المرسوم الحكومي رقم 914. الإطار التشريعي للاتحاد الروسي
ن 914
عند الموافقة على قواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات عند حساب ضريبة القيمة المضافة
(بصيغتها المعدلة في 15 مارس 2001، و27 يوليو 2002، و16 فبراير 2004، و11 مايو 2006، 26 مايو 2009 )
وفقا للمادة 169 من الباب الثاني قانون الضرائبالاتحاد الروسي تقرر حكومة الاتحاد الروسي ما يلي:
1. الموافقة على القواعد المرافقة لإمساك الدفاتر المحاسبية الواردة والصادرة وحساب ضريبة القيمة المضافة.
2. للاعتراف بأنها غير صالحة:
مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1996 رقم 914 "بشأن الموافقة على إجراء الاحتفاظ بدفاتر يومية الفواتير لحسابات ضريبة القيمة المضافة" (التشريع المجمع للاتحاد الروسي، 1996، رقم 32، المادة 3941)؛
مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 2 فبراير 1998 رقم 108 "بشأن إدخال تعديلات وإضافات على مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 29 يوليو 1996 رقم 914" "بشأن الموافقة على إجراء الاحتفاظ بدفاتر يومية الفواتير لحسابات ضريبة القيمة المضافة" ( مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 1998، رقم 6، المادة 742)؛
مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 يناير 2000 رقم 46 "بشأن تعديلات إجراءات الاحتفاظ بدفاتر يومية الفواتير عند حساب ضريبة القيمة المضافة" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي، 2000، رقم 4، المادة 398).
رئيس حكومة الاتحاد الروسي م. كاسيانوف
بواسطة سؤالإمكانية توقيع الفواتير من قبل ممثل معتمد لرجل أعمال فردي انظر. خطابدائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 9 يوليو 2009 N ShS-22-3/553@
عنتسجيل للحصول على الفواتير حسب الأقسام الهيكلية، انظر خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 09.08.2004 رقم 03-04-11/127
للحصول على معلومات حول ملء العمودين 10 "بلد المنشأ" و11 "رقم البيان الجمركي" في الفاتورة عند بيع البضائع المصنوعة من أجزاء بلد المنشأ ليس روسيا، راجع خطابوزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2008 رقم 03-07-11/236
عن تطبيق ضريبة القيمة المضافة وكذلك تسجيل الفواتير في دفتر الشراء ودفتر المبيعات عند إرجاع البضائع سم. وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 مارس 2007 رقم 03-07-15/29
(تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 2 ديسمبر 2000 رقم 914)
(بصيغتها المعدلة في 15 مارس 2001، 27 يوليو 2002، 16 فبراير 2004، 11 مايو 2006)
تحدد هذه القواعد الإجراء الخاص بمشتري وبائعي البضائع (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، حقوق الملكية— دافعي ضريبة القيمة المضافة (المشار إليهم فيما يلي باسم المشترين والبائعين، على التوالي) دفاتر يومية للفواتير المستلمة والصادرة، ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات عند حساب ضريبة القيمة المضافة، وكذلك تسجيل أوراق إضافية من دفتر المشتريات وأوراق إضافية من كتاب المبيعات.
يقوم المشترون والبائعون بإعداد سجلات الفواتير المستلمة والصادرة والاحتفاظ بها، وكذلك إعداد النماذج واستخدامها وفقًا للملاحق رقم 1 - 5.
يتم إعداد أوراق إضافية من دفتر الشراء وأوراق إضافية من دفتر المبيعات إذا كان من الضروري إجراء تغييرات على دفتر الشراء ودفتر المبيعات.
الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة
1. يحتفظ المشترون بسجل الفواتير الأصلية الواردة من البائعين، حيث يتم تخزينها، ويحتفظ البائعون بسجل الفواتير الصادرة للمشترين، حيث يتم تخزين نسخهم الثانية.
2. يحتفظ المشترون بسجل للفواتير كما تم استلامها من البائعين، ويحتفظ البائعون بسجل للفواتير الصادرة للمشترين بالترتيب الزمني.
3. تنفيذ المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية النشاط الرياديلصالح شخص آخر بموجب اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة، عند بيع البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية، باسمهم، تخزين فواتير البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية والدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) ، نقل حقوق الملكية المستلمة من الموكل أو الموكل في مجلة الفواتير المستلمة.
يحتفظ وكلاء العمولة أو الوكلاء الذين يقومون بإجراءات نيابة عنهم بالفواتير المستلمة من البائعين للسلع (العمل، الخدمات) المشتراة لأصل المبلغ أو أصله، وحقوق الملكية والدفع، والدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، وتقديم الخدمات )، نقل حقوق الملكية، في مجلة الفواتير المستلمة.
4. الفواتير الواردة من البائعين للبضائع المشتراة (الأعمال المنجزة، الخدمات المقدمة) لأعمال البناء والتركيب الاستهلاك الخاص، يتم تخزينها في مجلة الفواتير المستلمة.
5. عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي، يتم تخزين الإقرارات الجمركية أو نسخ منها، مصدقة من رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة (رجل أعمال فردي)، ومستندات الدفع من قبل المشتري في مجلة الفواتير المستلمة.
عند شراء خدمات تأجير الوحدات السكنية خلال هذه الفترة رحلة عملالعمال وخدمات نقل العمال من وإلى مكان سفر العمل، بما في ذلك خدمات توفير الفراش للاستخدام في القطارات، ونماذج الإبلاغ الصارمة المملوءة بالطريقة المحددة (أو نسخ منها) مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة يتم تمييزها كسطر منفصل يتم تخزينها من قبل المشتري في محاسبة دفتر اليومية للفواتير المستلمة.
عند الاستيراد إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي جمهورية بيلاروسيا، البضائع التي يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة بشأنها من قبل السلطات الضريبية وفقًا للاتفاقية المبرمة بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة روسيا البيضاء. جمهورية بيلاروسيا بشأن مبادئ تحصيل الضرائب غير المباشرة عند تصدير واستيراد البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات بتاريخ 15 سبتمبر 2004، والبيانات المتعلقة باستيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة بالعلامات مصلحة الضرائبحول دفع ضريبة القيمة المضافة أو نسخها، مصدقة من رئيس وكبير محاسبي المنظمة (رجل أعمال فردي)، ونسخ من مستندات الدفع التي تؤكد الدفع الفعلي لضريبة القيمة المضافة، يتم تخزينها من قبل المشتري في مجلة المستلمة الفواتير.
عند استلام الممتلكات والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية كمساهمة في رأس المال المصرح به (الأسهم) للشركات التجارية والشراكات أو الأسهم في صناديق الاستثماروثائق التعاونيات التي تضفي الطابع الرسمي على نقل الممتلكات والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية والتي تشير إلى مبلغ الضريبة التي يستردها المساهم (المشارك والمساهم) بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، أو يتم الاحتفاظ بنسخها الموثقة من قبل المنظمة المتلقية في مجلة الفواتير المستلمة.
6. يجب ربط دفاتر الفواتير الواردة والصادرة وترقيم صفحاتها.
ثانيا.الاحتفاظ بدفتر الشراء من قبل المشتري
7. يحتفظ المشترون بوثيقة مصممة لتسجيل الفواتير الصادرة عن البائعين من أجل تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقرر خصمها (استردادها) بالطريقة المنصوص عليها.
إذا كان من الضروري إجراء تغييرات على دفتر المشتريات، فسيتم تسجيل إلغاء الفاتورة في ورقة إضافية من دفتر الشراء لـ الفترة الخاضعة للضريبة، حيث تم تسجيل الفاتورة قبل إجراء التصحيحات عليها.
