بيت > مكبر الصوت > كيفية عكس إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي في 6. إعادة حساب مبالغ أجور الإجازة


كيفية عكس إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي في 6. إعادة حساب مبالغ أجور الإجازة




كيفية دفع أجر الإجازة، وحجب ضريبة الدخل الشخصي عنهم و أقساط التأمينكيفية الانعكاس في النموذج 6- دفع عطلة ضريبة الدخل الشخصي، المستحقة بالإضافة إلى ذلك بسبب إعادة حساب متوسط ​​\u200b\u200bالأرباح، ستوضح المقالة.

سؤال:لقد أخذ موظفونا إجازة منذ 4 يونيو، وقد حسبوا أجر إجازتهم في 31 مايو، ودفعوها في 1 يونيو؛ ولم تشمل فترة الحساب لدينا شهر مايو. تم اكتشاف الخطأ فقط في 4 يونيو. لا أعرف ماذا أفعل الآن، اتضح أن متوسط ​​الأرباح لم يتم تحديده بشكل صحيح. إذا قمت بإعادة الحساب، فقد اتضح أن أحد الموظفين كان يتقاضى راتباً أقل من راتب الإجازة، وكان الآخر يتقاضى أجراً زائداً. هل الأفضل دفع أجر الإجازة الإضافية وخصم الشخص الآخر من راتبه؟ في حساب 6 ضرائب على الدخل الشخصي، سوف تنعكس الاستحقاقات بشكل غير صحيح؟

إجابة: 1. إذا كان أجر الإجازة مدفوعًا أقل من اللازم، فقم بإعادة الحساب ودفع أجر إجازة إضافي.

البند 6 الفن. 226، فرعية. 1 البند 1 الفن. 223 نك).

تعكس المبلغ الإضافي المستحق لأجور الإجازة في القسم 2 من النموذج 6-NDFL كـ دفع منفصل. وهذا يعني أنه في الكتلة الأولى، قم بالإشارة إلى أجر الإجازة قبل إعادة الحساب، وفي الكتلة الثانية - التاريخ الإضافي لدفع الإجازة بعد إعادة الحساب.

2. إذا كان أجر الإجازة مدفوعًا أقل من اللازم، قم بإعادة الحساب. لا يمكن للمنظمة أن تحجب مدفوعات الإجازة الزائدة بمبادرة منها. في قانون العملوليس لدى الاتحاد الروسي مثل هذا الأساس للاحتفاظ. وبالتالي، لا يمكن للمنظمة أن تحجب مدفوعات الإجازة الزائدة من راتب الموظف إلا بمبادرة منه. للقيام بذلك، يجب على الموظف كتابة بيان.

لا يلزم أن ينعكس الانخفاض في الدخل وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة بشكل منفصل في حساب ضريبة الدخل الشخصية 6. أظهر على الفور المبالغ الصحيحة لأجور الإجازة بعد إعادة الحساب.

كيفية دفع أجر الإجازة، وحجب ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين منهم

إذا بدأت الإجازة في اليوم الأول من الشهر التقويمي

قم بتجميع مدفوعات الإجازة بإحدى الطرق التالية: دون مراعاة مدفوعات الشهر الأخير من فترة الفاتورة، أو مع مراعاة الدفعات في يوم الاستحقاق، أو مع مراعاة مدفوعات الشهر الأخير مقدمًا. بعد انتهاء الشهر، قم بإعادة حساب أجر إجازتك إذا لزم الأمر. حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة الإضافية وحساب المساهمات. إذا دفعت إجازة زائدة عن الحد، فيمكن إرجاع أو تعويض ضريبة الدخل الشخصي الزائدة المحتجزة، ويمكن تخفيض قاعدة أقساط التأمين بمقدار الدفع الزائد.

عندما يذهب الموظف في إجازة في اليوم الأول، فإن فترة الحساب تشمل الشهر الكامل قبل بدء الإجازة. ومع ذلك، يتم دفع أجر الإجازة مقدمًا - ويلتزم صاحب العمل بدفعه قبل ثلاثة أيام من بدء الإجازة. لذلك يطرح السؤال ما هي أرباح الشهر الأخير من فترة الفاتورة التي يجب أخذها بعين الاعتبار. بعد كل شيء، في تاريخ الحساب، لم ينتهي الشهر بعد ومبلغ الأرباح المتراكمة غير معروف. في هذه الحالة، يمكنك القيام بأحد الإجراءات التالية:

الخيار 1. متوسط ​​الدخلاحسب دون مراعاة مدفوعات الشهر الأخير من فترة الفاتورة. بعد انتهاء الشهر ومعرفة مبلغ الدفعات المتراكمة لهذا الشهر، قم بإعادة حسابها ودفع بدل الإجازة الإضافية.

راتب كوندراتييف هو 30 ألف روبل. بالإضافة إلى الراتب، يحصل الموظف على مكافآت شهرية حسب نتائج الأداء.

من 1 يونيو 2017 إلى 30 أبريل 2018، حصل الموظف على مبلغ إجمالي قدره 467.500 روبل روسي. لا يأخذ المحاسب في الاعتبار مدفوعات شهر مايو عند الحساب.

عدد الأيام التقويمية المأخوذة في الاعتبار في فترة الفاتورة غير المكتملة من 1 يونيو 2017 إلى 30 أبريل 2018 يساوي 322.3 يومًا تقويميًا (29.3 × 11 شهرًا).

متوسط ​​الدخل اليومي - 1450.51 روبل. (467.500 روبل روسي: 322.3 يومًا).

وبلغ مبلغ أجر الإجازة 20307.14 روبل. (1,450.51 روبل روسي × 14 يومًا).

في 29 مايو، حصل كوندراتييف على أجر إجازة قدره 17667.21 روبل. ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 2640 روبل. (20.307.14 روبل روسي × 13%) تم تحويلها إلى الميزانية.

في 1 يونيو، حصل المحاسب على راتب كوندراتييف لشهر مايو بمبلغ 51250 روبل. مع الأخذ في الاعتبار هذه الدفعة، قام المحاسب بإعادة حساب أجر الإجازة.

بلغ مبلغ المدفوعات لفترة الفاتورة 518750 روبل. (467.500 روبل روسي + 51.250 روبل روسي).

متوسط ​​​​الدخل اليومي هو 1475.40 روبل. (518.750 روبل روسي: 12 شهرًا: 29.3 يومًا).

