• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

Първо, нека да определим какво е KOSGU в бюджета; декодирането на съкращението звучи така: класификация на секторните операции контролирани от правителството. Този цифров код ви позволява точно да класифицирате завършената операция според нейното съдържание.

Определение на KOSGU през 2018 г. за бюджетни институции, както и автономни и държавни, трябва да се извършват в съответствие с Приложение № 4 към Заповед на Министерството на финансите на Русия от 01.07.2013 г. № 65n, изменено със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 09.06.2017 г. № 87н.

Разграничават се следните класификационни групи:

• “100” - доход;
• “200” - разходи;
• “300” - получаване на НФА;
• “400” - пенсиониране на NFA;
• “500” - разписка за ФА;
• “600” - пенсиониране на ФА;
• “700” - увеличение на задълженията;
• “800” - намаляване на задълженията.

До януари 2016 г. всички операции на бюджета, правителството и автономни институциикласифицирани по КОСГУ. Тогава това правилоотменен. Сега в 18-20 цифри на сметки счетоводствоВсички институции от публичния сектор са длъжни да прилагат CWR.

Основни грешки при използването на CVR

Процедурата за прилагане на кодове KOSGU, използвани за поддържане на бюджетни (счетоводни) записи, съставяне на бюджет и други финансови отчети, осигуряваща съпоставимост на бюджетните показатели бюджетна системаВЧ, монтирана секция. V Указания № 65н. Тази процедура е единна за бюджетите на бюджетната система на Руската федерация (клауза 2 на член 18 от Бюджетния кодекс на Руската федерация).

За да осигурят пълнота на информацията за текущите операции в бюджетното счетоводство, държавните агенции имат право при формирането счетоводна политикаосигурете допълнителни подробности (в рамките на третата цифра от кода) за операциите по следните елементи:

310 „Увеличение на стойността на дълготрайните активи”;

320 „Увеличаване на стойността нематериални активи»;

330 „Увеличение на стойността на непроизведените активи”;

340 „Увеличаване на стойността материални запаси»;

530 „Увеличение на стойността на дялове и други форми на участие в капитала“.

Припомняме, че по-рано, преди да бъдат направени промените, беше разрешено детайлизирането по членове 120, 130, 140, 180, 290 от KOSGU. През 2018 г. с цел еднаквост Министерството на финансите въвежда допълнителна детайлизация на приходните и разходните пера на КОСГУ. Нека да разгледаме какво предоставя.

Неправилно определен вид разходи за дейността на институциите от публичния сектор се признава за използване не по предназначение бюджетни средства. Това нарушение подлежи на значителни глоби и административни санкции. Нека да определим кои нарушения се случват най-често и как да ги избегнем.

ПРОЧЕТЕТЕ СЪЩО:

През 2018 г. прилагайте Указания 65n, като вземете предвид измененията, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 ноември 2017 г. № 210n:

• KVR 244 се нарича „Други поръчки за стоки, строителство и услуги“, като в описанието му са направени технически промени;
• променено е описанието на KVR 521, 523, 634, 814;
• се появи новият видразходи 815 „Субсидии на юридически лица за изп капитални инвестициив обекти недвижим имот" Използвайте го за отразяване на субсидии за капиталови инвестиции или закупуване на недвижими имоти на организации, в които 100% от акциите принадлежат на държавата;
• Установено е, че държавните агенции не вземат предвид разходите за закупуване и строителство на недвижими имоти по KVR 406 и 407.

Таблица 1. Промени в КВР за 2018 г. за бюджетни институции

Министерството на финансите подчерта някои нюанси при прилагането на индивидуалните CWR бюджетна класификация.

Заплата. За елемента тип разход 1X1 отразете заплати въз основа на трудови договори или договори за услуги, включително:

• възнаграждения на преподаватели за организиране и провеждане на специални курсове за студенти по учебен план;
• изплащане на еднократно парично възнаграждение, включително във връзка с пенсиониране след прослужено време;
• заплащане на принудително отсъствие по решение на съда.

Процедурата за определяне на KVR и KOSGU

Много специалисти вече знаят какво е CWR в бюджета (декодиране - код за видовете разходи), тъй като тези кодове трябва да се използват в счетоводството и планирането за втората година. Но нека се повторим и да дадем определение: CWR, какво има в бюджета?

Кодът на типа разход е специален цифров код, който ви позволява да групирате хомогенни видове разходни транзакции според тяхното съдържание с цел управление бюджетен процеспо отношение на разходването на средствата, както и контрол върху изпълнението му в съответствие с действащите изисквания на бюджетното законодателство.

