بيت > بينبانك > حساب ضريبة الدخل بالمعدل الأساسي. إجراءات حساب ضريبة الدخل. دفعات مقدمة لضريبة الدخل خلال العام


حساب ضريبة الدخل بالمعدل الأساسي. إجراءات حساب ضريبة الدخل. دفعات مقدمة لضريبة الدخل خلال العام




ضريبة الدخل إلزامية لجميع الكيانات القانونية الموجودة في النظام المشتركتحصيل الضرائب. يتم حسابه عن طريق جمع الربح من جميع أنواع أنشطة الشركة وضربه بالمعدل الحالي.

الأساس القانوني

يشار في الفصل إلى إجراءات حساب ودفع ضريبة دخل الشركات، ومعدل الضريبة للمؤسسات بجميع أشكال الملكية. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تنظم القوانين الإقليمية عملية تطبيق المزايا الضريبية. كما يطبق المحامون والمحاسبون في عملهم توضيحات وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق ببعض نقاط اللوائح.

الموضوعات والكائنات

دافعو الضرائب هم:

  • المنظمات الروسية المشاركة في أعمال القمار، وكذلك تلك التي لا تستخدم النظام الضريبي المبسط، UTII، والضريبة الزراعية الموحدة.
  • المنظمات الأجنبية التي تتلقى دخلاً على أراضي الاتحاد الروسي.
  • أعضاء المجموعة الموحدة.

الشركات التي تدفع UTII وUSN والضريبة الزراعية الموحدة معفاة من الضرائب. إذا تجاوز حجم مبيعاتها السنوية الحدود القانونية، فيجب على الشركات دفع ضريبة دخل الشركات، التي يتجاوز معدلها الحدود القانونية. كما تم الاستثناء في عام 2017 من المنظمات التي تشارك في إعداد وعقد FIFA 2018 في الاتحاد الروسي.

أساس الحساب هو ربح المنظمة. في الفن. ينص 247 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن الربح:

  • بالنسبة للمنظمات المحلية والمكاتب التمثيلية للشركات الأجنبية - هذا هو مقدار الدخل الذي تتلقاه المؤسسة (مكتبها التمثيلي)، مخصومًا منه النفقات المتكبدة؛
  • مبلغ إجمالي الربح المحسوب لمشارك معين؛
  • بالنسبة للمنظمات الأجنبية الأخرى - هذا هو مبلغ الأموال المعترف بها كدخل بموجب المادة. 309 نك.

الإيرادات والمصروفات

يتم التعرف على الدخل على أنه المنفعة الاقتصادية من أنشطة المنظمة، معبرًا عنها عينيًا أو نقدا. هذا هو مجموع كل دخل المنظمة دون مراعاة النفقات والضرائب المقدمة للعملاء (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة). يتم تحديدها بناءً على بيانات من المستندات الأولية. وتنقسم الإيرادات من المبيعات و الدخل غير التشغيلي.

عند حساب ضريبة دخل المنظمة، لا يأخذ معدل الضريبة في الاعتبار الدخل التالي:

  • من الممتلكات المستلمة مجانًا؛
  • المساهمات الرأسمالية؛
  • الأصول المستلمة بموجب اتفاقيات القروض؛
  • الممتلكات المستلمة من خلال التمويل المستهدف.

وتكون النفقات مبررة وموثقة التي يتحملها المكلف، بشرط أن يكون هدفها توليد الدخل. عندما يتم حساب ضريبة أرباح المنظمة ومعدل الضريبة، فإن النفقات لا تشمل مبلغ الغرامات والجزاءات والجزاءات وأرباح الأسهم والمدفوعات مقابل الانبعاثات الزائدة من المواد ونفقات التأمين الطوعي, مساعدة مالية، مكملات التقاعد، الخ. القائمة الكاملةيتم عرض المبالغ المستثناة من النفقات في الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن شطب النفقات الطبيعية ليس بالكامل، ولكن جزئيا. منذ عام 2017، يمكن أيضًا تصنيف المبالغ التي يتم إنفاقها على تقييم مؤهلات الموظفين على أنها نفقات. ومع ذلك، هناك شرط واحد مهم: يجب على الموظف تأكيد موافقته على تقييم مستوى مؤهلاته كتابيا.

فترات تقديم التقارير

يتم تحديد ربح المنظمات في حجم ثابت. يجب تقديم تقارير عن استحقاق مبلغ الرسوم لمدة 6 و 9 و 12 شهرًا. يجب تحويل الدفعات المقدمة إلى الميزانية شهريًا. منذ عام 2016، ارتفع متوسط ​​دخل المبيعات الفصلي إلى 15 مليون روبل.

القاعدة الضريبية

كيف يتم حساب ضريبة الدخل على الشركات؟ يتم ضرب معدل الضريبة بالفرق بين الدخل والمصروفات. إذا كان مبلغ الإيصالات أقل من المبلغالتكاليف، فإن الأساس هو صفر. يتم تحديد الربح على أساس الاستحقاق من بداية السنة الميلادية. وبما أن التشريع يحدد أنواعا منفصلة من معدلات ضريبة دخل الشركات، فيجب حساب الإيرادات بشكل منفصل لكل نوع من النشاط.

يحدد قانون الضرائب تفاصيل تحديد الدخل والنفقات لفئات مختلفة من الدافعين: البنوك شركات التأمين(المادة 293)، صناديق التقاعد غير الحكومية (المادة 295)، منظمات التمويل الأصغر (المادة 297)، المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية (المادة 299)، المعاملات مع البنك المركزي (المادة 280)، العاجلة المعاملات المالية(المادة 305)، هيئات المقاصة (المادة 299). المنظمات أعمال القمارالاحتفاظ بسجلات منفصلة للدخل والمصروفات. ولا تؤخذ في الاعتبار إلا النفقات المبررة اقتصاديا والموثقة.

ما هو معدل ضريبة الدخل على الشركات؟

يتم تحويل مبلغ الرسوم المدفوعة إلى الفيدرالية و الميزانيات المحلية. منذ عام 2017، حدثت تغييرات في توزيع الفوائد. لم يتغير معدل ضريبة الدخل الأساسي على الشركات وهو 20٪. في السابق كان يتم إرسال 2% من المبلغ المدفوع إلى ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةو18% بقوا محليين. عرض من 2017 إلى 2020 مخطط جديد. سيتم تحويل مبلغ الضريبة المحسوب بمعدل 3% إلى الميزانية الفيدرالية، و17% إلى ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يجوز للسلطات الإقليمية خفض معدل الرسوم لفئات معينة من الدافعين. وفي 2017-2020 لا يمكن أن تقل عن 12.5%.