بلغ مبلغ أجر الإجازة 20655.60 روبل. (1,475.40 روبل روسي × 14 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة - 2685 روبل. المبلغ الواجب دفعه - 17970.60 روبل روسي. وبالتالي، فإن مبلغ الإجازة المدفوعة بالإضافة إلى ذلك هو 303.39 روبل. (17970.60 روبل روسي - 17667.21 روبل روسي). تم دفع هذا المبلغ إلى كوندراتييف في 2 يونيو. وفي نفس اليوم انتقل المحاسب إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصيمع دفع مبلغ إضافي قدره 45 روبل. كما أدرج المحاسب الدفعة الإضافية في القاعدة الضريبية لأقساط التأمين في يونيو.

الخيار 2.قم بتضمين مدفوعات الشهر الأخير من فترة الفاتورة في حساب متوسط ​​\u200b\u200bالدخل بالمبلغ المتراكم في يوم دفع أجر الإجازة. بعد انتهاء الشهر ومعرفة أرباحك لهذا الشهر، قم بإعادة حساب أجر إجازتك.

فترة الفاتورة هي من 1 يونيو 2017 إلى 31 مايو 2018. لم تكن هناك أيام مستثناة من فترة الحساب.

من 1 يونيو 2017 إلى 30 أبريل 2018، حصل الموظف على مبلغ إجمالي قدره 467.500 روبل روسي. عند حساب أجر الإجازة، أخذ المحاسب في الاعتبار راتب شهر مايو للفترة من 1 مايو إلى 28 مايو بمبلغ 25500 روبل. وهكذا بلغت أرباح فترة الفاتورة 493000 روبل. (467.500 روبل روسي + 25.500 روبل روسي).

متوسط ​​​​الدخل اليومي - 1402.16 روبل. (493000 روبل روسي: 12 شهرًا: 29.3 يومًا).

وبلغ مبلغ أجر الإجازة 19630.24 روبل. (1402.16 روبل روسي × 14 يومًا).

في 29 مايو، حصل كوندراتييف على أجر إجازة قدره 17087.24 روبل. ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 2552 روبل. (19.630.24 روبل روسي × 13%) تم تحويلها إلى الميزانية.

في 1 يونيو، حصل المحاسب على راتب كوندراتييف لشهر مايو بمبلغ 30 ألف روبل. مع الأخذ في الاعتبار هذه الدفعة، قام المحاسب بإعادة حساب أجر الإجازة.

بلغ مبلغ المدفوعات لفترة الفاتورة 497500 روبل. (467.500 روبل روسي + 30.000 روبل روسي).

بلغ مبلغ أجر الإجازة 19809.44 روبل. (1414.96 روبل روسي × 14 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة - 2575 روبل. المبلغ الواجب دفعه - 17234.44 روبل روسي. وبالتالي، فإن مبلغ الإجازة المدفوعة بالإضافة إلى ذلك هو 147.20 روبل. (17234.44 روبل روسي - 17087.24 روبل روسي). تم دفع هذا المبلغ إلى كوندراتييف في 2 يونيو. في نفس اليوم، قام المحاسب بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من الدفعة الإضافية بمبلغ 23 روبل. (2575 فرك - 2552 فرك). كما أدرج المحاسب الدفعة الإضافية في القاعدة الضريبية لأقساط التأمين في يونيو.

الخيار 3.احسب راتبك للشهر الأخير من فترة الفاتورة مقدمًا وأخذه في الاعتبار بالكامل عند حساب متوسط ​​​​أرباحك. إذا انخفضت أرباحك بعد حساب راتبك لهذا الشهر، فأعد الحساب. قم بخصم مبلغ إجازة مدفوعة الأجر الزائدة من راتبك للشهر التالي. هذه الطريقة مناسبة للحساب إجازة مدفوعة الأجر للموظفينعلى الراتب. إذا كان الموظف يعمل طوال الأيام، فلن تكون هناك حاجة لإعادة حساب أجر الإجازة بعد نهاية الشهر.

راتب كوندراتييف هو 30 ألف روبل. يذهب في إجازة اعتبارًا من 1 يونيو 2018 لمدة 14 يومًا تقويميًا.

فترة الفاتورة هي من 1 يونيو 2017 إلى 31 مايو 2018. لم تكن هناك أيام مستثناة من فترة الحساب.

من 1 يونيو 2017 إلى 30 أبريل 2018، حصل الموظف على مبلغ إجمالي قدره 467.500 روبل روسي. عند حساب أجر الإجازة، أخذ المحاسب في الاعتبار راتب شهر مايو بمبلغ الراتب الشهري - 30000 روبل. أي أنني ضمنت راتب شهر كامل مقدماً. وهكذا بلغت أرباح فترة الفاتورة 497500 روبل. (467.500 روبل روسي + 30.000 روبل روسي).

متوسط ​​​​الدخل اليومي هو 1414.96 روبل. (497.500 روبل روسي: 12 شهرًا: 29.3 يومًا).

بلغ مبلغ أجر الإجازة 19809.44 روبل. (1414.96 روبل روسي × 14 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة - 2575 روبل. المبلغ الواجب دفعه - 17234.44 روبل روسي. تم دفع هذا المبلغ إلى كوندراتييف في 29 مايو. في نفس اليوم، قام المحاسب بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية - 2575 روبل.

في الأيام الأخيرة من الشهر، التي تقع بعد دفع إجازة، عمل كوندراتييف بالكامل. وبالتالي فإن مبلغ الراتب في نهاية الشهر هو 30 ألف روبل. أي نفس المبلغ الذي أدرجه المحاسب في حساب متوسط ​​​​الأرباح مقدمًا. لذلك، ليست هناك حاجة لإعادة حساب أجر الإجازة.

ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين

إذا كان مبلغ إجازة الإجازة، نتيجة لإعادة الحساب، مستحقًا لدفع إضافي، فاقتطع ضريبة الدخل الشخصي عند دفعها. تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الدفعة الإضافية (البند 6 من المادة 226، البند الفرعي 1 من البند 1 من المادة 223 من قانون الضرائب). ويجب أيضًا تضمين مبلغ الرسم الإضافي في القاعدة الخاضعة للضريبة لأقساط التأمين في الشهر الذي استحقت فيه.

سيتعين عليك دفع تعويض الموظف عن التأخر في السداد لمبلغ الدفعة الإضافية (). بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للدفع غير الكامل لأجور الإجازة في الوقت المحدد، فإن الشركة و المسؤولينقد يتم فرض غرامة عليه (البند 6 من المادة 5.27 من القانون الإداري).

