uy > Savdo > Soliq majburiyati nima? Buxgalter uchun jurnallardan tanlovlar. Shaxsiy ma'lumotlar sub'ektining asosiy huquqlari va Operatorning majburiyatlari


Soliq majburiyati nima? Buxgalter uchun jurnallardan tanlovlar. Shaxsiy ma'lumotlar sub'ektining asosiy huquqlari va Operatorning majburiyatlari




Soliq huquqbuzarliklarining turlari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida belgilangan.

Barcha soliq huquqbuzarliklarini guruhlarga bo'lish mumkin:

1) soliq organida hisobga qo'yish tartibini buzish bilan bog'liq:

2) taqdim etish tartibi va usulini buzish bilan bog'liq soliq deklaratsiyasi va boshqa ma'lumotlar:

  • 118-modda. Bank hisobvarag'ini ochish va yopish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatini buzish;
  • 119-modda. Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik (hisob-kitob moliyaviy natija investitsion sheriklik);
  • 119.1-modda. Soliq deklaratsiyasini taqdim etishning belgilangan usulini buzish (hisoblash).

3) soliq organiga (soliq agentiga) noto'g'ri moliyaviy ma'lumotlarni taqdim etish yoki zarur ma'lumotlarni taqdim etmaslik bilan bog'liq:

  • 119.2-modda. Saqlash uchun mas'ul bo'lgan boshqaruvchi sherik tomonidan soliq organiga taqdim etish soliq hisobi, noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga olgan investitsion sheriklikning moliyaviy natijasini hisoblash;
  • 120-modda. Daromadlar va xarajatlarni hamda soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish;
  • 122.1-modda. Soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchisi tomonidan ushbu guruhning mas’ul ishtirokchisiga yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ining mas’ul ishtirokchi tomonidan to‘lanmasligi yoki to‘liq to‘lanmasligiga olib kelgan noto‘g‘ri ma’lumotlarning (ma’lumotlarning taqdim etilmaganligi) yetkazilishi;

4) soliqlarni (yig'imlarni), shu jumladan soliq agenti tomonidan to'lanmaganligi yoki to'liq to'lanmaganligi bilan bog'liq:

  • 122-modda. Soliq (yig'im)ni to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaganlik;
  • 123-modda. Soliq agentining soliqlarni ushlab qolish va (yoki) o'tkazish majburiyatini bajarmaganligi;

125-moddani alohida ajratib ko‘rsatishimiz mumkin: “Musodara qilingan yoki soliq organi tomonidan garov shaklida vaqtinchalik choralar ko‘rilgan mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va (yoki) tasarruf etish tartibiga rioya qilmaslik”.

Soliq huquqbuzarliklari uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan sanktsiyalar:

    1. aniq belgilangan miqdorda jarima;
    2. ma'lum muddat uchun olingan daromadning foizi sifatida, lekin qonun hujjatlarida belgilangan miqdordan kam bo'lmagan miqdorda jarima;
    3. to'lanmagan soliq summasining foizi sifatida penya;
    4. ushlab qolinishi va (yoki) o'tkazilishi lozim bo'lgan summaning foizi sifatida jarima.

Shuningdek qarang

Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 13 iyuldagi ED-4-2/13650@ maktubi "Soliq va protsessual tekshiruvlar paytida soliq to'lovchining mansabdor shaxslarining to'lovlarni to'lamaslikka qaratilgan harakatlarida niyatlarni ko'rsatadigan holatlarni aniqlash bo'yicha uslubiy tavsiyalar yuborish to'g'risida" soliqlar (to'lovlar)" (" bilan birga" Uslubiy tavsiyalar“Soliq (yig‘im) summalarini qasddan to‘lamaganlik yoki to‘liq to‘lamaganlik faktlarini o‘rganish va isbotlash to‘g‘risida”gi qaror tasdiqlandi. Rossiya IC, Rossiya Federal Soliq xizmati)

Federalga xat soliq xizmati 2017 yil 31 oktyabrdagi ED-4-9/22123@-son “Soliq kodeksining 54.1-moddasi qoidalarini qo‘llash bo‘yicha tavsiyalar to‘g‘risida” Rossiya Federatsiyasi”

Soliq huquqbuzarliklarining xususiyatlari

San'atga muvofiq. 106 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqqa oid huquqbuzarlik soliq to'lovchining qonunga xilof harakati (harakati yoki harakatsizligi) sodir etilgan bo'lsa (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda); soliq agenti va kim uchun boshqa shaxslar Soliq kodeksi RF mas'uliyati o'rnatildi.

Ushbu ta'rif soliq huquqbuzarligining eng muhim huquqiy belgilarining quyidagi majmuini o'z ichiga oladi.

Amalning noto'g'riligi

Soliq huquqbuzarligi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlarni buzadigan harakatdir. Noqonuniylik - soliqqa oid huquqbuzarlik ijtimoiy mulkining moddiy belgilarining huquqiy shakli (ifodasi). Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan harakatgina soliqqa oid huquqbuzarlik hisoblanadi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16 va 18-boblarida sanab o'tilgan huquqbuzarlik elementlarini o'z ichiga olgan, lekin soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzmaydigan harakatlar soliq huquqbuzarliklari sifatida tasniflanishi mumkin emas.

Noqonuniy harakat harakat shaklida amalga oshirilishi mumkin (masalan, soliq organlarining soliq to'lovchining hududiga kirishiga to'sqinlik qilish; soliq organlariga taqdim etishdan bosh tortish). zarur ma'lumotlar h.k.) yoki harakatsizlik (masalan, soliq organlariga hisobotlarni taqdim etmaslik; soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasini to'lamaslik; bank tomonidan o'z mijozlari nomidan tegishli soliq to'lovlarini byudjetga o'tkazmaslik; tomonidan soliq agenti shaxsiy daromad solig'i summasini ushlab qolish va boshqalar).

Aybdorlik

Soliq huquqbuzarligi aybdor (qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli) sodir etilgan. Ayb - bu shaxsning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan jinoyatga qasd yoki ehtiyotsizlik ko'rinishidagi ruhiy munosabati.
harakat va uning oqibatlari. Aybdorlik shakli majburiy xususiyat soliqqa oid huquqbuzarlik, chunki uning u yoki bu turi har doim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalarida mavjud bo'lib, huquqbuzarlik elementlarini va ko'pchilik elementlarini belgilaydi.
unda belgilangan soliqqa oid huquqbuzarliklar aybning ehtiyotsiz shakli mavjudligini nazarda tutadi.

Soliq huquqbuzarliklariga kelsak, aybdor ruhiy munosabatning irodaviy belgilari hujumga intilishda, ongli taxminda, oqibatlarning oldini olish umidida ifodalanadi. Agar huquqbuzarning soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishga irodasi bo‘lmasa, u zararli oqibatlarning oldini olish uchun o‘z imkoniyatlaridan foydalanmaganligi uchun javobgar bo‘ladi;

Qilmishning jazolanishi

Soliq huquqbuzarligini sodir etish huquqbuzarga olib keladi Salbiy oqibatlar soliq sanktsiyalari shaklida. Jazoga tortilishi soliq huquqbuzarligining rasmiy belgisidir, chunki soliqqa oid huquqbuzarlik Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan fiskal majburiyatlarga ega bo'lgan shaxslarning noqonuniy xatti-harakati sifatida tan olinadi. Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik faqat Kodeksda belgilanishi imperativ norma hisoblanadi va shuning uchun boshqa normativ hujjatlar mavjud emas. huquqiy hujjatlar soliq majburiyatlari bilan bog'liq qoidalarni o'z ichiga olmaydi.

Soliq huquqbuzarligining rasmiy belgisi sifatida jazolanishning mohiyati, agar ular huquqiy xususiyatlari Soliq kodeksining 16 va 18-boblarida mustahkamlangan biron-bir xatti-harakatni sodir etish yoki qilmaslik taqiqini buzgan bo'lsa, aybdor shaxslarga nisbatan jazo qo'llash tahdididir. Rossiya Federatsiyasi kodeksi.

Vakolatli organlar tomonidan javobgarlikka tortiladigan shaxsning xulq-atvorida soliqqa oid huquqbuzarlikning barcha huquqiy belgilarining aniqlanishi uning sodir etgan qilmishini soliqqa oid huquqbuzarlik sifatida kvalifikatsiya qilish va tegishli ta’sir choralarini qo‘llash uchun asos bo‘ladi.

Soliq huquqbuzarligi yuridik javobgarlikning haqiqiy huquqiy asosidir va shuning uchun soliq huquqbuzarligi tarkibini tashkil etuvchi ob'ektiv va sub'ektiv belgilar yig'indisi bilan tavsiflanadi, bu soliq qonunchiligi normalari bilan belgilangan belgilar (elementlar), soliq qonunchiligining normalari bilan belgilanadi. bu bizga noqonuniy harakatni soliqqa oid huquqbuzarlik deb hisoblash imkonini beradi.

Soliq huquqbuzarligi tarkibi

Soliq huquqbuzarligi tarkibi to'rtta elementdan iborat:

    1. ob'ekt,
    2. ob'ektiv tomoni,
    3. mavzu va
    4. sub'ektiv tomoni.

Soliq huquqbuzarligining obyekti soliq sohasida rivojlanayotgan qonun bilan qo'riqlanadigan ijtimoiy munosabatlarni tashkil etadi. Huquqbuzarlikning ob'ekti - uning nimaga tajovuz qilishi, nimaga olib kelishi yoki qanday zarar keltirishi mumkinligi. Soliq huquqbuzarliklari umumiy tajovuz obyekti bilan tavsiflanadi - bu davlatning fiskal vakolati va uning soliq qonunchiligi bilan himoyalangan soliq munosabatlaridagi qonuniy manfaatlari. Soliq huquqbuzarliklarining umumiy ob'ekti davlatning ham moddiy, ham protsessual huquqlari bo'lishi mumkin: soliq qonunchiligining buzilishi byudjetlar va byudjetdan tashqari jamg'armalarning daromad qismlarining to'liq shakllanishiga to'sqinlik qiladi, soliq nazoratini amalga oshirishga yo'l qo'ymaydi, qonunga bo'ysunuvchi huquqlarni buzadi. soliq to'lovchilar va boshqalar.

Muayyan soliq huquqbuzarligining bevosita ob'ektlari majburiy ravishda soliqlar va yig'imlarni undirish munosabatlari, amalga oshirish munosabatlari bo'lishi mumkin. soliq nazorati, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bevosita nazarda tutilgan hollarda - bojxona to'lovlarini to'lashni nazorat qilish jarayonida munosabatlar.

