• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichik xatoni qanday tuzatishga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlang Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Anonim metall hisob
• Majburiy tibbiy sug'urtaga nima kiradi - polisga kiritilgan bepul yordam va xizmatlar
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerdan olish mumkin?
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak?

1.2.1-jadval - Qiyosiy xususiyatlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar

Bilvosita soliqlar- har qanday mamlakatning ajralmas qismi bo'lib, uning salmoqli qismini tashkil etadi davlat daromadlari. Farqlar faqat ularni hisoblash va undirish mexanizmida bo‘lib, bu mamlakatlarda soliqlarning to‘g‘ridan-to‘g‘ri va bilvosita bo‘linishi natijasida rivojlangan egri soliqlarning mohiyati haqidagi turli g‘oyalar bilan bog‘liq.

Har qanday tasnif o'zboshimchalik va kamchiliklarga ega. S. G. Pepelyaev ta'kidlaganidek, bu ma'lum darajada, siyosiy, huquqiy va iqtisodiy jihatlari o'zaro bog'liq bo'lgan soliqlarning tasnifiga taalluqlidir. Iqtisodiy nuqtai nazardan to'g'ri bo'lgan tasniflar ko'pincha siyosiy va huquqiy nuqtai nazardan nomukammaldir.

Shu nuqtai nazardan soliqqa tortishning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita tasnifini ko'rib chiqaylik.

To'g'ridan-to'g'ri va o'rtasidagi asosiy farq bilvosita soliqqa tortish soliqlarni undirishdan iborat. Bu borada mashhur rus olimi I. X. Ozerovning quyidagi hukmini keltirish o‘rinlidir: “Har bir to‘lovchidan to‘lanadigan to‘lov miqdorini belgilab beruvchi masshtabni bir chetga surib qo‘yamiz. Bu masshtablarning o'zgarishi o'zining juda qiziqarli tarixiga ega: dastlab bu masshtab umumiy mulk massasi edi; keyin ikkinchisi alohida shakllarga bo'linadi - yerga egalik qilish, ko'chmas mulkka egalik qilish, kapital, ish haqi; soliq solish ob'ekti sifatida - non, aroq, tamaki, shakar iste'moli, pochta aloqasi muassasalaridan foydalanish hajmi; temir yo'llar Bularning barchasi o'z tarixiga ega va bu erda hal qiluvchi nuqta turli guruhlarning manfaatlaridir, iqtisodiy daraja mamlakatlar va boshqalar. Ammo bu savol - to'lovchining soliq qobiliyatini o'lchaydigan o'lchov masalasi - boshqa joyda ko'rib chiqiladi. Faraz qilaylik, to‘lovchining soliqqa tortish qobiliyati o‘lchandi va hozirning o‘ziga – u yoki bu to‘lovchidan tayinlangan mablag‘ davlat g‘aznasiga qanday tushayotganini ko‘rib chiqaylik. Bu yig'ish shakllari haqida savol."

Mahalliy moliya-huquq fanining ko‘zga ko‘ringan namoyandalaridan biri I.I.Yanjul soliqlarning to‘g‘ridan-to‘g‘ri va bilvosita bo‘linishi eng ko‘p qabul qilingani, biroq “bu ham davlat uchun eng katta qiyinchiliklar tug‘diradi” deb ta’kidladi. aniq ta'rif bu tushunchalar va uchun to'g'ri taqsimlash ular orasida soliqqa tortishning alohida turlari mavjud”.

Keling, bilvosita soliqqa tortish haqida yana bir nechta nazariy fikrlarni ko'rib chiqaylik. Soliqning ichki nazariyasi asoschisi N.I.Turgenev “Soliqlar nazariyasi tajribasi” (1818) asarida shunday deb yozgan edi: “Soliqlar odatda bevosita, toʻgʻridan-toʻgʻri, oʻrtacha yoki bilvosita boʻlinadi. Birinchisi, to'g'ridan-to'g'ri yoki to'g'ridan-to'g'ri shaxsga yoki ko'chmas mulkka olinadigan soliqlarni nazarda tutadi. Ikkinchisi deganda biz to'g'ridan-to'g'ri to'lovchiga emas, balki tovarga solinadigan soliqlarni tushunamiz, uning narxi soliqni o'z ichiga oladi, shuning uchun tovarni sotib olgan kishi narx bilan birga soliq ham to'laydi. Bu soliqlar iste’mol soliqlari deb ham ataladi”.

N.P.Kucheryavenko bilvosita soliqlarning quyidagi xususiyatini ajratib ko‘rsatdi: ular moddiy ne’matlarni sarflash jarayonida undiriladi, iste’mol miqdori bilan belgilanadi, mahsulot narxiga ustama shaklida kiritiladi va iste’molchi tomonidan to‘lanadi. Uning fikricha, bilvosita soliqqa tortishda rasmiy va haqiqiy soliq to'lovchini farqlash mumkin. Rasmiy to'lovchi - mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotuvchisi bo'lib, u davlat va mahsulot (ish, xizmatlar) iste'molchisi o'rtasida vositachi bo'lib chiqadi. Haqiqiy to'lovchi mahsulot (ish, xizmatlar) iste'molchisidir. Uning fikricha, bu farqni soliqlarni to'g'ridan-to'g'ri va bilvositaga bo'lish mezoni deb hisoblash mumkin: to'g'ridan-to'g'ri soliqlar rasmiy va haqiqiy soliq to'lovchilarning mos kelishi bilan tavsiflanadi, egri soliqlar esa bir-biriga mos kelmaydi. Yana bir mezon, N.P.Kucheryavenkoning fikricha, mahsulot (ishlar, xizmatlar) narxiga soliqni kiritishdir. Unga ko'ra, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ishlab chiqarish bosqichida mahsulot narxiga kiritiladi va egri soliqlar mahsulot (ish, xizmatlar) narxiga ustama sifatida ishlaydi.

Shunday qilib, soliqqa tortishni (to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita) tasniflash masalasi bo'yicha adabiyotlar va turli mualliflarning fikr-mulohazalarini o'rganib chiqib, shunday xulosaga kelishimiz mumkinki, soliqlarni bo'linishning asosi. iqtisodiy nazariya soliq yukini taqsimlash bo'yicha. Unga ko'ra, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar yuridik shaxsi soliqqa tortishning iqtisodiy yukini ko'taradigan soliqlardir. Bilvosita soliqlarga kelsak, dastlab ularning yuki soliq to'lovchidan byudjetga boshqa shaxsga - soliq to'lovchiga o'tadi deb taxmin qilinadi.

Tadqiqot ob'ekti bilvosita soliqqa tortish bo'lganligi sababli, egri soliqlarning afzalliklari va kamchiliklarini ko'rib chiqamiz.

V.Petti, ingliz iqtisodchisi, asoschisi klassik siyosiy iqtisod“Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risida”gi risolasida egri soliqlarning afzalliklarini quyidagicha asoslab bergan: “Birinchidan, tabiiy adolat har kimdan haqiqatda nima iste’mol qilsa, shunga mos ravishda to‘lashini talab qiladi. Natijada, bunday soliqni hech kimga majburlash dargumon va tabiat ehtiyojlari bilan qanoatlanayotganlar uchun to'lash juda oson. Ikkinchidan, bu soliq, dehqonchilik qilinmasa, muntazam yig‘ilsa, tejamkorlikka undaydi, bu esa xalqni boyitishning yagona yo‘li hisoblanadi. Uchinchidan, hech kim bir xil narsa uchun ikki marta yoki ikki marta to'lamaydi, chunki hech narsani bir martadan ortiq iste'mol qilish mumkin emas. To'rtinchidan, soliqqa tortishning bu usuli bilan har doim mamlakatning boyligi, o'sishi, sanoati va qudrati haqida har doim ajoyib ma'lumotga ega bo'lish mumkin.

Bilvosita soliqqa tortishning kamchiliklari quyidagilardan iborat: bilvosita soliqlar har doim ham emas to `liq iste'molchiga o'tishi mumkin, chunki yuqori narxlardagi tovarlar tovarlar (ishlar, xizmatlar) bozorida talabga ega bo'lishiga ishonch yo'q.

1.2.2-jadvalda makrodarajada bilvosita soliqqa tortishning ijobiy va salbiy tomonlarini taqqoslashni keltiramiz.

1.2.2-jadval – Davlat darajasida bilvosita soliqdan foydalanishning ijobiy va salbiy tomonlari o‘zaro bog‘liqligi

Bilvosita soliqqa tortishning afzalliklari	Bilvosita soliqqa tortishning kamchiliklari
Ular davlatga soliqlar o'zgarmasdan tabiiy ravishda ko'payadigan daromad keltiradi, faqat aholining ko'payishi va farovonlikning o'sishi natijasida (A. N. Guryeva)	Ular daromadning eng soliqqa tortiladigan qismiga - jamg'armalarga ta'sir qila olmaydi (A. N. Guryeva)
Iste'mol tovarlariga tushadi (M. N. Sobolev)	Rag'batlantiruvchi ta'sir iqtisodiy o'sish, ayniqsa kichik biznes (M. N. Sobolev)
Ishlab chiqaruvchilar va tadbirkorlar uchun sotishning qaytariladigan xususiyati, progressiv soliqqa tortish usuli (A. A. Rubanov)	Yig'ish uchun katta ma'muriy xarajatlar.
Soliq to'lash va ushbu to'lovdan xabardorlik o'rtasidagi to'g'ridan-to'g'ri bog'liqlik yo'qolganda, o'ta yashirin olib qo'yish.	Bilvosita soliqlar teskari progressivdir.
Muayyan tovarlarni iste'mol qilishdan bosh tortish to'lovchilarga ushbu turdagi soliqlardan qochish imkonini beradi	Umumjahonlik tamoyilini buzish.
To'langan bilvosita soliqlar miqdori iste'mol qilingan tovarlar va xizmatlar miqdoriga to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir (salbiy tomoni shundaki, oilada qaramog'idagilarning ko'payishi soliqning sezilarli darajada oshishiga olib keladi).

Allaqachon tomonidan 19-asrning oxiri asrda bilvosita soliqqa tortishni takomillashtirish zarurligi haqida fikr bor edi. Bilvosita soliqqa tortish haqida gapirgan I.I.Yanjulning fikricha: “Davlat toʻlovchining tovarni isteʼmol qilishi ushbu toʻlovchining daromadida “soliq solinadigan” qismlar mavjudligining belgisi deb hisoblaydi va soliqni shu isteʼmolga bogʻliq qiladi. ” bilvosita soliqlarni tashkil qilishda oltita qoidaga rioya qilish kerak Keling, hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi soliq tizimida ushbu qoidalarga rioya qilishni ko'rib chiqaylik (1.2.3-jadval).

1.2.3-jadval - I. I. Yanzhul tomonidan tuzilgan bugungi kunda bilvosita soliqlarni tashkil etish qoidalariga rioya qilish

Yo'q.		Prinsiplar zamonaviy tashkilot bilvosita soliqqa tortish, shu jumladan QQS
	Ikkilamchi ahamiyatga ega bo'lgan ob'ektlar bilvosita soliqqa tortilishi kerak va agar iloji bo'lsa, muhim ob'ektlar undan ozod qilinishi kerak. Ob'ekt iste'molda qanchalik keng tarqalgan bo'lsa, u shunchalik zarur va bilvosita soliqqa tortish qobiliyatiga ega bo'lmagan deb hisoblanishi kerak.	QQS soliqqa tortish ob'ekti - Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni sotish; rossiya Federatsiyasi hududida o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni o'tkazish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), ularning xarajatlari korporativ daromad solig'ini hisoblashda chegirib tashlanmaydi, shu jumladan amortizatsiya ajratmalari orqali; uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish o'z iste'moli; Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish. Tibbiy tovarlarni sotish soliqqa tortilmaydi; tibbiy xizmatlar; bolalarni maktabgacha ta'lim muassasalarida saqlash xizmatlari; bevosita talabalar va maktab oshxonalari tomonidan ishlab chiqarilgan oziq-ovqat mahsulotlari; boshqa ta'lim muassasalari, oshxonalar tibbiy tashkilotlar, maktabgacha ta'lim muassasalari va boshqalar.
	Bilvosita soliqlar juda ko'p bo'lmasligi kerak, chunki ularning soni ko'p bo'lsa, ular mamlakat iqtisodiyotining rivojlanishiga to'sqinlik qiladi.	Rossiyada hozirgi vaqtda bilvosita soliqlarga aktsiz solig'i, bojxona to'lovlari va qo'shilgan qiymat solig'i kiradi.
	Bilvosita soliqlar faqat shunday ob'ektlarga nisbatan qo'llanilishi va soliq solish ob'ektini o'z vaqtida hisobga olish mumkin bo'lgan paytlardagina undirilishi kerak. Soliq iste'molchining qo'liga o'tishga ulgurmasdan oldin buyumga tushishi kerak. Ya'ni, bilvosita soliqqa tortishda ikkita usulni eng yaxshi deb hisoblash kerak: birinchidan, soliq to'liq ishlab chiqaruvchi tomonidan oldindan to'langanda; ikkinchidan, soliq to'liq sotuvchi tomonidan to'langanda.	QQSni soliqqa tortishda bilvosita soliqlarni undirishning ikkala usuli qo'llaniladi: Mahsulot ishlab chiqaruvchi tomonidan sotilganda, soliq ishlab chiqaruvchi tomonidan oldindan to'lanadi; Tovar sotuvchi tomonidan sotilganda, soliq sotuvchi tomonidan to'lanadi.
	Agar soliqqa tortiladigan mahsulot sifati va narxiga ko'ra taqsimlangan bo'lsa, bilvosita soliq bo'yicha ish haqi ham imkon qadar progressiv tarzda tabaqalanishi kerak.	QQSni hisoblashda soliqqa tortiladigan mahsulotlar bo'yicha soliq to'lovlari mavjud har xil narx, qo'llanilishi bo'yicha farqlanadi soliq stavkasi. Mahsulot narxi qanchalik baland bo'lsa, sotilgan tovarlar uchun soliq to'lovi shunchalik yuqori bo'ladi.