إذا تبين، نتيجة لإعادة الحساب، أنك دفعت راتب إجازة زائدًا، فإن النتيجة كانت حجب ضريبة الدخل الشخصي بشكل مفرط وتراكم أقساط التأمين بشكل مفرط. احسب ضريبة الدخل الشخصي المستحقة للميزانية بناءً على نتائج الشهر الذي تمت فيه إعادة الحساب، مع مراعاة الضريبة المقتطعة بشكل مفرط من أجر الإجازة (البند والمادة 226 من قانون الضرائب). وهذا يعني، تحويل الفرق بين ضريبة الدخل الشخصي المتراكمة من دخل الموظف إلى الميزانية وضريبة الدخل الشخصي المعكوسة التي تم حجبها سابقًا من مبلغ مدفوعات الإجازة الزائدة. وبالنسبة لأقساط التأمين، تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة وتعديل مقدار الاشتراكات - افعل ذلك في الفترة السابقة، وليس في الفترة الحالية. من الضروري أيضًا تقديم ERSV محدث (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 11 أكتوبر 2017 رقم GD-4-11/20479).

طريقة جديدة لحساب أجر الإجازة للإجازات من اليوم الأول

ملحق أجر الإجازة

مع أي طريقة لحساب أجر الإجازة للإجازات من اليوم الأول، هناك خطر إعادة الحساب والدفع الإضافي. يمكنك إعادة حساب أجر إجازتك فور الانتهاء الشهر الماضيفترة الفاتورة. وسنبين بالمثال كيفية حساب الدفعة الإضافية، ومن ثم كيفية اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها.

ضريبة الدخل الشخصي على الدفع الإضافي لأجور الإجازة

يخضع الدفع الإضافي لأجور الإجازة لضريبة الدخل الشخصي باعتبارها المبلغ الرئيسي لأجر الإجازة. يوم استلام الدخل هو تاريخ إصدار الأموال والموعد النهائي دفع ضريبة الدخل الشخصي- اليوم الأخير من الشهر الذي تلقى فيه الموظف دفعة إضافية (البند 1 من المادة 223 والفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب). تنطبق هذه القاعدة حتى لو حصل الموظف على دفعة إضافية مع راتبه عن النصف الثاني من الشهر. بالنسبة للإدخالات في 6-NDFL فيما يتعلق بالدفع الإضافي لأجور الإجازة، راجع المثال 4.

ضريبة الدخل الشخصي على الدفع الإضافي لأجور الإجازة

أ.يو. عملت دروغوفا 19 يوم عمل في مايو. في 29 مايو، حصلت على أجر إجازة بمبلغ 15015.42 روبل.

في نهاية شهر مايو، قام المحاسب بحساب راتب الموظف بمبلغ 30400 روبل. ودفع إضافي لأجور الإجازة بمبلغ 182.28 روبل، تم تحويلها إلى الموظف في بطاقة الراتب 5 يونيو 2018 مطروحا منه ضريبة الدخل الشخصي.

كيفية ملء القسم 2 من النموذج 6 من ضريبة الدخل الشخصي للربع الثاني من عام 2018 لضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الرئيسي لأجور الإجازة والمدفوعات الإضافية والأجور لشهر مايو؟

حل

سيقوم المحاسب بملء القسم 2 كما هو موضح في المثال أدناه.

عينة. جزء من القسم 2 من النموذج 6-NDFL

كيفية عكس أجر الإجازة المتراكم بسبب إعادة حساب متوسط ​​الدخل في النموذج 6-NDFL

تعكس المبلغ الإضافي المستحق لأجور الإجازة في القسم 2 من النموذج 6-NDFL كدفعة منفصلة. في القسم 1، قم بإظهار المبلغ الإجمالي بما في ذلك إعادة الحساب.

لنفترض أن المحاسب لم يدرج بعض المدفوعات في حساب متوسط ​​الدخل. لم آخذ في الاعتبار المكافأة السنوية المستحقة بعد بدء الإجازة. وفي هذه الحالة يجب إعادة حساب مبلغ الإجازة ودفع الفرق للموظف. وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من نفس الشهر، أرسل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية من الرسوم الإضافية (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب).

أظهر مبلغ مدفوعات الإجازة المستحقة الإضافية في القسم 2 من حساب 6-NDFL بشكل منفصل عن المبلغ قبل إعادة الحساب. لها تاريخ دفع مختلف، ويتم الاعتراف بالدخل في شكل إجازة مدفوعة الأجر بدقة في تاريخ الإصدار (خطاب وزارة المالية بتاريخ 26 يناير 2015 رقم 03-04-06/2187). في النموذج 6-NDFL توجد بنود منفصلة للمدفوعات بتواريخ مختلفة. وفي القسم 1، يظهر الدخل على أساس الاستحقاق. لذلك، تعكس فيه المبلغ الإجمالي لأجر الإجازة، مع مراعاة إعادة الحساب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 مايو 2016 رقم BS-4-11/9248).

مثال على كيفية عكس دفعة إضافية لأجور الإجازة في حساب 6-NDFL

يذهب الموظف في إجازة في 2 فبراير 2018. قام المحاسب بحساب أجر الإجازة بمبلغ 100000 روبل. تم دفع أجر الإجازة للموظف في 29 يناير 2018 بمبلغ 87000 روبل روسي. ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 13000 روبل. تم تحويلها إلى الموازنة في 31 يناير 2018.

في 1 فبراير، قام المحاسب بإعادة حساب أجر الإجازة مع مراعاة المكافأة السنوية. ونتيجة لذلك، ارتفع متوسط ​​الدخل. أعاد المحاسب حساب أجر الإجازة.

بلغت الدفعة الإضافية 5000 روبل. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي مع الدفع الإضافي هو 650 روبل. دفعة إضافية بمبلغ 4350 روبل. (5000 روبل - 650 روبل) دفع المحاسب للموظف في 2 فبراير 2018. ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 650 روبل. تم نقله إلى الميزانية في 28 فبراير.

في حساب ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الأول، عكس المحاسب أجر الإجازة على النحو التالي.

في القسم 1، سطرًا سطرًا:

020 "مبلغ الدخل المتراكم" 105000 روبل؛
- 040 "مبلغ الضريبة المحسوبة" 13650 روبل روسي. (105.000 روبل روسي × 13%)؛
- 070 "مبلغ الضريبة المحتجزة" 13650 روبل روسي.

في القسم 2 سطرًا سطرًا:

المبلغ الأساسي لأجر الإجازة:

100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" 29/01/2018؛
- 110 "تاريخ اقتطاع الضريبة" 29/01/2018؛
- 120 "الموعد النهائي لدفع الضريبة" 31/01/2018؛
- 130 "مبلغ الدخل الفعلي المستلم" 100000 روبل؛
- 140 "مبلغ الضريبة المحتجزة" 13000 فرك.

الدفع الإضافي لأجور الإجازة بناءً على نتائج إعادة الحساب:

100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" 02/02/2018؛
- 110 "تاريخ اقتطاع الضريبة" 02.02.2018؛
- 120 "الموعد النهائي لدفع الضريبة" 28/02/2018؛
- 130 "مبلغ الدخل الفعلي المستلم" 5000 روبل؛
- 140 "مبلغ الضريبة المحتجزة" 650 فرك.

