بيت > المنظمات  > من يدفع الحد الأدنى من الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط؟ كيفية حساب النظام الضريبي المبسط: الدخل ناقص النفقات. الانتقال من وسائط أخرى


من يدفع الحد الأدنى من الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط؟ كيفية حساب النظام الضريبي المبسط: الدخل ناقص النفقات. الانتقال من وسائط أخرى





دائرة الضرائب الفيدرالية

خطاب رقم ШС-37-3/6701@
من 14/07/2010

فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط
فيما يتعلق بالحد الأدنى للضريبة

وفقًا للقسم 346.18 قانون الضرائب الاتحاد الروسي(فيما يلي - القانون)، يدفع دافع الضرائب الذي يطبق نظامًا ضريبيًا مبسطًا، مع تخفيض الدخل الخاضع للضريبة بمقدار النفقات، الحد الأدنى للضريبة 1 في المئةالقاعدة الضريبية، وهو الدخل المحدد وفقًا للمادة 346.15 من القانون، إذا تم حساب مبلغ الضريبة وفقًا للإجراء العام أقل من المبلغالحد الأدنى المحسوب للضريبة.

وبناء على ما سبق، يلتزم المكلف بدفع الحد الأدنى للضريبة في الحالات التالية:

  • إذا وفقا للنتائج الفترة الضريبيةتكبد دافع الضرائب خسارة وكان مبلغ الضريبة صفرًا؛
  • إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة وفقاً للإجراء العام أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة.
علاوة على ذلك، إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة، فسيتم دفع الحد الأدنى للضريبة فقط.
مثال:
وفق المحاسبة الضريبيةألفا ذ م م لعام 2009 تلقى النتائج المالية:
الدخل - 900000 روبل.
النفقات – 850.000 روبل.
معدل الضريبة - 15 بالمائة؛

المبلغ المحسوب وفقًا للإجراء الضريبي العام هو ((900000 - 850000) × 15٪) = 7500 روبل؛

الحد الأدنى من الضريبة– (900000 × 1%) = 9000 روبل.

وبالنظر إلى أن الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة (7500 روبل) أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة (9000 روبل)، فإن الحد الأدنى للضريبة الذي يبلغ 9000 روبل يخضع للدفع. لا يتم دفع مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة بمبلغ 7500 روبل.

وفقا للمادة 346.18 من القانون، يمكن لدافع الضريبة إدراج الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة كمصروفات في الفترة الضريبية التالية، بما في ذلك زيادة مبلغ الخسائر التي يمكن ترحيلها إلى المستقبل الفترات الضريبية خلال 10 سنوات.

وبالتالي، فإن الفرق بين الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة والحد الأدنى للضريبة بمبلغ 1500 روبل (9000 - 7500) يمكن أن يؤخذ في الاعتبار كمصروفات عند تحديد القاعدة الضريبية للفترة الضريبية التالية، أي في عام 2010 بما في ذلك زيادة حجم الخسائر التي يمكن ترحيلها إلى المستقبل.

تنص الفقرة 7 من المادة 346.18 من القانون على أن دافع الضرائب الذي يستخدم الدخل المخفض بمقدار النفقات كموضوع للضريبة له الحق في تخفيض القاعدة الضريبية المحسوبة في نهاية الفترة الضريبية بمقدار الخسارة المستلمة على أساس على نتائج الفترات الضريبية السابقة التي طبق فيها المكلف النظام الضريبي المبسط واستخدم كهدف للدخل الضريبي مخفضاً بمقدار المصروفات.

وفي الوقت نفسه، يرجى ملاحظة أن دافع الضرائب الذي تلقى خسارة في أكثر من فترة ضريبية واحدة يقوم بترحيل الخسائر إلى فترات ضريبية مستقبلية بالترتيب الذي تم استلامها به. أي أن الخسائر المتكبدة في الفترة الأولى يتم ترحيلها أولاً، ثم الخسائر اللاحقة.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 346.19 من القانون، فإن الفترة الضريبية لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط هي سنة تقويمية.

مع الأخذ في الاعتبار أن الدفعات المقدمة يتم حسابها بناءً على نتائج فترة التقرير، ويحق لدافعي الضرائب الذين يستخدمون نظام ضريبي مبسط تخفيض القاعدة الضريبية فقط بناءً على نتائج الفترة الضريبية (السنة التقويمية)، لذلك عند حساب الدفعة المقدمة المدفوعات، لا يحق لدافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار مقدار الخسائر المستلمة في الفترات الضريبية السابقة.

القائم بأعمال مستشار الدولة
الاتحاد الروسي الدرجة الثانية
س.ن. شولجين

كيف يتم احتساب الغرامات على الدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط؟
إذا كانت الضريبة في النهاية ضئيلة

في كتاب بتاريخ 12/05/14 رقم 22105-11-03 (انظر أدناه)وذكّرت وزارة المالية بضرورة سداد الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترات الإبلاغ في ظل النظام الضريبي المبسط قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع التالي. في حالة عدم السداد أو عدم السداد الكامل للمدفوعات المقدمة، يتم فرض غرامة قدرها ثلاثمائة من سعر إعادة التمويل لدى البنك المركزي الساري في ذلك الوقت عن كل يوم تأخير.