الاستثناءات

بالنسبة لأنواع معينة من الدخل، فإن معدل ضريبة دخل الشركات هو:

  • دخل الشركات الأجنبية من استخدام وتأجير الحاويات والمركبات المتنقلة والتنفيذ النقل الدولي - 10 %.
  • معدل الضريبة على أرباح منظمة أجنبية من خلال مكتب تمثيلي غير مرتبط بالأنشطة في الاتحاد الروسي هو 20٪.
  • أرباح المنظمات الروسية - 13%. حجم الضرائب في كلياويبقى في الميزانية المحلية. الأرباح المستلمة شركات اجنبية، تخضع للضريبة بمعدل 15٪. ويشمل ذلك أيضًا إيرادات الفوائد على الأوراق المالية الحكومية.
  • تبلغ إيصالات البنوك المركزية الروسية، والتي يتم حسابها في حسابات الأوراق المالية، 30٪.
  • أرباح بنك روسيا - 0٪.
  • ربح المنتجين الزراعيين 0%.
  • ربح المنظمات العاملة في الأنشطة الطبية والتعليمية هو 0٪.
  • الدخل من العملية المرتبطة ببيع حصة من رأس المال المصرح به - 0٪.
  • عائدات الأعمال التي تتم في قسم التنفيذ المنطقة الاقتصاديةمنطقة سياحية وترفيهية خاضعة للصيانة محاسبة منفصلةالإيرادات والمصروفات - 0٪.
  • الدخل الإقليمي مشروع استثماريبشرط ألا تتجاوز 90٪ من جميع الإيصالات - 0٪.

إعداد التقارير

في نهاية كل فترة ضريبية، يجب على المنظمة تقديم نموذج تقرير وقواعد لإعداده معتمدة بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-3/600. يتم تقديم الإقرار إلى هيئة التفتيش في موقع المؤسسة أو قسمها. يتم تقديم التقرير في شكل ورقي. يمكن لأكبر دافعي الضرائب، وكذلك المنظمات التي كان متوسط ​​عدد الموظفين فيها في العام السابق أكثر من 100 شخص، تقديم إعلان إلكتروني.

التغييرات الضريبية 2017

مبلغ احتياطي ل الديون المشكوك فيهيجب أن يكون أقل من 10% من الإيرادات السابقة أو الفترة المشمولة بالتقرير. الدين المشكوك في تحصيله هو الدين الذي يتجاوز مبلغ الالتزام المقابل. إذا كانت المنظمة لديها حسابات مستحقة القبض و حسابات قابلة للدفعقبل أحد الأطراف المقابلة، ثم الديون المشكوك في تحصيلهايمكنك فقط شطب المبلغ الذي يتجاوز الحسابات المستحقة الدفع.

حجم الخسارة المرحلة محدود. من 01/01/2017 إلى 31/12/2020 لا يمكن تخفيض خسائر الفترات السابقة بأكثر من 50%. وهذا التغيير لا يؤثر على القاعدة التي المزايا الضريبية. تتعلق التغييرات بالخسائر التي تم تكبدها بعد 01/01/2007.

منذ عام 2017، تمت إزالة القيود المفروضة على تحويل مبالغ الخسائر المتكبدة بعد 01/01/2007. يمكن الآن إجراء النقل لجميع السنوات اللاحقة. يجب أن تنعكس التغييرات المتعلقة بتعديل مبالغ الضرائب المحولة إلى الميزانيات الحكومية والمحلية في الإقرار والمدفوعات. ويجب أن تشير هذه المستندات بوضوح إلى المبالغ التي يتم دفعها بنسبة 3% وتلك التي يتم دفعها بنسبة 17%.

هناك المزيد من الأسباب للاعتراف بالديون الموحدة. على سبيل المثال، هناك منظمتان أجنبيتان مترابطتان (إحدى المنظمتين هي مؤسس الثانية). قبل أحدهم، واجه المشروع الروسي مشكلة سند إذني. وفي هذه الحالة يعتبر الدين موحدا. ولا يهم ما هي حصة رأس المال التي تمتلكها الشركة المقرضة الأجنبية. الآن يتم تحديد الدين الموحد بمقدار جميع التزامات دافعي الضرائب.

إذا تغيرت نسبة الرسملة خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فقد تنشأ مسألة تعديل القاعدة الضريبية. اعتبارًا من عام 2017، لا يلزم إعادة حساب النفقات على الديون الخاضعة للرقابة. كما ذكرنا سابقًا، يمكن أن يشمل مبلغ النفقات التكاليف المتكبدة لتقييم مستوى مهارة الموظفين. ولتشجيع عمليات التدقيق هذه، سيتم وضع أحكام لتأخذ في الاعتبار تكلفة التقييم. ستكون المؤسسة قادرة على أخذ النفقات في الاعتبار إذا تم إجراء التقييم على أساس اتفاقية الخدمة وإبرام عقد عمل مع الموضوع.

تم تغيير إجراء حساب الغرامات الضريبية، وتم زيادة مبلغ الغرامات. تتعلق التغييرات بالتأخيرات التي تنشأ بعد 1 أكتوبر 2017. إذا تأخرت عن سداد الضريبة لأكثر من 30 يومًا، فيجب حساب مبلغ الغرامة باستخدام الخوارزمية التالية:

  • 1/300 من سعر البنك المركزي، صالح من 1 إلى 30 يومًا من التأخير؛
  • 1/150 من سعر البنك المركزي، اعتباراً من 31 يوماً من التأخير.
). المقال مخصص للمحاسبين المبتدئين؛ للمحاسبين الذين كان لديهم في السابق تخصص ضيق (على سبيل المثال، كشوف المرتبات)، ويخططون الآن لتناول المزيد مكانة عالية(على سبيل المثال، نائب كبير المحاسبين)؛ للطلاب. الغرض من المقال هو إعطاء الشخص فكرة عامة عن آلية عمل ضريبة معينة. من الصعب للغاية فهم هذه الآلية من خلال قراءة قانون الضرائب - سوف تغرق في التفاصيل (مثل قائمة النفقات)، حتى دون الاقتراب من إجراءات حساب الضريبة. وفكرة جوهر الضريبة، والتي يمكن الحصول عليها بمساعدة المقال، تجعل قراءة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي سهلة وممتعة. يرجى ملاحظة: توفر هذه المقالة نظرة عامة على الضريبة فقط؛ ل الأنشطة العمليةوجب الرجوع إلى المصدر الأصلي - قانون الضرائبالاتحاد الروسي.

