• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

Чл. 372. Общи положения

1. Данъкът върху имуществото на организациите (наричан по-нататък в тази глава - данък) се установява от този кодекс и законите на съставните образувания на Руската федерация, влиза в сила в съответствие с този кодекс от законите на съставните образувания на Руската федерация Руската федерация и от момента на влизане в сила е задължително за плащане на територията на съответния съставен субект на Руската федерация .2. При установяване на данък законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация определят данъчната ставка в границите, установени от тази глава, реда и сроковете за плащане на данъка, законите на съставните образувания Руската федерация също може да предостави данъчни облекченияи причините за използването им от данъкоплатците.

Член 373. Данъкоплатци

1. Данъкоплатци (наричани по-нататък в тази глава - данъкоплатци) са: руски организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или) притежаващи недвижими имоти на територията на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация; Руската федерация и в изключителния икономическа зонаРуска федерация.1.1. Организациите, които организират Олимпийските игри и Параолимпийските игри, не се признават за данъкоплатци в съответствие с член 3 от Федералния закон „За организирането и провеждането на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри през 2014 г. в град Сочи, развитие на град Сочи като планински климатичен курорт и изменения за отделяне законодателни актовеРуска федерация", във връзка с имущество, използвано във връзка с организирането и провеждането на XXII зимни олимпийски игри и XI параолимпийски зимни игри през 2014 г. в град Сочи и развитието на град Сочи като планински климатичен курорт. 2 , Дейностите на чуждестранна организация се признават за водещи до създаването на постоянно представителство в Руската федерация в съответствие с член 306 от този кодекс, освен ако не е предвидено друго в международни договори на Руската федерация.

Член 374. Обект на данъчно облагане

1. Обектите на данъчно облагане за руските организации са движимо и недвижимо имущество (включително имущество, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане, доверително управлениевнесени в съвместна дейност или получени по договор за концесия), записани в баланса като дълготрайни активи по начина, установен за счетоводството, освен ако не е предвидено друго в член 378 от този кодекс.2. Обектите на данъчно облагане за чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признават като движимо и недвижимо имущество, свързано с дълготрайни активи, имущество, получено по силата на концесионно споразумение, чуждестранните организации водят отчет за облагаеми обекти в начин, установен в Руската федерация за счетоводни цели.3. Обектите на данъчно облагане за чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признават като недвижими имоти, разположени на територията на Руската федерация и собственост на посочените чуждестранни организации и недвижими имоти, получени по силата на концесионно споразумение.4 . Следните не се признават за обект на данъчно облагане:
1) земяи други съоръжения за управление на околната среда (водни тела и други природни ресурси);
2) имущество, притежавано от правото на икономическо управление или оперативно управление на федералните изпълнителни органи, в които законно е предвидена военна и (или) еквивалентна служба, използвана от тези органи за нуждите на отбраната, гражданската защита, сигурността и правоприлагането в руската федерация.

Член 375. Данъчна основа

1. Данъчната основа се определя като средногодишната стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане. При определяне на данъчната основа имуществото, признато за обект на данъчно облагане, се взема предвид по остатъчната му стойност, формирана по установения счетоводен ред. процедура, одобрена в счетоводна политикаорганизация, ако не се предвижда амортизация за отделни дълготрайни активи, цената на тези обекти за данъчни цели се определя като разлика между техните. първоначална ценаи сумата на амортизацията, изчислена съгласно установените амортизационни норми за счетоводни цели в края на всеки данъчен (отчетен) период.2. Данъчна основа за обекти недвижим имотчуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, както и по отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не са свързани с дейността на тези организации в Руската федерация чрез постоянни представителства, описът стойността на тези обекти се признава според органите за техническа инвентаризация и специализираните организации, които извършват счетоводство и техническа инвентаризацияобекти на недвижими имоти са длъжни да докладват на данъчен органпо местонахождението на посочените обекти, информация за инвентарната стойност на всеки такъв обект, разположен на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, в рамките на 10 дни от датата на оценката на посочените обекти.

Член 376. Процедура за определяне на данъчната основа

1. Данъчната основа се определя отделно по отношение на имуществото, подлежащо на данъчно облагане по местонахождение на организацията (мястото на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранна организация), по отношение на имуществото на всяко отделно подразделение на организацията, която има отделен баланс, по отношение на всеки обект на недвижимо имущество, разположен извън местоположението на организацията, отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, или постоянно представителство на чуждестранна организация, като както и по отношение на имущество, обложено с различни данъчни ставки.2. Ако обект на недвижим имот, подлежащ на данъчно облагане, има действително местоположение на териториите на различни съставни образувания на Руската федерация или на територията на съставно образувание на Руската федерация и в териториалното море на Руската федерация (на континенталния шелф на Руската федерация или в изключителната икономическа зона на Руската федерация), по отношение на посочения обект на недвижими имоти данъчната основаопределя се отделно и се приема при изчисляване на данъка в съответния субект на Руската федерация в част, пропорционална на дела от балансовата стойност (за обекти на недвижими имоти, посочени в параграф 2 на член 375 от този кодекс - инвентарна стойност) на обекта на недвижими имоти на територията на съответния субект на Руската федерация.3. Данъчната основа се определя от данъкоплатците самостоятелно в съответствие с тази глава.4. Средната стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане за отчетния период, се определя като частното от разделяне на сумата, получена чрез добавяне на остатъчната стойност на имота на 1-ви ден от всеки месец от отчетния период и 1-ви ден от месец, следващ отчетния период, с броя на месеците в отчетния период, увеличен с единица. Средната годишна стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане за данъчния период, се определя като частното от разделянето на сумата, получена чрез събиране на стойностите. ​от остатъчната стойност на имота на 1-во число на всеки месец от данъчния период и последния ден от данъчния период, по брой месеци в данъчен период, увеличен с единица.5. Данъчната основа по отношение на всеки недвижим имот на чуждестранни организации, посочени в член 375, параграф 2 от този кодекс, се приема за равна на инвентарната стойност на този недвижим имот към 1 януари на годината, която е данъкът Период.

Член 377. Характеристики на определяне на данъчната основа в рамките на договор за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност)

1. Данъчната основа по договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) се определя въз основа на остатъчната стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане, внесено от данъкоплатеца по споразумение за обикновено дружество (договор за съвместна дейност), както и въз основа на върху остатъчната стойност на друго имущество, признато като обект на данъчно облагане, придобито и (или) създадено в процеса на съвместна дейност, съставляващо обща собственост на съдружниците, отчетено в отделен баланс на обикновено дружество от участник в обикновено споразумение за партньорство, което води общи дела. Всеки участник в споразумение за просто партньорство изчислява и плаща данък във връзка с имуществото, признато за обект на данъчно облагане, прехвърлено от него за съвместна дейност. По отношение на собствеността, придобита и (или) създадена в процеса на съвместна дейност, изчисляването и плащането на данъка се извършват от участниците в споразумението за просто партньорство пропорционално на стойността на техния принос към общата кауза.2. Лице, което води записи обща собственостсъдружници, е длъжен за данъчни цели да докладва не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период, на всеки данъкоплатец - участник в договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) информация за остатъчната стойност на имуществото, съставляващо общо имуществото на съдружниците към 1-во число на всеки месец от съответния отчетен период и дела на всеки участник в общото имущество на съдружниците. В този случай лицето, което води отчет на общото имущество на партньорите, предоставя необходимата информация за определяне на данъчната основа.

Член 378. Особености на данъчното облагане на имущество, прехвърлено на доверително управление

Имуществото, прехвърлено на доверително управление, както и имуществото, придобито по договор за доверително управление, подлежи на данъчно облагане (с изключение на имуществото, представляващо дял инвестиционен фонд) от основателя на доверително управление.

Чл.378.1. Характеристики на данъчното облагане на имуществото при изпълнение на концесионни договори

Имуществото, прехвърлено на концесионера и (или) създадено от него в съответствие с концесионния договор, подлежи на данъчно облагане от концесионера.

Член 379. Данъчен период. Отчетен период

1. Данъчният период е календарна година.2. Отчетни периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарната година.3. При установяване на данък законодателният орган на съставния субект на Руската федерация има право да не установява отчетни периоди.

Член 380. Данъчна ставка

1. Данъчните ставки се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация и не могат да надвишават 2,2 процента.2. Разрешено е да се установят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци и (или) собствеността, призната за обект на данъчно облагане.

