الضرائب المباشرة وغير المباشرة، مزاياها وعيوبها. الضرائب غير المباشرة - مزايا وعيوب مزايا وعيوب الضرائب المباشرة
كان الاستخدام الواسع النطاق للضرائب غير المباشرة في جميع البلدان الرأسمالية يرجع في المقام الأول إلى الفوائد المالية لضرائب الاستهلاك. أشار الممول الروسي إم آي سوبوليف في عمله "مقالات عن العلوم المالية" (1925) إلى ثلاث مزايا مالية للضرائب غير المباشرة:
- 1) الضرائب غير المباشرة مربحة للغاية، لأنها تقع على السلع الاستهلاكية؛
- 2) عادةً ما يتم تضمين الضرائب غير المباشرة في سعر المنتج، ويتم دفعها دون أن يلاحظها أحد من قبل المستهلك، ويتم نقلها إلى المشتري؛
- 3) لا يمكن أن تكون الضرائب غير المباشرة، المدرجة في أسعار البضائع، مصحوبة بمتأخرات، كما يحدث مع الضرائب المباشرة.
وفي الوقت نفسه، لاحظ الباحثون عددا من أوجه القصور الخطيرة الضرائب غير المباشرة:
- 1) الضرائب غير المباشرة لا تتفق مع أهم مبادئ الضرائب. أشار N. I. Turgenev في كتابه "تجربة في نظرية الضرائب" إلى أن الضرائب غير المباشرة لا تتوافق مع المبدأ الأول لـ A. Smith (العدالة)، لأنها لا تتوافق بأي حال من الأحوال مع دخل الدافع. كما لاحظ العلماء اللاحقون طبيعتهم الرجعية، أي. يتناسب عكسيا مع ملاءة المستهلكين. N. I. يعتقد Turgenev أيضا أنهم لا يتوافقون مع مبدأ الراحة، لأن الشخص الذي يدفع لا يستطيع تأجيل استهلاك الملح أو الخبز؛
- 2) الضرائب غير المباشرة تتطلب تكاليف تحصيل عالية. وقد لاحظ ذلك N. I. Turgenev والباحثين اللاحقين. ويفسر ذلك الحاجة إلى الحفاظ على عدد كبير من الموظفين الذين يتحكمون في إنتاج السلع غير القابلة للاستهلاك والتجارة وحركة البضائع عبر الحدود الجمركية وما إلى ذلك. على سبيل المثال، في فرنسا عام 1828، كانت تكلفة تحصيل الضرائب المباشرة حوالي 6% من الإيرادات المحصلة، بينما بلغت التكلفة في المتوسط للضرائب غير المباشرة حوالي 12%. تجدر الإشارة إلى أن تشكيل نظام مفتشي الضرائب في البلدان المتقدمة جعل من الممكن تقليل تكلفة تحصيل الضرائب بشكل كبير. في نفس فرنسا في عام 1900، انخفضت تكلفة تحصيل الضرائب المباشرة إلى 2.9٪ (أي مرتين)، وبالنسبة للضرائب غير المباشرة، حدث الانخفاض ثلاث مرات تقريبًا - إلى 4٪؛
- 3) تحصيل الضرائب غير المباشرة يتعارض مع مصالح رواد الأعمال، حيث أن الإدارة المالية، من أجل ضمان تحصيل الضرائب، تضطر إلى التدخل في عملية الإنتاج والتبادل، وفرض قيود مختلفة، تؤثر في بعض الأحيان على تكنولوجيا الإنتاج؛
- 4) الاستهلاك غير ثابت وقد يعتمد عليه أسباب مختلفة. وهذا يجعل التنبؤ بإيرادات الضرائب غير المباشرة أكثر صعوبة.
تقييم جميع مزايا وعيوب الضرائب غير المباشرة، المتخصصين في بداية القرن العشرين. وخلص إلى أنه "لا يمكن تصنيف الضرائب غير المباشرة ضمن الأشكال التي تهيمن عليها نظام مالي، من شأنه أن يلبي المتطلبات الأساسية للضرائب العقلانية."