من يدفع

  • كل الروسية الكيانات القانونية(ذ.م.م، هيئة الأوراق المالية، وما إلى ذلك).
  • الكيانات القانونية الأجنبية التي تعمل في روسيا من خلال مكاتب تمثيلية دائمة أو تتلقى ببساطة دخلاً من مصدر في الاتحاد الروسي.

ما هي الضريبة المفروضة على؟

على الربح، أي على الفرق بين الدخل والمصروفات.

الدخل هو الإيرادات من النشاط الرئيسي (الدخل من المبيعات)، وكذلك المبالغ المستلمة من الأنشطة الأخرى. على سبيل المثال، من تأجير العقارات، والفائدة على الودائع المصرفيةالخ (الدخل غير التشغيلي). عند فرض ضريبة على الأرباح، يتم أخذ جميع الدخل في الاعتبار دون ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة.

النفقات مبررة وموثقة نفقات المؤسسة. وهي مقسمة إلى التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (رواتب الموظفين، وتكلفة شراء المواد الخام واللوازم، وإهلاك الأصول الثابتة، وما إلى ذلك) و النفقات غير التشغيلية(فروق أسعار الصرف السلبية، رسوم المحكمة والتحكيم، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك، هناك قائمة مغلقة من النفقات التي لا يمكن أخذها بعين الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح. هذه، على وجه الخصوص، الأرباح المستحقة، والمساهمات في رأس المال المصرح به، سداد القرض، الخ.

في عمليات التدقيق الضريبيتنشأ معظم المشاكل على وجه التحديد بسبب التكاليف: يقول المفتشون إن التكاليف ليست مبررة اقتصاديا، وثائق المصدريتم تنفيذها بشكل غير صحيح، وما إلى ذلك، وما إلى ذلك، لذلك، يميل المحاسبون، كقاعدة عامة، إلى إيلاء اهتمام متزايد للوثائق التي تؤكد النفقات.

ما الذي لا يخضع للضريبة؟

على الربح من الأنشطة المحولة إلى ضريبة واحدةعلى الدخل المحتسب (UTII)، وكذلك على أرباح المؤسسات التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط أو دفع ضريبة زراعية واحدة.

في أي نقطة يتم الاعتراف بالدخل والمصروفات عند حساب ضريبة الدخل؟

هناك طريقتان للتعرف على الإيرادات والمصروفات: طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية.

تنص طريقة الاستحقاق على تسجيل الإيرادات والمصروفات بشكل عام في الفترة التي تنشأ فيها، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال أو دفعها. على سبيل المثال: يجب على المنظمة المتعاقدة أن تدفع إيجار المكتب لشهر أغسطس في موعد أقصاه 31 أغسطس، ولكن يتم تحويل دفعة الإيجار فقط في أكتوبر. وبموجب طريقة الاستحقاق، يجب على المحاسب تسجيل هذا المبلغ كمصروف في أغسطس وليس في أكتوبر.

وبموجب الطريقة النقدية، يتم الاعتراف بالدخل بشكل عام عندما يتم استلام الأموال في الحساب الجاري أو السجل النقدي، ويتم الاعتراف بالمصروفات عندما تسدد المنظمة التزامها تجاه المورد. لذا، إذا تم دفع إيجار المكتب لشهر أغسطس فعليًا في أكتوبر، فباستخدام الطريقة النقدية، سيعرض المحاسب النفقات في أكتوبر، وليس في أغسطس.

يحق للمنظمة اختيار أي من الطريقتين - الاستحقاق أو النقد - ستستخدمها. ولكن هناك قيود: يمكن لأي مؤسسة استخدام طريقة الاستحقاق، ويحظر على البنوك استخدام الطريقة النقدية. بالإضافة إلى ذلك، للتبديل إلى الطريقة النقدية، يجب استيفاء الشرط التالي: لا يمكن أن تتجاوز إيرادات المبيعات باستثناء ضريبة القيمة المضافة في المتوسط ​​خلال الأرباع الأربعة السابقة مليون روبل لكل ربع. ويجب الحفاظ على نفس الحد خلال الوقت الذي تستخدم فيه الشركة الطريقة النقدية. وفي حالة تجاوز الحد الأقصى للإيراد تلتزم المنظمة بالتحول إلى أسلوب الاستحقاق من البداية السنة الحالية. الطريقة المختارة ثابتة في السياسة المحاسبية للسنة المقابلة ويتم تطبيقها خلال هذه السنة.

معدلات الضرائب

ويبلغ معدل ضريبة الدخل الأساسي 20 بالمائة (2 بالمائة يذهب إلى الميزانية الفيدرالية، و18 بالمائة إلى الميزانية الإقليمية).

بالنسبة لبعض أنواع الدخل، تم تقديم قيم مختلفة. من بين هذه الأنواع من الدخل، من الناحية العملية، يتعامل المحاسب في أغلب الأحيان مع أرباح الأسهم المستلمة، والتي ينطبق عليها بشكل عام معدل 13 بالمائة (يتم إضافة المبلغ الكامل إلى الميزانية الفيدرالية).

كيفية حساب ضريبة الدخل

ومن الضروري تحديد القاعدة الضريبية (أي الربح الخاضع للضريبة) وضربها بما هو مناسب معدل الضريبة. بالنسبة للأرباح الخاضعة لمعدلات مختلفة، يتم تحديد القواعد بشكل منفصل.

يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية، والتي تقابل سنة ميلادية واحدة. بمعنى آخر يتم تحديد الأساس خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي ثم يتم احتساب الأساس القاعدة الضريبيةيبدأ من الصفر.

وإذا تبين في نهاية العام أن المصروفات تجاوزت الدخل وتكبدت الشركة خسائر، فإن الوعاء الضريبي يعتبر مساوياً للصفر. وهذا يعني أن مبلغ ضريبة الدخل لا يمكن أن يكون سالبًا؛ يجب أن يكون مبلغ الضريبة صفرًا أو موجبًا.

يجب تأكيد صحة الحساب الأساسي من خلال الإدخالات في السجلات المحاسبة الضريبية. تقوم كل مؤسسة بتطوير هذه السجلات بشكل مستقل وتأمينها في السجلات المحاسبية. السياسة الضريبية. ومن الناحية العملية، تشبه سجلات المحاسبة الضريبية السجلات محاسبة. هناك حاجة إلى نوعين من المحاسبة - الضرائب والمحاسبة - للتفكير قواعد مختلفةتشكيل الدخل والمصروفات، العاملة على التوالي في الضرائب والمحاسبة. في بعض الحالات، قد يكون الدخل "الضريبي" و"المحاسبي" هو نفسه.

كيفية حساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل

خلال العام، يجب على المحاسب حساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل. هناك طريقتان لحساب الدفعات المقدمة.

