• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

Съществува строго определен списък от критерии, които данъчните служители използват при планирането на проверки на място. Този списък се съдържа в Приложение № 2 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. „За одобряване на концепцията на системата за планиране на данъчни проверки на място“. Ако няколко от тях съвпадат, компанията може да очаква посещение данъчна ревизия.

1. Първо, някои показатели са значително под средните за индустрията. Данъчната служба може да бъде предупредена от твърде ниски данъчни плащания, нива на заплати или рентабилност на компанията.
2. Второ, могат да възникнат въпроси, ако разходите на компанията нарастват по-бързо от приходите или компанията е била нерентабилна в продължение на две или повече години.
3. На трето място, една от причините за назначаване на ревизия може да бъде сключването на спорни сделки - без очевидни ползи или с високи данъчни рискове.
4. Ревизия на място може да бъде назначена, ако дружеството не е предоставило своевременен отговор на искане от данъчната служба, многократно е променило юридическия си адрес (ако в резултат на промени е необходимо да се промени мястото на данъчна регистрация) или има големи данъчни удръжки (делът на удръжките на ДДС от общия размер на начисления данък е от 89% годишно). За фирми, които използват специални режимиданъчно облагане, такъв критерий също се приближава до пределната стойност (с по-малко от 5%), два или повече пъти годишно, за индивидуални предприемачи - размерът на разходите, възлизащ на повече от 83% от размера на дохода.

2. Данъчна проверка точно сега в моя офис: как да се държа?

Първо трябва да проверите пълномощията на инспекторите. За целта инспекторите трябва да представят служебна идентификация и решението на управителя (или негов заместник) данъчен органотносно извършване на данъчна ревизия на място.

Ако не допуснете данъчните служители в офиса, това им дава право, използвайки метод на изчисление, самостоятелно да определят размера на данъка, който трябва да се плати. Най-вероятно тази сума ще бъде по-голяма от размера на допълнителните данъци, които ще бъдат определени по време на одита. Следователно няма смисъл да не допускате инспектори да влизат в офиса ви без много основателна причина.

3. Какви документи по принцип трябва да предоставяме на инспекторите?

По време на проверка на място данъчните служители може да изискат да им предоставите „документи, необходими за проверката“. Това означава, че могат да изискват всякакви документи (включително първични): счетоводни и данъчни регистри, договори, актове, фактури, платежни документи, фактури и др.

Документите, които инспекторите ще ви поискат да представите, трябва да се отнасят за данъците, за които се извършва проверката и за периодите, за които се извършва.

Данъчните власти нямат право да изискват многократно документи, които преди това са били представени на данъчните власти по време на камерни или полеви данъчни ревизии.

Ако инспекторите поискат документи, не е необходимо да ги предоставят веднага. Това може да стане в рамките на 10 работни дни след получаване на искането за документи.

Ако инспекторите искат да изземат документи, те трябва да покажат решение за изземване, одобрено от ръководителя (или негов заместник) на данъчния орган.

4. Ами ако скрием нещо от инспекторите? Какво означава това?

Възможна е глоба от 200 рубли за всеки непредаден документ. Освен това, ако в бъдеще искате да използвате скрити документи като доказателство за вашата позиция в съда, съдът може да откаже да приеме такива доказателства.

5. Какви могат да бъдат последствията от проверка на място?

Основният риск за всеки бизнес, свързан с проверка на място, е евентуалното допълнително начисляване на данъци.

През 2016 г. служители на Федералната данъчна служба са извършили 24 879 такива проверки, като само в 209 случая не са открити нарушения.

Въз основа на резултатите от проверките на място бяха оценени повече от 349 милиона рубли допълнителни плащания, включително данъци, данъчни санкции и глоби.

6. Ако на фирмата ми са начислени допълнителни данъци, има ли възможност да оспорите решението?

Със сигурност. Винаги има шанс да спечелите данъчен спор. Така например през първото полугодие на 2015 г. по данни на Съдебно отделение при върховен съдв половината от тези случаи решението е взето в полза на данъкоплатеца.

7. Откъде да започнем подготовката за процеса?

На първо място, трябва да идентифицирате транзакциите, за които вероятно могат да възникнат допълнителни такси. Например такива, извършени без явна икономическа изгода, с цена значително различна от пазарната или единствено с цел спестяване на данъци, както и такива, сключени с фиктивни фирми или взаимозависими лица.

След това ще трябва да проверите правилността на дизайна първична документацияпо рискови договори и не забравяйте да отстраните грешките, ако има такива. След това можете да започнете да подготвяте обосновки.

Във вашата аргументация можете да разчитате на обясненията на Федералната данъчна служба и Министерството на финансите на Русия. Не трябва да се страхувате от възможни противоречия и неясноти в законите, тъй като по време на процеса всички те се тълкуват в полза на данъкоплатеца. Също така е полезно да се изучава съдебната практика. Струва си да се има предвид, че в днешно време съдилищата все повече разглеждат не отделни сделки, а съвкупните данъчни последици от дейността на компанията като цяло.

Препоръчително е вашите служители и контрагенти също да бъдат подготвени за възможни контакти със служители на Федералната данъчна служба.

8. Кой е най-добрият начин за подготовка на служители и изпълнители?

Служителите трябва да бъдат помолени да ви уведомяват за всички получени призовки за разпит, тъй като по време на разпита на служителите трябва да присъства адвокат, предоставен от компанията. Освен това е полезно предварително да обсъдите евентуални въпроси и отговори на тях с персонала.

Работата с контрагентите трябва да бъде насочена предимно към тези от тях, които могат да се разглеждат от данъчните служители като компании за летящи нощувки. Трябва да се опитате да ги убедите да предоставят документи при поискване от данъчната служба, както и да отстраните възможните противоречия в документацията на фирмите.

9. Как мога да изградя защита в съда?

Когато оправдавате чистотата на сделките в съда, активните аргументи ще бъдат много по-ефективни от пасивните. Например, ако според вас Федералната данъчна служба е оценила неправилно стойността на една от сделките, би било по-добре да представите на съда резултатите от алтернативна оценка, показваща икономическата жизнеспособност на вашето решение (активен аргумент) .

Разбира се, можете да използвате и пасивен аргумент, като например да посочите нередности в оценката, но такъв аргумент е по-малко вероятно да бъде приет от съда.

„Поканих ви, господа, за да ви съобщя една много неприятна новина: при нас идва одитор.

Как трябва да се държи ръководителят на предприятието в случай на предстояща данъчна проверка? Струва ли си да водите интимни разговори с инспектори в стаята за пушене, да ги наричате по име по-често и да им казвате всички „изяви и пароли“ или е по-добре да назначите отделен служител, който да придружава данъчните власти, да води „дневник за ревизии“ и се свържете със специалисти по правна поддръжка на данъчни ревизии? За това в следващия блог за BUSINESS Online от адвокатите на ANP Zenit Юлия Заздравная и Гузел Валеева.

„НУЛЕВИТЕ“ ПРОВЕРКИ СА ГЛУПОСТИ

Живеем в невероятни времена - всеки става експерт, след като прочете няколко статии от интернет. Има, разбира се, области от живота, в които винаги сме били експерти, много преди появата на световната мрежа, като футбол, хокей, взаимоотношения и управление на държава.

Но сега имаме допълнително усвоени специалности, които изискват специфични знания. Например медицина. Google идва на помощ - и така коригираме лекарите, диагностицираме се и предписваме лечение. И едва когато нещата станат наистина зле, когато петелът непрекъснато започне да кълве на мястото, където гърбът губи благородното си име, тичаме при лекаря, който трябва не само да лекува напредналата болест, но и да се справи с последствията от нашия интернет лечение.

Подобно е положението и с данъците. Интернет е пълен с всякакви съвети как и какво да правите по време на данъчна проверка, които много често директно си противоречат.

Някои съветват незабавно да включите видеокамера и диктофон, други предлагат да отделите офис с чайник, микровълнова печка и зареден хладилник. Някои предлагат да сведат до минимум вербалната комуникация, други дават съвети как да ги спечелите в стил „наричайте ги по-често по име“, „правете комплименти, но не ласкайте“, „искайте съвети за бъдещето“. ” Някои съвети са твърде общи, други са твърде конкретни, а някои са направо опасни и могат да доведат до негативни и непредвидими последици.

С желание да донесем знания на масите и искрено загрижени за данъчното здраве на нашите съграждани, ние внимателно анализирахме наличната информация за данъчните ревизии и също така обобщихме нашия 7-годишен опит в подкрепа на данъчни ревизии.

Нашата задача е да определим конкретни правила за поведение, алгоритъм за действия на данъкоплатеца, резултатът от които ще бъде минимизиране на възможните допълнителни такси.

Моля, обърнете внимание - това е минимизиране, тъй като, разбира се, ще има допълнителни такси. „Нулевите“ проверки са глупости. Днес в Татарстан данъчните проверки с допълнителни такси под 3 милиона рубли се считат за неефективни. И ефективността на проверките и съответно бонусите на служителите зависят от ефективността на проверките. Следователно ще има допълнителни такси, но доколко и най-важното дали ще имате основание да ги оспорите в съда, до голяма степен зависи от качеството на вашите действия по време на данъчната ревизия.

И така, казват ви, че предстои данъчна ревизия, може би вече е пристигнала, данъчни инспекториЧакат ви на рецепцията да подпишете решението за извършване на оглед.

ПРАВИЛО #1. СПОКОЙСТВИЕ, САМО СПОКОЙСТВИЕ!

Въпреки комичния характер на правилото, то трябва да се спазва. Не емоциите ще ви помогнат, а трезвата, студена пресметливост. Трябва да има правилно отношение.

Не забравяйте, че генералите не бягат, защото в мирно време изглежда смешно, но по време на война предизвиква паника.

Ако имате железни нерви и данъчната проверка е обикновено събитие за вас, тогава незабавно преминете към правило № 2.

За повечето среща с инспектори е ситуация, близка до екстремна.

Следните настройки ще ви помогнат да влезете в правилното настроение.

