Как се плаща данък върху приходите минус разходите. Как се изчислява минималният данък за индивидуалните предприемачи? Как се изчислява минималният данък?
Организациите и индивидуалните предприемачи - индивидуалните предприемачи, използващи опростената данъчна система с облагаем обект ДОХОДИ минус РАЗХОДИ (USN DR), трябва въз основа на резултатите данъчен период(година) изчислете размера на минималния данък. Не е необходимо да се изчислява минималният данък въз основа на резултатите от отчетните периоди.
Минимален данъксе плаща, ако за данъчния период сумата на данъка, изчислена по общия ред по-малко суми s от изчисления минимален данък, т.е. възникнала е загуба. Следователно е полезно приходите да са малко по-високи от разходите, за да няма загуба по опростената данъчна система D-R.
Минималният размер на данъка по опростената данъчна система за обект на доходи минус разходи се изчислява по следната формула:
Минимален данък = Облагаем доход, получен през данъчния период × 1 %.
Минималният данък по опростената данъчна система 2020 трябва да бъде платен в бюджета, ако в края на данъчния период се окаже, че е повече от „опростения“ данък, изчислен по обичайната ставка (15% или по-малко).
Например, фирма прилага опростената данъчна система с обект на данъчно облагане доход минус разходи:
- За 2020 г. компанията е получила приходи в размер на 28 502 000 рубли.
- Отразените в разходите възлизат на 28 662 300 рубли.
Тъй като записаните разходи са по-големи от приходите, това означава, че в края на годината ще има загуба в размер на 160 300 рубли.
(28 502 000 рубли – 28 662 300 рубли). Следователно данъчната основа и единичен данъкпри редовен курс са нула. Именно в този случай трябва да се изчисли минималният данък. Ще бъде:
285 020 рубли (28 502 000 рубли × 1%)
Минималният данък е по-голям от единния данък, така че в края на 2020 г. ще трябва да платите минимален данък в бюджета.
В случай на комбиниране на опростената данъчна система с друга данъчен режим, например, с патентна данъчна система, размерът на минималния данък се изчислява само от доходите, получени от „опростени“ дейности (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 6 март 2013 г. № ED-4-3/3776 @).
Трябва да се помни, че Минималният данък се плаща едва в края на годината, и само ако „опростеният данък“ загуби правото на опростена данъчна система в рамките на една година, тогава минималният данък (ако е дължим) трябва да бъде прехвърлен въз основа на резултатите от тримесечието, в което правото на опростена данъчна система беше изгубен. Няма нужда да чакате до края на годината.
Би било грешка, ако дадена организация плаща минималния данък през годината, като се позовава на факта, че все още ще бъда подложен на него за годината или че в края на тримесечието данъкът се окаже нула, но нещо трябва да бъде платен. Трябва да платите, но авансови плащания според опростената данъчна система.
Срокове за плащане, BCC минимален данък
Данъчният кодекс на Руската федерация не установява специални срокове за плащане на минималния данък. Това означава, че трябва да бъде вписан по общия начин не по-късно от крайния срок, определен за подаване връщане на данъци:
- юридически лицаплаща минимален данък не по-късно от 31 март.
- предприемачи - не по-късно от 30 април на годината
KBC минимален данък за 2020 г, кредитирани в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация
182 1 05 01021 01 1000 110.
„Опростените“ хора ще прехвърлят минималния данък за 2016 г. в друга KBK
Министерството на финансите публикува сравнителна таблица на БКК за 2016-2017 г. За данъчни трансфери въз основа на резултатите от 2016 г. опростяванията „приходи-разходи“ бяха оставени с един общ BCC, както за минималния данък, така и за тези, изчислени по редовната данъчна ставка.
В платежната бележка за прехвърляне на „опростен“ данък (включително минималния) ще трябва да посочите кода бюджетна класификация 182 1 05 01021 01 1000 110 .
Минимална данъчна компенсация при опростената данъчна система
Възможно ли е да се компенсират вече платени авансови вноски за опростения данък срещу плащането на минималния данък? Теоретично е възможно, но често данъчните власти отказват прихващане и изискват да платят цялата сума на минималния данък, позовавайки се на факта, че „опростените“ и минималните данъци имат различни BCC и прихващането е невъзможно по организационни причини. Но това не е вярно. Минималният данък не е специален данък, но просто минимален размерединен данък при „опростяване“ и към него могат да се прилагат всички правила за прихващане. Това означава, че авансовите плащания, които сте платили през годината по „опростения“ данък, могат да бъдат компенсирани от минималния данък (). Арбитражна практикасъщо потвърждава целесъобразността на такива действия (Резолюция на FAS VSO от 05.07.2011 г. № A69-2212/2010).
