagi 58-sonli qonuni (Moskva hokimi va hukumatining axborotnomasi, N 66, 25.11.2008) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
Moskva shahrining 2009 yil 16 sentyabrdagi 30-sonli qonuni (Moskva meri va hukumatining axborotnomasi, 2009 yil 29 sentyabr, 54-son) (2009 yil 1 yanvardan kelib chiqadigan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi);
(Tverskaya, 13, N 67, 06.03.2010, Moskva meri va hukumatining axborotnomasi, N 35, 22.06.2010) (2009 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi);
(Tverskaya, 13, N 137-138, 11/18/2010, Moskva merining va hukumatining axborotnomasi, N 64, 11/16/2010) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
Moskva shahrining 2010 yil 17 noyabrdagi 48-sonli qonuni (Moskva meri va hukumatining axborotnomasi, maxsus nashr No 1, 30.11.2010, Tverskaya, 13, 144-son, 02.12.2010);
(Tverskaya, 13, N 146, 07.12.2010, Moskva merining va hukumatining axborotnomasi, maxsus soni N 1, 30.11.2010) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
(Tverskaya, 13, N 143, 2011 yil 29 noyabr, Moskva merining va hukumatining axborotnomasi, N 66, 2011 yil 29 noyabr) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
(Moskva merining va hukumatining axborotnomasi, N 29, 24.05.2012) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
(Moskva shahar Dumasining rasmiy sayti, duma.mos.ru, 02/08/2013) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
Moskva shahrining 2014 yil 16 apreldagi N 15-sonli qonuni (Moskva shahar Dumasining rasmiy sayti www.duma.mos.ru, 2014 yil 25 aprel);
(Moskva shahar Dumasining rasmiy veb-sayti www.duma.mos.ru, 07/07/2014) (2014 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi);
(Moskva shahar Dumasining rasmiy sayti www.duma.mos.ru, 04/08/2015) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
(Moskva shahar Dumasining rasmiy sayti www.duma.mos.ru, 10/14/2015) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
(Moskva shahar Dumasining rasmiy sayti www.duma.mos.ru, 2015 yil 30 noyabr) (kuchga kirish tartibi uchun Moskva shahrining 2015 yil 25 noyabrdagi N Qonunining 4-moddasi 2-qismiga qarang. 65);
(Moskva shahar Dumasining rasmiy veb-sayti www.duma.mos.ru, 04/15/2016) (kuchga kirish tartibi uchun qarang);
(Moskva shahar Dumasining rasmiy sayti www.duma.mos.ru, 2016 yil 29 noyabr) (2017 yil 1 yanvardan kuchga kirdi);
(Moskva shahar Dumasining rasmiy veb-sayti www.duma.mos.ru, 07/21/2017) (2017 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi);
(Moskva shahar Dumasining rasmiy veb-sayti www.duma.mos.ru, 22.05.2018) (2018 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi);
(Moskva shahar Dumasining rasmiy sayti www.duma.mos.ru, 2018 yil 29 noyabr) (2019 yil 1 yanvardan kuchga kirdi);
(Moskva shahar dumasining rasmiy sayti www.duma.mos.ru, 2018 yil 27 dekabr).
____________________________________________________________________

Ushbu Qonun, Moskva shahrida belgilangan er solig'iga muvofiq.

1-modda. Umumiy qoidalar

Ushbu Qonun Rossiya Federatsiyasining Moskva shahri hududidagi Soliq kodeksiga muvofiq er solig'i stavkalarini (keyingi o'rinlarda soliq deb yuritiladi), soliqni, soliq imtiyozlarini to'lash tartibi va shartlarini, shu jumladan soliq imtiyozlarini belgilaydi. soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliq imtiyozlari miqdori.
(Moskva shahrining 2005 yil 1 iyundagi 19-sonli qonuni bilan 2005 yil 4 iyulda kuchga kirgan modda, 2005 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga taalluqlidir; o'zgartirish va qo'shimchalar bilan iyuldan kuchga kirdi. 2016 yil 13 apreldagi Moskva shahrining 2016 yil 13 apreldagi N 14-sonli qonuni bilan Moskva shahrining 2018 yil 21 noyabrdagi N 26-sonli qonuni.

