• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?

77 град Москва

Дата на публикуване: 15.12.2017 г

Въпрос:Относно процедурата за прилагане на параграф 4.1 от член 146, параграф 2 и член 161, параграф 3 от Данъчния кодекс Руска федерация

Отговор:

Федералната данъчна служба във връзка с многобройни искания от териториални данъчни властии данъкоплатци по въпроса за плащането на данък върху добавената стойност (наричан по-долу ДДС), когато държавните агенции предоставят услуги за отдаване под наем на държавна (общинска) собственост, се съобщава следното.

Съгласно подточка 4.1 на клауза 2 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу „Кодексът“), операциите, свързани с предоставянето на услуги от държавни институции, не се признават за обект на облагане с данък върху добавената стойност.

На основание чл.123.22 Граждански кодексВ Руската федерация (наричан по-нататък Гражданския кодекс) държавна институция е държавна (общинска) институция.

По силата на разпоредбите на членове 214, 215 и 296 от Гражданския кодекс имуществото се възлага на държавни (общински) институции с право на оперативно управление.

Като се има предвид горното, когато държавните институции предоставят услуги за отдаване под наем на държавни (общински) имоти, предоставени на държавни институции (включително държавни органи и органи на управление, както и органи на местното самоуправление) с право на експлоатация управление, обект на облагане с ДДС не възниква. В тази връзка наемателите на такъв имот не плащат ДДС като данъчен агент.

В съответствие с параграф 3 от член 161 от Кодекса, когато се предоставя под наем федерална собственост, собственост на съставните образувания на Руската федерация и общинска собственост на територията на Руската федерация от държавни и административни органи, органи на местното самоуправление данъчната основаза ДДС се определя като размер на наема с включен данък. В този случай се определя данъчната основа данъчен агентпоотделно за всеки нает имот. В този случай данъчните агенти са наемателите на посочения имот. Посочени лицаса длъжни да изчислят, удържат от доходите, изплатени на наемодателя, и да платят съответния размер на данъка в бюджета.

В съответствие с член 214 от Гражданския кодекс държавната собственост в Руската федерация е собственост, собственост на Руската федерация ( федерална собственост), и имущество, собственост на право на собственост на съставни образувания на Руската федерация - републики, територии, региони, федерални градове, автономни области, автономни окръзи (собственост на субекта
Руска федерация).

Средствата от съответния бюджет и друга държавна собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции, представляват държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, хазната на територия, регион, федерален град, автономна област, Автономен окръг.

Съгласно член 215 от Гражданския кодекс имотите, собственост на градските и селските селища, както и на други общински образувания, са общинска собственост.

съоръжения местен бюджети други общински имоти, които не са предоставени на общински предприятия и учреждения, съставляват общинската хазна на съответното градско, селско или др. община.

Като се има предвид горното, когато държавни органи и органи на управление, местни власти предоставят под наем държавно (общинско) имущество, което не е предоставено на държавни (общински) предприятия и институции, съставляващи държавната (общинската) хазна, задължението за изчисляване и плащане ДДС е за сметка на наемателя, който е данъчен агент.

Подобно заключение следва от решенията на Върховния съд на Руската федерация от 15 ноември 2017 г. № 309-KG17-16472, от 27 септември 2017 г. № 301-KG17-13104, от 26 март 2015 г. № 310- KG15-1150.

Тази позиция е съгласувана с руското Министерство на финансите.

Разпространете това писмо до по-ниските данъчни власти и данъкоплатците.

Действащ държавен съветник
руска федерация 3 клас
Д.С. Сатен

Докладвайте за неспазване на тази препоръка от данъчните власти

Федералната данъчна служба обръща внимание на потребителите на референтната база данни на факта, че информацията, която изпращате за случаи на неспазване от страна на данъчните власти на разясненията на Федералната данъчна служба на Русия, не е:

• жалба в смисъла, даден му от Федералния закон на Руската федерация от 2 май 2006 г. № 59-FZ „За реда за разглеждане на жалби от граждани на Руската федерация“;
• жалба за действие (бездействие) длъжностни лицаданъчните органи в съответствие със стандартите, установени от членове 138-141 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тази информация ще се използва от Федералния данъчна службас цел подобряване на качеството на данъчното администриране и работа с данъкоплатците.

Ползата, установена с клауза 12, клауза 2, чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага за предприятия, които отговарят на критериите за малки и средни предприятия; обратното изкупуване трябва да се извърши по начина, установен от Федерален закон № 159 от 22 юли 2008 г. - FZ; собствеността върху откупения имот трябва да е придобита след 1 април 2011 г.

Във всички останали случаи при закупуване на имущество хазната на организацията се признава за данъчни агенти.

Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух.

Независимо от това каква данъчна система използва организацията, в случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, тя се признава за данъчен агент за ДДС *. Организациите, които са освободени от плащане на ДДС съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, също трябва да изпълняват задълженията на данъчни агенти (клауза 2 на член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Признаване на организация като данъчен агент

Организацията е призната за данъчен агент по ДДС:

