У дома > Руски стандарт > Как да възстановим ДДС от бюджета. Условия за възстановяване на ДДС от бюджета. Откъде идва отрицателната разлика?


Как да възстановим ДДС от бюджета. Условия за възстановяване на ДДС от бюджета. Откъде идва отрицателната разлика?




Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация са предвидени няколко възможности за действие при генериране на сумата на надплатения ДДС: прихващане, възстановяване, възстановяване.

Същността на бюджетното възстановяване на ДДС

Необходимостта от компенсация може да възникне за предприятие или предприемач, занимаващ се с определен вид стопанска или търговска дейност, когато извършва плащания към бюджета чрез плащания на базата на добавена стойност.

Фирмата произвежда задължително плащанеспоред добавената стойност от обема на закупената продукция, а след продажбата внася задължителна вноска в бюджета. Ако стойността на данъка върху продажбите надвишава данъка върху покупката, предприятието трябва да извърши допълнително плащане и ако се получи обратното съотношение, тогава да получите възстановяване на ДДС от бюджета за разликата между средствата, платени за плащания.

Често срещани ситуации, при които възникват основания за обратен превод на средства към платеца, свързани с дисбаланси между закупени и продадени стоки, са резултат от:

  1. намаляване на обема на продажбите;
  2. невъзможност за извършване на продажби поради изтичане на срока на годност на продукта;
  3. невъзможност за продажба поради:
    • непродаваемо състояние на продукта;
    • физическа загуба (повреждане, унищожаване, кражба) на стоки.

Да определи начина и реда за връщане на преведените в бюджета пари излишно количестворазвити нормативна база, но основното описание на разпоредбите е посочено в Данъчния кодекс на Руската федерация (членове 172, 173, 176).

Изтегляне за преглед и печат:

Кой има право на обезщетение?

Всяка организация, която е платец на този вид задължително плащане, може да подаде заявление до данъчните власти за обратно прехвърляне на средства от бюджета, ако сумата, платена при извършване на стопанска дейност, надвишава.

Примерно обяснение

След получаване на заявлението органите на Федералната данъчна служба могат да организират данъчна (на място) проверка на дейностите в изцялоили само част от конкретни сделки, довели до необходимостта от връщане на платения данък.

внимание! Задължително изискване при обмисляне на възстановяване на средства е компанията да предостави всички документи, потвърждаващи размера на иска.

Компанията трябва да е сигурна в точността счетоводствои правилността на изчисленията. Има чести ситуации, когато въз основа на резултатите от одитите, вместо връщане на средства, на предприятието се изпраща нареждане за плащане на допълнителната сума на данъка.

Само фирми, които са платци на този данък, могат да кандидатстват за обратно прехвърляне на ДДС.

Предприемачите (IP) и организациите, използващи специални режими на данъчно облагане (STS, UTII, Единен данък върху земеделието, PSN), когато изпращат фактура с разпределена сума за плащане с добавена стойност, са длъжни да извършват плащания към бюджета, но нямат право да получават възстановяване на сумата.

Процедурата за получаване на средства от бюджета

Ако сумата на ДДС надвишава изчислената сума на данъка въз основа на резултатите от отчетния период (тримесечие), разликата може да бъде изплатена на предприятието (член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Правилата за компенсация (член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация) се прилагат за експортни организации и компании, продаващи стоки на вътрешния пазар.

Процедурата се изразява под формата на обща процедура за връщане на средства или под формата на декларативна процедура за прехвърляне на надплатената сума.

Обща процедура за възстановяване

В общата процедура се извършват поредица от действия, като се започне с прехвърлянето от предприятието на данъчна структуразаявление за прехвърляне на заявения за възстановяване данък по разплащателната сметка на организацията.

съвет! Препоръчително е да изпратите данъчната декларация едновременно, но това може да стане и по-късно (до 5 дни).

Заявлението няма формуляр, утвърден от закона, и се изготвя във всякаква форма със задължително посочване на банкови данни и задължение за връщане на преведената сума на плащането.

Документът се предава на Федералната данъчна служба:

След това организацията подлежи на документна проверка от Федералната данъчна служба (член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако делът на удръжките е висок (от 89%), ръководството на предприятието може да бъде поканено на комисията, за да даде обяснения относно ситуацията (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация № AS-4-2/ 12722, 17.07.2013 г.).