Ob'ektiv tomon- qoidalarda nazarda tutilgan g'ayriqonuniy xatti-harakatlar belgilarining majmui soliq qonuni soliqqa oid huquqbuzarliklarning haqiqatda tashqi aks etishini (namoyishini) tavsiflaydi. Soliq sohasidagi huquqbuzarliklar, shuningdek banklar tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikka tortish uchun asoslar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Soliq qonunchiligida nazarda tutilgan xatti-harakatlarning noqonuniyligi belgilari:

1) majburiy;

Soliq huquqbuzarliklarining ob'ektiv tomonining majburiy belgilari hisobga olinishi kerak:

  1. noqonuniy harakatning o'zi va uning natijasi;
  2. harakat va natija (oqibatlar) o'rtasida sababiy bog'liqlikning mavjudligi.

Soliq qonunchiligini buzgan shaxs sodir etilgan ijtimoiy xavfli oqibatlar sodir etilgan qonunga xilof qilmish bilan bevosita sababiy bog‘liqlikda bo‘lsagina javobgarlikka tortiladi. Moddiy xususiyatga ega bo'lgan soliq huquqbuzarliklariga kelsak, shuni hisobga olish kerakki, sababiy bog'liqlikning yo'qligi shaxsni soliq majburiyatidan ozod qilish uchun asosdir.

2) ixtiyoriy.

Soliq huquqbuzarliklarining ob'ektiv tomonining ixtiyoriy belgilari:

  1. joy,
  2. yo'l,
  3. vaziyat,
  4. vaqt,
  5. tizimli va
  6. jinoyatning takrorlanishi.

Bir qator soliq huquqbuzarliklarini kvalifikatsiya qilish uchun huquqbuzarlik sodir etilishi bilan bog'liq holatlar hisobga olinadi. Masalan, tashkilot soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan o'z faoliyatini amalga oshiradi.

Soliq huquqbuzarligi sodir etilgan vaqt uning kvalifikatsiyasi uchun muhimdir, chunki u huquqbuzarlik sodir bo'lgan soliq davrini aniqlash va shu bilan qo'llaniladigan soliq qonunchiligi normasini to'g'ri tanlash imkonini beradi. Masalan, tashkilot tomonidan daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish, bir necha marta sodir etilgan. soliq davri.

Tizimlilik qonun chiqaruvchi tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilaridan biri sifatida ham nomlanadi. Masalan, San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzishni buxgalteriya hisoblarida muntazam ravishda o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirish deb tasniflaydi. buxgalteriya hisobi va hisobot berishda biznes operatsiyalari, Pul, moddiy boyliklar, nomoddiy aktivlar va moliyaviy investitsiyalar soliq to'lovchi.

Soliq huquqbuzarligining takrorlanishi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida soliq sanktsiyasi miqdoriga ta'sir qiluvchi malakaviy mezon sifatida tasniflanadi.

Soliq huquqbuzarliklarining ob'ektiv tomonini tashkil etuvchi harakatlar ham harakatlarda, ham harakatsizlikda namoyon bo'lishi mumkin. Soliq huquqbuzarliklariga kelsak, harakatsizlikning huquqiy xususiyatlari qonunga xilof harakatdan farq qilmaydi, chunki soliq qonunchiligida harakatsizlikning mohiyati fiskal majburiyatga ega bo'lgan shaxsning qonun normalarining majburiy talablariga rioya qilmasligida, garchi u majburiy bo'lsa va sodir etishi mumkin. ular. Harakatsizlik shaklida huquqbuzarlik sodir etish orqali soliq munosabatlari subyekti to‘lanishi lozim bo‘lgan soliqlarni to‘lamaydi, soliq organlariga deklaratsiyalar taqdim etmaydi, moliyaviy hisobni yuritmaydi va hokazo. Bunda soliq huquqiy munosabatlarining vijdonsiz ishtirokchisi soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan harakatlarni bajarmaganligi uchun qonuniy harakatsizlik uchun javobgarlikka tortiladi.

Soliq huquqbuzarlik predmeti- soliq qonunchiligini buzgan va amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan shaxs.

Umumiy mavzu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari asosida belgilanadi. Soliq huquqbuzarliklari jismoniy shaxslar va tashkilotlar tomonidan sodir etilganligi sababli, soliq huquqbuzarliklarining umumiy sub'ektlari jismoniy va yuridik shaxslar bo'lishi mumkin:

    • soliq to'lovchilar - Rossiya tashkilotlari, xorijiy va xalqaro tashkilotlar, Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan xorijiy va xalqaro tashkilotlarning filiallari va vakolatxonalari, Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, Chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar;
    • to'lovchilar;
    • soliq agentlari - Rossiya va xorijiy tashkilotlar, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar;
    • soliq to'lovchi - jismoniy shaxsning qonuniy vakillari;
    • guvohlar, tarjimonlar, ekspertlar, mutaxassislar va boshqa fiskal javobgar shaxslar;
    • soliqlar va yig'imlarni to'lash bilan bevosita bog'liq bo'lmagan soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida (cheklovlar va vakolatli normativ hujjatlar) belgilangan majburiyatlarni oluvchilar bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar.

Soliq huquqbuzarligining maxsus sub'ekti faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normasida soliq huquqbuzarligining o'ziga xos tarkibini tavsiflovchi to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan shaxs bo'lishi mumkin. Masalan, soliq organida ro'yxatdan o'tishdan bo'yin tovlash kabi huquqbuzarlik subyekti faqat tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor bo'lishi mumkin.

Soliq huquqbuzarligining subyektiv tomoni qonunga xilof qilmish (harakat yoki harakatsizlik)ning ichki tomonini aks ettiruvchi va huquqbuzarning qilmish va uning oqibatlariga nisbatan ongida yuzaga keladigan ichki ruhiy jarayonlarni tavsiflovchi belgilar majmuini ifodalaydi.

Aybdor qilmish uchungina yuridik javobgarlikka tortish tamoyili barcha ommaviy huquq sohalarining, shu jumladan soliq qonunchiligining ham boshlang‘ich nuqtasi hisoblanadi. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 110-moddasida soliq huquqbuzarligi to'liq qasddan yoki beparvolik tufayli sodir bo'lishi mumkin.

Soliq huquqbuzarliklarining tasnifi

  1. jamoat xavflilik darajasiga ko'ra:
    • asosiy (oddiy) - ob'ektiv va sub'ektiv xususiyatlarning minimal zarur to'plamini o'z ichiga oladi;
    • malakali - jinoyatning ijtimoiy xavflilik darajasini oshiradigan belgilarni o'z ichiga oladi;
    • imtiyozli - jinoyatning ijtimoiy xavflilik darajasini pasaytiradigan belgilarni o'z ichiga oladi.
  2. ob'ektiv tomonning dizayn xususiyatlariga ko'ra:
    • material;
    • rasmiy.
  3. g'ayriqonuniy harakatni sodir etish shakliga ko'ra:
    • harakatlar natijasida sodir etilgan;
    • harakatsizlik natijasida sodir etilgan;
    • harakat va harakatsizlikning kombinatsiyasi natijasida sodir etilgan (aralash ob'ektiv tomoni bilan).
  4. jinoyatning bevosita ob'ekti bo'yicha:
    • davlatning moddiy fiskal huquqlari bo'yicha, ya'ni. soliq to'lash yoki undirilishini ta'minlaydigan soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadigan ijtimoiy munosabatlarni buzish;
    • davlatning protsessual fiskal huquqlari bo'yicha, ya'ni. soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadigan jamoat munosabatlarini buzish, soliq to'lovchilarni hisobga olishni, soliq nazoratini ta'minlash, soliqqa oid huquqbuzarliklar to'g'risidagi ishlar bo'yicha ish yuritishni amalga oshirish.

Soliq javobgarligi- soliq huquqiy munosabatlarini himoya qilishga qaratilgan turli huquq sohalari normalarini birlashtirgan kompleks institut. Shuning uchun javobgarlik turli huquq sohalari bilan tartibga solinadi:

rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq buzilishi belgilari mavjud bo'lganda;

Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi (CAO);

Rossiya Federatsiyasining jinoiy qonunchiligi jinoyat belgilari mavjud bo'lganda.

Soliq majburiyati- vakolatli organlarning soliq to'lovchilarga va soliqlarni to'lashga ko'maklashuvchi shaxslarga, soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun soliq sanktsiyalariga murojaat qilish. Soliq sanktsiyasi huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasidir.

Soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun yuridik javobgarlik o'n olti yoshga to'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslarga yuklanadi.

Soliq majburiyatining sub'ektlari soliq to'lovchilar (tashkilotlar va jismoniy shaxslar), soliq agentlari (yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar), soliqlar va yig'imlarni undiruvchilardir.

Qonun hujjatlarida yuridik shaxsning soliqqa oid huquqbuzarlikdagi aybini istisno qiladigan ikkita holat tan olingan:

Uni tabiiy ofat yoki bartaraf etib bo'lmaydigan holatlar natijasida sodir etish;

Soliq to'lovchi (soliq agenti) tomonidan bajarilishi yozma tushuntirishlar soliq organlariga beriladigan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash masalalari bo'yicha.

Soliq majburiyatini qo'llashda qonunchilik takrorlanish va niyat belgilarini hisobga oladi; soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik uchun javobgarlikni yengillashtiruvchi va og'irlashtiruvchi holatlar mavjud.

Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortishning da'vo muddati uch yil qilib belgilanadi. Soliq organlari uchun sanktsiyalarni undirish bo'yicha da'vo muddati soliq huquqbuzarligi aniqlangan va tegishli dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab uch oydan kechiktirmay belgilanadi.

qarab noqonuniy harakatlar qaratilgan ob'ektdan, Quyidagi huquqbuzarliklar guruhlari ajratiladi:

1) soliq solish ob'ektlarini yashirish yoki kamaytirib ko'rsatish;

2) soliq solish ob'ektlarini hisobga olishning belgilangan tartibini buzish;

3) soliq organiga hujjatlarni taqdim etish tartibini buzish;

4) soliq to'lash tartibini buzish;

5) boshqa huquqbuzarliklar.