• ако закупува стоки (работа, услуги) от чуждестранни организации, които не са данъчно регистрирани в Русия (клауза 1 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай самата организация трябва да бъде регистрирана данъчен офис(клауза 2 на член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а мястото на продажба на стоки (строителни работи, услуги) трябва да бъде територията на Русия (клауза 1 на член 161, чл., Данъчен кодекс на Руската федерация ). При закупуване на стоки (работи, услуги) от чужди граждани(не са регистрирани в Русия като предприемачи), задълженията на данъчни агенти не възникват за руски организации (писма на Министерството на финансите на Русия от 6 юни 2011 г. № 03-07-08/166 и от 5 март 2010 г. № 03-07-08/62 );
• ако наема държавна или общинска собственост директно от държавни органи и местно самоуправление (параграф 1, параграф 3, член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• ако придобие съкровище на територията на Русия (параграф 2, параграф 3, член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Изключение от това правило е придобиването (закупуването) от малки и средни предприятия на наети имоти от хазната на съставните образувания на Руската федерация и общините. От 1 април 2011 г. продажбата на такова имущество в съответствие със Закона от 22 юли 2008 г. № 159-FZ не подлежи на облагане с ДДС (подточка 12, клауза 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, ако собствеността върху наетото съкровищно имущество (с изключение на имуществото на държавната хазна на Руската федерация) е прехвърлено на малък (среден) бизнес след 31 март 2011 г., тогава той не става данъчен агент (писма на Министерството на финансите на Русия от 23 март 2011 г. № 03-07 -14/17, Федералната данъчна служба на Русия от 12 май 2011 г. № КЕ-4-3/7618). Ако собствеността върху такъв имот е придобита преди 1 април 2011 г. и плащането за имота е извършено по-късно, малките (средните) предприятия се признават за данъчни агенти. В този случай те са длъжни да удържат ДДС и да прехвърлят данъка в бюджета (параграф 12, параграф 2, член 146, параграф 2, параграф 3, член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 26 април 2011 г. № АС-2-3 /388);*
• ако продава имущество на територията на Русия със съдебно решение (с изключение на имущество, иззето от бившия собственик по време на производство по несъстоятелност) (клауза 4 на член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При продажба на задържано имущество необходимостта от изпълнение на задълженията на данъчен агент зависи от това кой е собственикът на имуществото. Ако собствениците на конфискуваното имущество са лица, които не са признати за платци на ДДС (например организации или предприемачи, прилагащи специални данъчни режими), организацията, продаваща това имущество, не трябва да удържа и прехвърля данък върху стойността му в бюджета. Това се казва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 11 ноември 2009 г. № 03-07-11/300;
• ако продава конфискувано или безстопанствено имущество на територията на Русия, както и съкровища, закупени ценности и ценности, които са преминали към държавата по право на наследство (клауза 4 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• ако придобие имущество или имуществени права на длъжници, обявени в несъстоятелност на територията на Русия (клауза 4.1 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• ако действа като посредник (с участие в сетълменти) при продажбата на стоки (работи, услуги, права на собственост) чуждестранни организации, които не са данъчно регистрирани в Русия (клауза 5 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• ако е собственик на кораб, който не е регистриран в Руския международен регистър на корабите. В този случай организацията се признава за данъчен агент след 45 дни след прехвърлянето на собствеността върху такива кораби към нея (клауза 6 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

НА. Цибизова

Началник отдел „Косвени данъци“.

данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

2. Статия:Какви са правилата за плащане на ДДС при наемане и закупуване на държавни имоти?

Какво да правим с ДДС при покупка на държавен имот

Ситуацията с изкупуването на държавни и общински имоти е следната. Ако нещата не са приписани на различни видове държавни унитарни предприятия, общински унитарни предприятия и институции и представляват хазната на Русия или региони и общини, тогава купувачът се признава за данъчен агент за ДДС.*

Данъчната основа се определя като размер на дохода от продажба (прехвърляне) на това имущество, като се вземат предвид косвен данък. Данъчният агент изчислява, удържа от изплатения доход и превежда съответния размер на ДДС в бюджета. Това са Общи изисквания, посочени в член 161, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Още по темата

Научете повече за това как данъчните агенти по ДДС могат да попълнят декларация за ДДС. този данък, прочетете статията „Как да попълните декларация за ДДС, ако вашата компания е данъчен агент“ (публикувана в списание „Главбух“ № 6, 2011 г.).

Наскоро обаче, а именно от 1 април текуща година, от от това правилоима едно изключение. Ако държавна собственост е закупена от малко или средно предприятие, то не се признава за данъчен агент. В крайна сметка тази операция просто не подлежи на облагане с ДДС в съответствие с член 146, параграф 2, параграф 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация.*

Не всеки обаче ще може да се възползва от това предимство и не винаги. Важно е да запомните текущите ограничения.*

Първо, компанията трябва да отговаря на критериите за малки и средни предприятия*, предвидени в член 4 Федерален законот 24 юли 2007 г. № 209 - Федерален закон.

По-специално, едно предприятие се счита за малко, ако неговите приходи от продажби за 2010 г. без ДДС не надвишават 400 милиона рубли, а средният брой на служителите за същия период не достига 100 души. Що се отнася до средните предприятия, техните максимални приходи за 2010 г. са 1 милиард рубли, а ограничението за брой е 250 души.

Второ, обратното изкупуване трябва да се извърши по начина, установен от Федерален закон № 159-FZ от 22 юли 2008 г.* Тоест, концесията се прилага само за продажба (включително приватизация) на недвижими имоти, които компанията е наела преди това.

Трето, обезщетението не е приложимо, ако собствеността върху закупения имот е била прехвърлена на компанията преди 1 април 2011 г.* Тоест до деня, в който параграф 12 от параграф 2 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация влезе в сила. Факт е, че Федерален закон № 395-FZ от 28 декември 2010 г., който въведе съответните изменения, няма обратна сила.

Освен това вашата компания ще се счита за данъчен агент по ДДС, дори ако е закупила държавен недвижим имот на изплащане и продължава да плаща през 2011 г. (или повече). И собствеността върху обекта, прехвърлен през първото тримесечие на тази година. Това се казва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 май 2011 г. № 03 - 07 - 07/25.

И накрая, отбелязваме, че ДДС се превежда в бюджета при закупуване на имот по същите правила, както при наема. Тоест, в равни дялове в рамките на три месеца след тримесечието, когато са изплатени ценностите (вж.

В съответствие с ал. 4.1 клауза 2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация за целите на изчисляването на ДДС, извършването на работа (предоставяне на услуги) от държавни институции, както и бюджетни и автономни институциив рамките на държавно (общинско) задание, изв финансова сигурносткоето е субсидия от съответния бюджет бюджетна система RF.

Посочената алинея е въведена с Федерален закон от 18 юли 2011 г. N 239-FZ „За изменение на някои законодателни актове RF във връзка с подобрението легален статутавтономни институции" и първоначално се прилага за работа (услуги), извършена (предоставена) от 1 януари 2012 г. (клауза 1, член 2, част 2, член 6 от Федералния закон от 18 юли 2011 г. N 239-FZ) . Въпреки това, съгласно член 3 от Федералния закон от 05.04.2013 г. N 39-FZ „За изменение на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и член 4 от Федералния закон „За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация във връзка с усъвършенстването на принципите за определяне на цените за данъчни цели” Действието на тази норма се разширява до правоотношения, възникнали от 1 януари 2011 г.

В съответствие със законодателството на Руската федерация държавните институции могат да бъдат създадени изключително с цел предоставяне на държавни (общински) услуги, извършване на работа и (или) изпълнение на държавни (общински) функции за осигуряване на изпълнението на правомощията на държавните органи ( държавни органи) или органи на местното самоуправление, предвидени от законодателството на Руската федерация. Съгласно алинеи 2 и 3 на чл. 161 от Бюджетния кодекс на Руската федерация финансовата подкрепа за дейността на държавна институция се извършва за сметка на съответния бюджет на бюджетната система на Руската федерация и въз основа на бюджетни разчети. Държавна институция може да извършва дейности, генериращи доходи, само ако такова право е предвидено в нейния учредителен документ и доходите, получени от тези дейности, отиват в съответния бюджет на бюджетната система на Руската федерация.

Бюджетна институция е организация с нестопанска цел, създадена от Руската федерация, субект на Руската федерация или общинско образувание за извършване на работа, предоставяне на услуги с цел осигуряване на изпълнението на правомощията, предвидени от законодателството на Руската федерация, съответно на държавни органи (държавни органи) или органи на местното самоуправление в областта на науката, образованието, здравеопазването, културата, социалната защита, заетостта, физическата култура и спорта, както и в други области. Бюджетната институция има право да извършва доходоносни дейности само за постигане на целите на създаването си и в съответствие с тези цели, при условие че такива дейности са посочени в нейния учредителни документи. Приходите, получени от тези дейности, и имуществото, придобито от тези приходи, са на самостоятелно разпореждане на бюджетната институция.

Автономна институция е организация с нестопанска цел, създадена от Руската федерация, съставен субект на Руската федерация или общинско образувание за извършване на работа, предоставяне на услуги с цел упражняване на правомощията на държавните органи и правомощията на органите на местното самоуправление, предвидени за от законодателството на Руската федерация в областта на науката, образованието, здравеопазването, културата, социалната защита, заетостта, физическата култура и спорта, както и в други области в случаите, установени от федералните закони. Автономна институция има право да извършва дейности, генериращи доходи, само за постигане на целите на нейното създаване и в съответствие с тези цели, при условие че такива дейности са посочени в нейните учредителни документи. Доходите, получени от тези дейности, и имуществото, придобито от тези доходи, са на независимо разпореждане на автономната институция.

По този начин държавната (общинската) институция може да бъде класифицирана като определен тип въз основа на възможността тя да изпълнява държавни (общински) функции, за да упражнява правомощията на държавните органи и правомощията на органите на местното самоуправление, предвидени в законодателството на Руската федерация.

За изпълнение на държавни (общински) функции може да се създаде само държавна институция, с изключение на случаите, изрично установени от федералните закони.

Автономна институция и бюджетна институция се създават от публично юридическо лице (субект на Руската федерация, общинско образувание) за извършване на държавна (общинска) работа, предоставяне на държавни (общински) услуги и нямат право да извършват държавни ( общински) функции, освен в случаите, изрично установени от федералните закони.

Държавна (общинска) институция може да бъде класифицирана като определен тип въз основа на сферата на дейност, в която е създадена.

Автономна институция може да бъде създадена в областта на науката, образованието, здравеопазването, културата, социалната защита, заетостта, физическата култура и спорта, както и в други области в случаите, установени от федералните закони. Например според Градоустройствен кодексМогат да бъдат създадени автономни институции на Руската федерация за провеждане на държавни изпити проектна документацияи резултати от инженерни проучвания.

Области на дейност бюджетни институциине е ограничено. Федералният закон очертава приоритетните области, в които се създават бюджетни институции - наука, образование, здравеопазване, култура, социална защита, заетост, физическа култура и спорт, и в същото време дава възможност за създаване на бюджетни институции в други области без ограничения.

Обхватът на дейност на държавна институция не е ограничен от федералния закон. Като се вземат предвид особеностите на правния статут на държавните институции, препоръчително е да се класифицират като държавни институции само институции, създадени в областта на управленските дейности, или институции, класифицирани като държавни в съответствие със закона.

Освен това чл. 6 от Бюджетния кодекс на Руската федерация определя, че държавна (общинска) задача е документ, установяващ изисквания за състава, качеството и (или) обема (съдържанието), условията, процедурата и резултатите от предоставянето на държавни (общински) услуги (изпълнение на работа).

В съответствие с ал. 2 стр. 3 чл. 69.2 от Бюджетния кодекс на Руската федерация, държавната (общинската) задача се формира за бюджетни и автономни институции, както и държавни институции, определени в съответствие с решението на държавния орган (държавен орган), орган на местното самоуправление, упражняващ бюджетни правомощия като главен разпоредител с бюджетни средства.

От алинея 2 на чл. 69.2 от Бюджетния кодекс на Руската федерация следва, че за изпълнение на държавна (общинска) задача от бюджетни или автономни институции обемът на субсидията се определя въз основа на показателите на тази задача, а за изпълнение на държавна задача (общинска) задача от държавните институции, съставя се бюджетен разчет.

Така, в съответствие с ал. 4.1 клауза 2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за целите на изчисляването на ДДС, извършването на работа (предоставяне на услуги) от бюджетни и автономни институции в рамките на държавна (общинска) задача не се признава за обект на данъчно облагане, при условие че източникът на финансова подкрепа за държавна (общинска) задача е субсидия от съответния бюджет на бюджетната система на Руската федерация. Работата, извършена от държавна институция (предоставените услуги) от 01.01.2011 г. не се облага с данък върху добавената стойност без условия.

Следва да се отбележи, че разпоредбите на ал. 4.1 клауза 2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилагат при продажба на стоки, включително собствено производство, и при продажба на държавни (общински) имоти. IN в такъв случайОблагането с ДДС се извършва по общия ред.

Що се отнася до попълването на данъчни декларации за ДДС, Заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 октомври 2009 г. N 104n „За утвърждаване на формуляра връщане на данъциза данък върху добавената стойност и реда за попълването му" предвижда, че сделките, които не са признати за обект на облагане с ДДС, подлежат на отразяване в раздел 7 от данъчната декларация за ДДС. Цената на тези сделки трябва да бъде посочена в колона 2 на ред 010 от раздел 7 на декларацията за ДДС.

В този случай в колона 1 на ред 010 от раздел 7 на декларацията се отразяват кодовете на транзакциите в съответствие с Приложение № 1 към Процедурата за попълване на данъчна декларация по ДДС. В същото време Приложение № 1 към Реда за попълване на декларация за ДДС (в текущо издание) все още няма оперативен код за нормата на подточка 4.1, точка 2, чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Министерството на финансите на Руската федерация в писмо от 21 ноември 2011 г. № ED-4-3/19361@ „Относно процедурата за попълване на данъчна декларация за ДДС“ заяви, че преди да направят съответните промени, данъкоплатците имат право да отразяват в раздел 7 от данъчната декларация за ДДС сделките, предвидени в ал. 4.1 клауза 2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация - под код 1010816.