2-modda. Soliq stavkalari

1. Soliq stavkalari quyidagi miqdorlarda belgilanadi:
(Moskva shahrining 2016 yil 13 apreldagi 14-sonli qonuni bilan 2016 yil 15 apreldan kuchga kirgan tahrirdagi xatboshi).

1) er uchastkasi kadastr qiymatining 0,025 foizi - shaxsiy yordamchi dehqonchilik, bog‘dorchilik, bog‘dorchilik yoki chorvachilik, shuningdek dacha dehqonchilik va xo‘jalik yuritish uchun berilgan yer uchastkalariga nisbatan; dacha qurilishi, shu jumladan umumiy mulkka tegishli yerlar;

2) er uchastkasi kadastr qiymatining 0,1 foizi - yakka tartibdagi transport vositalarini uzoq muddatli saqlash uchun to'xtash joylari va ko'p qavatli garajlar, uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlari egallab turgan er uchastkalariga nisbatan ( uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuasining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlariga tegishli bo'lmagan yoki uy-joy qurish uchun berilgan er uchastkasiga bo'lgan ulush bundan mustasno;

3) er uchastkasining kadastr qiymatining 0,3 foizi - Moskva shahridagi qishloq xo'jaligidan foydalanish zonalari doirasidagi erlar sifatida tasniflangan va qishloq xo'jaligi ishlab chiqarishi uchun foydalaniladigan erlarga, shuningdek er uchastkalariga nisbatan; sport inshootlarini ekspluatatsiya qilish, shu jumladan sport inshootlari;

4) er uchastkasining kadastr qiymatining 1,5 foizi - boshqa yer uchastkalariga nisbatan.

2. Qism 2014 yil 1 yanvardan o'z kuchini yo'qotdi - Moskva shahrining 2012 yil 16 maydagi N 17-sonli Qonuni ..
(Moskva shahrining 2012 yil 16 maydagi 17-sonli qonuni bilan 2012 yil 1 iyuldan kuchga kirgan modda; 2012 yil 1 yanvardan boshlab soliqni hisoblash va to'lash bo'yicha munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi.

3-modda

1. Soliq to'lovchi - tashkilotlar soliq davri tugaganidan keyin to'lanishi kerak bo'lgan soliqni o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 fevralidan kechiktirmay to'laydilar.
(Moskva shahrining 2010 yil 24 noyabrdagi 50-sonli Qonuni bilan tahrirlangan qism; Moskva shahrining 2015 yil 1 apreldagi № 15 Qonuni bilan tahrirlangan).

1.1. Qism 2011 yil 1 yanvardan boshlab Moskva shahrining 2010 yil 24 noyabrdagi N 50-sonli qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan; 2016 yil 15 apreldan boshlab Moskva shahrining 2016 yil 13 apreldagi N 14-sonli qonuni bilan o'z kuchini yo'qotdi.

2. Soliq to'lovchi - tashkilotlar soliq to'lovlarini muddati o'tgan hisobot davridan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay to'laydilar.
(Moskva shahrining 2015 yil 1 apreldagi 15-sonli qonuni bilan 2015 yil 8 apreldan kuchga kirgan tahrirdagi qism 2015 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi.

3. qismi 2016 yil 15 apreldan boshlab Moskva shahrining 2016 yil 13 apreldagi 14-sonli qonuni bilan o'z kuchini yo'qotdi, 2016 yil 1 yanvardan boshlab huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi ..

