• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

موقف المشكلة: تطلب التعاونية الاستهلاكية توضيحًا بشأن المادة 238 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا للفقرة 8 من الفقرة 1 من هذه المادة، فإن المبالغ المدفوعة من رسوم العضوية في تعاونيات البستنة والبستنة وبناء المرآب وبناء المساكن (الشراكات) للأشخاص الذين يؤدون عملاً (خدمات) لهذه المنظمات معفاة من ضرائب UST. ومع ذلك، فإن قائمة الأشكال التنظيمية والقانونية لا تشمل التعاونيات الاستهلاكية. يرجى توضيح سبب عدم ذكر التعاونيات الاستهلاكية في الفقرة 8 من البند 1 من المادة 238 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بالنظر إلى أن هذا الشكل التنظيمي والقانوني منصوص عليه مباشرة في القانون المدني الحالي، على عكس تلك المذكورة في المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

توضيحات الجهاز التنفيذي للدولة:

وزارة المالية في الاتحاد الروسي

اطلعت إدارة السياسة الضريبية على الكتاب الخاص بموضوع الإعفاء من الضريبة الاجتماعية الموحدة للمبالغ المدفوعة من رسوم عضوية التعاونيات الاستهلاكية للأشخاص الذين يقومون بأعمال (خدمات) لهذه التعاونيات، وأفيدت بما يلي.

وفقًا للفقرة 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، فإن المبالغ المدفوعة من رسوم العضوية في تعاونيات البستنة والبستنة وبناء المرآب وبناء المساكن (الشراكات) هي لا يخضعون للضريبة الاجتماعية الموحدة ) الأشخاص الذين يؤدون العمل (الخدمات) لهذه المنظمات. هذه القائمة شاملة ولم يتم تضمين التعاونيات الاستهلاكية.

ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للفقرة 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي"، فإن موضوع فرض الضرائب على اشتراكات التأمين وأساس الحساب مساهمات التأمين هي موضوع الضرائب والقاعدة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة المنصوص عليها في الفصل 24 من القانون. لذلك، فإن المبالغ المدفوعة من رسوم عضوية المنظمات المحددة في الفقرة 8 المذكورة أعلاه من الفقرة 1 من المادة 238 من القانون للأشخاص الذين يؤدون عملاً (خدمات) في المنظمات المدرجة لا تخضع للضريبة سواء عن طريق الضريبة الاجتماعية الموحدة أو عن طريق اشتراكات التأمين للتأمين التقاعدي الإلزامي. يؤدي هذا الوضع إلى حقيقة أن موظفي هذه المنظمات الذين يتلقون مدفوعات من رسوم العضوية ليس لهم الحق في إدراج هذه المدفوعات في متوسط ​​\u200b\u200bالأرباح لحساب معاش الدولة، ولا يحق للموظفين المتقاعدين إعادة حساب معاشاتهم التقاعدية. بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للموظفين بدوام كامل في هذه المنظمات، يتم إلغاء مصدر معاشاتهم التقاعدية والضمان الاجتماعي تمامًا. وفي هذا الصدد، يجري حالياً النظر في مسألة مدى استصواب استثناء الفقرة 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من القانون.

باسم الاتحاد الروسي

المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي، المؤلفة من القاضي الرئيس أ.ل. كونونوف والقضاة ن.س. بوندار، ج.أ. جادزيفا، إل.أو. كراسافتشيكوفا، يو.د. رودكينا ، أ.يا. البرقوق ، ف.ج. ستريكوزوفا ، ب.س. إبزيفا ، ف. ياروسلافتسيفا،

بمشاركة المواطن L.A. جاليفا وممثل مجلس الاتحاد - دكتوراه في القانون إي.في. فينوجرادوفا,

مسترشدًا بالمادة 125 (الجزء 4) من دستور الاتحاد الروسي، والفقرة 3 من الجزء الأول، والجزأين الثالث والرابع من المادة 3، والفقرة 3 من الجزء الثاني من المادة 22، والمواد 36 و74 و86 و96 و97 و 99 من القانون الدستوري الاتحادي "بشأن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي" الاتحاد،

تمت مراجعتهفي جلسة مفتوحة، قضية التحقق من دستورية الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وكان سبب النظر في القضية هو الشكوى الجماعية للمواطنين أ. بيريزوفا، ج.أ. فاسيوتينسكايا، ف.ب. كرينيوكوفا ، إس.بي. مولداشوفا، إس.إن. بانينا ، ف.ن. بوتابوفا، أ. بودوفكين وف.ن. يوندا وشكوى المواطن ل.أ. Galaeva لانتهاك حقوقهم الدستورية بموجب الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كان أساس النظر في القضية هو عدم اليقين الواضح فيما يتعلق بمسألة ما إذا كان الحكم القانوني الوارد فيه يتوافق مع دستور الاتحاد الروسي.

وبما أن الشكويين تتعلقان بنفس الموضوع، فقد قامت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي، مسترشدة بالمادة 48 من القانون الدستوري الاتحادي "المتعلق بالمحكمة الدستورية للاتحاد الروسي"، بدمج القضايا المتعلقة بهذه الشكاوى في إجراء واحد.