1.2.3-jadvalning davomi

	Ish haqining balandligi ham soliqqa tortiladigan ob'ektlarning tabiati, ham ularga bo'lgan ehtiyojning kattaligi bilan bog'liq bo'lishi kerak. Shu bilan birga, u bilvosita soliqning rentabelligiga zarar keltirmasligi kerak, ya'ni iste'molning haddan tashqari kamayishi tufayli chegaradan tashqariga chiqmasligi kerak. ushbu mahsulotdan uning soliqqa tortilishidan tushadigan daromad pasaya boshlaydi.	Bu qoida Oziq-ovqat mahsulotlarini (aksiz to'lanadigan mahsulotlardan tashqari), belgilangan ro'yxat bo'yicha bolalar uchun tovarlarni sotishda QQSning pasaytirilgan stavkalarini (Rossiyada - 10%) belgilash orqali kuzatiladi.
	Mamlakatimizda ishlab chiqarilgan tovarlarni bilvosita soliqqa tortish import qilinadigan tovarlarga tegishli bojxona to'lovlarini belgilash bilan birga olib borilishi kerak.	Chegarani kesib o'tishda import qilinadigan tovarlarga soliq solinadigan "bo'lgan mamlakat" tamoyili mamlakatimizda ishlab chiqarilgan tovarlarning raqobatbardoshligini ta'minlaydi.

I. I. Yanjul tomonidan shakllantirilgan qoidalarning aksariyati bugungi kunda dolzarbdir: masalan, ijtimoiy ahamiyatga ega tovarlar va xizmatlarni sotish qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydi; Rossiyada asosiy bilvosita soliq aniqlanishi mumkin - QQS; qo‘shilgan qiymat solig‘iga soliq solishda ishlab chiqaruvchilar yoki sotuvchilar tomonidan egri soliqlarni undirish qoidasiga rioya qilinadi, to‘lov ham ishlab chiqaruvchilar, ham sotuvchilar tomonidan tovarlarni sotishning barcha bosqichlarida amalga oshiriladi; qo'shilgan qiymat solig'ini undirishda qat'iy belgilangan stavka qo'llaniladi, buning natijasida QQS summasi soliq hisoblangan mahsulot narxining oshishiga mutanosib ravishda oshadi; talab va taklif o'rtasidagi munosabatlarga QQS stavkasi qiymati bevosita ta'sir qiladi (chunki soliq mahsulot narxini oshiradi); import va eksport muammosi “bojxona mamlakati” tamoyilini o‘rnatish yo‘li bilan hal etiladi, mahalliy ishlab chiqaruvchilarni qo‘llab-quvvatlash maqsadida bojxona to‘lovlari tabaqalashtiriladi.

1.2.3-rasmda bilvosita soliqqa tortish tizimidan optimal soliqni tanlashga yondashuvlarni izlashga yordam beradigan asosiy omillar keltirilgan.

1.2.3-rasm – Bilvosita soliqqa tortish tizimidan optimal soliqni tanlash yondashuvlarini izlashga yordam beruvchi asosiy omillar.

1.2.4-rasmda bilvosita soliqqa tortishning kamchiliklari va afzalliklarining egri soliqlarning keltirilgan omillari bilan o'zaro ta'sirining jihatlari ko'rsatilgan.

1.2.4-rasm – Bilvosita soliq belgilanishi kerak bo'lgan asosiy omillarni taqqoslash. zamonaviy sharoitlar, bilvosita soliqqa tortishning umumiy kamchiliklari bilan.

Soliqqa tortish tizimidagi egri soliqlarga oid masalalar, uning ahamiyati davlat tomonidan tartibga solish iqtisodiyot, shuningdek, eng samarali va mukammal soliq tizimini shakllantirish jihatlari bugungi kunda ko‘plab olimlar va amaliyotchilar tomonidan o‘rganilmoqda.

Iqtisodiyot holatini optimallashtirish vositasi sifatida bilvosita soliqqa tortishdan foydalanish, asosan, o'z soliq tizimini Evropa va Amerika davlatlarining soliq tizimlari bilan uyg'unlashtirish zarurati, shuningdek, byudjet daromadlarini ko'paytirish va unga erishish imkoniyati bilan bog'liq edi. yuqori daraja davlat byudjeti daromadlarini tizimlashtirish.

Rossiya Federatsiyasining amaldagi soliq tizimi quyidagi bilvosita soliqlar bilan ifodalanadi: qo'shilgan qiymat solig'i, aktsiz solig'i, bojxona to'lovlari.

Shu bilan birga, barcha davrlarda va bugungi kunda eng muhimi qo'shilgan qiymat solig'i bo'lib, u makro, mezo va mikro darajada o'rganish ob'ekti hisoblanadi.

Qo'shilgan qiymat solig'ining o'ziga xos xususiyati barcha bilvosita soliqlarning mulkidir - ayirboshlash va taqsimlash jarayonlarida soliq yukini soliq to'lovchidan boshqa shaxsga o'tkazish. Bu esa soliqning yakuniy to'lovchisi u yoki bu mahsulotni sotib oluvchi shaxsga aylanishiga olib keladi, unga narx ustamasi qo'shib soliq o'tkaziladi.

Bunday holda, soliqlarni o'zgartirishning ikkita imkoniyati mavjud:

Ko'pincha bilvosita soliqqa tortish bilan yuzaga keladigan sotuvchidan xaridorgacha;

Xaridordan sotuvchiga.

Ikkinchi holat, agar mahsulotning narxi oshirilgan soliq stavkalari, masalan, aktsiz solig'i tufayli xaridorning to'lov qobiliyatidan oshib ketgan bo'lsa, yuzaga keladi.

Bilvosita soliqlarning og'irligi darajasi iste'molchilarning yalpi daromadining mamlakat aholisining takror ishlab chiqarishiga zarar etkazmasdan va to'planishning maqbul darajasini ta'minlamasdan olinishi mumkin bo'lgan ulushidan kelib chiqqan holda belgilanishi kerak. Aksariyat iqtisodchilarning fikricha, bilvosita soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga qaraganda ko'proq fiskal ta'sirga ega. Shu bilan birga, bilvosita soliqlar ham inflyatsiya rolini o'ynaydi, chunki narxlarning oshishi bilvosita soliqqa tortishdan tushadigan daromadlarning ko'payishi bilan birga keladi (byudjet daromadlarini amortizatsiyadan himoya qilishning o'rnatilgan mexanizmiga ega inflyatsiya iqtisodiyotiga xos xususiyat). (1.2.5-rasm)

Qo'shilgan qiymat solig'i bilvosita soliqning eng muvaffaqiyatli namunasidir. Uni undirish mexanizmi moddiy xarajatlarni soliqqa tortishni istisno qiladi, shuning uchun QQS nazariy jihatdan umumiy va marjinal xarajatlarga ta'sir qilmaydi va ishlab chiqarishni bostiradi, shuningdek, ishlab chiqarish ehtiyojlarini qondirish uchun to'langan QQS summalarini soliq to'lovchiga qaytarishni ta'minlaydi; shunday qilib, pirovard natijada soliqning jiddiyligi tovarni ishlab chiqarish uchun emas, balki o'z iste'moli uchun sotib olgan xaridor tomonidan to'lanadi. Shu munosabat bilan, nazariy jihatdan QQS ishlab chiqarishga ta'sir qilmaydi, ammo amalda soliq stavkalari va shartlaridagi farq nafaqat talabni, balki taklifni ham soliq bilan tartibga solishning samarali mexanizmlarining bir qismi sifatida QQSni o'z ichiga oladi.

QQSni undirish mexanizmi tarmoqlararo qiymat oqimlarini soliqqa tortishdan istisno qiladi (bir xil QQS stavkasi va undirish shartlari qo'llaniladigan hollarda). QQS universal aktsiz solig'i sifatida asosan barcha iste'molga soliq soladi, ayni paytda ayrim turdagi tovarlarga solinadigan aktsizlar soliq bosimini kuchaytiradi va aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni ishlab chiqarish va iste'mol qilishni cheklaydi.

Zamonaviy olimlar, shuningdek, egri soliqlar oxirgi iste'molchiga o'tkaziladi va bu soliqlar to'lanadigan tovarlar va xizmatlarga bo'lgan talab darajasiga qarab o'tkaziladi. Talab qanchalik elastik bo'lmasa, soliq shunchalik ko'p iste'molchiga o'tadi. Taklif qancha elastik bo'lmasa, soliq shunchalik kam iste'molchiga o'tadi va foydadan shuncha ko'p to'lanadi. Uzoq muddatda taklifning egiluvchanligi oshadi va bilvosita soliqlarning ortib borayotgan ulushi iste'molchiga o'tadi. Talabning yuqori egiluvchanligi sharoitida bilvosita soliqlarning oshishi iste'molning kamayishiga olib keladi. Taklifning yuqori egiluvchanligi bilan bilvosita soliqlarning ko'payishi hajmining qisqarishiga olib kelishi mumkin sof foyda, kapital qo'yilmalarning qisqarishiga yoki kapitalning boshqa faoliyat sohalariga o'tkazilishiga olib keladi.

1.2.5-rasm – umumiy xususiyatlar bilvosita soliqqa tortish

Bilvosita soliqqa tortish to'g'risidagi bilimlarni umumlashtirish asosida shuni xulosa qilishimiz mumkinki, bilvosita soliqlar - bu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ilgari surishning turli bosqichlarida soliq to'lovchi tomonidan shakllantiriladigan narx ustamasi shaklida davlat tomonidan iste'mol tovarlariga o'rnatilgan soliqlar guruhi. iste'molchiga (soliq to'lovchiga), ular orqali soliqlar iste'molchilarga o'tkaziladi. Bilvosita shakllar soliqqa tortish, birinchi navbatda, talabni tartibga soluvchi omil bo'lib, ularda keng qo'llaniladi soliq siyosati.

Egri soliqlar sanoatning turli tarmoqlari korxonalari soliq yukining salmoqli qismini belgilaydi. Shu jihatdan “soliq yuki” toifasini aniqlash va o‘rganish zarurati tug‘iladi.

Soliq xarajatlari korxona foydasining asosiy cheklovchisi va shu bilan birga taklif hajmiga ta'sir qiluvchi asosiy omillardan biri bo'lib, shuning uchun uni qabul qilish boshqaruv qarorlari Mavjud soliq yukini batafsil tahlil qilmasdan korxonani boshqarish mumkin emas (to'g'ridan-to'g'ri soliqlar, eng prognoz qilinadiganlar: shaxsiy daromad solig'i, mulk solig'i, transport soliq, yer solig'i h.k.), shuningdek, bilvosita soliqqa tortishni hisobga olgan holda uning kelajak uchun qiymati.

Soliq yuki - soliqlarni to'lash uchun mablag'larni ajratish natijasida yuzaga keladigan iqtisodiy cheklovlar o'lchovidir.

Makroiqtisodiy darajada soliq yuki ko'rsatkichi soliq chegirmalarining umumiy summasining umumiy milliy mahsulotga nisbati sifatida aniqlanadi. Jahon amaliyoti shuni ko'rsatadiki, soliq yukining o'rtacha darajasi 50% dan oshmasligi kerak.

Mikrodarajadagi soliq yuki ko'rsatkichi soliq to'lovchi uning umumiy daromadining qaysi qismini davlat byudjetiga to'lashini ko'rsatadi.

Shunday qilib, soliq to'lovchining soliq yuki barcha hisoblangan va to'langan soliq to'lovlari summasining uning olgan umumiy daromadiga nisbati hisoblanadi.

"Soliq yuki" toifasini o'rganish uchun uning tarkibiy qismlarini ko'rib chiqish kerak, ular ko'pincha iqtisodiy adabiyotlarda qo'llaniladi: "soliq xarajatlari", "soliq xarajatlari" va " soliq xarajatlari».

Soliq solishga, xususan bilvosita soliqqa tortishga nisbatan soliq xarajatlari tushunchasi soliq xarajatlari toifasidan kengroqdir, soliq xarajatlari esa ular haqiqatda toʻlanganidan keyin soliq xarajatlarini ifodalaydi (1.2.6-rasm).