مزايا الضرائب المباشرةتم تحليلها من قبل العديد من الباحثين. دعونا نقدم الحجج المؤيدة للضرائب المباشرة، التي قدمها الاقتصادي الروسي آي. خ. أوزيروف في كتابه "أساسيات العلوم المالية". ومن مميزات الضرائب المباشرة:
- 1) الضرائب المباشرة هي مصدر دخل أكثر صلابة واستدامة، لأنها تستند إلى تقييم الدخل الذي ينمو في الظروف العادية (باستثناء الأزمات والحروب وما إلى ذلك)؛
- 2) يتم التنبؤ بالإيرادات من الضرائب المباشرة بدقة أكبر واحتمالية استلامها، لأن الضرائب المباشرة "تقع فقط على الأشخاص الذين يستطيعون الدفع، وبالمبلغ الذي يمكنهم تحمله"؛
- 3) لا تتطلب الضرائب المباشرة تكاليف التحصيل مثل التكاليف غير المباشرة.
تمت صياغة مزايا الضرائب المباشرة بشكل معمم من قبل الاقتصادي الروسي م. ن. فريدمان في “ملاحظات محاضرة حول علم المالية” (1910): “وفقًا لـ قاعدة عامةتوفر الضرائب المباشرة دخلاً أكثر موثوقية وتحديدًا، حيث تتناسب بشكل أكبر مع ملاءة السكان، وتحدد الالتزام الضريبي لكل دافع بشكل أكثر دقة ووضوحًا من الضرائب غير المباشرة. وأخيرا، فإن الدخل المباشر يتعامل فقط مع الدخل الشخصي للدافع، وهو سلبي تماما في إنتاج الثروة الوطنية. يظهر تاريخ الشؤون المالية أنهم يعملون بانتظام حتى في الوقت المحدد. الأزمات الاقتصاديةبل إنهم يسمحون بزيادة الأسعار في مثل هذه اللحظات (فرنسا عام 1848)."
مع تطور العلوم المالية، ابتعدت عن المناقشة البسيطة لمزايا أو عيوب بعض أشكال الضرائب وانتقلت إلى مسألة البناء العلمي النظام الضريبي. ومن خلال دراسة مزايا وعيوب كل شكل من أشكال الضرائب، توصل العلم إلى استنتاج مفاده أنه فقط من خلال مزيج من الضرائب المباشرة وغير المباشرة يمكن بناء نظام ضريبي يلبي المصالح المالية للدولة والمصالح الاقتصادية للدولة. دافعي الضرائب.
صاغ يو ويت في محاضراته أمام الدوق الأكبر ميخائيل ألكساندروفيتش هذا الاستنتاج بهذه الطريقة: "فقط من خلال مزيج من الضرائب المباشرة وغير المباشرة يمكن إنشاء نظام ضريبي مُرضٍ إلى حد ما، والذي يمكن دون إثقال كاهل الدولة بشكل خاص". دافعي الضرائب، دون تقويض رفاهية جماهير السكان ودون إعاقة الحالة الاقتصادية للبلاد، لتزويد الدولة بالأموال الكافية لتغطية احتياجاتها".
الضرائب المباشرة هي الضرائب التي تفرضها الدولة مباشرة على الدخل (الأجور والأرباح والفوائد) أو ممتلكات دافعي الضرائب (الأراضي والمباني والأوراق المالية).
وفي حالة الضريبة المباشرة، يتم دفع مبلغ الضريبة من قبل الدافع مباشرة إلى الخزينة.
في الاتحاد الروسييعمل النظام التالي للضرائب المباشرة الأساسية:
الضرائب المباشرة التي تم حجبها من الكيانات القانونية، ضريبة دخل الشركات (ضريبة الشركات)، ضريبة الأملاك على الشركات، ضريبة الأراضيمن المؤسسة
الضرائب المباشرة المفروضة على الأفراد (السكان) - ضريبة الدخل الشخصي؛
ضريبة الأملاك على السكان؛
ضريبة على الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث والهبة، ضريبة على أصحاب المركبات.