وبعد الاستماع إلى تقرير القاضي المقرر ج.أ. Gadzhiev، توضيحات ممثلي الأطراف، شهادة شاهد - نائب دوما الدولة O.G. دميترييفا، خطابات الممثل المفوض لحكومة الاتحاد الروسي في المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي م. Barshchevsky، وكذلك الممثلين المدعوين إلى الاجتماع: من وزارة المالية في الاتحاد الروسي - M.I. شينكا، من دائرة الضرائب الفيدرالية - S.V. بوبكوفا، من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي - ماجستير. كوفاليفسكي ويو. فورونين، من صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - أ.ن. بودوفا، من المنظمة الأقاليمية لجمعيات أصحاب المنازل - G.A. Lomtev، بعد فحص الوثائق المقدمة وغيرها من المواد، المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي

المثبتة:

1. منذ 1 يناير 2002، يتم تنظيم تأمين المعاشات الإلزامية، على وجه الخصوص، بموجب القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي"، والذي تنص المادة 10 منه على أن مبالغ اشتراكات التأمين المستلمة يتم حساب المؤمن عليه في ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي على حسابه الشخصي الفردي (البند 1) ؛ موضوع الضريبة مع أقساط التأمين وأساس حساب أقساط التأمين هو موضوع الضريبة والقاعدة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة (المساهمة)، المنصوص عليها في الفصل 24 "الضريبة الاجتماعية الموحدة (المساهمة)" من قانون الضرائب الاتحاد الروسي (البند 2). في الوقت نفسه، بموجب الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المبالغ المدفوعة من رسوم العضوية في تعاونيات البستنة والبستنة وبناء المرآب وبناء المساكن (الشراكات) للأشخاص الذين يؤدون عملاً (الخدمات) لا تخضع للضريبة الاجتماعية الموحدة للمؤسسات المحددة.

من المواد المقدمة إلى المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي، يترتب على ذلك أن صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، اعتبارًا من 1 يناير 2002، توقف عن قبول مساهمات التأمين من تعاونية بناء المرآب "سيفيرني" (مدينة ميخائيلوفكا، منطقة فولغوغراد). ) ، وبالتالي استبعاد موظفيها - المواطنين أ. بيريزوفا، ج.أ. فاسيوتينسكايا، ف.ب. كرينيوكوفا ، إس.بي. مولداشوفا، إس.إن. بانينا ، ف.ن. بوتابوفا، أ. بودوفكين وف.ن. Yundu، كما هو مبين في شكواهم الجماعية، من المحاسبة الفردية (الشخصية) في نظام تأمين التقاعد الإلزامي، وفي الواقع، تعليق حساب فترة التأمين اللازمة لإنشاء معاش العمل. المواطن إل.أ. تم رفض جالاييفا، رئيس الجمعية التعاونية لبناء المساكن N 101 (مدينة تفير)، وهي مؤسسة تابعة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، أن تدرج في فترة التأمين فترة العمل بموجب عقد العمل في بناء المساكن هذا تعاونية على أساس أن الأجور المدفوعة لها بموجب البند الفرعي 8 من البند 1 المادة 238 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تخضع للضريبة الاجتماعية الموحدة.

ووفقا لمقدمي الطلبات، فإن فشل التعاونيات (الشراكات) في دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة يستبعد الأشخاص العاملين فيها من ممارسة الحق الدستوري في توفير المعاشات التقاعدية، حيث لا تشارك التعاونيات ولا هؤلاء الأشخاص في تجديد ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية الاتحاد الروسي، ويحد بشكل غير معقول من حقوقهم العمالية، وهو ما يتعارض مع المواد 7 و19 و39 و55 و57 من دستور الاتحاد الروسي.

وفقًا للجزء الثالث من المادة 74 من القانون الدستوري الاتحادي "بشأن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي"، تعتمد المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي قرارات فقط بشأن الموضوع المحدد في الاستئناف.

وبالتالي، فإن موضوع نظر المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في هذه الحالة هو الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - بقدر ما يرتبط بشكل منهجي بأحكام الفقرة 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي "بشأن تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية في الاتحاد الروسي"، بالإضافة إلى أحكام أخرى من التشريعات الفيدرالية المتعلقة بإنشاء معاشات العمل، لا تسمح بفترات العمل في البستنة والبستنة وبناء المرآب والإسكان- تؤخذ تعاونيات البناء (الشراكات) في الاعتبار في فترة التأمين عند تحديد الحق في معاش العمل.

