الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد مدني. نصائح لصياغة العقد المدني. مثال لملء النموذج
وبموجب اتفاقية القانون المدني (GPC)، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الذي يتم فيه دفع الأموال للفرد. علاوة على ذلك، لا يهم ما إذا كانت دفعة مقدمة أو دفعة نهائية - يتم تسجيل كل دفعة من هذا القبيل في 6-NDFL ككتلة وتاريخ منفصلين (البند 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي و خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2014 رقم 03-04-06/24982) .
عقد العمل العادي (للمقارنة):تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم دفع الراتب عنه (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع تقدم ضريبة الدخل الشخصيلم يعقد.
إصدار سلفة بموجب اتفاقية GPC
القسم 1:يتم تضمين مبلغ السلفة بموجب اتفاقية GPC في إجمالي مبلغ الدخل (السطر 020)، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية العام. بالنسبة للخطوط المتبقية، يتم إجراء الحسابات كالمعتاد.
انتباه:إذا كان مبلغ التسوية النهائية مستحقًا فقط ولكن لم يتم دفعه بحلول نهاية ربع التقرير، فإننا نقوم بإدراجه في إجمالي مبلغ الدخل في السطر 020، وفي السطر 040 نعكس ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة منه، ولكن في السطر 070 لم تتم الإشارة إلى البيانات المتعلقة بهذا المبلغ، لأن . وبما أن المبلغ لم يتم دفعه، فإن ضريبة الدخل الشخصي لم يتم حجبها عنه بعد.
القسم 2:تتم الإشارة إلى السلفيات على GPC الصادرة للأشهر الثلاثة الأخيرة من ربع التقرير. إذا كانت هناك دفعات بموجب عدة اتفاقيات GPC في نفس اليوم، فسيتم دمجها في كتلة واحدة.
السطر 100 و 110:يشار إلى تاريخ الإصدار مالفرد.
السطر 120:يُشار إلى اليوم (يوم العمل) الذي يلي يوم دفع الدخل للفرد (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
السطر 130 و 140:المبلغ المقدم المدفوع بموجب اتفاقية GPC وضريبة الدخل الشخصي المستقطعة منها.
الدفعات المرحلية والتسوية النهائية
القسم 1:مليئة كالمعتاد. يتم تضمين جميع المدفوعات بموجب اتفاقيات GPC في المبلغ الإجمالي للدخل في السطر 020. ومن هذا المبلغ، تتم الإشارة بعد ذلك إلى ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة (السطران 040 و070)
القسم 2:تتم الإشارة إلى الدفعة المقدمة والدفعة النهائية الصادرة للأشهر الثلاثة الأخيرة من الربع في كتل منفصلة (في الأسطر 100-140)، لأن تم دفعها في أيام مختلفة.
مثال لملء النموذج
قامت شركة Fantik LLC، بموجب عقد، بدفع مبلغ للفرد:
وفي 22 يونيو 2016، تم إصدار مبلغ التسوية النهائية - 15000 روبل؛ ضريبة الدخل الشخصي على هذا المبلغ هي 1950 روبل.
مقدما:
الخط 100 و 110 – 08/06/16
الخط 120 – 06/09/16
الخط 130 و 140 – 10000 فرك. و 1300 فرك. على التوالى
وفقا للحساب النهائي:
بغرض حسابات ضريبة الدخل الشخصيتاريخ الاستلام الفعلي للدخل نقدايتم التعرف على يوم الدفع. جاء ذلك في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبناء على ذلك، تم استلام المبالغ المقدمة فرد(بدون حالة رجل الأعمال الفردي) في الفترة الضريبية للمدنية عقد قانوني، يتم تضمينها في دخل هذا الفترة الضريبية. في هذه الحالة، لا يهم في أي فترة ضريبية سيتم سداد الدفعة النهائية بعد التوقيع على شهادة العمل المنجز (الخدمات المقدمة).