Kodeksga muvofiq tashkilotlar quyidagi majburiyatlarni oladilar:

jarimalar- soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun. Jarima ixtiyoriy ravishda to'lanishi mumkin, aks holda u faqat qonuniy kuchga kirgan sud qarori bilan soliq to'lovchidan majburiy undirilishi mumkin. (2006 yilda soliq organlari yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 5000 rubldan, tashkilotlar uchun esa 50 ming rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda jarima solishi mumkin. suddan tashqari. Yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga nisbatan sud tartibi to'plam majburiy to'lovlar va sanktsiyalar);

jarimalar- soliq va yig'imlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun. Jarimalardan farqli o'laroq, jarimalar soliq to'lovchidan (soliq agentidan) shubhasiz majburiy tarzda undirilishi mumkin. Jarimalar soliq to'lashning har bir kalendar kuni uchun 1/300 miqdorida bo'lib-bo'lib to'lanadi. joriy kurs Rossiya Markaziy bankini qayta moliyalashtirish.

Yozilgan hamma narsa qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, ular qaysi huquq sohasiga tegishli bo'lishidan qat'i nazar, mamlakatimizning barcha fuqarolari tomonidan bajarilishi majburiydir. Soliq kodeksi bundan mustasno emas: barcha fuqarolar va tashkilotlar uning talablariga qat'iy rioya qilishlari va faol va o'z vaqtida majburiyatlar taqdim etilganda harakatsizlikka yo'l qo'ymasliklari kerak.

  • Soliq huquqbuzarligi (TI) nima deb ataladi, amaldagi qonunchilikda qanday turlari nazarda tutilgan?
  • Soliq qonunchiligi sohasidagi huquqbuzarliklar uchun qanday javobgarlik shakllari nazarda tutilishi mumkin?
  • Soliq kodeksini buzgan shaxsning aybini nima engillashtirishi mumkin?

Keling, ushbu maqolada buni tahlil qilaylik.

Qonunchilik ta'rifi

Fuqarolarga qonunlar deb ataladigan bir qator majburiyatlar va taqiqlar berish orqali davlat ushbu chegaralardan tashqariga chiqadigan omillarni, ya'ni huquqbuzarliklarni aniq belgilaydi.

San'atda. Soliq kodeksining 106-moddasida soliqqa oid huquqbuzarlikning aniq ta'rifi berilgan. Bu soliq agenti, soliq to'lovchi yoki aybdor deb topilgan va federal qonunlarga muvofiq javobgarlikka tortiladigan boshqa shaxs tomonidan sodir etilgan harakat yoki harakatsizlikni anglatadi:

  • Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-qismini tasdiqlovchi 1998 yil 31 iyuldagi 146-son;
  • Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismini tasdiqlovchi 2000 yil 05 avgustdagi 117-son.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida nomuvofiqlik turlari, shuningdek, har bir aniq turdagi qoidabuzarliklar uchun javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan shaxslar va (yoki) tashkilotlarning toifalari ko'rsatilgan. 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi, san'at bilan birgalikda. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 49-moddasida aybsizlik prezumptsiyasi, shu jumladan soliq sohasidagi huquqbuzarliklar to'g'risidagi qonun hujjatlari tasdiqlangan.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi muayyan turdagi nomuvofiqliklarni sodir etganlik uchun qo'llaniladigan soliq sanktsiyasini belgilaydi - bu soliq sohasi bilan bog'liq sodir etilgan aybli harakat (harakat yoki harakatsizlik) uchun javobgarlik darajasi.

MA'LUMOT! Orqada soliqqa oid huquqbuzarliklar o‘rnatish mumkin turli xil turlari mas'uliyat. Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi ma'muriy ishlar uchun javobgardir (15.3 - 15.9 va 15.11-moddalar); Agar Soliq kodeksini buzganlik uchun jinoiy javobgarlik nazarda tutilgan bo'lsa, u bobning ma'lumotlari bilan bog'liq holda yuzaga keladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 22-moddasi.

NPning huquqiy ahamiyatli belgilari

Amaldagi qoidalar nuqtai nazaridan qonuniy bo'lgan belgilar mantiqiy ravishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining matnida keltirilgan ta'rifdan kelib chiqadi.

  1. Noqonuniylik. Shaxs yoki tashkilot tomonidan sodir etilgan harakat yoki harakatsizlik Soliq kodeksida belgilangan normalarga to'g'ri kelishi kerak. Siz Qonun matniga ko'ra bitta bo'lmagan normani buzishingiz mumkin emas. Noqonuniy harakatga misol - MChJ INFS tomonidan so'ralgan hujjatlar yoki ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortdi. Noqonuniy harakatsizlik misoli soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslikdir.
  2. Aybdorlik. Harakat yoki harakatsizlik qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli sodir etilgan bo'lib, bu uning uchun javobgarlikni inkor etmaydi. Hisobdor shaxsning qilmishida aybning yo'qligi uni avtomatik ravishda javobgarlikdan ozod qiladi, chunki NPning asosiy tamoyillaridan biri buzilgan.
  3. Oqibatlarning mavjudligi. Sodir qilingan qilmish davlat yoki boshqa shaxslar, jismoniy va (yoki) yuridik shaxslar uchun zararli oqibatlarning kelib chiqishiga olib kelgan bo‘lib, qilmish bilan oqibatlari o‘rtasidagi bog‘liqlik asosli va isbotlangan. Bunday oqibatlarga zarar, yo'qotilgan foyda, huquqlarning buzilishi va boshqalar kiradi.
  4. Jazolilik. Har bir sodir etilgan IR uchun ma'lum bir javobgarlikni o'z zimmasiga oladi, ya'ni uni sodir etgan shaxs/tashkilotga nisbatan sanktsiyalarning paydo bo'lishi.

Bu xususiyatlar barcha nomuvofiqlik buzilishlariga xosdir, shu bilan birga har bir aniq qoidabuzarlik uchun alohida sanktsiyalarni belgilaydigan individual tarkib mavjud.

NP tasnifi

Mas'uliyat o'lchovini to'g'ri aniqlash uchun farqlash kerak Har xil turlar NPlar quyidagilarga qarab taqsimlanadi:

  • harakat yo'naltirilgan ob'ekt;
  • NPning tabiati va "maqsadlari";
  • huquqbuzarlik sodir etilgan Soliq kodeksini qo'llash doirasi;
  • jinoyatchining o'zi toifalari;
  • buzilish tarkibi.

NP ning ob'ektlar bo'yicha bo'linishi

Noqonuniy harakat sodir etilishi mumkin bo'lgan Soliq kodeksining ob'ekti quyidagi nomuvofiqlik turlarini ajratib ko'rsatishga imkon beradi:

  • soliq va yig'imlarni to'lash bilan bog'liq, sabab bo'ladi moliyaviy oqibatlar davlat byudjeti uchun;
  • soliq sohasida belgilangan tartiblarning buzilishiga yo'l qo'yish.

"Maqsad" va NPning tabiati

Bajarilgan harakat yoki harakatsizlikning yo'nalishi va xususiyatlari uning quyidagi turlardan biriga tegishli ekanligini belgilaydi:

  • soliq hisobi sohasida qabul qilinishi mumkin bo'lmagan harakatsizlik (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-117-moddalari);
  • soliq hisobi va hisoboti bo'yicha majburiyatlarning noto'g'ri bajarilishi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-120-moddalari);
  • o'tkazish bilan bog'liq majburiyatlarni bajarmaslik, yig'imlarni ushlab qolish soliq fondlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-123-moddalari);
  • soliq organlarining majburiyatlarini qonuniy ravishda bajarishga to'sqinlik qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 125-129-moddalari).

Faoliyat sohalari bo'yicha NPlarning tasnifi

Huquqbuzarliklar turli soliq sohalari bilan bog'liq bo'lishi mumkin:

  • Bilan joriy tizim soliqqa tortish;
  • soliq to'lovchilarning huquq va erkinliklari bilan;
  • soliq to'lash majburiyatlarini bajarish kafolatlari bilan;
  • qonun bilan belgilangan buxgalteriya hisobi va hisobot tartibi bilan;
  • u yoki bu darajadagi byudjet daromadlaridan foydalanmaslik.

Jinoyatchiga qarab NP

Soliq huquqbuzarligining predmeti quyidagilar bo'lishi mumkin:

  • 16 yoshga to'lgan jismoniy shaxs, agar uning qilmishini Jinoyat kodeksining yurisdiktsiyasiga kiritish mumkin bo'lmasa;
  • NPni tasdiqlagan jismoniy va/yoki yuridik shaxs.

NP tarkibi

Soliq huquqbuzarligining xavflilik darajasini farqlash uchun quyidagi turlar ajratiladi:

  • NPning asosiy tarkibi - u faqat qonun bilan belgilangan buzilishning zaruriy belgilarini o'z ichiga oladi va qo'shimchalari ko'zda tutilmagan (masalan: soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatlariga rioya qilmaslik, kechiktirilgan to'lov soliq va boshqalar);
  • NPning malakali tarkibi - asosiylari bilan bir qatorda sodir etilgan qilmishning ijtimoiy xavfliligining qo'shimcha belgilari mavjud (masalan, deklaratsiyani topshirishning uzoq kechikishi);
  • NPning imtiyozli tarkibi - asosiy xususiyatlar mavjud, ammo ular bilan bir qatorda engillashtiruvchi holatlar ham mavjud, buning natijasida qilmishning ijtimoiy xavflilik darajasi kamayadi (masalan, yakka tartibdagi tadbirkor emas, balki shartnomani kechiktirgan. soliq deklaratsiyasi, lekin oddiygina jismoniy shaxs).

Mas'uliyatni belgilaydigan kod

Soliq sohasiga oid jinoiy huquqbuzarlik turli huquq sohalariga taalluqli bo'lishi mumkin.

1. Soliq jinoyatlari, javobgarlik Jinoyat qonunida nazarda tutilgan. Davlat uchun salbiy oqibatlarga olib keladigan qoidabuzarliklarning eng jiddiylari moliya tizimi va uning faoliyatiga tahdid:

  • bojxona to'lovlarini to'lashdan bo'yin tovlash;
  • jismoniy shaxslar uchun soliq va yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash;
  • tashkilotlar uchun ham xuddi shunday.

MA'LUMOTINGIZ UCHUN! Jinoyatning ko'lami muhim - jinoyat uchun u katta yoki ayniqsa katta miqyosda sodir etilishi kerak.