الطريقة الأولىتم إنشاؤه لجميع المؤسسات بشكل افتراضي وينص على أن فترات إعداد التقارير هي الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر. يتم سداد الدفعات المقدمة في نهاية كل فترة تقرير. مبلغ الدفع بناءً على نتائج الربع الأول يساوي الضريبة على الأرباح المستلمة في الربع الأول. وتساوي الدفعة المقدمة في نهاية نصف السنة الضريبة على الأرباح المستلمة لنصف السنة مطروحًا منها الدفعة المقدمة للربع الأول. إن مبلغ الدفع على أساس نتائج تسعة أشهر يساوي الضريبة على الربح لمدة تسعة أشهر مطروحًا منها الدفعات المقدمة للربع الأول ونصف العام.

بالإضافة إلى ذلك، يتم سداد دفعات مقدمة شهرية خلال كل فترة تقرير. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يعرض المحاسب دفعه مقدمهبناءً على نتائج هذه الفترة (قدمنا ​​قواعد الحساب أعلاه)، ومن ثم مقارنتها بمبلغ الدفعات الشهرية التي تمت خلال هذه الفترة. إذا كان إجمالي الدفعات الشهرية أقل من الدفعة المقدمة النهائية، يجب على الشركة دفع الفرق. إذا كان هناك دفعة زائدة، فسوف يأخذها المحاسب في الاعتبار في الفترات المستقبلية.

يتم احتساب الدفعات المقدمة الشهرية وفقًا للقواعد التالية. في الربع الأول، أي في يناير وفبراير ومارس، يقوم المحاسب باحتساب نفس الدفعات المقدمة الشهرية كما في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر السنة الماضية. في الربع الثاني، يأخذ المحاسب الضريبة على الأرباح التي حصل عليها بالفعل في الربع الأول، ويقسم هذا الرقم على ثلاثة. والنتيجة هي مجموع الدفعات المقدمة الشهرية لشهر أبريل ومايو ويونيو. وفي الربع الثالث، يأخذ المحاسب الضريبة من الربح الفعلي للأشهر الستة، ويطرح الدفعة المقدمة للربع الأول، ويقسم الرقم الناتج على ثلاثة. يتم إصدار مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية لشهر يوليو وأغسطس وسبتمبر. وفي الربع الرابع، يأخذ المحاسب الضريبة من الربح المستلم فعليا لمدة تسعة أشهر، ويطرح الدفعات المقدمة لمدة ستة أشهر، ويقسم القيمة الناتجة على ثلاثة. هذه هي الدفعات المقدمة لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر.

الطريقة الثانية- على أساس الربح الفعلي. هذه الطريقةيمكن للشركة أن تقبل لنفسها طوعا. للقيام بذلك تحتاج إلى إخطار مكتب الضرائبفي موعد أقصاه 31 ديسمبر، خلال العام التالي ستتحول المؤسسة إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم. باستخدام هذه الطريقة، تكون فترات إعداد التقارير شهرًا واحدًا، ثم شهرين، ثم ثلاثة أشهر، وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية. إن الدفعة المقدمة لشهر يناير تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة بالفعل في يناير. إن الدفعة المقدمة للفترة من يناير إلى فبراير تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة فعليًا في يناير وفبراير مطروحًا منها الدفعة المقدمة لشهر يناير. وتعادل الدفعة المقدمة للفترة من يناير إلى مارس الضريبة على الأرباح المستلمة فعليا في الفترة من يناير إلى مارس مطروحا منها الدفعات المقدمة لشهري يناير وفبراير. وهكذا حتى ديسمبر.

يحق للمنظمة التي اختارت سابقًا الطريقة الثانية لحساب المدفوعات المقدمة (أي على أساس الأرباح الفعلية) رفضها و"العودة" إلى الطريقة الأولى اعتبارًا من بداية العام المقبل. للقيام بذلك، تحتاج إلى تقديم طلب مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي. وفي حالة "العودة" إلى الطريقة الأولى، فإن الدفعة المقدمة عن الفترة من يناير إلى مارس ستكون مساوية للفرق بين الدفعة المقدمة لمدة تسعة أشهر والدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر من العام السابق.

يجب على الشركات التي لم تتجاوز إيرادات مبيعاتها باستثناء ضريبة القيمة المضافة خلال الأرباع الأربعة السابقة ما متوسطه 15 مليون روبل لكل ربع سنة أن تتراكم فقط مدفوعات ربع سنوية مقدمة. تنطبق هذه القاعدة، بغض النظر عن مقدار الإيرادات، أيضًا على المنظمات ذات الميزانية وغير الربحية وبعض المنظمات الأخرى.

لا تستحق المنظمات المنشأة حديثًا دفعات مقدمة شهرية، بل ربع سنوية حتى مرور ربع كامل من تاريخ تسجيل حالتها. ثم يجب على المحاسب أن ينظر إلى ماهية إيرادات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). إذا لم تتجاوز 5 ملايين روبل شهريًا أو 15 مليون روبل كل ربع سنة، فيمكن للشركة الاستمرار في تجميع الدفعات المقدمة ربع السنوية فقط. إذا تم تجاوز الحد، تتحول الشركة إلى الدفعات المقدمة الشهرية اعتبارًا من الشهر التالي.

متى يتم تحويل الأموال إلى الميزانية

إذا كانت فترات إعداد التقارير ربع ونصف سنة وتسعة أشهر، فسيتم إجراء الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير في موعد أقصاه 28 أبريل و28 يوليو و28 أكتوبر على التوالي. يجب تحويل الدفعة المقدمة الشهرية لشهر يناير في موعد لا يتجاوز 28 يناير، ولشهر فبراير - في موعد لا يتجاوز 28 فبراير، وهكذا حتى شهر ديسمبر الشامل.

إذا قامت الشركة بسداد دفعات مقدمة على أساس الأرباح الفعلية، فسيتم إجراء الدفعة المقدمة لشهر يناير في موعد لا يتجاوز 28 فبراير، لشهر يناير وفبراير - في موعد لا يتجاوز 28 مارس، وهكذا حتى 28 يناير من العام التالي.

بغض النظر عن الطريقة المختارة لحساب الدفعات المقدمة، في نهاية السنة التقويمية، يعرض المحاسب المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل للعام الماضي. ثم يقارنها بمبلغ الدفعات المقدمة المستحقة في نهاية فترات التقرير. إذا كان المبلغ الإجمالي للدفعات المقدمة أقل من مبلغ الضريبة النهائي، تدفع الشركة الفرق إلى الميزانية. في حالة وجود دفعة زائدة سوف يأخذها المحاسب في الاعتبار في الفترات التالية. يجب دفع المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي.

