الحد الأدنى للدخل ناقص النفقات. الحد الأدنى من الضرائب للمعيار إجراءات حساب ودفع الضريبة
المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية - يجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط مع الكائن الخاضع للضريبة الدخل ناقص النفقات (USN DR)، بناءً على النتائج الفترة الضريبية(السنة) حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة. ليست هناك حاجة لحساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج فترات الإبلاغ.
الحد الأدنى من الضريبةيتم دفعه إذا كان مبلغ الضريبة محسوبًا وفقًا للإجراء العام للفترة الضريبية كميات أقلمن الحد الأدنى للضريبة المحسوبة، أي أنه تم تكبد خسارة. ولذلك فمن المفيد أن يكون الدخل أعلى قليلاً من النفقات، حتى لا تكون هناك خسارة في ظل النظام الضريبي المبسط D-R.
يتم حساب الحد الأدنى لمبلغ الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط لعنصر الدخل مطروحًا منه النفقات باستخدام الصيغة التالية:
الحد الأدنى من الضريبة = الدخل الخاضع للضريبة المستلم خلال الفترة الضريبية × 1 %.
يجب دفع الحد الأدنى للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط 2020 إلى الميزانية إذا تبين في نهاية الفترة الضريبية أنها أكثر من الضريبة "المبسطة" المحسوبة بالمعدل العادي (15٪ أو أقل).
على سبيل المثال، تطبق الشركة النظام الضريبي المبسط حيث يكون موضوع الضريبة هو الدخل مطروحًا منه النفقات:
- بالنسبة لعام 2020، حصلت الشركة على دخل قدره 28.502.000 روبل روسي.
- بلغت النفقات المنعكسة 28.662.300 روبل روسي.
وبما أن النفقات المسجلة أكبر من الدخل، فهذا يعني أنه في نهاية العام ستكون هناك خسارة بمبلغ 160300 روبل.
(28,502,000 روبل روسي - 28,662,300 روبل روسي). لهذا السبب، القاعدة الضريبيةو ضريبة واحدةبالمعدل العادي صفر. وفي هذه الحالة يجب حساب الحد الأدنى للضريبة. سيكون ذلك:
285.020 روبل روسي (28,502,000 روبل روسي × 1%)
الحد الأدنى للضريبة أكبر من الضريبة الواحدة، لذلك في نهاية عام 2020 سيتعين عليك دفع الحد الأدنى من الضريبة للميزانية.
في حالة دمج النظام الضريبي المبسط مع نظام آخر النظام الضريبيعلى سبيل المثال، في نظام ضريبة براءات الاختراع، يتم حساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة فقط من الدخل المستلم من الأنشطة "المبسطة" (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 03/06/2013 رقم ED-4-3/ 3776@).
ويجب أن نتذكر ذلك يتم دفع الحد الأدنى للضريبة فقط في نهاية العاموفقط إذا فقدت «الضريبة المبسطة» الحق في النظام الضريبي المبسط خلال سنة، فيجب تحويل الحد الأدنى للضريبة (إذا كانت مستحقة الدفع) بناء على نتائج الربع الذي فقد فيه الحق في الضريبة المبسطة . ليست هناك حاجة للانتظار حتى نهاية العام.
سيكون من الخطأ أن تدفع المنظمة الحد الأدنى من الضريبة خلال العام، مستشهدة بحقيقة أنني سأظل خاضعًا لها طوال العام، أو أنه في نهاية الربع تكون الضريبة صفرًا، ولكن هناك حاجة إلى شيء ما لكي تدفع. يتعين عليك الدفع، ولكن على دفعات مقدمة وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
المواعيد النهائية للدفع، BCC الحد الأدنى من الضرائب
لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مواعيد نهائية خاصة لدفع الحد الأدنى من الضرائب. وهذا يعني أنه يجب إدراجه بشكل عام في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي المحدد للإيداع اقرار ضريبى:
- الكيانات القانونيةدفع الحد الأدنى من الضريبة في موعد أقصاه 31 مارس.
- رجال الأعمال - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام
الحد الأدنى للضريبة KBC 2020، تضاف إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي
182 1 05 01021 01 1000 110.
سيقوم الأشخاص "المبسطون" بتحويل الحد الأدنى من الضرائب لعام 2016 إلى KBK آخر
نشرت وزارة المالية جدولا مقارنا لميزانية غرفة التجارة للأعوام 2016-2017. بالنسبة لتبسيط "نفقات الدخل"، لتحويل الضريبة على أساس نتائج عام 2016، تم ترك نسخة عامة واحدة من BCC، سواء بالنسبة للحد الأدنى من الضرائب أو لتلك المحسوبة بمعدل الضريبة العادي.
في قسيمة الدفع لتحويل الضريبة "المبسطة" (بما في ذلك الحد الأدنى) ستحتاج إلى الإشارة إلى الرمز تصنيف الميزانية 182 1 05 01021 01 1000 110 .