Първо, комуникацията с инспекторите трябва да се разглежда като бизнес преговори.

Те имат свои задачи, вие имате свои. Вашата задача е да изградите коректно, уважително взаимодействие.

Второ, не се опитвайте да изглеждате умни, концентрирайте се върху основната си задача - да защитавате интересите на вашия бизнес.

Не забравяйте, че не сте на изпит. Ако ви зададат въпрос, който не разбирате или смятате, че има проблем, никой не ви пречи да си починете и да помислите или например да се консултирате с адвокат. Именно желанието да изглеждаш знаещ води до ненужни думи, а оттам и до сериозни проблеми. Умният човек не се страхува да изглежда глупав, но глупавият човек иска да изглежда умен. Трябва да имате правилния фокус - не участвате в състезанието „Най-знаещ директор/счетоводител/служител“, целта ви е да минимизирате допълнителните данъчни такси и възможните рискове. Именно фокусът върху основната задача ще ви позволи да избирате най-добрият вариантповедение.

трето, никога не подценявайте опонентите си.

Имахме един познат инспектор. Много силен и квалифициран специалист. Но идвайки на проверката, той остави впечатление за пълна некомпетентност и неразбиране на основите на счетоводството и данъчно счетоводство. Непрекъснато го молеше да предложи нещо, да му покаже, обясни, като казваше, че за първи път вижда такова сложно счетоводство. Изглеждаше срамежлив и непретенциозен. След няколко дни тестваните се отпуснаха, започнаха да се отнасят снизходително към него, периодично му се подиграваха, дразнеха го. В отговор инспекторът само се изчерви и неловко се изсмя. След известно време релаксацията достигна нивото на небрежност - никой не наблюдаваше и не гледаше прехвърлените документи, осигуриха достъп до 1C - той все още нищо не разбираше, докладваха на директора - всичко е наред, всичко е под контрол . Но ситуацията се обърна с главата надолу в деня на връчването на обемен, тежък и много качествен акт въз основа на резултатите от данъчна проверка. Счетоводството пребледня, директорът се изчерви, а инспекторът остана невъзмутим. Изглеждаше и говореше обаче съвсем различно...

Ако искате да се защитите допълнително, както и да сведете до минимум неудобството, което възниква по време на данъчна ревизия, можете да се свържете с адвокатски кантори, които предоставят правна подкрепа при данъчни ревизии.

На какво трябва да обърнете внимание при избора на адвокатска кантора?

Първо, желателно е компанията да има специфична данъчна специализация. Юристите, както и лекарите, трябва да имат специализация. Ако ви болят зъбите, ще отидете на зъболекар, а не на проктолог или дори на общ специалист. Същото важи и за адвокатите. Трябва да внимавате с правните асистенти, които се позиционират като специалисти по семейно, трудово и корпоративно право. " Данъчен закон? Да, разбира се, и ние го правим!“Пазете се от това - няма да лети.

На второ място, специалистите, които привличате, трябва да имат положителен опит в провеждането на подобни проекти. Не трябва да действа като тестова площадка.

Трето, да, адвокатът премахва повечето проблеми от вас, получавате възможност да се концентрирате върху основната си дейност, но във всеки случай трябва да държите пръста си на пулса. Трябва да създадете контролни точки, за да гарантирате, че правната подкрепа е ефективна и полезна. Например, изготвяме седмичен отчет за мениджъра за свършената работа, текущо състояниеи относно планираните събития.

Много е важно да се разбере, че участващите специалисти не трябва да започват малка война с данъчната инспекция, като искат да покажат своите „дълбоки познания“, и не трябва да провокират данъчна вендета. Напротив, те трябва да осигурят квалифицирана защита на вашите интереси и да ги минимизират данъчни рискове, създаване на нормален микроклимат за извършване на проверка и изграждане на коректни взаимоотношения с инспекторите, позволяващи да се концентрирате върху основните си дейности.

По този начин правната подкрепа за данъчна ревизия трябва да допринесе за спокоен, контролиран процес на нейното приключване.

ПРАВИЛО #2. СЛЕДВАЙТЕ ПРИНЦИПА НА ТЕСНАТА ШИЯ

Как обикновено протича проверката? Някои заявки за документи се получават и изпълняват от счетоводния отдел (всеки счетоводител отговаря за своята част от счетоводството), технологичните въпроси се изясняват от производствените работници и всеки споделя своето виждане за състоянието на нещата: продавачи, логистици, служители по персонала и дори монтажници.

В нашата практика имаше случай, когато монтажници на цех № 5 свидетелстват, че цех № 6, разположен в новопостроена сграда, е започнал да работи през май 2010 г. Работниците направили този извод, защото видели светлините в стаята. Въз основа на тези показания проверката заключава, че организацията не е регистрирала сградата своевременно и е начислила допълнително данък върху имуществото на фирмата.

Неимоверни усилия бяха нужни, за да се докаже в съда, че осветлението свети, защото се извършват монтажни работи...

В такава ситуация е изключително трудно да се разбере кои от изискванията на проверката са изпълнени и какви документи и обяснения са представени.

И не са изключени неприятни изненади, когато от протокола от проверката стане ясно, че търговският отдел е представил невалиден вариант на договор или проект на договор, чиито съществени условия (за разлика от настоящия) водят до различни данъчни последици...

Или шофьорът каза: „Не познавам такъв контрагент. Не му доставих нищо. Подреждам всичко сам". Оказва се обаче, че през разглеждания период този драйвер или още не е работил, или вече не е работил и следователно не е могъл да знае.

Е, класически случай - на проверката свидетелства обиден складодържател, уволнен заради пиянство, който не разбира много от проблемите с избора на изпълнители.

Ето защо цялата комуникация с данъчните власти трябва да се осъществява чрез едно отговорно лице (т.нар. принцип на „тесното място“). Един лош командир е по-добър от двама добри.

Отговорното лице приема искания за представяне на документи, предава документи и информация на инспекторите; всички дейности по данъчен контрол (проверки, изземвания, описи, разпити) се извършват в негово присъствие.

Това е удобно както за самата компания, тъй като другите служители не се отвличат от изпълнението на преките си задължения, така и за данъчния орган, който има отговорно лице на свое разположение.

ПРАВИЛО #3. ПРАВИЛНО РАЗПОЛОЖЕТЕ ИНСПЕКТОРИТЕ

Настаняването на инспектори на безплатна маса в счетоводния отдел (където преди това имаше бисквитки и микровълнова печка с чайник) не е най-добрата идея. По-добре е да отделите отделна стая (не архив), без ненужни папки и компютри с достъп до 1C.

Между другото, в нашата практика имаше случай, когато инспектор се възмути, че прозорецът в кабинета му е твърде малък. Ясно е, че всички бихме се радвали да работим в офис с изглед към морето или океана, така че морският бриз да нахлува през отворения прозорец, а крясъците на чайките да успокояват ушите ни... Но суровата реалност е следната : ако стаята е подходяща за работа, вземете я и се подпишете.

Ако дружеството не разполага със свободни помещения, следва да се обърне писмено към инспектората с искане за извършване на проверка на негова територия. Като оправдание посочете липсата на свободни помещения и ремонти.

ПРАВИЛО #4. РАЗРАБОТВА И ПРИЛАГА ПРАВИЛНИЦИ ЗА ПОВЕДЕНИЕ НА СЛУЖИТЕЛИТЕ ПО ВРЕМЕ НА ПРОВЕРКИ

Вашите служители трябва да знаят как да реагират на искания (убеждавания, нареждания) от страна на инспекторите (най-доброто решение е да ги насочите към лицето, отговорно за проверката). Нездравословна е ситуацията, когато два месеца (и дори повече) целият персонал „работи“ за ревизия, а счетоводителите непрекъснато тичат да обясняват на инспекторите откъде тази цифра в доклада?. В крайна сметка всеки да си гледа работата.

За целта препоръчваме да се разработи вътрешен регламент за поведение по време на одити (не само данъчни) и да се запознаят всички служители с него срещу подпис. Може да изглежда смешно, но интимните разговори и разкрития с инспектори в пушалнята не само не са рядкост, а един от начините за събиране на информация.

Целта на правилника е да осигури: а) нормалното функциониране на организацията; б) наблюдение на изпълнението на пряката работа на служителите; в) предоставяне на надеждна информация на инспекторите.

Основното правило на наредбите е, че всички служители без изключение трябва незабавно да докладват всички искания на инспекторите (както устни, така и писмени - например връчване на известие за призовка за разпит) на лицето, отговорно за проверката.

ПРАВИЛО #5. ЗАПИСВАЙТЕ ХОДА НА ПРОВЕРКАТА

При данъчни ревизии на място използваме „дневник на проверката“, в който записваме всички данни за извършените от инспекторите процесуални действия, исканата информация (включително устна) и представените документи.

Анализирайки данните от „дневника“, е възможно да се прогнозират с висока точност възможните искове от инспекторите. Това означава, че времето за формиране и укрепване на правната позиция на компанията се увеличава.

Второто, не по-малко важно практическо значение на подобен запис е, че много по-лесно се установяват процесуалните нарушения на проверката, когато цялата информация за проверката е събрана на едно място.

Случка, която често си спомняме. Данъчните иззеха документи. За да обоснове законосъобразността на изпълнението му, той се позовава на отказа на ръководителя на дружеството да получи искането. Отказът е потвърден с подписите на двама свидетели.

След като възстановихме хода на одита, открихме, че директорът на компанията не може да откаже да го получи.

Факт е, че в деня на отказа да получи искането директорът отсъстваше от територията Руска федерация, бил в чужбина, което се потвърждавало от отметка в паспорта му.

По време на делото зададохме редица уточняващи въпроси – помнят ли инспекторите деня на връчване на искането, как директорът е отказал, какво е казал, къде са намерили свидетели. Трябва да се каже, че отговорът беше цветна и подробна история за това как инспекторите дойдоха в офиса на компанията, как директорът грубо отказа, избяга от офиса и си тръгна. Ясно беше, че съдията симпатизира на представителите на инспектората, вътрешно възмутен от небрежността и безотговорността на данъкоплатеца.