За да прихванете авансови вноски срещу минималния данък, трябва да подадете съответния. И приложете към него копия от платежни нареждания, потвърждаващи плащането на авансови плащания.
Ако все още не успее да извърши прихващане и организацията плати минималния данък в пълен размер, тогава авансовите плащания няма да бъдат загубени. Те ще бъдат компенсирани от бъдещи авансови плащания за „опростения“ данък (клаузи 1 и 14). Кредитът може да бъде предоставен в рамките на три години.
Отчитане на минималния данък в разходите по опростената данъчна система
Данъкоплатецът може да вземе предвид разликата между минималния и опростения данък за предходната година в (клауза 6). Включително увеличаване на загубите с разликата (клауза 7 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Възможно е да се вземе предвид разликата между минималните и единичните данъци по опростената данъчна система само в края на годината (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 юни 2010 г. № 03-11-06/2 /92). Така в края на 2020 г. организацията може да включи в разходите разликата между минималните и опростените данъци, платени в края на миналата 2019 г.
Можете да включите тази разлика в разходите (или да увеличите размера на загубата с нея) във всеки от следващите данъчни периоди (параграф 4, параграф 6, член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това руското Министерство на финансите пояснява, че разликата между размера на минималния платен данък и размера на данъка, изчислен по общия начин за няколко предходни периода, може да бъде включена в разходите наведнъж (писмо от 18 януари 2013 г. 03-11-06/2/03).
| ДОПЪЛНИТЕЛНИ ВРЪЗКИ по темата |
-
Какви разходи и в какъв ред се вземат предвид при опростената данъчна система под формата на приходи минус разходи. Определяне на разходите по предназначение данъчно счетоводствопри използване на опростената данъчна система.
Какъв е минималният данък за индивидуалните предприемачи? Какво е опростена данъчна система? Тези и други подобни въпроси вълнуват много начинаещи предприемачи. Данъчно законодателствоИма две системи за данъчно счетоводство икономически субекти: OSN (основна система за данъчно облагане) и опростена система за данъчно облагане (опростена система за данъчно облагане).
Извършване на данъчни плащания за индивидуални предприемачи
Разликите между двата подхода са трудоемкостта на счетоводството, времето на отчитане, броя на плащанията към бюджета и сегментирането въз основа на количествени и качествени характеристики на предприятията и организациите. Възможност запазване на опростената данъчна системапредписани за индивидуални предприемачи или предприятия с не повече от сто служители, годишен доход до 60 милиона рубли и малки салда в активи (до 100 милиона рубли). Тези предприятия също не трябва да имат клонове и дяловете на собственост в други предприятия да надвишават 25%.
От своя страна опростената данъчна система предвижда два метода на изчисление:
- Първият е от приходи, размерът на плащането към държавата е 6% от годишните приходи на индивидуален предприемач.
- При втория метод годишното данъчно плащане е 15% и се изчислява от печалбата за годината.
Изборът на начин на изчисляване и плащане по опростената данъчна система е оставен на данъкоплатеца.
Смята се, че в сектора на услугите, консултациите, където приходите са малки и разходите са незначителни, е по-изгодно да се правят удръжки от приходите, а в търговията на дребно и търговия на едро, където оборотът е огромен и маржът е незначителен, препоръчително е да използвате „приходи минус разходи“.
Но собственикът на бизнеса трябва да има предвид, че неговият апетит при опростената данъчна система е ограничен до приходи от 60 милиона рубли. В чужбина той става „голям“ и е принуден да работи с данъчната служба „като възрастен“.
Индивидуален предприемач, когато изчислява данъчното плащане въз основа на размера на печалбата, трябва да разбере, че при липса на такава (което не е необичайно сред тези, които започват собствен бизнес), няма задължение за извършване на плащания към бюджета. Но законодателят разбира затрудненията на местния бизнесмен и в чл. 346 от Данъчния кодекс предвижда такава ситуация. Разпоредбите на това законодателен актИндивидуалните предприемачи са длъжни да плащат минимален данък.
