بيت > موسوبلجاز > كيفية دفع الضريبة على الدخل مطروحا منه النفقات. كيف يتم حساب الحد الأدنى للضريبة لأصحاب المشاريع الفردية؟ كيف يتم حساب الحد الأدنى للضريبة؟


كيفية دفع الضريبة على الدخل مطروحا منه النفقات. كيف يتم حساب الحد الأدنى للضريبة لأصحاب المشاريع الفردية؟ كيف يتم حساب الحد الأدنى للضريبة؟




المنظمات ورجال الأعمال الأفراد - رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع الكائن الخاضع للضريبة الدخل ناقص النفقات (USN DR)، بناءً على النتائج الفترة الضريبية(السنة) حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة. ليست هناك حاجة لحساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج فترات الإبلاغ.

الحد الأدنى من الضريبةيتم دفعه إذا كان مبلغ الضريبة محسوبًا وفقًا للإجراء العام للفترة الضريبية كميات أقلمن الحد الأدنى للضريبة المحسوبة، أي أنه تم تكبد خسارة. ولذلك فمن المفيد أن يكون الدخل أعلى قليلاً من النفقات، حتى لا تكون هناك خسارة في ظل النظام الضريبي المبسط D-R.

يتم حساب الحد الأدنى لمبلغ الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط لعنصر الدخل مطروحًا منه النفقات باستخدام الصيغة التالية:

الحد الأدنى من الضريبة = الدخل الخاضع للضريبة المستلم خلال الفترة الضريبية × 1 %.

يجب دفع الحد الأدنى للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط 2020 إلى الميزانية إذا تبين في نهاية الفترة الضريبية أنها أكثر من الضريبة "المبسطة" المحسوبة بالمعدل العادي (15٪ أو أقل).

على سبيل المثال، تطبق الشركة النظام الضريبي المبسط حيث يكون موضوع الضريبة هو الدخل مطروحًا منه النفقات:

  • بالنسبة لعام 2020، حصلت الشركة على دخل قدره 28.502.000 روبل روسي.
  • بلغت النفقات المنعكسة 28.662.300 روبل روسي.
دعونا نحسب الضريبة التي يجب على الشركة دفعها في نهاية عام 2020.

وبما أن النفقات المسجلة أكبر من الدخل، فهذا يعني أنه في نهاية العام ستكون هناك خسارة بمبلغ 160300 روبل.
(28,502,000 روبل روسي - 28,662,300 روبل روسي). وبالتالي فإن القاعدة الضريبية و ضريبة واحدةبالمعدل العادي صفر. وفي هذه الحالة يجب حساب الحد الأدنى للضريبة. سيكون ذلك:

285.020 روبل روسي (28,502,000 روبل روسي × 1%)

الحد الأدنى للضريبة أكبر من الضريبة الواحدة، لذلك في نهاية عام 2020 سيتعين عليك دفع الحد الأدنى من الضريبة للميزانية.

في حالة دمج النظام الضريبي المبسط مع نظام آخر النظام الضريبيعلى سبيل المثال، في نظام ضريبة براءات الاختراع، يتم حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة فقط من الدخل المستلم من الأنشطة "المبسطة" (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 مارس 2013 رقم ED-4-3/3776 @).

ويجب أن نتذكر ذلك يتم دفع الحد الأدنى للضريبة فقط في نهاية العاموفقط إذا فقدت «الضريبة المبسطة» حقها في النظام الضريبي المبسط خلال سنة، فيجب تحويل الحد الأدنى للضريبة (إذا كانت مستحقة الدفع) بناء على نتائج الربع الذي يكون فيه الحق في النظام الضريبي المبسط فقد. ليست هناك حاجة للانتظار حتى نهاية العام.

سيكون من الخطأ أن تدفع المنظمة الحد الأدنى من الضريبة خلال العام، مستشهدة بحقيقة أنني سأظل خاضعًا لها طوال العام، أو أنه في نهاية الربع تكون الضريبة صفرًا، ولكن هناك حاجة إلى شيء ما لكي تدفع. يتعين عليك الدفع، ولكن على دفعات مقدمة وفقًا للنظام الضريبي المبسط.

المواعيد النهائية للدفع، BCC الحد الأدنى من الضرائب

لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مواعيد نهائية خاصة لدفع الحد الأدنى من الضرائب. وهذا يعني أنه يجب إدراجه بشكل عام في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي المحدد للإيداع اقرار ضريبى:

  • الكيانات القانونيةدفع الحد الأدنى من الضريبة في موعد أقصاه 31 مارس.
  • رجال الأعمال - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام
(البند 7، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10 مارس 2010 رقم 3-2-15/12@).

الحد الأدنى للضريبة KBC 2020، تضاف إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي

182 1 05 01021 01 1000 110.


سيقوم الأشخاص "المبسطون" بتحويل الحد الأدنى من الضرائب لعام 2016 إلى KBK آخر

نشرت وزارة المالية جدولاً مقارناً لميزانية غرفة التجارة للأعوام 2016-2017. وبالنسبة للتحويلات الضريبية استنادا إلى نتائج عام 2016، فقد تُركت تبسيطات "الدخل والإنفاق" مع نقطة اتصال عامة واحدة، سواء بالنسبة للحد الأدنى من الضرائب أو لتلك المحسوبة بمعدل الضريبة العادي.

في قسيمة الدفع لتحويل الضريبة "المبسطة" (بما في ذلك الحد الأدنى) ستحتاج إلى الإشارة إلى الرمز تصنيف الميزانية 182 1 05 01021 01 1000 110 .