1.2.6-rasm – “Soliq yuki” toifasini shakllantirishning tuzilishi va algoritmi

Shu bilan birga, soliq solish maqsadlari uchun "soliq yuki" toifasi tushunchasi va mazmunini farqlash kerak. boshqaruv hisobi(boshqaruv tizimini qurish doirasida).

Boshqaruv hisobi nuqtai nazaridan soliq yuki - bu tadbirkorlik sub'ektining umumiy daromadiga nisbatan soliq to'lovchining (to'lovchining) byudjet oldidagi majburiyatlarining paydo bo'lishi, saqlash va bajarish bilan bog'liq bo'lgan soliq xarajatlari yig'indisi. .

Shu nuqtai nazardan, soliq yukini uchta asosiy qismga bo'lish mumkin:

Asosiy;

Qo'shimcha;

Ixtiyoriy. (1.2.7-rasm)

1.2.7-rasm – Boshqaruv hisobi nuqtai nazaridan soliq yukining mazmuni

Mikro va makro darajadagi soliq yukining eng katta ulushini bilvosita soliqlar bo'yicha to'lovlar egallaydi. Shunday qilib, ikkinchisi korxonaning soliq yukini tashkil qiladi, uchun samarali baholash va uni boshqarish, bilvosita soliqqa tortishni boshqarish tizimini shakllantirish muhim ahamiyatga ega.

1.2.2 Bilvosita soliqqa tortish ob'ekti sifatida qo'shilgan qiymatni shakllantirish va aniqlash

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash "qo'shilgan qiymat" kabi toifaga asoslanadi. Soliq qonuni Rossiya Federatsiyasi ushbu kontseptsiyaning talqinini taqdim etmaydi, bu esa ushbu toifani talqin qilishda noaniqlikni keltirib chiqaradi. Shuning uchun uni dastlab "xarajat" va "xarajat" tushunchalari orqali talqin qilish kerak.

Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi ishlab chiqarish jarayonida ishlatiladigan materiallarning bahosidir. Tabiiy boyliklar, xom ashyo, yoqilg'i, energiya, asosiy fondlar, mehnat resurslari, shuningdek, uni ishlab chiqarish va sotish uchun boshqa xarajatlar. Qo'shilgan qiymat korxona tomonidan mahsulot ishlab chiqarish jarayonida yaratilgan qiymat, ya'ni tannarxning bir qismi bo'lib, amortizatsiya, xodimlarning ish haqi, rejalashtirilgan foyda normasi, sug'urta mukofotlari va boshqa soliqlar xarajatlarga kiritilgan. 1.2.8-rasmda tannarx va qo'shilgan qiymatning asosiy tarkibiy qismlarini ko'rsatamiz.

1.2.8-rasm – Mahsulot tannarxining va qo'shilgan qiymatining tarkibi

Qo'shilgan qiymat ko'rsatkichi milliy hisoblar tizimining eng muhim ko'rsatkichlaridan biri bo'lib, u G'arbiy Evropadagi xorijiy mamlakatlarning sanoat statistikasida keng qo'llaniladi va dunyo va mintaqaviy indekslar sanoat ishlab chiqarish BMT Statistik komissiyasi.

Tahlil xorijiy tajriba"Qo'shimcha qiymat" tushunchasining mazmuni amalda Rossiyada qo'llaniladigan shunga o'xshash tushunchaga mos kelishini ko'rsatadi.

Ilmiy-uslubiy adabiyotlarda “qo‘shilgan qiymat” tushunchasi turli pozitsiyalarda ko‘rib chiqiladi (1.2.4-jadval).

1.2.4-jadval - Ilmiy adabiyotlarda "qo'shimcha qiymat" toifasi bo'yicha tadqiqot yo'nalishlari

	"qo'shimcha qiymat"
	Kapitalning ishlab chiqarish vositalariga, ya’ni ishlab chiqarish jarayonida xomashyo, yordamchi materiallar va mehnat vositalariga aylangan o‘sha qismi uning qiymatini o‘zgartirmaydi... Aksincha, kapitalning o‘sha qismi mehnat, ishlab chiqarish jarayonida ularning qiymatini o'zgartirish. U o'zining ekvivalentini va bundan tashqari, ortiqcha, ortiqcha qiymatni qayta ishlab chiqaradi ...
Makkonnel K.R.,	Olingan moddiy resurslar qiymatiga yangi yaratilgan qo'shilgan qiymat qo'shilgan qiymatni tashkil qiladi. Umuman olganda, qo'shilgan qiymat - bu firma tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulot hajmining bozor bahosi, undan iste'mol qilingan xomashyo va uning etkazib beruvchidan sotib olgan xarajatlari.
Maslova D.V.	YaIM qiymati bo'yicha makroiqtisodiy darajada baholanadigan qo'shilgan qiymat biznesni o'zgartirish xarajatlariga (uy xo'jaliklarining daromadlari), soliq to'lovchilarning tranzaksiya xarajatlariga (byudjet daromadlari) va birlamchi investitsiya resurslariga (asosiy kapitalning amortizatsiyasi va biznesning sof taqsimlanmagan foydasi) bo'linadi.

1.2.4-jadvalning davomi

Shuvalova E.B.	Tovar ishlab chiqarish va sotishning har bir bosqichida “qiymat elementi qo'shiladi: u ishlab chiqaruvchi yoki sotuvchi tomonidan ish haqi, ijara, amortizatsiya, foizlar va boshqa to'lovlarni to'lash uchun yuborilgan mablag'lardan, shuningdek, uning foydasidan iborat. Bu QQS bo'yicha "qo'shilgan qiymat".
Panskov V.G.	Qo'shilgan qiymat - bu sotilgan tovarlar, ishlar va (yoki) xizmatlar tannarxi bilan ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlari bilan bog'liq bo'lgan moddiy xarajatlar o'rtasidagi farq.
Abryutina M. S.	Qo'shilgan qiymat milliy buxgalteriya tizimi asos qilib olingan va buxgalteriya hisoblarida bilvosita yashiringan ko'rsatkichdir.
Maslova I. A., Malkina E. L.	Qo'shilgan qiymat - bu quyidagi tarkibiy qismlardan tashkil topgan toifa: mehnat xarajatlari, ijtimoiy ehtiyojlar uchun badallar, ishlab chiqarish tannarxiga kiritilgan soliqlar, boshqa xarajatlar, foyda marjasi, moliyaviy natija hisobiga hisoblangan soliqlar.

Xorijiy va mahalliy olimlarning fikr-mulohazalarini tahlil qilib, shuni aytish mumkinki, in zamonaviy nazariya Moliya qo'shilgan qiymatning quyidagi turlari mavjud: iqtisodiy qo'shilgan qiymat, hisobga olinadigan qo'shilgan qiymat va soliqqa tortiladigan qo'shilgan qiymat.

Zamonaviy moliya nazariyasida qo'shilgan qiymatning rolini 1.2.9-rasmda keltirilgan uchta yondashuvning mavjudligini tan olish asosida to'liq yoritish mumkin.

1.2.9-rasm - Zamonaviy moliya fanida qo'shilgan qiymat turlari

Qo'shilgan qiymat daromadning kichik toifasidir. Shuni ta'kidlash kerakki, qo'shilgan qiymat korxona daromadlarini oshirish uchun qo'llaniladigan bir nechta vositalardan biridir.

Qo'shilgan qiymatning toifali kontseptsiyasini o'rganishni umumlashtirish asosida soliq maqsadlarida mikro va makro darajadagi qo'shilgan qiymat tushunchalarini quyidagicha ajratish maqsadga muvofiqdir:

– mikrodarajali (xo‘jalik yurituvchi sub’ektning) qo‘shilgan qiymati – ishlab chiqarish (sotish) jarayonida yangidan yaratilgan qiymat bo‘lib, narxga kiritilgan va xaridorlarga sotiladigan mahsulotga taalluqlidir; ishlab chiqarilgan, lekin sotilmagan tayyor mahsulotlar; tugallanmagan mahsulotlarga;

– makrodarajadagi qo‘shilgan qiymat – iqtisodiyotning barcha tarmoqlarida davlatning barcha xo‘jalik yurituvchi subyektlari tomonidan yangidan yaratilgan qiymat, davlatning jamoaviy xizmatlari qiymati va iste’molga sof soliqlar yig‘indisi (1.2.10-rasm).

Salom! Borgan sari Rossiya ommaviy axborot vositalari kelajakdagi o'zgarishlarga ishora qilmoqda soliq kodeksi. Mintaqaviy byudjetlar bo'sh - ularni zudlik bilan to'ldirish kerak. Bu safar hukumat "boylarni" jiddiy qabul qilishga qaror qildi. Va bir necha yil ichida biz progressiv daromad solig'i shkalasiga qaytishimiz mumkin.

Bugun biz daromad solig'ining yagona va progressiv shkalasi nima ekanligi haqida gaplashamiz. Keling, qaysi tizim Rossiya uchun yaxshiroq ekanligini aniqlashga harakat qilaylik va nima uchun?

IN zamonaviy Rossiya daromad solig'i birinchi marta 1916 yil aprel oyida Nikolay II farmoni bilan - Birinchi jahon urushi avjida kiritilgan. Aytgancha, zamonaviy shaxsiy daromad solig'ining ajdodi progressiv shkalaga ega edi: 7% dan 12% gacha.

O'shandan beri o'tgan 100 yil davomida soliqlarni hisoblash tizimi bir necha marta qayta ko'rib chiqildi. To'lovchilar uchun ham yomon, ham yaxshi.

1998 yildan boshlab Rossiyada progressiv soliq shkalasi amal qiladi. Yassi (to'g'ri, yagona) va progressiv o'lchov o'rtasidagi farq nima? Ikkinchi variantda daromad solig'i stavkasi jismoniy shaxsning daromadlari miqdoriga bog'liqligi. 90-yillarning oxirida u 12%, 20% va 30% edi.

2001 yilda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi "Daromad solig'i" qabul qilindi. shaxslar" Daromad solig'i yangi nomga ega: "NDFL". Va to'lovchilar ikki toifaga bo'lingan: rezidentlar va norezidentlar.

Xo'sh, va eng muhimi: daromad solig'i stavkasi hamma uchun bir xil bo'ldi - 13%. 2001 yildan beri ruslar davlatga yettidan bir oz ko'proq berdi. ish haqi va bonuslar, ko'chmas mulk va avtomobillarni sotishdan olingan daromadlar, mulkni ijaraga berish va aksiyalar bo'yicha dividendlar. Umuman olganda, oila byudjetiga deyarli barcha daromadlarning 13 foizi to'g'ri keladi.

Ayrim daromad turlari endi 35% ga oshirilgan stavkaga (masalan, lotereya yutug'iga) bog'liq. Va shaxsiy daromad solig'idan (pensiya, stipendiya, aliment, nafaqa) to'liq ozod qilingan daromadlarning uzoq ro'yxati paydo bo'ldi.

Progressiv shkala bekor qilingandan keyingi dastlabki ikki yil ichida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha byudjetga tushumlar uchdan birga oshdi! 2000-yillarda yassi tizimga aylandi tashrif qog'ozi Rossiya iqtisodiyoti va Rossiya soliq tizimining bir nechta raqobatbardosh afzalliklaridan biri.

Yassi tarozi haqiqatan ham shunchalik samarali bo'lganmi? Axir, boshqa mamlakatlarda u deyarli ishlatilmaydi. Hamma narsa unchalik aniq emas.

Soliq tushumlarining keskin o'sishiga bir necha omillar sabab bo'ldi:

1. General shaxsiy daromad solig'i stavkasi aksariyat shaxslar uchun 1% ga oshdi (ilgari minimal 13% emas, 12% edi
2. Harbiylar, sudyalar, prokurorlar, bojxonachilar, politsiyachilar va hatto soliq xodimlari uchun imtiyozlar bekor qilindi. Natijada soliq to‘lovchilar soni qariyb million kishiga ko‘paydi
3. 2001 yilda iqtisodiyotda soliq yuki umuman zaiflashdi (daromad solig'i va QQS stavkalari qisqartirildi). Bu biznesga soliqlar bo'yicha tejalgan pulning bir qismini xodimlarga ish haqini to'lash uchun yo'naltirish imkonini berdi
4. Aholi daromadlari yil sayin ortib bordi. Rossiya "yaxshi oziqlangan neft yillari" davriga kirdi.

Boshqacha aytganda, progressiv miqyosdan yagona miqyosga o'tish samaradorligi juda bo'rttirilgan.

Hozirgi vaqtda qaysi mamlakatlarda shaxsiy daromad solig'ining yagona shkalasi mavjud?

Mamlakatlar orasida sobiq SSSR yassi shkala Rossiya, Gruziya, Ukraina, Latviya, Litva, Estoniya, Qozog'iston va Qirg'izistonda qo'llaniladi. Chet elda Vengriya, Bolgariya, Albaniya, Makedoniya, Ruminiya, Chexiya, Mo'g'uliston, Gonkong va Kanal orollarida (Gernsi va Jersi) faoliyat yuritadi.

Yagona soliq shkalasi alohida federal sub'ektlar uchun ham tegishli yirik davlatlar. Misol uchun, Kanadaning Alberta provinsiyasi va AQShning ba'zi shtatlari uchun: Massachusets, Pensilvaniya, Michigan, Indiana va Illinoys.