CVR за бюджетни институции през 2018 г. трябва да се определи в съответствие с Приложение № 5 към Заповед на Министерството на финансите № 65n (изменена със Заповед на Министерството на финансите № 87n).

ПРОЧЕТЕТЕ СЪЩО: Купете OSAGO онлайн - Електронна политика на OSAGO по имейл

Законодателството предвижда следното групиране на кодове.

Подробности за всяка разходна транзакция стопански субектбюджетна сфера - основа за планиране и изпълнение на бюджета. Тоест ефективно и прозрачно планиране, осигуряване предназначениеотпуснати средства и надеждност финансови отчети.

Промени в KOSGU през 2018 г.: промени и нови кодове

Процедурата за прилагане на статии (подстатии) на KOSGU в счетоводството е установена в раздел V от инструкциите, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 1 юли 2013 г. № 65n. Последни промениса въведени в КОСГУ със заповед на Министерството на финансите от 27 декември 2017 г. № 255н, с която се изменят Инструкциите за прилагане на бюджетна класификация № 65н. Ето преглед на новите KOSGU и основните промени в приложението им от 2018 г.

1. Изяснени са имената на позициите на приходите:

• 140 „Размери на принудително изземване“ се изменя на „Глоби, неустойки, неустойки, обезщетения за вреди“;
• 130 „Доходи от предоставяне на платени услуги (работа)“ се преименува на „Доходи от предоставяне на платени услуги (работа) и компенсиране на разходи“.

KOSGU 120 „Доходи от собственост“:

• 121 „Приходи от оперативен лизинг”;
• 122 „Приходи от финансов лизинг”;
• 123 „Плащания при използване“ природни ресурси»;
• 124 „Лихви по депозити, салда Пари»;
• 125 „Лихви по предоставени заеми”;
• 126 „Лихви по други финансови инструменти”;
• 127 „Дивиденти от инвестиционни обекти”;
• 128 „Доходи от предоставяне на неизключителни права”;
• 129 „Други доходи от собственост“.

„Целевите пера на бюджетните разходи” са допълнени с нови разходни направления;

Измененията обаче засегнаха най-много „Класификацията на сектора на държавната администрация“ от Инструкция № 65н. Те са свързани преди всичко с влизането в сила на федералните счетоводни стандарти за организациите публичния сектор„Дълготрайни активи”, „Наем”, „Обезценка на активи”.

За справка бюджетно счетоводстворазпоредители на бюджетни приходи, счетоводство от държавни (общински) бюджетни, автономни институции, отделните членове на KOSGU са детайлизирани по подстатии. По-долу е дадена сравнителна таблица на кодовете KOSGU за 2018 г. (изменена със заповед на Министерството на финансите на Русия) и тези, използвани през 2017 г.

Сравнителна таблица на кодовете на KOSGU за 2018 г. (изменена със заповед на Министерството на финансите на Русия) е дадена в раздел „Бюджет“, подраздел „Бюджетна класификация на Руската федерация“, заглавие „Методологичен кабинет“.

За да осигури пълно отразяване на информацията за операциите в счетоводното (бюджетно) счетоводство, институцията има право, когато формира счетоводна политика, да предостави допълнителна информация за следните позиции:

• 310 „Увеличение на стойността на дълготрайните активи”;
• 320 „Увеличение на стойността на нематериалните активи”;
• 330 „Увеличение на стойността на непроизведените активи”;
• 340 „Увеличение на себестойността на материалните запаси”;
• 530 „Увеличаване на стойността на акции и други форми на участие в капитала” (от трета категория на кодекса).

Преди това институциите можеха също така да описват статии:

• 120 „Доходи от имущество”;
• 130 „Доходи от предоставяне на платени услуги (работа);
• 140 „Суми по принудително изземване“;
• 180 „Други приходи”;
• 290 "Други разходи".

От 1 януари 2018 г. обаче подробностите за тези статии са предвидени в закона, така че институцията няма право да прави промени.

Не са извършвани промени в аналитичните групи на подвид бюджетни приходи, т.е. за тях не се предоставят допълнителни подробности. Това означава, че цифри 15 - 17 от номера на сметки с тип класификация KDB са посочени в същия ред.

Тъй като KOSGU се използва за счетоводни (бюджетни) счетоводни цели и участва във формирането на номера на сметката, Министерството на финансите на Русия подготви промени в плановете на сметките и инструкции за тяхното използване. Проектите на заповеди се поставят върху проекти на нормативни правни актове. Въпреки това, преди да одобрят тези поръчки, институциите трябва да се ръководят от действащите разпоредби и да записват транзакциите в съответствие с тях.