الحد الأدنى للتعويض الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط
هل من الممكن مقاصة الدفعات المقدمة المدفوعة مسبقاً للضريبة المبسطة مقابل سداد الحد الأدنى للضريبة؟ من الناحية النظرية، هذا ممكن، لكن السلطات الضريبية غالبا ما ترفض التعويض وتطلب دفع كامل مبلغ الحد الأدنى للضريبة، مستشهدة بحقيقة أن الضرائب "المبسطة" والحد الأدنى لها اختلافات مخفية مختلفة، والتعويض مستحيل لأسباب تنظيمية. ولكن هذا ليس صحيحا. الحد الأدنى للضريبة ليس ضريبة خاصة، لكن فقط الحد الأدنى لحجمضريبة واحدة تحت عنوان "التبسيط"، ويمكن تطبيق كافة قواعد الأوفست عليها. وهذا يعني أنه يمكنك احتساب الدفعات المقدمة التي قمت بسدادها خلال العام ضمن الضريبة "المبسطة" مقابل الحد الأدنى للضريبة (). ممارسة التحكيميؤكد أيضًا مدى ملاءمة مثل هذه الإجراءات (قرار FAS VSO بتاريخ 07/05/2011 رقم A69-2212/2010).
من أجل تعويض الدفعات المقدمة مقابل الحد الأدنى من الضريبة، يتعين عليك تقديم الدفعة المناسبة. وإرفاق نسخ من أوامر الدفع التي تؤكد سداد الدفعات المقدمة بها.
إذا استمر فشلها في إجراء التعويض ودفعت المنظمة الحد الأدنى من الضريبة بالكامل، فلن يتم فقدان الدفعات المقدمة. وسيتم مقاصتها مقابل الدفعات المقدمة المستقبلية للضريبة "المبسطة" (الفقرتان 1 و14). ويمكن أن يتم الائتمان في غضون ثلاث سنوات.
المحاسبة عن الحد الأدنى من الضريبة في النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط
ويمكن لدافع الضريبة مراعاة الفرق بين الحد الأدنى والضرائب المبسطة للعام السابق في (البند 6). بما في ذلك زيادة الخسائر بالفرق (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الممكن مراعاة الفرق بين الحد الأدنى والضرائب الفردية في ظل النظام الضريبي المبسط فقط في نهاية العام (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يونيو 2010 رقم 03-11-06/2 /92). وبذلك، في نهاية عام 2020، يمكن للمنظمة أن تدرج في النفقات الفرق بين الحد الأدنى والضرائب المبسطة المدفوعة في نهاية عام 2019 الماضي.
يمكنك تضمين الفرق المحدد في النفقات (أو زيادة مقدار الخسارة الناتجة عنه) في أي من الفترات الضريبية اللاحقة (الفقرة 4، الفقرة 6، المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، توضح وزارة المالية الروسية أن الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة لعدة فترات سابقة يمكن إدراجه في النفقات في وقت واحد (رسالة بتاريخ 18 كانون الثاني (يناير) 2013 رقم 1001. 03-11-06/2/03).
| روابط إضافية حول هذا الموضوع |
-
ما هي النفقات وبأي ترتيب يتم أخذها في الاعتبار في ظل النظام الضريبي المبسط في شكل دخل مطروحًا منه النفقات. تحديد النفقات للأغراض المحاسبة الضريبيةعند استخدام النظام الضريبي المبسط.
) ، له الحق في اختيار موضوع الضريبة - "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات".
إجراءات الدفع ومثال الحساب
لا توجد مواعيد نهائية خاصة لدفع MT في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يعتقد المسؤولون أنه يجب دفعها وفقًا للقواعد العامة المنصوص عليها في الفقرة 7 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي حتى 31 مارس للمؤسسات وحتى 30 أبريل للمؤسسات أصحاب المشاريع الفردية(رسالة من إدارة إدارة الضرائب في الاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 23 سبتمبر 2003 رقم 21-09/52140).
سيكون BCC للحد الأدنى من الضريبة المدفوعة بموجب نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" هو نفسه بالنسبة للدفع المنتظم: 182 1 05 01021 01 1000 110.
دعونا نفكر في مثال لموقف يتم فيه دفع 1 بالمائة بموجب النظام الضريبي المبسط.
تعمل شركة Alpha LLC على النظام الضريبي المبسط باستخدام كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، بمعدل 15%. حصلت الشركة على النتائج التالية لعام 2019:
لا تعرف حقوقك؟
كان الوعاء الضريبي (NB) للسنة كما يلي:
ملحوظة = 960 ألف روبل. - 900 ألف روبل. = 60 ألف روبل.
الضريبة المبسطة (ن) بمعدل 15% ستكون:
ن = 60 ألف روبل. × 15% = 9 آلاف روبل.
الحد الأدنى المقدر للضريبة:
م ن = 960 ألف روبل. × 1% = 9.6 ألف روبل.
