• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

الممارسة تبين أن العديد من الشركات و أصحاب المشاريع الفرديةاستخدام اتفاقيات الوساطة بانتظام. فهي ضرورية لتسليم البضائع، وتنفيذ الإجراءات ذات الأهمية القانونية، وتوسيع عدد مشتري المنتجات، وتسليم المنتجات في الخارج. ومع ذلك، فإن الاتفاقيات الوسيطة تنطوي على عدد من المخاطر. دعونا ننظر في المخاطر الرئيسية التي قد تنشأ عند إبرام العقود لتوفير خدمات الوساطة، وطرق التقليل منها.

أنواع اتفاقيات الوساطة وخصائصها

قبل الحديث عن بعض مخاطر العلاقات الوسيطة، دعونا نفكر في أنواع اتفاقيات الوساطة وخصائصها. مفهوم "اتفاق الوسيط" غائب في التشريع، ولكن في القانون المدنييسمي الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي بالقانون المدني للاتحاد الروسي) الأنواع التالية من الاتفاقيات التي هي في الواقع وسيط:

اتفاقية الوكالة؛

اتفاق لجنة؛

عقد الوكالة.

هذه الاتفاقيات لديها السمات المشتركةومع ذلك، هناك عدد كاف من الاختلافات بينهما (انظر الجدول).

تنص جميع أنواع اتفاقيات الوساطة الثلاثة على ما يلي: شرط إلزاميوكالة جائزة. لذلك، وفقا للفن. 972 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يلتزم المدير بدفع أجر المحامي، إذا نص القانون على ذلك، أو غير ذلك الأفعال القانونيةأو عقد الوكالة . وترد قاعدة مماثلة في الفن. 991 من القانون المدني للاتحاد الروسي بشأن أجر وكيل العمولة. ويتم دفع أجر الوسيط أيضًا بموجب اتفاقية الوكالة. بناء على الفن. 1006 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يلتزم المدير بدفع أجر الوكيل بالمبلغ وبالطريقة المنصوص عليها في اتفاقية الوكالة. إذا لم تكن هناك شروط في الاتفاقية بشأن إجراءات دفع رسوم الوكالة، فإن الموكل ملزم بدفع الرسوم خلال أسبوع من لحظة تقديم الوكيل لتقرير عن الفترة الماضية، ما لم يتبع إجراء مختلف لدفع الرسوم من جوهر الاتفاقية أو العادات التجارية. ومع ذلك، عند إبرام اتفاقية وكالة، هناك دائمًا خوف من عدم قيام الوكيل بالوفاء بالتزاماته أو ظهور نزاعات مع السلطات الضريبية.

المخاطر عند إبرام اتفاقيات الوساطة

وبموجب الاتفاقيات الوسيطة، تنشأ مخاطر ذات طبيعة قانونية مدنية، ومخاطر التسوية، ومخاطر التسعير، والعمل مع مديرين مختلفين، ومخاطر ضريبية. دعونا نلقي نظرة على كل من هذه المخاطر ونبين كيفية التخفيف منها.

المخاطر المدنية

ويمكن منح الوسيط صلاحيات واسعة (البحث عن المشترين، وتحديد الأسعار، وإبرام العقود) وصلاحيات ثانوية (شراء تذاكر الطيران نيابة عن الموكل). وبناء على ذلك، كلما اتسعت صلاحيات الوسيط، كلما زادت المخاطر التي يتعرض لها الموكل. وفي هذا الصدد يجب العقد تحديد الإجراءات التي يجب على الوسيط اتخاذها بدقة. خلاف ذلك، سيكون من الصعب للغاية تحميله المسؤولية عن عدم الوفاء بالالتزامات بموجب العقد.

بالإضافة إلى ذلك، هناك مخاطر إعادة تأهيل العقد. وبالتالي، فإن الاتفاقية التي يكون موضوعها إبرام اتفاقيات نيابة عن الموكل، ولكن ليس ارتكاب الإجراءات الفعلية، بحكم طبيعتها القانونية هي عقد وكالة، وليس عقد وكالة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار من منطقة الأورال بتاريخ 24 يونيو 2013 رقم F09-4718/13 في القضية رقم A60-38808/2012). ولذلك، يجب أن يحدد العقد بوضوح موضوع العقد.

يوصى بأن يتم تضمين قائمة الخدمات (الإجراءات المادية) التي يجب على الوسيط تقديمها (أداءها) في ملحق العقد مقابل رسوم الوسيط. هناك حالات عندما يدفع المدير رسوم الوكالة بمبلغ ثابت عن طريق الدفع المسبق، ولا يفي الوسيط بالتزاماته (على سبيل المثال، يجب عليه العثور على عملاء جدد، لكنه لا يفعل شيئا لهذا الغرض). ما هي الإجراءات التي اتخذها الوسيط، ومدى فعالية عمل هذا الوسيط أو ذاك، ستسمح لنا بتحديدها تقرير الوكيل التفصيلي. وسيكون من المستحسن الموافقة على مثل هذا التقرير كملحق إلزامي للعقد.

دعونا نلقي نظرة على الجزء الرئيسي من تقرير الوكيل بموجب اتفاقية الوكالة.

جزء تقرير الوكيل بشأن تنفيذ التعليمات بموجب اتفاقية الوكالة

للفترة من 1 يناير إلى 31 يناير 2015 قام الوكيل بذلك تجارة الجملةالبضائع التالية مملوكة للمدير:

رسوم الوكالة هي 10٪ من كمية البضائع المباعة بمبلغ 11800 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة (18٪) - 1800 روبل.

