بيت > المنظمات > ما هو الحد الأدنى لضريبة الدخل لكل أساس؟ النظام الضريبي العام لشركة ذات مسؤولية محدودة. كيفية اختيار النظام الضريبي العادي


ما هو الحد الأدنى لضريبة الدخل لكل أساس؟ النظام الضريبي العام لشركة ذات مسؤولية محدودة. كيفية اختيار النظام الضريبي العادي




نظام الضرائب العام (OSNO) للشركات ذات المسؤولية المحدودة هو النظام الضريبي الأكثر شيوعًا للشركات ذات المسؤولية المحدودة. دعونا نتعرف على ميزاتها والضرائب التي تدفعها ونوع التقارير التي تقدمها الشركة ذات المسؤولية المحدودة إلى OSNO. وسنخبرك أيضًا بما هو ضروري لتسجيل الشركة بموجب النظام الضريبي العادي وكيفية العودة لاستخدامه بعد النظام الخاص.

النظام الضريبي العام للشركات ذات المسؤولية المحدودة

تنص ضرائب OSN على شركة ذات مسؤولية محدودة على دفع جميع مدفوعات الضرائب المتعلقة بأنشطة الشركة المنصوص عليها في القانون، باستثناء النظام الخاص. كقاعدة عامة، تدفع المنظمات:

  • ضريبة الدخل؛
  • مدفوعات ضريبة الأملاك (للعقارات، الأصول الثابتة المنقولة، الأراضي، النقل)

بالإضافة إلى ذلك، يتم حساب المؤسسات الموجودة على OSN من أجورالموظفين والدفع للميزانية:

  • ضريبة الدخل الشخصية؛
  • أقساط التأمين.

يُسمح بالجمع بين النظام الضريبي العام لشركة ذات مسؤولية محدودة وUTII لأنواع معينة من الأنشطة.

كيفية اختيار النظام الضريبي العادي

ولا يضع التشريع أي قيود على تطبيق النظام الضريبي العادي. ويحق لجميع المنظمات تطبيقه، بغض النظر عن الدخل وعدد الموظفين.

من أين تبدأ في تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة على OSNO؟ منذ لحظة التسجيل، تطبق الشركة OSN، ما لم تعلن عن التحول إلى نظام ضريبي آخر (USN، UTII، الضريبة الزراعية الموحدة). وفي هذه الحالة، لا يلزم تقديم أي طلبات أو إخطارات إلى هيئة التفتيش.

يحق لدافعي الضرائب الذين يستخدمون أنظمة خاصة العودة إلى OSN اعتبارًا من بداية السنة التقويمية التالية. للقيام بذلك، يجب عليك تقديم إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل. على سبيل المثال، عند التحول طوعًا من النظام الضريبي المبسط إلى النظام الضريبي الخاص، يمكنك تقديم إشعار برفض استخدام النظام الضريبي المبسط وفقًا للنموذج 26.2-3 الذي أوصت به دائرة الضرائب الفيدرالية، والذي تمت الموافقة عليه بموجب الأمر رقم MMV -7-3/829@ بتاريخ 2 نوفمبر 2012.

بالإضافة إلى ذلك، قد يكون هناك موقف يتم فيه فقدان الحق في استخدام نظام خاص. في هذه الحالة، تتحول الشركة ذات المسؤولية المحدودة إلى OSN قسراً، بدءًا من الربع الذي يتم فيه انتهاك المعايير التي حددها القانون لـ تطبيق النظام الضريبي المبسطأو يو تي آي.