أهم الضرائب المباشرة المفروضة على الكيانات القانونية هي ضريبة دخل الشركات. دافعوها هم المنظمات والمؤسسات التي تعتبر كيانات قانونية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي، وكذلك شركات اجنبيةمشترك ب النشاط الرياديفي روسيا 11 تيدييف أ.أ. الضرائب والضرائب. م.، 2011. ص 36..
موضوع الضريبة هو إجمالي ربح المؤسسة، وهو مقدار الربح من بيع المنتجات (العمل، الخدمات)، والأصول الثابتة (رأس المال الثابت)، والممتلكات الأخرى والدخل من العمليات غير البيعية مطروحًا منه مبلغ النفقات لهذه العمليات.
ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي) هي خصم من دخل دافعي الضرائب - الأفراد، سواء الذين لديهم أو ليس لديهم إقامة دائمة في الاتحاد الروسي، بما في ذلك المواطنين الأجانب، عديمي الجنسية. تتم الدفعات على مدار العام، ولكن تتم التسوية النهائية في نهاية العام. معدل الضريبة هو معدل الضريبة - مقدار الضريبة لكل وحدة ضريبية. في روسيا، الحد الأدنى لمعدل ضريبة الدخل هو 12%، والحد الأقصى هو 45%.
لا تخضع للضرائب: فوائد الدولة ل التأمينات الاجتماعية; جميع أنواع المعاشات التقاعدية. الدخل المستلم من الأفراد عن طريق الميراث والتبرع؛ قيمة الهدايا الواردة من المؤسسات والمؤسسات والمنظمات خلال العام على شكل أشياء أو خدمات، بما لا يتجاوز مبلغ 12 ضعف الحد الأدنى للأجر الشهري الذي يحدده القانون.
يتم فرض ضريبة دخل المؤسسة إذا تم الاعتراف بها ككيانات قانونية. تشكل هذه الضريبة الجزء الأكبر من مدفوعات ضريبة الشركات. يخضع الربح وصافي الدخل للضريبة. في روسيا، معدل هذه الضريبة قريب من الدول المتقدمة - ما يصل إلى 35٪. الجمعيات الصناعيةوتقوم المؤسسات وأصحاب رؤوس الأموال بدفع الضريبة على أساس الإقرارات التي يقدمونها. الإقرار الضريبي هو بيان من دافع الضرائب عن مقدار دخله. تخضع أنواع معينة من الأرباح التي تتلقاها الكيانات القانونية لضرائب خاصة. وبذلك يتم الربح من الأرباح المستلمة على الأسهم والسندات وغيرها ضمانات، الصادرة في الاتحاد الروسي، تخضع للضريبة بمعدل 15٪. وينطبق هذا المعدل على الأرباح من المشاركة في رأس المالفي المؤسسات الأخرى المنشأة على أراضي الاتحاد الروسي.
تغطي المساهمات الاجتماعية مساهمات المؤسسات في الضمان الاجتماعيوضرائب الرواتب و تَعَب. وهي تمثل المدفوعات التي يدفعها العمال أنفسهم جزئيا وجزئيا من قبل أصحاب العمل. يتم إرسالها إلى مختلف أموال خارج الميزانية: البطالة، التقاعد، الخ. كما تشارك الدولة في تمويل هذه الأموال. يتم دفع ضرائب الرواتب والعمل من قبل أصحاب العمل فقط.
الضرائب العقارية هي الضرائب على الممتلكات والأراضي والعقارات الأخرى والهدايا والميراث. ويتم تحديد حجم هذه الضرائب حسب هدف إعادة توزيع الثروة.
الضرائب على السلع والخدمات، وفي المقام الأول الرسوم والضرائب الجمركية، والضرائب غير المباشرة، وضرائب المبيعات، وضرائب القيمة المضافة. تشبه ضريبة القيمة المضافة ضريبة المبيعات، حيث يتحمل المستهلك النهائي العبء الأكبر منها. إن دافعي الضرائب الذين يضيفون، أثناء عملية العمل، قيمة إلى أشياء العمل الموجودة تحت تصرفهم، يخضعون للضريبة على هذه القيمة المضافة. لكن كل دافع ضرائب يدرج هذا المبلغ في سعر بضائعه، والذي يتحرك على طول السلسلة حتى المستهلك النهائي.