Член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Обект на облагане

1. За обект на данъчно облагане се признават следните сделки:

1) продажба на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажби предмети на обезпечениеи прехвърляне на стоки (резултати от извършена работа, предоставяне на услуги) по споразумение за предоставяне компенсацияили иновации, както и прехвърляне на права на собственост.

За целите на тази глава прехвърлянето на собственост върху стоки, резултатите от извършената работа и предоставянето на услуги безплатно се признава като продажба на стоки (работа, услуги);

2) прехвърляне на стоки на територията на Руската федерация (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приемат за приспадане (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния данък върху доходите;

4) внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция.

2. За целите на тази глава не се признават за обект на данъчно облагане:

2) безплатно прехвърляне на жилищни сгради, детски градини, клубове, санаториуми и други обекти социокултурен И жилищно-комунални услуги предназначение, пътища, електрически мрежи, подстанции, газови мрежи, водовземни съоръжения и други подобни обекти на държавни органи и местни власти (или по решение на тези органи, специализирани организации, които използват или експлоатират тези обекти по предназначение), както и безплатно прехвърляне на обекти със социално и културно значение в хазната на републиката в Руската федерация, хазната на регион, регион, федерален град, автономна област, автономен окръг, в общинската хазна на съответното градско, селско селище. или друго общинско образувание;

4) извършване на работа (предоставяне на услуги) от органи, включени в системата на държавните органи и органите на местното самоуправление, в рамките на упражняването на изключителните правомощия, възложени им в определена област на дейност, в случай че задължението за извършване на определена работа (предоставяне на услуги) е установено от законодателството на Руската федерация, законодателството на съставните образувания на Руската федерация, актовете на местните органи на управление;

4.1) извършване на работа (предоставяне на услуги) от държавни институции, както и бюджетни и автономни институции в рамките на държавна (общинска) задача, източникът на финансова подкрепа за която е субсидия от съответния бюджет на бюджетната система. на Руската федерация;

4.2) предоставяне на услуги за предоставяне на права на преминаване Превозно средствопо платени пътища обща употребафедерално значение (платени участъци от такива магистрали), извършвани в съответствие със споразумението доверително управление магистрали, чийто учредител е Руската федерация, с изключение на услуги, заплащането за предоставянето на които остава на разположение на концесионера в съответствие с концесионния договор;

5) безплатен трансфер, предоставяне на трансферни услуги на безплатно ползванеобекти на дълготрайни активи на държавни органи и органи на управление и органи на местното самоуправление, както и държавни и общински институции, държавни и общински единни предприятия;

6) операции по продажба парцели(дялове в тях);

7) прехвърляне на правата на собственост на организацията на нейния правоприемник(и);

8) предаване Париили недвижим имотза формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел по начина, установен от федералния по закон

8.1) прехвърляне на недвижими имоти в случай на прекратяване на дарения капитал на организация с нестопанска цел, отмяна на дарение или в друг случай, ако връщането на такова имущество, прехвърлено за попълване на дарителния капитал на организация с нестопанска цел е предвидено в договора за дарение и (или) Федералния по законот 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За процедурата за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“. Нормата на тази алинея се прилага, когато такова имущество се прехвърля от организация с нестопанска цел - собственик на капитала на дарителя на дарителя, неговите наследници (правоприемници) или друга организация с нестопанска цел в съответствие с Федералния закон. по законот 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“;

9.3) безвъзмездно прехвърляне на собственост на образователни и научни организации с нестопанска цел за извършване на законова дейност на държавна собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в рамките на Руската федерация, хазната на територия, регион, федерален град, автономен регион, автономен окръг, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции, съставляваща общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско имущество. образувание;

10) предоставяне на услуги за прехвърляне за безплатно ползване на организации с нестопанска цел за изпълнение на законови дейности на държавна собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на републиката в рамките на Руската федерация, хазната на територия, регион, федерален град, автономен регион, автономен окръг, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции, съставляваща общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание;

11) извършване на работа (предоставяне на услуги) като част от допълнителни мерки, насочени към намаляване на напрежението на пазара на труда на съставните образувания на Руската федерация, изпълнявани в съответствие с решения на правителството на Руската федерация;

12) операции по продажба (прехвърляне) на територията на Руската федерация на държавна или общинска собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции и представлява държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в Руската федерация, касата на територия, област, федерален град, автономна област, автономен окръг, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции и съставлява общинската каса на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание, закупено по начина установен от федералния по законот 22 юли 2008 г. N 159-FZ „За особеностите на отчуждаването на недвижими имоти, които са държавна или общинска собственост и са отдадени под наем от малки и средни предприятия, и относно измененията на някои законодателни актове на Руската федерация“;

13), свързани с изпълнението на дейности, предвидени от федералния по закон„Относно подготовката и провеждането в Руската федерация на Световното първенство по футбол през 2018 г., Купата на конфедерациите на ФИФА през 2017 г., Европейското първенство по футбол на УЕФА през 2020 г. и измененията на някои законодателни актове на Руската федерация“, операции за продажба на стоки (работи, услуги) и права на собственост на Организационния комитет "Русия-2018", дъщерни дружества на Организационния комитет "Русия-2018", Руския футболен съюз, производители на медийна информация на FIFA и доставчици на стоки (строителни работи, услуги) на FIFA, определени от посоченият федерален закон и битие руски организации, както и свързани с изпълнението на дейностите по подготовката и провеждането на Европейското първенство по футбол на УЕФА през 2020 г. в Руската федерация, предвидени от посочения федерален по закон, операции за продажба на стоки (строителни работи, услуги) и права на собственост от Руския футболен съюз и местни организационна структура, търговски партньори на УЕФА, доставчици на стоки (работи, услуги) на УЕФА и телевизионни оператори на УЕФА, определени от посочения федерален закон, в периода до 31 декември 2020 г. включително.

14) изпълнение от автономна организация с нестопанска цел, създадена в съответствие с федералния по закон„За защитата на интересите на физическите лица, които имат депозити в банки и отделни структурни подразделения на банки, регистрирани и (или) извършващи дейност на територията на Република Крим и на територията на федералния град Севастопол“, собственост и права на собственост и предоставянето от тази организация на услуги за представляване на интересите на вложителите;

16) безплатно прехвърляне на държавните органи на съставните образувания на Руската федерация и местните власти на имущество, включително незавършени строителни обекти, от акционерно дружество, създадено с цел изпълнение на споразумения за създаване на специални икономически зонии 100 процента от акциите на които принадлежат на Руската федерация, и бизнес дружества, създадени с участието на такива акционерно дружествоза тези цели като управляващи дружества на специални икономически зони;

17) трансфер без такса:

в собственост на организация с нестопанска цел, чиито основни уставни цели са популяризирането и провеждането на Световния шампионат на FIA Формула 1, недвижим имот за провеждане на шосейни състезания от Формула 1, както и едновременно с посочените недвижими имоти нематериални активии (или) инфраструктура и движимо имущество, необходими за осигуряване на функционирането на посочения обект на недвижими имоти;

в държавна или общинска собственост на недвижим имот, предназначен за провеждане на спортни състезания по скоростно пързаляне с кънки, както и едновременно с посочения недвижим имот инфраструктурни съоръжения и движимо имущество, необходими за осигуряване на функционирането на посочения недвижим имот;

18) безплатно прехвърляне на държавни органи и (или) местни власти на резултатите от работата по създаването и (или) реконструкцията на съоръжения за топлоснабдяване, централизирани системитопла вода, студена вода и (или) канализация, отделни обекти на такива системи, които са държавна или общинска собственост и се прехвърлят за временно владение и ползване на данъкоплатеца в съответствие с договори за наем, както и съоръжения за топлоснабдяване, централизирано горещо системи за водоснабдяване, захранване със студена вода и (или) канализация, отделни обекти на такива системи, създадени от данъкоплатеца по време на срока на действие на договорите за наем, ако този данъкоплатец сключи концесионни договори по отношение на тези обекти в съответствие с 51, част 1Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 115-FZ „За концесионните споразумения“;

19) безвъзмездно прехвърляне на недвижими имоти в държавната хазна на Руската федерация;

20) безвъзмездно прехвърляне на имущество в собственост на Руската федерация за целите на организирането и (или) провеждането на научни изследвания в Антарктика.

1. За обект на данъчно облагане се признават следните сделки:

1) продажба на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба на обезпечение и прехвърляне на стоки (резултати от извършена работа, предоставяне на услуги) съгласно споразумение за предоставяне на компенсация или новация, както и като прехвърляне на права на собственост.

За целите на тази глава прехвърлянето на собственост върху стоки, резултатите от извършената работа и предоставянето на услуги безплатно се признава като продажба на стоки (работа, услуги);

2) прехвърляне на стоки на територията на Руската федерация (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приемат за приспадане (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния данък върху доходите;

3) извършване на СМР за собствено потребление;

2. За целите на тази глава не се признават за обект на данъчно облагане:

1) операции, посочени в член 39, параграф 3 от този кодекс;

2) безплатно прехвърляне на жилищни сгради, детски градини, клубове, санаториуми и други социални, културни, жилищни и комунални съоръжения, пътища, електрически мрежи, подстанции, газови мрежи, водовземни съоръжения и други подобни съоръжения на държавните органи и местните власти правителства (или по решение на тези органи, специализирани организации, които извършват използването или експлоатацията на тези обекти по предназначение), както и безвъзмездното прехвърляне на обекти със социално и културно значение към хазната на републиката в рамките на Руската федерация, хазната на територията, региона, града с федерално значение, автономна област, автономен окръг, към общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание;

3) прехвърляне на имущество на държавни и общински предприятия, закупено чрез приватизация;

4) извършване на работа (предоставяне на услуги) от органи, включени в системата на държавните органи и органите на местното самоуправление, в рамките на упражняването на изключителните правомощия, възложени им в определена област на дейност, в случай че задължението за извършване на определена работа (предоставяне на услуги) е установено от законодателството на Руската федерация, законодателството на съставните образувания на Руската федерация, актовете на местните органи на управление;

4.1) извършване на работа (предоставяне на услуги) от държавни институции, както и бюджетни и автономни институции в рамките на държавна (общинска) задача, източникът на финансова подкрепа за която е субсидия от съответния бюджет на бюджетната система. на Руската федерация;

4.2) предоставяне на услуги за предоставяне на право на преминаване на превозни средства по обществени платени пътища с федерално значение (платени участъци от такива магистрали), извършвани в съответствие със споразумението за доверително управление на магистрали, чийто учредител е Руската федерация, с с изключение на услугите, за чието предоставяне се заплаща, остават на разположение на концесионера в съответствие с концесионния договор;

5) прехвърляне на безвъзмездна основа, предоставяне на услуги за прехвърляне за безвъзмездно ползване на дълготрайни активи на държавни органи и органи на управление и органи на местното самоуправление, както и държавни и общински институции, държавни и общински единни предприятия;

6) операции по продажба на поземлени имоти (акции в тях);

7) прехвърляне на правата на собственост на организацията на нейния правоприемник(и);

8) прехвърляне на средства или недвижимо имущество за формиране или попълване на дарения капитал на организация с нестопанска цел по начина, установен от Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За процедурата за формиране и използване на дарения капитал на ЮЛНЦ”;

8.1) прехвърляне на недвижими имоти в случай на прекратяване на дарения капитал на организация с нестопанска цел, отмяна на дарение или в друг случай, ако връщането на такова имущество, прехвърлено за попълване на дарителния капитал на организация с нестопанска цел е предвидено в споразумението за дарение и (или) Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275- Федерален закон „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“. Нормата на тази алинея се прилага, когато такова имущество се прехвърля от организация с нестопанска цел - собственик на дарителен капитал на дарителя, неговите наследници (правоприемници) или друга организация с нестопанска цел в съответствие с Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“;

9.3) безвъзмездно прехвърляне на собственост на образователни и научни организации с нестопанска цел за извършване на законова дейност на държавна собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в рамките на Руската федерация, хазната на територия, регион, федерален град, автономен регион, автономен окръг, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции, съставляваща общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско имущество. образувание;

10) предоставяне на услуги за прехвърляне за безплатно ползване на организации с нестопанска цел за изпълнение на законови дейности на държавна собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на републиката в рамките на Руската федерация, хазната на територия, регион, федерален град, автономен регион, автономен окръг, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции, съставляваща общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание;

11) извършване на работа (предоставяне на услуги) като част от допълнителни мерки, насочени към намаляване на напрежението на пазара на труда на съставните образувания на Руската федерация, изпълнявани в съответствие с решения на правителството на Руската федерация;

12) операции по продажба (прехвърляне) на територията на Руската федерация на държавна или общинска собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции и представлява държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в Руската федерация, касата на територия, област, федерален град, автономна област, автономен окръг, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции и съставлява общинската каса на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание, закупено по начина установен с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 159-FZ „За особеностите на отчуждаването на недвижими имоти в държавна или общинска собственост и отдадени под наем от малки и средни предприятия, както и за измененията на някои законодателни актове на Руската федерация ";

13), свързани с изпълнението на дейности, предвидени от Федералния закон „За подготовката и провеждането в Руската федерация на Световното първенство по футбол през 2018 г., Купата на конфедерациите на ФИФА през 2017 г., Европейското първенство по футбол на УЕФА през 2020 г. и измененията на някои законодателни актове на Руската федерация“, операции за продажба на стоки (работа, услуги) и права на собственост от Организационния комитет „Русия-2018“, дъщерни дружества на Организационния комитет „Русия-2018“, Руския футболен съюз, производители на медийна информация на FIFA и доставчици на стоки (работа, услуги) FIFA, определени от посочения федерален закон и са руски организации, както и свързани с изпълнението на мерки за подготовка и провеждане на Европейското първенство по футбол на УЕФА през 2020 г. в Руската федерация, предвидени съгласно посочения федерален закон, операции за продажба на стоки (работи, услуги) и права на собственост от Руския футболен съюз и местна организационна структура, търговски партньори на УЕФА, доставчици на стоки (работи, услуги) на УЕФА и телевизионни оператори на УЕФА, определени от посочения федерален закон, в периода до 31 декември 2020 г. включително.

14) продажба от автономна организация с нестопанска цел, създадена в съответствие с Федералния закон „За защита на интересите на физически лица, които имат депозити в банки и отделни структурни подразделения на банки, регистрирани и (или) работещи на територията на Република Крим и на територията на федералния град Севастопол“, собственост и права на собственост и предоставянето от тази организация на услуги за представляване на интересите на инвеститорите;

15) операции по продажба на имущество и (или) имуществени права на длъжници, признати за несъстоятелни (фалирали) в съответствие със законодателството на Руската федерация;

16) безплатно прехвърляне на държавните органи на съставните образувания на Руската федерация и местните власти на имущество, включително незавършени строителни обекти, от акционерно дружество, създадено с цел изпълнение на споразумения за създаване на специални икономически зони, 100 процента от акциите на които принадлежат на Руската федерация, и икономически дружества, създадени с участието на такова акционерно дружество за тези цели, които са управляващи дружества на специални икономически зони;

17) безвъзмездно прехвърляне в собственост на организация с нестопанска цел, чиито основни уставни цели са популяризирането и провеждането на Световния шампионат на FIA Формула 1, обект на недвижими имоти за провеждане на шосейни състезания на серия Формула 1, както и едновременно с посочения обект на недвижимо имущество има нематериални активи и (или) инфраструктурни съоръжения и движимо имущество, необходими за осигуряване на функционирането на посочения обект на недвижимо имущество;

18) безвъзмездно прехвърляне на държавните органи и (или) местните власти на резултатите от работата по създаването и (или) реконструкцията на съоръжения за топлоснабдяване, централизирани системи за топла вода, студено водоснабдяване и (или) отвеждане на отпадъчни води , отделни обекти на такива системи, разположени в държавна или общинска собственост и прехвърлени за временно владение и ползване на данъкоплатеца в съответствие с договори за наем, както и съоръжения за топлоснабдяване, централизирани системи за топла вода, студено водоснабдяване и (или) канализация , индивидуални обекти на такива системи, създадени от данъкоплатеца по време на срока на действие на договорите за лизинг, в случай на сключване от този данъкоплатец на концесионни договори по отношение на тези обекти в съответствие с част 1 на член 51 от Федералния закон от 21 юли, 2005 N 115-FZ „За концесионните споразумения“;

19) безвъзмездно прехвърляне на недвижими имоти в държавната хазна на Руската федерация;

20) безвъзмездно прехвърляне на имущество в собственост на Руската федерация за целите на организирането и (или) провеждането на научни изследвания в Антарктика.

Коментар към чл. 146 Данъчен кодекс на Руската федерация

Член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа 2 списъка с операции:

а) които се отнасят до обекти на облагане с ДДС (клауза 1 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

б) които не са признати за обект на данъчно облагане за целите на прилагането на гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 2 на член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно ал.1 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, следното се признава за обект на облагане с ДДС:

1) продажба на стоки (строителни работи, услуги) на територията на Руската федерация, както и прехвърляне на права на собственост. От своя страна продажбата на стоки, работи или услуги от организация или индивидуален предприемачсъответно прехвърлянето на възмездна основа (включително размяна на стоки, работи или услуги) на собственост върху стоки, резултатите от работата, извършена от едно лице за друго лице, и предоставянето на услуги срещу заплащане от едно лице на друго лице се разпознават. Това е посочено в параграф 1 на чл. 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

За целите на гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация прехвърлянето на собственост върху стоки, резултатите от извършената работа и предоставянето на услуги безплатно се признават за продажба на стоки (работа, услуги).

В допълнение, продажбите се признават като продажба на обезпечение и прехвърляне на стоки (резултати от извършена работа, предоставяне на услуги) съгласно споразумение за предоставяне на компенсация или новация (клауза 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

2) прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди на територията на Руската федерация. Вярно е, само ако разходите за закупуване на посочените стоки (работи, услуги) не се вземат предвид при облагането на печалбите.

Напомняме: при изчисляване на данъка върху дохода доходът се намалява само с тези разходи, които отговарят на критериите, установени в чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест разходите трябва да бъдат обосновани (икономически обосновани), документирани и извършени за дейности, насочени към генериране на приходи.

Също така, обектът на облагане с ДДС възниква в случай на прехвърляне на структурни подразделения на имущество, придобито за собствени нужди;

3) извършване на СМР за собствена консумация. В постановлението на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 23 ноември 2010 г. N 3309/10 се посочва, че съгласно ал. 3 т. 1 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, работите, които водят до създаването на обекти, които организацията ще използва в собствената си дейност, подлежат на квалификация като строителни и монтажни работи, извършени за собствена консумация. При изграждане на обекти с цел последваща продажба строителни работине може да се квалифицира като извършено за собствена консумация, а обектът на облагане с ДДС възниква при продажбата на изградения обект. Ако се докаже посоченото предназначение на строителството, няма правно значение дали е финансиран от трети лица по време на строителството и дали са сключени съответни споразумения за отчуждаване на построените обекти;

4) внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция.

