منشورات لحساب ونقل ضريبة النقل. ما هو القيد المحاسبي في حالة فرض ضريبة النقل؟ D69 K51 - الرسوم مدفوعة

تم استحقاق ضريبة النقل، وتم ترحيل هذه المعاملة إلى محاسبةيعتمد على نوع المنظمة التي تستخدم المركبات. أي خطوة في النشاط الاقتصادييتطلب التثبيت الإلزامي. يخضع استخدام معدات السيارات من قبل المؤسسة للضريبة. تحدد المحاسبة مبلغ الدفع وتدفع المبالغ اللازمة وتعكس هذه المعاملات في قيود خاصة.

الضريبة هي مساهمة نقدية تخضع للدفع الإلزامي إلى السلطات الفيدرالية أو الإقليمية أو الميزانية المحلية. التحويلات الضريبية ضرورية لضمان الأنشطة الماليةتنص على. ضريبة النقلبمثابة أحد مصادر الدخل الرئيسية لأي بلد.

يتم تنظيم إجراءات تحصيل الرسوم من مالكي السيارات والمركبات الأخرى بموجب قانون الضرائب الاتحاد الروسيووثائق السلطات التنفيذية الإقليمية. ضريبة النقل تنتمي إلى المجموعة الضرائب المحلية. وهذا يعني أن المساهمات المدفوعة تذهب إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

يحدد التشريع الإقليمي بشكل مستقل معدل الضريبة على أساس المبلغ الأساسي الذي يقترحه القانون. متوسط السعريتم تحديد السيارات سنوياً من قبل الجهات الحكومية ويتم نشرها على الموقع الرسمي على شبكة الإنترنت.

يتم أيضًا تحديد الإجراءات والشروط والفوائد المختلفة على مستوى الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي. يجب على جميع المواطنين والشركات التي لديها مركبات دفع الضريبة. قد تختلف طرق سداد الضرائب من منطقة إلى أخرى. تقبل بعض المناطق المدفوعات من الكيانات القانونية فقط بطريقة غير نقدية.

الأشياء التي من الضروري تسديد المدفوعات لامتلاكها هي:

النقل البري (الدراجات النارية والسيارات والحافلات وغيرها).
النقل الجوي (الطائرات والمروحيات والطائرات الأخرى).
النقل المائي (القوارب واليخوت والسفن وغيرها).

تشير الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى كائنات الحركة التي لا يتم فرض رسوم عليها. السيارات المُكيَّفة للأشخاص ذوي الإعاقة والسيارات المُدرجة رسميًا على أنها مسروقة يتم وضع علامة عليها في القانون على أنها لا تخضع للضرائب. إن إثبات وجود مركبة على قائمة المطلوبين الفيدرالية هو شهادة صادرة عن سلطات إنفاذ القانون لتقديمها إلى مكتب الضرائب.

لا يتم فرض ضريبة النقل على أصحاب المشاريع الفرديةوالمنظمات العاملة في نقل الأشخاص أو البضائع كنشاطها الرئيسي. تشمل الفئة المعفاة من الرسوم الحكومية المعدات التابعة للمؤسسات الزراعية.

يتم احتساب الرسوم باسم مالك السيارة. المادية أو كيان، باستخدام النقل بالوكالة، لا يخضع للضريبة.

للهيئات الإقليمية التشريعية الحق في تحديد فوائد لحساب المساهمات الضريبية للمنظمات التالية:

المؤسسات التعليمية والطبية ذات الميزانية ؛
جمعيات الأشخاص ذوي الإعاقة؛
الهيئات التنفيذية للسلطات الإقليمية؛
الجمعيات العامة؛
الشركات المملوكة للدولة التابعة للبلديات؛
شركات نقل الركاب.

إذا كانت جميع وحدات السيارات التابعة لكيان قانوني لا تخضع للضريبة، فيمكن تطبيق الميزة على نوع واحد فقط من المركبات. للحصول على امتياز ضريبي، يجب على ممثل المؤسسة الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية المحلية.

ولا يرتبط حق المنفعة بطريقة شراء السيارة. فقط حقيقة وتاريخ تسجيلها في قسم شرطة المرور لها أهمية قانونية.

يتعين على جميع الأفراد والكيانات القانونية دفع رسوم امتلاك المركبات. يدفع المواطنون الرسوم بناءً على إشعار من دائرة الضرائب الفيدرالية. يُطلب من المنظمات إجراء الحسابات بشكل مستقل وتحويل المدفوعات المطلوبة.

القواعد الأساسية لتحديد مقدار الرسوم هي كما يلي:

يتم احتساب الضريبة بضرب القاعدة الضريبية ومعدلها.
الدفعة المقدمة ربع السنوية تساوي ناتج ربع قاعدة التحصيل ومعدل الضريبة.
الفرق بين المبالغ المقدمة والمبلغ المحسوب للسنة التقويمية هو الضريبة المستحقة.
لا يتم تحصيل الدفعات المقدمة للمركبات التي يزيد وزنها عن 12 طنًا من الشركات.

يتضمن حساب ضريبة النقل استخدام معدل ضريبة يعتمد على مدة ملكية العقار للدافع. تحدد الفقرة 2 من المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حالات استحقاق المدفوعات باستخدام عامل الضرب.

القاعدة الضريبيةهو نفسه بالنسبة لجميع مواضيع الاتحاد ويعتمد فقط على نوع النقل. تعكس القيمة الأساسية مؤشر قوة السيارة ويجب الإشارة إليها في شهادة التسجيل.

يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب القوانين الإقليمية. والشرط الوحيد الذي تفرضه الدولة هو أن المعامل لا يمكن زيادته أو تخفيضه بأكثر من عشر مرات.

تعتبر فترة الإبلاغ عن مدفوعات الضرائب للكيانات القانونية ربعًا (إذا أنظمةولا تحدد الهيئات التشريعية في الأقاليم مواعيد نهائية أخرى لتقديم التقارير). يجب أن تكون الدفعة المقدمة ربع المبلغ المحسوب للسنة التقويمية على الأقل.

تعتمد الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي تحديد أسعارها على الأرقام الموصى بها في قانون الضرائب، اعتمادًا على مؤشر الطاقة:

سيارات الركاب - ما يصل إلى 15 روبل.
الدراجات النارية - ما يصل إلى 5 روبل.
مركبات الشحن - ما يصل إلى 8.5 روبل.
الحافلات - ما يصل إلى 10 روبل.
المركبات ذاتية الدفع والمجنزرة - ما يصل إلى 2.5 روبل؛
القوارب واليخوت - ما يصل إلى 40 روبل.
الطائرات والمروحيات – ما يصل إلى 25 روبل.

يتم تحديد مبلغ الضريبة في منطقة معينة اعتمادًا على الوضع الاقتصادي ومستوى معيشة السكان والظروف البيئية وبعض العوامل الأخرى. على سبيل المثال، تعد أسعار النقل في موسكو وسانت بطرسبرغ أعلى بكثير من تلك الموصى بها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يسمح لنفس فئات المركبات باستخدام معاملات مختلفة حسب سنة الصنع.

عند تحديد المساهمات لفترة تقرير غير مكتملة، يتم الحساب بما يتناسب مع وقت الملكية. يعتبر شهر التسجيل كاملاً إذا تم تسجيل ملكية (إيجار) المركبة قبل اليوم الخامس عشر.

يتم تنظيم ضريبة النقل (الترحيلات) للكيانات القانونية بموجب المادة 362 من قانون الضرائب في روسيا. يتم الحساب بشكل منفصل لكل كائن وهو عبارة عن منتج (ضرب) للقاعدة الضريبية والمعدل المحدد في المنطقة.

وفقًا للوائح المحاسبة (PBU 10/990)، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي في مايو 1999، تنتمي ضريبة النقل إلى مجموعة النفقات الخاصة بالشكل الرئيسي لنشاط المؤسسة. في الحالات العامة، تظهر حركات استحقاق ضريبة النقل في الحساب 68، المسمى "حسابات الضرائب والرسوم".

وينقسم الحساب إلى مؤشرين:

الخصم - يتم أخذ مبلغ التحويلات والمبلغ المرتجع من الميزانية بعين الاعتبار.
الائتمان - يشار إلى المساهمات الضريبية للدفع اللاحق.

لتسجيل المعلومات لجميع الفئات الالتزامات الضريبيةيوصى بتقسيم الحساب 68 إلى عدة حسابات فرعية. يعتمد ذلك على أي جزء من المؤسسة تنتمي إليه السيارة، حيث سيتم تحصيل المبلغ المطلوب وأين سيتم شطب المبلغ المطلوب.

عند تحديد ضريبة الدخل رسوم النقلتعتبر بمثابة نفقات. الأدلة المستندية للمعاملة لتنفيذ ضريبة النقل هي البيانات المحاسبية وأوامر الدفع.

يتم احتساب مبلغ المساهمة في اليوم الأخير الفترة المشمولة بالتقرير. ينعكس استحقاق ضريبة النقل على المعاملة في النظام المحاسبي في نفس التاريخ. تتم الإشارة إلى حقيقة دفع الرسوم منذ لحظة النقل مبلغ من المالمن حساب الشركة .

اعتمادًا على الغرض من استخدام النقل، يختار المحاسب حسابًا لشطب مصاريف الضريبة كمصروفات:

Deb 20 Kr 68 - توظيف السيارات في الإنتاج الأولي؛
Deb 23 Kr 68 - المركبات المساعدة؛
Deb 25 Kr 68 - أهداف الإنتاج العامة؛
Deb 26 Kr 68 – الأغراض الاقتصادية العامة;
Deb 44 Kr 68 - استخدام السيارات في التجارة.

إذا تم تأجير سيارة أو حافلة لمؤسسة أخرى، يتم تضمين الضريبة في النفقات الأخرى للمؤجر.

تظهر الترحيلات (لضريبة النقل) بوضوح في المثال التالي. تم تسجيل شاحنة صغيرة واحدة لدى الشركة التجارية. تحدد القوانين التنظيمية للكيانات المكونة للاتحاد مواعيد نهائية لتقديم التقارير ربع السنوية. المساهمة السنوية 8 آلاف روبل.

تظهر المعاملات لفترة واحدة على حسابين:

الدفعة المقدمة – الخصم 40 الائتمان 68 – 2000 روبل (الشهادة الأولية).
تنفيذ الدفع - الخصم 68 الائتمان 51 - 2000 روبل (أمر مصرفي).

دفع الدفعة ربع السنوية إلزامي. إذا فاتك الموعد النهائي، فقد تفرض السلطات الضريبية غرامة على أيام التأخير. إذا تسبب خطأ المحاسب عند تسجيل الإدخال في التقليل من تقدير القاعدة الضريبية، فسيتم فرض غرامة على المنظمة (20٪ من مبلغ المساهمة المطلوب). يؤدي التشويه المتعمد للأرقام إلى زيادة الغرامة إلى 40٪.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد ضريبة الدخل، يجب إدراج رسوم النقل في النفقات الأخرى للمؤسسة (للإنتاج والمبيعات).

يتم تأكيد نفقات المنظمة للدفعات المقدمة وثائق المصدر:

شهادات المحاسبة؛
حسابات مبلغ المدفوعات الأولية.
سجلات الضرائب.

قد يكون لديك وثائق أشكال مختلفةوالاسم. الشرط الرئيسي للتسجيل هو وجود تفاصيل الكيان القانوني والامتثال للوائح.

يتم توفيره للمؤسسات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية نظام مبسطالضرائب (STS). يسهل هذا النظام عمل الشركات الصغيرة والمتوسطة وله ميزات محددة لحساب الضرائب.

تسمح لك الطريقة المبسطة لممارسة الأعمال التجارية بعدم دفع الأنواع التالية من الضرائب:

على الممتلكات؛
على دخل رجل أعمال فردي أو ربح كيان قانوني؛

يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط رسوم النقل على نفس الأساس الذي يدفعه المواطنون العاديون الذين يمتلكون سيارات شخصية. لا يتم تحميلهم دفعات ربع سنوية مقدما. يتم تحديد مقدار الرسوم على رواد الأعمال الأفراد من قبل متخصصين في مفتشية الضرائب.

يتميز حساب ضريبة النقل للمؤسسات التي اختارت نظامًا مبسطًا بالخصائص التالية:

يتم الحساب لكل مركبة مسجلة.
ويحدد المحاسب بشكل مستقل مبلغ الضريبة؛
التحويل الإلزامي للدفعة المقدمة؛
ديكور اقرار ضريبى.

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يتمثل نشاطهم الرئيسي في خدمات النقل استخدام مبدأ ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (UTII) حتى عام 2021. في هذه الحالة، يكفي رجل أعمال فردي أن يحتفظ بسجلات الدخل (النفقات) في دفاتر خاصة دون إشراك محاسب.

UTII والضرائب عربةهي أنواع مختلفة من الرسوم الحكومية. ولذلك، فمن الضروري حساب وقائمة نقديلبندين من النفقات.

إذا كانت المؤسسة تستخدم مركبات ثقيلة يزيد وزنها عن 12 طنًا، فإنها تدفع تعويضًا عن الأضرار التي لحقت بسطح الطريق. يتم جمع الأموال عن طريق نظام خاص “بلاتون”. يتم احتساب الرسوم تلقائيًا وتعتمد على مسافة الطريق.

على المستوى التشريعي، يتم تحديد إمكانية خصم ضريبة النقل اعتمادا على المبلغ المحول إلى أفلاطون. إذا تجاوزت الرسوم ضريبة الضريبة، فإن المؤسسة لا تقوم بتحويل الأموال إلى الميزانية المحلية. ويتم تضمين الجزء المتبقي في ضريبة الدخل. وفي الوقت نفسه، لا ينبغي للكيان القانوني، عند التفاعل مع نظام بلاتون، أن يقوم بدفع مبالغ مقدمة.

على سبيل المثال، تم تحديد ضريبة النقل لعام 2017 بمبلغ 50 ألف روبل. وتبرعت الشركة بمبلغ 42 ألف روبل لإلحاق أضرار بطرق البلاد. وبالتالي، فإن الدفع للميزانية الإقليمية سيكون 7 آلاف روبل (50000 - 42000).

في الإقرار الضريبي تظهر مبالغ الضريبة بشكل مبسط في إجمالي المصاريف مع زيادة لكل ربع سنة.

كيف تنعكس الضريبة عند استخدام نوعين من المحاسبة؟

في الحالات التي يتم فيها تطبيق UTII في وقت واحد ( ضريبة واحدة(للدخل المحتسب) والنظام الضريبي المبسط (نظام الضرائب المبسط) للمركبات المختلفة، يجب تقسيم مبلغ الدفعة النهائية. يتم التقسيم بما يتناسب مع الدخل حسب نوع النشاط، أي يتم حساب الربح بموجب النظام الضريبي المبسط والأرباح بموجب UTII بشكل منفصل.

على سبيل المثال، تقوم إحدى المؤسسات ببيع البضائع بأسعار الجملة والتجزئة. يتم دفع UTII من الدخل الناتج عن مبيعات التجزئة، تجارة الجملةتخضع لضريبة القيمة المضافة. توزيع النفقات اعتمادا على الإيرادات الشهرية هو كما يلي: جلبت تجارة الجملة للشركة 600 ألف روبل، والتجزئة - 200 ألف روبل. للنقل، يتم استخدام 5 وحدات من المعدات، والتي يتم فرض الضريبة عليها بمبلغ 20 ألف روبل.

تبدو خوارزمية الحساب كما يلي:

600 / (600 + 200) = 0.75 (75%) – الدخل في ظل النظام الضريبي المبسط مقسوم على المبلغ المستلم من جميع الأنشطة.
20 * 0.75 = 15 ألف روبل - الضريبة على السيارات حسب النظام الضريبي المبسط تساوي حاصل ضرب إجمالي مبلغ الضريبة وجزء من الربح وفقا للنظام الضريبي المبسط.
20 - 15 = 5 آلاف روبل - دفعة مقدمة لـ UTII (يتم خصم الدفع بموجب النظام الضريبي المبسط من إجمالي مبلغ الضريبة).

وبالتالي، عند تقاسم الأنظمة، يكون توزيع الضرائب إلزاميا. يعتمد مبلغ الدفعة النهائية على طراز السيارة وقوة المحرك والمزايا المتاحة.

إذا قامت مؤسسة بنقل معدات السيارات بموجب عقد الاستخدام المجاني، فهو لا يحصل على دخل من العقار. في مثل هذه الحالة، يسمح القانون بعدم فرض ضريبة على الفترة التي تكون فيها الممتلكات المنقولة قيد تشغيل مؤسسة خارجية.

إليزاروف أرتيم

محامي متخصص في قانون السيارات

المقالات والأجوبة مكتوبة

كيفية حساب ضريبة النقل محاسبيا ربع سنوي أم سنوي وعلى أي حساب؟

في المحاسبة، تعكس استحقاق ضريبة النقل، التي تتعلق بنفقات الأنشطة العادية، عن طريق ترحيل الخصم 20 (23، 25، 26، 44...) الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة النقل". إذا لم يتم استخدام السيارة في النشاط الرئيسي للمنظمة، فعكس ذلك عن طريق نشر الحساب الفرعي Debit 91-2 Credit 68 "حسابات ضريبة النقل". يتم الاعتراف بمبالغ الدفعات المقدمة لضريبة النقل المستحقة في نهاية فترة التقرير كمصروف لفترة التقرير التي استحقت عنها. دفعه مقدمه(البند 18 PBU 10/99). وبناء على ذلك، يتم احتساب الدفعات المقدمة بشكل ربع سنوي.

الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ

محاسبة

في المحاسبة، تنعكس حسابات ضريبة النقل في الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". للقيام بذلك، افتح حسابًا فرعيًا للحساب 68 "حسابات ضريبة النقل" (تعليمات لدليل الحسابات).

كقاعدة عامة، تتعلق ضريبة النقل بنفقات الأنشطة العادية (). يعتمد إجراء انعكاسها في المحاسبة على إنتاج أو تقسيم المنظمة التي تستخدم فيها السيارة التي يتم احتساب الضريبة عليها.
عند حساب ضريبة النقل ودفعها، قم بإدخال الإدخالات التالية*:

المدين 20 (23، 25، 26، 44...) الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة النقل"
- ضريبة النقل المستحقة (دفع ضريبة مقدما)؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة النقل" الائتمان 51
- تم سداد ضريبة النقل (الدفع المسبق للضريبة).

إذا لم يتم استخدام السيارة في النشاط الرئيسي للمنظمة، على سبيل المثال، المنقولة بموجب عقد إيجار (بشرط أن هذا النوع من النشاط ليس هو النشاط الرئيسي)، فاعتبر ضريبة النقل جزءًا من النفقات الأخرى (البند 11 من PBU 10 /99)*:

الخصم 91-2 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة النقل"
- تم فرض ضريبة النقل.

احسب مبلغ ضريبة النقل (المدفوعات المقدمة لضريبة النقل) في شهادة المحاسبة. هذه الوثيقة هي الأساس لإدراج ضريبة النقل (المدفوعات المقدمة) كمصروفات ().

سيرجي رازغولين،

مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة

مع أطيب التحيات، ناتاليا كولوسوفا،

خبيرك الشخصي.

_____________________________

يتم تقديم الإجابة على سؤالك وفقًا لقواعد دعم الخبراء، والتي يمكنك العثور عليها على:

تنعكس حسابات ضريبة النقل في الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". للقيام بذلك، يتم فتح حساب فرعي "حسابات ضريبة النقل" للحساب 68 (تعليمات لمخطط الحسابات). كقاعدة عامة، تتعلق ضريبة النقل بنفقات الأنشطة العادية (البند 5 من PBU 10/99). يعتمد إجراء انعكاسها في المحاسبة على إنتاج أو تقسيم المنظمة التي تستخدم فيها السيارة التي يتم احتساب الضريبة عليها.

عند حساب ودفع ضريبة النقل، يتم إجراء الإدخالات:

المدين 20 (23، 25، 26، 44) الائتمان 68، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة النقل"

تم استحقاق ضريبة النقل (دفع ضريبة مقدما)؛

الخصم 68، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة النقل"، الائتمان 51

تم دفع ضريبة النقل (الدفع المسبق للضريبة).

إذا لم يتم استخدام السيارة في النشاط الرئيسي للمنظمة، على سبيل المثال، نقلها بموجب عقد إيجار (بشرط أن هذا النوع من النشاط ليس هو النشاط الرئيسي)، تؤخذ ضريبة النقل في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى (البند 11) من PBU 10/99):

الخصم 91-2 الائتمان 68، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة النقل"

لقد تم فرض ضريبة النقل.

عند حساب ضريبة الدخل، يتم أخذ مبلغ ضريبة النقل في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (الفقرة 1، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية، فسيتم تضمين مبلغ الضريبة في النفقات فقط بعد نقله إلى الميزانية (البند 3، البند 3، المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا استخدمت المنظمة طريقة الاستحقاق، فسيتم تضمين مبلغ ضريبة النقل في النفقات في وقت الاستحقاق - في اليوم الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) (البند 1، البند 7، المادة 272 والفقرة 1، المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لاحظ أنه عند حساب ضريبة الدخل، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار مبلغ ضريبة النقل على السيارة التي لا تستخدم في عملية الإنتاج (خاملة، نقل للتخزين إلى مؤسسة أخرى، وما إلى ذلك). ويترتب على ذلك أحكام الفقرات. 1 البند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تستوفي ضريبة النقل جميع المعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

المنظمة ملزمة بدفع الضرائب (حتى على المركبات غير المستخدمة)؛

يتم تأكيد مبلغ الضريبة من خلال المستندات (الإقرار، حساب الدفعات المقدمة، أوامر الدفع).

إذا طبقت منظمة ما "الضريبة المبسطة" ودفعت ضريبة واحدة على الدخل، عند حساب القاعدة الضريبية، لا يتم أخذ مبلغ ضريبة النقل في الاعتبار (البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا دفعت المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، يتم تضمين ضريبة النقل في النفقات (البند 22، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ستعمل هذه المدفوعات على تقليل القاعدة الضريبية في يوم تحويلها إلى الميزانية (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تؤخذ ضريبة النقل غير المدفوعة بعين الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.

إذا قامت منظمة بتطبيق UTII، فإن موضوع ضريبة UTII هو الدخل المحتسب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، فإن تشكيل القاعدة الضريبية ل نفقات UTIIفي شكل ضريبة النقل لا تؤثر.

إذا تم الجمع بين المنظمة النظام المشتركالضرائب وUTII، فيمكن استخدام السيارة في كلا النوعين من الأنشطة في وقت واحد. في هذه الحالة، يجب توزيع مبلغ ضريبة النقل (البند 9 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم استخدام المركبة في أحد أنواع الأنشطة فلا داعي لتوزيع ضريبة النقل.

يمكن أخذ مبلغ ضريبة النقل المتعلقة بأنشطة المنظمة على نظام الضرائب العام في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. لا يمكن أخذ مبلغ ضريبة النقل المتعلقة بأنشطة المنظمة في UTII في الاعتبار للأغراض الضريبية.

لتوزيع ضريبة النقل، من الضروري تحديد حصة الدخل الواردة منها أنواع مختلفةأنشطة. في هذه الحالة، يتم حساب حصة الدخل من أنشطة المنظمة في نظام الضرائب العام باستخدام الصيغة:

ينقسم الدخل من أنشطة المنظمة في نظام الضرائب العام إلى الدخل من جميع أنواع الأنشطة.

يتم احتساب ضريبة النقل، التي تتعلق بأنشطة المنظمة في نظام الضرائب العام، على النحو التالي:

يتم ضرب ضريبة النقل بحصة الدخل من أنشطة المنظمة في نظام الضرائب العام.

يتم حساب ضريبة النقل المتعلقة بأنشطة المنظمة الخاضعة لـ UTII باستخدام الصيغة:

ضريبة النقل العامة ناقص ضريبة النقل، والتي تتعلق بأنشطة المنظمة على نظام الضرائب العام.

عند تحديد حصة الدخل والنفقات لنوع معين من النشاط، يتم استخدام مؤشرات الشهر الذي يتم فيه توزيع مبلغ ضريبة النقل (الدفعة المقدمة). تم النص على هذا الإجراء في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 يناير 2007 N SAE-6-02/31@.

مثال . شركة ذات مسؤولية محدودة "Krata" (تامبوف) تبيع البضائع بالجملة والتجزئة. بالنسبة لمعاملات البيع بالجملة، تطبق المنظمة نظام ضريبي عام. تم نقل تجارة التجزئة إلى UTII.

تنص السياسة المحاسبية للمنظمة على ذلك تكاليف التشغيل العامةيتم توزيعها بما يتناسب مع الإيرادات لكل شهر من فترة التقرير (الضريبة). الإيرادات التي تلقتها شركة Krata LLC من أنواع مختلفةالأنشطة في يونيو 2010 هي:

لتجارة الجملة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) - 700000 روبل؛

بواسطة تجارة التجزئة- 300000 فرك.