02 август

Федералните и общинските образувания са основни собственици на държавна и общинска собственост и за да се повиши ефективността на използването на собствеността под правото на оперативно управление на институциите, е разрешено да се отдават под наем дълготрайни активи, които временно не се използват в тяхната дейност, трети лица.

Прехвърлянето на наето имущество на бюджетна собственост се извършва само със съгласието на собственика (или упълномощено от него лице) по договора за наем и се формализира с акт за приемане или друг документ за прехвърляне, подписан от страните (член 655 Граждански кодекс RF (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация)).

Съгласно чл. 214, 215 от Гражданския кодекс на Руската федерация, държавната и общинската собственост могат да бъдат разделени на две групи:

Имущество, предоставено на право на стопанско управление и оперативно управление на държавни и общински предприятия и учреждения;

Имущество, което не е предоставено на горепосочените юридически лица, съставляващо държавната и общинската хазна. В същото време правата на собственика се упражняват от държавните органи и местното самоуправление, а при отдаване под наем на имущество, предоставено на институция с право на оперативно управление, в споразумението може да се появи страна - балансодържател.

Договорът за наем трябва да предвижда състава и цената на имота, който се наема, условията на лизинга, разпределението на отговорностите на страните за поддържане на имота в състояние, съответстващо на условията на договора и предназначението на имота, уговорете срокът на предстоящата им експлоатация, изчислен въз основа на оценката на имота, като се вземат предвид действителното му износване и съществуващите амортизационни норми. Съществено условие на договора за наем на сграда, постройка, нежилищни помещенияе размерът на наема (клауза 1 от член 654 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Освен това, в случаите, когато наемът за сграда или конструкция е установен в договора за единица площ от сградата (конструкцията), наемът се определя въз основа на действителния размер на сградата или конструкцията, прехвърлена на наемателя (клауза 3 член 654 от Гражданския кодекс на Руската федерация). На практика наемът в повечето случаи се определя в определен размер на месец или година на квадратен метър.

При липса на писмено уговорено от страните условие относно размера на наема, договорът за наем на сграда или постройка се счита за несключен.

Член 41 от Бюджетния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Бюджетния кодекс на Руската федерация) „Бюджетни приходи“е предвидено, че „доходите от използването на имущество държавна или общинска собственост, с изключение на имуществото на бюджетни и автономни учреждения, както и имуществото на държавни и общински единни предприятия, включително държавни предприятия“, се признават за бюджетни приходи.

По този начин наемът е изцялотрябва да се вземе предвид в държавни институциив приходите на бюджета (код KOSGU - 120 „Доходи от собственост“), като институцията има право да допълнителен източник бюджетно финансиране(под формата на допълнителни ограничения бюджетни задължения(наричан по-долу LBO)).

При отдаване под наем на държавно и общинско имущество, което е на право на оперативно управление и временно не се използва, бюджетни и автономни институциинаемът се признава като собствен приход на институцията.

Решението за отдаване под наем на държавна и общинска собственост от държавни институции се взема от упълномощения орган на учредителя - Комитета по управление на собствеността, който също е упълномощен да подписва договори за наем от името на учредителя.

Решението за отдаване под наем на държавна и общинска собственост от бюджетни и автономни институции се взема самостоятелно от институцията (за бюджетни институции е необходимо съгласието на собственика, а за автономни институции - съгласието на надзорния съвет). В този случай ръководителят на бюджетна или автономна институция е упълномощен да подпише договор за наем от името на основателя.

Прехвърлянето на имущество под наем на територията на Руската федерация (като продажба на услуги) се облага с ДДС. Изчисляването му при отдаване под наем на държавна и общинска собственост от държавни органи и органи на самоуправление, както и държавни институции има свои собствени характеристики. Наемателят се признава за данъчен агент, тъй като в съответствие с

клауза 3 чл. 161 Данъчен кодекс RF (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Руската федерация), наемателите са данъчни агенти за плащането на ДДС, начислен върху сумите за наем в бюджета, следователно на държавните агенции е поверен само контролът върху получаването на суми за наем в съответните бюджет под формата на бюджетни приходи, без ДДС.

В този случай данъчният агент е длъжен да определи данъчна основакато сумата на наема с ДДС. По този начин размерът на наема, определен в споразумението със собственика на имота (държавен орган или орган на местно самоуправление), трябва да съдържа сумата на ДДС. По правило изчисляването на наемните ставки за общинска собственост обикновено е формализирано и унифицирано и се установява базовата ставка нормативен акт община. В същото време някои собственици на имоти посочват в договора сумите и процедурата за плащане на ДДС, а някои отбелязват, че размерът на наема е посочен без ДДС. Липсата на посочване на размера на ДДС в договора за наем не е основание нито за обявяването му за невалиден, нито за освобождаване на наемателя от задълженията на данъчен агент. В този случай уговореният от страните наем подлежи на увеличение с размера на дължимия ДДС данъчно законодателствоотносно наличието или липсата на съответно условие в договора, тъй като в параграф 1 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че ДДС трябва да бъде представен за плащане, а не установен в договора.

Държавните и местните органи на управление, както и държавните агенции, когато отдават бюджетни имоти под наем, за разлика от други лизингодатели, не са длъжни да издават фактури. В този случай наемателят има право да получи данъчно приспаданеза ДДС въз основа на документи, потвърждаващи плащането на ДДС като данъчен агент.

Бюджетни и автономни институцииНямам данъчни агентипо ЗДДС, следователно те са длъжни своевременно да начисляват и внасят сумата на ДДС в бюджета, както и своевременно да отчитат данъчните периоди връщане на данъципо ДДС.

Имуществото на държавни и общински институции, възложено от собственика с право на оперативно управление и отдадено под наем, продължава да се отчита в баланса на институцията в сметка 101 00 „Дълготрайни активи“ с амортизация и същевременно отразяване на отчетна стойност на наетия имот съгл задбалансова сметка 25 „Имот, прехвърлен за платено ползване (наем).“

При лизинг на имущество, предоставено за оперативно управление на държавна институция, трябва да се спазват следните изисквания на действащото законодателство на Руската федерация:

Регистриране на наем на държавна и общинска собственост чрез тристранен договор, съгласно който институцията действа като балансодържател на наетия имот;

Осигурете в споразумението, че наемателят превежда сумите за наем (без ДДС) директно към приходите на съответното бюджетно ниво (код KOSGU - 120) в една бюджетна сметка.

В зависимост от това дали държавна институция е призната или не за администратор на касовото администриране на бюджетните приходи за отдаване под наем на имущество (код 120), се определя подходящата процедура за отразяване на операциите в бюджетното счетоводство.

Ако държавна агенция не е администратор за касово администриране на бюджетните приходи, тогава се използва механизъм за разпределение на бюджетните правомощия. В този случай едно юридическо лице (държавна институция) е длъжно да начислява бюджетни приходи, а друго юридическо лице (като правило се възлагат допълнителни правомощия на главния разпоредител с бюджетни средства (наричан по-долу - GRSB)) - да извършва касови операции. администриране на бюджетните приходи. Тъй като това бизнес сделкае свързано с вътрешноведомствен сетълмент; в счетоводството на държавна институция администраторът на бюджетни приходи за начисляване и Държавната разпределителна банка, упражняващи правомощията на администратор за касово администриране, използва сметка 304 04 „Вътрешноведомствени разплащания“.

Фиксирано е задължението на държавните институции да начисляват бюджетни приходи бюджетно законодателство. По този начин, дори ако държавна институция не е администратор на бюджетни приходи за касова администрация, тя е длъжна да натрупа бюджетни приходи (код KOSGU 120) и просрочени задължения за наем на наемателя към бюджета. Тази операциясе отразява в счетоводството на държавна институция в следните сметки:

Дебит 1 205 21 560 Кредит 1 401 10 120 (без ДДС);

Получаване на наем по една бюджетна сметка въз основа на Известие (f. 0504805), получено от администратора на касата (CRSB):

Дебит 1304 04120 Кредит 1303 05730 и в същото време:

Дебит 1 303 05 830 Кредит 1 205 21 660 .

Ако държавна институция изпълнява задълженията по касово администриране на бюджетни приходи (код KOSGU 120) за тази операция, институцията е длъжна да начислява бюджетни приходи и да отразява в бюджетното счетоводство получаването на администрирани приходи в следния ред:

Изчисляване на наем (бюджетен приход):

Дебит 1 205 21 560 Кредит 1 401 10 120 (без ДДС)

Получаване на наем по единна бюджетна сметка въз основа на консолидирания регистър на постъпленията и разпорежданията с бюджетни средства:

Дебит 1 210 02 120 Кредит 1 205 21 660 .

Бюджетните и автономните институции отразяват счетоводните си операции за отдаване под наем на имущество в следния ред:

Изчисляване на наем, издаване на фактури с ДДС:

Дебит 2 205 21 560 Кредит 2 401 10 120 (с оглед ДДС)

Начисляване на ДДС върху дълг към бюджета:

Дебит 2 401 10 120 Кредит 2 303 04 730

Получаване на наем (с ДДС в личната сметка на институцията):

Дебит 2 201 11(21) 510 Кредит 2 205 21 660 17 код КОСГУ 120

Изчисляване на данък печалба:

Дебит 2 401 10 120 Кредит 2 303 03 730.

Предоставянето от бюджетни и автономни институции на имущество, предоставено им от основателя с право на оперативно управление, се признава за счетоводни цели като дейност, генерираща доход. За да данъчно счетоводство, ако предоставянето на имущество под наем не е предмет на дейност на организацията (за институции това не е основна дейност), тогава в съответствие с клауза 4 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходите от отдаване под наем на имущество се признават като неоперативни приходи. В този случай датата на получаване неоперативни приходиот отдаването под наем на имот се признава датата на сетълмента в съответствие с условията на сключения договор или представяне на документи, които служат като основа за извършване на сетълменти, или последния ден от отчетния (данъчен) период. Изборът на една от датите се извършва въз основа на приетата за данъчни цели счетоводна политика на институцията.

При метода на начисляване авансовите плащания за наем не се включват в доходите, които се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата (клауза 1 от член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато се използва касовият метод за определяне на дохода, датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства в личните сметки на бюджетна и автономна институция (клауза 2 на член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При наемане на помещения наемателите, като правило, използват различни видовекомунални услуги: отопление, осветление, водоснабдяване, газоснабдяване, канализация, телефонни услуги и др. Условията за тяхното предоставяне често са включени в договора за лизинг, но неправилната регистрация на плащанията за комунални услуги често става причина за конфликти с регулаторните и данъчните органи.

Проблемна ситуация е, когато наемодателят сключи споразумение с доставчика и комуналните услуги се плащат (компенсират) от наемателя отделно от наема въз основа на фактури, издадени от наемодателя за възстановяване на изразходваните комунални услуги от наемателя. Необходимо е да се има предвид, че разпоредбата за компенсация за комунални услуги трябва да бъде посочена в договора отделно от наема.

В съответствие с условията на договора комуналните услуги:

Компенсирано над наема. В този случай наемателят ги признава за разход и ДДС не подлежи на приспадане. Комуналните разходи на наемодателя са намалени и върху тях не се приспада ДДС;

Комуналните разходи са включени в наема. В този случай наемателят ги признава за разход и ДДС подлежи на приспадане. Наемодателят признава приходи от наем и се приспада ДДС за комунални услуги.

В случай, че наемателят възстановява на наемодателя разходите за заплащане на комунални услуги над наема, наемодателят не предоставя услуги и е длъжен да издаде счетоводна фактура (не може да бъде издадена фактура), за да компенсира разходите си. В този случай няма обект на облагане с данък върху печалбата и не възниква ДДС. По този начин лизингодателят не подлежи на приспадане на ДДС върху комуналните услуги във връзка с тези, консумирани от наемателя, а книгата за покупки отразява фактурата, издадена от организацията доставчик, само във връзка с услугите, консумирани от него.

Инструкциите за реда за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.06.2013 г. № 65n) бяха изменени със заповеди на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.06.2017 г. № 87н, от 29.11.2017 г. № 210н и от 27.12.2017 г. № 255н отразяване в счетоводството на операциите по изпълнение на бюджетните приходи и разходи. Новите разпоредби засегнаха раздел III „Класификация на бюджетните разходи“, раздел V „Класификация на операциите на сектор „Държавно управление“, Приложение 1.1, Приложение 4, Приложение 5, Приложение 7, Приложение 10 и Приложение 11.

Промени в група 100 “Доходи”

В група 100 „Приходи“ имената на статии 130 и 140 на KOSGU, описанието на статии 120-140, 170 и 180 на KOSGU са променени, въведени са детайли на предишните неподробни статии 120-140 на KOSGU, подстатиите са добавен към предишния подробен член 170 на KOSGU.

Член 120 „Доходи от имущество“подробна статия под. 121 „Приходи от оперативен лизинг”, 122 „Приходи от финансов лизинг”, 123 „Плащания за използване на природни ресурси”, 124 „Лихви по депозити, парични салда”, 125 „Лихви по предоставени заеми”, 126 „Лихви по др. финансови инструменти”, 127 „Дивиденти от инвестиционни обекти”, 128 „Доходи от предоставяне на неизключителни права върху резултатите от интелектуална дейност и средства за индивидуализация”, 129 „Други доходи от собственост”.

Член 130 „Доходи от предоставяне на платени услуги (работа), компенсация на разходите“статия подраздел 131 „Доходи от предоставяне на платени услуги (работа)“, 132 „Доходи от предоставяне на услуги (работа) по програмата за задължително здравно осигуряване“, 133 „Плащане за предоставяне на информация от държавни източници (регистри)“ , 134 „Приходи от компенсиране на разходи“, 135 „Приходи от условни наемни плащания“, 136 „Бюджетни приходи от връщане на вземания от минали години“.

Член 140 „Глоби, глоби, глоби, обезщетение за щети“подробно описани в статии 141 „Приходи от неустойки за нарушение на законодателството за обществени поръчки и нарушение на условията на договори (споразумения)“, 142 „Приходи от неустойки по дългови задължения“,

143 „Застрахователно обезщетение”, 144 „Обезщетение за щети на имущество (с изключение на застрахователно обезщетение)”, 145 „Други приходи от принудително отнемане на суми”.

Член 170 „Доходи от сделки с активи“допълнено със зам. 175 „Курсови разлики въз основа на резултатите от преизчисляване на счетоводни (финансови) отчети на чуждестранни институции“ и 176 „Приходи от оценка на активи и пасиви“.

Статия 180 „Други приходи“подробна подст. 181 „Неустановен доход”, 182 „Доходи от безвъзмездно право на ползване”, 183 „Приходи от субсидии за други цели”, 184 „Приходи от субсидии за капитални вложения”, 189 „Други приходи”.

Промени в група 200 “Разходи”

В група 200 "Разходи"описанието на членове на KOSGU 231, 232, 270, 290 и подстатии на KOSGU 271 беше променено, въведени бяха детайли на предишния неподробен член 290, бяха добавени подстатии към предишния подробен член 270 от KOSGU.

Статия 270 „Разходи по сделки с активи“допълнено със зам. 274 „Загуби от обезценка на активи”.

Прочетете също Увеличение на пенсиите през 2018 г.: последна новинаот пенсионния фонд на Русия

Статия 290 „Други разходи”подробна статия под. 291 „Данъци, мита и такси“, 292 „Санкции за нарушение на законодателството относно данъците и таксите, законодателството относно застрахователните премии“, 293 „Глоби за нарушение на законодателството за обществени поръчки и нарушение на условията на договори (споразумения)“, 294 „ Неустойки за дългови задължения“, 295 „Други икономически санкции“, 296 „Други разходи“.

Моля, обърнете внимание, че глобите, взети под внимание по-рано в подт. KOSGU 231 и 232 се броят към KOSGU 294 тази година.

Трябва също да се има предвид, че е изяснено съответствието на кодовете на KOSGU с видовете бюджетни разходи (Приложение 5 от Инструкциите). Така:

1. Член 290 от KOSGU съответства на видове разходи 221, 242, 243, 244, 831, 832, 853. Като се има предвид, че тази статия е детайлизирана по подраздели, можем да заключим, че подразделите се прилагат в съответствие с икономическото съдържание на операцията. Например, с вид разходи 853 е допустимо да се използва статия KOSGU 292.
2. субст. 291 КОСГУ съответстват на следните видове бюджетни разходи 851 и 852.
3. субст. 294 съответстват на следните видове бюджетни разходи 710-730.
4. субст. 295 съответства на следния вид бюджетен разход 863.
5. субст. 296 съответстват на следните видове бюджетни разходи 112, 113, 122, 123, 134, 241, 330-360, 406-407, 411-414, 841-843.

Промени в други групи

В статии от групи 300 „Получаване на нефинансови активи“ и 400 „Разпореждане с нефинансови активи“допълнен съответно с чл.350 „Увеличаване на стойността на правото на ползване на вещ” и 450 „Намаляване на стойността на правото на ползване на вещ”. Не се отразяват парични приходи и разпореждания по КОСГУ позиции 350 и 450.

В статии 410 „Намаляване на стойността на дълготрайните активи“ и 420 „Намаляване на стойността на нематериалните активи“Описанието е променено и подстанциите са детайлизирани. 411 „Амортизация на дълготрайни активи”, 412 „Амортизация на дълготрайни активи” и ал. 421 „Амортизация на нематериални активи” и съответно 422 „Обезценка на нематериални активи”.

Членове KOSGU 710 и 810 добавят, че отразяват и операции за увеличаване на дълговите задължения на бюджетни (автономни) институции.

Не се отразяват паричните постъпления и разпореждания по КОСГУ позиции 350, 450, 560, 660, 730 и 830.