Jinoiy huquqbuzarlik quyidagi sanktsiyalar bilan jazolanishi mumkin:

  • pul jarimasi;
  • ma'lum muddatga ma'lum lavozimlarni egallashni taqiqlash;
  • unvonlardan, imtiyozlardan, mukofotlardan mahrum qilish;
  • majburiy axloq tuzatish ishlari;
  • ozodlikni cheklash yoki mahrum qilish;
  • qamoqqa olish;
  • harbiy xizmatni cheklash.

DIQQAT! 2009 yil 29 dekabrdagi Federal qonunga kiritilgan o'zgartirish birinchi marta huquqbuzarlik sodir etgan shaxslarga, agar ular o'z qilmishlari uchun qarzni to'liq qoplagan holda, jinoiy javobgarlikdan qochish imkonini beradi.

2. Soliq sohasidagi huquqbuzarliklar- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yoki Ma'muriy Kodeksi bilan kvalifikatsiya qilingan soliq jinoyati belgilari bo'lmagan huquqbuzarliklar. Bular quyidagi NP bo'lishi mumkin:

  • hisobot berish, ro'yxatdan o'tkazish, to'lovlar muddatini buzish;
  • majburiy ro'yxatdan o'tmaslik;
  • zarur hujjatlarni taqdim etmaslik yoki muddatlarni o'tkazib yuborish;
  • soliq va buxgalteriya hisobi qoidalari va tartiblarini buzish;
  • oz miqdorda soliqlarni to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslik.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan bunday huquqbuzarliklar uchun jazolar asosan pul jarimalaridan iborat bo'lib, ularning miqdori qarz yoki zarar miqdoriga qarab hisoblanadi.

Yuridik yoki jismoniy shaxs aybsiz bo'lganda

Tegishli vakolatli organ tomonidan aybi isbotlanmaguncha shaxs yoki tashkilot IR uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Hech kim o'zining aybsizligini isbotlashga majbur emas, faqat aybdorlik isbotlanishi kerak. Agar shubhalarni bartaraf etishning iloji bo'lmasa, ular ayblanuvchining foydasiga talqin qilinishi kerak. Quyidagi omillar aybdorlikni butunlay inkor etadi:

  • favqulodda vaziyatda harakat qilish (falokat, tabiiy ofat va boshqalar);
  • IRni sodir etgan shaxsning huquqiy qobiliyatsizligi (masalan, og'riqli holat);
  • vakolatli organlar tomonidan baholanishidan oldin sodir etilgan harakat yoki harakatsizlikning yozma asoslari.

NPlar uchun engillashtiruvchi holatlar

Agar shaxs yoki tashkilot quyidagi omillardan biri yoki bir nechtasi bilan tavsiflangan bo'lsa, IR sodir etganlik uchun javobgarlik biroz yengillashishi mumkin:

  • tavba qilish;
  • sodir etilgan huquqbuzarlik to'g'risidagi ma'lumotlar bilan ixtiyoriy ravishda paydo bo'lishi;
  • zararli oqibatlarning mustaqil oldini olish;
  • o'z xohishiga ko'ra etkazilgan zararni qoplash;
  • alohida shaxsiy holat (ta'sir), qiyin sharoitlar;
  • hozirgi tahdid, majburlash, ob'ektiv qaramlik.

MUHIM! NP bo'yicha qaror qabul qiluvchi organlar engillashtiruvchi yoki oqlovchi holatlar ro'yxatini kengaytirishi mumkin.

NP uchun og'irlashtiruvchi holatlar

Agar qonunga xilof qilmishni sodir etgan shaxsga nisbatan quyidagi holatlar aniqlansa, huquqbuzarlik uchun jazo choralari kuchaytirilishi mumkin:

  • xuddi shu yilda sodir etilgan huquqbuzarlikning takrorlanishi;
  • to'xtatish zarurligi to'g'risidagi ogohlantirishga qaramay, harakatni davom ettirish;
  • NPning guruh shakli;
  • voyaga etmaganlarning qilmishiga jalb etilishi;
  • mast holatda jinoyat sodir etish va h.k.

IR uchun javobgarlikka umumiy talablar

  1. Soliq huquqbuzarliklari bo'yicha da'vo muddati uch yilni tashkil etadi, bu muddat tugagandan so'ng, ularni bajarmaganlik uchun javobgarlikka tortish mumkin emas.
  2. Yil - bu IR uchun qo'yilgan sanktsiya haqiqiy deb hisoblangan davr. Agar bu yil davomida takroriy IR sodir etilgan bo'lsa, u og'irlashtiruvchi holat sifatida tan olinadi, bu esa sanksiyalarning kuchayishi va uzaytirilishiga olib keladi.
  3. Xuddi shu IRda aybdor bo'lgan shaxs ikki marta sanktsiyalarga hukm qilinishi mumkin emas.
  4. Soliq jinoyatlari yoki huquqbuzarliklari uchun javobgarlik aybdorlarni qarzni to'lash majburiyatidan ozod qilmaydi.

Yangilangan 03/13/2020

2018-09-11T15:42:16+03:00

Soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanadi. Soliq huquqbuzarligi tushunchasi va soliq sanktsiyalarini qo'llash tartibi.

(ochish uchun bosing)

Soliq huquqbuzarligi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106-moddasiga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida soliq to'lovchining aybli ravishda sodir etilgan noqonuniy (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakati (harakati yoki harakatsizligi) hisoblanadi. javobgarlik. Qanday soliq huquqbuzarliklari mavjud va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik?

Tashkilotlar ham, jismoniy shaxslar ham Soliq kodeksining 16-bobida nazarda tutilgan hollarda javobgarlikka tortilishi mumkin. Ikkinchisi javobgarlikka tortilishi mumkin o'n olti yoshda. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi Umumiy shartlar soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish:

  • Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan asoslar va tartibda bundan mustasno, hech kim soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas;
  • jismoniy shaxs tomonidan sodir etilgan soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlik, agar ushbu harakatda Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksida nazarda tutilgan jinoyat tarkibi bo'lmasa;

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilarning soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun aybdorlik darajasini ajratadi. Shunday qilib, qonunga xilof harakat qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli sodir etilishi mumkin. Soliq to'g'risidagi huquqbuzarlik, agar uni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) g'ayriqonuniy xususiyatini bilgan bo'lsa, bunday harakatlar (harakatsizlik)ning zararli oqibatlarini xohlasa yoki ongli ravishda yo'l qo'ygan bo'lsa, qasddan sodir etilgan deb topiladi. Soliq huquqbuzarligi, agar uni sodir etgan shaxs o'z harakatlarining (harakatsizligining) g'ayriqonuniy xususiyatini yoki ushbu harakatlari (harakatsizligi) natijasida yuzaga kelgan oqibatlarning zararli xususiyatini anglamagan bo'lsa ham, ehtiyotsizlik tufayli sodir etilgan deb topiladi. bundan xabardor bo'lishi mumkin edi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasiga binoan, soliq sanktsiyasi soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasidir. Soliq sanktsiyalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida pul jarimalari (jarimalar) shaklida belgilanadi.

Agar soliq to'lovchi ikki yoki undan ortiq soliq huquqbuzarliklarini sodir etgan bo'lsa, har bir huquqbuzarlik uchun soliq jarimalari undiriladi.

Soliq huquqbuzarliklarining turlari

Qasddan yoki ehtiyotsizlik natijasida sodir etilgan jinoyatni isbotlovchi soliq huquqbuzarliklarining turlari:

  1. Ro'yxatdan o'tish muddatiga rioya qilmaslik.
  2. Hududiy INSda ro'yxatdan o'tishdan bo'yin tovlash.
  3. Bank hisobini ochish va yopish uchun muddatlarni taqdim etmaslik.
  4. Majburiy deklaratsiyani taqdim etmaslik.
  5. Tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq daromadlar va xarajatlarni hisobga olish ob'ekti tomonidan buzilish.
  6. Soliqlarni to'liq to'lamaslik yoki qisman (kam baholangan).
  7. Soliqlarni ushlab qolish qoidalariga rioya qilmaslik.
  8. Tekshiruv vaqtida guvohlik berishdan bosh tortish yoki nazorat xodimlariga yolg‘on ko‘rsatma berish.
  9. Inspektor tomonidan so'ralganda kerakli ma'lumotlarni taqdim etmaslik.
  10. Hibsga olingan mulkka ruxsatsiz kirish, foydalanish yoki tasarruf etish.
  11. Qimor biznesi ob'ektini ochish tartibiga rioya qilmaslik.

Muhim

Soliq tekshiruvi (stol yoki dala) uchdan ortiq bo'lmagan muddatni qamrab olishi mumkin oldingi yillar tadbirlar. Bir kalendar yili davomida xuddi shunday maqsadda takroriy (ikkinchi) tekshirishga yo‘l qo‘yilmaydi. Soliq to'lovchining tugatilishi yoki qayta tashkil etilishi bundan mustasno.

Soliq huquqbuzarligi tushunchasi va soliq sanktsiyalarini qo'llash tartibi

Rossiya soliq amaliyotida birinchi marta Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida "soliq huquqbuzarligi" va "soliq sanktsiyasi" tushunchalarining aniq ta'rifi berilgan.

Soliq huquqbuzarligi soliq to'lovchining noqonuniy (soliq qonunchiligini buzgan holda) harakati (harakatsizligi) bo'lib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida tegishli jazo choralari belgilangan.

Soliq sanktsiyalari soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybi isbotlangan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. Soliq sanktsiyasi soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasidir. U Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan miqdorda pul jarimalari (jarimalar) shaklida belgilanadi va qo'llaniladi.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lovchini soliqqa tortishning asosiy tamoyillari belgilab qo'yilganligini ta'kidlash muhimdir. Ulardan asosiylari quyidagilardir:

- har qanday soliq to'lovchi soliq huquqbuzarligi uchun faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan asoslar va tartibda javobgarlikka tortilishi mumkin;

– soliq to‘lovchiga nisbatan soliq qonunchiligini xuddi shunday buzganlik uchun soliq javobgarligi choralarini takroran qo‘llash mumkin emas;

– soliq to‘lovchi-yuridik shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish uning mansabdor shaxslarini ma’muriy, jinoiy yoki boshqa javobgarlikdan ozod qila olmaydi;

– soliq to‘lovchini soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikka tortish uni to‘lanishi lozim bo‘lgan soliqlarni to‘lash majburiyatidan ozod etmaydi;

– soliq organining qonuniy kuchga kirgan qarori bilan ushbu huquqbuzarlikning sodir etilganligi faktining aniqlanganligi shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish uchun asos hisoblanadi;

- soliq to'lovchi soliq huquqbuzarligini sodir etishda aybsizligini isbotlashga majbur emas (bu javobgarlik soliq organlariga yuklangan);

- soliq to'lovchining soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishdagi aybi haqidagi barcha shubhalar har doim uning foydasiga talqin qilinishi kerak.

1. Soliq to‘lovchining aybi mansabdor shaxs tomonidan tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda va bartaraf etib bo‘lmaydigan holatlar natijasida sodir etilgan harakatlarni istisno qiladi.

2. Soliq to'lovchi, agar u moliyaviy yoki boshqa vakolatli davlat organlari va ularning mansabdor shaxslarining yozma tushuntirishlariga amal qilgan bo'lsa, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgar bo'lmaydi. Agar ushbu yozma tushuntirishlar soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan to'liq bo'lmagan yoki ishonchsiz ma'lumotlarga asoslangan bo'lsa, ushbu qoida qo'llanilmaydi.

3. Soliq to'lovchi - jismoniy shaxsning o'sha paytda og'ir ahvoli tufayli o'z qilmishlaridan xabardor bo'lmagan yoki ularni boshqara olmaydigan holatda bo'lgan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olgan xatti-harakatlar aybdorlikdan chetlashtiriladi.

Ushbu uchta qoidaga qo'shimcha ravishda, sud yoki soliq organi tegishli ishlarni ko'rib chiqishda soliq to'lovchining soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishdagi aybini istisno qiladigan boshqa holatlarni ham tan olishi mumkin.

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun ma'lum miqdordagi moliyaviy sanksiyalarni qo'llash soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikni engillashtiradigan yoki aksincha, og'irlashtiradigan holatlarga bog'liq.

Soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlikni engillashtiradigan holat, xususan, og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlar kombinatsiyasi natijasida sodir bo'lgan holatlardir; tahdid, majburlash ta'sirida yoki moliyaviy, xizmat yoki boshqa qaramlik tufayli; shaxsning qiyin moliyaviy ahvoli. Ushbu holatlar sud tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, sud Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilmagan boshqa holatlarni engillashtiruvchi deb tan olishi mumkin. Agar kamida bitta yengillashtiruvchi holat mavjud bo'lsa, moliyaviy jarima miqdori Rossiya Federatsiyasi protsessual kodeksida belgilangan miqdorga nisbatan kamida ikki baravar kamaytiriladi.

Ilgari shu kabi huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan shaxs tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishi og‘irlashtiruvchi holat hisoblanadi. Og'irlashtiruvchi holatlar mavjud bo'lsa, jarima ikki baravar oshiriladi. Agar soliq to'lovchi kamida ikkita soliq huquqbuzarligini sodir etgan bo'lsa, unga nisbatan har bir bunday huquqbuzarlik uchun soliq sanksiyalari alohida qo'llaniladi.

Soliq huquqbuzarliklarining turlari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik

INsoliq huquqbuzarlik identifikatori

Mas'uliyat
Art. 122. Soliq (yig'im) summalarini to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaslik

(kam baholanish natijasida soliq bazasi, soliqning (yig'imning) boshqa noto'g'ri hisoblanishi yoki boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik) (oldingi tahrirdagi matnga qarang)
  • to'lanmagan soliq (yig'im) summasining 20 foizi miqdorida jarima.
  • xuddi shunday harakatlar qasddan sodir etilgan bo'lsa, - to'lanmagan soliq (yig'im) summasining 40 foizi miqdorida jarima solinadi.
Art. 125. Qabul qilingan mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va (yoki) tasarruf etish tartibiga rioya qilmaslik. (oldingi nashrdagi matnga qarang)
  • 10 000 rubl miqdorida jarima undirish
Art. 128. Guvohning javobgarligi (soliq huquqbuzarligi to‘g‘risidagi ish bo‘yicha guvoh sifatida chaqirilgan shaxsning uzrsiz sabablarga ko‘ra kelmasligi yoki kelishdan bo‘yin tovlashi; guvohning ko‘rsatuv berishdan qonunga xilof ravishda bosh tortishi, shuningdek, bila turib yolg‘on ko‘rsatuvlar berishi)
  • 3000 rubl miqdorida jarima undirish
Art. 116. Soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatini buzish (yakka tartibdagi tadbirkor uchun)
  • 5000 rubl miqdorida jarima
  • ro'yxatga olish muddatini 90 kundan ortiq buzish - 10 000 rubl miqdorida jarima.
Art. 117. Soliq organida hisobga olishdan bo'yin tovlash (faoliyatni amalga oshirish yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan)
  • Bunday faoliyat natijasida belgilangan vaqt ichida olingan daromadning 10% miqdorida jarima, lekin kamida 20 000 rubl.
  • 90 kalendar kundan ortiq ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish (oldingi tahrirdagi matnga qarang)
  • 90 kalendar kundan ortiq ro'yxatdan o'tmagan faoliyat davrida olingan daromadning 20 foizi miqdorida jarima, lekin kamida 40 000 rubl.
Art. 119. Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik (deklaratsiya taqdim etishi shart bo‘lgan soliq to‘lovchilar uchun)
  • soliqqa oid huquqbuzarlik belgilari bo'lmaganda - (oldingi tahrirdagi matnga qarang)
  • ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi lozim bo'lgan soliq (qo'shimcha to'lov) summasining 5 foizi miqdorida jarima, har bir to'liq yoki bir oydan kam uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab, lekin belgilangan miqdorning 30 foizidan ko'p bo'lmagan va kamida 100 rubl.
  • soliq to'lovchi tomonidan soliq qonunchiligida bunday deklaratsiyani taqdim etish uchun belgilangan muddat tugaganidan keyin 180 kundan ortiq soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik - (oldingi tahrirdagi matnga qarang).
  • 181-kundan boshlab har bir toʻliq yoki qisman oy uchun ushbu deklaratsiya asosida toʻlanishi lozim boʻlgan soliq summasining 30 foizi va ushbu deklaratsiya asosida toʻlanishi lozim boʻlgan soliq summasining 10 foizi miqdorida penya. oldingi nashri)

Soliq huquqbuzarliklarining xususiyatlari

San'atga muvofiq. 106 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqqa oid huquqbuzarlik soliq to'lovchining, soliq agentining va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida javobgarlik belgilangan boshqa shaxslarning noqonuniy (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) harakati (harakati yoki harakatsizligi) deb tan olingan.

Ushbu ta'rif soliq huquqbuzarligining eng muhim huquqiy belgilarining quyidagi majmuini o'z ichiga oladi.

Amalning noto'g'riligi

Soliq huquqbuzarligi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlarni buzadigan harakatdir. Noqonuniylik - soliqqa oid huquqbuzarlik ijtimoiy mulkining moddiy belgilarining huquqiy shakli (ifodasi). Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan harakatgina soliqqa oid huquqbuzarlik hisoblanadi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16 va 18-boblarida sanab o'tilgan huquqbuzarlik elementlarini o'z ichiga olgan, lekin soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzmaydigan harakatlar soliq huquqbuzarliklari sifatida tasniflanishi mumkin emas.

Noqonuniy harakat harakat (masalan, soliq organlarining soliq to'lovchining hududiga kirishiga to'sqinlik qilish; soliq organlariga zarur ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortish va boshqalar) yoki harakatsizlik (masalan, hisobotlarni taqdim etmaslik) shaklida amalga oshirilishi mumkin. soliq organlari; soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasini to'lamaganligi; bank tomonidan o'z mijozlari nomidan tegishli soliq to'lovlarini byudjetga o'tkazmaganligi; soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini ushlab qolmaganligi; va boshqalar.).

Aybdorlik

Soliq huquqbuzarligi aybdor (qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli) sodir etilgan. Ayb - bu shaxsning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan jinoyatga qasd yoki ehtiyotsizlik ko'rinishidagi ruhiy munosabati.
harakat va uning oqibatlari. Aybdorlik shakli soliqqa oid huquqbuzarlikning majburiy belgisidir, chunki uning bir yoki boshqa turlari har doim Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining huquqbuzarlik elementlarini va ko'pgina elementlarini belgilaydigan normalarida mavjud.
unda belgilangan soliqqa oid huquqbuzarliklar aybning ehtiyotsiz shakli mavjudligini nazarda tutadi.

Soliq huquqbuzarliklariga kelsak, aybdor ruhiy munosabatning irodaviy belgilari hujumga intilishda, ongli taxminda, oqibatlarning oldini olish umidida ifodalanadi. Agar huquqbuzarning soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishga irodasi bo‘lmasa, u zararli oqibatlarning oldini olish uchun o‘z imkoniyatlaridan foydalanmaganligi uchun javobgar bo‘ladi;

Qilmishning jazolanishi

Soliq huquqbuzarligini sodir etish huquqbuzar uchun soliq sanktsiyalari shaklida salbiy oqibatlarga olib keladi. Jazoga tortilishi soliq huquqbuzarligining rasmiy belgisidir, chunki soliqqa oid huquqbuzarlik Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan fiskal majburiyatlarga ega bo'lgan shaxslarning noqonuniy xatti-harakati sifatida tan olinadi. Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlikni faqat Kodeksda belgilash majburiy norma hisoblanadi va shuning uchun boshqa normativ-huquqiy hujjatlarda soliq majburiyati bilan bog'liq qoidalar bo'lishi mumkin emas.

Soliq huquqbuzarligining rasmiy belgisi sifatida jazolanishning mohiyati, agar ular huquqiy xususiyatlari Soliq kodeksining 16 va 18-boblarida mustahkamlangan biron-bir xatti-harakatni sodir etish yoki qilmaslik taqiqini buzgan bo'lsa, aybdor shaxslarga nisbatan jazo qo'llash tahdididir. Rossiya Federatsiyasi kodeksi.

Vakolatli organlar tomonidan javobgarlikka tortiladigan shaxsning xulq-atvorida soliqqa oid huquqbuzarlikning barcha huquqiy belgilarining aniqlanishi uning sodir etgan qilmishini soliqqa oid huquqbuzarlik sifatida kvalifikatsiya qilish va tegishli ta’sir choralarini qo‘llash uchun asos bo‘ladi.