3.1-modda. soliq imtiyozlari

1. Soliq to'lashdan ozod qilinganlar:

1) Moskva shahrining davlat hokimiyati organlari va Moskva shahridagi shaharlararo munitsipalitetlarning mahalliy hokimiyatlari - o'zlariga yuklangan funktsiyalarni bevosita bajarish uchun foydalanadigan er uchastkalariga nisbatan;

2) Moskva shahrining avtonom, byudjet va davlat muassasalari va Moskva shahridagi shaharlararo munitsipalitetlar, kasaba uyushmalari, ularning birlashmalari (birlashmalari), boshlang'ich kasaba uyushma tashkilotlari, shuningdek kasaba uyushmalari, ularning birlashmalari hisobidan moliyalashtiriladigan muassasalar. (birlashmalar), boshlang'ich kasaba uyushma tashkilotlari - ta'lim, sog'liqni saqlash, madaniyat va boshqa sohalarda xizmatlar ko'rsatish uchun berilgan yer uchastkalariga nisbatan; ijtimoiy Havfsizlik, jismoniy tarbiya va sport;
Moskva shahrining 2011 yil 23 noyabrdagi 54-sonli qonuni; Moskva shahrining 2018 yil 26 dekabrdagi 36-sonli qonuni bilan 2019 yil 1 yanvardan kuchga kirdi.

3) Moskva shahrining avtonom, byudjet va davlat muassasalari va Moskva shahridagi shaharlararo munitsipalitetlar - ularga yuklangan funktsiyalarni bevosita bajarish uchun berilgan er uchastkalariga nisbatan;
(Moskva shahrining 2011 yil 23 noyabrdagi 54-sonli Qonuni bilan 2012 yil 1 yanvardan kuchga kirgan tahrirdagi xatboshi.

4) band 2009 yil 1 yanvardan o'z kuchini yo'qotdi - Moskva shahrining 2008 yil 19 noyabrdagi 58-sonli qonuni;

5) bandi 2011-yil 1-yanvardan boshlab o‘z kuchini yo‘qotgan – ;

6) band 2010 yil 1 yanvardan o'z kuchini yo'qotdi - Moskva shahrining 2008 yil 16 iyuldagi 36-sonli qonuni;

7) Moskva shahrining avtonom, byudjet va davlat muassasalari va Moskva shahridagi shaharlararo munitsipalitetlar va alohida muhofaza etiladigan tabiiy hududlarni muhofaza qilish, saqlash va ulardan foydalanish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar - ularga asoslarda berilgan er uchastkalariga nisbatan. Moskva shahrining 2001 yil 26 sentyabrdagi 48-sonli "Moskva shahridagi alohida muhofaza etiladigan tabiiy hududlar to'g'risida" gi qonuniga muvofiq alohida muhofaza etiladigan tabiiy hududlar deb tasniflangan va davlatga kiritilgan doimiy (doimiy) foydalanish huquqi. milliy, tabiiy, tabiiy-tarixiy, ekologik, dendrologik bog'lar, qo'riqxonalar, tabiiy yodgorliklar, qo'riqlanadigan hududlar, botanika bog'lari, shahar o'rmonlari, suvni muhofaza qilish zonalari egallagan Moskva shahridagi alohida muhofaza qilinadigan tabiiy hududlarning kadastri.

8) nogironlar mehnatidan foydalanuvchi tashkilotlar, agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni soliq va (yoki) bo'lsa. hisobot davrlari tovarlar ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun foydalaniladigan yer uchastkalariga nisbatan (aksiz to‘lanadigan tovarlar, mineral xomashyolar bundan mustasno) 50 foizdan kam bo‘lmagan, ish haqi fondidagi ulushi esa kamida 25 foizni tashkil etadi. va boshqa foydali qazilmalar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan nogironlarning umumrossiya jamoat tashkilotlari bilan kelishilgan holda tasdiqlangan ro'yxat bo'yicha boshqa tovarlar, ishlar va xizmatlar (vositachilik va boshqa vositachilik xizmatlaridan tashqari, shuningdek). binolar, inshootlar, binolar va er uchastkalarini ijaraga berish xizmatlari). Nogironlarning umumiy sonini aniqlashda o'rtacha xodimlar soni xodimlarga to'liq bo'lmagan ish kunida ishlaydigan nogironlar, mehnat shartnomalari va boshqa fuqarolik-huquqiy shartnomalar kiritilmaydi;

9) bandi 2013-yil 1-yanvardan boshlab o‘z kuchini yo‘qotgan – ;