أقساط التأمين
وفقاً لشروط العقد المدني، يجوز دفع دفعة مقدمة للمقاول أو المؤدي إما عن العمل المنجز بالكامل (الخدمة المقدمة) أو عن مرحلة منفصلة منه. لغرض دفع أقساط التأمين، فإن تاريخ الدفع والمكافآت الأخرى هو يوم استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الموظف - الفرد (المادة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
وعلى هذا الأساس تتوصل وزارة المالية إلى الاستنتاج التالي. تخضع المكافآت المدفوعة بموجب عقد القانون المدني لأقساط التأمين بعد التسليم النهائي لنتائج العمل (تقديم الخدمة) أو مراحله الفردية على أساس شهادات القبول ذات الصلة للعمل المنجز (الخدمات المقدمة) في وقت استحقاقها لصالح الأفراد.
ما هي الضرائب وأقساط التأمين المستحقة بموجب عقد مدني؟
ضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات بموجب العقود المدنية
المكافأة بموجب العقد هي دخل الفرد الذي يتقاضاه من المنظمة، وبالتالي، بموجب الفقرات. 6 البند 1 الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يخضع هذا الدخل لضريبة الدخل الشخصي.
إذا كنا نتحدث عن الضريبة فيما يتعلق بفرد ليس رجل أعمال فردي، فيجب على المنظمة (وكيل الضرائب) التي تدفع المكافآت للفرد أن تحسب وتحجب وتحول ضريبة الدخل الشخصي على مبالغ المكافآت المدفوعة. لعدم الالتزام بهذا المطلب التشريعات الضريبيةيتم توفير المسؤولية.
إذا تعاونت منظمة ما مع رجل أعمال فردي، فلا ينبغي لها حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المكافأة. وفي هذه الحالة، لا يتم التعرف على المنظمة وكيل الضرائب.
إذا كان رجل الأعمال الفردي قيد التشغيل النظام المشتركالضرائب، ثم على أساس الفن. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يدفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل.
IP على خاص الأنظمة الضريبية(USN، UTII) لا تدفع ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالدخل المستلم من النشاط الريادي. من الفقرة 3 من الفن. 346.11 والفقرة 4 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يترتب على ذلك أن الضرائب المدفوعة وفقًا لهذه الأنظمة الخاصة تحل محل ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم من الأنشطة التجارية.
يجب أن يشير العقد إلى أن المقاول هو رائد أعمال فردي، أي الإشارة إلى تفاصيل شهادة رائد الأعمال الفردي في ديباجة الاتفاقية وإرفاق نسخة من الشهادة بالاتفاقية. عندها لن يكون لدى المفتشين أسئلة حول سبب عدم احتجاز الضريبة وتحويل مبلغ المكافأة إلى الطرف المقابل بالكامل.
التخفيضات الضريبية
الفصل. 23 من قانون الضرائب الذي ينظم قواعد الحساب و دفع ضريبة الدخل الشخصي، يوفر فرصة لدافعي الضرائب للحصول على تخفيضات ضريبية معينة.
- خصم الضرائب المهنية
يحق لفناني الأداء الذين يتلقون دخلاً من أداء العمل (تقديم الخدمات) بموجب عقود مدنية الاستفادة من الخصم الضريبي المهني المنصوص عليه في المادة. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في مقدار النفقات الموثقة. وهذا يعني أنه يمكن للفرد الذي تتعاون معه إحدى المنظمات بموجب اتفاقية GPC أن يتلقى خصم الضرائبمؤكدا نفقاته التي تكبدها بموجب العقد المدني. يعد هذا أحد الخيارات لكيفية ترتيب رحلة ضرورية كجزء من الوفاء بالتزام بموجب عقد القانون المدني (على عكس عقد التوظيف، الخامس العقد المدنيلا يتم استخدام الصياغة التي يمكن إرسال المؤدي في رحلة عمل مع دفع ثمن سفره، وما إلى ذلك).