إذا تبين، في نهاية الفترة الضريبية، أن مبلغ الضريبة المحسوبة أقل من مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة خلال هذه الفترة الضريبية، فمن الضروري الانطلاق من حقيقة أن الغرامات المستحقة لعدم سداد هذه السلفة تخضع المدفوعات لتخفيض متناسب. وهذا هو الموقف القانوني للهيئة العامة لمحكمة التحكيم العليا، المنصوص عليه في القرار رقم 47 تاريخ 26 تموز/يوليو 2007.

ويتم تطبيق هذا النهج أيضًا إذا تم، بناءً على نتائج الفترة الضريبية، حساب الحد الأدنى للضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
(1% من الدخل)، وتبين أن مبلغ الدفعات المقدمة أعلى.

وزارة المالية في الاتحاد الروسي
إدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية خطاب
بتاريخ 12 مايو 2014 ن 03-11-11/22105

(STS: دفع الدفعات المقدمة)

اطلعت إدارة سياسة الضرائب والتعرفة الجمركية على الكتاب الخاص بموضوع تطبيق النظام الضريبي المبسط وأفيدت بما يلي:

ينص الفصل 26_2 "النظام الضريبي المبسط" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) على دفع المدفوعات المقدمة.

بناءً على الفقرتين 4 و5 من المادة 346_21 من القانون، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل المخفض بمقدار النفقات كموضوع للضريبة، في نهاية كل فترة تقرير، بحساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة على أساس الضريبة معدل الدخل المستلم فعلياً مخفضاً بمقدار المصاريف المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر على التوالي، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المحسوبة مسبقاً لمدفوعات الضريبة المقدمة. يتم احتساب المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المقدمة عند حساب مبالغ مدفوعات الضرائب المقدمة الفترة المشمولة بالتقريرومبالغ الضريبة للفترة الضريبية.

تنص الفقرة 2 من المادة 346_19 من القانون على أن فترات الإبلاغ لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

وبالتالي، فإن دافعي الضرائب الذين تحولوا إلى استخدام الخاص المذكور أعلاه النظام الضريبي، يشترط سداد دفعات مقدمة عن الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر إذا كان هناك دخل (الدخل يفوق المصروفات).

وفقًا للفقرة 7 من المادة 346_21 من القانون، عند تطبيق النظام الضريبي المبسط، يجب دفع مدفوعات الضريبة المقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية. في حالة عدم السداد أو عدم استكمال دفعات الضريبة المقدمة من المكلف يتم فرض عقوبةبمبلغ ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل المعمول به في ذلك الوقت البنك المركزيالاتحاد الروسي عن كل يوم تأخير (البند 4 من المادة 75 من القانون).

ووفقا للمادة 75 من القانون، يتم الاعتراف بالعقوبات مبلغ من المال، والتي يجب على دافع الضرائب دفعها في حالة دفع المبالغ المستحقة من الضرائب والرسوم، بما في ذلك الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي، في موعد أقصاه المواعيد النهائية التي يحددها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم .

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يوليو 2007 رقم 47 "بشأن إجراءات حساب مبالغ العقوبات المفروضة على التأخر في سداد المدفوعات المقدمة للضرائب واشتراكات التأمين إلزامي تأمين التقاعد" محاكم التحكيمتم تقديم توضيحات بشأن إجراءات حساب مبالغ الغرامات على المدفوعات المسبقة المتأخرة للضرائب واشتراكات التأمين لتأمين المعاشات الإلزامية الناشئة في الممارسة القضائية، من أجل التوصل إلى نهج موحد لحلها.

ويوضح القرار المذكور، على وجه الخصوص، أنه إذا تبين، في نهاية الفترة الضريبية، أن مبلغ الضريبة المحسوبة أقل من مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة الدفع خلال هذه الفترة الضريبية، فيجب على المحاكم أن تنطلق من حقيقة: تخضع العقوبات المستحقة لعدم دفع هذه الدفعات المقدمة للتخفيض النسبي.يجب تطبيق هذا الإجراء أيضًا إذا كان مبلغ دفعات الضريبة المدفوعة مقدمًا فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط، المحسوب للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر، أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة الفترة الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة (6) من المادة (346_18) من القانون.

وفقًا للفقرة 6 من المادة 346_18 من القانون، يتم دفع الحد الأدنى للضريبة فقط في الحالات التي يكون فيها مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء المعمول به في نهاية الفترة الضريبية أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب ضريبة أو عندما لا يكون هناك القاعدة الضريبيةلحساب الضريبة على أساس نتائج الفترة الضريبية (حصل دافع الضريبة على الخسائر).

يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة للفترة الضريبية بمبلغ 1٪ من الوعاء الضريبي، وهو الدخل المحدد وفقًا للمادة 346_15 من القانون. يتم دفع الحد الأدنى للضريبة من قبل دافعي الضرائب بناءً على نتائج الفترة الضريبية.

يحق لدافع الضريبة في الفترات الضريبية التالية إدراج مقدار الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة على الطريقة العامة كمصروفات عند حساب الوعاء الضريبي، بما في ذلك زيادة مبلغ الخسائر التي يمكن ترحيله وفقًا لأحكام الفقرة 7 من المادة 346_18 من القانون.

