uy > Rossiya standarti > Pensiya jamg'armasiga 1 ta qancha miqdordan to'laydilar? Tadbirkorlar tomonidan Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini to'lash qoidalari. badallarni to'lash sub'ektlari


Pensiya jamg'armasiga 1 ta qancha miqdordan to'laydilar? Tadbirkorlar tomonidan Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini to'lash qoidalari. badallarni to'lash sub'ektlari




Qo'shimcha 1% ni qanday hisoblash mumkin

Uchun soddalashtirilgan soliq tizimi- bu yil davomida olingan barcha daromadlar ( Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining I bo'limining 4-ustun). Agar foydalansangiz ham, xarajatlar hisobga olinmaydi soddalashtirilgan soliq tizimi daromadlari minus xarajatlar.

Uchun UTII yil uchun jami hisoblangan daromad ( Har chorak uchun UTII deklaratsiyasining 2-qismining 100-qatoridagi qiymatlar yig'indisi).

Uchun patent tizimi- bu patentda ko'rsatilgan potentsial olinadigan daromad ( 010 qator). Agar patent 12 oydan kam muddatga berilgan bo'lsa, daromad 12 ga bo'linib, patent berilgan oylar soniga ko'paytirilishi kerak ( 020 qator).

Agar siz bir nechta soliq rejimlarini birlashtirsangiz, ularning har biridan olingan daromadlar umumlashtiriladi.

Yakka tartibdagi tadbirkor bir yildan kamroq muddatga sug'urta mukofotlari

Agar siz 2018 yilda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsangiz yoki faoliyatni to'xtatgan bo'lsangiz, unda siz butun yil uchun emas, balki ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab yoki tugatish sanasigacha badallarni to'lashingiz kerak.

Misol. Agar Ivan 1 martda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, u faqat 1 martdan 31 dekabrgacha sug'urta mukofotlarini to'lashi kerak - 26 987,50 rubl.

To'liq bo'lmagan yil uchun to'lovlarning aniq miqdorini bizning veb-saytimizda sug'urta mukofotlari kalkulyatori yordamida hisoblash mumkin.

Sug'urta mukofotlarini to'lash muddatlari

To'lovlarning belgilangan qismi oldindan to'lanishi kerak 31 dekabr yil, qo'shimcha 1 % - gacha 1 iyul Keyingi yil.

Hissalar sizning xohishingizga ko'ra bir nechta to'lovlarda to'lanishi mumkin ( masalan, oylik yoki choraklik) yoki yiliga bir marta. Asosiysi, barcha summa o'z vaqtida to'lanadi.

Agar siz yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyat ko'rsatishni to'xtatgan bo'lsangiz, to'lovni tugatilgan kundan boshlab 15 kalendar kun ichida to'lashingiz kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini qanday to'lash kerak

To'lovlar yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyidagi soliq organiga o'tkaziladi. To'lovlar bilan to'lanishi mumkin joriy hisob IP, bilan shaxsiy karta soliq veb-saytida yoki Sberbankdagi kvitansiyadan foydalangan holda naqd pulda.

Diqqat! Sug'urta mukofotlarini faqat shaxsiy karta yoki hisobdan onlayn to'lashingiz mumkin.

To'lovlarni to'lash uchun to'lov topshirig'ini qanday to'ldirish kerak


  1. To'lovchi holati - 09
  2. Vites qutisi - 0
  3. Sizning ma'lumotlaringiz: To'liq ismingiz (IP) //Yashash manzili//
  4. Soliq tafsilotlari
  5. KBK kodi
  6. OKTMO kodi
  7. To'lov asosi - TP
  8. Soliq davri - GD.00.2018
  9. To'lov tartibi: 5
  10. Kod - 0
  11. 108, 109-maydonlar - 0, 110-maydon - to'ldirilmagan
  12. Tolovnoma tayinlash
  1. To'lovchining holati maydoniga 09 - yakka tartibdagi tadbirkorni kiriting.
  2. Tekshirish nuqtasi maydoniga 0 kiriting.
  3. To'lovchi maydonida to'liq ismingizni (IP) // yashash manzilingizni ko'rsating.
  4. Qabul qiluvchi maydoniga soliq idorasining ma'lumotlarini kiriting.
  5. 104-maydonga KBK kodini kiriting.
  6. 105-maydonga OKTMO kodini kiriting ( kod munitsipalitet ) sizning manzilingizda.
  7. To'lov asoslari maydonida TP - joriy yil uchun to'lovlarni ko'rsating.
  8. Soliq davri maydoniga GD.00.2018 ( 2018 yil uchun to'lovlarni to'lash) yoki GD.00.2017 ( 2017 yil uchun to'lovlarni to'lash).
  9. To'lov ketma-ketligi maydoniga 5 kiriting.
  10. Kod maydoniga 0 kiriting.
  11. 108–109 maydonlarga 0 kiriting. 110-maydon bo'sh.
  12. To'lov maqsadini belgilang:
    • Majburiy sug'urta mukofotlari pensiya sug'urtasi 300 ming rubldan ortiq bo'lmagan daromaddan. ( belgilangan badal miqdori uchun),
    • 300 ming rubldan ortiq daromadlar bo'yicha majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari. ( qo'shimcha 1 % uchun),
    • Majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash uchun KBC

2017 yildan boshlab badallarni to'lash uchun KBC:

  • Pensiya jamg'armasiga - 18210202140061110160 ( sobit qism va qo'shimcha 1%, shu jumladan),
  • FFOMSda - 18210202103081013160.

2017 yilgacha badallarni to'lash uchun KBC:

  • Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida belgilangan qism 18210202140061100160,
  • Pensiya jamg'armasida qo'shimcha 1% - 18210202140061200160,
  • FFOMSda - 18210202103081011160.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni qanday kamaytirish mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va soliqlar to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga kamaytirilishi mumkin. Buning uchun badallar soliq hisoblangan chorak oxirigacha to'lanishi kerak.

Misol. 1-chorak uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovi 1 yanvardan 31 martgacha to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga kamaytirilishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot

Agar tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, unda hisobotlarni taqdim etishning hojati yo'q.

To'lovlarni to'lamaganlik uchun javobgarlik

Sug'urta mukofotlari to'lanmagan taqdirda, soliq idorasi yiliga taxminan 10% jarima undirishi mumkin ( kechiktirilgan har bir kun uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi.), va joriy hisobdan qarz miqdorini hisobdan chiqarish.

Xayrli kun, Pavel!

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar xususiy amaliyot, va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan boshqa shaxslar (bundan buyon matnda yakka tartibdagi tadbirkorlar deb yuritiladi) San'atning 1-qismining 2-bandiga binoan. 5 va 1-qism. "Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 14-sonli 212-FZ-sonli Federal qonuni. Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Federal majburiy jamg'armasi tibbiy sug'urta» sug'urta mukofotlari to'lovchilari sifatida tan olinadi:

  • rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga - majburiy pensiya sug'urtasi uchun;
  • Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga - majburiy tibbiy sug'urta uchun.

Joriy yilda ushbu shaxslar belgilangan miqdorda davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga sug'urta badallarini to'lashni davom ettirmoqdalar (212-FZ-son Qonunining 14-moddasi 1-qismi).

1 yanvardan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qat'iy belgilangan miqdorni belgilash qoidalari o'zgartirildi sug'urta mukofoti majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha.

Qonun chiqaruvchi tadbirkorlik faoliyatidan olgan daromadlariga qarab, 300 000 rubl miqdorida chegara darajasini belgilab, tabaqalashtirilgan yondashuvdan foydalangan. (2013 yil 23 iyuldagi N 237-FZ Federal qonunining "a" bandi, 1-bandi, 2-moddasi).

San'atning 1.1-qismiga muvofiq o'z-o'zini ish bilan ta'minlovchi fuqarolar tomonidan Pensiya jamg'armasiga o'tkazilgan sug'urta mukofotining miqdori. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi daromad miqdori belgilangan chegaradan oshib ketishiga qarab belgilanadi.

Agar hisob-kitob davri uchun badal to'lovchining daromadi 300 000 rubldan oshmasa, Pensiya jamg'armasiga o'tkazish kerak. belgilangan to'lov. Va u 12 baravarga belgilangan eng kam ish haqining mahsuloti sifatida belgilanadi federal qonun boshiga moliyaviy yil, ular uchun sug'urta mukofotlari to'lanadi (2015 yil 1 yanvar holatiga) va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta mukofotlari stavkasi 1-bandning 2-qismida keltirilgan. 212-FZ-son Qonunining 12-moddasi, - 26% (212-FZ-son Qonunining 14-moddasi 1.1-bandi).

Shunday qilib, sug'urta mukofotlari quyidagi ibora yordamida hisoblanadi:

SV PFR = eng kam ish haqi x 26% x12.

2014 yil 1 dekabrdagi 408-FZ-sonli "Eng kam ish haqi to'g'risida" Federal qonunining 1-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni 2015 yil 1 yanvardan boshlab eng kam ish haqi 5965 rublgacha oshirildi.

Shunday qilib, agar yil davomida olingan daromad miqdori 300 000 rubldan oshmasa. yakka tartibdagi tadbirkor 2015 yil uchun Pensiya jamg'armasiga 18 610,80 rubl to'lashi kerak. (5965 x 26% x 12).

Agar hisob-kitob davri uchun badal to'lovchining daromadi belgilangan chegara qiymatidan oshsa, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi ko'rsatilgan summani o'tkazishi kerak bo'ladi. belgilangan to'lov va 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1%. (bundan buyon matnda sobit o'lchamdagi doimiy va o'zgaruvchan komponentlar deb yuritiladi) (212-FZ-son Qonunining 14-moddasi 2-bandi, 1.1-qism).

Shunga asoslanib, yakka tartibdagi tadbirkor sug'urta mukofotlarini hisoblashda quyidagi iboradan foydalanishi mumkin:

SV PFR = eng kam ish haqi x 26% x 12 + (rub. - 300 000 rub.) x 1%,

qaerda A rub. - yakka tartibdagi tadbirkorning kalendar yilidagi daromadi.

San'atning 8-qismi kiritilganligi sababli yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari miqdori. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi normalar bilan belgilanadi Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi amal qiladigan soliq rejimiga muvofiq:

  • umumiy soliqqa tortish tizimi ostida, bu Art. 227 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
  • qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi bo'yicha (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) - San'atning 1-bandi. 346.5 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
  • soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan - Art. 346.15 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
  • faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lashda - Art. 346.29 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
  • patent soliqqa tortish tizimi ostida - Art. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.47 va 346.51.

Ko'rib turganimizdek, foydalanilganda umumiy tizim soliqqa tortish, yagona qishloq xo'jaligi solig'i va soddalashtirilgan soliq tizimi, sug'urta mukofotlarini hisoblashda haqiqatda olingan daromad miqdori qo'llaniladi.

To'lashda UTII daromadi soliq to'lovchining hisoblangan daromadidir.

Uning qiymati soliq davri uchun hisoblangan tadbirkorlik faoliyatining ma'lum bir turi bo'yicha asosiy rentabellik va ushbu faoliyat turini tavsiflovchi jismoniy ko'rsatkich qiymatining mahsuloti sifatida hisoblanadi.

Chunki soliq davri UTII-dan foydalanganda chorak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.30-moddasi), keyin sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun yil uchun daromad miqdori soliq to'lovchining birinchi uchun hisoblangan daromadining umumiy miqdoriga teng bo'ladi. , kalendar yilning ikkinchi, uchinchi va to'rtinchi choraklari.

Patentni soliqqa tortish tizimini qo'llashda sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun daromad Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunida belgilangan tadbirkorlik faoliyatining tegishli turi uchun olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad sifatida tan olinadi.

Agar tadbirkor bir nechta soliq solish rejimini qo'llasa, u holda sug'urta mukofotlarini hisoblash maqsadida foydalaniladigan faoliyatdan olinadigan daromad miqdori ularning umumiyligi bilan belgilanadi (212-FZ-son Qonunining 8-qismi 6-bandi, 14-moddasi).

Eslatib o‘tamiz, 2014-yil boshiga qadar tadbirkorlar, advokatlar va notariuslar tomonidan o‘tkazilayotgan pensiya badallarining qat’iy miqdori eng kam oylik ish haqining ikki baravar va 12 baravar oshirilganidan kelib chiqqan holda belgilangan edi. sug'urta stavkasi.

Bu miqdor olingan daromad miqdoriga qarab o'zgarmadi.

Shuning uchun, 2013 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar o'tkazishlari kerak edi Federal G'aznachilik Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining hisob raqamiga 32 479,20 rubl. (5205 rub. x 26% x 12 x 2), bu erda 5205 rub. - 2013 yil 1 yanvar holatiga eng kam ish haqi

Daromadlari 300 000 rubldan ortiq bo'lgan tadbirkor tomonidan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga o'tkazilgan sug'urta badallarining umumiy miqdori maksimal miqdor bilan cheklangan.

U badallar to'lanadigan yil boshida belgilangan eng kam ish haqining sakkiz baravariga 12 baravarga oshirilgan va shu moddaning 1-bandi 2-qismida nazarda tutilgan tarif asosida hisoblanadi. 212-FZ-son Qonunining 12-moddasi:

SV PFR MAX = eng kam ish haqi x 26% x 12 x 8

Shunday qilib, tadbirkorlar 2015 yilda Pensiya jamg'armasiga to'lashi mumkin bo'lgan sug'urta mukofotlarining maksimal miqdori 148 886,40 rublni tashkil qiladi. (RUB 5 965 x 26% x 12 x 8).

2015 yilda sug'urta mukofotlarining umumiy tariflarini qo'llaydigan ish beruvchi sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning belgilangan maksimal qiymati doirasida 22% va bazaning maksimal qiymatidan oshgan daromaddan 10% (sug'urta badallarini hisoblash uchun bazaning maksimal qiymati). 2015 yil 670 000 rubl miqdorida belgilangan (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2014 yil 4 dekabrdagi N 1316-sonli qarori)), o'zi uchun sug'urta mukofotlaridan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga to'lash kerak bo'ladi. , yollangan xodimlar uchun sug'urta mukofotlari.

tomonidan umumiy qoida 2013 - 2016 yillarda to'lovlar va mukofotlar uchun badallar har bir sug'urtalangan shaxsga nisbatan yil boshidan boshlab hisoblash asosida hisoblangan bunday to'lovlar (mukofotlar) miqdori limitdan oshmaguncha hisoblab chiqilishi kerak.

Oshgan miqdor o'lcham chegarasi To'lovlarni hisoblash uchun asos Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari hisoblanadi.

To'lov

Ruxsat etilgan to'lov, avvalgidek, joriy hisob-kitob davrining 31 dekabridan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (212-FZ-son Qonunining 16-moddasi 2-qismi).

Tadbirkorlar o‘zlarining majburiy pensiya sug‘urtasiga ajratilgan badallar miqdorini Pensiya jamg‘armasiga qat’iy belgilangan to‘lov shaklida bir yo‘la yoki yil davomida bir necha to‘lov shaklida (chorakda yoki oyda bir marta) o‘tkazishlari mumkin. Tanlangan usullarning har qandayida sug'urtalovchi joriy yilning 31 dekabrigacha badallarni to'liq hajmda o'tkazishi kerak.

Eslatib o'tamiz, 2014 yil hisob-kitob davridan boshlab kiritilgan San'atga muvofiq. "Rossiya Federatsiyasida majburiy pensiya sug'urtasi to'g'risida" 2001 yil 15 dekabrdagi 167-FZ-sonli Federal qonunining 22.2-moddasi ("Ayrim qonunlarga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2013 yil 4 dekabrdagi 351-FZ-sonli Federal qonunining 3-moddasi 4-bandi. qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasining sug'urtalangan shaxslarning variantni tanlash huquqi nuqtai nazaridan majburiy pensiya sug'urtasi masalalari bo'yicha pensiya ta'minoti") majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarini to'lash Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvaraqlariga yuboriladigan yagona to'lov hujjatida koddan foydalangan holda amalga oshiriladi. byudjet tasnifi, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarini hisobga olish uchun mo'ljallangan, mehnat pensiyasining sug'urta qismini to'lash uchun Pensiya jamg'armasiga kiritilgan.

Biroq, qonun chiqaruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun istisnolar belgilamadi.

Shunday qilib, butun kalendar yili davomida tadbirkorlik yoki xususiy amaliyot bilan shug'ullangan barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar 2015 yil 31 dekabrdan kechiktirmay Pensiya jamg'armasiga 18 610,80 rubl o'tkazishlari kerak. to'lov topshirig'i(to'lov topshiriqnomalari) Mehnat pensiyasining sug'urta qismini to'lash uchun Pensiya jamg'armasiga hisoblangan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari bo'yicha BCC, 392 1 02 02 140 06 1000 160 (Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan). Rossiya 07.01.2013 yildagi N 65n).

San'atning 2-qismining kiritilgan ikkinchi jumlasiga muvofiq 300 000 rubldan ortiq daromaddan hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdori. 212-FZ-sonli Qonunning 16-moddasi (237-FZ-sonli Qonunning 2-moddasi 2-bandi) muddati o'tgan hisob-kitob davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

San'atning 2.3-bandiga muvofiq sug'urta mukofotlari ortiqcha summadan hisoblanadi. 167-FZ-sonli Qonunning 22-moddasi sug'urta va mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismlarini moliyalashtirish uchun ushbu moddaning 2.1-bandida belgilangan tariflarga mutanosib ravishda belgilanadigan miqdorda qo'llaniladi. 167-FZ-son Qonunining 22-moddasi (237-FZ-son Qonunining 1-moddasi).

Sug'urta mukofotlarini qat'iy belgilangan miqdorda taqsimlashda foydalanish uchun bir xil sug'urta mukofotlari stavkalari belgilanadi (167-FZ-sonli Qonunning 22-moddasi 2.2-bandi).

Agar yakka tartibdagi tadbirkor sug'urta mukofotlarini to'lamasa yoki ularni 31 dekabr va 1 aprelda belgilangan muddatdan kechiktirsa, nafaqaxo'rlar unga qarzdorlik miqdorida jarima undiradilar (212-FZ-son Qonunining 25-moddasi 1-qismi, 1-qism). ). To'lov kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun jarimalar undiriladi. Kechiktirilgan kunlar sonini hisoblash sug'urta badallarini to'lashning belgilangan muddatidan keyingi kundan boshlab badallarni to'lash majburiyati bajarilgan kungacha boshlanadi. Jarimalar o'z vaqtida to'lanmagan summaning foizi sifatida hisoblanadi. Stavka foizi ushbu davrda amalda bo'lgan Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismidir (212-FZ-sonli Qonunning 25-moddasi 3, 5, 6-qismlari). Sug'urta mukofotlari miqdorini to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslik to'lanmagan summaning 20 foizi miqdorida jarima solishga olib kelishi mumkin (212-FZ-son Qonunining 47-moddasi 1-qismi). Agar tadbirkor tomonidan badallarni qasddan to'lamaganligi to'g'risida dalillar mavjud bo'lsa, jarima to'lanmagan summaning 40 foizigacha ko'tariladi (212-FZ-son Qonunining 47-moddasi 2-qismi).

Eslatma. Tadbirkordan kechiktirilgan qarzlar, penyalar va penyalar miqdoridagi sug'urta mukofotlari bo'yicha qarz mablag'lari hisobidan undirilishi mumkin. Pul bank hisobvaraqlari va uning boshqa mol-mulki bo'yicha (212-FZ-son Qonunining 19, 20-moddalari).

Sug'urtalovchilarni sug'urta mukofotlarini Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga yagona to'lov hujjatida o'tkazish majburiyatini yuklagan holda, qonun chiqaruvchi yuqorida aytib o'tilgan N 351-FZ qonuni bilan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi va sug'urtalovchining majburiyatlarini kengaytirdi. uning hududiy filiallari. San'atning 2-bandiga kiritilgan. 13 167-FZ-son Qonuni bandi. 23 va 24 (351-FZ-sonli Qonunning 3-moddasi 1-bandi) unga qo'shimcha ravishda:

  • sug'urtalangan shaxs tanlagan pensiya variantiga muvofiq mehnat pensiyasining sug'urta va jamg'arib boriladigan qismlari uchun hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdorini aniqlash (mehnatning moliyalashtirilgan qismini moliyalashtirish uchun sug'urta mukofoti tarifining alohida qismining 0,0 yoki 6,0 foizi). pensiya);
  • hisobot davrining oxirgi uch oyida Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi hisobiga kelib tushgan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari summalarini hisobga olish, mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismi uchun to'langan sug'urta badallari summalarini hisoblash uchun zarur bo'lgan. bu davr uchun.

Moliyaviy mansabdor shaxslarning yordami

Fiskal mansabdor shaxslar Pensiya jamg‘armasi organlariga yakka tartibdagi tadbirkorlarning kalendar yili uchun tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlari to‘g‘risidagi ma’lumotlarni hisob-kitob davridan keyingi yilning 15 iyunidan kechiktirmay yuborishlari shart. Belgilangan sanadan keyin joriy hisob-kitob davri oxirigacha soliq organlari har bir keyingi oyning 1-kunidan kechiktirmay pensionerlarga hisob-kitob davri uchun sug‘urta mukofotlari to‘lovchilar faoliyatidan olingan daromadlar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni yuborishni davom ettirish. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliq deklaratsiyasidan olingan daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar, biz ko'rib turganimizdek, ularni topshirish muddati tugagandan so'ng, Pensiya jamg'armasi tomonidan qabul qilinadi. Soliq organlari kalendar yilining birinchi, ikkinchi, uchinchi va to'rtinchi choraklari uchun UTII uchun to'rtta taqdim etilgan soliq deklaratsiyasidan "hisoblash" dan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlarning kalendar yilidagi daromadlari to'g'risida ma'lumot oladi. PSN-dan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga patent soliq tizimidan foydalanish munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.52-moddasi). Ammo fiskal mansabdor shaxslar nafaqaxo'rlarga Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti qonunida belgilangan tadbirkorlik faoliyatining tegishli turi bo'yicha potentsial yillik daromad to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishlari shart emas. Agar tadbirkor keyingi hisob-kitob davri tugagunga qadar Rossiya Federal Soliq xizmatiga soliq hisobotlarini taqdim etmasa, soliq organlari uzatilgan ma'lumotlarda uning daromadlari to'g'risida ma'lumot yo'qligini ko'rsatadi. Bunday ma'lumotlarning mavjudligi Pensiya jamg'armasining hududiy filialiga yakka tartibdagi tadbirkordan tegishli hisob-kitob davri uchun belgilangan miqdorda sug'urta mukofotlarini undirish imkonini beradi. Ushbu belgilangan miqdor eng kam oylik ish haqining 8 baravari va sug‘urta tarifining 12 baravariga oshirilishidan kelib chiqib belgilanadi. Va bu qiymat sug'urta mukofotlarining maksimal miqdoriga teng: Bunga asoslanib, to'lovchidan 148 886,40 rubl undiriladi. hisob-kitob davridagi daromadining haqiqiy miqdoridan qat'i nazar.

Eslatma. Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining hududiy filiallari tadbirkorlar va boshqa yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan to'lovlar miqdorini ularning daromadlari miqdori bilan taqqoslaydi. Soliq organlari daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni Pensiya jamg'armasiga yuboradilar. Bu ikkala ma'lumot uchun ham amal qiladi soliq deklaratsiyasi belgilangan shaxslar, va faoliyatning bir qismi sifatida aniqlangan ma'lumotlar soliq nazorati. Soliq organlarining tegishli majburiyatlari San'atning 9 va 10-qismlarida nazarda tutilgan. 212-FZ-son Qonunining 14-moddasi.

Soliq organlari nafaqaxo'rlarga soliq nazorati choralari doirasida aniqlangan faktlar to'g'risidagi ma'lumotlarni yuboradilar soliqqa oid huquqbuzarliklar faoliyatdan olingan daromadlarning kamaytirilishiga olib kelgan soliq to'lovchilar. Ko'rsatilgan ma'lumotlar soliq organining tegishli soliq to'lovchini soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qarori kuchga kirganidan keyin besh kun ichida topshiriladi. Ko'rib chiqilayotgan soliq to'lovchilarning hisob-kitob davri uchun faoliyatidan olingan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar va soliq nazorati chora-tadbirlari doirasida aniqlangan soliqqa oid huquqbuzarliklar to'g'risidagi ma'lumotlar fiskal organlar tomonidan nafaqaxo'rlarga o'tkazilishiga imkon beradi (212-son Qonunning 14-moddasi 11-qismi). -FZ):

  • sug'urta mukofotlari, penyalar va jarimalar bo'yicha qarzlarni to'lash to'g'risida talabnoma yuborish;
  • sug'urta mukofotlari, jarimalar va jarimalar bo'yicha qarzlarni undirish.

San'atning 1-qismiga muvofiq sug'urta mukofotlari, jarimalar va jarimalar bo'yicha qarzlarni to'lash talabi. 212-FZ-sonli Qonunning 22-moddasi sug'urta badallarini to'lovchining to'lanmagan badallar, jarimalar va jarimalar miqdori, shuningdek to'lash majburiyati to'g'risida yozma xabarnomasini tan oladi. belgilangan vaqt bu to'lanmagan summalar. Talab tadbirkorga Rossiya Pensiya jamg'armasining hududiy bo'limi tomonidan qarzlar aniqlangan kundan boshlab uch oy ichida yuboriladi. O'z navbatida, tadbirkor uni olgan kundan boshlab 10 kalendar kun ichida bajarishi kerak, agar talabda to'lov uchun uzoqroq muddat belgilanmagan bo'lsa (212-FZ-son Qonunining 22-moddasi 2, 5-qismi).

FFOMSga sug'urta badallari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun majburiy tibbiy sug‘urta bo‘yicha sug‘urta mukofotining belgilangan miqdorini hisoblash algoritmi joriy yilda o‘zgarmadi. U hali ham San'atning 2-qismining 3-bandida keltirilgan eng kam ish haqining o'n ikki baravari va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallarining tarifi sifatida belgilanadi. 212-FZ-son Qonunining 12-moddasi (5,1%) (212-FZ-son Qonunining 14-moddasi 1.2-qismi):

SV FFOMS = eng kam ish haqi x 5,1% x 12

Shunday qilib, 2015 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar FFOMSga 3650,58 rubl to'lashlari kerak. (5965 rubl x 5,1% x 12). Uning o'tgan yilga nisbatan o'sishi eng kam ish haqining oshishi bilan bog'liq. Tadbirkor belgilangan miqdorni Federal G'aznachilikka FFOMS hisobvarag'iga joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay to'lashi kerak. Ularga o'tkazishda to'lov topshirig'ida KBK 392 1 02 02 101 08 1011 160 ko'rsatiladi. Shunday qilib, 2015 yil uchun daromadi 300 000 rubldan oshmaydigan yakka tartibdagi tadbirkor davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarga 22 261,38 rubl to'lashi kerak bo'ladi. (18610,80 + 3650,58), ko'rib chiqilayotgan to'lovlarning maksimal summasi 152536,98 rublga etadi. (148886,40 + 3650,58).

Kalendar yilidan kam hisob-kitob davri uchun hisoblash xususiyatlari

Kalendar yili boshidan jismoniy shaxs yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga olinmasligi mumkin. Tadbirkor, o'z navbatida, kalendar yili tugashini kutmasdan, tadbirkorlik faoliyatini yakunlashi mumkin. Birinchi holda, u uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitob davri ro'yxatga olingan kundan boshlab ushbu kalendar yilining oxirigacha bo'lgan davr, ikkinchisida - ushbu kalendar yilining boshidan to tugatish kunigacha bo'lgan davr hisoblanadi. ro'yxatga olish. Ikkala holatda ham qonun chiqaruvchi davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga to'lanadigan sug'urta mukofotlari miqdorini aniqlash algoritmlarini o'rnatdi. Agar sug'urta mukofotlarini to'lovchilar tadbirkorlik yoki boshqa kasbiy faoliyatni keyingi hisob-kitob davri boshlanganidan keyin amalga oshirishni boshlasa, ushbu hisob-kitob davri uchun ular tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori San'atning 3-qismiga muvofiq. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi faoliyat boshlangan kalendar oyidan boshlab kalendar oylari soniga mutanosib ravishda belgilanadi. Faoliyatning to'liq bo'lmagan oyi uchun sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori ushbu oyning kalendar kunlari soniga mutanosib ravishda belgilanadi. San'atning 4-qismiga muvofiq faoliyat boshlanishining kalendar oyi. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi quyidagilarni e'tirof etadi:

  • yakka tartibdagi tadbirkor uchun - uning yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kalendar oyi;
  • advokat uchun - unga advokatlik guvohnomasi berilgan kalendar oyi;
  • xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notarius uchun - unga notarius vakolatlari berilgan kalendar oyi.

Shunga asoslanib, faoliyat yil boshidan amalga oshirilmagan taqdirda sug'urta mukofotlarini (IP) hisoblash uchun siz quyidagi iboradan foydalanishingiz mumkin:

SV = FRSV: 12 x (n1 + n2: n3);

bu erda FRSV - sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori; - yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati boshlangan kundan boshlab yil oxirigacha bo'lgan to'liq kalendar oylari soni; - kalendar kunlari soni bir oydan kam, bu davrda shaxs o'z faoliyatini amalga oshirgan (hisoblash sanadan keyingi kundan boshlanadi davlat ro'yxatidan o'tkazish tadbirkor, advokatlik guvohnomasi berilgan sana yoki notarius vakolatlari berilgan sana); - to'liq bo'lmagan oyning kalendar kunlarining umumiy soni. Agar sug'urta mukofotlarini to'lovchilar tadbirkorlik yoki boshqa kasbiy faoliyatni keyingi hisob-kitob davri boshlanganidan keyin to'xtatsalar, ular tomonidan ushbu hisob-kitob davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori o'tgan oy uchun kalendar oylari soniga mutanosib ravishda belgilanadi. qaysi:

  • jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazish muddati tugagan;
  • advokat maqomi tugatilgan yoki to'xtatilgan;
  • Xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariusning vakolatlari tugatildi.

Faoliyatning to'liq bo'lmagan oyi uchun sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori jismoniy shaxs tomonidan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyatini to'xtatish, tugatish yoki to'xtatib turish davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kungacha ushbu oyning kalendar kunlari soniga mutanosib ravishda belgilanadi. advokat maqomi, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariusning vakolatlarini tugatish, shu jumladan (212-FZ-son Qonunining 14-moddasi 4.1-qismi). Yuqoridagi ibora bu holatda ham qo'llanilishi mumkin, sharti: yil boshidan to yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati tugagunga qadar to'liq kalendar oylari soni tushuniladi; - yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyatini tugatish davlat ro'yxatidan o'tkazilgan sanagacha bo'lgan faoliyatni amalga oshirgan to'liq bo'lmagan oyning kalendar kunlari soni; - to'liq bo'lmagan oyning kalendar kunlarining umumiy soni.

Bu yil, yuqorida ko'rsatilganidek, Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari miqdori nafaqat asosida hisoblanadi. minimal hajmi ish haqi va sug'urta stavkalari, shuningdek, hisob-kitob davrida tegishli shaxs tomonidan olingan daromad miqdoriga bog'liq. Qonun chiqaruvchi majburiy pensiya sug‘urtasi bo‘yicha sug‘urta badallari miqdorini hisoblash tartibini o‘zgartirib, ilgari qo‘llanilgan “belgilangan miqdor” tushunchasidan foydalanishni davom ettirib, Pensiya jamg‘armasiga to‘lanadigan sug‘urta badallari miqdorini belgilashda noaniqlikni keltirib chiqardi. tadbirkor bir kalendar yildan kamroq vaqt davomida faoliyat yuritgan. San'atning 2-bandi, 1.1-qismi va 1-qismini so'zma-so'z o'qishdan. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasidan kelib chiqadiki, sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan uning daromadlarini hisobga olgan holda hisob-kitob davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan barcha miqdorni anglatadi. Va aynan shu ishlagan kalendar oylari va to'liq bo'lmagan oydagi kalendar kunlar soniga mutanosib ravishda bo'linishi kerak.

Misol 2. 2015 yil iyul oyida yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyatini to‘xtatadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestriga jismoniy shaxs tomonidan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyatini tugatish to'g'risidagi yozuv 22-sanada kiritilgan. Uning bu davrdagi daromadi 356 000 rublni tashkil etdi. Variant 1. Agar tadbirkor butun kalendar yili davomida tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullangan bo'lsa, unda bunday daromad ko'rsatkichi bilan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarining belgilangan miqdori 19 170,80 rublni tashkil qiladi. (18 610,80 rubl + (356 000 rubl - 300 000 rubl) x 1%). San'atning 2-bandi, 1.1-qismi va 1-qismi normalarini so'zma-so'z o'qishga rioya qilgan holda. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasiga binoan, tadbirkor bu miqdorni nisbat omili sifatida oldi. Proportion hisoblagichining qiymati tadbirkorning to'liq ishlagan oylari sonini 6 (yanvardan iyungacha) va tadbirkor faoliyatini to'xtatgan oydagi kalendar kunlar sonini, 22 (1 iyuldan 1 iyulgacha) belgilaydi. 22). Buni hisobga olgan holda, sug'urta qismini moliyalashtirish uchun Pensiya jamg'armasiga to'lanishi kerak bo'lgan 2015 yil hisob-kitob davri uchun ular tomonidan to'lanadigan sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori 10 719,67 rublni tashkil qiladi. (19 170,80 rubl: 12 oy x (6 oy + 22 kun: 31 kun/oy)). FFOMSga to'lanadigan sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori 2041,28 rublni tashkil qiladi. (3650,58 rubl: 12 oy x (6 oy + 22 kun: 31 kun/oy)). Hammasi bo'lib, yakka tartibdagi tadbirkor 12 760,95 rubl to'lashi kerak. (10719,67 + 2041,28).

Rossiya Pensiya jamg'armasining xodimlari San'atning 2-bandi, 1.1-qismi va 1-qismi normalarini o'qishning ushbu varianti bilan. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi rozi bo'lishi dargumon. Axir, 300 000 rubldan ortiq miqdordan hisoblangan sug'urta mukofotining belgilangan miqdoridagi komponent tadbirkorlik faoliyatining davomiyligiga bog'liq emas.

2-misolning oxiri. Variant 2. Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarining qat'iy miqdorini aniqlashda tadbirkor proportsional koeffitsient sifatida faqat yil uchun belgilangan sug'urta badallarining doimiy tarkibiy qismi - 18 610,80 rubldan foydalanadi. Bu 10 406,54 rublni tashkil qiladi. (oyiga 18 610,80 rubl: 12 x (6 oy + 22 kun: 31 kun / oy)). Yil uchun sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdorining o'zgaruvchan komponenti 560 rublni tashkil qiladi. ((356 000 rubl - 300 000 rubl) x 1%), to'liq hisobga olinadi. Shunday qilib, yuqorida ko'rsatilgan summalarning kombinatsiyasi sifatida taqdim etilgan 2015 yilda tadbirkorlik faoliyati davrida sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori 10 966,54 rublni tashkil qiladi. (10406,54 + 560). Unga FFOMSga to'lanadigan sug'urta mukofotlarining belgilangan miqdori qo'shiladi - 2041,28 rubl. Va tadbirkor ularni Federal G'aznachilikka Pensiya jamg'armasi va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi hisob raqamlariga 2015 yil 5 avgustdan kechiktirmay o'tkazishi kerak.

Ta'kidlash joizki, kalendar yili biznesda to'liq ishlab chiqilmaganda majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarining belgilangan miqdorini hisoblashning birinchi varianti, bizning fikrimizcha, UTII va patent soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tadbirkorlar tomonidan qo'llanilishi kerak. Darhaqiqat, sug'urta mukofotlarini hisoblashda foydalaniladigan daromad sifatida ular tadbirkorlik faoliyati davomida olingan daromadning haqiqiy miqdorini emas, balki birinchi holatda hisoblangan daromad miqdorini va tegishli tadbirkorlik faoliyati turi uchun potentsial olinadigan yillik daromadni olishlari kerak. rossiya Federatsiyasi sub'ektining qonuni - ikkinchi o'rinda.

Rossiya Federatsiyasining Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallarni ixtiyoriy ravishda to'lash

San'atning 5-qismiga binoan yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan boshqa shaxslar uchun. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasida majburiy sug'urta badallarini to'lash majburiyati yo'q. ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi byudjetiga (212-FZ-son Qonunining 14-moddasi 5-qismi). Ammo bu holda ular belgilangan ijtimoiy sug'urta turi bo'yicha sug'urta qoplamasini olish huquqiga ega emaslar ("Majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli Federal qonunining 1.4-moddasi 2-moddasi 1-bandi. vaqtinchalik nogironlik va onalik bilan bog'liqlik"). Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ko'rib chiqilayotgan sug'urta qoplamasi, agar ular vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida va onalik (keyingi o'rinlarda nogironlik sug'urtasi deb yuritiladi) munosabati bilan sug'urta bilan ixtiyoriy ravishda munosabatlarga kirishgan bo'lsa va shunga ko'ra ijtimoiy sug'urtaga sug'urta badallari to'langan bo'lsa, to'lanadi. Rossiya Federatsiyasi jamg'armasi. Oldindan imtiyozlar sug'urta hodisasi ular o'tgan kalendar yili uchun belgilangan davlat byudjetidan tashqari jamg'armasiga sug'urta badallarini to'lagan taqdirdagina to'lanadi (255-FZ-sonli Qonunning 3, 4-bandlari, 2-moddasi, 6-bandi, 4.5-bandi). Tadbirkorning nogironlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta qilishda ixtiyoriy ishtiroki Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi byudjetiga belgilangan miqdorda sug'urta badallari to'lash majburiyatida ifodalanadi. Ular xarajatlarga qarab hisoblab chiqiladi sug'urta yili San'atning 3-bandida belgilangan qoidalarga muvofiq. 255-FZ-sonli Qonunning 4.5. Ushbu tartib FFOMS byudjetiga sug'urta badallarini hisoblashda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llaniladigan protseduraga o'xshaydi: , bu erda Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi byudjetiga sug'urta badallari stavkasi. Rossiya Federatsiyasining Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari tarifi San'atning 3-bandida. 255-FZ-sonli Qonunning 4.5-moddasi ko'rsatilmagan, u faqat 212-FZ-sonli Qonunga umumiy havola qiladi. O'z-o'zini ish bilan ta'minlaydigan shaxslar majburiy pensiya sug'urtasi va majburiy tibbiy sug'urtaga badallar kiritganligi sababli, ushbu moddaning 2-qismining 1 va 3-bandlarida ko'rsatilgan tariflardan foydalangan holda. 212-FZ-sonli Qonunning 12-moddasida ushbu qismning 2-bandida ko'rsatilgan Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallarni to'lash tarifi (2,9%) yakka tartibdagi tadbirkorlarga ularning ixtiyoriy ravishda qo'llanilishi kerak deb taxmin qilish mantiqan to'g'ri. ushbu turdagi majburiy sug'urtada ishtirok etish. Shundan kelib chiqqan holda, ushbu turdagi majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha ixtiyoriy ravishda munosabatlarga kirgan yakka tartibdagi tadbirkor 2015 yilda Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi byudjetiga 2075,82 rubl o'tkazishi kerak. (5965 rubl x 2,9% x 12). Nogironlik sug'urtasi bilan ixtiyoriy ravishda munosabatlarga kirgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun to'lov tartibi San'at bilan tartibga solinadi. 255-FZ-sonli Qonunning 4.5-bandi va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan ixtiyoriy ravishda majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha huquqiy munosabatlarga kirgan shaxslar tomonidan sug'urta mukofotlarini to'lash qoidalari (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan). 2009 yil 2 oktyabr N 790, bundan keyin To'lov qoidalari deb yuritiladi). Ushbu tartib ko'p jihatdan o'z-o'zini ish bilan band bo'lgan shaxslarning Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi byudjetlariga sug'urta badallarini to'lash tartibiga o'xshaydi. Sug'urta mukofotlari Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasining hududiy organining hisob raqamlariga quyidagi usullardan biri bilan o'tkaziladi (255-FZ-sonli Qonunning 4.5-moddasi 5-bandi, To'lov qoidalarining 5-bandi): bank o'tkazmasi orqali , naqd pulda bank orqali, pochta orqali. Siz ularni Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi byudjetiga qisman yoki bir vaqtning o'zida o'tkazishingiz mumkin (To'lov qoidalarining 4-bandi), to'lovning oxirgi kuni joriy yilning 31 dekabridir. Tadbirkor nogironlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha huquqiy munosabatlarga kirgan yilning qaysi oyidan qat'i nazar, u Rossiya Federatsiyasi Federal ijtimoiy sug'urta jamg'armasi byudjetiga sug'urta badallarini to'liq hajmda to'lashi kerak. Na 255-FZ-sonli qonun, na To'lov qoidalari, u joriy yilda ko'rib chiqilayotgan sug'urta turi bo'yicha munosabatlarda bo'lgan davrni hisobga olgan holda sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash qoidalarini o'z ichiga olmaydi.

Eslatma. Faqat sug'urta mukofotlarini to'liq to'lash bu yil yakka tartibdagi tadbirkorga sug'urta hodisasi sodir bo'lgan paytdan boshlab keyingi yil boshidan sug'urta qoplamasini olish huquqini beradi.

Agar tadbirkor belgilangan muddatda sug'urta mukofotlarini to'lamasa, Rossiya Federatsiyasi Federal sug'urta xizmatining hududiy bo'limi ularni majburiy ravishda undirmaydi; to'lanmagan miqdor jarimalar undiriladi, jarima undirilmaydi. Biroq, tadbirkor va sug'urtalovchi o'rtasidagi nogironlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta qilish bo'yicha huquqiy munosabatlar tugatilgan deb hisoblanadi va keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab u sug'urta qoplamasini olish imkoniyatidan mahrum bo'ladi (5-son Qonunning 4.5-moddasi 7-bandi). 255-FZ, To'lov qoidalarining 7-bandi). Agar sug'urta mukofotlari yil davomida qisman to'langan bo'lsa, sug'urta bo'yicha huquqiy munosabatlar keyingi yilning 1 yanvarida ham tugaydi va Rossiya Federatsiyasi Federal sug'urta jamg'armasi byudjetiga to'langan summa qaytarilishi kerak (To'lovning 8-bandi). Qoidalar). Ko'rib chiqilayotgan majburiy ijtimoiy sug'urtada ixtiyoriy ravishda ishtirok etgan tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi FSSning hududiy organiga kalendar yili oxirida huquqiy munosabatlarga ixtiyoriy ravishda kirgan shaxslar tomonidan taqdim etilgan hisobotni (hisob-kitobni) taqdim etishlari shart. vaqtinchalik nogironlik va onalik (shakl 4a-FSS RF) taqdirda majburiy ijtimoiy sug'urta ostida (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 26 oktyabrdagi N 847n buyrug'i bilan tasdiqlangan). Ushbu hisobot o'tgan hisob-kitob davridan keyingi yilning 15 yanvaridan kechiktirmay topshirilishi kerak (Tartibning 4-bandi va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik holatida majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha huquqiy munosabatlarga ixtiyoriy ravishda kirgan shaxslar tomonidan hisobot (hisob) taqdim etish muddatlari). va onalik munosabati bilan (Rossiya Federatsiyasining 4a-FSS shakli), ko'rsatilgan 847n-son buyrug'iga 2-ilovada keltirilgan).

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha soliq (avans to'lovi) miqdorini yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun to'laydigan qat'iy to'lovlar shaklida sug'urta mukofotlari bo'yicha qanday kamaytirish mumkin.

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar (bundan buyon matnda yakka tartibdagi tadbirkorlar deb yuritiladi) "soddalashtirilgan" va "majburiy" bo'lib, avans to'lovlari va soliqlarni faqat Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urtaga sug'urta badallari miqdoriga kamaytiradi. Jamg'arma (6-band, 3.1-band, 346.21-modda; 346.42 Soliq kodeksi RF). Ular o'zlarining sug'urtasi uchun ushbu badallarni hisoblab chiqadilar va ularni belgilangan miqdorda (qat'iy to'lovlar) to'laydilar (212-FZ-son Qonunining 14-moddasi 1-qismi).

Eslatma: To'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar ishchilari bo'lmagan va ish haqi to'lamaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlardir. shaxslar, Rossiya Pensiya jamg'armasida ish beruvchi sifatida ro'yxatdan o'tish faktidan qat'i nazar (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 21 maydagi N 03-11-11/17926-sonli xati).

Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarining miqdori 300 000 rubldan oshgan miqdorda hisoblangan. yillik daromad "belgilangan o'lcham" tushunchasiga to'liq mos kelmaydi.

Shu munosabat bilan, qachon qiyinchiliklar paydo bo'lishi mumkin UTII ning kamayishi va belgilangan summalar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi. 300 ming rubldan ortiq bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor daromadining 1 foizidan kelib chiqqan holda hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdori. hisob-kitob davri uchun 212-FZ-sonli Qonunda to'g'ridan-to'g'ri "belgilangan miqdorda" deb nomlanmagan.

Shunga qaramay, San'atning 1-qismidan. 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasida bilvosita xulosa qilish mumkinki, bu hali ham belgilangan to'lovlar. Bu haqiqat Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 16 yanvardagi GD-4-3/330@ xatlarida (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 29 dekabrdagi N 03-11- xati bilan birgalikda) mansabdor shaxslar tomonidan tasdiqlangan. 09/68180) va 2014 yil 12 sentyabrdagi N GD-4- 3/18435@ (Rossiya Moliya vazirligining 09.01.2014 yildagi 03-11-09/43709-sonli xati bilan birgalikda), Vazirlik Rossiya moliyasi 28.01.2015 yildagi N 03-11-11/2894, 05.12.2014 yildagi N 03-11-11/ 22095, 18.04.2014 yildagi N 03-11-11/18080-son, /07/2014 N 03-11-11/15344, 28/03/2014 N 03-11-11/13842, 21/02/2014 y. N 03-11- 11/7514, 21/02/2014 y. 03-11-11/7511.

Shunday qilib, UTII yoki soddalashtirilgan soliq tizimidan "daromadlar" soliqqa tortish ob'ekti bilan foydalanadigan, jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshirmaydigan tadbirkorlar daromadning 1 foizidan kelib chiqqan holda hisoblangan majburiy sug'urta badallari bo'yicha soliqni xavfsiz tarzda kamaytirishlari mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, yakka tartibdagi tadbirkorlar, shu jumladan "soddalashtirilgan" va "qo'yilgan" xodimlarning mavjudligi yoki yo'qligidan qat'i nazar, ularning sug'urtasi uchun qat'iy belgilangan to'lovlarni to'lashlari kerak (212-FZ-sonli Qonunning 5-moddasi 3-qismi, 14-moddasi 1-qismi). ). Shuning uchun, agar tadbirkorning xodimlari bo'lsa, u sug'urta uchun to'lovlarni kiritishi mumkin umumiy tarkibi chegirma (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 1-bandi 5-bandi 3.1-bandi). E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari (soliq) agar tadbirkor UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirsa ham, qat'iy belgilangan to'lovlar miqdori bilan kamayadi. Bundan tashqari, agar tadbirkor yollanma ishchilarning mehnatidan faqat "hisoblangan" faoliyatda foydalansa, u "soddalashtirilgan" soliqni cheklovlarsiz qat'iy belgilangan to'lov orqali kamaytirishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 04.03.2013 yildagi 03-sonli xati). 11-11/130, 04.02.2013 N 03-11-09/10547 (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 29 maydagi N ED-4-3 xati bilan soliq organlari va soliq to'lovchilar e'tiboriga havola qilingan) /9779@)). Agar soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirgan tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, bunday soliq to'lovchi o'z xohishiga ko'ra soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTIIdan foydalanish munosabati bilan to'langan soliq miqdorini butun soliqqa kamaytirishga haqli. cheklovsiz to'langan sug'urta mukofotlari miqdori (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 26 maydagi N 03-11-11/24975-sonli xati). Agar tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini va PSNni birlashtirgan bo'lsa va ishchilari bo'lmasa, bunday tadbirkor "soddalashtirilgan" soliqni belgilangan to'lovlarning butun miqdoriga kamaytirishga haqli (Rossiya Moliya vazirligining 10 fevraldagi xati). 2014 yil 03-11-09/5130-sonli (Rossiya Federal Soliq xizmatining 28.02.2014 yildagi GD-4-3/3512-sonli xati bilan ma'lumot va ishda foydalanish uchun yuborilgan), 23.08.2013 yildagi N 03-son. -11-06/2/34685). Ya'ni, badallarni maxsus rejimlar o'rtasida, masalan, daromad ulushiga mutanosib ravishda taqsimlashning hojati yo'q. Shuni yodda tutish kerakki, tadbirkorlar tomonidan majburiy pensiya sug'urtasida ixtiyoriy ishtirok etishi munosabati bilan Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanadigan badallar va majburiy sug'urta VNiM bo'lsa, soliq va avans to'lovlari miqdori kamaymaydi. Bizning fikrimizcha, bunday xulosalar paragrafdan kelib chiqadi. 3.1-moddaning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi, unga ko'ra ushbu badallar kamayadi. oldindan to'lov(soliq) faqat ularning belgilangan miqdoridan kelib chiqib to'lanadigan qismida. Shu bilan birga, OPSda ixtiyoriy ishtirok etish bilan bog'liq badallar o'tkazilgan badallar va ularning belgilangan miqdori o'rtasidagi farqdir (167-FZ-son Qonunining 29-moddasi 3-bandi, 1-bandi). Va VNiM holatida majburiy sug'urta qilishda ixtiyoriy ishtirok etish bilan bog'liq badallar belgilangan miqdorda emas, balki sug'urta yilining qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi va to'lanadi (255-FZ-son Qonunining 4.5-moddasi). Majburiy pensiya sug'urtasi munosabatlarida ixtiyoriy ishtirok etish munosabati bilan to'langan sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni kamaytirishning noqonuniyligi to'g'risidagi xuddi shunday fikr Rossiya Moliya vazirligi tomonidan ham mavjud (2013 yil 11 oktyabrdagi N 03-xat xati). 11-11/42578).

Bu uzoq vaqtdan beri ta'kidlangan pensiya badallari- mikrobiznes uchun eng jiddiy moliyaviy yuklardan biri. Ko'pincha u standart soliqdan ham oshib ketadi. 2017 yildan boshlab, sug'urta mukofotlari ma'muriyatiga o'tish davrida ikkitadan byudjetdan tashqari fondlar Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati qo'liga o'tgandan so'ng, tadbirkorlar odatda ushbu soliq to'lovlarini soliqlar sifatida tasniflashni boshladilar. Shu bilan birga, pensiya to'lovlari kichik biznes sub'ektlariga yuklangan eng jiddiy yuk sifatida e'tirof etiladi. Keling, yana qanday badallar borligini va ularni to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi 300 ming rubldan oshsa, ko'rib chiqaylik.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning pensiya va boshqa sug'urta badallari

Yakka tartibda ishlayotgan barcha xususiy tadbirkorlar va xodimlarni yollaganlar uchun bir qator majburiy sug‘urta to‘lovlari belgilandi, jumladan:

  1. Pensiya va tibbiy sug'urta uchun to'lovlar (OPS va majburiy tibbiy sug'urta):
    • pensiya uchun belgilangan to'lov miqdori Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan 2018 yil uchun 26 545 rubl miqdorida belgilangan;
    • majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofoti - 5 840 ₽;
    • jami, har yili 31 dekabrgacha ro'yxatdan o'tgan har bir savdogar yagona reestr, Rossiya Federatsiyasining barcha tadbirkorlari to'lanadigan joyda, sug'urta davlat g'aznasiga 32 385 rubl miqdorida to'lov to'lashi shart;
    • Ushbu majburiy miqdorlar har yili inflyatsiya va mamlakatdagi iqtisodiy vaziyatdan kelib chiqqan holda indekslanadi. Bugungi kunga kelib, 2021 yilgacha bo'lgan davr uchun aniq raqamlar aniqlandi;
    • barcha yakka tartibdagi tadbirkorlarga qo'yiladigan sug'urta mukofotining miqdori tijorat mikrokorxonasining foydasiga bog'liq emas. Soliq regulyatori uchun bu erda yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari ko'rsatkichi mutlaqo muhim emas. Nazoratchini biznes faoliyat yuritayotganligi yoki faoliyat amalga oshirilmaganligi qiziqtirmaydi. Bu masalada barcha xususiy tadbirkorlar teng javobgarlikka ega;
    • Hech kimga imtiyoz berilmaydi, belgilangan to'lov miqdori hamma uchun bir xil. Yuzaki qarashda mantiq ko'rinmaydi, lekin majburiy sug'urta badallarini ham munosib pensiya olgan yakka tartibdagi tadbirkorlar, ham ishlaydigan fuqarolar (tadbirkor maqomini saqlab qolmaguncha) to'laydilar. Agar siz yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestrida ro'yxatdan o'tgan bo'lsangiz, sug'urta to'lovini to'lashingiz kerak.
  2. O'z xodimlariga to'lanadigan barcha to'lovlarning foizi (tegishli ravishda ularga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun) va nafaqat majburiy tibbiy sug'urta va majburiy tibbiy sug'urta, balki Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga majburiy ijtimoiy soliq (yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lgan taqdirda) mehnatga layoqatsizlik guvohnomasini olish). Bunday holda, tadbirkorning o'zi kasal bo'lgan taqdirda kompensatsiyaga qo'shilgan hissa ixtiyoriy hisoblanadi. Shunga ko'ra, agar tadbirkor Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badal to'lamasa, u holda kompensatsiya kasallik ta'tillari u qilmasligi kerak.
  3. Va qat'iy ravishda yuboriladigan oxirgi majburiy sug'urta mukofoti pensiya cho'chqachilik banki, - umumiy biznes daromadining 1% 300 000 rubldan ortiq. Bundan tashqari, ushbu to'lov belgilangan to'lovni to'lashdan qat'iy nazar to'lanadi (1-band).

Va shuni ta'kidlaymizki, barcha sug'urta badallari bo'yicha to'lovlar ustidan nazorat (Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga ijtimoiy sug'urta to'lovlari bundan mustasno) soliq organiga o'tkazilganda, muddatlar va shakllar bo'yicha tartibga solish tobora qattiqlashib bormoqda. Buni barcha ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar qayd etishadi. Soliq organlari bilan muzokaralar olib borish pul mablag'lari bilan aloqa qilishdan ko'ra qiyinroq, to'lovlar yanada ehtiyotkorlik bilan nazorat qilinadi va qoidabuzarliklar darhol jazolanadi.

Yiliga 300 mingdan ortiq yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun aylanma soliqni to'lash: muddatlari, tartibi, formulasi va hisoblash misoli

Shunday qilib, biznes foydasi uch yuz ming rubl yoki undan ortiq bo'lgan taqdirda to'lov yakka tartibdagi tadbirkorning umumiy aylanmasi foiziga qarab hisoblanadi. Yig'ish stavkasi 300 000 rubldan ortiq summaning bir foizi miqdorida belgilanadi. Ortga hisoblash kalendar yili uchun umumiy ko'rsatkichga asoslanadi.

Bundan tashqari, siz e'tibor berishingiz kerak: agar tadbirkor ikki yoki undan ko'p bo'lsa soliq rejimlari, keyin jami soliq solish tizimlarining har biri uchun daromad hisobga olinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini 6% soliq bazasi va yagona hisoblangan soliq (UTII) bilan birlashtirishda hisoblash misoli:

Birinchi boshlang'ich summa - tomonidan yalpi foyda soddalashtirilgan rejim Hisobot davrida 290 000 rublni tashkil etgan yakka tartibdagi tadbirkor;

Aylanmani hisoblashda hisobga olinadigan ikkinchi daromad qismi UTII bo'yicha tadbirkorga qo'llaniladigan soliq yig'imidir. Keling, masalan, to'liq kalendar yili uchun 200 000 rublni olaylik.

Shunga ko'ra, biz ikkita soliq rejimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning umumiy aylanmasini hisoblaymiz: 290 000 ₽ + 200 000 ₽ = 490 000 ₽.

Sug'urta to'lovini hisoblash Ushbu holatda quyidagicha ko'rinadi: 490 000 ₽ (jami daromad) - 300 000 ₽ (daromad chegarasi) = 190 000 ₽ (sug'urta mukofoti miqdori) / 100 (yoki 1% ga ko'paytiring) = 1900 rubl.

Shunday qilib, majburiy to'lovni hisoblash uchun pensiya solig'i, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llaniladigan barcha soliqqa tortish tizimlari uchun foyda miqdoridan 300 mingni olib tashlashingiz va natijani yuz birlikka teng koeffitsientga bo'lishingiz kerak. Bu biznes chegarasi oshib ketgan taqdirda, biznes pensiya sug'urtasi uchun to'lashi kerak bo'lgan raqam bo'ladi.

Yakka tartibdagi tadbirkor rejimiga qarab majburiy pensiya sug'urtasi uchun 1 foizni hisoblashda qanday daromadlarni hisobga olish kerak

Shunday qilib, 300 ming rubldan ortiq aylanmaning bir foizini to'lash miqdorini hisoblashda qiyinchiliklar odatda paydo bo'lmaydi. Savollar ushbu to'lovni hisoblashda hisobga olinishi kerak bo'lgan daromad qismini aniqlashda boshlanadi.

Bu erda shuni tushunish kerakki, ishbilarmonning yillik to'lovi 1% miqdorida yig'im olinadi, yakka tartibdagi tadbirkorning soliq bazasidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Umuman olganda, deklaratsiyalashda daromad deb hisoblangan barcha narsalar sug'urta mukofotini sug'urta mukofotidan oshib ketganda hisoblashda hisobga olinadi. Hisoblash yoki patentni qo'llashda, bu, mos ravishda, UTII bo'yicha tadbirkorga hisoblangan soliq yoki PSN bo'yicha ruxsatnoma uchun yig'im bo'ladi.

Tafsilotlarni tushunib, shuni ta'kidlash kerakki, yakka tartibdagi tadbirkorning aylanmasini hisoblashda turli xil soliq rejimlarida qo'llaniladigan qonun hujjatlariga tayanish kerak:

  1. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning umumiy bazaviy rejimida yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi asosida hisobga olinadi. Ya'ni, OSNO hissasiga qo'shimcha ravishda hisob-kitob yakka tartibdagi tadbirkorning foydasidan biznes xarajatlarini hisobga olgan holda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi va qarori bilan belgilanadi) o'z ichiga oladi. Konstitutsiyaviy sud RF raqami 27-P).
  2. Soliq solinadigan bazaga ega soddalashtirilgan tartibni qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlarining butun yalpi foydasini hisobga oladilar (Kodeksning 346.15-moddasiga qarang). O'tgan hamma narsa joriy hisob yoki korxonaning kassa apparati, yakka tartibdagi tadbirkorning aylanmasini hisoblashda hisobga olinadi.
  3. "Daromad - xarajatlar" ob'ekti bo'yicha ishlayotgan tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyaga kiritilgan daromadlarni hisobga oladi. Shunday qilib, barcha biznes xarajatlari umumiy hajmdan chiqariladi.
  4. Aytgancha, 2017 yildan boshlab fermerlarga hayvonlarni parvarish qilish, hosil yig‘ishtirib olish va hokazolarda yordam ko‘rsatuvchi autsorsing kompaniyalari o‘z ichiga olgan yagona qishloq xo‘jaligi solig‘idan foydalanadigan qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari o‘z daromadlarini hisoblashda biznes xarajatlarini hisobga oladi.
  5. Yuqorida aytib o'tilganidek, hisoblangan asosda ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlariga hisoblangan soliq yig'imlarini asos qilib oladilar.
  6. Patent bo'yicha biznes (UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor kabi) sotib olingan patentning to'liq narxini hisobga oladi.

Soliq uchun va sug'urta hisobi biznesning daromad qismi, birinchi navbatda, Buxgalteriya kitobi bilan boshqarilishi kerak iqtisodiy faoliyat IP. Eslatib o'tamiz, ushbu hujjat saqlanadi soliq hisoboti barcha tadbirkorlar, ular foydalanadigan soliq tizimidan qat'i nazar. Va tadbirkorlik faoliyati natijalarini sarhisob qilishda hisobot davri Asosiy mayoq - KUDiR. Har bir rejimning o'ziga xos shakli, o'z shakli va buxgalteriya operatsiyalari. Lekin asosiy nuqta - daromad qismi - har doim birinchi navbatda hisobga olinadi.

E'tibor bering: yakka tartibdagi tadbirkorlarning "o'zlari uchun" to'langan sug'urta mukofotlari to'g'risida hisobot yo'q. Bu erda regulyator biznesga qandaydir dam beradi. Ammo soliq inspektori mikrofirmalarning aylanmasini kuzatmaydi, deb umid qilmasligingiz kerak. Bu osonlik bilan amalga oshiriladi, yuqorida aytib o'tilganidek, barcha daromadlar tadbirkorlarning deklaratsiyalari bo'yicha tekshiriladi. Shu sababli, soliq mutaxassislari har doim barmoqlarini yurak urishida ushlab turishadi va xususiy tadbirkorlik sub'ektlari davlat pensiya g'aznasiga biror narsa to'lashi kerakmi yoki yo'qligini bilishadi.

300 ming rubldan ortiq daromadning 1 foizini hisoblashda KUDiR va yakka tartibdagi tadbirkorning deklaratsiyasi asos qilib olinadi.

OPS uchun to'lov miqdorini cheklash

Ushbu pensiya to'lovini to'lovchilar uchun muhim shart: yillik foyda hisobot yili uchun ma'lum miqdordan oshadigan korxona uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta to'lovining maksimal miqdori belgilanadi. Shunday qilib, 2018 yilda to'laydigan yuqori daromadli biznesga maksimal miqdor Pensiyaga ko'ra, aylanmasi 21 million 240 ming rubldan ortiq bo'lgan kompaniyalar kiradi. Shuning uchun, agar jami bo'lsa sof foyda Shaxsiy daromad oyiga taxminan 1,8 million rublni tashkil qiladi, pensiyaning ortiqcha miqdorini hisoblash mantiqiy emas. Siz faqat OPSga sug'urta to'lovining maksimal miqdorini to'lashingiz kerak. Shuni yodda tutingki, belgilangan badallarda bo'lgani kabi, bu to'lov har yili indekslanadi, shuning uchun yil bo'yicha maksimal to'lov miqdori quyidagilarga teng bo'ladi:

  • 2018 yil - 212 360 ₽;
  • 2019 yil - 234 832 ₽;
  • 2020 - 259 584 ₽.

Ortiqcha aylanmada 1% ni qanday to'lash kerak: muddat, chekni yaratish usullari, OPS bo'yicha BCC

300 ming rubl chegarasidan oshib ketganda pensiya badalini to'lashda o'zgargan asosiy narsa shundaki, sug'urta to'lovlari bo'yicha barcha BCClar o'zgargan (Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga nogironlik bo'yicha badallar bundan mustasno). Shuning uchun, ortiqcha pensiya to'lashda e'tiborga olish kerak bo'lgan asosiy nuqta - siz to'g'ri byudjet tasnifi kodini (BCC) ko'rsatishingiz kerak. Eski (2017 yilgacha amal qiladi) KBK-dan foydalangan holda pul o'tkazmalari soliq organlariga tushmasligi sababli, to'lovchiga nisbatan jarimalar va sanktsiyalar qo'llanilishi mumkin.

Biroq, keling, boshlang'ich biznesga dahshatli tush bermaylik: hech bo'lmaganda 2017 yilda soliq organlari Rossiya Federatsiyasi G'aznachiligi bilan birgalikda sug'urta mukofotlari noto'g'ri o'tkazilganda to'lovchilarning xatolarini qo'lda tuzatdilar. Shuningdek, bugungi kunda soliq va yig'imlarni hisobga olishda BCCni o'zgartirish uchun ma'lum ariza shakli mavjud, ammo to'lovlarni amalga oshirishda yo'l qo'yilgan xatolar vaqtni yo'qotishga va hokimiyat atrofida keraksiz yugurishga olib keladi.

Pensiya to‘lovlari bilan bog‘liq ikkinchi yangilik 2018-yildan boshlab badaldan ortiqcha to‘lash muddati aprel oyining oxiridan 1 iyulga ko‘chirildi. Ushbu qadam ushbu to'lovni hisoblash yondashuvini yanada mantiqiy qildi va qaysidir ma'noda tadbirkorlarni xatolardan himoya qildi. Axir, muddat 2 oyga kechiktirilganda, yakka tartibdagi tadbirkor deklaratsiya, stol tekshiruvidan o'tadi va Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan ma'lumotlarga asoslanib, sug'urta mukofotini to'laydi.

Tayyorlang to'lov hujjati Qonunda belgilangan chegaradan oshib ketganda pensiya to'lash juda oddiy, siz yakka tartibdagi tadbirkor uchun qulay bo'lgan har qanday usulda kvitansiya yaratishingiz mumkin:

  1. To'lovni istalgan bank mijozi yordamida amalga oshirish mumkin kredit tashkiloti, yakka tartibdagi tadbirkor joriy hisob raqamiga ega bo'lgan joyda. Buning uchun Internet-banking tayyor to'lov shakllari. Ushbu usulning bir misoli Sberbank-Online xizmatidir. Yosh mobil internet foydalanuvchilarida ham shunday shakllar mavjud.
  2. Agar sizda bank hisobingiz bo'lmasa, biznes uchun to'lov kvitansiyasini yaratishning optimal (va eslatmasiz) usuli Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati Internet-portalida masofadan turib buyurtmani to'ldirish bo'lishi mumkin:
    • ushbu onlayn-resursda siz to'lovga barcha kerakli ma'lumotlarni kiritishingiz, uni chop etish uchun yuborishingiz va bank kassasi orqali terminaldan foydalangan holda OPSga badal to'lashingiz mumkin;
    • Shuningdek, siz hujjatni to'ldirishingiz va bank kartasi, elektron hamyon yordamida yoki hatto mobil telefondan Pay-to'lov orqali onlayn to'lovni amalga oshirishingiz mumkin.

To'lovni qanday tayyorlash va soliq xizmati portalida badal to'lash

Keling, portalda to'lov hujjatini yaratish bosqichlarini tushunishga harakat qilaylik soliq xizmati. Keling, to'lovchiga OPS hissasi uchun tezda to'lovni amalga oshirishga imkon beradigan bir necha bosqichlarni ko'rib chiqaylik, buning uchun sizga kerak bo'ladi:

  1. Tax.ru portali sahifasiga giperhavolani oching va to'lov kvitansiyasini yaratishni boshlang. Buning uchun birinchi yorliqda siz to'lovchi turini - yakka tartibdagi tadbirkorni tanlashingiz, shuningdek kvitansiya qanday to'lanishini aniqlashingiz kerak:
  2. Keyinchalik, to'lov turini tanlashingiz kerak. Biz kerakli KBK-ni bo'sh joysiz kiritamiz - 18210202140061110160. Umuman olganda, boshqa tafsilotlar kerak bo'lmasligi mumkin, ammo to'satdan to'lovchi kodni bilmasa, qo'shimcha (ixtiyoriy) yorliqlar KBKni aniqlashtirishga yordam beradi. Toping kerakli shakl To'lovning nomi va uning turi yordam beradi.

    To'lov turini aniqlash uchun kerakli BCCni kiritish kifoya

  3. O'zingiznikini tanlash soliq idorasi ochiladigan ro'yxat orqali o'tadi. Buni yakka tartibdagi tadbirkorning ro'yxatdan o'tgan manzili bo'yicha Federal Soliq xizmatini aniqlashga imkon beradigan blokni to'ldirish orqali amalga oshirish mumkin.

    Yakka tartibdagi tadbirkorning ro'yxatdan o'tgan manzilida siz "sizning" Federal soliq xizmatini topishingiz mumkin

  4. Keyinchalik, biz to'lov ma'lumotlarini kiritamiz: to'lovni asoslash, to'lovni to'lash muddati. Va oxirgi narsa - to'lov miqdori.

    To'lov hujjatining tafsilotlari hissaga qarab tanlanadi, hamma joyda ochiladigan ro'yxatlar mavjud

  5. Biz to'lovchi haqida qisqacha ma'lumot beramiz: TIN va to'liq ism etarli. tadbirkor, keling, davom etaylik.

    Yakka tartibdagi to'lovchining ma'lumotlarini to'ldirish kerak

  6. Quyidagi onlayn to'lov bo'limi shunchaki kiritilgan ma'lumotlarni aniqlashtirish uchun mo'ljallangan.

    Biz hamma narsani tekshiramiz va "to'lash" tugmasini bosing.

  7. To'lov shaklini tanlang - naqd pul yoki bank o'tkazmasi.

    To'lov hujjati uchun to'lov shaklini tanlang

  8. Kvitansiya yaratildi. Buning uchun to'lash qoladi. To'lovchi qaysi usulni tanlaydi. Agar to'lov bank kassasi orqali amalga oshirilsa, siz chekni chop etishingiz mumkin.
  9. Agar yakka tartibdagi tadbirkor to'lovni onlayn to'lashga tayyor bo'lsa bank kartasi, "To'lov hujjatini to'lash" sahifasida siz hamkor bankni tanlashingiz va pensiya to'lovini o'tkazishingiz kerak. Pul to'g'ridan-to'g'ri soliq organlarining hisobiga tushadi. Agar shaxsiy to'lovchining hisob raqamiga ega bo'lgan kredit tashkiloti taqdim etilgan ro'yxatda bo'lmasa, siz davlat xizmatlari veb-sayti orqali to'lovni amalga oshirishingiz mumkin (logotiplardagi birinchi belgi). Ushbu resursdan istalgan bankning kartasidan foydalangan holda va boshqa xizmatlardan foydalangan holda, masalan, elektron hamyondan to'lashingiz mumkin.

    "To'lov hujjatini to'lash" sahifasida hamkor bankni tanlang va pensiya to'lovini to'lang

Video ko'rsatmalar: Sberbank Online orqali Pensiya jamg'armasiga badallarni to'lash

Sug'urta va to'lovlar bilan bog'liq yana bir fikrga e'tibor bering: korxonalarni yagona davlat reestrida ro'yxatdan o'tkazishda tadbirkorga barcha majburiy badallarni to'lashi uchun 15 kun beriladi, bu ro'yxatga umumiy aylanma chegarasi bo'lganda belgilangan badal ham kiradi. oshib ketdi.

Buxgalteriya hisobida yakka tartibdagi tadbirkorning daromadiga 1% ni qanday aks ettirish kerak

Barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritishlari shart emasligiga qaramasdan (bu "To'g'risida"gi 402-sonli Federal qonunning 6-moddasi 2-bandida mustahkamlangan. buxgalteriya hisobi"), yakka tartibdagi tadbirkor qo'shimcha ravishda o'z hisobini yuritishi mumkin moliyaviy nazorat. Buning eng qulay usullaridan biri 3.0 nashridagi 1C Accounting 8 dasturidir. Ushbu buxgalteriya resursi D 91.02 K 69.06.5 kodi bo'yicha muntazam operatsiya yordamida pensiya operatsiyalarini yaratishga imkon beradi.

Bizning holatda, yakka tartibdagi tadbirkorlarning barcha pensiya badallari va yuqorida aytib o'tilganidek, har ikkala badallar: belgilangan va ortiqcha badallar bir maqsad uchun tartibga soluvchi organlarga va KBKga o'tadi, buxgalteriya hisobida ham aks ettiriladi. bitta akkauntdagi xabarlar - 69.06.5.

Ma'lumot uchun: qat'iy individual tibbiy sug'urta uchun badallar 69.06.3 hisob raqamiga o'tkaziladi.

1C onlayn xizmatida ortiqcha pensiya to'lovi (shuningdek, boshqa badallar uchun) uchun hisob-kitoblar va to'lovlarni ko'rsatish uchun hech qanday maxsus sozlamalarni o'rnatishning hojati yo'q. Asosiy vazifa - 1C-da to'g'ri hisobga joylashtirish.

Ortiqcha pensiya to'lovini davlat byudjetiga o'tkazishda siz "Joriy hisobvaraqdan hisobdan chiqarish" hujjatini ham to'g'ri to'ldirishingiz kerak.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor umumiy bazaviy rejim (OSNO) yoki soddalashtirilgan rejimda "xarajatlar bilan daromad" ob'ekti bilan ishlayotgan bo'lsa, hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdori biznes xarajatlarini hisobga olishda avtomatik ravishda qayd etiladi.

Video: 1C Buxgalteriya 8-da yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblashda buxgalteriya yozuvlari

Daromad qismi oshib ketganda to'langan pensiya badallari haqida bir nechta tadbirkorlar biladi. Lekin bu to'g'ri emas. Zero, har bir tadbirkor o‘z biznesini rivojlantirish, daromadini oshirishga intiladi. Bunday holda, to'liq bilib oling soliq yuki, yakka tartibdagi tadbirkorga hisoblanishi mumkin bo'lgan xususiy rivojlanayotgan kompaniya uchun to'g'ri qaror. Sizning biznes aylanmangizni vakolatli nazorat qilish va qonunchilikni bilish bunga yordam beradi.

1.1 Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar (bundan buyon matnda yakka tartibdagi tadbirkorlar deb yuritiladi) sug'urta badallarini to'laydilar. sifatida Tarif bo'yicha badallarni to'lashni, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkor daromadining 1 foizi miqdorida hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdorini o'z ichiga olgan "qat'iy to'lov".

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan belgilangan miqdorda sug'urta badallarini to'lash ikkita variantda amalga oshiriladi:

300 ming rublgacha bo'lgan daromad uchun - summaga qarab eng kam ish haqi mehnat (eng kam ish haqi) va Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari tarifi.

Shunday qilib, uchun 2014 miqdorda badallar to'lash kerak edi 20727,53 rubl, shu jumladan:

Agar sug'urta mukofotlarini to'lovchining daromadi 300 ming rubldan oshsa, sug'urta mukofoti miqdori bir xil miqdorda va to'lovchining ushbu miqdordan oshgan daromadi miqdorining 1 foizini tashkil qiladi. Qo'shimcha to'lov muddati 2015 yil 1 aprelgacha.

To'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlarning "qat'iy to'lovi" ning to'langan summalari uchun xodimlar, to'langan yagona soliqning hisoblangan miqdorini (avans to'lovini) kamaytirishga haqli soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash yoki UTII, soliq summasining 50 foizi cheklovini qo'llamasdan.

1.2. Fermer xo'jaligi tashkil etilgan taqdirda fermer xo'jaligi boshlig'i bo'lgan bir fuqaro olingan daromad miqdorini hisobga olmagan holda belgilangan miqdorda sug'urta badallarini to'laydi:

2014 yil uchun to'lov miqdori:

OPS uchun: 5554*12*26%=17328,48 rubl,

majburiy tibbiy sug'urta uchun: 5554*12*5,1%=3399,05 rubl.

Fermer xo‘jaligi boshlig‘i va fermer xo‘jaligining X a’zosidan iborat bo‘lsa, fermer xo‘jaligining har bir a’zosi uchun belgilangan miqdorda to‘lanadi:

OPS bo'yicha - 17328.48 *X

majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha -3399,05 *X.

1.3. Hisob-kitob davri uchun to'lovchilar faoliyatidan olingan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar, ular qo'llaydigan soliqqa tortish rejimiga qarab ( umumiy rejim soliqqa tortish, qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi, patent soliqqa tortish tizimi) sug'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha nazorat organlari idoralararo o'zaro hamkorlik doirasida olinadi. soliq organlaridan. Bir nechta soliq rejimlarini qo'llaydigan to'lovchilar uchun faoliyatdan olingan soliqqa tortiladigan daromadlar yig'iladi va hisob-kitob davri oxirida soliq organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga o'tkaziladi.

1.4. Agar soliq organlarining ma'lumotlarida soliq to'lovchilarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lmasa topshirmaslik ularning zarurligi hisobot berish soliq organlariga hisob-kitob davri tugagunga qadar, o'tgan hisob-kitob davri uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari mahsulot sifatida belgilangan belgilangan miqdorda sug'urta mukofotlari to'lanishini nazorat qiluvchi organlar tomonidan undiriladi. eng kam ish haqining sakkiz baravari miqdorida sug'urta mukofotlari to'lanadigan moliyaviy yil boshida federal qonun bilan belgilangan va sug'urta mukofoti tarifi rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga; 12 barobar oshirildi (8 eng kam ish haqi* tarif*12 oy). 2014 yil uchun bu miqdor 138 627,84 rublni tashkil etdi.

Shunday ekan, barcha tadbirkorlar, ular faol yoki faol emasligidan qat’i nazar, 2014 yil yakunlari bo'yicha soliq organlariga hisobot berishi kerak.

BILAN ish haqi tomonidan ishlaydigan ishchilar mehnat shartnomasi, ish beruvchi ijtimoiy sug'urta badallarini to'lashi shart, ularning katta qismi Pensiya jamg'armasiga to'lovlardir. Yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlariga nisbatan ish beruvchi emaslar va shuning uchun ish haqi olmaydilar. Biroq, ular pensiya va tibbiy sug'urta badallarini to'lashdan ozod etilmaydi. Yakka tartibdagi tadbirkorga kelsak, biz har bir yil uchun ma'lum miqdor shaklida o'rnatiladigan doimiy qismdan va qo'shimcha - yakka tartibdagi tadbirkorning sug'urtasidan tashkil topgan qat'iy to'lovni to'lash haqida gaplashamiz. mukofot - bu yil davomida olingan 300 000 rubldan ortiq daromadning 1%.

2016 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlarning belgilangan hissasining doimiy qismi 23 153,33 rublni tashkil etdi, 2017 yil uchun u 27 990,00 rubl miqdorida belgilandi. Bu miqdor, o'z navbatida, Pensiya jamg'armasi va Tibbiy sug'urta jamg'armasi byudjetlari o'rtasida taqsimlanadi. Agar tadbirkor yil davomida 300 000 rubldan ortiq daromad olsa, u holda u Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga ortiqcha miqdor uchun qo'shimcha 1% to'lashi shart. 300 000 rubldan ortiq daromaddan yakka tartibdagi tadbirkorning badallari tadbirkor tomonidan qo'llaniladigan soliqqa tortish tizimi asosida hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi doirasida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga 1 foiz miqdorida to'lovlar haqiqiy olingan daromadlar asosida amalga oshiriladi. Bunday holda, bu haqiqat soliq bazasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha - qilingan xarajatlar tufayli 15% kamayishi mumkin. Shu munosabat bilan, soliq va badalning qo'shimcha qismi uchun hisoblash bazasi, hatto 300 000 rubl deltani hisobga olgan holda, mos kelmasligi mumkin. Pensiya jamg'armasiga o'tkaziladigan summa - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 1% har doim faqat xaridorlar yoki mijozlardan yil davomida olingan daromaddan hisoblab chiqiladi.

1-misol

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlagan yakka tartibdagi tadbirkor V.P. Smirnov - 15%, yil davomida 890 000 rubl miqdorida daromad oldi, shuningdek, 345 000 rubl miqdorida xarajatlarni amalga oshirdi. Xarajatlar hujjatlashtirilgan va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash uchun hisobga olinishi mumkin. Shunday qilib, taxminiy soliq miqdori:

(890 000,00 – 345 000,00) x 15% = 81 750,00 rubl

Pensiya jamg'armasiga badalning umumiy miqdori:

23 153,33 + (890 000,00 - 300 000,00) x 1% = 29 053,33 rubl

UTII yoki patent bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor

Agar yakka tartibdagi tadbirkor hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq to'lovchi bo'lsa yoki patent asosida ishlayotgan bo'lsa, unda soliqni hisoblash uchun uning real daromadi muhim emas. Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qo'shimcha sug'urta mukofoti - 300 000 rubldan ortiq 1% soliq hisoblangan shartli daromaddan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi. UTII uchun bu miqdor biznesning ma'lum bir turi uchun qat'iy bazaviy rentabellik koeffitsientlari asosida, patent uchun - patent berilgan faoliyat turi uchun yil davomida olinishi mumkin bo'lgan daromad miqdoriga qarab belgilanadi.

2-misol

Moskva shahrida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor Ivanova Z.A. 2016 yil davomida sartaroshlar va go'zallik salonlariga xizmat ko'rsatish bilan shug'ullangan. Ushbu biznes yo'nalishi bo'yicha u yilning barcha 12 oyi uchun patent oldi. Patentning qiymati 54 000 rublni tashkil etdi, kalendar yili uchun ushbu turdagi faoliyat uchun potentsial daromad miqdori 900 000 rublni tashkil etdi. Shunday qilib, Pensiya jamg'armasiga badalning umumiy miqdori:

23 153,33 + (900 000,00 - 300 000,00) x 1% = 29 153,33 rubl

Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha badalning maksimal miqdori

Pensiya jamg'armasiga to'lovni hisoblashda daromadi 300 000 dan ortiq bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlarning hissasi mavjud. maksimal chegara. Yakka tartibdagi tadbirkorning badallarini chegirib tashlash 2016 yilda mos ravishda 158 648,69 rubldan va 2017 yilda 191 790 rubldan oshmasligi kerak. Bu limitlar ham Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga badallar, ham Pensiya jamg‘armasiga asosiy va qo‘shimcha to‘lovlarni o‘z ichiga oladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash muddati 1% 300 000 rubldan ortiq

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha badalning 1 foizini to'lash uchun alohida muddatlar ajratilgan. Agar to'lovning asosiy qismi uchun tadbirkor to'lashi shart bo'lsa Pensiya jamg'armasi hisobot yili tugagunga qadar, keyin u qo'shimcha qismini hisobot yilidan keyingi yilning 1 apreliga qadar o'tkazishi shart.