Изтегляне за преглед и печат:

Задължителни документи

По време на проверката организацията е длъжна да представи документи, потвърждаващи валидността и законността на изискванията за плащане на средства (член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които включват:

  • фактури;
  • документи, доказващи плащането на данък при внос на стоки в Руската федерация и територии под юрисдикцията на Руската федерация;
  • потвърждение за плащане на задължителното плащане, удържано от данъчни агенти;
  • счетоводство и финансова отчетност.
внимание! Списъкът не е окончателен и може да бъде разширен по искане на инспекторите на Федералната данъчна служба.

След проверка (в рамките на 7 дни) се взема решение за размера на надвнесения ДДС под формата на:

  • пълен превод на дружеството на декларираната в декларацията сума;
  • пълен отказ за връщане на посочената сума на плащането;
  • възстановяване в част и отказ в част от декларираната в декларацията сума за плащане.

В деня след вземане на решението данъчният отдел изпраща нареждане до Министерството на финансите за възстановяване на данъка на организацията (по някоя от откритите банкови сметки).

При констатирани нарушения до 10 дни след приключване на проверката се съставя протокол, който се изпраща на:

  • управление на данъчния отдел (членове 100, 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
  • представител на предприятието.

След получаване на документа в рамките на 15 дни организацията може да изпрати възражения и след това да участва в разглеждането на ситуацията по спорния въпрос.

важно! Ако исковете са удовлетворени, тогава се прави възстановяване; ако не, тогава се взема решение за отказ на възстановяване. Предприятието може да го оспори пред по-горен орган на Народното събрание или в съда.

Процедура за декларативно връщане


В случай на процедура за кандидатстване, средствата могат да бъдат получени преди края на одита, извършен от Федералната данъчна служба за някои категории данъкоплатци.

Те включват:

  1. Големи организации, които са платили данъци, включително добавена стойност, в размер на 10 милиарда рубли през последните 36 месеца.
  2. Предприятия, които са получили гаранция от банкови организации за плащане на средствата, получени в излишък чрез процедурата за възстановяване.
  3. Предприятия, регистрирани на територията на бързо социално-икономическо развитие, които са сключили гаранционно споразумение с управляващото дружество за изплащане на средства, прехвърлени в излишък на предприятието съгласно решението за компенсация.

Данъкоплатецът подава в данъчната служба заявление за размера на ДДС заедно с декларацията или в рамките на 5 дни след нейното подаване, заедно с банкова гаранция или гаранция от управляващото дружество.

Решението на Федералната данъчна служба за извършване на прихващане на съществуващи дългове и глоби, предоставяне на обезщетение или отказ от него в случай на откриване на грешки в данъчната оценка се взема в рамките на 5 дни след получаване на заявлението от данъчната служба. Фирмата се уведомява писмено за решението.

В деня след осиновяването положително решениеИзпраща се нареждане до отдела на касата за прехвърляне на средства по сетълмент (банкова) сметка на предприятието. Министерството на финансите трябва да извърши превода в рамките на 5 дни след получаване на поръчката.

След приключване на ревизията парите трябва да постъпят по банковата сметка на данъкоплатеца в срок до 13 дни по общия ред за възстановяване и до 11 дни по реда за кандидатстване.

В случай на забавяне на плащането, организацията може да получи право на неустойки (неустойки), които се изчисляват съгласно ключов процентЦентралната банка на Руската федерация, след проверка от Федералната данъчна служба, от 12-ия ден по процедурата за кандидатстване и от 14-ия ден по общата процедура.

Характеристики на процедурата по връщане

Връщането на средства от бюджета има някои особености в зависимост от вида дейност на организацията.

Възстановяване на средства за строителство и покупка на недвижими имоти

При извършване на строителство възстановяването на данъка не е възможно, тъй като то може да стане само след регистриране на обекта.

При закупуване на недвижим имот данъкът, платен на продавача от бюджета, се компенсира по общия начин, ако закупуващата организация е регистрирана като платец на добавена стойност.

В този случай трябва да бъдат изпълнени някои изисквания:

  • покупката на недвижим имот е извършена за извършване на дейност, облагаема с ДДС;
  • фактът на плащане за придобития имот се е състоял;
  • има представена оригинална фактура от продавача на имота;
  • Придобиването е капитализирано счетоводно.

Възстановяване на ДДС при експортно-импортни сделки

Възстановяването на ДДС при износ на продукти извън Руската федерация има свои собствени характеристики, изразяващи се във факта, че компанията плаща данък при закупуване на продукти в страната (обикновено данъкът се прехвърля от разликата между ДДС, платен при покупка и ДДС, платен при продажба ).

При износ на продукти навън не се заплаща добавена стойност Руска федерация. В този случай се получава надвнасяне на ДДС към бюджета. Изплащането на излишните средства следва стандартния алгоритъм с малка разлика по отношение на необходимостта предприятието да премине документен одит на всички дейности през тримесечието, в което организацията е подала заявлението.

