• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

هل من القانوني إدراج تكاليف العمالة على أساس البند 6 من الفن. 255 قانون الضرائب RF مقدار متوسط ​​\u200b\u200bالدخل الذي يحتفظ به الموظف خلال فترة رحلة عمله ذات الطبيعة غير الإنتاجية (على سبيل المثال، المسابقات الرياضية)؟ هل يخضع هذا الدفع للضريبة الاجتماعية الموحدة؟

وفقا للفن. 167 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، عند إرسال موظف في رحلة عمل، يحتفظ به متوسط ​​الدخل. رحلة العمل هي رحلة يقوم بها الموظف بأمر من صاحب العمل لفترة زمنية معينة للقيام بمهمة رسمية خارج المنطقة. وظيفة دائمة(المادة 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

لا تحدد تشريعات العمل مصطلح "التكليف الرسمي" ولا تحتوي على معايير لتصنيف أوامر وتعليمات معينة لصاحب العمل على أنها تكليفات رسمية.

ومع ذلك، وفقا للفن. 60 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، لا يحق لصاحب العمل أن يطلب من الموظف أداء عمل غير منصوص عليه في عقد العمل. وبالتالي، لا يمكن للمهمة الرسمية أن تتجاوز واجبات الموظف فيما يتعلق بالمنصب أو التخصص أو المهنة (الوظيفة) المحددة في عقد العمل. وبما أن رحلة العمل في جميع الأحوال لها غرض معروف مسبقاً لأطراف عقد العمل، فإن التكليف الرسمي يجب أن يكون مهمة محددة ومحددة من صاحب العمل ليقوم الموظف بالواجبات التي تتضمنها وظيفته الوظيفية.

ويترتب على السؤال أن الموظف، الذي لا ترتبط وظيفة عمله بأي شكل من الأشكال بالرياضة، أرسله صاحب العمل إلى المسابقات الرياضية التي تقام في منطقة أخرى. مثل هذه الرحلة التي يقوم بها الموظف ليست رحلة عمل، وبالتالي فإن الضمانات التي أنشأتها الفن. 167 قانون العمل في الاتحاد الروسي. يتم حل مشكلات الدفع مقابل "رحلة العمل غير الإنتاجية" من قبل صاحب العمل بشكل مستقل.

وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرة 6 من الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشمل نفقات ضريبة الدخل مبلغ متوسط ​​​​الدخل المستحق للموظف، والذي تم الاحتفاظ به طوال مدة أدائه لواجبات الدولة أو الواجبات العامة وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات العمل. وبما أن رحلة الموظف ليست رحلة عمل، فإن مبلغ متوسط ​​الدخل المتراكم لا يمكن أن يعزى إلى مصاريف ضريبة الدخل.

لا يمكن تصنيف أي نفقات للمؤسسة لرحلات عمل غير إنتاجية (بما في ذلك نفقات سفر الموظفين إلى منطقة أخرى والعودة والإقامة هناك لدفع البدلات اليومية) كمصروفات ضريبة الدخل، لأنها لا تستوفي المعايير التي وضعتها الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (لا يهدف إلى توليد الدخل). لا تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح (البند 49، المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 3 من الفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يتم الاعتراف بالمدفوعات والمكافآت لصالح الموظفين (بغض النظر عن الشكل الذي يتم بها) على أنها خاضعة للضريبة من خلال الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST)، إذا كانت منظمات دافعي الضرائب مثل هذه لا يتم تصنيف المدفوعات على أنها نفقات تقلل القاعدة الضريبيةلضريبة دخل الشركات في فترة التقرير (الضريبة) الحالية. وبالتالي، لا يمكن أن تخضع نفقات رحلات العمل غير الإنتاجية، بما في ذلك مبلغ متوسط ​​الدخل، لقانون UST.

وفقًا للمادة 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، فإن رحلة العمل هي رحلة يقوم بها الموظف بأمر من صاحب العمل لفترة زمنية معينة للوفاء بمهمة رسمية خارج مكان العمل الدائم. في الوقت نفسه، لا يتم الاعتراف برحلات العمل للموظفين الذين يتم تنفيذ عملهم الدائم على الطريق أو ذات طبيعة سفر على أنها رحلات عمل. لتجنب النزاعات العمالية، يجب تحديد طبيعة السفر للعمل في عقد العمل.

وفقًا للفقرة الفرعية 12 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تشمل النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات نفقات سفر العمل التالية:

– سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم؛

- تأجير المباني السكنية. يغطي هذا البند من النفقات أيضًا نفقات الموظف مقابل الخدمات الإضافية المقدمة في الفنادق (باستثناء نفقات الخدمة في الحانات والمطاعم، ونفقات خدمة الغرف، ونفقات استخدام المرافق الترفيهية والصحية)؛

– البدل اليومي أو البدل الميداني في الحدود المعتمدة من قبل الحكومة الاتحاد الروسي;

– تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة؛

– الرسوم القنصلية ورسوم المطارات ورسوم حق الدخول والمرور وعبور السيارات ووسائل النقل الأخرى واستخدام القنوات البحرية وغيرها من الهياكل المماثلة والمدفوعات والرسوم المماثلة الأخرى.

على النحو التالي، فإن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لأغراض حساب ضريبة دخل الشركات من حيث نفقات السفر، موحد فقط البدلات اليومية والبدلات الميدانية. جميع نفقات السفر الأخرى ليست موحدة.

في الوقت نفسه، لقبول نفقات السفر عند حساب ضريبة الدخل، يجب عليك الانتباه إلى المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تنص هذه المقالة على أنه يتم الاعتراف بالنفقات على أنها نفقات مبررة وموثقة يتكبدها (يتكبدها) دافعي الضرائب. وبنفس الوقت تحت نفقات معقولةتُفهم على أنها تكاليف مبررة اقتصاديًا، ويتم التعبير عن تقييمها في شكل نقدي، والنفقات الموثقة تعني التكاليف المؤكدة بمستندات تم إعدادها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، أو وفقًا للعادات التجارية في الدولة التي تم فيها هذه النفقات المتكبدة أو عن طريق الوثائق التي تؤكد بشكل غير مباشر النفقات المتكبدة (بما في ذلك البيان الجمركي، أمر رحلة عمل، وثائق السفر، تقرير عن العمل المنجز وفقا للعقد). بمعنى آخر، اعتبارًا من هذا العام ستتمكن المنظمات من التخفيض الدخل الخاضع للضريبةعلى أساس أي مستندات تؤكد بطريقة أو بأخرى النفقات التي تم إنفاقها.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن السلطات الضريبية تصر على: يتم تضمين نفقات السفر في تكاليف المؤسسة المقبولة للأغراض الضريبية فقط إذا كانت مرتبطة بعملية الإنتاج الخاصة بالمؤسسة.

حيث ممارسة التحكيم(قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 13 مارس 2002 رقم KA-A40/1219-02 و29 يناير 2001 رقم KA-A40/6458-00) تشير إلى طبيعة الإنتاج لرحلة العمل و يتم تحديد مدى صلاحيتها، على وجه الخصوص، من خلال الوثائق الداخلية المعتمدة من قبل المدير. يمكن أن تكون هذه المستندات، على سبيل المثال، أوامر، وكذلك تلك التي تم وضعها وفقًا لـ المتطلبات المقررةشهادات السفر، تقارير عن نتائج رحلات العمل، شهادات العمل المنجز، المراسلات مع الشركات الروسية والأجنبية، العقود مع المنظمات التي تم إرسال العمال إليها، الرسائل الهاتفية أو بيانات التبادل الهاتفي التلقائي التي تشير إلى اختيار غير عشوائي لنقاط رحلة العمل، العقود المبرمة لتوريد البضائع، وكذلك وثائق الدفع الأولية التي تؤكد نفقات السفر.

بالنسبة لرحلات العمل غير الإنتاجية، لا يتم أخذ النفقات في الاعتبار للأغراض الضريبية. يجب التمييز بين رحلات العمل غير المنتجة وتلك التي لم تسفر عن نتيجة محددة. على سبيل المثال، تم إرسال الموظف في رحلة عمل لإبرام اتفاقية لشراء أو بيع البضائع، ولكن لم يتم إبرام الاتفاقية. تعتبر رحلة العمل هذه ذات طبيعة إنتاجية، بغض النظر عن النتيجة التي تم تحقيقها (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في المنطقة المركزية بتاريخ 21 أكتوبر 1999 رقم 81/10، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 27 يونيو ، 2001 في القضية رقم KA-A40/1255-01).

وبالتالي، لأغراض حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، يمكن للمؤسسة إدراج مصاريف السفر المتكبدة دون أي قيود (باستثناء البدل اليومي والبدل الميداني)، مع مراعاة التأكيد المستندي والتركيز على الإنتاج.

نفقات السفر إلى مكان العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم (بما في ذلك قسط التأمين للتأمين الشخصي الإلزامي للركاب في وسائل النقل، ودفع تكاليف خدمات إصدار وثائق السفر، ونفقات استخدام الفراش في القطارات) - بالمبلغ من النفقات الفعلية المؤكدة بوثائق السفر، ولكن ليس أعلى:

- عن طريق البر - في السيارة الاستخدام الشائع(باستثناء سيارات الأجرة)؛

- في حالة عدم وجود وثائق سفر تؤكد النفقات المتكبدة - بمبلغ الحد الأدنى لتكلفة السفر؛

يُدفع لمسافر العمل نفقات السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم عن طريق الجو والسكك الحديدية والمياه والنقل البري العام. يتم توضيح ما إذا كانت المحطة، على سبيل المثال، تقع خارج الخط مستعمرة، ثم يتم الدفع للسفر إليها بواسطة وسائل النقل العام. جاء ذلك في الفقرة 12 من تعليمات وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ولجنة الدولة للعمل في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والمجلس المركزي لنقابات العمال لعموم الاتحاد بتاريخ 7 أبريل 1988 رقم 62 "في رحلات العمل الرسمية داخل اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية" (المشار إليها فيما يلي باسم "التعليمات"). أي أنه وفقًا للوثيقة المحددة، يُفهم أن مكان رحلة العمل هو المنطقة التي يتم إرسال الموظف إليها. توصلت FAS إلى نفس النتيجة المنطقة الشمالية الغربيةفي القرار الصادر في 10 فبراير 2004 رقم A66-6196-03. ولذلك، رفض القضاة إدراج تكلفة السفر بالمترو من المحطة إلى مبنى المنظمة التي تم إرسال الموظفين إليها والواقعة في نفس المدينة ضمن النفقات. فكر القضاة على هذا النحو. وجهة المسافر التجاري هي موسكو. لذلك، ليست هناك حاجة للحديث عن أي تعويض لنفقات سفر الموظف في مترو الأنفاق. يتم تضمين هذه النفقات في البدل اليومي.

ويهتم القضاة أيضًا بتبرير النفقات. على سبيل المثال، إذا كان بإمكان الموظف الوصول إلى رحلة عمل بالقطار المباشر، ولكنه بدلاً من ذلك يشتري تذاكر الطائرة من خلال مطار عبور، فمن الصعب اعتبار هذه النفقات مبررة. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل قضاة الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا في القرار المؤرخ 15 نوفمبر 2005 رقم F04-7834/2005(16898-A27-32)، F04-7834/2005(16904-A27-32) ). وفي هذه الحالة، اشترى أحد الموظفين تذكرة طائرة من نوفوكوزنتسك إلى تيومين عبر موسكو. في حين أن رحلة القطار المباشرة في مقصورة ستكلف أمرًا أرخص بكثير.