كيف تعكس الانخفاض في الدخل المتراكم بالخطأ في النموذج 6-NDFL

لا يلزم أن ينعكس الانخفاض في الدخل وضريبة الدخل الشخصي المحتجزة بشكل منفصل في حساب ضريبة الدخل الشخصية 6. قم بإظهار المبالغ الصحيحة فورًا سواء في التقرير الأساسي أو في التقرير المحدث - اعتمادًا على وقت اكتشاف الخطأ. لو مكتب الضرائبسيتطلب توضيحًا لسبب كون ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة أقل من حجبها، قم بإعداد شرح.

تم ارتكاب الخطأ وتصحيحه في نفس الربع. 6-يتم تقديم حسابات NDFL في نهاية الربع. لذلك، إذا ارتكبت خطأ في نفس الربع، فحدد في التقرير مبالغ ضريبة الدخل والدخل الشخصي التي تم إعادة حسابها وتصحيحها بالفعل. ليست هناك حاجة لتعكس التعديل بأي طريقة خاصة. لا يوجد مثل هذا الشرط في الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/450. تصحيح الخطأ المحاسبي في الشهر الذي حدث فيه. يعكس القسم 1 مبلغ الدخل بالفعل مع مراعاة إعادة الحساب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 مايو 2016 رقم BS-4-11/9248).

تم اكتشاف الخطأ بعد إغلاق ربع التقارير. في هذه الحالة، سيتعين عليك إجراء حسابات محدثة لجميع الأرباع الربعية التي أبلغت عنها بالفعل قبل اكتشاف الخطأ (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 يوليو 2017 رقم BS-4-11/14329، بتاريخ 15 ديسمبر 2016 رقم BS-4-11/24062). على سبيل المثال، حدث خطأ في شهر يناير، ولكن تم اكتشافه بعد تقديم 6-NDFL لمدة تسعة أشهر. في هذه الحالة، قم بتقديم الحسابات المحدثة للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر.

في المحاسبة، قم بعكس الدخل المتراكم بشكل مفرط والمبلغ المحتجز بشكل مفرط لضريبة الدخل الشخصي في الشهر الذي تم فيه تصحيح الخطأ.

مثال على كيفية ملء 6-NDFL إذا قامت المنظمة بتخفيض الدخل المتراكم عن طريق الخطأ في المحاسبة

قام محاسب منظمة ألفا بالدفع لـ A.S في 16 يناير 2018. تلقى كوندراتييف أجر إجازة قدره 2000 روبل. وفي نفس اليوم، احتجز المحاسب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 260 روبل. (2000 روبل روسي × 13%). تم تحويل مبلغ ضريبة الإجازة إلى الميزانية في 31 يناير 2018.

في 12 مارس 2018، اكتشف المحاسب أن كوندراتييف قد حصل على مبلغ زائد من أجر الإجازة. وفقًا للحساب، لا يحق لكوندراتييف الحصول على 2000 روبل، بل 1200 روبل فقط. وضريبة الدخل الشخصي التي يجب اقتطاعها من هذا المبلغ هي 156 روبل. (1200 روبل روسي × 13%). أبلغ المحاسب كوندراتييف بالخطأ. وافق الموظف، وتم اقتطاع مبلغ الإجازة الزائدة من راتبه عن شهر مارس.

الحقوق ل الخصومات القياسيةكوندراتييف ليس لديه واحد.

تم إدخال الإدخالات التالية في محاسبة المنظمة:

في يناير:

المدين 20 الدائن 70
- 2000 فرك. - تم دفع أجر الإجازة إلى كوندراتييف؛


- 260 فرك. - يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة؛

الخصم 70 الائتمان 50
- 1740 فرك. - تم إصدار أجر الإجازة من السجل النقدي؛


- 260 فرك. - يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.

المدين 20 الدائن 70
- 800 فرك. (2000 فرك. - 1200 فرك.) - تم عكس المبلغ المتراكم بشكل مفرط من أجر الإجازة؛

الخصم 70 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 104 فرك. (800 فرك × 13%) - تم عكس المبلغ المحتجز بشكل مفرط لضريبة الدخل الشخصي؛

الخصم 73 الحساب الفرعي "أجر الإجازة الزائدة" الائتمان 70
- 696 فرك. - يتم تضمين مبلغ الإجازة الزائدة في التسويات مع الموظفين للعمليات الأخرى؛

المدين 20 الدائن 70
- 20000 فرك. - تم استحقاق راتب كوندراتييف لشهر مارس؛

الخصم 70 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 2600 فرك. - تم خصم ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر مارس؛

الخصم 70 الائتمان 73 الحساب الفرعي "أجر الإجازة الزائدة"
- 696 فرك. - تم حجب مدفوعات الإجازة الزائدة (وفقًا لطلب كوندراتييف).

تم صرف رواتب شهر مارس في شهر أبريل 2017. تم إدخال الإدخالات التالية في المحاسبة:

الخصم 70 الائتمان 50
- 16704 فرك. (20.000 روبل - 2600 روبل - 696 روبل) - تم إصدار راتب كوندراتييف مع مراعاة الخصومات؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي" الائتمان 51
- 2496 فرك. (2600 روبل - 104 روبل) - يتم تحويله إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصي من راتب شهر مارس مطروحًا منه المبلغ الزائد المحول من ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة.

عند ملء النموذج 6-NDFL للربع الأول، عكس المحاسب البيانات المتعلقة بدفع إجازة كوندراتييف في يناير:

في القسم 1سطراً سطراً:

020 "مبلغ الدخل المتراكم" 1200 روبل ؛

040 "مبلغ الضريبة المحسوبة" 156 فرك. (1200 روبل روسي × 13%)؛

070 "مبلغ الضريبة المحتجزة" 156 فرك.

في القسم 2سطراً سطراً:

100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" 16/01/2018؛

110 "تاريخ اقتطاع الضريبة" 16/01/2018؛

120 "الموعد النهائي لدفع الضريبة" 31/01/2018؛

130 "مبلغ الدخل الفعلي المستلم" 1200 روبل ؛

140 "مبلغ الضريبة المحتجزة" 156 فرك.

لا ينعكس مبلغ الضريبة التي تم تحويلها فعليًا إلى الميزانية في حساب 6-NDFL. لكن مكتب الضرائب يسجل ذلك في بطاقات الحساب الشخصي لوكيل الضرائب. لذلك، عند تحويل ضريبة الدخل الشخصية لشهر مارس، أخذ المحاسب في الاعتبار الدفع الزائد لشهر يناير.