ويحدد القانون قائمة السلع (العمل، الخدمات) المعفاة من الضريبة. هذه القائمة موحدة في جميع أنحاء الاتحاد الروسي:
الخدمات في مجال التعليم العام المتعلقة بالعملية التعليمية والإنتاجية، خدمات رعاية المرضى والمسنين، خدمات جنائز دور العزاء، خدمات المؤسسات الثقافية والفنية والجمعيات الدينية والمسرحية والترفيهية والرياضية وغيرها من الفعاليات الترفيهية. معفاة من ضريبة القيمة المضافة؛
تعفى أعمال البحث والتطوير التي تتم على نفقة ميزانية الدولة، والأعمال التعاقدية التي تقوم بها مؤسسات التعليم العام من ضريبة القيمة المضافة.
الضرائب غير المباشرة- وهذا أحد أنواع الضرائب التي تفرضها ميزانية الدولة. هذه هي الرسوم المدرجة في تكلفة الخدمات والسلع التي تبيعها المنظمات. ويحصل صاحب المنتج على مبلغ الضريبة وقت بيعه، ومن ثم يقوم بتحويله إلى الدولة. وبالتالي فإن العلاقة بين الدولة والدافع تتم من خلال الكيان الخاضع للضريبة.
أنواع الضرائب غير المباشرة
يمكن تقسيم جميع الضرائب غير المباشرة حسب أهداف تحصيلها على النحو التالي:
الرسوم الجمركية؛
الاحتكار المالي
الضرائب غير المباشرة
يتم فرض الرسوم الجمركية على بعض المنتجات المستوردة عبر حدود الدولة. يمكن التمييز بين عدة أنواع من الرسوم: الاستيراد أو العبور أو التصدير. ويمكن تحديدها بمبلغ معين، أو كنسبة مئوية من تكلفة المنتج.
الاحتكار المالي، والضرائب غير المباشرة
في معظم البلدان، تشغل الضرائب غير المباشرة الجزء الإجمالي من الضرائب غير المباشرة - وهي الرسوم المفروضة على الخدمات والسلع التي تنتجها المؤسسات الخاصة. ويفرض جزء من الضرائب الانتقائية على نتائج الإنتاج المحلي، والجزء الآخر على السلع المستوردة.
يمكن أيضًا تقسيم الضرائب غير المباشرة وفقًا لطرق التحصيل إلى عالمية وفردية. يتم تحميل التكاليف العالمية على تكلفة إجمالي المبيعات وتكون أكثر ربحية للدولة. وهي تنطبق على جميع السلع المباعة في البلاد تقريبًا. تشمل الضرائب غير المباشرة الشاملة ضريبة القيمة المضافة. ويتم تحصيلها فقط على جزء معين من قيمة المنتج، يسمى القيمة المضافة. ويشمل استهلاك المعدات والأجور وجزء من تكاليف الإنتاج والفوائد على القروض.
الاحتكار المالي هو الحق المخصص للدولة لبيع وإنتاج سلع معينة. في هذه الحالة، تعمل الدولة كمحتكر، ويتم البيع بسعر معين، بما في ذلك الرسم نفسه. يمكن أن يكون الاحتكار كاملاً أو جزئيًا، على سبيل المثال، إنتاج المشروبات الكحولية.
إيجابيات وسلبيات الضرائب غير المباشرة
ويمكن اعتبار ميزة الرسوم غير المباشرة طبيعتها الخفية. وفي معظم الحالات، لا يدرك المشتري أنه يدفع رسومًا للحكومة. بفضل الضرائب غير المباشرة، تستطيع الدولة الحفاظ على تكلفة البضائع بتكلفة منخفضة للغاية على مستوى عقلاني.
وتشمل العيوب زيادة التفاوت في توزيع العبء الضريبي. لتمكين التعافي، تقوم السلطات التنظيمية بتقييد الشركات المصنعة من خلال إدخال قواعد معينة لبيع المنتجات وإنتاجها.