عند تحديد الحد الأدنى لمبلغ سداد نفقات سفر الموظف المعين في الخارج، ينبغي الاسترشاد بمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 20 ديسمبر 2002 رقم 911 "بشأن الضمانات والتعويضات للموظفين المرسلين إلى العمل في المكاتب التمثيلية للاتحاد الروسي في الخارج" (المشار إليه فيما يلي بالمرسوم رقم 911) .

وبالتالي، يتم تعويض الموظفين الذين يتم إرسالهم إلى الخارج عن النفقات التالية للسفر من وإلى مكان رحلة العمل، إلى مكان العمل الدائم (بما في ذلك قسط التأمين للتأمين الشخصي الإلزامي للمسافرين أثناء النقل، ودفع تكاليف خدمات إصدار وثائق السفر، نفقات استخدام الفراش في القطارات) بمبلغ النفقات الفعلية المؤكدة بوثائق السفر، ولكن ليس أعلى من تكلفة السفر:

– بالسكك الحديدية- في مقصورة النقل في قطار سريع ذو علامة تجارية؛

– بالنقل المائي – في مقصورة السفينة البحرية للمجموعة الخامسة من خطوط وخطوط النقل العادية خدمة شاملةالركاب، في مقصورة من الفئة الثانية على متن سفينة نهرية بجميع خطوط الاتصال، في مقصورة من الفئة الأولى على متن عبارة؛

- عن طريق الجو - في مقصورة الدرجة الاقتصادية؛

– عن طريق البر – في مركبة عامة (ما عدا سيارة الأجرة).

في حالة عدم وجود وثائق سفر تؤكد النفقات المتكبدة - بمبلغ الحد الأدنى لتكلفة السفر:

– بالسكك الحديدية – في عربة ذات مقعد محجوز في قطار الركاب؛

- عن طريق النقل المائي - في مقصورة المجموعة X لسفينة بحرية ذات خطوط نقل منتظمة وخطوط مع خدمات شاملة للركاب، في مقصورة الفئة الثالثة لسفينة نهرية لجميع خطوط الاتصال؛

- عن طريق البر - في حافلة عامة.

يتم تعويض الموظف المعين، بالإضافة إلى النفقات المحددة، عن:

- نفقات السفر إلى المطار أو محطة القطار في أماكن المغادرة أو الوجهة أو وسائل النقل؛

– مصاريف نقل ما لا يزيد عن 80 كيلوغرامًا من الأمتعة (بغض النظر عن كمية الأمتعة المسموح بها للتنقل المجاني مع تذكرة لنوع النقل الذي يسافر به الموظف)؛

- النفقات المتعلقة باستئجار المباني السكنية في حالة التأخير القسري على طول الطريق (وفقًا للمعايير المعمول بها).

يتم تعويض هذه النفقات فقط عند تقديم المستندات الداعمة (الفواتير، الإيصالات، تذاكر السفروإلخ.).

هنا أود أن ألفت الانتباه إلى مثل هذا الفارق الدقيق. في الوقت الحاضر، غالبا ما ترفض شركات الطيران إصدارها تذاكر ورقيةوالتحول إلى نظام بيع التذاكر الإلكتروني. ومن أجل تسجيل الدخول لرحلة ما، يحتاج المسافر الجوي فقط إلى الحصول على وثيقة هوية (جواز سفر أجنبي) ومعرفة الرقم الكودي لتذكرته الإلكترونية. ليس من الواضح كيفية توثيق نفقات سفر الموظف المعين في الخارج في مثل هذه الحالات. بعد كل شيء، لا يتم إصدار التذكرة على هذا النحو للراكب. أوضحت وزارة المالية الروسية، في رسالة بتاريخ 8 سبتمبر 2006 رقم 03-03-04/1/660، أنه يمكن لأي منظمة تأكيد رحلة طيران على شركة طيران باستخدام التذاكر الافتراضية عن طريق طباعة هذه التذكرة وبطاقة الصعود إلى الطائرة للطائرة. ومع ذلك، يرجى ملاحظة: لا يمكن طباعة التذكرة الإلكترونية إلا قبل مغادرة الطائرة. بمجرد استخدام الراكبة لخدمات شركة الطيران، لن تتمكن بعد ذلك من طباعة التذكرة. سيتم تزويدك فقط بمعلومات مكتوبة تفيد بأن راكبًا معينًا كان على متن رحلة معينة. ولهذا السبب، قد يكون من الصعب شطب نفقات سفر الموظف عند حساب ضريبة الدخل. لتجنب المشاكل، احرص على الحصول على تذكرة إلكترونية ورقية مسبقًا أو اطلب من الموظف الاتصال بالمكتب التمثيلي قبل المغادرة الناقل الأجنبي. وكقاعدة عامة، فهي متوفرة في المطار الذي تسيّر منه شركة الطيران رحلاتها.

هل من الممكن تعويض الموظف عن نفقات السفر في رحلة عمل في حالة فقدان المستندات الداعمة؟ نعم.

أولاً، يمكنك الحصول على نسخ مصدقة من المستندات أو الشهادات المفقودة من شباك التذاكر تؤكد حقيقة شراء التذاكر. يتم قبول هذه المستندات المعتمدة رسميًا للأغراض الضريبية (خطاب دائرة الضرائب الروسية لموسكو بتاريخ 28 نوفمبر 2001 رقم 03-12/54745).

ثانيًا، يحق لرئيس المؤسسة، في حالة قيام الموظف برحلة عمل عبر أراضي الاتحاد الروسي، السماح بسداد نفقات السفر بأقل تكلفة (البند 19 من التعليمات رقم 62). وهذا حق للقائد، لكنه ليس التزاما.

سيكون أساس سداد تكاليف السفر هو طلب الموظف لسداد الأموال التي تم إنفاقها، مع الإشارة إلى تاريخ ووقت المغادرة عربةونوعها وعددها وتكلفة التذكرة وأسباب فقدان المستندات. في الطلب، يجب على رئيس المؤسسة كتابة أمر بشأن مقدار المبالغ المراد سدادها أو رفض السداد. هذا البيان مرفق تقرير مسبقويجب الاحتفاظ بها في قسم المحاسبة بالمؤسسة. ومن الممكن أيضًا إصدار أمر من المدير.

في حالة عدم وجود نفقات موثقة من قبل الموظف تتعلق بالسفر إلى الوجهة والعودة، سيتم إدراج تكلفة هذه الرحلات في دخله الخاضع للضريبة مع الاستقطاع اللاحق لضريبة الدخل الشخصي (المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند حساب البدل اليومي الذي يستحقه العامل المعين حسب عدد الأيام، من الضروري الاسترشاد بتعليمات وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 7 أبريل 1988 رقم 62 "في رحلات العمل داخل اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية". ومع ذلك، يجب أن نتذكر أن التعليمات رقم 62 لا تنطبق إلا بالقدر الذي لا يتعارض مع التشريعات الحالية، وقبل كل شيء، قانون العمل في الاتحاد الروسي.

وبالتالي، يتم دفع البدلات اليومية للعامل المعين عن كل يوم يكون فيه في رحلة عمل، بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات، وكذلك أيام الطريق، بما في ذلك أثناء التوقف القسري (البند 14 من التعليمات رقم 62).

عند حساب البدلات اليومية، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن يوم المغادرة هو يوم مغادرة السيارة المقابلة (طائرة، قطار، إلخ) من مكان العمل الدائم للعامل المنشور، ويوم الوصول هو يوم يوم وصول السيارة المحددة إلى مكان العمل الدائم. عندما تغادر السيارة قبل الساعة 24 ظهرًا، يعتبر يوم المغادرة هو اليوم الحالي، ومن الساعة 0 صباحًا وما بعدها - يعتبر اليوم التالي. إذا كانت المحطة (المطار، الرصيف) تقع خارج المنطقة المأهولة، فيؤخذ في الاعتبار الوقت اللازم للسفر إلى المحطة (المطار، الرصيف) (البند 7 من التعليمات رقم 62). تنطبق قواعد مماثلة لتحديد اليوم الأخير لرحلة العمل (البند 7 من التعليمات رقم 62).

يتم تحديد إجراءات ومبلغ سداد النفقات المتعلقة برحلات العمل من خلال اتفاقية جماعية أو اللوائح المحلية للمنظمة.

لأغراض ضريبية، تم توحيد البدلات اليومية بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 8 فبراير 2002 رقم 93. ووفقًا لهذه الوثيقة، فإن معيار نفقات المنظمات لدفع البدلات اليومية أو البدلات الميدانية، التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات، هو 100 روبل. عن كل يوم تقضيه في رحلة عمل. نحن نتحدث عن رحلات العمل في جميع أنحاء روسيا.

تمت الموافقة أيضًا على مبالغ البدل اليومي لرحلات العمل قصيرة المدى إلى البلدان الأجنبية، والتي تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح، بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 92.

فيما يتعلق بالبدلات اليومية، يجب على المنظمة أن تأخذ في الاعتبار الميزات التالية التي حددها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2005 رقم 812.

1. إذا تم تزويد الموظفين الذين تم إرسالهم في رحلة عمل قصيرة الأجل إلى الخارج بالعملة الأجنبية أثناء رحلة العمل لتغطية النفقات الشخصية على حساب الطرف المستقبل، فإن المنظمة (الطرف المرسل) لا تدفع لهم بدل يومي. إذا لم يدفع الطرف المتلقي أشخاص محددين عملة أجنبيةللنفقات الشخصية، ولكنها توفر لهم الطعام على نفقتها الخاصة، ثم تدفع لهم المنظمة (الجهة المرسلة) بدلًا يوميًا قدره 30 بالمائة من المعتاد، بما في ذلك البدلات المنصوص عليها في القرار رقم 812.

2. يحصل الموظفون الذين ذهبوا في رحلات عمل إلى الخارج وعادوا من الخارج إلى روسيا في نفس اليوم على بدلات يومية بالعملة الأجنبية تبلغ 50 بالمائة من القاعدة.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن الموظفين الذين يتم إرسالهم في رحلات عمل قصيرة الأجل إلى الخارج يحصلون على بدلات يومية عن كل يوم يقضونه في رحلة عمل. علاوة على ذلك، اعتبارًا من يوم عبور حدود الدولة عند مغادرة الاتحاد الروسي، يتم دفع البدلات اليومية وفقًا لمعايير الدفع المحددة في البلد الذي يتم إرسال الشخص إليه، ومن يوم عبور حدود الدولة عند دخول روسيا الاتحاد - وفقًا للمعيار المحدد لرحلات العمل داخل الاتحاد الروسي. إذا كان الموظف في عدة دول أجنبية أثناء رحلة عمل، فمن يوم المغادرة من بلد إلى آخر (تحدده العلامة الموجودة في جواز السفر)، يتم دفع البدلات اليومية بالمعدل المحدد للدفع في البلد الذي هو فيه أرسل.