Когато предоставихме задграничен паспорт, това трябваше да се види. Един участник в процеса почервеня от възмущение - никой не обича да го правят на глупак, друг участник пребледня от страх и срам. Ясно е, че позицията на съда се промени драстично. В крайна сметка, ако човек лъже за части, тогава цялото се поставя под въпрос. Решението на данъчните власти е обявено за незаконосъобразно.

ПРАВИЛО #6. ИЗПРАЩАЙТЕ ДОКУМЕНТИ СТРОГО СПОРЕД ОПИСАНИЕТО

Много важно правило. Записването на факта на прехвърляне на документи (не само копия, но и оригинали за преглед) решава следните проблеми:

Гарантиране на безопасността на документите;
- защита от глоби за непредоставяне на документи;
- проследяване кои документи се прехвърлят;
- защита срещу повторно искане на документи (например подадени преди това по време на настолен одит);
- обосновка за незаконосъобразност на изземването.

Преди няколко години инспекторът отказа да подпише описа (днес това се среща рядко - нивото на данъчните власти непрекъснато расте). В този случай данъкоплатецът има възможност да представи документи с опис чрез службата за проверка или да изпрати с препоръчана пощас опис и уведомление. Но в никакъв случай не трябва да си го представяте просто така. Запомнете: правата и задълженията на данъкоплатеца и данъчния орган са взаимосвързани.

ПРАВИЛО #7. ИДЕНТИФИЦИРАЙТЕ ДАНЪЧНИТЕ БЕЗОПАСНИ ЧАНТИ

Почти всеки данъкоплатец има така наречените скрити надплатени данъци. Потърсете, идентифицирайте го сами или включете специалисти.

Например счетоводителите не обичат да включват в печалбите си разходите за плащане на мобилни комуникации на служителите, разходите за осигуряване на нормални условия на труд (климатик, аквариум, кафе машина). Въпреки това, с дължимото документацияТакива разходи могат и трябва да бъдат отписани като разходи.

Друг пример е управлението на неблагоприятни писма от Министерството на финансите, които противоречат на установената съдебна практика, а често и други писма от самото ведомство. Такъв е той, Министерството на финансите, у нас е непостоянен данъчни въпроси... Например, за необходимостта от възстановяване на ДДС върху размера на недостига на стоки.

За три години се натрупва.

В един случай сме отразили неосчетоводени разходи, установени по време на ревизията, във възражения по ревизионния доклад. Част от разходите са признати от самия инспекторат, част от ръководството, а законосъобразността на приемането на останалите разходи е потвърдена от съда. В резултат на това за предприемача данъчната ревизия на място завърши не с просрочие, а с връщане на надплатената сума от бюджета. Само си представете, данъчната ревизия завърши с връщане на надвнесените данъци от бюджета - ние сме особено горди с това.

В заключение, повтаряме още веднъж - назначете отговорник, разпределете отделна стая, инструктирайте служителите, предайте документи стриктно според описа, запишете напредъка на одита, идентифицирайте надплащания и най-важното - тренирайте спокойствие.

Във филма „Мостът на шпионите“ (препоръчва се за гледане) съветският разузнавач Рудолф Абел остава спокоен във всички ситуации. Когато героят на Том Ханкс го попита: „Изобщо ли не се тревожиш?“ - всеки път той спокойно отговаряше: „Това ще помогне ли?“

Така че, когато започнете да се тревожите, запитайте се: „Това ще помогне ли?“

P.S. За ваше улеснение сме подготвили инфографика „Пристигна данъчна ревизия“ .

P. P. S. Напишете данъчни теми, които ви интересуват в коментарите.

Юлия Заздравная, Гузел Валеева

Гузел Валеева- старши партньор адвокатска кантора"АНП Зенит"

Образование: Казански държавен финансово-икономически институт със специалност данъци и данъци; Московската държавна юридическа академия на името на. Кутафина (MSAL) със степен по гражданско право.

Лектор на международна конференция „Данъчното право в решенията“ Конституционен съдРуска федерация“, Волжски данъчен форум и други индустриални конференции.

Юлия Заздравная- Управляващ съдружник на адвокатска кантора "АНП Зенит".

Образование: Казански държавен финансово-икономически институт, специалност данъци и данъчно облагане.

Лектор на международна конференция „Данъчно право. Опитът на Русия и други страни”, Волжски данъчен форум и други индустриални конференции.

В тази статия ще разгледаме какво е данъчна проверка? Как трябва да се държите в случай на данъчна ревизия? Възможно ли е да избегнете или отложите данъчна проверка, за да имате време да оправите документите си? Каква може да е причината за данъчна проверка?

Какви видове данъчни проверки съществуват?

Данъчната ревизия е основна форма на данъчен контрол - процесуални действия от страна на упълномощени органи за контрол на спазването на законодателството за данъците и таксите.

Данъчните проверки са от следните видове:

– далеч

– брояч

– офис

- допълнителен

– многократни данъчни проверки на място

Данъчна проверка на място

Те се считат за най-опасния вид данъчни проверки - тъй като лъвският дял от глобите се оценява въз основа на техните резултати.

Спешно проверете партньорите си!

Знаеш ли това При проверка данъчните власти могат да се хванат за всеки подозрителен факт за контрагента? Затова е много важно да проверявате тези, с които работите. Днес можете да получите безплатна информация за минали проверки на вашия партньор и най-важното - да получите списък с установени нарушения!

Проверките на място могат да бъдат:

– подборни (тематични) и комплексни

– планирани или непланирани

– контрол

– брояч

Комплексни и произволни проверки

Цялостният одит включва проучване на правилността на изчисленията, направени с бюджета по отношение на всички данъци. Избирателна ревизия – за няколко или един данък.

Тематичното изпитване е специален вид избирателно изпитване. Очаква се проверка не на няколко или един данък, а определена посокадейности. Например проверка на плащанията към доставчици, кандидатстване данъчни облекчения, експортни сделки и др.

Контролна проверка

За да разберат как е минала проверката на място, по-високопоставените данъчни служители имат право да направят още една - за подобни данъци и периоди. Този вид проверка е известна като контролна проверка.

Необходимо е да се има предвид, че не може да се извърши от инспектори, които вече сте имали. Ако първо са дошли представители на данъчната инспекция, регионалният отдел има право да посети отново.

• Типов договор за предоставяне на услуги: образец, експертни обяснения

Повторни ревизии могат да се извършват от данъчната инспекция само при едно условие - ако фирмата е предоставила актуална данъчна декларация, в която е посочен по-нисък размер на данъка спрямо предварително декларирания.

Планови и извънпланови прегледи

При условие, че данъчната ревизия е предварително уведомена, тя се назначава. Ситуацията с извънпланови проверкиситуацията е различна - инспекторите се появяват без предупреждение. Въпреки че тази практика е доста рядка, например, ако знаят за вашите планове за унищожаване Задължителни документи.

Основание за извършване на планови проверки е годишни планове тестова работа, също и тримесечни планове за проверки на място. Трябва да се отбележи, че няма универсални критерии за формиране на планове. Но в същото време данъчните власти не се придържат към случайния принцип на избор на места за проверка. Според данъчните власти всяка компания трябва да осигурява приходи за бюджета, така че е необходимо да се установят факти за неплатени данъци и да се наложат съответните глоби. Затова в плана за проверка на място влизат предимно предприемачи и фирми, които укриват данъци.

Рязката разлика между отчетните данни на компанията и отчетите на подобни предприятия също може да предизвика подозрение сред данъчните власти. Или компания с еднакво ниво на производство на стоки има сериозни разлики в плащанията по месеци.

Насрещна проверка

Насрещна проверка – базира се на проверка на транзакции между 2 или повече компании. Въпреки липсата на понятието „насрещна проверка“ в актуализирания Данъчен кодекс на Руската федерация, инспекторите имат право да проверяват не само „контролираната“ компания, но и партньори.

Данъчните власти сами решават необходимостта от насрещна проверка. Но при ревизия на износител, който иска възстановяване на ДДС, неговият доставчик със сигурност ще трябва да предостави документи.

• Бизнес на английски: как да се адаптират чужди технологии за Русия

Сред вероятните причини за насрещна проверка е липсата на фирма за претенции – бизнес партньор на компанията. В този случай данъчната служба обикновено отказва да приеме документи от „изгубения“ контрагент като доказателство за разходите на компанията.

Практикуващият разказва

Проблеми при данъчна ревизия на място и тяхното решение

Сергей Савсерис,Ръководител на данъчната практика, Пепеляев, Голтсблат и партньори, Москва

1. Инспекторите задават въпроси на генералния директор и главния счетоводител.Когато общувате с инспектори, трябва да помните за персонализираната отговорност на генералния директор за определени нарушения. Следователно генералният директор и главният счетоводител имат право да откажат да предоставят каквито и да е обяснения, като се позовават на чл. 51 от Конституцията на Руската федерация. Но има опасност с такъв категоричен отказ от ваша страна инспекторите да започнат да интервюират други служители, които по определени причини могат да предоставят информация, която не отговаря на действителността.

Инспекторите обаче трябва да получат адекватна информация. Но не повече от необходимото количество информация – без да излизате извън рамките на служебните си задължения.