Член 381. Данъчни облекчения

Освободени от данъци:
1) организации и институции на наказателната система - по отношение на имуществото, използвано за изпълнение на възложените им функции;
2) религиозни организации - по отношение на имуществото, използвано от тях за извършване на религиозна дейност;
3) общоруски обществени организации на хора с увреждания (включително създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80 процента - по отношение на имуществото, използвано от тях осъществяват дейността си по устав; Уставният капиталкойто се състои изцяло от вноски от посочените общоруски обществени организации на хора с увреждания, ако среден бройхората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента по отношение на имуществото, използвано от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други минерали, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация в съгласие с общоруските обществени организации на хората с увреждания), работи и услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги); единствените собственици на чиято собственост са посочените общоруски обществени организации на хора с увреждания - по отношение на собствеността, използвана от тях за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физически културни, спортни, научни, информационни и други цели на социалната защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и за оказване на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители;
4) организации, чиято основна дейност е производството на фармацевтични продукти - по отношение на собствеността, използвана от тях за производство на ветеринарни имунобиологични препарати, предназначени за борба с епидемии и епизоотии;
5) организации - по отношение на обекти, признати за исторически и културни паметници от федерално значение по начина, установен от законодателството на Руската федерация;
6) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;
7) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;
8) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;
9) организации - по отношение на ядрени съоръжения, използвани за научни цели, съоръжения за съхранение на ядрени материали и радиоактивни вещества, както и съоръжения за съхранение на радиоактивни отпадъци;
10) организации - по отношение на ледоразбивачи, кораби с атомни електроцентрали и кораби за обслужване на ядрени технологии;
11) организации - по отношение на железопътните линии обща употреба, федерален магистрализа обществено ползване, магистрални тръбопроводи, електропроводи, както и съоръжения, които са неразделна технологична част от тези съоръжения. Списъкът на собствеността, свързана с посочените обекти, се одобрява от правителството на Руската федерация;
12) организации - по отношение на космически обекти;
13) собственост на специализирани протезни и ортопедични предприятия;
14) имущество на адвокатски колегии, адвокатски кантори и правни консултации;
15) собственост на държавни научни центрове;
16) е станал невалиден. - Федерален закон от 11 ноември 2003 г. N 139-FZ;
17) организация - по отношение на собственост, записана в баланса на организация - резидент на специална икономическа зона, създадена или придобита с цел извършване на дейности на територията на специална икономическа зона, използвана на територията на специална икономическа зона в рамките на споразумението за създаване на специална икономическа зона и разположена на територията на тази специална икономическа зона в рамките на пет години от датата на регистрация на посочената собственост;
18) организации - по отношение на кораби, регистрирани в Руския международен регистър на корабите.

Член 382. Процедура за изчисляване на размера на данъка и размера на авансовите вноски за данък

1. Размерът на данъка се изчислява въз основа на резултатите от данъчния период като произведение на съответната данъчна ставка и данъчната основа, определена за данъчния период.2. Размерът на данъка, дължим към бюджета в края на данъчния период, се определя като разликата между размера на данъка, изчислен в съответствие с параграф 1 от този член, и сумите на авансовите данъчни плащания, изчислени през данъчния период.3. Размерът на данъка, дължим към бюджета, се изчислява отделно по отношение на имуществото, подлежащо на данъчно облагане по местонахождение на организацията (място на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранна организация), по отношение на имуществото на всяка отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, по отношение на всеки недвижим имот, имот, разположен извън местоположението на организацията, отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, или постоянно представителство на чуждестранен организация, както и по отношение на имущество, обложено с различни данъчни ставки.4. Размерът на авансовото плащане на данъка се изчислява въз основа на резултатите от всеки отчетен период в размер на една четвърт от произведението на съответната данъчна ставка и средна ценаимущество, определено за отчетния период в съответствие с параграф 4 от член 376 от този кодекс.5. Размерът на авансовото плащане на данъка за обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, посочени в член 375, параграф 2 от този кодекс, се изчислява в края на отчетния период като една четвърт от инвентарната стойност на обекта на недвижими имоти към 1 януари на годината, която е данъчният период, умножена по съответната данъчна ставка, ако през данъчния (отчетен) период данъкоплатецът придобие права на собственост върху обект на недвижимо имущество на чуждестранни организации, посочени в параграф 2 на член 375 от настоящия регламент. Код, изчисляването на размера на данъка (размера на авансовото плащане на данъка) по отношение на този обект на недвижими имоти се извършва, като се вземе предвид коефициентът, определен като съотношението на броя на пълните месеци, през които даден част от недвижимия имот е била собственост на данъкоплатеца до броя на месеците в данъчния (отчетен) период, освен ако не е предвидено друго в този член.6. При установяване на данък законодателният орган на съставния субект на Руската федерация има право да предостави на определени категории данъкоплатци правото да не изчисляват или плащат авансови данъчни плащания през данъчния период.

Член 383. Ред и срокове за плащане на данък и авансови вноски на данък

1. Данъкът и авансовите плащания на данъка подлежат на плащане от данъкоплатците по начина и в сроковете, определени от законите на съставните образувания на Руската федерация.2. През данъчния период данъкоплатците правят авансови данъчни плащания, освен ако не е предвидено друго в законодателството на съставния субект на Руската федерация. В края на данъчния период данъкоплатците плащат сумата на данъка, изчислена по начина, предвиден в параграф 2 на член 382 от този кодекс.3. Във връзка с имуществото в баланса Руска организация, данък и авансови плащания на данък подлежат на плащане в бюджета по местонахождението на посочената организация, като се вземат предвид особеностите, предвидени в членове 384 и 385 от този кодекс.4. Във връзка с недвижими имоти, включени в Единна системадоставка на газ в съответствие с Федералния закон от 31 март 1999 г. N 69-FZ „За доставките на газ в Руската федерация“, данъкът се прехвърля в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация пропорционално на действителната стойност на това имущество разположени на територията на съответния съставен субект на Руската федерация.5. Чуждестранните организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства, във връзка с имуществото на постоянните представителства плащат данък и авансови вноски в бюджета на мястото, където постоянните представителства са регистрирани в данъчните власти.6. По отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранна организация, посочени в параграф 2 на член 375 от този кодекс, данъкът и авансовите плащания за данък подлежат на плащане в бюджета по местонахождението на обекта на недвижимия имот.

Член 384. Особености на изчисляването и плащането на данък по местонахождението на отделни подразделения на организацията

Организация, която включва отделни подразделения, които имат отделен баланс, плаща данък (авансови данъчни плащания) в бюджета по местонахождението на всяко от отделните подразделения във връзка с имущество, признато за обект на данъчно облагане в съответствие с член 374 от този кодекс, намиращи се в отделен баланс на всеки от тях, в размер, определен като произведение от данъчната ставка, действаща на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, на който се намират тези отделни подразделения, и данъчната основа. (една четвърт от средната стойност на имуществото), определена за данъчния (отчетен) период в съответствие с член 376 от този кодекс, по отношение на всяко отделно подразделение.

Член 385. Особености на изчисляването и плащането на данъка по отношение на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията или нейното отделно подразделение

Организация, която взема предвид в баланса си обекти на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията или нейното отделно подразделение, което има отделен баланс, плаща данък (авансови данъчни плащания) в бюджета по местонахождението на всеки от тези недвижими имоти обекти в размер, определен като произведение от данъчната ставка, действаща на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, на който се намират тези недвижими имоти, и данъчната основа (една четвърт от средната стойност на имота) определен за данъчния (отчетен) период в съответствие с член 376 от този кодекс по отношение на всеки обект на недвижим имот.

Чл. 385.1. Особености на изчисляването и плащането на корпоративния данък върху собствеността от жители на специалната икономическа зона в Калининградска област

1. Жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област плащат корпоративен данък върху имуществото в съответствие с тази глава по отношение на цялото имущество, което подлежи на данъчно облагане по определен данък, с изключение на имущество, създадено или придобито по време на продажбата инвестиционен проектв съответствие със федерален законотносно специалната икономическа зона в Калининградска област.2. Жителите изчисляват размера на корпоративния данък върху собствеността по отношение на собствеността, създадена или придобита по време на изпълнението на инвестиционен проект, в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област отделно.3. За жители през първите шест календарни години, считано от датата на вписване на юридическото лице в единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област данъчна ставка за данък върху собствеността на организации във връзка с имущество, създадено или придобито по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, се определя на 0 процента.4. В периода от седмата до дванадесетата календарна година включително от датата на вписване на юридическо лице в единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, данъчната ставка за данъка върху имуществото на организациите във връзка с имуществото създаден или придобит по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за зоната на специалната икономическа зона в Калининградска област, е стойността, установена от закона на Калининградска област и намалена с петдесет процента.5. Специалният ред за плащане на данък върху имуществото за организации не се прилага за тази част от стойността на имуществото (създадена или придобита по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област), която се използва за производство на стоки (работа, услуги), за които може да бъде изпратен инвестиционен проект. В този случай делът от стойността на имуществото, което се използва за производството на стоки (работа, услуги), за които инвестиционният проект не може да бъде насочен, се счита за равен на дела на приходите от продажбата на такива стоки (работа, услуги) в общия обем на всички доходи на резидента.6. Разликата между размера на данъка върху корпоративното имущество по отношение на данъчната основа за данък върху корпоративното имущество (създадено или придобито по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област), която би имала е изчислен от местното лице, ако специалната процедура за плащане на данък върху имуществото на организациите, установена от този член, и сумата на данъка върху имуществото на организациите, изчислена от местно лице в съответствие с този член във връзка с данъка върху имуществото на създадените организации или придобити по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, не се включват в данъчната основа за корпоративен подоходен данък за резиденти.7. Ако резидентът бъде изключен от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, преди да получи удостоверение за изпълнение на условията на инвестиционната декларация, резидентът се счита за изгубил правото да прилага специалната процедура за заплащане на корпоративен данък върху имуществото, установен с този член, от началото на тримесечието, през което е изключен от посочения регистър. В този случай резидентът е длъжен да изчисли размера на данъка във връзка с имуществото, създадено или придобито от него по време на изпълнението на инвестиционния проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, при данъка Размерът на данъка, установен в съответствие с член 380 от този кодекс, се изчислява за периода на прилагане на специален данъчен режим, който подлежи на плащане от резидента който е бил изключен от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, не по-късно от крайните срокове, определени за плащане на авансови плащания на данък за отчетния период или данък за данъчния период в съответствие с параграф 1 от 383 от този кодекс при извършване на посещение на място данъчна ревизияместно лице, изключено от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, по отношение на правилното изчисляване и пълно плащане на размера на данъка във връзка с имущество, създадено или придобито от него по време на изпълнението на инвестиционен проект , ограниченията, установени от параграф 4, параграф 4 и член 89, параграф 5 от този кодекс, не се прилагат, при условие че решението за нареждане на такъв одит е взето не по-късно от три месеца от момента, в който резидентът плати определената сума на данък.