نائب
مدير قسم
ر.أ

للإبلاغ عن المواضيع النشاط الاقتصاديوبتطبيق النظام الضريبي المبسط (الدخل - المصروفات) فإنه من الضروري حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة. ماذا يعني الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط وكيف يتم حسابه وسداده؟ المزيد عن هذا لاحقًا في المقالة.

الحد الأدنى للضريبة في عام 2017

يسمح موضوع فرض الضرائب على المدفوعات للمبسط بتقليل الدخل بعدد محدود من النفقات. وهذا قد يؤدي إلى إقرار ضريبييتم الحصول على الحد الأدنى من الربح أو تحدث خسائر.

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، إذا تم استلام الأرباح خلال فترة زمنية معينة، فيجب دفع مبلغ معين. ولا تنطبق هذه القواعد على رواد الأعمال الذين يطبقون معدل ضريبة مبسطًا في حدود 1%.

في نهاية العام، يتعين على جميع التجار والمؤسسات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط احتساب دفعتين إلزاميتين:

  1. الضريبة العادية (دخل – مصروفات) × 15%.
  2. الحد الأدنى للضريبة (الدخل) × 1%.

يجب تحويل مبلغ كبير إلى مصلحة الضرائب. ولذلك، بالنسبة للضريبة الواحدة المقبولة بشكل عام، يجب ألا يتجاوز المبلغ الحد الأدنى للضريبة (1٪ من الدخل).

مهم! قد يتم تضمين الاختلافات بين الحد الأدنى الضريبي المعتاد والمدفوع في جانب الإنفاق في فترات التقارير اللاحقة (استنادًا إلى نتائج السنوات القادمة). للتحميل للمشاهدة والطباعة:

الميزات الضريبية

وتتميز هذه الضريبة بالميزات التالية:

  1. الوضع الأكثر ربحية هو عندما يتجاوز الدخل الخسائر قليلاً ولا يتم تكبد أي خسارة.
  2. يمكن دفع الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج الربع عندما يفقد رجل أعمال فردي يستخدم النظام المبسط هذه الميزة خلال العام.
  3. دفع مسبق من هذا الدفعمن الربح حصراً، لا داعي لتحديد الحد الأدنى له، فالدخل متوفر دائماً.
نصيحة! إذا مشبوهة كمية صغيرةالضريبة، سيكون رجل الأعمال أو الشركة موضع اهتمام السلطات الضريبية وقد يصبح موضوعًا للتدقيق بسبب إخفاء الدخل عن الدولة.

كيفية الحصول على أقل دفعة


يتم استخدام الحد الأدنى لمعدل الضريبة في الحالات التي تكون فيها نتائجها أكثر من المبلغ، والتي يتم حسابها وفقا ل قواعد عامةنظام مبسط.

وهذا يعني أن نتائج العام الماضي أدت إلى الخسارة تقريبا. في هذه الحالة، من الأفضل استخدام الحد الأدنى للضريبة.

مهم! ويعتبر عدم الامتثال للقانون بمثابة دفع الحد الأدنى من الضريبة على مدار العام. لا يجوز حساب التكاليف أو النتائج "الصفرية" للربع مقدماً.

للعمل بموجب النظام المبسط، يجب على رائد الأعمال تقديم إخطار إلى مصلحة الضرائب.

عند تسجيل عمل تجاري جديد، يتم تقديم الطلب بعد التسجيل، ولكن في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد التسجيل. إذا تم تفويت هذا الموعد النهائي، فسيتم تعيين النظام الضريبي العام تلقائيًا.

كيفية حساب الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط

يتم تحديد قواعد حساب الضرائب ودفعها بموجب قانون الضرائب. تبدو العمليات الحسابية كما يلي: يتم ضرب الدخل السنوي بنسبة 1٪، ولا تؤخذ التكاليف بعين الاعتبار، أي:

  1. حساب الضريبة كالمعتاد.
  2. قارن المبلغ المستلم بالحد الأدنى للضريبة - 1٪ من الدخل السنوي.
  3. إذا كانت الضريبة المحسوبة كالمعتاد أكثر من 1% من الدخل أو تساوي هذا المبلغ، فإنك تدفع الضريبة المعتادة بموجب النظام الضريبي المبسط. إذا كانت الضريبة أقل من 1% من الدخل، فيجب دفع الحد الأدنى للضريبة. أسهل طريقة لفهم الحساب هي باستخدام مثال محدد.

مثال

في نهاية العام، يمتلك رواد الأعمال الأفراد المؤشرات التالية:

  • الدخل - 1000000 روبل،
  • النفقات - 940.000 فرك.

دعونا نحدد مبلغ الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط:

الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط هي 9000 روبل. (1,000,000 روبل روسي - 940,000 روبل روسي) × 15%. الحد الأدنى للضريبة هو 10000 روبل. (1,000,000 روبل روسي) × 1%.

الخلاصة: في في هذه الحالةسيتم دفع الحد الأدنى من الضريبة (10000 روبل)، حيث تبين أنها أكثر من الضريبة الموحدة للنظام الضريبي المبسط (9000 روبل).

مثال للحساب

متى يتم دفع الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط

وفقًا للمادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعتبر فترة الإبلاغ بموجب النظام الضريبي المبسط سنة تقويمية.يجب أن يتم إعداد التقارير للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من العام.