تستخدم المنظمة العديد من الشاحنات لتوصيل البضائع لعملاء الجملة والتجزئة. في يونيو، تم تراكم دفعة مقدمة من ضريبة النقل للربع الثاني من عام 2010 بمبلغ 20000 روبل على هذه المركبات.

تتعلق مصاريف ضريبة النقل بكلا النوعين من أنشطة المنظمة. لتوزيعها، قام محاسب شركة Krata LLC بمقارنة الإيرادات من تجارة الجملة مع الحجم الإجمالي لدوران التجارة.

حصة من الإيرادات من تجارة الجملةفي إجمالي دخل المبيعات لشهر يونيو هو 0.7 (700000 روبل روسي: (700000 روبل روسي + 300000 روبل روسي)).

مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة النقل، والتي يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل، يساوي 14000 روبل. (20.000 روبل روسي × 0.7).

مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة النقل، والتي تتعلق بأنشطة المنظمة في UTII، هو 6000 روبل. (20000 روبل - 14000 روبل) (لا يؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار للأغراض الضريبية).

في المحاسبة، تنعكس حسابات ضريبة النقل في الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم". للقيام بذلك، يتم فتح حساب فرعي "حسابات ضريبة النقل" للحساب 68 (تعليمات لمخطط الحسابات). كقاعدة عامة، تتعلق ضريبة النقل بنفقات الأنشطة العادية (البند 5 من PBU 10/99). يعتمد إجراء انعكاسها في المحاسبة على إنتاج أو تقسيم المنظمة التي تستخدم فيها السيارة التي يتم احتساب الضريبة عليها.

عند حساب ودفع ضريبة النقل، يتم إجراء الإدخالات:

المدين 20 (23، 25، 26، 44) الائتمان 68، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة النقل"

- تم استحقاق ضريبة النقل (دفع ضريبة مقدما)؛

الخصم 68، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة النقل"، الائتمان 51

- تم دفع ضريبة النقل (دفع الضريبة مقدما).

الخصم 91-2 الائتمان 68، الحساب الفرعي "حسابات ضريبة النقل"

- تم فرض ضريبة النقل.

— المنظمة ملزمة بدفع الضرائب (حتى على المركبات غير المستخدمة)؛

— يتم تأكيد مبلغ الضريبة من خلال المستندات (الإقرار، حساب الدفعات المقدمة، أوامر الدفع).

إذا قامت منظمة بتطبيق UTII، فإن موضوع ضريبة UTII هو الدخل المحتسب (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، فإن النفقات في شكل ضريبة النقل لا تؤثر على تكوين القاعدة الضريبية لـ UTII.

إذا كانت المنظمة تجمع بين نظام الضرائب العام وUTII، فيمكن استخدام السيارة في كلا النوعين من الأنشطة في وقت واحد. في هذه الحالة، يجب توزيع مبلغ ضريبة النقل (البند 9 من المادة 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم استخدام المركبة في أحد أنواع الأنشطة فلا داعي لتوزيع ضريبة النقل.

لتوزيع ضريبة النقل، من الضروري تحديد حصة الدخل الواردة من أنواع مختلفة من الأنشطة. في هذه الحالة، يتم حساب حصة الدخل من أنشطة المنظمة في نظام الضرائب العام باستخدام الصيغة:

ينقسم الدخل من أنشطة المنظمة في نظام الضرائب العام إلى الدخل من جميع أنواع الأنشطة.

يتم احتساب ضريبة النقل، التي تتعلق بأنشطة المنظمة في نظام الضرائب العام، على النحو التالي:

يتم ضرب ضريبة النقل بحصة الدخل من أنشطة المنظمة في نظام الضرائب العام.

يتم حساب ضريبة النقل المتعلقة بأنشطة المنظمة الخاضعة لـ UTII باستخدام الصيغة:

ضريبة النقل العامة ناقص ضريبة النقل، والتي تتعلق بأنشطة المنظمة على نظام الضرائب العام.

عند تحديد حصة الدخل والنفقات لنوع معين من النشاط، يتم استخدام مؤشرات الشهر الذي يتم فيه توزيع مبلغ ضريبة النقل (الدفعة المقدمة). هذا الإجراء منصوص عليه في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23 يناير 2007 N SAE-6-02/

مثال . تقوم شركة Krata LLC (Tambov) ببيع البضائع بالجملة والتجزئة. بالنسبة لمعاملات البيع بالجملة، تطبق المنظمة نظام ضريبي عام. تم نقل تجارة التجزئة إلى UTII.

تنص السياسة المحاسبية للمنظمة على توزيع نفقات الأعمال العامة بما يتناسب مع الإيرادات لكل شهر من فترة التقرير (الضريبة). الإيرادات التي تلقتها شركة Krata LLC من الأنشطة المختلفة في يونيو 2010 هي:

— لتجارة الجملة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) — 700000 روبل روسي؛

— لتجارة التجزئة — 300000 روبل.

تبلغ حصة إيرادات تجارة الجملة في إجمالي إيرادات المبيعات لشهر يونيو 0.7 (700000 روبل روسي: (700000 روبل روسي + 300000 روبل روسي)).

www.mosbuhuslugi.ru

حساب ضريبة النقل (القيود المحاسبية)

كل محاسب يرافق أنشطة الشركة التي تم تسجيل مركبة لها من قائمة المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الدراجات النارية والسيارات والحافلات والطائرات وغيرها من المركبات) يواجه عاجلاً أم آجلاً مشكلة تعكس تراكم ضريبة النقل في المعاملات. بعد كل شيء، وفقا للمعايير التشريعات الضريبيةمثل هذه الشركة هي دافع ضريبة النقل.

ينبغي أن تطبق قواعد عامةومعايير الاعتراف بالنفقات عندما تعكس ضريبة النقل في المحاسبة. دعنا ننتقل إلى مخطط الحسابات محاسبةو PBU 10/99 "نفقات المنظمة" من أجل التعامل مع القضية من منظور عملي.

محاسبة ضريبة النقل

يتم استخدام الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، المنصوص عليه في مخطط الحسابات، من بين أمور أخرى، لعكس ومحاسبة ضريبة النقل. يجب عليك إنشاء حساب فرعي للحساب 68 خصيصًا للترحيلات الخاصة بحساب ضريبة النقل.

لكل مركبة، مبلغ ضريبة النقل المستحقة للميزانية عند الانتهاء الفترة الضريبية، وفقا للفقرة 2 من الفن. يتم حساب 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل منفصل.

ولذلك فمن المستحسن في المحاسبة أن تعكس المبالغ المستحقة في حسابات التكاليف ذات الصلة - إما للإنتاج أو كجزء من النفقات الأخرى. يعتمد اختيار الحساب المقابل المحدد على المكان الذي يتم فيه استخدام النقل بالضبط: في الإنتاج المساعد أو الرئيسي، وفي أي قسم معين.

إذا تم استخدام النقل في الإنتاج الرئيسي، فإن ضريبة النقل تصنف كمصاريف عادية وينعكس استحقاقها في المراسلات مع حسابات المحاسبة عن النفقات العادية 20 (23، 25، 26، 44 ...).

دعونا نلقي نظرة على الإدخالات المحاسبية لضريبة النقل:

ضريبة النقل المستحقة (القيود المحاسبية)

ترسل عن طريق البريد الإلكتروني

ضريبة النقل المستحقة - الترحيلات في المحاسبة لهذه العملية قد تكون مختلفة. سوف تتعلم من مقالتنا ما الذي يعتمد عليه الانعكاس في ترحيلات بعض الحسابات المحاسبية، وستكون قادرًا أيضًا على فهم كيفية حساب ضريبة النقل وأخذها في الاعتبار.

شرح مفهوم ضريبة النقل

ضريبة النقل إقليمية. يتم تنظيم معدلاتها من قبل السلطات الإقليمية، لكن لا ينبغي أن تختلف أكثر من 10 مرات عن المعدل المحدد في قانون الضرائب (المادة 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب دفع هذه الضريبة من قبل جميع مالكي وسائل النقل (المادة 357 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) - الكيانات القانونية والأفراد الذين لديهم (بحق الملكية أو الملكية) وسائل نقل مسجلة وفقًا لقوانين الاتحاد الروسي الاتحاد.

كيف يتم حساب ضريبة النقل؟

يتم تعيين الالتزام بحساب الضريبة بشكل مستقل فقط للكيانات القانونية. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والأفراد، يتم إجراء هذا الحساب من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (البند 1 من المادة 362 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتضمن حساب ضريبة النقل تطبيق معدل على القاعدة الضريبية، مع الأخذ في الاعتبار الوقت الذي يكون فيه النقل في ملكية الدافع. في بعض الحالات، يتم أيضًا تطبيق معامل متزايد (البند 2 من المادة 362 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يرجى ملاحظة أن الضريبة لا يجب أن يدفعها الشخص الذي يستخدم السيارة، بل يجب أن يدفعها الشخص الذي يملكها. حتى لو أصدر المالك توكيلًا لقيادة السيارة، فإن الشخص المفوض لا يدفع الضريبة.

يتم احتساب الضريبة عن الشهر الكامل الذي تكون فيه السيارة مملوكة للدافع. حتى عام 2016 كان شهر التسجيل وإلغاء التسجيل شهراً كاملاً تم احتساب الضريبة عليه. اعتباراً من عام 2016، يعتبر شهر التسجيل كاملاً إذا تم تسجيل المركبة قبل اليوم الخامس عشر ضمناً. يعتبر شهر إلغاء التسجيل كاملاً إذا تم إلغاء تسجيل الكائن بعد اليوم الخامس عشر.

على سبيل المثال، إذا تم شراء سيارة وتسجيلها في 15 أبريل 2018، فسيتم احتساب ضريبة النقل لعام 2018 للمشتري لفترة ملكية السيارة بدءًا من أبريل 2018، وللبائع - حتى مارس 2018 شاملاً.

حساب ضريبة النقل: الترحيلات

وفقًا لـ PBU 10/99 (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن)، تعتبر ضريبة النقل بمثابة نفقات لنوع عادي من النشاط. يعتمد مدى دقة عرضه في المحاسبة على مكان استخدام النقل.

بشكل عام، تنعكس ضريبة النقل في المحاسبة من خلال الإدخالات التالية:

20، 23، 25، 26، 44 قيراط 68 - تم استحقاق الضريبة أو الدفعة المقدمة؛
د68 قيراط 51 - تم سداد الضريبة.

إذا تم استخدام وحدة النقل في نشاط لا علاقة له بالنشاط الرئيسي، فإن استحقاق الضريبة عليها ينعكس في النفقات الأخرى (البند 11 من PBU 10/99). في في هذه الحالةفي المحاسبة سيبدو هكذا: Dt 91.2 Kt 68.

لا تنس إعداد المستندات الأساسية بشكل صحيح قبل إجراء الإدخالات المحاسبية. شهادة المحاسب هي وثيقة تعكس الضريبة أو الدفعة المقدمة المستحقة لها.

كيف بالضبط سوف ينعكس في المحاسبة؟ هذه الضريبةيجب أن يشير الدافع في السياسة المحاسبية.

عن أحدث التغييراتفي الوثيقة المنظمة للقضايا الرئيسية لتشكيل السياسات المحاسبية، اقرأ المادة "PBU 1/2008" السياسة المحاسبيةمنظمة" (الفروق الدقيقة)".

المحاسبة الضريبية لضريبة النقل

لحساب ضريبة الدخل، تؤخذ ضريبة النقل في الاعتبار في النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند حساب النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل"، لا يتم أخذ مبلغ ضريبة النقل في الاعتبار، لأن النفقات لا تلعب دورًا في حسابها (البند 1 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند تبسيطها باستخدام كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، يتم تضمين ضريبة النقل في النفقات (المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا يمكن أخذ ضريبة النقل غير المدفوعة في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط.

أما بالنسبة لـ UTII، فإن مبلغ الضريبة المحسوبة لا يعتمد على مبلغ ضريبة النقل، حيث يتم حسابها دون مراعاة الدخل المستلم والنفقات المتكبدة.

إذا كان الدافع يستخدم OSNO وUTII معًا وتم استخدام النقل في كلا النظامين الضريبيين، فيجب تقسيم مبلغ الضريبة. عند استخدام النقل في أحد الأوضاع فقط، فإن هذا الفصل ليس ضروريًا. إذا تم استخدام النقل في الأنشطة المتعلقة بـ OSNO، فيمكن أن يؤخذ في الاعتبار تقليل ضريبة الدخل، إذا كان مع UTII، لا يمكن تخفيض الضريبة المحسوبة.

ل التوزيع الصحيحالضريبة على النقل بين النظامين، فمن الضروري حساب أي جزء من الدخل لكل نوع من النشاط. لحساب جزء الدخل بموجب OSNO، يجب عليك القيام بما يلي: تقسيم مبلغ الدخل بموجب OSNO على الدخل من جميع أنواع الأنشطة. يتم تحديد ضريبة النقل المتعلقة بـ OSNO بضرب مبلغ ضريبة النقل وحصة الدخل المستلمة من OSNO. يتم حساب ضريبة النقل المتعلقة بالأنشطة في UTII بنفس الطريقة، باستخدام مبلغ الدخل المستلم في UTII في هذا الحساب. يجب أن يعطي مجموع النتائج التي تم الحصول عليها من كلا الحسابين المبلغ الإجمالي للضريبة المستحقة.

حول تقاسم النفقات في وقت واحد تطبيق النظام الضريبي المبسطوقرأ UTII المادة "الإجراء محاسبة منفصلةفي ظل النظام الضريبي المبسط وUTII."

الحساب المستقل لضريبة النقل هو من اختصاص الكيانات القانونية. كما أنهم يحتفظون بسجلات لاستحقاق الضرائب ودفعها، مما يعكسها في الإدخالات المحاسبية. في المحاسبة، تشكل الضريبة عادة نفقات الأنشطة المنجزة. في المحاسبة الضريبية، يتم تضمينها في التكاليف التي تقلل من أساس ضريبة الدخل أو النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل ناقص النفقات". عند الجمع بين الأنظمة الضريبية، يجوز توزيع الضريبة.

كن أول من يعرف عن التغييرات الضريبية الهامة

نظرية حول الضرائب

المواضيع
أشياء

قوارب التجديف.

ضوابط دفع الضريبة

الضرائب وفترات الإبلاغ

ضريبة النقل ومكوناتها

ضريبة النقل هي رسوم محلية. يتم منحها لهذا الاستخدام الطرق السريعة، تلك هي الممتلكات الفيدرالية. يعتقد بعض الأشخاص أن الرسوم يتم فرضها لأن الشركة تمتلك السيارة ببساطة، لكن هذا الرأي غير صحيح. سنتناول في هذه المقالة كيفية حساب ضريبة النقل وكيفية عكس استحقاقها وسدادها في المعاملات.

نظرية حول الضرائب

وبما أن هذه ضريبة محلية، فإن شروط الدفع وأسعار الفائدة والفوائد المحتملة يتم تنظيمها من خلال اللوائح المعتمدة للكيانات المكونة للاتحاد.

مثل جميع الضرائب الأخرى، يمكن تقسيم ضرائب النقل إلى عدة أجزاء:

المواضيع. الأشخاص الذين يجوز حجب ضريبة النقل عنهم. يمكن أن يكونوا كيانات قانونية ورجال أعمال فرديين وأفرادًا. يتم دفع الرسوم بشكل صارم من قبل مالك السيارة، وليس من قبل المشغل. لذلك، يحدث أن المستخدم والمالك مؤسستان مختلفتان، كيانات قانونية.
أشياء. هذه هي المركبات الموجودة في ملكية كاملةالمنظمات التي يتم حجب الضرائب عنها. تشمل مجموعة الأشياء: اليخوت والحافلات والسيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية وما إلى ذلك. المركبات المدرجة في الفن. رقم 358 بند 1 من قانون الضرائب.

ما هي المركبات التي لا تخضع للضريبة؟

وفي الفقرة الثانية من نفس المادة يمكنك أن تجد تلك الأشياء التي لا تخضع للضريبة، على سبيل المثال:

السيارات التي لا تزيد قوتها عن 100 حصان. ص، مصممة لحركة المعوقين ومجهزة خصيصا.
قوارب التجديف.
المركبات في الخدمة العسكرية.
النهر و السفن البحريةلصيد الأسماك.
تُستخدم المركبات المائية لنقل الأشخاص حتى عندما يكون هذا هو النوع الرئيسي من الدخل لأصحاب المشاريع الفردية.
جميع المركبات الأخرى المحددة في الفن. رقم 358.

حساب ودفع ضريبة النقل

تعتمد القاعدة الضريبية بشكل مباشر على نوع السيارة وهي مؤشر كمي للقوة: قوة حصان، الحمولة الإجمالية، دفع المحرك النفاث، عدد المركبات المباشرة. كل مجموعة من المركبات لها خصائصها الخاصة في حساب القوة، على سبيل المثال: بالنسبة للسيارات ستكون قوة حصان، وبالنسبة للطائرة ستكون قوة محرك نفاث (كجم).

معدل تحديد مبلغ الضريبة

يتم تحديد معدل الضريبة في الفن. رقم 361 قانون الضرائب، ولكن منذ هذا ضريبة محلية، فيمكن لهيئات الحكم الذاتي تنظيم هذه القيمة بشكل مستقل. القاعدة الأساسية لتغيير السعر هي أنه لا ينبغي أن يزيد أو ينقص أكثر من 10 مرات.

ضوابط دفع الضريبة

جميع الأحكام المتعلقة بوضع اللوائح منصوص عليها في المادة رقم 28 من قانون الضرائب. ويترتب على ذلك أنه يمكن لموضوعات الاتحاد تحديد توقيت ومبلغ التحويلات الضريبية بشكل مستقل، وصياغة معايير لتلقي المزايا للإعفاء الجزئي أو الكامل من الضريبة.

الضرائب وفترات الإبلاغ

الفترة الضريبية للمؤسسات هي سنة تقويمية، ولكن يتعين على الكيان القانوني تقديم تقرير كل ثلاثة أشهر إلى مكتب الضرائب المحلي.

تحديد مبلغ السداد مرة واحدة في السنة واحتساب الدفعات المقدمة

بالنسبة للأفراد، يتم فرض ضريبة النقل خدمة الضرائببناءً على بيانات شرطة المرور التي تصل بعد تسجيل السيارة.

في أغلب الأحيان، يأتي الإخطار بالحاجة إلى إجراء الدفع عن طريق البريد. تقوم الشركات بإجراء التسويات شخصيا، مع مراعاة القاعدة الضريبية الفردية و سعر الفائدةلكل نوع من وسائل النقل. يتم تحديد القاعدة الضريبية دائمًا في جواز السفر الفني، و معدل الضريبة- الخامس القوانين الفدراليةفي مكان التسجيل القانوني. يجب على المحاسب أو رئيس المؤسسة سداد دفعات مقدمة كل ثلاثة أشهر.

دفع الضرائب والإبلاغ عنها

يجب أن يتم نقل المساهمات مع الوثائق في المنطقة التي تم تسجيل السيارة فيها. يتم تحديد الأوامر والمواعيد النهائية أيضًا داخل هذه المنطقة من خلال أهداف الاتحاد. في نهاية العام، يجب على جميع رواد الأعمال والمؤسسات اتخاذها إعلان النقل. فرادىيتعين عليهم سداد الضريبة بحلول الأول من نوفمبر من العام التالي.

منشورات لحساب ودفع ضريبة النقل

يعتمد نوع التقرير على وحدة الإنتاج التي تستخدم السيارة. يتم تضمين ضريبة النقل نفسها في مجموعة النفقات من الأنشطة العادية. يجب تسجيل حساب وانعكاس الرسوم لكل مركبة على حدة. سيعتمد الأمر على الجزء الذي تنتمي إليه السيارة، والحساب الذي سيتم فرض الضريبة عليه ثم شطبها منه.

منشورات لحساب ضريبة النقل أثناء الأنشطة العادية

حساب ضريبة النقل (القيود المحاسبية)

كل محاسب يرافق أنشطة الشركة التي تم تسجيل مركبة لها من قائمة المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الدراجات النارية والسيارات والحافلات والطائرات وغيرها من المركبات) يواجه عاجلاً أم آجلاً مشكلة تعكس تراكم ضريبة النقل في المعاملات. بعد كل شيء، وفقا للتشريع الضريبي، مثل هذه الشركة هي دافع ضريبة النقل.

يجب تطبيق القواعد والقواعد العامة للاعتراف بالنفقات عند عكس ضريبة النقل في المحاسبة. دعونا ننتقل إلى مخطط الحسابات وPBU 10/99 "النفقات التنظيمية" من أجل فهم القضية من منظور عملي.

محاسبة ضريبة النقل

لكل مركبة، مبلغ ضريبة النقل المستحقة للموازنة في نهاية الفترة الضريبية، وفقًا للفقرة 2 من المادة. يتم حساب 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل منفصل.

ولذلك فمن المستحسن في المحاسبة أن تعكس المبالغ المستحقة في حسابات التكاليف المقابلة - إما للإنتاج أو كجزء من النفقات الأخرى. يعتمد اختيار حساب مطابق محدد على المكان الذي يتم فيه استخدام النقل بالضبط: في الإنتاج المساعد أو الرئيسي، وفي أي قسم معين.

دعونا نلقي نظرة على الإدخالات المحاسبية لضريبة النقل:

الآن دعونا نلقي نظرة على الإدخالات المحاسبية لضريبة النقل في الحالة التي لا يتم فيها استخدام السيارة في النشاط الرئيسي، ولكنها، على سبيل المثال، مؤجرة (في هذه الحالة، تأجير وسائل النقل ليس هو النشاط الرئيسي للشركة).

في هذه الحالة، من الضروري أن تعكس استحقاق ضريبة النقل في المراسلات مع حساب النفقات الأخرى وجعل المنشورات التالية:

وفقا للفن. 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم دفع الدفعات المقدمة لضريبة النقل كل ثلاثة أشهر، وبالتالي يتم استحقاق ضريبة النقل ودفعها كل ثلاثة أشهر.

وفقًا للفقرة 18 من PBU 10/99، يتم قبول المبالغ المستحقة للدفعات المقدمة لضريبة النقل كمصروفات مقابلة للربع الذي استحقت الدفعة المقدمة له.

حساب ضريبة النقل في ظل أنظمة الضرائب المختلفة

لا تُعفى المنظمات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط من دفع ضريبة النقل. ولذلك، فإن الشركات التي اختارت النظام الضريبي المبسط كنظام ضريبي تحسب وتدفع ضريبة النقل بطريقة مماثلة لتلك الشركات التي تستخدم الوضع العامتحصيل الضرائب.

وبما أن الشركات المبسطة ليست معفاة حاليًا من المحاسبة، فإن معاملات حساب ضريبة النقل بموجب النظام الضريبي المبسط ستكون هي نفسها.

الأساس الذي يؤكد حساب ضريبة النقل ومبلغها المحدد سيكون شهادة من محاسب.

فئات

اختيار المحرر

منشورات لحساب ونقل ضريبة النقل. ما هو القيد المحاسبي في حالة فرض ضريبة النقل؟ D69 K51 - الرسوم مدفوعة

كيف تنعكس الضريبة عند استخدام نوعين من المحاسبة؟

كيفية حساب ضريبة النقل محاسبيا ربع سنوي أم سنوي وعلى أي حساب؟

حساب ضريبة النقل (القيود المحاسبية)

محاسبة ضريبة النقل

ضريبة النقل المستحقة (القيود المحاسبية)

ترسل عن طريق البريد الإلكتروني

شرح مفهوم ضريبة النقل

كيف يتم حساب ضريبة النقل؟

حساب ضريبة النقل: الترحيلات

المحاسبة الضريبية لضريبة النقل

نظرية حول الضرائب

ضوابط دفع الضريبة

الضرائب وفترات الإبلاغ

ضريبة النقل ومكوناتها

نظرية حول الضرائب

ما هي المركبات التي لا تخضع للضريبة؟

حساب ودفع ضريبة النقل

معدل تحديد مبلغ الضريبة

ضوابط دفع الضريبة

الضرائب وفترات الإبلاغ

تحديد مبلغ السداد مرة واحدة في السنة واحتساب الدفعات المقدمة

دفع الضرائب والإبلاغ عنها

منشورات لحساب ودفع ضريبة النقل

حساب ضريبة النقل (القيود المحاسبية)

محاسبة ضريبة النقل

حساب ضريبة النقل في ظل أنظمة الضرائب المختلفة

يبحث

الاشتراك

منشورات شائعة

الملاحظات الأخيرة