منذ جميع الخصومات المنصوص عليها في الفصل. يتم توفير 23 من قانون الضرائب بناءً على طلب دافعي الضرائب، ومن أجل ممارسة الحق في خصم ضريبي احترافي، يجب على المقاول تقديم الطلب المناسب والمستندات التي تؤكد النفقات إلى وكيل الضرائب.
- خصم الضرائب القياسية
يحق للمنظمة أن توفر لفناني العمل (المقاول) بموجب عقد مدني التخفيضات الضريبية القياسية المنصوص عليها في الفن. 218 من قانون الضرائب، إذا كان دخله يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ (البند 3 من المادة 210 والبند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 3 من الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تقديم التخفيضات الضريبية القياسية لدافعي الضرائب من قبل أحد وكلاء الضرائب الذين يشكلون مصدر دفع الدخل، بناءً على اختيار دافعي الضرائب بناءً على طلبه المكتوب والمستندات التي تؤكد الحق في هذه الضريبة الخصومات. في جوهرها، اختيار دافعي الضرائب في في هذه الحالةسيتم إضفاء الطابع الرسمي عليه من خلال طلبه للحصول على هذا الخصم الضريبي.
- خصم ضريبة الأملاك
لا يمكن تقديم التخفيضات الضريبية على الممتلكات فيما يتعلق بشراء السكن إلا من قبل أصحاب العمل. ويمكن استلامها إما في نهاية الفترة الضريبية أو خلال الفترة الضريبية من خلال صاحب العمل.
كجزء من عقد القانون المدني، لا يحق للعميل تقديم مثل هذه الخصومات للمقاول، حتى لو كان وكيل ضرائب (البند 8 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مساهمات التأمين في الصناديق
مساهمات في الإصابات
على النحو التالي من الفقرة. 4 فقرات 1 فن. 5 و، يجب على المنظمة دفع هذه الاشتراكات من أجر المقاول بموجب عقد مدني فقط عندما يتم النص على ذلك صراحة في العقد.
المحاسبة كجزء من مصاريف ضريبة الدخل
اعتمادًا على حالة الفرد، سيتم أخذ النفقات في الاعتبار على أساس معايير مختلفة وكجزء من أنواع معينة من النفقات المنصوص عليها في الفصل. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المؤدي (المقاول) هو مواطن ليس رجل أعمال فردي وليس ضمن موظفي المنظمة.
في هذه الحالة قانون الضرائبيتم تضمين هذه النفقات في الفن. 255 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ("نفقات العمل"). تعتبر هذه النفقات بمثابة تكاليف العمالة للمنظمة ويتم أخذها في الاعتبار على أساس البند 21 من الفن. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المؤدي (المقاول) هو رجل أعمال فردي ليس ضمن موظفي المنظمة.
المدفوعات بموجب عقود القانون المدني لصالح الأفراد ذوي المكانة رجل أعمال فردي، والذي ليس لدى الشركة علاقة عمل معه، تنعكس كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات. الأساس - ص. 41 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المؤدي (المقاول) هو موظف بدوام كامل.
وزارة المالية في الاتحاد الروسي في توضيحاتها (رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06/1/495، بتاريخ 19 أغسطس 2008 رقم 03-03-06/ ويقترح الأمر رقم 2/107 المؤرخ في 27 مارس 2008 رقم 03-03-06/ 3/7) أخذ هذه التكاليف بعين الاعتبار كتكاليف أخرى مرتبطة بالإنتاج والمبيعات، وذلك استنادا إلى الفقرات. 49 بند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب أن تتوافق النفقات بموجب عقود القانون المدني مع المعايير العامة للاعتراف بالنفقات الواردة في البند 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويجب أن تكون موثقة ومبررة اقتصاديا وتهدف إلى تحقيق الربح. وإلا أثناء أنشطة مكافحة مصلحة الضرائبسيحاول إزالة هذه التكاليف.
يختلف دفع الضرائب وأقساط التأمين بموجب العقود المدنية في عام 2019 بشكل أساسي عن المدفوعات المماثلة من دخل الموظفين بدوام كامل. تحقق من الضرائب والرسوم المفروضة على اتفاقية الشراكة المدنية مع الفرد هذا العام.
ما هو العقد المدني: هل يخضع للضريبة وأقساط التأمين؟
إن معرفة الفروق الدقيقة فيما يتعلق بفرض الضرائب والرسوم على اتفاقية الشراكة المدنية ستسمح للشركة بحساب فوائدها وتحديد الاتفاقية الأفضل لإبرامها مع الفرد.
ما هي اتفاقية GPC
جوهر العقد المدني (CLA) مع الفرد هو أنه يتم إبرامه عندما يكون ذلك ضروريًا لأداء عمل معين. يدفع العميل دخل الفيزيائي فقط بعد أن يقوم المؤدي بتسليم نتائج العمل وقبلها العميل (البند 1، المادة 702 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يجوز للطرفين أيضًا توفير دفعة مقدمة بموجب العقد، ولكن الدفعة النهائية تتم عند الانتهاء.
بمجرد الانتهاء من العمل بموجب العقد، تنتهي العلاقة القانونية بين العميل والمقاول. هذه وظيفة لمرة واحدة، ويشارك المقاول بموجب هذه الاتفاقية في أداء هذا العمل مرة واحدة. الموظف الذي يعمل بموجب عقد مدني ليس موظفًا بدوام كامل.
ينظم العقد المدني مع الفرد القانون المدني RF، وليس Trudovaya.
فرض الضرائب على اتفاقية GPC في عام 2019
كما تؤدي ميزات عقد القانون المدني إلى اختلافه عن عقد العمل من حيث الضرائب ودفع أقساط التأمين. وبموجب اتفاقية GPC، يجب على الشركة دفع الضرائب والرسوم، حيث أن الفرد يحصل على دخل. لكنها لا تدفع جميع المستحقات.
فيما يلي قائمة بالضرائب والاشتراكات التي تدفعها الشركة بموجب اتفاقيات GPC لعام 2019:
لكن الأمر ليس بهذه البساطة. أولاً، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات في عام 2019 فقط بموجب الاتفاقيات المبرمة مع فرد مقيم في الاتحاد الروسي. لا تخضع الاتفاقيات مع رواد الأعمال الأفراد للضرائب (المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ثانيا، هناك استثناءات بين الأفراد، والتي سنناقشها بمزيد من التفصيل.
احرص! أثناء عمليات التفتيش، يحاول مسؤولو الضرائب إعادة تأهيل اتفاقية GPC كاتفاقية عمل وفرض ضرائب إضافية أقساط التأمين. قامت "روسي تاكس كوريير" بتجميع ورقة الغش: " كيفية صياغة عقد حتى لا تتمكن السلطات الضريبية من العثور على خطأ".
يمكنك أدناه رؤية عينة من عقد القانون المدني النموذجي لعام 2019.
أقساط التأمين بموجب اتفاقيات GPC لعام 2019
دعونا الآن نلقي نظرة فاحصة على الصناديق التي تدفع الشركة أقساط التأمين لها بموجب عقد مدني مع فرد. لا تنص كل اتفاقية GPC على دفع الاشتراكات. ولتسهيل الفهم راجع الجدول الذي يحتوي على جميع حالات إبرام هذا النوع من الاتفاقيات.
|
سبب التوقيع على برنامج العمل العالمي من قبل الأطراف |
هل الرسوم مدفوعة؟ |
|---|---|
|
الاتفاق على أي عمل أو خدمات |
تدفع في نفس الوقت القاعدة الضريبيةيتم تخفيضها بمقدار النفقات التي يتكبدها المقاول (إذا كان هناك دليل مستندي) |
|
نقل حقوق المصنفات الأدبية أو الموسيقية أو الفنية أو العلمية |
|
|
ترخيص النشر |
|
|
اتفاقية النقل حقوق الملكيةأو حقوق الملكية |
لم تدفع |
|
عقود الطلاب |
|
|
الإتفاقية مع المشاركين والمنظمين لكأس العالم لكرة القدم 2018 |
عند دفع أقساط التأمين بموجب العقود المدنية في عام 2019، من المهم أن تأخذ في الاعتبار من هو الشخص الذي توقع معه الاتفاقية. لا يسدد دخل كل فيزيائي مدفوعات للميزانية.
قبل دفع أقساط التأمين لصندوق الضرائب والتأمين الاجتماعي، شاهد محاضرات الفيديو في أكاديمية الضرائب العليا.
عندما يقوم المحاسب بحساب المساهمات في تأمين التقاعد الإلزامي والتأمين الطبي الإلزامي
مساهمات فى توفير المعاشات التقاعديةفي صندوق المعاشات التقاعدية وإلزامية تأمين صحييتم استحقاقها إذا كان المؤدي:
عندما لا يقوم المحاسب بتحصيل مساهمات لتأمين التقاعد الإلزامي والتأمين الصحي الإلزامي
لا يتم استحقاق المساهمات في توفير المعاشات التقاعدية في صندوق المعاشات التقاعدية والتأمين الصحي الإلزامي إذا كان المنفذ:
مُنَاقَصَة
يتم دفع أقساط التأمين على الدخل بموجب عقود GPC بالمعدلات التي يطبقها العميل على حسابه الموظفين بدوام كامل. في الوضع العادي هذا هو:
إذا نص على خلاف ذلك، فإن هذا ينطبق على المعدل التراكمي.
قاعدة
قد يتم تخفيض الوعاء الضريبي إذا تكبد المقاول أي نفقات تؤكدها المستندات ذات الصلة (الشيكات، البيانات، الإيصالات، التذاكر، الخ)
المدفوعات بموجب عقود القانون المدني، والاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي
وتجدر الإشارة بشكل خاص إلى المساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي (في حالة الإصابات). ولا يلتزم صاحب العمل بدفع هذه الاشتراكات، ما لم تنص شروط العقد على خلاف ذلك. على سبيل المثال، إذا قمت بتعيين فريق من البنائين وأبرمت معهم عقدًا مدنيًا لنوع معين من العمل، فمن المحتمل جدًا أن يظهر هناك بند بشأن دفع مساهمات الإصابات. وإذا تم تدوين هذا الشرط، فإن الشركة تقوم أيضًا بدفع مبالغ إلى صندوق التأمين الاجتماعي.
اشتراكات الضمان الاجتماعي
المساهمات الإجبارية التأمينات الاجتماعيةبالنسبة للإعاقة المؤقتة والأمومة، كما كتبنا أعلاه، ليست هناك حاجة للتراكم (البند 2، الجزء 3، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ).
الضرائب على العقد المدني في عام 2019
في عام 2019، يتم دفع ضريبة واحدة فقط بموجب عقد مدني - ضريبة الدخل الشخصي. وبما أن فنانك يتلقى دخلاً مقابل عمله، فإن هذا الدخل يخضع للضريبة.
وفي الوقت نفسه، من خلال دفع الأجر بموجب عقد مدني مع فرد، تصبح الشركة وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي.
مهم!بالنسبة للعقد المدني، فإنك تدفع ضريبة الدخل الشخصي فقط إذا لم يكن المقاول الخاص بك رجل أعمال فردي (المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه، ضع في اعتبارك أن نص اتفاقية GPC مع رجل الأعمال الفردي قد لا يحدد من هو الملزم بدفع ضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 09/03/2016 رقم 03 -04-05/12891).
