قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفصل 30. قانون الضرائب للمبتدئين. الفترة والمواعيد النهائية للإبلاغ عن ضريبة الأملاك للمنظمات

المعدلة بتاريخ 09/07/2017

الجزء الثاني

القسم التاسع. الضرائب والرسوم الإقليمية

الفصل 30. ضريبة الممتلكات التنظيمية

المادة 372. أحكام عامة

2. عند إنشاء ضريبة، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدل الضريبة ضمن الحدود المنصوص عليها في هذا الفصل، وإجراءات وشروط دفع الضريبة.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 16 مايو 2007 رقم 77-FZ)

عند إنشاء ضريبة، قد تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أيضًا تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية للأشياء الفردية العقاراتوفقا لهذا الفصل، تقديم المزايا الضريبيةوأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب.

المادة 373. دافعو الضرائب

(البند 1 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 أكتوبر 2009 رقم 242-FZ)

1.1. لم تعد صالحة في 1 يناير 2017. - القوانين الفيدرالية بتاريخ 1 ديسمبر 2007 N 310-FZ، بتاريخ 30 يوليو 2010 N 242-FZ.

1.2. FIFA (الاتحاد الدولي لكرة القدم) والشركات التابعة لـ FIFA المحددة في القانون الاتحادي "بشأن الإعداد والإقامة في الاتحاد الروسي لكأس العالم 2018 FIFA وكأس القارات 2017 FIFA وتعديلات على بعض الأفعال التشريعيةالاتحاد الروسي".

الاتحادات والاتحادات الوطنية لكرة القدم (بما في ذلك الاتحاد الروسي لكرة القدم)، واللجنة المنظمة "روسيا 2018"، والشركات التابعة للجنة المنظمة "روسيا 2018"، ومنتجو المعلومات الإعلامية الخاصة بـ FIFA، وموردي سلع FIFA (أعمال، خدمات) المحددة في القانون الاتحادي "بشأن الإعداد والإقامة في الاتحاد الروسي لكأس العالم 2018 FIFA وكأس القارات 2017 FIFA وتعديلات بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي"، فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة من قبلهم فقط لغرض تنفيذ الأنشطة المنصوص عليها بموجب القانون الاتحادي المذكور.

(البند 1.2 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 06/07/2013 N 108-FZ)

2. يُعترف بأن أنشطة منظمة أجنبية تؤدي إلى تشكيل مكتب تمثيل دائم في الاتحاد الروسي وفقًا للمادة 306 من هذا القانون، ما لم تنص المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

المادة 374. موضوع الضريبة

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 يونيو 2008 N 108-FZ، بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 2 أبريل 2014 N 52-FZ)

2. يتم الاعتراف بالأهداف الضريبية للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة كممتلكات منقولة وغير منقولة تتعلق بالأصول الثابتة، والممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية امتياز.

لأغراض هذا الفصل، تحتفظ المنظمات الأجنبية بسجلات للعناصر الخاضعة للضريبة بالطريقة المعمول بها في الاتحاد الروسي للمحاسبة.

(البند 2 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 يونيو 2008 رقم 108-FZ)

3. يتم الاعتراف بالأهداف الضريبية للمنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة كعقارات تقع على أراضي الاتحاد الروسي ومملوكة للمنظمات الأجنبية المحددة والعقارات المستلمة بموجب اتفاقية امتياز .

(البند 3 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 يونيو 2008 رقم 108-FZ)

4. لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضريبة:

1) قطع الأراضيومرافق الإدارة البيئية الأخرى (المسطحات المائية والموارد الطبيعية الأخرى)؛

2) الممتلكات المملوكة لحق الإدارة التشغيلية للهيئات التنفيذية الفيدرالية وهيئات الدولة الفيدرالية التي ينص فيها تشريع الاتحاد الروسي على الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة التي تستخدمها هذه الهيئات لاحتياجات الدفاع والدفاع المدني والأمن وإنفاذ القانون في الاتحاد الروسي؛

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 283-FZ، بتاريخ 4 يونيو 2014 N 145-FZ)

معلومات برافو

يتم نشر سجل الدولة الموحد الحالي لقطع التراث الثقافي على الموقع الإلكتروني لوزارة الثقافة في الاتحاد الروسي على http://mkrf.ru/ais-egrkn/.

3) الأشياء المعترف بها كأشياء للتراث الثقافي (المعالم التاريخية والثقافية) لشعوب الاتحاد الروسي ذات الأهمية الفيدرالية بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي؛

(البند 3 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ)

4) المنشآت النووية المستخدمة للأغراض العلمية، ومرافق تخزين المواد النووية والمواد المشعة، ومرافق تخزين النفايات المشعة؛

(البند 4 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ)

5) كاسحات الجليد والسفن المزودة بمحطات الطاقة النووية وسفن خدمة التكنولوجيا النووية؛

(البند 5 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ)

6) الأجسام الفضائية.

(البند 6 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ)

7) السفن المسجلة في السجل الدولي الروسي للسفن؛

(البند 7 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ)

8) الأصول الثابتة المتضمنة في الأولى أو الثانية مجموعة الاستهلاكوفقًا لتصنيف الأصول الثابتة المعتمد من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

(البند 8 بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 366-FZ بتاريخ 24 نوفمبر 2014)

المادة 375. القاعدة الضريبية

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 نوفمبر 2013 N 307-FZ)

1. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

2. يتم تحديد القاعدة الضريبية للعقارات الفردية على أساس قيمتها المساحية اعتبارًا من 1 يناير من سنة الفترة الضريبية وفقًا للمادة 378.2 من هذا القانون.

3. عند تحديد القاعدة الضريبية على أنها متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة، يتم أخذ هذه الممتلكات في الاعتبار بقيمتها المتبقية، والتي تم تشكيلها وفقًا للإجراء المحاسبي المعمول به المعتمد في السياسة المحاسبيةالمنظمات. إذا كانت القيمة المتبقية للعقار تشمل القيمة النقديةالتكاليف المستقبلية المستقبلية المرتبطة بهذا العقار، يتم تحديد القيمة المتبقية لهذا العقار لأغراض هذا الفصل دون الأخذ في الاعتبار هذه التكاليف.

إذا لم يتم توفير الاستهلاك لبعض كائنات الأصول الثابتة، يتم تحديد تكلفة هذه الكائنات للأغراض الضريبية على أنها الفرق بين التكلفة الأصليةومبلغ الاستهلاك المحسوب وفقًا لمعدلات الاستهلاك المحددة للأغراض المحاسبية في نهاية كل فترة ضريبية (تقرير).

المادة 376. إجراءات تحديد الوعاء الضريبي

2. إذا كان للعقار الخاضع للضريبة موقع فعلي على أراضي مختلف الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو على أراضي كيان مكون للاتحاد الروسي وفي البحر الإقليمي للاتحاد الروسي ( على الجرف القاري للاتحاد الروسي أو بشكل حصري المنطقة الاقتصاديةالاتحاد الروسي)، فيما يتعلق بالكائن العقاري المحدد، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل ويتم قبولها عند حساب الضريبة في الموضوع المقابل للاتحاد الروسي في جزء يتناسب مع حصة القيمة الدفترية للعقار على أراضي الكيان المقابل للاتحاد الروسي.

3. يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل المكلفين بشكل مستقل وفقاً لهذا الفصل.

4. متوسط قيمة الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة الفترة المشمولة بالتقريريتم تحديده على أنه حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيمة المتبقية للممتلكات (باستثناء الممتلكات، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية) على اليوم الأول من كل شهر من فترة التقرير واليوم الأول من الفترة المشمولة بالتقرير الشهر التالي لفترة التقرير، بعدد الأشهر في فترة التقرير، بمقدار شهر واحد.

متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب الفترة الضريبيةيتم تحديده على أنه حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة قيم القيمة المتبقية للممتلكات (باستثناء الممتلكات، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية) في اليوم الأول من كل شهر من الفترة الضريبية و اليوم الأخير من الفترة الضريبية، بعدد أشهر الفترة الضريبية، بنسبة واحد.

(البند 4 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 نوفمبر 2013 N 307-FZ)

5. فقدان القوة. - القانون الاتحادي الصادر في 2 نوفمبر 2013 رقم 307-FZ.

معلومات برافو

اعتبارًا من 1 يناير 2025، سيفقد القانون الاتحادي رقم 308-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2010، الفقرة 6 من المادة 376 نفاذه.

6. يتم تخفيض القاعدة الضريبية، التي تعرف بأنها متوسط القيمة السنوية للعقار، بمقدار المبلغ المكتمل الاستثمارات الرأسماليةلبناء وإعادة بناء و (أو) تحديث خطوط الشحن التي تم تشغيلها وإعادة بنائها و (أو) تحديثها الهياكل الهيدروليكيةتقع على الممرات المائية الداخلية للاتحاد الروسي، والهياكل الهيدروليكية للموانئ، وهياكل البنية التحتية للنقل الجوي (باستثناء النظام المركزي لتزويد الطائرات بالوقود، والمطار الفضائي)، مدرجة في القيمة الدفترية لهذه الكائنات.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 نوفمبر 2013 N 307-FZ)

ولا تسري أحكام هذه الفقرة على الاستثمارات الرأسمالية المكتملة المدرجة في القيمة الدفترية لهذه الأشياء قبل 1 يناير 2010.

(البند 6 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2010 رقم 308-FZ)

المادة 377. ميزات تحديد القاعدة الضريبية في إطار اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية أنشطة مشتركة)، اتفاقية شراكة استثمارية

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 نوفمبر 2011 N 336-FZ)

1. يتم تحديد الوعاء الضريبي بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك)، واتفاقية شراكة استثمارية على أساس القيمة المتبقية للعقار المعترف به كموضوع للضريبة، والذي يساهم به دافع الضرائب بموجب اتفاقية الشراكة البسيطة (اتفاقية نشاط مشترك) ، اتفاقية شراكة استثمارية، وكذلك بناءً على القيمة المتبقية للممتلكات الأخرى المعترف بها كموضوع للضرائب، والتي تم الحصول عليها و (أو) التي تم إنشاؤها في عملية النشاط المشترك، والتي تشكل ملكية مشتركة للشركاء، والتي يتم حسابها في رصيد منفصل ورقة الشراكة من قبل أحد المشاركين في اتفاقية الشراكة التي تدير الشؤون المشتركة، ما لم ينص على خلاف ذلك بموجب المادة 378.2 من هذا القانون. يقوم كل مشارك في اتفاقية شراكة بسيطة أو اتفاقية شراكة استثمارية بحساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة وتحويلها إليهم للأنشطة المشتركة. فيما يتعلق بالممتلكات المكتسبة و (أو) التي تم إنشاؤها في عملية النشاط المشترك، يتم حساب الضريبة ودفعها من قبل المشاركين في اتفاقية الشراكة بما يتناسب مع قيمة مساهمتهم في القضية المشتركة.

2. حفظ السجلات الشخصية الملكية المشتركةالشركاء ملزمون، لأغراض ضريبية، بتقديم تقرير في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة الإبلاغ إلى كل دافع ضرائب طرف في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية أنشطة مشتركة)، واتفاقية شراكة استثمارية، ومعلومات عن ما تبقى من قيمة الممتلكات التي تشكل الملكية المشتركة للشركاء، في اليوم الأول من كل شهر من فترة التقرير المقابلة وعن حصة كل مشارك في الملكية المشتركة للشركاء، بالإضافة إلى المعلومات الأخرى التي يتم الإبلاغ عنها منصوص عليه في المادة 378.2 من هذا القانون. في هذه الحالة، يقوم الشخص الذي يحتفظ بسجلات الملكية المشتركة للشركاء بتوفير المعلومات اللازمة لتحديد القاعدة الضريبية.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2011 N 336-FZ، بتاريخ 2 نوفمبر 2013 N 307-FZ)

المادة 378. خصوصيات فرض الضرائب على الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة

1. الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة، وكذلك الممتلكات المكتسبة بموجب اتفاقية إدارة الثقة، يخضع للضريبة (باستثناء الممتلكات التي تشكل حصة صندوق الاستثمار) من مؤسس إدارة الثقة.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ)

2. تخضع الممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك للضريبة شركة الإدارة. في هذه الحالة، يتم دفع الضريبة من العقار الذي يشكل صندوق الاستثمار المشترك هذا.

(البند 2 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 27 نوفمبر 2010 رقم 308-FZ)

المادة 378.1. ميزات الضرائب العقارية أثناء تنفيذ اتفاقيات الامتياز

(مقدم بموجب القانون الاتحادي رقم 108-FZ المؤرخ 30 يونيو 2008)

تخضع الممتلكات المنقولة إلى صاحب الامتياز و (أو) التي أنشأها وفقًا لاتفاقية الامتياز للضريبة من قبل صاحب الامتياز.

المادة 378.2. ميزات تحديد القاعدة الضريبية وحساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالأشياء العقارية الفردية

(تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 2 نوفمبر 2013 رقم 307-FZ)

1. يتم تحديد القاعدة الضريبية، مع الأخذ بعين الاعتبار التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة، باعتبارها القيمة المساحية للممتلكات فيما يتعلق بالأنواع التالية من العقارات المعترف بها كموضوع للضريبة:

1) المراكز الإدارية والتجارية ومراكز التسوق (المجمعات) والمباني الموجودة فيها؛

2) المباني غير السكنية، الغرض منها أو الاستخدام المسموح به أو اسمها، وفقًا للمعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للعقارات، أو وثائق التسجيل الفني (المخزون) للعقارات، ينص على تعيين المكاتب ، مرافق البيع بالتجزئة، المرافق تقديم الطعاموالخدمات الاستهلاكية أو التي تستخدم فعليًا لاستيعاب المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة وخدمات المستهلك؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

3) الممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة، وكذلك الممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا ترتبط بأنشطة هذه المنظمات في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة ;

4) المباني السكنيةوالمباني السكنية التي لا تدخل في الاعتبار في الميزانية كأصول ثابتة على النحو المقرر للمحاسبة.

(البند 4 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)

2. قانون موضوع الاتحاد الروسي، الذي يحدد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحيةلا يمكن قبول الأشياء العقارية المحددة في الفقرات الفرعية 1 و2 و4 من الفقرة 1 من هذه المادة إلا بعد موافقة كيان الاتحاد الروسي بالطريقة المنصوص عليها على نتائج تحديد القيمة المساحية للأشياء العقارية.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ)

بعد اعتماد القانون المحدد في هذه الفقرة، لا يُسمح بالانتقال إلى تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بالأشياء العقارية المحددة في الفقرات الفرعية 1 و2 و4 من الفقرة 1 من هذه المادة، كمتوسط قيمتها السنوية.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 أكتوبر 2014 N 284-FZ)

3. لأغراض هذه المادة، يتم التعرف على المركز الإداري والتجاري كمبنى غير سكني منفصل (هيكل، هيكل)، والمباني التي يملكها مالك واحد أو أكثر والتي تستوفي واحدًا على الأقل من الشروط التالية:

1) يقع المبنى (الهيكل، الهيكل) على قطعة أرض، أحد أنواع الاستخدام المسموح به يتضمن التنسيب مباني المكاتبالأغراض التجارية والإدارية والتجارية؛

2) المبنى (الهيكل، الهيكل) مخصص للاستخدام أو يستخدم فعلياً لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية. في هذه الحالة:

يتم التعرف على المبنى (الهيكل أو الهيكل) على أنه مخصص للاستخدام لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية إذا كان الغرض أو الاستخدام المسموح به أو اسم المبنى بمساحة إجمالية لا تقل عن 20 بالمائة من المساحة الإجمالية لهذا المبنى البناء (الهيكل والهيكل) وفقًا للمعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للعقارات، أو وثائق التسجيل الفني (المخزون) لهذه الأشياء العقارية، ينص على وضع المكاتب والبنية التحتية المكتبية ذات الصلة (بما في ذلك مرافق الاستقبال المركزية ، قاعات الاجتماعات، المعدات المكتبية، مواقف السيارات)؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

الاستخدام الفعلي للمبنى (الهيكل أو الهيكل) لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية هو استخدام ما لا يقل عن 20 بالمائة من مساحته الإجمالية للمكاتب والبنية التحتية للمكاتب ذات الصلة (بما في ذلك مناطق الاستقبال المركزية وقاعات الاجتماعات والمعدات المكتبية ومواقف السيارات) .

4. لأغراض هذه المقالة، يتم التعرف على مركز التسوق (المجمع) كمبنى غير سكني منفصل (هيكل، هيكل)، والمباني التي يملكها مالك واحد أو أكثر والتي تستوفي واحدًا على الأقل من الشروط التالية :

1) يقع المبنى (الهيكل، الهيكل) على قطعة أرض، أحد أنواع الاستخدام المسموح به يتضمن وضع مرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة و (أو) خدمات المستهلك؛

2) المبنى (الهيكل، الهيكل) مخصص للاستخدام أو يستخدم فعليًا لغرض تحديد موقع مرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة و (أو) مرافق خدمات المستهلك. في هذه الحالة:

يتم التعرف على المبنى (الهيكل والهيكل) على أنه مخصص للاستخدام بغرض تحديد موقع مرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة و (أو) خدمات المستهلك، إذا كان الغرض أو الاستخدام المسموح به أو اسم المبنى بمساحة إجمالية تبلغ ما لا يقل عن 20 في المائة من المساحة الإجمالية لهذا المبنى (الهيكل والهيكل) وفقًا للمعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للعقارات، أو وثائق التسجيل الفني (الجرد) لهذه الأشياء العقارية، تنص على وضع مرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة و (أو) مرافق خدمات المستهلك؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

يتم التعرف على الاستخدام الفعلي للمبنى (الهيكل والهيكل) لغرض تحديد موقع مرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة و (أو) مرافق خدمة المستهلك على أنه استخدام ما لا يقل عن 20 بالمائة من مساحته الإجمالية لوضع مرافق البيع بالتجزئة، مرافق تقديم الطعام العامة و (أو) مرافق خدمة المستهلك.

4.1. لأغراض هذه المادة، يتم الاعتراف بالمبنى غير السكني المنفصل (الهيكل، الهيكل)، والمباني التي ينتمي إليها مالك واحد أو أكثر، في نفس الوقت كمركز إداري وتجاري و مركز تجاري(مجمع)، إذا كان هذا المبنى (الهيكل، الهيكل) مخصصًا للاستخدام أو يتم استخدامه فعليًا في وقت واحد سواء لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية، ولأغراض تحديد موقع مرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة و (أو) مرافق خدمات المستهلك .

لأغراض هذه الفقرة:

يتم التعرف على المبنى (الهيكل، الهيكل) على أنه مخصص للاستخدام في وقت واحد سواء لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية، ولغرض تحديد مواقع مرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة و (أو) خدمات المستهلك، إذا كان الغرض يسمح بالاستخدام أو الاسم المباني التي تبلغ مساحتها الإجمالية 20 بالمائة على الأقل من المساحة الإجمالية لهذا المبنى (الهيكل أو الهيكل) وفقًا للمعلومات الواردة في سجل الدولة الموحد للعقارات أو وثائق التسجيل الفني (المخزون) لذلك العقارات، تنص على وضع المكاتب والبنية التحتية للمكاتب ذات الصلة (بما في ذلك مباني الاستقبال المركزية، وغرف الاجتماعات، والمعدات المكتبية، ومواقف السيارات)، ومرافق البيع بالتجزئة، ومرافق تقديم الطعام و (أو) مرافق خدمات المستهلك؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

يتم الاعتراف بالاستخدام الفعلي للمبنى (الهيكل والهيكل) في وقت واحد سواء لأغراض تجارية أو إدارية أو تجارية ولأغراض تحديد موقع مرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة و (أو) مرافق خدمات المستهلك على أنه استخدام بنسبة 20 بالمائة على الأقل من المساحة الإجمالية لهذا المبنى (الهيكل والهياكل) لوضع المكاتب والبنية التحتية للمكاتب ذات الصلة (بما في ذلك مرافق الاستقبال المركزية وقاعات الاجتماعات والمعدات المكتبية ومواقف السيارات) ومرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام و (أو) مرافق خدمات المستهلك .

(البند 4.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)

5. لأغراض هذه المادة، الاستخدام الفعلي المباني غير السكنيةلوضع المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة و (أو) مرافق خدمة المستهلك، واستخدام ما لا يقل عن 20 في المائة من مساحتها الإجمالية لوضع المكاتب ومرافق البيع بالتجزئة ومرافق تقديم الطعام العامة و (أو) مرافق خدمة المستهلك تم التعرف عليه.

6. إذا تم، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، تحديد القيمة المساحية للمبنى الذي تقع فيه المباني الخاضعة للضريبة، ولكن لم يتم تحديد القيمة المساحية لهذه المباني، فإن القاعدة الضريبية فيما يتعلق يتم تحديد هذا المبنى كحصة من القيمة المساحية للمبنى الذي يقع فيه المبنى بما يتوافق مع حصة مساحة المبنى في المساحة الإجمالية للمبنى.

7. الهيئة التنفيذية المعتمدة للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة:

1) يحدد لهذه الفترة الضريبية قائمة بالأشياء العقارية المحددة في الفقرتين الفرعيتين 1 و 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، والتي يتم تحديد الأساس الضريبي لها على أنها القيمة المساحية (فيما يلي في هذه المادة - القائمة)؛

2) ترسل القائمة في شكل إلكتروني إلى مصلحة الضرائبحسب موضوع الاتحاد الروسي؛

(البند 2 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)

3) تنشر القائمة على موقعها الرسمي على الإنترنت أو على الموقع الرسمي للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي على شبكة معلومات الإنترنت والاتصالات.

8. يتم تحديد تكوين المعلومات التي سيتم تضمينها في القائمة وشكل وإجراءات إرسالها في شكل إلكتروني إلى مصلحة الضرائب للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في هذا المجال من الضرائب والرسوم.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)

9. يتم تحديد نوع الاستخدام الفعلي للمباني (المباني والهياكل) والمباني من قبل الهيئة التنفيذية المعتمدة للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي وفقًا لإجراءات تحديد نوع الاستخدام الفعلي للمباني (المباني والهياكل) والمباني التي تنشأ مع مراعاة أحكام الفقرات 3، 4، 5 من هذه المادة أعلاه الهيئة التنفيذيةسلطة الدولة للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 3 يوليو 2016 N 242-FZ)

10. الأشياء العقارية التي تم تحديدها خلال الفترة الضريبية، والمحددة في الفقرتين الفرعيتين (1) و (2) من الفقرة (1) من هذه المادة، والتي لم تكن مدرجة في القائمة اعتباراً من 1 يناير من سنة الفترة الضريبية، تخضع للإدراج في القائمة التي تحددها الهيئة التنفيذية المعتمدة للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي في الفترة الضريبية التالية، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 أبريل 2014 N 52-FZ)

إذا تم تشكيل كائن عقاري نتيجة لتقسيم كائن عقاري أو أي إجراء آخر وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي مع كائنات العقارات المدرجة في القائمة اعتبارًا من 1 يناير من عام الفترة الضريبية، الكائن العقاري المحدد حديثًا، بشرط استيفائه لمعاييره المنصوص عليها في هذه المادة، قبل إدراجه في القائمة، يخضع للضريبة بالقيمة المساحية المحددة في يوم الدخول في سجل الدولة الموحد للمعلومات العقارية هو الأساس لتحديد القيمة المساحية لمثل هذا الكائن.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 2 أبريل 2014 N 52-FZ (بصيغته المعدلة في 24 نوفمبر 2014)؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

11. الشخص الذي يحتفظ بسجلات الملكية المشتركة للشركاء ملزم للأغراض الضريبية بتقديم تقرير في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة الإبلاغ لكل مشارك في اتفاقية الشراكة البسيطة (اتفاقية النشاط المشترك)، واتفاقية الشراكة الاستثمارية بالإضافة إلى المعلومات المنصوص عليها في المادة 377 من هذا القانون، معلومات عن القيمة المساحية للعقارات التي تشكل الملكية المشتركة للشركاء، اعتبارا من 1 يناير من السنة، وهي الفترة الضريبية.

12. يتم حساب مبلغ الضريبة ومبالغ المدفوعات الضريبية المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية بالطريقة المنصوص عليها في المادة 382 من هذا القانون، مع الأخذ في الاعتبار الميزات التالية:

1) يتم احتساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة في نهاية فترة التقرير على أنه ربع القيمة المساحية للعقار اعتبارًا من 1 يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية، مضروبًا في معدل الضريبة المقابل ;

2) إذا تم تحديد القيمة المساحية للعقار المحدد في الفقرة الفرعية 1 أو 2 من الفقرة 1 من هذه المادة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) و (أو) الكائن العقاري المحدد لم يتم تضمينه في القائمة اعتبارًا من 1 يناير من سنة الفترة الضريبية، وتحديد الوعاء الضريبي وحساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) للفترة الضريبية الحالية فيما يتعلق بـ أن يتم تنفيذ قطعة معينة من العقار بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل دون مراعاة أحكام هذه المادة.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

3) يخضع أحد الممتلكات العقارية للضريبة من مالك هذا الشيء أو من منظمة تمتلك مثل هذا الشيء مع حق الإدارة الاقتصادية، ما لم تنص المادتان 378 و 378.1 من هذا القانون على خلاف ذلك.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 2 أبريل 2014 N 52-FZ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ)

13. المنظمة، فيما يتعلق بالأشياء العقارية، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بها على أنها القيمة المساحية، تدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل من الأشياء العقارية المحددة بمبلغ يتم تحديدها على أنها نتاج معدل الضريبة المعمول به في إقليم الكيان المقابل للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه العقارات، والقيمة المساحية (ربع القيمة المساحية) لهذا العقار.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 أبريل 2014 N 52-FZ)

14. إذا لم يتم تحديد القيمة المساحية فيما يتعلق بالأشياء العقارية المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، فيما يتعلق بالأشياء العقارية المحددة، يفترض أن يكون الأساس الضريبي صفرًا.

15. لا تؤخذ في الاعتبار التغيرات في القيمة المساحية للأشياء الخاضعة للضريبة خلال الفترة الضريبية عند تحديد الوعاء الضريبي في هذه الفترات الضريبية السابقة، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

تؤخذ في الاعتبار التغييرات في القيمة المساحية للكائن الخاضع للضريبة بسبب تصحيح الأخطاء في تحديد قيمته المساحية عند تحديد القاعدة الضريبية بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها تطبيق القيمة المساحية المحددة بشكل خاطئ.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

في حالة حدوث تغيير في القيمة المساحية بقرار من لجنة حل النزاعات حول نتائج تحديد القيمة المساحية أو بقرار من المحكمة، يتم تقديم معلومات حول القيمة المساحية التي حددها قرار اللجنة المذكورة أو قرار المحكمة يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية بدءًا من الفترة الضريبية التي تم فيها تقديم الطلب المقابل لمراجعة القيمة المساحية، ولكن ليس قبل تاريخ الدخول في سجل الدولة الموحد للعقارات للقيمة المساحية، والتي كان موضوع التحدي.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 N 401-FZ)

(البند 15 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 أكتوبر 2014 رقم 284-FZ)

المادة 379. الفترة الضريبية. فترة التقرير

1. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

2. فترات تقديم التقارير هي الربع الأول والستة أشهر والتسعة أشهر من السنة التقويمية، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 327-FZ المؤرخ 28 نوفمبر 2015)

فترات الإبلاغ لدافعي الضرائب الذين يحسبون الضريبة على أساس القيمة المساحية هي الربع الأول والربع الثاني والربع الثالث من السنة التقويمية.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 نوفمبر 2015 N 327-FZ)

3. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التشريعية (التمثيلية) للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي عدم تحديد فترات تقديم التقارير.

المادة 380. معدل الضريبة

1. يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2 في المائة، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 نوفمبر 2013 N 307-FZ)

1.1. فيما يتعلق بالأشياء العقارية، التي يتم تحديد الوعاء الضريبي لها كقيمة مساحية، لا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة القيم التالية:

1) لمدينة موسكو الفيدرالية: في عام 2014 - 1.5 في المائة، في عام 2015 - 1.7 في المائة، في عام 2016 والسنوات اللاحقة - 2 في المائة؛

2) بالنسبة للكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي: في عام 2014 - 1.0 في المائة، في عام 2015 - 1.5 في المائة، في عام 2016 والسنوات اللاحقة - 2 في المائة.

(البند 1.1 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 2 نوفمبر 2013 رقم 307-FZ)

2. يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.

3. لا يمكن أن تتجاوز معدلات الضرائب التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي فيما يتعلق بخطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط نقل الطاقة، فضلاً عن الهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق، 0.4 بالمائة في عام 2013، و0.7 بالمائة في عام 2013. في عام 2014، وفي عام 2015 - 1.0 في المائة، في عام 2016 - 1.3 في المائة، في عام 2017 - 1.6 في المائة، في عام 2018 - 1.9 في المائة. تمت الموافقة على قائمة الممتلكات المتعلقة بهذه الأشياء من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

(المادة 3 المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2016 N 464-FZ)

معلومات برافو

اعتبارًا من 1 يناير 2035، سيفقد القانون الاتحادي المؤرخ 24 نوفمبر 2014 N 366-FZ، الفقرة 3.1 من المادة 380 نفاذه.

3.1. تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 0 بالمائة للأنواع التالية من العقارات:

مرافق خطوط أنابيب الغاز الرئيسية، ومرافق إنتاج الغاز، ومرافق إنتاج وتخزين الهيليوم؛

المرافق المقدمة المشاريع التقنيةتنمية الرواسب المعدنية وغيرها وثائق المشروعلأداء الأعمال المتعلقة باستخدام مناطق باطن الأرض أو توثيق تصميم الأشياء بناء رأس المالوالضرورية لضمان عمل الأشياء العقارية المحددة في الفقرة الثانية من هذه الفقرة.

يتم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة على الأشياء العقارية المحددة في هذه الفقرة، بشرط استيفاء المتطلبات التالية في نفس الوقت لهذه الأشياء:

الأشياء الموجودة كليًا أو جزئيًا داخل حدود جمهورية ساخا (ياكوتيا) أو إيركوتسك أو منطقة أمور؛

تنتمي الأشياء خلال الفترة الضريبية بأكملها إلى حق الملكية للمنظمات المحددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 5 من المادة 342.4 من هذا القانون.

تمت الموافقة على قائمة الممتلكات المتعلقة بالأشياء العقارية المحددة في هذه الفقرة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

(البند 3.1 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 07/03/2016 N 242-FZ)

3.2. معدلات الضرائب التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالسكك الحديدية الاستخدام العامولا يمكن أن تتجاوز الهياكل التي تشكل الجزء التكنولوجي منها 1 في المائة في عام 2017، و1.3 في المائة في عام 2018، و1.3 في المائة في عام 2019، و1.6 في المائة في عام 2020. تمت الموافقة على قائمة الممتلكات المتعلقة بهذه الأشياء من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

(البند 3.2 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2016 رقم 464-FZ)

4. إذا لم يتم تحديد معدلات الضريبة بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، يتم فرض الضرائب وفقًا لمعدلات الضريبة المحددة في هذه المادة.

(تم تقديم البند 4 بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 أبريل 2014 N 52-FZ)

5. لا يمكن زيادة معدلات الضرائب التي تحددها قوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية خلال خمس فترات ضريبية متتالية تبدأ من الفترة الضريبية التي يتم تطبيق معدل الضريبة منها.

المادة 381. المزايا الضريبية

معفاة من الضرائب:

1) منظمات ومؤسسات النظام الجنائي - فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأداء المهام الموكلة إليها؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 يونيو 2004 N 58-FZ)

2) المنظمات الدينية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لممارسة الأنشطة الدينية؛

3) المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة)، والتي يشكل المعوقون من بين أعضائها ما لا يقل عن 80 في المائة - فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لتنفيذها خارج أنشطتها القانونية؛

المنظمات, رأس المال المصرح بهوالذي يتكون بالكامل من مساهمات المنظمات العامة المحددة لعموم روسيا للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا متوسط العددتبلغ نسبة الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيهم 50 في المائة على الأقل، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة، فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لإنتاج و (أو) بيع البضائع (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة)، والأشغال والخدمات (باستثناء الوساطة وغيرها من خدمات الوساطة)؛

المؤسسات التي يكون المالكون الوحيدون لممتلكاتها هم المنظمات العامة الروسية المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة - فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لتحقيق الأغراض التعليمية والثقافية والطبية والترفيهية والتربية البدنية والرياضة والعلمية والإعلامية وغيرها من الأغراض الحماية الاجتماعية وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة، فضلاً عن توفير المساعدة القانونية وغيرها من المساعدة للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم؛

4) المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في إنتاج المنتجات الصيدلانية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لإنتاج المستحضرات المناعية البيطرية المخصصة لمكافحة الأوبئة والأوبئة الحيوانية؛

6) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛

7) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛

8) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛

11) المنظمات - فيما يتعلق بالفيدرالية الطرق السريعةالاستخدام المشترك والهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ منها. تمت الموافقة على قائمة الممتلكات المتعلقة بالأشياء المحددة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛

(البند 11 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2012 N 202-FZ)

13) ملكية المؤسسات المتخصصة في مجال الأطراف الاصطناعية وجراحة العظام؛

14) ملكية نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية؛

15) ملكية المنظمات التي تم تعيينها كمراكز بحث حكومية؛

(البند 15 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 4 نوفمبر 2014 N 347-FZ)

16) أصبح باطلاً. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛

17) المنظمات، باستثناء المنظمات المحددة في الفقرة 22 من هذه المادة - فيما يتعلق بالممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة - مقيم في منطقة اقتصادية خاصة، تم إنشاؤها أو الحصول عليها بغرض القيام بأنشطة في الإقليم منطقة اقتصادية خاصة، تستخدم على أراضي منطقة اقتصادية خاصة في إطار اتفاقية إنشاء منطقة اقتصادية خاصة وتقع على أراضي هذه المنطقة الاقتصادية الخاصة، لمدة عشر سنوات اعتبارا من الشهر التالي للشهر تسجيل الممتلكات المحددة؛

(بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 3 يونيو 2006 N 75-FZ، بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بتاريخ 7 نوفمبر 2011 N 305-FZ، بتاريخ 30 نوفمبر 2011 N 365-FZ)

19) المنظمات المعترف بها كشركات إدارة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار"؛

(البند 19 المقدم بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 سبتمبر 2010 رقم 243-FZ)

20) المنظمات التي حصلت على وضع المشاركين في مشروع لإجراء البحث والتطوير وتسويق نتائجها وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مركز سكولكوفو للابتكار" تفقد هذه المنظمات الحق في الإعفاء الضريبي في الحالات المنصوص عليها كما هو موضح في الفقرة 2 من المادة 145.1 من هذا القانون (للمنظمات المحددة في هذه الفقرة والتي تمثل مراكز شركات بحثية - الفقرة 2.1 من المادة 145.1 من هذا القانون). "حول مركز الابتكار "سكولكوفو"، وكذلك محاسبة الدخل (المصروفات). بيانات؛

(البند 20 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 سبتمبر 2010 N 243-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2016 N 475-FZ)

21) المنظمات - فيما يتعلق بالمنشآت التي تم تشغيلها حديثًا ذات كفاءة عالية في استخدام الطاقة، وفقًا لقائمة هذه المرافق التي أنشأتها حكومة الاتحاد الروسي، أو فيما يتعلق بالمنشآت التي تم تشغيلها حديثًا من الدرجة العالية كفاءة الطاقة، إذا كان فيما يتعلق بهذه الأشياء، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يتم تحديد فئات كفاءة الطاقة الخاصة بها - في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تسجيل العقار المحدد؛

(البند 21 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 06/07/2011 N 132-FZ)

22) منظمات بناء السفن التي تتمتع بوضع مقيم في منطقة اقتصادية خاصة للإنتاج الصناعي - فيما يتعلق بالممتلكات المسجلة في ميزانيتها العمومية والمستخدمة لغرض بناء وإصلاح السفن، في غضون عشر سنوات من تاريخ تسجيل هذه المنظمات كمقيم في المنطقة الاقتصادية الخاصة، وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها لغرض بناء وإصلاح السفن، في غضون عشر سنوات من تاريخ تسجيل الممتلكات المحددة، ولكن ليس أكثر من خلال الفترة وجود المنطقة الاقتصادية الخاصة للإنتاج الصناعي؛

(البند 22 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 7 نوفمبر 2011 N 305-FZ)

23) المنظمات المعترف بها كشركات إدارة المناطق الاقتصادية الخاصة والمحاسبة في الميزانية العمومية كأصول ثابتة عقارية تم إنشاؤها لغرض تنفيذ اتفاقيات إنشاء المناطق الاقتصادية الخاصة، لمدة عشر سنوات من الشهر التالي لشهر تسجيل خاصية محددة

(البند 23 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 365-FZ)

24) المنظمات - فيما يتعلق بالممتلكات (بما في ذلك الممتلكات المنقولة بموجب اتفاقيات الإيجار) التي تستوفي في نفس الوقت الشروط التالية خلال الفترة الضريبية:

يقع العقار في المياه البحرية الداخلية للاتحاد الروسي، أو في البحر الإقليمي للاتحاد الروسي، أو على الجرف القاري للاتحاد الروسي، أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي أو في الجزء الروسي (الروسي) القطاع) من قاع بحر قزوين؛

يتم استخدام العقار في تنفيذ أنشطة تطوير الرواسب الهيدروكربونية البحرية، بما في ذلك الدراسة الجيولوجية والاستكشاف والأعمال التحضيرية.

إذا كان العقار خلال الفترة الضريبية يقع داخل حدود الأقاليم (المناطق المائية) المحددة في الفقرة الثانية من هذه الفقرة، وفي أقاليم أخرى، فإن الإعفاء من الضريبة يكون ساري المفعول بشرط أن يكون العقار المحدد مستوفياً لمتطلبات الفقرة الأولى - ثلاثة من هذه الفقرة لمدة 90 يومًا تقويميًا على الأقل خلال سنة تقويمية واحدة؛

(البند 24 المقدم بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 سبتمبر 2013 رقم 268-FZ)

25) المنظمات - فيما يتعلق بالممتلكات المنقولة المسجلة كأصول ثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2013، باستثناء عناصر الممتلكات المنقولة التالية المسجلة نتيجة لذلك:

إعادة تنظيم أو تصفية الكيانات القانونية؛

نقل الممتلكات، بما في ذلك اكتسابها، بين الأشخاص المعترف بهم على أنهم مترابطون وفقًا لأحكام الفقرة 2 من المادة 105.1 من هذا القانون.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2016 N 475-FZ)

لا تنطبق الاستثناءات المنصوص عليها في الفقرتين الثانية والثالثة من هذه الفقرة على عربات السكك الحديدية المنتجة اعتبارًا من 1 يناير 2013. يتم تحديد تاريخ إنتاج عربات السكك الحديدية على أساس جوازات السفر الفنية؛

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2016 رقم 475-FZ)

(البند 25 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 24 نوفمبر 2014 رقم 366-FZ)

26) المنظمة - فيما يتعلق بالممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة - مشارك في منطقة اقتصادية حرة تم إنشاؤها أو الحصول عليها بغرض ممارسة الأنشطة في أراضي منطقة اقتصادية حرة وتقع على أراضي هذه المنطقة الحرة المنطقة الاقتصادية لمدة عشر سنوات اعتبارا من الشهر التالي لشهر اعتماد تسجيل العقار المذكور.

(البند 26 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

المادة 381.1. إجراءات تطبيق المزايا الضريبية

(تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401-FZ)

اعتبارًا من 1 يناير 2018، يتم تطبيق المزايا الضريبية المحددة في الفقرة 24 (فيما يتعلق بالممتلكات الواقعة في الجزء الروسي (القطاع الروسي) من قاع بحر قزوين) والفقرة 25 من المادة 381 من هذا القانون على أراضي الدولة المكونة كيان الاتحاد الروسي إذا تم اعتماد القانون المقابل للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.

المادة 382. إجراءات حساب مبلغ الضريبة ومبالغ الدفعات المقدمة للضريبة

1. يتم احتساب مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية كمنتج لمعدل الضريبة المقابل والقاعدة الضريبية المحددة للفترة الضريبية، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 385.3 من هذا القانون.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 ديسمبر 2016 N 464-FZ)

2. يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة في نهاية الفترة الضريبية على أساس الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوبة وفقاً للفقرة (1) من هذه المادة ومبالغ دفعات الضريبة المقدمة المحسوبة خلال الفترة الضريبية.

3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية لمكتب التمثيل الدائم لمنظمة أجنبية)، فيما يتعلق بالممتلكات لكل قسم منفصل في المنظمة، والذي لديه ميزانية عمومية منفصلة، فيما يتعلق بكل كائن من العقارات الواقعة خارج موقع المنظمة، أو قسم منفصل في المنظمة له ميزانية عمومية منفصلة، أو مكتب تمثيل دائم منظمة أجنبية، فيما يتعلق بالممتلكات المدرجة في نظام إمداد الغاز الموحد، فيما يتعلق بالممتلكات، والتي يتم تحديد القاعدة الضريبية فيما يتعلق بها على أنها قيمتها المساحية، وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 284-FZ، بتاريخ 2 نوفمبر 2013 N 307-FZ)

4. يتم حساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على نتائج كل فترة تقرير بمبلغ ربع منتج معدل الضريبة المقابل و متوسط التكلفةالممتلكات (باستثناء الممتلكات المحددة في الفقرات من الأول إلى الثالث من الفقرة 24 من المادة 381 من هذا القانون)، المحددة لفترة الإبلاغ وفقًا للفقرة 4 من المادة 376 من هذا القانون.

5. في حالة حصول دافع الضرائب (إنهاء) خلال فترة الضريبة (الإبلاغ) على حق ملكية الأشياء العقارية المحددة في المادة 378.2 من هذا القانون، وحساب مبلغ الضريبة (مبالغ مدفوعات الضرائب المسبقة) في يتم تنفيذ العلاقة مع هذه الأشياء العقارية مع الأخذ بعين الاعتبار المعامل، الذي يتم تعريفه على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي كان خلالها دافع الضرائب يمتلك هذه الأشياء العقارية إلى عدد الأشهر في فترة (تقرير) الضريبة، ما لم يكن خلاف ذلك التي تقدمها هذه المادة.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 2 نوفمبر 2013 N 307-FZ، بتاريخ 2 أبريل 2014 N 52-FZ)

إذا حدث ظهور حق ملكية الأشياء العقارية المحددة في المادة 378.2 من هذا القانون قبل اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل ضمناً، أو حدث إنهاء الحق المحدد بعد اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل، شهر ويؤخذ ظهور (انقضاء) الحق المحدد بالشهر الكامل.

إذا حدث ظهور حق ملكية الأشياء العقارية المحددة في المادة 378.2 من هذا القانون بعد اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل أو حدث انتهاء الحق المحدد قبل اليوم الخامس عشر من الشهر المقابل ضمناً، فإن شهر الظهور ولا يؤخذ في الاعتبار (إنهاء) الحق المحدد عند تحديد المعامل المحدد في هذه الفقرة.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 ديسمبر 2015 N 396-FZ)

6. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التشريعية (التمثيلية) للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي أن توفر لفئات معينة من دافعي الضرائب الحق في عدم حساب أو دفع مدفوعات الضرائب المقدمة خلال الفترة الضريبية.

7. فيما يتعلق بالممتلكات، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها على أنها قيمتها المساحية، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ مدفوعات الضرائب المقدمة) مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 378.2 من هذا القانون.

(البند 7 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 2 نوفمبر 2013 رقم 307-FZ)

المادة 383. إجراءات وشروط دفع الضريبة والمدفوعات المسبقة للضريبة

1. تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع من قبل دافعي الضرائب بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

2. خلال الفترة الضريبية، يقوم دافعو الضرائب بدفع مدفوعات ضريبية مسبقة، ما لم ينص قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي على خلاف ذلك. عند انتهاء الفترة الضريبية، يدفع دافعو الضرائب مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 382 من هذا القانون.

3. فيما يتعلق بالممتلكات في الميزانية العمومية المنظمة الروسيةتخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع إلى الميزانية في موقع المنظمة المحددة، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المواد 384 و385 و385.2 من هذا القانون.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 28 نوفمبر 2009 N 284-FZ)

4. فقدان القوة. - القانون الاتحادي الصادر في 28 نوفمبر 2009 رقم 284-FZ.

5. تقوم المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال بعثات دائمة، فيما يتعلق بممتلكات البعثات الدائمة، بدفع الضرائب والدفعات الضريبية المقدمة إلى الميزانية في المكان الذي تم فيه تسجيل البعثات الدائمة المذكورة لدى السلطات الضريبية.

6. فيما يتعلق بالأشياء العقارية التي يتم تحديد الأساس الضريبي لها كقيمة مساحية، تخضع الضريبة والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع إلى الميزانية وفقًا للمادة 382 من هذا القانون في موقع العقار. الكائن العقاري.

(البند 6 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 نوفمبر 2013 N 307-FZ)

7. دافعو الضرائب هم المنظمات التي تم تضمين معلوماتها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ "بشأن دخول الجزء الأول حيز التنفيذ" القانون المدنيروسيا الاتحادية"، بدفع الضريبة على العقارات التي يملكونها في موقع تواجدهم حتى يتلقوا إشعار التسجيل لدى مصلحة الضرائب، مؤكدا التسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع العقارات التي يملكونها.

(البند 7 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

المادة 384. خصوصيات حساب ودفع الضريبة في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة

منظمة تضم أقسامًا منفصلة لها ميزانية عمومية منفصلة تدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل قسم من الأقسام المنفصلة فيما يتعلق بالممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة 374 من هذا القانون، تقع في ميزانية عمومية منفصلة لكل منها، بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه الأقسام المنفصلة، والقاعدة الضريبية. (ربع متوسط قيمة الممتلكات) المحددة لفترة الضريبة (الإبلاغ) وفقًا للمادة 376 من هذا القانون، فيما يتعلق بكل قسم منفصل، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 378.2 من هذا القانون.

المادة 385. خصوصيات حساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالأشياء العقارية الواقعة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل

منظمة تأخذ في الاعتبار في ميزانيتها العمومية الأشياء العقارية الموجودة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل الذي لديه ميزانية عمومية منفصلة، وتدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل من هذه العقارات الأشياء بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في أراضي الكيان التأسيسي ذي الصلة للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه الأشياء العقارية، والقاعدة الضريبية (ربع متوسط قيمة العقار) ، تم تحديدها لفترة الضريبة (إعداد التقارير) وفقًا للمادة 376 من هذا القانون، فيما يتعلق بكل كائن عقاري، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 378.2 من هذا القانون.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بتاريخ 2 نوفمبر 2013 N 307-FZ)

المادة 385.1. خصوصيات حساب ودفع ضريبة الأملاك على الشركات من قبل سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد

(مقدم بموجب القانون الاتحادي رقم 16-FZ المؤرخ 10 يناير 2006)

1. يدفع سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ضريبة ملكية الشركات وفقًا لهذا الفصل فيما يتعلق بجميع الممتلكات الخاضعة للضريبة بموجب الضريبة المحددةباستثناء الممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء البيع مشروع استثماريوفقا ل القانون الاتحاديبشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد.

2. يقوم السكان بحساب مبلغ ضريبة ممتلكات الشركات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد بشكل منفصل.

3. للمقيمين خلال الأعوام الستة الأولى من تاريخ الشمول كيان قانونيفي السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، معدل الضريبة لضريبة ملكية الشركات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد. تم تعيين منطقة كالينينغراد على 0 بالمائة.

4. في الفترة من السنة السابعة إلى السنة التقويمية الثانية عشرة شاملة من تاريخ إدراج كيان قانوني في السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، معدل الضريبة على ضريبة الأملاك للمنظمات فيما يتعلق إلى الممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد هي القيمة التي حددها قانون منطقة كالينينغراد وتم تخفيضها بنسبة خمسين بالمائة.

5. لا ينطبق الإجراء الخاص لدفع ضريبة الأملاك للمنظمات على ذلك الجزء من قيمة الممتلكات (التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد) الذي تستخدم لإنتاج السلع (الأعمال، الخدمات) التي لا يمكن توجيه المشروع الاستثماري إليها. وفي هذه الحالة تعتبر حصة قيمة العقار الذي يستخدم لإنتاج سلع (عمل، خدمات) لا يمكن توجيه المشروع الاستثماري لها مساوية لحصة الدخل من بيع تلك السلع (عمل، خدمات) في الحجم الإجمالي لجميع دخل المقيم.

6. الفرق بين مبلغ ضريبة أملاك الشركات فيما يتعلق بالقاعدة الضريبية لضريبة أملاك الشركات (التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد)، والتي كان من الممكن أن يحسبها المقيم إذا لم يتم استخدام إجراء دفع خاص، الضريبة على ممتلكات المنظمات المنشأة بموجب هذه المادة، ومبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات التي يحسبها مقيم وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بالضريبة على ممتلكات المنظمات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، غير المدرجة في القاعدة الضريبيةعلى ضريبة دخل الشركات للمقيمين.

7. في حالة استبعاد المقيم من سجل موحدسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، حتى حصولهم على شهادة استيفاء شروط إعلان الاستثمار، يعتبر المقيم قد فقد الحق في تطبيق الإجراء الخاص لدفع ضريبة ممتلكات الشركات المنصوص عليه في هذه المادة من بداية الربع الذي تم استبعاده فيه من السجل المحدد.

وفي هذه الحالة، يلتزم المقيم بحساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالعقار الذي أنشأه أو حصل عليه أثناء تنفيذ المشروع الاستثماري وفقًا للقانون الاتحادي الخاص بالمنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينجراد، وفقًا لما ورد في القانون الاتحادي الخاص بالمنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينجراد. معدل الضريبةأنشئت وفقا للمادة 380 من هذا القانون.

يتم احتساب مبلغ الضريبة لفترة تطبيق الإجراء الضريبي الخاص.

يتم دفع مبلغ الضريبة المحسوب من قبل المقيم في نهاية فترة التقرير أو الفترة الضريبية التي تم استبعاده فيها من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة لدفع المقدمة مدفوعات الضريبة لفترة التقرير أو الضريبة للفترة الضريبية وفقًا للفقرة 1 من المادة 383 من هذا القانون.

عند إجراء الزيارة التدقيق الضريبيمقيم مستبعد من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، من حيث صحة الحساب والدفع الكامل لمبلغ الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات التي أنشأها أو حصل عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري ، لا تنطبق القيود المنصوص عليها في الفقرة الثانية من الفقرة 4 والفقرة 5 من المادة 89 من هذا القانون بشرط أن يتم اتخاذ قرار الأمر بإجراء مثل هذه المراجعة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من لحظة دفع المقيم المبلغ المحدد من الضريبة.

(البند 7 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 17 مايو 2007 رقم 84-FZ)

المادة 385.2. ميزات حساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات المدرجة في النظام الموحد لتزويد الغاز

(مقدم بموجب القانون الاتحادي رقم 284-FZ المؤرخ 28 نوفمبر 2009)

1. فيما يتعلق بالممتلكات المدرجة في نظام إمداد الغاز الموحد، يتم حساب (حساب) الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) على أساس القاعدة الضريبية المحددة ككل للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، ويتم دفعها (دفعها) إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في الموقع الفعلي لهذا العقار.

2. لأغراض هذا الفصل، فإن الموقع الفعلي للعقار المدرج في نظام إمداد الغاز الموحد هو أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي حيث يتم إنتاج الغاز ونقله وتخزينه و(أو) إمداده .

3. تلتزم المنظمة المالكة للعقار الذي يشكل جزءًا من نظام إمداد الغاز الموحد بالتأكد من محاسبة العقار المذكور، مع الإشارة إلى ذلك الوثائق الأوليةحساب موقعه الفعلي.

المادة 385.3. خصوصيات حساب الضرائب فيما يتعلق بمسارات وهياكل السكك الحديدية العامة التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ منها

(تم تقديمه بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 28 ديسمبر 2016 N 464-FZ)

1. فيما يتعلق بمسارات وهياكل السكك الحديدية العامة التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ منها، والتي تلبي المتطلبات التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي، وتم تسجيلها لأول مرة كأصول ثابتة بدءًا من 1 يناير 2017، يتم حساب مبلغ الضريبة باستخدام المعامل Kzhd القيمة التي يتم تحديدها وفقاً للفقرة (2) من هذه المادة.

2. خلال ست فترات ضريبية، بدءًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية التي تم فيها تسجيل العقار المقابل لأول مرة كأحد الأصول الثابتة، يتم أخذ معامل Kzh مساوٍ لـ:

0 - خلال الفترة الضريبية الأولى.

0.1 - خلال الفترة الضريبية الثانية؛

0.2 - خلال الفترة الضريبية الثالثة؛

0.4 - خلال الفترة الضريبية الرابعة.

0.6 - خلال الفترة الضريبية الخامسة.

0.8 - خلال الفترة الضريبية السادسة.

المادة 386. الإقرار الضريبي

1. يلتزم دافعو الضرائب، في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية، بالتقدم إلى السلطات الضريبية في موقعهم، في موقع كل قسم من أقسامهم المنفصلة التي لها ميزانية عمومية منفصلة، وكذلك في موقع كل قسم قطعة من العقارات (التي تم تأسيسها من أجلها أمر منفصلحساب ودفع الضريبة) في موقع العقار المشمول في نظام إمداد الغاز الموحد، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك، حسابات الضرائببشأن المدفوعات الضريبية المقدمة والإقرار الضريبي.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 30 ديسمبر 2006 N 268-FZ، بتاريخ 28 نوفمبر 2009 N 284-FZ)

فيما يتعلق بالممتلكات الواقعة في البحر الإقليمي للاتحاد الروسي، على الجرف القاري للاتحاد الروسي، في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي و (أو) خارج أراضي الاتحاد الروسي (للمنظمات الروسية) ، يتم تقديم الحسابات الضريبية للمدفوعات الضريبية المقدمة والإقرار الضريبي للضريبة إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية لمكتب الممثل الدائم للمنظمة الأجنبية). في الوقت نفسه، فيما يتعلق بالممتلكات المحددة في الفقرات من الأول إلى الثالث من الفقرة 24 من المادة 381 من هذا القانون، لا يتم توفير الحسابات الضريبية لمدفوعات الضرائب المقدمة.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 30 سبتمبر 2013 N 268-FZ)

يقدم دافعو الضرائب الذين يتم تصنيفهم وفقًا للمادة 83 من هذا القانون على أنهم أكبر دافعي الضرائب، الإقرارات الضريبية (الحسابات) إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2006 رقم 268-FZ)

2. يقدم دافعو الضرائب حسابات الضرائب لدفعات الضرائب المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية فترة التقرير ذات الصلة.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 يوليو 2006 رقم 137-FZ)

3. يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 30 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية.

منظمة أجنبية (هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) لديها عقارات على حق الملكية، معترف بها كموضوع للضريبة وفقًا للمادة 374 من هذا القانون، بالتزامن مع تقديم الإقرار الضريبي، توفر معلومات حول المشاركين في هذه المنظمة الأجنبية (مؤسسو هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني) اعتبارًا من 31 ديسمبر من الفترة الضريبية ذات الصلة، بما في ذلك الكشف عن إجراءات المشاركة غير المباشرة (إن وجدت) فرديأو شركة عامة، إذا كانت حصة مشاركتهم المباشرة و (أو) غير المباشرة في منظمة أجنبية (هيكل دون تشكيل كيان قانوني) تتجاوز 5 بالمائة.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 24 نوفمبر 2014 N 376-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 15 فبراير 2016 N 32-FZ)

4. إذا فشل دافع الضرائب - وهو منظمة أجنبية لا تمارس أنشطة على أراضي الاتحاد الروسي من خلال منشأة دائمة - في تقديم الإقرار الضريبي خلال الحدود الزمنية التي تحددها هذه المادة، تحدد مصلحة الضرائب على أساس المعلومات المتاحة دون اتخاذ تدابير فيما يتعلق بدافعي الضرائب المحددين الرقابة الضريبيةمبلغ الضريبة الذي لم يحسبه دافع الضرائب، ويخضع للدفع نظام الميزانيةالاتحاد الروسي.

إذا كان مبلغ الضريبة الذي تحدده مصلحة الضرائب وفقًا للفقرة الأولى من هذه الفقرة يتجاوز مبلغ الضريبة المدفوعة فعليًا من قبل المنظمة الأجنبية، تحدد مصلحة الضرائب، بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون، المتأخرات الضريبية.

(البند 4 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 4 نوفمبر 2014 رقم 347-FZ)

5. دافعو الضرائب - المنظمات التي يتم إدخال معلومات عنها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية على أساس المادة 19 من القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 N 52-FZ "بشأن دخول الجزء الأول من القانون المدني حيز التنفيذ" الاتحاد الروسي"، تقديم الحسابات الضريبية للمدفوعات المقدمة والإقرار الضريبي للضريبة في مكان وجودهم حتى يتلقوا إشعار التسجيل لدى مصلحة الضرائب، وتأكيد التسجيل لدى مصلحة الضرائب في موقع العقار يملكونها.

(البند 5 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 379-FZ)

المادة 386.1. القضاء على الازدواج الضريبي

(مقدم بموجب القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007)

في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ مبالغ الضريبة الجديرة بالسداد المدفوعة خارج أراضي الاتحاد الروسي مبلغ الضريبة المستحقة على هذه المنظمة في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالممتلكات المحددة في هذه الفقرة.

2. لتعويض الضريبة، يجب على المنظمة الروسية تقديم المستندات التالية إلى السلطات الضريبية:

طلب الحصول على الائتمان الضريبي؛

وثيقة تؤكد دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي، مؤكدة من قبل مصلحة الضرائب في الدولة الأجنبية المعنية.

يتم تقديم المستندات المذكورة أعلاه من قبل المنظمة الروسية إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية، جنبًا إلى جنب مع الإقرار الضريبيللفترة الضريبية التي تم فيها دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي.

المادة 372. أحكام عامة

1. يتم تحديد ضريبة الأملاك للمنظمات (المشار إليها فيما بعد في هذا الفصل - الضريبة) بموجب هذا القانون ويتم تطبيق قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي ومنذ لحظة دخوله حيز التنفيذ إلزاميًا للدفع في أراضي الكيان المقابل للاتحاد الروسي.2. عند إنشاء ضريبة، تحدد الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدل الضريبة ضمن الحدود المنصوص عليها في هذا الفصل، والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضريبة ويجوز للاتحاد الروسي أيضًا توفير المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب.

المادة 373. دافعو الضرائب

1. يتم التعرف على دافعي الضرائب (المشار إليهم فيما يلي في هذا الفصل - دافعي الضرائب) على النحو التالي: المنظمات الروسية المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة و (أو) امتلاك عقارات على أراضي الاتحاد الروسي، على الجرف القاري الاتحاد الروسي وفي المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي.1.1. لا يتم الاعتراف بالمنظمات التي تنظم الألعاب الأولمبية والألعاب الأولمبية للمعاقين كدافعي ضرائب وفقًا للمادة 3 من القانون الاتحادي "بشأن تنظيم وعقد الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين لعام 2014 في مدينة سوتشي، تطوير مدينة سوتشي كمنتجع مناخي جبلي وتعديلات على القوانين التشريعية المنفصلة للاتحاد الروسي" فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة فيما يتعلق بتنظيم وعقد الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين لعام 2014 في مدينة سوتشي وتطوير مدينة سوتشي كمنتجع مناخي جبلي.2. يتم الاعتراف بأن أنشطة منظمة أجنبية تؤدي إلى تشكيل مكتب تمثيل دائم في الاتحاد الروسي وفقًا للمادة 306 من هذا القانون، ما لم تنص المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

المادة 374. موضوع الضريبة

1. الأشياء الخاضعة للضريبة بالنسبة للمنظمات الروسية هي الممتلكات المنقولة وغير المنقولة (بما في ذلك الممتلكات المنقولة للحيازة المؤقتة أو الاستخدام أو التصرف أو إدارة الثقة أو المساهمة في نشاط مشترك أو الحصول عليها بموجب اتفاقية امتياز)، والتي يتم حسابها في الميزانية العمومية على أنها ثابتة الأصول بالطريقة المقررة لحفظ السجلات المحاسبية، ما لم تنص المادة 378 من هذا القانون على خلاف ذلك. يتم الاعتراف بالأشياء الخاضعة للضريبة للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة كممتلكات منقولة وغير منقولة تتعلق بالأصول الثابتة، والممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية امتياز، لأغراض هذا الفصل، تحتفظ المنظمات الأجنبية بسجلات للأشياء الخاضعة للضريبة في الاتحاد الروسي الطريقة المعمول بها في الاتحاد الروسي للأغراض المحاسبية.3. يتم الاعتراف بالأهداف الضريبية للمنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة على أنها عقارات تقع على أراضي الاتحاد الروسي ومملوكة للمنظمات الأجنبية المحددة والعقارات المستلمة بموجب اتفاقية امتياز.4 . لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضرائب:
1) قطع الأراضي وغيرها من مرافق الإدارة البيئية (المسطحات المائية والموارد الطبيعية الأخرى)؛
2) الممتلكات المملوكة لحق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للسلطات التنفيذية الفيدرالية ، والتي يتم فيها توفير الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة قانونًا ، والتي تستخدمها هذه السلطات لاحتياجات الدفاع والدفاع المدني والأمن وإنفاذ القانون في الاتحاد الروسي.

المادة 375. القاعدة الضريبية

1. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة. عند تحديد القاعدة الضريبية، يتم أخذ الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة في الاعتبار بقيمتها المتبقية، والتي يتم تشكيلها وفقًا للمحاسبة المعمول بها. الإجراء المعتمد في السياسة المحاسبية للمنظمة في حالة عدم توفير الإهلاك للأصول الثابتة الفردية، يتم تحديد تكلفة هذه الكائنات للأغراض الضريبية على أنها الفرق بين تكلفتها الأصلية ومبلغ الإهلاك المحسوب وفقًا لـ معدلات الاستهلاك المحددة للأغراض المحاسبية في نهاية كل فترة ضريبية (تقرير).2. القاعدة الضريبية فيما يتعلق بالممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة، وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا تتعلق بأنشطة هذه المنظمات في روسيا يتم التعرف على الاتحاد من خلال مكاتب التمثيل الدائمة كقيمة مخزونية لهذه الأشياء وفقًا لبيانات هيئات الجرد الفنية والهيئات المعتمدة والمنظمات المتخصصة التي تقوم بالمحاسبة و المخزون الفنييُطلب من كائنات العقارات إبلاغ مصلحة الضرائب في موقع هذه الأشياء بمعلومات حول القيمة المخزونة لكل كائن من هذا القبيل يقع على أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي في غضون 10 أيام من تاريخ تقييم هذه الأشياء الكائنات.

المادة 376. إجراءات تحديد الوعاء الضريبي

1. يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية للمكتب التمثيلي الدائم لمنظمة أجنبية)، فيما يتعلق بممتلكات كل قسم منفصل للمنظمة التي لديها ميزانية عمومية منفصلة، فيما يتعلق بكل كائن من العقارات الواقعة خارج موقع المنظمة، أو قسم منفصل للمنظمة لديه ميزانية عمومية منفصلة، أو مكتب تمثيلي دائم لمنظمة أجنبية، كما وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.2. إذا كان للعقار الخاضع للضريبة موقع فعلي على أراضي الكيانات المكونة المختلفة للاتحاد الروسي أو على أراضي كيان مكون للاتحاد الروسي وفي البحر الإقليمي للاتحاد الروسي (على الجرف القاري للاتحاد الروسي أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي)، فيما يتعلق بالكائن العقاري المحدد، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل ويتم قبولها عند حساب الضريبة في الكيان المقابل للاتحاد الروسي بما يتناسب جزئيًا مع حصة القيمة الدفترية (للأشياء العقارية المحددة في الفقرة 2 من المادة 375 من هذا القانون - قيمة المخزون) للعقار في أراضي الموضوع المقابل الاتحاد الروسي.3. ويتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل وفقاً لهذا الفصل.4. يتم تحديد متوسط قيمة الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة لفترة التقرير على أنها حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر من فترة التقرير واليوم الأول من فترة التقرير الشهر التالي لفترة التقرير بعدد الأشهر في فترة التقرير، زيادة بمقدار واحد. يتم تحديد متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة للفترة الضريبية على أنها حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيم من القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر من الفترة الضريبية واليوم الأخير من الفترة الضريبية، حسب عدد الأشهر في الفترة الضريبية بنسبة واحد.5. يعتبر الوعاء الضريبي بالنسبة لكل قطعة من عقارات المنظمات الأجنبية المحددة في الفقرة 2 من المادة 375 من هذا القانون مساويا للقيمة المخزونة لهذه القطعة من العقارات اعتبارا من 1 يناير من السنة التي تخضع فيها الضريبة. فترة.

المادة 377. ميزات تحديد الوعاء الضريبي في إطار اتفاقية الشراكة البسيطة (اتفاقية النشاط المشترك)

1. يتم تحديد القاعدة الضريبية بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك) على أساس القيمة المتبقية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة، والتي يساهم بها دافع الضرائب بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك)، وكذلك على أساس على القيمة المتبقية للممتلكات الأخرى المعترف بها كموضوع للضريبة، المكتسبة و (أو) التي تم إنشاؤها في عملية النشاط المشترك، والتي تشكل ملكية مشتركة للشركاء، والتي يتم حسابها في ميزانية عمومية منفصلة لشراكة بسيطة من قبل أحد المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة تسيير الشؤون المشتركة. يقوم كل مشارك في اتفاقية شراكة بسيطة بحساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة، والتي ينقلها إلى نشاط مشترك. فيما يتعلق بالممتلكات المكتسبة و (أو) التي تم إنشاؤها في عملية النشاط المشترك، يتم حساب الضريبة ودفعها من قبل المشاركين في اتفاقية الشراكة البسيطة بما يتناسب مع قيمة مساهمتهم في القضية المشتركة.2. يلتزم الشخص الذي يحتفظ بسجلات الممتلكات المشتركة للشركاء، لأغراض ضريبية، بتقديم تقرير في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة الإبلاغ إلى كل دافع ضرائب طرف في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك) معلومات حول القيمة المتبقية للممتلكات التي تشكل الملكية المشتركة للشركاء، في اليوم الأول من كل شهر من فترة التقرير المقابلة وعن حصة كل مشارك في الملكية المشتركة للشركاء. في هذه الحالة، يقوم الشخص الذي يحتفظ بسجلات الملكية المشتركة للشركاء بتوفير المعلومات اللازمة لتحديد القاعدة الضريبية.

المادة 378. خصوصيات فرض الضرائب على الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة

تخضع الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة، وكذلك الممتلكات المكتسبة بموجب اتفاقية إدارة الثقة، للضريبة (باستثناء الممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك) من مؤسس إدارة الثقة.

المادة 378.1. ميزات الضرائب العقارية أثناء تنفيذ اتفاقيات الامتياز

المادة 379. الفترة الضريبية. فترة التقرير

1. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.2. فترات تقديم التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.3. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التشريعية لكيان مكون للاتحاد الروسي عدم تحديد فترات الإبلاغ.

المادة 380. معدل الضريبة

1. يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2 بالمائة.2. يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.

المادة 381. المزايا الضريبية

معفاة من الضرائب:
1) منظمات ومؤسسات النظام الجنائي - فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأداء المهام الموكلة إليها؛
2) المنظمات الدينية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لممارسة الأنشطة الدينية؛
3) المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة)، والتي يشكل المعوقون من بين أعضائها ما لا يقل عن 80 في المائة - فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لتنفيذها المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة الروسية المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وكانت حصتهم في صندوق الأجور تبلغ 50 في المائة؛ ما لا يقل عن 25 في المائة، فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لإنتاج و (أو) بيع السلع (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى، وكذلك السلع الأخرى وفقا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة)، والأشغال والخدمات (باستثناء مؤسسات الوساطة والخدمات الوسيطة الأخرى)، وأصحاب الممتلكات الوحيدون الذين هم المنظمات العامة الروسية المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة - في فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لتحقيق التعليم والثقافة والطبية والترفيهية والتربية البدنية والرياضة والعلمية والإعلامية وغيرها من أغراض الحماية الاجتماعية وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة، فضلاً عن تقديم المساعدة القانونية وغيرها من المساعدة للأشخاص ذوي الإعاقة، الأطفال المعوقون وأولياء أمورهم؛
4) المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في إنتاج المنتجات الصيدلانية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لإنتاج المستحضرات المناعية البيطرية المخصصة لمكافحة الأوبئة والأوبئة الحيوانية؛
5) المنظمات - فيما يتعلق بالأشياء المعترف بها كمعالم تاريخية وثقافية ذات أهمية اتحادية بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي؛
6) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛
7) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛
8) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛
9) المنظمات - فيما يتعلق بالمنشآت النووية المستخدمة للأغراض العلمية، ومرافق تخزين المواد النووية والمواد المشعة، وكذلك مرافق تخزين النفايات المشعة؛
10) المنظمات - فيما يتعلق بكاسحات الجليد والسفن المزودة بمحطات الطاقة النووية وسفن خدمة التكنولوجيا النووية؛
11) المنظمات - فيما يتعلق بالسكك الحديدية العامة والطرق السريعة الفيدرالية العامة وخطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط نقل الطاقة، فضلاً عن الهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق. تمت الموافقة على قائمة الممتلكات المتعلقة بالأشياء المحددة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛
12) المنظمات - فيما يتعلق بالأجسام الفضائية؛
13) ملكية المؤسسات المتخصصة في مجال الأطراف الاصطناعية وجراحة العظام؛
14) ملكية نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية؛
15) ملكية المراكز العلمية الحكومية؛
16) أصبح باطلاً. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛
17) المنظمة - فيما يتعلق بالممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة - مقيم في منطقة اقتصادية خاصة، تم إنشاؤها أو الحصول عليها لغرض ممارسة الأنشطة في إقليم منطقة اقتصادية خاصة، وتستخدم في إقليم منطقة اقتصادية خاصة المنطقة الاقتصادية في إطار اتفاقية إنشاء منطقة اقتصادية خاصة وتقع على أراضي هذه المنطقة الاقتصادية الخاصة، خلال خمس سنوات من تاريخ تسجيل العقار المحدد؛
18) المنظمات - فيما يتعلق بالسفن المسجلة في السجل الروسي الدولي للسفن.

المادة 382. إجراءات حساب مبلغ الضريبة ومبالغ الدفعات المقدمة للضريبة

1. يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس نتائج الفترة الضريبية كحاصل معدل الضريبة المقابل ووعاء الضريبة المحدد للفترة الضريبية.2. يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة في نهاية الفترة الضريبية على أساس الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوبة وفقاً للفقرة (1) من هذه المادة ومبالغ دفعات الضريبة المقدمة المحسوبة خلال الفترة الضريبية.3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية للمنشأة الدائمة لمنظمة أجنبية)، فيما يتعلق بممتلكات كل منها قسم منفصل للمنظمة، له ميزانية عمومية منفصلة، فيما يتعلق بكل ملكية عقارية تقع خارج موقع المنظمة، أو قسم منفصل للمنظمة له ميزانية عمومية منفصلة، أو مكتب تمثيل دائم لشركة أجنبية التنظيم، وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.4. يتم احتساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على نتائج كل فترة تقرير بمبلغ ربع منتج معدل الضريبة المقابل ومتوسط قيمة الممتلكات المحددة لفترة التقرير وفقًا للفقرة 4 من المادة 376 من هذا القانون.5. يتم احتساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة فيما يتعلق بالأشياء العقارية للمنظمات الأجنبية المحددة في الفقرة 2 من المادة 375 من هذا القانون في نهاية فترة التقرير على أنها ربع القيمة المخزونة للعقارات اعتبارًا من 1 يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية، مضروبة في معدل الضريبة المقابل، إذا اكتسب دافع الضرائب، خلال الفترة الضريبية (الإبلاغ)، حقوق ملكية عقار تابع لمنظمات أجنبية، المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 375 من هذا. الكود، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بهذا الكائن من العقارات مع مراعاة المعامل، المحدد على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي خلالها معين قطعة من العقارات كانت مملوكة من قبل دافعي الضرائب لعدد الأشهر في فترة الضريبة (الإبلاغ)، ما لم ينص على خلاف ذلك في هذه المادة.6. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التشريعية لكيان مكون للاتحاد الروسي أن توفر لفئات معينة من دافعي الضرائب الحق في عدم حساب أو دفع مدفوعات الضرائب المقدمة خلال الفترة الضريبية.

المادة 383. إجراءات وشروط دفع الضريبة والمدفوعات المسبقة للضريبة

1. تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع من قبل دافعي الضرائب بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.2. خلال الفترة الضريبية، يقوم دافعو الضرائب بدفع مدفوعات ضريبية مسبقة، ما لم ينص قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي على خلاف ذلك. في نهاية الفترة الضريبية، يدفع دافعو الضرائب مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 382 من هذا القانون.3. فيما يتعلق بالممتلكات الموجودة في الميزانية العمومية لمنظمة روسية، تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع إلى الميزانية في موقع المنظمة المحددة، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادتين 384 و 385 من هذا القانون .4. فيما يتعلق بالأشياء العقارية التي تشكل جزءًا من نظام إمداد الغاز الموحد وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 31 مارس 1999 N 69-FZ "بشأن إمدادات الغاز في الاتحاد الروسي"، يتم نقل الضريبة إلى ميزانيات الكيانات المكونة الاتحاد الروسي بما يتناسب مع قيمة هذه الممتلكات الواقعة فعليًا على أراضي الكيان المقابل للاتحاد الروسي.5. المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة، فيما يتعلق بممتلكات البعثات الدائمة، تدفع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة إلى الميزانية في المكان الذي تم فيه تسجيل البعثات الدائمة المذكورة لدى السلطات الضريبية.6. فيما يتعلق بالأشياء العقارية لمنظمة أجنبية المحددة في الفقرة 2 من المادة 375 من هذا القانون، تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع إلى الميزانية في موقع العقار.

المادة 384. خصوصيات حساب ودفع الضريبة في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة

المادة 385. خصوصيات حساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالأشياء العقارية الواقعة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل

منظمة تأخذ في الاعتبار في ميزانيتها العمومية الأشياء العقارية الموجودة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل الذي لديه ميزانية عمومية منفصلة، وتدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل من هذه العقارات الأشياء بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في أراضي الكيان التأسيسي ذي الصلة للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه الأشياء العقارية، والقاعدة الضريبية (ربع متوسط قيمة العقار) تم تحديدها لفترة الضريبة (الإبلاغ) وفقًا للمادة 376 من هذا القانون فيما يتعلق بكل كائن عقاري.

1. يدفع سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ضريبة ملكية الشركات وفقًا لهذا الفصل فيما يتعلق بجميع الممتلكات الخاضعة للضريبة بموجب الضريبة المحددة، باستثناء الممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ الاستثمار المشروع وفقا للقانون الاتحادي بشأن منطقة المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد.2. يقوم السكان بحساب مبلغ ضريبة ممتلكات الشركات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد بشكل منفصل.3. بالنسبة للمقيمين، خلال السنوات التقويمية الست الأولى، بدءًا من تاريخ إدراج كيان قانوني في السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، معدل الضريبة على ضريبة ممتلكات الشركات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقاً للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة بالمنطقة الاقتصادية في منطقة كالينينجراد، بنسبة 0 بالمائة.4. في الفترة من السنة السابعة إلى السنة التقويمية الثانية عشرة شاملة من تاريخ إدراج كيان قانوني في السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، معدل الضريبة على ضريبة الأملاك للمنظمات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن منطقة المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، هي القيمة التي حددها قانون منطقة كالينينغراد وتم تخفيضها بنسبة خمسين بالمائة.5. لا ينطبق الإجراء الخاص لدفع ضريبة الأملاك للمؤسسات على ذلك الجزء من قيمة الممتلكات (التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد) المستخدم لإنتاج السلع (العمل، الخدمات) التي قد يتم إرسال مشروع استثماري من أجلها. وفي هذه الحالة تعتبر حصة قيمة العقار الذي يستخدم لإنتاج السلع (العمل، الخدمات) التي لا يمكن توجيه المشروع الاستثماري لها مساوية لحصة الدخل من بيع هذه السلع (العمل، الخدمات) في الحجم الإجمالي لجميع دخل المقيم.6. الفرق بين مبلغ ضريبة أملاك الشركات فيما يتعلق بالقاعدة الضريبية لضريبة أملاك الشركات (التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد)، والذي سيكون له تم حسابه من قبل المقيم إذا كان الإجراء الخاص لدفع الضريبة على ممتلكات المنظمات المنشأة بموجب هذه المادة ومبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات المحسوبة من قبل المقيم وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بالضريبة على ممتلكات المنظمات التي تم إنشاؤها أو يتم الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، ولا يتم تضمينه في القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات للمقيمين. 7. إذا تم استبعاد المقيم من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد قبل أن يحصل على شهادة استيفاء شروط إعلان الاستثمار، يعتبر المقيم فاقدًا للحق في تطبيق السجل الخاص إجراء دفع ضريبة الأملاك على الشركات المنصوص عليه في هذه المادة منذ بداية الربع الذي تم استبعاده فيه من السجل المحدد، وفي هذه الحالة، يلتزم المقيم بحساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات التي أنشأها أو حصل عليها أثناء تنفيذ المشروع الاستثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، بمعدل الضريبة المحدد وفقًا للمادة 380 من هذا القانون. يتم احتساب مبلغ الضريبة لفترة تطبيق الإجراء الضريبي الخاص يدفعه المقيم عند انتهاء فترة الإبلاغ أو الفترة الضريبية التي تم استبعاده فيها من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة. لدفع دفعات مقدمة للضريبة لفترة التقرير أو الضريبة للفترة الضريبية وفقًا للفقرة 1 من المادة 383 من هذا القانون عند إجراء تدقيق ضريبي في الموقع لمقيم مستبعد من السجل الموحد للمقيمين في الاقتصاد الخاص المنطقة في منطقة كالينينغراد، من حيث صحة الحساب واكتمال دفع مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات التي أنشأها أو حصل عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري، القيود المنصوص عليها في الفقرة الثانية من الفقرة 4 والفقرة 5 لا تنطبق المادة 89 من هذا القانون، بشرط أن يتم اتخاذ قرار الأمر بهذا التفتيش في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ دفع المقيم مبلغ الضريبة المحدد.

المادة 386. الإقرار الضريبي

1. يلتزم دافعو الضرائب، في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية، بالتقدم إلى السلطات الضريبية في موقعهم، في موقع كل قسم من أقسامهم المنفصلة التي لها ميزانية عمومية منفصلة، وكذلك في موقع كل قسم قطعة من العقارات (التي تم تحديد إجراء منفصل لحساب الضريبة ودفعها)، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك، حسابات الضرائب للمدفوعات المقدمة للضريبة والإقرار الضريبي للضريبة فيما يتعلق بالممتلكات الواقعة في البحر الإقليمي الاتحاد الروسي، على الجرف القاري للاتحاد الروسي، في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي و (أو) خارج أراضي الاتحاد الروسي (للمنظمات الروسية)، الحسابات الضريبية للمدفوعات المسبقة للضرائب و يتم تقديم الإقرار الضريبي للضريبة إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية لمكتب الممثل الدائم للمنظمة الأجنبية، وفقًا للمادة 83 من هذا القانون المصنفة على أنها يقوم أكبر دافعي الضرائب بتقديم الإقرارات الضريبية (الحسابات) إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.2. يقدم دافعو الضرائب حسابات الضرائب لدفعات الضرائب المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية فترة الإبلاغ ذات الصلة.3. يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

المادة 386.1. القضاء على الازدواج الضريبي

1. يتم احتساب مبالغ ضريبة الأملاك المدفوعة فعليًا من قبل منظمة روسية خارج أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات دولة أخرى فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة لمنظمة روسية وتقع على أراضي هذه الدولة عند دفع الضريبة في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالممتلكات المحددة، في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ مبالغ الضريبة الدائنة المدفوعة خارج أراضي الاتحاد الروسي مبلغ الضريبة المستحقة على هذه المنظمة في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالممتلكات المحددة في. هذه الفقرة.2. لتعويض الضريبة، يجب على المنظمة الروسية تقديم المستندات التالية إلى السلطات الضريبية: طلب تعويض الضريبة، وثيقة تؤكد دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي، مؤكدة من قبل مصلحة الضرائب في الدولة الأجنبية ذات الصلة. يتم تقديم المستندات المذكورة أعلاه من قبل المنظمة الروسية إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية مع الإقرار الضريبي للفترة الضريبية التي تم فيها دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي.

يتم دفع ضريبة الأملاك التنظيمية من قبل الكيانات القانونية التي تمتلك عقارات في الاتحاد الروسي. وفي عدد من المناطق، يتم دفع الضريبة أيضًا فيما يتعلق بالأشياء المنقولة. يتم احتساب الضريبة على أساس متوسط القيمة السنوية أو المساحية للعقار. ويعتمد معدل الضريبة على المنطقة، وبشكل عام لا يتجاوز 2.2%. هذه المقالة مخصصة للفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة ممتلكات المنظمات". إنه متاح بلغة بسيطةيصف الإجراء الخاص بحساب ودفع الضرائب العقارية ومعدلات الضرائب والمواعيد النهائية لتقديم التقارير. هذه المادة جزء من سلسلة "قانون الضرائب للدمى". يرجى ملاحظة: توفر المقالات في هذه السلسلة فهمًا عامًا للضرائب فقط؛ ل الأنشطة العمليةفمن الضروري الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ضريبة الأملاك التنظيمية

أين يتم تقديم دفع ضريبة الأملاك للشركات؟

في جميع كيانات الاتحاد الروسي: الجمهوريات والأقاليم والمناطق، أوكروغات ذاتية الحكموفي المدن الفيدرالية موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول. علاوة على ذلك، يتم دفع ضريبة الأملاك في كل موضوع من خلال قانون منفصل خاص به، والذي ينص على التفاصيل الإقليمية.

كيف ترتبط القواعد العامة والخصوصيات الإقليمية؟

قواعد حساب ودفع ضريبة ممتلكات الشركات منصوص عليها في الفصل 30 من قانون الضرائب. أحكام هذا الفصل هي نفسها بالنسبة لجميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، ولكن للسلطات الإقليمية الحق في تحديد بعض الميزات في إطار القواعد العامة.

وبالتالي، يمكن لأي كيان من مواطني الاتحاد الروسي الموافقة على معدلات الضرائب الخاصة به بموجب القانون الإقليمي، ولكن يجب ألا تتجاوز هذه المعدلات عمومًا 2.2 بالمائة. بالإضافة إلى ذلك، يحق للمنطقة تحديد المواعيد النهائية الخاصة بها لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة. أخيرًا، يجوز لسلطات الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، وفقًا لتقديرها، تقديم مزايا إقليمية لضريبة الأملاك، بالإضافة إلى إنشاء (أو عدم إنشاء) فترات تقديم التقارير خلال الفترة الضريبية.

من يدفع ضريبة الأملاك للشركات

المنظمات الروسية التي تشتمل ميزانياتها العمومية على العقارات كأصول ثابتة (الأصول الثابتة).
المنظمات الأجنبية العاملة في روسيا من خلال مكاتب تمثيلية دائمة ولديها عقارات مسجلة كأصول ثابتة، أو تحصل على عقارات بموجب اتفاقية امتياز (تحاسب هذه الشركات الممتلكات وفقًا لقواعد المحاسبة الروسية).
المنظمات الأجنبية التي لم تقم بإنشاء مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا، ولكنها تمتلك عقارات على أراضي الاتحاد الروسي، أو حصلت على هذه العقارات بموجب اتفاقية امتياز.

الذي لا يدفع ضريبة الأملاك للشركات

يحتوي قانون الضرائب على قائمة مغلقة بأسماء دافعي الضرائب المعفيين من دفع ضريبة ممتلكات الشركات. تشمل هذه القائمة المنظمات الدينية والمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة وشركات تصنيع الأدوية وعدد من المؤسسات الأخرى. هذه القائمة صالحة في جميع مناطق روسيا دون استثناء. بالإضافة إلى ذلك، لكل منطقة الحق في إنشاء فوائدها الخاصة بالإضافة إلى ذلك.

على ماذا يتم احتساب الضريبة العقارية على الشركات؟

تفرض الشركات الروسية ضريبة على العقارات المنعكسة في الميزانية العمومية كأصول ثابتة، أي كخصم على الحساب 01.

أما بالنسبة للأصول الثابتة "المنقولة"، فقد كانت معفاة من ضريبة الأملاك حتى عام 2019 في تلك الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حيث تم اعتماد القوانين المقابلة (فقط الأشياء المدرجة في الميزانية العمومية في عام 2013 أو بعده كانت خاضعة للإعفاء). ابتداءً من عام 2019، لا يتم دفع أي ضريبة على الممتلكات المنقولة في أي منطقة.

يتم فرض الضريبة على جميع الأصول الثابتة المذكورة أعلاه، بما في ذلك تلك المنقولة للاستخدام المؤقت أو الحيازة أو التصرف أو إدارة الثقة أو المساهمة في الأنشطة المشتركة أو المستلمة بموجب اتفاقية امتياز. يتم تقييم الضريبة على الممتلكات المنقولة للتأجير إما من قبل المؤجر أو المستأجر، اعتمادا على الميزانية العمومية التي تم إدراج الكائن فيها.

يتم فرض ضريبة على الشركات الأجنبية التي فتحت مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا على العقارات، والتي تعتبر أصولًا ثابتة وفقًا لمعايير المحاسبة الروسية. الشركات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية دائمة - لأي عقارات مملوكة لها وتقع على أراضي الاتحاد الروسي.

ما الذي لا يخضع للضريبة العقارية للشركات؟

في جميع مناطق الاتحاد الروسي دون استثناء، لا يتم فرض ضريبة على الأراضي والمياه وغيرها من مرافق الإدارة البيئية. وبالإضافة إلى ذلك، فإن ممتلكات نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية والمؤسسات المتخصصة في مجال الأطراف الاصطناعية وجراحة العظام وبعض الأشياء الأخرى معفاة من الضرائب.

يرجى ملاحظة أن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي قد توافق بالإضافة إلى ذلك على قوائم الممتلكات غير الخاضعة للضرائب في أراضي منطقة معينة.

معدل الضريبة للضريبة العقارية للشركات

توافق كل منطقة على معدل الضريبة على ممتلكات الشركات الخاص بها. والقيد الوحيد المنصوص عليه في قانون الضرائب هو أن المعدل لا يمكن أن يتجاوز 2.2 في المائة. في الوقت نفسه، فيما يتعلق بالأشياء العقارية، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية، لا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة القيم المحددة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يحق لرعايا الاتحاد الروسي التمييز بين المعدلات اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب والممتلكات.

يمكنك معرفة الأسعار والمزايا التي تم تقديمها في منطقتك عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب الخاص بك.

من يجب أن يكون مسؤولاً عن حساب الضرائب العقارية للشركات؟

كيفية حساب الضريبة العقارية للشركات

لحساب ضريبة الأملاك للمنظمات، تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية وضربها بمعدل الضريبة. حتى عام 2019، تم حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بممتلكات المنظمة الأم؛ فيما يتعلق بممتلكات كل قسم منفصل له ميزانيته العمومية؛ لكل عقار يقع خارج موقع المنظمة الأم، أو قسم له ميزانيته العمومية، أو المنشأة الدائمة شركة أجنبية. ابتداءً من عام 2019، يتم احتساب القاعدة الضريبية لكل عقار بشكل منفصل

إذا كان العقار يقع في مناطق مختلفة، فسيتم حساب القاعدة الضريبية له بشكل منفصل عن الممتلكات الأخرى. وفي هذه الحالة لا بد من تحديد الحصة المنسوبة لكل منطقة.

القاعدة الضريبية هي عمومًا متوسط القيمة السنوية للممتلكات الخاضعة للضريبة. ويتم تحديد الأساس بناء على نتائج الفترة الضريبية التي تعادل السنة الميلادية. لحساب الأساس، تحتاج إلى إضافة قيم القيمة المتبقية للكائنات في اليوم الأول من كل شهر وفي اليوم الأخير من الفترة الضريبية. ثم يجب تقسيم المبلغ الناتج على عدد الأشهر في الفترة الضريبية، وزيادة بمقدار واحد.

دعونا نعطي مثالا. لنفترض أن القيمة المتبقية لممتلكات الشركة كانت مساوية للقيم الواردة في الجدول 1. فإن متوسط التكلفة السنوية سيكون 1,200,000 روبل ((1,500,000 + 1,450,000 + 1,400,000 + 1,350,000 + 1,300,000 + 1,250,000+ 1,200,00 0 + 1,150,000 + 1,100,000 + 1,050,000 + 1,000,000 + 950,000 + 900,000): (12+1).

الجدول 1

ونضيف أنه يجب تحديد القيمة المتبقية وفقا للمعايير المنصوص عليها في PBU 6/01 "المحاسبة عن الأصول الثابتة"، ووفقا للقواعد الواردة في المبادئ التوجيهية المنهجيةبشأن محاسبة الأصول الثابتة*. ومن الضروري أيضًا الالتزام بالإجراءات المنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمؤسسة.

اعتبارًا من عام 2014، فيما يتعلق ببعض الأشياء العقارية (مراكز التسوق والمراكز الإدارية والتجارية، والمكاتب، ومنافذ تقديم الطعام، وما إلى ذلك)، يتم التعرف على القاعدة الخاضعة للضريبة ليس كمتوسط القيمة السنوية، ولكن كقيمة مساحية. بالنسبة لمثل هذه الكائنات، يكون مبلغ الضريبة بشكل عام مساويًا للقيمة المساحية للكائن اعتبارًا من 1 يناير من السنة المقابلة، مضروبًا في معدل الضريبة. دعونا نضيف أن المعلومات حول القيمة المساحية للعقارات يجب أن تؤخذ من الموحد سجل الدولةالعقارات.

كيفية حساب الدفعة المقدمة للضريبة العقارية للشركات

بالنسبة للممتلكات التي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس متوسط القيمة السنوية، تكون فترات الإبلاغ هي ربع وستة أشهر وتسعة أشهر. في المناطق التي تم فيها تقديم فترات إعداد التقارير، يجب على المؤسسات سداد دفعات مقدمة على مدار العام.

لحساب مبلغ الدفعة المقدمة، من الضروري بشكل عام العثور على متوسط قيمة العقار خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ويتم تحديده وفقًا للقواعد المستخدمة لحساب متوسط التكلفة السنوية. الفرق هو أنه بدلاً من القيمة المتبقية في اليوم الأخير من الفترة، تحتاج إلى إضافة القيمة المتبقية في اليوم الأول من الشهر التالي.

دعونا نشرح مع مثال. لنفترض أن القيمة المتبقية لممتلكات الشركة خلال الربع كانت مساوية للقيم الواردة في الجدول 2. ثم سيكون متوسط التكلفة في الفترة المشمولة بالتقرير 1425000 روبل ((1500000 + 1450000 + 1400000 + 1350000): (3 + 1)). يرجى ملاحظة أن الصيغة تتضمن القيمة المتبقية اعتبارًا من 1 أبريل، وليس اعتبارًا من 31 مارس.

الجدول 2

مبلغ الدفعة المقدمة يساوي ربع متوسط قيمة العقار خلال الفترة المشمولة بالتقرير مضروبًا في معدل الضريبة. إذا افترضنا أن المعدل هو 2.2 في المائة، فإن مبلغ الدفعة المقدمة للربع في مثالنا سيكون 7837 روبل. (1,425,000 روبل روسي × 2.2%:4).

للممتلكات ، الضريبة التي يتم احتسابهابناءً على القيمة المساحية، فإن فترات الإبلاغ هي الأرباع الأولى والثانية والثالثة. في المناطق التي تم فيها تقديم فترات الإبلاغ، يجب على الشركات سداد دفعات مقدمة تساوي واحدةالقيمة المساحية الرابعة مضروبة في المعدل.

متى يتم تحويل الأموال

يجب تحويل ضريبة الأملاك التنظيمية والمدفوعات المقدمة لها خلال الحدود الزمنية التي تحددها تشريعات المنطقة. يمكنك معرفة التواريخ المحددة لتحويل الأموال من مكتب الضرائب الخاص بك.

عند دفع مبلغ الضريبة النهائي، يجب أن تؤخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة التي تمت خلال العام. يحق للمناطق التي تم تقديم فترات الإبلاغ فيها إعفاء فئات معينة من دافعي الضرائب من دفع الدفعات المقدمة.

حيث لتحويل الأموال

يجب تحويل الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة للمنظمة الأم إلى الميزانية في موقع هذه المنظمة.

يجب تحويل الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة لقسم منفصل له ميزانية عمومية منفصلة إلى الميزانية في موقع هذا القسم. عند حساب مبلغ الضريبة والمدفوعات المقدمة، ينبغي تطبيق المعدل المحدد للمنطقة التي تقع فيها الوحدة.

يجب تحويل الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالعقارات الواقعة خارج موقع المنظمة الأم والأقسام التي لها أرصدة خاصة بها إلى الميزانية في موقع هذه العقارات. ينبغي حساب مبالغ الضرائب والمدفوعات المقدمة بالمعدل المحدد للمنطقة التي يقع فيها العقار.

كيفية الإبلاغ عن ضريبة الأملاك للشركات

يتعين على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبي على ممتلكات الشركة في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.

في المناطق التي تم فيها تقديم فترات إعداد التقارير، من الضروري تقديم تسويات الدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية فترة إعداد التقارير (في موعد أقصاه 30 أبريل و30 يوليو و30 أكتوبر، على التوالي).

المنظمات التي لا تمتلك ممتلكات خاضعة للضريبة ليست من دافعي الضرائب، وبالتالي لا يتعين عليها تقديم الإقرارات والحسابات.

أين يتم تقديم التقارير

منذ بداية عام 2019، يُطلب من المؤسسات بشكل عام الإبلاغ عن الضرائب العقارية في موقع كل عقار. وفي الوقت نفسه، يحق للشركة التي لديها عدة عقارات تقديم إقرار واحد أو حساب واحد لضريبة الأملاك. يمكن القيام بذلك إذا كانت جميع الكائنات موجودة على أراضي كيان مكون واحد للاتحاد الروسي، حيث تُنسب ميزانيته بالكامل إلى ضريبة الأملاك. يُسمح بتقديم إقرار واحد (حساب) فقط للأشياء التي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس متوسط التكلفة السنوية. يجب أن يتم الاتفاق مسبقًا على إجراءات تقديم التقارير الموحدة الإدارة الإقليميةدائرة الضرائب الفيدرالية، وإرسال الإخطار المقابل هناك

الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الضريبة على ممتلكات المنظمات

تعليقات على الفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - ضريبة الملكية التنظيمية

يجدر بنا أن نبدأ بحقيقة أنه وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن ضريبة الأملاك للمنظمات إقليمية ويتم تحديد إجراء معين للحساب والدفع بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بالإضافة إلى قانون الضرائب. أي وفقًا لتسجيل الملكية والارتباط بالمنطقة. الضريبة شائعة جدًا ويمكن للمتخصصين دفعها. الشركات الحساسة.

دافعي الضرائب العقارية للشركات

دافعو ضريبة الأملاك هم المنظمات التي لديها ممتلكات، حقيقية ومنقولة، معترف بها كموضوع للضريبة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وبالتالي فإن إجراء الحساب سيكون مختلفًا. تنعكس أهداف الضرائب التي يتم فرض ضريبة الأملاك عليها على المنظمات في المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

أسس حساب ضريبة الأملاك:

إذا كانت هذه أموال منقولة وتم حسابها في الحسابات المحاسبية 01 "الأصول الثابتة" أو 03 "" استثمارات مربحة V الأصول المادية"ولم يتم تضمينه في المصنف لمجموعتي الإهلاك 1 و 2، وكذلك المؤسسة في OSNO.

إذا كانت هذه عقارات مسجلة في الحسابات 01 و 03، لحساب ضريبة الأملاك للمنظمات، فيجب أن يؤخذ متوسط القيمة السنوية في الاعتبار وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة. 375 بند 1 أو القيمة المساحية، وهي الأساس لحساب هذه الخاصية عند تحديد ضريبة الأملاك. تؤخذ هذه الضريبة أيضًا بعين الاعتبار بشكل خاص الشركات الحساسة.

معدلات الضريبة العقارية على الشركات

في حالة حساب القاعدة الضريبية كمتوسط التكلفة السنوية، يكون معدل الضريبة 2.2%، البند 1، المادة. 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عندما يتم الحساب وفقًا للقيمة المساحية، تكون الضريبة بحد أقصى 2٪ من البند 1.1 من الفن. 380 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تجدر الإشارة إلى أنه يمكن للحكومات الإقليمية إجراء تعديلات على معدلات الضريبة على ممتلكات الشركات.

الفترة والمواعيد النهائية للإبلاغ عن ضريبة الأملاك للمنظمات

يتم الاعتراف بفترة الحساب والدفع على أنها ربع ونصف سنة و9 أشهر وسنة على أساس المتوسط السنوي. ولكن يتم الاعتراف بالممتلكات التي تحددها القيمة المساحية للفترة من الربع الأول والربع الثاني والربع الثالث. (المادة 379 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

ويجب الاعتراف بتاريخ الاستحقاق كتاريخ لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ تقديم الفترة المقابلة، وهي الأرباع الأول والثاني والثالث، وفي موعد لا يتجاوز 30 مارس عند تقديم التقارير السنوية (الضريبية). إذا وقع تاريخ التسليم في عطلة أو عطلة نهاية أسبوع، فسيتم نقله إلى أول يوم عمل (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

أهمية الضريبة

عند فرض ضريبة على ممتلكات المنظمات على أراضي الاتحاد الروسي، تم تحديد الدوافع الرئيسية. بادئ ذي بدء، خلق الاهتمام بين المنظمات في بيع الممتلكات غير المستخدمة، فضلا عن التحفيز الاستخدام الفعالالممتلكات في الميزانية العمومية للمؤسسة.

وبطبيعة الحال، فإن الميزة الواضحة للدولة في استخدام الضريبة العقارية على الشركات هي انتظام إيرادات الميزانية، فضلا عن الشفافية في الرقابة والحسابات. أيضا خلال التكوين الأولي النظام الضريبيتم النص على أن تحديد إجراءات الخصومات في شكل ضريبة الأملاك من قبل الشركات سيتم نقله إلى إدارة السلطات الإقليمية. ونتيجة للإصلاح الضريبي، أصبحت الاستقطاعات على شكل هذه الضريبة مصدرا هاما للإيرادات المالية في البلاد الميزانية الإقليمية. تحتل ضريبة ملكية الشركات أحد المناصب الرائدة بين الضرائب الإقليمية الأخرى وتلعب دورًا مهمًا في تشكيل ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

قام القانون الاتحادي رقم 77-FZ المؤرخ 16 مايو 2007 بتعديل الفقرة 2 من هذا القانون، والذي يدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية لـ ضريبة ممتلكات الشركات

عند إنشاء ضريبة، قد تنص قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أيضًا على المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب.

المادة 373 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - دافعي الضرائب

1. يتم التعرف على دافعي الضرائب (المشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل - دافعي الضرائب) على النحو التالي:

المنظمات الروسية؛

المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة و (أو) امتلاك العقارات على أراضي الاتحاد الروسي، وعلى الجرف القاري للاتحاد الروسي وفي المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي.

يتم استكمال القانون الاتحادي الصادر في 1 ديسمبر 2007 رقم 310-FZ من هذا القانون بالفقرة 1.1، والتي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وليس قبل ذلك من الفترة الضريبية الأولى القادمة لضريبة الأملاك على الشركات

2. يُعترف بأن أنشطة منظمة أجنبية تؤدي إلى تشكيل مكتب تمثيلي دائم في الاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون، ما لم تنص المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - موضوع الضرائب

عدل القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 الفقرة 1 من المادة 374، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

1. موضوع الضرائب بالنسبة للمنظمات الروسية هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة (بما في ذلك الممتلكات المنقولة للحيازة المؤقتة أو الاستخدام أو التصرف أو إدارة الثقة المساهمة في الأنشطة المشتركة)، المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة كأصول ثابتة وفقًا لإجراءات المحاسبة المعمول بها المحاسبة، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.

2. يتم الاعتراف بموضوع فرض الضرائب على المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة كممتلكات منقولة وغير منقولة مرتبطة بالأصول الثابتة.

لأغراض هذا الفصل، تحتفظ المنظمات الأجنبية بسجلات للعناصر الخاضعة للضريبة وفقًا للإجراءات المحاسبية المعمول بها في الاتحاد الروسي.

3. يتم الاعتراف بموضوع فرض الضرائب على المنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة على أنها عقارات تقع على أراضي الاتحاد الروسي، مملوكة لهذه المنظمات الأجنبية بموجب حق الملكية.

4. لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضريبة:

1) قطع الأراضي وغيرها من مرافق الإدارة البيئية (المسطحات المائية والموارد الطبيعية الأخرى)؛

2) الممتلكات المملوكة لحق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للسلطات التنفيذية الفيدرالية ، والتي يتم فيها توفير الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة قانونًا ، والتي تستخدمها هذه السلطات لاحتياجات الدفاع والدفاع المدني والأمن وإنفاذ القانون في الاتحاد الروسي.

المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - القاعدة الضريبية

1. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة.

عند تحديد القاعدة الضريبية، يتم أخذ الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة في الاعتبار بقيمتها المتبقية، والتي يتم تشكيلها وفقًا للإجراء المحاسبي المعمول به المعتمد في السياسة المحاسبية للمنظمة.

إذا لم يتم توفير الإهلاك للأصول الثابتة الفردية، يتم تحديد قيمة هذه الكائنات للأغراض الضريبية على أنها الفرق بين تكلفتها الأصلية ومبلغ الإهلاك المحسوب وفقًا لمعدلات الإهلاك المحددة للأغراض المحاسبية في نهاية كل ضريبة (الإبلاغ ) فترة.

2. القاعدة الضريبية فيما يتعلق بالممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة، وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا تتعلق بأنشطة هذه المنظمات في يتم التعرف على الاتحاد الروسي، من خلال البعثات الدائمة، كقيمة مخزونية لهذه الأشياء وفقًا لسلطات الجرد الفنية.

يتعين على الهيئات المعتمدة والمنظمات المتخصصة التي تقوم بإجراء المحاسبة والمخزون الفني للأشياء العقارية أن تقدم إلى مصلحة الضرائب في موقع هذه الأشياء معلومات حول القيمة المخزونية لكل كائن من هذا القبيل يقع على أراضي الكيان المقابل في الاتحاد الروسي خلال 10 أيام من تاريخ التقييم (إعادة التقييم) للأشياء المحددة.

المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات تحديد القاعدة الضريبية

2. إذا كان للعقار الخاضع للضريبة موقع فعلي على أراضي مختلف الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو على أراضي كيان مكون للاتحاد الروسي وفي البحر الإقليمي للاتحاد الروسي ( على الجرف القاري للاتحاد الروسي أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي)، فيما يتعلق بالكائن العقاري المحدد، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل وقبولها عند حساب الضريبة في الموضوع المقابل للاتحاد الروسي في جزء يتناسب مع حصة القيمة الدفترية (للأشياء العقارية المحددة في الفقرة 2 من هذا القانون - قيمة المخزون) للعقار في إقليم الموضوع المقابل للاتحاد الروسي.

3. يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل المكلفين بشكل مستقل وفقاً لهذا الفصل.

عدل القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 الفقرة 4 من المادة 376، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

4. يتم تحديد متوسط قيمة الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة لفترة التقرير على أنها حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة قيم القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر من أشهر التقرير الفترة واليوم الأول من الشهر الذي يلي فترة التقرير بعدد الأشهر في فترة التقرير بمقدار شهر واحد.

يتم تحديد متوسط القيمة السنوية للعقار المعترف به كموضوع للضريبة للفترة الضريبية على أنه حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة قيم القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر من الفترة الضريبية واليوم الأخير من الفترة الضريبية بعدد أشهر الفترة الضريبية زيادة بالوحدة.

5. يعتبر الوعاء الضريبي فيما يتعلق بكل قطعة من العقارات المملوكة للمنظمات الأجنبية المحددة في الفقرة 2 من هذا القانون مساويا للقيمة المخزونة لهذه القطعة من العقارات اعتبارا من 1 يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية .

المادة 377 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - ميزات تحديد القاعدة الضريبية في إطار اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك)

2. الشخص الذي يحتفظ بسجلات الممتلكات المشتركة للشركاء ملزم للأغراض الضريبية بتقديم تقرير في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة الإبلاغ إلى كل دافع ضرائب طرف في اتفاقية الشراكة البسيطة (اتفاقية النشاط المشترك) معلومات حول القيمة المتبقية للممتلكات التي تشكل شركاء الملكية المشتركة، في اليوم الأول من كل شهر من فترة التقرير المقابلة وعن حصة كل مشارك في الملكية المشتركة للشركاء. في هذه الحالة، يقوم الشخص الذي يحتفظ بسجلات الملكية المشتركة للشركاء بتوفير المعلومات اللازمة لتحديد القاعدة الضريبية.

المادة 378 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - ميزات فرض الضرائب على الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة

أدخل القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 تعديلات دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الفترة الضريبية. فترة التقرير

1. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.

2. فترات تقديم التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - معدل الضريبة

1. يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2 في المائة.

المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - المزايا الضريبية

أدخل القانون الاتحادي رقم 58-FZ المؤرخ 29 يونيو 2004 تعديلات على هذا القانون، والتي تدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور.

معفاة من الضرائب:

1) منظمات ومؤسسات النظام الجنائي - فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأداء المهام الموكلة إليها؛

2) المنظمات الدينية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لممارسة الأنشطة الدينية؛

المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة المحددة لعموم روسيا للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وكانت حصتهم في صندوق الأجور 25 في المائة على الأقل - في فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لإنتاج و (أو) بيع البضائع (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع الجميع - المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة)، والأعمال والخدمات (باستثناء الوساطة وخدمات الوساطة الأخرى)؛

5) المنظمات - فيما يتعلق بالأشياء المعترف بها كمعالم تاريخية وثقافية ذات أهمية اتحادية بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي؛

9) المنظمات - فيما يتعلق بالمنشآت النووية المستخدمة للأغراض العلمية، ومرافق تخزين المواد النووية والمواد المشعة، وكذلك مرافق تخزين النفايات المشعة؛

10) المنظمات - فيما يتعلق بكاسحات الجليد والسفن المزودة بمحطات الطاقة النووية وسفن خدمة التكنولوجيا النووية؛

11) المنظمات - فيما يتعلق بالسكك الحديدية العامة والطرق السريعة الفيدرالية العامة وخطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط نقل الطاقة، فضلاً عن الهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق. تمت الموافقة على قائمة الممتلكات المتعلقة بالأشياء المحددة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛

12) المنظمات - فيما يتعلق بالأجسام الفضائية؛

13) ملكية المؤسسات المتخصصة في مجال الأطراف الاصطناعية وجراحة العظام؛

14) ملكية نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية؛

15) ملكية المراكز العلمية الحكومية؛

عدل القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 الفقرة 17 من المادة 381، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

17) المنظمة - فيما يتعلق بالممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة - مقيم في منطقة اقتصادية خاصة، تم إنشاؤها أو الحصول عليها لغرض ممارسة الأنشطة في أراضي منطقة اقتصادية خاصة وتقع على أراضي هذه المنطقة الخاصة المنطقة الاقتصادية المستخدمة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في إطار اتفاقية إنشاء المنطقة الاقتصادية الخاصة، خلال خمس سنوات من تاريخ تسجيل العقار المحدد؛

يتم استكمال القانون الاتحادي الصادر في 20 ديسمبر 2005 رقم 168-FZ من هذا القانون بالفقرة 18، التي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور

18) المنظمات - فيما يتعلق بالسفن المسجلة في السجل الروسي الدولي للسفن.

المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات حساب مبلغ الضريبة ومبلغ الدفعات المقدمة للضريبة

1. يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس نتائج الفترة الضريبية كحاصل معدل الضريبة المقابل ووعاء الضريبة المحدد للفترة الضريبية.

3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية لمكتب التمثيل الدائم لمنظمة أجنبية)، فيما يتعلق بالممتلكات لكل قسم منفصل في المنظمة، والذي لديه ميزانية عمومية منفصلة، فيما يتعلق بكل كائن من العقارات الواقعة خارج موقع المنظمة، أو قسم منفصل في المنظمة له ميزانية عمومية منفصلة، أو مكتب تمثيل دائم منظمة أجنبية، وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.

4. يتم حساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على نتائج كل فترة تقرير بمبلغ ربع ناتج معدل الضريبة المقابل ومتوسط قيمة الممتلكات المحددة لفترة التقرير وفقًا للفقرة 4. من هذا القانون.

القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 عدل الفقرة 5 من المادة 382، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

5. يتم احتساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية المحددة في الفقرة 2 من هذا القانون في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير على أنها ربع القيمة المخزونة للممتلكات العقارية اعتبارًا من يناير 1 من السنة التي تمثل الفترة الضريبية، مضروبة في الرهان الضريبي المقابل.

في حالة حصول دافع الضرائب (إنهاء) خلال فترة (الإبلاغ) الضريبية على حق ملكية عقار تابع للمنظمات الأجنبية، المحددة في الفقرة 2 من هذا القانون، وحساب مبلغ الضريبة (مبلغ يتم دفع الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بهذا الكائن من العقارات مع الأخذ بعين الاعتبار المعامل، الذي يعرف بأنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي كان خلالها دافع الضرائب يمتلك قطعة معينة من العقارات إلى عدد الأشهر في فترة الضريبة (الإبلاغ)، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.

المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات وشروط دفع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة

3. فيما يتعلق بالممتلكات المدرجة في الميزانية العمومية لمنظمة روسية، تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع إلى الميزانية في موقع المنظمة المذكورة، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذا القانون.

4. فيما يتعلق بالعقارات التي تشكل جزءًا من نظام إمداد الغاز الموحد وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 31 مارس 1999 رقم 69-FZ "بشأن إمداد الغاز في الاتحاد الروسي"، يتم تحويل الضريبة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بما يتناسب مع قيمة هذه الممتلكات الموجودة بالفعل على أراضي الكيان المقابل للاتحاد الروسي.

6. فيما يتعلق بالممتلكات العقارية لمنظمة أجنبية المحددة في الفقرة 2 من هذا القانون، تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع إلى الميزانية في موقع العقار.

المادة 384 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - خصوصيات حساب ودفع الضريبة في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة

القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 عدل المادة 384، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

تقوم المنظمة، التي تتضمن أقسامًا منفصلة لها ميزانية عمومية منفصلة، بدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل قسم من الأقسام المنفصلة فيما يتعلق بالممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب وفقًا لهذا القانون، الموجود في ميزانية عمومية منفصلة لكل منها، بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي الذي توجد عليه هذه الأقسام المنفصلة والقاعدة الضريبية (ربع متوسط قيمة الممتلكات) المحددة لفترة الضريبة (الإبلاغ) وفقًا لهذا القانون، فيما يتعلق بكل قسم منفصل.

المادة 385 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - خصوصيات حساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالأشياء العقارية الواقعة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل

القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 عدل المادة 385، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

منظمة تأخذ في الاعتبار في ميزانيتها العمومية الأشياء العقارية الموجودة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل الذي لديه ميزانية عمومية منفصلة، وتدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل من هذه العقارات الأشياء بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في أراضي الكيان التأسيسي ذي الصلة للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه الأشياء العقارية، والقاعدة الضريبية (ربع متوسط قيمة العقار) يتم تحديدها لفترة الضريبة (إعداد التقارير) وفقًا لهذا القانون، فيما يتعلق بكل كائن عقاري.

المادة 385.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - خصوصيات حساب ودفع ضريبة الأملاك للمنظمات من قبل سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد

أكمل القانون الاتحادي رقم 16-FZ المؤرخ 10 يناير 2006 هذا القانون بالمادة 385.1، والتي تدخل حيز التنفيذ في 1 أبريل 2006.

3. بالنسبة للمقيمين، خلال السنوات التقويمية الست الأولى بدءًا من تاريخ إدراج كيان قانوني في السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، معدل الضريبة لضريبة ملكية الشركات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو تم الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد بنسبة 0 بالمائة.

6. الفرق بين مبلغ ضريبة أملاك الشركات فيما يتعلق بالقاعدة الضريبية لضريبة أملاك الشركات (التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد)، والتي كان من الممكن أن يحسبها المقيم إذا لم يتم استخدام إجراء دفع خاص، الضريبة على ممتلكات المنظمات المنشأة بموجب هذه المادة، ومبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات التي يحسبها مقيم وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بالضريبة على ممتلكات المنظمات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، لا يتم تضمينها في القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات للمقيمين.

يتم استكمال القانون الاتحادي الصادر في 17 مايو 2007 N 84-FZ من هذا القانون بالفقرة 7، والتي تدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة على ممتلكات الشركات

7. إذا تم استبعاد المقيم من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد قبل أن يحصل على شهادة استيفاء شروط إعلان الاستثمار، يعتبر المقيم فاقدًا للحق في تطبيق السجل الخاص إجراء دفع ضريبة ممتلكات الشركات المنصوص عليه في هذه المادة منذ بداية الربع الذي تم فيه شطبه من السجل المذكور.

في هذه الحالة، يلتزم المقيم بحساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالعقار الذي أنشأه أو حصل عليه أثناء تنفيذ المشروع الاستثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، عند الضريبة المعدل المحدد وفقا لهذا القانون.

يتم احتساب مبلغ الضريبة لفترة تطبيق الإجراء الضريبي الخاص.

عند إجراء تدقيق ضريبي في الموقع للمقيم المستبعد من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، فيما يتعلق بصحة الحساب واكتمال دفع مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها من قبله أثناء تنفيذ مشروع استثماري، لا تنطبق القيود المنصوص عليها في الفقرة الثانية من الفقرة 4 والفقرة 5 من هذا القانون بشرط أن يتم اتخاذ قرار الأمر بإجراء مثل هذه المراجعة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ دفع المقيم مبلغ الضريبة المحدد.

المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الإقرار الضريبي

أدخل القانون الاتحادي رقم 268-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2006 تعديلات على الفقرة 1 من هذا القانون، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.

وفقًا لهذا القانون، يقدم دافعو الضرائب، المصنفون على أنهم أكبر دافعي الضرائب، الإقرارات الضريبية (الحسابات) إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.

أدخل القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 تعديلات على الفقرة 2 من هذا القانون، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2007.

المادة 386.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - القضاء على الازدواج الضريبي

يكمل القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 هذا القانون، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008 وينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2007.

2. لتعويض الضريبة، يجب على المنظمة الروسية تقديم المستندات التالية إلى السلطات الضريبية:

طلب التعويض الضريبي؛

وثيقة تؤكد دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي، مؤكدة من قبل مصلحة الضرائب في الدولة الأجنبية المعنية.

يتم تقديم المستندات المذكورة أعلاه من قبل المنظمة الروسية إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية مع الإقرار الضريبي للفترة الضريبية التي تم فيها دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي.

فئات

اختيار المحرر

قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفصل 30. قانون الضرائب للمبتدئين. الفترة والمواعيد النهائية للإبلاغ عن ضريبة الأملاك للمنظمات

القسم التاسع. الضرائب والرسوم الإقليمية

الفصل 30. ضريبة الممتلكات التنظيمية

المادة 372. أحكام عامة

المادة 373. دافعو الضرائب

المادة 374. موضوع الضريبة

معلومات برافو

المادة 375. القاعدة الضريبية

المادة 376. إجراءات تحديد الوعاء الضريبي

معلومات برافو

المادة 377. ميزات تحديد القاعدة الضريبية في إطار اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية أنشطة مشتركة)، اتفاقية شراكة استثمارية

المادة 378. خصوصيات فرض الضرائب على الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة

المادة 379. الفترة الضريبية. فترة التقرير

المادة 380. معدل الضريبة

معلومات برافو

المادة 381. المزايا الضريبية

المادة 382. إجراءات حساب مبلغ الضريبة ومبالغ الدفعات المقدمة للضريبة

المادة 383. إجراءات وشروط دفع الضريبة والمدفوعات المسبقة للضريبة

المادة 384. خصوصيات حساب ودفع الضريبة في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة

المادة 385. خصوصيات حساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالأشياء العقارية الواقعة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل

المادة 386. الإقرار الضريبي

ضريبة الأملاك التنظيمية

أين يتم تقديم دفع ضريبة الأملاك للشركات؟

كيف ترتبط القواعد العامة والخصوصيات الإقليمية؟

من يدفع ضريبة الأملاك للشركات

الذي لا يدفع ضريبة الأملاك للشركات

على ماذا يتم احتساب الضريبة العقارية على الشركات؟

ما الذي لا يخضع للضريبة العقارية للشركات؟

معدل الضريبة للضريبة العقارية للشركات

من يجب أن يكون مسؤولاً عن حساب الضرائب العقارية للشركات؟

كيفية حساب الضريبة العقارية للشركات

كيفية حساب الدفعة المقدمة للضريبة العقارية للشركات

متى يتم تحويل الأموال

حيث لتحويل الأموال

كيفية الإبلاغ عن ضريبة الأملاك للشركات

أين يتم تقديم التقارير

دافعي الضرائب العقارية للشركات

الفترة والمواعيد النهائية للإبلاغ عن ضريبة الأملاك للمنظمات

أهمية الضريبة

المادة 373 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - دافعي الضرائب

المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - موضوع الضرائب

المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - القاعدة الضريبية

المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات تحديد القاعدة الضريبية

المادة 377 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - ميزات تحديد القاعدة الضريبية في إطار اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك)

المادة 378 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - ميزات فرض الضرائب على الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة

المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الفترة الضريبية. فترة التقرير

المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - معدل الضريبة

المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - المزايا الضريبية

المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات حساب مبلغ الضريبة ومبلغ الدفعات المقدمة للضريبة

المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات وشروط دفع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة

المادة 384 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - خصوصيات حساب ودفع الضريبة في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة

المادة 385 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - خصوصيات حساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالأشياء العقارية الواقعة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل

المادة 385.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - خصوصيات حساب ودفع ضريبة الأملاك للمنظمات من قبل سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد

المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الإقرار الضريبي

المادة 386.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - القضاء على الازدواج الضريبي

يبحث

الاشتراك

المشاركات الشعبية

أحدث المشاركات