2. وفقًا لدستور الاتحاد الروسي، أُعلنت دولة اجتماعية في الاتحاد الروسي، وتهدف سياستها إلى تهيئة الظروف التي تضمن حياة كريمة وتنمية حرة للشخص (المادة 7، الجزء 1)، كل فرد هو ضمان اجتماعي مضمون حسب العمر، في حالة المرض، أو الإعاقة، أو فقدان المعيل، أو لتربية الأطفال، وفي الحالات الأخرى التي يحددها القانون؛ يحدد القانون معاشات التقاعد الحكومية والمزايا الاجتماعية (المادة 39، الجزءان 1 و2)؛ ويُلزم الجميع بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانوناً (المادة 57). بالمعنى المقصود في الأحكام المذكورة أعلاه من دستور الاتحاد الروسي بالتزامن مع أحكام المادة 39 (الجزء 3)، والتي بموجبها يتم تشجيع التأمين الاجتماعي الطوعي في الاتحاد الروسي، يتم ضمان الحق الدستوري في الضمان الاجتماعي بموجب إنشاء أنظمة للتأمين الاجتماعي الإلزامي والطوعي. يعتمد التأمين الاجتماعي الإلزامي على دفع مدفوعات إلزامية غير ضريبية مثل مساهمات التأمين للتأمين الإلزامي للصناديق ذات الصلة، والغرض منها هو ضمان حق المواطنين في الحصول على معاشات ومزايا العمل.

بالإضافة إلى ذلك، تشمل القيم الأساسية للمجتمع والدولة حق الجميع في تكوين الجمعيات (المادة 30، الجزء 1 من دستور الاتحاد الروسي). بالتزامن مع المادة 40 من دستور الاتحاد الروسي، التي تضمن لكل فرد الحق في السكن وتلزم سلطات الدولة والحكومات المحلية بتهيئة الظروف لتنفيذه، وكذلك المادتين 37 (الجزء 5) و41 (الجزءان 1 و 2) ) التي ترسي الحق في الراحة والحماية الصحية، وهذا يعني، على وجه الخصوص، أن المواطنين، الذين يمارسون هذه الحقوق الدستورية، يمكنهم إنشاء جمعيات مثل جمعيات أصحاب المنازل والتعاونيات الأخرى، وهي نوع من المنظمات غير الربحية.

مبادئ العدالة القانونية والمساواة التي يقوم عليها تنفيذ حقوق الإنسان والحريات المدنية في الاتحاد الروسي كدولة قانونية واجتماعية، بما في ذلك الحق في الضمان الاجتماعي (على وجه الخصوص، ضمان التقاعد)، بالمعنى المقصود في المواد تنص المواد 1 و2 و6 (الجزء 2) و15 (الجزء 4) و17 (الجزء 1) و18 و19 و55 (الجزء 1) من دستور الاتحاد الروسي، على النحو الذي تحدده المحكمة الدستورية لروسيا الاتحاد في القرار الصادر في 29 يناير 2004 في حالة اختبار دستورية بعض أحكام المادة 30 من القانون الاتحادي "بشأن معاشات العمل في الاتحاد الروسي"، واليقين القانوني وما يرتبط به من إمكانية التنبؤ بالسياسة التشريعية في مجال المعاشات التقاعدية. يفترض هذا الاتساق المتبادل للتنظيم التشريعي لعلاقات التقاعد نفسها والعلاقات الأخرى ذات الصلة - الضرائب والإسكان والعمل وما إلى ذلك.

3. وفقًا للجزء الثاني من المادة 74 من القانون الدستوري الاتحادي "بشأن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي"، تتخذ المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي قرارًا بشأن القضية، ليس فقط بتقييم المعنى الحرفي للقاعدة المتنازع عليها ، ولكن أيضًا المعنى المعطى لها من خلال التفسيرات الرسمية وغيرها أو ممارسات إنفاذ القانون الراسخة، وكذلك بناءً على مكانها في نظام الأفعال القانونية.

3.1. يعتمد نظام المعاشات التقاعدية، الذي تم تقديمه في الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002، على مبادئ التأمين: مواطنو الاتحاد الروسي مؤمن عليهم وفقًا للمادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 17 ديسمبر 2001 "بشأن معاشات العمل في الاتحاد الروسي" الحق في الحصول على معاش عمل بموجب القانون الاتحادي "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي"؛ عند تحديد حق المواطن في معاش العمل، تؤخذ في الاعتبار خبرته التأمينية، والتي، وفقًا للمادة 2 من القانون الاتحادي "بشأن معاشات العمل في الاتحاد الروسي"، تعني المدة الإجمالية لفترات العمل و (أو ) الأنشطة الأخرى التي تم خلالها دفع مساهمات التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وكذلك الفترات الأخرى المدرجة في فترة التأمين.

يتكون معاش العمل من الأجزاء الأساسية والتأمينية والممولة، ولكل منها مصدر تمويل خاص به، وله طبيعة قانونية مستقلة. إذا تم تمويل التأمين والأجزاء الممولة من معاش العمل من اشتراكات التأمين نفسها (التي تكون طبيعتها القانونية غير تعويضية ضريبية)، فإن الجزء الأساسي منها يتم تمويله من الضريبة الاجتماعية الموحدة التي تتلقاها الميزانية الفيدرالية. يتمتع مصدر التمويل هذا بجميع خصائص دفع الضرائب، وبالتالي فإن الجزء الأساسي من معاش العمل محدد في القانون كنوع من مخصصات الدولة، وليس التأمين.