يشمل النظام الضريبي في روسيا الضرائب المباشرة وغير المباشرة. هاتان مجموعتان كبيرتان تشكلان العبء الضريبيللأفراد والكيانات القانونية في البلاد. ما هي الضرائب المباشرة وما هي الضرائب غير المباشرة؟ كيف تختلف ولماذا هناك حاجة إليها؟ ويرد أدناه جدول مقارنة لهذه المجموعات، كما تتم مناقشة أمثلة محددة.
يلعب النظام الضريبي دورًا رئيسيًا في تكوين إيرادات الميزانية. أحد مؤشرات الاستقرار المالي للدولة هو مستوى تطور النظام الضريبي. غالبًا ما يخلط المواطنون العاديون بين مصطلحي "الضريبة" و"الرسوم"، حيث يعتبرون الرسم بمثابة ضريبة. ومع ذلك، فهذه صيغ مختلفة تماما. لتسهيل التنقل على المواطن العادي مخطط الضرائبفي دولتنا، سننظر في المعالم الرئيسية للضرائب، وكذلك أنواعها.
يقسم النظام الضريبي المحلي الضرائب إلى مجموعتين كبيرتين:
- مستقيم؛
- غير مباشر؛
مستقيم دفع الضرائبتتميز بعدم وجود أي وسطاء في تحديد المدفوعات الضريبية. مع الطريقة المباشرة لتحصيل الضرائب، يتم تحديد مبلغ الدفع بما يتناسب مع حجم الكائن الخاضع للضريبة. على سبيل المثال، يتم تحديد مساهمة مشتركة مثل ضريبة الدخل بما يتناسب مع الربح المستلم لفترة معينة.
نظام السحب غير المباشر له هيكل مختلف تمامًا. يتم تضمين الضريبة غير المباشرة، على عكس الضريبة المباشرة، مقدمًا في تكلفة المنتج أو الخدمة، ويدفع المستهلك الضريبة مع شراء السلعة. ومن الأمثلة الصارخة على المساهمة غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة. لقد دفع كل شخص تقريبًا هذه الضريبة مرة واحدة على الأقل في حياته. يتم تضمينه في سعر أي منتج. عادةً ما يكتبون على الشيك "التكلفة 100 روبل شاملة ضريبة القيمة المضافة". ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة هي ضريبة غير مباشرة.
ضريبة مباشره- هذا مساهمة إلزامية، والتي يجب أن يدفعها كل مواطن في الاتحاد الروسي يملك عقارًا خاضعًا لهذا الدفع. وقد تشمل هذه الممتلكات الأشياء المنقولة وغير المنقولة. على سبيل المثال، ينص قانون الضرائب على واجب على قطعة أرض. ووفقا لأنظمتها، بعد كل عام يلتزم مالك قطعة الأرض بدفع الضريبة. يتم تحديد الحجم مع مراعاة أبعاد الموقع والموقع والمعلمات الأخرى.
وتبين أن القانون يطبق النموذج المباشر لتحصيل الرسوم فقط على العقار المملوك للممول. تسمح هذه الطريقة المباشرة لتحصيل الضرائب للدولة بتجديد الحجم بشكل دوري أموال الميزانية.
ويشير الخبراء إلى أن العيب الرئيسي لمثل هذا النظام لتلقي المساهمات في الميزانية هو قدرة الموضوع على إخفاء نفسه عائدات الضرائب. وفي الوقت نفسه، نتيجة الإخفاء المتعمد معلومات حول الضرائبيزعزع استقرار القطاع المالي في البلاد بشكل كبير.
الضرائب غير المباشرة– هي الإيرادات المالية لموازنة الدولة، والتي تتكون على مبدأ علاوة على الشيء أو الخدمة المباعة. وتلزم الدولة البائعين بأن يدرجوا ضمن البضائع التي يبيعونها حصة معينة من الدفع، والتي لا تتعلق بأرباح الشركة، بل تذهب إلى ميزانية الدولة. في هذه الحالة، البائع الذي يحدد مثل هذا القسط يعمل كوسيط. وربحه من هذا لا ينقص ولا يزيد، بل الدولة على العكس من ذلك التدخل غير المباشريتلقى موارده المالية.
