uy > Megafon > Daromad solig'i hisobidan muzlatgich. Maishiy texnika: soliq va buxgalteriya. Termoslar, idish-tovoqlar va oshxona anjomlari


Daromad solig'i hisobidan muzlatgich. Maishiy texnika: soliq va buxgalteriya. Termoslar, idish-tovoqlar va oshxona anjomlari




tomonidan umumiy qoida Kimga buxgalteriya hisobi Agar quyidagi shartlar bir vaqtning o'zida bajarilsa, aktiv asosiy vositalar sifatida qabul qilinadi (Rossiya Moliya vazirligining 30.03.2001 yildagi 26n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" 4-bandi):

  • ob'ekt mahsulot ishlab chiqarishda, ishlarni bajarishda yoki xizmatlar ko'rsatishda foydalanish uchun mo'ljallangan boshqaruv ehtiyojlari tashkilot yoki tashkilot tomonidan vaqtincha egalik qilish va foydalanish yoki vaqtincha foydalanish uchun haq evaziga taqdim etish;
  • ob'ekt uzoq vaqt davomida foydalanish uchun mo'ljallangan, ya'ni 12 oydan ortiq davom etadigan davr yoki 12 oydan ortiq bo'lsa, oddiy ish aylanishi;
  • tashkilot ushbu ob'ektni keyinchalik qayta sotishni o'z zimmasiga olmaydi;
  • ob'ekt kelajakda tashkilotga iqtisodiy foyda (daromad) olib kelishga qodir.

Shunday qilib, qahva mashinasiga nisbatan, PBU 6/01 ning 4-bandida nazarda tutilgan barcha shartlar bir vaqtning o'zida bajariladi va u asosiy vositalarning mustaqil ob'ekti sifatida tasniflanishi kerak.

daromad solig'i

Qilish uchun soliq hisobi Asosiy vositalar amortizatsiya qilinadigan mulk hisoblanadi:

  • amortizatsiya qilinadigan mol-mulk - soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan, daromad olish uchun foydalaniladigan va uning qiymati amortizatsiya hisobiga qoplanadigan mulk (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi);
  • Amortizatsiya qilinadigan mulk - bu muddati bo'lgan mulk foydali foydalanish 12 oydan ortiq va boshlang'ich qiymati 40 000 rubldan ortiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi);
  • Amortizatsiya qilinadigan mulk bo'lmagan mol-mulkning qiymati foydalanishga topshirilganda to'liq hajmda moddiy xarajatlar tarkibiga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 3-bandi).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 7-bandi, 1-bandi) normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlarini hisobga olishga imkon beradi, ammo qaysi shartlar normal mehnat sharoitlari deb tan olinishini aniqlamaydi. va qanday xarajatlar bunday ta'minot bilan bog'liq.

Misollar bor hukmlar, shundan kelib chiqadiki, maishiy texnika sotib olish xarajatlari foydani soliqqa tortishda hisobga olinishi mumkin, agar ushbu uslub tashkilot faoliyatida qo'llanilsa, natijada foyda olinadi. Shuningdek, maishiy texnika sotib olish smenali ish yoki maxsus harorat rejimi tufayli kerak bo'lishi mumkin. Xarajatlar normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlariga qo'shilish yoki amortizatsiyani hisoblash yo'li bilan hisobga olinadi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 30 oktyabrdagi KA-A40 / 11455-09-sonli A40-sonli qarori). -91919 / 08-87-457).

Boshqa holatda, sud Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 49-bandi asosida muzlatgich, mikroto'lqinli pech va ventilyatorni sotib olish uchun xarajatlarni qonuniy deb tan oldi, bu esa ular normal ish sharoitlarini ta'minlash: ovqat xonasi uchun muzlatgich va mikroto'lqinli pech kerak, va fan - kompyuter uskunalari ishlashini ta'minlash uchun (Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 28 oktyabrdagi A55-sonli qarori). 865/08).

Shunday qilib, qahva mashinasini sotib olish narxini hisoblashda siz hisobga olishingiz mumkin soliq bazasi, ammo bu holda siz o'z pozitsiyangizni sudda himoya qilishga tayyor bo'lishingiz kerak.

QQS

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lovchi noishlab chiqarish maqsadlarida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olayotganda etkazib beruvchilar tomonidan unga taqdim etilgan QQS summalarini ushlab qolish huquqiga egami degan savolga to'g'ridan-to'g'ri javobni o'z ichiga olmaydi.

Soliq to'lovchi bunday huquqqa ega bo'lgan bir qator sud qarorlari mavjud (FAS qarorlari). Shimoli-g'arbiy tuman 2011 yil 28 dekabrdagi A05-3367/2011-sonli ish bo'yicha, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2011 yil 27 dekabrdagi A70-2504/2011-sonli, Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2011 yil 14 sentyabr holatda No A40-129734 / 10-127-747 , Volga tumanining 2008 yil 1 iyuldagi Federal monopoliyaga qarshi xizmati A57-10917 / 07-sonli, Moskva tumanining 2011 yil 17 martdagi Federal monopoliyaga qarshi xizmati. KA-A40 / 17564-10 holda No A40-95355 / 09-112-687 va boshqalar).

Boshqa tomondan, Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 24 yanvardagi F03-A51 / 07-2 / 6147-sonli A51-15303 / 2006-8-381 / 17-sonli qarori mavjud. , unga ko'ra soliq to'lovchi sodir bo'lganda QQSni ushlab qolish huquqiga ega emas noishlab chiqarish xarakteri tegishli xarajatlar.

Shunday qilib, siz tegishli miqdorlarni chegirib tashlash uchun qabul qilishingiz mumkin - keyin soliq idorasi bilan nizolar bo'lishi mumkin. Agar sizga qarshi da'vo qo'zg'atish imkoniyatini istisno qilmoqchi bo'lsangiz soliq organlari, keyin daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmagan sotib olingan mulk qiymatining bir qismi sifatida taqdim etilgan QQS miqdorini hisobga olishingiz mumkin.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha ko'proq ma'lumotni, shu jumladan 1C dasturlarida, ITS ISning "Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi" bo'limida olishingiz mumkin.

Tashkilot muzlatgich, choynak, televizor va boshqalarni sotib oladi. mulk. Buxgalteriya hisobida uni qanday hisobga olish kerak? Ushbu ob'ektlarning narxini kiritish kerakmi soliq bazasi mulk solig'i? Daromad solig'ini hisoblashda bunday mulk bo'yicha amortizatsiya hisobga olinishi mumkinmi? Buxgalter muqarrar ravishda so'raydigan savollar.

Bu barcha masalalar bo'yicha Rossiya Moliya vazirligining pozitsiyasi quyidagicha. Ushbu ob'ektlar tashkilot tomonidan daromad keltiradigan faoliyatni amalga oshirishda foydalanilmaydi, shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi asosida ularni sotib olish xarajatlari foyda solig'i maqsadlarida hisobga olinmaydi (shu jumladan). amortizatsiya bo'yicha). Rossiya Moliya vazirligining 04.09.2006 yildagi 03-03-04/2/199-sonli maktubida tashkilot bunday mulkni daromad solig'ini to'laganidan keyin foyda hisobiga sotib olish huquqiga ega ekanligini tushuntiradi, chunki bu mulk uchun foydalaniladi. xodimlarning ijtimoiy va maishiy ehtiyojlarini qondirish (shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 17 yanvardagi 03-03-04/2/9-sonli xatiga qarang).

Shu bilan birga, buxgalteriya hisobida tarkibning shaklga nisbatan ustuvorligi talablaridan kelib chiqqan holda, bunday "ishlab chiqarilmaydigan" mulk 01 hisobvarag'ida hisobga olinishi kerak (belgilanganidan qimmatroq mol-mulkni anglatadi) hisob siyosati qiymat chegarasi) va shunga ko'ra, mulk solig'i bo'yicha soliq bazasiga kiritilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 21 apreldagi 03-06-01-04 / 209-sonli xati).

Rossiya Moliya vazirligining yuqoridagi pozitsiyasini hisobga olgan holda, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarga choynak (muzlatgich, televizor va boshqalar) narxini kiritish deyarli shubhasiz soliq bilan nizoga olib keladi. hokimiyat. Agar siz nizoga tayyor bo'lmasangiz, unda Rossiya Moliya vazirligining tavsiyalariga amal qiling va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda bunday "ishlab chiqarilmaydigan" ob'ektlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olmang. Shu bilan birga, agar soliq organlari bilan kelishmovchilik sizni ortiqcha qo'rqitmasa, unda bunday nizolarda sudyalar, qoida tariqasida, soliq to'lovchilar tomonini olishlarini bilish foydali bo'ladi.

Sudda g'alaba qozonish uchun yaxshi imkoniyatga ega bo'lish uchun tashkilotda sarflangan xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasida sanab o'tilgan mezonlarga javob berishini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi kerak. Bu ish beruvchining xodimlarga tegishli mehnat va dam olish sharoitlarini ta'minlash majburiyatini belgilaydigan jamoaviy bitim bo'lishi mumkin; tegishli mulkni sotib olish maqsadi ko'rsatilgan rahbarning buyrug'i; eslatmalar va boshqalar. hujjatlar.

Masalan, G'arbiy Sibir okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati yumshoq mebellar, muzlatgichlar, kir yuvish mashinasi va kvartiralarni jihozlash uchun sotib olingan boshqa jihozlar narxiga daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishni qonuniy deb tan oldi. tashkilot ish safari (nazorat) paytida xodimlarni joylashtirish uchun foydalanilgan (13.04.2009 y. F04-2173/2009 (4387-A81-26) va 30.10.2006 № F04-7281/2006 (28055-A) qarorlari). -40)).

Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati maishiy texnika, interyer buyumlari va televizor sotib olish xarajatlarini xarajatlarga kiritish qonuniyligini tan oldi. Shu bilan birga, sud eslatma va birlamchi hujjatlar bilan qanoatlantirildi, shundan kelib chiqadiki, ko'rsatilgan mulk tashkilotning tashqi tashrif buyuruvchilar uchun qulay imidjini yaratish va normal ish jarayonini ta'minlash uchun sotib olingan va ish jarayonida ishlatilgan. faoliyat ko'rsatayotgan tashkilot binosi ishlab chiqarish maqsadlari(2006 yil 25 dekabr, 27 dekabr 2006 yil KA-A40/12681-06-son qaror). Boshqa bir nizo bo'yicha, xuddi shu sud "oddiy ish kunini ta'minlash uchun" to'rtta muzlatgichni sotib olish xarajatlarini xarajatlarga kiritishni qonuniy deb topdi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 6 iyuldagi № KA qarori). -A41 / 6316-09).

Shimoli-g'arbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmati soliq to'lovchini qo'llab-quvvatladi, u xarajatlarga elektr isitgichlar, moy sovutgichlari, fanatlar, isitgichlar (asoslash - qulay harorat sharoitlarini yaratish uchun zarur), changyutgichlar (binoda tozalikni saqlash uchun) sotib olish xarajatlarini kiritdi. ), elektr choynaklar, qahva qaynatgichlar, mikroto'lqinli pechlar va muzlatgichlar (kompaniyaning jamoa shartnomasida xodimlarni issiq ovqat va ichimlik suvi bilan ta'minlash majburiyati nazarda tutilgan). Sudyalar ushbu mulkni tashkilot xodimlarini normal mehnat sharoitlari bilan ta'minlash uchun zarur deb hisobladilar (2006 yil 21 apreldagi A56-7747/2005-sonli qaror).

Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmati amortizatsiya qilinadigan mulkka zavod boshqaruvining ma'muriy va boshqaruv xodimlari bo'limlarida o'rnatilgan muzlatgichlarni o'z ichiga olgan tashkilot foydasiga qaror qabul qildi. Soliq inspeksiyasi bunday harakatlarni noqonuniy deb hisobladi, chunki uning fikricha, bu muzlatgichlar tashkilotning ishlab chiqarish faoliyatida emas, balki xodimlarning shaxsiy maqsadlarida foydalaniladi. Biroq, sudyalar bu yondashuvga qo'shilmadilar, bu esa in bu holat Muzlatgichlardan foydalanish tashkilotni boshqarish va normal mehnat sharoitlarini ta'minlash uchun asosiy vositalardan foydalanish sifatida tasniflanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 18 va 7-bandlari), chunki Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 108, 223-moddalarida ish beruvchi xodimlarga ish vaqtida ish joyida yoki buning uchun jihozlangan joylarda ovqatlanish imkoniyatini berishga majburdir (12.01.2006 yildagi A62-817 / 2005-son qarori). ).

Shunga o'xshash qaror Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan muzlatgichlar, oshxona jihozlari, kofe qaynatgichlar, sharbat chiqargichlar, mini oshxonalar sotib olish uchun xarajatlarni hisobga olishning qonuniyligini tasdiqlovchi qaror qabul qildi (KA-A40/2214-08-son qarori). 27.03.2008 yil).

Tashkilot maishiy texnika, idish-tovoq, mebel va boshqalarni sotib oladi. boshqaruv maqsadlarida, masalan, vakillik maqsadlarida (qabullar o'tkazish, muzokaralar o'tkazish uchun xonalarni jihozlash va boshqalar uchun) foydalaniladigan mulk. Bunday holda, bunday mulkning qiymatini kamaytiradigan xarajatlarga kiritish bilan bog'liq muammolar mavjud soliqqa tortiladigan daromad, bo'lmasligi kerak.

Agar sotib olingan narsa bo'lsa asl qiymati 20 000 rubldan ortiq bo'lsa, u amortizatsiya qilinadigan mulkka kiritiladi. Bunda hisoblangan amortizatsiya “vakillik xarajatlari” moddasi bo‘yicha xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Agar sotib olingan ob'ektning qiymati 20 000 rubldan oshmasa, u foydalanishga topshirish paytidagi xarajatlarning to'liq miqdoriga kiritiladi (yana "vakillik xarajatlari" moddasi bo'yicha) (Shimoliy-g'arbiy Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). Tuman 09.06.2008 y. No A05-12045 /2007). Shu bilan birga, mehmondo'stlik xarajatlari daromadlarni soliqqa tortish uchun mehnat xarajatlari miqdorining 4 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda hisobga olinishini eslash o'rinli bo'lmaydi (Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Kitobga ko'ra

Jurnal tomonidan taqdim etilgan material "Amaliy hisob" /

Tatyana AMITOVA, auditor

Maishiy texnika bo'lmagan tashkilotni topish qiyin. Chang yutgichlar, choynaklar va mikroto'lqinli pechlar printerlar, faks va nusxa ko'chirish mashinalari kabi zarurdir.Ammo orgtexnika xarajatlaridan farqli o'laroq, uy-ro'zg'or xarajatlari soliqchilar va buxgalterlar o'rtasida hamon bahsli masala bo'lib qolmoqda.

Barcha xarajatlar soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradigan va o'z hisobingizdan undirilishi kerak bo'lgan boshqa xarajatlarga bo'linadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq aniq xarajatlar taqdirini hal qilish kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasiga muvofiq, daromad solig'ini hisoblashda, agar ular iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lsa, xarajatlar hisobga olinishi mumkin.Iqtisodiy asoslash xarajatlarning joriy ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshirish uchun zarurligini anglatadi.

Ushbu yondashuv maishiy texnika uchun ham qo'llaniladi. Agar tashkilot ushbu jihozlarning barchasi ishlashi uchun zarur ekanligini isbotlay olsa, uning narxi soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradi. Aks holda, kompaniya maishiy texnika uchun o'z hisobini to'lashi kerak. Shu bilan birga, soliq organlari ofisda maishiy texnika kerak emas deb hisoblab, oxirgi variantni talab qiladi.

Soliq organlarining pozitsiyasi

Soliq inspektorlari maishiy texnika sotib olish uchun sarflangan xarajatlarni iqtisodiy jihatdan asossiz deb hisoblamoqda. Ularning fikricha, muzlatgichlar, elektr choynaklar, ventilyatorlar va shunga o'xshash boshqa jihozlar tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lmagan mulkdir. Shuning uchun uning qiymati soliqqa tortiladigan daromadni hisoblashda hisobga olinmaydi.

Soliq organlari o'z pozitsiyalarini, xususan, Soliq vazirligining 2003 yil 21 yanvardagi 03-1-08 / 20426-B088-sonli xatida ifoda etdilar. To'g'ri, ko'rib chiqilayotgan mavzu choynak sotib olayotganda QQS to'lash masalasi edi. Ammo, QQS bilan bir qatorda, xatda choynak mulk bo'lib, undan foydalanish tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq emasligi ko'rsatilgan. Shu bilan birga, mutasaddilarning xulosasi hech qanday tarzda tasdiqlanmagan, shunchaki choynak o‘z ehtiyojlari uchun sotib olingani aytilgan.

Shu tarzda bahslashsa, xuddi shunday deyish mumkin, masalan, tashqi kiyim uchun shkaf haqida, u ham ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etmaydi. Bunday aqliy mashqlarda bema'nilik darajasiga erishish mumkin. Biroq, inspektorlar hali ham muzlatgichli choynaklar ish uchun kerak emas deb hisoblashadi. Bu haqda, xususan, poytaxt soliq idoralari tomonidan qayd etilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining Moskva bo'yicha Soliq departamentining 2000 yil 10 noyabrdagi 03-12/56002-sonli xatida aytilishicha, soliqqa tortish maqsadlari uchun xarajatlar "inventar ro'yxatiga ko'ra," moddalar bo'yicha xarajatlarni o'z ichiga olishi mumkin. tashkilotning ofis binolarida ro'yxatga olingan va ushbu binolarni jihozlash uchun mo'ljallangan. Ular hatto soliq solish uchun qanday ob'ektlarni hisobga olish mumkinligini aniq sanab o'tishadi: mebellar, gilamlar (gilamlar), isitgichlar, konditsionerlar va ventilyatorlar, shuningdek, kompaniya bayroqlari va gerblari. Lekin rasmlar, gul vazalar, oshxona anjomlari, oshxona mebellari, barlar, mini oshxonalar, mikroto'lqinli pechlar va boshqa uy-ro'zg'or buyumlari, rasmiylarning fikriga ko'ra, ishlab chiqarish faoliyatida bevosita foydalanilmaydi va shuning uchun soliqqa tortiladigan daromad kamaymaydi.

Soliq to'lovchilar xarajatlarni oqlaydilar

Va shunga qaramay, soliq departamenti bilan bahslashish mumkin, ayniqsa maishiy texnika joriy faoliyatni normal amalga oshirish uchun zarur ekanligini isbotlash uchun ko'p imkoniyatlar mavjud.

Oziq-ovqat mahsulotlarini (muzlatgich, mikroto'lqinli pech, elektr choynak va boshqalar) saqlash va tayyorlash uchun asbob-uskunalar sotib olish mehnat shartnomalari shartlari yoki tashkilot uchun maxsus qoidalar bilan oqlanishi mumkin. Masalan, ushbu hujjatlarda korxonada oshxona yo'qligi sababli ma'muriyat xodimlarga buning uchun maxsus ajratilgan va jihozlangan joylarda ovqatlanish uchun zarur shart-sharoitlarni ta'minlash majburiyatini oladi.

Bundan tashqari, muzokaralar ishtirokchilariga issiq va sovuq ichimliklar, shuningdek, gazaklar taqdim etilganda, ofisda hamkorlar bilan muzokaralar haqida gapirish mumkin. Bunday xarajatlarni qo'llab-quvvatlash uchun tashkilot vaqti-vaqti bilan mehmondo'stlik xarajatlarini ushlab turishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandi bunday xarajatlarga nima tegishli ekanligini aniq belgilaydi. Bular boshqa tashkilotlar vakillarini rasmiy qabul qilish xarajatlari (nonushta, tushlik yoki boshqa shunga o'xshash tadbir), ularni tadbirlar o'tkaziladigan joyga etkazish uchun transport xarajatlari, muzokaralar paytida bufet xizmati, mustaqil tarjimonlarning xizmatlari. Ushbu xarajatlar ro'yxati yopiq. Va tashkilotning boshqa xarajatlarini vakillik bilan bog'lab bo'lmaydi. Ofisda ishbilarmonlik qabullarini o'tkazishni tasdiqlash uchun rahbarning farmoyishlari, xarajatlar smetasi va ishtirokchilar ro'yxatini tuzish kerak bo'ladi.Va keyin kompaniya choynak, muzlatgich va hokazolardan foydalanishi kerakligi to'liq mantiqiy bo'ladi. ish uchun.