الحد الأدنى للتعويض الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط

هل من الممكن مقاصة الدفعات المقدمة المدفوعة مسبقاً للضريبة المبسطة مقابل سداد الحد الأدنى للضريبة؟ من الناحية النظرية، هذا ممكن، ولكن في كثير من الأحيان ترفض السلطات الضريبية التعويض وتطلب دفع كامل مبلغ الحد الأدنى للضريبة، مستشهدة بحقيقة أن الضرائب "المبسطة" والحد الأدنى لها اختلافات مخفية مختلفة، والتعويض مستحيل لأسباب تنظيمية. ولكن هذا ليس صحيحا. الحد الأدنى للضريبة ليس ضريبة خاصة، لكن فقط الحد الأدنى لحجمضريبة واحدة تحت عنوان "التبسيط"، ويمكن تطبيق كافة قواعد الأوفست عليها. وهذا يعني أن الدفعات المقدمة التي دفعتها خلال العام بموجب الضريبة "المبسطة" يمكن مقاصتها مقابل الحد الأدنى للضريبة (). ممارسة التحكيميؤكد أيضًا مدى ملاءمة مثل هذه الإجراءات (قرار FAS VSO بتاريخ 07/05/2011 رقم A69-2212/2010).

من أجل تعويض الدفعات المقدمة مقابل الحد الأدنى من الضريبة، يتعين عليك تقديم الدفعة المناسبة. وإرفاق نسخ من أوامر الدفع التي تؤكد سداد الدفعات المقدمة بها.

إذا استمر فشلها في إجراء التعويض ودفعت المنظمة الحد الأدنى من الضريبة بالكامل، فلن يتم فقدان الدفعات المقدمة. وسيتم مقاصتها مقابل الدفعات المقدمة المستقبلية للضريبة "المبسطة" (الفقرتان 1 و14). ويمكن أن يتم الائتمان في غضون ثلاث سنوات.

المحاسبة عن الحد الأدنى من الضريبة في النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط

ويمكن لدافع الضريبة مراعاة الفرق بين الحد الأدنى والضرائب المبسطة للعام السابق في (البند 6). بما في ذلك زيادة الخسائر بالفرق (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الممكن مراعاة الفرق بين الحد الأدنى والضرائب الفردية في ظل النظام الضريبي المبسط فقط في نهاية العام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2010 رقم 03-11-06/2 /92). وبذلك، في نهاية عام 2020، يمكن للمنظمة أن تدرج في النفقات الفرق بين الحد الأدنى والضرائب المبسطة المدفوعة في نهاية عام 2019 الماضي.

يمكنك تضمين هذا الفرق في النفقات (أو زيادة مقدار الخسارة بسببه) في أي من الفترات الضريبية اللاحقة (الفقرة 4، الفقرة 6، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، توضح وزارة المالية الروسية أن الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة لعدة فترات سابقة يمكن إدراجه في النفقات في وقت واحد (رسالة بتاريخ 18 كانون الثاني (يناير) 2013 رقم 1001. 03-11-06/2/03).

روابط إضافية حول هذا الموضوع

  1. ما هي النفقات وبأي ترتيب يتم أخذها في الاعتبار في ظل النظام الضريبي المبسط في شكل دخل مطروحًا منه النفقات. تحديد النفقات للأغراض المحاسبة الضريبيةعند استخدام النظام الضريبي المبسط.

ما هو الحد الأدنى للضريبة لأصحاب المشاريع الفردية؟ ما هو النظام الضريبي المبسط؟ هذه الأسئلة وغيرها من الأسئلة المشابهة تهم العديد من رواد الأعمال الناشئين. التشريعات الضريبيةهناك نوعان من أنظمة المحاسبة الضريبية الكيانات الاقتصادية: OSN (نظام الضرائب الأساسي) ونظام الضرائب المبسط (نظام الضرائب المبسط).

دفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية

تتمثل الاختلافات بين النهجين في كثافة العمالة المحاسبية، وتوقيت إعداد التقارير، وعدد المدفوعات إلى الميزانية، والتجزئة على أساس الخصائص الكمية والنوعية للمؤسسات والمنظمات. فرصة الحفاظ على النظام الضريبي المبسطموصوفة لأصحاب المشاريع الفردية أو المؤسسات التي لا يزيد عدد موظفيها عن مائة موظف، وإيرادات سنوية تصل إلى 60 مليون روبل وأرصدة صغيرة في الأصول (تصل إلى 100 مليون روبل). كما يجب ألا يكون لهذه المنشآت فروع وأن تزيد حصص الملكية في المنشآت الأخرى عن 25%.

وفي المقابل، يوفر النظام الضريبي المبسط طريقتين للحساب:

  1. الأول هو من الإيرادات، ومبلغ الدفع للدولة هو 6٪ من الإيرادات السنوية لرجل أعمال فردي.
  2. أما الطريقة الثانية فيتم سداد الضريبة السنوية بنسبة 15% ويتم احتسابها من ربح السنة.

ويترك اختيار طريقة الحساب والدفع في ظل النظام الضريبي المبسط لدافعي الضرائب.

من المعتقد أنه في قطاع الخدمات والاستشارات، حيث تكون الإيرادات صغيرة والنفقات ضئيلة، يكون من المربح أكثر إجراء خصومات من الإيرادات، وفي تجارة التجزئة و تجارة الجملةحيث يكون حجم التداول ضخمًا والهامش ضئيلًا، فمن المستحسن استخدام "الدخل مطروحًا منه النفقات".

لكن يجب على صاحب العمل أن يضع في اعتباره أن شهيته في ظل النظام الضريبي المبسط تقتصر على إيرادات قدرها 60 مليون روبل. في الخارج، يصبح "كبيرا" ويضطر إلى العمل مع مكتب الضرائب "كشخص بالغ".