При внос организации на данъкоплатци, които имат:

  • продуктите, внасяни в страната, се облагат с ДДС;
  • фактът на плащане на плащането с добавена стойност се потвърждава от документи (декларации на митническите структури, първични документи).

Фирмата плаща ДДС върху вносните продукти, дори ако има освобождаване от плащането му и в случай на използване специални режимиданъчно облагане. Но размерът на данъка не подлежи на приспадане и продуктите се вземат предвид на цена, която включва сумата на ДДС.

Счетоводни записи за възстановяване

Операциите за възстановяване на ДДС от бюджета в счетоводството се извършват, като се използват следните записи:

  • превеждане на ДДС за възстановяване от бюджета ( Dt count.68 / Kt count.19);
  • кредитиране на сумата за възстановяване на разплащателната сметка ( Dt count.51/ Kt count.68).

Ако връщането е направено под формата на прихващане срещу сумите на др задължителни плащанияили бъдещо плащане с добавена стойност, записът е както следва:

Дебит на данъка, който се компенсира със сумата на компенсацията / Кредитна сметка 68 - кредит на сумата на данъка, върнат чрез компенсиране

Вижте видео за възстановяване на ДДС от бюджета

По същата тема

Субектите, работещи под данъчния режим OSNO, са задължени да плащат ДДС за почти всеки вид транзакция. Законът съдържа няколко вида данъчни ставки - 18%, 10%, 0%, а от 2019 г. стандартната ставка ще бъде 20%. При определени условия фирмата може да разчита на възстановяване на ДДС от бюджета или за компенсиране на бъдещи плащания. Ще ви разкажем за правилата за процедурата за връщане в тази статия.

Възстановяването на ДДС се обработва от данъчната служба, а основата за прехвърляне на средства ще бъде заявлението и декларацията на платеца с изчисление. Само субект, за който прилагането на този вид задължение е предвидено от данъчния режим, може да кандидатства за възстановяване на ДДС. За да се възползва от предимството и да върне средства от бюджета, дружеството трябва да отговаря на следните изисквания:

  • работа по общата данъчна схема (OSNO). Облекчението не важи за други режими, като опростената данъчна система, UTII, единен земеделски данък, данък върху добавената стойност;
  • сделките, включващи начисляване и плащане на данък, трябва да се отнасят до предприемаческа дейност, например закупуването от фирма на транспорт за лични нужди на управителя не предвижда използването на автомобила за основната дейност, поради което не се взема предвид при възстановяване на данък;
  • юридическо лице трябва да отразява сделка, свързана с изчисляването на ДДС в счетоводната информация - изходни документи, според който се извършва счетоводството, впоследствие ще бъде проверено от специалисти на Федералната данъчна служба.

Това е само общ списък с изисквания за субекти, които имат възможност да върнат сумата на платения данък или да го компенсират срещу бъдещи плащания.

От значение са и други фактори - предметът и същността на сделката, прилаганата данъчна ставка, статусът на контрагента по договора, реалността на сделката и правилен дизайнвсички документи. Сделката трябва да бъде отразена не само в документите на платеца, но и на неговия контрагент. При издаване на фактура за стоки партньорът по договора трябва да я отрази и капитализира в счетоводната си система. При проверка на основанията за възстановяване на ДДС се извършва съгласуване на формуляри на декларации и първични документи.

Процедура за възстановяване на ДДС

Същността на възстановяването на ДДС е връщането на начислени и действително преведени суми за данъчни задължения. Основанията за кандидатстване пред Федералната данъчна служба ще бъдат следните факти:

  • ако обемът на продадените продукти се оказа по-малък от общия обем на закупените стоки (подобен режим се прилага и за строителство и услуги);
  • ако е възникнала диспропорция при прилагането на ставките на ДДС на вътрешния пазар - например, ако продуктите са закупени със ставка от 18%, но са продадени с тарифа от 10%;
  • ако при сключване на външноикономическа сделка компанията има право да използва нулева ставка (ще разгледаме списъка с такива договори по-долу).

Забележка!

Правото на възстановяване на ДДС възниква само когато данъкът е действително внесен и отразен в декларацията. Ако данъкът е начислен, но не е платен, се допуска опция за кредит.