Промените в Указанията се дължат главно на влизането в сила на федералните счетоводни стандарти за организации от публичния сектор (наричани по-долу Стандарт) от 01.01.2018 г., например:

• детайлизирането на артикули KOSGU 120, 130 съответства на стандарта „Наем”;
• субст. KOSGU 128 е въведен, за да отговаря на стандарта „Метод дялово участие"(приблизителна дата на влизане - 2020 г.). За отразяване в счетоводството на входящи и (или) изходящи потоци на парични средства (техните еквиваленти), този подраздел. KOSGU не се прилага;
• статиите на KOSGU 170 отговарят на стандарта за обезценка на активи;
• субст. KOSGU 143 Въведен в съответствие с 173-FZ от 23 декември 2003 г. „За застраховане на депозити лицав банките на Руската федерация“;
• писането на подстатии на KOSGU 271 и 411 е приведено в съответствие със стандарта „Дълготрайни активи“;
• описанието на подстати на KOSGU 274, 412, 422 и 432 е приведено в съответствие със стандартите „Дълготрайни активи“ и „Обезценка на активи“.

Прочетете също Организация на съхранението на счетоводни документи

Въвеждане на нови членове и подстатии на KOSGU, както и детайлизиране на статии на KOSGU subst. KOSGU, които не бяха подробно описани по-рано, направиха възможно премахването на несъответствието между влезлите в сила федерални стандарти и текущата класификация, която беше налице преди това.

Отделни правила за прилагане на новите разпоредби

От 2018 г. сделките на данъкоплатци - държавни (общински) автономни и бюджетни институции за данък върху добавената стойност и корпоративен данък върху доходите се отразяват в съответния подраздел. KOSGU 131 „Приходи от предоставяне на платени услуги (работа)“ или 189 „Други приходи“ в съответствие с решението на институцията, прието в рамките на нейната счетоводна политика. Преди това те бяха взети предвид в статии 130 на KOSGU „Доходи от предоставяне на платени услуги (работа)“ или съответно 180 „Други доходи“.

В подс. 271 „разходи за амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи“ описание „прехвърляне в експлоатация на дълготрайни активи на стойност до 3000 рубли. включително, с изключение на недвижими имоти и библиотечни колекции“ беше заменен с „прехвърляне за експлоатация на дълготрайни активи на стойност до 10 000 рубли“. включително, с изключение на недвижими имоти и библиотечни фондове”, останалото е без промяна

Условието, посочено по-рано в параграф, също е изключено. 2, т. 2 от раздел V от Указанията, че разходите при сключване на договор, чийто предмет е модернизация на единна функционираща система, която не е обект на инвентаризация (напр. СОТ и пожароизвестяванеи др.) са отразени в подс. 226 „Други работи, услуги“, като се вземат предвид разходите за оборудване и консумативи, закупени от изпълнителя за модернизиране на системата. Това елиминира противоречието между подарт. 226 и ал. 8 трафопоста 225 „Строителство, услуги по поддържане на имоти“.

Възстановяване на разходи за използване на легла в транспорта, различни видове такси при издаване на документи за пътуване (комисионни и др.) При изпращане на спортисти, треньори, ученици на различни видове събития, които преди това са били отразени в статия 290 „Други разходи“ от 1 януари 2018 г. се отразяват по подс. 296 “Други разходи” на КОСГУ.

Намален е списъкът с елементи, които институцията има право самостоятелно да детайлизира при разработването на своите счетоводни политики. През 2018 г. учредяването няма правоза детайлизиране на членове 120, 130, 140, 180 и 290 от KOSGU.

Имайте предвид, че в 24-26 цифри на номерата на сметки:

1. сетълменти 210.02.000 и 210.04.000, пасиви 304.04.000, финансови резултати 401.10.000 и 401.40.000, авторизационни транзакции 504.00.000 и 507.00.000, 508.00.000 включват позиции „приход“ KOSGU 120-140 в 1-17 категории на тези сметки, аналитичен код за критерий за класификацияприходи (KDB);
2. групови разходи 109.00.000, сетълменти 206.91.290 и 208.91.290, пасиви 302.91.290, 304.04.290 и 304.05.290, финансови резултати 401.20.290, оторизации 502.01.290 и 502.02.290 включва „ разноски” » чл.КОСГУ 290 .

С цел привеждане на счетоводните данни в съответствие с новите разпоредби, в случаите, когато институцията е била текуща годинаводи записи по собствена допълнителна класификация или записите съдържат операции по горепосочения КОСГУ, счетоводните данни следва да бъдат актуализирани в съответствие с изискванията на влезлите в сила Инструкции.

Съгласно действащите Инструкции за реда за прилагане на бюджетна класификация, институциите имат право да избират дали да отразяват операции за плащане на ДДС и данък общ доход по член 130 или 180 от KOSGU. Тази иновация има за цел да улесни работата на счетоводителите, но за някои от тях главоболията само са се увеличили. Какво да направите, ако единственият вид доходоносна дейност е например отдаването под наем на имоти?