تقارير LLC عن OSNO في عام 2020

في ظل الضرائب العادية، توفر المنظمة للسلطات التنظيمية قائمة كبيرة من نماذج التقارير. يتم عرض قائمتهم والمواعيد النهائية في الجدول أدناه:

تقارير LLC عن OSNO
دفع الضريبة (تقرير) الدورية المواعيد النهائية لتقديم التقارير
القوائم المالية سنويا حتى 31 مارس من العام المقبل
ضريبة الدخل ربعي

ربع سنوي – حتى 28 من الشهر التالي
ضريبة القيمة المضافة ربعي حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير
ضريبة الأملاك ربع سنوي (إذا كان ذلك مطلوبًا حسب المنطقة)

ربع سنوي - حتى اليوم الثلاثين من الشهر التالي لربع التقرير
ضريبة الأراضي سنويا حتى 1 فبراير من العام المقبل
ضريبة النقل سنويا حتى 1 فبراير من العام المقبل
تقارير الموظفين
2- ندفل سنويا حتى الأول من أبريل من العام المقبل
6- ندفل ربعي حتى نهاية الشهر المقبل
حساب أقساط التأمين ربعي حتى اليوم الثلاثين من الشهر التالي لربع التقرير
4-FSS ربعي

على الورق - حتى العشرين

بشكل إلكتروني - حتى 25 من الشهر المقبل
SZV-M شهريا حتى الخامس عشر من الشهر القادم
SZV-STAZH سنويا حتى الأول من مارس من العام المقبل

مثال على حساب ضرائب شركة ذات مسؤولية محدودة على OSNO

حصلت "الشركة ذات المسؤولية المحدودة"، العاملة في OSN، على النتائج التالية لهذا العام:

قطع أراضي و عربةوليس في الميزانية العمومية للمنظمة.

دعونا نحسب مدفوعات الضرائب على المدفوعات للموظفين والممتلكات:

دعونا نحسب ضريبة القيمة المضافة المستحقة:

دعونا نحسب ضريبة الدخل المستحقة.

فهم التقارير التي يقدمها رجل الأعمال الفردي النظام المشتركالضرائب في عام 2020، فإن رجال الأعمال مقتنعون شخصيا بمزايا النظام المختار. على عكس النظام الضريبي المبسط، لا يتم فرض أي قيود على UTII، مما يقلل من مستوى الروتين البيروقراطي. لتوفير المعلومات في الوقت المناسب ل مصلحة الضرائب، يجب على رائد الأعمال معرفة المواعيد النهائية وأنواع التقارير والحالات التي يلزم فيها تقديم مستند معين.

الأساسية: ميزات النظام

OSNO أو نظام الضرائب العام معقد للغاية، خاصة فيما يتعلق بإعداد التقارير. ومع ذلك، فهو يسمح لرجل الأعمال بالعمل دون خوف من القيود التي يفرضها التشريع الروسي على الخيارات الضريبية الأخرى:

  • حسب عدد الموظفين
  • حسب الدخل السنوي
  • من خلال عدد الأنشطة التي يمارسها رجل الأعمال.
وبما أن تطوير المؤسسة قد يشمل مجالات مختلفة من النشاط، ففي بعض الحالات يمكن دمج OSNO مع خيارات مختلفة للأنظمة المبسطة. بالنسبة للمؤسسات، من الممكن دمج النظام العام مع UTII. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، يمكنك استخدام OSNO مع براءة اختراع وضريبة واحدة.

متى يكون OSNO مفيدًا لرجل الأعمال الفردي؟

يعد الإبلاغ عن النظام الموحد أكثر صعوبة من نظائره المبسطة. ومع ذلك، في الحالات التالية، من المفيد أن يبقى رائد الأعمال الفردي في OSNO:

  • مع الدخل الصفري، لا يتم دفع ضريبة الدخل، على عكس الأنظمة المبسطة. ومع ذلك، لا ينبغي لأحد أن ينسى ذلك إعداد التقارير لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO مع نشاط صفريجب تقديمها في الوقت المحدد.
  • عندما يكون رجل الأعمال دافعًا لضريبة القيمة المضافة، أو يتعاون مع المؤسسات التي هي أيضًا دافعة لهذه الضريبة، أو يستورد المنتجات من الخارج. في هذه الحالة، يصبح من الممكن تقليل التكاليف الضريبية، واكتساب صورة الشريك المربح، وزيادة القدرة التنافسية لعملك.

الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية على OSNO

الضرائب على النظام العام معقدة للغاية. للإبلاغ عن الفترة الماضية بنجاح يجب عليك دفع الضرائب التالية:

  1. ضريبة الدخل الشخصي - بمبلغ 13% من الأرباح؛
  2. ضريبة القيمة المضافة، والتي يمكن أن يكون معدلها، اعتمادًا على المنتجات المباعة، 0% أو 10% أو 18%؛
  3. ضريبة الأملاك - ما يصل إلى 2٪.

عند بدء أنشطته، يكون رجل الأعمال الفردي على نظام الضرائب العام، إلا إذا أعلن عن رغبته في التحول إلى نسخة مبسطة. إذا اختار رجل الأعمال الفردي أثناء العمل نظامًا مبسطًا، إذن للتبديل إلى OSNO، ما عليك سوى الاتصال بمكتب الضرائب.

عندما يقوم رجل أعمال فردي بتوظيف عدد أكبر من العمال مما تنص عليه اللوائح ويحصل على أرباح أكبر، يتم نقله تلقائيًا إلى OSNO.

تخضع جميع الضرائب التي يدفعها رواد الأعمال للإبلاغ ويجب تحويلها على الفور إلى الصناديق المناسبة. مطلوب رجل أعمال فردي يعمل على أساس BASIC للمحافظة عليه الوثائق الأولية. وهو أساس الإقرارات والشهادات والنماذج المقدمة. هذا كتاب الإيرادات والنفقات، الذي يعكس دخل ونفقات رجل الأعمال المتعلقة بالأنشطة التجارية. وفي وقت لاحق، فإنها تؤثر على مقدار الخصومات عند حساب ضريبة القيمة المضافة.

تقارير لأصحاب المشاريع الفردية دون موظفين

ما هي التقارير التي يجب على رواد الأعمال الأفراد تقديمها إلى OSNO بدون موظفين في عام 2020:

نوع الوثيقة ملامح ملئها
ضريبة القيمة المضافة يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة كل ثلاثة أشهر. يرجى ملاحظة ذلك يتم قبول التقرير حصريًا في شكل إلكتروني حتى يوم 25، و يجب أن يتم دفع الضريبة كل شهر.
ضريبة الدخل الشخصية يقوم رجل الأعمال بملء النموذج 3-NDFL مرة واحدة في السنة. يتم احتساب الضريبة نفسها على أساس الدخل من النشاط الرياديودخل الفرد، إذا كان لا يتعلق بأنشطة رجل أعمال فردي.
عند دراسة نوع التقارير التي يقدمها رائد الأعمال الفردي إلى OSNO بدون موظفين في عام 2020، يرجى ملاحظة ذلك يتم توفير معدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ للمقيمين فقط. لغير المقيمين بدون موظفين معدل الضريبة 30%.
ضريبة الأملاك يتم دفع مبلغ يتراوح بين 0.1 – 2% من قيمة الأصول الثابتة إن وجدت. لا يمكن تحسين بند النفقات هذا، حيث يتم تقييم الأصول من قبل متخصصين ونادرا ما يختلف سعرها المساحي عن سعر السوق الحقيقي. ومع ذلك، فإن هذا المؤشر يقلل من الحجم صافي الربحالشركات، وبالتالي ضريبة الدخل الشخصي.

مميزات تقديم التقارير الصفرية

إذا لم يقم رجل الأعمال الفردي خلال الفترة المشمولة بالتقرير بإجراء أعمال تجارية أو الحصول على أي دخل، فيجب عليه تقديم تقرير صفري. متطلبات مماثلةقدمت لأنه بعد تسجيل الدولةيصبح رجل الأعمال شيئًا ملزمًا بدفع الضرائب باستمرار.

إذا لم يتم تقديم التقرير الصفري في الوقت المناسب، فسيتم تغريم صاحب المشروع بسبب انتهاك حفظ السجلات. نظرًا لأن المستند الصفري هو مستند كامل، فيجب التعامل مع تنفيذه بمسؤولية كاملة.

ما يجب تقديمه إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي أي تقارير عن OSNO في عام 2020

إذا كان رجل الأعمال الفردي يعمل بدون موظفين، حزمة من الوثائق ل الإبلاغ صفرلن تختلف عن المعيار. ويجب أن يشتمل على إقرار ضريبة القيمة المضافة، ونموذج 3-NDFL مكتمل وتقرير لـ ROSSTAT.

عندما يكون رجل أعمال فردي الموظفين المعينين، سوف تحتاج إلى تقديم تقرير ربع سنوي. ستتضمن حزمة المستندات إقرار ضريبة القيمة المضافة، وشهادة 4-FSS، وتقرير DAM، والتشخيص. على الرغم من عدم وجود أرباح، تستمر المؤسسة في العمل، وسيتعين عليها تقديم تقرير إلى ROSSTAT سنويًا.

المواعيد النهائية لتقديم التقارير

الموعد النهائي لتقديم المستندات لا يعتمد على ما إذا كان لديك دخل كبير أو لا يوجد ربح على الإطلاق. يجب عليك الاحتفاظ بالسجلات بنفس الطريقة، وحتى اليوم الأول من التأخير في الإبلاغ سيكون سببًا جيدًا للحصول على غرامة:

  • يتم تقديم الأوراق إلى صندوق المعاشات التقاعدية بحلول اليوم الخامس عشر، أي بعد شهر واحد من الفترة المشمولة بالتقرير.
  • سيكون عليك أيضًا زيارة FSS شهريًا حتى الخامس عشر.
  • 3-يجب تقديم NDFL سنويًا بحلول نهاية شهر أبريل.
  • يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة شهريًا حتى اليوم العشرين.
  • وتتوقع ROSSTAT صدور التقرير حتى 20 يناير.
  • سؤال مع صندوق التقاعدمن الأفضل أن تقرر قبل اليوم الخامس عشر من الشهر التالي بعد نهاية ربع التقرير.

طرق تقديم التقارير

يمكن تقديم المستندات المتعلقة بأي نوع من التقارير ورقيًا أو النسخة الإلكترونية. إذا اختار رائد الأعمال تقديم التقارير عن بعد، فسيتعين عليه تلقيها التوقيع الالكتروني.

عند التخطيط لتقديم التقارير إلكترونيًا، يرجى ملاحظة أنه يجب قبولها من قبل متخصص بحلول الموعد النهائي المحدد. إذا تم رفض الوثيقة، فسيواجه رجل الأعمال غرامة، حتى لو لم يكن هناك ربح في الفترة المشمولة بالتقرير. تبدأ مبالغ العقوبات المفروضة على رجل الأعمال من 1000 روبل.

نظرًا لأن إعداد التقارير لرواد الأعمال الأفراد الذين يعملون في OSNO أمر معقد للغاية، فإن معظم رواد الأعمال يفضلون توظيف متخصصين للاحتفاظ بالسجلات وإنشاء المستندات وتقديمها في الوقت المناسب.

تختار كل منظمة، وكذلك رواد الأعمال الأفراد، بشكل مستقل نظام الضرائب الخاص بهم. وفقا للتيار التشريعات الضريبيةيمكن لدافعي الضرائب في الاتحاد الروسي تطبيق النظام العام أو أحده أنظمة خاصة: , .

نظام الضرائب العام لشركة ذات مسؤولية محدودة هو نظام تكون فيه المنظمة هي الدافع و(الأنظمة الخاصة معفاة عمومًا من دفع ضريبة القيمة المضافة). بالإضافة إلى ذلك، عند إجراء أنواع معينة من الأنشطة، قد تكون الشركة ذات المسؤولية المحدودة في OSNO أيضًا دافعًا لضريبة استخراج المعادن وضريبة المياه.

بالإضافة إلى ذلك، يجب على المؤسسة في OSN الوفاء بالتزاماتها عند دفع الأجور والمبالغ الأخرى لصالح الموظفين. أي حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها من الدخل وتحويلها إلى الميزانية. وتتراكم أيضًا من مدفوعات الموظفين أقساط التأمين(البند 1، البند 1، المادة 419 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكي نكون منصفين، فإننا نلاحظ أن كل هذا لا ينبغي أن يتم عن طريق الأنظمة الضريبية العامة فحسب، بل وأيضاً عن طريق دافعي الضرائب الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة.

بموجب النظام الضريبي العام، يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة، إذا كان لديها العقار المناسب، أن تدفع أيضًا:

من أين تبدأ في تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة على OSNO

تخضع الشركة ذات المسؤولية المحدودة تلقائيًا لنظام الضرائب العام. لذلك، كل ما يجب على المنظمة القيام به لتكون فيه الوضع العام، وهذا يعني التسجيل للأغراض الضريبية لدى دائرة الضرائب الفيدرالية، أي التسجيل باسم كيان قانوني(البند 1.8 من المادة 51 من القانون المدني للاتحاد الروسي، البند 2 من المادة 8 من قانون 08.08.2001 N 129-FZ).

ولكن إذا كانت إدارة الشركة ترغب في تطبيق نظام ضريبي خاص، فبالإضافة إلى وثائق التسجيل، سيحتاج إلى تقديم إشعار إلى المفتشية حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط أو طلب التسجيل كدافع ضرائب UTII (البند 2 من المادة 346.13، البنود 2.3 من المادة 346.28 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تقارير LLC عن OSNO في عام 2017

ما نوع التقارير التي تقدمها الشركة ذات المسؤولية المحدودة إلى OSNO؟ بواسطة قاعدة عامةيُطلب من المنظمات تقديم تقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن تلك الضرائب والرسوم وأقساط التأمين التي يدفعونها (البند 4، البند 1، المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبناءً على ذلك، يتضمن الإبلاغ عن شركة ذات مسؤولية محدودة على OSNO عددًا من الإقرارات والحسابات.

نوع التقرير إجراءات التقديم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية
عائدات ضريبة الدخل بناءً على نتائج الربع الأول والنصف الأول من العام و9 أشهر وسنة أو في نهاية كل شهر وسنة الإبلاغ (المادتان 285 و289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
إعلان ضريبة القيمة المضافة بناءً على نتائج كل ربع سنة (المادة 163، الفقرة 5 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
يوضح الجدول أدناه الإقرارات التي يجب على المنظمات تقديمها إذا كان لديها موضوع ضريبي للضريبة المقابلة
إقرار ضريبة الأملاك للشركات بناءً على نتائج العام (البند 1 من المادة 379، البند 1 من المادة 386 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
حساب الدفعات المقدمة للضريبة العقارية على الشركات بناء على نتائج الربع الأول، النصف الأول من العام، 9 أشهر، إذا فترات الإبلاغالتي أنشأها القانون الإقليمي
(البند 2.3 من المادة 379، البند 1 من المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
إقرار ضريبة النقل بناءً على نتائج العام (البند 1 من المادة 360، المادة 363.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
إعلان على ضريبة الأراضي في نهاية العام (

لا يوجد في قانون الضرائب ما يسمى "النظام الضريبي العام"، على عكس النظام الضريبي الخاص الأنظمة الضريبية، يتم تخصيص فصل منفصل لكل منها باسم مطابق وضريبة واحدة. يُفهم OSN على أنه مجموعة من الضرائب الفيدرالية والإقليمية، مثل ضريبة القيمة المضافة، وضريبة دخل الشركات، وضريبة أملاك الشركات، وضريبة الدخل فرادى. يتم إنشاء هذه الضرائب بشكل افتراضي من لحظة تسجيل كيان قانوني أو رجل أعمال فرديوبالتالي، ليست هناك حاجة لتقديم أي إخطارات إلى مصلحة الضرائب. ولهذا السبب من المعتاد تسمية هذا النظام الضريبي بأنه عام. النظام الضريبي العام هو الأكثر صعوبة بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة.

بموجب نظام الضرائب العام، يتم احتساب ودفع الضرائب الرئيسية التالية:

كيان

رجل أعمال فردي

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

  • موضوع الضريبة هو بيع البضائع (الأعمال والخدمات)؛
  • معدل الضريبة- 0، 10، 18% حسب فئة المنتج وعملية التشغيل. يقوم دافع الضرائب بتخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة بمقدار التخفيضات الضريبية؛
  • الفترة الضريبية - الربع؛
  • الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي ودفع ضريبة القيمة المضافة:

ضريبة الدخل على الشركات

  • موضوع الضرائب هو الربح؛
  • معدل الضريبة 20%، مع بعض الاستثناءات. يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل الذي يحصل عليه بمقدار النفقات المتكبدة؛
  • الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي ودفع ضريبة دخل الشركات:

ضريبة الدخل الشخصي (NDFL)

  • موضوع الضريبة - الفرق بين مبالغ الدخل المستلمة من الأنشطة التجارية والتخفيضات الضريبية المهنية؛
  • معدل الضريبة - 13%؛
  • الفترة الضريبية - السنة التقويمية؛
  • الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية
  • تقديم الإقرار الضريبي (3-NDFL) - في موعد أقصاه 30 أبريل 2019، في حين يلتزم دافع الضرائب أيضًا بتقديم إقرار الدخل المقدر (4-NDFL) خلال 5 أيام بعد انقضاء شهر من تاريخ استلام الدخل. بناءً على 4-NDFL، تحسب السلطات الضريبية مبلغ الدفعات المقدمة التي يدفعها رواد الأعمال على أساس الإشعارات الضريبية.

ضريبة الأملاك التنظيمية

  • موضوع الضرائب - المنقولة و العقاراتالمنظمات (الأصول الثابتة) ؛
  • معدل الضريبة - 1%، للمنتجين الزراعيين - 0.5%؛
  • الفترة الضريبية - السنة التقويمية؛
  • الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي ودفع الضرائب

ضريبة الأملاك الشخصية (NDFL)

  • موضوع الضرائب هو العقارات.
  • يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية أو المخزونية للعقار، ويتم دفع الضريبة بالمبلغ الذي يحدده قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مع الأخذ بعين الاعتبار المزايا الضريبية، إذا كان متاحًا؛
  • الموعد النهائي لدفع الضرائب للعام الماضي هو 1 أكتوبر 2019.

الحساب التقريبي للضرائب بموجب نظام الضرائب العام لكيان قانوني:

وبلغ دخل الكيان القانوني خلال الربع 100 ألف روبل، منها 18% ضريبة القيمة المضافة، بينما بلغت المصاريف 50 ألف روبل، منها 18% ضريبة القيمة المضافة (وفقًا للفواتير الصادرة من الأطراف المقابلة)، فضلاً عن 20 ألف روبل، بدون ضريبة القيمة المضافة. لا توجد ممتلكات منقولة أو غير منقولة في الميزانية العمومية.

حساب ضريبة القيمة المضافة:

50000 فرك. ( القاعدة الضريبية): 100 * 18 (معدل الضريبة) = 9000 فرك. (ضريبة القيمة المضافة)

حساب ضريبة دخل الشركات:

عند حساب ضريبة الدخل يتم احتساب الوعاء الضريبي بدون ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي:

كان دخل المنظمة بدون ضريبة القيمة المضافة: 100000 - 18٪ = 82000 روبل.

بلغت مصاريف المنظمة غير شاملة ضريبة القيمة المضافة: (50.000 - 18%) + 20.000 = 61.000 روبل.

21000 فرك. (القاعدة الضريبية): 100 * 20 (معدل الضريبة) = 4200 فرك.

المجموع لجميع الضرائب: 9000 روبل. (ضريبة القيمة المضافة) + 4200 (الربح) = 13200 فرك.

الحساب التقريبي للضرائب في ظل نظام الضرائب العام لأصحاب المشاريع الفردية:

بلغ دخل رجل الأعمال الفردي لهذا العام 100000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪، بينما بلغت النفقات 50000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ (وفقًا للفواتير الصادرة من الأطراف المقابلة)، بالإضافة إلى 20000 روبل، بدون ضريبة القيمة المضافة. لا يملك رجل الأعمال الفردي ممتلكات منقولة أو غير منقولة.

حساب ضريبة القيمة المضافة:

100000 فرك. (الدخل) - 50000 فرك. (النفقة شاملة ضريبة القيمة المضافة) = 50000 فرك. (القاعدة الضريبية)

50000 فرك. (القاعدة الضريبية): 100*18 = 9000 فرك.

حساب ضريبة الدخل الشخصي (NDFL):

عند الحساب ضريبة الدخل الشخصيةيتم احتساب الأساس بدون ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي:

كان دخل رجل الأعمال باستثناء ضريبة القيمة المضافة: 100000 روبل. - 18% = 82000 فرك.

كانت نفقات رجل الأعمال باستثناء ضريبة القيمة المضافة: (50000 - 18٪) + 20000 = 61000 روبل.

82000 فرك. (الدخل) - 61000 فرك. (النفقة) = 21000 فرك. (القاعدة الضريبية)

21000 فرك. (القاعدة الضريبية): 100*13 (معدل الضريبة) = 2730 روبل.

المجموع لجميع الضرائب: 9000 روبل. (ضريبة القيمة المضافة) + 2730 (NDFL) = 11730 روبل.

OSNO (نظام الضرائب العام)

OSNO هو نظام ضريبي منصوص عليه في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي إلى جانب. غالبًا ما يُشار إلى OSNO (OSN) أيضًا باسم النظام الضريبي العام (GTR). سنخبرك بكيفية تنفيذ الضرائب على OSN في مشاوراتنا.

الأساسية: ما هذا بكلمات بسيطة؟

أما بالنسبة لـ ORN، فإن نظام الضرائب هذا ينطبق على كل من المنظمات وينص على دفعها لضريبة الدخل، وعلى رواد الأعمال الأفراد - دافعي ضريبة الدخل الشخصي. وهذا هو الفرق الأساسي بين النظام الضريبي العام والأنظمة الضريبية الأخرى. بمعنى آخر، إذا كانت المنظمة هي دافع ضريبة الدخل أو كان رجل الأعمال الفردي هو دافع ضريبة الدخل الشخصي، فإن الضرائب الخاصة بهم تعتمد على OSNO.

الأساسية: الضرائب

أشرنا إلى أن الاختلاف الأساسي بين نظام الضرائب العام بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي والأنظمة الضريبية الأخرى هو حساب الضرائب ودفعها من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية وفقًا لمتطلبات الفصل. 25 "ضريبة الدخل" والفصل. 23 "NDFL" قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، فإن نظام الضرائب الأساسي (OSN) لا يعني أنه بالإضافة إلى ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي، لا يتم دفع ضرائب أخرى. على العكس من ذلك، فإن نظام الضرائب العام بموجب قانون الضرائب ينطوي، على عكس الأنظمة الخاصة، على دفع أكبر عدد من الضرائب المختلفة.

لذا، الشكل العامتتضمن الضرائب عادة دفع أقساط التأمين والضرائب الرئيسية التالية:

يتم تحديد إجراءات حساب الضرائب والرسوم واشتراكات التأمين على نظام الضرائب العام (OSNO) بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وفقًا لمعايير الفصول المختلفة قانون الضرائب. وبطبيعة الحال، فإن دفع ضريبة محددة يعتمد على ما إذا كان موضوع الضريبة ينشأ، وحساب ضريبة محددة يؤكد وجود المبلغ الواجب دفعه. بعد كل شيء، على سبيل المثال، حقيقة أن المنظمة تتبع نظام الضرائب العام لا يجعلها ملزمة بشكل مطلق بدفع جميع الضرائب والرسوم.

لذلك، في حالة عدم وجود كائنات ضريبية للضرائب الأخرى، فضلاً عن قاعدة لدفع أقساط التأمين، فإن الضرائب بموجب نظام الضرائب الرئيسي، على سبيل المثال، للمنظمة ستقتصر فقط على دفع ضريبة الدخل. ولكن إذا نشأت كائنات ضريبية لضرائب أخرى، فسيتعين عليك دفعها أيضا، لأن مجرد تطبيق النظام الضريبي العام لا يعني الإعفاء من دفع ضرائب فردية محددة. على سبيل المثال، تمتلك مؤسسة ممتلكات منقولة يتم الاعتراف بها كموضوع للضريبة بموجب ضريبة الأملاك (