Ofisda maishiy texnika uchun ishlab chiqarish ehtiyojini tasdiqlashning yana bir usuli bor. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 7-kichik bandi soliqqa tortiladigan foydani qonun hujjatlarida nazarda tutilgan normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari miqdoriga kamaytirishga imkon beradi. Biroq, qonun aslida nimani nazarda tutganini bilishingiz kerak. Qoida tariqasida, mehnat sharoitlariga qo'yiladigan talablar turli idoraviy va idoralararo normativ hujjatlarda mavjud.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 163-moddasi qoidalari kompaniyani xodimlarning ishlab chiqarish standartlarini bajarishi uchun normal sharoitlarni ta'minlashga majbur qiladi. Bu shartlar, xususan, binolarning yaxshi holatini, shuningdek, "mehnatni muhofaza qilish va ishlab chiqarish xavfsizligi talablariga javob beradigan ish sharoitlarini" o'z ichiga oladi. Deyarli har bir vazirlik o'z vazirliklari uchun shunday talablarni ishlab chiqadi. Masalan, Rossiya Mehnat vazirligining 12.05.03 yildagi 28-sonli qaroriga ilovada berilgan avtomobil transportida mehnatni muhofaza qilish bo'yicha tarmoqlararo qoidalar mavjud.

Ammo "hamma uchun qoidalar" ham bor. Bu 1999 yil 17 iyuldagi 181-FZ-sonli "Mehnatni muhofaza qilish asoslari to'g'risida" Federal qonuni Rossiya Federatsiyasi". Ushbu hujjatning 14-moddasida kompaniya xodimlarni xavfsiz mehnat sharoitlari, shu jumladan sanitariya va maishiy xizmatlar bilan ta'minlashi shart bo'lgan normani belgilaydi. Bu talab, masalan, changyutgichni sotib olishni oqlashi mumkin.

Sanitariya qoidalari va qoidalari ham amal qilishda davom etmoqda. Masalan, Sanitariya-epidemiologiya nazorati davlat qo'mitasining 01.10.96 yildagi 21-son qarori bilan tasdiqlangan sanoat binolarining mikroiqlimiga gigienik talablar (SanPiN 2.2.4.548-96). Ushbu hujjatdan foydalanib, siz ishlab chiqarishni tasdiqlashingiz mumkin. isitgichlar, fanatlar va konditsionerlarga ehtiyoj.

Va nihoyat, dalillarni tanlash ko'p jihatdan buxgalter va menejerning zukkoligiga bog'liq bo'ladi. Masalan, agar menejerning televizorni sotib olish to'g'risidagi buyrug'i uning dam olish xonasiga o'rnatilishini ko'rsatsa, u holda tashkilot soliqqa tortiladigan foydani kamaytirish uchun qilingan xarajatlarni qabul qila olmaydi (Moskva tumanining 08.20.2012 yildagi FAS qarori). 02 No KA-A41 / 5338-02). Ammo agar menejer televizor marketing maqsadlarida - etkazib beruvchilar video kassetalarda yuboradigan har qanday tovarlarning namunalarini ko'rish uchun kerakligini yozsa, korxonaning xarajatlarni tan olish imkoniyati sezilarli darajada oshadi.

Maishiy texnika buxgalteriya hisobi

Tashkilotning joriy faoliyatini amalga oshirishi uchun zarur bo'lgan maishiy texnika narxi soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi. Bunday uskunaning xizmat qilish muddati, qoida tariqasida, bir yildan ortiq. Shuning uchun u asosiy fondlar tarkibiga kiradi. Bu PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" ning 4-bandida ko'rsatilgan (Rossiya Moliya vazirligining 30 martdagi 01-sonli 26n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). Narxiga qarab, asbob-uskunalar darhol xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi yoki asosiy vositalar ob'ekti sifatida hisobga olinishi va u bo'yicha amortizatsiya qilinishi mumkin.

Agar uskuna arzon bo'lsa va narxi 10 000 rubldan kam bo'lsa, u darhol buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. Moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida xarajatlar summasi 26 "schyotda hisobga olinadi. Umumiy foydalanish xarajatlari” yoki 44 “Sotish xarajatlari”. Shu bilan birga, oddiy mehnat sharoitlarini yaratish uchun foydalaniladigan mol-mulk uchun QQS umumiy tartibda hisobga olinadi. Uskunani olgandan keyin hisob-faktura va to'lovni tasdiqlovchi hujjat mavjud bo'lsa, uni ushlab qolish uchun qabul qilish mumkin.

1-misol“Rassvet” MChJning o‘z oshxonasi yo‘q. Xodimlarga ovqatlanish uchun sharoit yaratish uchun kompaniya 4720 rubl, QQS bilan birga 720 rubl qiymatida mikroto'lqinli pechni sotib oldi. Pech alohida ofis xonasiga o'rnatiladi. Xodimlar bilan mehnat shartnomalariga qo'shimcha shartnomalar tuzildi, ular kompaniya ularga ovqatlanish uchun sharoit yaratish majburiyatini oladi.

Rassvet buxgalteri pechni sotib olishni buxgalteriya registrlarida quyidagi yozuvlar bilan qayd etdi:

Debet 60 Kredit 51

- 4720 rubl. - mikroto'lqinli pech uchun to'langan;

Debet 08 Kredit 60

- 4000 rubl. (4720 - 720) - sotuvchidan olingan mikroto'lqinli pechga kredit berildi;

Debet 19 Kredit 60

- 720 rubl. – kreditga berilgan uskunalar uchun QQS hisobga olindi;

Debet 01 Kredit 08

- 4000 rubl. – pech ishga tushirildi;

Debet 26 Kredit 01

- 4000 rubl. - mikroto'lqinli pechning narxi debetlanadi.

Pechning tannarxi hisobdan chiqarilgan bo'lsa-da, u asosiy vositalarning amortizatsiya qilinmaydigan ob'ekti bo'lib qolmoqda. Shuning uchun o'choqqa OS-6 shaklida inventar karta kiritilishi kerak.

Debet 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" Kredit 19

- 720 rubl. - QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilingan.

Rassvet MChJning soliqqa tortiladigan foydasi 4000 rublga kamayishi mumkin.

-misol oxiri-

Agar tashkilot maishiy texnika sotib olishni oqlay olmasa, u holda u o'z hisobidan to'lashi kerak bo'ladi. Soliq hisobi bo'yicha bunday xarajatlar foyda solig'i bo'yicha tan olinmaydi. Buxgalteriya hisobida asbob-uskunalarning qiymati QQS bilan birgalikda operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida (narxidan qat'i nazar) 91-"Boshqa xarajatlar" subschyotiga hisobdan chiqarilishi mumkin. PBU 6/01 ning 4-bandiga muvofiq, bunday ob'ektlar asosiy vositalarga tegishli emas, chunki ular ishlab chiqarish maqsadlarida foydalanilmaydi.

Ishlab chiqarish jarayonisiz amalga oshirishi mumkin bo'lgan uskunalarga QQSni ushlab qolish mumkin emas. Kompaniyaning hisob-fakturasi bormi yoki yo'qligi muhim emas. Bu Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 21 yanvardagi 03-1-08 / 204 / 26-B088-sonli ilgari aytib o'tilgan xatidan kelib chiqadi. Bunday holda, QQS 91-sonli "Boshqa xarajatlar" subschyotida ham hisobga olinadi.

2-misol MChJ "Start" buxgalteriya hisobi uchun 2360 rubl qiymatida qahva qaynatgichni sotib oldi, QQS - 360 rubl. Kollektiv va mehnat shartnomalarida xodimlarning ovqatlanishi nazarda tutilmagan. Buxgalteriya bo'limi binolarida biznes muzokaralari o'tkazilmaydi. Shuning uchun, bu xarid iqtisodiy jihatdan oqlanmaydi. Qahva qaynatgichning narxi soliqqa tortiladigan daromadni kamaytirmaydi.

"Start" MChJ buxgalteri qahva qaynatgichni sotib olishni buxgalteriya registrlarida quyidagi yozuvlar bilan aks ettirdi:

Debet 60 Kredit 51

- 2360 rubl. - qahva qaynatgich uchun to'langan;

Debet 91-2 Kredit 60

- 2000 rubl. (2360 - 360) - qahva qaynatgichning narxi hisobdan chiqarildi (QQSsiz);

Debet 19 Kredit 60

- 360 rubl. – sotib olingan qahva qaynatgich uchun QQSni hisobga olgan holda;

Debet 91-2 Kredit 19

- 360 rubl. - chegirib tashlanmaydigan QQS hisobdan chiqariladi.

-misol oxiri-

Korxonamiz (foyda solig'i to'lovchi) xodimlarning tushliklarini isitish uchun oshxonaga o'rnatish maqsadida mikroto'lqinli pech sotib oldi. Iltimos, bunday mikroto'lqinli pechni qanday hisobga olishni tushuntiring?

Javob: Mikroto'lqinli pechni hisobga olish uning foydalanish muddati va narxiga bog'liq. Keling, tushuntiramiz.