Qiziqarli fakt. IN rivojlangan mamlakatlar Bilan kuchli iqtisodiyot yagona soliq shkalasi qo'llanilmaydi!

Aytaylik, Frantsiyada daromad solig'i stavkasi 5,5% dan 75% gacha o'zgarib turadi. Frantsuzlarning daromadlari sakkiz toifaga bo'lingan. Daromad esa bir kishiga emas, balki oilaga hisoblab chiqiladi. Va soliqqa tortilmaydigan minimal - yiliga 6011 evro.

Progressiv shkalaga ega bo'lgan boshqa mamlakatlar misollari: AQSh, Buyuk Britaniya, Shvetsiya, Daniya, Ispaniya, Kanada, Germaniya, Xitoy va Isroil.

13% shaxsiy daromad solig'i bilan Rossiya eng kam daromad solig'i stavkasi bo'lgan o'nta Evropa davlatlaridan biridir. Qozog'iston, Belorussiya, Litva va Bolgariya bilan birgalikda.

Rossiya progressiv miqyosga qaytyaptimi?

Darhaqiqat, daromad solig'ining to'g'ridan-to'g'ri shkalasi faqat kambag'al Evropa mamlakatlarida qo'llaniladi. Va sobiq SSSRning deyarli barcha mamlakatlarida. Ehtimol, shuning uchun so'nggi ikki yil ichida Rossiyada shaxsiy daromad solig'ining progressiv shkalasiga o'tish masalasi tobora ko'proq ko'tarilmoqda?

2016 yil avgust oyida LDPR deputatlari Davlat Dumasiga shov-shuvli qonun loyihasini kiritdilar.

Yiliga 180 000 rubldan kam ish haqi bo'lgan rossiyaliklarni daromad solig'idan ozod qilishni taklif qiladi. Yillik daromadi 2,4 million rublgacha bo'lgan odamlar uchun 13% stavkani qoldirish tavsiya etiladi. Va "boylar" uchun ular o'ylab topdilar tekis soliq 289 ming rubl va 2,4 million rubldan ortiq daromad miqdorining 30 foizi.

Yangi shkala qachon joriy etiladi? Hozircha ular ushbu va shunga o'xshash loyihalar 2018 yilgi saylovlardan keyin ko'rib chiqilishiga va'da berishmoqda.

Progressiv soliq shkalasini joriy etishga qarshi dalillar

Rossiyada shaxsiy daromad solig'ining progressiv shkalasi bo'ladimi? Tizimning ijobiy va salbiy tomonlari bor. Va kamchiliklari hozirgacha ko'proq.

• Aholi va biznes ommaviy ravishda "soyaga tushib" o'z daromadlarini yashira boshlaydi

Argumentning asosliligi 2000-yillardagi soliq islohoti natijalari bilan bilvosita tasdiqlanadi. Yagona soliq stavkasi joriy etilgandan so‘ng jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i tushumlari yalpi ichki mahsulotga nisbatan 0,7-0,8 foizga oshdi. Va ko'plab rossiyalik tadbirkorlar va jismoniy shaxslar soliq to'lashdan qochishni to'xtatdilar.

Progressiv o'lchovni joriy qilish teskari jarayonni keltirib chiqarishi mumkin. Boylar yana o'z daromadlarini "yashirishadi" () va byudjet daromadlari hajmi kamayadi. Va asosiy moliyaviy yuk yana o'rta sinfga tushadi.

• Yuridik va ma'muriy xarajatlar oshadi

Nega? Chunki aholi o‘z daromadlarini mustaqil ravishda deklaratsiya qilishi kerak bo‘ladi.

Bugungi kunda jismoniy shaxslarning deyarli barcha daromadlari 13% miqdorida tekis stavkaga bo'ysunadi. VA soliq agentlari(banklar, brokerlar va boshqalar) soliq organlari bilan "muloqot" uchun to'liq javobgarlikni o'z zimmasiga oladi.

Ammo progressiv shkala ruslarni turli manbalardan olingan daromadlarni mustaqil ravishda hisobga olishga, ularni umumlashtirishga, soliq deklaratsiyasini to'ldirishga va tegishli organlarga topshirishga majbur qiladi.

2017 yilda aholi ham, soliq organlari ham bunday faoliyatga tayyor emas.

• Boy va kambag'al hududlar o'rtasidagi tafovut chuqurlashadi

Shaxsiy daromad solig'i federal emas, balki mintaqaviy va mahalliy byudjetlar. Boshqacha aytganda, Moskva va Sankt-Peterburg qashshoqlashgan Ryazan va Yaroslavl viloyatlariga qaraganda ko'proq oladi. Bunday "diskriminatsiya" mintaqalararo ziddiyatlarni yanada kuchaytiradi.

• Biznesning hukumatga ishonchi ortadi

2001 yildan beri Rossiya Federatsiyasi Prezidenti va hukumati daromad solig'i stavkasini o'zgartirmaslikka bir necha bor va'da berishdi. Va'dalarni buzish biznesning hukumatga ishonchsizlikning navbatdagi o'sishiga va xususiy kapitalning chet elga chiqib ketishiga olib keladi.

Investitsiyalar oqimi kamayadi, ishlab chiqarish kamayadi va ishsizlik darajasi oshadi. Natijada boy ham, kambag‘al ham yutqazadi.

Eslatib o‘taman, 2011-yilda sug‘urta badallarining o‘sishi yumshoq qilib aytganda, ishtiyoqsiz bajarildi. Va shaxsiy daromad solig'ining progressiv shkalasining joriy etilishi olovga faqat yoqilg'i quyadi.

Agar progressiv shkala bo'lmasa, unda nima bo'ladi?

Tizim haqida hech kim bahslashmaydi shaxsiy daromad solig'ini hisoblash Rossiyada uni yaxshilash kerak. Ammo tekis o'lchovni progressivga o'zgartirish shart emas!

Mutaxassislar boshqa yumshoq variantlarni taklif qilishadi. Ulardan biri: soliq imtiyozlari ulushini oshirish soliqqa tortiladigan daromad shaxslar

Soliq chegirmalarining mohiyati adolatli va ravshandir. Har birimiz qondirilishi kerak bo'lgan kundalik ehtiyojlarimiz bor - aks holda biz omon qola olmaymiz. Va davlat daromadning normal turmush darajasini saqlab qolish uchun ketadigan qismini "soliq" qilmasligi kerak.

"Yuqorida" qolgan narsa soliq to'lovchining iqtisodiy foydasidir. Qaysi narsa soliqqa tortilishi mumkin va olinishi kerak. Soliq imtiyozlarisiz daromad solig'i "kambag'allar solig'i"ga aylanadi.

Keling, faraziy misolni ko'rib chiqaylik. Misha oyiga 10 000 rubl, Oleg esa 100 000 rubl oladi. Taxminlarga ko'ra, 10 000 rubl bilan siz ovqatlanishingiz, ikkinchi qo'l kiyinishingiz, uy uchun byudjetli uy kimyoviy moddalarini sotib olishingiz va kichkina kvartira va Internet uchun to'lashingiz mumkin.

Ya'ni, 10 000 rubl - minimal miqdor Misha va Oleg uchun hayotni saqlab qolish uchun. Ammo birinchisi barcha daromadlarini joriy ehtiyojlarga sarflaydi, ikkinchisida esa hali ham 90 000 qolgan, jamg'arma va hokazo.

"Rostini aytsam," Misha shaxsiy daromad solig'ini umuman to'lamasligi kerak. Agar u hamma topganini zarur tovarlarga sarflasa, qanday daromad haqida gapiramiz? Ammo Olegning "qo'shimcha" 90 000 rublini soliqqa tortish adolatli - bu sof iqtisodiy foyda.

Rossiyada soliq imtiyozlari asosan imtiyozlarga tengdir. Chernobil fojiasi oqibatlarini bartaraf qiluvchilar, Ikkinchi Jahon urushi qatnashchilari, SSSR va Rossiya Federatsiyasi qahramonlari NV huquqiga ega. Aytgancha, soliq imtiyozlari hajmi dahshatli: 500 dan 3000 rublgacha!

Nega o'lchamini oshirmaysiz soliq imtiyozlari adekvat qiymatga? Shunda jismoniy shaxsning daromadidan NVni olib tashlash va farqni soliqqa tortish mumkin bo'ladi ortdi darajasi. Ushbu yondashuv yagona va progressiv daromad solig'i shkalasiga qaraganda ancha adolatli.

Rossiyada shaxsiy daromad solig'i shkalasini qayta ko'rib chiqish haqida qanday fikrdasiz?

Davlat budjeti - bu toʻgʻridan-toʻgʻri (mamlakat fuqarolari zimmasiga yuklanadigan) yoki bilvosita (mamlakat fuqarolariga vositachi orqali yuklanadigan) boʻlishi mumkin boʻlgan soliqlar hisobidan mamlakatning davlat apparati shakllanadigan mablagʻlar yigʻindisi. Tadbirkor).

Soliqlarni ikki toifaga: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lish zarurati ularni undirish usuliga ko'ra tasniflash bilan bog'liq. Mamlakatimizda mavjud soliqqa tortish tizimi ham to'g'ridan-to'g'ri, ham bilvosita variantlardan foydalanish imkoniyatlarini birlashtiradi. Bunda bevosita soliqlar olingan daromaddan (mulkdan) undiriladi. Ular foiz va hisoblash uchun asos bilan belgilanadi. Bilvosita soliqlar sotilgan tovarlar va xizmatlarga solinadi. Tovar va xizmatlarni sotuvchi (tadbirkor) ularni mahsulot narxiga kiritadi, so'ngra sotishdan daromad olib, ushbu ulushni ushbu to'lov shaklida davlatga qaytaradi.

Ma’lum bo‘lishicha, o‘rganilayotgan soliqlar toifasi mahsulot xaridori hisobidan to‘lanadi, sotuvchi esa faqat oxirgi foydalanuvchi va davlat o‘rtasida vositachi hisoblanadi. Biroq, bilvosita to'lovlarning o'z vaqtida va hajmi bo'yicha talab ishlab chiqaruvchidan kelib chiqadi. Ushbu soliqlar mahsulot va xizmatlarni iste'mol qilish bilan bog'liq.

Kontseptsiya

Bilvosita soliqlar shundaydir, chunki ular ishlab chiqaruvchidan emas, balki mahsulotning oxirgi xaridoridan undiriladi. Ular sizni sezilarli darajada to'ldirishga imkon beradi davlat byudjeti. Ular iste'mol mahsulotlariga nisbatan faol qo'llaniladi.

Umumiy xususiyatlar

QQS va aktsiz solig'ining bir xil toifaga tegishli ekanligi quyidagi nuqtalar bilan belgilanadi:

• Tovar ishlab chiqarishning o'sishiga yoki kamayishiga ta'sir qilish qobiliyati.
• Bu tovarlar narxini tartibga soluvchi omil.
• Aholining daromadiga ta'sir qiladi.
• Byudjet daromadlarini shakllantirish.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita o'rtasidagi farqlar

Quyidagi jadval ikkita soliq toifasi o'rtasidagi farqlarni umumlashtiradi.

QQS: xususiyatlari

Egri soliqlarning asosiy turlariga quyidagilar kiradi:

• qo'shilgan qiymat solig'i (QQS);
• aktsiz solig'i

QQS o'tgan yillar mamlakatimizda jami byudjet daromadlarining taxminan 30-35 foizini beradi. QQS federal darajada qo'llaniladi. Asosiy xususiyat shundaki, bu soliq mahsulotning butun tannarxiga emas, balki uning faqat ishlab chiqarishning turli bosqichlarida yuzaga keladigan qo'shilgan qismiga solinadi.

Mamlakatimizda tovarlarning aksariyati QQSga tortiladi. Biroq, quyidagi turdagi mahsulot va xizmatlar ushbu turkumga kirmaydi:

• tibbiy buyumlar;
• hamshiralik xizmatlari;
• bolalarni maktabgacha tarbiyalash bo'yicha xizmatlar;
• maktab va tibbiyot oshxonalarida ovqatlanish;
• arxiv xizmatlari;
• shahar (posyolka) ichida yo‘lovchilarni tashish;
• dafn xizmatlari va boshqalar.

Ushbu ro'yxat San'atning 3-bandida batafsilroq keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi.

Agar kompaniya soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan mahsulotlar (xizmatlar) bilan ishlayotgan bo'lsa, buxgalteriya hisobi alohida yuritiladi. Alohida buxgalteriya hisobi turli QQS stavkalarida ham qo'llaniladi. Mumkin bo'lgan stavkalar: 0, 10 va 18%.

0% stavkasi imtiyozli hisoblanadi va turli eksport operatsiyalari uchun qo'llaniladi xalqaro transport, kosmik sanoatida, gaz va neftni tashishda va boshqalar.

Quyidagi tovarlar guruhlari uchun 10% stavka qo'llaniladi:

• bir qator mahsulotlar (shakar, tuz, non, un va boshqalar);
• bolalar tovarlari;
• tibbiy maqsadlarda;
• matbaa va davriy nashrlar;
• havo transporti;
• naslchilik uchun chorva mollarini sotib olish va boshqalar.