Член 386. Данъчна декларация

1. Данъчно задължените лица са длъжни в края на всеки отчетен и данъчен период да представят на данъчните органи по местонахождението си, по местонахождението на всяко свое обособено поделение, което има самостоятелен баланс, както и по местонахождението на всеки недвижим имот (по отношение на който се установява отделна поръчкаизчисляване и плащане на данък), освен ако не е предвидено друго в този параграф, данъчни изчисленияза авансови плащания на данъци и данъчни декларации по отношение на имущество, разположено в териториалното море на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация и (или) извън територията. на Руската федерация (за руски организации), данъчните изчисления за авансови данъчни плащания и данъчни декларации се подават до данъчния орган по местонахождението на руската организация (мястото на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранна организация ). Данъкоплатците, в съответствие с член 83 от този кодекс, класифицирани като най-големи, подават данъчни декларации (изчисления) на данъчния орган по мястото на регистрация като най-големи данъкоплатци.2. Данъкоплатците подават данъчни разчети за авансови вноски не по-късно от 30 календарни дни от края на съответния отчетен период.3. Данъчни декларации за резултатите от данъчния период се подават от данъкоплатците не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Чл. 386.1. Премахване на двойното данъчно облагане

1. Сумите на данък върху имуществото, действително платени от руска организация извън територията на Руската федерация в съответствие със законодателството на друга държава във връзка с имущество, собственост на руска организация и разположено на територията на тази държава, се отчитат при плащане на данък в Руската федерация по отношение на посоченото имущество, в този случай размерът на дължимите данъци, платени извън територията на Руската федерация, не може да надвишава размера на данъка, дължим от тази организация в Руската федерация по отношение на имуществото, посочено в този параграф.2. За прихващане на данъка руската организация трябва да представи на данъчните власти следните документи: заявление за данъчно прихващане; документ, потвърждаващ плащането на данък извън територията на Руската федерация, потвърден от данъчния орган на съответната чужда държава. Горните документи се представят от руската организация на данъчния орган по местонахождението на руската организация заедно със връщане на данъциза данъчния период, през който данъкът е платен извън територията на Руската федерация.

1. Данъкът върху имуществото на организациите (наричан по-нататък в тази глава - данък) се установява от този кодекс и законите на съставните образувания на Руската федерация, влиза в сила в съответствие с този кодекс от законите на съставните образувания на Руската федерация Руската федерация и от момента на влизане в сила е задължително за плащане на територията на съответния съставен субект на Руската федерация.

Федерален закон № 77-FZ от 16 май 2007 г. измени параграф 2 от този кодекс, който влиза в сила след един месец от датата на официалното публикуване на споменатия федерален закон и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен период за данък върху корпоративното имущество

2. При установяване на данък законодателните (представителни) органи на съставните образувания на Руската федерация определят данъчната ставка в границите, установени от тази глава, реда и условията за плащане на данъка.

При установяването на данък законите на съставните образувания на Руската федерация могат също да предвиждат данъчни облекчения и основания за тяхното използване от данъкоплатците.

Член 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъкоплатци

1. За данъкоплатци (наричани по-нататък в тази глава - данъкоплатци) се признават:

руски организации;

чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или) притежаващи недвижими имоти на територията на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация и в изключителната икономическа зона на Руската федерация.

Федерален закон от 1 декември 2007 г. N 310-FZ от този кодекс се допълва от параграф 1.1, който влиза в сила на 1 януари 2008 г., но не по-рано от един месец от датата на официалното публикуване на посочения федерален закон и не по-рано от първия следващ данъчен период за корпоративен данък върху имуществото

2. Дейностите на чуждестранна организация се признават за водещи до създаването на постоянно представителство в Руската федерация в съответствие с този кодекс, освен ако не е предвидено друго в международни договори на Руската федерация.

Член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Обект на данъчно облагане

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени параграф 1 на член 374, влизащ в сила на 1 януари 2008 г.

1. Обект на данъчно облагане за руски организации е движимо и недвижимо имущество (включително имущество, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане или доверително управление, допринесено за съвместна дейност), записано в баланса на организацията като дълготрайни активи в съответствие с установената счетоводна процедура счетоводство, освен ако този кодекс не предвижда друго.

2. Обектът на данъчно облагане за чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признава като движимо и недвижимо имущество, свързано с дълготрайни активи.

За целите на тази глава чуждестранните организации водят записи на данъчни обекти в съответствие с установените в Руската федерация счетоводни процедури.

3. Обектът на данъчно облагане за чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, се признава като недвижими имоти, разположени на територията на Руската федерация, собственост на тези чуждестранни организации по право на собственост.

4. Не се признават за обект на данъчно облагане:

1) парцели и други съоръжения за управление на околната среда (водни тела и други природни ресурси);

2) имущество, притежавано от правото на икономическо управление или оперативно управление на федералните изпълнителни органи, в които законно е предвидена военна и (или) еквивалентна служба, използвана от тези органи за нуждите на отбраната, гражданската защита, сигурността и правоприлагането в руската федерация.

Член 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна основа

1. Данъчната основа се определя като средногодишната стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане.

При определяне на данъчната основа имуществото, признато като обект на данъчно облагане, се взема предвид по остатъчната му стойност, формирана в съответствие с установената счетоводна процедура, одобрена в счетоводната политика на организацията.

Ако не се предвижда амортизация за отделни дълготрайни активи, стойността на тези обекти за данъчни цели се определя като разликата между първоначалната им стойност и сумата на амортизацията, изчислена съгласно установените амортизационни норми за счетоводни цели в края на всеки данък (отчитане ) Период.

2. Данъчната основа по отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не извършват дейност в Руската федерация чрез постоянни представителства, както и по отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, които не са свързани с дейността на тези организации в Руската федерация чрез постоянни представителства се признава като инвентарна стойност на тези обекти според органите за техническа инвентаризация.

Упълномощените органи и специализирани организации, извършващи счетоводна и техническа инвентаризация на обекти на недвижими имоти, са длъжни да докладват на данъчния орган по местонахождението на тези обекти информация за инвентарната стойност на всеки такъв обект, разположен на територията на съответния субект на Руската федерация. в рамките на 10 дни от датата на оценката (преоценката) на посочените обекти.

Член 376 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедурата за определяне на данъчната основа

1. Данъчната основа се определя отделно по отношение на имуществото, подлежащо на данъчно облагане по местонахождение на организацията (мястото на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранна организация), по отношение на имуществото на всяко отделно подразделение на организацията, която има отделен баланс, по отношение на всеки обект на недвижимо имущество, разположен извън местоположението на организацията, отделно подразделение на организация с отделен баланс или постоянно представителство на чуждестранна организация, както и както по отношение на имущество, обложено с различни данъчни ставки.

2. Ако обект на недвижимо имущество, подлежащ на данъчно облагане, има действително местоположение на териториите на различни съставни образувания на Руската федерация или на територията на съставно образувание на Руската федерация и в териториалното море на Руската федерация ( на континенталния шелф на Руската федерация или в изключителната икономическа зона на Руската федерация), във връзка с посочения обект на недвижими имоти, данъчната основа се определя отделно и се приема при изчисляване на данъка в съответния субект на Руската федерация. в част, пропорционална на дела от балансовата стойност (за обекти на недвижими имоти, посочени в параграф 2 от този кодекс - инвентарна стойност) на обекта на недвижими имоти на територията на съответния субект на Руската федерация.

3. Данъчната основа се определя самостоятелно от данъкоплатците в съответствие с тази глава.

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени параграф 4 на член 376, влизащ в сила на 1 януари 2008 г.

