У дома > Ренесанс Кредит > Председател на УС на УниКредит Банк АД „09. Председател на УС на УниКредит Банк АД “09 Счетоводна политика на банката за годината


Председател на УС на УниКредит Банк АД „09. Председател на УС на УниКредит Банк АД “09 Счетоводна политика на банката за годината




Коментари относно изискванията на последните директиви на Банката на Русия относно спецификата на изготвянето годишни отчети. По време на семинара бяха планирани промени в документите на Банката на Русия годишен доклад. Висококвалифициран лектор - банков одитор - ще отговори на всички въпроси по темата на семинара и ще даде ценни препоръки за изготвяне на годишен отчет.

Годишен отчет 2016г

  • Промени в Директива № 3054-U на Банката на Русия:
    - промени в реда на подготвителните дейности;
    - проверка за обезценка;
    - промени в списъка на събитията след отчетната дата.
  • Разкриване от кредитни институции на информация за тяхната дейност в съответствие с Директива № 3081-U на Банката на Русия.
  • Примерни форми за разкриване на информация относно счетоводните политики (като се вземат предвид направени променив правила № 395-P и нови правила № 446-P, 448-P, 465-P, 525-P).
  • Примерни формуляри за разкриване финансови активи(ценни книжа, дълг по заем, деривати), относно методите за измерване на справедлива стойност в съответствие с МСФО 13 „Оценка по справедлива стойност“.
  • Примерни формуляри за разкриване на собственост кредитна организация(за състава на дълготрайните активи, нематериалните активи, недвижимите имоти, временно неизползвани в основните дейности и др.). Представяне на информация за преоценка на имоти и загуби от обезценка.
  • Разкриване на информация за издадени дългови задължения.
  • Разкриване на финансов ливъридж. Изчисляване на индикатора за финансов ливъридж.
  • Препоръчителни формуляри за други оповестявания.

Преглед на промените в Правилата за поведение счетоводство№ 385-П от 01.01.2017г. Отмяна на глава D. Ново осчетоводяване на ценни книжа, приети като залог и др.:

Раздаване:

Счетоводна политикакредитна институция за 2017г.

  • Раздавателен материал.
  • Приблизителна счетоводна политика за 2017г.

Продължителност- 4 часа
Цена на събитието: 7800 рубли.
Форма на обучение:Лично/уебинар


ОДОБРИХ

М.Ю. Алексеев
Председател на Управителния съвет

АД УниКредит Банк

Счетоводна политика

Акционерно дружество "УниКредит Банк"

за 2017г
Съдържание

1. Общи разпоредби 3

2. Работен сметкоплан 5

3. Формуляри на първични счетоводни документи 6

4. Правила за документооборот и технология на обработка счетоводна информация 8

5. Използване на запис и докладване автоматизирани системи. 9

6. Процедурата и честотата на отпечатване на аналитични и синтетично счетоводство 10

7. Процедура по инвентаризация 11

8. Редът за вътрешнобанков контрол на извършените операции 14

9. Методи за признаване на приходите и разходите на Банката 15

10. Методи за оценка на вземанията и задълженията на Банката 25

11.Счетоводство Уставният капитал 26

12. Методи за оценка и отчитане на ценни книжа 27

13. Счетоводно отчитане на операциите на Банката със собствени ценни книжа 37

14. Отчитане на операциите по настаняване и набиране на средства 38

15. Отчитане на транзакциите чужда валута 39

16. Отчитане на транзакции по споразумения за деривативни финансови инструменти (DFI) 40

17. Счетоводно отчитане на операции с скъпоценни метали 44

18. Методи за оценка и отчитане на дълготрайните активи, нематериални активиИ материални запаси 45