10) band 2013 yil 1 yanvardan o'z kuchini yo'qotdi - Moskva shahrining 2011 yil 23 noyabrdagi 54-sonli qonuni;

11) fuqarolarning uy-joyga bo'lgan ehtiyojlarini qondirish uchun tashkil etilgan uy-joy mulkdorlari shirkatlari, uy-joy qurilish kooperativlari, uy-joy qurilish kooperativlari va boshqa ixtisoslashtirilgan iste'mol kooperativlari - Rossiya Federatsiyasi Uy-joy kodeksiga muvofiq o'zlarining ustav maqsadlariga erishish uchun foydalanadigan er uchastkalariga nisbatan. (Moskva shahrining 2007 yil 10 oktyabrdagi 40-sonli qonuni bilan 2007 yil 4 noyabrdan qo'shimcha ravishda kiritilgan band, 2007 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi);

12) nodavlat notijorat tashkilotlari - ta'lim, sog'liqni saqlash, ijtimoiy ta'minot va madaniyat ob'ektlarini joylashtirish uchun berilgan va foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan (modda 2010 yil 4 iyuldan boshlab Moskva shahrining 2010 yil 4 maydagi qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan). 2010 yil 12-sonli 18-son, 2009 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi);

13) belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasining davlat ilmiy markazi maqomi berilgan tashkilotlar - ular tomonidan ilmiy faoliyat maqsadlarida foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan.

14) Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, Sotsialistik Mehnat Qahramonlari va "Shon-sharaf", "Mehnat shuhrati" va "SSSR Qurolli Kuchlarida Vatanga xizmat qilgani uchun" ordenlarining to'liq kavalerilari - bir mamlakatga nisbatan. ularga tegishli bo'lgan er uchastkasi, doimiy (doimiy) foydalanish yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik (band 2010 yil 17 dekabrdagi Moskva shahrining 2010 yil 3 noyabrdagi 46-sonli qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan, 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi. , 2010);

____________________________________________________________________
2020 yil 1 yanvardan boshlab Moskva shahrining 2015 yil 25 noyabrdagi 65-sonli qonuni bilan ushbu moddaning 1-qismining 15-bandi o'z kuchini yo'qotadi.
____________________________________________________________________

15) tashkilotlar - ular tomonidan sport inshootlarini joylashtirish uchun foydalaniladigan, ot sporti musobaqalarini o‘tkazish uchun mo‘ljallangan va umumiy o‘rindiqlar soni kamida ming nafar bo‘lgan tomoshabinlar uchun tribunalar bilan jihozlangan yer uchastkalariga nisbatan.
(Madda qo'shimcha ravishda 2015 yil 30 noyabrdagi Moskva shahrining 2015 yil 25 noyabrdagi 65-sonli qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan, 2015 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi)

16) maxsus rezidentlar iqtisodiy zonalar Moskva shahrida yaratilgan texnologiya-innovatsion turdagi - ushbu maxsus iqtisodiy zonalar hududlarida joylashgan er uchastkalariga nisbatan, har bir er uchastkasiga egalik huquqi paydo bo'lgan oydan boshlab 10 yil muddatga.
(Madda qo'shimcha ravishda 2017 yil 21 avgustdan Moskva shahrining 2017 yil 12 iyuldagi 23-sonli Qonuniga kiritilgan, 2017 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi)

1.1. Qism 2013 yil 9 martdagi Moskva shahrining 2013 yil 6 fevraldagi 6-sonli qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan.

1.2. Qism qo'shimcha ravishda 2013 yil 9 martdan boshlab Moskva shahrining 2013 yil 6 fevraldagi 6-sonli qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan, 2013 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi; 2016 yil 1 yanvardan o'z kuchini yo'qotdi - Moskva shahrining 2015 yil 7 oktyabrdagi 51-sonli qonuni.

1.3. Mahsulot sotishdan tushgan daromad ulushi bo'lgan tashkilotlar o'z ishlab chiqarish tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan umumiy daromadning kamida 70 foizini, ular egallab turgan, Moskva shahri hududiga kiritilgan shaharlararo munitsipalitetlar hududida joylashgan er uchastkalariga nisbatan. Moskva shahrining chegaralarini o'zgartirish natijasida va sanoat binolari, binolar va inshootlarni joylashtirish uchun mo'ljallangan, quyidagi miqdorda soliq to'laydi:

1) 2014 yilda hisoblangan soliq summasining 20 foizi;

2) 2015 yilda hisoblangan soliq summasining 30 foizi;

3) 2016 yilda hisoblangan soliq summasining 43 foizi;

4) 2017 yilda hisoblangan soliq summasining 57 foizi;

5) 2018 yilda hisoblangan soliq summasining 67 foizi.
Moskva shahrining 2014 yil 25 iyundagi 35-sonli qonuni

1.4. Sanatoriy-kurort tashkilotlari, shuningdek, ro'yxatlari Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan sog'liqni saqlash muassasalari va sog'liqni saqlash sohasi muassasalari, ular egallab turgan er uchastkalariga nisbatan shaharlararo munitsipalitetlar hududida joylashgan. Moskva shahrining chegaralari o'zgarishi natijasida Moskva shahri hududi quyidagi stavka bo'yicha soliq to'laydi:

1) 2014 yilda hisoblangan soliq summasining 17 foizi;

2) 2015 yilda hisoblangan soliq summasining 20 foizi;

3) 2016 yilda hisoblangan soliq summasining 23 foizi;

4) 2017 yilda hisoblangan soliq summasining 27 foizi;

5) 2018-2023 yillarda hisoblangan soliq summasining 30 foizi.
(Moskva shahrining 2018 yil 17 maydagi 13-sonli Qonuni bilan 2018 yil 22 mayda kuchga kirgan tahrirdagi xatboshi 2018 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi.
(Qism 2014 yil 7 iyuldan Moskva shahrining 2014 yil 25 iyundagi 35-sonli qonuniga qo'shimcha ravishda kiritilgan, 2014 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi)

1.5. Mavzular investitsiya faoliyati, shu jumladan, Moskva shahrining davlat organi bilan tuzilgan maxsus investitsiya shartnomasining tarafi bo'lganlar, amalga oshirish jarayonida foydalanilgan er uchastkalariga nisbatan hisoblangan soliq summasining 0,7 foizi miqdorida soliq to'laydilar. Moskva shahrining investitsion ustuvor loyihalarining (ushbu moddaning 1.6 va 1.7-qismlarida nazarda tutilgan er uchastkalari bundan mustasno) shaharning investitsion ustuvor loyihasi maqomi berilgan chorakdan keyingi chorakning birinchi kunidan boshlab. Moskva shahrining investitsion ustuvor loyihasi maqomi tugatilgan chorakdan keyingi chorakning birinchi kunigacha tayinlangan yoki tasdiqlangan. Moskva shahrining investitsiya ustuvor loyihasini amalga oshirish jarayonida foydalaniladigan er uchastkalari ro'yxati Moskva hukumati tomonidan belgilanadi.
Moskva shahrining 2015 yil 7 oktyabrdagi 51-sonli qonuni; o'zgartirishlar kiritilgan, 2017 yil 1 yanvardan boshlab Moskva shahrining 2016 yil 23 noyabrdagi 36-sonli qonuni bilan kuchga kirdi.

1.6. Tashkilotlar texnoparklar yoki sanoat (sanoat) parklari joylashgan chorakdan keyingi chorakning birinchi kunidan boshlab texnoparklar yoki sanoat (sanoat) parklari joylashgan yer uchastkalariga nisbatan hisoblangan soliq summasining 0,7 foizi miqdorida soliq to‘laydilar. texnopark yoki sanoat (sanoat) parki maqomi tugatilgan chorakdan keyingi chorakning birinchi kunigacha texnopark yoki sanoat (sanoat) parki maqomi berilgan yoki tasdiqlangan.
(Qism 2016 yil 1 yanvardan Moskva shahrining 2015 yil 7 oktyabrdagi 51-sonli qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan)
____________________________________________________________________
2017-yil 31-dekabrga qadar ushbu Qonunning 3.1-moddasi 1.6-qismida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari 2016-yil 1-yanvardan boshlab texnoparklar yoki sanoat (sanoat) parklarining boshqaruvchi kompaniyalari yoki langar rezidentlari deb tan olingan tashkilotlarga ham tatbiq etiladi. - Moskva shahrining 2015 yil 7 oktyabrdagi 51-sonli qonuni.
____________________________________________________________________

1.7. Tashkilotlar sanoat majmuasiga sanoat majmuasi maqomi berilgan yoki tasdiqlangan chorakdan keyingi chorakning birinchi kunidan boshlab sanoat majmualari egallab turgan yer uchastkalariga nisbatan hisoblangan soliq summasining 20 foizi miqdorida soliq to‘laydilar. , sanoat majmuasi maqomi tugatilgan chorakdan keyingi chorakning birinchi kunigacha.
(Qism 2016 yil 1 yanvardan Moskva shahrining 2015 yil 7 oktyabrdagi 51-sonli qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan)

1.8. Qurilish amalga oshirilayotgan, sport inshootlarini, shu jumladan futbol (muz) maydonini rekonstruksiya qilish va umumiy o‘rindiqlar soni kamida 12 ming kishidan iborat bo‘lgan tomoshabinlar uchun tribunalar bilan jihozlangan yoki ushbu ob’ektlardan foydalanish, qurilish ishlari olib borilayotgan yer uchastkalariga nisbatan tashkilotlar; 2014-yil 1-yanvardan keyin rekonstruksiya qilish tugallangan boʻlsa, quyidagi miqdorda soliq toʻlang:

1) 2014-2017 yillarda hisoblangan soliq summasining 20 foizi;

2) 2018 yilda hisoblangan soliq summasining 27 foizi;

3) 2019 yilda hisoblangan soliq summasining 34 foizi;

4) 2020-2023 yillarda hisoblangan soliq summasining 50 foizi.
Moskva shahrining 2016 yil 13 apreldagi 14-sonli qonuni 2014 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi)

1.9. Bitta soliq davrida ushbu moddaning 1.8-qismida belgilangan soliq imtiyozlarini va ushbu Qonun 2-moddasi 1-qismining 3-bandida nazarda tutilgan soliq stavkasini qo‘llashga yo‘l qo‘yilmaydi.
(Qism 2016 yil 15 apreldan Moskva shahrining 2016 yil 13 apreldagi 14-sonli qonuniga qo'shimcha ravishda kiritilgan, 2014 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi)

2. Bundan tashqari soliq imtiyozlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasida soliq solinadigan baza quyidagi toifalardan biriga tegishli bo'lgan soliq to'lovchilarning mulki, doimiy (cheksiz) foydalanishi yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan er uchastkasiga nisbatan 1 000 000 rublga qisqartiriladi:
(Moskva shahrining 2018 yil 21 noyabrdagi 26-sonli Qonuni bilan 2019 yil 1 yanvardan kuchga kirgan tahrirdagi xatboshi).

1) band 2010 yil 17 dekabrdan o'z kuchini yo'qotdi - Moskva shahrining 2010 yil 3 noyabrdagi 46-sonli qonuni;

2) I va II guruh nogironligi bo'lgan shaxslar (Moskva shahrining 2010 yil 3 noyabrdagi 46-sonli qonuni bilan 2010 yil 17 dekabrda kuchga kirgan o'zgartirishlar kiritilgan band) 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi; 2010;

3) bolalikdan nogiron;

4) Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari va nogironlari, shuningdek, urush qatnashchilari va nogironlari;

5) Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 15 maydagi 1244-1-sonli "Chernobil halokati natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq ijtimoiy yordam olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar, 26 noyabrdagi Federal qonuni. , 1998 yil N 175-FZ "1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga oqizish natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan Rossiya Federatsiyasi fuqarolarini ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" va 10 yanvardagi Federal qonuni. 2002 yil N 2-FZ "Semipalatinsk poligonida yadroviy sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolarga ijtimoiy kafolatlar to'g'risida";