Типичен пример ще ви помогне да разберете механизма за възстановяване на ДДС в Русия. Ако фирма закупи специално оборудване като част от основната си дейност от местен доставчик, ще й бъде издадена фактура - цената на продукта включва ДДС в размер на 18%. При попълване на документи и декларации фирмата ще посочи тази сума за последващо приспадане. Ако оборудването се продаде на друго лице, може да възникне правото на намалена ставка на ДДС - например 10%. Именно тази разлика в сумите може да бъде представена за възстановяване чрез Федералната данъчна служба.

Можете да получите възстановяване на данъци, ако има разлика в ставките, при условие че средствата се прехвърлят в бюджета. Този факт трябва да бъде потвърден при подаване на декларация и заявление за възстановяване на ДДС.

Разликата между „входящи“ и „изходящи“ данъци може да възникне при извършване на външноикономически транзакции. За определени категории сделки, свързани с движението на стоки, работи или услуги през границата на Руската федерация, се прилага нулева ставка на ДДС:

  • транспортиране на газ и нефт за преработка извън страната;
  • услуги по транспортиране и съхранение на продукти, предназначени за износ в чужбина;
  • превоз на пътници и багаж, ако пунктовете на отпътуване и пристигане се намират на територията на чужди държави;
  • ГСМ и консумативи изнесени в чужбина за поддръжка руски корабии самолети;
  • други видове външноикономическа дейност.

Доставяйки стоки на чуждестранни контрагенти, използвайки ставка 0%, местна компания се оказва в умишлено неизгодна позиция, тъй като при закупуване или производство на продукти ДДС може да се изчисли според стандартната версия от 18%. За да коригира това съотношение, производителят или доставчикът може да поиска връщане. Възстановяването на ДДС, платен по сделки с чуждестранни партньори, може да се извършва тримесечно, ако тази форма на сътрудничество е свързана с основния вид дейност Руска компания.

За да получи възстановяване на ДДС, организацията трябва да следва следната процедура:

  • При извършване на сделки, чиято цена включва ДДС, е необходимо своевременно и правилно да се съставят всички документи - договори, актове за предаване, фактури, приемо-предавателни протоколи и др.;
  • в края на отчетния период (например за тримесечие) се попълва декларация за ДДС;
  • декларацията и подкрепящите документи за транзакции се изпращат за проверка във Федералната данъчна служба по мястото на регистрация на компанията;
  • сумата за възстановяване на ДДС, представена в декларацията, ще бъде потвърдена по време на документната проверка. Максимален срокпроверките не могат да надвишават 3 месеца;
  • ако валидността на таксите в декларацията е потвърдена от данъчни служители, се взема решение за възстановяване на ДДС;
  • При установяване на нарушения, включително подаване на неверни данни за размера на ДДС, на лицето се съставя акт за привличане под отговорност, а на заявителя се изпраща решение за отказ за възстановяване на данък.

След колко време фирмата реално ще получи средства от бюджета? Ако заявлението за възстановяване на ДДС е подадено от организацията едновременно с декларацията, максималният период за възстановяване не трябва да надвишава 3 месеца и 12 дни (включително времето за обработка на решението във Федералното министерство на финансите). Ако заявлението е подадено след проверка на формуляра на декларацията, срокът за връщане няма да надвишава 1 месец. Естествено, тези срокове могат да бъдат спазени само ако няма претенции от Федералната данъчна служба по отношение на представените документи.

Основата за възстановяване ще бъде решението на данъчната служба въз основа на резултатите от документна проверка. Фирмата може да подаде заявление за възстановяване едновременно с декларацията или след положително решение.

Компанията ще трябва да попълни декларация, дори ако не иска възстановяване на ДДС или кредит. Ако разликата може да бъде компенсирана, за определяне на сумата за възстановяване се взема предвид следната информация:

  • данни за цената на сделката, включваща данъчната ставка;
  • ставките на „входящия” и „изходящия” данък, съответстващи на платежните документи;
  • документи, потвърждаващи разплащанията между контрагентите (платежни нареждания, разписки за продажба и др.).

Забележка!

При издаване на фактура е необходимо да проверите валидността на конкретни данъчни ставки. Липсата на право за прилагане на ставка от 10% ще доведе не само до отказ за връщане на средства, но и до отговорност съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация.

Не се допуска възстановяване на ДДС при покупка на недвижими имоти или превозни средства за лични нужди на граждани. Този режим е свързан само с извършване на стопанска дейност. При покупка или продажба на апартамент можете да използвате имуществени удръжкиЗа възстановяване на данъка върху доходите на физическите лица.