При внос на стоки на митническата територия Митнически съюзозначава извършването на действия, свързани с преминаването на митническата граница, в резултат на което стоките са пристигнали на митническата територия на Митническия съюз по всякакъв начин, включително изпращане с международна поща, използване на тръбопроводен транспорт и електропроводи, преди освобождаването им от митнически власти. Това определение е дадено в параграфи. 3 т. 1 чл. 4 от Митническия кодекс на Митническия съюз.

Вносът на стоки в Руската федерация в съответствие с Федералния закон № 311-FZ от 27 ноември 2010 г. „За митническото регулиране в Руската федерация“ (наричан по-нататък Закон № 311-FZ) означава действителното преминаване на стоки от държавната граница на Руската федерация и (или) границите на териториите на изкуствени острови, инсталации и структури, върху които Руската федерация упражнява юрисдикция в съответствие със законодателството на Руската федерация и международното право, в резултат на което стоките пристигнали от други държави-членки на Митническия съюз или от територии, които не са включени в единната митническа територия на Митническия съюз, на територията на Руската федерация и (или) на територията на изкуствени острови, съоръжения и структури, над които Руската федерация упражнява юрисдикция в съответствие със законодателството на Руската федерация и международното право и всички последващи действия с тези стоки преди освобождаването им от митническите органи, когато такова освобождаване е предвидено от митническото законодателство на Митническия съюз и (или) Закон N 311. -FZ (клаузи 1, т. 1 чл. 5 от Закон N 311-FZ).

В параграф 2 на чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация изброява сделки, които не се признават за обект на данъчно облагане. Това са по-специално:

1. Операциите, посочени в т. 3 на чл. 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. които не се признават за продажби, които включват: извършване на операции, свързани с циркулацията на руски или чужда валута(отзад

с изключение на нумизматични цели); прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активи и (или) друго имущество на организацията

на правоприемника(ите) по време на реорганизацията на тази организация; прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активи и (или) друго имущество с нестопанска цел

организации, които да извършват основните си уставни дейности, несвързани с предприемаческа дейност; прехвърляне на имущество, ако такова прехвърляне е от инвестиционен характер (по-специално вноски в уставния (дялов) капитал на търговски дружества и партньорства, вноски по договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност), договор за инвестиционно партньорство, дялове в взаимни фондовекооперации); прехвърляне на собственост и (или) права върху собственост по договор за концесия в съответствие с

законодателство на Руската федерация; прехвърляне на имущество в рамките на първоначална вноскаучастник в търговско дружество или

съдружие (негов правоприемник или наследник) при излизане (разпореждане) от търговско дружество или партньорство, както и при разпределяне на имуществото на ликвидирано търговско дружество или партньорство между неговите участници; прехвърляне на имущество в рамките на първоначалната вноска на участник в договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност), договор за инвестиционно партньорство или негов правоприемник в случай на отделяне на неговия дял от имота, намиращ се в обща собственостстрани по споразумение или разделяне на такова имущество; прехвърляне на жилищни помещения лицав държавни или общински домове

жилищен фонд при приватизация; изземване на имущество чрез конфискация, наследяване на имущество, както и превръщането в собственост на други лица на безстопанствени и изоставени вещи, безсобствени животни, находки, съкровища в съответствие с нормите на Гражданския кодекс на Руската федерация; прехвърляне на имущество на участници в търговско дружество или партньорство по време на разпределение

имущество и имуществени права на ликвидирана организация, която е чуждестранен организатор на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи или маркетингов партньор на Международния олимпийски комитет в съответствие с чл. 3.1 от Федералния закон от 1 декември 2007 г. N 310-FZ „За организацията и провеждането на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри през 2014 г. в град Сочи, развитието на град Сочи като планина климатичен курорт и изменения в някои законодателни актове на Руската федерация” . Тази разпоредба се прилага, ако създаването и ликвидацията на организация, която е чуждестранен организатор на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи или маркетингов партньор на Международния олимпийски комитет в съответствие с чл. 3.1 от посочения федерален закон се извършват по време на организирането на XXII зимни олимпийски игри и XI

Зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи, установени с част 1 на чл. 2 от посочения федерален закон; други операции в предвидените случаи Данъчен кодекс RF.

2. Безплатно прехвърляне на обществени жилищни сгради, детски градини, клубове, санаториуми и други обекти на социални, културни и жилищни и комунални услуги, както и пътища, електрически мрежи, подстанции, газови мрежи, водовземни съоръжения и други подобни обекти власти и органи на местната власт (или по решение на тези органи на специализирани организации, които използват или експлоатират тези съоръжения по предназначение).

3. Прехвърляне на имущество на държавни и общински предприятия, закупено чрез приватизация.

Приватизацията на държавна и общинска собственост е отчуждаване за обезщетение на имущество, собственост на Руската федерация, съставни образувания на Руската федерация, общини, в собственост на физически лица и (или) юридически лица. Това следва от чл. 1 от Федералния закон от 21 декември 2001 г. N 178-FZ „За приватизацията на държавна и общинска собственост“.

4. Извършване на работа (предоставяне на услуги) от органи, включени в системата на държавните органи и органите на местното самоуправление, в рамките на изпълнението на предоставените им изключителни правомощия в определена област на дейност, ако задължението за извършването на определена работа (предоставяне на услуги) се установява от законодателството на Руската федерация, законодателството на съставните образувания на Руската федерация, актове на местните органи на управление (клауза 4, клауза 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация).

При прилагането на тази норма трябва да са изпълнени едновременно следните условия:

а) работата (услугите) трябва да се извършва (предоставя) от органи, включени в системата от органи

държавни органи и органи на местното самоуправление;

б) задължението за извършване на тези работи (услуги) трябва да бъде установено от федералното законодателство или законодателството на съставните образувания на Руската федерация или актове на местните органи на управление;

в) на тези органи трябва да бъдат възложени изключителни правомощия в рамките на установените

поле на дейност.

Също така тази норма от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилага само за работа (услуги), извършена (предоставена) от тези органи, и не се прилага за продажбата на стоки (например недвижими имоти), извършвана от тези органи .

Например следните услуги не подлежат на облагане с ДДС:

— Държавна противопожарна служба за осигуряване на пожарна безопасност селищаи организации (предприятия) (Писмо на Министерството на данъците и таксите на Русия от 2 март 2001 г. N VG-6-03/184@);

- Държавна куриерска служба на Руската федерация, предвидена в списъка, даден в чл. 2 от Федералния закон от 17 декември 1994 г. N 67-FZ „За федералните куриерски съобщения“ (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 април 2005 г. N 03-04-11/77);

— за защита на имуществото на физически и юридически лица въз основа на сключени с тях споразумения, които се предоставят от частни охранителни звена (Писмо на Министерството на данъците и таксите на Русия от 29 юни 2004 г. N 03-1-08/ 1462/17@);

- предоставени от териториалните органи Федерална агенцияобекти на недвижими имоти за правото на сключване на договор за наем (Писмо на Министерството на данъците и данъците на Русия от 10 юни 2002 г. N 03-1-09/1558/16-X194).

5. Извършване на работа (предоставяне на услуги) от държавни институции, както и бюджетни и автономни институции в рамките на държавна (общинска) задача, източникът на финансова подкрепа за която е субсидия от съответния бюджет на бюджетната система. на Руската федерация.

6. Предоставяне на услуги за предоставяне на право на преминаване на превозни средства по обществени платени пътища с федерално значение (платени участъци от такива магистрали), извършвани в съответствие със споразумението за доверително управление на магистрали, чийто основател е Руската федерация, с с изключение на услугите, за които се заплаща за предоставянето, остават на разположение на концесионера в съответствие с концесионния договор.

7. Безвъзмездно прехвърляне, предоставяне на услуги за прехвърляне за безвъзмездно ползване на дълготрайни активи на държавни органи и органи на управление и органи на местното самоуправление, както и държавни и общински институции, държавни и общински единни предприятия .

8. Продажба на поземлени имоти (дялове в тях).

9. Прехвърляне на правата на собственост на организацията на нейния правоприемник(и).

10. Прехвърляне на средства или недвижимо имущество за формиране или попълване на дарения капитал на организация с нестопанска цел по начина, установен от Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За процедурата за формиране и използване на дарение капитал на организации с нестопанска цел.“

11. Прехвърляне на недвижими имоти в случай на прекратяване на дарения капитал на организация с нестопанска цел, отмяна на дарение или в друг случай, ако връщането на такова имущество, прехвърлено за попълване на дарителния капитал на организация с нестопанска цел е предвидено в споразумението за дарение и (или) Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275 -FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“. Нормата на тази алинея се прилага, когато такова имущество се прехвърля от организация с нестопанска цел - собственик на дарителен капитал на дарителя, неговите наследници (правоприемници) или друга организация с нестопанска цел в съответствие с Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За процедурата за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“

12. Съгласно ал. 9 ал.2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация не признават като обект на облагане с ДДС сделки за продажба от данъкоплатци, които са руски организатори на Олимпийски игри и Параолимпийски игри, на стоки (работа, услуги) и имуществени права, извършени по споразумение с лица, които са чуждестранни организатори на олимпийски игри и параолимпийски игри, като част от задълженията за изпълнение по споразумението, сключено от Международния олимпийски комитет с Олимпийския комитет на Русия и град Сочи за провеждане на XXII зимни олимпийски игри и XI Зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи.

Съгласно чл. 3 от Федералния закон N 310-FZ руските организатори на игри са:

— автономна организация с нестопанска цел „Организационен комитет на XXII зимни олимпийски игри и XI зимни параолимпийски игри 2014 г. в Сочи“;

- организации, създадени с федералния закон, които извършват управленски и други публични дейности полезни функции, Свързани инженерни проучванияпо време на строителството, проектирането, строителството и реконструкцията, организацията на експлоатацията на съоръженията, необходими за Олимпийските и Параолимпийските игри и развитието на Сочи като планински климатичен курорт.

13. Предоставяне на услуги за прехвърляне за безвъзмездно ползване на организации с нестопанска цел за изпълнение на законови дейности на държавна собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции, съставляващи държавната хазна на Руската федерация, хазната на републиката в рамките на Руската федерация, хазната на територия, регион, федерален град, автономен регион, автономен окръг, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции, съставляващи общинската хазна на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание ( клауза 10, клауза 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

14. Извършване на работа (предоставяне на услуги) като част от допълнителни мерки, насочени към намаляване на напрежението на пазара на труда на съставните образувания на Руската федерация, изпълнявани в съответствие с решения на правителството на Руската федерация (клауза 11, клауза 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

15. Операции за продажба (прехвърляне) на територията на Руската федерация на държавна или общинска собственост, която не е предоставена на държавни предприятия и институции и представлява държавната хазна на Руската федерация, хазната на република в състава на Руската федерация, касата на територия, област, федерален град, автономна област, автономен окръг, както и общинска собственост, която не е предоставена на общински предприятия и институции и съставлява общинската каса на съответното градско, селско селище или друго общинско образувание, закупено по начина създаден с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 159-FZ „За особеностите на отчуждаването на недвижими имоти, които са държавна собственост на съставни образувания на Руската федерация или общинска собственост и са наети от малки и средни предприятия, както и за измененията на някои законодателни актове на Руската федерация" (клаузи 12 клауза 2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, имайте предвид, че от 1 януари 2015 г. списъкът на сделките, които не се облагат с ДДС, включва сделки за продажба на имущество и (или) имуществени права на длъжници, признати за несъстоятелни (несъстоятелни) в съответствие със законодателството на Руската федерация (клауза 15 , клауза 2, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изменен с Федерален закон № 366-FZ от 24 ноември 2014 г. „За изменение на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация “).

• Кой е архитект и с какво се занимава?
• Какво да вземете, за да станете одитор
• Стратегия „Победа“ – печелившо скалпиране на Forex
• Нека направим пари на фондовата борса в кампанията за един играч!
• Потенциалният БВП се измерва чрез обем
• Концепцията, функциите и значението на финансовите отчети в руската и международната практика
• Микроикономика и макроикономика
• Работим правилно: всички инструкции за бюджетно счетоводство P 153 инструкции 174n
• Лош дълг от задбалансова сметка Когато дълговете на контрагентите са признати за лоши
• Консолидирана отчетност Консолидирана отчетност бюджет 21 отдел образование otcdi

• Пример за изчисляване на индексацията на заплатата
• Как да коригирате малка грешка зависи от
• Тестване на интервю за счетоводител
• Индексация на заплатите: изберете правилно „базовия“ месец Задаване на базовия месец за изчисляване на индексацията
• Счетоводни тестове
• Как и къде да сменим медицинска застраховка?
• Анонимизиран метален акаунт
• Какво включва задължителната медицинска застраховка - безплатни грижи и услуги, включени в полицата
• Как и къде да получите полица за задължителна медицинска застраховка?
• Коя застрахователна компания да избера за сключване на задължителна медицинска застраховка?