تدفع الشركة الضرائب للأفراد فقط إذا لم يكونوا من رواد الأعمال الأفراد. وإليك كيفية حساب الضريبة:
فرد - مقيم في الاتحاد الروسي
في الحالة الأولى، من الضروري طرح مبلغ الأجر الخصومات المهنية. يمكن للموظف الحصول عليها عند الطلب (البنود 2، 3 من المادة 221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
فرد – غير مقيم في الاتحاد الروسي
وإذا كان الفيزيائي غير مقيم في الاتحاد الروسي، يقوم المحاسب بضرب معدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 30٪ بمقدار الدخل. يجب اقتطاع الضريبة من الدفعة المقدمة في اليوم التالي بعد تحويل الدفعة المقدمة، وفي نهاية العام، يجب عليك تقديم شهادة 2-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع جميع الدخل المدفوع والضريبة المحسوبة (الفقرة 1، 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
6-NDFL هو صيغة جديدة إقرار ضريبي، والذي تمت الموافقة عليه في عام 2016. ويجب تقديمه كل ثلاثة أشهر.
القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
تشريع
لتعكس جميع المدفوعات بموجب العقود المدنية دون أخطاء، يجب أن تتذكر بعض المتطلبات القانونية:
- على أساس أنه من الضروري أن تعكس جميع المدفوعات بموجب اتفاقيات GPC، بما في ذلك الدفعات المقدمة؛
- في القسم الأول من الشهادة، يجب تقديم جميع المعلومات كمجموع متزايد؛
- وفي القسم الثاني، تتم الإشارة إلى المعلومات الخاصة بالأشهر الثلاثة الماضية. الفترة المشمولة بالتقرير؛
- يجب اعتبار تاريخ استلام الأجر من قبل المقاول هو اليوم الذي تم فيه تحويل الأموال إليه بطاقة مصرفيةأو يتم إصدارها نقدًا من مكتب النقد بالشركة؛
- الموعد النهائي لتحويل الرسوم الضريبية في السطر 120 هو اليوم التالي ليوم إجراء كل دفعة بموجب اتفاقية GPC.
قواعد صياغة اتفاقية GPC في 6-NDFL
لفهم تفاصيل صياغة اتفاقية GPC في 6-NDFL، يجب أن تفكر في ملؤها بمثال.
أبرمت شركة Molpromsbyt LLC اتفاقية عقد مع المواطن V. P. Anokhin. تنفيذ أعمال التشطيب لورشة إنتاج الحليب. قام أنوخين بتنفيذ العمل في الربع الثاني من عام 2016 وحصل على المبالغ المالية التالية:
- دفعة مقدمة قدرها 7000 روبل في 15 مايو 2016؛
- الدفعة النهائية بمبلغ 15000 روبل في 29 مايو 2016.
ملء القسم 1:
| مجال | ما يجب الإشارة إليه |
| 010 | معدل الضريبة - منذ Anokhin ضريبة الاقامة، ثم يشار إلى 13٪ |
| 020 | يتم تدوين المبلغ الإجمالي للأجور، أي 15000 + 7000 = 22000 روبل |
| 030 | لم يتم توفير التخفيضات الضريبية، أي أنه تم وضع 0 في الخلية الأولى، والخلايا المتبقية عبارة عن شرطات |
| 025 | املأ بنفس طريقة السطر 030 |
| 045 | نفس السطر 030 |
| 050 | نفس السطر 030 |
| 040 | يشار إلى الضريبة المحسوبة، أي 22000 * 0.13 = 2860 روبل |
| 060 | يتم هنا إدخال عدد الأشخاص الذين يعملون بموجب عقود GPC في الفترة المشمولة بالتقرير. في هذه الحالة، شخص واحد |
| 070 | نفس السطر 040 |
| 080 و 090 | نفس السطر 030 |
لنبدأ الآن في ملء القسم الثاني. هنا تحتاج إلى ملء كتلتين من أصل 5 متاحة، حيث تم منح الموظف المعين دفعة مقدمة ودفعة نهائية - أي بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الخصم.
الكتلة الأولى:
بعد ذلك، املأ الكتلة الثانية من القسم الثاني:
ميزات المدفوعات بموجب عقد مدني
يمكن إبرام اتفاقية GPC مع شخص:
- مسجل وفقًا للإجراء المعمول به كرجل أعمال فردي؛
- غير مقيم في الاتحاد الروسي، أي شخص يقيم في روسيا لمدة تقل عن 183 يومًا كاملاً في السنة.
كيف تعكس اتفاقية GPC في 6-NDFL في الحالات المعروضة؟
عند عكس المدفوعات في 6-NDFL فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص، ينبغي مراعاة بعض الفروق الدقيقة:
- لا ينبغي للعميل أن يعكس في الشهادة المدفوعات التي تم إجراؤها بموجب اتفاقية GPC مع رائد الأعمال، حيث يدفع رائد الأعمال الفردي بشكل مستقل مدفوعات الضرائب إلى الميزانية ويقدم تقارير عنها؛
- يتم فرض ضريبة مختلفة على المكافأة مقابل العمل التعاقدي الذي يؤديه شخص غير مقيم معدل ضريبة الدخل الشخصي– 30% مع النسبة المعتادة 13%.
وبناء على ذلك، إذا كان المواطن أنوخين من مثالنا غير مقيم في الاتحاد الروسي، فسيتعين ملء بعض الأسطر بشكل مختلف قليلا.
وبذلك تتغير المعلومات التالية:
تم تقديم تقدم فقط
إذا، بناءً على نتائج ربع التقرير، تم دفع دفعة مقدمة فقط للموظفين بموجب عقود GPC، فيجب عليك في السطر 020 من القسم الأول تضمين مبلغ جميع الدفعات المقدمة الصادرة بموجب عقود GPC، المحسوبة على أساس الاستحقاق منذ بداية الفترة. يتم ملء جميع الخطوط الأخرى كالمعتاد.
يشير القسم 2 إلى الدفعات المقدمة التي تم تقديمها للعمال خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من الفترة المشمولة بالتقرير. إذا تم إجراء الدفعات بموجب عدة اتفاقيات GPC في نفس اليوم، فيجب دمجها في كتلة واحدة.
هكذا:
- تشير الصفحتان 100 و110 إلى اليوم الذي تم فيه إصدار السلفة للمقاول؛
- في الصفحة 120 - اليوم الذي يلي اليوم المشار إليه في السطرين 100 و110؛
- في الصفحتين 130 و140 – مبلغ السلفة المدفوعة وضريبة الضريبة المستقطعة منها.
السلفة والراتب
يتم ملء القسم 1 في هذه الحالة بشكل قياسي - أي أن الصفحة 020 تشير إلى المبلغ الكامل للأجور التي يحصل عليها المقاولون مقابل الفترة المشمولة بالتقريرعلى أساس تراكمي، وفي الصفحتين 040 و070 – محسوبة ومحتجزة ضريبة الدخلرسوم جديدة على هذا المبلغ الإجمالي.
في القسم 2، تتم الإشارة إلى الدفعة المقدمة والدفعة النهائية في مجموعات مختلفة، حيث تم إصدارها في أيام مختلفة.
والباقي هو المعيار:
- 100 و110 – تاريخ الدفع الفعلي؛
- 120 – في اليوم التالي ليوم الدفع؛
- 130 و 140 – مبلغ الدفعة المقدمة أو الدفعة النهائية وضريبة الدخل المستقطعة منها.
المواعيد النهائية
وبناءً على ذلك، يجب على صاحب العمل حساب ضريبة الدخل في اليوم الذي حصل فيه الموظف على الدخل فعليًا (على بطاقة مصرفية، إلى حساب مصرفي أو نقدًا من ماكينة تسجيل النقد). ويجب الإشارة إلى هذا التاريخ في السطر 100.