- Минимален данък за индивидуални предприемачи: изчисляване и плащане. За индивидуални предприемачи въз основа на резултатите стопанска дейностТрябва да платите минималния размер на данъците, определени от закона за годината. Обемът на минималните плащания се установява за тези субекти, които прилагат опростената данъчна система с плащане на 15% от печалбата. Но в този случай сумата се изчислява от доходите на бизнесмена за годината.
- Конфликт на законодателство, който потвърждава правото на законодателя да не пропуска своите предимства при прилагане на схеми за оптимизиране на данъчните плащания. В случай на нерентабилни дейности, индивидуалният предприемач е принуден да изчислява плащанията към държавата под друга форма (въз основа на размера на дохода), но това изискване е смекчено от възможността да се вземе предвид разликата в начислените данъци, когато размерът на минималният данък надвишава реално начисления от печалбата като разход за следващия данъчен период.
Минималният размер на годишния данък за индивидуалните предприемачи е сумата задължително плащанев полза на държавата за всеки резултат от дейността. Минималният данък за индивидуалните предприемачи е 1% от годишните приходи. Задължението за плащане на минимума възниква за индивидуален предприемач, ако данъкът върху разликата между приходите и разходите е по-малък от минималния размер на данъка за индивидуален предприемач или в случай на нерентабилни дейности, когато сумата е нула. Изчислението за индивидуални предприемачи в края на годината се извършва съгласно следния алгоритъм:
- дължимата сума се изчислява въз основа на разликата между приходите и разходите, умножена по ставката;
- След това изчисляването на най-малкия данъчна сумаза индивидуални предприемачи;
- от двете изчислени стойности се определя по-голямата;
- избраната сума се намалява с размера на платените авансови вноски отчетни периодипрез една година.
Важно е да не пропускате възможността да включите разликата между минималния данък и прогнозната стойност, установена съгласно опростената данъчна система, и да фиксирате тази сума в бъдещи разходи заедно с възможните загуби въз основа на резултатите от дейността през годината.
Важно напомняне: минималните данъчни и авансови плащания въз основа на резултатите от отчетните периоди се публикуват според различни кодовебюджетна класификация, следователно прихващането на тези задължения може да се извърши само въз основа на писмено заявление от данъкоплатеца. В бъдеще можете да загубите много време в търсене на връзки между надплащания и просрочия според различни редове на класификатора.
„Опростените“, които прилагат обекта на данъчно облагане „доходи минус разходи“, се позовават на концепцията за „минимален данък“ веднъж годишно - в края на данъчния период. Прочетете нашата статия за това какво представлява този данък и в какви случаи се плаща, как да отразявате размера на начисления минимален данък в счетоводството.
Какъв е минималният данък
„Простите“ не могат да увеличат разходите си толкова, че да намалят доходите си до нула и изобщо да не плащат нито един данък. Факт е, че размерът на единния данък не може да бъде по-малък от 1%
от получен доход (клауза 6 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това е така нареченият минимален данък.
Следователно получената сума на единния данък се сравнява с минималния данък.
Ако единният данък се окаже по-малък от минималния данък, тогава сумата на минималния данък трябва да бъде платена в бюджета.
Ако единният данък се окаже по-голям от минимума, тогава сумата на „реалния“ данък трябва да бъде платена в бюджета.
Забележка
Минималният данък се изчислява не от разликата между приходите и разходите, а от сумата на всички приходи.
Начисляването на минималния дължим данък (вместо единичен данък) се отразява чрез следните записи:
Дебит 99 Кредит 68 подсметка „Минимални данъчни изчисления“
- минимален данък, начислен в края на годината.
Дебит 99 Кредит 68 подсметка „Изчисления за единичен данък“
- сторнирани са предварително начислени допълнителни суми на авансови вноски за единния данък.
Разликата между платения минимален данък и единния данък не е необходимо да се отразява в счетоводни записи.
ПРИМЕР
Passive LLC плаща един данък върху разликата между приходите и разходите.
Ситуация 1
Общият размер на приходите за годината беше 1 000 000 рубли, а размерът на разходите беше 550 000 рубли.
Единният данък е равен на:
(1 000 000 rub. – 550 000 rub.) × 15% = 67 500 rub.
Минималният данък ще бъде:
Тъй като единният данък е по-голям от минималния, компанията ще плати „истински“ данък към бюджета - 67 500 рубли.