موظف يسافر في رحلة عمل بالطائرة إلى روما (إيطاليا). كان موعد إقلاع الطائرة هو 2 مارس 2007 الساعة 13:15. سيخضع الموظف للرقابة الجمركية في روسيا وإيطاليا في 2 مارس 2007. يقع المطار في موسكو، ويتم إرسال الموظف في رحلة عمل من تفير. ومن أجل الوصول إلى المطار، عليه المغادرة إلى موسكو بالقطار في 1 مارس 2007 الساعة 03:52.

وبالتالي، ينبغي اعتبار اليوم الأول من رحلة العمل هو 1 مارس 2007. لهذا اليوم، يجب أن يُدفع للموظف بدل يومي بالروبل وفقًا للمعايير التي حددتها المنظمة. اعتبارًا من 2 مارس 2007، يجب دفع البدل اليومي للموظف بالعملة الأجنبية وفقًا للمعايير التي وضعتها المنظمة لإيطاليا.

إذا ذهب الموظف في رحلة عمل إلى الخارج القريب، إلى الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة التي أبرمت معها اتفاقيات حكومية دولية، تنص على أن وثائق الدخول والخروج الصادرة عن سلطات الحدود لا تتضمن علامات حول عبور حدود الدولة، وتواريخ العبور عند السفر من و إلى روسيا تحدده العلامات الموجودة على شهادة السفر. يتم إصدارها بنفس طريقة إصدار شهادة السفر لرحلة عمل داخل أراضي الاتحاد الروسي.

وإذا قام أحد موظفي المنظمة، أثناء رحلة عمل، بزيارة عدة دول أجنبية، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو كيفية حساب البدل اليومي في هذه الحالة. والحقيقة هي أنه بالنسبة لرحلات العمل الأجنبية، لا يتم إصدار شهادات السفر ولا يتم وضع علامات الوصول والمغادرة من النقطة التالية. ومن أجل شطب تكلفة دفع البدلات اليومية، من المهم معرفة يوم عبور حدود كل دولة. ففي نهاية المطاف، يتم تحديد الحد الأقصى لمعدلات شطب البدلات اليومية بشكل منفصل لكل دولة. وفقا لوزارة المالية الروسية، المعبر عنها في الرسالة رقم 03-03-04/1/660 بتاريخ 8 سبتمبر 2006، في هذه الحالة، يمكنك تحديد أيام إقامتك في دولة معينة من خلال العلامات الموجودة في جواز سفرك . ومع ذلك، عند عبور حدود دول شنغن، لا يتم وضع علامات حول هذا الموضوع. فكيف يمكن للمرء في هذه الحالة تحديد معايير الدولة التي ينبغي استخدامها لدفع البدلات اليومية؟ وفقًا لوزارة المالية الروسية، يمكنك الاسترشاد بأمر إرسال موظف في رحلة عمل، ونسخة مطبوعة من التذكرة الإلكترونية، وبطاقات الصعود إلى الطائرة، وفواتير الفندق. للقيام بذلك، ننصحك بالإشارة بالترتيب إلى التواريخ المحددة التي سيكون فيها الموظف في كل بلد، مع مراعاة التواريخ الموجودة في وثائق السفر. واطلب من الموظف حفظ بطاقات الصعود إلى الطائرة ليس فقط عند السفر من روسيا والعودة، ولكن أيضًا في الرحلات الجوية بين الدول الأجنبية.

يتم سداد نفقات المعيشة للموظف بمقدار النفقات الفعلية التي تكبدها من يوم وصوله إلى مكان رحلة العمل وحتى يوم المغادرة إلى مكان العمل الدائم وفقًا للمستندات المقدمة.

إذا كان الموظف يعيش في فندق، فسيتم تحديد عدد الأيام التي تم دفع الإقامة مقابلها من خلال الوقت الذي يقضيه بالفعل في مكان رحلة العمل. ومن الناحية العملية، هذا هو عدد الليالي التي يقضيها في منطقة معينة. يتم السداد وفقًا للمستندات المقدمة، مع الأخذ في الاعتبار تكاليف الحجز و"وقت الخروج" الذي يقبله الفندق. عادةً ما يكون وقت الخروج الموحد في الفنادق هو الساعة 12:00 بالتوقيت المحلي.

يجب أن يكون لكل موظف وثيقته الخاصة التي تثبت اسم الشخص الذي يعيش وتكلفة الغرفة التي يستأجرها ومدة الإقامة وأنواع النفقات. عند استئجار غرفة في فندق، يسترشد الموظفون بالمتطلبات التي وضعها صاحب العمل فيما يتعلق بالحد الأقصى لتكلفة المعيشة.

وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 أبريل 1997 رقم 490 "بشأن الموافقة على قواعد تقديم الخدمات الفندقية في الاتحاد الروسي"، عند تسجيل الإقامة في فندق، يصدر المقاول أمرًا إيصال (قسيمة) أو مستند آخر يؤكد إبرام اتفاقية تقديم الخدمات، والتي يجب أن تحتوي على:

– اسم المؤدي (لأصحاب المشاريع الفردية – الاسم الأخير، الاسم الأول، اسم العائلة، معلومات عنه تسجيل الدولة);

- الاسم الأخير، الاسم الأول، اسم العائلة للمستهلك؛

- معلومات عن الغرفة المقدمة (المكان في الغرفة)؛

- سعر الغرفة (المكان في الغرفة)؛

- البيانات الضرورية الأخرى حسب تقدير المقاول.

يجب على الفنادق، عند تقديم الخدمات للجمهور، استخدام آلات تسجيل النقد (CCM) عند سداد المدفوعات للسكان، بما في ذلك الأجانب. فرادى. إذا لم يكن لدى الفندق سجل نقدي، فيجب إعطاء الموظف نموذج إبلاغ صارم - فاتورة فندق في النموذج رقم 3-G، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 ديسمبر 1993 رقم 121 "عند الموافقة على نماذج وثائق الإبلاغ الصارمة."

يتعين على المحاسب في أغلب الأحيان التعامل مع نموذج الإبلاغ الصارم "الحساب" (النموذج رقم 3-G، أو رقم 3-Gm)، والذي يتم ملؤه عند إجراء الدفع مقابل الحجز والإقامة وكذلك مقابل المدفوعات الإضافية الخدمات في حالة عدم وجود كوبونات خاصة. يمكن إعداد الفواتير يدويًا أو ميكانيكيًا، ويتم إصدار نسخة واحدة للعامل المُرسل. تسجل الفاتورة الدفع طوال فترة الإقامة. إذا غادر الموظف الفندق مبكرًا، يتم تدوين ملاحظة على نسخ الفاتورة تشير إلى إعادة جزء من الدفعة إليه. مال.

وفي 19 نيسان (أبريل) 2007، أرسلت المنظمة المحاسب ن.ك. كوفالتشوك في رحلة عمل لمدة ثلاثة أيام إلى فلاديمير. وفي رحلة عمل، كان عليها تسوية الحسابات مع موردي المواد الخام. أعطيت 4000 روبل للإبلاغ. بعد عودته، أعد كوفالتشوك تقريرًا مسبقًا في 23 أبريل وأرفق به المستندات التالية:

– شهادة السفر (نموذج رقم T-10)؛

- تذاكر القطار إلى فلاديمير والعودة بتكلفة 1500 روبل؛

– فاتورة من الفندق على شكل رقم 3-G لمدة يومين إقامة بمبلغ 1770 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 270 روبل). وهو هكذا (انظر ص364).

أثبتت المنظمة أن البدل اليومي لرحلات العمل في جميع أنحاء روسيا هو 100 روبل. في يوم. لم يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل على تذاكر السكك الحديدية. لكن فاتورة الفندق تنص على أن تكلفة الخدمات تشمل هذه الضريبة.

ونتيجة لذلك، بلغت جميع نفقات السفر ما يلي:

3 أيام × 100 فرك / يوم. + 1500 فرك. + (1770 فرك – 270 فرك) = = 3300 فرك.

إذا استخدم أحد الموظفين موقف سيارات الفندق، فسيتم إصدار إيصال في النموذج رقم 11-G "مواقف السيارات"، وهو أيضًا نموذج إبلاغ صارم.

على خدمات إضافيةالمقدمة من الفندق (حجز تذاكر المطار، دفع أجرة المترجم، تقديم الشاي والقهوة بناء على طلب المقيم)، يتم إصدار إيصال في النموذج رقم 12-G "إيصال تقديم خدمات إضافية مدفوعة الأجر"، وهو أيضًا نموذج إبلاغ صارم.

ولنضيف أن حجز غرفة في فندق هو إحدى الخدمات الإضافية التي يقدمها الفندق. وهذا يعني مقدار تكاليف الحجز

تخضع الغرف لإدراجها في النفقات التي تقلل القاعدة الضريبيةبشأن ضريبة الدخل (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 24 مارس 2006 رقم A28-10790/2005-233/15). فكر القضاة على هذا النحو. وفقًا للفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشمل النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات نفقات رحلات العمل، ولا سيما سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل. عمل دائم؛ لاستئجار المباني السكنية.

يغطي هذا البند من النفقات أيضًا نفقات الموظف مقابل الخدمات الإضافية المقدمة في الفنادق (باستثناء نفقات الخدمة في الحانات والمطاعم، ونفقات خدمة الغرف، ونفقات استخدام المرافق الترفيهية والصحية)؛ البدل اليومي أو البدل الميداني ضمن الحدود التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي؛ تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة؛ الرسوم القنصلية ورسوم المطارات ورسوم حق الدخول والمرور وعبور السيارات ووسائل النقل الأخرى واستخدام القنوات البحرية وغيرها من الهياكل المماثلة وغيرها من المدفوعات والرسوم المماثلة.

وفقًا لما قررته المحكمة واستنادًا إلى مواد القضية، لم يتم قبول نفقات السفر من قبل مصلحة الضرائب للأغراض الضريبية، حيث لم يتم تضمينها في قائمة هذه النفقات في الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي. تكاليف طلب التذاكر وإعادتها ورسوم الخدمة المفروضة عند شراء التذكرة، غير المذكورة في هذه المقالة، تنطبق أيضًا على نفقات سفر الموظف. يشير حجز غرفة في فندق مباشرة إلى الخدمات الإضافية التي تقدمها الفنادق. وبالتالي، ليس لدى السلطات الضريبية أي أسباب لاستبعاد النفقات المعنية من النفقات.

إذا فشل الموظف في تقديم (أو فقد) المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة لاستئجار المبنى، يجوز لصاحب العمل أن يقرر تعويض هذه النفقات بناءً على طلب الموظف. في هذه الحالة، من الضروري مراعاة الفروق الدقيقة في الضرائب (تتم مناقشة فرض الضرائب على النفقات القابلة للسداد دون تقديم المستندات الداعمة أدناه).

في بعض الأحيان تقوم المنظمات بتأجير شقق لموظفيها في رحلات العمل. فهل يمكن استبعاد الإيجار من الربح الخاضع للضريبة في هذه الحالة؟ تجيب وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 1 أغسطس 2005 رقم 03-03-04/1/112 على هذا السؤال بالنفي. منطق المسؤولين هو كما يلي: لا يمكن للمنظمة أن يكون لديها وثائق تؤكد أن الموظف عاش في شقة مستأجرة أثناء رحلة عمل. وكما تعلمون فإن التكاليف غير الموثقة لا يمكن أخذها بعين الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.