4. Средната стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане за отчетния период, се определя като частното от разделянето на получената сума чрез добавяне на стойностите на остатъчната стойност на имота на 1-во число на всеки месец на отчета период и 1-во число на месеца, следващ отчетния период с броя на месеците в отчетния период, увеличен с единица.

Средната годишна стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане за данъчния период, се определя като частното от разделянето на получената сума чрез добавяне на стойностите на остатъчната стойност на имота на 1-во число на всеки месец от данъчния период и последния ден на данъчния период, с броя на месеците в данъчния период, увеличен с единица.

5. Данъчната основа по отношение на всеки недвижим имот на чуждестранни организации, посочени в параграф 2 от този кодекс, се приема за равна на инвентарната стойност на този недвижим имот към 1 януари на годината, която е данъчният период .

Член 377 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Характеристики на определяне на данъчната основа в рамките на договор за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност)

1. Данъчната основа по договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) се определя въз основа на остатъчната стойност на имуществото, признато като обект на данъчно облагане, внесено от данъкоплатеца по споразумение за обикновено дружество (договор за съвместна дейност), както и въз основа на върху остатъчната стойност на друго имущество, признато като обект на данъчно облагане, придобито и (или) създадено в процеса на съвместна дейност, съставляващо обща собственост на съдружниците, отчетено в отделен баланс на обикновено дружество от участник в обикновено споразумение за партньорство, което води общи дела. Всеки участник в споразумение за просто партньорство изчислява и плаща данък във връзка с имуществото, признато за обект на данъчно облагане, прехвърлено от него за съвместна дейност. Във връзка с имуществото, придобито и (или) създадено в процеса на съвместна дейност, изчисляването и плащането на данъка се извършват от участниците в споразумението за просто партньорство пропорционално на стойността на техния принос към общата кауза.

2. Лицето, което води отчет на общото имущество на съдружниците, е длъжно за данъчни цели да докладва не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния период, на всеки данъкоплатец, който е страна по договора за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) информация за остатъчната стойност на имуществото, съставляващо общата собственост на партньорите, на 1-во число на всеки месец от съответния отчетен период и за дела на всеки участник в общата собственост на партньорите. В този случай лицето, което води отчет на общото имущество на партньорите, предоставя необходимата информация за определяне на данъчната основа.

Член 378 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Характеристики на данъчното облагане на имущество, прехвърлено на доверително управление

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. въведе изменения, които влизат в сила на 1 януари 2008 г.

Имущество, прехвърлено на доверително управление, както и имущество, придобито по силата на споразумение за доверително управление, подлежи на данъчно облагане (с изключение на имуществото, представляващо взаимен инвестиционен фонд) от учредителя на доверителното управление.

Член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчен период. Отчетен период

1. Данъчният период е календарна година.

2. Отчетни периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарната година.

3. При установяване на данък законодателният (представителен) орган на съставния субект на Руската федерация има право да не установява отчетни периоди.

Член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна ставка

1. Данъчните ставки се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация и не могат да надвишават 2,2 процента.

2. Разрешено е да се установят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци и (или) собствеността, призната за обект на данъчно облагане.

Член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчни облекчения

Федерален закон № 58-FZ от 29 юни 2004 г. въведе изменения в този кодекс, които влизат в сила след един месец от датата на официалното публикуване на посочения федерален закон.

Освободени от данъци:

1) организации и институции на наказателната система - по отношение на имуществото, използвано за изпълнение на възложените им функции;

2) религиозни организации - по отношение на имуществото, използвано от тях за извършване на религиозна дейност;

3) общоруски обществени организации на хора с увреждания (включително създадени като съюзи на обществени организации на хора с увреждания), сред членовете на които хората с увреждания и техните законни представители съставляват най-малко 80 процента - по отношение на имуществото, използвано от тях за носене извършват уставната си дейност;

организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски от посочените общоруски обществени организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента - в по отношение на собствеността, използвана от тях за производство и (или) продажба на стоки (с изключение на акцизни стоки, минерални суровини и други минерали, както и други стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация в съгласие с всички -Руски обществени организации на хора с увреждания), работи и услуги (с изключение на брокерски и други посреднически услуги);

институции, единствените собственици на чиято собственост са посочените общоруски обществени организации на хората с увреждания - по отношение на собствеността, използвана от тях за постигане на образователни, културни, медицински и развлекателни, физическо възпитание и спорт, научни, информационни и други цели социална защита и рехабилитация на хора с увреждания, както и предоставяне на правна и друга помощ на хора с увреждания, деца с увреждания и техните родители;

4) организации, чиято основна дейност е производството на фармацевтични продукти - по отношение на собствеността, използвана от тях за производство на ветеринарни имунобиологични препарати, предназначени за борба с епидемии и епизоотии;

5) организации - по отношение на обекти, признати за исторически и културни паметници от федерално значение по начина, установен от законодателството на Руската федерация;

9) организации - по отношение на ядрени съоръжения, използвани за научни цели, съоръжения за съхранение на ядрени материали и радиоактивни вещества, както и съоръжения за съхранение на радиоактивни отпадъци;

10) организации - по отношение на ледоразбивачи, кораби с атомни електроцентрали и кораби за обслужване на ядрени технологии;

11) организации - по отношение на обществени железници, обществени федерални магистрали, главни тръбопроводи, електропреносни линии, както и структури, които са неразделна технологична част от тези съоръжения. Списъкът на собствеността, свързана с посочените обекти, се одобрява от правителството на Руската федерация;

12) организации - по отношение на космически обекти;

13) собственост на специализирани протезни и ортопедични предприятия;

14) имущество на адвокатски колегии, адвокатски кантори и правни консултации;

15) собственост на държавни научни центрове;

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени параграф 17 на член 381, който влиза в сила на 1 януари 2008 г.

17) организация - по отношение на собственост, записана в баланса на организация - резидент на специална икономическа зона, създадена или придобита с цел извършване на дейности на територията на специална икономическа зона и разположена на територията на тази специална икономическа зона, използвана на територията на специална икономическа зона в рамките на споразумението за създаване на специална икономическа зона, в рамките на пет години от датата на регистрация на посочената собственост;

Федерален закон от 20 декември 2005 г. N 168-FZ на този кодекс се допълва от параграф 18, който влиза в сила на 1 януари 2006 г., но не по-рано от един месец от датата на официалното публикуване на посочения федерален закон

18) организации - по отношение на кораби, регистрирани в Руския международен регистър на корабите.

Член 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Процедурата за изчисляване на размера на данъка и размера на авансовите плащания за данък

1. Размерът на данъка се изчислява въз основа на резултатите от данъчния период като произведение на съответната данъчна ставка и данъчната основа, определена за данъчния период.

2. Размерът на данъка, дължим в бюджета в края на данъчния период, се определя като разликата между размера на данъка, изчислен в съответствие с параграф 1 от този член, и сумите на авансовите данъчни плащания, изчислени през данъчния период.

3. Размерът на данъка, дължим към бюджета, се изчислява отделно по отношение на имуществото, подлежащо на данъчно облагане по местонахождение на организацията (място на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранна организация), по отношение на имуществото на всяко отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, по отношение на всеки обект на недвижимо имущество, разположен извън местоположението на организацията, отделно подразделение на организацията, което има отделен баланс, или постоянно представителство на чуждестранна организация, както и във връзка с имущество, обложено с различни данъчни ставки.

4. Размерът на авансовото плащане на данъка се изчислява въз основа на резултатите от всеки отчетен период в размер на една четвърт от произведението на съответната данъчна ставка и средната стойност на имуществото, определена за отчетния период в съответствие с параграф 4 от този кодекс.

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени параграф 5 на член 382, ​​който влиза в сила на 1 януари 2008 г.

5. Размерът на авансовото плащане на данъка по отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранни организации, посочени в параграф 2 от този кодекс, се изчислява в края на отчетния период като една четвърт от инвентарната стойност на обекта на недвижими имоти към януари 1 на годината, която е данъчният период, умножена по съответния данъчен залог.

В случай, че данъкоплатецът придобие (прекрати) през данъчния (отчетен) период правото на собственост върху обект на недвижими имоти на чуждестранни организации, посочени в параграф 2 от този кодекс, изчисляването на размера на данъка (сумата на авансово плащане на данък) по отношение на този обект на недвижимо имущество се извършва, като се вземе предвид коефициентът, определен като съотношението на броя на пълните месеци, през които даден недвижим имот е бил собственост на данъкоплатеца, към броя на месеците в данъчен (отчетен) период, освен ако не е предвидено друго в този член.

6. При установяване на данък законодателният (представителен) орган на съставния субект на Руската федерация има право да предостави на определени категории данъкоплатци правото да не изчисляват или плащат авансови данъчни плащания през данъчния период.

Член 383 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Ред и условия за плащане на данък и авансови плащания за данък

1. Данъчните и авансовите плащания на данъка подлежат на плащане от данъкоплатците по начина и в сроковете, определени от законите на съставните образувания на Руската федерация.

2. През данъчния период данъкоплатците правят авансови данъчни плащания, освен ако не е предвидено друго в закона на съставния субект на Руската федерация. След изтичане на данъчния период данъкоплатците плащат сумата на данъка, изчислена по начина, предвиден в параграф 2 от този кодекс.

3. По отношение на имущество в баланса на руска организация, данъкът и авансовите плащания на данъка подлежат на плащане в бюджета по местонахождението на посочената организация, като се вземат предвид особеностите, предвидени в този кодекс.

4. По отношение на обекти на недвижими имоти, които са част от Единната система за газоснабдяване в съответствие с Федералния закон от 31 март 1999 г. N 69-FZ „За доставките на газ в Руската федерация“, данъкът се прехвърля в бюджетите на съставни образувания на Руската федерация пропорционално на стойността на това имущество, действително разположено на територията на съответния субект на Руската федерация.

5. Чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства, във връзка с имуществото на постоянните представителства, плащат данък и авансови вноски в бюджета на мястото, където посочените постоянни представителства са регистрирани в данъчните власти.

6. По отношение на обекти на недвижими имоти на чуждестранна организация, посочени в параграф 2 от този кодекс, данъкът и авансовите плащания за данък подлежат на плащане в бюджета по местонахождението на обекта на недвижимия имот.

Член 384 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Особености на изчисляването и плащането на данък по местонахождението на отделни подразделения на организацията

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени член 384, влизащ в сила на 1 януари 2008 г.

Организация, която включва отделни подразделения, които имат отделен баланс, плаща данък (авансови данъчни плащания) в бюджета на мястото на всяко от отделните подразделения във връзка с имущество, признато за обект на данъчно облагане в съответствие с този кодекс, разположено в отделен баланс на всеки от тях, в размер, определен като произведение от данъчната ставка, действаща на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, на който се намират тези отделни подразделения, и данъчната основа (една четвърт от средната стойност на имуществото), определена за данъчния (отчетен) период в съответствие с този кодекс, по отношение на всяко отделно подразделение.

Член 385 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Особености на изчисляването и плащането на данъка по отношение на обекти на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията или нейното отделно подразделение

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. измени член 385, влизащ в сила на 1 януари 2008 г.

Организация, която взема предвид в баланса си обекти на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията или нейното отделно подразделение, което има отделен баланс, плаща данък (авансови данъчни плащания) в бюджета по местонахождението на всеки от тези недвижими имоти обекти в размер, определен като произведение от данъчната ставка, действаща на територията на съответния съставен субект на Руската федерация, на който се намират тези недвижими имоти, и данъчната основа (една четвърт от средната стойност на имота) определен за данъчния (отчетен) период в съответствие с този кодекс, по отношение на всеки обект на недвижим имот.

Член 385.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Особености на изчисляването и плащането на данък върху имуществото на организации от жители на специалната икономическа зона в Калининградска област

Федерален закон № 16-FZ от 10 януари 2006 г. допълни този кодекс с член 385.1, който влиза в сила на 1 април 2006 г.

1. Жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област плащат корпоративен данък върху имуществото в съответствие с тази глава по отношение на цялото имущество, което подлежи на облагане с посочения данък, с изключение на имущество, създадено или придобито по време на осъществяването на инвестиция проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област.

2. Жителите изчисляват размера на корпоративния данък върху собствеността по отношение на собствеността, създадена или придобита по време на изпълнението на инвестиционен проект, в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област отделно.

3. За резиденти през първите шест календарни години, считано от датата на вписване на юридическо лице в единния регистър на резидентите на специалната икономическа зона в Калининградска област, данъчната ставка за корпоративния данък върху имуществото по отношение на имущество, създадено или придобити по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област се определя на 0 процента.

4. В периода от седмата до дванадесетата календарна година включително от датата на вписване на юридическо лице в единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, данъчната ставка за данък върху имуществото на организации във връзка с за имущество, създадено или придобито по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, е стойността, установена от закона на Калининградска област и намалена с петдесет процента.

5. Специалният ред за плащане на данък върху имуществото за организации не се прилага за тази част от стойността на имуществото (създадена или придобита по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област), която се използва за производството на стоки (работи, услуги), към които не може да бъде насочен инвестиционният проект. В този случай делът от стойността на имуществото, което се използва за производство на стоки (работа, услуги), за които инвестиционният проект не може да бъде насочен, се счита за равен на дела на приходите от продажбата на такива стоки (работа, услуги) в общия обем на всички доходи на резидента.

6. Разликата между размера на данъка върху корпоративното имущество по отношение на данъчната основа за данък върху корпоративното имущество (създадено или придобито по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област), която биха били изчислени от местното лице, ако не беше използвана специалната процедура за плащане, данъкът върху имуществото на организациите, установен от този член, и сумата на данъка върху имуществото на организациите, изчислена от местно лице в съответствие с този член във връзка с данъка върху Имущество на организации, създадено или придобито по време на изпълнението на инвестиционен проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, не се включва в данъчната основа за корпоративен подоходен данък за резиденти.

Федерален закон от 17 май 2007 г. N 84-FZ от този кодекс се допълва от параграф 7, който влиза в сила след един месец от датата на официалното публикуване на споменатия федерален закон и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен период за корпоративния данък имущество

7. Ако резидентът бъде изключен от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, преди да получи удостоверение за изпълнение на условията на инвестиционната декларация, резидентът се счита за изгубил правото да прилага специалния редът за плащане на корпоративния данък върху имуществото, установен с този член, от началото на тримесечието, в което е заличен от посочения регистър.

В този случай резидентът е длъжен да изчисли размера на данъка във връзка с имуществото, създадено или придобито от него по време на изпълнението на инвестиционния проект в съответствие с федералния закон за специалната икономическа зона в Калининградска област, при данъка ставка, установена в съответствие с този кодекс.

Размерът на данъка се изчислява за периода на прилагане на специалния данъчен режим.

Изчислената сума на данъка се дължи от местното лице в края на отчетния или данъчния период, в който е бил изключен от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, не по-късно от крайните срокове, определени за плащане на аванс плащания на данък за отчетния период или данък за данъчния период в съответствие с параграф 1 от този кодекс.

При извършване на данъчна ревизия на място на местно лице, изключено от единния регистър на жителите на специалната икономическа зона в Калининградска област, по отношение на правилността на изчисляването и пълнотата на плащането на размера на данъка във връзка с създаденото или придобито имущество от него по време на изпълнението на инвестиционен проект, ограниченията, установени с параграф 4, параграф 2 и параграф 5 от този кодекс, не се прилагат, при условие че решението за нареждане на такъв одит е взето не по-късно от три месеца от датата на плащане от местното лице на определената сума на данъка.

Член 386 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данъчна декларация

Федерален закон № 268-FZ от 30 декември 2006 г. въведе изменения в параграф 1 от този кодекс, които влизат в сила на 1 януари 2008 г.

1. Данъчно задължените лица са длъжни в края на всеки отчетен и данъчен период да представят на данъчните органи по местонахождението си, по местонахождението на всяко свое обособено поделение, което има самостоятелен баланс, както и по местонахождението на всеки недвижим имот (за който е установена отделна процедура за изчисляване и плащане на данък), освен ако не е предвидено друго в този параграф, данъчни изчисления за авансови плащания за данък и данъчна декларация за данък.

Във връзка с имущество, разположено в териториалното море на Руската федерация, на континенталния шелф на Руската федерация, в изключителната икономическа зона на Руската федерация и (или) извън територията на Руската федерация (за руски организации) , данъчни изчисления за авансови плащания на данък и данъчна декларация за данъци се подават до данъчния орган по местонахождението на руската организация (мястото на регистрация в данъчните власти на постоянното представителство на чуждестранната организация).

Данъкоплатците, класифицирани като най-големите данъкоплатци в съответствие с този кодекс, подават данъчни декларации (изчисления) на данъчния орган по мястото на регистрация като най-големи данъкоплатци.

Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г. въведе изменения в параграф 2 от този кодекс, които влизат в сила на 1 януари 2007 г.

2. Данъкоплатците представят данъчни изчисления за авансови вноски на данък не по-късно от 30 календарни дни от края на съответния отчетен период.

3. Данъчните декларации за резултатите от данъчния период се подават от данъкоплатците не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Член 386.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Премахване на двойното данъчно облагане

Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г. допълни този кодекс, който влиза в сила на 1 януари 2008 г. и се прилага за правоотношения, възникнали от 1 януари 2007 г.

1. Сумите на данък върху имуществото, действително платени от руска организация извън територията на Руската федерация в съответствие със законодателството на друга държава във връзка с имущество, собственост на руска организация и разположено на територията на тази държава, се отчитат при плащане на данък в Руската федерация по отношение на посочения имот.

В този случай размерът на дължимите данъчни суми, платени извън територията на Руската федерация, не може да надвишава размера на данъка, дължим от тази организация в Руската федерация във връзка с имуществото, посочено в този параграф.

2. За да компенсира данъка, руска организация трябва да представи следните документи на данъчните власти:

Заявление за данъчно прихващане;

Документ, потвърждаващ плащането на данък извън територията на Руската федерация, потвърден от данъчния орган на съответната чужда държава.

Горните документи се подават от руската организация до данъчния орган по местонахождението на руската организация заедно с данъчна декларация за данъчния период, през който данъкът е платен извън територията на Руската федерация.

Къде се въвежда плащането на корпоративния данък имущество?

Във всички субекти на Руската федерация: републики, територии, региони, автономни окръзии във федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол. Освен това във всеки от субектите плащането на данък върху имотите се въвежда със свой отделен закон, който предвижда регионални особености.

Как се отнасят? Общи правилаи регионални характеристики

Правилата за изчисляване и плащане на данък върху имуществото за организации са залегнали в глава 30 от Данъчния кодекс. Разпоредбите на тази глава са еднакви за всички субекти на Руската федерация, но регионалните власти имат право да установяват някои специфични характеристики в рамките на общи правила.

По този начин субект на Руската федерация може да одобри свои собствени данъчни ставки с регионално законодателство, но тези ставки не трябва да надвишават 2,2 процента. Освен това регионът има право да определя свои собствени срокове за плащане на данъци и авансови плащания. И накрая, властите на съставна единица на Руската федерация могат по свое усмотрение да въведат регионални облекчения за данък върху имуществото, както и да установят (или да не установят) отчетни периоди в рамките на данъчния период.

Кой плаща корпоративния данък върху собствеността

• Руски организации, които имат дълготрайни активи (дълготрайни активи) в балансите си.
• Чуждестранни организации, работещи в Русия чрез постоянни представителства и притежаващи дълготрайни активи или получаващи имущество по договор за концесия (такива компании отчитат имуществото съгласно руските счетоводни правила).
• Чуждестранни организации, които не са създали постоянни представителства в Русия, но притежават недвижими имоти на територията на Руската федерация или са получили такива имоти по концесионно споразумение.

Който не плаща корпоративния данък

Данъчният кодекс съдържа затворен списък на данъкоплатците, освободени от плащане на данък върху корпоративната собственост. Този списък включва религиозни организации, обществени организации на хора с увреждания, фармацевтични производители и редица други предприятия. Този списък е валиден във всички региони на Русия без изключение. Освен това всеки регион има право да установи допълнително своите обезщетения.

Върху какво се изчислява данъкът върху корпоративното имущество?

Руските компании начисляват данък върху недвижимите имоти, отразени в баланса като дълготрайни активи, т.е. като дебит на сметка 01.

Що се отнася до „движимите“ дълготрайни активи, те също се облагаха с данък до 2013 г. През 2013 г. и 2014 г. движимото имущество е било освободено от данък, при условие че е било поставено на баланс не по-рано от 2013 г. От 2015 г. има допълнително условие: движимите вещи, класифицирани в I и II амортизационни групи, все още не принадлежат към облагаемите обекти. Обектите, класифицирани във всички останали амортизационни групи, строго погледнато са облагаеми, но повечето от тях подлежат на облекчения. Така почти всички „движими” дълготрайни активи са освободени от данък.

Моля, обърнете внимание: изброените по-горе правила се прилагат за имущество, което според счетоводните стандарти трябва да бъде показано като дебит на сметка 01. Ако организацията, в нарушение на счетоводните стандарти, не е отразила облагаемия обект по сметка 01 и, като в резултат на това не е начислен данък върху имуществото, служители Федералната данъчна служба най-вероятно ще разгледа това укриване на данъци. Ето защо счетоводителите трябва да обърнат специално внимание на сделките, свързани със счетоводното отчитане на дълготрайните активи.

Данъкът се начислява върху всички горепосочени дълготрайни активи, включително прехвърлените за временно ползване, владение, разпореждане, доверително управление, внесени в съвместна дейност или получени по силата на концесионно споразумение. Данъкът върху имуществото, предадено на лизинг, се начислява от лизингодателя или от лизингополучателя в зависимост от това в чий баланс се води обектът.

Чуждестранните компании, които са открили постоянни представителства в Русия, начисляват данъци върху обекти, които според руските счетоводни стандарти са дълготрайни активи. Чуждестранни предприятия, които нямат постоянни представителства - за всички недвижими имоти, които притежават и се намират на територията на Руската федерация.

Какво не подлежи на облагане с корпоративен данък?

Във всички региони на Руската федерация без изключение не се начислява данък върху земя, вода и други съоръжения за управление на околната среда. Също така от 2015 г. дълготрайните активи, включени в I и II, не се признават като обект на данъчно облагане. амортизационни групив съответствие с Класификацията на дълготрайните активи, одобрена от правителството на Руската федерация (независимо от момента на регистрация на обекта). В допълнение, имуществото на адвокатски колегии, адвокатски кантори, правни консултации, специализирани протезни и ортопедични предприятия и някои други обекти са освободени от данъчно облагане.

Моля, имайте предвид, че съставните образувания на Руската федерация могат допълнително да одобряват списъци с имущество, което не подлежи на данъчно облагане на територията на даден регион.

Данъчна ставка за корпоративния данък върху имуществото

Всеки регион одобрява своя собствена ставка на корпоративния данък върху собствеността. Единственото ограничение, предвидено в Данъчния кодекс, е, че ставката не може да надвишава 2,2 процента. Например в Москва беше въведена максимален залогданък върху имуществото на предприятията - 2,2 на сто. В същото време, по отношение на обекти на недвижими имоти, чиято данъчна основа се определя като кадастрална стойност, данъчната ставка не може да надвишава стойностите, установени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Така например през 2015 г. в град Москва тази ставка не може да бъде повече от 1,7 процента, в други съставни единици на Руската федерация - не повече от 1,5 процента (клауза 1.1 от член 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

Субектите на Руската федерация имат право да диференцират ставките в зависимост от категориите данъкоплатци и имущество. Например в района на Перм за строителни, транспортни и редица други предприятия ставката за придобити и нововъведени дълготрайни активи зависи от експлоатационния живот. През първата година е 0,6 на сто, през втората и третата година - 1,1 на сто, след това - 2,2 на сто*.

* Закон на региона Перм от 30 август 2001 г. № 1685-296.

Можете да разберете какви ставки и обезщетения са въведени във вашия регион, като се свържете с вашата данъчна служба.

Кой трябва да отговаря за изчисляването на корпоративните данъци върху собствеността?

Как да изчислим корпоративния данък върху собствеността

За да изчислите данъка върху имуществото на организациите, трябва да определите данъчната основа и да я умножите по данъчната ставка. Размерът на данъка и данъчната основа се изчисляват отделно по отношение на имуществото на организацията майка; по отношение на имуществото на всяко обособено поделение, което има собствен баланс; за всеки имот, разположен извън местоположението на организацията майка, подразделение със собствен баланс или постоянен обект чуждестранна компания. Ако даден имот се намира в различни региони, тогава данъчната основа за него се изчислява отделно от други имоти. В този случай ще е необходимо да се определи делът, който се приписва на всеки регион.

Данъчната основа обикновено е средната годишна стойност на облагаемата собственост. Основата се определя въз основа на резултатите от данъчния период, който е равен на календарната година. За да изчислите базата, трябва да добавите стойностите на остатъчната стойност на обектите на 1-во число на всеки месец и на последния ден от данъчния период. След това получената сума трябва да бъде разделена на броя на месеците в данъчния период, увеличен с единица.

Пример

Да приемем, че остатъчната стойност на имуществото на компанията е равна на стойностите, дадени в таблица 1.
Тогава средната годишна цена ще бъде 120 000 рубли.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000 + 130 000 + 125 000+ 120 000 + 115 000 + 110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000): (12+1).

маса 1

Добавяме, че остатъчната стойност трябва да се определи съгласно стандартите, посочени в PBU 6/01 „Счетоводство на дълготрайни активи“ и съгласно правилата, дадени в методически указанияот счетоводстводълготрайни активи** . Също така е необходимо да се спазва процедурата, установена в счетоводната политика на предприятието.

** Указанията са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91n.

От 2014 г. за някои обекти на недвижими имоти (търговски и административни и бизнес центрове, офиси, заведения за обществено хранене и др.) Данъчната основа се признава не като средна годишна стойност, а като кадастрална стойност. За такива обекти размерът на данъка е равен на кадастрална стойностобект към 1 януари на съответната година, умножен по данъчната ставка.

Как да изчислим авансово плащанеотносно корпоративния данък върху имуществото

За имущество, за което данъкът се изчислява на база средногодишна стойност, отчетните периоди са тримесечие, шестмесечие и деветмесечие. В регионите, където са въведени отчетни периоди, организациите трябва да правят авансови плащания през цялата година.

За да се изчисли размерът на авансовото плащане, обикновено е необходимо да се намери средната стойност на имота за отчетния период. Определя се по правилата, които се използват за изчисляване на средногодишните разходи. Разликата е, че вместо остатъчната стойност на последния ден от периода, трябва да добавите остатъчната стойност на 1-во число на следващия месец.