Odatda, mikroto'lqinli pechning foydalanish muddati bir yildan ortiq. Shuning uchun, buxgalteriya hisobi uchun bunday aktivni uzoq muddatli deb tasniflash mumkin. Va ikkinchisining buxgalteriya hisobi korxonada tashkil etilganiga bog'liq xarajatlar chegarasi asosiy vositalarni chegaralash uchun (keyingi o'rinlarda - OS) va past qiymat qaytarilmas moddiy boyliklar (keyingi o'rinlarda - MNMA)- sm. pp. 5.2 P(S)BU 7 "Asosiy vositalar". Ikkinchisi ma'muriy hujjatda belgilangan hisob siyosati korxonalar (2.1-band II uslubiy tavsiyalar Ukraina Moliya vazirligining 2013 yil 27 iyundagi 635-son buyrug'i bilan tasdiqlangan korxonaning hisob siyosati to'g'risida).

Umumiy algoritm:

  • agar sotib olingan mikroto'lqinli pechning narxi belgilangan xarajat chegarasidan oshib ketgan bo'lsa, u subschyotda qayd etiladi. 109 "Boshqa asosiy vositalar";
  • mikroto'lqinli pechning narxi ushbu chegaradan oshmasa, - subhisobda 112 "Kam qiymatli uzoq muddatli moddiy aktivlar".
    • Mikroto'lqinli pechni sotib olishni hisobga olish - OS. Bunday holda, birinchi navbatda, uni sotib olish bilan bog'liq barcha xarajatlar to'planadi debet sub-hisoblar 152 "Asosiy vositalarni sotib olish (ishlab chiqarish)". Mikroto'lqinli pechdan keyin - OS foydalanishga tayyor, subhisobdan olingan miqdorlar 152 ga o'tkazildi debet sub-hisoblar 109. OS pechi foydalanishga yaroqli bo'lgandan keyingi oydan boshlab, u P (S) BU 7 "Asosiy vositalar" ning 26-bandida nazarda tutilgan usullardan biri yordamida amortizatsiya qilinadi. Amortizatsiya xarajatlar schyotlaridan biriga (mikroto'lqinli pechdan foydalanish maqsadiga qarab) hisobdan chiqariladi.
    • Mikroto'lqinli pechni sotib olish uchun buxgalteriya hisobi - MNMA. Bu erda bunday mikroto'lqinli pechni sotib olish bilan bog'liq barcha xarajatlar birinchi navbatda yig'iladi debet sub-hisoblar 153 "Boshqa uzoq muddatli moddiy aktivlarni sotib olish (ishlab chiqarish)". Mikroto'lqinli pechdan keyin - MNMA foydalanishga tayyor, sub-hisobdan olingan miqdor 153 ga o'tkazildi debet sub-hisoblar 112. MNMA pechi foydalanishga yaroqli bo'lgan oydan keyingi oydan boshlab u amortizatsiyalana boshlaydi (29 P (S) BU 7-bandi).

E'tibor bering: subhisobda hisobga olingan moliyaviy qiymatlar uchun 112, Amortizatsiya 50/50 yoki 100% usuli yordamida hisoblanishi mumkin. Ya'ni, mikroto'lqinli pechning narxining 50 foizi uni ishlatishning birinchi oyida, qolgan 50 foizi - hisobdan chiqarilgan oyda yoki bunday ob'ektdan foydalanishning birinchi oyida - 100 foiz amortizatsiya qilinishi mumkin. uning qiymati amortizatsiya qilinishi mumkin (27 P (S) BU 7-bandi). Biroq, bunday ob'ektlar uchun amortizatsiyaning to'g'ri chiziqli yoki ishlab chiqarish usulini qo'llash taqiqlanmaydi. Aytgancha, mikroto'lqinli pech-MNMA ning amortizatsiyasi ham xarajatlar schyotlaridan biriga (uni ishlatish maqsadiga qarab) hisobdan chiqariladi.

Ko'pgina tashkilotlarning ofislarida elektr choynaklar, qahva qaynatgichlar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgichlar, televizorlar va boshqa maishiy texnika va elektronika mavjud. Ko'pincha kompaniyalar o'z xodimlari uchun ichimlik suvi, shuningdek, yuvish vositalari va tozalash vositalari va tozalash uskunalarini sotib olishadi. Soliq hisobini yuritishda maishiy texnika, interyer buyumlari va boshqalar xarajatlarini qanday asoslash mumkin? Qanday qarorlar qabul qilinadi hakamlik sudlari bu masala bo'yicha?

Xavfsiz mehnat sharoitlarini ta'minlash majburiyati ish beruvchiga yuklanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 212-moddasida ko'rsatilgan. Bundan tashqari, ish beruvchi nafaqat xodimlarning mehnat majburiyatlarini bajarishda xavfsizligini, balki mehnatni muhofaza qilish talablariga muvofiq sanitariya-maishiy va tibbiy-profilaktika xizmatlarini ham ta'minlashi shart. Bu holda biz gaplashamiz (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 223-moddasi):

  • sanitariya inshootlari xodimlari uchun jihozlar, ovqatlanish, tibbiy yordam ko'rsatish xonalari, ish vaqtida dam olish xonalari va psixologik yordam bo'yicha;
  • issiq sexlar va hududlarda ishchilarni gazlangan sho'r suv bilan ta'minlash uchun qurilmalarni o'rnatish to'g'risida;
  • birinchi tibbiy yordam ko'rsatish uchun dori vositalari va preparatlar to'plami bilan jihozlangan birinchi tibbiy yordam to'plamlari bo'lgan sanitariya postlarini yaratish va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 7-kichik bandida Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan normal mehnat sharoitlari va xavfsizlik choralarini ta'minlash xarajatlari boshqa xarajatlarga kiritiladi va soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytiradi. Biroq, na Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida, na yuqorida ko'rsatilgan kichik bandda, na boshqa normalarda qaysi xarajatlar normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari bilan bog'liqligini aniqlamaydi.

Rossiya Moliya vazirligining xatlarida bunday tushuntirishlar yo'q. Shuning uchun, mehnat sharoitlarini yaxshilash yoki maishiy texnikani hisobga olish uchun ma'lum xarajatlarni tan olishdan oldin, birinchi navbatda, ushbu xarajatlarni tasdiqlashga yordam beradigan hujjatlarni rasmiylashtirish, ikkinchidan, shunga o'xshash holatlarda hakamlik amaliyoti qanday rivojlanayotganini tahlil qilish tavsiya etiladi.

Shunday qilib, ish beruvchi xodimlar uchun normal (xavfsiz) mehnat sharoitlarini yaratishi shart. Bu Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 22, 163 va 212-moddalarida ko'rsatilgan. Amalga oshirish muayyan tashkilotda normal ish sharoitlarini ta'minlaydigan tadbirlar ro'yxati belgilanishi kerak mahalliy normativ hujjat , masalan, mehnatni muhofaza qilish to'g'risidagi nizomda, ichki mehnat qoidalari, mehnatni muhofaza qilish va xavfsizlik bo'yicha ko'rsatmalar, rahbarning buyrug'i yoki ko'rsatmasi. Tashkilot faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga qarab, ish beruvchining maqbul mehnat sharoitlarini yaratish bo'yicha majburiyatlarini ikki guruhga bo'lish mumkin:

  • ish joyida normal mehnat sharoitlarini ta'minlash, shu jumladan ish xonasini konditsionerlar, ventilyatorlar, isitgichlar, havo ionizatorlari, pardalar, pardalar, qulay mebellar va boshqalar bilan jihozlash;
  • ish kuni davomida xodimlarning dam olishlari va ovqatlanishlari uchun sanitariya-maishiy sharoitlarni yaratish (ovqatlanish va dam olish uchun binolarni jihozlash, elektr choynaklar, kofe qaynatgichlar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgichlar, suv va ichimlik suvi uchun sovutgichlar, oshxona mebellari va idishlarni sotib olish). ).

Agar mehnat shartnomalaridan tashqari, xodimlar va ish beruvchi o'rtasida shartnoma ham mavjud bo'lsa jamoa shartnomasi, ushbu hujjatda normal ish sharoitlarini yaratish bo'yicha chora-tadbirlarni belgilash tavsiya etiladi. Jamoa shartnomasi bo'lmagan tashkilotlarda ushbu faoliyat to'g'ridan-to'g'ri ro'yxatga olinishi mumkin mehnat shartnomalari xodimlar bilan tuzilgan yoki mehnat shartnomalarida ushbu chora-tadbirlar batafsil bayon qilingan tegishli mahalliy normativ hujjatga havola qilish.

E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 8-moddasiga muvofiq, jamoa shartnomasida qabul qilingan mahalliy normativ hujjatni kasaba uyushma tashkiloti yoki mehnat jamoasining boshqa vakillik organi bilan muvofiqlashtirish zarurati ko'zda tutilishi mumkin. Kasaba uyushma tashkilotining fikrini hisobga olish tartibi Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 372-moddasida belgilangan.

Ishchilar uchun xavfsiz mehnat sharoitlarini ta'minlashga qo'yiladigan talablar sanitariya qoidalari va boshqa normativ hujjatlar bilan belgilanadi huquqiy hujjatlar RF. 25-moddaning 1-bandida ko'rsatilganidek federal qonun 1999 yil 30 martdagi 52-FZ-son "Aholining sanitariya-epidemiologik farovonligi to'g'risida". Bu shuni anglatadiki, mahalliy normativ hujjatda yoki mehnat (jamoa) shartnomasining tegishli bo'limida ish beruvchi Rossiyada amaldagi sanitariya-epidemiologiya qoidalari va normalariga (SanPiN) va qurilish kodlari va qoidalar (SNiP).

Masalan, ovqatlanish joyini jihozlashda SNiP 2.09.04-87 talablariga amal qilish kerak. Ular ovqat xonasida lavabo, statsionar qozon, elektr pechka va muzlatgich bilan jihozlangan bo'lishi kerakligini ko'rsatadi. Jamoa shartnomasida yoki mahalliy me'yoriy hujjatda ish beruvchining yuqorida ko'rsatilgan SNiPga asoslanib, ishchilar uchun elektr choynak, mikroto'lqinli pech va boshqa maishiy texnika sotib olish majburiyatlarini belgilash xarajatlarni oqlash uchun muhim dalillardan biri bo'ladi. bu uskuna.

Shuningdek, siz mehnat (jamoa) shartnomasida ish beruvchi va xodimning shartlar va mehnatni muhofaza qilish bo'yicha majburiyatlari bo'limining taxminiy mazmuni bo'yicha tavsiyalardan foydalanishingiz mumkin. Ushbu tavsiyalar Rossiya Mehnat vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan va 1996 yil 23 yanvardagi 38-11-sonli xat bilan tashkilotlar e'tiboriga etkazilgan. Bundan tashqari, ish beruvchi Rossiya Mehnat vazirligining 1995 yil 27 fevraldagi 11-sonli qarori bilan tasdiqlangan mehnatni muhofaza qilish bo'yicha chora-tadbirlarni rejalashtirish bo'yicha Tavsiyalarni hisobga olishi kerak.

Masalan, ishlab chiqarish (ish) shartlariga ko'ra, xodimlarga dam olish va ovqatlanish uchun tanaffuslar berish mumkin emas. Bunday holda, ish beruvchi xodimlarga ish vaqtida dam olish va ovqatlanish imkoniyatini berishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 108-moddasi). Bunday ishlab chiqarishlar (ishlar) va dam olish va ovqatlanish joylari ro'yxati qoidalarda belgilanishi kerak ichki mehnat qoidalari yoki boshqa mahalliy normativ akt. Ushbu hujjatda tashkilot dam olish va ovqat xonasi uchun qanday mebel, maishiy texnika, idish-tovoq va elektronika (masalan, televizor, musiqa markazi, DVD pleer) sotib olish majburiyatini olishi qanchalik batafsil ko'rsatilgan bo'lsa, kompaniyaning isbotlash imkoniyati shunchalik ko'p bo'ladi. uskunalar xarajatlarining oqilonaligi va bunday makonning mazmuni.

Ofis uchun maishiy texnika sotib olish zarurligini tasdiqlovchi qo'shimcha hujjatlar bo'lishi mumkin ish tavsiflari kun davomida ishning uzluksiz (ovqatlanish uchun tanaffussiz) yoki tartibsiz ish kuni yoki tunu kun navbatchilikni ta'minlaydigan ishchilar.

Ko'pincha tashkilotlar u yoki bu maishiy texnika va elektronikani xodimlarning sanitariya ehtiyojlarini qondirish uchun emas, balki bevosita ishlab chiqarish jarayonida ishlatish uchun sotib oladi. Masalan, Sug'urta kompaniyalari kameralar va videokameralar yordamida sug'urtalangan mulkka etkazilgan zararni bartaraf etish. Qurilish va xolding bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar kapital ta'mirlash, shuningdek, hajmlarni tuzatish va bajarilgan ishlarning sifatini nazorat qilish uchun fotografik uskunalardan faol foydalaning. Videomagnitofonlar va musiqa markazlari xodimlarni ishda xavfsizlik qoidalariga o'rgatish va o'rgatish uchun ishlatilishi mumkin.

Bunday vaziyatlarda maishiy texnika va elektronika sotib olish xarajatlarini asoslash uchun qaysi bo'limlarda qachon foydalanishga topshirilishi va qanday maqsadlarda ishlatilishini ko'rsatish maqsadga muvofiqdir. Ushbu ma'lumot odatda quyidagida aks ettiriladi asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi(shakl № OS-11), materiallarni hisobga olish kartasi(shakl No M-172), boshning buyrug'i yoki buyrug'i. Agar tashkilot texnologik yoki boshqaruv jarayonini batafsil tavsiflagan bo'lsa, ya'ni mavjud texnologik xaritalar, sifat nazorati qoidalari mahsulotlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) va boshqa shunga o'xshash hujjatlar, maishiy texnika va elektronikadan ishlab chiqarish maqsadlarida foydalanish tartibi ushbu hujjatlarda belgilanishi kerak.

Shu bilan birga, ish beruvchi tashkilot yuqorida ko'rsatilgan hujjatlar mavjud bo'lsa ham, soliq hisobini yuritishda maishiy texnika va elektronika uchun xarajatlarni tan olish huquqingizni sudda himoya qilishingiz kerakligiga tayyor bo'lishi kerak. Albatta, ish beruvchining xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini yaratish bo'yicha majburiyatlari mehnat (jamoa) shartnomalari va mahalliy normativ hujjatlarda qanchalik batafsil belgilangan bo'lsa, maishiy texnika va elektronika bo'yicha daromad solig'ini hisobga olishning qonuniyligini sudda isbotlash ehtimoli shunchalik yuqori bo'ladi. .

Shunga o'xshash nizolar bo'yicha arbitraj amaliyoti shuni ko'rsatadiki, tashkilot o'zaro bog'liq hujjatlar to'plamiga ega (masalan, jamoaviy bitim, ish tavsiflari, ichki mehnat qoidalari, rahbarning buyruqlari va buyruqlari) xarajatlarga deyarli har qanday turdagi maishiy texnika va elektronika narxini kiritish imkonini beradi.

Albatta, kichik biznes uchun bitta elektr choynak uchun ushbu hujjatlarni tuzishga vaqt sarflash qiyin. Soliq maqsadlarida uni sotib olish xarajatlarini e'tiborsiz qoldirish osonroq. Ammo balansida bunday ob'ektlarning katta qismi bo'lgan yirik yoki hatto o'rta korxona uchun ko'rsatilgan hujjatlar to'plamining bajarilishi sudda o'z pozitsiyasini himoya qilishga yordam beradi.

Eslatma

Tashkilot biznesni yuritish uchun qanday xarajatlar kerakligini hal qilish huquqiga ega.
Konstitutsiyaviy sud 04.06.07 yildagi 320-O-P-son qarorida foyda solig'i bo'yicha olingan daromadlarni kamaytiradigan xarajatlarning asosliligini ularning maqsadga muvofiqligi, oqilonaligi, samaradorligi yoki olingan natijasi nuqtai nazaridan baholash mumkin emasligini ko'rsatdi. Erkinlik printsipi tufayli iqtisodiy faoliyat, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 8-moddasida mustahkamlangan soliq to'lovchi o'z tavakkalchiligida mustaqil ravishda faoliyat yuritadi va faqat uning samaradorligi va maqsadga muvofiqligini baholash huquqiga ega.

Sud nazorati sub'ektlar tomonidan qabul qilingan qarorlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini tekshirish uchun mo'ljallanmagan tadbirkorlik faoliyati. Bu Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2004 yil 24 fevraldagi 3-P-sonli qarorida qayd etilgan. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi ham xuddi shunday pozitsiyaga amal qiladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 12.10.06 yildagi 53-sonli qarorining 1-bandida aytilishicha, arbitraj amaliyoti soliq nizolarini hal qilish soliq to'lovchilar va iqtisodiy sohadagi huquqiy munosabatlarning boshqa ishtirokchilarining vijdonliligi prezumpsiyasidan kelib chiqadi. Shu munosabat bilan, soliq to'lovchining xatti-harakatlari, natijada soliq imtiyozini olish (summaning qonuniy ravishda kamayishi) deb taxmin qilinadi. soliq majburiyati), iqtisodiy jihatdan asoslangan va unda mavjud bo'lgan ma'lumotlar soliq deklaratsiyasi Va moliyaviy hisobotlar, ishonchli. Shunday qilib, tashkilotning ayrim xarajatlarining asossizligini va foydani soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinishining asossizligini isbotlash majburiyati soliq organlariga yuklanadi.

Oddiy mehnat sharoitlarini ta'minlash uchun xarajatlarning soliq hisobi

Tashkilotning normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari 264-modda 1-bandining 7-bandi asosida soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan boshqa xarajatlarga kiritiladi. soliq kodeksi. Ammo agar kompaniya maishiy texnika yoki asbob-uskunalarni sotib olgan bo'lsa, uning narxi 20 000 rubldan oshadi. (2008 yilgacha - 10 000 rubl) va bunday sotib olish zarurligini tasdiqlagan holda, u bir vaqtning o'zida ushbu ob'ektlarni sotib olish xarajatlarini tan olishga haqli emas. Axir, bunday aktivlar amortizatsiya qilinadigan mulkdir. Ya'ni, ularning qiymati amortizatsiya hisobiga bosqichma-bosqich xarajatlarga kiritiladi.

Biz o'z xodimlariga g'amxo'rlik qilayotgan tashkilotlarga ma'lum turdagi maishiy texnika, elektronika va interyer buyumlarini sotib olish xarajatlarini soliq maqsadlarida oqlashda yordam beradigan dalillarni ishlab chiqamiz. Bundan tashqari, biz hakamlik amaliyotidan misollar keltiramiz.

Konditsionerlar, fanatlar, isitgichlar

Isitish, ventilyatsiya va konditsioner tizimlarini sotib olish va o'rnatish uchun xarajatlar zarurligini tasdiqlash va ofislarda sanoat binolari, tashkilotlar tegishli SanPiN va SNiP ga murojaat qilishlari kerak. Axir, har bir ish beruvchi ushbu hujjatlarda mavjud bo'lgan talablarga rioya qilishga majburdir (1999 yil 30 martdagi 52-FZ-sonli Federal qonunining 25-moddasi 2-bandi).

Mikroiqlim uchun gigienik talablar sanoat binolari SanPiN 2.2.4.548-96 tashkil etilgan bo'lib, ular Rossiya Davlat sanitariya-epidemiologiya nazorati qo'mitasining 01.10.96 yildagi 21-sonli qarori bilan tasdiqlangan va kuchga kirgan. Ushbu hujjatda maqbul va ruxsat etilgan qiymatlarga ega jadvallar mavjud. sanoat binolaridagi ish joylarida mikroiqlim ko'rsatkichlari. Yozda xonadagi havo harorati 40-60% nisbiy namlik bilan 25 ° C dan oshmasligi kerak. Ushbu standartlar optimaldir va xodimlarga ish kuni davomida termal qulaylik hissi beradi va bunga hissa qo'shadi yuqori daraja ishlash.

Agar u haqida bo'lsa ofis maydoni, konditsionerlar, split tizimlar, fanatlar va turli xil isitgichlarni sotib olish xarajatlarini oqlash uchun quyidagi hujjatlarga havolalar yordam beradi:

  • SNiP 2.09.04-87 "Ma'muriy va maishiy binolar". Ushbu qoidalar o'z ichiga oladi Umumiy talablar turli maqsadlar uchun ma'muriy binolarda ventilyatsiya va havoni tozalash;
  • SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 "Shaxsiy elektron kompyuterlar va ishni tashkil etish uchun gigienik talablar", Rossiya Bosh Davlat sanitariya shifokorining 03.06.2003 yildagi 118-son qarori bilan kuchga kirgan. 4.4-bandda. ushbu hujjat kompyuterlar o'rnatilgan binolarda kompyuterda ishlagan har bir soatdan keyin tizimli ventilyatsiya qilish kerakligi ko'rsatilgan;
  • SanPiN 2.2.2.1332-03 Rossiya Bosh Davlat sanitariya shifokorining 2003 yil 30 maydagi 107-son buyrug'i bilan kuchga kirgan "Nusxa ko'chirish mashinalarida ishlarni tashkil etish uchun gigiyenik talablar". Ushbu hujjatning 5.1-bandida ko'rsatilgan. nusxa ko'chirish moslamalari ishlaydigan xona isitish, shamollatish va havoni tozalash tizimlari bilan jihozlangan bo'lishi kerak.

Keling, hakamlik amaliyotiga murojaat qilaylik. 2005 yil 26 iyuldagi A55-32558/2005-son qarorida Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati daromad solig'ini hisoblashda konditsionerlarni sotib olish xarajatlarini tan olgan tashkilotni qo'llab-quvvatladi. Zero, konditsionerlar kompaniya tomonidan o‘z ma’muriy binolarida o‘rnatilib, foydalanilgan va ularning ishi tufayli aholi uchun normal sharoit yaratilgan. mehnat faoliyati xodimlar. Boshqacha qilib aytganda, konditsionerlar bilvosita daromad keltiradigan faoliyatda ishlatilgan. Bu shuni anglatadiki, tashkilot ularni sotib olish xarajatlarini soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan xarajatlarga kiritish huquqiga ega edi.

Xuddi shu sudning keyingi qarorlarida, lekin allaqachon boshqa hollarda, soliq, daromad, isitgich sotib olish uchun xarajatlar, maishiy konditsionerni (A57-10229 / 06-33-son qarori) tan olish qonuniyligi. 21.08.08 № A55-865/08). Soliq to'lovchilarning dalillari: ushbu ob'ektlarni sotib olish xarajatlari (shu jumladan amortizatsiya hisobidan) Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 22-moddasiga bo'ysunadi, unda ish beruvchi mehnat xavfsizligi va mehnatni muhofaza qilish talablariga javob beradigan sharoitlarni ta'minlashi shart. jamoa shartnomalarida ham mustahkamlangan mehnat salomatligi. Fanning ishida qo'shimcha dalil SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03 ning 4.4-bandiga havola bo'lib, unga ko'ra ishlaydigan kompyuterlar bo'lgan xonalar har soatda ventilyatsiya qilinishi kerak. Fanni o'rnatish kompyuter uskunalarining normal ishlashini ta'minlaganligi sababli, uni sotib olish xarajatlari ishlab chiqarish xarakteriga ega va daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin.

Konditsionerlar, ventilyatorlar va boshqa shunga o'xshash asbob-uskunalarni sotib olish (shu jumladan, amortizatsiya hisobidan) bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytirgan soliq to'lovchilarni hakamlik sudlari tomonidan tasdiqlangan sud qarorlarining boshqa misollari ham mavjud. Biz Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 28 noyabrdagi A56-son qarorlari haqida gapiramiz.

34718/2005, Moskva okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati 13.03.08 yildagi KA-A40/1415-08-son va Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 08-may 14-sonli F09-3355/08-S3.

Sovutgichlar, choynaklar, qahva qaynatgichlar, oshxona mebellari, idish-tovoq va ovqat xonasi jihozlari

Agar kompaniya xodimlarining dam olishi va ovqatlanishi uchun maxsus xona ajratsa, u holda elektr choynaklar, qahva qaynatgichlar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgichlar va boshqa maishiy texnika sotib olish xarajatlarini oqlash qiyin emas. Haqiqatan ham, bu bilan tashkilot Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 223-moddasida belgilangan talablarni bajaradi. Eslatib o'tamiz, ushbu modda ish beruvchining ish vaqtida ovqatlanish uchun xonalarni va psixologik tushirish va dam olish uchun xonalarni amaldagi standartlarga muvofiq jihozlash majburiyatini nazarda tutadi.

Jihozlanishi kerak bo'lgan standartlar ovqat xonalari va ovqat xonalari, SNiP 2.09.04-87 ning 2.48-2.52-bandlarida o'rnatiladi. Shunday qilib, bir smenada ishchilar soni 200 kishidan ortiq bo'lsa, tashkilotda oshxona, 200 kishigacha bo'lgan oshxona yoki oshxona tarqatuvchi bo'lishi kerak. Agar xodimlarning soni smenada 30 kishidan kam bo'lsa, ovqat xonasi o'rniga ovqat xonasi jihozlanishi mumkin.

Ko'rsatilgan xonaning maydoni bittasi asosida aniqlanadi kvadrat metr har bir tashrif buyuruvchi uchun va kamida 12 kv. m Lavabo, statsionar qozon (elektr choynak) o'rnatish kerak, elektr pechka(mikroto'lqinli pech) va muzlatgich. Ishchilar soni smenada o'n kishidan oshmaydigan kichik tashkilotlarda ovqatlanish uchun xona o'rniga kamida 6 kishilik kiyinish xonasida (echinish xonasida) qo'shimcha joy ajratishga ruxsat beriladi. kvadrat metr. m ovqatlanish uchun stol o'rnatish uchun.

Shunday qilib, ovqat xonasi yoki ovqatlanish xonasi uchun xona ajratish va ushbu xonani zarur maishiy texnika, oshxona mebellari va idishlar bilan jihozlash xarajatlarini oqlash uchun jamoa shartnomasi yoki mahalliy normativ hujjatga kiritish tavsiya etiladi. (masalan, ichki mehnat qoidalarida) ushbu xonaning xodimlarini ta'minlash sharti. Ushbu hujjatlarda Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 223-moddasiga va SNiP 2.09.04-87 ga havola qilish kerak. Bunday bilan hujjatlashtirish sudlar odatda soliq to'lovchilarning daromad solig'i maqsadlari uchun bunday xarajatlarni tan olish huquqini qo'llab-quvvatlaydi. Mana shunga o'xshash hukmlarga ba'zi misollar:

  • Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 27 martdagi KA-A40/2214-08-sonli qarori. Sud maishiy texnika (muzlatgich, sharbat chiqargich, oshxona, kofe qaynatgich va h.k.) sotib olish xarajatlari normal ish kunini ta'minlash uchun qilinganligi va ish beruvchiga yuklatilgan vazifalarni bajarish bilan bog'liqligini ta'kidladi. tashkilot faoliyatining yakuniy maqsadiga erishish - daromad olish. Shunday qilib, tashkilot ko'rsatilgan asosiy vositalar bo'yicha hisoblangan amortizatsiya miqdorini xarajatlarga kiritish huquqiga ega edi;
  • Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 28 oktyabrdagi qarori, unda sud Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 49-bandiga asosan sotib olish xarajatlarini tan oldi. Muzlatgich va mikroto'lqinli pech qonuniy. Axir, ular ovqatlanadigan xonani jihozlash uchun zarurdir, ya'ni ular normal ish sharoitlarini ta'minlaydi;
  • Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2007 yil 27 iyuldagi 9080/07-son qarori. Unda aytilishicha, muzlatgichlar, choynaklar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgich, elektr pechka, ovqat stoli, televizor va boshqa narsalarni sotib olish xarajatlari tushlik va dam olish uchun xonalarni tartibga solish bilan bog'liq bo'lib, normal mehnat sharoitlarini tashkil etish uchun zarurdir. xodimlar uchun, ya'ni ular iqtisodiy jihatdan asoslanadi va daromad olishga qaratilgan.

Tashkilotda deylik ovqat xonasi, ovqatlanish uchun maxsus xona yo'q. Alohida ovqat xonasining yo'qligi ish beruvchini normal mehnat sharoitlarini ta'minlash majburiyatidan ozod qilmaydi. Bunday vaziyatda xodimlarga to'g'ridan-to'g'ri ish joylarida ovqatlanish imkoniyati berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 108-moddasi). Shuning uchun muzlatgichlarni sotib olish narxi (Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 12-yanvardagi 06-son A62-817 / 2005-sonli qarori), mikroto'lqinli pech (Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 4 sentyabrdagi qarori, 07 No A65-19675 / 2006-SA1-19), kofe qaynatgichlar (Federal Moskva okrugining 2007 yil 18 dekabrdagi KA-A40/13151-07-son qarori), elektr choynaklar (Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). Shimoliy-G'arbiy okrugi 2006 yil 21 apreldagi A56-7747/2005) va boshqa maishiy texnika normal mehnat sharoitlarini yaratish xarajatlari sifatida tasniflanishi va daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin.

Shishaga solingan ichimlik suvi va sovutgichlar

Ko'pgina tashkilotlar o'z xodimlari uchun nafaqat turli xil maishiy texnika sotib oladi, balki ularni toza ichimlik suvi bilan ham ta'minlaydi. Rossiya Moliya vazirligi ichimlik suvi sotib olish va sovutgichni ijaraga olish xarajatlari, agar sanitariya-epidemiologiya xizmatining xulosasiga ko'ra, suv ta'minotidagi suv bo'lmasa, soliqqa tortish uchun tan olinishi mumkin deb hisoblaydi. ichishga yaroqli (02.12.05 yildagi 03-03-04 / 1/408-sonli xat). Biroq, ichida Yaqinda arbitraj sudlari odatda bu pozitsiyaga qo'shilmaydi. Sudyalar o'z qarorlarida, musluk suvi iste'molga mos keladimi yoki yo'qligidan qat'i nazar, sovutgich va ichimlik suvini sotib olish xarajatlari soliqqa tortiladigan daromadni kamaytirishini ta'kidlaydi. Axir, bunday xarajatlar bor ajralmas qismi normal mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari va in soliq qonunchiligi musluk suvining sifati to'g'risidagi hujjatni taqdim etish shart emas (Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 20.03.08 yildagi A55-9669 / 07-3-son va Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 05.05.2008 yildagi qarorlari). 09 № KA-A40 / 3335-09).

Shu bilan birga, sud markazlashtirilgan suv ta'minoti mavjud bo'lganda ichimlik suvini sotib olish va uni iste'mol qilish uchun yordamchi uskunalar uchun haq to'lash xarajatlarini asossiz deb topgan sud qarorining misoli mavjud (Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). Urals tumani, 05.09.2006 yildagi No F09-7846 / 06-C7-sonli A60-41504/05 ishida).

Tabiiyki, suvning past sifatini, suvda zang, cho'kindi, mexanik aralashmalar mavjudligini ko'rsatadigan musluk suvini tahlil qilish natijalari shisha ichimlik suvini sotib olish xarajatlarini xarajatlarga kiritish uchun qo'shimcha va juda muhim dalil bo'ladi. Gigienik talablar va suv sifati standartlari markazlashtirilgan tizimlar ichimlik suvi ta'minoti Rossiya Bosh Davlat sanitariya shifokorining 2001 yil 26 sentyabrdagi 24-sonli qarori bilan kuchga kirgan SanPiN 2.1.4.1074-01 da berilgan.

Televizorlar, DVD pleerlar, videomagnitofonlar, stereolar, radiolar

Maishiy texnikadan (elektr choynaklar, qahva qaynatgichlar, muzlatgichlar) farqli o'laroq, televizorlar, stereolar, DVD pleerlar va boshqa jihozlarni sotib olish xarajatlarini oqlash ancha qiyin. Rossiya Moliya vazirligi bir necha bor televizorlarni amortizatsiya qilinadigan mulk tarkibiga kiritishga qarshi qat'iy ravishda gapirdi (17.01.06 yildagi 03-03-04/2/9-sonli xatlar va 03-03-04/2-sonli xatlar). 04.09.06 yildagi 199-modda). Moliya bo'limi ma'lumotlariga ko'ra, tashkilot iqtisodiy xarakterdagi operativ ma'lumotni olish uchun televizorlardan foydalansa ham, bunday mulk tabiatan unumdor emas.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 223-moddasiga muvofiq xodimlarni jihozlaydigan kompaniyalardan televizor va boshqa jihozlarni sotib olish zarurligini tasdiqlash uchun ko'proq imkoniyatlar mavjud. dam olish va psixologik dam olish xonalari. E'tibor bering, xodimlar uchun alohida dam olish xonasini ta'minlash shart emas. Ushbu maqsadlar uchun siz qabulxonada, kotibiyatda, yig'ilish xonasida yoki yig'ilish xonasida joy ajratishingiz yoki ovqatlanish uchun xonadan foydalanishingiz mumkin. Ish beruvchining bunday binolarni jihozlash majburiyati jamoa shartnomasida, mahalliy normativ hujjatlarda yoki shunga o'xshash boshqa hujjatda belgilanishi kerak.

Keling, hakamlik amaliyotiga murojaat qilaylik. 2006 yil 13 noyabrdagi A56-51313/2004-son qarorida Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmati dam olish xonasi uchun televizor sotib olish ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liqligini va uni ta'minlash xarajatlariga kiritilganligini tasdiqladi. normal ish sharoitlari.

Yana bir misol - G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 02.04.07 yildagi F04-1822/2007-sonli qarori (32980-A27-40). Unda sud televizor va turli xil maishiy texnika (muzlatgichlar, choynaklar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgichlar, elektr plitalar va boshqalar) sotib olish xarajatlari tushlik va dam olish uchun xonalarni tartibga solish bilan bog'liq va zarur deb tan oldi. xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini tashkil qilish uchun. Boshqacha qilib aytganda, bunday xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslanadi, daromad olishga qaratilgan va shuning uchun soliqqa tortish uchun hisobga olinadi.

Aytaylik, televizor, videomagnitofon, videokamera, kamera yoki boshqa jihozlardan foydalanilgan ishlab chiqarish jarayoni, masalan, brifing, trening yoki taqdimotlar, zararni yoki bajarilgan ish hajmini tuzatish uchun. Yuqorida aytib o'tilganidek, ulardan foydalanish tartibi mahalliy normativ hujjatda belgilanishi kerak (ta'rif texnologik jarayon, boshning buyrug'i yoki buyrug'i). Bunday dalillar mavjud bo'lganda, sudlar odatda soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlaydi va xarajatlarni hisobga olishning qonuniyligini tan oladi (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 21 aprel, 06-son A56-7747 / 2005 va Federal monopoliyaga qarshi xizmat qarorlari). Ural tumanining 2007 yil 24 sentyabrdagi F09-7797 / 07-C3).

Binolarni tozalash, yuvish va tozalash vositalari uchun changyutgichlar va boshqa jihozlar

Hozirgi vaqtda yuvish vositalari va tozalash vositalari, bir martalik qog'oz sochiqlar, hojatxona qog'ozlari, salfetkalar, shuningdek, changyutgichlar va boshqa tozalash uskunalarini sotib olish narxi eng kam bahsli hisoblanadi. Gap shundaki, xodimlarning sanitariya ehtiyojlarini qondirish ish beruvchining majburiyatlaridan biridir (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 223-moddasi).

Ushbu xarajatlar maishiy ehtiyojlar uchun xarajatlar bilan bog'liq bo'lib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 2-kichik bandi asosida moddiy xarajatlar tarkibida aks ettiriladi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 11 apreldagi 03-03-06/1/229-sonli xatida keltirilgan.

Amaldagi sanitariya-gigiena vositalarining miqdori binolarning maydoni va xodimlar soniga mos kelishi maqsadga muvofiqdir. Aks holda, bunday xarajatlar iqtisodiy jihatdan asossiz deb hisoblanishi mumkin.

Hakamlik sudlari, qoida tariqasida, idishlarni yuvish uchun suyuqlik, kir yuvish kukuni, hojatxona qog'ozi, boshqa tozalash va yuvish vositalarini sotib olish sanitariya-gigiyena talablariga rioya qilish zarurati bilan bog'liqligini tasdiqlaydi va ishlab chiqarish va ma'muriy binolarni tegishli holatda saqlashga imkon beradi ( Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 03.07.07 yildagi A65-20634/06-son qarori va Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 25.06.12, 27.06 yildagi KA-A40/12681-06-son qarori) .

Pardalar, pardalar, nometall, akvariumlar, yopiq gullar va boshqa ichki buyumlar

Pardalar va pardalarni sotib olish xarajatlarini oqlash uchun siz kuchga kirgan turar-joy va jamoat binolari va hududlarni izolyatsiyalash 3 va quyoshdan himoya qilish uchun gigienik talablardan (SanPiN 2.2.1/2.1.1.1076-01) foydalanishingiz mumkin. Rossiya Bosh Davlat sanitariya shifokorining 25 oktyabrdagi .01-sonli 29-sonli farmoni bilan.

3: Insolyatsiya - to'g'ridan-to'g'ri quyosh nurlari bilan yuzalar va bo'shliqlarni nurlantirish.

Ko'zgular, yopiq gullar, akvariumlar va ularni parvarish qilish buyumlarini sotib olish uchun xarajatlarning haqiqiyligini tasdiqlash qiyinroq. Rossiya Moliya vazirligi, yopiq o'simliklar uchun stendlar va qozonlar ofis ichki bezatish uchun mo'ljallangan va tashkilot faoliyati bilan bog'liq xarajatlar emas, deb oydinlik kiritdi (05.05.07 03-03-06 / 1/311-sonli xat). Daromad solig'ini hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olinmaydi, chunki ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida belgilangan asosiy mezonlarga javob bermaydi. Biroq, tahlil qilgandan keyin arbitraj amaliyoti, ichki buyumlarni sotib olish va saqlash xarajatlarini oqlashning bir necha yo'li mavjud.

Birinchi usul. Ichki makon binoni qurish jarayonida yaratilgan va yaratilganligini va uning ajralmas qismi ekanligini isbotlang. Shuning uchun ichki makonni yaratish xarajatlari binoning dastlabki qiymatiga kiritiladi va amortizatsiya hisobiga xarajatlarga kiritiladi. Agar ichki va binoning foydalanish muddati mos kelmasa, ichki qism asosiy vositalarning alohida inventar ob'ekti sifatida hisobga olinishi mumkin.

Shunday qilib, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2009 yil 21 yanvardagi KA-A40 / 12910-08-son qarorida akvarium tizimini va dekorativ landshaft kompozitsiyasini o'rnatish binolarning o'zi qurilishi bilan bir vaqtda amalga oshirilganligini ta'kidladi. , ya'ni binolarning yagona dizayni dastlab qabul qilingan. Bundan tashqari, tashkilot ushbu tizimlar va kompozitsiyalardan foydalanish mijozlarni jalb qilish, binolarni ijaraga olish narxini va savdo faoliyati samaradorligini oshirishga yordam berishini tasdiqlovchi marketing tadqiqoti natijalarini taqdim etdi. Ushbu dalillarni hisobga olgan holda, sud akvariumlar va dekorativ landshaft kompozitsiyasini saqlash xarajatlarini oqilona deb topdi.

Ikkinchi usul. Binolarning maxsus uslubda dizayni potentsial mijozlar (xaridorlar, ijarachilar va boshqalar) uchun ob'ektning jozibadorligini oshirishini tasdiqlang. Axir, ichki buyumlarni sotib olish xarajatlari soliq to'lovchining tashqi tashrif buyuruvchilar orasida qulay imidjini yaratishga qaratilgan, shuning uchun ular sanoat xarakteriga ega va soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradi. Ushbu parametr binolarni ijaraga beradigan yoki savdo, xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan, ya'ni savdo yoki mijozlar xonalari, salonlar, do'konlar va mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun boshqa binolarga ega bo'lgan tashkilotlar uchun javob beradi.

Masalan, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 10.10.08 yildagi KA-A40/8775-08-son qarorida tashkilot mijozni bezash uchun sun'iy gullarni sotib olish xarajatlarini soliqqa tortish uchun haqli ravishda hisobga olganligini tasdiqladi. xona. Boshqa holatda, sud, shuningdek, ish joylari ijaraga berilgan binolarda akvariumlarni o'rnatish xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda tan olinishi mumkin degan xulosaga keldi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 07.09.06 yil, 11.09.06 yildagi KA-sonli qarori). -A40 / 8421-06). Gap shundaki, bu xonalarning aksariyatida derazalar yo'q va ularda o'rnatilgan akvariumlar sezilarli darajada kamaytirishi mumkin. Salbiy oqibatlar quyosh nuri etishmasligidan va tabiiy yorug'lik. Boshqacha qilib aytganda, akvariumlar potentsial ijarachilar uchun binolarning jozibadorligini oshiradi va shuning uchun faqat ishlab chiqarish maqsadlarida foydalaniladi. Shunga o'xshash xulosalar Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 16 iyundagi KA-A40 / 5111-09-sonli qarorida keltirilgan.

Uchinchi usul. Ishchilar uchun normal ish sharoitlarini ta'minlash uchun ma'lum ichki buyumlar (masalan, yopiq gullar yoki pardalar) sotib olinganligi haqida dalillarni taqdim eting. Bu usul eng aniq va tabiiy bo'lib tuyuladi. Bu erda sudlar tashkilotlarning bunday dalillari bilan rozi bo'lgan sud qarorlariga bir nechta misollar:

  • G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 02.04.08 yildagi F04-2260 / 2008-sonli qarori (3201-A45-40) . Unda sudning ta'kidlashicha, tashkilot normal mehnat sharoitlarini ta'minlash, kompyuterlar va orgtexnika ishlaydigan binolarda joylashgan xodimlarning sog'lig'ini himoya qilish va ushbu binolarda namlikni oshirish uchun yopiq o'simliklar va ularni parvarish qilish vositalarini sotib olgan. Shuning uchun kompaniya soliq solinadigan daromadni yopiq gullar va parvarish mahsulotlarini sotib olish xarajatlari miqdoriga haqli ravishda kamaytirdi;
  • Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 27 dekabrdagi 06-sonli KA-A40 / 12681-06-sonli qarori. Idishlar va jihozlar soliq to'lovchining biznes binosida foydalanish uchun sotib olinganligi va normal ish jarayonini ta'minlaganligi sababli, sud ushbu mulkni soliqqa tortish uchun sotib olish xarajatlarini tan olishga rozi bo'ldi.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlaymizki, hakamlik sudlari bunday vaziyatlarda har doim ham soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlamaydi.

Qo'shilgan qiymat solig'i

Soliq kodeksining qoidalariga asoslanib, sotib olingan mol-mulk yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQSni chegirib tashlash tartibi tashkilot daromad solig'ini hisoblashda ushbu mulkni qanday hisobga olishiga bog'liq emas. Istisno - bu normallashtirilgan xarajatlar (masalan, vakillik, reklama). Bunday xarajatlar bo'yicha QQS summasi foydani soliqqa tortish maqsadlarida ushbu xarajatlarni tan olish standartlariga mos keladigan miqdorda chegirib tashlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 7-bandi).

Shuning uchun, agar QQS to'lanadigan faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilot maishiy texnikani (maishiy texnika, interyer buyumlari va boshqalarni) buxgalteriya hisobiga qabul qilgan bo'lsa va tegishli tartibda rasmiylashtirilgan bo'lsa. manba hujjatlari va undagi hisob-faktura, keyin u sotib olingan aktivlar bo'yicha "kirish" QQSni umumiy tartibda chegirib tashlash uchun qabul qilish huquqiga ega. Biroq, Rossiya Moliya vazirligi ishlab chiqarish bo'lmagan mulk bo'yicha QQSni chegirib tashlash mumkin emas deb hisoblaydi (17.01.06 yildagi 03-03-04/2/9-sonli xat). Ushbu pozitsiyani va hakamlik sudlarini qo'llab-quvvatlamang. Ular, qoida tariqasida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobining normalari soliq to'lovchiga qo'llash huquqini bermasligini ko'rsatadi. soliq imtiyozlari qilingan xarajatlarning ishlab chiqarish yoki ishlab chiqarish bo'lmagan xususiyatiga qarab (Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 24 apreldagi F09-2909 / 06-S7 qarorlari, Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 1 iyuldagi qarorlari). , 2008 va 23 aprel, 09).

Shunday qilib, tashkilot sotib olingan maishiy texnika va elektronika uchun taqdim etilgan QQS miqdorini, agar u daromad solig'ini hisoblashda uni sotib olish xarajatlarini (shu jumladan amortizatsiya hisobiga) tan olishga haqli bo'lmasa ham, chegirib tashlash uchun taqdim etishga haqli.

Maishiy texnika, interyer buyumlari va boshqa shunga o'xshash narsalarni sotib olish xarajatlari soliq hisobida tan olingan taqdirda, ularga QQSni ushlab qolish bilan bog'liq muammolar bo'lmasligi kerak. Bu Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 28 avgustdagi va Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 6 fevraldagi F03-6187/2008-sonli qarorlari bilan tasdiqlangan.

Maishiy texnika va korporativ mulk solig'ini hisobga olish

Shu kungacha ishchilarning sanitariya ehtiyojlarini qondirish va normal mehnat sharoitlarini yaratish maqsadida sotib olingan maishiy texnika, elektronika va jihozlarni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish masalasi hal etilmagan. Ammo tashkilot byudjetga to'lashi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdori unga javobga bog'liq.

Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq organlari ko'pincha kompaniyalarga soliq solinadigan daromadni maishiy texnika, asbob-uskunalar, interyer buyumlari va shunga o'xshash boshqa narsalarni sotib olish xarajatlari miqdoriga kamaytirishni taqiqlaydi. Shu bilan birga, ular ushbu aktivlar uchun mulk solig'i to'lanishi kerakligini ta'kidlaydilar.

Soliq organlarining yuqoridagi pozitsiyasidan tashqari, ushbu masala bo'yicha yana ikkita nuqtai nazar mavjud.

Avval fikr. Maishiy texnika va elektronikani joriy (materiallar, xarajatlar) yoki uzoq muddatli (asosiy vositalar, o'rnatish uchun uskunalar) aktivlariga kiritish mumkin emas. Uni sotib olish qiymati, miqdoridan qat'i nazar, boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinishi va 91-"Boshqa xarajatlar" schyotining debetida aks ettirilishi kerak, chunki ko'rsatilgan mulk ishlab chiqarish jarayoni bilan bevosita bog'liq emas. Boshqacha aytganda, maishiy texnika mulk solig'iga tortilmaydi.

Ikkinchi fikr. Sotib olish qiymatiga qarab, maishiy texnika va elektronika asosiy vositalar tarkibiga kiritilishi yoki inventar sifatida aks ettirilishi kerak. Gap shundaki, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomda aktivlar ishlab chiqarish va ishlab chiqarish bo'yicha bo'linmaydi. Ya'ni, har qanday aktiv uchun bir xil qoidalar qo'llaniladi.

Agar maishiy texnika PBU 6/01 ning 4-bandida ko'rsatilgan talablarga javob bersa, ular asosiy vositalarda buxgalteriya hisobiga kiritilishi, foydali xizmat muddatini aniqlashi va ushbu davrda amortizatsiya qilinishi kerak. Soliq va buxgalteriya hisobini yaqinlashtirish uchun ushbu aktivlarning bir xil foydalanish muddatini belgilash tavsiya etiladi.

20 000 rubldan oshmaydigan asosiy vositalar. har bir birlik buxgalteriya hisobi va hisobotida tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida aks ettirilishi mumkin, ya'ni foydalanishga topshirilgandan keyin bir vaqtning o'zida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin (PBU 6/01 ning 5-bandi). Bundan tashqari, tashkilot mustaqil ravishda buxgalteriya siyosatida bunday mulkning qiymati bo'yicha 20 000 rubldan oshmaydigan boshqa chegarani belgilashi mumkin. birlik uchun, masalan, 18 000 rubl. Bunday holda, u ushbu ob'ektlarning xavfsizligini va ularning harakatini to'g'ri nazorat qilishni ta'minlashi kerak. Ya'ni, buxgalteriya hisobi, ob'ektlarning chiqarilishi yoki harakatining kartochkalari va jurnallarini yuritish, ularni moliyaviy javobgar shaxslarga topshirish, balansdan tashqari hisobvaraqlarda aks ettirish va hokazo.

Ko'pchilik maishiy texnika 20 000 rubldan kam turadi. Bu shuni anglatadiki, buxgalteriya hisobida ularning qiymati ishga tushirilgandan so'ng darhol xarajatlarga kiritilishi mumkin. Shu bilan birga, sotib olingan maishiy texnika tannarxi xarajatlarni hisobga olish schyotlari (20, 23, 25, 26, 29 yoki 44 schyotlar) debetiga hisobdan chiqariladi va mol-mulk solig'i hisobiga kiritilmaydi.

Qimmatbaho maishiy texnika va asbob-uskunalar (bir birlik uchun qiymati 20 000 rubldan ortiq yoki tashkilot tomonidan belgilangan chegaradan yuqori) foydalanish muddati davomida amortizatsiya qilinadi. Binobarin, ushbu aktivlarning qoldiq qiymati mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga kiritiladi.

Shunga o'xshash fikr Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ham mavjud. 2005 yil 21 apreldagi 03-06-01-04 / 209-sonli xatida u xodimlarning normal mehnat sharoitlarini ta'minlash uchun maishiy texnika va boshqa mol-mulkni sotib olayotganda, sotib olingan aktivlar asosiy vositalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilinishini tushuntirdi. yuridik shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqqa tortiladi.