У дома > Руски стандарт > Примери за данък върху доходите от отпуск по болест. Данък върху личните доходи върху ваканция и болнични: ръководство за счетоводител. Начислява ли се данък върху доходите на физическите лица върху болничния лист на изпълнителя по гражданския закон?


Примери за данък върху доходите от отпуск по болест. Данък върху личните доходи върху ваканция и болнични: ръководство за счетоводител. Начислява ли се данък върху доходите на физическите лица върху болничния лист на изпълнителя по гражданския закон?




Трудовите отношения между работодател и неговия служител предполагат, че в случай на заболяване на последния той има право на обезщетение - плащане за временна неработоспособност въз основа на отпуск по болест. Този документ се издава от лечебно заведение - болница или клиника за целия период, през който лицето няма право да работи. В края на заболяването служителят предоставя отпуск по болест в счетоводния отдел. За изчисляване на обезщетението се предоставят 10 дни, а самото плащане трябва да бъде насрочено така, че да съвпада с най-близката дата на плащане на заплатата за останалата част от месеца. Разбира се, по време на болестта редовната заплата на служителя не се начислява, не в такъв случайИ стандартни данъци. Това повдига напълно логичен въпрос: облагат ли се с данък отпускът по болест и плащанията, свързани с болестта на служителя?

Данъчно облагане на отпуск по болест през 2018 г

Ако говорим за редовна заплата, това включва изчисляване на осигурителни вноски за заплата, както и данък върху доходите на физическите лица. Разбира се, действащото законодателство предвижда някои особености с какви данъци се облагат болничните.

Като цяло трябва да се каже, че в процедурата за изчисляване на данъците, които се вземат от отпуск по болест през 2018 г., не са настъпили фундаментални промени в сравнение с миналото, поне засега. Това твърдение се отнася както за реда за изчисляване на осигурителните вноски, така и за реда за данъчно облагане данък общ доходсуми на обезщетения.

Приспада ли се данъкът върху доходите на физическите лица от обезщетенията за отпуск по болест?

Плаща ли се данък върху дохода при отпуск по болест? Отговорът на този въпрос се крие в член 217 от Данъчния кодекс. Той съдържа списък на доходите на физически лица, от които не се удържа данък върху доходите на физическите лица. Няма обезщетение за болест, от което ясно можем да заключим, че този данъке необходимо да се удържи, както в обикновените случаи, директно при плащането (клауза 1, 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният агент - работодателят е длъжен да преведе в бюджета удържания данък не по-късно от последния ден на месеца, през който е изплатил обезщетението в полза на своя служител. Това е пряко посочено в член 226, параграф 6 от Данъчния кодекс. Тази разпоредба е сравнително нова: изменението датира от 2016 г.

В края на годината сумите на изплатените обезщетения, както и удържаният от тях данък върху доходите на физическите лица се отразяват в удостоверението във формуляр 2-NDFL. Тези суми също се вземат предвид при съставянето тримесечен отчет 6-NDFL.

Има обаче и ситуации, при които при изплащане на отпуск по болест на служител, неговият работодател данъчен агентне се облага с данък върху доходите на физическите лица. Става въпрос за редица региони на страната, в които е реализиран пилотен проект за директно изплащане на обезщетенията от Фонда за обществено осигуряване, заобикаляйки работодателя. В такава ситуация компанията или индивидуален предприемачплаща на своя болен служител само първите три дни от временната неработоспособност. Напомняме, че тези дни не се възстановяват на работодателя по един или друг начин за сметка на КСО. Освен това задълженията на работодателя се свеждат само до предаване на документи на териториалния орган на Фонда за социално осигуряване, а именно самия отпуск по болест, както и удостоверение за размера на доходите на служителя за предходните две години. След получаване на тези документи социалното осигуряване изплаща отпуск по болест директно по личната сметка на служителя. Съответно, работодателят е изправен пред задължението да удържа данък върху доходите на физическите лица в такава схема само когато плаща за първите три дни от отпуск по болест.

Отпуск по болест и осигуровки

Работодателят не заплаща осигуровки за болничен, независимо дали става дума за плащане за първите три дни от болничния за сметка на работодателя или плащане за следващите дни от болничния лист, възстановени на работодателя от социалното осигуряване. фонд.

Освобождаване от плащане на основната част от вноските - за задължително пенсионно, медицинско и социално осигуряване - от сумите на всички законно установени обезщетения, произтичащи преди това от разпоредбите на член 9 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ. Сега, когато данъчният инспекторат отговаря за администрирането на застрахователните премии, а Закон № 212-FZ е изгубил сила, подобно правило е разписано в Данъчния кодекс, или по-точно в неговия член 422, който също урежда въпроса как отпуск по болест се облага с данък през 2018 г. контекст на плащане на застрахователни премии.

Работодателят също не плаща вноски за „нараняване“ от обезщетения за временна нетрудоспособност. Това е посочено в член 20.2 от Закона от 24 юли 1998 г. № 125-FZ. Процедура на този документне се е променила тази година.

В същото време във всички тези нормативни актове става дума за законодателни установени сумиПолзи. А те, както е известно, зависят от осигурителен стажи може да бъде 100%, 80% или 60% от средната заплата на служителя. В същото време има практика да се изплащат допълнителни болнични на болни служители до 100% от средната стойност. Това се прави за сметка на самия работодател и единствено по негово желание, тъй като FSS не компенсира такива допълнителни плащания. Всъщност поради това се губи статутът на задължително законово обезщетение. Следователно работодателят в този случай ще трябва да бъде щедър застрахователни премии, платени от размера на доплащането. Това е посочено по-специално от миналогодишното писмо на Министерството на труда от 26 февруари 2016 г. № 17-3/B-76.

Забележка! Това важи само за „редовен“ отпуск по болест. Болничните за бременност и раждане не се облагат. Как да изчислите отпуск по болест по майчинство можете да намерите тук.

Плащането на отпуск по болест облага ли се с данък върху доходите на физическите лица?

Всеки член на персонала може временно да не може да работи поради заболяване или грижи за нездравословен член на семейството. През този период, съставен със специален документ - лист за неработоспособност - служителят не изпълнява непосредствените си задължения, но въпреки това получава пари в размерите, определени от закона.

Разберете от статията.

Какво казват Министерството на здравеопазването и Данъчният кодекс на Руската федерация

Законодателното регулиране на въпросите за обезщетението за отпуск по болест се осъществява в две посоки.

  1. Въпросите относно издаването на документ за временна нетрудоспособност и подаването му в отдела по персонала на предприятието за получаване на законни плащания се извършват в съответствие със заповедта на Министерството на здравеопазването на Руската федерация № 1345 от 21 декември 2012 г.
  2. Въпросите, свързани с данъчното облагане при изплащане на обезщетения за инвалидност, се решават в съответствие с разпоредбите на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Текстът на Данъчния кодекс ясно посочва нормата за данъчно облагане на временно нетрудоспособни служители, получаващи компенсационни плащания: данъците, предвидени в закона, трябва да бъдат удържани от всички получени суми като такива (клауза 1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Причината за това решение е, че обезщетението за временна неработоспособност, за разлика от другите държавни плащания, е равно на работната заплата.

ИЗКЛЮЧЕНИЕ!Само един вид болнични няма да подлежат на облагане - издадените във връзка с бременност и раждане или с осиновяване на бебе.