1. Данъчните инспектори се опитват да разберат информацията, която ги интересува, от обикновения персонал.За да избегнете подобна ситуация, трябва да давате отговори само в рамките на вашата компетентност. Също така е полезно предварително да се определи лице, което ще отговаря за комуникацията с данъчните инспектори. Той трябва да знае подробностите за финансовата и икономическата дейност на организацията, като е добре запознат с нея служебни задълженияпредставители на мениджмънта, управление на документи, с компетентност в този бранш и опит в поддръжката на подобни проекти. Останалият персонал на компанията също трябва да бъде инструктиран да избягва неочаквано предаване на ненужна информация.
2. Контролерите предявяват искове срещу данъчните регистри на вашата компания.Обикновено се предявяват искове относно недостатъчната обосновка на определени разходи за данъчни цели. За да се избегнат подобни проблеми, генералният директор трябва да издаде заповед, според която ръководителите на всички отдели на компанията трябва да повишат финансово обслужванеза изготвяне на вътрешни актове за икономическа обосновка на разходите.
3. Данъчните предлагат проверка на място директно в инспектората.от общо правилодружеството трябва да осигури на инспекторите помещения за проверка, осигуряващи нормални условия на работа. Ако не можете да гарантирате това, инспекторите могат да настояват за проверка от Федералната данъчна служба. Проверката в стените на инспекцията обаче крие много опасности:

• Вашият главен счетоводител няма възможност да види какво интересува инспекторите, поради което съответната доказателствена база не е изготвена своевременно;
• Неконтролиран достъп на инспектори до документи;
• Няма лична комуникация, на която се отдава голямо значение при проверката;
• Инспекторите могат да се консултират помежду си;
• Липсва пълен контрол върху проверката, без възможност за своевременно коригиране на проблемите по време на нея;
• Главният счетоводител на вашата компания ще трябва да носи много документи, често изискващи редовни посещения в данъчната служба.

5. Данъчните бавят сроковете за ревизии и спират ревизиите.По правило срокът за проверка на място е 2 месеца. Инспекторите имат право да спрат проверка при следните условия:

• За целите на насрещни проверки на контрагенти. Такова спиране може да има само веднъж за проверка на всеки контрагент;
• При провеждане на прегледи;
• За получаване на информация от чужди държавни органи;
• За превод на чужди документи на руски език.

Необходимо е да се формализира спирането и възобновяването на проверката на място с решение на ръководителя на данъчния орган. Общият период на спиране не трябва да надвишава 6 месеца. Има известно изключение от от това правило– ако данъчните власти не са успели да получат данни от чужди държавни агенции в рамките на 6 месеца. В този случай проверката може да бъде удължена с още 3 месеца.

1. Инспекторите нарушават закона при проверки.Това явление трябва да бъде документирано от вашия адвокат или главен счетоводител. Ако впоследствие инспекторите решат да ви подведат под отговорност, тези събрани документи могат да станат основание за отмяна на решението на данъчния орган.

Как да проверите контрагента, така че по-късно той да не създава проблеми по време на данъчна проверка

Всъщност няма особени трудности при проверката на противоположната страна по договора, дори без знанието на тази организация. За тази цел можете да използвате различни интернет услуги. По-специално, такава безплатна услуга беше представена на своя уебсайт от данъчна служба. За да работите с тази услуга, е достатъчна минимална информация, като отделите по-малко от час на задачата. Ако имате няколко копия на документи под ръка, ще можете да ги вземете необходимата информациядоста бързо и лесно.

Използване на услугата FTS (Федерална данъчна служба) за проверка на контрагента

За да работите с услугата на уебсайта на данъчната служба, трябва:

– Намерете секцията „Електронни услуги“ от лявата страна на главната страница.

– Посетете подраздела „Бизнес рискове: проверете себе си и своя контрагент.“

В резултат на това ще можете да получите редица важна информация:

– Идентифициране на формално несъществуващи фирми, индивидуални предприемачи с фалшиви документи

– Пълно име на фирмата, включително за всеки клон, ако има такъв

– Юридически адрес

– ОГРН/ОГРНИП с дата на възлагане

– При прекратяване на дейността се посочва датата на записване на този факт

Допълнителни данъчни ревизии

В допълнение към основната информация, благодарение на услугата, потребителите могат да проверят избрания контрагент, като използват други параметри в този раздел. По-специално, превъртете малко надолу в сайта, за да видите 10 раздела под формуляра, който да попълните, за да намерите повече информация.

Кабинетна данъчна проверка

Ревизията включва инспектори, които проверяват документите, които трябва да бъдат представени на данъчния орган по обичайния начин. И само ако има определени въпроси, инспекторът има възможност да поиска допълнителни данни. Въз основа на резултатите от тази проверка обикновено се установява наличието на аритметични грешки в отчетите и данните в документите се съгласуват.

Десктоп одитът има двойна цел:

– Следене на достоверността и коректността на данъчните декларации

– Основният метод за подбор на данъкоплатците за проверки на място

Практикуващият разказва

Какви проблеми могат да възникнат по време на документен одит?

Олга Баранова,Заместник-директор на отдела за данъчни и счетоводни консултации, Pepelyaev, Goltsblat and Partners, Москва

По време на документен одит едно предприятие може да има проблеми при определени условия:

1. Данъчните нарушават сроковете за извършване на камерни проверки.Обикновено предметът на тези проекти е данък върху дохода и ДДС декларации. Проверката по ДДС е задължителна, ако фирмата очаква да връща данък от бюджета. Инспекторите имат 3 месеца за проверка, но този срок често се нарушава.

Изход. Очаквайте до 3 месеца. Ако инспекторите не вземат решение след този период, Главен счетоводителтрябва да изпрати писмо до инспектората с искане за резултатите от проверката. Ако отново получите отказ, главният счетоводител или адвокатът трябва да се подготви съдебно изявлениеза признаване на незаконността на бездействието на данъчната инспекция, както и за възстановяване на ДДС от бюджета.

1. Списъкът с исканите документи не съответства на закона или предмета на проверката.По време на документна ревизия данъчните инспектори могат да поискат редица допълнителни документи от вашата компания. Списъкът на ситуациите, когато това трябва да се направи, се регулира от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изход. Ако получите искане за предоставяне на документи, трябва да инструктирате главния счетоводител да провери съответствието на техния списък със закона. Адвокатът трябва да се запознае с съдебна практика. Вероятно някои случаи потвърждават, че исканията на инспекторите са неразумни. Но нека си представим ситуация, в която контролерите са прави в своето искане. В този случай трябва да помислите дали допълнителните документи могат да се считат за не във ваша полза. За по-голяма сигурност главният счетоводител трябва да бъде инструктиран да предостави на данъчната служба не само исканите документи, но и коментари заедно с тях, дори ако последните не са били необходими.

1. Нямате време да подготвите навреме исканите документи.

Изход. Ако нямате време да прехвърлите всички документи в данъчната служба, трябва да инструктирате счетоводителя да състави заявление до данъчната служба за удължаване на определения период, като посочи причините за тази ситуация. Възможно е да има ситуации, когато проверката не взема предвид вашето искане. Това писмо обаче ще бъде ценен аргумент във ваша полза при разглеждането на делото в съда.

11 причини да подложите на данъчна проверка фирмата си

Ако анализът разкрие, че компанията има данъчната тежестпод средното за бранша с над 10%, данъчните ще имат сигнал за проверка. Данъчните власти са уверени, ако данъчната тежест на компанията е по-малка от 5-7% (ако не се използва опростено данъчно облагане или единичен данъквърху условния доход), тя е почти гарантирано да спести от данъци.

2. Загуби за две или повече години

• Организации със загуби в данъчна отчетностпрез последната календарна година, ако тази тенденция продължи през отчетните периоди на предходната година;
• Нерентабилност на организации със значителни удръжки от ДДС;
• Нерентабилни фирми, които плащат заплатипо-малко от средното за индустрията;
• Нерентабилни компании с положителна динамика на приходите от продажби.

3. Големи количества данъчни облекчения

Ако за годината делът на „входящия” удръжки на ДДС от размера на начисления данък за компанията надвишава 89%.

4. Темпът на растеж на разходите надвишава темпа на растеж на приходите.

При увеличение на разходите спрямо предходния отчетен период например с 1,8 пъти, а увеличението на приходите е 1,2 пъти или остава на същото ниво.

5. Заплатите на служителите са под средните

6. Гранични стойности за специални режими

Компаниите, преминали към плащане на UTII, единна данъчна система или към опростена система за данъчно облагане. Вниманието на данъчните власти ще бъде привлечено, ако показателите за изпълнение през годината надвишават два пъти 95% от максималните стойности, които дават право на използване на специален данъчен режим.

7. Споразумения с прекупвачи или посредници

Обръща се внимание на данъчната инспекция на следните условия:

• Ако дружеството не може да изпълни задълженията си по договора поради липса на материални ресурси, време или служители;
• При операции на дружеството със стоки, които не се произвеждат или не могат да бъдат произведени в документално отразения обем счетоводство;
• Извършване на операции извън местоположението на организацията;
• При установяване на взаимозависимостта на страните по сделката;
• Извършване на плащания чрез една банка;
• За транзитни плащания на участници във взаимосвързани сделки.

8. Фирмата е получила уведомления от данъчните власти, но не е предоставила никакви обяснения.

9. Смяна на местоположението

Внимание привличат фирми, които се опитват да сменят юридическия си адрес, получавайки отсрочка за отстраняване на констатирани от инспекторите нарушения.

10. Отклонение на нивото на рентабилност от средното за индустрията

Ако възвръщаемостта на активите или продажбите на компанията е под средната за индустрията за подобен тип доходност – с повече от 10%.

11. Взаимоотношения със съмнителни контрагенти

Какви документи трябва да представят данъчните инспектори?

Данъчните инспектори имат право да започнат ревизия само след представяне на решение за извършване на ревизия, също и след представяне на официален документ за самоличност.

Помня: Необходимо е да предоставите 2 посочени документа едновременно. В крайна сметка самата служебна лична карта не позволява да се направи проверка без представяне на разрешение.

Как да се държим, ако дойде данъчна проверка

Първоначално инспекторите трябва да бъдат помолени да покажат решението за извършване на проверка и официалната си идентификация. За да проверите автентичността на документите, можете да се обадите в данъчната служба. След това трябва да проверите дали инспекторите, дошли във вашата компания, са посочени в решението за извършване на проверка? Ако документът не съдържа информация за някой от инспекторите, имате право да не го допуснете до участие в проверката. Уверете се, че няма отклонения от установена формав решението за проверка (например периодът на проверка не е посочен).