كيفية الإبلاغ عن ضرائب الدخل

الشركات التي يتم نقل أنشطتها بالكامل إلى واحد أو أكثر من أنظمة الضرائب الخاصة (UTII، النظام المبسط أو الدفع الضريبة الزراعية الموحدة) لا يجوز الإبلاغ عن ضرائب الدخل.

جميع الكيانات القانونية الأخرى التي أجرت معاملة واحدة على الأقل تنطوي على استلام أو إنفاق مبالغ نقدية أو غير نقدية مالبغض النظر عما إذا كان لديهم دخل، يجب عليهم تقديم إقرارات ضريبة الدخل إلى هيئة التفتيش بناءً على نتائج التقارير والفترات الضريبية.

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل للفترة الضريبية (السنة) إلى هيئة التفتيش في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي. تقدم المنظمات غير الربحية التي ليس لديها التزام بدفع الضرائب نموذجًا مبسطًا للإعلان. جميع المؤسسات الأخرى، بغض النظر عن التزامها بدفع الضرائب، تقدم إقرارات نهاية العام بشكل كامل.

تقدم الشركات التي تكون فترات تقاريرها ربع سنوية ونصف سنوية وتسعة أشهر تقاريرها بشكل مبسط في موعد أقصاه 28 أبريل و28 يوليو و28 أكتوبر على التوالي. المنظمات التي تكون فترات إعداد التقارير لها شهرًا واحدًا وشهرين وما إلى ذلك، تقدم تقاريرها بشكل مبسط في موعد أقصاه 28 فبراير و28 مارس وهكذا حتى 28 يناير من العام التالي.

المواد المقدمة من بوابة "المحاسبة عبر الإنترنت"

يتم دفع ضريبة دخل الشركات من قبل الكيانات القانونية باستخدام نظام الضرائب العام. بواسطة قاعدة عامةيتم فرض الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات. في معظم الحالات يكون معدل الضريبة 20%. هذه المادة، التي تعد جزءًا من سلسلة "قانون الضرائب" للدمى"، مخصصة للفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة الدخل التنظيمي". متوفر في هذه المقالة، بلغة بسيطةيصف الإجراء الخاص بحساب ودفع ضريبة الدخل ومعدلات الضرائب وكذلك المواعيد النهائية لتقديم التقارير. يرجى ملاحظة أن المقالات في هذه السلسلة توفر فهمًا عامًا للضرائب فقط؛ بالنسبة للأنشطة العملية، من الضروري الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

من يدفع

  • جميع الكيانات القانونية الروسية (LLC، JSC، إلخ).
  • الكيانات القانونية الأجنبية التي تعمل في روسيا من خلال مكاتب تمثيلية دائمة أو تتلقى ببساطة دخلاً من مصدر في الاتحاد الروسي.

ما هي الضريبة المفروضة على؟

على الربح، أي على الفرق بين الدخل والمصروفات.

الدخل هو الإيرادات من النشاط الرئيسي (الدخل من المبيعات)، وكذلك المبالغ المستلمة من الأنشطة الأخرى. على سبيل المثال، من تأجير العقارات، والفوائد على الودائع المصرفية، وما إلى ذلك (الدخل غير التشغيلي). عند فرض ضريبة على الأرباح، يتم أخذ جميع الدخل في الاعتبار دون ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة.

النفقات مبررة وموثقة نفقات المؤسسة. وهي مقسمة إلى التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (أجور الموظفين، وسعر شراء المواد الخام، وانخفاض قيمة الأصول الثابتة، وما إلى ذلك) والتكاليف غير التشغيلية (فروق أسعار الصرف السلبية، ورسوم المحكمة والتحكيم، وما إلى ذلك). بالإضافة إلى ذلك، هناك قائمة مغلقة من النفقات التي لا يمكن أخذها بعين الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح. وهي، على وجه الخصوص، توزيعات الأرباح المستحقة، والمساهمات في رأس المال المصرح به، وسداد القروض، وما إلى ذلك.

أثناء عمليات التدقيق الضريبي، تنشأ معظم المشكلات على وجه التحديد بسبب النفقات: يعلن المفتشون أن النفقات غير مبررة اقتصاديًا، وأن المستندات الأولية تم إعدادها بشكل غير صحيح، وما إلى ذلك، وما إلى ذلك. لذلك، يميل المحاسبون، كقاعدة عامة، إلى إيلاء اهتمام متزايد للمستندات التي تؤكد النفقات.

ما الذي لا يخضع للضريبة؟

على الأرباح من الأنشطة المحولة إلى الضريبة الموحدة على الدخل المحتسب (UTII)، وكذلك على أرباح المؤسسات التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط أو لدفع ضريبة زراعية موحدة.

في أي نقطة يتم الاعتراف بالدخل والمصروفات عند حساب ضريبة الدخل؟

هناك طريقتان للتعرف على الإيرادات والمصروفات: طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية.

تنص طريقة الاستحقاق على تسجيل الإيرادات والمصروفات بشكل عام في الفترة التي تنشأ فيها، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال أو دفعها. على سبيل المثال: يجب على المنظمة المتعاقدة أن تدفع إيجار المكتب لشهر أغسطس في موعد أقصاه 31 أغسطس، ولكن يتم تحويل دفعة الإيجار فقط في أكتوبر. وبموجب طريقة الاستحقاق، يجب على المحاسب تسجيل هذا المبلغ كمصروف في أغسطس وليس في أكتوبر.

وبموجب الطريقة النقدية، يتم الاعتراف بالدخل بشكل عام عندما يتم استلام الأموال في الحساب الجاري أو السجل النقدي، ويتم الاعتراف بالمصروفات عندما تسدد المنظمة التزامها تجاه المورد. لذا، إذا تم دفع إيجار المكتب لشهر أغسطس فعليًا في أكتوبر، فباستخدام الطريقة النقدية، سيعرض المحاسب النفقات في أكتوبر، وليس في أغسطس.

يحق للمنظمة اختيار أي من الطريقتين - الاستحقاق أو النقد - ستستخدمها. ولكن هناك قيود: يمكن لأي مؤسسة استخدام طريقة الاستحقاق، ويحظر على البنوك استخدام الطريقة النقدية. بالإضافة إلى ذلك، للتبديل إلى الطريقة النقدية، يجب استيفاء الشرط التالي: لا يمكن أن تتجاوز إيرادات المبيعات باستثناء ضريبة القيمة المضافة في المتوسط ​​خلال الأرباع الأربعة السابقة مليون روبل لكل ربع. ويجب الحفاظ على نفس الحد خلال الوقت الذي تستخدم فيه الشركة الطريقة النقدية. وفي حالة تجاوز الحد الأقصى للإيراد تلتزم المنظمة بالتحول إلى أسلوب الاستحقاق اعتباراً من بداية العام الحالي. الطريقة المختارة ثابتة في السياسة المحاسبية للسنة المقابلة ويتم تطبيقها خلال هذه السنة.