6) maxsus xavf bo'linmalari tarkibida yadro va termoyadro qurollarini sinovdan o'tkazishda, qurol va harbiy ob'ektlardagi yadroviy inshootlarning avariyalarini tugatishda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

7) har qanday turdagi yadroviy inshootlar, shu jumladan yadro quroli va kosmik texnologiyalar bilan bog'liq sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida nurlanish kasalligini olgan yoki azoblagan yoki nogiron bo'lib qolgan shaxslar;

8) ota-onalardan biri (farzand asrab oluvchilar). katta oila(band 2008 yil 12 sentyabrdan Moskva shahrining 2008 yil 16 iyuldagi 36-sonli qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan, 2008 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi).

3. soliq imtiyozlari, ushbu moddada belgilangan, ijaraga berilgan er uchastkalariga (qismlari, er uchastkalarining ulushlari) taalluqli emas (qismi Moskva shahrining 2011 yil 23 noyabrdagi 54-sonli qonuni bilan o'zgartirilgan).

4. Qism 2012 yil 1 yanvardan o'z kuchini yo'qotdi - Moskva shahrining 2011 yil 23 noyabrdagi 54-sonli Qonuni ..

5. Qism 2012 yil 1 yanvardan o'z kuchini yo'qotdi - Moskva shahrining 2011 yil 23 noyabrdagi 54-sonli Qonuni ..

6. Ushbu moddaning 1-qismi 13-bandida ko‘rsatilgan soliq to‘lovchilar, agar hisobot (soliq) davridagi ilmiy faoliyatdan olingan daromadlar ulushi soliq solishning kamida 70 foizini tashkil etsa, soliq solishdan ozod qilinadilar. umumiy daromad(qism qo'shimcha ravishda 2010 yil 17 dekabrdan kiritilgan

4-modda (2016-yil 1-iyuldan o‘z kuchini yo‘qotgan)

(Maqola 2016 yil 1 iyulda o'z kuchini yo'qotdi - Moskva shahrining 2016 yil 13 apreldagi 14-sonli qonuni.

5-modda Yakuniy qoidalar

1. Ushbu Qonun 2005 yil 1 yanvardan, lekin rasmiy e’lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi.

2. Mazkur Qonun kuchga kirgan kundan boshlab quyidagilar o‘z kuchini yo‘qotadi:

1) "Yer solig'i stavkalari to'g'risida" 1998 yil 21 yanvardagi 1-sonli Moskva shahri qonuni;

2) Moskva shahrining 2000 yil 11 oktyabrdagi 32-sonli "Yer solig'i bo'yicha imtiyozlar to'g'risida" gi qonuni.

Moskva meri
Yu.M.Lujkov

Hujjatni hisobga olgan holda qayta ko'rib chiqish
o‘zgartirish va qo‘shimchalar tayyorlandi
"Kodeks" OAJ

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• Strategiya "G'alaba" - foydali Forex scalping
• Biz bitta o'yinchi kampaniyasida birjada boyib ketamiz!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalari 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz qarzlar deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Jamlanma hisobot byudjeti 21 ta ta'lim bo'limi

• Buxgalteriya shakllari
• Yaqin kelajakda dollar (rubl) bilan nima sodir bo'ladi - prognozlar va ekspert xulosalari
• Bootpay to'lovlarni moderatsiyasiz qabul qilish uchun skriptni yuklab oling Bozorda qanday to'lov tizimlari mavjud
• Pulni jalb qilish uchun hisobni qanday yig'ish kerak
• Qanday qilib pul sarflamaslikni o'rganish kerak
• Naqd pul oqimini qanday ochish kerak: mutaxassisdan sir
• Hamyondan va Yandex pul kartasidan foizsiz va komissiyasiz pulni qanday olish mumkin
• Yandex hamyonidan pul olishning foydali usullari
• Dunyodagi eng baland yog'och uy!
• Birgalikda qarz oluvchi va kafil o'rtasidagi asosiy farq nima?