منذ MN > H، ينبغي دفع الحد الأدنى من الضريبة. كانت الشركة مربحة خلال العام، لذلك تم سداد الدفعات المقدمة (AP). مبلغهم لمدة 9 أشهر، محسوبًا بمعدل 15٪، سيكون:
AP = ((200 ألف روبل + 230 ألف روبل + 210 ألف روبل) - (190 ألف روبل + 215 ألف روبل + 195 ألف روبل)) × 15% = 6 آلاف فرك.
سيكون إجمالي مبلغ MT الذي سيتم دفعه هو:
MN = MN - AP = 9.6 ألف روبل. - 6.0 ألف روبل. = 3.6 ألف روبل.
وينبغي أن ينعكس هذا المبلغ في السطر 120 من القسم 1.2 من الإعلان وتحويله إلى الميزانية بحلول 31 مارس 2020.
لقد أعددنا لك نموذجًا لملء الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط باستخدام مثال شركة Alpha LLC التي تمت مناقشتها أعلاه.
يشير "البسطاء" الذين يطبقون موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى مفهوم "الحد الأدنى للضريبة" مرة واحدة سنويًا - في نهاية الفترة الضريبية. اقرأ مقالتنا حول ماهية هذه الضريبة وفي أي الحالات يتم دفعها، وكيف تعكس مبلغ الحد الأدنى للضريبة المتراكمة في المحاسبة.
ما هو الحد الأدنى للضريبة
لا يستطيع "البسطاء" زيادة نفقاتهم بقدر ما يقلل دخلهم إلى الصفر وعدم دفع ضريبة واحدة على الإطلاق. والحقيقة هي أن مبلغ الضريبة الواحدة لا يمكن أن يكون أقل من 1٪
من الدخل المستلم (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذا هو ما يسمى الحد الأدنى للضريبة.
ولذلك، تتم مقارنة مبلغ الضريبة الواحدة الناتج بالحد الأدنى للضريبة.
إذا تبين أن الضريبة الواحدة أقل من الحد الأدنى للضريبة، فيجب دفع مبلغ الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية.
إذا تبين أن الضريبة الواحدة أكثر من الحد الأدنى، فيجب دفع مبلغ الضريبة "الحقيقية" إلى الميزانية.
ملحوظة
لا يتم حساب الحد الأدنى للضريبة من الفرق بين الدخل والنفقات، ولكن من مبلغ جميع الإيصالات.
ينعكس تراكم الحد الأدنى من الضريبة المستحقة (بدلاً من ضريبة واحدة) في الإدخالات التالية:
الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات الضرائب الدنيا"
- الحد الأدنى للضريبة المستحقة في نهاية العام.
الخصم 99 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات الضريبة الواحدة"
- تم عكس المبالغ الإضافية المستحقة سابقًا من الدفعات المقدمة للضريبة الواحدة.
لا يلزم أن ينعكس الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة الواحدة في أي إدخالات محاسبية.
مثال
تدفع شركة Passive LLC ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات.
الوضع 1
وكان المبلغ الإجمالي للدخل لهذا العام 1،000،000 روبل، ومبلغ النفقات 550،000 روبل.
الضريبة الواحدة تساوي:
(1000000 فرك – 550000 فرك) × 15% = 67500 فرك.
الحد الأدنى للضريبة سيكون:
وبما أن الضريبة الواحدة أكبر من الحد الأدنى، فإن الشركة ستدفع ضريبة "حقيقية" للميزانية - 67500 روبل.
الوضع 2
وكان المبلغ الإجمالي للدخل لهذا العام 1،000،000 روبل، ومبلغ النفقات 980،000 روبل.
يمكن أخذ جميع النفقات بعين الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.
الضريبة الواحدة تساوي:
(1000000 فرك – 980000 فرك) × 15% = 3000 فرك.
الحد الأدنى للضريبة سيكون:
1،000،000 فرك. × 1% = 10000 فرك.
10000 فرك. > 3000 فرك.
نظرًا لأن الضريبة الواحدة أقل من الحد الأدنى، فستدفع الشركة الحد الأدنى من الضريبة للميزانية - 10000 روبل.
مزيج من نظام الضرائب المبسط وPSN
إذا قام رجل أعمال فردي بدمج النظام الضريبي المبسط ونظام ضرائب براءات الاختراع، فعند تحديد الدخل لغرض حساب الحد الأدنى للضريبة، يتم أخذ الإيرادات من الأنشطة "المبسطة" فقط بعين الاعتبار، دون الأخذ في الاعتبار الدخل الناتج عن استخدام نظام براءات الاختراع (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 فبراير 2013 رقم 03-11-09/3758).
الحد الأدنى لفترة حساب الضريبة
يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة فقط بناءً على نتائج الفترة الضريبية (السنة). ليست هناك حاجة للقيام بذلك في نهاية ربع سنة أو نصف سنة أو 9 أشهر.