Ushbu ro'yxatlarga kiritilmagan boshqa tovarlar 18% stavkada sotiladi. Agar kompaniya chorakda 2 000 000 rubldan kam daromad olgan bo'lsa, u QQS to'lashdan ozod qilish uchun organlarga ariza berish huquqiga ega.

QQS foydalanish jarayonida o'zining afzalliklari va kamchiliklariga ega.

QQSning asosiy afzalliklari:

• kiritilgan QQSni chegirib tashlash imkoniyati;
• mamlakatda asosiy QQS to'lovchilari bilan rivojlangan hamkorlik tarmog'i.

Asosiy kamchiliklari:

• korxonalar tomonidan katta miqdorda to'lanadi;
• soliq organlari tomonidan tez-tez tekshiruvlar.

Aktsiz solig'i

Bilvosita soliqlarga aktsiz solig'i kiradi.

Dastlab, bu soliq faqat talabi xaridorlarning sog'lig'iga salbiy ta'sir ko'rsatadigan tovarlardan undirilishi kerak edi (masalan, alkogolli mahsulotlar va tamaki). Aktsiz solig'i yordamida davlat ushbu tovarlar iste'molini kamaytirishni maqsad qilgan. Alohida toifa - bu hashamatli tovarlar bo'lib, ular ham aktsiz solig'iga tortiladi.

Bugungi kunda aktsiz solig'iga tortiladigan tovarlar ro'yxati ajoyib:

• alkogolli mahsulotlar;
• tamaki mahsulotlari;
• Avtomobillar;
• mototsikllar;
• benzin va dizel;
• dvigatel moylari;
• yoqilg'i ko'rinishidagi samolyotlar uchun kerosin;
• Tabiiy gaz;
• pechkalar uchun yoqilg'i.

Aktsiz solig'i bo'yicha soliq stavkalari San'atda ko'rsatilgan. 193 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bugungi kunga kelib, bunday stavkalar 2020 yilgacha belgilanadi. Aksiz solig'i har bir mahsulot uchun soliq solinadigan baza va stavka bo'yicha hisoblanadi. Umumiy miqdor oy oxirida hisoblanadi.

Aktsiz solig'ining asosiy afzalliklari orasida:

• soliq to'lash vaqti tovarni sotish vaqtiga to'g'ri kelsa;
• to'lovdan qochish juda qiyin;
• soliq summasi foyda bo'lmagan taqdirda ham o'tkaziladi.

QQSni hisoblash usuli

Hisoblash misollari bilan bilvosita soliqlar (QQS) quyida keltirilgan.

QQS = NB * C / 100,

bu yerda NB soliq solinadigan baza, t.r.

C - stavka, %.

QQSni hisoblash, shuningdek, yakuniy miqdorga kiritilgan soliqni ajratib ko'rsatish kerakligini anglatadi. Biz formulalardan foydalanamiz:

QQS = C / 1,18 * 0,18 - 18% stavkada,

QQS = C / 1,1 * 0,1 - 10% stavkada.

bu erda C - QQSni o'z ichiga olgan miqdor, ya'ni.

QQSni hisoblash misoli quyida keltirilgan.

Keling, "Orion" MChJ kompaniyasini olaylik. U 50 ming dona mahsulot partiyasini 100 rubldan sotadi. Foydalanish darajasi 18% ni tashkil qiladi. Narxga soliq kiritilmagan. Hisoblash usuli:

• QQSsiz partiyaning narxini aniqlaymiz:

100 * 50 000 = 5 000 000 rubl;

• QQSni aniqlaymiz:

5 000 000 * 18/100 = 900 000 rubl;

• QQSni hisobga olgan holda miqdorni aniqlang:

5 000 000 + 900 000 = 5 900 000 rubl;

• Umumiy miqdorni hisoblashning yana bir varianti:

5 000 000 * 1,18 = 5 900 000 rubl.

Hujjatlarda buxgalter quyidagi qiymatlarni ko'rsatadi:

• QQSsiz xarajat - 5 000 000 rubl;
• QQS 18% - 900 000 rubl;
• QQSni hisobga olgan holda qiymati - 5 900 000 rubl.

Aktsiz solig'ini hisoblash misoli

Ushbu soliqni hisoblash uchun bir nechta formulalar mavjud:

• belgilangan stavkalarni qo'llash:

bu erda B - aktsiz to'lanadigan tovarlardan tushumlar hajmi, birlik.

CA - aktsiz solig'i stavkasi, rub.

• ilova foiz stavkalari(ad valorem):

A = St* SAk / 100%,

bu yerda St - sotilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarning tannarxi, t.r.;

Sak - tovar tannarxiga nisbatan foiz sifatida aktsiz solig'i stavkasi;

• Birlashtirilgan stavkalar:

A = B * CA + St * Sak / 100%.

Daromad solig'i va bilvosita soliqlar

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan mulk va daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar kabi soliqlar mamlakat byudjetini sezilarli darajada to'ldiradi. Biroq, bitta kamchilik bor: hisob-kitob bazasining bir qismini, shu jumladan soliqlarni yashirish mumkin. Bu holat beqarorlikka olib keladi moliya tizimi mamlakatlar.

Daromad solig'i va bilvosita soliqlar ma'lum darajada o'zaro bog'liqlikka ega. O'rganilayotgan to'lovlar toifasi mahsulot yoki xizmat narxiga ustama printsipi asosida shakllantiriladi. Sotuvchilar bunday soliqlarning ulushini o'zlari sotadigan tovarlarga kiritadilar. Keyin davlatga berishadi. Ushbu ulush kompaniya foydasiga taalluqli emas va daromad solig'iga tortilmaydi.

Tovarlar importi va soliqqa tortish

Tovarlarni import qilish va bilvosita soliqlarni to'lash bojxona organi tovarlarni chiqaradigan davlatga hisoblash va to'lash imkoniyatidir.

• Ishtirok etmaydigan mamlakatlardan tovarlarni import qilishda Bojxona ittifoqi, bu soliq siz Rossiyada to'lashingiz kerak.
• Va YeOI davlatlaridan import qilishda soliq tovar egasi ro'yxatdan o'tgan mamlakatga o'tkazilishi kerak. YeOIIga Belarus, Rossiya Federatsiyasi, Qozog‘iston, Qirg‘iziston va Armaniston kabi davlatlar kiradi.

To'lov tartibi

Bilvosita soliqlarni to'lash tartibi deklarantning, ya'ni xaridorning javobgarligini nazarda tutadi.

Quyidagi fikrlarni hisobga olish kerak:

• qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha imtiyozlarning mavjudligi;
• boyliklarni olib kirishda qo'llaniladigan bojxona tartibi;
• QQS stavkasi;
• soliqni hisoblash formulasi.

QQS to‘lashdan ozod qilish holatlari aniqlandi. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasida import qilish uchun QQS to'lash shart bo'lmagan tovarlar ro'yxati mavjud.

Egri soliqlarni to'lash tartibi tovar import qilinadigan bojxona tartibiga ham bog'liq.

Bojxona tartibiga tovarlarni Rossiya Federatsiyasiga chiqarish maqsadi ta'sir qiladi, bu quyidagi jadvalda aks ettirilgan.

Bilvosita soliqlar bo'yicha hisobotlar xaridor ro'yxatdan o'tgan mahalliy Federal soliq xizmatiga taqdim etiladi.

QQS qo'shimcha hujjatlarga muvofiq tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kuni aniqlanishi kerak. Agar summalar ko'rsatilgan bo'lsa xorijiy valyuta, keyin ular Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining joriy kursi bo'yicha rublga aylantiriladi.

Soliqni to'lash muddati tovar kelgan oydan keyingi oyning 20-sanasigacha. To'lov bilan bir qatorda, ba'zi hujjatlar tayyorlanadi:

• soliq deklaratsiyasi QQS bo'yicha;
• Bank bayonoti;
• transport hujjatlari;
• yetkazib beruvchi bilan shartnoma;
• boshqa.

Deklaratsiya

Bilvosita soliqlar bo‘yicha deklaratsiyani taqdim etish muddatlari 2014-yil 29-maydagi Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to‘g‘risidagi shartnomaning 20-bandida ko‘rsatilgan.

Ushbu bayonnomada deklaratsiya hisobot oyidan keyingi oyning 20-kuniga qadar topshirilishi kerakligi aytiladi. Hisobot oyi:

• import qilinadigan tovarlar kelgan oyi;
• lizing to'lovi shartnoma shartlariga muvofiq amalga oshirilishi kerak bo'lgan oy.

Deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda soliq to'lovchilar bir qator hujjatlarni taqdim etishlari kerak.

Bilvosita soliq deklaratsiyasi standart muqova sahifasidan va uchta bo'limdan iborat.

Ulardan birinchisiga import qilinadigan tovarlarga QQS bo'yicha ma'lumotlar kiradi. 2 va 3-bo'limlarda aktsiz solig'i to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lib, ular faqat kerak bo'lganda to'ldiriladi. Ya'ni, agar kompaniya aktsiz solig'ini to'lamasa, unda faqat sarlavha sahifasini va birinchi bo'limni o'tkazish kerak.

Xuddi shu bo'limda to'lanadigan QQS miqdori ko'rsatilgan. Bunday holda, butun QQS mahsulot turiga qarab bo'linadi. Umumiy soliq summasini aks ettirish uchun 030-qator ko'rsatilgan.

Ikkinchi bo'limda alkogolli mahsulotlar bundan mustasno, barcha aktsiz to'lanadigan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Aktsiz solig'i aktsiz to'lanadigan tovarlar turiga ko'ra ro'yxatga olinadi. Har bir mahsulot turi uchun ushbu bo'limda mahsulot qaysi mamlakatdan yetkazib berilganligi haqida ma'lumot berilgan.

Uchinchi bo'limda spirtli ichimliklar haqida ma'lumot mavjud.

To'lov hujjatlari

Egri soliqlarni olib kirish va to'lash to'g'risidagi ariza quyidagilar uchun muhim hujjatdir:

• YeOII mamlakatlari importchilari tomonidan qayta ishlangan tovarlar;
• tovarlarni olib kirish faktini tasdiqlash Rossiya Federatsiyasi a'zo davlat hududidan YeOIIga va soliqlarni to'lash;
• soliq deklaratsiyasi va boshqa tegishli hujjatlar bilan bir vaqtda soliq organlariga taqdim etish.

Murojaatning asosiy maqsadi ushbu soliqlar toʻlanganligini tasdiqlash va ushbu maʼlumotlarni tovar import qilingan davlat soliq organlari bilan almashishdan iborat.

Ilova uchta bo'lim va bitta ilovadan iborat:

• Birinchi bo'limda ma'lumotlar xaridor yoki vositachi tomonidan kiritiladi (agar hududiga tovar olib kirilgan davlat qonunlariga ko'ra, bu shaxslar bilvosita soliqlarni to'layotgan bo'lsa).
• Ikkinchi bo'lim arizani ro'yxatga olish yozuvini o'z ichiga olishi uchun mo'ljallangan soliq organi.
• Uchinchi bo'lim har doim ham to'ldirilmaydi - faqat bilvosita soliqlar bo'yicha arizani to'ldirish qoidalarining to'rtinchi xatboshida keltirilgan ayrim hollarda.

Xulosa

Bilvosita soliqqa tortishda mahsulot yoki xizmatni sotuvchi davlat va to'lovchi (mahsulotning yakuniy iste'molchisi) o'rtasida vositachi vazifasini bajaruvchi pul munosabatlarining agentiga aylanadi.

Bilvosita soliqlar undirish va byudjetga to'lash qulayligi bilan ajralib turadi. Ushbu soliqlar tovar va xizmatlar narxiga kiritilganligi sababli ular ko'rinmas va to'lovchilar tomonidan psixologik jihatdan osonroq qabul qilinadi.

Bu soliqlarning afzalliklari asosan byudjet daromadlarini shakllantirishdagi roli bilan bog'liq.

Har doim hukumat turli mamlakatlar davlat xarajatlarini qoplash uchun bilvosita soliqlardan foydalanishga faol murojaat qildi.

Bilvosita soliqlar - bu harajatlardan olinadigan soliqlar va ko'proq sarflaganlar ularni ko'proq to'laydilar, ya'ni bular iste'molga solinadigan soliqlardir. Bunday soliqlarni to'lovchi har doim mahsulot, ishlar va xizmatlarning yakuniy iste'molchisi bo'lib, ularni soliqni o'z ichiga olgan narxda sotib oladi. Bu soliqlarning o‘ziga xos xususiyati shundaki, ular tovarni sotishda, ishlarni bajarishda, xizmatlar ko‘rsatishda xaridorlardan soliq undiruvchi tomonidan emas, balki to‘lovchi tomonidan byudjetga o‘tkaziladi, shuning uchun ular bilvosita deb ataladi.

Bilvosita soliqlar o'zining iqtisodiy mohiyatiga ko'ra sotilgan tovarlar, ishlar (xizmatlar) narxiga ustama bo'lgan soliqlardir. Bular qo‘shilgan qiymat solig‘i, mahsulot sotishdan tushgan tushumlardan hisoblangan to‘lovlar, aktsiz solig‘i, savdo solig‘i va tushum bo‘yicha boshqa to‘lovlardir.