Чии суми са облагаеми?

от общо правилосредствата за изплащане на отпуск по болест на служителя, който го е представил, се вземат от два източника:

  • първите три дни неработоспособност се заплащат за сметка на работодателя;
  • остатъкът от отпуска по болест се компенсира финансово от фонда за задължително здравно осигуряване.

В съответствие с предписаната от закона процедура счетоводният отдел изчислява на служителя дължимата сума за плащане, състояща се от парите на работодателя и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване. Преди да изпише сумата за начисляване, данъчният агент, т.е. работодателят, удържа необходимия 13% данък върху дохода от тази сума.

След това работодателят подава заявление до Здравната каса за възстановяване на плащанията за отпуск по болест, за което се предоставя специален формуляр 4-FSS.

Директни плащания за отпуск по болест в определени региони

От 2012 г. в някои области Руска федерацияВ ход е пилотен проект, според който „пренасочването” може да бъде избегнато Пари, изплащайки „осигурителната” част от парите директно на работника, а не чрез работодателя. Действа въз основа на постановление на правителството на Руската федерация от 21 април 2011 г. № 294. Целта на този проект:

  • по-ефективно разпределение на парите от бюджета;
  • защита на интересите на служителите от възможни злоупотреби от страна на работодателя;
  • избягване на измами;
  • максимално изключване на грешни изчисления.

Списъкът на регионите, участващи в пилотния проект, е даден на официалния сайт на Фонда за социално осигуряване.

Данъчното облагане на „директните“ плащания за инвалидност се извършва с някои нюанси:

  • първите три дни отпуск по болест се заплащат от работодателя, съответно, като се удържа данък върху доходите на физическите лица от обезщетението само за тези дни на неработоспособност;
  • останалата част от времето на болест или грижа за член на семейството се компенсира от FSS, действайки като данъчен агент по отношение на служителя, който получава плащания, тоест прехвърля 13%, предвидени от закона на данъчни властипреди да бъдат изплатени средствата.

Как да изчислим размера на данъка върху доходите на физическите лица от отпуск по болест

Така че за средства, изплатени за всеки отпуск по болест, с изключение на бременност, е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица по обичайния начин, точно както се случва при натрупване заплати. Ставката на данъка върху доходите не се промени през 2017 г. и остава обичайната 13% за предприемачи и служители. Принципът на изчисление също остава същият.

ЗАБЕЛЕЖКА!В допълнение към данъка върху доходите, върху доходите на гражданите, работещи в рамките трудов договор, удържат се осигурителни вноски: към фонд Пенсии, FFOMS. Приспадането на социалните вноски не се прилага за „болнични“ плащания.

Пример за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица от обезщетение за временна нетрудоспособност

Останалите средства (за 11 дни неработоспособност) ще й бъдат преведени от FSS, който също ще действа като данъчен агент за данък върху дохода върху тях.

В този случай работодателят не носи отговорност за преместването данъчни средствана адреса, тоест в INFS, неговите правомощия и отговорности са ограничени само до сумата от 571 рубли. за първите три неработни дни.

Срокове за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица при отпуск по болест

Доскоро (до началото на 2016 г.) данъкът върху доходите трябваше да се плаща в определените срокове:

  • до деня на превеждане на средствата по сметката на лицето, предоставило болничния лист;
  • в някои ситуации (например, когато парите се изплащат от приходите) - не по-късно от деня след получаването на дохода.

Приет на 2 май 2015 г Федералният закон№ 113, с което се изменя този ред. Сега прехвърлянето на данък върху доходите на физическите лица не е обвързано с деня на действителните плащания; Фискалните власти трябва да получат плащането на данъка върху доходите на физическите лица преди края на месеца, през който е изплатено обезщетението (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Характеристики на отразяването на информацията в удостоверението за данък върху доходите на физическите лица-2

В момента (през 2017 г.) има форма на удостоверение за доходи на физически лица, която е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-11/485 от 30 октомври 2015 г. Въпреки факта, че най-често „болест ” обезщетението се изплаща едновременно с заплати, в документацията ще бъдат посочени различни числа:

  • за заплата (код на колона 2000) – последният ден на месеца на начисляването й;
  • за обезщетение (код на колона 2300) – деня на начисляването му.

Например през октомври 2016 г. служител е бил болен в продължение на 5 дни, от 25 октомври до 29 октомври. Част от заплатата му за октомври, заедно с обезщетенията по болест, му е изплатена на 10 ноември. IN удостоверение за данък върху доходите на физическите лицаЩе се появят 2 различни дати, тъй като доходите от заплата законово се считат за получени през ноември, а доходите от болнични се считат за получени през октомври, въпреки че парите ще бъдат получени в същия ден.

Счетоводни записвания

Средствата на организацията, които съставляват обезщетението за отпуск по болест, се начисляват по дебит 20 „Основно производство“, кредит 70 „Разплащания с персонал за заплати“. За сметка на Фонда за социално осигуряване парите се присвояват на дебит 69-1 „Разплащания с Фонда за социално осигуряване“, кредит 70. Удържан данък върху доходите на физическите лицанаправено от дебит 70, кредит 68 „Изчисления за данъци и такси“. И накрая, изплащането на обезщетения в ръка, без сумата на данъка, отива в дебит 70, кредит 50 „В брой“.

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от отпуск по болест

Ако служител се разболее, работодателят е длъжен да му изплати обезщетения. Взема ли се данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест през 2017 г.? Ако да, по какъв ред и в какъв срок трябва да се начисли данъкът? Нека разгледаме текущите разпоредби и планираните промени в законодателството.

Данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест през 2017 г

Отпускът по болест облага ли се с данък върху доходите на физическите лица?

Регулаторно разбиране дали Данък върху доходите на физическите лица отпуск по болестлистът е по смисъла на възложените плащания. По същество това е обезщетение на служител по време на отсъствието му по уважителна причина - болест. Чуждестранните служители също могат да разчитат на такива начисления, при условие че работодателят има минимален стаж от 6 месеца, както и фирмата плаща задължителни осигурителни вноски от обезщетения. Това правило се прилага за ситуации, в които човек сам е болен или се грижи за член на семейството с увреждания.

Забележка! Плащането на отпуск по болест на обща основа се извършва от 2 източника на финансиране: за първите 3 дни - от собствени средстваработодател предприятие, за останалите дни - от ДОО. Изключение правят надбавките за деца.

Когато е необходимо да се изчисли данък върху доходите на физическите лица в бюджета (стат. 226 от Данъчния кодекс):

  • Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан в деня на получаване на обезщетението - в момента на действителното плащане (клауза 4).
  • Необходимо е да се прехвърли данък върху доходите на физическите лица от обезщетенията преди края на календарния месец - месецът на плащане на сумата се взема за отчетния период (клауза 6). Начин и условия на издаване отпуск по болест на служителитепрез 2017 г. нямат значение.

внимание! В допълнение към въпроса: Начислява ли се данък върху доходите на физическите лица при болнични? счетоводителите често са загрижени за още нещо важен момент. Трябва ли сумите на обезщетенията да подлежат на застрахователни премии? Понастоящем плащанията за отпуск по болест не подлежат на ESS във връзка с пенсионно, медицинско и социално осигуряване (стат. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа от отпуск по болест

Данъчното законодателство урежда и обратните ситуации, когато отпускът по болест не се облага с данък върху доходите на физическите лица. Специфични категории за такива периоди на неработоспособност се съдържат в stat. 217 NK:

  • Еднократни суми за майчинство, изплащани за бременност и раждане.
  • На децата месечни суми, изплаща се до навършване на 1,5г.
  • Парични обезщетения до навършване на 3-годишна възраст на детето.

Удържа ли се данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест за служители, наети по споразумения за GPA? Според стат. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не се изисква плащане на ESS от обезщетения за инвалидност; това са изключени суми. В допълнение, обезщетенията по болест не се изчисляват или изплащат съгласно споразумения за GPA, което означава, че не е необходимо да се изчислява данък върху доходите на физическите лица.

Как се изчислява данъкът върху доходите на физическите лица при отпуск по болест през 2017 г.?

Важно е не само да знаете дали отпускът по болест се облага с данък върху доходите на физическите лица, но и да можете правилно да изчислите данъка, дължим в бюджета. Прогнозната ставка е 13%, отчетният период е месецът на действителното изплащане на обезщетенията. Преди изчислението трябва да проверите правилността на формуляра за инвалидност, след това да определите осигурителния стаж на служителя и да изчислите средната дневна печалба. Данъчната сума се закръгля до най-близката рубла.

Пример за изчисление:

Типично окабеляване:

  • D 44 K 70 за 3447 rub. – отразява се начисляването на доходите за сметка на предприятието.
  • D 77 K 69.1 за 5746 рубли. – отразява се начисляването на обезщетения за сметка на клона на ДОО.
  • D 70 K 68 за 1195 rub. – отразява се начисления данък върху доходите на физическите лица.
  • D 68 K 51 за 1195 рубли. – данъкът е прехвърлен на Федералната данъчна служба.

Данък върху доходите на физически лица при отпуск по болест – пилотен проект

В някои региони на Руската федерация има пилотен проект за служителите да получават независимо обезщетения директно от Фонда за социално осигуряване (списък на участниците в Правителствен указ № 294 от 21 април 2011 г.). В тази ситуация предприятието не участва в изчисленията и не трябва да начислява данък върху доходите на физическите лица, тъй като официалният данъчен агент е териториалният клон на Фонда за социално осигуряване, който всъщност изплаща обезщетенията. За работодателите се намалява функционалността на разплащанията с персонала и бюджета: задължението за плащане на отпуск по болест за първите 3 дни от болестта остава задължително. След това листът, заедно с данните за доходите, се прехвърлят към социалното осигуряване.

Промени в осигурителния стаж

В момента Министерството на труда разработва предложения за увеличаване на осигурителния стаж. Съгласно законопроекта се предвижда увеличаване на минималния осигурителен стаж за изплащане на обезщетения в размер на 100% - до 15 години вместо 8; при изплащане на 80% - до 8-15 години вместо 5-8; при изплащане на 60% - до 8 години вместо 5. Увеличаването на сроковете ще става постепенно: с приблизително 6 месеца. годишно, за да завърши промените до 2029 г.

Извод - болничните се облагат с данък върху доходите на физическите лица през 2017 г. по общия ред. Основната разлика от редовните плащания на заплата е, че данъкът трябва да бъде преведен преди последния ден на календарния месец, през който е изплатено обезщетението. В докладването суми на данъка върху доходите на физическите лицатрябва да се отрази във формуляри 2-NDFL и 6-NDFL, код на дохода – 2300.

Ако намерите грешка, моля, маркирайте част от текста и щракнете Ctrl+Enter.

Отпускът по болест (отпуск по болест) облага ли се с данък върху доходите на физическите лица?

Удържа ли се и плаща ли се данък върху доходите на физическите лица при отпуск по болест?

Отговорът на въпроса дали болничните са облагаеми фиш за данък върху доходите на физическите лица, съдържащ се в ал.1 на чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация. Обезщетенията за временна нетрудоспособност са изключени от списъка на плащанията, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Тъй като документът, потвърждаващ неработоспособността на служителя, е удостоверение за неработоспособност, данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява от отпуска по болест.

Нека си припомним плащанията, които не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица (клауза 1, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

  • еднократно обезщетение за майчинство;
  • месечна помощ за отглеждане на дете до 1,5 години;
  • месечно обезщетение за гледане на дете до 3г.

Взема ли се данък върху дохода от отпуск по болест през 2017-2018 г. или не?

Но когато определят процедурата, понякога счетоводителите имат съмнения дали да удържат данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест, както при оценка на заплатите, или има разлики? Моля, имайте предвид, че удръжките тук се извършват по специален начин, различен от удръжките от заплатата на служителя.

Разликата е, че обезщетението по болест се включва в облагаемия доход в месеца на плащане (клауза 1 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Има разлики и е добре плащане на данък върху доходите на физическите лицаот болнични към бюджета. Но повече за това по-долу.

В бизнес практиката има обстоятелства, при които служители, работещи в предприятие, се разболяват след сключване на граждански договори с тях. Възникна разумен въпрос: плаща ли се данък върху доходите на физическите лица при отпуск по болест за такива служители? Трябва да се има предвид, че служителите, с които се сключват договори граждански договори, не трябва да се плащат болнични. Съответно не е необходимо да се начислява или плаща данък върху доходите на физическите лица.

Начислява ли се данък върху доходите на физическите лица върху болничните, платени от Фонда за социално осигуряване?

При плащането на отпуск по болест в Руската федерация се прилага следното правило: първите три дни отсъствие от работа поради болест се заплащат от предприятието, всички останали се заплащат от Фонда за социално осигуряване. Може да възникнат съмнения дали данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от отпуск по болест, получен от този фонд. Вече беше казано по-горе, че средствата, издадени като част от плащането на отпуск по болест, не са включени в списъка на необлагаемите обезщетения. Тоест цялата сума на болничните трябва да се облага с данък общ доход.

Законът не разделя плащанията за отпуск по болест на облагаеми с данък върху доходите на физическите лица и необлагаеми части. По тази причина на въпроса облагат ли се болничните за сметка на ДОО, отговорът ще бъде положителен.

Какъв период и дата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица се установяват за отпуск по болест и ваканция?

Крайният срок за плащане на данъка за болнични от 2016 г. е не по-късно от последния ден на месеца, през който е изплатено обезщетението.

Между другото, подобна процедура и краен срок за плащане са предвидени за данъка върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания: данъкът трябва да бъде удържан и преведен в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, в който е издадена ваканционната заплата.

Прочетете също за крайния срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица в следните статии:

Обезщетение за временна нетрудоспособност - данък върху доходите на физическите лица и доплащане до средните доходи

По този начин, на въпроса, поставен в началото на статията, удържа ли се данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест, отговорът ще бъде недвусмислен: несъмнено, да .

Плащането за отпуск по болест, с изключение на обезщетенията за майчинство, се облага с данък върху доходите на физическите лица, независимо от източника на изплащането му (от Фонда за социално осигуряване или от средства на работодателя). Данъкът върху доходите на физическите лица върху обезщетенията за болнични се удържа при изплащането и се превежда в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, през който са изплатени обезщетенията.

Парите, получени от човек за използване на неговия интелектуален или физически труд, са неговият доход. Държавата задължава гражданите да внасят определен процент от тях в своя бюджет. Наети работници официалнов случай на заболяване (собствено или на член на семейството, нуждаещ се от грижи) могат да разчитат изплащане на обезщетение . Същото право има и за жените в отпуск по майчинство.

Парите за това са от социалноосигурителната каса (с изключение на първите 3 дни от болестта, които се заплащат от фирмата). Те се образуват поради месечни вноски, които компаниите плащат за служителите си. Но обезщетенията облагат ли се с данък и вземат ли предвид? осигурителни плащаниядоходите на дадено лице и кога да плащате данък върху личните доходи при отпуск по болест, разберете в този текущ преглед.

Облагат ли се болничните с данък върху доходите на физическите лица и осигуровки през 2017 г.?

Всички удръжки или допълнителни плащания се регулират от законодателството на Руската федерация.

Удостоверение за неработоспособност и осигуровки

От 2017 г. въпроси относно пенсията и здравна осигуровкарегулира данъчен кодекс , а именно глава 34. Това обаче не повлия на същността на въпроса и сега, както в предишни години, осигуровките не се начисляват от болнични. Ето какво казва той Изкуство. 422 т.1.1.:

„Не подлежи на застрахователни премии за платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1 от този кодекс:

  1. държавни обезщетения, изплащани в съответствие със законодателството на Руската федерация, законодателни актовесубекти на Руската федерация, решения на представителните органи на местното самоуправление, включително обезщетения за безработица, както и обезщетения и други видове задължително застрахователно покритие за задължително социална осигуровка».

Не се правят вноски към никоя държавна агенция, включително застраховка срещу трудови злополуки. Това се доказва от клауза 1.1 чл. 20.2 от Закон № 125-FZ, чийто текст повтаря Данъчния кодекс.

внимание! Вноските не се начисляват в никакъв случай, независимо от това кой плаща обезщетението, работодателят или Фондът за социално осигуряване.

Изключения

Има обаче ситуации, когато вноските все пак се плащат. Някои организации предоставят своите служители допълнителни гаранциинадвишаващи установените със закон.

Те могат да включват 100% изплащане на отпуск по болест на всички служители, независимо от работен опит. Например, ако служителят има кратък опит, което позволява законът да получава обезщетения само в размер 60% , организацията превежда компенсация на изцяло, като доплащате разликата със собствени средства. Тъй като такова допълнително плащане не е държавно обезщетение, върху него се начисляват застрахователни премии ( Член 420, параграф 1.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От застрахователните премии се покриват и обезщетения, които не могат да бъдат кредитирани към Фонда за социално осигуряване. Това се случва, когато:

  • обезщетението е изплатено в нарушение на закона;
  • има грешки, допуснати при попълване на документи;
  • Няма подкрепящи документи ( Част 4, чл. 4.7 Закон № 255-FZ).

FSS не признава такива плащания, което означава, че застрахователните плащания също трябва да бъдат прехвърлени от тях.

Удостоверение за неработоспособност и данък върху доходите на физическите лица

Какво ще кажете за данъка върху доходите на физическите лица - взима ли се данък върху дохода от болнични или не в такива ситуации? Издава се бюлетинав два случая:

  • поради заболяване, включително заболяване на роднини на служителя, които се нуждаят от грижи;
  • в отпуск по майчинство.

Причината за издаване на бюлетина определя кой плаща данък върху доходите на физическите лица при отпуск по болест и в какви ситуации. Първо, нека разгледаме първата ситуация. Тук данъкът се удържа от цялата сума на обезщетението ( Член 217 от Закон № 117-FZ).

Днес в някои региони „ пилотен проект» FSS, според който Фондът самостоятелно прехвърля своята част от средствата на осигурените. В такива случаи ще има двама данъчни агенти за един отпуск по болест:

  1. предприятието плаща за 3 дни;
  2. FSS, който прехвърля обезщетения за оставащите дни.

Всеки от тях плаща данък върху дохода самостоятелно върху своите плащания.

внимание! Тази точка трябва да бъде особено взета под внимание от тези, които имат данъчни облекчения, например собственост. IN сертификат 2-NDFLработодателят няма да показва информация за плащанията на Фонда за социално осигуряване. Следователно, за да върнете данъка, платен от държавна агенция, трябва да се свържете с клона на Фонда за удостоверение. Служител, който използва удръжката си от работодателя, когато данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа от заплатата, също ще има приспаднат данък от отпуск по болест, изплатен от Фонда за социално осигуряване.

Облагат ли се с ДДФЛ плащанията по болнични за сметка на КСО за бременност и раждане?

Данъчното облагане при отпуск по майчинство се регулира от същия член, както при редовен отпуск по болест. Текстът на закона гласи следното:

« Не подлежиСледните видове доходи се облагат (освободени от облагане): лица:

  1. държавни обезщетения, с изключение на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за грижи за болно дете), както и други плащания и обезщетения, изплащани в съответствие с действащото законодателство. В същото време обезщетенията, които не подлежат на данъчно облагане, включват обезщетения за безработица, обезщетения за бременност и раждане.“

Това означава, че болничните по майчинство не се облагат. Но данъкът върху доходите на физическите лица се начислява върху отпуск по болест за отглеждане на дете.

внимание! Служителите, регистрирани по споразумения за GPC, не получават отпуск по болест и съответно не подлежат на никакви плащания, тъй като работодателят не плаща застрахователни премии за тях.

Срокове за плащане на данъка върху доходите на физическите лица при отпуск по болест през 2017 г

Установява се редът за изплащане на самото обезщетение Закон № 255-FZ. Компенсацията се начислява в рамките на 10 работни дни след като служителят подаде бюлетина ( Чл.15). Средствата се превеждат на следващия ден на плащане ( Част 8, чл. 13). Данъкът върху доходите се удържа в момента, в който парите се прехвърлят на служителя ( клауза 4 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация).

внимание! Работодателят поема функцията за плащане на данъци, т.к той е данъчен агент. Самият служител не е необходимо да изброява нищо.

Впоследствие задържаните средства трябва да бъдат преведени на областен бюджет. Информация за това колко време отнема плащането на данък върху доходите на физическите лица при отпуск по болест е в втора алинея на параграф 6 от същия член от Данъчния кодекс:

„При изплащане на доход на данъкоплатец под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за гледане на болно дете) и под формата на заплащане за отпуск, данъчните агенти са длъжни да прехвърлят суми изчисленоИ задържанданък не по-късно от последния ден на месеца, в който са направени тези плащания.“

Ако е въведен „пилотен проект“ в региона, в който се намира организацията, тогава процедурата и срокът трансфери на данък върху доходите на физическите лицаот отпуск по болест са малко по-различни. Работодателят удържа данък и го превежда в бюджета само от своята част от плащанията. Отговорността за плащането на данък върху останалата част от обезщетението е на Фонда за социално осигуряване; организацията не трябва да се тревожи за това.

Данъчна ставка - 13% . Но тъй като задължителното социално осигуряване подлежи и на задължително социално осигуряване от 2015г чуждестранни работници(с изключение на VKS), ще се увеличи до 30% за нерезиденти на Руската федерация.