الاستثناء: إذا تحولت الشركة قسراً من النظام الضريبي "المبسط" إلى النظام الضريبي العام. على سبيل المثال، إذا تجاوز الدخل تعيين الحد
(البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
ويلتزم الشخص «المبسط» بالتحول إلى النظام العام اعتباراً من اليوم الأول للربع الذي ارتكب فيه المخالفة.
وفي الوقت نفسه، لن تكون الفترة الضريبية للضريبة الواحدة سنة، بل ربع سنة ونصف
أو 9 أشهر حسب وقت الانتقال إلى نظام الضرائب العام
(انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 يونيو 2005 رقم 03-03-02-04/1-138).
مثال
اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير، تحولت شركة Aktiv LLC إلى النظام الضريبي المبسط، واختارت الدخل مطروحًا منه النفقات كقاعدة ضريبية. وفي أغسطس من نفس العام، تجاوز مبلغ الدخل الحد الأقصى
وبلغت 80.000.000 روبل.
وفي حالتنا ستكون الفترة الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط 6 أشهر (من 1 يناير إلى 1 يوليو).
اعتبارًا من 1 يوليو ستبدأ الشركة العمل عليها النظام المشتركتحصيل الضرائب.
إذا كان الحد الأدنى للضريبة أعلى ضريبة حقيقيةلمدة ستة أشهر، سيتعين عليك دفع الحد الأدنى من الضرائب للميزانية.
في نهاية العام (أو في أي من الأرباع). السنة الحالية، إذا فقدت الشركة الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط)، فيجب على الشركة تقديمه مكتب الضرائبتصريح.
وإذا تبين أن الحد الأدنى للضريبة أكثر من الضريبة "الحقيقية"، فبالإضافة إلى السطر 280 من القسم 2.2،
يشار إلى مبلغها في السطر 120 من القسم 1.2
دفع الحد الأدنى من الضريبة
يمكن تعويض الدفعات المقدمة لضريبة "مبسطة" واحدة مقابل دفع الحد الأدنى من الضريبة.
ومع ذلك، فإن الضريبة الواحدة والحد الأدنى من الضريبة ليسا نفس الشيء. كل واحد منهم لديه CBC الخاصة به
وترتيب التوزيع الخاص بك.
اعتبارًا من 1 يناير 2017، تدخل التغييرات التي تم إدخالها على التعليمات المتعلقة بإجراءات تطبيق تصنيف ميزانية الاتحاد الروسي حيز التنفيذ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 90ن.
وفقًا لهذه التغييرات، لحساب الضرائب الفردية والحد الأدنى التي يتم دفعها في حالة تطبيق النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، سيتم إنشاء نسخة مخفية موحدة - 182 1 05 01021 01 0000 110.
وتحقيقا لهذه الغاية، بدأ الممولون في إعداد تغييرات على المادة 56 من قانون الميزانية. حيث أنه من المفترض أن يتم دفع كل من الضرائب الموحدة والحد الأدنى التي يتم دفعها فيما يتعلق
مع تطبيق النظام الضريبي المبسط، سيتم إضافتها إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لمعيار 100٪
(خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 أغسطس 2016 رقم 06-04-11/01/49770).
يرجى ملاحظة: في حالة عدم دفع الضرائب، يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض غرامة على شركة بموجب المادة 122 من قانون الضرائب. الغرامة 20% من مبلغ غير مدفوعالرسوم الضريبية).
مثال
في السنة المشمولة بالتقرير، قامت شركة Aktiv LLC بدفع النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات".
لمدة 9 أشهر حصلت الشركة على دخل قدره 3655000 روبل، وبلغت النفقات
3490000 روبل روسي
الضريبة الواحدة المدفوعة للميزانية لمدة 9 أشهر تساوي 24750 روبل.
بواسطة التقارير السنويةأظهرت شركة Aktiv LLC دخلاً قدره 4،240،000 روبل روسي،
الاستهلاك – 4000500 فرك.
الضريبة الواحدة، المحسوبة بمعدل 15٪، ستكون 35925 روبل.
في نهاية العام، يجب على دافعي الضرائب الذين لديهم موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" حساب الحد الأدنى للضريبة. يتم تحويل أكبر مبلغ من الضرائب الفردية أو الحد الأدنى إلى الميزانية.
الحد الأدنى للضريبة سيكون 42400 روبل. (4,240,000×1%).
وهذا يعني أنه يجب على الشركة دفع الحد الأدنى من الضريبة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
المبلغ المدفوع مسبقًا للضريبة الواحدة قدره 24750 روبل. تخضع للائتمان أو العودة إلى الشركة.
إذا تبين أن الحد الأدنى للضريبة أكثر من "الحقيقي"، فستتمكن في العام المقبل من إدراج الفرق بينهما في النفقات (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ولكن من المستحيل أن نأخذ هذا الفارق في الاعتبار عند دفع دفعات مقدمة ربع سنوية للضريبة الواحدة. لا يمكن القيام بذلك إلا عند حساب الضريبة الفردية لهذا العام. لذلك، يظهر فرق "العام الماضي" في الإعلان السنويللفترة الضريبية القادمة.