Jahon amaliyotida bilvosita soliq tizimining samaradorligini baholash uchun turli mezonlar qo'llaniladi, ulardan eng muhimi:

• - betaraflik: soliq ishlab chiqaruvchining buyrug'iga va xaridorning tanloviga imkon qadar kamroq ta'sir qilishi kerak, ya'ni. soliqni joriy etishdan kelib chiqadigan iqtisodiy buzilishlar minimal bo'lishi kerak;
• - adolatlilik: soliq daromadlarni taqsimlashda siyosiy jihatdan maqbul oqibatlarga olib kelishi kerak, ya'ni. soliq boshqa soliqlar yoki ijtimoiy to'lovlar tizimidagi tegishli o'zgarishlar bilan birga bo'lishi kerak;
• - narx barqarorligi: soliq joriy etish davrida ham, uzoq muddatda ham inflyatsiya jarayonlariga olib kelmasligi kerak;
• - rentabellik: soliq davlatni zarur daromadlar bilan ta'minlashi va imkon qadar to'lashdan qochish va bo'yin tovlashning oldini olishi kerak;
• - ma'muriy soddalik: soliq uni hisoblash, soliq to'lovchi tomonidan to'lash, shuningdek soliq organi tomonidan to'lovni undirish va monitoring qilish xarajatlarini minimallashtirishga intilishi kerak.

Iqtisodiy mohiyatiga ko'ra bilvosita iste'mol soliqlarini universal (QQS) va maxsus (aksiz solig'i) deb tasniflash mumkin.

Zamonaviy soliq nazariyasida bilvosita soliqlarni yig'ishning ikkita asosiy tizimi mavjud:

bir bosqichli to'plam:

ko'p bosqichli to'plam.

Bir bosqichli yig'im ishlab chiqarish yoki tarqatish bosqichida bir marta soliq undirishni o'z ichiga oladi. Bunday holda, uchta quyi tizim bo'lishi mumkin:

ishlab chiqaruvchi soliq:

ulgurji soliq;

chakana savdo solig'i.

Ishlab chiqaruvchidan soliq faqat ishlab chiqarish sohasida undiriladi. Ushbu yig'ish tizimining o'ziga xos afzalligi soliq ma'muriyatchiligining arzonligidir, chunki soliq to'lovchilar soni kam va soliq solish ob'ektlari juda ta'sirli. Lekin bu afzallik bir qator kamchiliklardan ustun turadi.

Birinchidan, bir qator ishlab chiqarish korxonalari. Keyinchalik, ushbu korxonalarning barchasini soliqqa tortish sxemasiga kiritish soliqning "piramida" ga aylanishiga olib keladi va soliq bosimini minimallashtirish uchun bir ishlab chiqarish zanjiriga kiruvchi korxonalar birlashishga rag'batlantiriladi. Bunday tizimning oqibatlari kamroq samarali ishlab chiqarish va soliqqa tortishdir.

Ikkinchidan, ushbu soliq yig'ish tizimidan foydalanganda uning betarafligi ta'minlanmaydi, ya'ni. soliq yuki notekis taqsimlangan. Xususan, bir xil tovarlar narxidagi soliq ulushi ishlab chiqarish zanjiriga kiruvchi korxonalar soniga qarab sezilarli darajada farq qilishi mumkin.

Ulgurji soliq chakana savdodan oldingi bosqichda undiriladi. Ishlab chiqaruvchi solig'i bilan solishtirganda nafaqat ilgari qayd etilgan kamchiliklar saqlanib qolmoqda, balki soliq to'lovchilar soni ham ko'paymoqda, bu esa soliqni boshqarishda qo'shimcha qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi.

Chakana savdo aylanmasi solig'i nafaqat chakana sotuvchilarni, balki mahsulotni bevosita iste'molchilarga etkazib berish sharti bilan ishlab chiqaruvchilar va ulgurji sotuvchilarni ham qamrab oladi. Soliq solinadigan baza chakana narx bo'lib, u turli taqsimlash kanallari o'rtasidagi kamsitishlarni bartaraf etadi, lekin soliq to'lovchilar doirasi keskin kengayib boradi, bu esa soliq ma'muriyatchiligi (yig'ish) tartibini chigallashtiradi va shunga mos ravishda murakkablashtiradi.

Bir bosqichli to'plamdan farqli o'laroq, ko'p bosqichli yig'ish ishlab chiqarish va tarqatish jarayonining bir necha bosqichlarini qamrab oladi va quyidagilarga bo'linishi mumkin:

kümülatif ko'p bosqichli yig'ish;

kümülatif bo'lmagan ko'p bosqichli to'plam.

Kumulyativ kaskad tizimida soliq ishlab chiqarish va taqsimlashning barcha bosqichlarida undiriladi. Bunday tizimning asosiy kamchiliklari:

sezilarli kaskad effekti, ya'ni. Soliq yuki iste'molchigacha bo'lgan masofa qanchalik uzoq bo'lsa, shuncha ko'p bo'ladi. Bundan tashqari, bunday "piramida" ning bir bosqichli yig'ish tizimlariga nisbatan ko'lami ancha katta, chunki soliq mahsulot ishlab chiqaruvchidan iste'molchiga o'tishning barcha bosqichlarini qamrab oladi;

raqobatning buzilishi, chunki uzoqroq ishlab chiqarish yoki tarqatish zanjiri bilan soliq yuki ham ortadi.

Natijada, bunday soliqlar haqli ravishda eng samarasiz va bozor bo'lmagan soliqlar hisoblanadi, chunki ular natijalarni hisobga olmasdan undiriladi. iqtisodiy faoliyat, ofset mexanizmiga ega va shuning uchun (ishlab chiqarish xarajatlari bo'yicha) ikki tomonlama soliqqa tortish imkonini beradi. Bu ijtimoiy mehnat taqsimoti va ixtisoslashuvning iqtisodiy samarasini pasaytiradi. Bundan tashqari, soliq yukini minimallashtirish maqsadida ishlab chiqarishning deyarli barcha bosqichlarini qamrab oluvchi vertikal integratsiyalashgan birlashmalarni yaratishdan manfaatdorlik mavjud bo'lib, bu ijtimoiy mehnat taqsimoti va ixtisoslashuvdan "nazariy xo'jalik" ga qarama-qarshi yo'nalishdagi harakatdir.

Shuni ta'kidlash kerakki, yuqori soliq stavkalari qo'llanilganda bu kamchiliklar ustunlik qiladi.

Ajablanarlisi shundaki, kumulyativ tizimlar o'zlarining barcha kamchiliklari bilan eng keng tarqalgan bo'lib, juda uzoq vaqt davomida saqlanib qolgan va egri soliqlarni yig'ishning asosiy tizimlari sifatida bugungi kungacha alohida mamlakatlarda saqlanib kelinmoqda. Ehtimol, bu bitta, ammo juda muhim afzallik tufayli yuzaga keladi. U davlat budjetiga nisbatan past soliq stavkasida nisbatan yuqori daromad keltirishdan iborat. Ammo soliq stavkasi "etarlicha past" dan oshib ketganda, soliq iqtisodiy rivojlanishga to'sqinlik qiladi va bu imtiyozlarni inkor etadi.

Kumulyativ bo'lmagan ko'p bosqichli yig'imlar dunyoning aksariyat mamlakatlarida byudjet daromadlarining muhim manbai bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i bilan ifodalanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu tizimdan foydalanish nafaqat kümülatif tizimning afzalliklarini amalga oshirish, balki uning deyarli barcha kamchiliklaridan qochish imkonini beradi.

Bu soliqning iqtisodiy ahamiyati rivojlangan mamlakatlarda mavjudligi bilan izohlanadi bozor tizimi QQS uning balansini mustahkamlashga yordam beradi. Bunga fiskal bilan bir qatorda tartibga soluvchi va rag'batlantiruvchi rol o'ynashi tufayli erishiladi.

QQSning asosiy afzalligi shundaki, u ortiqcha ishlab chiqarish inqirozini cheklashda va zaif ishlab chiqaruvchilarni bozordan siqib chiqarishni tezlashtirishda tartibga soluvchi ta'sir ko'rsatishga qodir. U bozorning yuqori darajada to'yinganligi sharoitida, iste'molchi mahsulot narxining oshishiga iste'molni kamaytirish orqali javob berganda, ishlab chiqaruvchi esa ishlab chiqarishni kengaytirish orqali talabni cheklovchi vazifasini bajaradi.

QQS bilvosita ko'p bosqichli soliq hisoblanadi, chunki u mahsulot narxiga kiritiladi va pirovardida yakuniy iste'molchi tomonidan to'lanadi. Ob'ekt - qo'shilgan qiymat, sub'ektlari - tarmoqqa mansubligi va mulkchilik shaklidan qat'i nazar, yuridik shaxslar.

QQSning asosiy afzalliklari quyidagilardan iborat:

barcha tarmoqlar uchun yagona soliq stavkasi yoki alohida tarmoqlar uchun bir nechta unifikatsiyalangan stavkalardan foydalanish; imtiyozli stavkalar ayrim sanoat tarmoqlari uchun;

iqtisodiy faoliyatning barcha tarmoqlari va turlari, shu jumladan xizmat ko‘rsatish sohasi uchun soliq solishning real darajasini ta’minlash;

to'lovchi va soliq organlari uchun soliq undirish tartibining soddaligi va ishonchliligi;

davlat daromadlarini oshirishning barqaror manbai;

qo'shni mamlakatlarda soliqqa tortish bilan uyg'unlashtirish imkoniyati.

QQS tashqi iqtisodiy faoliyatni tartibga solish vositasi sifatida ham samarali hisoblanadi: eksport salohiyatining o'sishini rag'batlantirish uchun eksport qiluvchi firmalarga oldingi bosqichlarda to'langan soliq summasi to'liq qaytariladi.

QQSning salbiy tomonlari orasida uning yakuniy iste'molchi uchun regressiv xususiyatini va uni joriy etish ishlab chiqarish xarajatlarining yangi hisob-kitobidan foydalanishni nazarda tutayotganligini alohida ta'kidlash lozim. Bundan tashqari, undan foydalanish soliq to'lovchilar doirasining kengayishi hisobiga ma'muriy xarajatlarning oshishiga olib keladi.

QQSning Belarus iqtisodiyotidagi o'rni va rolini baholash noaniq. Amaliyotchilarning fikricha, bu soliq byudjet ehtiyojlarini qondirishning eng yaxshi usulini ta'minlaydi, tahlilchilar esa uni juda fiskal va rivojlanmaganligi uchun tanqid qilishadi. soliq bazasi va yuqori stavkalar.

Belarus Respublikasida bilvosita soliqlarni yig'ishning bir bosqichli tizimlari ham qo'llaniladi. Gap ishlab chiqaruvchiga (aksiz solig'i) va chakana sotuvchiga soliqlar (sotish soliqlari, ayrim turdagi xizmatlarga soliqlar) haqida bormoqda.

Bilvosita soliqlarning afzalliklari:

• 1. Bilvosita soliqlar to'lashning qulayligi va byudjetga tushumlarning muntazamligi bilan tavsiflanadi. Bilvosita soliqlarning tushumini ushlab turish va nazorat qilish soliq apparatini kengaytirishni talab qilmaydi.
• 2. Bilvosita soliqlar aholi sonining o'sishi yoki uning farovonligi tufayli davlat daromadlarini ko'paytirar ekan, iqtisodiy jihatdan rivojlanayotgan mamlakatlar uchun foydaliroqdir.
• 3. Soliqlar muayyan mahsulot narxini oshirish orqali yalpi iste'molga ta'sir qiladi. Bunda millat salomatligi va ma’naviyatiga zarar yetkazuvchi mahsulotlarni iste’mol qilishga davlatning cheklovchi ta’siri alohida ahamiyatga ega.
• 4. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar, oddiy aholi nuqtai nazaridan, davlatga bepul to'lanadi, bilvosita soliq esa mahsulot narxiga yashiringan bo'lsa ham, to'lovchi bu narxning o'sish sur'ati bilan oshirilganligini anglab etsa ham. soliq, u hali ham evaziga kerakli mahsulotni oladi.
• 5. Yakuniy iste'molchi uchun egri soliqlar qulaydir, chunki ular iste'mol hajmi, to'lovni o'z vaqtida qulayligi, to'lov joyiga yaqinligi, majburiy xususiyatining yo'qligi, to'lov uchun vaqt yo'qotmasligi bilan belgilanadi. , va ma'lum miqdorlarni to'plashni talab qilmaydi.