والغرض من الضريبة الاجتماعية الموحدة، من بين أمور أخرى، هو تشكيل الأساس المالي للتأمين الاجتماعي. لذلك، على عكس الضرائب الفيدرالية الأخرى، بالإضافة إلى الميزانية الفيدرالية، يذهب جزء من مبالغها إلى أموال من خارج الميزانية. يتم احتساب مبلغ الضريبة الاجتماعية الواحدة وفقًا للفقرتين 1 و2 من المادة 243 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويدفعه دافعو الضرائب بشكل منفصل إلى الميزانية الفيدرالية وكل صندوق من خارج الميزانية ويتم تحديده على أنه النسبة المئوية المقابلة من القاعدة الضريبية يتم تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية الفيدرالية من قبل دافعي الضرائب بمقدار اشتراكات التأمين لتأمين المعاشات الإلزامية المستحقة عليهم لنفس الفترة (خصم الضرائب). في الوقت نفسه، تنص الفقرة 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي" على أن موضوع فرض الضرائب على اشتراكات التأمين وأساس حساب اشتراكات التأمين هما موضوع الضريبة والقاعدة الضريبية ل الضريبة الاجتماعية الموحدة

3.2. على النحو التالي من قانون الإدارة الخاص بصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - الرسالة المؤرخة 31 مارس 2003 N SD-09-25/3213، بموجب الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا تخضع المبالغ المدفوعة من رسوم العضوية للضريبة من قبل تعاونيات الضرائب الاجتماعية الموحدة للبستنة والبستنة وبناء المرآب وبناء المساكن (الشراكات) للأشخاص الذين يؤدون عملاً (خدمات) لهذه المنظمات - بغض النظر عما إذا كان هؤلاء الأشخاص يعملون بشكل دائم أو على أساس مؤقت، بموجب عقود العمل أو بموجب العقود المدنية ذات الطبيعة القانونية، المبرمة لأداء أي عمل (خدمات) لمرة واحدة؛ وبناء على ذلك، فإن المبالغ المدفوعة من رسوم عضوية هذه التعاونيات (الشراكات) لا تخضع لاشتراكات التأمين الخاصة بتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية، حيث أن كلاهما لهما هدف مشترك للضرائب وقاعدة الحساب، وفترات النشاط في هذه المنظمات بعد 1 يناير 2002 ليست كذلك. بشرط إدراجها في فترة التأمين.

بناءً على هذا التفسير للفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، توقفت الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي عن احتساب المواطنين أ. بيريزوف، ج.أ. فاسيوتينسكايا، ف.ب. كرينيوكوف ، إس.بي. مولداشوف، إس.إن. بانين ، ف.ن. بوتابوف، أ. بودوفكين وف.ن. تشمل فترة التأمين الخاصة بـ Yunde فترات العمل في تعاونية بناء المرآب، والمواطن L.A. جالاييفا - فترة العمل كرئيس لجمعية تعاونية لبناء المساكن، مما يشير إلى أن الحق في تأمين المعاش الإلزامي في الاتحاد الروسي لا يتحقق إلا في حالة دفع أقساط التأمين. ونتيجة لذلك، فإن هؤلاء المواطنين، الذين قاموا بأعمال معينة في التعاونية وحصلوا على أجور، وجدوا أنفسهم مع ذلك خارج نطاق نظام تأمين التقاعد الإلزامي على حساب صاحب العمل، وحرموا من فرصة زيادة مدة تأمينهم وتشكيل الضمان الاجتماعي. الأجزاء الممولة والتأمينية من معاشات العمل الخاصة بهم.

3.3. يعتمد الإعفاء المقدم بموجب الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من موضوع الضرائب والقاعدة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة المنصوص عليها في المادتين 236 و 237 على مراعاة طبيعة المنظمات المدرجة فيها، والتي هي غير ربحية ولا تسعى إلى الربح كهدف رئيسي لأنشطتها (البند 1 من المادة 50 من القانون المدني للاتحاد الروسي، البند 1 من المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 12 يناير، 1996 "بشأن المنظمات غير الربحية")، ولا سيما التعاونيات الاستهلاكية - الجمعيات القائمة على مبادئ العضوية والتي تم إنشاؤها لتلبية الاحتياجات المادية وغيرها من احتياجات المشاركين من خلال توحيد مساهماتهم في الملكية (البند 1 من المادة 116 من القانون المدني الاتحاد الروسي).

يتم دفع مكافآت العمال الذين أبرموا عقود عمل مع تعاونية (شراكة) والنفقات الجارية الأخرى لهذه الجمعية من رسوم العضوية - الأموال التي يساهم بها بشكل دوري أعضاء هذه الجمعيات لهذه الأغراض (المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 15 أبريل 2019) 1998 "حول جمعيات المواطنين غير الربحية في مجال البستنة والبستنة والداشا"). وفقًا للمادة 17 من القانون الاتحادي الصادر في 15 يونيو 1996 "بشأن جمعيات أصحاب المنازل"، تقوم جمعيات أصحاب المنازل بصيانة وإصلاح المباني والممتلكات المشتركة على حساب المدفوعات الإلزامية لأعضائها (القانون الاتحادي المذكور، وبموجب المادة 4، ينطبق على جميع الشراكات وجمعيات أصحاب المنازل وتعاونيات الإسكان وتعاونيات بناء الإسكان بمساهمة مدفوعة بالكامل من قبل عضو واحد على الأقل).