Пример

Да приемем, че остатъчната стойност на имуществото на компанията за тримесечието е равна на стойностите, дадени в таблица 2.
Тогава средната цена през отчетния период ще бъде 142 500 рубли.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000): (3+1)).
Обърнете внимание, че формулата включва остатъчната стойност към 1 април, а не към 31 март.

таблица 2

Размерът на авансовото плащане е равен на една четвърт от средната стойност на имота за отчетния период, умножена по данъчната ставка. Ако приемем, че ставката е 2,2%, тогава размерът на авансовото плащане за тримесечието в нашия пример ще бъде 784 рубли. (142 500 рубли х 2,2%: 4).

През 2015 г. и по-рано за имоти, за които данъкът се изчислява по кадастралната стойност, отчетните периоди са тримесечие, шест месеца и девет месеца. От 2016 г. отчетните периоди за такива обекти са първо, второ и трето тримесечие. В регионите, където са въведени отчетни периоди, компаниите трябва да правят авансови плащания, равни на една четвърт от кадастралната стойност, умножена по ставката.

Кога да прехвърлите пари

Данъкът върху имуществото на организацията и авансовите плащания за него трябва да бъдат преведени в сроковете, определени от законодателството на региона. Можете да разберете конкретните дати за превод на пари от вашата данъчна служба.

При окончателното плащане на данъка трябва да се вземат предвид направените през годината авансови вноски. Регионите, в които са въведени отчетни периоди, имат право да освободят определени категории данъкоплатци от плащане на авансови плащания.

Къде да прехвърля пари

Данъците и авансовите плащания по отношение на имуществото, собственост на организацията майка, трябва да бъдат преведени в бюджета по местонахождението на тази организация.

Данъците и авансовите плащания за имущество, собственост на отделно подразделение, което има отделен баланс, трябва да бъдат преведени в бюджета по местонахождението на това подразделение. При изчисляване на размера на данъка и авансовите вноски трябва да се прилага ставката, установена за региона, в който се намира единицата.

Данъчни и авансови плащания по отношение на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията-майка и подразделения, които имат собствен баланс, трябва да бъдат преведени в бюджета по местонахождението на такъв недвижим имот. Данъчните суми и авансовите плащания трябва да се изчисляват по ставката, установена за региона, в който се намира имотът.

Как да докладвате корпоративни данъци върху собствеността

Данъкоплатците са длъжни да подадат данъчна декларация за облагане с данък върху имуществото на предприятията не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

В регионите, където са въведени отчетни периоди, е необходимо да се представят сетълменти за авансови плащания не по-късно от 30 календарни дни от края на отчетния период (съответно не по-късно от 30 април, 30 юли и 30 октомври).

Организациите, които не притежават облагаемо имущество, не са данъкоплатци и следователно не трябва да подават декларации и изчисления.

Къде да подадете отчети

Декларации и разчети за авансови вноски се подават по местонахождение на централата; по местонахождението на отделни подразделения, разпределени в отделни баланси; по местонахождението на обекти на недвижими имоти.

Ако дадено подразделение няма собствен баланс, то трябва да докладва за своето движимо имущество на инспектората, където е регистрирана основната организация. Доклади за недвижими имоти, притежавани от такава единица, трябва да бъдат представени в службата за проверка по местонахождението на единицата.

Глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация Данък върху имуществото на организации

Коментари към глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация - Данък върху имуществото на организациите

Струва си да започнем с факта, че според Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът върху имуществото на организациите е регионален и определена процедура за изчисляване и плащане се установява от законите на съставните образувания на Руската федерация, в допълнение към Данъчен кодекс. Тоест, в съответствие с регистрацията на собственост и връзка с региона. Данъкът е доста разпространен и може да се плаща от специалисти. чувствителни предприятия.

Платци на корпоративния данък върху имуществото

Платците на данъка върху имуществото са организации, които имат имущество, както недвижимо, така и движимо, признато за обект на данъчно облагане в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация; съответно процедурата за изчисляване ще бъде различна. Обектите на данъчно облагане, по отношение на които се предоставя данък върху имуществото на организациите, са отразени в член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Основа за изчисляване на данъка върху имотите:

Ако това е движимо имущество и се отчита в счетоводни сметки 01 „Дълготрайни активи” или 03 „“ Доходоносни инвестиции V материални ценности“и не е включено в класификатора за амортизационни групи 1 и 2, както и предприятието по ОСНО.

Ако това е недвижимо имущество, записано в сметки 01 и 03, за изчисляване на данъка върху имуществото на организациите трябва да се вземе предвид средната годишна стойност в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 375, т. 1 или кадастралната стойност, която е основа за изчисляване на този имот при определяне на данъка върху имота. Този данък също се взема предвид от специалните чувствителни предприятия.

Данъчни ставки на организационната собственост

При изчисляване на данъчната основа като среден годишен разход данъчната ставка е 2,2%, клауза 1, чл. 380 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато изчислението се извършва според кадастралната стойност, данъкът е максимум 2% от клауза 1.1 на чл. 380 Данъчен кодекс на Руската федерация. Трябва да се отбележи, че регионалните правителства могат да правят промени в ставките на корпоративния данък върху собствеността.

Период и срокове за отчитане на данъка върху имуществото на организациите

Периодът за изчисляване и плащане се признава като 1 тримесечие, половин година, 9 месеца и година въз основа на средногодишната стойност. Но имуществото, определено по кадастрална стойност, се признава за периода 1-во тримесечие, 2-ро тримесечие, 3-то тримесечие. (Член 379 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

За падеж трябва да се признае дата не по-късно от 30 дни от датата на подаване на съответния период, а именно 1-во, 2-ро, 3-то тримесечие и не по-късно от 30 март при подаване на годишни (данъчни) отчети. Ако датата на доставка пада на празник или уикенд, тя се премества за първия работен ден (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Значение на данъка

При въвеждането на данък върху имуществото на организациите на територията на Руската федерация бяха идентифицирани основните мотиви. На първо място, създаване на интерес сред организациите за продажба на имоти, които не се използват, както и стимулиране ефективно използванеимущество в баланса на предприятието.

Разбира се, очевидното предимство за държавата от използването на корпоративен данък върху имуществото е редовността на бюджетните приходи, както и прозрачността на контрола и изчисленията. Също така по време на първоначалното формиране данъчна системабеше предвидено определянето на процедурата за удръжки под формата на данък върху имуществото от предприятията да бъде прехвърлено на администрацията на регионалните власти. В резултат на данъчната реформа удръжките под формата на този данък се превърнаха в значителен източник на финансови приходи в областен бюджет. Данъкът върху корпоративната собственост с право заема едно от водещите места сред другите регионални данъци и играе важна роля при формирането на бюджета на съставните образувания на Руската федерация.

Организациите плащат данък върху имуществото юридически лицакоито притежават недвижими имоти в Руската федерация. В редица региони данък се плаща и за движими вещи. Данъкът се изчислява въз основа на средногодишната или кадастралната стойност на имота. Данъчната ставка зависи от региона и като цяло не надвишава 2,2%. Тази статия е посветена на глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация „Данък върху имуществото на организациите“. Наличен е на прост езикописва процедурата за изчисляване и плащане на данък върху имуществото, данъчни ставки и срокове за отчитане. Този материал е част от поредицата “ данъчен кодекс"за глупаци"". Моля, обърнете внимание, че статиите в тази поредица предоставят само общ преглед на данъците; За практически дейностинеобходимо е да се обърнете към първоизточника - Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данък върху имуществото на организацията

Къде се въвежда плащането на корпоративния данък имущество?

Във всички субекти на Руската федерация: републики, краища, области, автономни окръзи и във федералните градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол. Освен това във всеки от субектите плащането на данък върху имотите се въвежда със свой отделен закон, който предвижда регионални особености.

Как се свързват общите правила и регионалните особености?

Правилата за изчисляване и плащане на данък върху имуществото за организации са залегнали в глава 30 от Данъчния кодекс. Разпоредбите на тази глава са еднакви за всички субекти на Руската федерация, но регионалните власти имат право да установяват някои специфични характеристики в рамките на общи правила.

По този начин субект на Руската федерация може да одобри свои собствени данъчни ставки чрез регионално законодателство, но тези ставки обикновено не трябва да надвишават 2,2 процента. Освен това регионът има право да определя свои собствени срокове за плащане на данъци и авансови плащания. И накрая, властите на съставна единица на Руската федерация могат по свое усмотрение да въведат регионални облекчения за данък върху имуществото, както и да установят (или да не установят) отчетни периоди в рамките на данъчния период.

Кой плаща корпоративния данък върху собствеността

• Руски организации, чиито баланси включват недвижими имоти като дълготрайни активи (дълготрайни активи).
• Чуждестранни организации, работещи в Русия чрез постоянни представителства и притежаващи недвижими имоти, отчитани като дълготрайни активи или получаващи недвижими имоти по договор за концесия (такива компании отчитат имуществото според руските правила за счетоводство).
• Чуждестранни организации, които не са създали постоянни представителства в Русия, но притежават недвижими имоти на територията на Руската федерация или са получили такива имоти по концесионно споразумение.

Който не плаща корпоративния данък

Данъчният кодекс съдържа затворен списък на данъкоплатците, освободени от плащане на данък върху корпоративната собственост. Този списък включва религиозни организации, обществени организации на хора с увреждания, фармацевтични производители и редица други предприятия. Този списък е валиден във всички региони на Русия без изключение. Освен това всеки регион има право да установи допълнително своите обезщетения.

Върху какво се изчислява данъкът върху корпоративното имущество?

Руските компании начисляват данък върху недвижимите имоти, отразени в баланса като дълготрайни активи, т.е. като дебит на сметка 01.

Що се отнася до „движимите“ дълготрайни активи, до 2019 г. те са били освободени от данък върху имуществото в онези съставни единици на Руската федерация, където са приети съответните закони (само обекти, поставени на баланса през 2013 г. или по-късно, подлежат на освобождаване). От 2019 г. в нито една област не се плаща данък върху движимото имущество.

Данъкът се начислява върху всички горепосочени дълготрайни активи, включително прехвърлените за временно ползване, владение, разпореждане, доверително управление, внесени в съвместна дейност или получени по силата на концесионно споразумение. Данъкът върху имуществото, предадено на лизинг, се начислява от лизингодателя или от лизингополучателя в зависимост от това в чий баланс се води обектът.

Чуждестранните компании, които са открили постоянни представителства в Русия, начисляват данъци върху недвижимите имоти, които според руските счетоводни стандарти са дълготрайни активи. Чуждестранни предприятия, които нямат постоянни представителства - за всички недвижими имоти, които притежават и се намират на територията на Руската федерация.

Какво не подлежи на облагане с корпоративен данък?

Във всички региони на Руската федерация без изключение не се начислява данък върху земя, вода и други съоръжения за управление на околната среда. В допълнение, имуществото на адвокатски колегии, адвокатски кантори, правни консултации, специализирани протезни и ортопедични предприятия и някои други обекти са освободени от данъчно облагане.

Моля, имайте предвид, че съставните образувания на Руската федерация могат допълнително да одобряват списъци с имущество, което не подлежи на данъчно облагане на територията на даден регион.

Данъчна ставка за корпоративния данък върху имуществото

Всеки регион одобрява своя собствена ставка на корпоративния данък върху собствеността. Единственото ограничение, предвидено в Данъчния кодекс, е, че ставката не може да надвишава 2,2 процента. В същото време, по отношение на обекти на недвижими имоти, чиято данъчна основа се определя като кадастрална стойност, данъчната ставка не може да надвишава стойностите, установени в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Субектите на Руската федерация имат право да диференцират ставките в зависимост от категориите данъкоплатци и имущество.

Можете да разберете какви ставки и обезщетения са въведени във вашия регион, като се свържете с вашата данъчна служба.

Кой трябва да отговаря за изчисляването на корпоративните данъци върху собствеността?

Как да изчислим корпоративния данък върху собствеността

За да изчислите данъка върху имуществото на организациите, трябва да определите данъчната основа и да я умножите по данъчната ставка. До 2019 г. данъчната основа се изчисляваше отделно по отношение на имуществото на организацията майка; по отношение на имуществото на всяко обособено поделение, което има собствен баланс; за всеки имот, разположен извън местоположението на организацията-майка, поделение със собствен баланс или постоянно представителство на чуждестранна компания. От 2019 г. данъчната основа се изчислява отделно за всеки имот

Ако даден имот се намира в различни региони, тогава данъчната основа за него се изчислява отделно от други имоти. В този случай е необходимо да се определи делът на всеки регион.

Данъчната основа обикновено е средната годишна стойност на облагаемата собственост. Основата се определя въз основа на резултатите от данъчния период, който е равен на календарната година. За да изчислите базата, трябва да добавите стойностите на остатъчната стойност на обектите на 1-во число на всеки месец и на последния ден от данъчния период. След това получената сума трябва да бъде разделена на броя на месеците в данъчния период, увеличен с единица.

Да дадем пример. Да приемем, че остатъчната стойност на имуществото на компанията е равна на стойностите, дадени в таблица 1. Тогава средната годишна цена ще бъде 1 200 000 рубли ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 250 000 + 1 200,0 00 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

маса 1

Добавяме, че остатъчната стойност трябва да се определи в съответствие със стандартите, посочени в PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“ и съгласно правилата, дадени в насоките за отчитане на дълготрайни активи*. Също така е необходимо да се спазва процедурата, установена в счетоводната политика на предприятието.

От 2014 г. по отношение на някои обекти на недвижими имоти (търговски и административни и бизнес центрове, офиси, заведения за обществено хранене и др.) Данъчната основа се признава не като средна годишна стойност, а като кадастрална стойност. За такива обекти размерът на данъка обикновено е равен на кадастралната стойност на обекта към 1 януари на съответната година, умножена по данъчната ставка. Нека добавим, че информацията за кадастралната стойност на недвижимите имоти трябва да се вземе от Единния държавен регистърнедвижим имот.

Как да изчислим авансово плащане за корпоративен данък върху имуществото

За имущество, за което данъкът се изчислява на база средногодишна стойност, отчетните периоди са тримесечие, шестмесечие и деветмесечие. В регионите, където са въведени отчетни периоди, организациите трябва да правят авансови плащания през цялата година.

За да се изчисли размерът на авансовото плащане, обикновено е необходимо да се намери средната стойност на имота за отчетния период. Определя се по правилата, които се използват за изчисляване на средногодишните разходи. Разликата е, че вместо остатъчната стойност на последния ден от периода, трябва да добавите остатъчната стойност на 1-во число на следващия месец.

Нека обясним с пример. Да приемем, че остатъчната стойност на имуществото на компанията за тримесечието е равна на стойностите, дадени в таблица 2. Тогава средната цена през отчетния период ще бъде 1 425 000 рубли ((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3 + 1)). Обърнете внимание, че формулата включва остатъчната стойност към 1 април, а не към 31 март.

таблица 2

Размерът на авансовото плащане е равен на една четвърт от средната стойност на имота за отчетния период, умножена по данъчната ставка. Ако приемем, че ставката е 2,2%, тогава размерът на авансовото плащане за тримесечието в нашия пример ще бъде 7837 рубли. (1 425 000 рубли х 2,2%: 4).

За собственост , данъкът върху който се изчисляваВъз основа на кадастралната стойност отчетните периоди са първо, второ и трето тримесечие. В регионите, където са въведени отчетни периоди, компаниите трябва да правят авансови плащания, равни на единицачетвърта кадастрална стойност, умножена по ставката.

Кога да прехвърлите пари

Данъкът върху имуществото на организацията и авансовите плащания за него трябва да бъдат преведени в сроковете, определени от законодателството на региона. Можете да разберете конкретните дати за превод на пари от вашата данъчна служба.

При окончателното плащане на данъка трябва да се вземат предвид направените през годината авансови вноски. Регионите, в които са въведени отчетни периоди, имат право да освободят определени категории данъкоплатци от плащане на авансови плащания.

Къде да прехвърля пари

Данъците и авансовите плащания по отношение на имуществото, собственост на организацията майка, трябва да бъдат преведени в бюджета по местонахождението на тази организация.

Данъците и авансовите плащания за имущество, собственост на отделно подразделение, което има отделен баланс, трябва да бъдат преведени в бюджета по местонахождението на това подразделение. При изчисляване на размера на данъка и авансовите вноски трябва да се прилага ставката, установена за региона, в който се намира единицата.

Данъчни и авансови плащания по отношение на недвижими имоти, разположени извън местоположението на организацията-майка и подразделения, които имат собствен баланс, трябва да бъдат преведени в бюджета по местонахождението на такъв недвижим имот. Данъчните суми и авансовите плащания трябва да се изчисляват по ставката, установена за региона, в който се намира имотът.

Как да докладвате корпоративни данъци върху собствеността

Данъкоплатците са длъжни да подадат данъчна декларация за облагане с данък върху имуществото на предприятията не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

В регионите, където са въведени отчетни периоди, е необходимо да се представят сетълменти за авансови плащания не по-късно от 30 календарни дни от края на отчетния период (съответно не по-късно от 30 април, 30 юли и 30 октомври).

Организациите, които не притежават облагаемо имущество, не са данъкоплатци и следователно не трябва да подават декларации и изчисления.

Къде да подадете отчети

От началото на 2019 г. организациите обикновено са длъжни да отчитат данъци върху имуществото по местонахождение на всеки имот. В същото време фирма, която има няколко недвижими имота, има право да подаде една декларация или едно изчисление за данък върху имотите. Това може да стане, ако всички обекти се намират на територията на един съставен субект на Руската федерация, чийто бюджет е изцяло кредитиран от данък върху имуществото. Подаването на една декларация (изчисление) е разрешено само за обекти, за които данъкът се изчислява въз основа на средногодишните разходи. Процедурата за подаване на единна отчетност трябва да бъде предварително съгласувана с регионално управлениеФедералната данъчна служба, изпращайки там съответно уведомление

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печеливш скалп на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?