الميزة الرئيسية للمدفوعات المخفية غير المباشرة هي استقرارها وسريتها. وبالإضافة إلى ذلك، فإن هذا النوع من النوبات لا يتأثر بالعوامل الاقتصادية المختلفة. وعلى أية حال، يمكن للدولة أن تحدد علاوة مخفية على البضائع المباعة. عند التناقص المؤشرات الاقتصاديةبفضل الواجبات غير المباشرة، تمكنت الدولة من تجديد أموال الميزانية بشكل عقلاني.
واحد نظام غير مباشرله جانب سلبي أيضا. الضرائب الخفية هي نفسها بالنسبة للجميع، وهذا يضع الكثير من الضغط على الأشخاص ذوي الدخل المنخفض. لماذا ذوي الدخل المحدود؟ كل شيء بسيط جدا. عندما تزيد الدولة مستوى الضريبة الانتقائية، ترتفع أسعار المنتجات تلقائيًا. ولضمان توزيع العبء المالي بشكل عادل، تم طرح مبادرات أكثر من مرة لتقليل التكلفة المضافة للمنتجات الأساسية. ومع ذلك، في الوقت الحالي يظل النظام موحدًا ولا يوجد حديث عن أي تفريق بين الدفعات الإضافية في المستقبل القريب.
الاختلافات بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة
حسنًا، دعونا الآن نلقي نظرة على السمات المميزة لكل نوع من أنواع الضرائب باستخدام جدول خاص.
| فِهرِس | ضريبة مباشره | الضريبة غير المباشرة |
| تدفع مباشرة من قبل مالك العقار | المستهلك النهائي يدفع | |
| نظام اتصالات الدولة | مستقيم | من خلال وسطاء (البائع) |
| موضوع الضرائب | الأشياء المنقولة وغير المنقولة للمكلف | المنتج أو الخدمة المباعة |
| العوامل التي تحدد معدل الضريبة | مقدار دخل المواطن، ونوع الممتلكات الخاضعة للضريبة | سعر المنتج |
| درجة الانفتاح | يعرف دافع الضرائب مقدمًا مقدار الضريبة والالتزام بدفعها | وهو أمر مخفي، وفي كثير من الأحيان لا يعلم المستهلك أن سعر المنتج يشمل الضريبة أيضًا |
| صعوبة في إجراء الحسابات | صعب | بسيط |
| الاعتماد على العوامل ذات الصلة | موجود | غائب |
أمثلة على الضرائب المباشرة
المجموعة الأكثر شمولاً من الضرائب المباشرة هي ضريبة الأملاك. وتشمل هذه:
- مدفوعات الضرائب التي تم إنشاؤها لاستخدام الكيانات القانونية للأموال المنقولة و العقارات. يتم تعيينه على أساس سنوي. تذهب هذه الأموال مباشرة إلى ميزانية منطقة معينة.
- فرض الضرائب على ممتلكات الأفراد -- يلزم المواطنين الذين يملكون قطع ارضأو المباني السكنية لدفع الدفعة السنوية التي تحددها الدولة.
- ضريبة النقل. وخلافا للمدفوعات الأخرى، كان الرسم في البداية ذا طبيعة إقليمية. وهذا يعني أن مناطق معينة، حسب تقديرها، لها الحق في التغيير معدل الضريبةأو شروط الدفع.
- الضريبة من الإدارة أعمال القمار. وبالتالي، يجب على جميع الكازينوهات أو وكلاء المراهنات الذين لديهم ترخيص لممارسة أعمال المقامرة أن يدفعوا مبلغًا معينًا من الموارد المالية لخزانة الدولة.
- فرض الضرائب على أرباح التعدين. في بلدنا، تجدد هذه المدفوعات أكثر من 30٪ من إجمالي أموال الميزانية. ويتم تحديد المبلغ اعتمادا على أسعار المواد الخام المستخرجة. على سبيل المثال، يتم تحديد ضريبة إنتاج النفط بشكل متناسب الاسعار الحاليةلكل برميل.