احصل على عينة السياسة المحاسبيةوالحفاظ على المحاسبة في خدمة الويب للشركات الصغيرة ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية

معدلات الضرائب

معدل ضريبة الدخل الأساسي هو 20٪. وفي الفترة من 2017 إلى 2020 ضمناً، يُضاف 3% إلى الميزانية الفيدرالية، و17% إلى الميزانية الإقليمية.

بالنسبة لبعض أنواع الدخل، تم تقديم قيم مختلفة. من بين هذه الأنواع من الدخل، من الناحية العملية، يتعامل المحاسب في أغلب الأحيان مع أرباح الأسهم المستلمة، والتي ينطبق عليها بشكل عام معدل 13٪ (يتم إضافة المبلغ الكامل إلى الميزانية الفيدرالية). لاحظ أنه قبل 1 يناير 2015، كان معدل توزيع الأرباح 9٪.

كيفية حساب ضريبة الدخل

تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية (أي الربح الخاضع للضريبة) وضربها بمعدل الضريبة المناسب. بالنسبة للأرباح الخاضعة لمعدلات مختلفة، يتم تحديد القواعد بشكل منفصل.

يتم احتساب الوعاء الضريبي على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية، والتي تقابل سنة ميلادية واحدة. بمعنى آخر يتم تحديد الوعاء خلال الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام الحالي، ثم يبدأ حساب الوعاء الضريبي من الصفر.

وإذا تبين في نهاية العام أن المصروفات تجاوزت الدخل وتكبدت الشركة خسائر، فإن الوعاء الضريبي يعتبر مساوياً للصفر. وهذا يعني أن مبلغ ضريبة الدخل لا يمكن أن يكون سالبًا؛ يجب أن يكون مبلغ الضريبة صفرًا أو موجبًا.

يجب تأكيد صحة حساب الأساس من خلال الإدخالات في سجلات الضرائب. تقوم كل مؤسسة بتطوير هذه السجلات بشكل مستقل وتوحيدها في سياستها الضريبية المحاسبية. ومن الناحية العملية، تشبه سجلات المحاسبة الضريبية السجلات المحاسبية. هناك حاجة إلى نوعين من المحاسبة - الضرائب والمحاسبة - لتعكس القواعد المختلفة لتكوين الدخل والنفقات التي تنطبق على التوالي في الضرائب والمحاسبة. في بعض الحالات، قد يكون الدخل "الضريبي" و"المحاسبي" هو نفسه.

كيفية حساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل

خلال العام، يجب على المحاسب حساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل. هناك طريقتان لحساب الدفعات المقدمة.

يتم إنشاء الطريقة الأولى لجميع المؤسسات بشكل افتراضي وتنص على أن فترات إعداد التقارير هي الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر. يتم سداد الدفعات المقدمة في نهاية كل فترة تقرير. مبلغ الدفع بناءً على نتائج الربع الأول يساوي الضريبة على الأرباح المستلمة في الربع الأول. وتساوي الدفعة المقدمة في نهاية نصف السنة الضريبة على الأرباح المستلمة لنصف السنة مطروحًا منها الدفعة المقدمة للربع الأول. إن مبلغ الدفع على أساس نتائج تسعة أشهر يساوي الضريبة على الربح لمدة تسعة أشهر مطروحًا منها الدفعات المقدمة للربع الأول ونصف العام.

بالإضافة إلى ذلك، يتم سداد دفعات مقدمة شهرية خلال كل فترة تقرير. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، يقوم المحاسب بسحب الدفعة المقدمة بناءً على نتائج هذه الفترة (لقد قدمنا ​​​​قواعد الحساب أعلاه)، ثم يقارنها بمبلغ الدفعات الشهرية التي تم إجراؤها خلال هذه الفترة. إذا كان إجمالي الدفعات الشهرية أقل من الدفعة المقدمة النهائية، يجب على الشركة دفع الفرق. إذا كان هناك دفعة زائدة، فسوف يأخذها المحاسب في الاعتبار في الفترات المستقبلية.

يتم احتساب الدفعات المقدمة الشهرية وفقًا للقواعد التالية. في الربع الأول، أي يناير وفبراير ومارس، يقوم المحاسب بحساب نفس الدفعات المقدمة الشهرية كما في أكتوبر ونوفمبر وديسمبر من العام السابق. في الربع الثاني، يأخذ المحاسب الضريبة على الأرباح التي حصل عليها بالفعل في الربع الأول، ويقسم هذا الرقم على ثلاثة. والنتيجة هي مجموع الدفعات المقدمة الشهرية لشهر أبريل ومايو ويونيو. وفي الربع الثالث، يأخذ المحاسب الضريبة من الربح الفعلي للأشهر الستة، ويطرح الدفعة المقدمة للربع الأول، ويقسم الرقم الناتج على ثلاثة. يتم إصدار مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية لشهر يوليو وأغسطس وسبتمبر. وفي الربع الرابع، يأخذ المحاسب الضريبة من الربح المستلم فعليا لمدة تسعة أشهر، ويطرح الدفعات المقدمة لمدة ستة أشهر، ويقسم القيمة الناتجة على ثلاثة. هذه هي الدفعات المقدمة لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر.

الطريقة الثانية تعتمد على الربح الفعلي. ويمكن للشركة أن تتبنى هذه الطريقة طوعاً. للقيام بذلك، تحتاج إلى إخطار مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر بأن الشركة ستتحول خلال العام المقبل إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم. باستخدام هذه الطريقة، تكون فترات إعداد التقارير شهرًا واحدًا، ثم شهرين، ثم ثلاثة أشهر، وهكذا حتى نهاية السنة التقويمية. إن الدفعة المقدمة لشهر يناير تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة بالفعل في يناير. إن الدفعة المقدمة للفترة من يناير إلى فبراير تساوي الضريبة على الأرباح المستلمة فعليًا في يناير وفبراير مطروحًا منها الدفعة المقدمة لشهر يناير. وتعادل الدفعة المقدمة للفترة من يناير إلى مارس الضريبة على الأرباح المستلمة فعليا في الفترة من يناير إلى مارس مطروحا منها الدفعات المقدمة لشهري يناير وفبراير. وهكذا حتى ديسمبر.