19. Отчитане на сделки с клонове 57

20. Отчитане на данъчни изчисления 58

21. Формиране на резерви 60

22. Честота на разпределение на печалбата 62

23.Годишен отчет 63

24. Срок за съставяне на год счетоводен отчеттрябва да предхожда крайния срок за издаване на становище по одит. Всички документи трябва да бъдат попълнени преди датата на годишния Обща срещаАкционери. Принципи и правила за изготвяне на консолидирани отчети на консолидирана група 64

Приложение 1 Работен сметкоплан на банката 67

Приложение 2 Работен сметкоплан на клоновете на Банката 67

1. Общи положения


    1. Счетоводната политика е съвкупност от методи за поддържане на счетоводна документация, отразяваща и обобщаваща в крайна сметка законоустановената дейност на УниКредит Банк АД (наричана по-долу Банката). Счетоводната политика е задължителна за изпълнение от всички структурни поделения на Банката. Счетоводната политика на Банката е разработена в съответствие с действащото законодателство Руска федерацияотносно счетоводството, както и регулаторни документи на Банката на Русия. Счетоводните регистри и всички други официални документи се поддържат в съответствие с изискванията на законодателството на Руската федерация, международни стандартии счетоводни практики, както и принципите, изложени в Хартата на Банката. Банката изготвя отчети и предоставя данни по формуляри, установени от съответните надзорни органиРуската федерация и ги публикува в съответствие с действащото законодателство.

    2. Счетоводната политика на Банката се формира на базата на следните принципи:

      1. Принципът на имуществената разделност. Счетоводното отчитане на имуществото и пасивите на Банката се извършва отделно от имуществото и пасивите на акционерите и другите юридически лица.

      2. Принципът на непрекъснатост на бизнеса. Банката ще работи в обозримо бъдеще и няма намерение или необходимост от ликвидация, значително намаляване на дейността си или извършване на сделки при неизгодни условия.

      3. Принципът на последователност в прилагането на счетоводните политики и последователност на счетоводните правила. Счетоводната политика на Банката се прилага последователно от една отчетна година в друга. Банката се ръководи от същите счетоводни правила, освен в случаите на значителни промени в нейната дейност или промени в законодателството на Руската федерация.

      4. Принципът на отразяване на приходите и разходите по метода на начисляване. Дейността на Банката и резултатите от нея се отразяват в счетоводните регистри, в т.ч отчетен периодв който са извършени, независимо от действителния момент на получаване или плащане Пари(техните еквиваленти).

      5. Принципът на пълнота и навременност на отразяване в счетоводството на всички факти от законовата дейност. Транзакциите се отразяват в счетоводството в деня на тяхното извършване (получаване на документи), освен ако не е предвидено друго регламентиБанка на Русия.

      6. Принципът на благоразумието. Активите и пасивите, приходите и разходите се отразяват в счетоводството с достатъчна степен на предпазливост, с по-голяма готовност за признаване на разходите и пасивите в счетоводството, отколкото възможни доходии активи, избягвайки създаването на скрити резерви (умишлено подценяване на активи или приходи и умишлено надценяване на пасиви или разходи).

      7. Принципът на приоритет на съдържанието пред формата. Дейностите на Банката се отразяват в счетоводството въз основа на тяхното икономическо съдържание, а не на тяхната правна форма.

      8. Принципът на приемственост на началния баланс. Оборотите и салдата по аналитичните счетоводни сметки трябва да са равни на оборотите и салдата по синтетичните счетоводни сметки; салда по сметките в началото на текущия отчетен период трябва да съответстват на салда в края на предходния период.

      9. Принципът на откритост. Счетоводните и отчетните данни трябва надеждно да отразяват дейността на Банката и да бъдат разбираеми за информирания потребител, като се избягва двусмисленото им тълкуване.

      10. Принципът на разделно отразяване на активите и пасивите. Сметките за активи и пасиви на Банката се оценяват отделно и се показват в разширен вид.

      11. Принципът на оценка на активите и пасивите. Активите се приемат от Банката за осчетоводяване съобразно техните начална цена. В бъдеще активи в съответствие с това Счетоводна политикаи други нормативни документи се оценяват (преоценяват) по справедлива стойност, по себестойност или чрез създаване на резерви за възможни загуби. Задълженията на Банката се отразяват в счетоводството в съответствие с условията на договорите, за да се осигури контрол върху пълнотата и навременността на тяхното изпълнение. В случаите, установени от тази счетоводна политика и други нормативни документи, задълженията могат да бъдат преоценени и по справедлива стойност.

      12. Банката изготвя консолидиран баланс и отчети за Банката като цяло. Ежедневно балансисе съставят по сметки от втори ред.

      13. Ценности и документи, отразени в счетоводството по балансови сметки, не се отразяват по задбалансови сметки, освен в случаите, предвидени в тази счетоводна политика или други регулаторни документи.

    3. Счетоводната политика се прилага за счетоводното отчитане на дейността на Банката от 1 януари 2017 г. Промени в Счетоводната политика са разрешени в случай на реорганизация на Банката, промяна в състава на акционерите или промени в системата нормативна уредбасчетоводство в Руската федерация, разработване или избор на нови счетоводни методи, използването на които води до подобряване на качеството на информацията за счетоводните обекти, въвеждане на нови банкови продукти. Промените в счетоводната политика на Банката се одобряват от Председателя на Управителния съвет. Последиците от промени в счетоводната политика, които не са свързани с промени в законодателството на Руската федерация, се оценяват в парично изражение.

    4. Председателят на Управителния съвет на Банката отговаря за организирането на счетоводството в Банката. Отговорност за формирането на счетоводната политика на Банката и поддържането на счетоводната документация в Банката носи Главен счетоводителБуркан. Главният счетоводител на банката се назначава и освобождава от длъжност със заповед на председателя на управителния съвет на банката с предварително одобрение/уведомяване на Банката на Русия.

    5. Главният счетоводител на банката изпълнява следните функции:

  • организиране на счетоводството в Банката и изготвяне на финансови отчети;

  • осигуряване на контрол върху извършените факти икономически животи движение на имущество;

  • общо управление на счетоводните отдели на Банката, които се разбират като независими структурни звена на централния офис и клоновете на Банката, които имат правомощията да извършват определени счетоводни операциив съответствие с вътрешните нормативни и разпоредителни документи на Банката;

  • други функции, определени в Федерален закон„За счетоводството“ от 6 декември 2011 г. № 402-FZ (с измененията и допълненията).

    1. В клоновете на Банката функциите по организиране и поддържане на счетоводната документация се изпълняват от главните счетоводители на клоновете на Банката, които се назначават и освобождават със заповед на Председателя на Управителния съвет на Банката и са подчинени на Главния счетоводител на Банката. Банка по всички въпроси на организирането и поддържането на счетоводна документация. В същото време отговорността за организиране на работата на счетоводните отдели на клоновете на Банката се носи от Управителите на клоновете на Банката.

    2. Главният счетоводител на Банката и главните счетоводители на клоновете могат чрез делегиране на права да прехвърлят изпълнението на част от възложените им функции на своите заместници.

    3. За целите на оперативното управление на счетоводната система на Банката, Главният счетоводител на Банката има право да издава указания под формата на нареждания. Нарежданията са задължителни за изпълнение от всички счетоводни отдели на Банката. В състава на отговорниците за изпълнение на предвидените със заповедта мерки могат да бъдат включени само счетоводните отдели на Банката. Нарежданията не подлежат на задължително одобрение по установения от Банката начин. Регистрацията, разпространението и съхранението на поръчките се извършва с помощта на вътрешна системаелектронен документооборот.
Изисквания към главния счетоводител за документациясделки и представяне в счетоводството необходими документии информация са задължителни за всички служители на кредитната институция.

    1. С цел тълкуване или уточняване на разпоредбите на тази счетоводна политика, Банката може да издава вътрешни банкови правилници и регламентирегламентиране на правилата за документооборот, технология за обработка на счетоводна информация, счетоводни схеми за отделни операции.

    2. В съответствие с изискванията на УниКредит Груп, Годишното Общо събрание на акционерите на Банката се провежда преди изтичането на четири месеца, но не по-рано от два месеца след края на всеки финансова година. Ако всички акции с право на глас на Банката принадлежат на един акционер, решенията по въпроси от компетентността на Общото събрание на акционерите се вземат от този акционер еднолично и се изготвят в писмена форма. В този случай не се прилагат изискванията за реда и сроковете за подготовка, свикване и провеждане на Общото събрание на акционерите, с изключение на разпоредбите относно времето за провеждане на годишното Общо събрание на акционерите. Конкретната дата за приемане на горното писмено решение на едноличния акционер се определя всяка година в съгласие с упълномощеното подразделение на Групата, отговорно за координирането на дъщерните дружества и други интереси на Групата УниКредит.

Като първоначална извадка избрахме счетоводната политика на организацията - извадка 2019 за LLC, работеща в индустрията за обществено хранене и използваща опростената данъчна система „Приходи минус разходи“ (15%). След това анализирахме предложения пример за счетоводна политика за промени, които влизат в сила на 01.01.2020 г. Полученият резултат може да бъде изтеглен от връзката.

Когато компаниите одобряват счетоводни политики

Първо, нека разсеем дългогодишния мит, че счетоводните политики трябва да се одобряват ежегодно. Всъщност, ако няма промени, тогава приетата политика трябва да се прилага последователно от година на година – чл. 8 от Закона за счетоводството от 6 декември 2011 г. № 402-FZ.

За организациите се прилагат следните срокове по отношение на разработването и утвърждаването на счетоводната политика:

Ситуация

Счетоводна политика

Създаване на нова организация

В рамките на не повече от 90 дни от датата на регистрация (клауза 9 от PBU 1/2008, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 октомври 2008 г. № 106n)

Не по-късно от крайната дата на първия данъчен период на организацията (клауза 12, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Извършване на промени в счетоводната политика

от общо правилоса одобрени нови счетоводни политики тази годинаи се прилага от началото на следващата година (клаузи 10, 12 PBU 1/2008)
  1. В случай на промени в методите на данъчно счетоводство или значителна промяна в условията на работа на организацията - от началото на новия данъчен период (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
  2. При промени в законодателството - от датата на влизане в сила на новата правна уредба

Изготвяне на допълнения към счетоводната политика

В момента, в който допълненията станаха необходими (клауза 10 от PBU 1/2008)

в данъчен периодкогато са необходими промени (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

ЗАБЕЛЕЖКА! Промяната и допълнението на счетоводната политика са две различни неща! Промените налагат необходимост от ретроспективно преизчисляване на данните за годините, предшестващи промяната, за да се изобразят входящите счетоводни салда в съответствие с тях и да се изведат данни от минали години в задължителните счетоводни регистри, а допълненията са необходими преди всичко за правилното отразяване на текущите счетоводна информация.

Стандарти, които се придвижват напред от 2019 г. (точка по точка)

Следните разпоредби на предложената примерна корпоративна политика за счетоводни цели остават непроменени от предишни годинии продължават да се прилагат последователно:

  • преамбюл и параграфи. 1-3, тъй като основните нормативни документи, принципите и предположенията за формиране на счетоводната политика не са се променили;
  • стр. 4-6, тъй като приложимите стандарти отчитане на материалните запасине са се променили в тези аспекти;
  • стр. 7-14, тъй като приложимите стандарти за ОС в тези аспекти не са се променили;
  • стр. 15-18, тъй като е решено да не се променят правилата, заложени в тях относно нематериалните активи;
  • стр. 19, 20, тъй като процедурата за отчитане на специално оборудване и облекло, използвани от предприятието, не е официално променена и все още е приложима за счетоводни цели;
  • стр. 21-30, 35, 36, тъй като нюансите на отчитане на стоки, приходи, приходи и разходи, представени в тези параграфи, остават актуални за организацията и не е необходимо да се променят поради промени в законодателството или данъчната система;
  • стр. 31-34, тъй като организацията формира и разкрива резерви за счетоводни цели съмнителни дългове, като прилаганата процедура остава актуална;
  • стр. 37-41, тъй като организацията все още не прилага някои счетоводни разпоредби поради спецификата на дейността си и статута на малко предприятие;
  • стр. 42-44, тъй като досегашният ред за признаване и коригиране на грешки, както и извършване на промени в счетоводната политика остава актуален;
  • стр. 46-47, 49-50, тъй като прилаганата процедура и форми на документооборот като цяло остават актуални;
  • клауза 51, тъй като специалната процедура за инвентаризация на определени счетоводни обекти, използвани от организацията, остава актуална;
  • стр. 52-62, тъй като организацията продължава да използва възприетия организационен ред по отношение на правата на подпис, упражняване вътрешен контрол, документооборот и декларираната възможност за извършване на промени в тази счетоводна политика.

За версия на документа, одобряващ счетоводната политика, вижте статията „Образец на заповед за утвърждаване на счетоводна политика“ .

Промени, които трябва да се вземат предвид, ако се формира счетоводство за 2020 г. (позиция по позиция)

В предложения пример за счетоводна политика на предприятие за 2020 г. са променени (добавени):

  • Клауза 45 - указание за употреба актуализирани форми за счетоводна отчетностза 2019 г. и ползване контролни съотношения от Федералната данъчна служба.
  • Клауза 48 - включва индикация за одобрение на задължителни изисквания за изготвяне на първични счетоводни документи. Нека ви го напомним от 09.06.2019 г. главният счетоводител не може да бъде глобенза грешки, допуснати в счетоводството по вина на трети лица, включително поради неправилното им съставяне първични документи. А от 26.07.2019гЗаконът „За счетоводството“ въведе индикация за задължително спазване на изискванията на главния счетоводител (друго лице, отговорно за счетоводството) за изготвяне на първични сметки от всички служители на организацията. В тази връзка се препоръчва да се съставят такива писмени изисквания като приложение към счетоводната политика и да се запознаят с тях с всички служители, участващи в работата с документация, срещу подпис.

Разпоредби, които не са включени в готовия документ

Поради факта, че тези области на дейност и счетоводни обекти не са включени по никакъв начин в дейността на конкретно предприятие, тази счетоводна политика не разкрива следните процедури:

  • признаване на приходи за работа (услуги) с дълъг цикъл (клауза 13 от PBU 9/99, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 32n);
  • преизчисляване и представяне в отчитането на позиции, деноминирани в чуждестранна валута (клаузи 6, 7 от PBU 3/2006, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 27 ноември 2006 г. № 154n);
  • счетоводство бюджетно финансиранеи друго целево финансиране (PBU 13/2000, одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 16 октомври 2000 г. № 92n);
  • счетоводство за НИРД (PBU 17/02, одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 115n);
  • счетоводство финансови инвестиции(PBU 19/02, одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 10 декември 2002 г. № 126n).

За това на какви аспекти трябва да се обърне внимание, ако предприятието формира и политика за поддържане управленско счетоводство, Прочети статията „Счетоводна политика за целите на управленското счетоводство“ .

Резултати

Готовата счетоводна политика има набор от аспекти, характерни за организацията, за която е съставена. Използване като шаблон за изготвяне на счетоводни политики готов документдруго предприятие, провизиите за всяка позиция трябва да бъдат сравнени и коригирани. И също така вземете предвид тези разпоредби, които не могат да бъдат използвани (не са оповестени) в счетоводната политика на едно предприятие, но трябва да бъдат включени в подобен документ на друго.