Ако има такива отклонения, имате право да откажете инспектори. Но в този случай можете да разчитате само на временен ефект, защото инспекторите ще дойдат отново. Мнозина използват алтернативен вариант - позволяват на инспекторите да извършват проверка, но тогава такива основания ще им позволят да обжалват резултатите в съда, като избягват глоби.

Трябва да се направи и копие от решението. В противен случай ще бъде невъзможно да се потвърди незаконността на този документв съд.

Трябва да погледнете какви данъци и за какъв период инспекторите ще извършват ревизия. Ако вече е извършена проверка по тези въпроси, има право на отказ.

Ако предоставените документи са изрядни, следва да поставите дата и подпис върху копието на решението - след думите „Запознах се с решението за извършване на данъчна ревизия на място“. Ако откажете да проверите при инспекторите, въпреки че документите са правилно съставени, те имат право самостоятелно да определят размера на данъците, които трябва да платите.

Практикуващият разказва

Психологически настройки за преминаване на данъчна проверка

Алексей Суховерхов, президент на компанията Институт за майсторство (InMast), Москва

Важна е положителната психологическа нагласа – с увереност в успешното преминаване на теста. За да постигнете такъв успех, можем да препоръчаме доста просто обучение - представете си в началото на теста, че вече сте успели да го преминете, без да сте установили никакви нарушения. Опитайте се да си представите такова чувство възможно най-ясно, поддържайки го по време на самия тест.

При проверка опитните инспектори се стремят не само да установят съществуващите нарушения, но и да оценят реакцията на проверяваното лице. Ето защо, ако се държите така, че изразявате страх да не ви „хванат“, инспекторите ще започнат проверка още по-задълбочено и изчерпателно. Дайте възможност на инспектора да открие недостатъци - но само дребни, а не големи проблеми.

Също така е необходимо да се постигне оптимално психологическо настроение сред служителите. На подчинените трябва да се напомня, че инспекторите също са хора, със свои задачи, цели и опит. Ако някой от служителите беше на мястото на инспектора, той би постъпил по подобен начин. Благодарение на това комуникацията между служителите и инспектора може да бъде прехвърлена от категорията на конфронтация по-близо до взаимодействие.

Ако данъчна ревизия на място или бюро на фирма доведе до начисляване на допълнителни данъци с одобрение на глоба, това не винаги означава грешки на главния счетоводител на компанията. Трябва да разберете, че има много различни неясноти в данъчното законодателство; на много въпроси не може да се отговори еднозначно. Ето защо подходите за решаване на тези проблеми трябва да бъдат разработени въз основа на съдебната практика, която редовно се променя. Но опитът потвърждава, че в над 70% от ситуациите глобите и санкциите се оказват неоснователни или данъкоплатците все още имат достатъчно основания да оспорват решението на данъчните власти в съда.

Как инспекторите събират просрочени задължения, неустойки и глоби

Ако предприемач или компания не са изпълнили изискванията за плащане на данъци, глоби или санкции в рамките на определеното време, данъчната инспекция има възможност самостоятелно да събере съответния дълг.

Решението за събиране на просрочени задължения и глоба от индивидуален предприемач трябва да бъде взето от данъчни инспектори не по-късно от 2 месеца след изтичане на крайния срок за изпълнение на изискването за плащане на данъка.

Дават се още 6 дни проверка, за да се информира организацията за взетото решение. Ако данъчната инспекция пропусне 2-месечния срок, ще можете да събирате просрочени задължения, глоби и неустойки само чрез арбитражен съд.

След решението за събиране данъчен офисще издава заповеди за събиране в банкови структури, в който се обслужва сметките на дружеството. Данъчните власти, съгласно разпоредбите на Данъчния кодекс, могат да отписват средства от валутни и текущи сметки. Не можете да събирате средства от депозити (освен ако фиксирано време) и заемни сметки.

Как да избегнем данъчна проверка

Предприемачите подлежат на системни данъчни проверки, във всеки случай те не могат да бъдат избегнати. Очаква се най-малкото документен одит да анализира всички отчети на компанията. Неподаването на сигнали ще бъде установено, което ще доведе не само до глоба, но и до риск предприемачът да бъде включен в списъка на проверките на място.

Ето защо е необходимо да се спазват принципите на данъчната дисциплина, със своевременно подаване на необходимите отчети, с извършване на плащания, установени от закона, за да се сведе до минимум вероятността от проверка на място. Но във всеки случай винаги трябва да сте подготвени за евентуалното пристигане на инспектори, особено след като днес данъчните инспектори са длъжни да информират предприемачите за планираната проверка и предмета на нейното провеждане.

5 начина да отложите данъчна проверка, за да оправите документите си

Метод 1. Предложете на данъчните си срокове за подаване на документи

Фирмата разполага с 10 дни за подготовка на документи. Ако счетоводният отдел не спази определените срокове за попълване на всички документи, трябва да изпратите молба за отлагане до Федералната данъчна служба за разглеждане.

Метод 2. Подайте документи в последния ден

Възможно е подаването на документи за разглеждане от данъчната служба лично, чрез представител на фирмата, по имейл или с препоръчана поща. За това, съгласно Данъчния кодекс, се предоставят 10 дни от датата на получаване на искането. Срокът ще се увеличи до 20 дни, ако проверка на мястоконсолидирана група компании. Посоченият период се измерва в работни дни при 5-дневна работна седмица.

Метод 3. Не позволявайте на инспекторите да изнасят документи, ако проверката се извършва на територията на вашата фирма

За фирмата е изгодно проверката да се извършва от инспектората. Но понякога обратният вариант е за предпочитане.

Метод 4. Не прехвърляйте документи, ако заявката съдържа неточна формулировка

Данъчните власти често изискват документи в неправилна форма. Такива изисквания могат да бъдат пренебрегнати, тъй като за тях е установена определена форма на законодателно ниво.

Метод 5: Не представяйте документи, които вече са проверени

Инспекторите нямат право да изискват документи, които вече са били проучени при камерни и други проверки на място. Въпреки че това правило не важи в 2 случая:

– Осигуряване на проверка на оригинали, впоследствие върнати на фирмата.

– Загуба на документи от инспектори поради непредвидени обстоятелства.

• Изкуството на преговорите: как да постигнем изгоден резултат във всичко

Във всички останали случаи инспекторите ще трябва да търсят копия у дома или да документират загубата на документи или е възможна възможността да се запознаят с оригиналните документи на територията на компанията (нежелан вариант за организацията).

13 верни отговора на трудни въпроси по време на данъчна проверка

Въпрос No1. Защо компанията реализира малка печалба?

Фирмата продава специфично оборудване, в зависимост от сезона и сега изпитва затруднения, тъй като е привлякла големи заеми. Организацията е млада и тепърва се развива.

Въпрос No2. Кога ще се променят финансовите резултати на организацията?

По-добре е да не давате конкретен отговор на този въпрос; общите фрази са доста подходящи, например: „в следното данъчни периоди", "в близко бъдеще", "веднага щом продажбите се подобрят."

Въпрос No3. Защо купувате стоки и услуги на високи цени?

Компанията се фокусира не само върху цените, но и върху качеството на услугите, суровините и сроковете за доставка. Затова си струва да се обясни, че според други критерии доставчикът е най-оптималният. Например продава на по-висока цена, но предоставя разсрочено плащане или предлага доставка на продуктите.

Въпрос No4. Защо напоследък рязко се увеличи делът на приспадането на ДДС?

Временното увеличение на дела на удръжките може да се обясни с увеличаване на разходите за Допълнителни услуги, закупуване на голяма пратка от стоки.

Въпрос No5. Защо сменяте доставчиците толкова често?

Компанията сама избира доставчиците и политиката за работа с тях. Първо, наличието само на един голям контрагент не винаги е от полза. Второ, компанията все още не е избрала най-надеждните доставчици. Трето, новите партньори продават стоки при по-изгодни условия.

Въпрос No6. Работите ли с ефемери?

Дайте отрицателен отговор, но подгответе доказателства за надлежна грижа при избора на изпълнители. Информирайте, че проверявате всичките си партньори на уебсайта на Федералната данъчна служба в раздела „Бизнес рискове: проверете себе си и своя контрагент“. Вие изучавате тяхната съдебна история в досието на арбитражните дела на уебсайта www.kad.arbitr.ru, както и потенциалната възможност за фалит в регистъра на информацията за фактите от дейността на юридическите лица на портала www.fedresurs .ru. Предоставете данни, които показват, че вашият партньор не е муха нощем. Например медийни репортажи за работата на организацията или уебсайт в Интернет.

Въпрос No7. Какво обяснява ниските цени на вашите продукти?

Възможен отговор: цената зависи не само от разходите, но и от пазарните условия. Ако го повишите, продажбите ще намалеят значително.

Въпрос No8. Защо заплатата на служителите на компанията е под минималната или средната за индустрията?

Това може да се обясни например с факта, че повечето служители работят на непълно работно време или с факта, че доходите на персонала зависят от резултатите на компанията. Всички тези аргументи могат да бъдат потвърдени от копие от щатното разписание и правилника за заплатите. Освен това ниските заплати могат да се обяснят с временни затруднения: спад в търсенето, свиване на пазара, криза.

Въпрос No9. Защо дружеството има повече оборудване в баланса си от броя на персонала, способен да го управлява?

Първо, компанията може да не използва част от оборудването. Второ, технологията може да бъде напълно автоматизирана. Това означава, че не е необходим голям персонал на компанията.

Въпрос No10. Как си обяснявате, че в деня на плащането от сметката ви се теглят повече пари, отколкото е необходимо?

В допълнение към заплатите, компанията плаща наем, лихви по заеми, а също така прави допълнителни месечни разходи (например за закупуване на офис консумативи). По-удобно е да поръчате една сума от банката наведнъж.

Въпрос No11. Защо подчинените имат повече или същата заплата като шефа си?

Мениджърите имат фиксирана заплата, докато подчинените имат заплата плюс бонус. Равенството в доходите може да се дължи и на повече отговорности сред служителите. Но ако искате да избегнете ненужни недоразумения, инструктирайте HR отдела да промени щатното разписание.