يجب على رائد الأعمال الفردي، عند حساب دفع الضريبة على أساس مقدار الربح، أن يفهم أنه في حالة عدم وجود مثل هذا (وهو أمر ليس من غير المألوف بين أولئك الذين يبدأون أعمالهم التجارية الخاصة)، لا يوجد التزام بتسديد المدفوعات إلى الميزانية. لكن المشرع يتفهم الصعوبات التي يواجهها رجل الأعمال المحلي وفي الفن. 346 من قانون الضرائب ينص على مثل هذه الحالة. أحكام هذا الفعل التشريعييتعين على رواد الأعمال الأفراد دفع الحد الأدنى من الضرائب.

  1. الحد الأدنى من الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية: الحساب والدفع. لأصحاب المشاريع الفردية على أساس النتائج النشاط الاقتصادييجب عليك دفع الحد الأدنى من الضرائب التي يحددها القانون لهذا العام. يتم تحديد حجم الحد الأدنى للمدفوعات لتلك الكيانات التي تطبق النظام الضريبي المبسط بدفع 15٪ من الأرباح. لكن في هذه الحالة يتم احتساب المبلغ من دخل رجل الأعمال لهذا العام.
  2. تعارض التشريعات الذي يؤكد حق المشرع في عدم تفويت فوائده عند تطبيق خطط تحسين دفع الضرائب. في حالة الأنشطة غير المربحة، يضطر رجل الأعمال الفردي إلى حساب المدفوعات للدولة بشكل آخر (على أساس مقدار الدخل)، ولكن يتم تخفيف هذا الشرط من خلال القدرة على مراعاة الفرق في الضرائب المستحقة عندما يكون مبلغ أن يتجاوز الحد الأدنى للضريبة ما تحقق بالفعل من الربح كمصروفات الفترة الضريبية التالية.

الحد الأدنى لمبلغ الضريبة السنوية لأصحاب المشاريع الفردية هو المبلغ الدفع الإلزاميلصالح الدولة عن أي نتيجة لنشاطها. الحد الأدنى للضريبة لأصحاب المشاريع الفردية هو 1٪ من الإيرادات السنوية. ينشأ الالتزام بدفع الحد الأدنى لرائد الأعمال الفردي إذا كانت الضريبة على الفرق بين الدخل والنفقات أقل من الحد الأدنى لضريبة رواد الأعمال الأفراد، أو في حالة الأنشطة غير المربحة عندما يكون المبلغ صفرًا. يتم إجراء الحساب لأصحاب المشاريع الفردية في نهاية العام وفقًا للخوارزمية التالية:

  • يتم احتساب المبلغ المستحق على أساس الفرق بين الدخل والمصروفات مضروبا في المعدل؛
  • التالي هو حساب الأصغر قيمة الضريبةلأصحاب المشاريع الفردية؛
  • ومن بين القيمتين المحسوبتين، يتم تحديد القيمة الأكبر؛
  • يتم تخفيض المبلغ المحدد بمقدار الدفعات المقدمة المدفوعة فترات الإبلاغخلال سنة.

ومن المهم عدم تفويت فرصة إدراج الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والقيمة المقدرة المقررة بموجب النظام الضريبي المبسط، وتثبيت هذا المبلغ في النفقات المستقبلية إلى جانب الخسائر المحتملة بناء على نتائج أنشطة العام.

تذكير هام: يتم ترحيل الحد الأدنى من الضرائب والدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترات التقارير وفقًا لـ رموز مختلفةتصنيف الميزانية، وبالتالي، لا يمكن إجراء تعويض هذه الالتزامات إلا على أساس طلب كتابي من دافعي الضرائب. في المستقبل، يمكن أن تضيع الكثير من الوقت في البحث عن اتصالات بين المدفوعات الزائدة والمتأخرات وفقًا لأسطر مختلفة من المصنف.

يشير "البسطاء" الذين يطبقون موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى مفهوم "الحد الأدنى للضريبة" مرة واحدة سنويًا - في نهاية الفترة الضريبية. اقرأ مقالتنا حول ماهية هذه الضريبة وفي أي الحالات يتم دفعها، وكيف تعكس مبلغ الحد الأدنى للضريبة المتراكمة في المحاسبة.

ما هو الحد الأدنى للضريبة

لا يستطيع "البسطاء" زيادة نفقاتهم بقدر ما يقلل دخلهم إلى الصفر وعدم دفع ضريبة واحدة على الإطلاق. والحقيقة هي أن مبلغ الضريبة الواحدة لا يمكن أن يكون أقل من 1٪
من الدخل المستلم (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذا هو ما يسمى الحد الأدنى للضريبة.

ولذلك، تتم مقارنة مبلغ الضريبة الواحدة الناتج بالحد الأدنى للضريبة.

إذا تبين أن الضريبة الواحدة أقل من الحد الأدنى للضريبة، فيجب دفع مبلغ الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية.

إذا تبين أن الضريبة الواحدة أكثر من الحد الأدنى، فيجب دفع مبلغ الضريبة "الحقيقية" إلى الميزانية.

ملحوظة

لا يتم حساب الحد الأدنى للضريبة من الفرق بين الدخل والنفقات، ولكن من مبلغ جميع الإيصالات.

ينعكس تراكم الحد الأدنى من الضريبة المستحقة (بدلاً من ضريبة واحدة) في الإدخالات التالية:

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات الضرائب الدنيا"
- الحد الأدنى للضريبة المستحقة في نهاية العام.

الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات الضريبة الواحدة"
- تم عكس المبالغ الإضافية المستحقة سابقًا من الدفعات المقدمة للضريبة الواحدة.

لا يلزم أن ينعكس الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة الواحدة في أي إدخالات محاسبية.


