الدفعات المقدمة لضريبة الدخل للمنظمات الجديدة. الدفعات المقدمة لضريبة الدخل للمنظمات الجديدة المادة 287 قانون الضرائب
1. الضريبة المستحقة عند انتهاء الصلاحية الفترة الضريبية، تدفع في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي المحدد للإيداع عائدات الضرائبللفترة الضريبية المقابلة بموجب المادة 289 من هذا القانون.
يتم دفع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية المقابلة الفترة المشمولة بالتقرير.
يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة خلال فترة التقرير في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من فترة التقرير تلك.
يقوم دافعو الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح المستلمة فعليًا بدفع دفعات مقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي يتم على أساسه حساب الضريبة.
بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة)، يتم احتساب مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة خلال فترة التقرير (الضريبة) عند دفع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير. يتم احتساب الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير مقابل دفع الضريبة بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة) التالية.
2. المنظمة الروسيةأو منظمة أجنبية تعمل فيها الاتحاد الروسيمن خلال مكتب تمثيلي دائم (وكلاء الضرائب) الذين يدفعون الدخل إلى منظمة أجنبية، خصم مبلغ الضريبة من دخل هذه المنظمة الأجنبية، باستثناء الدخل في شكل أرباح وفوائد على الدولة والبلدية ضمانات(التي ينطبق عليها الإجراء المنصوص عليه في الفقرة 4 من هذه المادة)، مع كل دفعة (تحويل) لها مالأو أي استلام آخر للدخل من قبل منظمة أجنبية، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.
وكيل الضرائب ملزم بتحويل المبلغ المناسب من الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع (تحويل) الأموال إلى منظمة أجنبية أو استلام دخل آخر من قبل منظمة أجنبية.
3. ميزات دفع الضرائب من قبل دافعي الضرائب الذين لديهم وحدات منفصلة، المنصوص عليها في المادة 288 من هذا القانون.
4. بالنسبة للدخل المدفوع لدافعي الضرائب في شكل أرباح، وكذلك الفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية، يتم تحويل الضريبة المحتجزة عند دفع الدخل إلى الميزانية وكيل الضرائبالذي قام بالدفع، في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الدفع.
الضريبة على الدخل على الأوراق المالية الحكومية والبلدية، والتي ينص تداولها على الاعتراف بها كدخل يتلقاه البائع في شكل فوائد، ومبالغ إيرادات الفوائد المتراكمة (المتراكمة) دخل القسيمة)، الخاضع للضريبة وفقًا للفقرة 4 من المادة 284 من هذا القانون من متلقي الدخل، يتم دفعه إلى الميزانية من قبل دافعي الضرائب - متلقي الدخل في غضون 10 أيام بعد نهاية الشهر المقابل من الإبلاغ (الضريبة) الفترة التي تم فيها استلام الدخل، على أساس التواريخ المعترف بها كتواريخ استلام الدخل وفقا للمادتين 271 و 273 من هذا القانون.
5. تدفع المنظمات المنشأة حديثًا دفعات مقدمة للفترة المشمولة بالتقرير ذات الصلة، بشرط ألا تتجاوز إيرادات المبيعات خمسة ملايين روبل شهريًا أو خمسة عشر مليون روبل كل ربع سنة. وفي حالة تجاوز القيود المحددة، يقوم المكلف، اعتباراً من الشهر التالي للشهر الذي حدث فيه هذا التجاوز، بدفع دفعات مقدمة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة (1) من هذه المادة، مع مراعاة مقتضيات الفقرة (6) من المادة (286) من هذا القانون. هذا الرمز.
ST 287 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
1. يتم سداد الضريبة المستحقة عند انتهاء الفترة الضريبية في موعد أقصاه
الموعد النهائي المحدد لتقديم الإقرارات الضريبية عن الفترة الضريبية ذات الصلة
المادة 289 من هذا القانون.
يتم دفع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير في موعد لا يتجاوز تاريخ الاستحقاق
تم إنشاؤها لتقديم الإقرارات الضريبية لفترة التقرير المقابلة.
الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة خلال الفترة المشمولة بالتقرير،
يتم دفعها في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من كل شهر من فترة التقرير هذه.
يقوم دافعو الضرائب بحساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس فعلي
بعد استلام الأرباح، قم بسداد الدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر التالي
للشهر بناء على نتائجه التي يتم احتساب الضريبة عليها.
بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة)، يتم تحديد مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية،
يتم احتساب المدفوعات المدفوعة خلال فترة التقرير (الضريبة) عند الدفع مقدمًا
المدفوعات على أساس نتائج الفترة المشمولة بالتقرير. الدفعات المقدمة بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير
يتم احتسابها ضمن دفع الضريبة بناءً على نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة) التالية.
2. منظمة روسية أو منظمة أجنبية تعمل فيها
الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيلي دائم (وكلاء الضرائب) يدفعون
دخل منظمة أجنبية، يتم حجب مبلغ الضريبة من دخل هذا الأجنبي
المنظمة، باستثناء الدخل في شكل أرباح وفوائد على الحكومة و
الأوراق المالية البلدية (التي يتم تطبيق الإجراء المنصوص عليه في الفقرة 4 من هذه المادة)، عند كل دفعة (تحويل) للأموال إليها أو غير ذلك
استلام الدخل من قبل منظمة أجنبية، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.
وكيل الضرائب ملزم بتحويل المبلغ المناسب من الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم
بعد يوم دفع (تحويل) الأموال إلى منظمة أجنبية أو
استلام دخل آخر من قبل منظمة أجنبية.
3. مميزات دفع الضرائب من قبل دافعي الضرائب المنفصلين
يتم تحديد الأقسام بموجب المادة 288 من هذا القانون.
4. بالنسبة للدخل المدفوع لدافعي الضرائب في شكل أرباح وفوائد
بالنسبة للأوراق المالية الحكومية والبلدية، يتم حجب الضرائب عند دفع الدخل،
يتم تحويلها إلى الميزانية من قبل وكيل الضرائب الذي قام بالدفع في موعد لا يتجاوز اليوم التالي
بعد يوم الدفع.
الضريبة على الدخل من الأوراق المالية الحكومية والبلدية، متى
وينص تداولها على الاعتراف بالدخل الذي يتلقاه البائع في شكل
الفوائد، مبالغ إيرادات الفوائد المتراكمة (دخل القسيمة المتراكمة) الخاضعة ل
فرض الضرائب وفقاً للفقرة 4 من المادة 284 من هذا القانون من متلقي الدخل،
يتم دفعها إلى الميزانية من قبل دافعي الضرائب - المستفيد من الدخل خلال 10 أيام بعد ذلك
الشهر المقابل لفترة التقرير (الضريبة) التي تم فيها استلام الدخل، بناءً على التواريخ
يتم الاعتراف بها كتواريخ استلام الدخل وفقًا للمادتين 271 و 273 من هذا القانون.
5. تدفع المنظمات المنشأة حديثًا دفعات مقدمة للفترة المشمولة بالتقرير ذات الصلة، بشرط ألا تتجاوز إيرادات المبيعات خمسة ملايين روبل شهريًا أو خمسة عشر مليون روبل كل ربع سنة. وفي حالة تجاوز القيود المحددة، يقوم المكلف، اعتباراً من الشهر التالي للشهر الذي حدث فيه هذا التجاوز، بدفع دفعات مقدمة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة (1) من هذه المادة، مع مراعاة مقتضيات الفقرة (6) من المادة (286) من هذا القانون. هذا الرمز.
تعليق على الفن. 287 قانون الضرائب
كما هو موضح في قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 مارس 2011 N VAS-17750/10، فإن أحكام المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تضع قاعدة بشأن تعويض المدفوعات المقدمة المدفوعة مقابل سداد الدفعات المقدمة اللاحقة وضريبة الدخل المحسوبة على أساس نتائج الفترة الضريبية، على أساس طريقة الاستحقاق الإجمالية.
وبناء على ذلك، في حالة عدم قيام دافعي الضرائب بتقديم مطالبة باسترداد الدفعة المقدمة الزائدة عن الحد التي تم سدادها في نهاية فترة التقرير، يتم أخذ هذه الدفعة الناتجة عن الأنشطة المالية والاقتصادية لدافعي الضرائب في الاعتبار عند نهاية الفترة المشمولة بالتقرير والضريبة التالية.
تعريف النهائي النتيجة الماليةوالحجم المسؤولية الضريبيةيتم تنفيذ ضريبة الدخل من قبل دافعي الضرائب في إعلان مقدم في نهاية الفترة الضريبية في موعد أقصاه 28 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وأشارت المحكمة إلى أن دافعي الضرائب قدموا على الفور، في 26 مارس 2007، إلى هيئة التفتيش إقرار ضريبة الأرباح لعام 2006، مع الإشارة إلى تخفيض مبلغ ضريبة الأرباح المحسوبة مسبقًا والمدفوعة للميزانيات الفيدرالية والإقليمية بناءً على نتائج فترات الإبلاغ، مما أدى إلى دفعه مبالغ زائدة مقابلة، والتي نشأت الأسباب القانونية لإعادتها، بناءً على نتائج أنشطته المالية والاقتصادية، من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي للسنة المقابلة، ولكن في موعد لا يتجاوز من الموعد النهائي المحدد لتقديمه في مصلحة الضرائب. وفقًا لذلك، تم تقديم الطلب بتاريخ 03/09/2010 إلى مصلحة الضرائب لإرجاع ضريبة الدخل الزائدة من قبل الشركة وفقًا لفترة الثلاث سنوات المحددة بموجب الفقرة 7 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي .
ومع الأخذ في الاعتبار هذه الظروف، فإن رفض مصلحة الضرائب، الذي اتخذه القرار، يتعارض مع أحكام القانون الحالي التشريعات الضريبية، مما سمح لدافعي الضرائب باللجوء إلى المحكمة لحماية حقوقهم المنتهكة بالطرق التي ينص عليها القانون: سواء مع طلب الطعن في الإجراءات غير التنظيمية عمل قانوني، ومطالبة عقارية بإرجاع مبالغ الضريبة الزائدة. في هذه الحالة، ينبغي حساب فترة اللجوء إلى المحكمة من لحظة انتهاك الحقوق والمصالح المشروعة لدافعي الضرائب، الذين حاولوا على الفور حل النزاع مع هيئة التفتيش قبل المحاكمة.
منذ أن ذهب دافع الضرائب إلى المحكمة في 13 أبريل 2010، أصبح حقه المنتهك خاضعًا للحماية.
انتباه!
مسألة حساب العقوبات على مبلغ الدفعات المقدمة لضريبة دخل الشركات المدفوعة غير موجودة كلياأو بالمخالفة المواعيد النهائية المحددةالدفع، مذكور في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 يناير 2010 رقم 03-03-06/1/9.
قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يوليو 2007 رقم 47 "بشأن إجراءات حساب مبالغ العقوبات المفروضة على التأخر في سداد المدفوعات المقدمة للضرائب واشتراكات التأمين الإجبارية" تأمين التقاعد" محاكم التحكيمتم تقديم توضيحات بشأن إجراءات حساب مبالغ غرامات التأخر في سداد الدفعات المقدمة للضرائب واشتراكات التأمين لتأمين المعاش الإلزامي الناشئة في الممارسة القضائيةوذلك لضمان اتباع نهج موحد لحلها.
وبالتالي، يوضح قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يوليو 2007 رقم 47 أنه إذا تبين، في نهاية الفترة الضريبية، أن مبلغ الضريبة المحسوبة أقل من مبلغ السلفة المدفوعات المستحقة خلال هذه الفترة الضريبية، يجب على المحاكم أن تنطلق من حقيقة أن الغرامات المستحقة لعدم دفع هذه الدفعات المقدمة تخضع لتخفيض متناسب.
يجب أيضًا تطبيق هذا الإجراء إذا كان مبلغ مدفوعات الضريبة المقدمة المحسوبة في نهاية فترة التقرير أقل من المبلغالدفعات المقدمة المستحقة خلال هذه الفترة المحاسبية.
أوصى خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أكتوبر 2007 رقم 03-02-07/2-168 بأن تأخذ السلطات الضريبية في الاعتبار، عند تطبيق الفقرة 3 من المادة 58 والمادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي التفسير أعلاه للجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي.
أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، في رسالة بتاريخ 13 نوفمبر 2009 رقم 3-2-06/127، أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص على تراكم العقوبات على مبلغ المدفوعات المقدمة غير المحددة في الوقت المناسب، دون إثبات أي تفاصيل، ووفقًا للقرار رقم 47 للجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، تخضع العقوبات المستحقة على الدفعات المقدمة لإعادة الحساب إذا تجاوزت هذه الدفعات المقدمة مبلغ المدفوعات المحسوبة لفترة التقرير أو الضريبة المحسوبة للسنة. ومع ذلك، لم يتم إنشاء آلية إعادة الحساب.
حاليًا ، تستخدم السلطات الضريبية عند حساب العقوبات على الدفعات المقدمة آلية حسابها والتي كانت سارية حتى 01/01/2007. وعلى وجه الخصوص، لا يتم فرض غرامات على مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية حتى نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. بعد تقديم الإقرار الضريبي لفترة الإبلاغ (الضريبة)، يتم فرض غرامة على الدفعات المقدمة الشهرية المتأخرة التي لا تتجاوز دفعه مقدمه، محسوبة على أساس ربح الربع الأخير من فترة التقرير (الضريبة).
أي أنه، وفقًا للإقرار الضريبي لفترة الإبلاغ (الضريبة)، إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة للربع الأخير أقل من مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المتراكمة لهذا الربع، فإن مصلحة الضرائب تفرض غرامات على الدفعات المقدمة الشهرية للربع الأخير من فترة التقرير (الضريبة)، وقبولها (لحساب الغرامات) بمبالغ لا تزيد عن الدفعات المقدمة لهذا الربع.
إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة للربع الأخير، بناءً على نتائج فترة الإبلاغ (الضريبة)، يساوي أو يتجاوز مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة لنفس الربع، فسيتم احتساب غرامات التأخر في السداد على أساس على مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة التي يتعين على دافعي الضرائب دفعها خلال الربع.
أعطت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا المثال التالي.
بلغت الدفعات المقدمة الشهرية للمنظمة للربع الرابع من عام 2008 1700000 روبل. وفقًا لشروط الدفع بتاريخ 28/10/2008 و28/11/2008، دفعات مقدمة شهرية بمبلغ 3400000 روبل. تم الدفع في الوقت المحدد، لم يتم سداد الدفعة الخاصة بالفصل الثالث - 28 ديسمبر 2008. وفقا للإقرار الضريبي لعام 2008، تم حساب الضريبة على أساس ربح الربع الرابع بمبلغ 1600000 روبل.
لحساب العقوبات، يتم قبول الدفعات المقدمة الشهرية بمبلغ لا يتجاوز 1600000 روبل. أو حسب شروط الدفع المحددة: 533333 روبل، 533333 روبل. و 533334 فرك.
شريطة أنه اعتبارًا من 10/01/2008 لم تكن هناك متأخرات في ضريبة دخل الشركات، وتم سداد المدفوعات في 28/10/2008 و28/11/2008 بمبلغ 3400000 روبل. تجاوزت مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المقبولة لحساب الغرامات (1600000 روبل روسي)، ولم يتم تراكم الغرامات في الربع الرابع من عام 2008.
انتباه!
فيما يتعلق بالدخول حيز التنفيذ اعتبارًا من 01/01/2011 القانون الاتحاديبتاريخ 27 يوليو 2010 N 229-FZ، تغيرت المواعيد النهائية لتحويل وكلاء الضرائب لمبالغ الضرائب المحتجزة عند دفع الدخل. يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع هذا الدخل. في هذه الحالة، يتم تحويل الضريبة المستحقة للميزانية الفيدرالية بعملة الاتحاد الروسي (الفقرة 2 من الفقرة 2 من المادة 287 والفقرة 7 من الفقرة 1 من المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في السابق، كان هناك تناقض بين قاعدة الفقرة 7 من الفقرة 1 من المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأحكام المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالفترة التي ينتقل فيها وكيل الضرائب إلى الميزانية الضريبة المحتجزة من دخل منظمة أجنبية.
أوضحت دائرة موسكو التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، في رسالة بتاريخ 14 ديسمبر 2005 رقم 20-12/92363، أن وكيل الضرائب ملزم بتحويل مبلغ الضريبة المحتجزة من دخل منظمة أجنبية إلى الدخل ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةفي غضون ثلاثة أيام بعد يوم دفع (تحويل) الأموال إلى منظمة أجنبية أو استلام دخل آخر من قبل منظمة أجنبية إما بعملة دفع الدخل أو بعملة الاتحاد الروسي وفقًا لـ المعدل الرسميبنك روسيا في تاريخ تحويل الضرائب.
أشارت وزارة المالية الروسية، في رسالة بتاريخ 31 ديسمبر 2009 رقم 03-08-05، إلى أن الالتزام بدفع الضرائب يتم استيفاؤه بعملة الاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يتم إعادة حساب مبلغ الضريبة المنفذة في عملة أجنبية، بعملة الاتحاد الروسي يتم بالسعر الرسمي البنك المركزيالاتحاد الروسي في تاريخ دفع الضرائب.
تنص الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 3 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن الالتزام بدفع الضريبة يعتبر مستوفياً من قبل دافعي الضرائب اعتباراً من اليوم الذي يتم فيه احتجاز مبالغ الضريبة من قبل وكيل الضرائب، إذا كان الالتزام بحساب الضريبة وخصمها يتم تخصيص أموال دافعي الضرائب وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى وكيل الضرائب.
مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، عند تطبيق القواعد المذكورة أعلاه لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ينبغي للمرء أن ينطلق من حقيقة أنه عند دفع مبلغ الضريبة المحسوب بعملة أجنبية، فإن وكيل الضرائب ملزم بالتحويل إلى عملة الدولة. الاتحاد الروسي بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ دفع الضريبة. يجب استخدام نفس التاريخ عند إكمال القسم 1 حساب الضريبة(معلومات) عن مبالغ الدخل المدفوعة للمنظمات الأجنبية والضرائب المحتجزة، والتي تمت الموافقة على شكلها بأمر من وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 14 أبريل 2004 N SAE-3-23/286@.
تنص رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06/4/115 على أنه يمكن دفع ضريبة الدخل على الدخل المستلم من إيداع الأموال من صندوق التعويضات منظمة التنظيم الذاتيليس فقط من الدخل المستلم من إيداع الأموال من صندوق التعويضات.
1. يتم دفع الضريبة المستحقة عند انتهاء الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية للفترة الضريبية المقابلة بموجب المادة 289 من هذا القانون.
يتم دفع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية لفترة التقرير المقابلة.
يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة خلال فترة التقرير في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من فترة التقرير تلك.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
يقوم دافعو الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح المستلمة فعليًا بدفع دفعات مقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي يتم على أساسه حساب الضريبة.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة)، يتم احتساب مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة خلال فترة التقرير (الضريبة) عند دفع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير. يتم احتساب الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير مقابل دفع الضريبة بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة) التالية.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
2. منظمة روسية أو منظمة أجنبية تعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيل دائم (وكلاء الضرائب)، تدفع دخلاً لمنظمة أجنبية، تقتطع مبلغ الضريبة من دخل هذه المنظمة الأجنبية، باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية (التي يتم تطبيق الإجراء المنصوص عليه في الفقرة 4 من هذه المادة)، عند كل دفعة (تحويل) للأموال إليها أو أي استلام آخر للدخل من قبل منظمة أجنبية، ما لم خلاف ذلك المنصوص عليه في هذا القانون.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
وكيل الضرائب ملزم بتحويل المبلغ المناسب من الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع (تحويل) الأموال إلى منظمة أجنبية أو استلام دخل آخر من قبل منظمة أجنبية.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
3. يتم تحديد تفاصيل دفع الضرائب من قبل دافعي الضرائب الذين لديهم أقسام منفصلة بموجب المادة 288 من هذا القانون.
4. بالنسبة للدخل المدفوع لدافعي الضرائب في شكل أرباح الأسهم، وكذلك الفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية، يتم تحويل الضريبة المحتجزة عند دفع الدخل إلى الميزانية من قبل وكيل الضرائب الذي قام بالدفع في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لـ يوم الدفع.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
ضريبة الدخل على الأوراق المالية الحكومية والبلدية، والتي ينص تداولها على الاعتراف بالدخل الذي يتلقاه البائع في شكل فوائد، ومبالغ إيرادات الفوائد المتراكمة (دخل القسيمة المتراكمة)، الخاضعة للضريبة وفقًا للفقرة 4 من المادة 284 من هذا القانون من متلقي الدخل، يتم دفعه في الميزانية من قبل دافعي الضرائب - متلقي الدخل في غضون 10 أيام بعد نهاية الشهر المقابل من فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تم فيها استلام الدخل، بناءً على التواريخ المعترف بها كتواريخ استلام الدخل وفقا ل
1. يتم دفع الضريبة المستحقة عند انتهاء الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية للفترة الضريبية المقابلة بموجب المادة 289 من هذا القانون.
يتم دفع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية لفترة التقرير المقابلة.
يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة خلال فترة التقرير في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من فترة التقرير تلك.
يقوم دافعو الضرائب الذين يحسبون الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الأرباح المستلمة فعليًا بدفع دفعات مقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي يتم على أساسه حساب الضريبة.
بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة)، يتم احتساب مبالغ الدفعات المقدمة الشهرية المدفوعة خلال فترة التقرير (الضريبة) عند دفع الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير. يتم احتساب الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترة التقرير مقابل دفع الضريبة بناءً على نتائج فترة التقرير (الضريبة) التالية.
2. منظمة روسية أو منظمة أجنبية تعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيل دائم (وكلاء الضرائب)، تدفع دخلاً لمنظمة أجنبية، تقتطع مبلغ الضريبة من دخل هذه المنظمة الأجنبية، باستثناء الدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية (التي يتم تطبيق الإجراء المنصوص عليه في الفقرة 4 من هذه المادة)، عند كل دفعة (تحويل) للأموال إليها أو أي استلام آخر للدخل من قبل منظمة أجنبية، ما لم خلاف ذلك المنصوص عليه في هذا القانون.
وكيل الضرائب ملزم بتحويل المبلغ المناسب من الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع (تحويل) الأموال إلى منظمة أجنبية أو استلام دخل آخر من قبل منظمة أجنبية.
3. يتم تحديد تفاصيل دفع الضرائب من قبل دافعي الضرائب الذين لديهم أقسام منفصلة بموجب المادة 288 من هذا القانون.
4. بالنسبة للدخل المدفوع لدافعي الضرائب في شكل أرباح الأسهم، وكذلك الفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية، يتم تحويل الضريبة المحتجزة عند دفع الدخل إلى الميزانية من قبل وكيل الضرائب الذي قام بالدفع في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لـ يوم الدفع.
ضريبة الدخل على الأوراق المالية الحكومية والبلدية، والتي ينص تداولها على الاعتراف بالدخل الذي يتلقاه البائع في شكل فوائد، ومبالغ إيرادات الفوائد المتراكمة (دخل القسيمة المتراكمة)، الخاضعة للضريبة وفقًا للفقرة 4 من المادة 284 من هذا القانون من متلقي الدخل، يتم دفعه في الميزانية من قبل دافعي الضرائب - متلقي الدخل في غضون 10 أيام بعد نهاية الشهر المقابل من فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تم فيها استلام الدخل، بناءً على التواريخ المعترف بها كتواريخ استلام الدخل وفقاً للمادتين 271 و273 من هذا القانون.
5. تدفع المنظمات المنشأة حديثًا دفعات مقدمة للفترة المشمولة بالتقرير ذات الصلة، بشرط ألا تتجاوز إيرادات المبيعات خمسة ملايين روبل شهريًا أو خمسة عشر مليون روبل كل ربع سنة. وفي حالة تجاوز القيود المحددة، يقوم المكلف، اعتباراً من الشهر التالي للشهر الذي حدث فيه هذا التجاوز، بدفع دفعات مقدمة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة (1) من هذه المادة، مع مراعاة مقتضيات الفقرة (6) من المادة (286) من هذا القانون. هذا الرمز.
تاريخ النشر: 11/01/2012 03:44 (أرشيف)
يمكن للمنظمات المنشأة حديثًا دفع دفعات مقدمة لضريبة الدخل كل ثلاثة أشهر دون إجراء أو بدفعات مقدمة شهرية خلال ربع السنة، وكذلك شهريًا على أساس الربح الفعلي المستلم، مع مراعاة القواعد المنصوص عليها في الفقرة 6 من الفن. 286، الفقرة 5 من الفن. 287 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب على هذه المنظمات دفع دفعات مقدمة ربع سنوية بناءً على نتائج كل فترة تقرير (ربع سنوي، نصف سنوي، تسعة أشهر) (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
فترة التقرير الأولى، بناءً على نتائجها، من الضروري حساب ودفع مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة الدخل إلى الميزانية، هي الفترة من تاريخ تسجيل الدولةالمنظمة قبل نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (الربع أو الشهر).
على سبيل المثال، بالنسبة للمؤسسة التي تم إنشاؤها في 10 مايو، ستكون فترة التقرير الأولى هي الفترة من 10 مايو إلى 30 يونيو.
تبدأ المنظمات المنشأة حديثًا في دفع دفعات مقدمة شهرية بعد مرور ربع كامل من تاريخ تسجيل حالتها (الفقرة 2، الفقرة 2، الفقرة 6 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، أي. من الشهر التالي للربع الكامل المكتمل بعد التاريخ المحدد.
يعتبر الربع مساويا لثلاثة أشهر تقويمية، ويتم احتساب الأرباع من بداية السنة التقويمية (الفقرة 2، الفقرة 4، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني أن الربع الكامل لا ينبغي أن يُفهم على أنه أي ثلاثة أشهر متتالية، بل على أنه الربع الأول أو الثاني أو الثالث أو الرابع من السنة التقويمية.
البند 5 من الفن. يحدد 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: تدفع المنظمات المنشأة حديثًا مدفوعات مقدمة للفترة المشمولة بالتقرير المقابلة، بشرط ألا تتجاوز إيرادات المبيعات مليون روبل. شهريا أو 3 ملايين روبل. في الربع. في حالة تجاوز هذه القيود، يقوم دافع الضرائب، بدءًا من الشهر التالي للشهر الذي حدث فيه هذا التجاوز، بدفع دفعات مقدمة بالطريقة المنصوص عليها في البند 1 من الفن. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ومع مراعاة متطلبات الفقرة 6 من الفن. 286 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي، بغض النظر عن مقدار إيرادات المبيعات التي تلقتها المؤسسة المنشأة حديثًا منذ تسجيل حالتها، فلن يكون عليها سوى التزام محتمل بسداد دفعات مقدمة شهرية بعد مرور ربع كامل من تاريخ تسجيل حالة المنظمة. بمعنى آخر، يتم دفع الدفعة المقدمة الشهرية الأولى فقط بعد مرور ربع كامل من تاريخ تسجيل الدولة، بغض النظر عن الشهر الذي تتجاوز فيه إيرادات المنظمة الحد المحدد.
في الوقت نفسه، سيتعين على المنظمة المنشأة حديثا دفع دفعات مقدمة شهرية حتى يبلغ متوسط إيرادات المبيعات خلال الأرباع الأربعة الماضية أقل من 10 ملايين روبل. (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في مثل هذه الحالة، ستتمكن المنظمة من التحول إلى دفع دفعات مقدمة ربع سنوية فقط بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير.
ابتداءً من شهر الإنشاء، يحق للمنظمة احتساب ودفع الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي المستلم. في في هذه الحالةالقواعد المنصوص عليها في الفقرة 6 من الفن. 286 والفقرة 5 من الفن. 287 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يجب على المنظمة إخطار مصلحة الضرائب بهذا الإجراء لدفع الدفعات المقدمة في الشهر الذي تم إنشاؤه فيه. يتم احتساب الدفعة المقدمة الأولى على أساس الربح الفعلي المستلم في نهاية الشهر الذي تم إنشاء المنظمة فيه. يتم تقديم الإقرار الضريبي الأول لنفس الفترة.
المنظمات التي فقدت الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط، سداد دفعات مقدمة من ضريبة الدخل بالطريقة المنصوص عليها للمنظمات المنشأة حديثًا.