كما تضمن مجموعة أخرى تدفقًا ثابتًا للأموال إلى خزانة الدولة. هذه هي الضرائب على الدخل. وتشمل هذه:
- الدفع الوطني على أساس الدخل الشهري فردي. وتجدر الإشارة إلى أنه في هذا الصدد، فإن المواطنين المحليين هم في وضع أكثر بروزا من نفس الأوروبيين. في المتوسط، يتم حجب 13% فقط من مدفوعات المواطن الروسي.
- المساهمة من أرباح الكيانات الاعتبارية. يُطلب من كل منظمة تمارس نشاطًا تجاريًا دفع ضريبة يتم تحديد مقدارها من حجم أرباح المنظمة لفترة معينة.
أمثلة على الضرائب غير المباشرة
يتم توفير أعلى معدلات التحصيل من خلال ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. الضرائب غير المباشرة على التشريع الروسييتم تأسيسها: للمشروبات الكحولية ومنتجات التبغ والوقود وما إلى ذلك. ومن خلال تحديد سعر إضافي للمنتج النهائي، تنشئ الدولة نوعًا من ضمان الإيرادات المالية لميزانيتها.
في عام 2015 وعلى مدى السنوات الـ 14 الماضية، كانت روسيا تعمل نظام واحدتحصيل الضرائب. تطبق نسبة 13%، وهي متساوية للمواطنين مهما كان مستوى دخلهم. وتستخدم أغلب البلدان اليوم ضرائب تصاعدية (وحتى متطرفة في بعض الأحيان)، فتحدد تدرجات لمستويات الدخل وتفرض ضريبة الدخل الشخصي وفقا لذلك.
جوهر الضرائب التقدمية
يتم تطبيق الضرائب على دخل المواطنين مع ضريبة الدخل في جميع البلدان المتقدمة. ومع ذلك، في الأقلية العظمى من الحالات، يكون معدل الضريبة ثابتًا. في كثير من الأحيان، يتم استخدام ضريبة الدخل التصاعدية - يتم تحصيلها بمعدل يعتمد حجمه بشكل مباشر على مقدار الدخل.
تستخدم روسيا حاليًا مقياسًا ضريبيًا مسطحًا (موحدًا). سعر الصرف الثابتيتم استخدام 13% للمقيمين في الدولة بغض النظر عن مقدار الربح ومصادر استلامه وحالة الدافع.
يوجد مقياس موحد اليوم في إستونيا وأوكرانيا وجورجيا وبلغاريا وهونج كونج ومنغوليا وليتوانيا ودول أخرى. يتم استخدام ضريبة الدخل التقدمية في كثير من الأحيان الدول الأوروبية. وفرنسا مثال على ذلك: المتطرفة الضرائب التدريجية.
بالنسبة لدخل المواطنين الذي يصل إلى 6000 يورو (مستوى منخفض جدًا)، لا يتم فرض أي ضريبة على الإطلاق. تنطبق أعلى نسبة 45٪ على الدخل عند مستوى 150 ألفًا - 1 مليون يورو. منذ عام 2013، تم فرض معدل ضريبة بنسبة 75% على دخل أصحاب الملايين الذين يتجاوز مستوى دخلهم المليون سنويًا. وبدلاً من تغطية عجز الموازنة كما هو مخطط له، أدت هذه الخطوة الحكومية إلى تدفق رأس المال إلى خارج البلاد.
وفي المملكة المتحدة يتراوح المعدل بين 14-45%. أكثر عالية المخاطرلتحقيق أعلى الأرباح الممكنة تعمل في السويد (56.6%)، وإسرائيل (57%)، وهولندا (52%)، وفرنسا. في نفس الوقت الدول المتقدمةيمكن أن تتباهى بمعدلات منخفضة لذوي الدخل المنخفض - الولايات المتحدة الأمريكية - 10٪، الصين - 5٪.
المميزات والعيوب
تم تطبيق مقياس الضريبة الثابتة في الاتحاد الروسي منذ عام 2001 بمعدل 13٪. وتنطبق النسبة المتزايدة البالغة 35 بالمائة حصريًا على غير المقيمين. ومع ذلك، على مدى العقود الماضية، نشأت بانتظام مسألة إدخال معدل ضريبة الدخل التصاعدي في الاتحاد الروسي.
من المفترض أن يستفيد الجميع تقريبًا من هذا الابتكار:
- بادئ ذي بدء، سيتم ملء الميزانية وسيتم تغطية معظم عجزها على الأقل. ومع ذلك، فإن تجربة فرنسا تشير إلى أنه ليس كل شيء بهذه البساطة.
- الاستقرار الميزانيات الإقليمية. العديد من الضرائب والرسوم التي كانت تحول في السابق كلياً أو جزئياً إلى الخزينة المحلية، السنوات الاخيرةبدأت في الوصول كلياالخامس ميزانية الدولة(على سبيل المثال، ضريبة استخراج المعادن). وهناك اتجاه نحو نقص الأموال "محلياً"، وهو ما يمكن حله من خلال زيادة عائدات الضرائب.
- إرساء العدالة الاجتماعية. وفي غضون عامين فقط - 2005-2007 - تضاعف عدد أصحاب الملايين الروس ثلاث مرات. وفي أزمة عام 2008، تضاعف عدد المليارديرات بالروبل. متحد معدل ضريبة الدخل الشخصيوبطبيعة الحال، فإنه يسبب عدم الرضا، لأن نفس 13٪ من دافعي الضرائب ينتقلون من دخل قدره 20 ألف روبل و 2 مليون روبل بشكل عام.
ولكن هناك أيضًا عيوب للإدخال المحتمل مقياس تقدمي:
- تخصيب الميزانيات المحليةالعواصم والمدن الكبرى وإفقار المناطق النائية - يتم فرض الضرائب في مكان العمل، وليس الإقامة؛
- ضرورة قيام المواطنين بالإبلاغ بشكل مستقل عن دخلهم مع جميع التكاليف الإدارية؛
- والتهرب الضريبي، والعودة إلى الأجور الرمادية وأعمال الظل؛
- زيادة البطالة، ونقص الحوافز للعمل، وانخفاض الاستثمار.
هل من الممكن تقديم نطاق تقدمي في روسيا؟
هذا العام، قدم نواب مجلس الدوما اقتراحا لفرض ضريبة دخل تصاعدية في روسيا. يتم تقديم ما يلي:
- تحديد المعدل السابق بنسبة 13% للدخل الذي لا يتجاوز 24 مليون روبل لمدة 12 شهرًا؛
- بالنسبة للدخل الذي يتجاوز هذه العلامة، يُقترح استخدام معدل 25%؛
- وإذا "كسبت" ما بين 100 إلى 200 مليون سنويًا، فسيكون المعدل 35%؛
- وإذا تجاوز الدخل 200 مليون روبل فإن المعدل سيكون 50% أي نصف إجمالي ربح المواطن.
تستمر الخلافات حول عدالة ونفعية الابتكارات المخطط لها. ومن المفترض أن تطبيق مثل هذا النظام التقدمي سيسمح بالربح المنظمات الكبيرةوينبغي توجيه المؤسسات نحو تطويرها وتحديثها، وليس نحو الإثراء الشخصي للمديرين الفعليين.
ومع ذلك، هناك أيضًا توقعات متشائمة. على سبيل المثال، يستطيع أغنى مواطني الاتحاد الروسي، الذين يدفعون الضرائب في أماكن عملهم، مثلهم كمثل كل دافعي الضرائب الآخرين، أن يسجلوا شركاتهم ببساطة في ولاية قضائية أخرى، حيث لن تجبرهم الضرائب على "خفض" أرباحهم إلى النصف.
ما إذا كانت الضرائب التصاعدية ضرورية أم لا في روسيا هي قضية مثيرة للجدل. وحتى الآن، في مرحلة مناقشة مشروع القانون، من الضروري التنبؤ بوضوح بالعواقب وبناء خطة انتقالية إذا تم تقديم مثل هذا النظام مع ذلك. نقاط إيجابيةواضح - تسوية التفاوت الاجتماعي في دخول أغنى وأفقر الروس. ولكن هناك أيضا العديد من العيوب: الدخل يذهب إلى الظل أو في الخارج، واستئناف المدفوعات أجور"في المظاريف."