المشرع، بموجب البند الفرعي 8 من البند 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من ضريبة الضريبة الاجتماعية الموحدة، المبالغ المدفوعة لكل من العمال المستأجرين في تعاونيات البستنة والبستنة وبناء المرآب وبناء المساكن ( الشراكات) والأشخاص الآخرين الذين يؤدون العمل (الخدمات) لهذه المنظمات، بما في ذلك رؤسائها، يستند إلى الهدف الدستوري المهم المتمثل في تهيئة الظروف لممارسة حقوق المواطنين في السكن والترفيه والرعاية الصحية ودعم الدولة للتعاونيات ( الشراكات)، والتي لا تتعارض مع المبادئ الدستورية، وقبل كل شيء - مع المبدأ الدستوري المتمثل في المساواة في الضرائب.

4. من الأحكام المترابطة للمادتين 19 و39 (الجزء 1) من دستور الاتحاد الروسي، مبادئ المساواة في شروط الحصول على معاشات العمل وعالمية الحق في تدفق أحكام المعاشات التقاعدية. المشرع، الذي، على أساس المواد 39 (الجزء 2)، 71 (الفقرة "ج")، 72 (البنود "ب"، "ز" من الجزء 1) و 76 (الجزءان 1 و 2) من دستور في الاتحاد الروسي، ينظم الشروط والإجراءات لتوفير أنواع محددة من أحكام المعاشات التقاعدية، ويحدد أيضًا الآلية التنظيمية والقانونية لتنفيذها، بما في ذلك الحاجة إلى الامتثال للمبادئ الدستورية للعدالة والمساواة ومتطلبات القيود المفروضة على الحقوق و حريات المواطنين (المادة 19، الجزء 1؛ المادة 55، الجزء 3 من دستور الاتحاد الروسي) .

وبناء على ذلك، ينص المشرع على شكلين من أشكال المشاركة في تأمين التقاعد - الإلزامي والطوعي. وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية في الاتحاد الروسي"، يحق للأفراد الدخول طوعًا في علاقات قانونية بموجب تأمين المعاشات الإلزامية ودفع مساهمات التأمين في ميزانية صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لشخص آخر لا يدفع حامل البوليصة أقساط التأمين وفقًا لهذا القانون الاتحادي (البند 1 من المادة 29). ونظرًا للمبادئ الدستورية المذكورة أعلاه، فيما يتعلق بالأشخاص الذين يؤدون عملاً (خدمات) في التعاونيات (الشراكات)، يُسمح أيضًا بالدخول الطوعي في علاقات قانونية بموجب تأمين التقاعد الإلزامي. وبالإضافة إلى ذلك، فإن الأشخاص الذين لا يحق لهم الحصول على معاش عمل يحصلون على معاش اجتماعي وفقاً للإجراء الذي يحدده القانون.

إن استخدام آليات معاشات مختلفة لفئات مختلفة من المواطنين نص عليه المشرع من أجل الحفاظ على توازن مصالحهم ولا يمكن اعتباره انتهاكًا للمبدأ الدستوري المتمثل في المساواة أمام القانون. وفي الوقت نفسه، فإن آلية الدخول الطوعي في العلاقات القانونية المتعلقة بتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية - على أساس ضرورة الامتثال لمبدأ شمولية توفير المعاشات التقاعدية - لا ينبغي أن تتعارض مع ممارسة الحق في توفير المعاشات التقاعدية. وفي الوقت نفسه، في الحالات التي يتم فيها الدخول الطوعي في العلاقات القانونية لتأمين المعاش الإلزامي وفقًا للمادة 29 من القانون الاتحادي "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي"، فإن ممارسة الحق في توفير المعاش التقاعدي للفرد - و وبالتالي، بالنسبة للأشخاص الذين يؤدون عملاً (خدمات) للتعاونيات (الشراكات) - يعتمد على تقدير أولئك الذين يدفعون أقساط التأمين لهم.

نظرًا للشمولية المحددة دستوريًا للضمانات الاجتماعية، بما في ذلك المعاشات التقاعدية، فإن البند 1 من المادة 29 من القانون الاتحادي "بشأن تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية في الاتحاد الروسي" بمعناه الدستوري والقانوني يسمح بالتأمين المباشر، أي. الدخول الشخصي الطوعي للشخص الذي يؤدي عملاً (خدمات) في تعاونية (شراكة) في العلاقات القانونية لتأمين المعاشات الإلزامية مع مؤسسات صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي. بشرط أن يكون لمثل هذا الشخص الحق في دفع أقساط التأمين طوعًا لنفسه، فإن الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تتعارض مع تكوين التأمين والأجزاء الممولة من معاش العمل ولا يمكن اعتباره انتهاكًا للحقوق التي تكفلها المادتان 19 (الجزء 1) و39 من دستور الاتحاد الروسي.