تعد الأوراق الإضافية من دفتر الشراء جزءًا لا يتجزأ منه.
الفواتير الصادرة إلى الموكل أو الموكل أو الموكل من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة تجارية لصالح شخص آخر بموجب اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة، بمبلغ أجورهم، وكذلك بالنسبة لمبلغ الدفع، الدفع الجزئي مقابل تقديم الخدمات القادمة بموجب هذه العقود، مسجلة في دفتر شراء المدير أو المدير أو المدير.
8. الفواتير الواردة من البائعين تخضع للتسجيل في دفتر الشراء كحق التخفيضات الضريبيةبالطريقة المنصوص عليها في المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (مع مراعاة أحكام المادة 2 القانون الاتحاديبتاريخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ "بشأن تعديلات الفصل 21 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والاعتراف بعدم صلاحية بعض أحكام التشريعات في الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم"، فيما يلي يشار إليه بالقانون الاتحادي
عند شراء السلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية لإنتاج و (أو) بيع البضائع (العمل، والخدمات)، وعمليات بيعها تخضع للضريبة وفقا لمختلف معدلات الضرائبو (أو) لا تخضع للضريبة، يتم تسجيل الفاتورة في دفتر المشتريات بالمبلغ الذي يحصل دافع الضرائب على الحق في خصمه والذي يتم تحديده مع مراعاة أحكام الفقرة 10 من المادة 165 والفقرة 4 من المادة 170
المستندات التي تضفي الطابع الرسمي على نقل الملكية والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية كمساهمة في رأس المال المصرح به (الأسهم) للشركات التجارية والشراكات أو مساهمات الأسهم في الصناديق المشتركة للتعاونيات والتي تشير إلى مبلغ الضريبة المستردة من قبل المساهم (المشارك، المساهمين) بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تخضع للتسجيل في دفتر شراء المنظمة المتلقية حيث ينشأ الحق في التخفيضات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في المادة 172
فواتير مبلغ الدفع المحول، والدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للسلع (العمل، والخدمات)، ونقل حقوق الملكية المكتسبة للاستخدام في وقت واحد في معاملات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة المحددة في الفقرة 2 المادة 170يتم تسجيل قانون الضرائب للاتحاد الروسي في دفتر الشراء بالمبلغ المشار إليه في هذه الفاتورة.
9. في حالة السداد الجزئي للبضائع المسجلة (الأعمال المنجزة، الخدمات المقدمة)، حقوق الملكية، يتم تسجيل فاتورة في دفتر المشتريات لكل مبلغ يتم تحويله إلى البائع بترتيب السداد الجزئي، مع الإشارة إلى تفاصيل الفاتورة الخاصة بالبضاعة المشتراة (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، وحقوق الملكية وكل مبلغ يحمل علامة "الدفع الجزئي".
يُسمح بتسجيل الفواتير بنفس التفاصيل في دفتر المشتريات فقط في حالات تحويل الأموال بترتيب السداد الجزئي.
تم حذف الفقرة. — مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 11 مايو 2006 رقم 283.
تنطبق أحكام هذه الفقرة على السلع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية التي يتم خصم الضرائب عليها بحضور مستندات تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة.
10. عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي، يتم تسجيل البيان الجمركي للسلع المستوردة ومستندات الدفع التي تؤكد الدفع الفعلي لضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الجمارك في دفتر الشراء.
عند شراء خدمات استئجار المباني السكنية أثناء رحلة عمل للموظفين وخدمات نقل الموظفين إلى مكان رحلة العمل والعودة، بما في ذلك خدمات توفير الفراش للاستخدام في القطارات، يتم ملء نماذج الإبلاغ الصارمة بالطريقة المحددة (أو نسخ منها) مسجلة في دفتر المشتريات) مع سطر منفصل لمبلغ ضريبة القيمة المضافة الصادرة للموظف والمدرجة من قبله في تقرير رحلة العمل.
عند الاستيراد إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي جمهورية بيلاروسيا، البضائع التي يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة بشأنها من قبل السلطات الضريبية وفقًا للاتفاقية المبرمة بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة روسيا البيضاء. جمهورية بيلاروسيا بشأن مبادئ تحصيل الضرائب غير المباشرة عند تصدير واستيراد البضائع وأداء العمل وتقديم الخدمات بتاريخ 15 سبتمبر 2004، يسجل دفتر الشراء طلبات استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة بعلامات من السلطات الضريبية بشأن دفع ضريبة القيمة المضافة وتفاصيل المستندات التي تؤكد الدفع الفعلي لضريبة القيمة المضافة.
11. لا يسجل دفتر المشتريات الفواتير المستلمة:
في نقل مجانيالسلع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛
مشارك البورصة (الوسيط) عند إجراء معاملات البيع والشراء عملة أجنبية, أوراق قيمة;
وكيل العمولة (الوكيل) من الموكل (الرئيسي) للسلع (العمل والخدمات)، وحقوق الملكية المنقولة للبيع، وكذلك مبلغ الدفع المستلم، والدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، وتقديم الخدمات )، نقل حقوق الملكية؛
وكيل بالعمولة (وكيل) من بائع البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية، الصادرة باسم الوكيل بالعمولة (الوكيل) للسلع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية، لمبلغ الدفع، الدفع الجزئي ل عمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية؛
بالنسبة لمبلغ الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، ونقل حقوق الملكية بطرق الدفع غير النقدية؛
لمبلغ الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، ونقل حقوق الملكية المكتسبة حصريًا لتنفيذ العمليات المحددة في الفقرتين 2 و5 من المادة 170 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد؛
لمبلغ الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، ونقل حقوق الملكية، التي تم إعدادها و (أو) استلامها بعد استلام (إعداد) فواتير بيع البضائع (العمل، الخدمات)، نقل حقوق الملكية.
12. يتم تسجيل الفواتير التي يتلقاها المشتري من البائعين للبضائع المشتراة (الأعمال المنجزة والخدمات المقدمة) لتنفيذ أعمال البناء والتركيب لاستهلاكه الخاص اعتبارًا من 1 يناير 2001 في دفتر المشتريات لتحديد مقدار القيمة الضريبة المضافة المطلوب خصمها، على النحو المنصوص عليه في الفقرة (5) من المادة (172). القانون الاتحاديبتاريخ 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ).
يتم تسجيل الفواتير التي يعدها دافعو الضرائب وفقًا للفقرة 25 من هذه القواعد في دفتر المشتريات من أجل تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم خصمها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (مع مراعاة أحكام المادة 3 القانون الاتحاديبتاريخ 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ).
الفواتير المقدمة للمشتري من قبل المقاولين للتنفيذ اعتباراً من 1 يناير 2001 أعمال بناء، يتم تسجيل تجميعات (تركيب) المعدات المدرجة في الأصول الثابتة في دفتر الشراء من أجل تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم خصمها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (مع الأخذ في الاعتبار مع مراعاة أحكام المادة 3 القانون الاتحاديبتاريخ 22 يوليو 2005 رقم 119-FZ).
13. يقوم المشترون بتحويل الأموال إلى البائع (بما في ذلك وكلاء الضرائب المحددين في الفقرتين 4 و 5 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في شكل دفع، ودفع جزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، وتوفير الخدمات)، نقل حقوق الملكية، تسجيل فواتير هذه الأموال المستلمة من البائعين في دفتر المشتريات من أجل تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم خصمها بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الفواتير الصادرة والمسجلة من قبل البائعين (بما في ذلك وكلاء الضرائب المحددون في الفقرتين 4 و 5 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في دفتر المبيعات عند استلام مبلغ الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ، نقل حقوق الملكية ، بما في ذلك عندما يستخدم المشتري طريقة دفع غير نقدية ، يتم تسجيلها من قبلهم في دفتر الشراء عند شحن البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) على حساب مبلغ الدفع المستلم ، الدفع الجزئي يشير إلى المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة.