Доход от наем: данъчно облагане

Когато институциите наемат имущество, съответните приходи и разходи за целите на данъка върху печалбата се вземат предвид по общоустановения начин. В същото време постъпленията под формата на компенсация за комунални, оперативни и други подобни разходи се вземат предвид като част от неоперативните приходи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 август 2012 г. № 03-03- 04.06.88 г.).

ДДС при прехвърляне на имот под наем също трябва да се начислява по общоустановения ред, разпоредбите на подс. 4.1 клауза 2 чл. 146 Данъчния кодекс на Руската федерация в в такъв случайне може да се прилага. Операциите по възстановяване на разходите за поддръжка на наети помещения не подлежат на облагане с ДДС, а данъчните суми, фактурирани на наемателя от доставчиците на комунални услуги, не се разпределят отделно при префактуриране на наемателите и се включват в общата сума на обезщетението.

Приложение на KOSGU: какъв е проблемът

При изготвянето и изпълнението на план за финансова и икономическа дейност трябва да се вземат предвид сетълментите с наематели съгласно кодовете на KOSGU, като се вземат предвид изискванията на Инструкция № 171n.

Така доходите от наем подлежат на отразяване по чл.120 „Доходи от имущество” от КОСГУ. Доходът от наем се отнася за цялата сума на наема, включително когато се състои от две части - постоянна и променлива (изчислена на базата на разходите за комунални, оперативни и други подобни услуги, потребени от наемателя).

Ако сумите за компенсация на разходите на наемодателя за комунални услуги и други подобни разходи се плащат от наемателите в допълнение към (по-горе) наема, такива приходи трябва да бъдат отразени в член 130 „Доходи от предоставяне на платени услуги (работа)“ на KOSGU като компенсация за разходите на държавни (общински) институции.

Понастоящем с решение на бюджетна (автономна) институция, прието в рамките на нейната счетоводна политика, операциите по изчисляване и плащане на ДДС и корпоративен данък върху доходите трябва да бъдат отразени в един от двата члена на KOSGU - 130 „Приходи от предоставяне платени услуги (работа)” или 180 „Други приходи”.

Подобна разпоредба на Инструкция № 171n със сигурност улеснява работата на счетоводителя: сега няма нужда да „разделяте“ данъчните плащания в контекста на съответните кодове на доходите на KOSGU. Въпреки това, както често се случва, промените не са положителни за всички. Факт е, че от съдържанието на Директива № 171n следва, че плащането на ДДС и корпоративен данък за сметка на чл. 130 или 180 не е право, а задължение на институциите. Във всеки случай точно така се тълкуват съответните норми на Директива № 171n от органите на касата.

В същото време често има ситуации, когато прехвърлянето на имущество под наем е основният или единственият вид дейност, генерираща доход, извършвана от институцията. Очевидно при такива обстоятелства е невъзможно да се изпълни изискването за плащане на ДДС и данък върху дохода с код 130 или 180 - бюджетната (автономна) институция няма приходи, различни от наем, отчетен под код 120.

Наличието на приходи от приходи по членове 130, 180 от KOSGU също не означава, че институцията ще може да плати данъци от тези приходи в пълен размер. Съотношението на приходите от наем и други видове дейности, генериращи доходи, може да бъде такова, че доходите от кодове 130 и 180 да не са достатъчни за плащане на данъци.

Решения

Като се вземат предвид горните обстоятелства, при недостиг на средства по членове 130 и 180 от KOSGU, институциите наемодатели трябва да съгласуват процедурата за плащане на ДДС и данък общ доход с органите на хазната, в които са открити лични сметки за тях.

Въпреки това всички очевидни решения, които могат да бъдат взети в такива ситуации, в една или друга степен противоречат на изискванията на Директива № 171n:

• не е предвидена възможността за прехвърляне на ДДС и данък върху доходите за сметка на член 120 от Указания № 171n на KOSGU;
• получаването на доходи под формата на наем по два члена от KOSGU - 120 и 130 (180) също не отговаря напълно на действащата процедура за прилагане на бюджетна класификация. Факт е, че ДДС по същество е част от цената на стоките (работата, услугите), дължими по договора (клауза 1 от член 424 от Гражданския кодекс на Руската федерация, клауза 1 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация , Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 септември 2009 г. № 5451/09). Е, подоходният данък по гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация обикновено се плаща от данъкоплатците въз основа на размера на получения доход, намален с размера на направените разходи;
• механизъм за „прехвърляне“ на част от доходите, записани по личната сметка под код 120, към код 130 (180) на КОСГУ с цел плащане на данъци правен акт, който определя реда за извършване на плащания в брой за сметка на бюджетни (автономни) институции, не е установен.

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печелившо скалпиране на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?