Soliq huquqbuzarligi yuridik javobgarlikning haqiqiy huquqiy asosidir va shuning uchun soliq huquqbuzarligi tarkibini tashkil etuvchi ob'ektiv va sub'ektiv belgilar yig'indisi bilan tavsiflanadi, bu soliq qonunchiligi normalari bilan belgilangan belgilar (elementlar), soliq qonunchiligining normalari bilan belgilanadi. bu bizga noqonuniy harakatni soliqqa oid huquqbuzarlik deb hisoblash imkonini beradi.

Soliq deklaratsiyasini tayyorlash qoidalarini buzish

Federal, shtat va shtat soliq deklaratsiyasini to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar. mahalliy soliqlar Agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi tomonidan Rossiya Moliya vazirligi bilan kelishilgan holda nashr etiladi.

Yuridik shaxs tomonidan qoidalar buzilgan taqdirda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi 4-bandiga muvofiq javobgarlik yuzaga keladi.

Buzilish soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari, daromadlar manbalari, hisoblangan soliq summasi va (yoki) soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq boshqa ma'lumotlar to'g'risidagi deklaratsiyada o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilganda ifodalanishi kerak. Ushbu normaga ko'ra, javobgarlik uch ming rubl miqdorida jarima shaklida yuzaga keladi.

Agar huquqbuzarlik jismoniy shaxs tomonidan sodir etilgan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 121-moddasiga muvofiq javobgarlik yuzaga keladi.

Agar jismoniy shaxs deklaratsiya topshirishi kerak bo'lsa, u birinchi navbatda olingan daromadlarni va ularni olish bilan bog'liq xarajatlarni, jami daromadlarni kamaytirish huquqini va daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar olish huquqini tasdiqlovchi barcha hujjatlarni to'plashi kerak. Shuni yodda tutish kerakki, deklaratsiyalashda har qanday xarajatlar hisobga olinmaydi va soliq organlari tomonidan qabul qilinadi, faqat daromad solig'i to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan xarajatlar hisobga olinadi.

Soliq deklaratsiyasini tuzish qoidalarini buzish sub'ekti soliq deklaratsiyasini taqdim etishga majbur bo'lgan jismoniy shaxs hisoblanadi.

Aybning shakli qasddan yoki ehtiyotsiz bo'lishi mumkin.

Soliq deklaratsiyasini tuzish qoidalarining buzilishining belgilari daromadlarni (xarajatlarni) aks ettirmaslik yoki to'liq aks ettirmaslik, shuningdek to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini kam baholashga olib keladigan xatolardir.

Yuqoridagi harakatlar besh ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Soliq huquqbuzarliklari uchun ma'muriy javobgarlik

Ma'muriy huquqbuzarlik - bu jismoniy yoki yuridik shaxsning noqonuniy, aybli harakati (harakatsizligi) bo'lib, u uchun Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksida ma'muriy javobgarlik belgilangan, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa mansabdor shaxslarga tenglashtirilgan.

Shaxsning aybi ishni tekshirgan organ tomonidan isbotlanmaguncha va aniqlanmaguncha aybsiz hisoblanadi. Shaxsning aybiga oid bartaraf etib bo'lmaydigan shubhalar o'sha shaxs foydasiga talqin qilinadi.

Quyidagi holatlar ma'muriy javobgarlikni yengillashtiruvchi deb e'tirof etiladi: tavba qilish; shaxs tomonidan sodir etilgan huquqbuzarlik haqida ixtiyoriy ravishda xabar berish; huquqbuzarlik sodir etgan shaxs tomonidan uning zararli oqibatlarining oldini olish, yetkazilgan zararni ixtiyoriy ravishda qoplash yoki yetkazilgan zararni bartaraf etish; kuchli hissiy hayajon (affekt) holatida yoki og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlar kombinatsiyasi tufayli huquqbuzarlik sodir etish; voyaga etmagan yoki homilador ayol yoki yosh bolali ayol tomonidan jinoyat sodir etilishi.

Ishni ko'rib chiqayotgan organ ma'muriy huquqbuzarlik, boshqa holatlarni yengillashtiruvchi deb tan olishi mumkin. Agar bunday holatlar mavjud bo'lsa, siz murojaat qilishingiz mumkin minimal hajmi yaxshi

Quyidagilar ma'muriy javobgarlikni og'irlashtiruvchi holatlar deb e'tirof etiladi: vakolatli shaxslarning uni to'xtatish to'g'risidagi talabiga qaramay, noqonuniy xatti-harakatlarning davom etishi; bir yil davomida shunga o'xshash huquqbuzarlikni takror sodir etish; voyaga etmagan shaxsning huquqbuzarlik sodir etishga jalb etilishi; bir guruh shaxslar tomonidan jinoyat sodir etish; tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda vaziyatlarda mast holda huquqbuzarlik sodir etish. Agar bunday holatlar mavjud bo'lsa, siz murojaat qilishingiz mumkin maksimal hajmi yaxshi

Shuningdek, bir vaqtning o'zida tashkilot va tashkilotning mansabdor shaxsini javobgarlikka tortish mumkin, agar Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning moddasi sub'ekt sifatida ham mansabdor, ham yuridik shaxsni nazarda tutadi.

Soliq sohasidagi ma'muriy huquqbuzarliklar uchun javobgarlik Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.3 - 15.9 va 15.11-moddalari bilan belgilanadi.

jadval 2

Ma'muriy javobgarlik

№ Huquqbuzarlik turi Baza Kim javobgar Yaxshi
1 Soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatini buzish Art. 15.3 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi 500-1000 rub.
2 Soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish bilan bog'liq soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatini buzish Art. 15.3 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi Mansabdor shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bundan mustasno 2000 - 3000 rub.
3 Soliq organiga yoki davlat organiga taqdim etish muddatini buzish byudjetdan tashqari jamg'arma bank yoki boshqa kredit tashkilotida hisob ochish yoki yopish to'g'risidagi ma'lumotlar Art. 15.4 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi Yakka tartibdagi tadbirkorlardan tashqari mansabdor shaxslar 1000 - 2000 rub.
4 Soliq organiga deklaratsiyani taqdim etish muddatlarini buzish Art. 15.4 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi Yakka tartibdagi tadbirkorlardan tashqari mansabdor shaxslar 300-500 rub.
5 Soliq organlariga, bojxona organlariga va davlat byudjetidan tashqari jamg'armasi organlariga soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni yoki boshqa ma'lumotlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik yoki taqdim etishni rad etish. Yoki bunday ma'lumotlarni to'liqsiz yoki buzilgan shaklda taqdim etish 1-qism Art. 15.6 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi Fuqarolar 100-300 rub.
6 Xuddi shu 1-qism Art. 15.6 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi Yakka tartibdagi tadbirkorlardan tashqari mansabdor shaxslar 300-500 rub.
7 Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni taqdim etish qoidalarini qo'pol ravishda buzish Art. 15.11 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi Yakka tartibdagi tadbirkorlardan tashqari mansabdor shaxslar 2000 - 3000 rub.

Ma'muriy ish bayonnoma tuzilgan paytdan boshlab qo'zg'atilgan hisoblanadi. Ma’muriy javobgarlik to‘g‘risidagi kodeksda ishlarning ochiq va yopiq ko‘rib chiqilishi nazarda tutilgan. O'ziga nisbatan ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risidagi ish yuritilayotgan shaxs: ishning barcha materiallari bilan tanishish; tushuntirishlar berish; dalillarni taqdim etish; ariza va e'tiroz bildirish; foydalanish huquqiy yordam huquqshunos; advokat; qonuniy vakillar tomonidan huquq va qonuniy manfaatlarini himoya qilish huquqidan foydalanish; ishni ko'rib chiqishda ishtirok etish.

Quyidagi shaxslar soliqqa oid huquqbuzarliklar to‘g‘risida bayonnoma tuzishga haqli: sudyalar; ichki ishlar organlari, soliq va bojxona organlarining mansabdor shaxslari. Bayonnomada uning tuzilgan sanasi va joyi, bayonnomani tuzgan shaxsning lavozimi, familiyasi va ismi-sharifi, unga nisbatan ish qo‘zg‘atilgan shaxs to‘g‘risidagi ma’lumotlar, shaxsning familiyasi, ismi, otasining ismi, yashash joyining manzili ko‘rsatiladi. guvohlar, agar mavjud bo'lsa, huquqbuzarliklar sodir etilgan joy, vaqt va voqea, Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning javobgarlikni nazarda tutuvchi moddasi, ish qo'zg'atilgan shaxsning tushuntirishi. Bundan tashqari, bayonnomada ish qo‘zg‘atilgan shaxsga uning huquq va majburiyatlari to‘g‘risida xabardor qilinganligi ko‘rsatilishi kerak.

Bayonnoma uni tuzgan mansabdor shaxs, unga nisbatan ish qo‘zg‘atilgan shaxs tomonidan imzolanadi. Ushbu shaxslar bayonnomani imzolashdan bosh tortishga haqli, bu haqda unga tegishli yozuv kiritilishi kerak. Bayonnomaning nusxasi o'ziga nisbatan ish qo'zg'atilgan shaxsning iltimosiga binoan imzo qo'yib topshirilishi mumkin. O'ziga nisbatan ish qo'zg'atilgan shaxs quyidagi huquqlarga ega: bayonnoma bilan tanishish; bayonnomaga ilova qilinishi kerak bo‘lgan tushuntirishlar va izohlarni taqdim etishi shart.

Buzilish aniqlangandan so'ng darhol bayonnoma tuziladi. Agar ishning holatlarini yoki unga nisbatan ish qoʻzgʻatilayotgan shaxs toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni qoʻshimcha aniqlash zarur boʻlsa, huquqbuzarlik aniqlangan paytdan boshlab ikki kun ichida bayonnoma tuziladi.

Jinoiy javobgarlik

№ Jinoyat turi Baza Kim javobgar Yaxshi Hibsga olish Ozodlikdan mahrum qilish Lavozim yoki faoliyat huquqidan mahrum qilish Da'vo muddati
1 Jismoniy shaxsning soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik yoki soliq deklaratsiyasiga bila turib yolg‘on ma’lumotlarni kiritish orqali soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, yirik miqyosda sodir etilgan 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi 4 oydan 6 oygacha. 1 yilgacha — 2 yil
2 Xuddi shu narsa ayniqsa katta miqyosda sodir etilgan 2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar, boshqa jismoniy shaxslar 200 000 dan 500 000 rublgacha. yoki 18 oydan 3 yilgacha bo'lgan muddatga daromad — 3 yilgacha — 6 yil
3 Soliq deklaratsiyasini yoki boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik yoki soliq deklaratsiyasiga yoki shunga o'xshash hujjatlarga qasddan yolg'on ma'lumotlarni kiritish orqali tashkilotdan soliq to'lashdan bo'yin tovlash, yirik miqyosda sodir etilgan. 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi 100 000 dan 300 000 rublgacha. yoki 1 yildan 2 yilgacha bo'lgan daromad 4 oydan 6 oygacha. 2 yilgacha 3 yilgacha 2 yil
4 Xuddi shu narsa bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib, ayniqsa katta miqyosda sodir etilgan 2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi Gen. direktor, Bosh hisobchi va boshqa mas'ul shaxslar 200 000 dan 500 000 rublgacha. yoki 1 yildan 3 yilgacha bo'lgan daromad — 6 yilgacha 3 yilgacha 10 yil
5 Katta miqyosda sodir etilgan shaxsiy manfaatlar uchun soliq agentining majburiyatlarini bajarmaslik (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida ko'p miqdorda belgilangan, 4-izoh). 1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1 100 000 dan 300 000 rublgacha. yoki 1 yildan 2 yilgacha bo'lgan daromad 4 oydan 6 oygacha. 2 yilgacha 3 yilgacha 2 yil
6 Xuddi shu narsa ayniqsa katta miqyosda sodir etilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida, ayniqsa, katta miqyosda belgilangan, 5-izoh) 2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1 IP, gen. direktor, bosh buxgalter va boshqa mas'ul shaxslar 200 000 dan 500 000 rublgacha. yoki 2 yildan 5 yilgacha bo'lgan daromad — 6 yilgacha 3 yilgacha 10 yil
7 Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning mablag'lari yoki mol-mulkini yashirish, ular hisobidan soliqlar undirilishi kerak. Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2 Tashkilot asoschilari, gen. direktor (rahbar) va boshqa mas'ul shaxslar 200 000 dan 500 000 rublgacha yoki 18 oydan 3 yilgacha bo'lgan daromadlar — 5 yilgacha 3 yilgacha 6 yil

Shunday qilib, 2010 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi soliq to'lovchilar uchun yangi, yanada maqbul versiyada kuchga kirdi. Federal qonun 2009 yil 29 dekabrdagi 383-FZ-sonli birinchi marta jinoyat sodir etgan shaxs, agar u qarzlar, jarimalar va jarimalar summalarini to'liq to'lagan bo'lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinishini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 198, 199, 199.1-moddalari). Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi). Ushbu tuzatish tergov ostida bo'lgan yoki jazoni o'tayotgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi.

2010 yil 1 yanvardan boshlab qarzlar miqdori sezilarli darajada oshirildi, bu jinoiy javobgarlikka olib kelishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198, 199-moddalari). Uchun yuridik shaxslar– uch marta, jismoniy shaxslar uchun – olti marta (3-jadval).

Soliq organida hisobga qo'yish muddatini buzish 116-modda

1. Soliq to‘lovchining ushbu Kodeksning 83-moddasida belgilangan soliq organiga hisobga qo‘yish to‘g‘risida ariza berish muddatini ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligi belgilari bo‘lmagan taqdirda buzishi;

2. Ushbu Kodeksning 83-moddasida soliq organida hisobga qo‘yish to‘g‘risida ariza berish muddatining soliq to‘lovchi tomonidan 90 kundan ortiq muddatga buzilishi.

Soliq organida hisobga qo'yishdan bo'yin tovlash 117-modda

1. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish

bunday faoliyat natijasida belgilangan vaqt ichida olingan daromadning o'n foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi, lekin kamida yigirma ming rubl.

2. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning uch oydan ortiq muddat davomida soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritishi.

90 kundan ortiq ro‘yxatdan o‘tkazmasdan faoliyat yuritgan davrda olingan daromadning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi.

Bank hisobvarag'ini ochish va yopish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatini buzish 118-modda

1. Soliq to‘lovchi tomonidan har qanday bankda hisobvaraq ochish yoki yopish to‘g‘risida soliq organiga ma’lumot taqdim etishning ushbu Kodeksda belgilangan muddatini buzish

besh ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

2. Chiqarilgan

Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik 119-modda

1. Soliq to‘lovchi tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmasligi, ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilari bo‘lmagan taqdirda;

ushbu deklaratsiya asosida to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq (qo‘shimcha to‘lov) summasining uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to‘liq yoki qisman oy uchun 5 foizi miqdorida, lekin 30 foizdan ko‘p bo‘lmagan miqdorda jarima undirishga sabab bo‘ladi. belgilangan miqdor va kamida 100 rubl.

2. Soliq to'lovchi tomonidan soliq qonunchiligida bunday deklaratsiyani taqdim etish uchun belgilangan muddat o'tgandan keyin 180 kundan ortiq soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik

181 kundan boshlab har bir toʻliq yoki qisman oy uchun ushbu deklaratsiya boʻyicha toʻlanishi lozim boʻlgan soliq summasining 30 foizi va ushbu deklaratsiya asosida toʻlanishi lozim boʻlgan soliq summasining 10 foizi miqdorida jarima solishga sabab boʻladi.

3. Chiqarilgan

Daromadlar va xarajatlarni hamda soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish 120-modda.

1. Tashkilot tomonidan daromadlarni va (yoki) xarajatlarni va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish, agar ushbu harakatlar bitta soliq davri mobaynida sodir etilgan bo'lsa, ushbu bandda nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligi belgilari bo'lmasa. ushbu moddaning 2,

besh ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

2. Xuddi shunday harakatlar, agar bir necha soliq davri mobaynida sodir etilgan bo'lsa, -

o'n besh ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

3. Xuddi shunday qilmishlar, agar ular soliq solinadigan bazaning kamaytirilishiga olib kelgan bo‘lsa,

to'lanmagan soliq summasining o'n foizi miqdorida, lekin kamida o'n besh ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Ushbu moddaning maqsadlari uchun daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish asosiy hujjatlar yoki schyot-fakturalar yoki buxgalteriya registrlarining yo'qligi, tizimli ravishda (bir kalendar yili davomida ikki yoki undan ko'p marta) buxgalteriya hisoblarida va xo'jalik operatsiyalari, pul mablag'lari, moddiy boyliklar hisobotida o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilmasligi; nomoddiy aktivlar va soliq to'lovchining moliyaviy investitsiyalari.

4. Yo'q qilingan

121-modda. Chiqarilgan.

Soliq summalarini to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslik 122-modda

1. Soliq solinadigan bazani kam baholaganlik, soliqning boshqa noto‘g‘ri hisoblanganligi yoki boshqa qonunga xilof harakatlar (harakatsizlik) natijasida soliq summalarini to‘lamaslik yoki to‘liq to‘lamaslik.

ning yigirma foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi to'lanmagan summalar soliq

3. Ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan harakatlar qasddan sodir etilgan bo'lsa, -

to'lanmagan soliq summasining 40 foizi miqdorida jarima undirishga sabab bo'ladi.

Soliq agentining soliqlarni ushlab qolish va (yoki) o‘tkazish majburiyatini bajarmasligi 123-modda.

Soliq agenti tomonidan ushlab qolinishi va o'tkazilishi lozim bo'lgan soliq summalarini qonunga xilof ravishda o'tkazmaslik (to'liq o'tkazmaslik);

o‘tkazilishi lozim bo‘lgan summaning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi.

Qabul qilingan mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va (yoki) tasarruf etish tartibiga rioya qilmaslik 125-modda.

Qabul qilingan mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va (yoki) tasarruf etishning ushbu Kodeksda belgilangan tartibiga rioya qilmaslik;

10 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Taqdim etmaslik 126-modda soliq organi soliq nazorati uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar

1. Taqdim etmaslik belgilangan vaqt soliq to'lovchi (soliq agenti) soliq organlariga ushbu Kodeksda, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etishi;

taqdim etilmagan har bir hujjat uchun 50 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.

2. Soliq organiga soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaslik tashkilotning soliq organining talabiga binoan soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishni rad etishida ifodalanadi. bunday hujjatlarni taqdim etishdan yoki qasddan yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etishdan boshqa bo'yin tovlash, agar bunday harakatda ushbu Kodeksning 135.1-moddasida nazarda tutilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish belgilari mavjud bo'lmasa,

besh ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

127-modda. Chiqarilgan.

Guvohning javobgarligi 128-modda

Soliq huquqbuzarliklari to‘g‘risidagi ish bo‘yicha guvoh sifatida chaqirilgan shaxsning uzrsiz sabablarga ko‘ra kelmaganligi yoki ko‘rinishdan bo‘yin tovlashi,

ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Guvohning guvohlik berishdan qonunga xilof ravishda bosh tortishi, shuningdek bila turib yolg‘on ko‘rsatuvlar berish

uch ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Ekspert, tarjimon yoki mutaxassisning xatti-harakatlarda ishtirok etishni rad etishi 129-modda soliq tekshiruvi, bila turib yolg'on xulosa berish yoki bila turib yolg'on tarjima qilish

1. Ekspert, tarjimon yoki mutaxassisning soliq tekshiruvida ishtirok etishdan bosh tortishi

500 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.

2. Ekspert tomonidan bila turib yolg‘on xulosa berish yoki tarjimon tomonidan bila turib yolg‘on tarjima qilish

ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

129.1-modda. Xabar berish noto'g'ri soliq organiga ma'lumot

1. Shaxs tomonidan ushbu Kodeksga muvofiq ushbu shaxs soliq organiga hisobot berishi shart bo'lgan ma'lumotlar to'g'risida qonunga xilof ravishda xabar bermaslik (o'z vaqtida taqdim etmaslik), ushbu Kodeksning 126-moddasida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligi belgilari bo'lmasa, -

1000 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.

2. Xuddi shunday qilmishlar kalendar yil davomida takror sodir etilgan bo‘lsa, -

5000 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

Soliq huquqbuzarliklari - soliq to'lovchi, sug'urta mukofoti to'lovchi, soliq agenti va boshqa shaxslar tomonidan qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli sodir etilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan javobgarlikka sabab bo'lgan harakatlar yoki harakatsizlik. Keling, soliq majburiyati tushunchasi, funktsiyalari va belgilari, uning asoslari haqida gapiraylik. Keling, ularni qanday tartibda jalb qilishini, qanday holatlar uni undan ozod qilishini tushuntirib beraylik. Bundan tashqari, uni yumshata oladigan yoki aksincha, og'irlashtiradigan narsalar haqida gapiramiz. Soliq qonunchiligini buzganlik uchun tahdid soladigan javobgarlik turlarini ham tushunamiz.

NK nima deydi?

Soliq huquqbuzarliklari va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining VI bo'limining tom ma'noda nomi ( Ch. 15-). Ulardan birinchisi tartibga soladi Umumiy holat tegishli harakatlar uchun javobgarlik to'g'risida. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq majburiyati tartibga solinadi Ch. 16 va 18, ular sodir etilganligi uchun quyidagi jazolar bilan aniq qoidabuzarliklarni tavsiflaydi.

Soliq majburiyati tushunchasi, funktsiyalari va belgilari

Soliq majburiyati tushunchasi quyidagilardan iborat: bu vakolatli organlar tomonidan soliq to'lovchilarga va fiskal huquqbuzarlik sodir etgan majburiy to'lovlarni to'lashga hissa qo'shadigan boshqa shaxslarga nisbatan tegishli jazo choralarini qo'llashdir. Soliq kodeksida ekvivalent sifatida “soliq majburiyati” va “soliq bo‘yicha huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgarlik” atamasi qo‘llaniladi.

IN Ushbu holatda Ikki funktsiya mavjud:

  • huquqiy, ikki jihat bilan - jazolovchi va tiklovchi;
  • ijtimoiy, bu fiskal huquqbuzarliklarning umumiy va maxsus oldini olishda, ya'ni tegishli munosabatlarga aloqador shaxslarni tegishli normalarda nazarda tutilgan qoidalarga rioya qilishga undashda ifodalanadi.

Uning belgilari quyidagilar:

  • moliyaviy va huquqiy normalarda belgilangan sanktsiyalar shaklida amalga oshirishning asosi va o'ziga xos shakli sifatida davlat majburlashi;
  • fiskal huquqbuzarlik belgilari bilan harakat sodir etilganidan keyin sodir bo'lishi (noqonuniylik - soliq qonunchiligining amaldagi normalarini buzish; haqiqat - faqat haqiqiy harakatlar uchun tahdid, ya'ni taqiqlarga rioya qilmaslik yoki majburiyatlarni bajarmaslik uchun harakatsizlik; zararlilik); - davlat daromadini yo'qotadi, ayb - qasddan yoki ehtiyotsizlik tufayli sodir etilgan bo'lsa, jazolanadi - ularni sodir etganlik uchun jarima solinadi);
  • tashkilotlarga taalluqlidir shaxslar va IP;
  • huquqbuzar ma'lum moddiy yo'qotishlarga duch keladi;
  • protsessual (belgilangan tartibda) amalga oshiriladi.

Soliq majburiyati uchun asoslar

3-bandga muvofiq Art. 108 NK, fiskal qonun hujjatlarini buzganlik uchun shaxsni javobgarlikka tortish uchun asos soliq organlarining qonuniy kuchga kirgan qarori bilan ushbu huquqbuzarlik sodir etilganligining amaldagi isbotidir.

Shunday qilib, uchta sababni ajratib ko'rsatish mumkin:

  • normativ - muayyan qonun buzilishining tavsifi (aytaylik, Art. 129.11 NK ", uning 1-qismida soliq to'lovchi tomonidan belgilangan muddatda hujjatlarni taqdim etmaslik 100 000 rubl miqdorida jarima bilan jazolanishini ko'rsatadi;
  • faktik - sodir etilgan huquqbuzarlikning voqeligini bildiradi;
  • protsessual - Federal Soliq xizmati yoki sudning kuchga kirgan tegishli akti.

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik turlari

Qonunni buzganlarga quyidagi turdagi jazo choralari qo'llaniladi:

  • soliq - soliq majburiyatining o'lchovi qat'iy yoki foizli (aniq miqdorga qarab) jarimalarni undirishdir (Soliq kodeksining 16, 18-boblari). Boshqacha qilib aytganda, soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlik chorasi tegishli jazo chorasi bo'lib, u belgilangan va qo'llaniladi. pulni tiklash, ushbu boblarning moddalarida belgilangan. Jarimalarning miqdori 200 rubldan farq qiladi. yarim milliongacha va foizlar - 0,2 dan 100% gacha. Shuningdek, San'at bo'yicha majburiy to'lovlar bo'yicha qarzlarni undirishga majburlash mumkin. 46-48 Soliq kodeksi: tashkilotlardan - shubhasiz, jismoniy shaxslardan - sud orqali yoki vaqtinchalik choralar sifatida ( Ch. 11 NK) (mulk garovi, kafillik, jarima, bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish, mol-mulkni xatlash, bank kafolati). Soliq majburiyati boshlanadigan yosh 2-bandda ko'rsatilgan Art. 107 NK- bu 16 yoshda. U javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan da'vo muddati - uch yil (buzilish sodir etilgan paytdan boshlab). Ushbu davr bilan bog'liq boshqa nuanslar tasvirlangan Art. 113 NK. Jarimalarni undirish uchun da'vo muddati masalasi tartibga solinadi Art. 115 NK;
  • intizomiy ( Art. 192 TK) ish beruvchining buyrug'i bilan, masalan, kerakli hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmagan buxgalterlar uchun mumkin;
  • soliq qonunchiligini buzganlik uchun ma'muriy javobgarlik tartibga solinadi Ch. 15 Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeks;
  • jinoiy (modda - Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2).

Soliq javobgarligiga tortish tartibi

Belgilangan rejim to'rt bosqichdan iborat:

  1. Oshkor qilish mansabdor shaxslar Nazorat qiluvchi organlar (o'z vakolatlari doirasida tegishli tekshiruvlar o'tkazish yo'li bilan soliq to'lovchilardan, fiskal agentlardan va yig'imlar, sug'urta mukofotlari to'lovchilaridan tushuntirishlar olish, buxgalteriya hisobi va hisobotlarni tekshirish, daromad olish uchun foydalaniladigan binolar va hududlarni tekshirish, shuningdek qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa shakllarda) Soliq kodeksi) soliq qonunchiligini buzish faktlari.
  2. Ish materiallarini ko'rib chiqish va qaror qabul qilish. Tekshiruvlar (stol yoki joyida) tufayli tegishli qonunbuzarliklarning aniqlanishi ushbu tartib-qoidalar San'at bilan tartibga solinishini anglatadi. 101 NK. San'atning buzilishi haqida gap ketganda ham qo'llaniladi. , Va 123 NK. Fiskal nazoratning boshqa choralari (soliq to‘lovchini majburiy to‘lovlar to‘langanligi to‘g‘risida tushuntirishlar berish uchun yozma xabar bilan chaqirish, uning mol-mulkini tekshirish, inventarizatsiya qilish, fiskal tekshiruvlardan tashqari) tegishli hujjatlarni aniqlash Art. 101,4 NK.
  3. Federal Soliq xizmati qarorlari ustidan shikoyat qilish. Bunday holda, siz bobning alohida qoidalaridan foydalanishingiz kerak. , 20 NK, aynan Art. 137, qisman, o'ng va apellyatsiya rejimida - Art. —- shikoyat berish tartibi va muddati; 139.2 - shakli va mazmuni; 139.3 — ko‘rib chiqilmasdan qoldirish holatlari, — shikoyatni ko‘rib chiqish.
  4. Soliq organlarining qarorlarini ijro etish ( Art. 101.3 NK).

Soliq majburiyatidan ozod qilish

tomonidan Art. 109 NK, agar quyidagi omillardan kamida bittasi mavjud bo'lsa, qoidabuzar javobgarlikka tortilmaydi:

  • kvalifikatsiya qiluvchi huquqbuzarlik hodisasi bo'lmasa;
  • shaxs uni amalga oshirishda aybsizdir;
  • jinoyatchi 16 yoshga to'lmagan;
  • da'vo muddati o'tdi ( Art. 113 NK).

Shuningdek, mol-mulkni va (yoki) tekshirilayotgan xorijiy korxonalarni, shuningdek, alohida deklaratsiyada va (yoki) uning ilovalarida ko‘rsatilgan hisobvaraqlar (depozitlar) va (yoki) ma’lumotlarni olish, qo‘llash, tasarruf etishga urinishda qonunni buzgan shaxs. San'atga muvofiq. 3 06/08/2015 yildagi 140-son Federal qonuni. Bunday holda, bunday maxsus deklaratsiyaning nusxasi va unga qo'shimchalar yoki ma'lumotlarning soliq organlari tomonidan qabul qilinganligi to'g'risidagi belgi bilan ta'minlash ushbu vaziyatda sanksiyalardan qochishga yordam beradi.

Buzuvchining fiskal huquqbuzarlik uchun aybini istisno qiladigan holatlar, Art. 111 NK, quyidagilar:

  • tabiiy ofat, maxsus isbotlashni talab qilmaydigan boshqa favqulodda (engib bo'lmaydigan) sharoitlar, chunki ular umumiy ma'lum faktlar, ommaviy axborot vositalaridagi nashrlar yoki boshqa yo'llar bilan aniqlangan;
  • shaxsning o'z harakatlarini boshqarishga imkon bermaydigan kasalligi, buzilish sodir bo'lgan hisob-kitob davriga oid hujjatlar bilan tasdiqlangan;
  • huquqbuzar tomonidan vakolatli davlat organining har qanday yozma tushuntirishlarini rasmiylashtirish (bu holatlar ushbu organning e'lon qilingan sanasidan qat'i nazar, huquqbuzarlik sodir bo'lgan hisob-kitob davrlariga taalluqli tegishli hujjatida belgilanadi). Ko'rsatilgan holatlarni to'g'ri tasdiqlay olmaganlar ozod etilishini kutmasliklari kerak;
  • ishni ko'rib chiqishda sud yoki soliq organlari tomonidan tan olingan aybni istisno qiladigan boshqa holatlar.

Yengillashtirish va og'irlashtirish

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik quyidagi hujjatlarda sanab o'tilgan holatlar mavjudligi sababli engillashtiriladi yoki og'irlashtiriladi. Art. 112 NK. Uni yumshatish:

  • qiyin oilaviy yoki individual sharoitlar kombinatsiyasi;
  • tahdid yoki majburlash, shuningdek, rasmiy, moliyaviy yoki boshqa qaramlik;
  • qiyin moliyaviy ahvol - jismoniy shaxs uchun;
  • muayyan vaziyatda shunday deb tan olingan boshqa holatlar.

Buzilishning takrorlanishi javobgarlikni og'irlashtiradi.