في حالة تغيير الشروط أو إنهاء العقد ذي الصلة وإعادة المبلغ المقابل للدفع، يتم استلام الدفعة الجزئية على حساب عمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات)، ونقل حقوق الملكية، يتم تسجيل الفواتير الصادرة والمسجلة من قبل البائعين في دفتر المبيعات عند استلام المبلغ المحدد من قبلهم في دفتر المشتريات بعد أن تعكس عمليات التعديل المقابلة فيما يتعلق برفض البضائع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية، ولكن ليس في وقت لاحق أكثر من سنة من تاريخ الرفض. في حالة تغيير الشروط أو إنهاء الاتفاقية ذات الصلة من قبل وكلاء الضرائب المحددين في الفقرة 2 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذين هم أيضًا دافعو ضرائب ضريبة القيمة المضافة، وإعادة إليهم مبلغ الدفع المقابل، الدفع الجزئي على حساب الإمدادات القادمة من البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) الفواتير التي تم إعدادها وتسجيلها في دفتر المبيعات وفقًا للفقرة 16 من هذه القواعد عند إجراء الدفع المحدد يتم تسجيلها من قبلهم في دفتر الشراء بعد أن تعكس في المحاسبة عمليات التعديل المقابلة فيما يتعلق برفض البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية، ولكن في موعد لا يتجاوز سنة واحدة من تاريخ الرفض.
المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قم بالتسجيل في فواتير دفتر المشتريات المعدة والمسجلة في دفتر المبيعات وفقًا للفقرة 16 من هذه القواعد، من أجل تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم خصمها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الموكلون (الموكلون) الذين يشترون البضائع (الأشغال والخدمات)، وحقوق الملكية بموجب عقد الوكالة (اتفاقية الوكالة) نيابة عن الموكل (الموكل)، يسجلون في دفتر الشراء الفواتير الواردة من البائع بالنسبة لمبلغ الدفع المحول نقدًا، الدفع الجزئي على حساب عمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية، وللسلع المحددة (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية.
14. لا يمكن تسجيل الفواتير التي لا تتوافق مع المعايير المقررة لاستكمالها في دفتر المشتريات.
يمكن تسجيل الفواتير التي يتم ملؤها جزئيًا بواسطة الكمبيوتر وجزئيًا يدويًا، ولكن مع الالتزام بمعايير الإكمال المحددة، في دفتر أستاذ المشتريات.
15. يجب أن يكون دفتر الشراء مربوطا ومرقمة صفحاته ومختومة.
يتم التحكم في صحة الاحتفاظ بدفتر الشراء من قبل رئيس المنظمة أو الشخص المفوض له.
يحتفظ المشتري بدفتر الشراء لمدة 5 سنوات كاملة من تاريخ آخر إدخال.
ثالثا.الاحتفاظ بدفتر مبيعات من قبل البائع
16. يحتفظ البائعون بوثيقة مخصصة لتسجيل الفواتير (أشرطة مراقبة معدات تسجيل النقد، ونماذج الإبلاغ الصارمة عن بيع البضائع (أداء العمل، وتقديم الخدمات) للسكان).
يسجل دفتر المبيعات الفواتير الصادرة و/أو الصادرة في جميع الحالات التي ينشأ فيها الالتزام باحتساب ضريبة القيمة المضافة (مع مراعاة أحكام المادتين 2 و3). القانون الاتحاديبتاريخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ)، بما في ذلك عند شحن (نقل) البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، حقوق الملكية، عند استلام الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، توفير الخدمات) ، نقل حقوق الملكية، عند تلقي الأموال التي تزيد من القاعدة الضريبية، عند القيام بأعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص، عند نقل البضائع، وأداء العمل، وتقديم الخدمات لاحتياجاتهم الخاصة، عند إعادة البضائع المقبولة للتسجيل، وكذلك عند أداء الواجبات وكلاء الضرائبوعند إجراء المعاملات التي لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب).
الفواتير الصادرة عن البائعين لبيع البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، ونقل حقوق الملكية إلى المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية للمدفوعات النقدية تخضع للتسجيل في دفتر المبيعات. وفي هذه الحالة يتم تسجيل قراءات أشرطة المراقبة الخاصة بمعدات تسجيل النقد في دفتر المبيعات دون مراعاة المبالغ المبينة في الفواتير المقابلة.
إذا كان من الضروري إجراء تغييرات على دفتر المبيعات، يتم تسجيل الفاتورة في ورقة إضافية من دفتر المبيعات للفترة الضريبية التي تم تسجيل الفاتورة فيها قبل إجراء التصحيحات عليها.
تعتبر الأوراق الإضافية من كتاب المبيعات جزءًا لا يتجزأ منه.
عند استعادة، بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم من قبل دافعي الضرائب وفقًا لمبلغ الدفع، يتم تحويل الدفعة الجزئية إلى البائع على حساب عمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات)، ونقل حقوق الملكية، حسب السلع (الأشغال والخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسة، حقوق الملكية بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والفواتير التي على أساسها يتم قبول مبالغ الضريبة للخصم، تخضع للتسجيل في دفتر المبيعات لمبلغ الضريبة المراد استعادتها.
من أجل استعادة مبالغ الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 6 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في دفتر المبيعات في الشهر الماضيالسنة التقويمية بدءًا من عام 2006، يُشار إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للترميم والدفع للميزانية الفيدرالية للسنة التقويمية الحالية.
يقوم وكلاء الضرائب المحددون في الفقرتين 2 و 3 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالتسجيل في فواتير دفتر المبيعات التي تم إعدادها عند حساب الضريبة (عند إجراء الدفع أو الدفع الجزئي، بما في ذلك استخدام طرق الدفع غير النقدية، مقابل عمليات التسليم القادمة للسلع (أداء العمل، تقديم الخدمات) أو عند شراء السلع (العمل، الخدمات).
يسجل وكلاء الضرائب المحددون في الفقرتين 4 و 5 من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في دفتر المبيعات الفواتير الصادرة للعملاء عند استلام مبلغ الدفع، والدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، وتقديم الخدمات ) ، نقل حقوق الملكية، بما في ذلك عندما يستخدم المشتري طريقة دفع غير نقدية، وكذلك عند بيع البضائع (العمل، الخدمات)، ونقل حقوق الملكية.
17. يتم تسجيل الفواتير في دفتر المبيعات بالترتيب الزمني في الفترة الضريبية التي ينشأ فيها الالتزام الضريبي.
18. عند الاستلام مالفي شكل دفع، دفع جزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية يسجل البائعون في دفتر المبيعات الفواتير الصادرة للمشتري بمبلغ الدفع المستلم، الدفع الجزئي.
تم حذف الفقرة. — مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يوليو 2002 رقم 575.
من خلال طرق الدفع غير النقدية، يسجل البائعون في دفتر المبيعات الفواتير الصادرة للمشتري بمبلغ الدفع المستلم، والدفع الجزئي لعمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، وتقديم الخدمات)، ونقل حقوق الملكية.
عند استلام مبلغ الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) المحددة في الفقرات من الثالث إلى الخامس من الفقرة 1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك عند الاستلام من المبلغ المحدد للدفع من قبل دافعي الضرائب باستخدام حق الإعفاء وفقًا للمادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يقوم البائع بإعداد الفواتير.
19. الفواتير الصادرة في نسخة واحدة من قبل المستلم مساعدة مالية، أموال لتجديد الأموال ذات الأغراض الخاصة، لزيادة الدخل أو ما يتعلق بدفع ثمن البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، وحقوق الملكية، والفائدة على الفواتير، والفائدة على الائتمان السلعييتجاوز جزئيًا الفائدة المحسوبة وفقًا لسعر إعادة التمويل البنك المركزيفي الاتحاد الروسي، يتم تسجيل مدفوعات التأمين بموجب عقود التأمين ضد مخاطر عدم الوفاء بالالتزامات التعاقدية في دفتر المبيعات.
20. في حالة الدفع الجزئي للبضائع المشحونة (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)، يتم نقل حقوق الملكية عند القبول السياسة المحاسبيةلأغراض ضريبية، عند استلام الأموال، يقوم البائع بتسجيل فاتورة في دفتر المبيعات لكل مبلغ مستلم كدفعة جزئية، مع الإشارة إلى تفاصيل الفاتورة لهذه البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) وحقوق الملكية المنقولة ومذكرة عن كل مبلغ "دفعة جزئية".
تنطبق هذه الفقرة حتى 1 يناير 2008 فيما يتعلق بالسلع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية المشحونة (المنقولة) قبل 1 يناير 2006 من قبل دافعي الضرائب الذين تم تحديدهم قبل دخولها حيز التنفيذ القانون الاتحاديبتاريخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ لحظة الحسم القاعدة الضريبيةكيوم الدفع.
21. البائعون الذين يؤدون عملاً ويقدمون خدمات مدفوعة الأجر مباشرة للجمهور دون استخدام معدات تسجيل النقد، ولكن مع إصدار وثائق إبلاغ صارمة في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي، يتم التسجيل في دفتر المبيعات بدلاً من الفواتير وثائق التقارير الصارمة المعتمدة بالطريقة المنصوص عليها والصادرة للعملاء، أو البيانات الموجزة لوثائق التقارير الصارمة بناءً على المخزون الذي تم تجميعه بناءً على نتائج المبيعات لشهر تقويمي.
22. تقوم البورصات، عند إجراء معاملات شراء وبيع العملات الأجنبية أو الأوراق المالية، بتسجيل الفواتير الصادرة في دفتر المبيعات لكل مشارك تجاري (وسيط، تاجر) بمبلغ العمولة التي تتقاضاها البورصة.
23. المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية - الوسطاء، عند إجراء عمليات في البورصة لشراء وبيع الأوراق المالية لحسابهم الخاص، ولكن على حساب العميل ونيابة عنه، يسجلون الفواتير في دفتر المبيعات فقط في جزء من تكلفة الخدمات الخاصة بهم.
24. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة تجارية لصالح شخص آخر بموجب عقود وكالة أو عمولة أو اتفاقيات وكالة، يسجلون في دفتر المبيعات الفواتير الصادرة إلى الموكل أو الموكل أو الموكل بمبلغ أجورهم للخدمات المقدمة بموجب هذه العقود.
الموكلون (المدراء) الذين يبيعون البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية بموجب اتفاقية عمولة (اتفاقية الوكالة) التي تنص على بيع البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية نيابة عن الوكيل بالعمولة (الوكيل)، التسجيل في المبيعات دفتر فواتير الوكيل بالعمولة (الوكيل) الصادر والذي يعكس مؤشرات الفواتير الصادرة من الوكيل بالعمولة (الوكيل) للمشتريوكذلك الفواتير الصادرة للوكيل بالعمولة (الوكيل) عند استلام مبلغ الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية، والتي تعكس مؤشرات الفواتير الصادرة عن الوكيل بالعمولة (الوكيل) للمشتري.
المديرون (المديرون) الذين يبيعون البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية بموجب اتفاقية الوكالة (اتفاقية الوكالة) التي تنص على بيع البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية نيابة عن المدير (المدير)، التسجيل في دفتر المبيعات الفواتير الصادرة للمشتريعند استلام مبلغ الدفع، والدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، وتقديم الخدمات)، ونقل حقوق الملكية، وعند بيع هذه البضائع (العمل، والخدمات)، وحقوق الملكية.
عند استلام الأموال من مدير المدرسة (مدير المدرسة، مدير المدرسة) في شكل دفعة، دفعة جزئية على حساب المخصص القادم خدمات الوساطةيقوم الوكلاء بالعمولة (الوكلاء، المحامون) بتسجيل الفواتير الصادرة في دفتر المبيعات للموكل (الموكل، الموكل) بمبلغ الدفع أو الدفع الجزئي المستلم.
عند استلام المبلغ من الموكل (الموكل، الموكل) مبلغ الدفع، دفعة جزئية لتوفير الخدمات الوسيطة القادمة عندما يستخدم الموكل (الموكل، الموكل) طريقة دفع غير نقدية، يسحب وكلاء العمولة (الوكلاء، المحامون) الفواتير التي تم تسجيلها في دفتر المبيعات.
لا يسجل دفتر المبيعات من قبل وكلاء العمولة (الوكلاء) الفواتير الصادرة عنهم للمشتري عند بيع البضائع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية نيابة عنهم (باستثناء الفواتير التي يحررها الأشخاص المحددون في الفقرتين 4 و 5). من المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، سواء عند استلام مبلغ الدفعة المحولة، أو الدفع الجزئي لعمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات)، أو نقل حقوق الملكية، أو عند بيع البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية.
25. بالنسبة لأعمال البناء والتركيب التي تم تنفيذها منذ 1 يناير 2001 من قبل منظمة لاستهلاكها الخاص، يتم إعداد الفواتير في وقت تحديد القاعدة الضريبية، التي تم إنشاؤها وفقًا للفقرة 10 من المادة 167 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد (مع مراعاة أحكام المادة 3 القانون الاتحاديبتاريخ 22 يوليو 2005 N 119-FZ)، ومسجلة في دفتر المبيعات.
26. مطرود. - مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 16 فبراير 2004 رقم 84.
27. يجب أن يكون دفتر البيع مربوطا ومرقمة صفحاته ومختومة.
يتم التحكم في صحة الاحتفاظ بدفتر المبيعات من قبل رئيس المنظمة أو الشخص المفوض له.
يحتفظ المورد بدفتر مبيعات المبيعات لمدة 5 سنوات كاملة من تاريخ آخر إدخال.
28. يسمح بالاحتفاظ بدفتر الشراء ودفتر المبيعات في في شكل إلكتروني. في هذه الحالة، بعد انتهاء الفترة الضريبية، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية، تتم طباعة دفتر الشراء ودفتر المبيعات، ويتم ترقيم الصفحات وربطها وختمها.
يُسمح بتسجيل أوراق إضافية من دفتر الشراء وأوراق إضافية من دفتر المبيعات بشكل إلكتروني. وفي هذه الحالة يتم طباعة الأوراق الإضافية المحددة، وإرفاقها على التوالي بدفتر المشتريات أو دفتر المبيعات للفترة الضريبية التي تم تسجيل الفاتورة فيها قبل إجراء التصحيحات عليها، مرقمة مع استمرار الترقيم المستمر لصفحات - دفتر الشراء أو دفتر المبيعات للفترة الضريبية المحددة، مربوط ومختوم بالختم.
29. الفواتير التي بها ممحاة وطمس لا تخضع للتسجيل في دفتر المشتريات ودفتر المبيعات. يجب أن تكون التصحيحات التي تتم على الفواتير مصدقة بتوقيع المدير وختم البائع مع الإشارة إلى تاريخ إجراء التصحيح.
30. يزود المشترون والبائعون أنفسهم بنماذج الفواتير ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات وأوراق إضافية من دفتر الشراء وأوراق إضافية من دفتر المبيعات بأنفسهم.
الاتحاد الروسي
مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 02.12.2000 N 914 (بصيغته المعدلة في 05.26.2009) "بشأن الموافقة على قواعد الاحتفاظ بدفاتر يومية لمحاسبة الفواتير المستلمة والصادرة والمشتريات ودفاتر المبيعات للمبيعات المضافة"
بتاريخ 2001/03/15 ن 189، بتاريخ 2002/07/27 ن 575، بتاريخ 2004/02/16 ن 84، بتاريخ 2006/05/11 ن 283، بتاريخ 2009/05/26 ن 451)
رئيس الحكومة
الاتحاد الروسي
م. كاسيانوف
موافقة
مرسوم حكومي
الاتحاد الروسي
بتاريخ 2 ديسمبر 2000 ن 914
(كما تم تعديلها بقرارات حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15/03/2001 ن 189 بتاريخ 27/07/2002 ن 575 بتاريخ 16/02/2004 ن 84 بتاريخ 11/05/2006 ن 283)
تحدد هذه القواعد إجراءات الاحتفاظ من قبل المشترين والبائعين للسلع (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، وحقوق الملكية - دافعي ضريبة القيمة المضافة (المشار إليهم فيما يلي باسم المشترين والبائعين، على التوالي) ودفاتر يومية الفواتير المستلمة والصادرة، ودفاتر الشراء و دفاتر المبيعات أثناء تسويات ضريبة القيمة المضافة وكذلك تسجيل صحائف إضافية من دفتر المشتريات وأوراق إضافية من دفتر المبيعات.
بتاريخ 2006/05/11 العدد 283)
يقوم المشترون والبائعون بإعداد الفواتير والاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفتر الشراء ودفتر المبيعات، كما يقومون أيضًا بإعداد أوراق إضافية من دفتر الشراء وأوراق إضافية من دفتر المبيعات باستخدام النماذج وفقًا للملاحق رقم 1- 5.
(بصيغته المعدلة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 11 مايو 2006 رقم 283)
يتم إعداد أوراق إضافية من دفتر الشراء وأوراق إضافية من دفتر المبيعات إذا كان من الضروري إجراء تغييرات على دفتر الشراء ودفتر المبيعات.
(بصيغته المعدلة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 11 مايو 2006 رقم 283)
الملحق رقم 1
لقواعد الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية
استلام وإصدار الفواتير،
شراء الكتب وكتب المبيعات للمستوطنات
لضريبة القيمة المضافة
انه لا يعمل الافتتاحية من 15.03.2001
| اسم الوثيقة | مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 02.12.2000 N 914 (بصيغته المعدلة في 15/03/2001) "بشأن الموافقة على قواعد الاحتفاظ بدفاتر يومية لمحاسبة الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر المشتريات والمبيعات للضريبة المضافة" |
| نوع الوثيقة | مرسوم، قواعد |
| سلطة الاستلام | الحكومة الروسية |
| رقم المستند | 914 |
| تاريخ القبول | 01.01.1970 |
| تاريخ المراجعة | 15.03.2001 |
| تاريخ التسجيل لدى وزارة العدل | 01.01.1970 |
| حالة | انه لا يعمل |
| النشر |
|
| الملاح | ملحوظات |
مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 02.12.2000 N 914 (بصيغته المعدلة في 15/03/2001) "بشأن الموافقة على قواعد الاحتفاظ بدفاتر يومية لمحاسبة الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر المشتريات والمبيعات للضريبة المضافة"
تحدد هذه القواعد الإجراء الخاص باحتفاظ المشترين والبائعين للسلع (الأعمال المنجزة والخدمات المقدمة) - دافعو ضريبة القيمة المضافة (المشار إليهم فيما يلي باسم المشترين والبائعين، على التوالي) بدفاتر يومية للفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات عندما حساب الضريبة على التكلفة الإضافية.
يقوم المشترون والبائعون بإصدار الفواتير والاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفتر المشتريات ودفتر المبيعات باستخدام النماذج وفقًا للملاحق رقم 1 و2 و3.
I. الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة1. يحتفظ المشترون بسجل الفواتير الأصلية الواردة من البائعين، حيث يتم تخزينها، ويحتفظ البائعون بسجل الفواتير الصادرة للمشترين، حيث يتم تخزين نسخهم الثانية.
2. يحتفظ المشترون بسجل للفواتير كما تم استلامها من البائعين، ويحتفظ البائعون بسجل للفواتير الصادرة للمشترين بالترتيب الزمني.
3. تقوم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بأنشطة تجارية لصالح شخص آخر على أساس عقود الوكالة أو العمولة أو اتفاقيات الوكالة، بتخزين فواتير البضائع المستلمة من المدير (المدير، المدير) في مجلة الفواتير المستلمة.
يقوم المحامون (وكلاء العمولة، الوكلاء) بتخزين الفواتير المستلمة من البائعين للبضائع المشتراة للموكل (الموكل، الموكل) في دفتر يومية الفواتير المستلمة.
4. يتم تخزين الفواتير المستلمة من البائعين للبضائع المشتراة (الأعمال المنجزة والخدمات المقدمة) لأعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص اعتبارًا من 1 يناير 2001 في دفتر يومية الفواتير المستلمة.
5. عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي، يتم تخزين الإقرارات الجمركية للشحن أو نسخها، المعتمدة بالطريقة المنصوص عليها، ومستندات الدفع من قبل المشتري في سجل الفواتير المستلمة.
6. يجب ربط دفاتر الفواتير الواردة والصادرة وترقيم صفحاتها.
ثانيا. الاحتفاظ بدفتر الشراء من قبل المشتري7. يحتفظ المشترون بدفتر مشتريات مصمم لتسجيل الفواتير الصادرة عن البائعين من أجل تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقرر خصمها (تسديدها) بالطريقة المقررة.
8. تخضع الفواتير المستلمة من البائعين للتسجيل في دفتر الشراء بالترتيب الزمني حيث يتم دفع ثمن البضائع المشتراة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) وترحيلها.
9. في حالة السداد الجزئي للبضائع المستلمة (الأعمال المنفذة، الخدمات المقدمة)، يتم تسجيل فاتورة في دفتر المشتريات لكل مبلغ يتم تحويله إلى البائع بأمر السداد الجزئي، مع الإشارة إلى تفاصيل الفاتورة للبضائع المشتراة (العمل يتم تنفيذها والخدمات المقدمة) ويتم وضع علامة على كل مبلغ على أنه "دفعة جزئية".
يُسمح بتسجيل الفواتير بنفس التفاصيل في دفتر المشتريات فقط في حالات تحويل الأموال بترتيب السداد الجزئي.
10. عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي، فإن أساس تسجيل الفواتير في دفتر الشراء هو البيان الجمركي للبضائع المستوردة ومستندات الدفع التي تؤكد الدفع الفعلي لضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الجمارك.
11. لا يسجل دفتر المشتريات الفواتير المستلمة:
في حالة النقل غير المبرر للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛
مشارك في البورصة (وسيط) عند إجراء معاملات شراء وبيع العملات الأجنبية والأوراق المالية؛
وكيل بالعمولة (محامي) من الموكل (الموكل) عن البضائع المنقولة للبيع.
12. يتم تسجيل الفواتير التي يتلقاها المشتري من البائعين للبضائع المشتراة (الأعمال المنجزة والخدمات المقدمة) لتنفيذ أعمال البناء والتركيب لاستهلاكه الخاص اعتبارًا من 1 يناير 2001، في دفتر المشتريات في وقت تسجيل المقابل كائن مكتمل بناء رأس المال(أصول ثابتة).
عند تسجيل كائن مكتمل بالبناء الرأسمالي لمبلغ الضريبة المحسوبة (المدفوعة للموازنة) لأعمال البناء والتركيب المنجزة منذ 1 يناير 2001 للاستهلاك الخاص في شكل الفرق بين مبلغ الضريبة المستحقة على تكلفة أعمال البناء والتركيب هذه، ومبلغ الضريبة المدفوعة للبائعين مقابل البضائع المشتراة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) المستخدمة في أداء هذه الأعمال لاستهلاكهم الخاص، ويتم إصدار فاتورة في نسخة واحدة وتسجيلها في الشراء كتاب.
يتم تسجيل الفواتير المقدمة للمشتري من قبل المقاولين عند تنفيذ أعمال البناء وتجميع (تركيب) المعدات المدرجة في الأصول الثابتة اعتبارًا من 1 يناير 2001 في دفتر الشراء في وقت تسجيل الكائن المقابل الذي تم الانتهاء منه في بناء رأس المال.
13. لا يقوم المشترون الذين يحولون الأموال إلى البائع في شكل سلف أو مدفوعات أخرى لعمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات) بتسجيل فواتير هذه الأموال في دفتر الشراء.
14. لا يمكن تسجيل الفواتير التي لا تتوافق مع المعايير المقررة لاستكمالها في دفتر المشتريات.
15. يجب أن يكون دفتر الشراء مربوطا ومرقمة صفحاته ومختومة.
يتم التحكم في صحة الاحتفاظ بدفتر الشراء من قبل رئيس المنظمة أو الشخص المفوض له.
يحتفظ المشتري بدفتر الشراء لمدة 5 سنوات كاملة من تاريخ آخر إدخال.
ثالثا. الاحتفاظ بدفتر مبيعات من قبل البائع16. يحتفظ البائعون بدفتر مبيعات مخصص لتسجيل الفواتير (أشرطة تسجيل النقد، نماذج الإبلاغ الصارمة) التي وضعها البائع عند إجراء المعاملات المعترف بها كأشياء تخضع لضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك تلك غير الخاضعة للضريبة (معفاة من الضرائب) .
17. يتم تسجيل الفواتير في دفتر المبيعات بالترتيب الزمني في الفترة الضريبية التي ينشأ فيها الالتزام الضريبي.
18. عند تلقي الأموال في شكل سلف أو مدفوعات أخرى لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، يقوم البائع بإعداد فاتورة مسجلة في دفتر المبيعات.
عند شحن البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) مقابل الدفعات المقدمة أو غيرها من المدفوعات المستلمة، يتم إجراء إدخال تعديل في دفتر المبيعات، مما يؤدي إلى تقليل مبلغ الضريبة المستحق مسبقًا على هذه المدفوعات.
19. الفواتير الصادرة في نسخة واحدة من قبل متلقي المساعدة المالية، والأموال لتجديد الأموال المخصصة لأغراض خاصة، لزيادة الدخل أو المتعلقة بدفع ثمن البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، والفائدة على الفواتير، والفائدة على الائتمان التجاري تتجاوز جزئيًا النسبة المئوية المحسوبة وفقًا لسعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، ويتم تسجيل مدفوعات التأمين بموجب عقود التأمين ضد مخاطر عدم الوفاء بالالتزامات التعاقدية في دفتر المبيعات.
20. في حالة السداد الجزئي للبضائع المشحونة (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)، عند اعتماد سياسة محاسبية للأغراض الضريبية، عند استلام الأموال، يقوم البائع بتسجيل فاتورة في دفتر المبيعات لكل مبلغ مستلم كدفعة جزئية مع الإشارة إلى الفواتير التفصيلية لهذه البضائع المشحونة (الأعمال المنجزة والخدمات المقدمة) وملاحظة لكل مبلغ "دفع جزئي".
لا يُسمح بتسجيل الفواتير بنفس التفاصيل في دفتر مبيعات البائع إلا في حالات استلام الأموال في شكل دفعة جزئية، وكذلك شحن البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) مقابل المبلغ المستلم مقدمًا أو المدفوعات الأخرى مع التعديل المقابل (الإزاحة) للمبالغ المستحقة مسبقًا ضريبة على الدفع.
21. بالنسبة للبائعين الذين يقدمون خدمات مدفوعة الأجر ويؤدون العمل مباشرة للجمهور دون استخدام سجلات النقد في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي، يتم تسجيل وثائق الإبلاغ الصارمة المعتمدة بالطريقة المنصوص عليها والصادرة للعملاء في المبيعات كتاب بدلا من الفواتير.
22. تقوم البورصات، عند إجراء معاملات شراء وبيع العملات الأجنبية أو الأوراق المالية، بتسجيل الفواتير الصادرة في دفتر المبيعات لكل مشارك تجاري (وسيط، تاجر) بمبلغ العمولة التي تتقاضاها البورصة.
23. المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية - الوسطاء، عند القيام بعمليات في البورصة لشراء وبيع الأوراق المالية لحسابهم الخاص، ولكن على نفقة العميل ونيابة عنه، يقومون بتسجيل الفواتير في دفتر المبيعات فقط لـ تكلفة الخدمات الخاصة بهم.
24. يجب على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة تجارية لصالح شخص آخر بموجب عقود التنازل أو العمولة أو اتفاقيات الوكالة أن يسجلوا في دفتر المبيعات الفواتير الصادرة للعملاء فيما يتعلق بالدخل الذي يتلقونه في شكل مكافآت (أي الإيرادات الأخرى) في تنفيذ أي من هذه الاتفاقيات.
يتم استخدام نفس الإجراء لتسجيل الفواتير الصادرة عن المحامين (وكلاء العمولة، الوكلاء) عند نقل البضائع المشتراة للموكل (الموكل، الموكل)، وكذلك الفواتير الصادرة للمشترين عند بيع البضائع المستلمة من الموكل (الملتزم، الموكل).
25. بالنسبة لأعمال البناء والتركيب التي تم تنفيذها منذ 1 يناير 2001 من قبل منظمة لاستهلاكها الخاص، يتم إعداد الفواتير في نسخة واحدة في وقت تسجيل الكائن المقابل، وإكمال البناء الرأسمالي، ويتم تسجيلها في دفتر المبيعات .
26. الفواتير التي يشير فيها البائعون إلى عمل أو خدمات البائعين الآخرين، والتي يدفعها المشتري بما يزيد عن تكلفة البضاعة، يتم تسجيلها في دفتر المبيعات فقط كجزء من تكلفة هذه البضاعة.
27. يجب أن يكون دفتر البيع مربوطا ومرقمة صفحاته ومختومة.
يتم التحكم في صحة الاحتفاظ بدفتر المبيعات من قبل رئيس المنظمة أو الشخص المفوض له.
يحتفظ المورد بدفتر مبيعات المبيعات لمدة 5 سنوات كاملة من تاريخ آخر إدخال.
رابعا. حكم نهائي28. في حالة وجود عدد كبير من المشترين أو البائعين، يجوز الاحتفاظ بدفتر المشتريات ودفتر المبيعات باستخدام جهاز الكمبيوتر. في هذه الحالة، بعد انتهاء فترة التقرير، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لشهر التقرير (الربع)، تتم طباعة دفتر الشراء ودفتر المبيعات، ويتم ترقيم الصفحات وربطها وختمها.
29. الفواتير التي بها ممحاة وطمس لا تخضع للتسجيل في دفتر المشتريات ودفتر المبيعات. يجب أن تكون التصحيحات التي تتم على الفواتير مصدقة بتوقيع المدير وختم البائع مع الإشارة إلى تاريخ إجراء التصحيح.
30. يقدم المشترون والبائعون نماذج الفواتير الخاصة بهم، ودفاتر الشراء، ودفاتر المبيعات.
| البائع ______________________________________________________ | (2) |
| عنوان _________________________________________________________ | (2أ) |
| نزل البائع _____________________________________ | (2ب) |
| الشاحن وعنوانه _____________________________________________ | (3) |
| المرسل إليه وعنوانه ________________________________________________ | (4) |
| إلى مستند الدفع والتسوية رقم __________ بتاريخ __________ | (5) |
| مشتر ____________________________________________________ | (6) |
| عنوان ________________________________________________________ | (6أ) |
| نزل المشتري ________________________________________________ | (6ب) |
| اسم المنتج (وصف العمل المنجز والخدمات المقدمة) | وحدة | كمية | السعر (التعريفة) لكل وحدة قياس | تكلفة السلع (الأعمال، الخدمات)، الإجمالي بدون الضريبة | بما في ذلك الضريبة الانتقائية | معدل الضريبة | قيمة الضريبة | تكلفة السلع (الأعمال، الخدمات)، الإجمالي شاملاً الضريبة | بلد المنشأ | رقم البيان الجمركي للبضائع |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| مجموع المستحق الدفع | ||||||||||
ملاحظات: 1. غير صالح بدون ختم.
2. النسخة الأولى للمشتري، والنسخة الثانية للبائع.
تكوين مؤشرات الفاتورة
تتم الإشارة إلى المؤشرات التالية سطرا سطرا:
في السطر 1 - الرقم التسلسلي وتاريخ إصدار الفاتورة؛
في السطر 2 - الاسم الكامل أو المختصر للبائع وفقًا لـ الوثائق التأسيسية;
في السطر 2 أ - موقع البائع وفقًا للوثائق التأسيسية؛
في السطر 2 ب - رقم تعريفدافع الضرائب - البائع؛
في السطر 3 - الاسم الكامل أو المختصر للشاحن وفقًا للوثائق التأسيسية. إذا كان البائع والشاحن هما نفس الشخص، فيكتب "هو" في هذا السطر. إذا لم يكن البائع والمرسل هو نفس الشخص، فيتم الإشارة إلى العنوان البريدي للمرسل؛
في السطر 4 - الاسم الكامل أو المختصر للمرسل إليه وفقا للوثائق التأسيسية وعنوانه البريدي؛
في السطر 5 - عند الدفع باستخدام مستندات التسوية المرفقة بها فاتورة، تفاصيل وثيقة التسوية (رقم وتاريخ الإعداد)؛
في السطر 6 - الاسم الكامل أو المختصر للمشتري وفقا للوثائق التأسيسية؛
في السطر 6 أ - موقع المشتري وفقا للوثائق التأسيسية؛
في السطر 6 ب - رقم تعريف دافع الضرائب للمشتري.
تشير الأعمدة من 1 إلى 11 إلى المعلومات التالية حول البضائع (العمل، الخدمة) المباعة:
في العمود 1 - اسم البضائع الموردة (المشحونة) (وصف العمل المنجز والخدمات المقدمة)؛
في العمود 2 - وحدة القياس؛
في العمود 3 - كمية (حجم) البضائع الموردة (المشحونة) وفقًا للفاتورة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) بناءً على وحدات القياس المقبولة؛
في العمود 4 - سعر (التعريفة) للبضائع (العمل المنجز، الخدمة المقدمة) لكل وحدة قياس بموجب الاتفاقية (العقد)، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، وفي حالة تطبيق الأسعار التي تنظمها الدولة (التعريفات)، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة، مع الأخذ بعين الاعتبار مبلغ الضريبة؛
في العمود 5 - تكلفة الكمية الإجمالية للسلع الموردة (المشحونة) وفقًا للفاتورة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) بدون ضريبة؛
في العمود 6 - مقدار الضريبة غير المباشرة على السلع القابلة للاستهلاك؛
في العمود 7 - معدل الضريبة؛
في العمود 8 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة لمشتري البضائع (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)، المحدد على أساس معدلات الضرائب المطبقة؛
في العمود 9 - تكلفة الكمية الإجمالية للسلع الموردة (المشحونة) وفقا للفاتورة (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)، مع مراعاة مبلغ ضريبة القيمة المضافة؛
العمود 10 - بلد منشأ البضاعة؛
يحتوي العمود 11 على رقم البيان الجمركي للبضائع.
الملحق رقم 2
لقواعد الاحتفاظ بمجلة محاسبية
استلام وإصدار الفواتير،
شراء الكتب وكتب المبيعات للمستوطنات
لضريبة القيمة المضافة
| ن ص / ص | تاريخ ورقم فاتورة البائع | تاريخ استلام البضائع | اسم البائع | رقم تعريف دافع الضرائب للمورد | بلد المنشأ للمنتج. رقم البيان الجمركي | إجمالي المشتريات بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة | مشتمل | ||||||
| المشتريات الخاضعة للضريبة | المشتريات المعفاة من الضرائب | ||||||||||||
| 20 بالمائة (8) | 10 بالمائة (9) | 0 بالمئة | |||||||||||
| سعر الشراء باستثناء ضريبة القيمة المضافة | قيمة الضريبة | سعر الشراء باستثناء ضريبة القيمة المضافة | قيمة الضريبة | ||||||||||
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (5أ) | (6) | (7) | (8أ) | (8ب) | (9أ) | (9ب) | (10) | (11) |
| المجموع | |||||||||||||
رئيس الحسابات
تكوين مؤشرات كتاب الشراء
يشير كتاب الشراء إلى:
الاسم الكامل أو المختصر للمشتري، والذي يجب أن يتوافق تمامًا مع الإدخالات الواردة في المستندات التأسيسية؛
رقم تعريف المشتري؛
الفترة الضريبية (الشهر، الربع) التي تمت فيها عمليات الشراء؛
في العمود 1 - الرقم التسلسلي لسجل معلومات الفاتورة؛
في العمود 2 - تاريخ ورقم فاتورة المورد؛
في العمود 3 - تاريخ دفع الفاتورة؛
في العمود 4 - تاريخ استلام البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)؛
في العمود 5 - اسم البائع؛
في العمود 5أ - رقم هوية البائع؛
في العمود 6 - بلد منشأ البضاعة، رقم البيان الجمركي للبضائع - للبضائع المستوردة إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي؛
في العمود 7 - المبلغ الإجمالي للمشتريات وفقا للفاتورة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة؛
في العمود 8 - المشتريات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 20 في المائة (المعدلات المحسوبة 16.67 و13.79 في المائة)؛
في العمود 8أ - تكلفة المشتريات بدون ضريبة القيمة المضافة؛
في العمود 8ب - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من تكلفة المشتريات بمعدل 20 بالمائة (المعدل المحسوب 16.67 بالمائة)؛
في العمود 9 - المشتريات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة (المعدل المحسوب 9.09 بالمائة)؛
في العمود 9أ - تكلفة المشتريات بدون ضريبة القيمة المضافة؛
في العمود 9ب - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من تكلفة المشتريات بمعدل 10 بالمائة (المعدل المحسوب 9.09 بالمائة)؛
في العمود 10 - المبلغ الإجمالي للمشتريات وفقًا للفاتورة، الخاضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 بالمائة؛
في العمود 11 - المبلغ الإجمالي للمشتريات حسب الفاتورة معفاة من ضريبة القيمة المضافة.
لكل فترة ضريبية (شهر، ربع)، يلخص دفتر المشتريات النتائج في الأعمدة 7 و8أ و8ب و9أ و9ب و10 و11، والتي تستخدم في تجميع اقرار ضريبىعلى الضريبة على
رئيس الحسابات
تكوين مؤشرات كتاب المبيعات
يشير دفتر المبيعات إلى:
الاسم الكامل أو المختصر للبائع، والذي يجب أن يتوافق تمامًا مع الإدخالات الموجودة في المستندات التأسيسية؛
رقم تعريف البائع؛
الفترة الضريبية (الشهر، الربع) التي تمت فيها المبيعات؛
في العمود 1 - تاريخ ورقم فاتورة البائع؛
في العمود 2 - اسم المشتري حسب الفاتورة؛
في العمود 3 - رقم هوية المشتري حسب الفاتورة؛
في العمود 3 أ - تاريخ دفع فاتورة البائع؛
في العمود 4 - المبلغ الإجمالي للمبيعات وفقا للفاتورة، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة؛
في العمود 5 - المبيعات الخاضعة للضريبة بمعدل 20 بالمائة،
في العمود 5أ - تكلفة المبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة؛
في العمود 5ب - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من تكلفة المبيعات بمعدل 20 بالمائة (المعدلات المحسوبة 16.67 و13.79 بالمائة)؛
في العمود 6 - المبيعات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة،
في العمود 6أ - تكلفة المبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة؛
في العمود 6ب - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة من تكلفة المبيعات بمعدل 10 بالمائة (المعدل المحسوب 9.09 بالمائة)؛
في العمود 7 - المبلغ الإجمالي للمبيعات وفقًا للفاتورة، الخاضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 بالمائة؛
في العمود 8 - المبلغ الإجمالي للمبيعات حسب الفاتورة، معفاة من ضريبة القيمة المضافة؛
في العمود 9 - معلومات من العمود 1 من دفتر الشراء عند بيع البضائع التي تم شراؤها مسبقًا (العمل والخدمات).
لكل فترة ضريبية (شهر، ربع)، يلخص دفتر المبيعات النتائج في الأعمدة 4 و5أ و5ب و6أ و6ب و7 و8، والتي يتم استخدامها عند إعداد الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة.
يقدم موقع "Zakonbase" مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 12/02/2000 رقم 914 (بصيغته المعدلة بتاريخ 15/03/2001) "بشأن الموافقة على قواعد الاحتفاظ بمجلات الفواتير المستلمة والمصدرة، ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات لإجراء العمليات الحسابية "لتكلفة خط الضرائب الإضافية" على الأكثر الطبعة الأخيرة. من السهل الالتزام بجميع المتطلبات القانونية إذا قرأت الأقسام والفصول والمقالات ذات الصلة في هذه الوثيقة لعام 2014. للعثور على القوانين التشريعية اللازمة حول موضوع يهمك، يجب عليك استخدام التنقل المريح أو البحث المتقدم.
ستجد على موقع الويب Zakonbase مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 12/02/2000 رقم 914 (بصيغته المعدلة بتاريخ 15/03/2001) "بشأن الموافقة على قواعد الاحتفاظ بمجلات الفواتير المستلمة والمصدرة، ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات لحسابات ضريبة القيمة المضافة المتضمنة القيمة "في نسخة جديدة وكاملة، حيث تم إجراء جميع التغييرات والتعديلات. وهذا يضمن أهمية وموثوقية المعلومات.
في الوقت نفسه، قم بتنزيل قرار حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 2 ديسمبر 2000 رقم 914 (بصيغته المعدلة في 15 مارس 2001) "بشأن الموافقة على قواعد الاحتفاظ بمجلات الفواتير المستلمة والمصدرة، ودفاتر الشراء والمبيعات كتب لحسابات ضريبة القيمة المضافة OST" مجانية تمامًا، سواء بشكل كامل أو في فصول منفصلة.
حكومة الاتحاد الروسي
في شأن الموافقة على قواعد صيانة المجلات
محاسبة الفواتير المستلمة والصادرة،
كتاب الشراء وكتاب المبيعات للمستوطنات
حسب ضريبة القيمة المضافة
وفقًا للمادة 169 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقرر حكومة الاتحاد الروسي ما يلي:
1. الموافقة على القواعد المرفقة الخاصة بمسك دفاتر الفواتير الواردة والصادرة ودفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات عند احتساب ضريبة القيمة المضافة.
2. للاعتراف بأنها غير صالحة:
مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1996 رقم 914 "بشأن الموافقة على إجراء الاحتفاظ بدفاتر يومية الفواتير لحسابات ضريبة القيمة المضافة" (التشريع المجمع للاتحاد الروسي، 1996، رقم 32، المادة 3941)؛
مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 2 فبراير 1998 رقم 108 "بشأن إدخال تعديلات وإضافات على مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 29 يوليو 1996 رقم 914" "بشأن الموافقة على إجراء الاحتفاظ بدفاتر يومية الفواتير لحسابات ضريبة القيمة المضافة" ( مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 1998، رقم 6، المادة 742)؛
مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 يناير 2000 رقم 46 "بشأن تعديلات إجراءات الاحتفاظ بدفاتر يومية الفواتير عند حساب ضريبة القيمة المضافة" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي، 2000، رقم 4، المادة 398).
رئيس الحكومة
الاتحاد الروسي
م. كاسيانوف
موافقة
مرسوم حكومي
الاتحاد الروسي
بتاريخ 2 ديسمبر 2000 ن 914
قواعد
الحفاظ على المجلات المحاسبية الواردة
والفواتير الصادرة، ودفاتر الشراء
وكتاب المبيعات لحسابات الضرائب
للحصول على قيمة مضافة
(بصيغته المعدلة بقرارات حكومة الاتحاد الروسي المؤرخة 15 مارس 2001 رقم 189،
بتاريخ 27 يوليو 2002 ن 575، بتاريخ 16 فبراير 2004 ن 84،
مع التعديلات التي يصدر بها القرار المحكمة العلياالترددات اللاسلكية
بتاريخ 10 يوليو 2002 N GKPI 2001-916)
تحدد هذه القواعد الإجراء الخاص باحتفاظ المشترين والبائعين للسلع (الأعمال المنجزة والخدمات المقدمة) - دافعو ضريبة القيمة المضافة (المشار إليهم فيما يلي باسم المشترين والبائعين، على التوالي) بدفاتر يومية للفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات عندما حساب الضريبة على التكلفة الإضافية.
يقوم المشترون والبائعون بإصدار الفواتير والاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفتر المشتريات ودفتر المبيعات باستخدام النماذج وفقًا للملاحق رقم 1 و2 و3.
I. الاحتفاظ بسجلات المستلمة والصادرة
الفواتير
1. يحتفظ المشترون بسجل الفواتير الأصلية الواردة من البائعين، حيث يتم تخزينها، ويحتفظ البائعون بسجل الفواتير الصادرة للمشترين، حيث يتم تخزين نسخهم الثانية.
2. يحتفظ المشترون بسجل للفواتير كما تم استلامها من البائعين، ويحتفظ البائعون بسجل للفواتير الصادرة للمشترين بالترتيب الزمني.
3. المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة تجارية لصالح شخص آخر بموجب اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة، عند بيع البضائع نيابة عنهم، يحتفظون بفواتير البضائع
الصفحات: 1 ...