خلال العام، من المستحيل تحديد ما إذا كان ينبغي دفع الحد الأدنى للضريبة، حيث يتم حسابه في نهاية فترة التقرير. ولهذا السبب، يجب سداد الدفعة المقدمة المعتادة (× 15%) كل ثلاثة أشهر. عند انتهاء العام، يتم تحديد رواد الأعمال والشركات الفردية حسب نوع الضريبة.

المواعيد النهائية لتحويل المدفوعات (العادية والحد الأدنى) هي نفسها، ويتم تقديم إقرار النظام الضريبي المبسط في نفس الوقت:

  • بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، الموعد النهائي لتقديم الطلبات هو 30 أبريل؛
  • للشركات - 31 مارس.
انتباه! إذا تم قبول موضوع الضريبة كدخل، فلا يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة ولا يتم دفعه عليه، حيث يوجد دخل.

الاستثناء هو الوضع عندما النشاط الاقتصاديلا يتم تنفيذها.

كيف يتم حساب الدفعة المقدمة؟

إذا كان من الضروري دفع الحد الأدنى من الضريبة، يتم تخفيض مبلغها من خلال الدفعات المقدمة المدفوعة. إذا تجاوزت السلفة الحد الأدنى للضريبة، فلا يشترط دفعها.

رصيد الدفع المسبق:

  1. تؤخذ في الاعتبار عند تحويل المدفوعات في الفترة المشمولة بالتقرير التالي؛
  2. عاد إلى الدافع.
  3. تحسب في تقارير المصالحة.

لطلب الإرجاع يرجى الاتصال خدمة الضرائبوإرفاق أوامر الدفع التي تشير إلى تحويل السلفة.

أولئك الذين يطبقون الدخل المخفض بمقدار النفقات كموضوع للضرائب يدفعون الحد الأدنى من الضريبة. وبعبارة أخرى، فإن دافعي الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل الضريبي بمقدار النفقات فقط هم الذين يمكنهم دفع الحد الأدنى من الضريبة.

لمعرفة ما إذا كان يجب على دافع الضرائب دفع الحد الأدنى أو الضريبة الواحدة المحسوبة على أساس القاعدة الضريبية، عليك تحديد:

1.) مقدار الدخل المستلم خلال العام؛

2.) مبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة على أساس القاعدة الضريبية في نهاية العام؛

3.) مبلغ الحد الأدنى للضريبة، وضرب مبلغ الدخل المستلم بالحد الأدنى لمعدل الضريبة.

ثم تحتاج إلى مقارنة مبلغ الحد الأدنى للضريبة ومبلغ الضريبة الفردية المحسوبة على أساس القاعدة الضريبية:

· إذا كان مبلغ الحد الأدنى للضريبة أكبر، يتم تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الموازنة.

· إذا كان العكس، يتم تحويل مبلغ الضريبة الواحدة إلى الموازنة.

يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة بمبلغ 1 في المائة من القاعدة الضريبية، وهو الدخل (المحدد وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يثير فرض حد أدنى للضريبة عددا من التساؤلات والشكوك حول ما إذا كان ذلك بمثابة دفعة إضافية أم مجرد شكل من أشكال الضريبة الواحدة. فمن ناحية، فإن الحد الأدنى للضريبة ليس الحد الأدنى لمبلغ الضريبة الواحدة التي يجب دفعها إذا كانت الضريبة المحسوبة أقل من 1 في المائة من مبلغ الدخل المستلم. وهذه دفعة إضافية واجبة الدفع عند ظهور مثل هذه الظروف. يأتي هذا الاستنتاج من حقيقة أن هذه الدفعة لا يتم احتسابها ضمن الدفعات المستقبلية ضريبة واحدةويمكن أخذ الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة ومبلغ الضريبة الواحدة في الاعتبار كجزء من نفقات الفترات الضريبية التالية. ومن ناحية أخرى، فإن الحد الأدنى للضريبة ليس ضريبة إضافية بالإضافة إلى الضريبة الواحدة، ولكنه في جوهره مجرد شكل من أشكال الضريبة الواحدة. تم إدخال هذا العنصر في الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالحاجة إلى توفير الحد الأدنى من الضمانات للمواطنين العاملين فيما يتعلق بمعاشاتهم التقاعدية والضمان الاجتماعي والطبي، ويتم إرسال كامل مبلغ هذا الحد الأدنى من الضريبة وفقًا لـ المعايير المنصوص عليها في المادة 48 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم BC RF) للصناديق الاجتماعية ذات الصلة من خارج الميزانية. ومع ذلك، يتم توزيع الضريبة الواحدة في ظل النظام المبسط ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةلميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي الميزانيات المحلية، الخامس ميزانيات MHIF، TOMS، FSS، ويتم توزيع الحد الأدنى من الضرائب بشكل مختلف: صندوق المعاشات التقاعدية، التأمين الطبي الإلزامي، TOMS وFSS. وبالتالي، يمكننا أن نستنتج أن الحد الأدنى للضريبة هو التناظرية من UST.

تجدر الإشارة إلى أنه اعتبارًا من 1 يناير 2005، تم إلغاء المادة 48 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي القانون الاتحاديبتاريخ 20 أغسطس 2004 رقم 120-FZ "بشأن تعديلات قانون ميزانية الاتحاد الروسي فيما يتعلق بتنظيم العلاقات بين الميزانية".

مثال 1.