Пример за изчисление

  1. 548 650 / 730 = 751,58 рубли. — плащане за един ден отпуск по болест;
  2. 751,58 × 3 = 2254,74 рубли. - сума, изплатена от работодателя;
  3. 2254,74 × 13% = 293,12 рубли. — данък върху доходите на физическите лица, който се удържа от организацията;
  4. 751,58 × 2 = 1 503,16 - сума, изплатена от Фонда за обществено осигуряване;
  5. 1503,16 × 13% = 195,41 - данък върху доходите на физическите лица, който се удържа от ДОО.

Зачитат се обезщетенията поради временна нетрудоспособност доход на служителите, това потвърждава включването на тези плащания в сертификата във формуляр 2-NDFL. Съответно се облага с данък. Единствените изключения са отпуски по майчинство. Работодателят плаща данъка; самият служител не участва в този процес. От листка за неработоспособност не се прехвърлят осигуровки.

Статията е написана въз основа на материали от сайтовете: spmag.ru, assistentus.ru, raszp.ru, nalog-nalog.ru, workdispute.ru.

Удостоверението за отпуск по болест се счита не само за документ, потвърждаващ основателните причини за отсъствието на служителя от работното му място. Но това е и документ, въз основа на който се назначават и изплащат обезщетения за временна нетрудоспособност на служител за сметка на работодателя. Освен това размерът на заплатите не се променя и остава за служителя.

Ако служител се разболее, индивидуален предприемач (IP) или организация е длъжен да му плати за период на временна неработоспособност. Това е предоставената гаранция Кодекс на трудана всеки гражданин, нает по трудов договор. Начислява ли се данък върху доходите на физическите лица за отпуск по болест през 2020 г.? Принципът на регистриране и изплащане на отпуск по болест остава същият и тази година, няма да има съществени промени. Трябва обаче да се вземат предвид следните нюанси на изчисляване и изплащане на отпуск по болест през 2020 г. Ако искате да получите отговор на въпроса: „Облага ли се отпуск по болест?“, това ще бъде обсъдено по-късно в статията.

Общи нюанси

Благодарение на течението нормативна рамкаУредени са следните основания за издаване на болнични:

  • наранявания или заболявания, довели до временна нетрудоспособност;
  • карантина;
  • ако човек е снабден с протеза;
  • по време на лечение в санаториални условия;
  • по време на бременност.

Отпускът по болест през 2020 г. се издава в следния ред:

  • Лекарят трябва да прегледа пациента. По време на проверката трябва да потвърдите причините за издаване на листа;
  • В края на прегледа лекарят издава болничен лист, който се отваря в деня на посещението в лечебното заведение.

Продължителността на издаването на отпуск по болест зависи от следните параметри. Максималният срок, за който може да се издаде болничен лист, е 30 дни. При първото посещение се издава отпуск по болест за максимум 10 дни. След това срокът може да бъде удължен, ако пациентът дойде отново в лечебното заведение. Освен това, благодарение на специална комисия, отпускът по болест може да бъде удължен до една година, ако нараняванията и заболяванията са причинили сериозни последици за здравето на пациента.

В зависимост от причините за издаване на отпуск по болест през 2020 г. има стандарти, които определят максимален срокдействия по документи:

1) грижи за болно дете (30-60 дни, в зависимост от възрастта му);

2) инвалидност (пет месеца);

3) бременност (140 дни).

А сега по-подробно за това дали се взема данък върху дохода от отпуск по болест. Плащанията за инвалидност често се приравняват към заплатите, тъй като получателят на такива плащания трябва да плати данък върху доходите на физическите лица върху сумата. Ако служителят е официално регистриран в организацията, тогава той правилно изчислява и плаща данък върху дохода от работодател по болест, който е данъчен агент на служителя. И така, сега знаете със сигурност дали данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от отпуск по болест. Но тогава възниква следващ въпрос. Знаейки отговора на въпроса: „Отпускът по болест облага ли се с данък върху доходите на физическите лица?“, Вероятно не по-малко се интересувате колко лихва представлява и в какви случаи се изплаща. Всичко е на мястото си.

Съгласно общите правила данъкът върху доходите при отпуск по болест се плаща в следните случаи:

1) ако лицето е в отпуск по болест поради заболяване или нараняване;

2) служителят не е отишъл на работа, защото се е грижил за болно дете;

3) по време на карантина.

Данъкът върху доходите на физическите лица не се плаща при отпуск по болест, ако:

  • служителят е осиновил дете;
  • по време на бременност и раждане.

Всяко допълнително плащане от работодателя към отпуск по болест поради причината за бременност и раждане на служител задължително се облага с данък върху доходите на физическите лица.

Какви са сроковете за плащане на данъка върху доходите на физическите лица при отпуск по болест?

Още преди началото на 2016 г. данъчните власти задължиха работодателите да плащат данък върху доходите на физическите лица за отпуск по болест след изплащане на обезщетения. IN голяма организациястриктното спазване на това правило може да доведе до следното: всеки ден трябва да се превежда определена сума в бюджета (като се вземат предвид броят на служителите и техния отпуск по болест). Но в реалния живот те не направиха това, в противен случай щеше да им се наложи да наемат цял ​​екип от счетоводители.

Поради това принудително неспазване на искането възникнаха търкания данъчен офиси счетоводство. Но Министерството на финансите промени това правило поради неговата нежизнеспособност. Какъв е текущият срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица при отпуск по болест?

В момента правилото, което се отнася до крайния срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица при отпуск по болест, гласи следното: работодателят трябва от името на служителя да внесе определена сума данък върху доходите на физическите лица в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, в който на служителя са начислени доходи.

Няма значение как е извършено плащането на служителя: с помощта банков трансферили пари в брой.

Как се изчислява отпускът по болест?

Каква сума трябва да се плати на служителя за отпуск по болест и колко трябва да се даде на държавата?

  1. Разглежда се броят на дните в официалния отпуск по болест. Този номер е в болничния лист. Именно за посочения брой дни на служителя се начисляват доходи.
  2. Изчисляват се средните дневни доходи. За да се изчисли това, се сумират месечните доходи за последните две години. Общата сума се дели на 730 (броят дни в 24 месеца).
  3. „Осигурителният стаж на служителя се взема предвид“. Това пряко влияе върху размера на плащанията. Ако лицето е работило на всички официални длъжности общо 5 години, тогава този брой години ще бъде взет предвид.
  4. „Изчисляват се средните дневни доходи, които ще бъдат взети предвид при изчисляване на отпуск по болест.“ Изчислението се извършва по следния начин: изчисляват колко години трудов стаж има това лице. След това в съответствие със стажа се вземат фиксирани проценти.
  5. „Изчислява се общата сума, която служителят ще получи.“ За да направите това, броят на дните отпуск по болест се умножава по размера на средната печалба, след което се изважда „13% (размерът на данъка върху доходите на физическите лица, който се прехвърля в бюджета)“.
    „Организацията плаща само 3 дни отпуск по болест, останалата част от сумата се удържа от Фонда за социално осигуряване (SIF).“

Данъци върху отпуск по болест

Какви други данъци се плащат при отпуск по болест?

Отпуск по болест поради болест

Ако служител получи удостоверение за временна неработоспособност поради заболяване, нараняване или поради грижи за болен член на семейството, тогава такъв отпуск по болест се облага с данък върху доходите на физическите лица. Както вече знаете, данъкът върху доходите на физическите лица се изчислява и удържа от общата сума на обезщетението. Тоест, преди човек да получи обезщетения, данъкът върху доходите се приспада от болничните. Следователно служителят получава обезщетения минус данък върху доходите на физическите лица.

Отпуск по болест, свързан с бременност и раждане

В тези случаи не се удържа данък върху доходите на физическите лица. Поради тези причини други данъци върху отпуск по болест също не се начисляват.

Отпуск по болест зависи от застрахователната премия

Обезщетенията за временна нетрудоспособност, както и обезщетенията за майчинство, не подлежат на осигурителни вноски в Пенсионния фонд („ Пенсионен фонд RF"), FSS ("Фонд за социално осигуряване") и FFOMS ("Федерален фонд за задължително здравно осигуряване").

Тагове: Покажи коментарите

Сертификат за бременност - къде да купя? Къде да получите удостоверение за бременност за службата по вписванията

Удостоверение за бременност за службата по вписванията и работа - къде да го вземете? Политиката на страната ни...

Санитарен минимум - какъв е санитарният минимум в санитарната книжка и къде се преминава? Защо се нуждаете от здравен минимум в детската градина?

Санитарен минимум - къде и как се провеждат санитарните минимуми? Какво е Sanminimum в книгата Sanminimum...

Всеки член на персонала може временно да не може да работи поради заболяване или грижи за нездравословен член на семейството. През този период, съставен със специален документ - лист за неработоспособност - служителят не изпълнява непосредствените си задължения, но въпреки това получава пари в размерите, определени от закона.

  • Трябва ли да удържа данък върху доходите на физическите лица от тези средства?
  • Как се отразява това в счетоводните документи на фирмата?
  • Какви точно са средствата, използвани за компенсиране на това данъчно плащане?

Разберете от статията.

Какво казват Министерството на здравеопазването и Данъчният кодекс на Руската федерация

Законодателното регулиране на въпросите за обезщетението за отпуск по болест се осъществява в две посоки.

  1. Въпросите относно издаването на документ за временна нетрудоспособност и подаването му в отдела по персонала на предприятието за получаване на законни плащания се извършват в съответствие със заповедта на Министерството на здравеопазването на Руската федерация № 1345 от 21 декември 2012 г.
  2. Въпросите, свързани с данъчното облагане при изплащане на обезщетения за инвалидност, се решават в съответствие с разпоредбите на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Текстът на Данъчния кодекс ясно посочва нормата за данъчно облагане на временно нетрудоспособни служители, получаващи компенсационни плащания: данъците, предвидени в закона, трябва да бъдат удържани от всички получени суми като такива (клауза 1 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Причината за това решение е, че обезщетението за временна неработоспособност, за разлика от другите държавни плащания, е равно на работната заплата.

ИЗКЛЮЧЕНИЕ!Само един вид болнични няма да подлежат на облагане - издадените във връзка с бременност и раждане или с осиновяване на бебе.

Чии суми са облагаеми?

Като общо правило средствата за плащане на отпуск по болест на служителя, който го е представил, се вземат от два източника:

  • първите три дни неработоспособност се заплащат за сметка на работодателя;
  • остатъкът от отпуска по болест се компенсира финансово от фонда за задължително здравно осигуряване.

В съответствие с предписаната от закона процедура счетоводният отдел изчислява на служителя дължимата сума за плащане, състояща се от парите на работодателя и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване. Преди да изпише сумата за начисляване, данъчният агент, т.е. работодателят, удържа необходимия 13% данък върху дохода от тази сума.

След това работодателят подава заявление до Здравната каса за възстановяване на плащанията за отпуск по болест, за което се предоставя специален формуляр 4-FSS.

Директни плащания за отпуск по болест в определени региони

От 2012 г. в някои региони на Руската федерация работи пилотен проект, според който е възможно да се избегне „пренасочването“ на средства чрез плащане на „социалноосигурителната“ част от парите директно на служителя, а не чрез работодателят. Действа въз основа на постановление на правителството на Руската федерация от 21 април 2011 г. № 294. Целта на този проект:

  • по-ефективно разпределение на парите от бюджета;
  • защита на интересите на служителите от възможни злоупотреби от страна на работодателя;
  • избягване на измами;
  • максимално изключване на грешни изчисления.

Списъкът на регионите, участващи в пилотния проект, е даден на официалния сайт на Фонда за социално осигуряване.

Данъчното облагане на „директните“ плащания за инвалидност се извършва с някои нюанси:

  • първите три дни отпуск по болест се заплащат от работодателя, съответно, като се удържа данък върху доходите на физическите лица от обезщетението само за тези дни на неработоспособност;
  • Останалата част от времето на болест или грижа за член на семейството се компенсира от FSS, действайки като данъчен агент по отношение на служителя, получаващ плащания, тоест прехвърля 13%, изисквани по закон, на данъчните власти, преди средствата да бъдат изплатени платени.

Как да изчислим размера на данъка върху доходите на физическите лица от отпуск по болест

Така че за средства, изплатени за всеки отпуск по болест, с изключение на бременност, е необходимо да се удържа данък върху доходите на физическите лица по обичайния начин, точно както се случва при изчисляване на заплатите. Ставката на данъка върху доходите не се промени през 2017 г. и остава обичайната 13% за предприемачи и служители. Принципът на изчисление също остава същият.

ЗАБЕЛЕЖКА!В допълнение към данъка върху доходите, социалноосигурителните вноски се удържат от доходите на гражданите, работещи по трудов договор: към Пенсионния фонд на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване. Приспадането на социалните вноски не се прилага за „болнични“ плащания.

Пример за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица от обезщетение за временна нетрудоспособност

Служителка на Lorelei LLC, Наталия Леваневская, е приета в болницата поради остър апендицит и е лекувана 14 дни. Средната дневна печалба на Н. Леваневская, изчислена от счетоводител, е 1456 хиляди рубли. на месец Така въз основа на данните от удостоверението за неработоспособност, предоставено от служителя, тя има право на обезщетение в размер на 14 х 1456 = 20 384 рубли. Тези пари й били начислени заедно със заплатата й за този месец. Организацията трябва да удържи данък върху доходите на физическите лица от тази сума, чийто размер ще бъде 20 384 х 13% = 2 649 рубли. 92 копейки Така сумата от 20 384 – 2650 = 17 734 рубли е предназначена за плащане по лист за неработоспособност на Н. Леваневская.

Ако Lorelei LLC принадлежеше към юрисдикцията на един от „пилотните“ региони, например Ярославска област, изчислението би изглеждало малко по-различно. За сметка на Lorelei LLC възстановилият се служител ще получи обезщетение само за първите три дни от заболяването, т.е. 1456 x 3 = 4395 рубли. Компанията ще удържа данък върху доходите на физическите лица само от тези средства: 4395 x 13% = 571 рубли. Така освен заплатата Н. Леваневская ще получава 4395 – 571 = 3824 рубли.

Останалите средства (за 11 дни неработоспособност) ще й бъдат преведени от FSS, който също ще действа като данъчен агент за данък върху дохода върху тях.

11 х 1456 = 16 016 рубли. – цялата дължима сума по болнични.

16 016 х 13% = 2 082 рубли. – размер на данъка върху доходите на физическите лица.

16 016 – 2082 = 13 934 рубли. - за екстрадирането на Н. Леваневская.

В същото време работодателят не носи отговорност за прехвърляне на данъчни средства на адреса, т.е. на INFS; неговите правомощия и отговорности са ограничени само до сумата от 571 рубли. за първите три неработни дни.

Срокове за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица при отпуск по болест

Доскоро (до началото на 2016 г.) данъкът върху доходите трябваше да се плаща в определените срокове:

  • до деня на превеждане на средствата по сметката на лицето, предоставило болничния лист;
  • в някои ситуации (например, когато парите се изплащат от приходите) - не по-късно от деня след получаването на дохода.

На 2 май 2015 г. беше приет Федерален закон № 113, който промени тази процедура. Сега прехвърлянето на данък върху доходите на физическите лица не е обвързано с деня на действителните плащания; Фискалните власти трябва да получат плащането на данъка върху доходите на физическите лица преди края на месеца, през който е изплатено обезщетението (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Характеристики на отразяването на информацията в удостоверението за данък върху доходите на физическите лица-2

В момента (през 2017 г.) има форма на удостоверение за доходи на физически лица, която е одобрена със заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-11/485 от 30 октомври 2015 г. Въпреки факта, че най-често „болест ” обезщетението се изплаща едновременно със заплатите, в документацията ще бъдат посочени различни числа:

  • за заплата (код на колона 2000) – последният ден на месеца на начисляването й;
  • за обезщетение (код на колона 2300) – деня на начисляването му.

Например през октомври 2016 г. служител е бил болен в продължение на 5 дни, от 25 октомври до 29 октомври. Част от заплатата му за октомври, заедно с обезщетенията по болест, му е изплатена на 10 ноември. Удостоверението за данък върху доходите на физическите лица ще показва 2 различни дати, тъй като доходът от заплата законово се счита за получен през ноември, а доходът от болничен се счита за получен през октомври, въпреки че парите ще бъдат получени в същия ден.

Счетоводни записвания

Средствата на организацията, които съставляват обезщетението за отпуск по болест, се начисляват по дебит 20 „Основно производство“, кредит 70 „Разплащания с персонал за заплати“. За сметка на Фонда за социално осигуряване парите се присвояват на дебит 69-1 „Разплащания с Фонда за социално осигуряване“, кредит 70. Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа с помощта на дебит 70, кредит 68 „Изчисления за данъци и такси“. И накрая, изплащането на обезщетения в ръка, без сумата на данъка, отива в дебит 70, кредит 50 „В брой“.

Парите, получени от човек за използване на неговия интелектуален или физически труд, са неговият доход. Държавата задължава гражданите да внасят определен процент от тях в своя бюджет.

Взема ли се данък върху доходите от отпуск по болест?

Наети работници официалнов случай на заболяване (собствено или на член на семейството, нуждаещ се от грижи) могат да разчитат изплащане на обезщетение. Същото право има и за жените в отпуск по майчинство.

Парите за това са от социалноосигурителната каса (с изключение на първите 3 дни от болестта, които се заплащат от фирмата). Те се образуват поради месечни вноски, които компаниите плащат за служителите си. Но дали обезщетенията се облагат с данък и дали такива застрахователни плащания се считат за доход на дадено лице и кога трябва да се плаща данък върху личните доходи при отпуск по болест, разберете в този текущ преглед.

Облагат ли се болничните с данък върху доходите на физическите лица и осигуровки през 2017 г.?

Всички удръжки или допълнителни плащания се регулират от законодателството на Руската федерация.

Удостоверение за неработоспособност и осигуровки

От 2017 г. въпросите, свързани с пенсионното и здравното осигуряване, се регламентират от данъчен кодекс, а именно глава 34. Това обаче не повлия на същността на въпроса и сега, както и в предишни години, застрахователните премии не се начисляват от отпуск по болест. Ето какво казва той Изкуство. 422 т.1.1.:

„Не подлежат на застрахователни премии за платците, посочени в член 419, параграф 1, параграф 1 от този кодекс:

  1. държавни обезщетения, изплащани в съответствие със законодателството на Руската федерация, законодателни актове на съставните образувания на Руската федерация, решения на представителните органи на местната власт, включително обезщетения за безработица, както и обезщетения и други видове задължително застрахователно покритие за задължително социално осигуряване застраховка."

Не се правят вноски към никоя държавна агенция, включително застраховка срещу трудови злополуки. Това се доказва от клауза 1.1 чл. 20.2 от Закон № 125-FZ, чийто текст повтаря Данъчния кодекс.

внимание! Вноските не се начисляват в никакъв случай, независимо от това кой плаща обезщетението, работодателят или Фондът за социално осигуряване.

Изключения

Има обаче ситуации, когато вноските все пак се плащат. Някои организации предоставят на своите служители допълнителни гаранции извън установените от закона.

Те могат да включват 100% изплащане на отпуск по болест на всички служители, независимо от работен опит. Например, ако служителят има кратък опит, което позволява законът да получава обезщетения само в размер 60% , организацията превежда обезщетение в пълен размер, като доплаща разликата от собствени средства. Тъй като такова допълнително плащане не е държавно обезщетение, върху него се начисляват застрахователни премии ( Член 420, параграф 1.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От застрахователните премии се покриват и обезщетения, които не могат да бъдат кредитирани към Фонда за социално осигуряване. Това се случва, когато:

  • обезщетението е изплатено в нарушение на закона;
  • има грешки, допуснати при попълване на документи;
  • Няма подкрепящи документи ( Част 4, чл. 4.7 Закон № 255-FZ).

FSS не признава такива плащания, което означава, че застрахователните плащания също трябва да бъдат прехвърлени от тях.

Удостоверение за неработоспособност и данък върху доходите на физическите лица

Какво ще кажете за данъка върху доходите на физическите лица - взима ли се данък върху дохода от болнични или не в такива ситуации? Издава се бюлетинав два случая:

  • поради заболяване, включително заболяване на роднини на служителя, които се нуждаят от грижи;
  • в отпуск по майчинство.

Причината за издаване на бюлетина определя кой плаща данък върху доходите на физическите лица при отпуск по болест и в какви ситуации. Първо, нека разгледаме първата ситуация. Тук данъкът се удържа от цялата сума на обезщетението ( Член 217 от Закон № 117-FZ).

Днес в някои региони е въведено " пилотен проект"FSS, според който фондът самостоятелно прехвърля своята част от средствата на осигурените. В такива случаи ще има двама данъчни агенти за един болничен:

  1. предприятието плаща за 3 дни;
  2. FSS, който прехвърля обезщетения за оставащите дни.

Всеки от тях плаща данък върху дохода самостоятелно върху своите плащания.

внимание! Тази точка трябва да се вземе предвид особено от лица, които имат данъчни облекчения, например имуществени. IN сертификат 2-NDFLработодателят няма да показва информация за плащанията на Фонда за социално осигуряване. Следователно, за да върнете данъка, платен от държавна агенция, трябва да се свържете с клона на Фонда за удостоверение. Служител, който използва удръжката си от работодателя, когато данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа от заплатата, също ще има приспаднат данък от отпуск по болест, изплатен от Фонда за социално осигуряване.