عقوبات عدم سداد الدفعات المقدمة
مثل هذا الوضع ممكن أيضا. "أبسط" مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" لم يسدد دفعات مقدمة خلال العام، ولكن في نهاية العام قام بتحويل الحد الأدنى من الضريبة، نظرًا لأن مبلغ الضريبة المفردة المحسوبة كان أقل من الحد الأدنى. في حالة التأخر في تحويل الدفعات المقدمة، سيتعين عليه دفع غرامة.
ولكن بما أن مبلغ السلف للضريبة "المبسطة" تبين أنه أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة لهذا العام، فيجب تخفيض الغرامات بما يتناسب مع مبلغ الحد الأدنى للضريبة. وقد عبرت وزارة المالية الروسية عن هذا الرأي في رسالة بتاريخ 12 مايو 2014 رقم 03-11-11/22105. وأشار الممولين إلى قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في روسيا بتاريخ 26 يوليو 2007 رقم 47، والذي ينص على أنه إذا كان مبلغ الضريبة المفردة المحسوبة في نهاية العام أقل من مبلغ الدفعات المقدمة ، فيجب أيضًا تخفيض العقوبات المفروضة على عدم دفع السلف بشكل متناسب. علاوة على ذلك، تنطبق هذه القواعد أيضًا على دافعي النظام الضريبي المبسط.
إذا تجاوزت النفقات الدخل
يجب دفع الحد الأدنى من الضريبة حتى لو تعرضت الشركة لخسائر.
(أي أن نفقاتها تجاوزت إيراداتها). وفي هذه الحالة، سيكون مبلغ الضريبة "الحقيقية" صفراً. ولذلك فإن الفرق بين الحد الأدنى والضريبة "الحقيقية" سيكون مساوياً لمبلغ الحد الأدنى للضريبة. ويجب أن يؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار في النفقات عند تحديد القاعدة الضريبية للفترة الضريبية التالية، أي في الإقرار السنوي.
من خلال الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومبلغ الضريبة "الحقيقية"، يمكنك زيادة مبلغ خسائر الفترة الضريبية التالية، والتي يتم ترحيلها إلى المستقبل (البند 6 من المادة 346.18 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).
ينشأ هذا الموقف إذا تلقت الشركة خسارة مرة أخرى بناءً على نتائج العمل في العام المقبل.
مثال
في العام الماضي، عملت شركة Passiv LLC في ظل نظام ضريبي مبسط، حيث اختارت قاعدة ضريبية واحدة تتمثل في "الدخل مطروحًا منه النفقات". لهذا العام، بلغ الدخل الخاضع للضريبة للشركة 900000 روبل، والنفقات 1500000 روبل.
وهكذا، في نهاية العام الماضي، تلقت الشركة خسارة قدرها
600000 فرك. (1,500,000 – 900,000).
حسب المحاسب الحد الأدنى للضريبة للعام الماضي: 900000 روبل. × 1% = 9000 فرك.
لنفترض أن دخل شركة Passiv LLC في السنة المشمولة بالتقرير بلغ 1300000 روبل،
والنفقات - 800000 روبل. الفرق بين الدخل والنفقات هو 500000 روبل.
(1 300 000 – 800 000).
ستكون الضريبة الواحدة 75000 روبل. (500000 روبل روسي × 15%).
لكن شركة Passiv LLC قررت أن تأخذ في الاعتبار خسارة العام الماضي على حساب الأرباح المستلمة في السنة المشمولة بالتقرير.
يحق للشركة أن تحول إلى الفترة الضريبية الحالية مبلغ الخسارة المستلمة في الفترة الضريبية السابقة. لذلك، بالنسبة للسنة المشمولة بالتقرير، يذهب كامل مبلغ الربح لتغطية خسارة العام الماضي. المبلغ المتبقي من الخسارة هو 100000 روبل. (600.000 روبل – 500.000 روبل) – يتم ترحيلها إلى الفترات التالية.
في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، ستدفع الشركة ضريبة لا تقل عن 13000 روبل.
(1,300,000 روبل روسي × 1%).
كيفية توزيع الخسائر
يمكن ترحيل الخسارة المستلمة خلال العام إلى العام التالي. ويمكن ترحيلها إلى أي من السنوات التسع القادمة جزئيا أو كليا.
ويمكن ترحيل الجزء المتبقي من الخسارة إلى سنوات أخرى، ولكن ليس أكثر من تسع سنوات
(البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
مثال
في العام الماضي، تلقت الشركة خسارة قدرها 50000 روبل، ومبلغ الحد الأدنى للضريبة هو 16500 روبل. وسنوضح لك كيفية أخذ هذه الضريبة بعين الاعتبار.
لنفترض أنه في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، تكبدت الشركة مرة أخرى خسارة بمبلغ
15000 فرك. عند حساب القاعدة الضريبية للسنة المشمولة بالتقرير، يحق للشركة إدراج مبلغ الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والضريبة الواحدة (16500 روبل) كمصروفات، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية. في الإقرار الضريبي للسنة المشمولة بالتقرير، يظهر هذا الفرق في السطر 223 من القسم 2.2 ونتيجة لذلك، سيزداد مبلغ الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير، وهو ما ينعكس في السطر 253 من القسم 2.2 من الإقرار الضريبي. ستكون خسارة السنة المشمولة بالتقرير، والتي يمكن ترحيلها إلى المستقبل، 31500 روبل. (16,500 + 15,000).
لحساب الحد الأدنى للضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط، يمكنك استخدام الآلة الحاسبة المجانية عبر الإنترنت مباشرة على موقعنا.
من يدفع الحد الأدنى من الضرائب
في نهاية كل عام، يقوم جميع رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" بحساب اثنينضريبة:
- الضريبة العادية، أي. (الدخل - المصروفات) × 15%.
- الحد الأدنى للضريبة، أي. (الدخل) × 1%.
إنها الضريبة التي يتبين أنها أكبر من الأخرى التي يجب على رواد الأعمال والمنظمات الفردية دفعها مصلحة الضرائب. وبالتالي فإن الضريبة الواحدة للنظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" (الضريبة العادية) لا يمكن أن تكون أقلالحد الأدنى للضريبة، أي واحد في المئة من الدخل.
ملحوظةأنه يمكن إدراج الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المعتادة والحد الأدنى المدفوع في المصروفات في الفترات الضريبية التالية (بناء على نتائج السنوات التالية).
مثال لحساب الحد الأدنى للضريبة
في نهاية العام، يكون لدى رائد الأعمال الفردي أو المنظمة المؤشرات التالية: الدخل - 1000000 روبل، النفقات - 940000 روبل.
- الضريبة حسب النظام الضريبي المبسط تساوي (1,000,000 روبل – 940,000 روبل) × 15% = 9,000 روبل.
- الحد الأدنى للضريبة هو 1000000 روبل × 1٪ = 10000 روبل.
خاتمة:الخامس في هذه الحالةسيتعين عليك دفع الحد الأدنى من الضريبة (10000 روبل)، حيث تبين أنها أكثر من ضريبة واحدة للنظام الضريبي المبسط (9000 روبل). ولا تنس أيضًا أن الفرق بين الضريبة العادية والحد الأدنى (1000 روبل) يمكن أن يؤخذ في الاعتبار كمصروفات في العام المقبل.
كيفية دفع الضرائب على النظام الضريبي المبسط على مدار العام
وفيما يلي تعليمات سداد النظام الضريبي المبسط:
- بعد نهاية العام، يحدد رواد الأعمال والمنظمات الفردية الضريبة التي يتعين عليهم دفعها. المواعيد النهائية لدفع الحد الأدنى والضرائب العادية هي نفسها وتتزامن مع الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي المبسط. لرواد الأعمال الأفراد - في موعد أقصاه 30 أبريل، للمؤسسات - في موعد لا يتجاوز 31 مارس.
- إذا اتضح أنك بحاجة إلى دفع الحد الأدنى من الضريبة، فيمكن تخفيض مبلغها عن طريق الدفعات المقدمة المدفوعة بالفعل. بالإضافة إلى ذلك، إذا تبين أن مبلغها أكثر من الحد الأدنى للضريبة، فلن تحتاج إلى دفعها. يمكن أخذ الجزء المتبقي من الدفعات المقدمة في الاعتبار عند دفع الضرائب في العام المقبل أو إعادتها عن طريق كتابة طلب إلى مكتب الضرائب.
- اعتبارًا من عام 2017، سيتعين دفع الحد الأدنى من الضريبة إلى نفس غرفة التجارة المركزية التي تم إنشاؤها للضريبة الواحدة للنظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" - 182 1 05 01021 01 1000 110 . وفقًا لهذه الاتفاقية، سيكون من الضروري دفع الضريبة النهائية لعام 2019.
خلال العام، من المستحيل أن نقول على وجه اليقين ما إذا كان سيتعين عليك دفع الحد الأدنى من الضريبة أم لا، لأنه يتم حسابه فقط في نهاية العام. لذلك الجميع الفترة المشمولة بالتقرير(ربع) يجب أن تتم الدفعات المقدمة كالمعتاد، أي. (الدخل - المصروفات) × 15%.
تقوم المنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون نظام ضريبي مبسط بحساب الدخل مطروحًا منه النفقات بناءً على نتائج العام الحد الأدنى للمبلغضريبة وحتى لو تكبدت الشركة خسارة في نهاية العام، فإن هذا لا يعفيها من التزامها بدفع الحد الأدنى من الضرائب. في هذه المقالة سننظر في متى وكيف تدفع الشركات الحد الأدنى من الضرائب ومتى دخل النظام الضريبي المبسطناقص النفقات.
القاعدة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط: الدخل ناقص النفقات
يُفهم القاعدة الضريبية لضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات) على أنها الفرق بين الدخل والنفقات، والتي يتم الاعتراف بها وفقًا للإجراء المنصوص عليه في المواد 346.15-346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا أدى الحساب إلى نتيجة إيجابية، فيجب ضربها بمعدل الضريبة. معدل الضريبة في هذه الحالة هو 15٪، لكنه قد يختلف في مناطق مختلفة من الاتحاد الروسي. في نهاية كل ربع سنة، يقوم دافعو النظام الضريبي المبسط بدفع دفعات مقدمة. الموعد النهائي للدفع لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير. يتم احتساب الضريبة الواحدة في نهاية العام. يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة في ظل التبسيط (الدخل مطروحًا منه النفقات) بنسبة 1٪ من دخل الشركة المستلم لهذا العام. يتم دفعها إذا كانت الضريبة الواحدة في نهاية العام أقل من الحد الأدنى.
مهم! يتم دفع الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط حتى لو تعرضت الشركة لخسارة في نهاية العام. أي أن نفقات العام تجاوزت الدخل، مما يعني أنه ببساطة لا يوجد أساس لحساب الضريبة الواحدة. قاعدة بواسطة النظام الضريبي المبسطغائب فقط إذا لم يكن هناك دخل على الإطلاق خلال الفترة الضريبية.
الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط: الدخل ناقص النفقات
لا يمكن أن ينشأ الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط إلا في ظل النظام الضريبي المبسط حيث يكون موضوع الضريبة هو الدخل مطروحًا منه النفقات. ولتحديد الحاجة إلى دفع هذه الضريبة، يتم احتساب هذا الدفع في نهاية العام. يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة على النحو التالي: 1% × الدخل المحسوب في ظل النظام الضريبي المبسط.لن يكون سداد الحد الأدنى من الضريبة مطلوبًا إلا إذا كان مبلغها أكبر من مبلغ الضريبة الواحدة المحسوبة بالطريقة العامة. وبالتالي، ستحتاج المنظمة إلى حساب مبلغين، ثم مقارنتهما ودفع المبلغ الأكبر. إذا تكبدت المنظمة خسائر في نهاية السنة المشمولة بالتقرير، فستكون الضريبة الفردية الخاصة بها 0 روبل. وهذا يعني أن هذه المنظمات ملزمة بدفع الحد الأدنى من الضرائب. إذا لم يكن لدى الشركة أي دخل على الإطلاق خلال السنة المشمولة بالتقرير (وهي تساوي صفر)، فإن الحد الأدنى للضريبة سيكون مساوياً للصفر.
مهم! لا ينص القانون على دفع الحد الأدنى من الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط (الدخل).
أمثلة على حساب الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط
مثال 1
تعمل شركة "القارة" ذات المسؤولية المحدودة على النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات). معدل الضريبة 15٪. بلغ الدخل المأخوذ في الاعتبار للأغراض الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط لهذا العام 10 ملايين روبل. بلغت النفقات التي يحق لشركة Continent LLC تخفيض دخلها 9.5 مليون روبل.
وفي نهاية العام تم حساب ما يلي: ضريبة واحدة والحد الأدنى للضريبة.
وكانت الضريبة الواحدة وفق النظام الضريبي المبسط هي:
(10,000,000 – 9,500,000) × 15% = 75,000 روبل
الحد الأدنى للضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط سيكون:
10,000,000 × 1% = 100,000 روبل
لأن إذا كانت الضريبة الفردية في نهاية العام أقل من الحد الأدنى للضريبة (75000 أقل من 100000)، فيجب على شركة Continent LLC دفع الحد الأدنى من الضريبة إلى الميزانية.
مثال 2
تعمل شركة Vega LLC على النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه المصروفات) وقد بلغت إيراداتها ومصروفاتها على أساس الاستحقاق خلال العام ما يلي:
لنحسب الدفعات المقدمة (دخل USN مطروحًا منه النفقات، بمعدل 15%):
الربع الأول: القاعدة الضريبية ستكون 0 روبل (300.000.00 – 300.000.00).
نصف العام: (410,000.00 – 400,000.00) × 15% = 1,500.00 روبل.
9 أشهر: لا يوجد قاعدة ضريبية، حيث تلقت الشركة خسارة (460,000.00 - 465,000.00).
في نهاية العام: لا يوجد قاعدة ضريبية (500,000.00 – 505,000.00)، ولكن يجب دفع الحد الأدنى من الدخل للدخل المستلم خلال العام.
الحد الأدنى للدخل سيكون: 500000.00 × 1% = 5000.00 روبل.
يجب تخفيض مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستلمة بمقدار السلف المدفوعة للسنة:
5000.00 – 1500.00 = 3500.00 روبل.
وبالتالي، سيتعين على Vega LLC دفع 3500.00 روبل للميزانية.
الموعد النهائي لسداد النظام الضريبي المبسط
يتم دفع الضريبة الواحدة وفقًا للنظام الضريبي المبسط في نهاية السنة المشمولة بالتقرير إلى الميزانية خلال الموعد النهائي المحدد لتقديم إعلان عن هذه الضريبة (346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الموعد النهائي للمؤسسات هو 31 مارس من العام التالي لتقديم التقرير، ولأصحاب المشاريع - 30 أبريل من العام التالي لتقديم التقرير. الفترة التي تلتزم خلالها المنظمة بدفع الحد الأدنى للضريبة وفق النظام الضريبي المبسط قانون الضرائبغير مثبت. ومع ذلك، وفقا لممثلي دائرة الضرائب، فإن هذه الفترة تتوافق مع الموعد النهائي المحدد لدفع الضريبة الواحدة. ولذلك، ينبغي دفع الحد الأدنى من الضريبة في نفس الإطار الزمني للضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط.
كيفية الإشارة إلى الحد الأدنى للضريبة في الإقرار في ظل النظام الضريبي المبسط
الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط
تأخذ الشركات التي تستخدم نظامًا ضريبيًا مبسطًا الدخل التالي في الاعتبار عند حساب الضريبة:
- من بيع البضائع (الخدمات، حقوق الملكية)؛
- غير التشغيل.
إذا كان دخل الشركة لا يقع ضمن إحدى هذه المجموعات، فهي لا تخضع للضريبة. وينبغي أيضا أن يؤخذ في الاعتبار أن هناك أيضا دخول معفاة منها النظام الضريبي المبسط. على القبول مالإلى حساب الشركة أو مكتب النقد، يحدد قسم المحاسبة الدخل الذي يتعلق به: الخاضع للضريبة أو غير الخاضع للضريبة. وفي هذه الحالة يجب تحديد تاريخ استلام الدخل بدقة.
| الدخل من المبيعات | الدخل غير التشغيلي |
| الإيرادات من المبيعات: · منتجات منتجاتناوالأشغال والخدمات؛ · البضائع، بما في ذلك الممتلكات والمواد القابلة للاستهلاك، وما إلى ذلك؛ · حقوق الملكية. | الدخل الذي لا يتم تضمينه في دخل المبيعات يشمل: · الحصول على الممتلكات مجانا، والعمل، والخدمات، حقوق الملكية، باستثناء تلك المنصوص عليها في الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ · العقوبات والغرامات المتلقاة بسبب انتهاك الأطراف المقابلة لشروط الاتفاقية عند التعويض عن الضرر أو الخسارة؛ · الفوائد على القروض التي تقدمها الشركة. · المواد وقطع الغيار التي تم الحصول عليها أثناء تفكيك/تصفية المباني والمعدات والممتلكات الأخرى للشركة؛ · الحسابات المستحقة الدفع غير المطالب بها شطب بسبب انتهاء الصلاحية فترة التقادمأو فيما يتعلق بتصفية الدائن. |
ما هو الدخل الذي لا يؤخذ بعين الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط؟
الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط للضريبة الواحدة يشمل:
- الديون الضريبية (الرسوم والجزاءات والغرامات) المشطوبة أو المخفضة؛
- شطب حسابات قابلة للدفعللتقدم غير المحقق.
بالإضافة إلى ذلك، فإنها تحدد الدخل الذي لا يتم دفع الضريبة عليه بموجب النظام الضريبي المبسط.وتشمل هذه الدخل:
- الدخل وفقا للفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي ( الأموال المقترضة، التعهد أو الإيداع، الأموال للتمويل المستهدف)؛
- أرباح الأسهم والفوائد المستلمة على الدولة أو البلدية ضمانات، يتم دفع ضريبة الدخل؛
- رسوم المرافق.
خاتمة
وبالتالي، يجب على الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط (الدخل مطروحًا منه النفقات) عند حساب النظام الضريبي المبسط للسنة المشمولة بالتقرير حساب ضريبتين: مفردة (تحسب وفقًا لـ قواعد عامة) والحد الأدنى (يحسب على أنه 1٪ من الدخل المستلم). بعد ذلك، تتم مقارنة المبلغين المستلمين ويتم دفع الأكبر منهما. يُعفى فقط دافعو النظام الضريبي المبسط الذين ليس لديهم دخل خلال السنة المشمولة بالتقرير من دفع الحد الأدنى من الضريبة. وحتى لو حققت الشركة خسارة في نهاية العام، فإن ذلك لا يعفيها من دفع الحد الأدنى للضريبة. يجب أن نتذكر أيضًا أن الشركات التي تتبع النظام الضريبي المبسط (الدخل) لا تدفع الحد الأدنى من الضرائب.