دافع الضرائب في تطبيق النظام الضريبي المبسطتم اختياره كموضوع للدخل الضريبي مخفضًا بمقدار النفقات. في نهاية العام، تلقى دافعي الضرائب دخلا بمبلغ 350.000 روبل، وتكبد أيضا نفقات بمبلغ 340.000 روبل.

سيكون مبلغ الضريبة الواحدة:

(350000 - 340000) × 15/100 = 1500 روبل.

الحد الأدنى لمبلغ الضريبة سيكون:

350000 × 1/100 = 3500 روبل.

وبالنظر إلى أن مبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة بالطريقة العامة كان أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة، فإن دافعي الضرائب يدفع الحد الأدنى من الضريبة بمبلغ 3500 روبل.

نهاية المثال.

مثال 2.

عند تطبيق النظام الضريبي المبسط، اختار دافع الضرائب أن يكون موضوع الدخل الضريبي مخفضًا بمقدار النفقات. في نهاية العام، تلقى دافعي الضرائب دخلا قدره 300000 روبل، وتكبد أيضا نفقات بمبلغ 370000 روبل.

وهكذا، في نهاية الفترة الضريبية، تلقى دافعي الضرائب خسائر بمبلغ 70.000 روبل (300.000 - 370.000).

ولا يوجد قاعدة ضريبية لحساب الضريبة الواحدة في هذه الحالة.

وفي هذا الصدد، يلتزم دافع الضرائب بحساب ودفع الحد الأدنى من الضريبة.

سيكون مبلغ الحد الأدنى للضريبة في هذه الحالة:

300000 × 1/100 = 3000 روبل.

نهاية المثال.

تجدر الإشارة إلى أن الحد الأدنى للضريبة يتم دفعه بناءً على نتائج الفترة الضريبية (الفترة الضريبية هي سنة تقويمية)، وليس بناءً على نتائج الربع.

وبالتالي فإن الموعد النهائي لدفع الحد الأدنى للضريبة في نهاية الفترة الضريبية هو نفس الموعد النهائي لدفع الضريبة الواحدة في نهاية الفترة الضريبية. وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرتين الفرعيتين 1 و2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تُدفع الضريبة المستحقة عند انتهاء الفترة الضريبية:

منظمات دافعي الضرائب في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية؛

دافعو الضرائب - رواد الأعمال الأفراد في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

في نهاية كل فترة تقرير، يقوم دافعو الضرائب بحساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة ربع السنوية، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المدفوعة مسبقًا لمدفوعات الضريبة ربع السنوية المقدمة. يتم دفع الحد الأدنى للضريبة إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة.

يحق لدافع الضريبة في الفترات الضريبية التالية أن يدرج مقدار الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة في المصاريف عند حساب الوعاء الضريبي بما في ذلك زيادة مبلغ الخسائر التي يمكن المضي قدما إلى المستقبل. وبالتالي، يتم تضمين هذه الفروق فقط عند حساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج الفترات الضريبية التالية ولا ينص الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الحق في تضمين هذه النفقات لأي منها خلال هذه الفترات الضريبية اللاحقة.

لذلك، إذا كان مبلغ الحد الأدنى للضريبة في نهاية الفترة الضريبية أكبر من مبلغ الضريبة الواحدة، فيجب على دافعي الضرائب دفع الحد الأدنى من الضريبة إلى الميزانية. ماذا يحدث للدفعات المقدمة للضريبة الواحدة المحولة خلال العام؟ ضريبة واحدة وحد أدنى من الضريبة مع نظام ضريبي مبسط رموز مختلفة تصنيف الميزانية، لأنها يتم توزيعها من قبل سلطات الخزانة على مستويات مختلفة نظام الميزانيةومعايير الاستقطاعات المختلفة (المادة 48 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي). توضح وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة مؤرخة 15 يوليو 2004 رقم 03-03-05/2/50 "بشأن الحد الأدنى من الضريبة في ظل نظام ضريبي مبسط" أنه إذا أصبح دافعو الضرائب ملزمين بدفع الحد الأدنى من الضريبة في في نهاية الفترة الضريبية، المبلغ المدفوع مسبقًا ربع سنوي الدفعات المقدمة للضريبة الواحدة تخضع لها بالاتفاق مع السلطات الإقليمية الخزانة الفيدراليةتعويض المدفوعات القادمة من الحد الأدنى للضريبة بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يخضع مبلغ الضريبة الزائدة للتعويض عن المدفوعات القادمة لهذه الضرائب أو غيرها من الضرائب، أو سداد المتأخرات، أو رد الأموال إلى دافعي الضرائب. وفي هذه الحالة، تتم مقاصة مبلغ الضريبة الزائدة عن الدفعات المستقبلية بناء على طلب كتابي من دافع الضريبة بقرار من المصلحة. يتم اتخاذ مثل هذا القرار بشرط إرسال هذا المبلغ إلى نفس الميزانية (الصندوق خارج الميزانية) التي تم إرسال مبلغ الضريبة المدفوع الزائد إليها. يتم استرداد الضرائب الزائدة من أموال الميزانية ( صندوق خارج الميزانية) التي حدث فيها الدفع الزائد، خلال شهر واحد من تاريخ تقديم طلب الاسترداد. وبالتالي، فإن دافعي الضرائب لديهم الفرصة لتعويض الدفعات المقدمة للضريبة الواحدة المحولة إلى الميزانية مقابل مدفوعات الضرائب القادمة.