5. اعتمد في 20 يوليو 2004، القانون الاتحادي "بشأن تعديلات الفصل 24 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي"، والقانون الاتحادي "بشأن تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية في الاتحاد الروسي" والاعتراف بأنه غير صالح لبعض تهدف أحكام القوانين التشريعية للاتحاد الروسي، كما يلي من محتواها، بشكل أساسي إلى تقليل العبء الضريبي بشكل كبير. في الوقت نفسه، وفقًا للقانون الاتحادي المذكور، اعتبارًا من 1 يناير 2005، الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تعفي حاليًا من الضرائب مبالغ الضريبة الاجتماعية الموحدة المدفوعة من رسوم العضوية التعاونيات (الشراكات) ذات الصلة للأشخاص الذين يؤدون أعمالًا (خدمات) لهم - على الرغم من أنه بموجب المادة 35 من القانون الاتحادي الصادر في 15 أبريل 1998 "بشأن جمعيات البستنة والبستنة والجمعيات غير الربحية للمواطنين، "يمكن للبستانيين والبستانيين والمقيمين في الصيف وجمعياتهم غير الربحية في مجال البستنة والبستنة والداشا، وفقًا للإجراءات التي تحددها القوانين الفيدرالية، أن يتم إعفاؤهم كليًا أو جزئيًا من الضرائب الفيدرالية والمساهمات في الأموال والمدفوعات من خارج الميزانية.

إن إلغاء القاعدة الواردة في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعني بشكل أساسي حرمان التعاونيات (الشراكات) من دعم الدولة والرفض غير المبرر للمشرع الاتحادي للهدف المنشود سابقًا - خلق، من خلال التشريعات الضريبية، الظروف المواتية للمواطنين لممارسة حقوق مثل الحق في السكن والترفيه والصحة وتكوين الجمعيات. إن محاولة تعزيز ضمانات توفير المعاشات التقاعدية للأشخاص الذين يؤدون عملاً (خدمات) في التعاونيات (الشراكات) بهذه الطريقة المرهقة، ودون تحديد أهداف ذات أهمية اجتماعية، بناءً على المادة 55 (الجزء 3) من دستور الاتحاد الروسي ، من شأنه أن يبرر القرار التشريعي المعتمد، فقد هدد اليقين القانوني وما يرتبط به من إمكانية التنبؤ بالسياسة التشريعية في مجال دعم التعاونيات (الشراكات).

بالإضافة إلى ذلك، نظرًا لمتطلبات المادة 6 من القانون الدستوري الاتحادي "بشأن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي"، كان لا بد من تنفيذ اللائحة القانونية المقدمة من قبل المشرع مع مراعاة المواقف القانونية التي عبرت عنها المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي. وهكذا، أشارت المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي إلى أنه بناءً على المبادئ الدستورية للمساواة (المادة 19 من دستور الاتحاد الروسي) وتناسب القيود المفروضة على حقوق وحريات المواطنين مع المصالح والأهداف ذات الأهمية الاجتماعية المنصوص عليها في دستور الاتحاد الروسي (المادة 55، الجزء 3)، يتطلب ضمان المساواة غير الرسمية بين المواطنين مراعاة القدرة الفعلية للمواطن (اعتمادًا على دخله ودخله) على دفع قسط التأمين بالمبلغ المناسب؛ لا ينبغي أن يؤدي التنظيم القانوني لتحصيل أقساط التأمين إلى حقيقة أن الحق المتساوي في معاش العمل (المادة 39، الجزءان 1 و 2 من دستور الاتحاد الروسي) لفئات مختلفة من دافعي أقساط التأمين سوف يرتبط بشكل كبير مساهمات غير متناسبة في تمويلها (القرار الصادر في 24 فبراير 1998 في حالة التحقق من دستورية بعض أحكام المادتين 1 و5 من القانون الاتحادي "بشأن تعريفات مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الاجتماعي" صندوق التأمين في الاتحاد الروسي، وصندوق التوظيف الحكومي في الاتحاد الروسي، وصناديق التأمين الطبي الإلزامي لعام 1997").

بناءً على ما ورد أعلاه واسترشادًا بالجزأين الأول والثاني من المادة 71، والمواد 72 و74 و75 و79 و100 من القانون الدستوري الاتحادي "بشأن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي"، المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي

مقرر:

1. ندرك أن الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تتعارض مع دستور الاتحاد الروسي، لأن إمكانية تحويل أقساط التأمين من قبل الأشخاص الذين يؤدون أعمال (خدمات) للبستنة والبستنة والمرآب - لا يتم استبعاد تعاونيات البناء وبناء المساكن (الشراكات) لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي على أساس طوعي من الأحكام القانونية المتعلقة بحق هؤلاء الأشخاص في توفير المعاشات التقاعدية، في تفسيرها الدستوري والقانوني الذي يقوم به المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في هذا القرار.

2. وفقًا للمادة 100 من القانون الدستوري الاتحادي "بشأن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي"، فإن قرارات إنفاذ القانون في قضايا المواطنين أ. بيريزوفا، ج.أ. فاسيوتينسكايا، لوس أنجلوس جاليفا ، ف.ب. كرينيوكوفا ، إس.بي. مولداشوفا، إس.إن. بانينا ، ف.ن. بوتابوفا، أ. بودوفكين وف.ن. الأموال المستندة إلى الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في تفسير ينحرف عن معناها الدستوري والقانوني، التي حددتها المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في هذا القرار، تخضع للمراجعة في بالطريقة المنصوص عليها، مع مراعاة حقهم في الدخول طوعا في علاقات قانونية بموجب تأمين التقاعد الإلزامي.

3. يعتبر هذا القرار نهائيا وغير قابل للاستئناف، ويعمل به فور صدوره، ويعمل به بشكل مباشر، ولا يحتاج إلى تأكيد من قبل الهيئات والمسؤولين الآخرين.

4. وفقًا للمادة 78 من القانون الدستوري الاتحادي "بشأن المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي"، يخضع هذا القرار للنشر الفوري في صحيفة روسيسكايا غازيتا ومجموعة تشريعات الاتحاد الروسي. ويجب أيضًا نشر القرار في "نشرة المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي".

محكمة دستورية

الاتحاد الروسي

1. إعانات الدولة المدفوعة وفقاً لتشريعات الاتحاد الروسي، بما في ذلك إعانات العجز المؤقت، وإعانات رعاية طفل مريض، وإعانات البطالة، وإعانات الحمل والولادة؛

2. كافة أنواع التعويضات (ضمن المعايير المقررة) المتعلقة بما يلي:

o التعويض عن الضرر الناجم عن الإصابة أو أي ضرر آخر يلحق بالصحة؛

o توفير السكن والمرافق مجانًا، والغذاء والبقالة، والوقود أو التعويض النقدي المناسب؛

o دفع التكلفة و (أو) إصدار البدل العيني المستحق، وكذلك دفع الأموال مقابل هذا البدل؛

o دفع ثمن الطعام والمعدات الرياضية والمعدات والزي الرياضي والزي الرسمي الذي يتلقاه الرياضيون وموظفو التربية البدنية والمنظمات الرياضية للعملية التعليمية والتدريبية والمشاركة في المسابقات الرياضية ؛

o فصل الموظفين، بما في ذلك التعويض عن الإجازة غير المستخدمة؛

o سداد النفقات الأخرى، بما في ذلك نفقات تحسين المستوى المهني للموظفين؛

o توظيف الموظفين الذين تم فصلهم بسبب تدابير تخفيض أعداد الموظفين أو إعادة تنظيم أو تصفية المنظمة؛

o أداء واجبات العمل من قبل الفرد (بما في ذلك الانتقال للعمل في منطقة أخرى وسداد نفقات السفر).

3. مبالغ المساعدة المالية التي يقدمها المكلف لمرة واحدة:

o للأفراد فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى من أجل التعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بهم أو الأضرار التي لحقت بصحتهم، وكذلك للأفراد الذين عانوا من أعمال إرهابية على أراضي الاتحاد الروسي؛

o أفراد عائلة الموظف المتوفى أو الموظف فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد (أفراد) عائلته؛

4.مبالغ الأجور والمبالغ الأخرى بالعملة الأجنبية المدفوعة لموظفيها، وكذلك الأفراد العسكريين المرسلين للعمل (الخدمة) في الخارج، من قبل دافعي الضرائب - مؤسسات الدولة أو المنظمات الممولة من الميزانية الفيدرالية - ضمن الحدود التي يحددها القانون؛

5. دخل أعضاء مؤسسة فلاحية (مزرعة) الواردة في هذه المؤسسة من إنتاج وبيع المنتجات الزراعية، وكذلك من إنتاج المنتجات الزراعية وتجهيزها وبيعها - لمدة خمس سنوات تبدأ من العام من تسجيل المؤسسة.

6. الدخل (باستثناء أجور العمال المأجورين) الذي يحصل عليه أفراد المجتمعات القبلية والأسرية المسجلة لشعوب الشمال الصغيرة من بيع المنتجات التي يتم الحصول عليها نتيجة لأنواع صيد الأسماك التقليدية الخاصة بهم؛

7. مبالغ دفعات التأمين (الإشتراكات):

o للتأمين الإلزامي للموظفين، ويتم تنفيذه وفقًا للإجراءات المعمول بها،

o بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين، المبرمة لمدة سنة واحدة على الأقل، والتي تنص على قيام شركات التأمين بدفع النفقات الطبية لهؤلاء الأشخاص المؤمن عليهم؛

o بموجب عقود التأمين الشخصي الاختياري للموظفين، والتي تبرم حصراً في حالة وفاة المؤمن عليه أو فقدان قدرة المؤمن عليه على العمل فيما يتعلق بأداء واجبات وظيفته.

8. تكاليف سفر الموظفين وأفراد أسرهم إلى مكان الإجازة والعودة، التي يدفعها دافع الضرائب للأشخاص الذين يعملون ويعيشون في مناطق أقصى الشمال والمناطق المماثلة، وفقًا للقانون واتفاقيات العمل ( العقود) و (أو) الاتفاقيات الجماعية؛

9. المبالغ المدفوعة للأفراد من قبل لجان الانتخابات، وكذلك من أموال انتخابات المرشحين، وصناديق انتخابات الجمعيات الانتخابية والكتل الانتخابية، مقابل قيام هؤلاء الأشخاص بأعمال تتعلق مباشرة بسير الحملات الانتخابية؛

10. تكلفة الزي الرسمي والزي الرسمي الصادر للموظفين والطلاب والتلاميذ وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، فضلاً عن موظفي الخدمة المدنية في السلطات الفيدرالية مجانًا أو بدفع جزئي والباقي للاستخدام الشخصي الدائم؛

11. تكلفة مزايا السفر التي ينص عليها القانون لفئات معينة من الموظفين والطلاب والتلاميذ؛

12. مبالغ المساعدة المالية المدفوعة للأفراد من مصادر الميزانية من قبل المنظمات الممولة من أموال الميزانية، بما لا يتجاوز 3000 روبل للفرد خلال الفترة الضريبية

سؤال: ...تنص الفقرة 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن المدفوعات من رسوم العضوية في تعاونيات البستنة والبستنة وبناء المرآب وبناء المساكن لا تخضع لضرائب UST. تقوم هذه المنظمات بأنشطة تجارية وتدفع الرواتب من الدخل المستلم. ماذا يجب أن نفعل في هذه الحالة مع فرض الضرائب على هذه المنظمات في ظل الضريبة الاجتماعية الموحدة؟ ("أخبار الضرائب في منطقة موسكو"، 2003، رقم 10)

"أخبار الضرائب في منطقة موسكو"، العدد 10، 2003
سؤال: تنص الفقرة 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن المدفوعات من رسوم العضوية في تعاونيات البستنة والبستنة وبناء المرآب وبناء المساكن لا تخضع لضرائب UST. تقوم هذه المنظمات بأنشطة تجارية وتحسب وتدفع الأجور من الدخل المستلم.
ما يجب القيام به في هذه الحالة مع فرض الضرائب على هذه المنظمات بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة؟
الإجابة: وفقًا للفقرة 1 من المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن موضوع ضرائب UST هو المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة على دافعي الضرائب لصالح الأفراد بموجب عقود العمل والقانون المدني، وموضوعها هو الأداء. العمل، وتوفير الخدمات (باستثناء المكافآت المدفوعة لأصحاب المشاريع الفردية)، وكذلك بموجب اتفاقيات حقوق النشر.
وفقًا للفقرة 8 من الفقرة 1 من المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المبالغ المدفوعة من رسوم العضوية في تعاونيات البستنة والبستنة وبناء المرآب وبناء المساكن (الشراكات) للأشخاص الذين يؤدون أعمالًا (خدمات) لهذه المنظمات لا تخضع للضرائب.
في الوقت نفسه، في هذه المنظمات، لا ينبغي أن تخضع كل من المدفوعات للموظفين والمدفوعات بموجب عقود القانون المدني، وموضوعها هو أداء العمل (تقديم الخدمات)، لـ UST، إذا كانت هذه المدفوعات تتم من رسوم العضوية .
إذا قامت هذه الفئات من دافعي الضرائب بأنشطة تجارية، فإن المدفوعات لصالح الأفراد المقدمة من مصدر الدخل هذا تخضع لقانون UST، ويتم أيضًا تحميل أقساط التأمين الخاصة بتأمين التقاعد الإلزامي على هذه المبالغ.
بدوره، ينص البند 3 من المادة 236 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه لا يتم الاعتراف بالمدفوعات والمكافآت على أنها تخضع لضرائب UST إذا لم تصنف المنظمة هذه المدفوعات كمصروفات تقلل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل في الوضع الحالي فترة الإبلاغ (الضريبة).
عند تصنيف المدفوعات والمكافآت على أنها نفقات تقلل أو لا تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، يجب عليك الاسترشاد بأحكام الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفي هذه الحالة، لا يهم مصادر النفقات.
يتم تحديد النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح في المادة 270 وجزئيًا في المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
وبالتالي، فإن المدفوعات التي تتم من رسوم العضوية، وكذلك المدفوعات من أموال الأنشطة التجارية التي لا يتم تضمينها في القاعدة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل، لا تخضع للضريبة الموحدة.
في الوقت نفسه، وفقًا للمادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشمل نفقات دافعي الضرائب للأجور أي مستحقات للموظفين نقدًا و (أو) عينية، ومستحقات الحوافز والبدلات، ومستحقات التعويض المتعلقة بساعات العمل أو العمل الشروط والمكافآت واستحقاقات الحوافز لمرة واحدة، وكذلك التكاليف المرتبطة بإعالة هؤلاء الموظفين المنصوص عليها في اتفاقيات العمل (العقود) و (أو) الاتفاقيات الجماعية.
ويترتب على ما سبق أن المدفوعات في شكل أجور تدفعها المنظمات المذكورة أعلاه على حساب الأموال من الأنشطة التجارية تخضع لضريبة UST بالطريقة المعمول بها بشكل عام.
إل إس أوستينوفا
قسم وزارة الضرائب والضرائب في روسيا
في موسكو
وقعت للختم
24.09.2003

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