Облагат ли се с ДДФЛ плащанията по болнични за сметка на КСО за бременност и раждане?

Данъчното облагане при отпуск по майчинство се регулира от същия член, както при редовен отпуск по болест. Текстът на закона гласи следното:

"Не подлежиСледните видове доходи на физически лица подлежат на облагане (освободени от облагане):

  1. държавни обезщетения, с изключение на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за грижи за болно дете), както и други плащания и обезщетения, изплащани в съответствие с действащото законодателство. В същото време обезщетенията, които не подлежат на облагане, включват обезщетения за безработица, обезщетения за майчинство."

Това означава, че болничните по майчинство не се облагат. Но данъкът върху доходите на физическите лица се начислява върху отпуск по болест за отглеждане на дете.

внимание! Служителите, регистрирани по споразумения за GPC, не получават отпуск по болест и съответно не подлежат на никакви плащания, тъй като работодателят не плаща застрахователни премии за тях.

Срокове за плащане на данъка върху доходите на физическите лица при отпуск по болест през 2017 г

Установява се редът за изплащане на самото обезщетение Закон № 255-FZ. Компенсацията се начислява в рамките на 10 работни дни след като служителят подаде бюлетина ( Чл.15). Средствата се превеждат на следващия ден на плащане ( Част 8, чл. 13). Данъкът върху доходите се удържа в момента, в който парите се прехвърлят на служителя ( клауза 4 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация).

внимание! Работодателят поема функцията за плащане на данъци, т.к той е данъчен агент. Самият служител не е необходимо да изброява нищо.

В бъдеще задържаните средства трябва да бъдат преведени в областния бюджет. Информация за това колко време отнема плащането на данък върху доходите на физическите лица при отпуск по болест е в втора алинея на параграф 6 от същия член от Данъчния кодекс:

„При изплащане на доход на данъкоплатец под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за гледане на болно дете) и под формата на заплащане за отпуск, данъчните агенти са длъжни да прехвърлят суми изчисленоИ задържанданък не по-късно от последния ден на месеца, в който са направени тези плащания."

Ако в региона, в който се намира организацията, е реализиран „пилотен проект“, тогава процедурата и срокът за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица от отпуск по болест са малко по-различни. Работодателят удържа данък и го превежда в бюджета само от своята част от плащанията. Отговорността за плащането на данък върху останалата част от обезщетението е на Фонда за социално осигуряване; организацията не трябва да се тревожи за това.

Данъчна ставка - 13% . Но тъй като чуждестранните работници (с изключение на HQS) също подлежат на задължително социално осигуряване от 2015 г., то ще се увеличи до 30% за нерезиденти на Руската федерация.

Пример за изчисление

Служителят е бил болен 5 дни. Общият доход за последните две календарни години е 548 650 рубли. Трудов стаж - повече от 20 години. Организацията се намира в Татарстан, където работи „пилотен проект“. Алгоритъм за изчисление:

  1. 548 650 / 730 = 751,58 рубли. — плащане за един ден отпуск по болест;
  2. 751,58 × 3 = 2254,74 рубли. - сума, изплатена от работодателя;
  3. 2254,74 × 13% = 293,12 рубли. — данък върху доходите на физическите лица, който се удържа от организацията;
  4. 751,58 × 2 = 1 503,16 - сума, изплатена от Фонда за обществено осигуряване;
  5. 1503,16 × 13% = 195,41 - данък върху доходите на физическите лица, който се удържа от ДОО.

Оказва се, че служителят ще получи обезщетение в размер на 3269,37 рубли за дни по болест. две плащания: от работодателя - 1961,62 рубли. (2 254,74 - 293,12), от Фонда за социално осигуряване - 1 307,45 рубли. (1 503,16 - 195,41). Работодателят и фондът ще плащат данъци поотделно. Общата сума ще бъде 488,53 рубли.

Зачитат се обезщетенията поради временна нетрудоспособност доход на служителите, това потвърждава включването на тези плащания в сертификата във формуляр 2-NDFL. Съответно се облага с данък. Единствените изключения са отпуски по майчинство. Работодателят плаща данъка; самият служител не участва в този процес. От листка за неработоспособност не се прехвърлят осигуровки.

  • поради заболяване, отравяне или нараняване;
  • за последващо лечение в санаторно-курортни организации;
  • да се грижи за болен член на семейството;
  • поради въведената карантина;
  • във връзка с бременност и раждане;
  • при осиновяване на дете;
  • за други обстоятелства, водещи до временна загуба на работоспособност.

В какви случаи трябва да платите данък?

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от отпуск по болест във всички горепосочени случаи на принудителна почивка. Изчислява се върху всички плащания, които служителят получава. И доходите, получени през периода на временна нетрудоспособност, не са изключение. По този начин данъкът се удържа от обезщетения, изплащани във връзка с болест, карантина и грижи за деца.

Както Министерството на финансите неведнъж е обяснявало, данъчни облекченияв такива случаи са предвидени в затворения списък на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Обезщетенията за временна нетрудоспособност не са включени в него, така че в този случай работодателят е длъжен да изпълнява задълженията на данъчен агент.

Какви плащания са освободени от данък?

Болничните за бременност и раждане също облагат ли се с данък върху доходите на физическите лица? Не. Това е една от малкото придобивки, от които не е нужно да задържате нищо. Това е посочено отделно в част 1 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но ние трябва да помним, ако местните нормативен актвсяко допълнително плащане към обезщетенията за майчинство е установено, тогава вече е облагаем приход. Именно от тази сума трябва да се удържа данък общ доход.

Начислява ли се данък върху доходите на физическите лица при отпуск по болест, изплащан на чуждестранен работник?

Тук може да има две ситуации:

    Наетият чужденец е равен на руски гражданин, тоест той е роден в Беларус, Казахстан или Армения и работи на общо основание. Тогава доходите му следва да се облагат с данък общ доход.

    Работодателят е сключил споразумение с мигрант, временно пребиваващ в Руската федерация, например, пристигащ въз основа на виза. Няма право на майчинство, а в останалите случаи се удържа данък от болничния, който е получил. Тук също е важно да се вземе предвид данъчна ставкаДанък върху доходите на физическите лица. Ако чужденец остане на територията на Руската федерация повече от 183 дни през годината, той се счита за данъчен резидент, а това означава ставка на данъка върху доходите на физическите лицаза него 13%. Ако той няма този статус, тогава ставката е 30%.

Колко данък трябва да се удържа?

Законът задължава работодателя да удържа данък само от онези плащания, на които той е източник. Тъй като притежателят на полицата плаща само първите три дни от периода на неработоспособност, свързана с болест или нараняване, върху тази сума трябва да се изчисли данъкът. Останалата част се плаща от социалноосигурителната каса и формално тя се счита за данъчен агент и трябва да удържа суми за бюджета.

Работодателят не участва в изплащането на отпуск по болест, издаден във връзка с карантина, последващи грижи или грижи за болен член на семейството, така че той също не трябва да изчислява и плаща данък върху доходите на физическите лица върху тези плащания.

Моля, имайте предвид, че ако служител поиска удостоверение за доходи и отчетен периоде получавал обезщетения от ДОО, трябва да се изпрати на териториалния орган на касата, тъй като с пълна информация ще разполагат държавните служители, а не работодателят.