Ситуация 2
Общата сума на приходите за годината е 1 000 000 рубли, а сумата на разходите е 980 000 рубли.
Всички разходи могат да бъдат взети предвид при изчисляване на единния данък.
Единният данък е равен на:
(1 000 000 rub. – 980 000 rub.) × 15% = 3 000 rub.
Минималният данък ще бъде:
1 000 000 rub. × 1% = 10 000 rub.
10 000 rub. > 3000 rub.
Тъй като единният данък е по-малък от минималния, компанията ще плати минималния данък в бюджета - 10 000 рубли.
Комбинация от опростена система за данъчно облагане и PSN
Ако индивидуален предприемачсъчетава опростената данъчна система и патентната система за данъчно облагане, тогава при определяне на дохода за целите на изчисляване на минималния данък се вземат предвид само приходите от „опростени“ дейности, без да се вземат предвид доходите от използването на патентната система (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 февруари 2013 г. № 03-11-09/3758 ).
Минимален период за изчисляване на данъка
Минималният данък се изчислява само въз основа на резултатите от данъчния период (година). Не е необходимо да правите това в края на тримесечие, половин година или 9 месеца.
Изключение: ако фирма принудително премине от „опростен“ към общ режимданъчно облагане. Например, ако доходът надвишава задайте лимит
(клауза 4 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
„Опростеният“ е длъжен да премине към общия режим от първия ден на тримесечието, в което е извършил нарушение.
В същото време данъчният период за единния данък вече няма да бъде година, а тримесечие, половин година
или 9 месеца в зависимост от момента на преминаване към общата данъчна система
(виж писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 юни 2005 г. № 03-03-02-04/1-138).
ПРИМЕР
От 1 януари на отчетната година Aktiv LLC премина към опростената данъчна система и избра доходите минус разходите като данъчна основа. През август същата година размерът на доходите надхвърля лимита
и възлиза на 80 000 000 рубли.
В нашия случай данъчният период според опростената данъчна система ще бъде 6 месеца (от 1 януари до 1 юли).
Компанията ще започне да работи от 1 юли обща системаданъчно облагане.
Ако минималният данък е по-висок реален данъкза шест месеца, ще трябва да платите точно минималния данък в бюджета.
В края на годината (или в някое от тримесечията текуща година, ако компанията е загубила правото да прилага опростената данъчна система), компанията трябва да представи данъчен офисдекларация.
И ако минималният данък се окаже по-голям от „реалния“, тогава в допълнение към ред 280 от раздел 2.2,
неговият размер е посочен в ред 120 от раздел 1.2
Плащане на минимален данък
Авансовите плащания за един „опростен“ данък могат да бъдат компенсирани срещу плащането на минималния данък.
Един единствен данък и минимален данък обаче не са едно и също нещо. Всеки от тях има свой собствен CBC
и вашия ред на разпространение.
От 1 януари 2017 г. влизат в сила промени в Указанията за процедурата за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 1 юли 2013 г. № 90n.
В съответствие с тези промени, за отчитане на единичните и минималните данъци, които се плащат в случай на прилагане на опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“, ще бъде създаден единен BCC - 182 1 05 01021 01 0000 110.
За тази цел финансистите започнаха да подготвят промени в член 56 от Бюджетния кодекс. Тъй като се предполага, че както единните, така и минималните данъци, които се плащат във връзка с
с прилагане на опростената данъчна система, ще бъдат кредитирани в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация според стандарта от 100%
(писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 август 2016 г. № 06-04-11/01/49770).
Моля, обърнете внимание: за неплащане на данък Федералната данъчна служба може да глоби компания съгласно член 122 от Данъчния кодекс. Глобата е 20% от неплатена сумаданък (такса).
ПРИМЕР
През отчетната година Актив LLC плати опростената данъчна система с обект „доходи минус разходи“.
За 9 месеца компанията получи приходи в размер на 3 655 000 рубли, разходите възлизат на
3 490 000 рубли
Единният данък, платен в бюджета за 9 месеца, е равен на 24 750 рубли.
от годишни отчетиАктив LLC показа приходи в размер на 4 240 000 рубли,
консумация - 4 000 500 rub.
Единният данък, изчислен при ставка от 15%, ще бъде 35 925 рубли.
В края на годината данъкоплатците с обект „приходи минус разходи“ трябва да изчислят минималния данък. В бюджета се превежда по-голямата от единичната или минималната сума на данъка.
Минималният данък ще бъде 42 400 рубли. (4 240 000 × 1%).
Това означава, че компанията трябва да плати минимален данък в края на отчетната година.
Платената преди това сума на единния данък в размер на 24 750 рубли. подлежи на кредитиране или връщане на компанията.
Ако минималният данък се окаже по-голям от „реалния“, тогава през следващата година ще можете да включите разликата между тях в разходите (клауза 6 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Но е невъзможно да се вземе предвид тази разлика при плащане на тримесечни авансови вноски за единния данък. Това може да стане само при изчисляване на единния данък за годината. Следователно разликата от „миналата година“ е показана в годишна декларацияза следващия данъчен период.
Санкции за неплащане на авансови вноски
Възможна е и такава ситуация. „По-простият“ с обект „приходи минус разходи“ не е правил авансови плащания през годината, но в края на годината е прехвърлил минималния данък, тъй като размерът на изчисления единичен данък е по-малък от минималния. За късно превеждане на авансови плащания той ще трябва да плати неустойка.
Но тъй като размерът на авансовите плащания за „опростения“ данък се оказа по-малък от размера на минималния данък, платен за годината, санкциите трябва да бъдат намалени пропорционално на размера на минималния данък. Това становище е изразено от руското Министерство на финансите в писмо от 12 май 2014 г. № 03-11-11/22105. Финансистите се позоваха на решението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Русия от 26 юли 2007 г. № 47, в което се посочва, че ако в края на годината размерът на изчисления единен данък е по-малък от размера на авансовите плащания , тогава санкциите за неплащане на аванси също трябва да бъдат пропорционално намалени. Освен това тези правила се прилагат и за платците на опростената данъчна система.
Ако разходите надвишават приходите
Минималният данък ще трябва да се плати дори ако компанията е претърпяла загуби.
(т.е. разходите му превишават приходите). В този случай размерът на „реалния“ данък ще бъде нула. Следователно разликата между минималния и „реалния“ данък ще бъде равна на размера на минималния данък. Тази сума ще трябва да се вземе предвид в разходите при определяне на данъчната основа за следващия данъчен период, тоест в годишната декларация.
С разликата между размера на минималния платен данък и размера на „реалния“ данък, можете да увеличите размера на загубите от следващия данъчен период, които се пренасят в бъдещето (клауза 6 от член 346.18 от данъка Кодекс на Руската федерация).
Тази ситуация възниква, ако въз основа на резултатите от работата през следващата година компанията отново получи загуба.
ПРИМЕР
През изминалата година Passiv LLC работи по опростена система за данъчно облагане, избирайки единна данъчна основа от „доходи минус разходи“. За тази година облагаемият доход на компанията възлиза на 900 000 рубли, а разходите - 1 500 000 рубли.
Така в края на изминалата година компанията е получила загуба в размер на
600 000 rub. (1 500 000 – 900 000).
Счетоводителят изчисли минималния данък за изминалата година: 900 000 рубли. × 1% = 9000 rub.
Да приемем, че през отчетната година приходите на Passiv LLC възлизат на 1 300 000 рубли,
и разходи - 800 000 рубли. Разликата между приходите и разходите е 500 000 рубли.
(1 300 000 – 800 000).
Единният данък ще бъде 75 000 рубли. (500 000 рубли × 15%).
Но Passiv LLC реши да вземе предвид загубата от изминалата година за сметка на печалбата, получена през отчетната година.
Компанията има право да прехвърли към текущия данъчен период сумата на загубата, получена през предходния данъчен период. Следователно за отчетната година цялата сума на печалбата отива за покриване на загубата за изминалата година. Останалата сума на загубата е 100 000 рубли. (600 000 рубли – 500 000 рубли) – пренесени в следващите периоди.
В края на отчетната година компанията ще плати минимален данък от 13 000 рубли.
(1 300 000 рубли × 1%).
Как да разпределим загубите
Получената през годината загуба може да се пренесе за следващата година. То може да бъде пренесено към която и да е от следващите девет години частично или изцяло.
Останалата част от загубата може да се пренесе за други години, но не повече от девет години
(клауза 7 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
ПРИМЕР
През изминалата година компанията е получила загуба от 50 000 рубли, а размерът на минималния данък е 16 500 рубли. Ще ви покажем как да вземете предвид този данък.
Да приемем, че в края на отчетната година компанията отново е претърпяла загуба в размер на
15 000 rub. При изчисляване на данъчната основа за отчетната година компанията има право да включи сумата на разликата между минималния данък и единния данък (16 500 рубли) като разходи, като по този начин намали данъчната основа. В данъчната декларация за отчетната година тази разлика се показва на ред 223 от раздел 2.2. В резултат на това сумата на загубата за отчетната година ще се увеличи, което се отразява в ред 253 от раздел 2.2 на данъчната декларация. Загубата за отчетната година, която може да бъде пренесена в бъдещето, ще бъде 31 500 рубли. (16 500 + 15 000).
Организациите и предприемачите, използващи опростена система за данъчно облагане, изчисляват приходите минус разходите въз основа на резултатите от годината минимална сумаданък Дори фирмата да излезе на загуба в края на годината, това не я освобождава от задължението да плаща минималния данък. В тази статия ще разгледаме кога и как компаниите плащат минималния данък по опростената данъчна система върху доходите минус разходите.
Данъчна основа при опростената данъчна система: приходи минус разходи
Данъчната основа за един данък по опростената данъчна система (доходи минус разходи) се разбира като разликата между приходите и разходите, които се признават в съответствие с процедурата, предвидена в членове 346.15-346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако изчислението даде положителен резултат, то трябва да се умножи по данъчната ставка. Данъчната ставка в този случай е 15%, но може да варира в различните региони на Руската федерация. В края на всяко тримесечие платците на опростената данъчна система плащат авансови вноски. Срокът за плащане е не по-късно от 25-то число на месеца, следващ отчетното тримесечие. Единният данък се изчислява в края на годината. Минималният данък при опростяване (приходи минус разходи) се изчислява като 1% от приходите на компанията, получени за годината. Плаща се, ако единният данък в края на годината е по-малък от минималния.
важно! Минималният данък по опростената данъчна система се плаща дори ако компанията има загуба в края на годината. Тоест разходите за годината надвишават приходите, което означава, че просто няма база за изчисляване на единния данък. Няма опростена данъчна основа само ако през данъчния период изобщо не е имало доход.
Минимален данък по опростената данъчна система: доход минус разходи
Задължението за плащане на минималния данък по опростената данъчна система може да възникне само по опростената данъчна система, като обектът на данъчно облагане е доходите минус разходите. За да се определи необходимостта от плащане на този данък, това плащане се изчислява в края на годината. Минималният данък се изчислява, както следва: 1% x доход, взет предвид при опростената данъчна система.Плащането на минималния данък ще се изисква само ако размерът му е по-голям от размера на единния данък, изчислен по общия начин. По този начин организацията ще трябва да изчисли две суми, след това да ги сравни и да плати по-голямата. Ако организацията е претърпяла загуби в края на отчетната година, тогава единният данък ще бъде 0 рубли. Това означава, че такива организации са задължени да плащат минимален данък. Ако дружеството изобщо не е имало приходи през отчетната година (те са равни на нула), тогава минималният данък ще бъде равен на нула.
важно! Плащането на минималния данък по опростената данъчна система (доход) не е предвидено от закона.
Примери за изчисляване на минималния данък по опростената данъчна система
Пример 1
Continent LLC работи по опростената данъчна система (доходи минус разходи), с данъчна ставка от 15%. Доходът, взет предвид за данъчни цели по опростената данъчна система за годината, възлиза на 10 милиона рубли. Разходите, за които Continent LLC има право да намали приходите, възлизат на 9,5 милиона рубли.
В края на годината са изчислени: единен данък и минимален данък.
Единният данък според опростената данъчна система беше:
(10 000 000 – 9 500 000) х 15% = 75 000 рубли
Минималният данък според опростената данъчна система ще бъде:
10 000 000 х 1% = 100 000 рубли
защото единният данък в края на годината е по-малък от минималния данък (75 000 по-малко от 100 000), тогава Continent LLC трябва да плати минималния данък в бюджета.
Пример 2
Vega LLC работи по опростената данъчна система (приходи минус разходи) и нейните приходи и разходи на база начисляване през годината възлизат на:
Нека изчислим авансовите плащания (USN приходи минус разходи, ставка 15%):
1-во тримесечие: данъчната основа ще бъде 0 рубли (300 000,00 – 300 000,00).
Полугодие: (410 000,00 – 400 000,00) х 15% = 1 500,00 рубли.
9 месеца: няма данъчна основа, тъй като дружеството е получило загуба (460 000,00 - 465 000,00).
В края на годината: няма данъчна основа (500 000,00 – 505 000,00), но трябва да се плати минималният доход за получените през годината доходи.
Минималният доход ще бъде: 500 000,00 х 1% = 5000,00 рубли.
Размерът на получения минимален данък трябва да бъде намален с размера на платените аванси за годината:
5000.00 – 1500.00 = 3500.00 рубли.
По този начин Vega LLC ще трябва да плати 3500,00 рубли в бюджета.
Краен срок за плащане на опростената данъчна система
Единният данък съгласно опростената данъчна система в края на отчетната година се плаща в бюджета в срока, определен за подаване на декларация за този данък (346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Крайният срок за организациите е 31 март на годината, следваща отчетната, а за предприемачите – 30 април на годината, следваща отчетната. Периодът, в който организацията е длъжна да плати минималния данък Данъчна опростена данъчна системане е установено от кодекса. Въпреки това, според представители на данъчното ведомство, този период съответства на крайния срок, установен за плащане на единния данък. Следователно минималният данък трябва да се плати в същия срок като единния данък по опростената данъчна система.
Как да посочите минималния данък в декларацията по опростената данъчна система
Доход, който се взема предвид при изчисляване на опростената данъчна система
Компаниите, използващи опростена система за данъчно облагане, при изчисляване на данъка вземат предвид следните приходи:
- от продажба на стоки (услуги, права на собственост);
- неработещ.
Ако приходите на една компания не попадат в една от тези групи, тогава те не подлежат на данъчно облагане. Трябва също така да се има предвид, че има и доходи, които са освободени от данъчно облагане опростена данъчна система. При постъпване Парипо сметка или каса на фирмата, счетоводството определя за какви доходи се отнасят: облагаеми или необлагаеми. В този случай трябва да се определи точно датата на получаване на дохода.
| Приходи от продажби | Неоперативни приходи |
| Приходи от продажби: · продукти собствено производство, строителство и услуги; · стоки, включително амортизируеми имоти, материали и др.; · права на собственост. | Приходите, които не са включени в приходите от продажби, включват: · безвъзмездно получено имущество, работа, услуги, права на собственост, с изключение на посочените в чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация; · неустойки, глоби, получени за нарушение от страна на контрагентите на условията на споразумението при компенсиране на щети или загуби; · лихви по предоставени от дружеството заеми; · материали, резервни части, получени при демонтажа/ликвидацията на сгради, оборудване и друго имущество на дружеството; · непотърсени задължения, отписани поради изтичане на срока срок на давност, или във връзка с ликвидация на кредитора. |
Какъв доход не се взема предвид при изчисляване на опростената данъчна система?
Доходите, които не се вземат предвид при изчисляването на единния данък, опростената данъчна система, включват:
- данъчни задължения (такси, неустойки и глоби), отписани или намалени;
- отписан дължими сметкиза неизпълнени аванси.
Освен това те идентифицират доходите, върху които не се плаща данък по опростената данъчна система.Тези доходи включват:
- доходи по чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация ( заемни средства, залог или депозит, средства за целево финансиране);
- дивиденти, получени лихви от държавни или общински ценни книжа, плаща се данък общ доход;
- комунални такси.
Заключение
По този начин компаниите на опростената данъчна система (доходи минус разходи) с изчисляване на опростената данъчна системаза отчетната година трябва да се изчислят два данъка: единичен (изчислен съгласно Общи правила) и минимум (изчислен като 1% от получения доход). След това се сравняват двете получени суми и се изплаща по-голямата от тях. Само платците на опростената данъчна система, които не са имали доходи през отчетната година, са освободени от плащане на минималния данък. Дори фирмата да е на загуба в края на годината, това не я освобождава от плащане на минималния данък. Трябва също да се помни, че компаниите на опростената данъчна система (доход) не плащат минималния данък.
Данъкът върху опростената данъчна система от 15% се изчислява доста просто. Важно е правилно да отчитате приходите и разходите, да извършвате авансови плащания навреме и в края на годината да изчислявате минималния данък, за да изясните сумата за плащане. В тази статия ще ви кажем как да изчислите данъка.
Данъчната ставка може да бъде по-малка от 15% върху опростената данъчна система за обекта „Доходи минус разходи“
Разберете данъчната ставка, която е определена за вашия вид дейност във вашия регион: тя може да бъде значително по-ниска от 15%. През 2016 г. в 71 съставни образувания на Руската федерация ставката за обекта „Доходи минус разходи“ беше намалена.
Авансови плащания по опростена данъчна система 15%
Компаниите, използващи опростената данъчна система, трябва да правят „предплащане на данъци“ на тримесечие: прехвърляйте ги в бюджета всяко тримесечие авансово плащане. Плащането се изчислява на базата на начисляване от началото на годината и се изплаща в рамките на 25 дни след края на тримесечието.
- За 1-во тримесечие - до 25 април.
- За 1-во полугодие - до 25 юли.
- 9 месеца преди 25 октомври.
Въз основа на резултатите от годината се изчислява и плаща остатъкът от данъка и се подава данъчна декларация през същия период.
- LLC правят това до 31 март.
- IP - до 30 април.
Минимален данък върху опростената данъчна система 15%
Бизнесът не винаги работи на печалба и в края на годината разходите могат да надвишават приходите или леко да се различават от приходите. Данъчната основаможе да се окаже оскъдно или да има отрицателно значение. Това не означава, че дължимият данък също ще бъде малък или нулев. Въз основа на резултатите от годината е необходимо да се изчисли минималният данък: той се изчислява върху всички доходи, получени през годината, данъчна ставка — 1%.
Така че в края на годината изчисляваме данъка по обичайния начин, допълнително изчисляваме минималния данък - и сравняваме тези суми. Сумата, която се окаже по-голяма, трябва да бъде внесена в бюджета.
Отчитане на доходите с помощта на опростената данъчна система 15%
Опростено казано, доходът на предприятието се счита за приходи от продажби и неоперативни приходи, списъкът им е даден в чл. и Данъчния кодекс на Руската федерация. Доходите по опростената данъчна система се отчитат по касовия метод - когато парите действително пристигнат в касата или в разплащателна сметка. Ако е внесен аванс по сметката или касата и след това е върнат, тогава приходите се намаляват с върнатата сума. Доходът се взема предвид в колона 4 на раздел 1 KUDiR.
Отчитане на разходите по опростената данъчна система 15%
Изчерпателен списък на разходите на предприятието по опростената данъчна система е даден в чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация. Включва разходите за придобиване на дълготрайни активи, материални активи, плащане на заплати и осигуровки, наеми и много други. Разходите на фирмата се вписват в колона 5 на раздел 1 КУДиР и се проверяват данъчни властипо целесъобразност. Съществува процедура за отчитане на разходите, според която разходите трябва да са пряко свързани с дейността на компанията, да имат документални доказателства, да бъдат напълно платени и отразени в счетоводния отдел. Вече знаем какви разходи и при какви условия попадат в категорията разходи.
Данъчно изчисляване
Данъкът се изчислява въз основа на резултатите от всяко тримесечие и в края на годината. Трябва да сумираме приходите от началото на годината до края на периода, който ни интересува, да извадим от тази сума всички разходи от началото на годината до края на периода, след което да умножим получената сума по данъчна ставка.
Ако изчисляваме авансовото плащане за 2-ро, 3-то или 4-то тримесечие, тогава следващата стъпка е да извадим предишните авансови плащания от сумата на данъка. Въз основа на резултатите от годината също трябва да изчислите минималния данък и да го сравните с размера на данъка, изчислен по обичайния начин.
Пример за изчисляване на опростената данъчна система 15% за 4-то тримесечие (в края на годината)
Изчисляваме размера на дължимия данък в края на годината:
(1 200 000 - 1 000 000) * 15% = 30 000 рубли.
Изчисляваме размера на минималния данък:
1 200 000 * 1% = 12 000 рубли.
Виждаме, че размерът на „редовния“ данък повече от суматаминимум, което означава, че сме длъжни да плащаме „редовен“ данък.
Изваждаме предишни авансови плащания от сумата на данъка в края на годината:
30 000 - 24 000 = 6 000 рубли.
Това означава, че остатъкът от дължимия данък в края на годината е 6000 рубли.
Онлайн услугата Kontur.Accounting автоматично изчислява авансови вноски и данъци, генерира платежни нареждания и ви напомня за срокове за плащане. Запознайте се безплатно с възможностите на услугата, водете записи, плащайте данъци, изпращайте отчети с помощта на Kontur.Accounting.