إجمالي البضائع المباعة بمبلغ 118000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 18000 روبل.

تم تحويل المتحصلات إلى حساب المدير بموجب أمر الدفع رقم 51 بتاريخ 17 فبراير 2015.

يحتفظ الوكيل برسوم الوكالة والمصاريف التي تكبدها:

المبلغ الذي يتلقاه المدير هو 105.020 روبل روسي. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة).

يتيح لك هذا التقرير تحديد:

ما هي الخدمات المقدمة؟

ما هي رسوم الوكالة المستحقة بموجب العقد؛

ما مدى فعالية عمل الوكيل؟

يجب عليك الانتباه إلى الشروط الفردية لاتفاقية الوساطة. على سبيل المثال، إذا تم تحديد الموعد النهائي لتنفيذ الإجراءات الموكلة إلى الوكيل من خلال تاريخ تقويمي وفي نفس الوقت يعتمد على حدث قد لا يقع، يجوز للمحكمة اعتباره غير متسق (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لعام منطقة الفولغا بتاريخ 15 مايو 2013 في القضية رقم A12-22005/2012). لهذا السبب، ومن أجل تجنب المخاطر، يُنصح بالإشارة إلى مواعيد نهائية محددة يجب فيها تنفيذ الأمر، أو تقديم رابط لإجراء معين.

إذا كان العقد ينص على قيود على حق الوكيل في رفض العقد المبرم لفترة غير محددة (في شكل حظر أو التزام بدفع رسوم الرفض)، يجوز للمحكمة أن تستنتج أن هذا الشرط غير قانوني (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الوسطى بتاريخ 18 أبريل 2013 في القضية رقم A62-3739/2012). لذلك، لتجنب النزاعات القانونية، لا ينبغي عليك تضمين شروط في العقد تنص على ما يلي:

غير منصوص عليها في القانون؛

تقييد حرية أطراف العقد؛

لا يسمحون لك بإنهاء العقد.

مخاطر التسوية

يمكن أن توفر اتفاقيات الوساطة العديد من الأمور خيارات لتلقي الأموال:

يتم تحويل الأموال إلى حساب الوسيط، ويقوم الوسيط بتحويلها إلى الموكل نقديناقص رسوم الوكالة؛

يتم إيداع الأموال في حساب الوسيط، ويقوم بتحويلها إلى الموكل، الذي يقوم بدوره بتحويل الأجر إلى الوسيط؛

يتم استلام الأموال مباشرة إلى مدير المدرسة، ويدفع مدير المدرسة رسوم وسيط من الأموال المستلمة.

وبناء على ذلك، إذا وصلت الأموال إلى الحساب الجاري وسيط، فإن المدير يواجه المخاطر التالية:

1. ولا يجوز للوسيط الإشارة إلى كامل مبلغ الأجر في التقرير؛
2. لن يتمكن المدير من التحكم في الهامش الذي يتضمنه الوسيط في مبلغ المكافأة.

إذا وصلت الأموال إلى الحساب الجاري رئيسي، فإن مخاطر التسويات تزداد بالنسبة للوسيط، لأنه لا يستطيع التحكم بنسبة 100٪ في صحة استحقاق الموكل لرسوم الوكالة.

لمعلوماتك

لتقليل مخاطر التسويات بموجب اتفاقيات الوساطة، من الضروري أن تنص الاتفاقية بوضوح على إجراءات تقديم التقارير وكشوف الحسابات المصرفية التي تسمح بتأكيد استلام الأموال في الحساب. في بعض الحالات، يمكن تقليل المخاطر من خلال فرض عقوبات على انتهاك الانضباط المالي.

قد تنشأ مخاطر فيما يتعلق بتوثيق استلام الأموال. تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للفقرة 16 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 مايو 2014 رقم 33 "في بعض القضايا الناشئة في محاكم التحكيم عند النظر في القضايا المتعلقة بتحصيل القيمة "الضريبة المضافة" (المشار إليها فيما يلي بالقرار رقم 33)، يقع الالتزام بضمان استلام الوسيط للمستندات في الوقت المناسب التي تؤكد معلومات الدفع مقابل البضائع (الأشغال والخدمات) على عاتق العميل (الأصل، الأصل، الأصل). وفي هذا الصدد، يجب إسناد هذه المسؤولية إلى مدير المدرسة.

يُدرج الكثير منها في شروط العقد لتقديم المستندات الأولية بموجب العقد. إذا كان التزام الوكيل بتقديم مستندات الدفع الأولية التي تؤكد النفقات التي تكبدها منصوصا عليها في العقد، فإن غيابها قد يسبب مطالبات من مصلحة الضرائبعند المحاسبة عن تكاليف سداد نفقات الوكيل كمصروفات. للقضاء على المخاطر المحتملة ويجوز تعديل اتفاقية الوكالة لاستبعاد شرط تقديم الوكيل لمستندات الدفع الأولية. من أجل المحاسبة القانونية لجميع تكاليف سداد النفقات التي نشأت منذ إبرام العقد، يمكن أن تمتد هذه التغييرات لتشمل العلاقات التي نشأت منذ إبرام العقد (الفقرة 2 من المادة 425 من القانون المدني للدولة) الاتحاد الروسي).

نحن نأخذ في الاعتبار المهم فارق بسيط: في غياب المستندات الأولية، تنشأ مخاطر ضريبية فيما يتعلق باسترداد ضريبة القيمة المضافة.

المخاطر الضريبية

وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06/333@ (بصيغته المعدلة في 10 مايو 2012) "عند الموافقة على مفهوم نظام التخطيط للموقع عمليات التدقيق الضريبي "، وهو معيار متاح للجمهور للتقييم الذاتي للمخاطر التي يتعرض لها دافعو الضرائب والذي تستخدمه السلطات الضريبية في عملية اختيار الأشياء لإجراء عمليات التدقيق الضريبي في الموقع قد يكون بناء المالية النشاط الاقتصاديبناءً على إبرام اتفاقيات مع الأطراف المقابلة - البائعين أو الوسطاء (سلاسل الأطراف المقابلة) دون أسباب اقتصادية أو غيرها (غرض تجاري).

وبالتالي، يجب على المدير إثبات الغرض التجاري من استخدام المخططات الوسيطة. دعونا نقدم أمثلة على كيفية صياغتها هدف العمل:

جذب عملاء جدد؛

زيادة الدخل.

يمكن دعم هدف العمل من خلال المؤشرات الاقتصادية والتقارير الوسيطة. تسمح لك مثل هذه التقارير بإثبات أن الوسيط ساعد الشركة بالفعل على التحسن المؤشرات الاقتصادية. ولذلك، كلما تم تقديم معلومات أكثر تفصيلا في التقرير، كلما كانت أكثر إقناعا للمفتشين.

يجب الانتباه إلى النقطة التي تتعلق باتفاقيات الإيجار (عند الإيجار من الباطن)، والتوريد والشراء والبيع، وما إلى ذلك: في غياب غرض تجاري، غالبًا ما تكون هذه الاتفاقيات إعادة تدريبإلى الوساطة. وفي الوقت نفسه، لا تتحقق السلطات الضريبية من الطرف المقابل المباشر فحسب، بل تتحقق أيضًا من الأطراف المقابلة من المستوى الثاني والثالث، معلنة أنه تم استخدام مخطط وسيط، والغرض منه هو تقليل العبء الضريبيواستلام استرداد ضريبة القيمة المضافة.

يمكن الطعن في مثل هذه المطالبات مع هيئة ضرائب أعلى أو الإجراء القضائي. طلب المستندات من الموردين من الدرجة الثانية ينتهك القيودأنشئت للتدقيق الضريبي. لقد توصلت إلى هذه الاستنتاجات عند النظر في إحدى حالات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة شرق سيبيريا. وفقا لمؤامرة القضية داخل التدقيق المكتبيأجرت مصلحة الضرائب تفتيشًا مضادًا ليس فقط على الطرف المقابل لدافع الضرائب (أي المورد)، ولكن أيضًا على الأطراف المقابلة لهذا المورد (الموردون من الدرجة الثانية). ومع ذلك، لم تقبل المحكمة نتائج عمليات التفتيش المضادة للموردين من الدرجة الثانية كدليل مناسب. وأشارت المحكمة إلى أن تفسير أحكام الفن. 88، 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مجتمعة ومترابطة، يفترض أن مصلحة الضرائب لها الحق، في إطار التدقيق المكتبي، في تنفيذ تدابير إضافية للرقابة الضريبية، بما في ذلك تلك المنصوص عليها في المادة. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فقط إذا كانت هناك أسباب لذلك منصوص عليها في الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 20 مايو 2013 في القضية رقم A19-8764/2012).

دافع الضرائب الرئيسي لديه المخاطر المرتبطة بالتقييمات الضريبية الإضافية، ليس فقط في حالة عدم تحويل الأموال إليه بشكل متعمد، ولكن أيضًا في الحالة التي يتم فيها تحويل الأموال ببساطة إلى الفترة الضريبية، وذلك بعد الذي تم فيه التنفيذ لمصلحته.

بواسطة قاعدة عامة، يأخذ المدير في الاعتبار الدخل اليومي:

استلام الأموال إلى حسابه البنكي (نقداً)؛

تلقي تقرير من الوكيل.

سداد الدين من قبل الوكيل بطريقة أخرى.

تم تقديم هذه التوضيحات من قبل وزارة المالية الروسية (رسائل بتاريخ 24 مايو 2011 رقم 03-11-06/2/80، 29 نوفمبر 2007 رقم 03-11-04/2/290، 7 مايو 2007 رقم 03-11-05/95). ويدعم وجهة نظر مماثلة الممارسة القضائية(قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الأورال بتاريخ 09.09.2010 رقم Ф09-7027/10-С2). ومع ذلك، أصدرت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا خطابًا يفيد بأن الدخل يجب أن ينعكس في تاريخ استلام العائدات إلى حساب التسوية (نقدًا) للوسيط (خطاب بتاريخ 11 أكتوبر 2010 رقم YAK-17-3/ 1378@<О порядке определения доходов, полученных принципалом, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы», по агентскому договору>).

لذلك، لتجنب المخاطر يجب على المدير أن يحدد في العقد تاريخًا محددًا لتوليد الدخل.

يحدث مخاطر رسوم ضريبة القيمة المضافة الإضافية، إذا لم يتم تضمين الضريبة في تكلفة رسوم الوكالة. إذا لم ينص العقد على أن أجر الوكيل لا يشمل ضريبة القيمة المضافة، يجوز للمحكمة أن تستنتج أنه تم الاتفاق على مراعاة الضريبة (القرار رقم 33). وفي هذا الصدد، عندما ينطبق دافعي الضرائب النظام المشتركتحصيل الضرائب لا تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ الأجر فحسب، بل تحتاج أيضًا إلى تخصيص ضريبة القيمة المضافة.