يمكنك معرفة المزيد حول القضايا المتعلقة بتطبيق نظام الضرائب المبسط في كتاب BKR Intercom-Audit CJSC "نظام الضرائب المبسط".

يتم حساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط البالغة 15٪ بكل بساطة. من المهم حساب الدخل والنفقات بشكل صحيح، وإجراء دفعات مقدمة في الوقت المحدد وفي نهاية العام حساب الحد الأدنى للضريبة لتوضيح المبلغ الواجب دفعه. سنخبرك في هذه المقالة بكيفية حساب الضريبة.

يجوز أن يكون معدل الضريبة أقل من 15% على النظام الضريبي المبسط لكائن "الدخل ناقص النفقات"

تعرف على معدل الضريبة المحدد لنوع نشاطك في منطقتك: قد يكون أقل بكثير من 15%. في عام 2016، في 71 كيانًا مكونًا للاتحاد الروسي، تم تخفيض معدل كائن "الدخل ناقص النفقات".

دفعات مقدمة على نظام ضريبي مبسط 15%

يتعين على الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أن تقوم بـ "الدفع المسبق للضرائب" كل ثلاثة أشهر: تحويلها إلى الميزانية كل ثلاثة أشهر دفعه مقدمه. يتم احتساب الدفعة على أساس الاستحقاق من بداية العام ويتم سدادها خلال 25 يومًا بعد نهاية الربع.

  • للربع الأول - حتى 25 أبريل.
  • للنصف الأول من العام - حتى 25 يوليو.
  • 9 أشهر قبل 25 أكتوبر.

وبناء على نتائج العام يتم احتساب وسداد رصيد الضريبة وتقديم الإقرار الضريبي خلال نفس الفترة.

  • تقوم الشركات ذات المسؤولية المحدودة بذلك حتى 31 مارس.
  • IP - حتى 30 أبريل.

الحد الأدنى للضريبة على النظام الضريبي المبسط 15%

لا يعمل العمل دائمًا على تحقيق الربح، وفي نهاية العام قد تتجاوز النفقات الدخل أو تختلف قليلاً عن الدخل. قد تكون القاعدة الضريبية هزيلة أو لديها معنى سلبي. وهذا لا يعني أن الضريبة المستحقة ستكون أيضًا هزيلة أو صفرًا. بناءً على نتائج العام، من الضروري حساب الحد الأدنى للضريبة: يتم احتسابه على جميع الإيرادات المستلمة خلال العام، معدل الضريبة — 1%.

لذلك، في نهاية العام، نحسب الضريبة بالطريقة المعتادة، بالإضافة إلى حساب الحد الأدنى للضريبة - ومقارنة هذه المبالغ. يجب دفع المبلغ الذي يتبين أنه أكبر إلى الميزانية.

محاسبة الدخل باستخدام النظام الضريبي المبسط 15%

بعبارات مبسطة، يعتبر دخل المؤسسة بمثابة إيرادات من المبيعات و الدخل غير التشغيلي، وترد قائمتهم في الفن. وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يتم حساب الدخل الناتج عن النظام الضريبي المبسط باستخدام الطريقة النقدية - عندما تصل الأموال فعليًا إلى مكتب النقد أو في الحساب الجاري. إذا تم إيداع سلفة في الحساب أو ماكينة تسجيل النقد ثم إعادتها، فسيتم تخفيض العائدات بمقدار المبلغ الذي تم إرجاعه. يتم أخذ الدخل في الاعتبار في العمود 4 من القسم 1 KUDiR.

محاسبة النفقات على النظام الضريبي المبسط 15%

وترد قائمة شاملة لنفقات المؤسسة على النظام الضريبي المبسط في الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويشمل تكلفة الحصول على الأصول الثابتة، ممتلكات ملموسةودفع الرواتب وأقساط التأمين والإيجار وغير ذلك الكثير. يتم إدخال نفقات الشركة في العمود 5 من القسم 1 من KUDiR ويتم فحصها مصلحة الضرائبعلى النفعية. هناك إجراء لمحاسبة النفقات، والذي بموجبه يجب أن ترتبط النفقات مباشرة بأنشطة الشركة، وأن يكون لها أدلة مستندية، وأن يتم دفعها بالكامل وتنعكس في قسم المحاسبة. نحن نعرف بالفعل ما هي النفقات وتحت أي ظروف تندرج ضمن فئة النفقات.

حساب الضريبة

يتم احتساب الضريبة على أساس نتائج كل ربع سنة وفي نهاية العام. نحتاج إلى جمع الدخل من بداية العام إلى نهاية الفترة التي نهتم بها، ونطرح من هذا المبلغ جميع المصاريف من بداية العام إلى نهاية الفترة، ثم نضرب المبلغ الناتج في معدل الضريبة.

إذا كنا نحسب الدفعة المقدمة للربع الثاني أو الثالث أو الرابع، فإن الخطوة التالية هي طرح الدفعات المقدمة السابقة من مبلغ الضريبة. واستنادا إلى نتائج العام، تحتاج أيضا إلى حساب الحد الأدنى للضريبة ومقارنتها بمبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة.

مثال على احتساب النظام الضريبي المبسط 15% للربع الرابع (نهاية العام)

نقوم بحساب مبلغ الضريبة المستحقة في نهاية العام:
(1,200,000 - 1,000,000) * 15% = 30,000 روبل.

نحسب مبلغ الحد الأدنى للضريبة:
1,200,000 * 1% = 12,000 روبل.

ونحن نرى أن مبلغ الضريبة "العادية" أكبر من الحد الأدنى، مما يعني أننا ملزمون بدفع الضريبة "العادية".

نطرح الدفعات المقدمة السابقة من مبلغ الضريبة في نهاية العام:
30000 - 24000 = 6000 روبل.

وهذا يعني أن رصيد الضريبة المستحقة في نهاية العام هو 6000 روبل.

تقوم خدمة Kontur.Accounting عبر الإنترنت تلقائيًا بحساب الدفعات المقدمة والضرائب، وإنشاء أوامر الدفع، وتذكيرك بالمواعيد النهائية للدفع. تعرف على إمكانيات الخدمة مجانًا، واحتفظ بالسجلات، ودفع الضرائب، وأرسل التقارير باستخدام Kontur.Accounting.

"المبسطة" تجعل من الممكن دفع ضرائب أقل بكثير مقارنة بشبكة OSN ( النظام المشتركتحصيل الضرائب). وهكذا تحاول الدولة دعم الشركات الصغيرة والسماح لها بالتطور.

القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

يحتوي النظام الضريبي قيد النظر على العديد من الفروق الدقيقة والقيود - يجب تذكر ذلك عند إعداد التقارير.

ما تحتاج إلى معرفته

يتم استخدام نظام الضرائب المبسط (STS) اليوم من قبل العديد من رواد الأعمال الأفراد.

عند تسجيل كيان قانوني، تقدم السلطات، بمبادرة منها، طريقة العمل هذه مع القاعدة الضريبية.

الحد الأدنى للضريبة في النظام الضريبي المبسط على الدخل هو 6%، في حين أن هذه القيمة أعلى قليلاً في النظام الضريبي الخاص.

جوهر الضرائب

الضرائب اليوم هي نظام لتوزيع الدخل بين مختلف الكيانات:

  • فرادى؛
  • الكيانات القانونية؛
  • من قبل الدولة.

الضرائب نفسها المدفوعات الثابتةللميزانية التي تُفرض لصالحها الموازنة العامة للدولةدائرة الضرائب الفيدرالية بناءً على التشريعات الحالية.

تنعكس جميع الأسباب القانونية لتحويل الضرائب إلى الميزانية بأكبر قدر ممكن من التفاصيل في مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فضلا عن غيرها الوثائق التنظيميةوالأفعال المتعلقة بالضرائب.

يعد النظام الضريبي أحد أهم أدوات التنظيم المالي، حيث يقوم في نفس الوقت بعدة مهام مهمة:

  1. يسمح لك بتجنب الاضطرابات في الاقتصاد من خلال تعويض نقص الأموال من خلال الضرائب.
  2. يقيد أو، على العكس من ذلك، يحفز أنشطة الأفراد (الكيانات القانونية) في أي مجال من مجالات النشاط التجاري.

من السمات المهمة للضرائب أنها ليس لها غرض محدد. بعد الدفع، يتم استخدامها لحل مجموعة متنوعة من المشاكل.

وفي الوقت نفسه، فإن الدولة نفسها لا تقدم لدافعي الضرائب أي ما يعادل التحويل ماللصالحه.

أساسي ميزة مميزةالضرائب في الاتحاد الروسي مجانية تمامًا.

جميع الأنظمة الضريبية المستخدمة في الاتحاد الروسي (STS، UST، OSN) تلبي أهم مبادئ هذه الأنظمة:

  • يجب أن تكون عملية دفع الضرائب بسيطة وواضحة قدر الإمكان؛
  • يجب أن يتمتع الكائن نفسه، الذي يتم فرض الضرائب عليه، بحماية بنسبة 100٪ من الدفع المتكرر للأموال إلى ميزانية الدولة.

مفهوم الضريبة الدنيا

من السمات المهمة للنظام الضريبي المبسط وجود ما يسمى بالحد الأدنى للضريبة.

حجمها لا يتجاوز 1%، ويلزم «البسطاء» بدفعها في بعض الحالات في نهاية السنة التقويمية.

تتمتع الضريبة قيد النظر بالميزات التالية التي يجب تذكرها وأخذها في الاعتبار لتجنب الأخطاء المحاسبية:

  • ويتم هذا الدفع دون فشل إذا كان مبلغه أكبر من الضريبة العادية وفقاً للنظام الضريبي المبسط.
  • عند إعداد التقارير، يمكن للشخص الذي يدفع الحد الأدنى من الضريبة إدراج الفرق بين رسوم الضريبة العادية (المستحقة على الطريقة العامة) والحد الأدنى من الضريبة في قائمة النفقات “المبسطة”.

ينشأ الالتزام بالدفع:

  • إذا كانت النفقات، ضمن خطأ بسيط، تساوي الدخل عمليا؛
  • عند إعداد التقارير الضريبية، تم اكتشاف خسارة جسيمة.

يتم دفع الحد الأدنى للضريبة فقط في نهاية السنة التقويمية بأكملها (12 شهرًا). وإلى أن تنتهي هذه الفترة، ليست هناك حاجة لإجراء تحويلات.

القاعدة المعيارية

مثل الإطار التنظيميلحساب ضريبة النوع المعني ودفعها لاحقًا، يتم استخدام البند 6 من المادة رقم 346.18:

  1. ويجب أن يدفع الضريبة من يستخدم الربح موضوعا خاضعا للضريبة، وتخصم منه جميع النفقات.
  2. يمثل إجمالي مبلغ تحصيل الضرائب (الحد الأدنى) للسنة التقويمية 1٪ القاعدة الضريبية(تتم مناقشة هذه النقطة بالتفصيل في).
  3. الحالات التي يكون فيها من الضروري تضمين الفرق الكامل بين الحد الأدنى للضريبة والقاعدة الضريبية بأكملها موضحة في البند 7 من المادة رقم 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يحتوي نوع الضريبة قيد النظر في ظل النظام الضريبي المبسط على الميزة التالية - عند دفعها، تتغير هذه المعلمة المهمة تمامًا مثل القاعدة الضريبية.

الكيانات القانونية ورجال الأعمال الذين اختاروا الفرق بين الدخل والنفقات كموضوع للضريبة يستخدمون الدخل المعبر عنه في شكل نقدي كقاعدة ضريبية.

وينبغي تخفيض حجمها بمقدار الإنفاق. يتم تنظيم هذه النقطة بموجب المادة رقم 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. عند إجراء العمليات الحسابية، يُفهم القاعدة الضريبية على أنها دخل.

جميع الإيرادات التي تعتبر المحاسبة ضرورية عند حساب الحد الأدنى للضريبة، موضحة في المادة رقم 346.15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. مأخوذ فى الإعتبار:

يجب على المحاسبين أيضًا أن يتذكروا أنه عند تشكيل القاعدة الضريبية، لا ينبغي بأي حال من الأحوال أن يأخذوا في الاعتبار:

يشار إلى الفترة التي يجب أن يتم خلالها دفع الحد الأدنى للضريبة.

هل من الضروري دفع الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط؟

يشار إلى الحالات التي يكون فيها من الضروري دفع الحد الأدنى من الضرائب في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هذه هي الوثيقة التي يجب أولاً أن يتبعها المحاسبون، وكذلك الأشخاص الآخرون المشاركون في تكوين القاعدة الضريبية وإعداد التقارير في المؤسسة.

الجدول: دفع الضرائب وتقديم التقارير إذا كان هناك قسم منفصل

يمكن أن يؤدي وجود أي أخطاء في الحسابات إلى مشاكل خطيرة للغاية مع الخدمة الضريبية، فضلا عن فرض الغرامات والعقوبات.

إذا لم يكن هناك دخل

ان يذهب في موعد قانون الضرائبغالبًا ما يتم تفسيرها بشكل مختلف في بعض المناطق.

على الرغم من ذلك، إذا لم يكن لدى الكيان القانوني الذي يعمل بموجب نظام ضريبي مبسط دخل، فليست هناك حاجة لدفع الحد الأدنى من الضرائب.

وهذا ممكن في الحالات التالية:

  • إذا تم استخدام كل الدخل المستلم للدفع أجوروالمدفوعات الجارية الإلزامية الأخرى؛
  • إذا لم يكن هناك دخل وتم سداد المدفوعات الجارية باستخدام الأموال المقترضة.

في الواقع، يتم احتساب مبلغ الضريبة من هذا النوع فقط للسنة التقويمية الماضية بمبلغ 1٪ من الدخل.

يتم احتساب المبلغ من الدخل المستلم نتيجة للأنشطة التجارية (المادة رقم 346.15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا لم يكن هناك دخل على الإطلاق لسبب ما، فلن يتم فرض ضريبة على النوع المعني.

توفر المادة رقم 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تعريفًا واضحًا لمفهوم "القاعدة الضريبية". يجب أن تسترشد بهذا القسم عند الإنشاء القوائم المالية.

في أي الحالات يجب أن أدفع؟

عند إعداد البيانات المالية، من المهم جدًا أن تتذكرها الحد الأدنى للمبلغالضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط. يجب أن يؤخذ دخل المؤسسة بعين الاعتبار دون فشل.

في نهاية السنة التقويمية الكيانات القانونيةو أصحاب المشاريع الفرديةباستخدام نظام ضريبي مبسط وفق نظام "الدخل ناقص النفقات"، يتم حساب ضريبتين:

وبعد مقارنة المبلغين يجب تحويل الضريبة الأكبر إلى موازنة الدولة. هناك بعض الفروق الدقيقة المهمة المرتبطة بدفع نوع الضريبة المعنية:

  • من الصعب جدًا خلال العام التنبؤ بما إذا كانت هناك حاجة لدفع الحد الأدنى من الضرائب - ولهذا السبب يجب تحويل الدفعات المقدمة كل ربع سنة (فترة التقرير) إلى الدولة (نفقات الدخل * 15٪)؛
  • الموعد النهائي لدفع الحد الأدنى من الضريبة هو نفس الموعد النهائي لتقديم الطلب إلى الخدمة الضريبية (وهو ضروري عند استخدام النظام الضريبي المبسط):
  • عندما يصبح من الضروري دفع الحد الأدنى من الضريبة، ولكن تم سداد دفعات مقدمة، يمكن تخفيض الضريبة المعنية بمبلغها بالكامل؛
  • تختلف رموز تصنيف الميزانية لتحويل الحد الأدنى من الضرائب وUST.