يحق للمنظمة التي سبق لها أن اختارت الطريقة الثانية لحساب الدفعات المقدمة (أي على أساس الأرباح الفعلية) رفضها والعودة إلى الطريقة الأولى اعتبارًا من بداية العام المقبل. للقيام بذلك، تحتاج إلى تقديم طلب مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي. إذا عدت إلى الطريقة الأولى، فإن الدفعة المقدمة لشهر يناير ومارس ستكون مساوية للفرق بين الدفعة المقدمة لنتائج تسعة أشهر والدفعة المقدمة لنتائج نصف عام من العام السابق.

يجب على الشركات التي لم تتجاوز إيرادات مبيعاتها باستثناء ضريبة القيمة المضافة خلال الأرباع الأربعة السابقة ما متوسطه 15 مليون روبل لكل ربع سنة أن تتراكم فقط مدفوعات ربع سنوية مقدمة. تنطبق هذه القاعدة، بغض النظر عن مقدار الإيرادات، أيضًا على المنظمات ذات الميزانية وغير الربحية وبعض المنظمات الأخرى.

لا تستحق المنظمات المنشأة حديثًا دفعات مقدمة شهرية، بل ربع سنوية حتى مرور ربع كامل من تاريخ تسجيل حالتها. ثم يجب على المحاسب أن ينظر إلى ماهية إيرادات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة). إذا لم تتجاوز 5 ملايين روبل شهريًا أو 15 مليون روبل كل ربع سنة، فيمكن للشركة الاستمرار في تجميع الدفعات المقدمة ربع السنوية فقط. إذا تم تجاوز الحد، تتحول الشركة إلى الدفعات المقدمة الشهرية اعتبارًا من الشهر التالي.

متى يتم تحويل الأموال إلى الميزانية

إذا كانت فترات إعداد التقارير ربع ونصف سنة وتسعة أشهر، فسيتم إجراء الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير في موعد أقصاه 28 أبريل و28 يوليو و28 أكتوبر على التوالي. يجب تحويل الدفعة المقدمة الشهرية لشهر يناير في موعد لا يتجاوز 28 يناير، ولشهر فبراير - في موعد لا يتجاوز 28 فبراير، وهكذا حتى شهر ديسمبر الشامل.

إذا قامت الشركة بسداد دفعات مقدمة على أساس الأرباح الفعلية، فسيتم إجراء الدفعة المقدمة لشهر يناير في موعد لا يتجاوز 28 فبراير، لشهر يناير وفبراير - في موعد لا يتجاوز 28 مارس، وهكذا حتى 28 يناير من العام التالي.

بغض النظر عن الطريقة المختارة لحساب الدفعات المقدمة، في نهاية السنة التقويمية، يعرض المحاسب المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل للعام الماضي. ثم يقارنها بمبلغ الدفعات المقدمة المستحقة في نهاية فترات التقرير. إذا كان المبلغ الإجمالي للدفعات المقدمة أقل من مبلغ الضريبة النهائي، تدفع الشركة الفرق إلى الميزانية. في حالة وجود دفعة زائدة سوف يأخذها المحاسب في الاعتبار في الفترات التالية. يجب دفع المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي.

كيفية الإبلاغ عن ضرائب الدخل

لا يجوز للشركات التي يتم نقل أنشطتها بالكامل إلى واحد أو أكثر من أنظمة الضرائب الخاصة (UTII أو النظام المبسط أو دفع ضريبة زراعية واحدة) الإبلاغ عن ضريبة الدخل.

يجب على جميع الكيانات القانونية الأخرى التي أجرت معاملة واحدة على الأقل تنطوي على استلام أو إنفاق الأموال النقدية أو غير النقدية، بغض النظر عما إذا كان لديها دخل، تقديم إقرارات ضريبة الدخل إلى هيئة التفتيش بناءً على نتائج التقارير والفترات الضريبية.

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل للفترة الضريبية (السنة) إلى هيئة التفتيش في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي. تقدم المنظمات غير الربحية التي ليس لديها التزام بدفع الضرائب نموذجًا مبسطًا للإعلان. جميع المؤسسات الأخرى، بغض النظر عن التزامها بدفع الضرائب، تقدم إقرارات نهاية العام بشكل كامل.

تقدم الشركات التي تكون فترات تقاريرها ربع سنوية ونصف سنوية وتسعة أشهر تقاريرها بشكل مبسط في موعد أقصاه 28 أبريل و28 يوليو و28 أكتوبر على التوالي. المنظمات التي تكون فترات إعداد التقارير لها شهرًا واحدًا وشهرين وما إلى ذلك، تقدم تقاريرها بشكل مبسط في موعد أقصاه 28 فبراير و28 مارس وهكذا حتى 28 يناير من العام التالي.

ما هو الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل؟ تهم هذه المشكلة في المقام الأول مؤسسات OSNO، نظرًا لأن رواد الأعمال والشركات في الأنظمة الخاصة ليسوا من بين دافعي هذه الضريبة (البند 1 من المادة 246 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للحصول على إجابة دقيقة، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار الفترة التي يتم فيها تحويل الدفعة المالية وبأي طريقة تدفع المنظمة السلف.

الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل - الجوانب التنظيمية

وفقا للفن. 285 قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفترة الضريبيةيتم تعيين "الربح" على سنة (تقويم)، وفترات إعداد التقارير هي ربع سنوية ونصف سنوية و 9 أشهر. إذا قام دافعو الضرائب بحساب الدفعات المقدمة الشهرية من الأرباح الفعلية المستلمة، فإن فترات الإبلاغ ستكون أشهر (يناير، فبراير، مارس، وما إلى ذلك).

يتم تنظيم الإجراء التشريعي لتحديد مبالغ الضرائب والسلفيات في المادة. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبعد دراسة أحكام هذه المادة يتبين أن المكلفين يدفعون سلفاً ربع سنوية وشهرية. في هذه الحالة، يحق للمؤسسات التحول إلى دفع مبالغ من الأرباح الحقيقية - يتم إجراء هذا الحساب على أساس الاستحقاق، والذي يجب إخطاره أولاً إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول 31 ديسمبر من العام السابق.

بالإضافة إلى ذلك، من الممكن دفع مقدمات ربع سنوية فقط (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، فإن هذا الحق هو فقط دافعي الضرائب الذين لا يتجاوز دخلهم من المبيعات 15.000.000 روبل. للربع. يعتمد الحساب على متوسط ​​المعلمات خلال الأرباع الأربعة الماضية. فيما يلي المواعيد النهائية المحددة لدفع ضريبة الدخل لعام 2018.