مثال

تدفع شركة Passive LLC ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات.

الوضع 1

وكان المبلغ الإجمالي للدخل لهذا العام 1،000،000 روبل، ومبلغ النفقات 550،000 روبل.

الضريبة الواحدة تساوي:

(1000000 فرك – 550000 فرك) × 15% = 67500 فرك.

الحد الأدنى للضريبة سيكون:

وبما أن الضريبة الواحدة أكبر من الحد الأدنى، فإن الشركة ستدفع ضريبة "حقيقية" للميزانية - 67500 روبل.

الوضع 2

وكان المبلغ الإجمالي للدخل لهذا العام 1،000،000 روبل، ومبلغ النفقات 980،000 روبل.
يمكن أخذ جميع النفقات بعين الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.

الضريبة الواحدة تساوي:

(1000000 فرك – 980000 فرك) × 15% = 3000 فرك.

الحد الأدنى للضريبة سيكون:

1،000،000 فرك. × 1% = 10000 فرك.

10000 فرك. > 3000 فرك.

نظرًا لأن الضريبة الواحدة أقل من الحد الأدنى، فستدفع الشركة الحد الأدنى من الضريبة للميزانية - 10000 روبل.

مزيج من نظام الضرائب المبسط وPSN

لو رجل أعمال فردييجمع بين النظام الضريبي المبسط ونظام الضرائب على براءات الاختراع، ثم عند تحديد الدخل لغرض حساب الحد الأدنى للضريبة، يؤخذ في الاعتبار فقط الإيرادات من الأنشطة "المبسطة"، دون الأخذ في الاعتبار الدخل من استخدام نظام براءات الاختراع (الحرف من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 فبراير 2013 رقم 03-11-09/3758 ).

الحد الأدنى لفترة حساب الضريبة

يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة فقط بناءً على نتائج الفترة الضريبية (السنة). ليست هناك حاجة للقيام بذلك في نهاية ربع سنة أو نصف سنة أو 9 أشهر.

الاستثناء: إذا قامت الشركة بالتبديل قسراً من "المبسطة" إلى الوضع العامتحصيل الضرائب. على سبيل المثال، إذا تجاوز الدخل تعيين الحد
(البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ويلتزم الشخص «المبسط» بالتحول إلى النظام العام اعتباراً من اليوم الأول للربع الذي ارتكب فيه المخالفة.

وفي الوقت نفسه، لن تكون الفترة الضريبية للضريبة الواحدة سنة، بل ربع سنة ونصف
أو 9 أشهر حسب وقت الانتقال إلى نظام الضرائب العام
(انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 يونيو 2005 رقم 03-03-02-04/1-138).


مثال

اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير، تحولت شركة Aktiv LLC إلى النظام الضريبي المبسط، واختارت الدخل مطروحًا منه النفقات كقاعدة ضريبية. وفي أغسطس من نفس العام، تجاوز مبلغ الدخل الحد الأقصى
وبلغت 80.000.000 روبل.

وفي حالتنا ستكون الفترة الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط 6 أشهر (من 1 يناير إلى 1 يوليو).
اعتبارًا من 1 يوليو ستبدأ الشركة العمل عليها النظام المشتركتحصيل الضرائب.

إذا كان الحد الأدنى للضريبة أعلى ضريبة حقيقيةلمدة ستة أشهر، سيتعين عليك دفع الحد الأدنى من الضرائب للميزانية.

في نهاية العام (أو في أي من الأرباع). السنة الحالية، إذا فقدت الشركة الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط)، فيجب على الشركة تقديمه مكتب الضرائبتصريح.

وإذا تبين أن الحد الأدنى للضريبة أكثر من الضريبة "الحقيقية"، فبالإضافة إلى السطر 280 من القسم 2.2،
يشار إلى مبلغها في السطر 120 من القسم 1.2

دفع الحد الأدنى من الضريبة

يمكن تعويض الدفعات المقدمة لضريبة "مبسطة" واحدة مقابل دفع الحد الأدنى من الضريبة.

ومع ذلك، فإن الضريبة الواحدة والحد الأدنى من الضريبة ليسا نفس الشيء. كل واحد منهم لديه CBC الخاصة به
وترتيب التوزيع الخاص بك.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، دخلت التغييرات على التوجيهات المتعلقة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 90ن، حيز التنفيذ.
وفقًا لهذه التغييرات، لحساب الضرائب الفردية والحد الأدنى التي يتم دفعها في حالة تطبيق النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، سيتم إنشاء نسخة مخفية موحدة - 182 1 05 01021 01 0000 110.

وتحقيقا لهذه الغاية، بدأ الممولون في إعداد تغييرات على المادة 56 من قانون الميزانية. حيث أنه من المفترض أن كلاً من الضرائب الموحدة والحد الأدنى التي يتم دفعها فيما يتعلق
مع تطبيق النظام الضريبي المبسط، سيتم إضافتها إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لمعيار 100٪
(خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 أغسطس 2016 رقم 06-04-11/01/49770).

يرجى ملاحظة: في حالة عدم دفع الضرائب، يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض غرامة على شركة بموجب المادة 122 من قانون الضرائب. الغرامة 20% من مبلغ غير مدفوعالرسوم الضريبية).


مثال

في السنة المشمولة بالتقرير، قامت شركة Aktiv LLC بدفع النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".

لمدة 9 أشهر حصلت الشركة على دخل قدره 3655000 روبل، وبلغت النفقات
3490000 روبل روسي

الضريبة الواحدة المدفوعة للميزانية لمدة 9 أشهر تساوي 24750 روبل.

بواسطة تقارير سنويةأظهرت شركة Aktiv LLC دخلاً قدره 4،240،000 روبل روسي،
الاستهلاك – 4000500 فرك.

الضريبة الواحدة، المحسوبة بمعدل 15٪، ستكون 35925 روبل.

في نهاية العام، يجب على دافعي الضرائب الذين لديهم موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" حساب الحد الأدنى للضريبة. يتم تحويل أكبر مبلغ من الضرائب الفردية أو الحد الأدنى إلى الميزانية.

الحد الأدنى للضريبة سيكون 42400 روبل. (4,240,000×1%).

وهذا يعني أنه يجب على الشركة دفع الحد الأدنى من الضريبة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.

المبلغ المدفوع مسبقًا للضريبة الواحدة قدره 24750 روبل. تخضع للائتمان أو العودة إلى الشركة.

إذا تبين أن الحد الأدنى للضريبة أكثر من "الحقيقي"، فستتمكن في العام المقبل من إدراج الفرق بينهما في النفقات (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ولكن من المستحيل أن نأخذ هذا الفارق في الاعتبار عند دفع دفعات مقدمة ربع سنوية للضريبة الواحدة. لا يمكن القيام بذلك إلا عند حساب الضريبة الفردية لهذا العام. لذلك، يظهر فرق "العام الماضي" في الإعلان السنويللفترة الضريبية القادمة.

عقوبات عدم سداد الدفعات المقدمة

مثل هذا الوضع ممكن أيضا. "أبسط" مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" لم يسدد دفعات مقدمة خلال العام، ولكن في نهاية العام قام بتحويل الحد الأدنى من الضريبة، نظرًا لأن مبلغ الضريبة المفردة المحسوبة كان أقل من الحد الأدنى. في حالة التأخر في تحويل الدفعات المقدمة، سيتعين عليه دفع غرامة.

ولكن بما أن مبلغ السلف للضريبة "المبسطة" تبين أنه أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة لهذا العام، فيجب تخفيض الغرامات بما يتناسب مع مبلغ الحد الأدنى للضريبة. وقد عبرت وزارة المالية الروسية عن هذا الرأي في رسالة بتاريخ 12 مايو 2014 رقم 03-11-11/22105. وأشار الممولين إلى قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في روسيا بتاريخ 26 يوليو 2007 رقم 47، والذي ينص على أنه إذا كان مبلغ الضريبة المفردة المحسوبة في نهاية العام أقل من مبلغ الدفعات المقدمة ، فيجب أيضًا تخفيض العقوبات المفروضة على عدم دفع السلف بشكل متناسب. علاوة على ذلك، تنطبق هذه القواعد أيضًا على دافعي النظام الضريبي المبسط.

إذا تجاوزت النفقات الدخل

يجب دفع الحد الأدنى من الضريبة حتى لو تعرضت الشركة لخسائر.
(أي أن نفقاتها تجاوزت إيراداتها). وفي هذه الحالة، سيكون مبلغ الضريبة "الحقيقية" صفراً. ولذلك فإن الفرق بين الحد الأدنى والضريبة "الحقيقية" سيكون مساوياً لمبلغ الحد الأدنى للضريبة. ويجب أن يؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار في النفقات عند تحديد القاعدة الضريبية للفترة الضريبية التالية، أي في الإقرار السنوي.

من خلال الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة "الحقيقية"، يمكنك زيادة مبلغ خسائر الفترة الضريبية التالية، والتي يتم ترحيلها إلى المستقبل (البند 6 من المادة 346.18 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).

ينشأ هذا الموقف إذا تلقت الشركة خسارة مرة أخرى بناءً على نتائج العمل في العام المقبل.


مثال

في العام الماضي، عملت شركة Passiv LLC في ظل نظام ضريبي مبسط، حيث اختارت قاعدة ضريبية واحدة تتمثل في "الدخل مطروحًا منه النفقات". لهذا العام، بلغ الدخل الخاضع للضريبة للشركة 900000 روبل، والنفقات 1500000 روبل.

وهكذا، في نهاية العام الماضي، تلقت الشركة خسارة قدرها
600000 فرك. (1,500,000 – 900,000).

حسب المحاسب الحد الأدنى للضريبة للعام الماضي: 900000 روبل. × 1% = 9000 فرك.

لنفترض أن دخل شركة Passiv LLC في السنة المشمولة بالتقرير بلغ 1300000 روبل،
والنفقات - 800000 روبل. الفرق بين الدخل والنفقات هو 500000 روبل.
(1 300 000 – 800 000).

ستكون الضريبة الواحدة 75000 روبل. (500000 روبل روسي × 15%).

لكن شركة Passiv LLC قررت أن تأخذ في الاعتبار خسارة العام الماضي على حساب الأرباح المستلمة في السنة المشمولة بالتقرير.

يحق للشركة أن تحول إلى الفترة الضريبية الحالية مبلغ الخسارة المستلمة في الفترة الضريبية السابقة. لذلك، بالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير، يذهب كامل مبلغ الربح لتغطية خسارة العام الماضي. المبلغ المتبقي من الخسارة هو 100000 روبل. (600.000 روبل – 500.000 روبل) – يتم ترحيلها إلى الفترات التالية.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، ستدفع الشركة ضريبة لا تقل عن 13000 روبل.
(1,300,000 روبل روسي × 1%).

كيفية توزيع الخسائر

يمكن ترحيل الخسارة المستلمة خلال العام إلى العام التالي. ويمكن ترحيلها إلى أي من السنوات التسع القادمة جزئيا أو كليا.

ويمكن ترحيل الجزء المتبقي من الخسارة إلى سنوات أخرى، ولكن ليس أكثر من تسع سنوات
(البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).


مثال

في العام الماضي، تلقت الشركة خسارة قدرها 50000 روبل، ومبلغ الحد الأدنى للضريبة هو 16500 روبل. وسنوضح لك كيفية أخذ هذه الضريبة بعين الاعتبار.

لنفترض أنه في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، تكبدت الشركة مرة أخرى خسارة بمبلغ
15000 فرك. عند حساب القاعدة الضريبية للسنة المشمولة بالتقرير، يحق للشركة إدراج مبلغ الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والضريبة الواحدة (16500 روبل) كمصروفات، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية. في الإقرار الضريبي للسنة المشمولة بالتقرير، يظهر هذا الفرق في السطر 223 من القسم 2.2 ونتيجة لذلك، سيزداد مبلغ الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير، وهو ما ينعكس في السطر 253 من القسم 2.2 من الإقرار الضريبي. ستكون خسارة السنة المشمولة بالتقرير، والتي يمكن ترحيلها إلى المستقبل، 31500 روبل. (16,500 + 15,000).

تقوم المنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون نظام ضريبي مبسط بحساب الدخل مطروحًا منه النفقات بناءً على نتائج العام الحد الأدنى للمبلغضريبة وحتى لو تكبدت الشركة خسارة في نهاية العام، فإن هذا لا يعفيها من التزامها بدفع الحد الأدنى من الضرائب. سننظر في هذه المقالة متى وكيف تدفع الشركات الحد الأدنى من الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط على الدخل مطروحًا منه النفقات.

القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط: الدخل ناقص النفقات

يُفهم القاعدة الضريبية لضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات) على أنها الفرق بين الدخل والنفقات، والتي يتم الاعتراف بها بالطريقة المنصوص عليها في المواد 346.15-346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا أدى الحساب إلى نتيجة إيجابية، فيجب ضربها بمعدل الضريبة. معدل الضريبة في هذه الحالة هو 15٪، لكنه قد يختلف في مناطق مختلفة من الاتحاد الروسي. في نهاية كل ربع سنة، يقوم دافعو النظام الضريبي المبسط بدفع دفعات مقدمة. الموعد النهائي للدفع لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير. يتم احتساب الضريبة الواحدة في نهاية العام. يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة في ظل التبسيط (الدخل مطروحًا منه النفقات) بنسبة 1٪ من دخل الشركة المستلم لهذا العام. يتم دفعها إذا كانت الضريبة الواحدة في نهاية العام أقل من الحد الأدنى.

مهم! يتم دفع الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط حتى لو تعرضت الشركة لخسارة في نهاية العام. أي أن نفقات العام تجاوزت الدخل، مما يعني أنه ببساطة لا يوجد أساس لحساب الضريبة الواحدة. لا يوجد قاعدة ضريبية مبسطة إلا إذا لم يكن هناك دخل على الإطلاق خلال الفترة الضريبية.

الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط: الدخل ناقص النفقات

لا يمكن أن ينشأ الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط إلا في ظل النظام الضريبي المبسط حيث يكون موضوع الضريبة هو الدخل مطروحًا منه النفقات. ولتحديد الحاجة إلى دفع هذه الضريبة، يتم احتساب هذا الدفع في نهاية العام. يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة على النحو التالي: 1% × الدخل المحسوب في ظل النظام الضريبي المبسط.لن يكون سداد الحد الأدنى من الضريبة مطلوبًا إلا إذا كان مبلغها أكبر من مبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة بالطريقة العامة. وبالتالي، ستحتاج المنظمة إلى حساب مبلغين، ثم مقارنتهما ودفع المبلغ الأكبر. إذا تكبدت المنظمة خسائر في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، فستكون الضريبة الفردية الخاصة بها 0 روبل. وهذا يعني أن هذه المنظمات ملزمة بدفع الحد الأدنى من الضرائب. إذا لم يكن لدى الشركة أي دخل على الإطلاق خلال السنة المشمولة بالتقرير (وهي تساوي صفر)، فإن الحد الأدنى للضريبة سيكون مساوياً للصفر.

مهم! لا ينص القانون على دفع الحد الأدنى من الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط (الدخل).

أمثلة على حساب الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط

مثال 1

تعمل شركة Continent LLC وفقًا للنظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات)، بمعدل ضريبة يبلغ 15%. بلغ الدخل المأخوذ في الاعتبار للأغراض الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط لهذا العام 10 ملايين روبل. بلغت النفقات التي يحق لشركة Continent LLC تخفيض دخلها 9.5 مليون روبل.

وفي نهاية العام تم حساب ما يلي: ضريبة واحدة والحد الأدنى للضريبة.

وكانت الضريبة الواحدة وفق النظام الضريبي المبسط هي:

(10,000,000 – 9,500,000) × 15% = 75,000 روبل

الحد الأدنى للضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط سيكون:

10.000.000 × 1٪ = 100.000 روبل

لأن إذا كانت الضريبة الفردية في نهاية العام أقل من الحد الأدنى للضريبة (75000 أقل من 100000)، فيجب على شركة Continent LLC دفع الحد الأدنى من الضريبة إلى الميزانية.

مثال 2

تعمل شركة Vega LLC على النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه المصروفات) وقد بلغت إيراداتها ومصروفاتها على أساس الاستحقاق خلال العام ما يلي:

لنحسب الدفعات المقدمة (دخل USN مطروحًا منه النفقات، بمعدل 15%):

الربع الأول: القاعدة الضريبية ستكون 0 روبل (300.000.00 – 300.000.00).

نصف العام: (410,000.00 – 400,000.00) × 15% = 1,500.00 روبل.

9 أشهر: لا يوجد قاعدة ضريبية، حيث تلقت الشركة خسارة (460,000.00 - 465,000.00).

في نهاية العام: لا يوجد قاعدة ضريبية (500,000.00 – 505,000.00)، ولكن يجب دفع الحد الأدنى من الدخل للدخل المستلم خلال العام.

الحد الأدنى للدخل سيكون: 500000.00 × 1% = 5000.00 روبل.

يجب تخفيض مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستلمة بمقدار السلف المدفوعة للسنة:

5000.00 – 1500.00 = 3500.00 روبل.

وبالتالي، سيتعين على Vega LLC دفع 3500.00 روبل للميزانية.

الموعد النهائي لسداد النظام الضريبي المبسط

يتم دفع الضريبة الواحدة وفقًا للنظام الضريبي المبسط في نهاية السنة المشمولة بالتقرير إلى الميزانية خلال الموعد النهائي المحدد لتقديم إعلان عن هذه الضريبة (346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الموعد النهائي للمؤسسات هو 31 مارس من العام التالي لتقديم التقرير، ولأصحاب المشاريع - 30 أبريل من العام التالي لتقديم التقرير. الفترة التي تلتزم فيها المنظمة بدفع الحد الأدنى من الضريبة النظام الضريبي المبسطلم يتم تأسيسها بواسطة الكود. ومع ذلك، وفقا لممثلي دائرة الضرائب، فإن هذه الفترة تتوافق مع الموعد النهائي المحدد لدفع الضريبة الواحدة. ولذلك، ينبغي دفع الحد الأدنى من الضريبة في نفس الإطار الزمني للضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط.

كيفية الإشارة إلى الحد الأدنى للضريبة في الإقرار في ظل النظام الضريبي المبسط

الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط

تأخذ الشركات التي تستخدم نظامًا ضريبيًا مبسطًا الدخل التالي في الاعتبار عند حساب الضريبة:

  • من بيع البضائع (الخدمات، حقوق الملكية)؛
  • غير التشغيل.

إذا كان دخل الشركة لا يقع ضمن إحدى هذه المجموعات، فهي لا تخضع للضريبة. وينبغي أيضا أن يؤخذ في الاعتبار أن هناك أيضا دخول معفاة منها النظام الضريبي المبسط. على القبول مالإلى حساب الشركة أو مكتب النقد، يحدد قسم المحاسبة نوع الدخل الذي يتعلق به: الخاضع للضريبة أو غير الخاضع للضريبة. وفي هذه الحالة يجب تحديد تاريخ استلام الدخل بدقة.

الدخل من المبيعاتالدخل غير التشغيلي
الإيرادات من المبيعات:

· منتجات منتجاتناوالأشغال والخدمات؛

· البضائع، بما في ذلك الممتلكات والمواد القابلة للاستهلاك، وما إلى ذلك؛

· حقوق الملكية.

الدخل الذي لا يتم تضمينه في دخل المبيعات يشمل:

· الحصول على الممتلكات مجانا، والعمل، والخدمات، حقوق الملكية، باستثناء تلك المنصوص عليها في الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

· العقوبات والغرامات المتلقاة بسبب انتهاك الأطراف المقابلة لشروط الاتفاقية عند التعويض عن الضرر أو الخسارة؛

· الفوائد على القروض التي تقدمها الشركة.

· المواد وقطع الغيار التي تم الحصول عليها أثناء تفكيك/تصفية المباني والمعدات والممتلكات الأخرى للشركة؛

· الحسابات المستحقة الدفع غير المطالب بها شطب بسبب انتهاء الصلاحية فترة التقادمأو فيما يتعلق بتصفية الدائن.

ما هو الدخل الذي لا يؤخذ بعين الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط؟

الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط للضريبة الواحدة يشمل:

  • الديون الضريبية (الرسوم والجزاءات والغرامات) المشطوبة أو المخفضة؛
  • شطب حسابات قابلة للدفعللتقدم غير المحقق.

بالإضافة إلى ذلك، فإنها تحدد الدخل الذي لا يتم دفع الضريبة عليه بموجب النظام الضريبي المبسط.وتشمل هذه الدخل:

  • الدخل وفقا للفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ( الأموال المقترضة، التعهد أو الإيداع، الأموال للتمويل المستهدف)؛
  • أرباح الأسهم والفوائد المستلمة على الدولة أو البلدية ضمانات، يتم دفع ضريبة الدخل؛
  • رسوم المرافق.

خاتمة

وهكذا فإن الشركات على النظام الضريبي المبسط (الدخل ناقص النفقات) مع حساب النظام الضريبي المبسطبالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير، يجب حساب ضريبتين: مفردة (تحسب وفقًا لـ قواعد عامة) والحد الأدنى (يحسب على أنه 1٪ من الدخل المستلم). بعد ذلك، تتم مقارنة المبلغين المستلمين ويتم دفع الأكبر منهما. يُعفى فقط دافعو النظام الضريبي المبسط الذين ليس لديهم دخل خلال السنة المشمولة بالتقرير من دفع الحد الأدنى من الضريبة. وحتى لو حققت الشركة خسارة في نهاية العام، فإن ذلك لا يعفيها من دفع الحد الأدنى للضريبة. يجب أن نتذكر أيضًا أن الشركات التي تتبع النظام الضريبي المبسط (الدخل) لا تدفع الحد الأدنى من الضرائب.

يتم حساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط البالغة 15٪ بكل بساطة. من المهم حساب الدخل والنفقات بشكل صحيح، وإجراء دفعات مقدمة في الوقت المحدد وفي نهاية العام حساب الحد الأدنى من الضريبة لتوضيح المبلغ الواجب دفعه. سنخبرك في هذه المقالة بكيفية حساب الضريبة.

يجوز أن يكون معدل الضريبة أقل من 15% على النظام الضريبي المبسط لكائن "الدخل ناقص النفقات"

تعرف على معدل الضريبة المحدد لنوع نشاطك في منطقتك: قد يكون أقل بكثير من 15%. في عام 2016، تم تخفيض معدل كائن "الدخل ناقص النفقات" في 71 كيانًا مكونًا للاتحاد الروسي.

دفعات مقدمة على نظام ضريبي مبسط 15%

يتعين على الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أن تقوم بـ "الدفع المسبق للضرائب" كل ثلاثة أشهر: تحويلها إلى الميزانية كل ثلاثة أشهر دفعه مقدمه. يتم احتساب الدفعة على أساس الاستحقاق من بداية العام ويتم سدادها خلال 25 يومًا بعد نهاية الربع.

  • للربع الأول - حتى 25 أبريل.
  • للنصف الأول من العام - حتى 25 يوليو.
  • 9 أشهر قبل 25 أكتوبر.

وبناء على نتائج العام يتم احتساب وسداد رصيد الضريبة وتقديم الإقرار الضريبي خلال نفس الفترة.

  • تقوم الشركات ذات المسؤولية المحدودة بذلك حتى 31 مارس.
  • IP - حتى 30 أبريل.

الحد الأدنى للضريبة على النظام الضريبي المبسط 15%

لا يعمل العمل دائمًا على تحقيق الربح، وفي نهاية العام قد تتجاوز النفقات الدخل أو تختلف قليلاً عن الدخل. القاعدة الضريبيةقد يتبين أنها هزيلة أو لديها معنى سلبي. وهذا لا يعني أن الضريبة المستحقة ستكون أيضًا هزيلة أو صفرًا. بناءً على نتائج العام، من الضروري حساب الحد الأدنى للضريبة: يتم احتسابه على جميع الإيرادات المستلمة خلال العام، معدل الضريبة — 1%.

لذلك، في نهاية العام، نحسب الضريبة بالطريقة المعتادة، بالإضافة إلى حساب الحد الأدنى للضريبة - ومقارنة هذه المبالغ. يجب دفع المبلغ الذي يتبين أنه أكبر إلى الميزانية.

محاسبة الدخل باستخدام النظام الضريبي المبسط 15%

بعبارات مبسطة، يعتبر دخل المؤسسة بمثابة إيرادات من المبيعات و الدخل غير التشغيلي، وترد قائمتهم في الفن. وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم حساب الدخل الناتج عن النظام الضريبي المبسط باستخدام الطريقة النقدية - عندما تصل الأموال فعليًا إلى مكتب النقد أو إلى الحساب الجاري. إذا تم إيداع سلفة في الحساب أو السجل النقدي ثم تم إعادتها، فسيتم تخفيض العائدات بمقدار المبلغ الذي تم إرجاعه. يتم أخذ الدخل في الاعتبار في العمود 4 من القسم 1 KUDiR.

محاسبة النفقات على النظام الضريبي المبسط 15%

وترد قائمة شاملة لنفقات المؤسسة على النظام الضريبي المبسط في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويشمل تكلفة الحصول على الأصول الثابتة، ممتلكات ملموسةودفع الرواتب وأقساط التأمين والإيجار وغير ذلك الكثير. يتم إدخال نفقات الشركة في العمود 5 من القسم 1 KUDiR والتحقق منها مصلحة الضرائبعلى النفعية. هناك إجراء لمحاسبة النفقات، والذي بموجبه يجب أن ترتبط النفقات مباشرة بأنشطة الشركة، وأن يكون لها أدلة مستندية، وأن يتم دفعها بالكامل وتنعكس في قسم المحاسبة. نحن نعرف بالفعل ما هي النفقات وتحت أي ظروف تندرج ضمن فئة النفقات.

حساب الضريبة

يتم احتساب الضريبة على أساس نتائج كل ربع سنة وفي نهاية العام. نحتاج إلى جمع الدخل من بداية العام إلى نهاية الفترة التي نهتم بها، ونطرح من هذا المبلغ جميع المصاريف من بداية العام إلى نهاية الفترة، ثم نضرب المبلغ الناتج في معدل الضريبة.

إذا كنا نحسب الدفعة المقدمة للربع الثاني أو الثالث أو الرابع، فإن الخطوة التالية هي طرح الدفعات المقدمة السابقة من مبلغ الضريبة. واستنادا إلى نتائج العام، تحتاج أيضا إلى حساب الحد الأدنى للضريبة ومقارنتها بمبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة.

مثال على احتساب النظام الضريبي المبسط 15% للربع الرابع (نهاية العام)

نقوم بحساب مبلغ الضريبة المستحقة في نهاية العام:
(1,200,000 - 1,000,000) * 15% = 30,000 روبل.

نحسب مبلغ الحد الأدنى للضريبة:
1,200,000 * 1% = 12,000 روبل.

ونحن نرى أن مبلغ الضريبة "العادية". أكثر من المبلغالحد الأدنى، مما يعني أننا ملزمون بدفع الضريبة "العادية".

نطرح الدفعات المقدمة السابقة من مبلغ الضريبة في نهاية العام:
30000 - 24000 = 6000 روبل.

وهذا يعني أن رصيد الضريبة المستحقة في نهاية العام هو 6000 روبل.

تقوم خدمة Kontur.Accounting عبر الإنترنت تلقائيًا بحساب الدفعات المقدمة والضرائب، وإنشاء أوامر الدفع، وتذكيرك بالمواعيد النهائية للدفع. تعرف على إمكانيات الخدمة مجانًا، واحتفظ بالسجلات، ودفع الضرائب، وأرسل التقارير باستخدام Kontur.Accounting.