Bilvosita soliqlarning kamchiliklari quyidagilardan iborat:

• 1. Aslida soliq to'lash oila boshlig'i tomonidan amalga oshiriladi va barcha oila a'zolari tomonidan undiriladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar o'rtacha soliq qobiliyatini soliqqa tortadi, egri soliqlar esa o'z-o'zini soliqqa tortish tamoyilini amalga oshiradi, chunki bilvosita soliqlar yordamida to'lovchining o'zi shaxsiy soliqqa tortish qobiliyatini tartibga soladi.
• 2. Bilvosita soliqlarni undirish huquqi deyarli hech qachon bahslashmaganligi sababli, ob'ekt siyosiy kurash, qoida tariqasida, daromad solig'i yoki foyda solig'i sifatida ishlaydi.
• 3. Bilvosita soliqlar jismoniy shaxslar zimmasiga ularning kapitali yoki daromadiga mutanosib ravishda tushadi, aholining kam maosh oluvchi qatlamiga ortiqcha yuklarni keltirib chiqaradi.
• 4. Rivojlangan sharoitlarda egri soliqlar bozor munosabatlari biznesning foyda miqdorini cheklash, chunki raqobat sharoitida narxlarni bilvosita soliqlar miqdoriga oshirish har doim ham mumkin emas, ayniqsa ushbu soliqlar stavkalari oshirilgan hollarda.

To'g'ridan-to'g'ri soliq odatda davlat joriy qilmoqchi bo'lgan shaxs tomonidan to'lanadigan soliq deb ataladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - bu o'z ichiga olgan soliqlar majburiy to'lovlar, to'lov manbai foyda (daromad) hisoblanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ro'yxati foyda va daromad solig'i, daromad solig'i, ko'chmas mulk solig'i, yagona soliq Bilan yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqa jismoniy shaxslar, soliq qimor biznesi, mahalliy soliqlar foydadan hisoblangan.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortishning optimal kombinatsiyasini topish soliq siyosatidagi asosiy strategik muammolardan biridir. Ma'lumki, rivojlangan mamlakatlarda bozor iqtisodiyoti Soliq tizimi nafaqat fiskal, balki soliqqa tortishning taqsimlash funktsiyasini ham bevosita amalga oshiradigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga qaratiladi.

Tarixda to'g'ridan-to'g'ri soliqlar egri soliqlardan oldin paydo bo'lgan. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish soliq undirishning eng oddiy va eng qadimiy shaklidir. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning dastlabki turlari quyidagilardan iborat edi: ushr, so'rov yoki so'rov solig'i.

Shuni ta'kidlash kerakki, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni tarixan uchta asosiy turga bo'lish mumkin. Birinchi turdagi soliqlarning ob'ekti real kapital bo'lib, daromadlarning ayrim turlari soliqqa tortiladi (yer solig'i, mulk solig'i, meros va hadya solig'i). Ikkinchi turdagi soliqlarning ob'ekti - shaxsiy daromad, uy-joy, kasb (daromad solig'i, mulk solig'i, dividendlar) kabi shaxsiy kapitalning mustaqil namoyon bo'lishi. Uchinchi turdagi soliqlarning ob'ekti moddiy, pul va shaxsiy kapitalning ishlab chiqarishdagi umumiy faoliyati (daromad solig'i, baliq ovlash soliqlari). Ko'rib turganimizdek, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar manbalardan qat'i nazar, shaxsiy yoki daromadga, yoki daromaddan qat'iy nazar mulkka asoslanadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish tarafdorlari uni eng progressiv shakl deb bilishadi, chunki birinchi navbatda daromad va jami moliyaviy ahvol to'lovchi, uning mulki, ikkinchidan, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni boshqa shaxslarga o'tkazishda yoki ularni to'lashdan bo'yin tovlashda ma'lum qiyinchiliklar mavjud.

Hozirgi vaqtda to'g'ridan-to'g'ri soliqlar rivojlangan mamlakatlarda soliq tizimlarining asosini tashkil etadi, chunki ular boshqa soliq turlariga nisbatan bir qator afzalliklarga ega. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning asosiy afzalliklari quyidagilardan iborat:

• 1. Iqtisodiy - to'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'lovchining daromadlari va uning byudjetga to'lovlari o'rtasida bevosita bog'liqlikni o'rnatish imkonini beradi.
• 2. Tartibga soluvchi – to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqqa tortish iqtisodiy jarayonlarni (investitsiyalar, kapital jamg‘arish, yalpi iste’mol, tadbirkorlik faoliyati va hokazo.).
• 3. Ijtimoiy - to'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq yukini shunday taqsimlashga yordam beradiki, daromadi yuqori bo'lgan jamiyat a'zolari soliq xarajatlari ko'proq bo'ladi. Ushbu soliqqa tortish tamoyili eng adolatli hisoblanadi.

Shu bilan birga, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning kamchiliklarini ham ta'kidlash kerak:

• 1. Tashkiliy - soliqqa tortishning to'g'ridan-to'g'ri shakli soliqlarni undirishning murakkab mexanizmini talab qiladi, chunki u o'tkazishning ancha murakkab metodologiyasi bilan bog'liq. buxgalteriya hisobi va hisobot berish.
• 2. Nazorat - to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning tushumini nazorat qilish soliq apparatini sezilarli darajada kengaytirishni va to'lovchilarni hisobga olish va nazorat qilishning zamonaviy usullarini ishlab chiqishni talab qiladi.
• 3. Politsiya - to'g'ridan-to'g'ri soliqlar nomukammallik tufayli soliq to'lashdan bo'yin tovlash imkoniyati bilan bog'liq. moliyaviy nazorat va tijorat sirlarining mavjudligi.
• 4. Byudjet - to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish bozor munosabatlarini ma'lum darajada rivojlantirishni talab qiladi, chunki faqat real bozor sharoitida real bozor bahosi va demak, real daromad (foyda) shakllanishi mumkin, lekin yo'qotishlar ham xuddi shunday ehtimollik bilan sodir bo'lishi mumkin. Shuning uchun to'g'ridan-to'g'ri soliqlar byudjet daromadlarining barqaror manbai bo'la olmaydi.

Bilvosita soliqlar bilan bir qatorda byudjet daromadlarini shakllantirishda toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar va yigʻimlar ham muhim hissa qoʻshmoqda, ularning roʻyxatiga foyda va daromad soligʻi, daromad soligʻi, koʻchmas mulk soligʻi, yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqa jismoniy shaxslardan olinadigan yagona soliq kiradi. va foydadan hisoblangan mahalliy soliqlar.

Xayrli kun, aziz do'stlar! Vlad Novikov yana siz bilan va bugun biz to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar haqida gaplashamiz. O'ylaymanki, bu ma'lumot tijorat faoliyati bilan shug'ullanuvchi yoki o'z biznesini boshlashni rejalashtirayotganlar uchun juda foydali bo'ladi.

Ushbu maqoladan siz quyidagilarni bilib olasiz:

— soliqqa oid asosiy tushunchalar;
— soliqlarni tasniflash tamoyillari;
— toʻgʻridan-toʻgʻri va egri soliqlar oʻrtasidagi farq nimada (ijobiy va salbiy tomonlari);
- siz ham bilib olasiz ideal soliq tizimi!

Biroq, avvalo, keyingi mulohazalar uchun ma'lum bir asosga ega bo'lish uchun to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nima ekanligini qisqacha ko'rib chiqamiz.

Agar gaplashsak oddiy so'zlar bilan Bu to'g'ridan-to'g'ri soliqlar– Bu soliq to‘lovchining o‘z cho‘ntagidan to‘layotgan davlatga hissasi.

Demak, bilvosita soliqlar- bu to'lovlar bo'lib, ularning moliyaviy yuki soliq to'lovchidan uning mijozlariga bunday soliqlarni xizmatlar va (yoki) tovarlar qiymatiga kiritish orqali yuklanadi. Oddiy misol, tamaki mahsulotlariga aksiz solig'i. Pul xaridorning cho‘ntagidan olinadi, lekin davlat byudjetiga to‘lov sotuvchi tomonidan amalga oshiriladi.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni o'rganishimiz metodologiyasi birinchi faylasuflardan - buyuk Sokratdan olingan.

Sokrat - ion (qadimgi yunon) donishmand, u eramizdan avvalgi 469 yildan Afinada yashagan. e., miloddan avvalgi 399 yilgacha. e., bu butun zamonaviy ilmiy bilimlar tizimiga asos solgan. Hamma narsani o'rganishning mistik yondashuvini ratsionalizm bilan almashtirish.

Donishmandlarning eng buyuklarining bilim tushunchasiga ko'ra, axborotni o'rganish va uzatish jarayoni bir necha bosqichlarga bo'linadi:

Birinchidan, jarayon ishtirokchilari bir xil tilda gaplashadimi yoki yo'qligini hal qilishingiz kerak. Bu odamlar bir xil narsa haqida gapirganda foydalanadigan ta'riflar va tushunchalar bir xil yoki yo'qligini anglatadi.

Ikkinchidan, o'rganilayotgan ob'ektni (ob'ektlarni) uning tarkibiy qismlariga bo'lish va uning nima ekanligini tushunish uchun uning afzalliklari va kamchiliklarini hisobga olish kerak.

Uchinchidan, agar mavjud bo'lsa, ob'ektning foydalilik darajasini tushunish uchun o'rganilgan bilimlarni tizimlashtirish va xulosalar chiqarish kerak.

Nima, nima deyiladi, deysizmi? (asosiy tushunchalar).

Birinchi bosqichga o'tamiz - biz bir xil narsa haqida gapirayotganimizga ishonch hosil qilish uchun soliqlarni muhokama qilishda ishlatiladigan asosiy tushunchalarning ta'riflarini beramiz.

Soliq(boj) — xususiy yoki yuridik shaxsdan davlat tomonidan tekin undiriladigan toʻlov. Ideal holda, bu umumiy "xazina" ga hissa bo'lib, undan umumiy tovarlarni yaratish va rivojlantirish uchun pul taqsimlanadi.

Soliq tizimi (TS) – davlat va soliq to‘lovchi o‘rtasidagi o‘zaro munosabatlarning qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan tizimi, shu jumladan: soliqlarni undirish qoidalari; ularni taqsimlash qoidalari; va jarayon bilan bog'liq imtiyozlar va sanktsiyalar.

Soliq solish ob'ekti (IT) - bu jismoniy yoki yuridik shaxs, agar ular ushbu ob'ektga egalik qilsalar (foydalanishsa) soliq to'lashni talab qiladigan jismoniy, miqdoriy yoki narx xususiyatlariga ega bo'lgan ob'ekt.

Soliq to'lovchi yoki soliq solish predmeti xususiy yoki yuridik shaxs, amaldagi Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lashi shart.

Tasniflash- ob'ekt yoki ob'ektlarni uning tarkibiy qismlariga bo'lish va/yoki ularni bir toifaga birlashtirish. Masalan: daraxt - olma yoki eman, pul - naqd va elektron, soliqlar - to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.

Soliq stavkasi – byudjyetga badallarning hajmi yoki miqdori.

Materialni mustahkamlash uchun keling, o‘rganganlarimizni amalda qo‘llaylik.

Investitsiya solig'iga kelsak, biz savdoni nazarda tutamiz qimmatli qog'ozlar yoki moddiy resurslar (neft, oltin, banan) uchun fond birjalari. Maqolada ushbu savdo turlaridan biri haqida yozilgan. Agar siz ushbu masalaga qiziqsangiz, uni bo'sh vaqtingizda o'qing.

Guruh № 2. Bu kelajakdagi (kutilayotgan) daromaddan olinadigan daromad. Bularga soliq solish ob'ekti potentsial bo'lgan barcha to'lovlar kiradi mumkin bo'lgan daromad, ma'lum bir soliq to'lovchi muayyan aktivlardan foydalanish orqali olishi mumkin. Boshqacha qilib aytganda, bu foyda keltirishi mumkin bo'lgan mol-mulkka soliq. Shuni ta'kidlash kerakki, soliq to'lovchi hech qanday daromad (foyda) olmagan hollarda ham soliq undirish majburiydir.

Bunday soliqlarga quyidagilar kiradi:
- yer solig'i;
— foydali qazilma (qazib olingan) resurslardan foydalanganlik uchun to‘lov;
— transport solig'i (yo'l yoki ekologik soliq);
- ko'chmas mulk solig'i.

Yana bir nechta nuanslar mavjud, ammo biz to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning bilvosita soliqlardan qanday farq qilishi haqidagi savolni ko'rib chiqsak, ularni ko'rib chiqamiz.

Bilvosita soliqlar- bu soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan majburiy to'lovlar, lekin ichida Ushbu holatda ushbu to'lovlarning moliyaviy yuki uchinchi shaxs (xaridor, mijoz) zimmasiga yuklanadi, u bu to'lovlarni soliq to'lovchiga to'laydi va u o'z navbatida ularni davlatga beradi.

Masalan, sotuvchi (soliq solish ob'ekti) o'z mijoziga bir litr sut (soliq solish ob'ekti) sotadi, uning narxi allaqachon QQS (qo'shimcha qiymat solig'i) ni o'z ichiga oladi. Shunday qilib, xaridor QQSni to'laydi, lekin sotuvchi ushbu soliq uchun davlat byudjetiga to'lovni amalga oshiradi.

Bilvosita soliqlar, xuddi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar kabi, ma'lum mezonlarga ko'ra guruhlarga bo'linishi mumkin:

Guruh № 1. Universal - bu barcha xizmatlar va tovarlar uchun xarajatlarni majburiy oshirish (istisnolar mumkin). Bunday soliqning eng yorqin va mashhur misoli avvalroq muhokama qilingan QQSdir. U eng ziddiyatli va noaniq.

Guruh № 2. Individual soliqlar faqat ma'lum xizmatlar va tovarlarga nisbatan qo'llaniladigan bilvosita soliqlardir. Bunday majburiyatlarga misol:
— ko‘chmas mulkni sotib olish va sotishdan olinadigan soliq;
- aktsiz solig'i;
— zargarlik buyumlarini sotib olishdan olinadigan soliq (hashamat solig'i).

Guruh № 3. Fiskal - bu muayyan hukumatni chiqarishda davlat tomonidan undiriladigan to'lovlar ruxsat beruvchi hujjatlar. Masalan:
— muayyan hujjatlarni tayyorlash uchun to‘lovlar (davlat tomonidan);
- litsenziyalash;
— ruxsatnomalar olish uchun to‘lov (foydali qazilmalarni qurish, qazib olish/foydalanish).

Guruh № 4. Bojxona to'lovlari o'z mohiyatiga ko'ra soliq solish ob'ekti tomonidan davlat (ba'zan ma'muriy) chegarani kesib o'tganlik uchun yig'im hisoblanadi. Ushbu soliq "bojxona rasmiylashtiruvi" deb ham ataladi. Chet elda avtomobil sotib olish va keyinchalik uni Rossiya Federatsiyasiga olib kirishda majburiy to'lovlar bojxona solig'i misolidir. maishiy texnika, elektronika, go'sht va boshqalar.

Pulni qanday taqsimlaymiz? Rossiya Federatsiyasi byudjetidagi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati.

Men uzoq vaqt charchamayman va darhol aytaman - Rossiyada to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati bilvosita to'lovlar foydasiga 30% dan 70% gacha. Lotin Amerikasi mamlakatlari va Yevropa Ittifoqining g'arbiy qismida ham vaziyat xuddi shunday. Yaxshimi, yomonmi... o‘ylab ko‘raylik.

Biroq, avvalo, dunyoda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar qanday taqsimlanishini ko'rib chiqaylik. Ushbu mezon bo'yicha barcha davlatlarni 4 shartli guruhga bo'lish mumkin:

Birinchi guruh- ular shunday deb ataladi "Anglosakslar": AQSh, Avstraliya, Buyuk Britaniya, Kanada va boshqalar. Ularning modeli to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning bilvosita soliqlardan ustunligini nazarda tutadi (≃ 70% dan 30% gacha). Bundan tashqari, qoida tariqasida, bu mamlakatlarda yuridik shaxslardan olinadigan soliq tushumlaridan ko'ra jismoniy shaxslardan to'lovlar ko'proq.

Ikkinchi guruh- Bu Evrokontinental model NS: Germaniya, Avstriya, Belgiya va Frantsiya. Bu mamlakatlarda bilvosita soliqlardan to'lovlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan bir necha barobar ko'pdir. Bu asosan ushbu davlatlarning kuchli ijtimoiy yo'nalishi bilan izohlanadi, buning natijasida ko'plab to'lovlar uchinchi tomonga o'tkaziladi. Xuddi shu tibbiy yoki ijtimoiy sug'urta bilan bo'lgani kabi.

Uchinchi guruh - Lotin Amerikasi modeli: Boli, Chili, Peru va boshqalar. Ushbu soliq tizimi doirasida davlatlar soliq to'lovchilarga an'anaviy egri soliqlarni o'rnatadilar. Chunki ular milliy valyutalarning yuqori inflyatsiyasini qoplashga qodir, deb hisoblashadi.

To'rtinchi guruh - aralash model. Ochig'ini aytganda, bu hatto model emas, balki oldingi uchta modelning oddiy va ehtimol tasodifiy kombinatsiyasi. Rivojlanayotgan yoki beqaror (yangi) davlatlar uchun xos bo'lgan narsa. Chunki ularda iqtisodiy rivojlanish strategiyasi yo'q va rahbarlar tez-tez o'zgarib turadi. Chunki u erda muvozanatni saqlash uchun hech kim yo'q turli xil turlari soliq tizimini rivojlantirishning har qanday samarali modeli doirasida bevosita va bilvosita soliqlar.

Rossiyaga kelsak, yuqorida aytib o'tilganidek, bu erda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati ikkita modelning kombinatsiyasi hisoblanadi. Haddan tashqari ijtimoiy yuk bittadan (Evrokontinental model) olinadi - Rossiya Federatsiyasida juda ko'p davlat xizmatchilari (40 million) va ko'plab nafaqaxo'rlar mavjud. Va shu bilan birga, yuk soliq yuki bilvosita to'lovlar orqali tovar va xizmatlarning yakuniy iste'molchilariga o'tkaziladi (Lotin Amerikasi modeli).

Natijada, Rossiya iqtisodiyoti oddiy formulaga intiladi:

yuqori narxlar + past ish haqi = iqtisodiy inqiroz va ijtimoiy keskinlik.

Bundan kelib chiqadigan narsa P.A.Sorokinning kitoblarida tasvirlangan. Biroq, hamma narsa unchalik yomon emas, chunki so'nggi bir necha yil ichida to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ulushining ko'payishi tendentsiyasi kuzatildi.

Rossiya uchun hukm: agar siz pul ishlashni istasangiz, oxirgi iste'molchi emas, balki tadbirkor bo'ling. Soliqlarni uchinchi shaxsga o'tkazish uchun.

To'g'ri, bu erda ikkita savol tug'ilishi mumkin:
1. Qanday biznesni boshlashim kerak?
2. Boshlang'ich kapital uchun pulni qayerdan olish mumkin?

Birinchi savolga kelsak, bu individual masala. Nimani yaxshi bilasiz va nima sizga zavq bag'ishlaydi.

Men maqoladagi ikkinchi savolga allaqachon javob berdim.

Ha, bu qiyin va tadbirkorlik ruhini talab qiladi, lekin, shunga qaramay, bu o'rtacha ish haqidan yaxshiroq. Undan siz o'zingiz uchun to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni va tadbirkorlar uchun bilvosita soliqlarni to'laysiz!

Soliqlarning turlari: bevosita va bilvosita. Qaysi biri yaxshiroq va nima uchun?

Qaysi biri yaxshiroq ekanligini tushunish uchun to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni solishtirish vaqti keldi.

Birinchidan, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning asosiy afzalliklarini ko'rib chiqaylik:

- hisoblash qulayligi;
— yig‘ishning soddaligi (protsessual);
— ularning iqtisodiyotga ta’sirini aniqlash oson.

Endi kamchiliklari:

— ular amaldagi qonunchilik doirasida ham, uni chetlab o'tish orqali ham ko'pincha to'lanmaydilar;
— foyda bilan bog‘lanishdagi qiyinchiliklar (munozarali);
- inqiroz yoki iqtisodiy turg'unlik davrida samarasiz.

Nisbatan bahsli nuqta. Ikkilik - soliq to'lovchining foydasi bor yoki yo'qligidan qat'i nazar, to'g'ridan-to'g'ri daromad to'lanadi, bu adolatsiz ko'rinadi. Ammo boshqa tomondan, bu iqtisodiy faollikni rag'batlantiradi. Va bu juda yaxshi!

Keling, bilvosita soliqlarga o'tamiz. Ularning afzalliklari quyidagilardan iborat:

— ulkan davlat xarajatlarini qoplashga yordam berish;
— biznesni rag‘batlantirish/tejash;
— kam sonli toʻlovlarni toʻlamaganlar (egri soliqlar boʻyicha).

Shunga ko'ra, keling, ushbu turdagi soliq imtiyozlarining kamchiliklarini ko'rib chiqaylik:

- yig'ishning protsessual murakkabligi (agar iste'molchi va davlat o'rtasidagi zanjirda ko'plab kontragentlar mavjud bo'lsa);
— soliq yuki notekis taqsimlangan (kambag'allar deyarli hamma narsani to'laydi, boylar deyarli hech narsa to'lamaydi);
- mijozning talabiga juda bog'liq.

Mening fikrimcha, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar asosan bir-biriga teskari proportsionaldir. Biri yaxshi bo'lsa, ikkinchisi yomon va aksincha. Masalan, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar boylar va kambag'allar o'rtasida ko'p yoki kamroq teng taqsimlanadi, daromad va/yoki mulkning bir foizini to'laydi. Ammo ayni paytda iqtisodiy rivojlanish bo'lmasa, ular yuk bo'lib qoladi.

Shu bilan birga, bilvosita soliqlar yomon yoki inqiroz davrida iqtisodiy rivojlanishni rag'batlantiradi. Lekin bu katta kapital hisobiga emas, balki oddiy va qoida tariqasida kambag'al aholi hisobiga amalga oshirilmoqda.

Ulardan qaysi biri yaxshiroq ekanini aytish qiyin. Va men tanlashni xohlamayman, chunki men soliq tizimining boshqa modelini bilaman, bu ikkala turdagi barcha afzalliklarni o'zlashtirgan, ularning kamchiliklaridan xalos bo'lgan.

Ideal soliq tizimi!

Men nima haqida avvalroq o'zim haqimda yozilgan maqolada yozilgan edi. Shuning uchun men o'zimni takrorlamayman. Aytmoqchimanki, mening nuqtai nazarim o'z biznesini ochish va yuritish bo'yicha muvaffaqiyatli tajribaga ega bo'lgan mavjud tadbirkorning nuqtai nazaridir.

Shuning uchun men "mutaxassis nazariyotchilar" dan farqli o'laroq, nima haqida gapirayotganimni bilaman.

Va men gapiryapman " Inflyatsiya solig'i" Uning kontseptsiyasi nihoyatda sodda – pul chop etish, odamlarga berib, keyin uni davlat budjetiga yig‘ish o‘rniga, soliq to‘lovchi, soliq tizimi va soliq tizimidagi vositachilarsiz davlat byudjetini moliyalashtirish uchun to‘g‘ridan-to‘g‘ri pul chop etishingiz mumkin. boshqa fiskal xizmatlar.

Bundan nima chiqadi? Taxminan aytganda, soliq rublning inflyatsiyasi bo'lib, uning bir qismini "yeydi". moliyaviy resurslar rubl pulining barcha egalari va qiymati rublda ko'rsatilgan ma'lum resurslarga (mulklarga) ega bo'lganlar.

Bundan tashqari, bu soliq butunlay tenglashadi soliq tizimi kambag'al va boy, chunki u hammadan boyligining ma'lum foizini tortib oladi. Misol uchun, agar sizda 100 million rubl bo'lsa va inflyatsiya solig'i 10% bo'lsa, unda siz aynan shu 10% - 10 million rublni yo'qotasiz. Va shu bilan birga, agar sizda 100 rubl bo'lsa, unda siz bir xil 10% - 10 rublni yo'qotasiz. Ajoyib ekvalayzer!

Inflyatsiya soliqlarining afzalliklari:

1. Oddiylik yig'ish. Soliq xizmati va u bilan bog'liq bo'lgan hamma narsa keraksiz bo'ladi. Chunki soliq yig'ishning hojati yo'q!

2. Soliq bo'yicha huquqbuzarliklarning yo'qolishi! Mavjud bo'lmagan narsani qanday buzish mumkin?

3. Inflyatsiya to'lovi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni o'z mohiyatiga ko'ra o'z ichiga oladi. Bu rag'batlantirishni anglatadi iqtisodiy rivojlanish va ayni paytda darajalari kambag'al va boy.

Albatta, bu soliqning ham kamchiliklari, aniqrog'i ikkita kamchiligi bor:

1. Siz boshqa valyutaga pul o'tkazish orqali uni aylanib o'tishingiz mumkin. Ammo bu xorijiy valyutadagi operatsiyalar bo'yicha komissiya joriy etish bilan qoplanadi.
2. Boylarning aksi. Bu soliq ular uchun foydali emas, chunki ularning hammasi mumkin bo'lgan usullar joriy etilishiga qarshi chiqadi. Aynan shuning uchun bu kontseptsiya juda uzoq vaqt oldin ishlab chiqilgan bo'lsa-da, hali hech bir mamlakatda qo'llanilmaydi.

Kechirim (Sokrat emas)

Xullas, Sokrat amriga amal qilib, soliq tizimiga oid asosiy atamalarni belgilab, uning tarkibiy qismlarini alohida guruhlarga birlashtirib, to‘g‘ridan-to‘g‘ri va bilvosita soliqlarni o‘rgandik. Bularning barchasi Rossiyada ushbu muammoga qanday munosabatda bo'lishini va keyingi bosqichga o'tish kerakligini tushunishga imkon berdi. Shuning uchun biz bu masalani to'liq tushundik.

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• "G'alaba" strategiyasi – Forexda foydali skalping
• Yagona o'yinchi kampaniyasida birjada pul ishlaylik!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalar 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Konsolidatsiyalangan hisobot byudjeti 21 ta'lim bo'limi otcdi

• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichik xatoni qanday tuzatishga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlang Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Anonim metall hisob
• Majburiy tibbiy sug'urtaga nima kiradi - polisga kiritilgan bepul yordam va xizmatlar
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerdan olish mumkin?
• Majburiy tibbiy sug'urta polisini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak?