uy > Rusfinance banki > Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha daromadlar. Jismoniy shaxs bilan ishlarni (xizmatlarni) bajarish bo'yicha shartnomaning xususiyatlari. Fondlarga sug'urta badallari


Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha daromadlar. Jismoniy shaxs bilan ishlarni (xizmatlarni) bajarish bo'yicha shartnomaning xususiyatlari. Fondlarga sug'urta badallari




Har bir tashkilotda ma'lum bir ish yoki xizmat turini bajarish uchun tashqi ishchilarni yollash zarur bo'lgan holatlar mavjud. Qoida tariqasida, bunday xodimlar bilan fuqarolik-huquqiy shartnoma tuziladi, ular soliqni tejash nuqtai nazaridan muddatli mehnat shartnomasiga nisbatan afzalliklarga ega.

Biroq, inspeksiya organlari ko'pincha shartnoma mazmunida uni mehnat shartnomasi sifatida qayta tasniflash va shunga mos ravishda byudjetga qo'shimcha soliqlar undirish imkonini beradigan maslahatlarni topishga harakat qilishadi.

Ushbu maqolada bunday muammolarning oldini olish uchun fuqarolik-huquqiy shartnomani qanday qilib to'g'ri tuzish kerakligi, shuningdek, bunday to'lovlarni hisobga olish va soliqqa tortishni to'g'ri yuritish tasvirlangan.

Fuqarolik-huquqiy shartnomaning mohiyati

Fuqarolik-huquqiy shartnomaning umumiy ta'rifi maqolada keltirilgan Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 420-moddasi. Unga ko'ra, shartnoma degani ikki yoki undan ortiq shaxslar o'rtasida o'rnatish, o'zgartirish yoki bekor qilish to'g'risidagi kelishuv inson huquqlari va mas'uliyat. Shartnoma ixtiyoriy ravishda tuziladi, uning shartlari taraflarning ixtiyoriga ko'ra belgilanadi, tegishli shart qonun hujjatlarida yoki boshqa hujjatlarda nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. huquqiy hujjatlar (Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 422-moddasi). Shartnoma bo'yicha narx ham tomonlarning kelishuvi bilan belgilanadi.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalarning ko'plab turlari mavjud bo'lib, ular hayotning deyarli barcha sohalarida qo'llaniladi. Bizni amalga oshirish bilan bog'liq bo'lganlar qiziqtiradi mehnat faoliyati fuqarolar. Shartnomalarning har biri o'ziga xos xususiyatlarga ega va shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida ularning ko'pchiligiga alohida boblar bag'ishlangan. Masalan, shartnoma ko'rib chiqiladi ch. 37 , pullik xizmatlar ch. 39 , transport ch. 40 , buyurtmalar ch. 49, komissiyalar ch. 51 va hokazo. Shakllarning xilma-xilligiga qaramasdan, ularning barchasi mehnat shartnomalaridan ajralib turadigan bir qator umumiy xususiyatlarga ega. Keling, bu farqlarni ko'rib chiqaylik.

Ga ko'ra Art. 56 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi mehnat shartnomasi ish beruvchi va xodim o'rtasidagi kelishuv bo'lib, unga ko'ra ish beruvchi xodimni belgilangan mehnat funktsiyasiga muvofiq ish bilan ta'minlash, belgilangan mehnat sharoitlarini ta'minlash majburiyatini oladi. Mehnat kodeksi, qonunlar va boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlar, jamoa shartnomasi, bitimlar, mehnat qonunchiligi normalarini o'z ichiga olgan mahalliy normativ hujjatlar, xodimga ish haqini o'z vaqtida va to'liq hajmda to'lash, o'z navbatida, xodim ushbu shartnomada belgilangan mehnat funktsiyasini bajarish majburiyatini oladi; tashkilotning mehnat jadvalida amaldagi ichki qoidalarga rioya qilish.

Fuqarolik-huquqiy shartnomada pudratchini ish va dam olish rejimiga rioya qilishga, buyurtmachining buyruqlariga bo'ysunishga majburlovchi shartlar mavjud emas. Bu uning mehnat shartnomasidan asosiy farqidir.

Xususan, mehnat shartnomasi bo‘yicha bir tomon ikkinchisining ko‘rsatmasi bo‘yicha ma’lum ishlarni (xizmat ko‘rsatadi, biror harakatni, bitimni amalga oshiradi va hokazo) bajaradi va buyurtmachiga o‘z vaqtida yetkazib beradi, u o‘z navbatida ish natijasini qabul qilish va to'lash majburiyatini oladi. Shu bilan birga, fuqaro o'z tavakkalchiligi ostida mehnat munosabatlariga xos bo'lmagan ishni bajaradi, bunda ish beruvchi mulkiy xavf-xatarni o'z zimmasiga oladi.

Bundan tashqari, mehnat shartnomasini tuzgan xodim o'z ishi uchun muntazam ravishda ish haqini oladi. tarif stavkalari yoki erishilgan natijadan qat'i nazar, ish haqi. Fuqarolik-huquqiy shartnoma, qoida tariqasida, yakuniy natija uchun haq olishni nazarda tutadi. Bundan tashqari, pudratchining aybi bilan ish bajarilmagan taqdirda, buyurtmachi faqat bajarilgan ishning bir qismi uchun haq to'laydi.

Fuqarolarni vaqtinchalik ishga qabul qilishda shartnomalarning ko'rib chiqilgan xususiyatlari hisobga olinishi kerak. Odatda, tashkilot bunday xodim bilan fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzishga intiladi, chunki bunda u soliqlarni tejashga muvaffaq bo'ladi. Ga ko'ra San'atning 3-bandi. 238 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan to'lovlar Rossiya Federatsiyasi FSSga to'lanadigan soliq miqdori bo'yicha (2,9%) UST uchun soliq bazasiga kiritilmaydi. Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish bo'yicha sug'urta badallari, agar shartnomada nazarda tutilmagan bo'lsa, hisoblanmaydi. Bundan tashqari, xodimning kasalligi bo'lsa, tashkilot to'lashi shart emas kasallik varaqasi, shuningdek, ishlagan soatlar uchun ta'til to'lovlari hisoblab chiqiladi.

Ko'rib turganingizdek, afzalliklari aniq. Ammo biz sizni ogohlantirmoqchimizki, agar inspeksiya tashkiloti, xususan, Rossiya Federatsiyasi FSS nuqtai nazaridan ishning tabiati fuqarolik-huquqiy shartnoma shartlariga mos kelmasa, u katta ehtimol bilan qayta tasniflanadi. uni muddatli mehnat shartnomasiga kiritadi va shunga mos ravishda barcha soliqlarni undiradi.

Eslatma: ichida Art. 11 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi tashkilot tomonidan jismoniy shaxslar bilan tuzilganligi aytiladi fuqarolik-huquqiy shartnomalar faqat umumiy yurisdiktsiya sudida mehnat deb tan olinishi mumkin. Ammo bu bu masalani hakamlik sudida ko'tarib bo'lmaydi degani emas. Ga ko'ra pp. 4-bet 2-modda. 11-sonli 165-FZ Federal qonuni sug'urtalovchilar sug'urta mukofotlarining to'g'ri hisoblanishi, o'z vaqtida to'lanishi va o'tkazilishi ustidan nazoratni ta'minlashi shart va buning uchun ular shartnomalarning amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligini tekshirishlari shart.

Bunga dalil sifatida arbitraj amaliyoti, Rossiya Federatsiyasi FSS har doim ham fuqarolik-huquqiy shartnomani mehnat shartnomasiga qayta tasniflashda muvaffaqiyat qozona olmaydi, ko'pincha sud fond vakillarining dalillarini etarli darajada asoslanmagan deb hisoblaydi va ularning da'volarini rad etadi (qarang. FAS SZOning 2005 yil 14 apreldagi A42-6525 / 03-16-son qarori).

Shartnomaning mazmuni, uning doirasida ko'rsatiladigan ish yoki xizmatlarning tabiati qanchalik muhimligini ko'rsatadi va YechimFAS SZO 18.03.05 y. No A42-5308 / 03-5. Ish materiallaridan ma'lum bo'lishicha, byudjet tashkiloti mustaqil ishchi bilan shartnoma tuzgan, unga ko'ra u avtomashinani boshqarish, texnik xizmat ko'rsatish va yaxshi holatda saqlash bo'yicha majburiyatlarni o'z zimmasiga olgan. Tashkilot, o'z navbatida, o'z vaqtida va normal ishlashi uchun zarur shart-sharoitlarni yaratdi to `liq ishi uchun pul to'lagan. Shartnomada nazarda tutilgan soliqlar tashkilot tomonidan byudjetga, shu jumladan FSSga to'liq to'lanadi. mehnat shartnomasi. Tekshiruvchi organ frilanser bilan tuzilgan shartnoma mehnat shartnomasi deb atalganligi sababli, ya'ni fuqarolik qonuni bo'lib, uni mehnat bilan aniqlaganligi sababli, tashkilot mablag'larni noto'g'ri ishlatishga yo'l qo'ygan deb hisobladi. Biroq, sud bu nuqtai nazarni qo'llab-quvvatlamadi va shartnomalarning tabiati nom bilan emas, balki ularning mazmuni bilan belgilanadi va tashkilot tomonidan xodim bilan tuzilgan shartnoma, asosan, mehnat shartnomasi deb ataladi. muddatli mehnat shartnomasi.

Fuqarolik-huquqiy shartnomani qanday tuzish kerak

Fuqarolik-huquqiy shartnomani tuzishda tashkilot unda quyidagilarni ko'rsatishi kerak:

- ishning boshlanish va tugash sanalari;

– bajariladigan ishlar (xizmatlar) turlari va ularning sifatiga qo‘yiladigan talablar;

- ishlarni topshirish va qabul qilish tartibi;

- mehnat natijalari uchun haq to'lash tartibi;

- Shartnoma shartlarini buzganlik uchun tomonlarning javobgarligi.

Fuqarolik uchun ish haqi huquqiy shartnoma rahbarining buyrug'i bilan to'lanadi. Shu bilan birga, bajarilgan ish dalolatnomasi yoki ish tugaganligini tasdiqlovchi boshqa hujjat faqat ikki turdagi shartnomalar uchun talab qilinadi: ish shartnomalari ( San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi) va haq evaziga xizmatlar ko'rsatish to'g'risidagi shartnoma ( Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 783-moddasi). Fuqarolik-huquqiy xarakterdagi boshqa shartnomalar, xususan, agentlik shartnomalari, komissiyalar, komissiyalar tuzishda qabul qilish dalolatnomalarini rasmiylashtirish qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan. Bunday hollarda, agar bunday talab shartnomaning o'zida belgilangan bo'lsa, aktlar tuziladi. Agar tegishli shartlar bo'lmasa, dalolatnoma tuzilmasligi mumkin. Soliq organlarining bajarilgan ishlar dalolatnomalarining etishmasligidan kelib chiqadigan da'volari aniq asossiz bo'ladi. Shu fikrda ham bildirildi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga xat№ 04-02-05/1/33 . Xatda ko'rsatilganidek, aktlar birlashtirilgan shakllarda (agar mavjud bo'lsa) yoki ixtiyoriy shaklda tuziladi.

Shu munosabat bilan, yagona shakllar faqat asosiy vositalarni ta'mirlash, rekonstruksiya qilish va modernizatsiya qilish uchun mavjudligini eslaymiz ( Shakl No OS-3), shuningdek, ishlaydi kapital qurilish va qurilish-montaj ishlari ( Shakl No KS-2). Shuning uchun, boshqa hollarda, barcha kerakli tafsilotlarni ko'rsatgan holda aktlar istalgan shaklda tuziladi San'atning 2-bandi. 9-sonli 129-FZ Federal qonuni: hujjatning nomi va sanasi, nomidan hujjat tuzilgan tashkilotning nomi, xo'jalik bitimining mazmuni, uning jismoniy va pul ko'rinishidagi hisoblagichlari, mas'ul shaxslarning lavozimlari va imzolari. Bunday holda, akt standart bilan bir xil yuridik kuchga ega bo'ladi (qarang. FAS MOning 13.01.04 yildagi KA-A/40/10978-03-son qarori).

Eslatma: fuqarolik-huquqiy shartnomalar xarajatlarini iqtisodiy jihatdan asoslash muhim ahamiyatga ega. Tekshiruvlar davomida soliq organlari, masalan, advokatga ega bo'lgan kompaniya tashqi advokat bilan pullik xizmatlar to'g'risida shartnoma tuzishi yoki qurilish ishchilariga ega bo'lgan holda, mustaqil quruvchilar bilan shartnoma tuzishi bilan qiziqishi mumkin. Bunday vaziyatlarni qo'shimcha ish hajmini bajarish zarurati yoki bajarilayotgan ishning o'ziga xos xususiyatlari bilan izohlash mumkin. Ammo bunday tushuntirishlar yanada ishonchli bo'lishi uchun biz to'liq kunlik va mustaqil ishchilarning vazifalarini tegishli hujjatlarda belgilanishini maslahat beramiz.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlarni hisobga olish va soliq hisobi

Buxgalteriya hisobida fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar 76-«Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining kreditida aks ettiriladi. Korrespondentlik hisobvarag'ining debetini tanlash ish yoki xizmatlar qaysi bo'limning ehtiyojlari va qanday maqsadda bajarilishiga bog'liq:

- asosiy ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun 20 hisob;

- yordamchi ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun 23-schyot;

- boshqaruv xizmatlari uchun 26-schyot;

- savdo tashkilotlari uchun 44-schyot;

- ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lmagan ishlar (xizmatlar) uchun 91-schyot va boshqalar.

Keling, soliq hisobiga o'tamiz.

Shaxsiy daromad solig'i. Ga ko'ra pp. 6-bet, 1-modda. 208 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun soliq stavkasi 13%, norezidentlar uchun - 30%. Soliq tashkilot tomonidan ushlab turiladi va byudjetga o'tkaziladi ( soliq agenti) soliq to'lovchiga haqiqiy daromad to'langanda ( San'atning 4-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Bundan tashqari, hisobot yilidan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay; soliq idorasi uchun daromadni tasdiqlovchi hujjatni taqdim etish 2-NDFL shakli (San'atning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Agar soliq summasini ushlab qolish mumkin bo'lmasa, masalan, daromadni to'lashda tabiiy shakl, keyin bir oy ichida bu haqda ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasiga xabar berish kerak.

Eslatma: yakka tartibdagi tadbirkor yoki xususiy notarius bilan fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzilgan taqdirda, tashkilot ularning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishga majbur emas. Ushbu toifadagi shaxslar shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblashlari va to'lashlari shart pp. bitta, 2-bet, 1-modda. 227 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu qoida o'zlariga tegishli bo'lgan mulkni sotishdan daromad olgan jismoniy shaxslarga ham tegishlidir ( pp. 2-bet, 1-modda. 228 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Bunga misol keltirish mumkin FAS ZSO qarori 08.12.05 № F04-8820 / 2005 (17687-A27-27), unda hujjatlarni sotish shartnomalari va nou-xauga huquqlarni o'tkazish bo'yicha shartnomalar bo'yicha tashkilot tomonidan jismoniy shaxslarga to'lanadigan haq miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'i va yagona ijtimoiy soliqni to'lashning hojati yo'qligini aytadi. Sudning ta'kidlashicha, mulk huquqi, hujjatlar kabi, mulk tushunchasiga kiritilganligi sababli, ushbu soliqlarni to'lash majburiyati bu holat jamiyatda yo'q.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlaydigan fuqarolar standart va professional chegirmalarga ega.

Eslatma: ga ko'ra San'atning 3-bandi. 210 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq imtiyozlari faqat shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada olinadigan daromadlar uchun taqdim etiladi.

da aytilganidek San'atning 3-bandi. 218 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, standart soliq imtiyozi fuqaroning daromad manbai bo'lgan har qanday soliq agenti tomonidan taqdim etilishi mumkin. Shuning uchun, agar xohlasa, ariza yozish va tegishli hujjatlarni taqdim etish orqali u fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzgan tashkilotda ushbu chegirmani olish huquqiga ega.

Ga ko'ra San'atning 2-bandi. 221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi shartnoma bo'yicha ishlaydigan jismoniy shaxs uchun professional soliq imtiyozi soliq agentiga shartnoma bo'yicha qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar bilan yozma ariza asosida ham berilishi mumkin, masalan, ish uchun sotib olingan materiallar qiymati.

Fan, adabiyot va san'at asarlarini yaratish, ijro etish yoki boshqacha tarzda foydalanish uchun mualliflik shartnomalari bo'yicha hujjatlashtirilgan miqdorda professional chegirma ko'zda tutilgan. haqiqiy xarajatlar, va ular tasdiqlanmagan taqdirda - moddasida keltirilgan xarajatlar standartiga muvofiq San'atning 3-bandi. 221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, hisoblangan to'lov miqdoridan kelib chiqqan holda.

1-misol

Fotosuratchi A. I. Klementiev "Plamya" nashriyot uyi bilan 30 000 rubl miqdorida mualliflik shartnomasini imzoladi, unga ko'ra "Living Nature" jurnali uchun fotosuratlarni taqdim etishi kerak. Ushbu ishni tugatgandan so'ng, fotosuratchi nashriyotning buxgalteriya bo'limiga standart va professional chegirma uchun xat yozdi. Chegirmalarni olish uchun zarur bo'lgan hujjatlardan u faqat 2-NDFL shaklidagi daromad sertifikatini taqdim etdi.

To'lovni to'lashdan oldin shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblash kerak.

A. I. Klementyevda sarflangan xarajatlarning hujjatli dalillari bo'lmaganligi sababli, hisob-kitob uchun buxgalter professional chegirma berilgan standartdan foydalangan San'atning 3-bandi. 221 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, - o'ttiz%. Chegirma 9000 rublni tashkil etdi. (30 000 rubl x 30%).

Shunday qilib, ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i miqdori 2678 rublni tashkil qiladi. ((30 000 - 400 - 9 000) rubl x 13%).

Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet

Kredit

Miqdori, rub.
Mualliflik gonori hisoblangan
ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - 13%
Byudjetga o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i
Mualliflik gonori to'lanadi
UST va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badallar . Tashkilot predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, shuningdek mualliflik shartnomalari bo'yicha fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha jismoniy shaxslar foydasiga barcha to'lovlar bo'yicha USTni hisoblashi kerak ( San'atning 1-bandi. 236 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Agar shartnoma yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan bo'lsa yoki shartnomaning predmeti mulkka egalik huquqini topshirish yoki uni foydalanishga topshirish bo'lsa, UST undirilmaydi (qarang. FAS ZSO qarori No F04-8820 / 2005 (17687-A27-27)). Agar shartnoma bo'yicha to'lovlar kamaymaydigan xarajatlar sifatida tasniflangan bo'lsa, buni qilish shart emas soliq bazasi foyda bo'yicha ( San'atning 3-bandi. 236 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Eslatma: ichida Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2006 yil 14 martdagi 106-sonli axborot xati. jamiyat direktorlar kengashi a’zolariga haq to‘lashdan yagona ijtimoiy soliqni soliqqa tortish bo‘yicha tushuntirishlar berildi. Xususan, unda jamiyat direktorlar kengashi va jamiyat o‘rtasidagi munosabatlar fuqarolik-huquqiy xususiyatga ega ekanligi, direktorlar kengashi a’zolari boshqaruv funktsiyalarini bajarishi va unga muvofiq San'atning 2-bandi. 64-sonli 208-FZ Federal qonuni, o'z vazifalarini bajarish davrida, miqdori aksiyadorlar umumiy yig'ilishining qarori bilan belgilanadigan mukofot olishlari mumkin. Shu asosda, sud bunday faoliyat, muvofiq, deb o'tdi San'atning 1-bandi. 236 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi USTga bo'ysunadi.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha Rossiya Federatsiyasining FSSga to'lashdan chegirmalar yo'qligi sababli, umumiy UST stavkasi 23,1% ni tashkil qiladi. Ushbu summadan quyidagilar hisobga olinadi:

- 20% in federal byudjet;

– TFOMSda 2%;

– FFOMSda 1,1%.

Bundan tashqari, shuni ta'kidlaymizki, mualliflik shartnomasi bo'yicha to'lovlar bo'yicha hisoblangan UST miqdori belgilangan professional soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ga ko'ra San'atning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 237-moddasi.

Endi oh pensiya badallari. Ga ko'ra San'atning 2-bandi. 10-sonli 167-FZ Federal qonuni Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badallar UST bilan bir xil soliq bazasidan hisoblanadi. Shu bilan birga, federal byudjetga to'lanadigan UST miqdori bunday badallar miqdoriga kamayadi ( San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 243-moddasi).

Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar. Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlayotgan shaxslar, agar shartnomaga muvofiq sug'urta qildiruvchi sug'urtalovchiga sug'urta badallarini to'lashi shart bo'lsa, ushbu sug'urta turiga taalluqlidir. Unda shunday deyilgan San'atning 1-bandi. 5 125-FZ-sonli Federal qonuni. Shuning uchun, agar shartnomada bunday shartlar bo'lmasa, unda siz badallarni to'lashingiz shart emas.

daromad solig'i . Ma'lumki, xarajatlar talablarga javob bersa, tashkilotning soliqqa tortiladigan foydasini kamaytiradi San'atning 1-bandi. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, ya'ni ular iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan va daromad olishga qaratilgan bo'lishi kerak. Shuning uchun, agar fuqarolik-huquqiy shartnoma ushbu shartlarga javob bersa, u holda to'lovlar tashkilotning xarajatlariga kiritiladi.

Shu bilan birga, bunday xarajatlarni to'g'ri hisobga olish uchun ishni kim bajarganligini hisobga olish kerak. Shunday qilib, agar yakka tartibdagi tadbirkor shartnoma bo'yicha ishlagan bo'lsa, unda xarajatlar boshqa xarajatlarga qo'shilishi kerak. pp. 41-b. 1-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. bilan shartnoma tuzilgan bo'lsa individual tashkilotning shtatlarida bo'lmaganlar, uning ish haqi unga muvofiq mehnat xarajatlari sifatida hisobga olinadi San'atning 21-bandi. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar bo'sh vaqtlarida shartnoma bo'yicha ishlarni bajaradigan tashkilotning to'la vaqtli xodimi bilan fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzilgan bo'lsa, bunday xarajatlarni qanday hisobga olish kerak? Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi ushbu masala bo'yicha o'z fikrini bildirdi 03-03-01-04/1/234-sonli xatlar, № 03-05-02-04/205 va 24.04.06 № 03-03-04/1/382. Ushbu xarajatlar mehnat xarajatlari sifatida ko'rib chiqilishi mumkin emas, chunki ular xarajatlarga kiritilmaydi Art. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Shuningdek, mehnat va jamoa shartnomalarida nazarda tutilmagan. Ular moddiy yoki boshqa xarajatlar tarkibiga kiritilishi mumkin emas, chunki to'la vaqtli xodimlar uchinchi tomon tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar emas. Shu sababli, to'liq stavkada ishlaydigan xodimlar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar foyda uchun soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi va UST va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badallar hisoblanmaydi.

Bizning fikrimizcha, Moliya vazirligining nuqtai nazari bahsli, chunki yuqorida aytib o'tilganidek, xarajatlarni tannarxga kiritishning asosiy mezoni ularning uchta shartga muvofiqligi hisoblanadi. San'atning 1-bandi. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shu asosda, bu to'lovlar ko'ra, ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin pp. 49-moddaning 1-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Biroq, bunday vaziyatda, soliq organlarining da'volariga yo'l qo'ymaslik uchun, tashkilotga Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ko'rsatmalariga rioya qilish va fuqarolik-huquqiy shartnomalar emas, balki to'liq stavkadagi xodimlar bilan ham tuzish osonroq bo'ladi. ammo to'liq bo'lmagan ish vaqti uchun shartnomalar, mos ravishda, ushbu summalar bo'yicha barcha "ish haqi" soliqlarini hisoblab chiqadi. Aks holda, sudda o'z ishingizni himoya qilishga tayyor bo'lishingiz kerak.

Kompensatsiya to'lovlari fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha

Ba'zi hollarda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi ( Art. 709 va 783 ), fuqarolik-huquqiy shartnomani bajarishda xodim tomonidan qilingan xarajatlarni qoplashni nazarda tutadi. Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda kompensatsiya, shuningdek shartnoma bo'yicha haq to'lash uchun uni to'lash shartlari (masalan, birlamchi hujjatlarning mavjudligi) shartnomada ko'rsatilishi kerak. .

Bu, ayniqsa, xodim, masalan, shartnoma bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarish uchun boshqa shaharga borishi kerak bo'lgan hollarda juda muhimdir. Rahbarning buyrug'i bilan bunday sayohatni muntazam ish safari sifatida berish mumkin emas, chunki Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida ish safari bilan bog'liq xarajatlar faqat to'la vaqtli xodimlar uchun qoplanishi nazarda tutilgan ( Art. 166 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi). Ammo shartnomada xodimning sayohati va turar joyi uchun to'lovlar shartnomaning umumiy qiymatiga kiritilganligini va tegishli hujjatlar taqdim etilgandan keyin unga qoplanishini yozgan bo'lsa, tashkilot qonuniy ravishda barcha xarajatlarni o'z ichiga olishi mumkin. xarajat narxi. Ushbu masala bo'yicha Moliya vazirligining xuddi shunday fikri keltirilgan 03-03-06/34-sonli xat.

Kompensatsiya miqdori USTga bog'liq bo'lishi kerakmi? Yaqin vaqtgacha bu savolga aniq javob yo'q edi. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, kompensatsiya to'lovlari fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha bajargan ishi yoki xizmatlari uchun jismoniy shaxsga qo'shimcha haqdir va shuning uchun ular umumiy asosda USTga bo'ysunishi kerak ( Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati maktubi No GV-6-05 / [elektron pochta himoyalangan] ). Moliyachilar dastlab shartnomada nazarda tutilgan, pudratchi tomonidan amalda bajarilgan, hujjatlar (mehmonxona veksellari, temir yo'l yoki aviachiptalar nusxalari) bilan tasdiqlangan, ularni bajarish joyiga sayohat xarajatlari va turar joy uchun kompensatsiya miqdorini ta'kidladilar. UST uchun soliq solinadigan bazaga kiritilmasligi kerak ( Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04-04-04 / 58-sonli xati). Ammo keyinroq amaldorlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati bilan kelishib, o'z fikrlarini o'zgartirdilar ( rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-05-02-04 / 32-sonli xatlari, № 03-05-02-04/39 ). Biroq, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi bu masalaga nuqta qo'ydi. DA 18.08.05 yildagi 1443/05-son qarori u ta'kidlaganidek, ko'rsatilgan kompensatsiya sanab o'tilgan to'lovlarga taalluqli emasligi sababli 1-modda,2 osh qoshiq. 236 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi(ishlarni bajarish uchun haq emas), u foydani soliqqa tortishda xarajatlarga kiritilganligidan qat'i nazar, UST soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinmaydi.

Bu savolga javob keyingi maqolada keltirilgan ma'lumot xatiRossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi 14.03.06 yildagi 106-son.. Unda, xususan: Jamiyatga xizmatlar ko'rsatuvchi shaxslarning xarajatlarini haq evaziga qoplash xizmatlar mijozining manfaatlarini ko'zlab ijrochilar tomonidan etkazilgan xarajatlarni qoplashga qaratilgan va shuning uchun xizmatlarning o'zlari uchun to'lov sifatida qaralishi mumkin emas. Biroq, sud buni ta'kidlaydi Yagona ijtimoiy soliq bo'yicha soliq solish ob'ekti jismoniy shaxslar foydasiga to'langan va ularning bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) bilan bevosita bog'liq bo'lmagan umumiy xarajatlarini qoplashga qaratilgan to'lovlarni istisno qila olmaydi.

Shartnoma bo'yicha kompensatsiya miqdori ham shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi, chunki ushbu qarorda ko'rsatilgandek arbitraj sudi, u soliq to'lovchi bilan mehnat munosabatlarida bo'lgan xodimlarning sayohat xarajatlari bilan bir xil huquqiy xususiyatga ega bo'lib, ularga muvofiq shaxsiy daromad solig'i solinmaydi. San'atning 3-bandi. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

2-misol

"Alfa" YoAJ P. B. Sidorov (1965 yilda tug'ilgan) bilan 15 000 rubl miqdorida haq evaziga yuridik xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzdi. Shartnomada aytilishicha, ushbu summaga qo'shimcha ravishda, advokatga taqdim etish sharti bilan shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish bilan bog'liq xarajatlar qoplanadi. asosiy hujjatlar. Tashkilotning baxtsiz hodisalardan sug'urta mukofotlarini to'lash majburiyati unda ko'zda tutilmagan.

Shartnoma shartlarini bajarish uchun P. B. Sidorov uch kunga boshqa shaharga ketishi kerak edi. Uning xarajatlari: sayohat - 2300 rubl, mehmonxonada yashash - 2000 rubl, bu tegishli hujjatlar bilan tasdiqlangan.

Buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi:

Debet

Kredit

Miqdori, rub.
Shaxsiy daromad solig'i ushlab turilgan - 13% (15 000 rubl x 3%)
Federal byudjetga hisoblangan UST - 6%
Shartnoma bo'yicha hisoblangan kompensatsiya (2300 + 2000) rubl.
Shartnoma bo'yicha ish haqi va kompensatsiya (15 000 - 1 950 + 4 300) rubl to'langan.
Shartnoma bo'yicha xarajatlar (15 000 + 900 + 2 100 + 300 + 165 + 4 300) rubl miqdorida hisobdan chiqariladi.

Eslatib o'tamiz, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ishni bajarayotgan fuqaro mutaxassisni olish huquqiga ega soliq imtiyozlari shaxsiy daromad solig'i bo'yicha. Shuning uchun, agar shartnomada xarajatlarni qoplash ko'zda tutilmagan bo'lsa va xodimga faqat kelishilgan ish haqi miqdorida to'langan bo'lsa, u o'zi olgan daromadni shartnomani bajarish paytida qilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishi mumkin. hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak.

3-misol

Shartnoma shartlarini 2-misoldan o'zgartiramiz. Shartnoma bo'yicha umumiy summa 19 300 rublni tashkil etadi, xarajatlarni qoplash nazarda tutilmaydi.

Shartnoma bo'yicha xizmatlarni amalga oshirgandan so'ng, P. B. Sidorov taqdim etilgan hujjatlar (temir yo'l chiptalari, mehmonxona hisoblari) asosida 4300 rubl miqdorida professional soliq chegirmasi uchun ariza yozdi.

Bunday holda, shartnoma bo'yicha buxgalteriya hisobi quyidagicha ko'rinadi:

Debet

Kredit

Miqdori, rub.
Shartnoma bo'yicha hisoblangan kompensatsiya
Shaxsiy daromad solig'i ushlab turilgan - 13% ((19,300 - 4,300) rubl x 13%)
FBda hisoblangan UST - 6%
Pensiyaning sug'urta qismi uchun Pensiya jamg'armasiga badallar hisoblanadi - 14%
FFOMSga hisoblangan badallar - 1,1%
TFOMSga to'langan badallar - 2%
Shartnoma bo'yicha to'langan ish haqi (19 300 - 1 950) rubl.
Shartnoma bo'yicha xarajatlar (19 300 + 1 158 + 2 702 + 386 + 212) rublga hisobdan chiqarildi.

Ko'rib turganingizdek, ikkinchi holatda, xodim tomonidan olingan miqdor o'zgarmadi. Biroq umumiy xarajatlar tashkilotlar byudjetga to'lanadigan UST miqdorini oshirish orqali o'sdi. Rejalashtirishda tashkilotning ushbu holatini hisobga olish kerak moliyaviy ko'rsatkichlar fuqarolik-huquqiy shartnomalar tuzishda.

Eslatma Javob: O'z mahsuloti yoki xizmatlari uchun autsorsing aktsiyalari orqali tashkilot ushbu xarajatlarni qanday hisobga olishni tanlashi mumkin. Bunday holda, San'atga muvofiq. San'atning 4-bandi. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, ular mehnat xarajatlari tarkibiga kiritilishi yoki reklama xarajatlariga qo'shilishi mumkin.

Bu tanlov erkinligi, ayniqsa, reklama uchun katta pul sarflaydigan tashkilotlar uchun juda muhimdir. Bunday reklama xarajatlari normallashtiriladi va ular daromad solig'ini hisoblashda faqat savdo tushumining 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda hisobga olinishi mumkin ( San'atning 4-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Va mehnat xarajatlari, biz bilganimizdek, xarajatlar narxiga to'liq kiritilgan.

federal qonun 1999 yil 16 iyuldagi 165-FZ-son "Majburiy ijtimoiy sug'urta asoslari to'g'risida".

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 21 noyabrdagi 04-02-05 / 1/33-sonli xati "Soliq hisobi bo'yicha fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha xarajatlarni tan olish to'g'risida".

Shakl No OS-3, tasdiqlangan. Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 2003 yil 21 yanvardagi 7-sonli qarori.

Shakl No KS-2, tasdiqlangan. Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 11.11.99 yildagi 100-son qarori.

"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonuni.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 25 noyabrdagi SAE-3-04-son buyrug'i bilan tasdiqlangan / [elektron pochta himoyalangan]“Jismoniy shaxslarning daromadlari to‘g‘risidagi ma’lumotlar shaklini tasdiqlash to‘g‘risida”.

Sizga shuni eslatib o'tamizki, standart soliq imtiyozi fuqaroga 400 rubl miqdorida taqdim etiladi. uning daromadi 20 000 rubldan oshganda bir oygacha va 600 rubl. har bir bola uchun bir oygacha, daromad 40 000 rubldan oshganda.

"Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-sonli Federal qonuni.

"Rossiya Federatsiyasida majburiy pensiya sug'urtasi to'g'risida" 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli Federal qonuni.

"Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli Federal qonuni.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 6 maydagi 03-03-01-04/1/234-sonli xati.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining DNP ning 2005 yil 28 noyabrdagi 03-05-02-04/205-sonli "Majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha yagona ijtimoiy soliq va sug'urta badallarini to'lash masalasi to'g'risida" gi xati.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04.08.05 yildagi 03-03-06/34-sonli xati "Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha kompensatsiya to'lovlari bo'yicha yagona ijtimoiy soliqni soliqqa tortish tartibi to'g'risida".

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 13 apreldagi GV-6-05-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]“Yagona ijtimoiy soliq bo‘yicha sayohat va mehmonxonada joylashish xarajatlari qoplanishiga soliq solish to‘g‘risida”.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 25 maydagi 04-04-04/58-sonli xati "Jismoniy shaxslar bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha to'lanadigan sayohat va turar joy xarajatlari uchun kompensatsiya yagona ijtimoiy soliq bilan soliqqa tortish masalasi to'g'risida" ishlarni bajarish (xizmat ko'rsatish).

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 12 oktyabrdagi 03-05-02-04/32-sonli "Ma'ruzalar, seminarlar va konferentsiyalar vaqtida yagona ijtimoiy soliqni to'lash to'g'risida" maktubi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 29 oktyabrdagi 03-05-02-04/39-sonli xati "Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlaydigan agentlar uchun kompensatsiyaning yagona ijtimoiy solig'i bilan soliqqa tortish, sayohat xarajatlari".

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun fuqarolik-huquqiy shartnoma (GPA) yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma (GPC) bo'yicha jismoniy shaxslarni jalb qilishlari mumkin. Bu, masalan, mehnat shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 37-bobi) yoki haq evaziga xizmatlar ko'rsatish shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 39-bobi) bo'lishi mumkin. GPC shartnomalari bo'yicha hisob-kitoblar soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblashda (6-NDFL shakli) qanday aks ettirilganligi to'g'risida (Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). -11 / [elektron pochta himoyalangan]), biz sizga maslahatlashuvimizda aytib beramiz.

GPA uchun soliq agenti

Agar GPC shartnomasi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxs bilan tuzilgan bo'lsa, bunday tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlari sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1, 2-bandlari). . Bu shuni anglatadiki, ular GPC bo'yicha jismoniy shaxsga to'langan mukofotdan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashlari, ushlab qolishlari va o'tkazishlari kerak.

Qachon daromad solig'ini hisoblash kerak

Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini jismoniy shaxs haqiqatda daromad olgan sanada hisoblashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). GPA bo'yicha daromadning haqiqiy olingan sanasi daromad to'langan kun (bank hisobvarag'iga o'tkazilgan yoki kassadan berilgan) hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi). Ushbu sana 6-NDFL shaklining 100-qatorida "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" da aks ettirilgan.

Qachon daromad solig'ini ushlab qolish kerak

Soliq agenti daromadni amalda to'lashdan keyin jismoniy shaxslarning daromadlaridan GPA bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi kerak. Bu shuni anglatadiki, mehnat shartnomasi va boshqa GPC shartnomalari bo'yicha 6-NDFL shaklidagi soliqni ushlab qolish sanasi (Hisoblash shaklining 110-qatori) Hisoblashning 100-qatorida aks ettirilgan sanaga to'g'ri keladi.

QQS to'lash muddati

Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlardan umumiy tartibda daromad to'langan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay o'tkazishi shart (

Soliq agentining barcha harakatlari shaxsiy daromad solig'ini hisoblash ijara shaklidagi daromaddan jismoniy shaxsga daromad to‘lash va uni byudjetga o‘tkazishda soliqni ushlab qolish qat’iy tartibga solinadi. soliq kodeksi. Xususiyatlarni ko'rib chiqing shaxsiy daromad solig'ini to'lash jismoniy shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasi bo'yicha va ijara shartnomalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish shartlari.

Binolarni ijaraga olganlik uchun yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsga to'lovlardan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyat ijara to'lovlari turiga, ya'ni ijarachining komponent - kommunal xizmatlar uchun qanday to'lashiga bog'liq. Ijara hisob-kitoblari uchun uchta variantni ko'rib chiqing.

Variant 1. Ijara faqat taqdim etilgan joy uchun to'lovni o'z ichiga oladi

Ijara faqat belgilangan qismni o'z ichiga oladi, u taqdim etilgan maydon uchun to'lov shaklida belgilanadi. Kommunal xizmatlar uy egasi tomonidan taqdim etilgan schyot-fakturalar bo'yicha alohida to'lanadi va shuning uchun ijara haqining o'zgaruvchan qismini tashkil qiladi.

Bunday ijara shaklidagi to'lovlar bandlarga muvofiq daromad sifatida tan olinadi. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi va daromad to'lovchi kompaniya 1-bandga binoan soliq agenti deb tan olinadi. 226-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi ushbu shaxsga nisbatan - lizing beruvchi. Shuning uchun, ushbu turdagi ijaradan shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak.

Variant 2. Ijaraga kommunal xizmatlar narxi kiradi

Ijara narxida kommunal xizmatlar allaqachon oyiga belgilangan to'lovlar miqdoriga kiritilgan. Ya'ni, uy egasi oldindan hisob-kitob qilish orqali, oldingi davrlar uchun haqiqiy ma'lumotlarga asoslanib, kelajakdagi kommunal xizmatlar miqdorini taxmin qildi.

267 1C video darslarini bepul oling:

Bunday holda, jismoniy shaxs tomonidan olingan daromadlar, shu jumladan kommunal to'lovlarni to'lash soliqqa tortiladi - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2017 yil 15 martdagi 03-04-05 / 15280-sonli xati. Shuning uchun, ushbu turdagi ijaradan shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak.

Variant 3. Kommunal xizmatlarni qoplash

Uy egasi ijarachiga kommunal xizmatlar uchun kompensatsiyani ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar asosida to'laydi.

Agar tashkilot jismoniy shaxsga kommunal xizmatlar: elektr energiyasi, gaz, suv ta'minoti, issiqlik ta'minoti uchun hisoblagichlar bo'yicha hisoblangan haqiqiy iste'mol miqdorida qoplagan bo'lsa, u holda qaytariladigan miqdor daromad emas jismoniy shaxslar va shuning uchun Moliya vazirligining 17.04.2013 yildagi 03-04-06 / 12985-sonli xatiga binoan, bunday kompensatsiyadan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish shart emas.

Siz shunchaki ijarachi o'z xarajatlarini to'laydigan munosib hujjatlar to'plami haqida tashvishlanishingiz kerak. Tavsiya etilgan hujjatlar ro'yxati "" materialida keltirilgan.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda siz quyidagilarga amal qilishingiz kerak:

  • "Shaxsiy daromad solig'i" 23-bob normalari;
  • rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati nazorat qiluvchi organlarning tushuntirish xatlari;
  • tasdiqlangan Hisob siyosati soliq maqsadlari uchun.

DA soliq siyosati shaxsiy daromad solig'i maqsadlari uchun tizim tasdiqlangan soliq hisobi aynan bo'yicha bu soliq birlamchi buxgalteriya hujjatlari ro'yxati, soliq hisobi registrlari shakllari va ularda daromadlar, soliq solinadigan baza, hisoblangan, ushlab qolingan, o'tkazilgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalari to'g'risidagi analitik soliq hisobi ma'lumotlarini aks ettirish tartibi shaklida.

Binolarni ijaraga berish shartnomalari, GPC shartnomalari bo'yicha to'lovlar uchun siz daromadni tan olish, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash muddatini bilishingiz kerak.

Soliq agenti tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalarni amalga oshirish muddatlari va jismoniy shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasi bo'yicha 6-NDFL shaklidagi nazorat bo'yicha qonun hujjatlarining talablari quyida keltirilgan:

Jismoniy shaxs bilan tuzilgan ijara shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini kim to'laydi

Ijara to'lovlari bo'yicha soliq agenti sifatida ishlaydigan kompaniya ijara shartnomasi bo'yicha olingan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi va uni byudjetga to'lashi kerak. Shaxsiy daromad solig'ini ijaraga beruvchiga o'tkazish mumkin emas - jismoniy shaxs.

Shuni esda tutish kerakki, shaxsiy daromad solig'i har qanday holatda ham ijarachi - tashkilot tomonidan to'lanishi kerak, ilgari hisoblangan soliqni bevosita jismoniy shaxsning to'lovlari miqdoridan ushlab qolgan.

Soliq miqdori jismoniy shaxs tomonidan San'atning 1-bandiga muvofiq 13% stavkadan foydalangan holda ijara shaklida olingan ish haqi miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi, San'atning 1-bandiga muvofiq e'lon qilingan soliq imtiyozlarini hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi.

Lizing shartnomalari bo'yicha ruxsat etilgan chegirmalar jadvali "" materialida keltirilgan.

Yordam 2 shaxsiy daromad solig'i daromad va ulardan to'lanadigan soliqlarni aks ettiradi. U soliq agenti tomonidan har bir shaxs uchun alohida tayyorlanadi va uning daromadini tasdiqlovchi asosiy hujjat hisoblanadi. Kredit olish va boshqa xizmatlarni olishda sertifikat talab qilinadiganligi sababli, xodimlar ko'pincha ish joyidagi buxgalteriya bo'limiga murojaat qilishadi. Biroq, barcha xodimlar mehnat shartnomasi bo'yicha ro'yxatga olinmaydi, ba'zilari bilan fuqarolik-huquqiy shartnoma tuziladi. Bunday shaxslar 2 ta shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi guvohnomani olishlari mumkinmi va uning dizaynida biron bir xususiyatlar mavjudmi?

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor fuqarolarning quyidagi toifalariga haq to'lash uchun soliq agenti sifatida tan olinadi:

  • O'z xodimlariga, shuningdek, sobiq xodimlariga;
  • GPA bo'yicha xodimlar;
  • boshqa shaxslar (masalan, ijara haqini to'lash).

Tashkilot GPC shartnomasiga ega bo'lgan xodimlar uchun FSSga sug'urta mukofotlarini to'lamaydi. Shuning uchun, pulni tejash uchun ko'plab ish beruvchilar o'z xodimlarini shu tarzda tashkil qiladilar.

Diqqat! GPC shartnomasi ma'lum bir muddatga va muayyan ishlarni bajarish yoki muayyan xizmatni ko'rsatish uchun tuziladi. Mukofot ish tugallangandan va dalolatnoma imzolangandan so'ng bir martalik to'lanadi (avans to'lashga ruxsat beriladi). GPA ning mehnat munosabatlarini almashtirish jarimaga olib kelishi mumkin.

Biroq, oddiy ishchilar singari, shartnoma asosida ishlaydigan ishchilar ham soliq to'lashlari kerak. Soliq stavkasi 13%. Buyurtmachi soliq agenti bo'lganligi sababli, u shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash uchun javobgardir.

Tashkilot har yili inspeksiyaga 2 ta shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot berishga majburdir va u daromadlar to'langan barcha jismoniy shaxslar uchun ma'lumotnomalarni taqdim etishi shart. soliq davri, shu jumladan GPA bo'yicha ro'yxatdan o'tgan odamlar uchun. Shunga ko'ra, tashkilotda shu tarzda ro'yxatdan o'tgan shaxs 2 ta shaxsiy daromad solig'ini olish huquqiga ega.

Barcha to'lovlar hujjatda raqamli belgi - daromad kodi bo'yicha aks ettiriladi. Shunday qilib, ish haqi kodga ega - 2000, ta'til to'lovi - 2012 va kasallik to'lovi- 2300. Sertifikatda fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha daromad kodi 2 shaxsiy daromad solig'i - 2010 (royaltidan tashqari).

Oddiy maoshdan farqli o'laroq, GPA to'lovi to'lov oyidagi hujjatda aks ettiriladi, chunki hisob emas. soliq qonunchiligiga muvofiq, daromad olingan sana pul o'tkazilgan kun hisoblanadi. Xuddi shu kuni shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi, u keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak.

Masalan, Ivanov S.I. huquqiy maslahat berish uchun GPA doirasida chiqarilgan, u 26 aprel kuni ishni yakunlagan, shu kuni xizmatlar ko'rsatish dalolatnomasi imzolangan. Ish haqi 3 may kuni amalga oshirildi. Yordam 2 shaxsiy daromad solig'i miqdori mukofotlar may oyida 2010 kodi ostida ko'rsatiladi.

Pudratchi, shuningdek, chegirmalar orqali soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqiga ega. Buning uchun u mijozning buxgalteriya bo'limiga ariza yozadi va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha sertifikat 2 uchun chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etadi, bular:

  • Bolalarning tug'ilganlik haqidagi guvohnomalari - bolalar uchun standart ajratmalar;
  • kvartira uchun hujjatlar mulkiy chegirmalar, shu jumladan ulush shartnomasi bo'yicha qaytarish;
  • tibbiyot muassasalari bilan shartnomalar, ta'lim muassasalari, o'qish uchun to'lovni tasdiqlovchi cheklar, dori-darmonlarni sotib olish - ijtimoiy ajratmalar.

Standart, ijtimoiy va mulkiy chegirmalar sertifikatning 4-bo'limida aks ettirilgan. Shuningdek, pudratchi professional chegirmaga ishonishi mumkin. U shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish natijasida yuzaga kelgan barcha xarajatlarni o'z ichiga oladi. Chegirma ariza va xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi.

Muhim! Hujjatlarga ko'ra, bajarilgan ish va sarflangan xarajatlar o'rtasidagi bog'liqlik aniq kuzatilishi kerak.

Keling, misol yordamida 2 shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish namunasini ko'rib chiqaylik:

Vetrov N.L. 1 iyundan 29 iyungacha GPA bo'yicha uskunalarni ta'mirlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatdi. Ishning narxi 39 000 rublni tashkil etadi, pul aktlar imzolangandan keyin o'tkazilgan - 2 iyul. Vetrovning farzandi bor, u chegirma uchun ariza yozgan.

Bundan tashqari, ta'mirlash uchun sarf materiallari kerak edi. umumiy xarajat 5000 rubl. 2NDFL quyidagicha ko'rinadi:

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq idorasiga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha nafaqat xodimlar uchun, balki pudratchilar uchun ham hisobot beradi. Shuningdek, ular bunday xodimlarning iltimosiga binoan sertifikatlar berishlari shart. Sertifikatdagi GPA to'lovi 2010 kodida aks ettirilgan. Pudratchiga muntazam daromad solig'i stavkasi qo'llaniladi, u barcha chegirmalardan foydalanishi mumkin. soliq qonunchiligi(agar sabablar bo'lsa).

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot xodimlari zarur mutaxassislarga ega emas yoki ishni mustaqil bajarish qiyin, ular uchinchi shaxslar bilan fuqarolik-huquqiy shartnomalar tuzadilar. Masalan, ish shartnomasi yoki xizmatlar ko'rsatish shartnomasi.

Agar jalb qilingan shaxs yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa, u holda ular bilan munosabatlarni rasmiylashtirish kontragentlar - tashkilotlar bilan munosabatlardan farq qilmaydi. Bular. Yakka tartibdagi tadbirkor o'z xizmatlari uchun schyot-faktura beradi yoki shartnoma tuziladi, ishlar va xizmatlar bajariladi, bajarilgan ishlar dalolatnomasi imzolanadi. To'lov IP hisobiga o'tkaziladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlaridan mustaqil ravishda soliq to'laydilar.

Ammo agar siz yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan shaxsni jalb qilsangiz, vaziyat biroz murakkablashadi. Va bu holda, mijoz tashkiloti to'langan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishga majbur bo'ladi, chunki. u soliq agenti sifatida ishlaydi. Ushbu maqolada biz ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash va ushlab qolishni muhokama qilamiz.

1. Fuqarolik-huquqiy shartnomaning xususiyatlari

2. Bajarilgan ishlarni qabul qilish va topshirish aktini imzolash

3. Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyati

4. Xarajatlarni qoplash bilan shaxsiy daromad solig'i

5. Pudratchiga xarajatlarni qoplashdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha ikki nuqtai nazar

6. Standart soliq imtiyozlari

7. Professional soliq imtiyozlari

8. To'lovlarni hisobga olish va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish

9. 1C da shartnoma bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Shunday qilib, keling, tartibda boraylik. Agar sizda uzoq maqolani o'qishga vaqtingiz bo'lmasa, quyidagi qisqa videoni tomosha qiling, undan maqola mavzusiga oid barcha muhim narsalarni bilib olasiz.

(agar video aniq bo'lmasa, videoning pastki qismida vites bor, uni bosing va Sifat 720p ni tanlang)

Videoga qaraganda batafsilroq, biz maqolada mavzuni batafsil tahlil qilamiz.

1. Fuqarolik-huquqiy shartnomaning xususiyatlari

Ishlarni bajarish (bu mehnat shartnomasi) va xizmatlar ko'rsatish bo'yicha fuqarolik-huquqiy shartnomalar tartibga solinadi. Fuqarolik kodeksi(GK) RF.

Jismoniy shaxslar sizga xizmatlar ko'rsatishi mumkin (Fuqarolik Kodeksining 39-bobi bilan tartibga solinadi) yoki ishlarni bajarishi mumkin (Fuqarolik Kodeksining 37-bobi bilan tartibga solinadi). Fuqarolik-huquqiy shartnoma va mehnat shartnomasi o'rtasidagi muhim farq - bu individual o'ziga xos vazifaning mavjudligi. Bunday shartnomaning predmeti har doim mehnatning yakuniy natijasidir. Va aynan shu natija uchun mijoz to'laydi.

Sizda nima bo'lishidan qat'i nazar - ish yoki xizmatlar, mehnat shartnomasi yoki xizmatlar ko'rsatish shartnomasi, umumiy qoidalar buyurtmachi va pudratchi o'rtasidagi munosabatlar bir xil bo'ladi, chunki xizmat ko'rsatish shartnomasiga shartnoma (Fuqarolik Kodeksining 783-moddasi) qoidalari qo'llaniladi.

Shartnoma taraflari buyurtmachi va pudratchi hisoblanadi. Topshiriq bergan shaxs buyurtmachi (bu tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor), uni bajaruvchi esa pudratchi deb ataladi. Xizmatlarni ko'rsatish shartnomasi uchun u o'xshash - mijoz va pudratchi.

Shartnoma shartlariga ko'ra, pudratchi (pudratchi) Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi 1-bandiga binoan aniq ishlarni bajarishi (xizmat ko'rsatishi) shart. U aniq nimadan iborat bo'lsa, siz yozma ravishda tuzilgan shartnomada batafsil tavsiflashingiz kerak. Shartnomada bajarilgan ish yoki xizmatlar turiga qo'shimcha ravishda ishning boshlanish va tugash sanalari, topshirish va qabul qilish tartibi, to'lash qiymati va tartibi, shartnoma shartlarini buzganlik uchun tomonlarning javobgarligi ko'rsatilgan. .

Shartnoma bo'yicha yakuniy narx ikki qismdan iborat bo'lishi mumkin:

  • pudratchining (ijrochining) ishi (xizmati) uchun to'g'ridan-to'g'ri haq to'lash (FKning 709-moddasi 1, 2-bandlari);
  • pudratchi (ijrochi) xarajatlarini qoplash qiymati.

Shartnoma bo'yicha to'lov tartibi avans to'lashni nazarda tutishi mumkin. Bu kabi bo'lishi mumkin belgilangan miqdor, shuningdek, ish haqining umumiy miqdoridan foiz. Shartnoma bo'yicha majburiyatlar bajarilmagan taqdirda, pudratchi sizga olingan avans to'lovini qaytarishi shartligini belgilashni unutmang!

2. Bajarilgan ishlarni qabul qilish va topshirish aktini imzolash

Ishni tugatgandan so'ng, pudratchi o'z natijasini buyurtmachiga topshirishi va buyurtmachi - uni qabul qilishi shart. Ish natijasini topshirish va qabul qilish pudratchi va buyurtmachi (yoki ularning vakolatli vakillari) tomonidan imzolanishi kerak bo'lgan qabul qilish dalolatnomasi bilan rasmiylashtiriladi. Ushbu akt asosida buyurtmachi pudratchi bilan hisob-kitob qiladi. Aktni tuzayotganda, unga "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasida nazarda tutilgan barcha majburiy ma'lumotlarni kiritishni unutmang.

Agar pudratchi ishni bajarish bilan bog'liq har qanday xarajatlarni o'z zimmasiga olsa, firma yoki tadbirkor ularni to'lashi mumkin. Bunday xarajatlarni to'lash tartibi shartnomada belgilanadi. Bu haqda biroz keyinroq. Hozircha bunday harakat qanday bo'lishi mumkinligini ko'rib chiqaylik.

Akt ikki nusxada tuziladi - har bir tomon uchun bittadan. Imzolangan dalolatnoma asosida ish uchun to'lov amalga oshiriladi va xarajatlar buxgalteriya va soliq hisoblarida tan olinadi.

3. Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyati

Tashkilot uchun ishlarni bajaradigan yoki xizmatlar ko'rsatadigan jismoniy shaxs daromad oladi. Va bu daromad shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 6-bandi). Tashkilot ushbu daromadni to'lash manbai, shuning uchun soliq agenti (Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Shuning uchun tashkilot fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi va uni byudjetga to'lashi kerak.

Pudratchi bilan bajarilgan ishning narxini muhokama qilganda, ziddiyatli vaziyatlarni oldini olish uchun u ushlab qolingan soliqni hisobga olmaganda o'z ish haqini olishini unutmang.

Soliq to'lash majburiyatini jismoniy shaxsga o'tkazish va shu bilan soliq agenti vazifasini bajarishdan ozod qilish huquqiga ega emassiz. Bu qonunda nazarda tutilmagan. Shartnomada nima yozganingizdan qat'iy nazar.

Shuningdek, siz shaxsiy daromad solig'ini hisobidan to'lay olmaysiz o'z mablag'lari(Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi), shuning uchun shartnomada shaxsiy daromad solig'ini o'z ichiga olgan summa ko'rsatilishi kerak.

QQS stavkalari:

  • rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun - 13%;
  • Rossiya Federatsiyasining norezidentlari uchun - 30%.

Daromadni olish, soliqni ushlab qolish va to'lash sanasi haqida ma'lumot olish uchun quyidagi jadvalga qarang.

Soliq haqiqiy to'langanda to'g'ridan-to'g'ri ish haqi miqdoridan ushlab qolinadi (Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi va 226-moddasi 4-bandi).

Shuni unutmangki, soliq agentining majburiyatlarini ushlab qolish va shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish cheklangan emas:

  • yil oxirida, keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay, soliq idorasiga 2-NDFL shaklidagi sertifikat taqdim etiladi;
  • jismoniy shaxs (sizning pudratchi yoki ijrochi) daromad olgan chorak natijalariga ko'ra va keyingi har chorak natijalariga ko'ra yil oxirigacha daromad va shaxsiy daromad solig'ini ko'rsatasiz. 6 - shaxsiy daromad solig'i.

Agar tashkilot soliqni ushlab qololmasa (masalan, ish haqi natura shaklida to'langan bo'lsa), u bu haqda soliq idorasiga va pudratchining o'ziga xabar berishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

4. Xarajatlarni qoplash bilan shaxsiy daromad solig'i

Jismoniy shaxs tomonidan fuqarolik-huquqiy shartnomani bajarish bilan bog'liq holda, u harajatlarni, masalan, sayohat va turar joy xarajatlarini, ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatish uchun zarur bo'lgan inventarlarni sotib olishi mumkin. Va shartnomada mijoz tomonidan ushbu haqiqiy xarajatlarning qoplanishi nazarda tutilishi mumkin (Fuqarolik Kodeksining 709, 783-moddalari).

Kompensatsiya jismoniy shaxs amalga oshirilgan xarajatlar bo'yicha dastlabki hujjatlarni taqdim etganda to'lanadi. Xarajatlarni to'lash uchun siz har qanday shaklda dalolatnoma tuzishingiz mumkin, unda siz qanday xarajatlarni, qancha miqdorni aniq ko'rsatib, ilova qilingan hujjatlarni ro'yxatlashingiz mumkin. Shuningdek, aktda buyurtmachining shartnomani bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash majburiyati nazarda tutilgan shartnomaga murojaat qilish kerak.

Savol tug'iladi - bunday kompensatsiya summalaridan shaxsiy daromad solig'ini undirish kerakmi? Afsuski, hozirda bu savolga aniq javob yo'q.

Soliq kodeksining 209-moddasiga muvofiq, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ob'ekti soliq to'lovchi tomonidan olingan daromad hisoblanadi. Soliq kodeksining 41-moddasiga ko‘ra, naqd yoki natura ko‘rinishidagi iqtisodiy foyda, agar uni baholash imkoni bo‘lsa va bunday imtiyozlarni baholash mumkin bo‘lgan darajada hisobga olinadigan daromad deb tan olinadi. Iqtisodiy foyda Soliq kodeksining 23-bobiga muvofiq belgilanadi.

Ammo u erda ham daromadning aniq ta'rifini topa olmaymiz. 210-moddaning 1-bandida aytilishicha, soliq solinadigan bazani aniqlashda pul va natura shaklidagi daromadlar hisobga olinadi. Hammasi! Hech qanday aniqlik yo'q, doira yopiq.

tomonidan umumiy qoida hatto oldingi xarajatlarni qoplash uchun olingan kompensatsiya ham daromad sifatida tan olinadi. Va faqat qonun chiqaruvchi tomonidan maxsus nazarda tutilgan hollarda, ushbu daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Afsuski, ushbu holatlar orasida fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha jismoniy shaxs tomonidan amalga oshirilgan haqiqiy xarajatlar uchun kompensatsiya yo'q.

5. Pudratchiga xarajatlarni qoplashdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha ikki nuqtai nazar

Shunday qilib, ikkita nuqtai nazar:

  1. Moliya vazirligining fikri(ushbu mavzu bo'yicha 23.01.2015 yildagi 03-04-05 / 1733-sonli oxirgi xatlardan biri, o'tgan yillar davomida shunga o'xshash fikrdagi xatlar ham ko'p, mohiyati hamma joyda bir xil): sayohat xarajatlar, turar joy va boshqalar. ijrochilar ularning daromadlari bilan bog'liq. Shu sababli, tashkilot tomonidan ushbu summalarni qoplash pudratchining manfaatlarini ko'zlab amalga oshiriladi, ular shartnoma narxining bir qismidir va ushbu summalardan shaxsiy daromad solig'i ushlanishi kerak. Aytgancha, ilgari bu nuqtai nazar sudlar tomonidan ham qo'llab-quvvatlangan (Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 28 oktyabrdagi N A65-610 / 2007-SA2-22 qarori, Sharqiy Sibir FAS qarori). Tuman 30 noyabr, 06 N A33-6892 / 06-F02-6252 / 06-C1).
  2. Sudning fikri: kompensatsiya to'lash pudratchining iqtisodiy foyda olishiga olib kelmaydi, balki unga shartnomani bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplashga qaratilgan. Shuning uchun bunday summalar shaxsiy daromad solig'iga tortilmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2009 yil 26 martdagi VAS-3334/09-son qarori, Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 16 dekabrdagi qarori). , 2008 yil F03-5362 / 2008-son, 2013 yil 26 martdagi Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati N A40-37553 / 12 -20-186).

Bu paradoksal, ammo to'g'ri - Federal Soliq xizmatining ikkita maktubi ikkinchi nuqtai nazarni qo'llab-quvvatlaydi: 03.09.2012 yil. No OA-4-13/14633 va 2011 yil 25 mart KE-3-3/926 raqami.

Shuning uchun, ziddiyatli vaziyatlarning oldini olish uchun "xarajatlarni qoplash" tushunchasini ishlatmaslik yaxshiroqdir. Va professional soliq imtiyozini taqdim etish orqali fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'lovlardan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish mumkin. U haqida birozdan keyin.

6. Standart soliq imtiyozlari

Tashkilotdan daromad olishda pudratchi jismoniy shaxs, shuningdek xodim, standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega - o'zi yoki bolalari uchun (Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi). Da'vo qilish uchun pudratchi ariza beradi va hujjatlarni ilova qiladi chegirib tashlash huquqini tasdiqlovchi.

Bu odam boshqa joyda ishlaydimi yoki yo'qmi, muhim emas. U o'z xohishiga ko'ra daromad to'lash manbai bo'lgan har qanday soliq solinadigan agentga chegirma olish uchun ariza berish huquqiga ega.

Standart chegirmalar faqat shartnoma tuzilgan davr uchun taqdim etiladi. Chegirmalar har oyda, shartnoma bo'yicha ish haqining o'zi to'langan oylardan qat'i nazar, amalga oshiriladi.

Agar jismoniy shaxs 350 000 rubl daromad olishdan oldin beriladigan bola uchun chegirma olishni xohlasa, soliq agenti uning boshqa ish joylaridan olingan daromadlari ushbu miqdordan oshib ketgan yoki yo'qligini tekshirishga majbur emas. Shuning uchun faqat ushbu soliq agenti tomonidan to'langan narsa hisobga olinadi. Va chegirma uchun arizada jismoniy shaxs boshqa daromad manbalari uchun chegirmalardan foydalanmasligini tasdiqlaydi.

Sug'urta qilish uchun siz pudratchidan quyidagilarni taqdim etishni so'rashingiz mumkin: mehnat daftarchasining nusxasi, undan hozirda mehnat munosabatlari yo'qligi aniq yoki 2-NDFL shaklidagi guvohnoma, agar shaxs ishlayotgan bo'lsa va bu mehnat daftarchasidan ko'rish mumkin.

Ta'minlash mavzusida standart chegirmalar pudratchiga qarang: Moskva Federal Soliq Xizmatining 06.01.2010 yildagi xati. No 20-15 / 3 / 057717, Moliya vazirligining 04/07/2011 yildagi 03-04-06 / 10-81-sonli xati.

7. Professional soliq imtiyozlari

Standart soliq imtiyoziga qo'shimcha ravishda, pudratchi barchani o'z ichiga olgan professional chegirmadan foydalanishi mumkin shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish bilan bog'liq xarajatlar(Soliq kodeksining 221-moddasi 2-bandi). Ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishda ushbu xarajatlar hujjatlashtirilishi kerak.

Chegirma asoslanadi pudratchining arizasi (har qanday shaklda), unga hujjatlar ilova qilinadi xarajatlarni tasdiqlovchi (yo'l varaqalari, CCP va tovar cheklari, tushumlar va boshqalar). Hujjatlarga qo'yiladigan asosiy talab - bu xarajatlar turini tasdiqlash, ularni to'lash va bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) bilan bog'liqligi.

Jismoniy shaxs shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional chegirma olganida, shaxsiy daromad solig'i aslida shartnoma bo'yicha summa o'rtasidagi farqdan ushlab qolinadi ( soliq bazasi) va chegirma shaklidagi xarajatlar miqdori. Masalan, maqolaning oxirida.

Shuni yodda tutingki, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional soliq chegirmasi:

  • faqat Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi, 224-moddasi 1-bandi (dividendlar bundan mustasno) 13% miqdorida soliq solinadigan daromaddan. Shuning uchun, faqat Rossiya Federatsiyasining rezidentlari chegirmaga ishonishlari mumkin.
  • faqat ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish shartnomalari bo'yicha (shuningdek, mualliflik buyurtmasi bo'yicha shartnomalar bo'yicha). Boshqa turdagi shartnomalar uchun (turar-joy binolarini ijaraga berish, ijaraga berish) chegirma berilmaydi (Moliya vazirligining 15.11.12 yildagi 03-04-05 / 4-1286-sonli xati).

8. To'lovlarni hisobga olish va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish

Maqsadlar uchun buxgalteriya hisobi jismoniy shaxslar bo'lgan pudratchilar va ijrochilar bilan hisob-kitoblar, 76-schyot, "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" subschyotidan foydalaning. Ish haqini hisoblash ushbu schyotning kreditida xarajatlar schyoti bilan korrespondensiyada bajarilgan ishlar va xizmatlar ko'rsatilgan maqsadlarga qarab aks ettiriladi:

Debet 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 - Kredit 76

Ushbu e'lon ko'rsatilgan xizmatlar (bajarilgan ishlar) dalolatnomasi tuzilgan sanada amalga oshiriladi. U bizga xarajatlarimiz ortganini va bizning kreditorlik qarzi ijrochiga (pudratchiga).

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish simlar orqali aks ettiriladi:

Debet 76 - Kredit 68

Ijrochiga qarz shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlash to'lash kerak. Bu joriy hisobdan yoki kassadan amalga oshirilishi mumkin:

Debet 76 - Kredit 51, 50

Misol

"Krasnodar go'zalligi" albomini loyihalash uchun "Mega-sirkulyatsiya" MChJ ishni bajarish bo'yicha shartnoma bo'yicha dizayner - jismoniy shaxs Kraskin Kirill Konstantinovichni jalb qildi. Ishni yakunlash muddati - 2016 yil 1 iyundan 27 iyulgacha.

Shartnoma bo'yicha pudratchi xizmatlari uchun to'lov 20 000 rublni tashkil etdi. Pudratchiga 4 iyul kuni kassadan 8000 rubl miqdorida avans to'langan.

Ish nihoyasiga yetkazilib, 27 iyul kuni bajarilgan ishlar dalolatnomasi imzolandi. Shartnoma bo‘yicha to‘lov balansi tashkilotning hisob-kitob hisobvarag‘idan pudratchining bank hisob raqamiga 29 iyul kuni o‘tkazildi.

Kraskin, shuningdek, 1400 rubl miqdorida bola uchun standart soliq imtiyozlari uchun ariza yozgan. oyiga va 3000 rubl miqdorida professional soliq imtiyozlari. (albomni tasvirlash uchun fotosuratlarni olish). Chegirmalarni tasdiqlovchi hujjatlar mavjud.

Debet 76 - Kredit 50 - 6960 rubl miqdorida. - kassadan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i (8000 - 8000 * 13%) chegirilgan holda avans to'lovi berildi

Debet 76 - Kredit 68 - 1040 rubl miqdorida. - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i

Debet 68 - Kredit 51 - 1040 rubl miqdorida. - shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazildi

Debet 20 - Kredit 76 - 20 000 rubl miqdorida. - shartnoma bo'yicha hisoblangan ish haqi

Biz taqdim etilgan chegirmalarni hisobga olgan holda ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'ini hisoblaymiz:

(20 000 rubl - 1400 rubl * 2 oy - 3000 rubl) * 13% - 1040 rubl. = 806 rubl.

Debet 76 - Kredit 68 - 806 rubl miqdorida. - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i

Shartnoma bo'yicha to'lanadigan qoldiq: 20 000 - 8 000 - 806 = 11 194 rubl.

Debet 76 - Kredit 51 - 11 194 rubl miqdorida. - shartnoma bo'yicha qoldiqni pudratchining bank hisob raqamiga o'tkazdi

Debet 68 - Kredit 51 - 806 rubl miqdorida. - shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazildi

Shuningdek, iyul oyining natijalariga ko'ra, sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash kerak. Ammo bu alohida muhokama uchun mavzu.

9. 1C da shartnoma bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

1C: Buxgalteriya dasturida hisob yuritadiganlar uchun - 1C: Buxgalteriya hisobi video formatida fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashni ko'ring.

Hisoblashning muammoli masalalari qanday va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish pudratchiga (ijrochiga) to'lovlardan bormi? Izohlarda ulardan so'rang!

Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'i