بالنسبة للوكيل، فإن الخطر هو تاريخ دفع الضريبة.

تاريخ تقديم خدمات الوسيط هو اليوم الذي يتم فيه الاعتراف بالوسيط على أنه قد أكمل المهمة وفقًا لشروط العقد (على سبيل المثال، قد يكون هذا هو التاريخ الذي يوافق فيه العميل على التقرير أو يوقع على الفعل الثنائي). ثم يحق للوسيط الحصول على الأجر (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الوسطى بتاريخ 10 أغسطس 2007 رقم A14-17099-2006-6/6). وبالتالي، إذا تم دفع المكافأة بعد تقديم خدمات الوساطة، فيجب حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الفترة التي تتم فيها الموافقة على التقرير من قبل العميل (يتم إعداد قانون ثنائي، واستيفاء الشروط الأخرى المنصوص عليها في العقد) .

ويمكن تقليل هذه المخاطر من خلال النص على ما يلي في العقد: موضع: يتم تنفيذ الأمر من لحظة اعتماد التقرير من قبل العميل.

مخاطر العمل مع مديرين مختلفين

المدنية و قانون الضرائبلا تتضمن حظراً على الوكيل أن يتعاقد مع موكلين مختلفين، حتى لو كان مؤسسو الشركات هم نفس الأشخاص. ومع ذلك، في الممارسة القضائية، هناك مخاطر تتمثل في قيام السلطات الضريبية بإثبات تدفق المستندات الرسمية والترابط بين الموكل والوكيل.

على سبيل المثال، في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 13 سبتمبر 2012 في القضية رقم A38-5731/2011، توصلت المحكمة إلى استنتاج مفاده أن دافعي الضرائب والطرف المقابل، وهما شخصان مترابطان، مخلوق تدفق المستندات الرسميةمن أجل الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة. لتجنب مثل هذه المطالبات، يجب على الوكيل:

كان لديه عدة مديرين (غير مترابطة)؛

قام بالفعل بتنفيذ أي إجراءات (النقل، التفريغ، وما إلى ذلك)، والتي يمكن تأكيدها من خلال المستندات (الفواتير، بوليصة الشحنوإلخ.).

يتيح لك وجود مستندات نقل البضائع إثبات مشروعية دفع رسوم الوكالة. على سبيل المثال، في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 19 مارس 2007 في القضية رقم A31-384/2006-15، وجدت المحكمة أن دافعي الضرائب يحسبون الضريبة بشكل قانوني فقط على المكافأة المستلمة مقابل تنظيم نقل البضائع من قبل كيانات الأعمال الأخرى.

مخاطر التسعير

يمكن أن تنشأ مخاطر التسعير في أي عقد إذا انحرف السعر بشكل كبير عن سعر السوق. وفقا للفن. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق للسلطات الضريبية، عند ممارسة الرقابة على اكتمال الحسابات الضريبية، التحقق من صحة تطبيق أسعار المعاملات إذا انحرفت بأكثر من 20 % صعوداً أو هبوطاً من مستوى الأسعار التي يطبقها دافع الضرائب على السلع المتطابقة (المتجانسة) (الأشغال والخدمات) خلال فترة قصيرة.

ومع ذلك، عند تنفيذ مخططات الوسطاء، قد يختلف السعر المقدم للوسطاء والسعر المحدد للمشترين المباشرين بشكل كبير. والحقيقة هي أن الوسطاء يمكنهم بيع كميات كبيرة من البضائع بالجملة ويكون لديهم قاعدة عملائهم الخاصة.

وفقا للقانون، عند تحديد الأسعار، يتم التخفيض الناجم عن:

• التقلبات الموسمية وغيرها من التقلبات في طلب المستهلكين على السلع (الأشغال والخدمات)؛
• فقدان جودة المنتج أو خصائص المستهلك الأخرى؛
• انتهاء الصلاحية (تقريبًا لتاريخ انتهاء الصلاحية) لمدة الصلاحية أو بيع البضائع؛
• سياسة التسويق عند الترويج لمنتجات جديدة ليس لها نظائرها في الأسواق، وكذلك عند الترويج للسلع (الأعمال والخدمات) في أسواق جديدة؛
• - تنفيذ نماذج تجريبية وعينات من السلع لتعريف المستهلكين بها.

لتجنب أي مطالبات بشأن السعر المطبق على الوسيط، يجب أن يحتوي العقد على معلومات حول مدى توفر الخصومات وأسباب إنشائها. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمدير إضفاء الطابع الرسمي على إجراءات التسعير في قانون محلي. لذا الفعل المحليقد تكون هناك سياسة تسعير يكون من الضروري فيها تحديد معايير تسعير عامة لها أنواع مختلفةالمنتجات (اعتمادًا على مجموعة البضائع، والتقلبات في طلب المستهلك، وما إلى ذلك). ستسمح لك مثل هذه الوثيقة بإنشاء نظام تسعير واضح وتبرير الأسعار للوسطاء والمشترين المباشرين.

ومن الممكن أيضا مخاطر المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة.

مسترشداً بقرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 أكتوبر 2006 رقم 53 "بشأن التقييم محاكم التحكيمصلاحية دافعي الضرائب الذين يحصلون على منفعة ضريبية"، سيقوم المراقبون بفحص المعاملات لوجود مزايا ضريبية غير مبررة (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 نوفمبر 2012 رقم ED-4-3/18615@، وزارة المالية من روسيا بتاريخ 26 أكتوبر 2012 رقم 03-01-18/8-149<О порядке установления цен в сделках между взаимозависимыми лицами, а также о действиях налоговых органов в случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках>; فيما يلي - الرسالة رقم 03-01-18/8-149).

وينص الخطاب رقم 03-01-18/8-149 على أن الأشخاص المترابطة، عند تحديد الأسعار في المعاملات فيما بينهم، لأغراض ضريبية، يجب أن يسترشدوا بمبدأ الاستقلالية. وفقًا لخبراء وزارة المالية، فيما يتعلق بالمعاملات التي يقوم فيها دافعو الضرائب بتهيئة الظروف بشكل مصطنع بحيث لا تستوفي المعاملة معايير المعاملة الخاضعة للرقابة، فمن الممكن للسلطات الضريبية تحديد الترابط الفعلي بين الأشخاص. وفي الحالات الأخرى التي تثبت فيها المصلحة وجود وقائع تهرب ضريبي نتيجة تلاعب دافعي الضرائب بالأسعار في المعاملات، فمن الممكن إثبات حصول دافعي الضرائب على منفعة ضريبية غير مبررة في إطار عمليات التدقيق الميدانية والمكتبية.

قد يشير ما يلي إلى فائدة ضريبية غير مبررة عند تحديد الأسعار: علامات:

استحالة قيام دافع الضرائب بتنفيذ العمليات المحددة فعلياً، مع الأخذ في الاعتبار الوقت أو موقع الممتلكات أو حجم الموارد المادية اللازمة اقتصادياً لإنتاج السلع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات؛

الافتقار إلى الموارد المادية الحقيقية، والموظفين الإداريين أو الفنيين، والأصول الثابتة، أصول الإنتاجومرافق التخزين والمركبات لتحقيق نتائج الأنشطة الاقتصادية ذات الصلة؛

المحاسبة للأغراض الضريبية فقط تلك المعاملات التجاريةالتي ترتبط بشكل مباشر بنشوء منفعة ضريبية، إذا كان هذا النوع من النشاط يتطلب أيضًا إكمال ومحاسبة المعاملات التجارية الأخرى؛

إجراء المعاملات مع البضائع التي لم يتم إنتاجها أو لا يمكن إنتاجها بالمبلغ الذي يشير إليه دافع الضرائب في المستندات المحاسبية.

لتجنب مطالبات الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة، في الوثائق الأوليةلشحن البضائع، حدد الاسم الدقيق للمكان والتاريخ والوقت. يُنصح بالإشارة في العقد إلى مقدار الموارد المادية التي يستخدمها الوسيط. وإذا لم يكن لدى الوسيط موارده الخاصة، فيجب إثبات قدرته على جذب شركات أخرى للقيام بالمهمة عن طريق إخطار الموكل. سيسمح لك هذا بالتحكم في الشركات الوسيطة الأخرى المشاركة في تنفيذ اتفاقية الوسيط. لتجنب المطالبات المتعلقة الشروط الضروريةلتحقيق النتائج، يمكنك أن تحدد بوضوح في العقد أنواع الأصول الثابتة والمعدات المستخدمة، وكذلك مركباتالذين سيشاركون في تنفيذ اتفاقية الوسيط.

دراسة العقد بعناية لمعرفة الشروط الأساسية؛

تحليل ووزن المخاطر المتعلقة بالمدفوعات؛

إرفاق تقارير الوكيل بالعقد والتحقق منها بعناية.

إي في شيستاكوفا، المدير التنفيذيشركة ذات مسؤولية محدودة "الإدارة الفعلية"، دكتوراه. قانوني علوم

نطاق تطبيق اتفاقيات الوكالة واسع جدًا. في الوقت الحالي، تُستخدم اتفاقيات الوكالة في كثير من الأحيان لتحسين الضرائب. دعونا نفكر في الضرائب التي يمكن تخفيضها باستخدام اتفاقية الوكالة ومدى أمانها من وجهة نظر ضريبية. فهل سيؤدي تحسين الضرائب من خلال اتفاقية الوكالة إلى مطالبات من السلطات الضريبية، أو بعبارة أخرى، "هل تستحق اللعبة كل هذا العناء؟"

المهم في هذا المقال:

• كيفية إبرام اتفاقية الوكالة بشكل صحيح من أجل تحسين الضرائب
• ما الذي سيتم تضمينه في قاعدة بيانات ضريبة القيمة المضافة الخاصة بالوكيل؟
• في أي حالة لا يجوز للوكيل دفع ضريبة القيمة المضافة على الأجر؟

نبرم اتفاقية وكالة لتحسين الضرائب

وفقًا للمادة 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي، بموجب اتفاقية الوكالة، يكون أحد الطرفين هو الوكيل والآخر هو المدير. يأمر الموكل الوكيل بالقيام بأعمال معينة، ويتعهد الوكيل بتنفيذها. ولهذا السبب، يدفع المدير رسومًا للوكيل. واللافت أنه يمكن للوكيل أن يتصرف في معاملة معينة إما بالنيابة عن نفسه أو بالنيابة عن الموكل، ويجب ذكر ذلك في العقد، ولكن الموكل يعوض الوكيل عن جميع النفقات المنصوص عليها في العقد.

ينص التشريع المدني في حكم منفصل على التزام المدير بدفع أجر الوكيل بالمبلغ وبالطريقة المنصوص عليها في اتفاقية الوكالة (المادة 1006 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وإذا لم ينص العقد على إجراء دفع الأجر، يلتزم الموكل بدفعه خلال أسبوع من لحظة تقديم الوكيل له تقريرا عن الفترة الماضية. بدوره، الوكيل ملزم أيضًا بتزويد المدير بالتقارير أثناء تنفيذ اتفاقية الوكالة (المادة 1008 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

مهم!

أثناء عمليات التدقيق الضريبي، يجب عليك تقديم المستندات التي تؤكد اختيار الطرف المقابل. يمكنك القيام بذلك خلال دقيقة واحدة في الخدمة " ". أدخل رقم التعريف الضريبي أو اسم الشركة واطبع المستندات التي أنشأها البرنامج.

القاعدة الضريبية للوكيل هي مقدار الدخل في شكل أجر

الشركات في التنفيذ النشاط الرياديلمصلحة شخص آخر، على أساس اتفاقيات الوكالة، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مقدار الدخل الذي يتلقاه الشخص في شكل مكافأة (أي دخل آخر) في التنفيذ الفعلي لهذه الاتفاقية. في المقام الأول، هو مبلغ الدخل المستلم في شكل رسوم أو منفعة إضافية، ولكن يمكن أن يكون أيضًا مبلغ الفائض بين سداد التكاليف والتكاليف الفعلية المتكبدة. وفي الوقت نفسه، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل، والتي يتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة لها.

يتيح التشريع الضريبي تحسين القاعدة الضريبية للوكيل إلى حد ما (البند 9 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، عند تحديد القاعدة الضريبيةلا تؤخذ في الاعتبار:

• النفقات في شكل ممتلكات (بما في ذلك الأموال) التي ينقلها الوكيل فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية الوكالة؛
• النفقات التي يتكبدها الوكيل عن الموكل، إذا كانت هذه النفقات لا تخضع للتضمين في نفقات الوكيل و (أو) محامٍ آخر وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة.

بمعنى آخر، قبل حساب الضريبة، من الضروري خصم تلك النفقات المقبولة للأغراض الضريبية من الأجر (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) - رواتب الموظفين، ورسوم الاستهلاك، وما إلى ذلك.

إبرام اتفاقية وكالة لتحسين ضريبة القيمة المضافة

هل يمكن اعتبار خدمات الوكالة وسيلة للتهرب من الضرائب؟ في الواقع، هناك عدد من الحالات التي لا يجوز فيها للوكيل فرض ضريبة القيمة المضافة على الدخل المستلم (المكافأة) (البند 2 من المادة 156 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). على سبيل المثال، يحق للوكيل عدم فرض ضريبة على المكافأة إذا تم استلامها للمساعدة في تأجير المباني المواطنين الأجانبوكذلك المنظمات المعتمدة في الاتحاد الروسي.

الوضع مشابه إذا تم تلقي المكافأة مقابل المساعدة في بيع لوازم الجنازة وخدمات الجنازة وكذلك العمل في إنتاج شواهد القبور وتصميم القبور. وأخيرًا، عند بيع الفنون والحرف الشعبية، فإن أجر الوكيل معفى أيضًا من ضريبة القيمة المضافة. ولكن تجدر الإشارة إلى أن مثل هذه "الثغرات" معروفة منذ فترة طويلة للسلطات الضريبية، لذلك في عام 2016، عندما التدقيق الضريبيوتخضع اتفاقيات الوكالة لتدقيق دقيق من قبل الجهات التنظيمية. وفي هذا الصدد، فإن استخدام الوكالة كوسيلة للتهرب من الضرائب أمر محفوف بالمخاطر للغاية؛ وينبغي لدافعي الضرائب مرة أخرى تقييم الحاجة إلى تحسين الضرائب بهذه الطريقة.

تقوم منظمة الأعمال بتنفيذ إجراءات تحددها أهدافها، معتمدة على القوة الاقتصادية والسيطرة على المعاملات المادية والمالية. يسلط الهيكل التنظيمي للنشاط الاقتصادي الضوء على علاقات القوة التي توفر أساليب ووسائل تحقيق الأهداف المحددة. تحت علاقات القوة ويشير عادة إلى نقل سلطة اتخاذ القرار من قبل فرد أو جماعة أو مجموعة، سواء بشكل صريح أو ضمني، نتيجة لاتفاق أو عقد بسيط، إلى شخص أو هيئة محددة.

مثال

مالك حصة عقارية (أو محددة الأصول المادية)، المساهمة بحصتك في رأس المال المصرح به، يفوض سلطته إلى الهيئات المخولة بإدارة الشركة المنشأة.

يتم توزيع السلطات عبر مستويات التسلسل الهرمي، أي. في إطار علاقات اقتصادية واجتماعية محددة بدقة. هناك علاقات السلطة والتسلسل الهرمي. التسلسل الهرمي يؤدي إلى التبعية للسلطات. ويتمتع المستوى الأعلى بحقوق السيطرة على مجموعة من الإجراءات الإدارية، والغرض منها هو التأكد من دوره في اتخاذ القرارات وتنفيذها.

تساهم قواعد وآليات المؤسسات المالية والتناقضات بين الإدارة الاقتصادية (أي الموجهة نحو الربح) والإدارة البيروقراطية (الموجهة نحو النظام) في التغلب على تضارب المصالح الاقتصادية.

نموذج الوكيل الرئيسي

الاختلافات في المصالح وعامل المسؤولية تحدد العلاقات الاقتصاديةالعلاقة بين العناصر الرئيسية لنموذج توظيف الوكيل الرئيسي. وبعبارات عامة، فهو يغطي العلاقة صاحبها - مديرها، مديرها - مرؤوسها، عميلها - مقاولها رئيسي يلعب الدور الأول في تشغيل نظام معين، ولكنه يفوض السيطرة التشغيلية على هذا النظام عامل. يمكن تمثيل أي كيان اقتصادي من خلال سلسلة من العلاقات بين الموكل والوكيل. عدد الروابط يعتمد على ذلك الهيكل التنظيمي.

إن ظهور مشكلة العلاقات يأتي من المصالح الأولية لتقسيم حقوق الملكية فيما بينها تملُّك، تتحقق من خلال الاستحواذ على الأسهم واستلام أرباح الأسهم لاحقًا، و بأمر، والذي يتجلى في الأداء الحالي للمنظمة ومكافأة فناني الأداء.

يعتمد التطوير الإضافي للعلاقات على تبادل المعلومات بين المالك - المدير (مدير النغمة) - المدير (الرئيس) - المؤدي. ويتضمن كل مستوى العديد من مراحل توليد معلومات جديدة نوعياً تصاحب عملية اتخاذ القرار داخل المنظمة. ما يهم هو الجودة معلومات جديدةمملوكة فقط لأولئك المشاركين بشكل مباشر في استلامها ومعالجتها. من الواضح أن المستوى الأدنى يحتوي على معلومات أكثر حول الإجراءات التي يقوم بها مقارنة بالمستوى الأعلى. أولئك الذين هم أقرب إلى عملية الإنتاج لديهم المزيد من المعلومات حول الوضع الفعلي. يحدد سلوكهم في نقل المعلومات مدى اكتمال وموثوقية التسلسل القيادي. مع نمو المنظمة، يحدث تعقيد وتخصص للمعلومات المتداولة فيها، وهو ما لا يصاحبه آلية تسعير فعالة بشكل كافٍ لتوفير المعلومات. يؤدي عدم التماثل الناشئ في المعلومات إلى تعميق الصراع بين المدير (تعظيم الربح) والوكيل (الوجود الهادئ، والهيبة، والتطوير المهني) ويؤدي إلى ظهور المشاكل.

معضلة مدير المدرسة يتكون من الاختيار بين الحاجة إلى السيطرة على الوكيل وعدم الرغبة في تحمل التكاليف المرتبطة بتنفيذ السيطرة، والاهتمام بالحصول على فائدة المعلومات.

معضلة الوكيل هو الاختيار بين الرغبة في تعظيم المنفعة والحاجة إلى الوفاء بالالتزامات المفترضة عند توقيع عقد العمل، أي. كن راضيًا عن مستوى ثابت معين من المنفعة التي تأتي من امتلاك معلومات فريدة.

وقد لا يكون الوكيل مهتماً بتوزيعه على الإطلاق وبنقله غير المشوه إلى الموكل. وقد لوحظ أن الموظف الكفء قد يكون مهتماً بالعمل ببطء، ولكن دون أن يجعل صاحب العمل يشكك في نزاهته. وهذا يخلق الشروط المسبقة للسلوك الانتهازي للوكلاء. لذلك، تعتبر مشكلة الوكيل والمنشأ حالة خاصة من حالات الخطر الأخلاقي.

مثال

فالموكل هو المستثمر في تدابير حماية البيئة ضد المخاطر "الطبيعية"، والوكيل هو المستثمر في الوقاية منها، ويستفيد من عدم تناسق المعلومات، وحتى المعلومات الخاطئة حول الظواهر المحتملة التي يمكن أن تسبب الضرر.

المنافسة في السوق تحفز نشر المعلومات الموثوقة. وعلى النقيض من ذلك، في العلاقات العادية بين المدير والوكيل، يؤدي عدم تناسق المعلومات واحتمال الانتهازية إلى تشجيع التلاعب من جانب المدير غير المطلع. بالمناسبة، من وجهة النظر هذه، ينبغي تفسير معظم الجرائم في المجال الاقتصادي: على أنها رغبة انتهازية للوكلاء في المشاركة في الاستيلاء على نتائج أنشطتهم.

مثال

يبحث مدير المشروع عن المخطط الأمثل لاستثمار رأس المال، ويسعى لتحقيق الفائدة المتوقعة. وبسبب الخصائص السلوكية، يقدم المرؤوس معلومات محدودة حول مجموعة مختارة من الخيارات، مما يؤدي إلى اتخاذ قرار بالتخلي عن المشروع.

إن الزيادة في حجم المنظمة تستلزم زيادة في تكاليف المدير للسيطرة على تصرفات عدد متزايد من الوكلاء. بعد أن حصلوا من خلال عقد العمل على ضمانات بأجر ثابت في حالة الطوارئ "الطبيعية"، سيكون هناك أولئك الذين يسعون إلى خلق طوارئ "مصطنعة" من شأنها أن تسمح، من خلال التلاعب بالمدير، بإعادة توزيع نتائج الأنشطة في منازلهم. محاباة.

مثال

يقوم الوكيل بتضليل المدير فيما يتعلق بالتعقيد الفعلي للمهمة الموكلة إليه لأدائها. في كثير من الظروف، هناك إغراء للعمال للعمل أقل من كامل. يُعرف الوضع باسم "مشكلة الراكب المجاني".

مع زيادة حجم الإنتاج، يزداد عدد الموظفين وعدد العمليات المنفصلة لعملية الإنتاج، ويفقد الاتصال المباشر بين العمل ونتيجته، وهو ما يميز الإنتاج الصغير.

إذا تم تفويض حق السيطرة على أنشطة الوكلاء على أساس وظيفي - إلى رؤساء الأقسام الوظيفية (قسم المبيعات، كبير المهندسين، كبير المحاسبين)، فإنهم يصبحون وكيلين - فيما يتعلق بالمكتب الرئيسي، ومديرين - في العلاقة مع المنفذين المباشرين للمهام.

في عدد من الإجراءات، يُسمح بمشاركة الوكلاء في نتائج الأنشطة، ويبدأ الوكلاء في أداء وظائف المدير أنفسهم بالتناوب. يصبح المدير "الأول مؤقتًا بين متساوين". في الوقت نفسه، لا تختفي علاقات القوة وتفويض السيطرة على أفعالهم من قبل الوكلاء، فقط وظائف التحكم وتوزيع المهام يتم تنفيذها بالتناوب من قبل جميع المشاركين في المنظمة. إن تناوب الوكلاء في منصب المدير يحل مشكلة الحوافز التي تدفع إلى نقل المعلومات الموثوقة فقط؛ والأهم من ذلك أنه يخلق المتطلبات الأساسية لعلاقات الثقة بين الوكلاء، وبمساعدتهم، تحقيق التعاون، و"الجو الترابطي". شكل الوجود في الممارسة العملية هو الحكم الذاتي.

يرجع التأثير الإيجابي للتعاون إلى حقيقة العمل الجماعي والدعم المتبادل لأعضاء الشركة. تعتمد نتائج الأداء على حجم وتنظيم الشركات.

في الشركة كتحالف من الوكلاء، يصبح من الممكن حل مشكلة المدير والوكيل بناءً على ثلاث استراتيجيات:

• "قاعدة ذهبية" والذي يتطلب من المدير مكافأة الوكلاء وفقًا لمساهمتهم في النتيجة النهائيةومن الوكيل - الوفاء بالمهام الموكلة من قبل المدير بضمير حي؛
• معيار الجهد المتساوي أنه من جانب الموكل يجب عليه تطبيق دفعة معادلة ثابتة للوكلاء، ومن جانب الوكيل عليه أن يعمل "مثل أي شخص آخر"، ليس أفضل ولا أسوأ؛
• السلوك الانتهازي, والتي يمكن، على سبيل المثال، التعبير عنها من جانب الموكل بأجر مخفض للوكيل بحجة الظروف "الطبيعية" غير المواتية، على سبيل المثال، ظروف السوق، عندما لا يكون لدى الوكيل جميع المعلومات حول الوضع السوق.

يتم تحديد التركيز على تعظيم الأرباح في ظل ظروف الأسعار لجميع المنتجات التي تحددها المنافسة وهيكل التكلفة الذي تصفه وظيفة الإنتاج من خلال مصالح المدير - المالك والمساهم. يتم تحديد مبلغ الربح بالكامل من خلال تصرفات الوكلاء والمديرين المعينين، مما يحدد العلاقة "الأصلية والوكيل" بين المديرين الذين هم مديرون رئيسيون فيما يتعلق بالعمال المستأجرين.

لا يمكن اختزال طبيعة الصراعات داخل المنظمة فقط في معارضة مصالح المدير والوكيل. يخضع هيكل روابط الإنتاج والمبيعات لمهمة تقليل تكاليف المعاملات.

وتركز العلاقة بين "الموكل والوكيل" على المتطلبات الأساسية (دوافع) العقود (المسبقة)، ويركز تقليل تكاليف المعاملات إلى أدنى حد على الاتفاقيات المنفذة بالفعل (اللاحقة)، مما يؤدي إلى ظهور هياكل إدارية وأساليب عمل مختلفة.

تكمن حلول مشاكل تنظيم عمل شركة كبيرة في قلب العلاقة بين المدير والوكيل والنماذج البديلة للهيكل الداخلي.

اليوم، هناك سوق للأشكال التنظيمية، حيث تتنافس الشركات ذات الهياكل التنظيمية المختلفة. إن ازدهار أفضل الأشكال التنظيمية وانقراض أسوأ الأشكال التنظيمية يتحدد في نهاية المطاف من خلال قدرتها على ضمان التوفير في تكاليف المعاملات. يمكن أن تكون المنافسة في هذا السوق غير مباشرة ويتم التعبير عنها في النضال من أجل جذب أعضاء الفريق الأكثر إنتاجية والاحتفاظ بهم. ولكن من الممكن أن يكون الأمر مباشرًا أيضًا، عندما تحاول بعض الشركات الاستحواذ على (استيعاب) شركات أخرى.

وهكذا كل الشكل التنظيميلديها ميزات في إنتاج المنتجات التجارية ومجموعة من تكاليف المعاملات، والتي، في ظل ظروف معينة، يمكن أن تحولها إلى الأكثر فعالية. في تحقيق الأهداف الرئيسية، يتم إيلاء أهمية أساسية لتحليل البيئة الداخلية والخارجية.

وبالمقارنة يمكننا التمييز بين عدة أنواع أساسية من الهيكل التنظيمي للشركات)

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