ومع ذلك، كتب المسؤولون رسالتهم في عام 2005. منذ عام 2006، ستتمكن الشركات، دون أي اعتراض من المسؤولين، من شطب جزء من الإيجار الذي يقع في تلك الأيام التي كان يعيش فيها المسافرون من رجال الأعمال في الشقة كمصروفات

والحقيقة هي أنه اعتبارًا من هذا العام، ستتمكن المنظمات من تخفيض الأرباح الخاضعة للضريبة على أساس أي مستندات تؤكد بطريقة أو بأخرى النفقات المتكبدة. بصيغته المعدلة بموجب المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تتضمن هذه المستندات أمر رحلة عمل. وبالتالي، إذا صدر أمر بسفر الموظف إلى المدينة التي تستأجر فيها الشقة، فلن تكون هناك مشاكل في شطب الإيجار.

سيكون عليك فقط الجدال مع المفتشين إذا قامت الشركة بشطب إيجار الأيام التي كانت فيها الشقة فارغة كمصروفات. يمكن للمؤسسة الدفاع عن قضيتها باستخدام الحجج التالية.

الشقة مطلوبة لتوفير السكن للمسافرين من رجال الأعمال. عادةً ما يكون استئجار شقة لعدة أيام أو استئجار غرفة في فندق أمرًا غير مربح. يمكن أن تكون الإيجارات قصيرة الأجل أو الإقامة في الفنادق أكثر تكلفة بكثير من الإيجارات طويلة الأجل. وفي كل مرة يعد البحث عن مقر مناسب في مدينة أخرى وإبرام عقد جديد مهمة مزعجة وتتطلب تكاليف عمالة إضافية.

اتضح أن الإيجار طويل الأجل يسمح للشركة بتوفير المال والوقت لموظفيها. ولذلك، فإن تكاليف مثل هذا الإيجار يمكن بالتأكيد اعتبارها مبررة اقتصاديا. وإذا تمكنت الشركة من تأكيدها بالمستندات (اتفاقية، أوامر دفع، وما إلى ذلك)، فلا ينبغي أن تكون هناك عوائق أمام شطب الإيجار كتخفيض في الربح الخاضع للضريبة. من الممكن أن تقنع مثل هذه الحجج المحكمة وستكون قادرًا على شطب مبلغ الإيجار بالكامل كمصروفات.

ويجب القول أن وزارة المالية الروسية قد غيرت بالفعل رأيها بشأن هذه المسألة. وهكذا، في رسالة مؤرخة 20 يونيو 2006 رقم 03-03-04/1/533، أشار المسؤولون إلى أن تكاليف صيانة شقة مخصصة لإقامة العمال المعينين، على أساس وثائق تؤكد بشكل غير مباشر حقيقة أن هذه الشقق العمال الذين كانوا فيها أثناء رحلات العمل (شهادة السفر، وثائق السفر إلى مكان رحلة العمل، الخ) يمكن تصنيفها كمصروفات يتم الاعتراف بها عند فرض ضريبة على الأرباح. علاوة على ذلك، يتم قبول هذه النفقات للمحاسبة الضريبية بنسبة استخدام الشقة لسكن العمال المعينين. لا يمكن إثبات مصاريف صيانة الشقة خلال الفترة التي كانت فيها الشقة فارغة لأغراض ضريبة الدخل.

إذا لم يتمكن الموظف، عند العودة من رحلة عمل، من توثيق تكاليف استئجار أماكن سكنية، فقم بإعادة الأموال إلى كليالا ينبغي للمنظمة. لا يزال الكثيرون يعتقدون أن الشركة يجب أن تسدد النفقات غير المؤكدة بمعدل لا يقل عن 12 روبل في اليوم. تم إنشاء هذا المعيار للعمال مؤسسات الميزانية(مرسوم حكومي بتاريخ 2 أكتوبر 2002 رقم 729). ومع ذلك، لم تعد الشركات التجارية مضطرة إلى الاعتماد على هذه المعايير. إذا كان بإمكان صاحب العمل، حسب تقديره، إعادة الأموال إلى الموظف، فيجب تحديد مبلغ هذا التعويض في عقد العمل. ستتمكن الشركة بعد ذلك من أخذ هذه المدفوعات في الاعتبار عند حساب قاعدة ضريبة الدخل على أساس الفقرة 25 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تنص المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن جميع نفقات السفر الأخرى التي يتكبدها الموظف لا يعوضها صاحب العمل إلا بإذنه أو علمه.

تشمل هذه النفقات لرحلات العمل في روسيا ما يلي:

- نفقات دفع خدمات الاتصالات؛

- خدمات إضافية تتعلق بإيجار المساكن (بما في ذلك حجز الغرف)؛

- نفقات الحصول على جواز سفر أجنبي وتسجيله؛

- تكاليف التأشيرة؛

- رسوم خدمات المطار؛

- رسوم العمولة؛

- التكاليف المرتبطة بتبادل النقد أو الشيك لدى البنك مقابل النقد بالعملة الأجنبية؛

- نفقات أخرى.

ومن بين النفقات الأخرى الأكثر شيوعًا المرتبطة برحلات العمل، ينبغي تسليط الضوء على تكاليف المحادثات الهاتفية. إلى التقرير المسبق الذي تم إعداده عند العودة من رحلة عمل، يمكن للموظف إرفاق فاتورة من مقسم الهاتف أو الفندق، والتي تشير إلى أرقام الهواتف التي اتصل بها عامل رحلة العمل. وفي حالة الإشارة إلى الأرقام المخصصة للمؤسسة، فإن ذلك سيؤكد تركيز تكاليف الإنتاج. يمكن تأكيد التركيز على النفعية والإنتاج بقرار المدير على مذكرة الموظف والمستندات المرفقة (الاتفاقيات، التوكيلات، النشرات الإخباريةوغيرها من المستندات التي تشير إلى أرقام الهواتف المقابلة).

للمنظمات الحق في استخدام منطقتها المحلية بشكل مستقل أنظمة(على سبيل المثال، حسب الطلب) تحديد مبالغ محددة لسداد نفقات السفر.

غالبًا ما يتحمل المسافرون من رجال الأعمال نفقات المكالمات الهاتفية. في الوقت نفسه، تعد المحادثات الهاتفية تكاليف غير قابلة للتصرف تماما من الخدمات الفندقية، لأنها ليست خدمات إقامة.

تنص الفقرة الفرعية 25 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على إدراج النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات لنفقات دافعي الضرائب مقابل خدمات البريد والهاتف والتلغراف وغيرها من الخدمات المماثلة، ونفقات الدفع مقابل خدمات الاتصالات والكمبيوتر المراكز والبنوك، بما في ذلك نفقات خدمات الفاكس والاتصالات عبر الأقمار الصناعية، بريد إلكتروني، و نظم المعلومات(سويفت والإنترنت وغيرها من الأنظمة المشابهة).

وبالتالي، إذا كان بإمكان الشخص المعار تأكيد تركيز إنتاج المفاوضات التي تم إجراؤها، بالإضافة إلى تأكيدها بالمستندات (على سبيل المثال، إيصال من فندق مع نسخة مطبوعة من أرقام الهاتف)، فيحق للمنظمة تضمين الدفع لهذه النفقات في الوعاء الضريبي لحساب ضريبة الدخل.

أثناء رحلة العمل، قد يتوقع الموظف نفقات إضافية. حسنًا، لنفترض أنه إذا ذهب مدير الشركة في رحلة، فمن الممكن أن يسافر على الدرجة الأولى ويستخدم خدمات صالة كبار الشخصيات في المطار، وينفق الأموال على مطعم وميني بار في الفندق. السؤال الذي يطرح نفسه: هل يمكن سداد هذه التكاليف للموظف؟ عادة، لا يتم دفع الموظف مقابل هذه النفقات. وحتى لو تم تعويضهم، فإن هذه النفقات لا تقلل من الدخل الخاضع للضريبة لأسباب واضحة. في الواقع، وفقًا للفقرة 29 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تؤخذ النفقات المتكبدة لصالح الموظفين في الاعتبار للأغراض الضريبية.

كل منظمة (باستثناء الائتمان والميزانية) ملزمة بالاحتفاظ بسجلات للأنشطة الاقتصادية باستخدام هذه الطريقة دخول مزدوجعلى الحسابات المنصوص عليها في مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن (المشار إليه فيما يلي باسم مخطط الحسابات). في هذه الحالة، يجب أن تسترشد المنظمة أيضًا بالتعليمات الخاصة بتطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات، والتي تمت الموافقة عليها أيضًا بموجب الأمر المذكور الصادر عن وزارة المالية الروسية رقم 94 ن (المشار إليه فيما بعد (تعليمات تطبيق الدليل الحسابي).

تجدر الإشارة إلى أن تعليمات تطبيق دليل الحسابات تحدد فقط مناهج موحدة لتطبيق دليل الحسابات. أنه يحتوي على وصف موجز لالحسابات الاصطناعية والحسابات الفرعية المفتوحة لهم: هيكلها والغرض منها، والمحتوى الاقتصادي لحقائق النشاط الاقتصادي المعممة عليها، وترتيب عكس الحقائق الأكثر شيوعًا.

استناداً إلى دليل الحسابات وتعليمات تطبيق دليل الحسابات، تقوم المنظمة باعتماد دليل عمل للحسابات يحتوي على القائمة الكاملةالحسابات الاصطناعية والتحليلية (بما في ذلك الحسابات الفرعية) اللازمة للمحاسبة. وفي الوقت نفسه، يتم استخدام الحسابات الفرعية المنصوص عليها في دليل الحسابات من قبل المنظمة بناءً على متطلبات الإدارة، بما في ذلك احتياجات التحليل والرقابة وإعداد التقارير. يمكن للمؤسسة توضيح محتوى الحسابات الفرعية الموضحة في دليل الحسابات، واستبعادها ودمجها، وكذلك تقديم حسابات فرعية إضافية.

وفقًا للوثائق المذكورة أعلاه، يتم الاحتفاظ بمحاسبة التسويات مع الموظفين للمبالغ الصادرة لتغطية نفقات السفر في الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين".

يعتمد مصدر شطب نفقات السفر على غرض الرحلة وطبيعتها. وبالتالي فإن مصادر شطب النفقات ل رحلات عمليمكن ان يكون:

- التكلفة الأولية لعناصر المخزون المكتسبة، إذا كانت رحلة العمل مرتبطة باقتنائها؛

- تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات)، إذا كانت رحلة العمل مرتبطة بالأنشطة الحالية للمنظمة؛

– الاستثمارات الرأسماليةإذا كانت رحلة العمل متعلقة بالتنفيذ الأنشطة الاستثماريةأو البناء.

- النفقات المؤجلة مع شطب القسط الثابت اللاحق للتكلفة، إذا كانت رحلة العمل مرتبطة بافتتاح منشأة إنتاج جديدة، ومجالات عمل جديدة، والترويج لأنواع جديدة من الخدمات والسلع والمنتجات وما إلى ذلك في السوق ;

– الربح المتبقي تحت تصرف المنظمة إذا كانت رحلة العمل مرتبطة بأغراض أخرى غير إنتاجية.

وفي هذه الحالة، ستنعكس مصادر شطب نفقات السفر في الحسابات المحاسبية التالية:

– 01 “الأصول الثابتة”;

– 07 “معدات التثبيت”;

– 08 “الاستثمار في أصول ثابتة»;

- 10 "المواد"؛

– 20 “الإنتاج الرئيسي”;

– 23 “الإنتاج المساعد”;

– 25 “مصروفات الإنتاج العامة”;

– 26 " تكاليف التشغيل العامة»;

– 29 “الصناعات الخدمية والمزارع”

– 44 "مصروفات المبيعات";

- 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"، إلخ.

تجدر الإشارة إلى أن المؤسسة ملزمة بالاحتفاظ بسجلات تحليلية في الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" لكل مبلغ صادر للإبلاغ.

تنعكس نفقات سفر الموظف في مقدار النفقات المتكبدة فعليًا والموثقة على رصيد الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" وعلى الخصم من الحسابات المحاسبية (حسب طبيعة الرحلة والغرض منها). تنعكس المحاسبة عن النقد الصادر للموظف كسلفة والمستلم من الموظف في الحساب 50 "النقد".

في غضون ثلاثة أيام من عودته من رحلة عمل، يلتزم الموظف بتقديم تقرير مسبق (النموذج رقم AO-1) إلى قسم المحاسبة في المؤسسة عن المبالغ التي تم إنفاقها فيما يتعلق برحلة العمل وإجراء الدفعة النهائية مقابل لهم (البند 11 من إجراءات إجراء المعاملات النقدية).

إذا تبين أن مبلغ النفقات المتكبدة فيما يتعلق برحلة عمل والمشار إليها في التقرير المسبق أكثر من الدفعة المقدمة الصادرة لرحلة العمل، فيجب دفع المبلغ المفقود للموظف من السجل النقدي للشركة باستخدام المصاريف إيصال. إذا كان المبلغ الذي تم إنفاقه بالفعل أقل من الدفعة المقدمة الصادرة لتغطية نفقات السفر، فإن الموظف ملزم بإعادته إلى مكتب النقد بالشركة.

في الحالات التي لم يقدم فيها الموظف تقريرًا مسبقًا عن نفقات السفر خلال الفترة المحددة، ولم يُرجع أيضًا المبالغ غير المنفقة، ينشأ دين الموظف تجاه المؤسسة. وفقًا للمادة 137 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يجوز لصاحب العمل إصدار أمر بالامتناع عن العمل أجورلم يتم إرجاع سلفة الموظف في الوقت المناسب، بشرط ألا يعترض الموظف على أساس الاستقطاع ومبلغه. يتم إصدار أمر الحجز في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ انتهاء الفترة المحددة لإعادة السلفة (تقديم تقرير عن الأموال التي تم إنفاقها). إذا اعترض أحد الموظفين على وجود دين للشركة أو تم تفويت الموعد النهائي لاتخاذ قرار بشأن الاستقطاع، فلا يمكن استرداد المبالغ المقابلة من الموظف إلا من خلال المحكمة.

إذا رغب الموظف في سداد الدين الناتج طوعًا، فمن الضروري الانتباه إلى ما يلي. تنص المادة 138 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أنه بالنسبة لكل دفعة من الأجور، لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي لجميع الخصومات 20 في المائة من مبلغ الأجور المستحقة للموظف. وفقط عند إجراء الاستقطاعات على أساس مستندين تنفيذيين أو أكثر، يمكن زيادة مبلغ الاستقطاعات إلى 50 بالمائة من المبلغ المستحق للسداد. وفي هذه الحالة يجب أن يُطلب من الموظف إيداع المبلغ المناسب في مكتب النقد الخاص بالشركة عند استلام الأجور.

المبالغ الخاضعة للمساءلة التي لم يتم إرجاعها من قبل الموظفين إلى المواعيد النهائيةتنعكس في رصيد الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" وخصم الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة". بعد ذلك، يتم شطب هذه المبالغ من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" إلى الخصم من الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" (إذا كان من الممكن خصمها من أجور الموظف) أو 73 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" العمليات الأخرى" (عندما لا يمكن خصمها من تعويضات العمال).

يتم إثبات مصاريف السفر كتكاليف مرتبطة بإدارة الإنتاج وبالتالي تشكل مصاريف للأنشطة العادية. الاعتراف بنفقات السفر كمصروفات تتكبدها المنظمة وفقًا لقواعد تكوين معلومات عن النفقات في المحاسبة المنظمات التجارية، يتم تنفيذه على أساس اللوائح المتعلقة محاسبة"نفقات المنظمة" تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 33 ن (المشار إليها فيما يلي باسم PBU 10/99).

وبالتالي، فيما يتعلق بنفقات رحلات العمل، يتم استيفاء جميع شروط الاعتراف بالنفقات في المحاسبة فقط عندما يعود الموظف من رحلة عمل ويقدم تقريرًا مسبقًا. في المحاسبة، يتم الاعتراف بمصروفات رحلة العمل التي تقع في فترتي التقرير السابقة والحالية بالكامل. الفترة المشمولة بالتقرير، حيث تتم الموافقة على التقرير المسبق من قبل رئيس المنظمة.

رحلات العمل المتعلقة باقتناء المعدات، الأصول غير الملموسةوالمواد. في عملية القيام بالأنشطة المالية والاقتصادية، تتكبد المؤسسات في بعض الأحيان تكاليف رحلات العمل، والغرض منها هو اقتناء المعدات والأصول والمواد غير الملموسة. تعتبر رحلات العمل هذه أيضًا رحلات عمل، لكن انعكاسها في المحاسبة له بعض الخصائص.

وفقًا للفقرة 8 من اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" ، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 26 ن (المشار إليها فيما يلي باسم PBU 6/01) ، التكلفة الأولية للأصول الثابتة يتم الاعتراف بالأصول المكتسبة مقابل رسوم على أنها مبلغ التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة للاقتناء والبناء والإنتاج، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي). وفي هذه الحالة، تعني التكاليف الفعلية أي تكاليف تتعلق مباشرة باقتناء وبناء وإنتاج الأصول الثابتة، بما في ذلك نفقات السفر.

تشكلت بالمثل التكلفة الفعليةالاختبارات. جاء ذلك في الفقرة 6 من اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 يونيو 2001 رقم 44 ن (المشار إليه فيما يلي باسم PBU 5/01).

أما الأصول غير الملموسة فتؤخذ في الاعتبار وفقا لـ التكلفة المبدئيةوالتي تتكون من جميع النفقات الفعلية لشراء الأصول غير الملموسة، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي). تمت الإشارة إلى ذلك في الفقرة 6 من اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول غير الملموسة" التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أكتوبر 2000 رقم 91 ن (المشار إليه فيما يلي باسم PBU 14/2000).

ولذلك، سيتم تخصيص مصاريف السفر المذكورة أعلاه لزيادة القيمة الدفترية للمعدات المشتراة أو الأصول غير الملموسة أو المواد. يتم شطب شراء المعدات والأصول غير الملموسة كتكاليف إنتاج وتوزيع من خلال مبالغ الاستهلاك. إذا كانت رحلة العمل مرتبطة بشراء المواد، فسيتم تحميل تكاليف رحلة العمل هذه على تكلفة المواد وإدراجها في تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) حيث يتم استخدام المواد لأغراض الإنتاج.

إذا كانت رحلة العمل ليوم واحد، مما يعني عودة الموظفين في نفس اليوم الذي غادروا فيه، فهل يتعين عليهم دفع بدل يومي لذلك اليوم؟ لا لا حاجة.

أولاً، أثناء رحلات العمل إلى منطقة تتاح للعامل المعين منها فرصة العودة يوميًا إلى مكان إقامته الدائمة، لا يتم دفع البدل اليومي. جاء ذلك في الفقرة 15 من التعليمات "في رحلات العمل الرسمية داخل اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية" (التي وافقت عليها وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ولجنة العمل الحكومية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والمجلس المركزي لنقابات العمال لعموم الاتحاد بتاريخ 7 أبريل 1988 رقم 62). ).

ثانيا، وفقا ل المحكمة العليا RF، تهدف البدلات اليومية إلى تغطية النفقات الشخصية للموظف طوال مدة رحلة العمل، بشرط العيش خارج مكان الإقامة الدائمة لأكثر من 24 ساعة (القرار الصادر في 4 مارس 2005 رقم GKPI05-147). لذلك، إذا عاد الموظف إلى المنزل كل يوم من رحلة عمل، فلن تكون هناك حاجة إلى بدل يومي.

سؤال آخر هو أن رئيس الشركة يمكنه توفير دفع البدلات اليومية لرحلات العمل ليوم واحد في الاتفاقية الجماعية (المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في هذه الحالة، سيؤدي مبلغ البدل اليومي إلى خفض ضريبة الدخل (البند الفرعي 12، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يحدث أحيانًا أن يتم إلغاء رحلة العمل لسبب ما. وفي الوقت نفسه، ربما تم إنفاق الأموال بحلول هذه اللحظة: تم شراء التذاكر، ودفع حجوزات الفنادق، والحصول على التأشيرات، وما إلى ذلك. وإذا كان من الممكن إعادة جزء من الأموال على الأقل بعد إعادة التذاكر، فإن رسوم الحصول عليها لا يمكن استرداد التأشيرة.

في المحاسبة، يتم تضمين هذه التكاليف في النفقات الأخرى (البند 12 من PBU 10/99). لمراعاة نفقات رحلة العمل الفاشلة، تتطلب المحاسبة الضريبية أن تكون مبررة اقتصاديًا ومدعومة بالمستندات. أي أنه سيتعين على الشركة الحرص على إثبات أن نفقات رحلة العمل الملغاة كانت مرتبطة بتحقيق الربح.

على سبيل المثال، يمكن اعتبار الغرامة، التي يتم حجبها عادةً عند إعادة التذاكر، بمثابة عقوبة لانتهاك عقد النقل. ويتم تضمين هذه الغرامات في النفقات غير التشغيليةعلى أساس الفقرة الفرعية 13 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب. صحيح أن السلطات الضريبية قد تختلف مع هذا النهج. يتم تأكيد النفقات المحددة من خلال تذكرة صادرة بمبلغ الغرامة.

لكن لن يكون من الممكن إدراج تكلفة التأشيرات ضمن النفقات عند إلغاء رحلة إلى الخارج. وفقًا لوزارة المالية الروسية، تم التعبير عنها في الرسالة رقم 03-03-04/2/134 بتاريخ 6 مايو 2006، على الرغم من أن المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تسمح بكتابة تكلفة تأشيرات رحلات العمل كنفقات، أي نفقات يجب أن تكون مبررة. إذا تم إلغاء رحلة العمل، بغض النظر عن السبب، فلا يمكن اعتبار تكاليف إعدادها مبررة.

إذا تم إرسال الموظف إلى المناطق الشمالية أو إلى الشرق الأقصى، فقد تتأخر رحلة العمل. حسنا، دعنا نقول، بسبب سوء الاحوال الجوية. في هذه الحالة، يجب على المنظمة تعويض الموظف عن تكاليف الفندق ودفع البدل اليومي. علاوة على ذلك، ستؤخذ هذه النفقات في الاعتبار عند فرض ضريبة على الأرباح على أساس الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 2 من المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وتنعكس في المحاسبة كمصروفات أخرى (البند 13 من PBU 10/99). صحيح، إذا نسي الموظف، على سبيل المثال، إحضار المستندات التي تؤكد أسباب القوة القاهرة، فمن الأفضل إصدار تمديد رحلة العمل. للقيام بذلك، يكفي إصدار أمر مناسب. بالطبع، في هذه الحالة، يجب وضع علامة على شهادة السفر بالتاريخ الذي يعود فيه الموظف فعليًا. ثم سيتم أخذ جميع النفقات الإضافية للموظف بالإضافة إلى البدل اليومي في الاعتبار كمصروفات رحلة العمل. يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 20 (26، 10، 08...) الائتمان 71

– يتم شطب مصاريف رحلة العمل.

إذا لم يكن من الممكن القيام بذلك لسبب ما، فلا يمكنك تبرير التكاليف إلا من خلال أمر التمديد والتذاكر. وفي حالة ظهور شكاوى من المفتشين، سيكون من الممكن الرجوع إلى خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2002 رقم 16-00-16/158. تقول أنه لتأكيد رحلة عمل، يكفي طلب واحد فقط.

وفق طبعة جديدةليست هناك حاجة لشهادة السفر والمهمة الرسمية عند إرسال الموظف في رحلة عمل. كيف تحتاج الآن إلى ترتيب رحلات عمل وهل يجب أن تتسرع في الرفض “ الشكل القديم» شهادات السفر سنناقشها في هذا المقال.

ما هي رحلة العمل؟

يحدد التشريع الحالي رحلة العمل على أنها أداء موظف لمهمة رسمية خارج مكان العمل الدائم (المادة 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، وفقًا للفقرة 3 من اللوائح الخاصة برحلات العمل، ينبغي فهم مكان العمل الدائم على أنه موقع المنظمة التي ينص على العمل فيها بموجب عقد العمل (المنظمة المرسلة). مثل هذا النهج الضيق للتعريف أدى بالمشرع إلى ضرورة النص بالإضافة إلى ذلك على أن رحلة الموظف المرسلة في رحلة عمل إلى تقسيم منفصل، والتي تقع خارج مكان العمل الدائم، يتم التعرف عليها أيضًا على أنها رحلة عمل (المرجع نفسه).

وعليه فإن رحلات الموظفين الذين يكون عملهم في البداية متنقلين على الطبيعة (مندوبي المبيعات) والذين يتم تنفيذ عملهم على الطريق (الموصلين والمضيفات) لا تعتبر رحلات عمل. بالإضافة إليهم، في رأينا، من الضروري إدراج العاملين عن بعد في هذه القائمة. إنهم يعملون خارج موقع المنظمة وليس لديهم مكان عمل، مما يعني أنه من الناحية الرسمية، ليس لديهم مكان يسافرون إليه.

ما الذي تغير؟

دعونا نسلط الضوء على اثنين من التغييرات التي تم إجراؤها على لوائح سفر الأعمال والتي يجب على مسؤولي الموارد البشرية أن يكونوا على علم بها. أولاً، يتم تحديد المدة الفعلية لرحلة العمل من خلال وثائق السفر (البند 7 من اللائحة).

ثانيًا، تم استبدال مصطلح "أمر صاحب العمل" بمصطلح "قرار صاحب العمل"، مع ترك المكونات المتبقية لمفهوم رحلة العمل دون تغيير (البند 3 من لوائح سفر الأعمال). وأسباب التوضيح الثاني ليست واضحة بعد. ولعل هذا التوضيح "التجميلي" يتوقع الابتكارات التشريعية اللاحقة، على سبيل المثال، توسيع صلاحيات النقابات العمالية أو الاستعدادات لإدخال شرط موافقة الموظف على إرساله للعمل في قانون العمل في الاتحاد الروسي رحلة. أو ربما أن المطورين الليبراليين للتعديلات لم يعجبهم جمود الصياغة.

ومع ذلك، فإن مثل هذا التغيير في جميع الحالات يبدو مفاجئا للغاية، خاصة مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن الفن. 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي لا تزال تعمل مع مفهوم "أمر صاحب العمل". ثم إن مصطلح "التصرف" هو الصحيح في رأينا في الوقت الحاضر. بعد كل شيء، الأمر هو تنفيذ الشخص المرخص له لحقه وفي نفس الوقت عمل (وثيقة، أمر شفهي) موجه إلى الخارج ويتطلب رد فعل لا لبس فيه من الأشخاص الآخرين. والقرار ظاهرة في العالم الخارجيالإرادة الداخلية، التي يتطلب تنفيذها إجراءات لاحقة إما من قبل الشخص الذي عبر عن الإرادة (إصدار أمر، أمر، تعبير شفهي عن الإرادة)، أو من قبل أطراف ثالثة تتأثر بمثل هذا القرار. بشكل عام، هذا التعديل، في رأينا، لا يحمل أي حمولة دلالية، مما يحول التركيز قليلا.

رحلة العمل كحقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية

تستلزم رحلة العمل دائمًا تكاليف إضافية (التذكرة، والإقامة، وتكاليف الطعام، وما إلى ذلك). وبما أن صاحب العمل مهتم برحلة العمل، فمن المنطقي أن يتحمل مثل هذه النفقات. يتم تزويد الموظف بضمانات طوال مدة رحلة العمل (حفظ الوظيفة، دفع البدل اليومي، إلخ). وفقا للفقرة. 1 ملعقة كبيرة. 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، في حالة إرساله في رحلة عمل، يلتزم صاحب العمل بتعويض الموظف عن:

• مصاريف السفر؛
• نفقات استئجار المباني السكنية؛
• النفقات الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان الإقامة الدائمة (بدل يومي)؛
• النفقات الأخرى التي يتحملها الموظف بإذن أو علم صاحب العمل.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه بما أن رحلة العمل لصاحب العمل هي حقيقة الحياة الاقتصادية، ثم يتم تنظيم قواعد قبول النفقات الخاصة به بشكل واضح. علاوة على ذلك، تم تقنين النفقات في السابق بشكل صارم. على سبيل المثال، في الفقرة 6 من القرار الذي لم يعد ساري المفعول الصادر عن مجلس وزراء اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 17 يناير 1980 رقم 46 "في رحلات العمل داخل اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية"، ورد أنه يتم تعويض الموظف المعين عن تكاليف استئجار سيارة تعتمد مساحة المعيشة على الفواتير المدفوعة، ولكن ليس أكثر من 4 روبل في اليوم - عند السفر إلى موسكو ولينينغراد وعواصم جمهوريات الاتحاد.

لفهم أن توثيق هذا الإجراء كان دائمًا معقدًا للغاية ويتطلب قدرًا معينًا من العناية في اختيار المستندات من كل من الموظف والمنظمة، يكفي الرجوع إلى خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 نوفمبر، 2009 رقم MN-22-3/890 "بشأن التأكيد المستندي لبدلات السفر" (شهادة السفر)." ويترتب على ذلك أن الوثيقة الأوليةتحتوي على معلومات حول المعاملات التجارية، هو تقرير مسبق مرفق به المستندات التي تؤكد النفقات التي تكبدها الموظف بالفعل أثناء رحلة العمل.

في الوقت نفسه، كما هو مذكور في الرسالة، فإن الأمر (التعليمات) لإرسال موظف في رحلة عمل والمهمة الرسمية للتأكيد المستندي للأغراض الضريبية لأرباح المنظمات ليست إلزامية.

لماذا كان تصريح السفر ضروريًا؟

وكما لاحظنا، أكد التقرير المسبق رحلة العمل كحقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية في المحاسبة الضريبية. ومع ذلك، قد يتم رفضه كليًا أو جزئيًا في حالة عدم وجود المستندات الداعمة المناسبة. ولنتذكر أنه في السابق كانت هذه تشمل:

• شهادة سفر صادرة حسب الأصول؛
• وثائق استئجار المباني السكنية (عقد الإيجار، إيصالات الدفع، المقبوضات النقديةوما إلى ذلك وهلم جرا.)؛
• وثائق حول المصروفات الفعليةللسفر (التذاكر، التأمين للتأمين الشخصي الإلزامي للركاب في وسائل النقل، إيصالات الدفع مقابل خدمات إصدار وثائق السفر، وما إلى ذلك)؛
• مستندات عن النفقات الأخرى المتعلقة برحلة العمل (على سبيل المثال، المبيعات والإيصالات النقدية لنفقات الترفيه).

أتاح شكل شهادة السفر استخدامها للحصول على قدر كبير من المعلومات. إذا نظرنا إليها بعناية أكبر، فهي في الواقع وثيقة عالمية تسمح لك بإنشاء:

1. المكان الذي تم إرسال الموظف إليه (المنظمة أو المنطقة)؛
2. لأي سبب؛
3. كم يوما تم إرساله في رحلة عمل؛
4. عندما غادرت موقع المنظمة فعليًا، عندما وصلت إلى مكان رحلة العمل؛
5. ما إذا كان الموظف يتفاعل مع الأشخاص المكلفين به.

وبالتالي، أتاحت شهادة السفر إنشاء مجموعة كاملة من الحقائق - بدءًا من رحلة العمل نفسها (سواء حدثت بالفعل) وتنتهي بتواريخ إقامة الموظف في مكان رحلة العمل. من بين أمور أخرى، أكدت هذه الوثيقة بدرجة عالية من الموثوقية نقطة أخرى مهمة للمنظمة: ما إذا كانت تصرفات صاحب العمل تهدف إلى تحقيق الأهداف القانونية، أي. ما إذا كانت مجدية اقتصاديًا للمنظمة.

بالمناسبة، عدم وجود الجدوى الاقتصادية في مؤخراتصبح واحدة من الحجج المفضلة مصلحة الضرائبفي حالة رفض قبول بعض النفقات للمحاسبة الضريبية. ما يجب إخفاءه، فإن إدارة الشركة والمستفيدين منها يميلون دائمًا إلى استخدام أموال المنظمة لأغراضهم الخاصة. على سبيل المثال، بدلًا من الذهاب في إجازة، يمكنك القيام برحلة عمل والسفر إلى مناخ أكثر دفئًا دون إنفاق قرش واحد عليها من جيبك الخاص.

وكانت ضرورة وضع ختم المنظمات التي زارها المسافر على شهادة السفر أحد أهدافها على وجه التحديد لمكافحة الطبيعة غير المنتجة للرحلات. لذلك، من الممكن تمامًا تخيل موقف حيث، في حالة عدم وجود شهادة سفر، سوف يستبعد المفتش الأموال التي يتم إنفاقها من نفقات الشركة المدير العاملرحلة إلى سوتشي، بحجة أن الشركة ليس لديها نظراء في هذه المدينة.

يمكن أن يكون هناك الكثير من الجدل حول شرعية عدد من المتطلبات مكتب الضرائبومع ذلك، عليك أن تفهم أن الصراع مع المفتشين يمكن أن ينشأ حرفيًا فجأة. وتظهر الممارسة أن تكلفة دعم النزاع يمكن أن تكون أعلى بكثير من الجهود المطلوبة لتجنبه.

يمكن أن يحدث هذا مع رحلات العمل. من الضروري أن نفهم بوضوح أن إلغاء أحد الوثائق الإلزاميةلا يؤثر بأي شكل من الأشكال على متطلبات التقرير المسبق كوثيقة محاسبة ضريبية. وفي كل الأحوال يجب أن ترفق به المستندات المؤيدة له، ويجب إثبات نفس الوقائع بهذه المستندات كما في السابق.

كيف نعيش؟

لذلك، كما كان من قبل، عند إجراء التدقيق، ستحتاج المنظمة إلى أن تثبت للمفتشين:

• حقيقة رحلة عمل؛
• مدة الرحلة
• وجود علاقة بين رحلة الموظف وأنشطة الشركة (الجدوى الاقتصادية للرحلة)؛
• تنفيذ الموظف للإجراءات التي تهدف إلى تحقيق الغرض من رحلة العمل.

وبطبيعة الحال، يمكن تأكيد بعض الحقائق التي تم تأكيدها مسبقًا بشهادة السفر من خلال وثائق داعمة أخرى. لذلك، في الطبعة الأخيرةتشير الأحكام المتعلقة برحلات العمل إلى أن المدة الفعلية للإقامة للموظف في مكان رحلة العمل يتم تحديدها من خلال وثائق السفر التي يقدمها الموظف عند العودة من رحلة عمل. إذا كان الموظف يستخدم وسائل النقل الشخصية، تتم الإشارة إلى المدة الفعلية للإقامة في مكان رحلة العمل في مذكرة يقدمها الموظف في الوقت نفسه مع المستندات الداعمة التي تؤكد استخدام السيارة للسفر إلى مكان رحلة العمل والعودة ( بيان الشحنة، الفواتير، الإيصالات، الإيصالات النقدية، الخ.).

سيتم تأكيد حقيقة الرحلة من خلال توفر التذاكر ومن خلال مجموعة من المستندات الداعمة الأخرى للنفقات الأخرى (الإقامة والترفيه وما إلى ذلك).

وفي الوقت نفسه، في رأينا، ستزداد أهمية الوثائق الأخرى التي كانت ذات طبيعة مساعدة في السابق. وهكذا، عند تحديد العلاقة بين السفر و النشاط الاقتصاديسيتم الآن لعب الدور الرئيسي للشركة من خلال الأمر (التعليمات) لإرسال الموظف في رحلة عمل. وبناء على ذلك، عند إعداد مثل هذه الوثيقة، يمكن التوصية بتضمين إشارة إلى الغرض من رحلة العمل، أو رابط للمهمة الرسمية، أو كتابة مهمة مفصلة لرحلة العمل مباشرة في نص الوثيقة طلب.

يصبح الوضع أكثر تعقيدًا مع التأكيد على أن الموظف قد أكمل المهمة المستلمة. فمن ناحية، لا تحتاج السلطات الضريبية إلى التحكم فيما إذا كان الموظف قد أجرى مفاوضات، أو التقى بالأطراف المقابلة، أو شارك في فحص البضائع. كل هذا يتعلق بالمنطقة تحكم داخليصاحب العمل، لذا فإن إلغاء شهادة السفر يبدو منطقيًا تمامًا.

ومن ناحية أخرى، من وجهة نظر المفتشين، قد لا يكون الوضع واضحا إلى هذا الحد. يمكنك الانتباه إلى حقيقة أنه تم تطوير إجراءات ونماذج تسجيل الموظفين الذين يذهبون في رحلات عمل من المنظمة المرسلة ويصلون إلى المنظمة التي يتم إرسالهم إليها (البند 8 من اللوائح الخاصة برحلات العمل، ترتيب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 11 سبتمبر 2009 رقم 739 ن "بشأن الموافقة على إجراءات ونماذج تسجيل الموظفين الذين يغادرون في رحلات عمل من المنظمة المرسلة ويصلون إلى المنظمة التي يتم إعارتهم إليها"، فيما يلي يشار إليه بالإجراء).

يحدد هذا الإجراء، من بين أمور أخرى، التزام المنظمات بالاحتفاظ بسجلات مغادرة موظفيها في رحلات العمل ووصول موظفي المنظمات الأخرى إلى المؤسسات. وهذا يعني أن التسجيل المتبادل للموظفين يحدث. دعونا نضيف إلى ذلك أصالة تفكير الموظفين الأفراد مفتشو الضرائبونتيجة لذلك، أثناء عمليات التفتيش، قد نتلقى طلبات للحصول على معلومات من هذه السجلات من الأطراف المقابلة للمنظمة. للوهلة الأولى، يبدو مثل هذا الافتراض وكأنه جنون العظمة، لكن تجربة عامي 2008 و1998 تشير إلى أنه خلال فترات الأزمات في التاريخ الروسي، يمكن أن تكون الدقة والنزاهة في تصرفات السلطات الضريبية على وشك المنطق السليم. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن أي ابتكار، حتى عندما يهدف إلى تبسيط الوضع، يتطلب فترة معينة من التكيف، والتي تكون خلالها تجاوزات مختلفة ممكنة.

ما الذي يمكن التوصية به في هذه الحالة؟ وفي رأينا أنه لا داعي للاستعجال والتنازل عن شهادة السفر على هذا النحو. هذا المستندحملت حمولة دلالية معينة، وليس فقط في العلاقات المتعلقة المحاسبة الضريبية; حددت هذه الوثيقة الغرض من رحلة العمل، وإلى حد ما، تأديب العمال. وفي بعض الحالات، سمح أيضًا لصاحب العمل بمراقبة استيفاء الموظف لغرض الرحلة. نعم، بالطبع، بالنسبة للمنظمات التي تكون فيها رحلة العمل حدثًا على وشك القوة القاهرة، فإن رفض شهادات السفر يعني وجود قطعة أقل من الورق في تدفق المستندات البيروقراطية. ولكن ربما ينبغي لأصحاب العمل الذين تعتبر رحلات العمل هي القاعدة بالنسبة لهم أن يفكروا في الاحتفاظ بنسخة محدثة من شهادة السفر في ترسانتهم، وتكريس شكلها وإجراءاتها لاستخدامها في اللوائح المحلية.

"الحساب"، 2007، العدد 2

كيف تأخذ في الاعتبار النفقات إذا مرض أحد الموظفين في رحلة عمل، أو تأخرت مغادرة الطائرة بسبب الظروف الجوية، أو إذا كان من الضروري إرسال موظف مستقل في رحلة عمل؟ اقرأ عن إجراءات دفع النفقات في هذه المواقف وغيرها في كتاب "التقرير السنوي - 2006".

القوة القاهرة في رحلة عمل

في الممارسة العملية، يمكن أن ينتهك المسار الطبيعي لرحلة العمل بسبب ظروف غير متوقعة: خارجية وذات صلة بالموظف نفسه. قد يكون ذلك بسبب سوء الأحوال الجوية الذي أدى إلى تأخير مغادرة الطائرة، أو وقوع حادث، أو الحجر الصحي، أو أسباب أخرى لتأخير رحلة العمل.

فكيف يمكنك دفع النفقات إذا كان الموظف في رحلة عمل ولا يستطيع العودة منها في الوقت المحدد؟ أسباب موضوعية. في مثل هذه الحالات، عند العودة، يجب تعويض الموظف عن:

• البدل اليومي
• نفقات استئجار المباني السكنية.

ويعتبر بعض المحاسبين أن هذه النفقات هي نفقات غير عادية. ومع ذلك، من الناحية العملية قد يكون من الصعب الحصول على وثائق تؤكد حالة الطوارئ. لذلك من الأسهل القيام بذلك بهذه الطريقة.

إصدار أمر بتمديد رحلة العمل. وفي هذه الحالة، سيتم اعتبار هذه التكاليف نفقات سفر عادية.

لتجنب المشاكل، اطلب من الشركة الشريكة التي يتم إرسال الموظف إليها وضع التاريخ الحقيقي للمغادرة من رحلة العمل على شهادة السفر. أي أن أيام سفر العمل ستشمل أيضًا أيام الكوارث الطبيعية.

إذا لم يكن من الممكن القيام بذلك، فلا يمكنك تبرير التكاليف إلا من خلال طلب تمديد رحلة العمل والتذاكر. ومع ذلك، في هذه الحالة، من الممكن حدوث خلافات مع السلطات الضريبية. ستكون الحجة الإضافية لصالحك هي خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2002 رقم 16-00-16/158. تقول أنه لتأكيد رحلة عمل، يكفي طلب واحد فقط.

أصيب موظف في رحلة عمل بالمرض

قد يحدث أن يصاب الموظف بالمرض فجأة أثناء رحلة عمل. ومن ثم يجب على الشركة عند عودته تعويضه عن مرضه:

• البدل اليومي
• نفقات استئجار المباني السكنية؛
• إجازة مرضية (المادة 168 من قانون العمل، تعليمات مشتركة لوزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، ولجنة الدولة للعمل في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والمجلس المركزي لنقابات العمال لعموم روسيا بتاريخ 7 أبريل 1988 رقم 62 "في رحلات العمل" داخل الاتحاد السوفييتي").

إذا تم علاج الموظف في المستشفى، فلن يتم دفع تكاليف استئجار أماكن سكنية لهذه الأيام. يمكن للشركة سداد البدلات اليومية للمرض أثناء رحلة عمل لمدة لا تزيد عن شهرين (البند 16 من التعليمات المشتركة لوزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ولجنة الدولة للعمل في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والمجلس التجاري المركزي لعموم روسيا النقابات بتاريخ 7 أبريل 1988 رقم 62).

يرجى ملاحظة: لا يمكن دفع الإجازة المرضية إلا إذا قدم الموظف شهادة إجازة مرضية.

إذا أرسلت الشركة عاملاً بدوام جزئي في رحلة عمل، فإن هذا الموظف يأخذ إجازة بدون أجر (على نفقته الخاصة) في مكان عمله الرئيسي. إذا مرض الموظف خلال هذه الفترة، فلا يحصل على إجازة مرضية مدفوعة الأجر (البند 15 من قرار هيئة رئاسة المجلس المركزي لنقابات العمال لعموم روسيا بتاريخ 12 نوفمبر 1984 رقم 13-6).

رحلة عمل بدوام جزئي

عندما يتم إرسال عامل بدوام جزئي في رحلة عمل، فإنه يحصل على متوسط ​​الراتب في المنظمة التي أرسلته في رحلة عمل.

إذا تم إرسال الموظف في رحلة عمل في وقت واحد لعمله الرئيسي والمجمع، فيجب حساب متوسط ​​الراتب لكلا الوظيفتين، ويجب توزيع نفقات رحلة العمل بين هذه الشركات بالاتفاق.

خدمات الاتصالات

إذا اتصل موظف في رحلة عمل بمكتبه أو بشركة شريكة في مدينة أخرى، فيجب تعويضه عن تكلفة المفاوضات. سيؤكد إيصال من الفندق مع نسخة مطبوعة من أرقام الهاتف التي اتصل بها الموظف طبيعة الإنتاج للتكاليف. وبالمثل، يتم سداد نفقات المكالمات من الهاتف المحمول.

يمكن للموظف تبرير الحاجة إلى مثل هذه المفاوضات في مذكرة موجهة إلى رئيس الشركة، والتي يجب عليه أن يفرض عليها قرار "محاسبة الدفع".

عطلة نهاية الاسبوع

إذا كانت رحلة العمل تتضمن عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية، فلن يتم تزويد الموظف بأيام راحة أخرى عند العودة. إذا تم إرسال الموظف خصيصًا للعمل في عطلات نهاية الأسبوع والأعياد (على سبيل المثال، إلى معرض أو معرض)، فيجب أن يحصل على دفعة إضافية في هذه الأيام أو يمنحه أيام راحة إضافية.

رحلة عمل ليوم واحد: للدفع أم لا؟

يتم إصدار رحلة عمل ليوم واحد بالطريقة المعتادة. يتم إرسال الموظف في مهمة بأمر من رئيس الشركة. لكن لا يتعين على الموظف إصدار شهادة سفر (البند 2 من تعليمات وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ولجنة الدولة للعمل في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والمجلس المركزي لنقابات العمال لعموم روسيا بتاريخ 7 أبريل 1988 رقم 62). يكفي تدوين ملاحظة في سجل الموظفين الذين يقومون برحلات عمل.

إذا قرر الموظف البقاء في موقع رحلة العمل في نهاية يوم العمل، فقد يتم دفع تكلفة استئجار السكن له أيضًا. صحيح، في هذه الحالة لن تعتبر رحلة العمل رحلة ليوم واحد.

بواسطة قاعدة عامةإذا كان بإمكان موظف الشركة العودة إلى مكان إقامته كل يوم (بما في ذلك خلال رحلة عمل ليوم واحد)، فلن يحصل على بدل يومي. إذا تم إصدارها للموظف مع ذلك، فإن هذا المبلغ لا يقلل من الربح الخاضع للضريبة ويتم تضمينه في إجمالي دخل الموظف (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 10 فبراير 2006 رقم 20-12/11312).

ما إذا كان بإمكان الموظف العودة إلى المنزل أم لا، يقرره رئيس الشركة. وفي الوقت نفسه يجب عليه أن يراعي المسافة وطبيعة العمل الذي يقوم به الموظف والوقت الذي يحتاجه للراحة. وينبغي أن ينعكس هذا القرار في أمر رحلة العمل، الذي يشير إلى مدتها.

إذا قرر رئيس الشركة أن الموظف غير قادر على العودة إلى المنزل، فسيتم إصدار البدل اليومي على أساس عام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 مارس 1999 رقم 04-02-05/6 ).

إذا كان الموظف يتقاضى بدل يومي، فيجب إصدار شهادة سفر له.

إذا تم إلغاء رحلة عمل

تم التخطيط لرحلة العمل مسبقًا. عشية المغادرة تم إلغاؤه لأنه لم تعد هناك حاجة إليه. لكن الأموال قد أنفقت بالفعل: تم شراء التذاكر، والحصول على التأشيرات، وصرف مبالغ لتغطية نفقات السفر.

ومن الواضح أنه سيتم إرجاع الأموال الخاضعة للمحاسبة. ولكن ماذا عن النفقات الأخرى؟ يمكنك عادةً استرداد أموالك مقابل التذاكر غير المستخدمة. ومع ذلك، لا يتم إرجاع المبلغ بالكامل. لكن لا يمكنك استرداد رسوم التأشيرة.

كل هذه التكاليف غير منتجة. وتصنف في المحاسبة ضمن النفقات الأخرى (PBU 10/99). للاعتراف بالتكاليف في المحاسبة الضريبية، يجب أن تكون مبررة اقتصاديا. ومع ذلك، في هذه الحالة، من الصعب ربط تكاليف رحلة العمل الملغاة بالربح.

يمكنك محاولة تبرير العقوبة التي سيتم حجبها عند إعادة التذاكر كغرامة لانتهاك عقد النقل. يمكن أن تؤدي هذه الغرامات إلى تقليل الربح الخاضع للضريبة (البند 13، البند 1، المادة 265 من قانون الضرائب). لكن في هذه الحالة، كن مستعدًا للدفاع عن منصبك في المحكمة.

كقاعدة عامة، هذه النفقات ضئيلة ونادرة. لذلك، إذا كنت ترغب في تجنب النزاعات مع السلطات الضريبية، فمن الأفضل عدم تقليل الأرباح الخاضعة للضريبة عليها.

رحلة "غير موظف"

سفر الموظف المتعاقد معه العقد المدني(على سبيل المثال، عقد أو مهمة) لا تعتبر رحلة عمل. ومع ذلك، يمكن للشركة تعويض هذا الموظف عن نفقات السفر. وللقيام بذلك، يجب أن تكون التكاليف المتكبدة:

• تتعلق مباشرة بالخدمات المقدمة (العمل المنجز)؛
• موثقة.

وبالإضافة إلى ذلك، يجب أن ينص العقد على التعويض عن التكاليف. عندها لن يضطر الموظف إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي عليه، ولن تضطر الشركة إلى دفع ضريبة اجتماعية واحدة ومساهمات "الإصابة".

يحدث أن يتم إرسال شخص ليس على علاقة رسمية بالشركة في رحلة عمل. قد يكون هذا هو الأكثر أسباب مختلفة: قد يكون الموظف ضمن موظفي شركة "صديقة" أو حتى يحصل على راتب غير رسمي. يرجى ملاحظة: قد يعتبر المفتشون المدفوعات لهذا الموظف ليس كتعويض عن رحلة العمل، ولكن كدخل له. في هذه الحالة، في نزاع مع المفتشين، استخدم الحجج التالية.

إن حقيقة قيام الموظف بمهمة الشركة تشير بالفعل إلى أنه قد قام بواجباته الوظيفية. وبمجرد أن يبدأ الشخص في العمل، عقد التوظيفيعتبر سجينا تلقائيا (المادة 67 من قانون العمل)، حتى لو لم يتم توثيقه على الورق. ولذلك لا تواجه الشركة والموظف أي عواقب ضريبية. ويشاركه نفس الرأي محاكم التحكيم(قرارات منطقة موسكو FAS بتاريخ 5 ديسمبر 2003 N KA-A40/9726-03 وFAS Volga-Vyatka District بتاريخ 29 يوليو 2003 N A31-541/1).

ومع ذلك، من أجل تجنب المطالبات أثناء التدقيق، من الأفضل وضع عقود عمل محددة المدة أثناء رحلات العمل مع العاملين لحسابهم الخاص.

تم إرسال مدير منظمتنا في رحلة عمل لإبرام عقد لتوريد المنتجات. وهذا هو بالضبط الهدف الذي يظهر في الوصف الوظيفي. ومع ذلك، لم تتحقق النتيجة المرجوة. هل من الممكن في هذه الحالة مراعاة تكاليف رحلة العمل هذه عند حساب ضريبة الدخل؟

نعتقد أنه يمكن أخذ تكاليف رحلة عمل الموظف في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل في أي حال. حتى لو لم تتحقق الأهداف. دعونا نقدم الحجج لوجهة نظرنا.

رحلة العمل هي رحلة يقوم بها الموظف بأمر من صاحب العمل لفترة زمنية معينة للوفاء بمهمة رسمية خارج مكان العمل الدائم (المادة 166 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يتم تحديد الغرض من رحلة العمل من قبل رئيس المنظمة ويتم تسجيله في المهمة الرسمية التي يوافق عليها صاحب العمل (البند 6 من اللائحة التنفيذية بشأن تفاصيل إرسال الموظفين في رحلات عمل، المعتمدة بموجب مرسوم صادر عن الحكومة من الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2008 رقم 749، والمشار إليه فيما بعد باللائحة رقم 749).

صاحب العمل ملزم بتعويض الموظف عن تكاليف هذه الرحلة. هذا ما ورد صراحة في الفن. 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي وفي الفقرة 11 من اللائحة رقم 749. ومع ذلك، لا قانون العمل، ولا اللائحة رقم 749 لا تحتوي على مثل هذا الشرط لسداد النفقات لتحقيق الغرض من رحلة العمل.

وبالتالي، من وجهة نظر تشريعات العمل، فإن صاحب العمل ملزم بتعويض الموظف عن تكاليف رحلة العمل، بغض النظر عما إذا كانت رحلة العمل قد أعطت نتيجة إيجابية أم لا. الآن دعنا ننتقل إلى المحاسبة الضريبية.

كقاعدة عامة، يتم أخذ مصاريف سفر العمل لأغراض ضريبة الأرباح في الاعتبار على أساس الفقرة الفرعية. 12 بند 1 الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات. لا يتضمن هذا الحكم من القانون شرطًا بأن نفقات رحلات العمل للموظف نيابة عن صاحب العمل لا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل إلا إذا كانت رحلة العمل ناجحة (تم تحقيق الأهداف وتم إكمال المهمة) .

لتعكس هذه النفقات في المحاسبة الضريبية، يجب على الشركة الالتزام فقط بمتطلبات الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي أنه يجب توثيق التكاليف وتبريرها اقتصاديًا وتنفيذها كجزء من الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل. كما ترون، من أجل التعرف على النفقات في المحاسبة الضريبية، من المهم أن يكون لديك نية للحصول على الدخل. بإرسال موظف في رحلة عمل، يفي صاحب العمل بهذا المطلب. بعد كل شيء، يشار إلى الغرض من الرحلة في المهمة الرسمية. وهذا يعني أن النفقات المتكبدة لها ما يبررها اقتصاديا ويمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل، بغض النظر عن نتيجة رحلة العمل.

وأعرب مسؤولو الضرائب عن وجهة نظر مماثلة في رسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 11 سبتمبر 2009 رقم 16-17/082607.2. وأشار متخصصو الضرائب في تفسيراتهم إلى أن المنظمة لديها مستندات داعمة تؤكد النتيجة الإيجابية لأنشطة الموظف في رحلة عمل ( اتفاقيات أولية، بروتوكولات النوايا) غير منصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. وبالتالي، فإن غياب النتائج في شكل عقود مبرمة أو وثائق أخرى موقعة لا يشير إلى الطبيعة غير المنتجة لنفقات السفر. بالطبع، بشرط أن تكون المنظمة قد نفذت المستندات الداعمة بشكل صحيح (شهادة السفر، أمر إرسال الموظف في رحلة عمل، مهمة عمل وتقرير عن تنفيذها، تقرير مسبق مع المستندات المرفقة التي تؤكد النفقات المتكبدة).

ومع ذلك، على الرغم من توافر التوضيحات المذكورة أعلاه من السلطات الضريبية، فمن الناحية العملية هناك حالات لا يعترف فيها المفتشون المحليون بنفقات رحلات العمل هذه عند حساب ضريبة الدخل. ويتجلى ذلك من ممارسة المراجحة. ولحسن الحظ، فهو لصالح دافعي الضرائب (انظر، على سبيل المثال، قرارات FAS لمنطقة الفولغا بتاريخ 11 يوليو 2012 في القضية رقم A55-17726/2011، منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 4 أكتوبر 2011 في القضية رقم A27 -16987/2010). في قرار الدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الأورال بتاريخ 03/06/2008 في القضية رقم A60-1376/07، أشار القضاة إلى أن المبرر الاقتصادي لنفقات السفر لا يعتمد على الاستلام الفعلي للدخل نتيجة لذلك من رحلة عمل. بقرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يوليو 2008 رقم 8483/08، تم رفض إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي.

وبالتالي، إذا نشأت مطالبات من المفتشين، فلن يكون من الصعب إثبات شرعية المحاسبة عن نفقات الشركة المتنازع عليها أمام المحكمة.

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 وزارة التعليم OTD

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