Методи за възстановяване на данъци

Възстановяването на ДДС в Руската федерация не е задължително придружено от превод на средства от бюджета по сметката на компанията, дори ако тя е подала съответно заявление. В допълнение към възстановяването на данъка, той може да бъде компенсиран съгласно следните правила:

  • Ако има дългове по ДДС, както и санкции за този вид данък, Федералната данъчна служба е длъжна да изпрати цялата сума на компенсацията за компенсиране на дълга. Останалата сума от възстановяването може да бъде върната по сметката или взета предвид за бъдещи данъчни задължения;
  • ако компанията планира да компенсира дългове по други данъци, се подава заявление до данъчната служба;
  • Възстановената сума също се компенсира от бъдещи плащания на ДДС въз основа на заявление от платеца.

Забележка!

Наличието на дълг и санкции по ДДС ще се установяват по време на документна проверка, дори ако платецът не е отразил този факт в декларацията.

Освен прихващане се използва възможността за прехвърляне на средства от бюджета. Ако ДДС е начислен само в декларацията, но плащането не е преминало, можете да използвате само метода на компенсиране. Ако няма задължение по ДДС, юридическото лице може самостоятелно да посочи метода на възстановяване в заявлението. Потвърждението на метода за възстановяване на ДДС ще бъде записано в решението на Федералната данъчна служба.

  • големи предприятия, които са декларирали ДДС, акцизи и други видове данъци на обща стойност над 7 милиарда рубли. 3 години преди кандидатстване за възстановяване;
  • ако компанията е подала на данъчната служба банкова гаранция– в този случай банката ще гарантира задължението за плащане на данъка, ако документалната проверка приключи с отказ;
  • ако за жители на индивид икономически зонии територии, предоставили гаранция управляващо дружество;
  • Ако данъчно задължениеобезпечен с писмена гаранция от друга фирма.

За да приложи такава опростена процедура, платецът трябва да представи оправдателни документи едновременно с декларацията. Парите ще бъдат преведени на данните за сметката, посочени в заявлението.

Причини за отказ за възстановяване на ДДС

Както при други видове данъчни ревизии, възстановяването на ДДС може да доведе до отказ от данъчните власти. Причините за вземане на отрицателно решение трябва да бъдат мотивирани с позоваване на Данъчния кодекс на Руската федерация. Основната причина за отказ ще бъде нарушение на реда за изпълнение на формуляри и формуляри:

  • грешки при попълване на декларацията, включително по отношение на изчисляването на сумите на ДДС;
  • грешно посочени подробностиплатецът, както и контрагентите, пречещи на одита;
  • извършване на промени в първичните документи след сделката;
  • несъответствие между количеството и цената на продуктите и информацията, посочена в транспортни или платежни документи;
  • други видове нарушения, грешки и пропуски.

По време на документна ревизия Федералната данъчна служба може да поиска разяснения или допълнителна информация по който и да е спорни въпроси. Ако платецът своевременно отстрани претенциите и премахне коментарите, няма да има основание за отказ.

Представените документи може да не потвърждават реалността на сделката. Например отразяването на сумите на ДДС в декларацията може да бъде оправдано с фиктивни документи, докато не е имало реална доставка на стоки. Такива нарушения се установяват при насрещни проверки на контрагентите по сделките.

Списъкът с други основания за отказ може да включва:

  • липса на право на възстановяване на данък, например, ако компанията работи по опростената данъчна система;
  • директни нарушения на Данъчния кодекс на Руската федерация и други разпоредби при попълване на документи;
  • липса на потвърждение от партньора по сделката;
  • неправилно определяне на обекта на облагане и др.

Решението за отказ на обезщетение може да бъде обжалвано в съдебна процедура. Молбата се подава до арбитраж не по-късно от 90 дни след одобрението на решението от Федералната данъчна служба. Въз основа на съдебен акт връщането става чрез контакт с Федералното министерство на финансите.

Резюме

Можете да върнете ДДС, ако има разлика в данъчните ставки, включително за външноикономически сделки с нулево данъчно облагане. Фирми, работещи под общ режимданъчно облагане. За да се върнете, трябва да подадете декларация, документи за сделката и заявление до INFS. В допълнение към прехвърлянето на средства от бюджета е възможен вариант с прихващане на ДДС.

Една от най-трудните задачи, пред които е изправен счетоводителят в работата си, е възстановяването на ДДС от бюджета. Това се дължи на подробното проучване от регулаторните органи на представените документи, както и на продължителността на самия процес. Дори незначителни грешкивъв фактурите може да бъде основание за отказ.

Частта от „входящия” ДДС, която надвишава начислената сума за плащане, подлежи на възстановяване. Най-често това се случва в компании, които изнасят стоки, продават продукти на намалена ставка от 10% и купуват на 18%, а също и чиито разходи превишават приходите.

Процедура за възстановяване на ДДС

За да получите възстановяване на ДДС през 2019 г., трябва да подадете данъчна декларация в инспектората в крайни срокове. Разбира се, когато данъчната служба получи декларация, в която е посочен ДДС за възстановяване, тя ще извърши документална проверка, при която могат да бъдат поискани всякакви документи за възстановяване на ДДС, включително: фактури, първични документи, книги за покупки и продажби.

За експортни операции оправдателни документи са: договори, митническа декларация, товарителни документи. Всичко трябва да бъде събрано в рамките на 180 дни Задължителни документии се подчинява на данъчни властизаедно с декларацията, ако не спазите този срок, ще трябва да начислите ДДС.

Въз основа на резултатите от проверката след 3 месеца се взема решение за възстановяване на ДДС или отказ за възстановяване на ДДС. Едновременно с решението се утвърждава и начинът на връщане.

Мога различни начинивърнете сумата: като я върнете по банковата сметка на фирмата, като я кредитирате срещу бъдещи плащания на ДДС и федерални данъциили чрез прихващане на задължения за данъци, неустойки и др. Първоначално, разбира се, проверката трябва да прихване сумите като плащане на дълга, но е по-добре да напишете заявление за начина на възстановяване на ДДС. Заявлението се подава в писмена и електронна форма, подписано с подпис за повишена квалификация. По-добре е да го подадете заедно с декларацията.

Има и случаи, когато данъчната служба реши да не възстанови цялата претендирана сума, а само част, за която при проверка на документи не са открити нарушения.

Можете да упражните правото си на възстановяване на ДДС в рамките на три години след края на данъчен период, в който е образувано това право.

Някои фирми могат да върнат ДДС преди края на документния одит. Не всеки може да се възползва от правото да използва декларативна или ускорена процедура за възстановяване на ДДС, а само онези организации, които са платили най-малко 7 милиарда рубли за ДДС, данък за добив на полезни изкопаеми, акцизи и данък върху доходите за предходните 3 календарни години. В същото време те трябва да представят банкова гаранция, в която се посочва задължението на банката да върне сумата на възстановения ДДС, ако данъчните власти вземат отрицателно решение. Също така компании, които са жители на територии с напреднало социално-икономическо развитие и свободното пристанище Владивосток, могат да прибягнат до този метод.

Ако внезапно решите да промените сумата за възстановяване, можете да подадете актуализирана декларация преди края на документния одит. След това проверката спира предишна декларацияи започва проверката на новото – усъвършенствано.

Когато уточнението се подава след проверката, но преди проверката да се произнесе, се произнася по всяка декларация. Освен това, ако посочената сума е по-голяма от тази в първоначалната декларация, тогава се взема сумата, посочена в първоначалната декларация. Ако коригираната сума е по-малка от основната сума, тогава се взема коригираната сума. Но подлежи на потвърждение на тези суми чрез проверка.

Възстановяване на ДДС при наличие на дълг

Когато една организация има дълг към бюджета за данъци, глоби и т.н., тогава на тази основа данъчната служба няма право да откаже обезщетение. Възстановената сума ще бъде кредитирана автоматично.

След приключване на документния одит данъкът трябва да бъде върнат не по-късно от 12 работни дни от датата на приключване на одита, но при условие че Федералната данъчна служба има заявление за възстановяване на суми, преди да вземе решение. Общият срок не трябва да надвишава 3 месеца и 12 работни дни от датата на подаване на декларацията. Ако данъкоплатецът е подал заявлението по-късно, възстановяването ще бъде върнато в рамките на един месец от датата на получаване на заявлението.

Когато данъчната служба наруши сроковете за възстановяване на ДДС, се начисляват неустойки за всеки ден закъснение; лихвата за забавяне е равна на основния процент на Банката на Русия. Същото лихвен процентсе прилага в случай на отказ данъчен офисот обезщетение, но решението й впоследствие е обявено за невалидно. Изчисляването на закъсненията включва, наред с други неща, почивните дни и празниците.

Незаконно възстановяване на ДДС

Безскрупулните лица често злоупотребяват с държавните облаги, включително се опитват да ги присвоят пари в бройот бюджета. За да направят това, измамниците прибягват до различни схеми - от фалшифициране на документи до тайно споразумение с инспекционни служители. Това е най-корумпираният наличен данък. Поради това данъчните власти анализират подадените документи за възстановяване на ДДС с особено внимание, за да изключат измамни дейности.

Има различни методи за незаконно възстановяване на ДДС, например създава се специално дружество с ограничена отговорност с номинален директор и минимален Уставният капитал 10 000 рубли. Тази компания сключва милиарден договор за закупуване на вносни стоки с разсрочено плащане за една година. След това ДДС се представя за възстановяване. Безскрупулни предприемачи подготвят съответен пакет от фалшиви договорни, експедиционни и счетоводни документи, за да изглежда сделката реална. Разбира се, този вид съмнителна дейност ще породи много въпроси от регулаторните органи.

Обобщавайки съществуващата практика при разследване на наказателни дела в рамките на незаконно възстановяване на ДДС, можем да кажем, че най-често измамниците използват схема, включваща покупка и продажба на скъпи продукти.

Схеми се използват и когато суровините се закупуват на цена, по-висока от реалната им стойност, чрез специално създадени фирми със ставка на ДДС от 20%; от 10%, например детски стоки. Разликата в ставките води до голям размер на ДДС, който държавата трябва да възстанови от бюджета. Има много измами с уж експортни операции, когато фирмата има право на 0% ставка и по документи стоката се изпраща зад граница. Всъщност стоките не отиват никъде или изобщо ги няма.

Сега данъчните власти доста бързо идентифицират случаи, при които безскрупулни предприемачи се опитват да възстановят ДДС чрез сключване фиктивни договорипокупко-продажба на стоки, чиято цел е само възстановяване на ДДС, а не плащане по договора и прехвърляне на собствеността върху стоките. Самата компания, нейната дата на създаване и нейните контрагенти са напълно проучени. Новосъздадените фирми са под специален контрол. Необходимо е също така да се провери наличността на стоки в склада и инспекторите да отидат до мястото за съхранение. Ако предприемачът не може да покаже стоките, но показва документи за съхранение, тогава данъчната служба отказва по формални причини, тъй като има признаци на измама. Ако една фирма има голям оборот, но няма ДДС за плащане, то това също ще породи много въпроси от данъчните.

Често измамниците, за да не привличат вниманието, се опитват да възстановят разходите Не големи количества. Пропуските в законодателството на Руската федерация, които в момента се отстраняват в това отношение, също допринасят за кражбата. Незаконното възстановяване на ДДС е криминално престъпление, което в светлината на бюджетния дефицит е подложено на строг контрол от данъчните и правоохранителните органи, тъй като с незаконно обезщетение държавата губи големи суми. Отговорността за извършване на това престъпление е предвидена от Наказателния кодекс на Руската федерация и в зависимост от квалификацията на престъплението може да доведе до 10 години затвор. И това е именно криминално престъпление, а не само данъчно, както смятат мнозина. На практика това престъпление е свързано с измама по член 159 от Наказателния кодекс и съгласно част 4 от същия член наказанието може да бъде лишаване от свобода до 10 години и глоба до 1 милион рубли.

Печалбата на предприятието, произтичаща от продажбата на продукти на цени, надвишаващи разходите за покупка или производство, се облага с ДДС. Поради плащането на данъка в пълен размер от купувачите или потребителите на стоки, той се класифицира като косвена задължителна такса, която подлежи на прехвърляне на федерален бюджет. Компания, която продава продукти, трябва самостоятелно да поддържа счетоводна документация и да записва данъците, които плаща на доставчиците.

ДДС и процедурата за неговото възстановяване

Таксата е включена в крайна ценастоки, като го увеличи основна ценас надценка от 10-18 процента, която трябва да се вземе предвид при издаване на фактура. Въз основа на резултатите от отчетния период може да се разкрие фактът на надплащане на едноименни данъци. Представителят на бизнеса има право да поиска разликата в средствата по разплащателната си сметка.Не всички ръководители на организации разбират същността на възстановяването на ДДС. Какво означава това и кога можете да разчитате на него?

Кои са платците?

Задължението за плащане на ДДС е възложено от закона на представителите на бизнеса, които имат статут юридически лицаили индивидуални предприемачи, както и на лицакоито превозват определени стоки през държавната граница.

Не е необходимо да плащате такса за стопански субекти, използващи специални данъчен режим, което не предвижда начисляване на допълнителни данъци. Те включват субекти, работещи за Единния селскостопански данък и опростената данъчна система, както и тези, които използват UTII в своите дейности.

Какво е възстановяване на ДДС

Законът позволява възможността за връщане на сумата на ДДС изцяло или частично по текущата сметка на стопански субект, но процедурата се характеризира с конфликтни ситуации, които често се разрешават не в полза на предприемача. Инициирането на събитие е уместно в ситуации, когато в края на данъчния период размерът на ДДС надвишава размера на данъка, начислен за плащане към бюджета.

Необходимостта от издаване на възстановяване възниква за много данъкоплатци, особено тези, чиято дейност е свързана с експортно-импортни операции. Посочената едноименна такса над необходимата сума не подлежи на автоматично възстановяване по сметката на данъкоплатеца. За да получите възстановяване, представителите на компанията трябва да изпълнят правилно процедурата.

Алгоритъм на действия за възстановяване на ДДС

Срокове за възстановяване на ДДС

Връщането на данък върху добавената стойност се извършва по инициатива на ръководителя на дружеството.Операцията се извършва на няколко етапа:

  • пълнене и сервиране връщане на данъципосочване на информация за размера на ДДС за възстановяване;
  • извършвани от представители Данъчна службадокументен одит;
  • представяне от кандидата на документи, потвърждаващи правото на удръжки;
  • издаване на положителна присъда за връщане на средства, ако по време на проверката не са установени нарушения.

При установяване на нарушения упълномощените служители трябва да изготвят протокол за проверка, в който да посочват недостатъци в документацията или недостоверност на изложената в нея информация. В рамките на един месец от датата на получаване на акта данъкоплатецът има право да издаде писмено несъгласие с информацията в документа.

Прочетете също: Какъв процент данък общ доходв Русия

Специалистите на данъчната служба съставят акт за привличане на отговорност на данъкоплатеца или освобождаване от него. При постъпили възражения те трябва да се произнесат в 7-дневен срок, за което данъкоплатецът се уведомява в следващите 5 дни.

Когато се вземе решение за наказателно преследване, ДДС не се възстановява.

Преди да го компилирате, данъчни служителиизвършва контрол на всички задължителни плащания, чиято цел е да се идентифицират просрочени задължения за плащане на митата. Ако има недостатъчни плащания, служителите на упълномощения орган независимо кредитират ДДС за отчитане на натрупания дълг по данъци и глоби.

Процедура за кредитиране на средства по разплащателната сметка

Как се възстановява ДДС за експерти?

Ако в резултат на документна проверка фискалните власти не разкрият нарушения, тогава в съответствие с взетото от тях решение ще бъде извършено възстановяване. Максималният срок за изпълнение на финансова процедура е 12 дни.

Всяка схема за връщане на ДДС има конкретен краен срок. При автоматично възстановяване процедурата приключва за 3 дни, а при ускорен режим срокът се удължава до 5 дни. Ако се направи положително заключение за плащане и няма плащане след 12 дни, се начислява лихва, която впоследствие ще бъде кредитирана по сметката на данъкоплатеца заедно с главницата.

Законодателна уредба

Въпросът за регулиране на процедурата за изчисляване и възстановяване на ДДС е разгледан в Данъчен кодексна Руската федерация, в Митническия кодекс на Митническия съюз и в правителствения указ, регулиращ процедурата за попълване на документи преди прехвърляне на данъци. Членовете на МС подписаха и споразумение за митническата стойност на продуктите, транспортирани през държавните граници.

Проблеми и решения

Възстановяване на ДДС от лизингодателя

Неприятно събитие за ръководителя на стопанска единица, който е решил да издаде възстановяване, са данъчните проверки. След като регистрират декларация с искане за възстановяване на надвзето мито, представители на фискалните власти в повечето случаи инициират документална и финансова проверка на заявителя. Целта на контрола е да се идентифицират неточности, които могат да станат основание за отказ за извършване на плащане, тъй като държавата не се интересува от намаляване на размера на средствата, които вече са преведени в държавната хазна.

Извършват се проверки за законосъобразност и валидност на посочената в декларацията информация. Преди да представи отчети, на предприятието се препоръчва да подготви и хармонизира вътрешна документация, включително финансова и финансови отчети, договори, административни документи и наредби.

При установяване на несъответствия между подадената информация и реалните обстоятелства процедурата по възстановяване на ДДС се отменя и на компанията се налагат санкции. Опит за връщане на пари в такава ситуация ще доведе до финансови загуби.

Ако контрагентът не е платил ДДС, на заявителя ще бъде отказано възстановяване.

Тъй като процедурата по кандидатстване за възстановяване на ДДС се извършва с настолни одитифискалните власти, се препоръчва да бъдете щателни за компетентното изпълнение на документите. Несъответствието между информацията, записана в документа, и реалните факти или неправилното изпълнение на документите може да бъде причина за отказ за възстановяване на данък. Причините за отказ на заявка могат да бъдат неправилно посочване на адреса или ненадеждни параметри на платежните документи. Можете да оспорите отказа само чрез съд, който има право със свое решение да разреши добавянето на коригирани документи към делото.