آخر موعد لسداد ضريبة الدخل عند تحويل السلف ربع السنوية

يتم تحويل المبلغ السنوي في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم إقرار "الربح" إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفقا للفقرة 4 من الفن. 289 NK هو 28 مارس. يتم تحويل المبالغ ربع السنوية في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير (البند 3 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مواعيد سداد الضريبة لعام 2018 لمن لا يسددون السلفة الشهرية:

  • لعام 2017 – 28/03/2018
  • ل 1 متر مربع. 2018 – 28/04/2018 (أعلن يوم السبت يوم عمل بسبب تأجيل الأجازة)
  • للنصف الأول من عام 2018 – 30/07/2018
  • في 9 أشهر 2018 – 29/10/2018
  • لعام 2018 – 28/03/2019

ولذلك، فإن التاريخ الرئيسي هو اليوم الثامن والعشرون، وهو تاريخ مناسب للإبلاغ عن "الربح". لا يمكن سداد الضريبة بعد الموعد النهائي المحدد لتقديم الإقرار/الحساب، إلا إذا كان الموعد النهائي للدفع يتزامن مع يوم عطلة - فسيتم تأجيل الدفع إلى يوم العمل التالي. إذا خالف دافع الضرائب القانون المواعيد النهائيةالمدفوعات المقدمة، سيتعين عليه دفع غرامة. في حالة التأخر في سداد الضريبة السنوية غرامة قدرها 20% من مبلغ غير مدفوع(البند 1 من المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل عند تحويل السلف شهريا

عندما تقوم الشركة بدفع مقدمات شهريًا، مع دفعات إضافية لاحقة بناءً على نتائج الربع الأخير، يتم تعيين الموعد النهائي على أنه الثامن والعشرون لجميع أشهر فترة التقرير الحالية. في هذه الحالة، يتم إجراء مقاصة لهذه المبالغ مقابل الدفعات المقدمة في فترة التقرير - ل مبالغ شهرية، مقابل ضريبة الفترة اللاحقة - على مبالغ ربع سنوية.

مثال

لنفترض أن الشركة تدفع ضريبة الدخل كل شهر في عام 2018.

لكي لا يزعج المواعيد النهائية التنظيميةوتحويل الأموال إلى الميزانية في الوقت المحدد، يحتاج المحاسب إلى دفع المقدمة لشهر يناير في موعد لا يتجاوز 29 يناير، لشهر فبراير - 28 فبراير، وما إلى ذلك. إذا كنت بحاجة إلى إنشاء قسيمة دفع لدفعة إضافية لربع السنة، فسيكون الموعد النهائي هو اليوم الثامن والعشرين من ربع الفواتير.

وهذا هو، عند حساب 1 متر مربع. 2018 هو 28 أبريل، لنصف العام - 30 يوليو، وما إلى ذلك. التواريخ تشمل عطلات نهاية الأسبوع. يتم سداد الدفعة الإضافية في نهاية كل ربع سنة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير. بالنسبة لهذا العام، يستحق الدفع الإضافي حتى 28 مارس من العام التالي.

آخر موعد لدفع ضريبة الدخل عند تحويل السلف من الأرباح الحقيقية

إذا قامت الشركة بتحويل المدفوعات من مبالغ حقيقية من الربح، فإن اليوم الثامن والعشرين يكون صالحًا للدفع أيضًا، ولكن ليس من الشهر الحالي، ولكن من الشهر التالي (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبالتالي، يتم منح الشركات بداية ضريبية مدتها شهر واحد. بالنسبة لشهر يناير، يجب سداد المدفوعات للدولة بحلول 28 فبراير، ولشهر فبراير - قبل 28 مارس، وما إلى ذلك. يستحق سداد مبالغ السنة بحلول 28 مارس من السنة المشمولة بالتقرير التالي.

التقديم الوضع العامالضرائب، وكذلك في بعض الحالات، المنظمات الخاصة الأنظمة الضريبية. دعونا نرى ما هو معدل ضريبة الدخل اليوم.

ضريبة دخل الشركات 2019: ما النسبة

يتم احتساب ضريبة دخل الشركات في عام 2019 في معظم الحالات بمعدل أساسي قدره 20٪ (البند 1 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). مدفوعات الضرائب في 2019-2024 موزعة بين الميزانيات على النحو التالي:

  • 17% تذهب إلى ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
  • 3٪ يذهب إلى الميزانية الفيدرالية.

في الوقت نفسه، معدل ضريبة الدخل على الشركات في عام 2019، مع مراعاة الائتمان في ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي، حسب المنطقة الفعل التشريعيقد يتم تخفيضها.

ضريبة الدخل 2019: معدلات أخرى

بالنسبة لبعض أنواع الدخل، يتم تحديد معدلات ضريبة الدخل المختلفة. ويوضح الجدول أدناه النسبة المئوية التي تشكلها وفي أي الحالات يتم تطبيقها.

نوع الدخل ضريبة الدخل: معدل 2019
الأرباح المستلمة المنظمة الروسيةمن المنظمات الروسية أو الأجنبية (البنود 1، 2، البند 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) 13% وفي بعض الحالات 0%.
النسب المئوية لعدد من الولايات والبلديات أوراق قيمة(البند 1، البند 4، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) 15%
القاعدة الضريبية للمنظمات التي تقوم بأنشطة طبية أو تعليمية (باستثناء الدخل في شكل أرباح ومن المعاملات مع التزامات ديون معينة) (البنود 1.1، 3، 4 من المادة 284، المادة 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) 0%
القاعدة الضريبية للمعاملات المتعلقة ببيع الأسهم في رأس المال المصرح بهمع مراعاة استيفاء شروط معينة (البند 4.1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) 0%

ما ورد أعلاه ليس جميع أنواع الدخل التي يجب أن يتم حساب ضريبة دخل الشركات عليها بمعدل مختلف عن المعدل الأساسي. يمكن العثور على حالات أخرى في الفن. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مبلغ ضريبة الربح 2019

يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل في عام 2019، كما كان من قبل، كمنتج للقاعدة الضريبية بالمعدل المقابل (البند 1 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هل معدل ضريبة الدخل على الشركات تقدمي؟

مقياس تقدميالضرائب تنطوي على استخدام المزيد عالية المخاطرفي كميات أكبردخل. أي أنه كلما ارتفع دخل الشخص، كلما ارتفع المعدل الذي يجب أن تحسب منه الضريبة.

لذا، فإن معدل ضريبة دخل الشركات ثابت ولا يعتمد على مقدار الدخل المستلم. ولذلك، لا يمكن اعتبار ضريبة الدخل على الشركات "تصاعدية" من وجهة النظر هذه.