Въпрос No12. Защо изплащате задължения към контрагенти, но не и към бюджета?

Фирмата е принудена да плаща за материали. В противен случай, ако доставчиците не изпълнят задълженията си, те ще прекратят договорите и ще спрат да работят с компанията. Производството ще спре, което ще доведе до фалит. Тогава изобщо нищо няма да влезе в бюджета. В противен случай компанията ще плати, само че по-късно и с неустойки.

Въпрос No13. Кога планирате да погасите просрочените данъци и такси?

Ако сумата е голяма и се съмнявате, че ще можете да я върнете наведнъж, инструктирайте ни да изготвим приблизителен график за плащане. Основното нещо е да започнете да прехвърляте поне в бюджета малки количества. Тогава вниманието на данъчните власти рязко ще отслабне.

Информация за автори и фирми

Олга Баранова,Заместник-директор на отдела за данъчни и счетоводни консултации в Pepelyaev, Goltsblat and Partners. Дипломиран данъчен консултант, работи в областта на данъчното облагане и одит от около 10 години. Има опит одити, изготвяне на заключения по въпроси финансово право, разработване на регламенти за клиенти за определяне на методологията за поддържане на счетоводни и данъчни записи, управление на проекти за данъчен одит с цел идентифициране на данъчен потенциал и данъчни рискове, участие в съдебни проекти.

Сергей Савсерис,Ръководител на данъчната практика в Pepelyaev, Goltsblat and Partners. Специализира граждански и граждански спорове данъчен закон, данъчни консултации за големи руски и чужди компании, по-специално, се занимава с проблемите на недобросъвестността на данъкоплатеца, проблемите на данъчните последици при промяна на правната квалификация на споразумението и икономическата обосновка на разходите.

Алексей Суховерхов, президент на компанията Институт за майсторство (InMast), Москва.

„Институт за високи постижения (InMast)“. Предмет на дейност: предоставяне на услуги по подбор и обучение на персонал, организиране и провеждане на корпоративни и открити обучения по бизнес психология.

Преди започване на проверка е необходимо да се осведомите за правомощията и състава на проверяващия екип. Съгласно ал.1 на чл. 91 от Данъчния кодекс на Руската федерация, достъпът до територията или помещенията на данъкоплатеца се извършва след представяне от тези лица на официална идентификация и решение на ръководителя (неговия заместник) на данъчния орган за провеждане на проверка на място данъчна проверка на този данъкоплатец. В решението трябва да се посочи персоналният състав на инспекторите.

Ако лице, което не е включено в решението, се опита да влезе на територията на предприятието, данъкоплатецът има право да откаже допускане до своята територия на такъв представител на данъчния орган: понякога криминални елементи, например представители на нападатели, се опитват да влизат във фирмата под прикритието на инспектори.

Съгласно ал.1 на чл. 36 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по искане на данъчните власти полицейските служители могат да участват в проверки на място. Те също трябва да бъдат включени в решението за извършване на проверка. И в напоследъкНа място се извършват огледи с участието на полиция.

И кой знае защо?

Но тъй като в рамките на Закон № 144-FZ „За оперативно-следствената дейност“ оперативните служители могат да правят много неща, които данъчните власти не могат да правят в рамките на Данъчния кодекс на Руската федерация. Това са например проверки на помещения (офиси), територии, складове, превозни средства, изземване на документи, разпити на служители (много подобни на разпити), а ако има наказателно дело - обиск.

Решението за извършване на проверка трябва да посочва нейния предмет и кръга от въпроси, които трябва да бъдат проверени.

Ако се извършва тематична проверка на ДДС на място, по-добре е да се ограничи интересът на инспекторите към документи, които не са свързани с изчисляването на този данък, т.е. не позволявайте на данъчните власти да надхвърлят обхвата на проверката .

Препоръчително е да подадете всички документи за проверка само след оценка на тези документи за законосъобразност, последователност, сравнимост на данните, съответствие с одобрените формуляри и наличност необходими подробности.

В такава ситуация, след получаване на искане за документи, е по-добре да назначите служители, които да прегледат документите, представени на данъчния орган, по „кръстосан“ начин. Например служители, които са се занимавали с преглед на фактури касови документи, и обратно. В такава ситуация е необходим свеж поглед.

Ако бъдат иззети оригинални документи, трябва да се направят копия от тях и да се прехвърлят на данъкоплатеца в рамките на пет работни дни. Данъчните власти обикновено настояват, че копията на документите трябва да бъдат направени от самия данъкоплатец. Данъчният кодекс на Руската федерация обаче задължава данъчните власти да издават копия на иззетите оригинали.

Отказът на данъкоплатеца да предостави размножителната си техника за копиране не означава, че задължението на данъчните органи за копиране отпада.

Има начин да не се предават документи при внезапен запор (без значение кой се опитва да го извърши: данъчните или полицията), поне не веднага. На практика следният алгоритъм работи добре. От името на надеждно частно лице се сключва договор с професионална архивна служба, която приема документи за съхранение след края на следващото, например, тримесечие или месец. В същото време се сключва споразумение с трети страни консултанти или одитори за предоставяне на услуги. Съгласно това споразумение документите се „прехвърлят“ на консултанти.

И ако данъчните власти или полицията дойдат с изземване, данъкоплатецът ще има ясна обосновка за липсата на документи в офиса на компанията. Данъчните няма да имат друг избор, освен да изискват от фирмата документи, т.е. ще се спечели време.

И в тази ситуация Наредбата за търговските тайни работи много добре. За информация как да го съставите вижте материала.

Предаването на документи за проверка трябва да бъде документирано в подробни описания, в които са посочени индивидуалните характеристики на всеки документ.

Не е разрешено прехвърлянето на документи в папки или кутии: по-късно те могат да съдържат документи, които компанията не е поставила там, или, обратно, може да липсва нещо.

Инспекторите не трябва да се допускат счетоводна програма, както и разпечатване на данни за сметки и регистри към тях. Освен това не можете да им дадете достъп до програмата, така че те сами да търсят информация там.

По-добре е да разпечатате информацията по тяхно искане, допълнително да контролирате какво е отпечатала програмата и едва след това да прехвърлите разпечатката на инспекторите.

Прочетете какво да направите, ако инспектор поиска достъп до 1C.

Добра практика е да се ограничи броят на хората, които контактуват с инспекторите. Например, това могат да бъдат изпълнителен директор, главен счетоводител и финансов директор. Именно тези хора знаят как е организиран бизнесът на компанията и могат да предприемат квалифицирани действия за защита на нейните интереси.

Служителите трябва да бъдат инструктирани как да се държат по време на проверката. Ако инспекторите решат да разпитат служители на компанията като свидетели, по-добре е да привлекат адвокат, който ще присъства. Той няма да позволи на инспекторите да оказват натиск върху служителите, а също така ще потисне опитите от тяхна страна да задават въпроси, отговорите на които са извън компетентността на служителя. Служителите ще се чувстват по-уверени.

Най-добре е обикновените служители да кажат нещо подобно: „Аз съм Иванов Иван Иванович, ето паспорта ми. Работя във фирмата като мениджър продажби. Получавам заплата само според извлечението в размер на 15 000 рубли, доволен съм от работата.

Ако инспекторите задават въпроси, на които служителите не трябва да отговарят, би било добре да запомнят проста стандартна фраза: „Не знам нищо за това, моля, свържете се с моето ръководство.“.

Такава тактика води до факта, че инспекторите ще бъдат принудени да задават неудобни въпроси на ръководството, т.е. лица, които са най-подготвени да защитят интересите на компанията.

Полезно е да затворите всички стаи за пушачи в офиса на фирмата по време на проверката и да забраните на служителите да се разхождат по коридорите без необходимост.

Освен това трябва да бъде строго забранено обсъждането на всякакви работни въпроси в коридора и още повече в присъствието на инспектори.

На всякакви незаконни искания на данъчните власти („Знаете ли, че това бизнес сделка, както „официално” обясниха от Министерството на финансите, трябва да бъдат документирани с такива документи? Имате ли ги?”), трябва да реагирате остро, мотивирайки позицията си с препратки към закони и съдебна практика.

Това е особено важно в началото на проверката: опитът показва, че колкото по-стриктно и компетентно се позиционират специалистите на компанията, толкова по-малко ще бъдат искове, които не се основават на закона в бъдеще. Това е най-вече психологически въпрос: кой ще бъде лидер в комуникационния процес и кой ще бъде последовател. По-изгодно е да си лидер.

Практиката показва, че достигането до фамилиарни отношения с инспекторите е вредно и опасно нещо. В такава ситуация определен психологическа бариера„несъпротивление”, което след това трудно се преодолява.

В резултат на това компанията лесно попада в омагьосан кръг от компромиси: „Да не спорим и да разваляме отношенията“, вместо да защити интересите си с всички налични законови средства.

От компанията зависи дали да предприеме тези мерки или не.

В определени ситуации може да бъде изгодно да оставите инспекторите в плен на собствените си погрешни схващания (например, когато по една или друга причина, спорен проблемразработи арбитражна практикав полза на данъкоплатеца, но Федералната данъчна служба и Министерството на финансите продължават да игнорират това).

Първо, след като са събрали „нарушения“ за необходимата сума, данъчните власти няма да проверяват повече. А „изкопаното” след това може да бъде оспорено в съда, където инспекторите да бъдат осветени за заблудите си.

Второ, ако предявят претенции по някакви формални аргументи и спорът остане в рамките на спор по правни въпроси, ще бъде много по-лесно да се изгради позиция в интерес на данъкоплатеца в съда. „Просветените“ инспектори наистина могат да започнат да търсят схеми и дано ги намерят. Тогава ще бъде по-трудно да се опровергаят събраните от тях факти (http://www.klerk.ru)

Данъчният кодекс на Руската федерация разграничава два вида данъчни проверки: теренни и служебни. В практиката съществува и трети вид, наречен „насрещна проверка“ („насрещна проверка“), която в текста на Данъчния кодекс е известна като „искане на документи“. Въпреки това, тя не може да се нарече независима проверка и служи само като средство за потвърждаване на факта на бизнес транзакции.

Ревизията се извършва в данъчната служба. На място - „на пътя“, тоест в помещенията (офиса) на проверяваната организация. Важно е да се отбележи, че данъчната проверка на място обикновено е „планирано събитие“, тоест за назначаването й има определени предпоставки, показатели за данъчна ненадеждност на организацията и други.

Изглежда очевидно, че въпреки неотдавнашното значително укрепване на Федералната данъчна служба, данъчните служители няма да могат да обхванат всички данъкоплатци с проверки на място поне веднъж на 2-3 години. И ако по-рано данъчните инспектори търсеха нарушителите „на око“, сега Федералната данъчна служба използва специално създадена база данни, за да ги открие „ Юридически лицаконтролирани предимно“ (ЮЛ-КПО). Пълен списъкИндикаторите за „данъчна ненадеждност“ са формулирани в заповедта на Федералната данъчна служба от 30 май 2007 г. № MM-3-06/333 „Публично достъпни критерии за самооценка на рисковете за данъкоплатците, използвани от данъчните власти в процеса за избор на обекти за извършване на данъчни ревизии на място.”

Но ако фирмата ви все пак бъде „избрана” и получите съобщение, че срещу вас ще бъде извършена проверка на място, това не е краят. По време на камерна ревизия данъчните служители проверяват данъчни декларации и изчисления, документи, които съгл Данъчен кодекстрябва да бъдат приложени към данъчната декларация, документи, независимо подадени от данъкоплатеца, и други документи за дейността на данъкоплатеца, които са на разположение на данъчния орган.

Като общо правило данъчният орган няма право да изисква от данъкоплатеца допълнителна информация и документи, които не са пряко свързани с предмета на документния одит. Всички други документи, както следва от обясненията на регулаторните органи, данъчните власти имат право да изискват и данъкоплатецът е длъжен да ги представи в срока, определен от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъкоплатецът от своя страна дава необходимите разяснения относно установените грешки и противоречия или прави корекции в данъчната декларация. Обясненията трябва да бъдат предоставени в рамките на пет дни, а актуализираните декларации трябва да бъдат предоставени в срока, определен от данъчния орган. Да отбележим, че издаването на документи, потвърждаващи верността на данните, въведени в данъчната декларация, е право, а не задължение на данъкоплатеца.

Установен е специален ред за извършване на камерна данъчна ревизия по отношение на връщане на данъциза данък добавена стойност, в който е декларирано правото на възстановяването му. Данъчният орган може да поиска от данъкоплатеца документи, потвърждаващи законността на прилагането на данъчни облекчения. Непредставянето на изискани от данъчния орган документи води до отговорност по чл. 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Във всички останали случаи изискването на данъчния орган за представяне на допълнителни документи по време на документна проверка няма да отговаря на Данъчния кодекс.

Протоколът за документна проверка се подписва от лицата, извършили съответната проверка, и лицето, по отношение на което е извършена проверката (негов представител). В доклада за данъчна ревизия се прави съответен запис относно отказа на ревизираното лице или негов представител да подпише акта. Освен това документът трябва да бъде предаден на данъкоплатеца срещу подпис или прехвърлен по друг начин, като се посочи датата на получаване. Ако данъкоплатецът избегне получаването на ревизионния доклад, данъчният орган ще го изпрати с препоръчана поща. В този случай датата на получаване ще се счита за 6-ия ден от датата на изпращане, независимо от факта, че данъкоплатецът е получил този документ. Трябва също да се отбележи, че данъчният орган изпраща кореспонденция на адреса, посочен в учредителни документиорганизация като основна, т.е. според „ съдебен адрес" При несъгласие с изложените в ревизионния акт факти данъкоплатецът има право да направи писмени възражения. Срокът за подаване на възражения е 15 работни дни от датата на получаване на протокола от проверката. След написването на акта данъчният орган има право да предприеме временни мерки, например да забрани отчуждаването на имущество на данъкоплатеца без съгласието на данъчния орган и да спре операциите по банкови сметки съгласно правилата на чл. 76 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Нова редакция на чл. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация от 2010 г. съдържа ясни и доста прозрачни правила, определящи мястото и времето на проверките на място, както и техния предмет и период на покритие. Клауза 2 на чл. 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва кой данъчен орган взема решение за извършване на одит и съответно инспектира организацията. Данъкоплатците имат право да бъдат проверявани само от инспектората, разположен по местонахождението на организацията. Предмет на данъчна ревизия на място е изходни документи, които дават представа за съответствието на посочената информация с действителната информация. Трябва да се помни, че данъчната служба може да проверява само онези въпроси и за периода, които са посочени в решението за извършване на одит. Ако изискват документи, които не се отнасят за декларирания период, тогава данъкоплатецът има право да ги откаже. Трябва да се помни, че ако започването на бизнес договори е извън обхвата на проверката, но договорите не са били изпълнени и са продължили да бъдат валидни през проверявания период, инспекторът има право да изиска посочените споразумения. Същото важи и за документите, въз основа на които се декларира загуба от минали години, приета за целите на облагането с данък печалба за ревизирания период. Ревизията може да се извърши за един или повече данъци. Този факт е правно закрепен в параграф 3 на чл. 89 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Трябва да се отбележи, че Данъчният кодекс на Руската федерация не дава право на данъчните власти да правят промени във вече взето решение за извършване на одит, по-специално да посочват различен предмет на одита. Данъчният орган може да вземе ново решение за извършване на одит, което ще посочи данъци, които не са били обхванати преди, но това ще бъде различен одит.

Данъчните власти често решават да спрат проверките на място. Ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган има право да спре данъчна ревизия на място, например, за извършване на проверка. В този случай експертът се избира от данъчната инспекция, но ако той не е доволен от проверяваната организация, тогава може да бъде оспорен, което данъчната инспекция може да удовлетвори само ако се докаже, че експертът не притежава необходимите знания, не е безпристрастен или ще бъде цитиран на други подобни основания.

По-честа причина за спиране на проверка е получаване на информация (извършване на насрещни проверки). Данъчният орган има право да спре ревизията до 1 месец за всяко искане. Въпреки това, периодът и процедурата за спиране са ясно регламентирани от Данъчния кодекс на Руската федерация и не могат да бъдат повече от 6 месеца, а в случай на искане на документи от чужд контрагент - 9 месеца. Трябва да се отбележи, че през периода на спиране на проверката данъчният орган няма право да изисква документи от данъкоплатеца, той е длъжен да напусне територията си и да върне всички оригинали на получени по-рано документи.

На практика обаче данъчният орган използва спирането на ревизията, за да даде възможност на данъкоплатеца да представи исканите документи. Съгласно чл. 93 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчният орган изисква необходимите документи и информация, а данъкоплатецът е длъжен да представи заверени копия на документи в рамките на десет дни. Ако данъкоплатецът не може да предостави документи в определения срок поради техния обем и уведоми инспектора за това, с решение на ръководителя на данъчния орган срокът за предоставяне на документи може да бъде удължен. В тази връзка използването на времето на спиране на ревизията за изготвяне на документи е злоупотреба от страна на данъчния орган.

Причини за проверка

Има две основания за извършване на повторна ревизия на място: повторна ревизия се извършва от по-горестоящ данъчен орган с цел контрол върху дейността на данъчния орган, извършил ревизията, или се извършва от данъчен орган, който преди това извършва проверка, ако данъкоплатецът подаде актуализирана данъчна декларация, в която е посочен размерът на данъка в размер, по-малък от посочения по-рано.

Приоритетът на служителите на Федералната данъчна служба при извършване на проверки е да идентифицират фиктивни компании във веригата на доставчици или купувачи, да идентифицират източниците на „черни пари“ и (или) неоправдани плащания към чуждестранни компании, да проверят трансферните вериги на дистрибуция на стоки (и двете входящи и изходящи), идентифициране на реални производители, купувачи и изясняване на обстоятелствата относно валидността на включването на посредници в икономическите отношения, както и статута им на данъкоплатец.

Резултатът от тази работа е отказът да се приеме ДДС, платен на такива организации, като приспадане, както и увеличаване на основата на данъка върху дохода с размера на направените разходи. Основанието е нарушение на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация (правилно попълване на фактури) и нарушение на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация (икономическа целесъобразност и документални доказателства за направените разходи). В решението си данъчните власти се ръководят от разпоредбите на Решение № 53 на Върховния арбитражен съд на Руската федерация.

По време на одита се идентифицира и кръг от взаимозависими дружества, разглеждат се пазарните цени в съответствие с чл. 40 Данъчен кодекс на Руската федерация; Контролират се непаричните форми на плащане и тяхната икономическа целесъобразност, бизнес цел, събират се доказателства за използването на „данъчни схеми“.

Проверява се икономическата целесъобразност на действителните обстоятелства по изпълнението на нематериални договори: правни, консултантски и маркетингови услуги, услуги за търсене на клиенти и др. Идентифицират се системни грешки в организацията на счетоводството и данъчното счетоводство: счетоводно отчитане на активи и пасиви, контрол вземанияи т.н.

Права и задължения

Правата и задълженията на данъкоплатеца, възникващи по време на данъчни проверки, се определят от членове 21 и 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Най-важните от тях са: правото на присъствие при извършване на данъчна ревизия на място; право на получаване на копия от доклада за данъчна ревизия и решения на данъчните власти, както и уведомления и искания за плащане на данъци; правото да изискват от длъжностните лица на данъчните органи да спазват законодателството за данъците и таксите, когато извършват действия по отношение на данъкоплатците; правото да не се съобразява с незаконосъобразни действия и искания на данъчните органи и техните служители, които не отговарят на закона.

В същото време данъкоплатците са длъжни също така: да представят на данъчните органи и техните длъжностни лица, в случаите на необходимите документи за изчисляване и плащане на данъци; да не се намесва в законната дейност на данъчните служители при изпълнение на служебните им задължения и др. Най-интересно е да се обърне внимание на формулировката, която задължава данъкоплатеца да „предостави на данъчния орган необходимата информация и документи в случаите и по начина, предписан от Данъчния кодекс на Руската федерация“. В същото време понятието „необходима“ информация не е дефинирано по никакъв начин от законодателя, което означава, че какво точно е „необходима“ ще се определи от инспектора.

Преди да започнете проверка, определено трябва да се информирате за правомощията и състава на проверяващия екип. Съгласно член 91, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, достъпът до територията или помещенията на данъкоплатеца се извършва след представяне от тези лица на официална идентификация и решение на ръководителя (неговия заместник) на данъчния орган за извършване на данъчна ревизия на място. Ако лицето, което се опитва да влезе на територията на предприятието, не е включено в решението, е възможно и необходимо да му се попречи да влезе в помещенията на организацията.

Всички документи трябва да бъдат предоставени на данъчните власти за проверка само след като са оценени за законосъобразност, последователност, съпоставимост на данните, съответствие с одобрените формуляри и наличието на необходимите подробности. Дори и това да не е направено предварително, трябва да „изберете служители“, които ще прегледат представените за проверка документи (винаги е необходим свеж и още повече професионален вид).

Ако бъдат иззети оригинални документи, трябва да се направят копия от тях и да се прехвърлят на данъкоплатеца в рамките на пет работни дни. Данъчните власти обикновено настояват копия на документите да бъдат направени от данъкоплатеца. Данъчният кодекс на Руската федерация обаче задължава данъчните власти да издават копия на конфискувани оригинали. Отказът на данъкоплатеца да предостави размножителната си техника за копиране не означава, че задължението на данъчните органи за копиране отпада. Не можете да прехвърляте документи в „папки“ или „кутии“: по-късно те могат да съдържат документи, които компанията не е поставила там, или, обратно, може да липсва нещо. Инспекторите не трябва да имат достъп до счетоводната програма, а данните по партидите и регистрите да не се разпечатват пред тях. Освен това е невъзможно да се отвори достъп до програмата, така че самите те да търсят информация там.

Поддръжка на служителите

Служителите също трябва да бъдат инструктирани как да се държат по време на проверката. Ако инспекторите решат да разпитат служители на фирмата като свидетели, те трябва да привлекат адвокат, който ще присъства. Най-добре е служителите да кажат нещо подобно: „Аз съм Иван Иванович Иванов, ето паспорта ми. Работя във фирмата като мениджър продажби. Получавам заплата според извлечението (чрез превод към картата) в размер на 20 000 рубли. Доволен съм от работата” и по-нататък: „Не знам нищо за това, моля, свържете се с моето ръководство.” На всички евентуални неправомерни искания на данъчните служители („Знаете ли, че тази бизнес сделка, както „официално“ обясни Министерството на финансите, трябва да бъде потвърдена с такива документи? Имате ли ги?“) трябва да реагирате остро, мотивирайки позицията си с препратки към закони и съдебна практика . Това е особено важно в началото на теста.

Опитът показва, че колкото по-строго и компетентно се позиционират специалистите на компанията, толкова по-малко ще бъдат искове, които не се основават на закона в бъдеще. Това е до голяма степен психологически въпрос (при тестване е по-добре да „водите“, отколкото да бъдете „следвани“). Достигането до фамилиарни отношения с инспекторите е вредна и опасна тактика. В такава ситуация се създава определена психологическа бариера на „несъпротивление“, която след това е трудно преодолима. В резултат на това компанията попада в порочен кръг на съгласие: „Да не спорим и да не разваляме отношенията...“. Отношенията вече са доста лоши, защото има ревизия във вашия офис.

В определени ситуации може да бъде полезно да оставите данъчните служители в плен на собствените си заблуди (например, когато по спорен въпрос съдебната практика се е развила в полза на данъкоплатеца, но Федералната данъчна служба и Министерството на финансите продължават да игнорират това). Тоест, ръководени от заблудата си и натрупали „нарушения“ за необходимата сума, данъчните служители няма да „копаят“ повече. И това, което вече е „изкопано“, може да бъде оспорено в съда. Ако данъчните власти предявят искове въз основа на формални аргументи и спорът остане в рамките на спор по правни въпроси, ще бъде много по-лесно да се изгради позиция в интерес на данъкоплатеца в съда. „Просветените“ инспектори могат да коригират грешките си и да продължат да „копаят“ по-нататък.

Окончателно решение

В края на данъчната ревизия на място инспекторът съставя акт, в който се записват предметът на ревизията и времето на нейното провеждане. Съставя се и протокол за проверка, в който се посочват констатираните нарушения и препоръки за отстраняването им. Ако данъкоплатецът не е съгласен с изложените в акта факти, той има право в 15-дневен срок от датата на получаване на ревизионния доклад да представи на съответния данъчен орган писмено обяснение на причините за отказа. да подпише акта или възражения по акта като цяло или по отделни негови разпоредби.

В този случай данъкоплатецът прилага писмено обяснение (възражение) или в рамките на договорения срок прехвърля на данъчния орган документи (техни заверени копия), потвърждаващи основателността на възраженията или причините за неподписване на ревизионния доклад. След това, в рамките на не повече от 10 дни, ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган разглежда материалите от данъчната проверка, както и документите и материалите, представени от данъкоплатеца, и взема решение въз основа на резултатите от данъчната проверка. Ако данъкоплатецът, въпреки уведомлението, не се яви, тогава ревизионните материали, включително възражения, обяснения, други документи и материали, представени от данъкоплатеца, се разглеждат в негово отсъствие.

Въз основа на резултатите от разглеждането на одитните материали ръководителят (заместник-началникът) на данъчния орган взема решение: да привлече данъкоплатеца към данъчно задължениеза извършване на данъчно нарушение; за отказ да се търси отговорност от данъкоплатеца за извършване на данъчно нарушение. Също така ръководителят на данъчния орган може да вземе решение за разширяване на разглеждането на материалите за БНП и назначаване на допълнителни мерки за данъчен контрол.

Допълнителен контрол

Решението за назначаване на допълнителни мерки за данъчен контрол определя обстоятелствата, които са довели до необходимостта от извършване на такива допълнителни мерки, и посочва периода и конкретната форма на тяхното прилагане. Допълнителните мерки за данъчен контрол могат да включват изискване на документи в съответствие с членове 93 и 93.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разпит на свидетел и провеждане на проверка.

Списъкът със събития е затворен. Назначаване на други дейности, които не са изрично посочени в чл. 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация е грубо нарушение на правата на данъкоплатеца. Срокът за разглеждане на материалите по ГНП може да бъде удължен с не повече от 1 месец.

Въз основа на взетото решение за търсене на отговорност от данъкоплатеца за извършване на данъчно нарушение, на данъкоплатеца се изпраща искане за плащане на просрочени данъци и санкции.

Ако се стигне до съд

Случаите относно събирането на данъчни санкции въз основа на искове на данъчни органи срещу организации и индивидуални предприемачи се разглеждат от арбитражни съдилища в съответствие с арбитражното процесуално законодателство на Руската федерация. Ако данъкоплатец смята, че правата му са нарушени и не е съгласен с акта или решението на данъчния орган, прието въз основа на резултатите от данъчна проверка, тогава в съответствие с член 139 от Данъчния кодекс на Руската федерация той трябва правото да подадете жалба във всякаква писмена форма до началник официаленили до по-висш данъчен орган. Към жалбата са приложени оправдателни документи.

Трябва да се отбележи, че от 1 януари 2010 г. механизмът за подаване на жалба до по-висок данъчен орган е задължителен. Без разглеждане на жалбата от по-висок данъчен орган, данъкоплатецът не може да обжалва пред арбитражния съд. Жалбата се подава чрез инспектората, извършил проверката.

Защита срещу нападение

Сложността на определянето на данъчните рискове зависи от различни фактори, но преди всичко от спецификата на дейността на организацията, например броя на контрагентите, обема на движение на стокови активи и т.н. Често данъкоплатците не обръщат нужното внимание на този въпрос , и в резултат на това резултатите от мерките за данъчен контрол В одитните доклади се появяват допълнителни данъчни такси, които надвишават годишния оборот на компанията.

Най-често срещаната форма на защита на бизнеса е данъчното планиране, което включва оценка на данъчните рискове. В момента има нова формапрогнозиране и предотвратяване на данъчни рискове - правен одит, насочен към проверка на сделките и контрагентите на компанията, защита на данъкоплатеца от потенциални данъчни рискове. Член 45 от Конституцията на Руската федерация гласи, че „всеки има право да защитава своите права и свободи с всички средства, незабранени от закона“.

Съдебната практика показва, че данъчните власти често тълкуват закона твърде ревностно в своя полза. Затова е по-добре да се подготвите за теста предварително, без да чакате да удари гръм. Компанията може да започне рано пробен периодпо важен, но спорен въпрос. Можете да заведете правен случай, ако не сте съгласни, например, с отрицателен отговор от финансов или данъчен орган на искане относно конкретна бизнес ситуация. Съдебно решение ще ви позволи да постигнете правна сигурност предварително и да платите правилно (или да не платите - в случай на положителен решение на съда) данъци.

Трябва да се помни, че създаването на положителни прецеденти, особено на ниво висши съдебни органи, е много сложен и отговорен въпрос. Компаниите, които изграждат сериозен бизнес, трябва да разберат необходимостта от привличане на компетентни специалисти, които да участват в такава работа.

Константин Андреев

християнски адвокат,

Президент на Асоциацията на руските християнски юристи.

7-909-935-82-78

Ако имате някакви затруднения при провеждането на данъчна проверка в организация или църква, служителите на християнската адвокатска кантора „Правни консултации и одит“ в Москва ще помогнат за разрешаването на възникналите проблеми.

Консултациите за християни са безплатни на: [имейл защитен]

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печелившо скалпиране на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?