إذا اكتشف المحاسب خطأ ليس في مارس، ولكن، على سبيل المثال، في مايو، فسيتعين عليه تقديم حساب محدث لضريبة الدخل الشخصية 6 للربع الأول، مع الإشارة إلى البيانات الصحيحة عن مدفوعات الإجازة و ضريبة الدخل الشخصي عليهم (مؤشرات القسمين 1 و 2 المذكورة أعلاه).

متى يمكن الاستقطاع من الأجور بمبادرة من المنظمة؟

متى يمكن حجب الأموال من راتب الموظف بمبادرة من صاحب العمل؟

بمبادرة من إدارة المنظمة (الإدارة)، يمكن حجب ما يلي من دخل الموظف:

الدفعة المقدمة غير المكتسبة الصادرة مقابل الأجور؛

المبالغ غير المنفقة والتي لم يتم إعادتها في الوقت المناسب، المبالغ الصادرة على الحساب فيما يتعلق بالانتقال إلى العمل في منطقة أخرى، وما إلى ذلك؛

الأجور الزائدة والمبالغ الأخرى المدفوعة للموظف بسبب خطأ في الحساب أو عند إثبات إدانته في وقت الخمول أو عدم الامتثال لمعايير العمل؛

مبلغ التعويض عن أيام الإجازة غير العاملة عند فصل الموظف قبل نهاية العام؛

مبالغ المزايا (الإجازات المرضية واستحقاقات الأمومة) الزائدة في حالة حدوث خطأ في الحساب (على سبيل المثال، حدث خطأ حسابي عند حساب الأرباح لفترة الفاتورة) أو الإجراءات غير القانونية للموظف (على سبيل المثال، إخفاء الموظف معلومات تؤثر على مقدار الفوائد).

وترد حالات الاستقطاعات هذه بمبادرة من الإدارة في المادة 137 من قانون العمل).

لا يتحمل الموظف المسؤولية المالية إذا تضررت الممتلكات أثناء كارثة طبيعية، بسبب عدم كفاية الأمن، وما إلى ذلك. القائمة الكاملةوترد مثل هذه الحالات في المادة 239 من قانون العمل.

لا يحق للمنظمة أن تحجب من راتب الموظف أي مبالغ أخرى غير تلك المنصوص عليها في قانون العمل وغيره القوانين الفدرالية(ضريبة الدخل الشخصي، الخصومات ل أوامر التنفيذإلخ.). على وجه الخصوص، بمبادرة من المنظمة، من المستحيل خصم من راتب الموظف نقديلسداد القرض. لا يمكن للموظف سداد هذه المبالغ إلا بمبادرة منه: إما عن طريق إيداع الأموال في مكتب النقد بالمنظمة، أو عن طريق كتابة بيان يطلب فيه حجب الأموال من راتبه. استنتاجات مماثلة تتبع رسائل من روسترود بتاريخ 16.09.2012 رقم PR/7156-6-1 ومؤرخة 18.07.2012 رقم PG/5089-6-1.

هناك شرطان يحق للشركة بموجبهما حجب أجر الإجازة الزائدة عن الموظف دون موافقة الموظف. الأول هو خطأ في العد (الحسابي). والثاني هو تصرفات الموظف التي أعلنت المحكمة أنها غير قانونية (المادة 137 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في حالات أخرى، لاسترداد دفعة زائدة، يلزم موافقة الموظف (حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 20 يناير 2012 رقم 59-B11-17). في حالة انتهاك هذه القاعدة، يحق لمفتشية العمل تغريم الشركة بمبلغ 50000 روبل (

هناك حالات قد تكون فيها إعادة الحساب إلى 6-NDFL ضرورية. وقد يحدث ذلك في حالة تعديل راتب شهر ديسمبر، أو حدوث أخطاء في الموظفين. يجب أن يعرف كل موظف محاسبة كيفية عكس عمليات إعادة الحساب والتعديلات في 6-NDFL.

متى يجب على المنظمة إعادة حساب الضرائب المستحقة سابقا؟ كيفية عكس إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي في النموذج 6 من ضريبة الدخل الشخصي، وما إذا كان سيتم تطبيق العقوبات على المنظمة، سنخبرك بكل شيء بالتفصيل.

متى لإعادة الحساب

يقوم الوكلاء باحتساب الضريبة على أساس الاستحقاق من بداية السنة المشمولة بالتقرير. يجوز تقديم إعادة حساب التقرير 6 للأسباب التالية:

  • خطأ في الحساب أو خطأ فني من قبل موظف المحاسبة؛
  • تراكم المكافآت أو المدفوعات الأخرى عن الفترة السابقة؛
  • التغييرات في الرواتب في جدول التوظيف بعد إرسال الموظف في إجازة؛
  • تم استحقاق أجر الإجازة بشكل غير صحيح للموظف بسبب المكافآت الإضافية؛
  • توفير الموظف أثناء الإجازة ؛
  • مراجعة من الإجازة؛
  • إعادة الحساب بسبب تغيير حالة الموظف إذا أصبح مقيماً في الاتحاد الروسي أو العكس؛
  • التمثيل من قبل صاحب العمل خصومات الممتلكاتموظفين؛
  • إعادة الحساب فيما يتعلق بفصل الموظف الذي لم يقم بسداد الدفعة المقدمة.

في كل هذه الحالات، لا يوجد تغيير في الدخل فحسب، بل هناك أيضًا ضريبة الدخل الشخصي المتراكمة. للقيام بذلك، من الضروري إعادة حساب الإعلان وتقديم المستندات قبل أن تكتشف السلطات الضريبية التناقضات.

تصحيح تقرير بسبب فشل البرنامج

إن إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي إلى 6 ضريبة دخل شخصية بسبب عطل فني في البرنامج هو أبسط موقف، وليس من الصعب تصحيحه. من الضروري إرسال الحسابات المحدثة إلى مكتب الضرائب، وتغيير المؤشرات.

عندما يتلقى المفتشون التعديل، سيفهمون على الفور أنه من الضروري ملاحظة عملية إعادة الحساب المحدثة للتقرير.

كيفية عكس إعادة حساب أجر الإجازة واستحقاق المكافآت

وفي حالة إعادة حساب الأجور، يتغير متوسط ​​الدخل الشهري صعودا أو هبوطا. وبناء على ذلك، فإن مبالغ تحويل الدخل وحجبها عند دفع ضريبة الدخل الشخصي تتغير.

يتم تنظيم إجراءات توضيح المعلومات الخاصة بحالات تخفيض المدفوعات والضرائب بموجب الأمر MMV 7-11/450@ بتاريخ 14 أكتوبر 2015. وينبغي أن يكون تسلسل الإجراءات كما يلي:

  • وينبغي تقديم توضيح للفترة التي اكتشف فيها المحاسب، على سبيل المثال، أن راتب الموظف قد استحق عن طريق الخطأ. من الضروري عكس الإدخالات الخاطئة وإعادة الحساب. وبناءً على ذلك، ستتغير المؤشرات الواردة في القسم 1 أيضًا في سطور الدخل المستحق (ص 020) والدخل المحول (ص 130) وضريبة الدخل الشخصي (ص 040)؛
  • إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي للربع الذي يتم فيه إجراء التعديلات. يجب أن ينعكس هذا فقط في الصفحة 070 والصفحة 140. على سبيل المثال، بالنسبة لأجور الإجازة المدفوعة في يوليو، تتم الإشارة إلى ضريبة الدخل المعدلة فقط في التقرير لمدة 9 أشهر وللسنة؛
  • عندما لا يكون من الممكن إعادة تعويض مبالغ الضرائب الزائدة في المستقبل (على سبيل المثال، استقال الموظف)، يجب أن تنعكس ضريبة الدخل التي تم إرجاعها إلى الموظف في السطر 090؛
  • التواريخ في الصفحات 100، 110، 120 لا تخضع للتعديل.

عند حدوث إعادة حساب السطر 020 من التقرير، يجب أن تتذكر مقارنة المعلومات بالرسوم ومبلغ أقساط التأمين.

انه مهم! مثل هذه الخصومات من أجورتنظمها المادة 137 من قانون الضرائب. بالنسبة للاستقطاعات الأخرى، مطلوب موافقة كتابية من الموظف.

كيف تعكس ضريبة الدخل الشخصي الإضافية في التقرير؟

إذا كان من الضروري إعادة حساب أرباح الأرباع السابقة، مما أثر على الزيادة في أجور الإجازة والضرائب، فيجب تعديل الأسطر 020، 040، 070، 130، 140 في حساب ضريبة الدخل الشخصي.

يجب إدراج الرسوم الإضافية في السطر 020 من الفترة التي تم فيها فرضها. وينظم هذا في الفن. 223 بند 1 الفقرة الفرعية 1 من قانون الضرائب.

هل من الضروري توضيح 6-NDFL فيما يتعلق بتمديد إجازة العمل؟

يتم تمديد الإجازة في الحالات التالية وفقا للمادة 124 من قانون العمل:

  • إذا كان الموظف مريضا أثناء الإجازة. ويجب تأكيد ذلك بشهادة إجازة مرضية؛
  • تم استدعاء الموظف لأداء واجبات حكومية تتطلب الاستغناء عن وظيفته الرئيسية؛
  • الحالات الأخرى المنصوص عليها في القوانين التشريعية.

في في هذه الحالة، ليست هناك حاجة لإعادة حساب النموذج، حيث تم بالفعل حساب استحقاق الإجازة لجميع الأيام وتم حساب الضريبة.

يتم تضمين حساب الإجازة المرضية في التقرير عن الفترة التي يتم فيها دفع التعويض. من الممكن نقل أيام الإجازة بالاتفاق مع الموظف إلى وقت آخر. في هذه الحالة، يجب عليك إعادة حساب أجر الإجازة والضرائب وإدراج المؤشرات في تقرير فترة الاستحقاق.

هل من الضروري توضيح التقرير عند تخفيض الإجازة؟

يجوز للموظف العودة من الإجازة في وقت أبكر مما هو مطلوب لعدة أسباب. واحد منهم هو الاستدعاء بأمر من صاحب العمل. في هذه الحالة، يحق للمنظمة تعويض الأرباح والضرائب الزائدة عن الدفعات المستقبلية. تعتمد طريقة إدخال بيانات التعديل على الفترة التي حدث فيها استدعاء الموظف.

إذا كانت فترة الإجازة وانقطاعها تقع ضمن نفس فترة التقرير، يتم احتساب مبلغ الدخل المدفوع على أنه راتب في القسم الثاني من التقرير. يجب أن ينعكس أجر الإجازة مع مراعاة إعادة الحساب. إذا تأثرت الفترة السابقة، فمن الضروري تقديم حساب محدث مماثل لحالة انخفاض ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي.

لنفكر في موقف حصل فيه الموظف على سلفة في 24 يوليو بمبلغ 7.00 ألف روبل. ولم ينجح الأمر. منذ 25 يوليو/تموز، لم يحضر للعمل وتم فصله في 4 أكتوبر/تشرين الأول تحت بند "التغيب". تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير – 31.07. عند الفصل حصل على تعويض قدره 54 روبل. قام المحاسب باحتجازها مقابل السلفة غير المكتسبة.

في الواقع، ظل الموظف مدينًا، وكان التعويض يغطي جزئيًا السلفة الصادرة مسبقًا.

كيفية إظهار التعديل؟ عند تعبئة النموذج يجب الالتزام بالتسلسل التالي:

  • لا تحجب الكيانات التجارية ضريبة الدخل الشخصي عند دفع سلفة (المادة 223، الفقرة 2 من قانون الضرائب). يتم الاعتراف باستلام الدخل باعتباره التاريخ الأخير من هذا الشهر؛
  • وفي هذه الحالة، يكون تاريخ استلام السلفة هو 31 يوليو. وفي نفس التاريخ، يجب على الكيان التجاري أن يحقق دخلاً؛
  • يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي عن المدفوعات اللاحقة (المادة 226، الفقرة 4 من قانون الضرائب)؛
  • يجب أن يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الخزانة في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي (المادة 226 الفقرة 6 والمادة 6.1 الفقرة 7 من قانون الضرائب).

وفقا للفن. 210 بند 1 الفقرة 2 من قانون الضرائب والفن. 137 من قانون العمل، إذا صدر قرار بحجب مبالغ من دخل الفرد، فلا ينبغي أن يؤدي ذلك إلى تقليل القاعدة الضريبيةبواسطة ضريبة الدخل. وهذا يعني أنه يجب حساب ضريبة الدخل على التعويض المتراكم عن الإجازة غير المستخدمة. ومع ذلك، نظرًا لعدم دفع أي مبلغ، لم تتمكن الشركة من الاحتفاظ به.

يتم تعبئة نموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:

  • بالنسبة للربع الأول إلى الثالث، يجب عليك تضمين السلفة (في 020) وضريبة الدخل الشخصي المستقطعة منها (في 040)؛
  • يتم الاعتراف بتاريخ الاستلام الفعلي للدخل في 31 يوليو، ولكن لم يكن هناك تحويل إلى الموظف. وبناء على ذلك، لم يتم حجب أي ضريبة على الدخل. لم تتم تعبئة السطور 070 و080 المتعلقة بالضريبة المقدمة (وفقًا للرسائل BS-4-11/11886@ بتاريخ 1 يوليو 2016 وBS-4-11/12975@ بتاريخ 19 يوليو 2016)؛
  • في أكتوبر، يجب إدراج التعويض في 020، والضريبة المستحقة عليه في 040 في التقرير لهذا العام؛
  • في التقرير السنوي، لم يتم تضمين ضريبة التعويض في السطرين 070 و080، حيث لم يتم سداد أي دفعات للموظف. وبناءً على ذلك، فإن هذه المبالغ لم تظهر أيضًا في القسم 2.


انعكاس خصم للموظف

إذا تم تقديم خصم ضريبة الدخل الشخصي، فسيتم إعادة حساب مبلغ الضريبة تنازليًا. هذا التوضيح موجود في الرسالة المؤرخة 14 يناير 2015 MMV-7-11/3:

  • ينعكس مبلغ ربح الموظف في 020؛
  • خصم - 030 لكل منهما؛
  • 040 يعكس الضريبة مع مراعاة المزايا المطبقة؛
  • يجب أن ينعكس الفرق بين الضريبة المحولة والضريبة المحسوبة في 090. هذا هو مبلغ الضريبة الذي يتحول إلى حالة الدين، ويخضع للعودة إلى الحساب الجاري للشركة.

هذا الوضع صعب بما يكفي لإجراء تغييرات على التقرير. فردييمكن تغيير حالة "مقيم" إلى "غير مقيم" والعكس صحيح. يتم شرح الفروق الدقيقة التي قد تنشأ في هذه الحالة في الفن. 207 بند 2 من قانون الضرائب.

من المهم مراعاة المعلومات التالية لأنها تنطبق على تغيير حالتك النهائية. سيحميك هذا من الأخطاء التي لن تؤدي إلى المبالغة في تقدير الضريبة أو التقليل من شأنها:

  • حصل الموظف على صفة "مقيم". من المهم أن يكون في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل. وعندها فقط يمكن أن ينعكس ذلك في الحالة الجديدة في الحساب. وينبغي احتساب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13% وليس 30%. على سبيل المثال، من يناير إلى فبراير، تكون حالة الموظف "غير مقيم". اعتبارًا من شهر مارس يصبح الشخص مقيمًا. نحسب للعام بأكمله بمعدل 13٪. يجب إجراء الحسابات بطريقة مماثلة عند تغيير الحالة إلى "غير مقيم".
  • إذا أصبح الموظف مقيماً لاحقاً ولم يبقى في هذا الوضع لمدة 183 يوماً خلال السنة، فيجب احتساب ضريبة دخله الشخصية للسنة بمعدلين، لكل فترة على حدة (30% و13%).

يجب أن تعرف هذا! إذا قام الموظف بتغيير حالته مؤقتًا، فيجب إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لنظام مختلف.

بالنسبة للفترة التي كان فيها الموظف غير مقيم، يتم احتساب الضريبة بمعدل 30٪، بعد التغيير - بنسبة 13٪. أي أنه يتم حساب دخل محدد في فترة محددة. عند ملء القسم الأول من التقرير، سيتم الإشارة إلى الدخل في سطرين، بشكل منفصل لكل معدل ضريبة.

خاتمة

قبل إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي في 6 ضرائب على الدخل الشخصي، من الضروري إجراء تحليل واضح للأسباب. قد يكون من الضروري إجراء تعديلات فقط على القسمين 1 و2 من نموذج التقرير الحالي. ولكن قد ينشأ موقف عندما يجب تقديم توضيح للفترات السابقة.

بالإضافة إلى ذلك، قد يؤثر هذا أيضًا على حساب أقساط التأمين. ولذلك، عند حدوث تعديل في الدخل، يجب تسوية جميع البيانات ذات الصلة.

تعتمد كيفية عكس أجر الإجازة في 6 ضريبة دخل شخصية على تاريخ الدفع وعلى الوضع مع الموظف (سواء استقال أم لا). الخطأ في المبلغ أو التاريخ هو سبب الغرامة أو تقديم حساب محدث. اختبر نفسك.

اقرأ في المقال:

تلقى أحد موظفي شركة Symmboll LLC 25000 روبل في 28 يونيو. للراحة وذهب في إجازة من 2 يوليو. احتجز محاسب الرمز 3250 روبل. الضريبة وملء حساب 6 ضريبة الدخل الشخصي:

كيفية عكس أجر الإجازة في 6-NDFL عند إعادة الحساب بدفعة إضافية

وفي هذه الحالة يعكس القسم الأول الدفع مع مراعاة التعديل. وفي القسم الثاني ينعكس أجر الإجازة الأولية والدفع الإضافي بشكل منفصل - حسب السطور:

  • 100 - يوم من كل دفعة؛
  • 110 – أيام من كل دفعة؛
  • 120 – آخر موعد في شهر الدفع؛
  • 130 – أجر الإجازة والمبالغ الإضافية المدفوعة
  • 140 – الضريبة على كلا المبلغين.

مثال 2

  • 28 مايو - 10000 فرك. مع خصم 1300 فرك. ضريبة؛
  • 5 يونيو – 3000 فرك. مع خصم 390 فرك. ضريبة الدخل الشخصية،

ونتيجة لذلك، قمت بملء النموذج 6-NDFL مثل هذا:

القسم الثاني لمدة 9 أشهر

يجب أن يظهر الراتب بشكل منفصل في التقرير، لأنه يحتوي على تواريخ رئيسية مختلفة. اقرأ عنها في الجدول 2.

الجدول 2. 6 ضريبة الدخل الشخصي: أجر الإجازة مع الراتب

وهذا يعني أنه في القسم الثاني سيكتب المحاسب:

  1. لدفع الإجازة عن طريق الخط:
    • 100 - يوم إصدار الأموال؛
    • 110 - يوم إصدار الأموال؛
    • 130 - المبلغ الصادر؛
    • 140 – الضريبة على المبلغ الصادر.
  2. حسب الأرباح:
    • 130 - مبلغ الراتب؛
    • 140- الضريبة على مبلغ الراتب.
  • 26000 فرك. أجر الإجازة مع خصم 3380 روبل. ضريبة؛
  • 40.000 فرك. الأرباح مع خصم 5200 روبل. ضريبة الدخل الشخصية،

ونتيجة لذلك تم ملء القسم الثاني من النموذج 6-NDFL على النحو التالي:

كيفية عكس أجر الإجازة في 6-NDFL عند الاستدعاء من الإجازة

في مثل هذه الحالة، يتم إعادة حساب دفع الإجازة. ويبين في القسم الثاني مع مراعاة التسويات وكذلك مبلغ الضريبة. يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي بالمبلغ مطروحًا منه الاستقطاع الزائد من أيام الإجازة غير المستخدمة. يظهر الدفع مقابل الأيام المؤجلة في الحساب في يوم دفع الأموال. ونتيجة لذلك، في القسم الثاني سيكتب المحاسب:

  1. لدفع الإجازة عن طريق الخط:
    • 100 - يوم إصدار الأموال؛
    • 110 - يوم إصدار الأموال؛
    • 120 - آخر موعد في شهر الدفع؛
    • 130 - المبلغ بعد إعادة الحساب؛
    • 140 – الضريبة على المبلغ مع مراعاة إعادة الحساب.
  2. حسب الأرباح حسب الخط:
    • 100 - اليوم الأخير من شهر الراتب؛
    • 110 - يوم دفع الأجور؛
    • 120 - يوم العمل التالي بعد دفع الأجور؛
    • 130 - مبلغ الراتب؛
    • 140- ضريبة الرواتب.
  3. عن طريق التفاف الخط:
    • 100 - يوم إصدار أموال الإجازة؛
    • 110 - يوم إصدار الأموال؛
    • 120 - آخر موعد في شهر الدفع؛
    • 130 - المبلغ الصادر؛
    • 140- الضريبة على المبلغ الصادر.

مثال 4

مثال على ملء 6-NDFL بأجر الإجازة


القسم الثاني يحسب لمدة 9 أشهر:

كيف تعكس أجر الإجازة في 6 ضريبة الدخل الشخصية إذا كنت مريضًا في إجازة

المرض لا يتغير قواعد عامةتثبيت أجر الإجازة في الحساب إذا تم تمديد الإجازة لأيام المرض في نفس الشهر. وفي هذه الحالة، لا يتغير مبلغ الإصدار. وفي القسم الثاني يكتب المحاسب:

  1. لدفع الإجازة عن طريق الخط:
    • 100 - يوم إصدار الأموال؛
    • 110 - يوم إصدار الأموال؛
    • 120 - آخر موعد في شهر الدفع؛
    • 130 - المبلغ الصادر؛
    • 140 – الضريبة على المبلغ الصادر.
  2. للإجازات المرضية عبر الخط:
    • 100 - يوم إصدار أموال المستشفى؛
    • 110 - يوم إصدار أموال المستشفى؛
    • 120 - آخر موعد في شهر الدفع؛
    • 130 - مبلغ الإجازة المرضية.
    • 140 – ضريبة الإجازات المرضية.

مثال 5

6 ضريبة الدخل الشخصي مع أجر الإجازة: مثال على التعبئة

أخذ أحد موظفي شركة Sympoll LLC إجازة من 6 يونيو إلى 19 يونيو. من أجر الإجازة بمبلغ 17500 روبل. تم حجب الضريبة بمبلغ 2275 روبل.

كان مريضا في الفترة من 14 إلى 17 يونيو، وحصل على إجازة مرضية في 21 يونيو بمبلغ 2650 روبل، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 345 روبل. "الرمز" نقل أيام الإجازة إلى الفترة من 25 يونيو، وقام المحاسب بملء القسم الثاني من حساب 9 أشهر هكذا:

كيفية عكس أجر الإجازة في 6-NDFL عند الفصل

لا يوجد إجراء خاص محدد لمثل هذه المدفوعات، ويتم تسجيلها في الحساب وفقا للقواعد المعتادة، ولكن بشكل منفصل عن مبالغ الفصل الأخرى.

مثال 6

مثال على ملء 6-NDFL بأجر الإجازة

أخذ أحد موظفي شركة Symmboll LLC إجازة قبل مغادرته في 5 يونيو وحصل على 10000 روبل في 1 يونيو. أجر الإجازة شامل الضريبة بمبلغ 1300 روبل. قام المحاسب بملء القسم الثاني من الحساب لمدة 9 أشهر:

إجازة تدفع 6 ضريبة الدخل الشخصي: كيفية الإبلاغ

يجب تقديم النموذج الخاص بفترة التقرير بحلول اليوم الأخير من الشهر التالي. انظر الجدول 3 لمعرفة أقرب المواعيد النهائية لحساب 6-NDFL.

الجدول 3.إجازة تدفع 6 ضريبة الدخل الشخصي: كيفية الإبلاغ

تحتاج الشركة إلى تقديم حساب 6-NDFL:

  • إذا لم تكن هناك أقسام - إلى المفتشية في مكان التسجيل؛
  • في حالة وجود أقسام - في مكان تسجيل كل منها بما في ذلك المركز الرئيسي.

سيتعين على رواد الأعمال والأفراد "العاملين لحسابهم الخاص" تقديم الدفعة في مكان تسجيلهم.

الملفات المرفقة

  • النموذج 6-NDFL.xls
  • نموذج النموذج 6-NDFL.xls
  • دليل لملء 6-NDFL.doc

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، ردًا على طلب دافعي الضرائب، أنه عند إعادة حساب مدفوعات الإجازة للموظف، يعكس القسم 1 من النموذج 6-NDFL المبالغ الإجمالية مع مراعاة إعادة الحساب التي تم إجراؤها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13 أكتوبر 2016 رقم BS-4-11/19483 "") .

في المثال المذكور، كان مبلغ الدخل المدفوع للموظف 200 ألف روبل، وكان مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة 26 ألف روبل، وكان مبلغ الضريبة المرتجعة التي تم حجبها بشكل مفرط في الفترات السابقة 1 ألف روبل. (). وفي الوقت نفسه الميزانية وكيل الضرائبتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 25 ألف روبل.

وكما أوضحت السلطات الضريبية، فإن إعادة حساب مدفوعات الإجازة تخضع للتفكير في القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL، بما في ذلك الفترة المشمولة بالتقريرعندما تم دفعها للموظف. في هذه الحالة، كان ذلك في أبريل 2016. ولذلك، فإن حساب ضريبة الدخل الشخصي لمدة ستة أشهر سوف يعكس:

  • على الأسطر 100-120 - التواريخ المقابلة لدفع بدل الإجازة، حجب ضريبة الدخل الشخصيوتحويلها إلى الميزانية؛
  • على الخط 130 - 200 ألف روبل.
  • على الخط 140 – 26 ألف روبل.

في هذه الحالة، فإن مبلغ الضريبة المعادة إلى الفرد بمبلغ 1000 روبل يخضع للتفكير في السطر 090 من القسم 1 من نفس الحساب.

دعونا نذكرك بأن وكلاء الضرائب يمثلون مصلحة الضرائبفي مكان تسجيلها، يتم حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب للربع الأول، ستة أشهر، تسعة أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة المقابلة، للسنة - لا في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي للسنة السابقة الفترة الضريبية()، بالشكل والتنسيق وبالطريقة المعتمدة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ().