uy > qayta tug'ilish > Envd sug'urta mukofotlari uchun ajratmalar. Sug'urta mukofotlari yordamida UTIIni kamaytirish. Yakka tartibdagi tadbirkor UTII uchun qanday sug'urta mukofotlarini to'laydi


Envd sug'urta mukofotlari uchun ajratmalar. Sug'urta mukofotlari yordamida UTIIni kamaytirish. Yakka tartibdagi tadbirkor UTII uchun qanday sug'urta mukofotlarini to'laydi




Soliq qonuni RF imkon beradi yakka tartibdagi tadbirkorlar barcha rejimlarda, PSNdan tashqari, to'langan badallar hisobiga byudjetga to'lovlarni kamaytirish. Sizga UTII ning pasayishi qanday sodir bo'lishini misollar bilan aytib beramiz sug'urta mukofotlari 2018.

UTII bo'yicha soliqni hisoblashda 2018 yilda o'zgarishlar

UTII uchun 2018 yilda asosiy o'zgarish K1 koeffitsientining 1,798 dan 1,868 gacha ko'tarilishi hisoblanadi. Bu marjinal soliqning 3,8% ga oshishiga olib keldi.

2018-yilda, avvalgidek, ishchisiz tadbirkorlar hisoblangan choraklik soliqni miqdorga kamaytiradi. Ilgari, faqat UTII ning pasayishi xodimlar bilan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari uchun. Bundan tashqari, bu holda faqat yollangan xodimlar uchun to'langan summalar hisobga olinishi mumkin edi va yakka tartibdagi tadbirkorning o'zlari uchun badallari umuman hisobga olinmadi.

Tadbirkorlarning shaxsiy sug‘urtasi uchun to‘lovlarni hisob-kitobga kiritish imkoniyati bo‘yicha bahslar bir necha yillardan beri davom etib kelmoqda. UTIIdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar bunday vaziyat hisob-kitob to'lovchilarni ishlaydiganlarga nisbatan teng bo'lmagan holatda qo'yishiga ishonishdi. USN daromadi.

To'g'ri, bu taqqoslashni to'g'ri deb atash mumkin emas, chunki soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII tubdan farq qiladigan rejimlardir. Ammo UTIIga o'xshash patent soliqqa tortish tizimi 2018 yilda o'zi yoki xodimlar uchun soliqni kamaytirish uchun to'langan badallarni hisobga olishga imkon bermaydi.

Nima bo'lishidan qat'iy nazar, lekin 2018 yilda UTII to'lovchilari va STS daromadida ishlaydiganlar xuddi shu printsip bo'yicha to'langan badallar miqdori uchun hisoblangan soliq to'lovlarini kamaytiradi:

  • yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, soliq to'lash o'zlari uchun to'langan badallarning butun miqdoriga kamaytiriladi;
  • agar xodimlar bo'lsa, soliq to'lovi badallar miqdoriga (ham o'zi uchun, ham xodimlar uchun to'lanadi) kamaytiriladi, lekin 50% dan oshmasligi kerak.

UTII bo'yicha tadbirkor uchun badallarni qanday hisoblash mumkin

UTII uchun soliqni kamaytirishning aniq misollariga o'tishdan oldin, keling, tadbirkorning o'zi uchun yillik badal miqdorini qanday hisoblashni aniqlaylik.

2018 yilda o'z sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari ikki qismdan iborat:

  • doimiy - to'liq 2018 yil uchun 32 385 rubl;
  • o'zgaruvchan - yiliga 300 000 rubldan ortiq IP daromadlari miqdorining 1% qo'shimcha hissasi.

Agar bu qo'shimcha 1% hissa qanday hisoblash mumkin UTII daromadi ga muvofiq hisoblab chiqilgan maxsus formula, va haqiqiy olingan daromadni hisobga olmaydimi? Bunga javob Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasida - badallar miqdorini hisoblash uchun asos UTII to'lovchi tomonidan olinmagan hisoblangan daromad hisoblanadi.

Ko'pincha tadbirkor g'alaba qozonadi. Masalan, bitta transport birligida yuk tashish uchun hisoblangan daromad oyiga maksimal (6000 * 1 * 1,798 * 1) 10 788 rublni tashkil qiladi. Amalda, bitta yuk mashinasida tashuvchi oyiga 100 000 rubldan ko'proq daromad olishi mumkin.

Agar yil davomida UTII hisoblash formulasida jismoniy ko'rsatkich (kvadrat metrda savdo maydoni; xodimlar soni va boshqalar) o'zgarmasa, u holda IP badallarining yillik miqdorini to'rtta teng qismga bo'lish va to'lash qulay. ularni har chorakda.

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun UTII bo'yicha choraklik soliqni qanday kamaytirish mumkin

Keling, har chorakda o'zi uchun badallar amalga oshirilsa, ishchilari bo'lmagan tadbirkor uchun UTII bo'yicha hisoblangan choraklik soliq qanday kamayishini ko'rsatish uchun misol keltiraylik.

Misol

Smolensk shahrida kichik nooziq-ovqat do'koni hisob-kitob asosida ishlaydi. Do'konning savdo maydonchasining maydoni 22 kv. m.Tadbirkor o'zi savdo qiladi, uning xodimlari yo'q. Biz u qanday soliq to'lashi kerakligini va uni to'langan badallar hisobiga qanday kamaytirishni hisoblab chiqamiz.

Birinchidan, biz UTII ni hisoblash formulasiga muvofiq hisoblangan daromad miqdorini aniqlaymiz: DB * FP * K1 * K2. Biz oyiga 51 780,96 rubl miqdorida (1800 * 22 * ​​1,868 * 0,7) olamiz. Biz 12 oyga ko'paytiramiz, sug'urta mukofotlari hisoblangan yillik hisoblangan daromad 621 372 rublni tashkil qiladi.

Yil davomida bunday daromadga ega bo'lgan sug'urta mukofotlari: 32 385 + ((621 372 - 300 000) * 1%) = 35 599 rubl. Agar bu miqdorni to'rt chorakka ajratsak, biz 8 899,75 rublni olamiz.Ya'ni, siz 8 900 rubldan uchta to'lovni va 8 899 rubl uchun bitta to'lovni amalga oshirishingiz kerak.

Endi yordam bilan biz chorak uchun soliq miqdorini aniqlaymiz (bu misolda K2 0,7), biz 23 301,43 rublni olamiz, 23 301 rublgacha yaxlitlanadi. Hisobot choragida tadbirkor o'zi uchun badallarning bir qismini to'laganligini hisobga olsak, byudjetga 23 301 - 8 900 = 14 401 rubl to'lash qoladi.

Jami soliq yuki bu tadbirkor yiliga ((14.401 * 4) = 57.604 + 35.599 = 93.203 rubl.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun badallar miqdorini yiliga bir miqdorda to'lasa, masalan, 2018 yil 25 dekabrda 35 599 rubl miqdorida bir martalik to'lov amalga oshirilgan bo'lsa, unda hisoblangan soliq yilning birinchi uch choragida kamaymaydi. yil. Va faqat oxirgi chorak uchun soliqni hisoblashda byudjetga to'lovlar bo'lmaydi (23 301 - 35 599).<0). Итого, предприниматель заплатит в бюджет всего ((23 301 * 3) = 69 903 + 35 599 = 105 502 рубля или на 12 299 рублей больше, чем при поквартальной уплате взносов.

Agar siz hisoblangan choraklik soliqni kamaytirish imkoniyati haqida bilmagan bo'lsangiz va yil oxirida badallarni to'lashni bitta miqdorda qoldirgan bo'lsangiz, unda siz yo'qotishlaringizni qisman kamaytirishingiz mumkin. Gap shundaki, joriy yil oxirigacha faqat belgilangan miqdordagi badallarni to'lash kerak (2018 yilda bu 32 385 rubl). Va 1% miqdorida qo'shimcha badal keyingi yilning 1 iyuliga qadar kiritilishi mumkin. Ya'ni, agar siz uni iyun oyi oxirigacha to'lasangiz, 2019 yilning 1 yoki 2-choragi uchun olingan choraklik soliqni kamaytirishingiz mumkin.

Xodimlar bo'lsa, choraklik soliqni qanday kamaytirish mumkin

Xodimlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha UTIIni kamaytirish boshqa printsipga muvofiq amalga oshiriladi - qancha badal to'langanidan qat'i nazar, hisoblangan soliq 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin.

Misol

Faraz qilaylik, yuqoridagi misoldagi tadbirkorimiz bitta sotuvchini yollab, unga mehnat shartnomasi tuzdi. Eslatib o'tamiz, chakana savdo uchun soliqni hisoblashda jismoniy ko'rsatkich kvadrat metrdagi savdo maydoni hisoblanadi. metr. Do'konning maydoni o'zgarmaganligini hisobga olsak, har chorak uchun soliq miqdori o'zgarishsiz qoladi - 22 428 rubl.

To'lovlarga kelsak, o'zi uchun to'lovlar miqdoriga (chorakda 8900 rubl) xodim uchun badallar qo'shildi. Yollangan sotuvchi yarim kunlik ishlaydi, tadbirkor unga oyiga 10 000 rubl ish haqi to'laydi. Xodim uchun badallarning umumiy stavkasi 30,2% ni tashkil qiladi, ya'ni. Har chorakda 9060 rubl. Shunday qilib, chorakda to'langan sug'urta mukofotlarining umumiy miqdori 17 960 rublni tashkil etdi.

Bu holatda hisoblangan choraklik soliq qanday kamaytiriladi? Agar soliq summasidan badallarni olib tashlasak, biz 23 301 - 17 960 = 5 341 rublni olamiz. Biroq, agar xodimlar bo'lsa, soliq to'lovi yarmidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Ya'ni, byudjetga to'lov har chorakda 23 301/2 = 11 651 rubldan kam bo'lishi mumkin emas.

Bunday daromadlar va bitta xodimning mavjudligi bilan tadbirkor byudjetga jami qancha soliq va badallarni to'lashini ko'rib chiqamiz:

  • o'zi uchun badallar - 35 599;
  • bir xodim uchun badallar - 36 240;
  • yil uchun soliq - 46 604.

Faqat 118 443 rubl yoki tadbirkor mustaqil ishlagandan 25 240 rubl ko'proq.

Hisoblangan daromad solig'ini hisoblash uchun tashkilotlar ishchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlarga tenglashtiriladi, ta'sischilar esa o'zlari uchun sug'urta badallarini to'lamaydilar. Shunga ko'ra, UTII bo'yicha MChJ uchun hisoblangan soliq to'lovlarini faqat xodimlar uchun to'langan badallar hisobiga va 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishga ruxsat beriladi.

Agar siz hali ham soliqqa tortish tizimini tanlashga duch kelsangiz yoki sizning alohida holatingiz uchun soliqlarni hisoblash bo'yicha savollaringiz bo'lsa, 1C: BO mutaxassislaridan bepul maslahat olishingizni tavsiya qilamiz. Bunday maslahat soliq nizolari xavfini kamaytiradi va byudjetga to'lashda sizni sezilarli darajada tejaydi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar 2017 yilda sug'urta mukofotlari bo'yicha hisoblangan soliq bo'yicha yagona soliqni qanday kamaytirishi mumkin? UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor "o'zi uchun" belgilangan sug'urta mukofotlari bo'yicha yagona soliqni kamaytirishi mumkinmi? 2017 yildan beri nima o'zgardi? "Qaytarilgan badallar" deganda nima tushuniladi? Ushbu va boshqa savollarga ushbu maqolada javob topasiz.

2017 yildan oldingidek

2017 yilgacha 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonuni.<О страховых взносах>(keyingi o'rinlarda - 212-FZ-sonli Qonun). Ushbu qonunga muvofiq, jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta mukofotlarini to'lovchilar deb e'tirof etildi. Bunday tadbirkorlar "o'zlari uchun" sug'urta mukofotlarini to'lashlari kerak edi. 2017 yilgacha "o'zlari uchun" yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari miqdori 212-FZ-sonli Qonunning 14-moddasiga muvofiq belgilandi.

Agar yakka tartibdagi tadbirkorning 2017 yilgacha xodimlari bo'lsa, u ham ular uchun sug'urta mukofotlarini San'atning 1.1-qismida belgilangan stavkalar bo'yicha o'tkazishi kerak edi. 212-FZ-son Qonunining 58.2.
Biroq, 2017 yilgacha to'langan sug'urta mukofotlari uchun UTIIning pasayishi bilan noaniq vaziyat yuzaga keldi. Keling, buni jadvalda tushuntiramiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2.1-bandi).

IP yollangan mehnatdan foydalanadi xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkor
Yakka tartibdagi tadbirkorlar UTIIni hisoblashda "o'zlari uchun" o'zlarining sug'urta mukofotlarini hisobga olishga haqli emaslar (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 17 iyuldagi 03-11-11 / 41339-sonli xati).
"O'rnatilgan" faoliyat bilan shug'ullanadigan xodimlar uchun to'langan badallar hisobga olinishi mumkin. Buning uchun badallar soliq imtiyoziga kiritiladi. Bunday chegirma miqdori hisoblangan UTII miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak.
Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar UTIIni belgilangan badallarning barcha miqdoriga, shu jumladan 300 000 rubldan ortiq daromaddan sug'urta mukofotlariga kamaytiradi. 50% cheklov ularga taalluqli emas (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 20 sentyabrdagi 03-11-09 / 54901-sonli xati).
Shunday qilib, 2017 yilgacha (masalan, 2016 yilda) yagona soliq (UTII) yakka tartibdagi tadbirkor o'z xodimlari uchun sug'urta mukofotlarini kamaytirish huquqiga ega bo'lgan, ammo sug'urta mukofotlarini chegirmalar uchun "o'zi uchun" qabul qila olmaydigan vaziyat mavjud edi.

Ko'pgina yakka tartibdagi tadbirkorlar va buxgalterlar bu holatga rozi bo'lishmadi. Va shuni ta'kidlash kerakki, buning sabablari bor edi. Gap shundaki, masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor "soddalashtirilgan soliq" ni "o'zi uchun" ham, yollangan xodimlar uchun ham to'langan qat'iy belgilangan sug'urta mukofotlarining butun miqdoriga kamaytirishga haqli (1-kichik band, 3.1-band). , 346.21-modda, 346.21-moddasi 4-bandi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 7-bandining 1-bandi). Shunday qilib, UTII va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar teng bo'lmagan sharoitda ekanligi haqida fikr bor edi.

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari bo'yicha UTIIni kamaytirish: o'zgarishlar

2017 yil 1 yanvardan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlar - ish beruvchilar UTIIni xodimlar uchun ham, "o'zlari uchun" ham to'lanadigan sug'urta mukofotlari bilan kamaytirishlari mumkin. Bunday o'zgartirish 2016 yil 2 iyundagi 178-FZ-sonli Federal qonuni bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandining 1-kichik bandiga kiritilgan. 2017 yil 1 yanvardan boshlab ushbu normadan “soliq to‘lovchi tomonidan xodimlarga haq to‘langan taqdirda” so‘zlari chiqarib tashlandi.

Yagona soliqni qanday badallar miqdori bilan kamaytirish mumkin

2017 yildan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlar UTIIni "o'zlari uchun" va xodimlar uchun sug'urta mukofotlari bilan kamaytirish huquqiga ega. Buni amalga oshirishda quyidagilarni yodda tuting:

  • 2017 yildan boshlab yakka tartibdagi tadbirkorlarning "hisoblangan" solig'i "o'zlari uchun" qat'iy sug'urta mukofotlari bilan cheklovlarsiz kamaytirilishi mumkin. Sug'urta mukofotlari yagona soliqni 50 foizdan ko'proq kamaytirsa ham;
  • 2017 yilda "hisoblangan" soliq xodimlar uchun sug'urta mukofotlari bilan kamayishi mumkin. Biroq, chegirma miqdori, avvalgidek, hisoblangan UTII miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak.

2017 yildan boshlab "o'zi uchun" sug'urta mukofotlari bo'yicha "hisoblangan" soliqni kamaytirish tartibi o'zgardi. Shuning uchun biz bu masalaga alohida to'xtalamiz.
Shunday qilib, butun 2017 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar "o'zlari uchun" belgilangan sug'urta mukofotlarini quyidagi miqdorlarda to'lashlari shart:

"O'zi uchun" badallar uchun UTIIni kamaytirish tartibi

Eslatib o'tamiz, UTIIning hisoblangan summasi o'tgan soliq davridan (chorak) keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak. Ya'ni, keyingi yilning 25 aprel, 25 iyul, 25 oktyabr va 25 yanvaridan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 1-bandi). Quyidagi jadvalda 2017 yil uchun UTII to'lash muddatlari ko'rsatilgan:

Keyinchalik, biz 2017 yilda amalda bo'lgan "o'zi uchun" majburiy sug'urta mukofotlari uchun UTIIni kamaytirish tartibi va shartlarini tahlil qilamiz.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi chorak uchun hisoblangan UTII miqdorini ushbu chorakda amalda to'langan majburiy sug'urta mukofotlari bilan kamaytirishni nazarda tutadi. Shu bilan birga, badallar qaysi davr uchun hisoblanganligi muhim emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandining 1-bandi).

2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar jadvalda ko'rsatilgan sug'urta mukofotlarini belgilangan miqdorda ikki usulda to'lashlari mumkin.

1-usul: turli choraklarda bo'lib to'lash 2-usul: Bir chorakda to'liq to'lash
2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkor sug'urta mukofotlarini turli choraklarda "o'zi uchun" qismlarga o'tkazish huquqiga ega. Bunday vaziyatda yakka tartibdagi tadbirkor har chorakda "hisoblangan" soliqni amalda to'langan badallar miqdoriga kamaytirishi mumkin. Masalan, 2017 yilda har chorakda yakka tartibdagi tadbirkor 6998 rubl miqdorida "o'zi uchun" badal to'laydi. Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkor har chorakda UTIIni bu miqdorga kamaytirishi mumkin.2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkor chorakda sug'urta mukofotlarini to'liq to'lash huquqiga ega. Bunday holda, chorak uchun soliq darhol belgilangan to'lovning butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Aytaylik, 2017 yil uchun belgilangan badallarning barcha miqdori 2017 yilning birinchi choragida IP tomonidan to'langan. Keyin u UTNDni 1 chorakga ushbu miqdorga kamaytirishga haqli. Shu bilan birga, shuni yodda tutingki, agar bir chorakda to'liq belgilangan to'lovni hisobga olishning iloji bo'lmasa (agar soliq badallar bo'yicha to'lovdan kam bo'lsa), uning hisobga olinmagan qoldig'i endi boshqa davrlarga o'tkazilmaydi. .

UTIIni kamaytirish uchun faqat "hisoblangan" faoliyatni amalga oshirish davri uchun hisoblangan badallar miqdori qabul qilinadi. Bu shuni anglatadiki, agar 2017 yildan boshlab UTIIga o'tkazilgan faoliyat boshqa soliqqa tortish rejimi ostida soliqqa tortilgan bo'lsa, oldingi 2016 yil uchun hisoblangan badallar UTIIni kamaytirmaydi.

Endi "belgilangan hissalar" nima haqida bahslashmang

E'tibor bering, 2017 yilgacha yagona soliqni hisoblashda hisob-kitob davri uchun 300 000 rubldan ortiq daromad summasidan to'langan pensiya sug'urtasi badallarining bir qismini hisobga olishning qonuniyligi to'g'risida munozarali masala mavjud edi. San'atning 1.1-qismining 2-bandiga muvofiq. 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Federal qonunining 14-moddasi. Buning sababi shundaki, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan "o'zi uchun" to'langan pensiya badallarining ushbu qismi "belgilangan miqdorda" to'langan ta'rifiga to'liq kirmaydi. Aslida, ushbu badal miqdori o'zgaruvchan, chunki uning qiymati IP daromadi belgilangan chegaradan qanchalik oshib ketishiga bog'liq.

Bu bahsli "lahza" avvalroq mansabdor shaxslarning tushuntirishlari darajasida hal qilingan. Shunday qilib, masalan, Rossiya Moliya vazirligi jismoniy shaxslarga to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar UTIIni, shu jumladan Pensiya jamg'armasiga badallar miqdorini ortiqcha summaning 1% miqdorida kamaytirishi mumkinligini tushuntirdi. 300 000 rubl daromad (Rossiya Moliya vazirligining 07.12.2015 yildagi 03-11-09/71357-sonli xati).

2017 yildan beri bu masala tortishuvlarga sabab bo'lmasligi kerak. Buning sababi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 1-bandining 1-bandida yakka tartibdagi tadbirkorlarning 300 000 rubldan ortiq daromaddan hisoblangan pensiya sug'urta badallari to'g'ridan-to'g'ri belgilab qo'yilgan. belgilangan miqdorda sug'urta mukofotlari sifatida tan olinadi. Va 2017 yilda UTII-ga bunday IP badallari uchun u hisoblangan soliqni cheklovlarsiz kamaytirishga haqli.

Soliq kodeksining 346.31-moddasida hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq stavkasi 15 foizni tashkil etadi. 2015 yil 1 oktyabrdan boshlab Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol federal shaharlarining shahar tumanlari, shahar tumanlari vakillik organlarining qonunlari bilan UTII stavkasi 15% dan 7,5% gacha kamayishi mumkin.

Yagona soliq bo'yicha soliq davri chorak hisoblanadi.

Oldingi maqolada biz UTIIni hisoblash uchun siz hisoblangan daromad miqdorini aniqlashingiz kerakligini yozgan edik. Hisoblangan daromad quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Natijani 15% ga ko'paytiring. Bu yagona soliqning hisoblangan summasi bo'ladi.

Sug'urta mukofotlari uchun hisoblangan UTII miqdorini qanday kamaytirish mumkin

Yagona soliqning hisoblangan summasi kamaytirilishi mumkin:

  • xodimlarni majburiy sug'urta qilish uchun to'langan sug'urta mukofotlari, shu jumladan "jarohatlangan taqdirda" sug'urta mukofotlari uchun;
  • yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ularni sug'urta qilish uchun to'lanadigan qat'iy to'lovlar shaklidagi badallar miqdori to'g'risida;
  • xodimlarga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun to'lanadigan nafaqalar miqdori uchun (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklari bundan mustasno);
  • sug'urta kompaniyalari bilan xodimlar foydasiga tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha to'lovlar uchun.

Eslatma

UTII miqdori faqat ish beruvchining hisobidan xodimlarga to'lanadigan vaqtinchalik nogironlik nafaqalari miqdori bilan kamaytirilishi mumkin. Ammo homiladorlik va tug'ish uchun to'lanadigan nafaqalar, homiladorlikning dastlabki bosqichlarida tibbiy muassasalarda ro'yxatga olingan ayollar uchun bir martalik nafaqalar, bola parvarishi uchun oylik nafaqalar bo'yicha yagona soliqni kamaytirish mumkin emas (Moliya vazirligining xati). Rossiya Federatsiyasining 2014 yil 28 martdagi 03-11-son -11/13859).

UTII kamayishi mumkin, lekin yarmidan ko'p emas. Bundan tashqari, tashkilotlar soliqni o'sha davr uchun emas, balki ma'lum bir soliq (hisobot) davrida to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga (oldin hisoblangan summalar doirasida) kamaytirishi mumkin. Qaysi davr uchun badallar ro'yxatga olingan - bu muhim emas.

Misol uchun, 2016 yil yanvar oyida to'langan 2015 yil dekabr oyi uchun sug'urta mukofotlari 2016 yilning birinchi choragi uchun hisoblangan UTII miqdorini kamaytiradi.

Ushbu qoida xodimlarsiz ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas. Joriy yil uchun sug'urta mukofotlarini to'lash ular tomonidan o'sha yilning 31 dekabridan kechiktirmay amalga oshirilganligi sababli, sug'urta mukofotlarini o'tkazishda, masalan, 2015 yil uchun 2016 yilda ular ushbu badallar uchun UTII miqdorini kamaytirishga haqli emaslar. . Moliyachilar bunday tushuntirishlarni 2014 yil 26 maydagi 03-11-11/24975-son, 2013 yil 18 sentyabrdagi 03-11-11/38636-son, 2013 yil 29 martdagi 03-10-031-son/-sonli xatlarida beradi. .

Moliya vazirligining ko‘rsatmasidan kelib chiqib, yakka tartibdagi tadbirkorlar har chorakda sug‘urta badallarini to‘lab turishi ma’qul. Shunday qilib, 2016 yilning birinchi choragida o'tkazilgan badallar uchun siz xuddi shu chorak uchun hisoblangan UTIIni kamaytirishingiz mumkin. Asosiysi, belgilangan to'lovlar chorak oxirigacha to'lanadi. Bir misolni ko'rib chiqing.


2016 yil 21 iyulda "imputer" tadbirkor soliq idorasiga 2016 yilning II choragi uchun UTII deklaratsiyasini taqdim etdi. Shu bilan birga, u yagona soliq summasini 2016 yil 30 iyungacha to'laganligi sababli sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirdi.

Agar ushbu badallar iyul oyida to'langan bo'lsa, tadbirkor ularni faqat keyingi chorak uchun hisoblangan soliqni hisoblashda hisobga olishi mumkin edi.

Ya'ni, iyun oyida hisoblangan, lekin iyul oyida to'langan sug'urta mukofotlari II chorak uchun yagona soliq summasini kamaytirmaydi. Ular faqat III chorak uchun UTIIni hisoblashda hisobga olinishi mumkin.

Chorak natijalariga ko'ra hisoblangan soliq shu chorakda to'langan badallarga kamaytirilishi kerakligi haqidagi bir xil pozitsiyadan kelib chiqqan holda, Moliya vazirligi yil davomida qat'iy belgilangan sug'urta badallarini bir vaqtning o'zida to'lashni tavsiya etmaydi (sonli xatga qarang). 2013 yil 19 apreldagi 03-11-son -11/13554).


Mustaqil ishlaydigan va UTII to'laydigan tadbirkor 2016 yilning to'rtinchi choragida 2016 yil uchun badallarning barcha miqdorini o'tkazdi. To'langan badallar uchun u faqat IV chorak uchun hisoblangan UTII miqdorini kamaytirishi mumkin.

Agar soliq summasi sug'urta mukofotlari miqdoridan kam bo'lsa, unda badallarning butun miqdorini ushlab qolish mumkin bo'lmaydi. Bundan tashqari, u 2016 yil uchun qolgan badallarni keyingi 2017 yilga o'tkaza olmaydi. Zero, joriy yil uchun belgilangan to‘lovlarni o‘tkazish yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan o‘sha yilning 31 dekabridan kechiktirmay amalga oshiriladi. Shuning uchun, 2017 yilda 2016 yil uchun sug'urta mukofotlarini to'lashda UTII miqdorini ushbu badallar miqdoriga kamaytirish noqonuniydir.

Biroq, hakamlik sudyalarining bu masala bo'yicha o'z fikri bor. Sudyalarning ta'kidlashicha, Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2.1-bandida mustaqil ishlayotgan tadbirkor chorak uchun hisoblangan UTII miqdorini faqat shu chorakda o'tkazilgan qat'iy belgilangan to'lov bilan kamaytirishi mumkinligini ko'rsatmaydi. Soliq kodeksi qat'iy belgilangan sug'urta mukofotlari bo'yicha "hisoblangan" soliqni kamaytirish muddatini tartibga solmaydi. Shu sababli, tadbirkor keyingi chorakda to'langan badallar bo'yicha chorak uchun yagona soliq miqdorini kamaytirishga haqli, lekin deklaratsiya topshirishdan oldin (Ural tumani hakamlik sudining 2015 yil 16 iyuldagi F09-son qarorlariga qarang). -4591 / 15, 2014 yil 11 iyuldagi Markaziy tuman FAS No A09-9251/2013).

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi 2015 yil 16 fevraldagi 307-KG14-6614-son qarorida arbitraj hamkasblarining pozitsiyasining qonuniyligini tasdiqladi. Nizoning mohiyati shundan iboratki, xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor sug'urta badallarini birinchi chorakdan tashqari to'lagan, ammo bu chorak uchun soliq deklaratsiyasini topshirishdan kechiktirmasdan. Aniqrog'i, sug'urta mukofotlarini to'lash sanasi va UTII deklaratsiyasini topshirish sanasi bir vaqtga to'g'ri keldi. Oliy sud tadbirkor birinchi chorak uchun soliq miqdorini o'sha chorakdan keyin to'langan qat'iy belgilangan to'lov hisobiga haqli ravishda kamaytirdi, deb qaror qildi.

Shunday qilib, tadbirkor UTIIni, masalan, joriy yilning birinchi choragi uchun o'zi uchun to'langan va ushbu chorak bilan bog'liq bo'lgan, ammo ushbu chorak uchun deklaratsiyani topshirishdan oldin to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirishga haqli, ya'ni: 2016 yil 25 aprelgacha.

Ko'rib turganingizdek, sudyalar tadbirkorlarga chorakdan tashqari to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqni kamaytirishga ruxsat beradi, lekin yil tashqarisida emas. Shu sababli, o'tgan yilning dekabr oyi uchun badallarni keyingi yilda o'tkazishning noqonuniyligi haqida hech kim bahslashmaydi.

Aytgancha, o'z-o'zini ish bilan ta'minlaydigan tadbirkorlar UTIIni 50% cheklovsiz PFR va FFOMSga belgilangan miqdorda to'langan sug'urta mukofotlarining butun miqdoriga kamaytirishini yodda tuting.

... agar "aqli joyida" soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan bo'lsa

Agar o'tgan yilda kompaniya (tadbirkor) hisoblangan faoliyatni amalga oshirgan bo'lsa va joriy yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan bo'lsa, u holda o'tgan yilning oxirgi choragi uchun hisoblangan, lekin joriy yilda to'langan sug'urta mukofotlari hisobga olinmaydi. "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda hisob.

Buning sababi shundaki, soliq (avans to'lovi) miqdori faqat ular tegishli bo'lgan maxsus rejim ostida to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamayishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 29 martdagi xati). 03-11-09 / 10035-son).


2016 yil 1 yanvardan boshlab Passive MChJ UTII o'rniga USNni qo'llashni boshladi. 2016 yil 15 yanvarda Passiv 2015 yil dekabr oyi uchun to'langan sug'urta mukofotlari. "Passiv" 2016 yilning 1-choragida "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha avans to'lovini 2015 yil dekabr oyi uchun majburiy sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytira olmaydi, garchi u aslida ularni 2016 yilning 1 choragida o'tkazgan bo'lsa. Ushbu miqdor UTIIga kiritilishi kerak.

... agar “homiy” mablag‘larga qo‘shimcha badallar o‘tkazsa

Yollanma mehnatdan foydalanmaydigan tadbirkorlar o'z tashabbusi bilan o'z pensiyalarini oshirish uchun PFRga qo'shimcha pensiya badallarini o'tkazishlari mumkin. Biroq, bunday qo'shimcha to'lovlar bo'yicha yagona soliqni kamaytirish mumkin emas. Buning sababi, Soliq kodeksining 346.32-moddasi faqat Pensiya jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga majburiy to'lovlar bo'yicha soliqni kamaytirishga ruxsat beradi (2013 yil 5 martdagi 157-sonli ma'lumot xatining 15-bandi va Axborotning 1-bandi). 2007 yil 18 dekabrdagi 123-sonli xat) .

Xuddi shunday qoida yakka tartibdagi tadbirkorning Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga ixtiyoriy badallariga nisbatan ham qo'llaniladi. 2015 yil 30 apreldagi 03-11-11 / 25546-sonli xatida Moliya vazirligining mansabdor shaxslari ixtiyoriy ravishda to'langan Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta mukofotlari uchun mustaqil ishlaydigan tadbirkor tomonidan hisoblangan UTII miqdorini kamaytirishni ta'kidladilar. sug'urta shartnomalari Soliq kodeksining 26.3-bobida nazarda tutilmagan. Demak, xulosa - bu summalar bo'yicha "hisoblangan" soliqni kamaytirish mumkin emas.

... agar "homiy"ning xodimlari bo'lsa

Agar tadbirkorning xodimlari bo'lsa, u UTII miqdorini faqat xodimlar uchun to'langan badallar miqdoriga kamaytirishi mumkin. Bu o'z-o'zidan to'langan badallar uchun amalga oshirilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2.1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 29 martdagi 03-11-09 / 10035-sonli xati).

Shu munosabat bilan, Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 24 iyundagi 30-11-11 / 36589-sonli xati qiziqish uyg'otadi. Unda mansabdor shaxslar, agar hisoblangan faoliyatning bir nechta turlarini amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorning kamida ushbu turdagi ishchilari bo'lsa, u o'zi uchun o'tkazilgan sug'urta mukofotlari hisobiga UTII miqdorini kamaytira olmaydi. Va hatto yollangan xodimlar bo'lmagan faoliyatga nisbatan ham.

Rasmiylarning dalillari quyidagicha. Soliq kodeksining qoidalariga ko'ra, chorak uchun hisoblangan UTII o'sha chorakda to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandi). Xodimlarni jalb qilmaydigan tadbirkorlar hisoblangan UTIIni qat'iy belgilangan to'lovning butun miqdoriga cheklovlarsiz kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2.1-bandi).

Ammo yollanma mehnatdan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar "hisoblangan" soliqni xodimlar uchun to'lanadigan badallar miqdoriga, lekin 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin. O'zi uchun to'langan badallar miqdori soliqqa tortilmaydi.

Yuqorida aytilganlarga asoslanib, mansabdor shaxslar xulosa qiladilar: UTII bo'yicha kamida bitta "hisoblangan" faoliyat turida xodimlariga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor yagona soliqni hisoblashda o'zi uchun to'langan sug'urta mukofotlarini hisobga olishga haqli emas.

E'tibor bering, avvalroq moliyachilar teskari fikr bildirishgan. Ularning ta'kidlashicha, agar tadbirkor bir necha turdagi "hisoblangan" biznesni amalga oshirsa, u holda ishchilar bo'lmagan faoliyatga nisbatan u UTIIni cheklanmagan holda o'zi uchun to'langan badallar hisobidan kamaytirishi mumkin (Moliya vazirligining xati). Rossiyaning 2013 yil 6 avgustdagi 03-11-11/31650-son).

... agar "aqli joyida" belgilangan to'lovlarni ortiqcha to'lagan bo'lsa

Bundan tashqari, o'tgan yili UTII to'lagan yakka tartibdagi tadbirkor noto'g'ri ravishda Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va FFOMSga belgilangan to'lovlarni ortiqcha to'lagan bo'lishi mumkin. Pensiya jamg‘armasi tomonidan joriy yilning II, III va IV choraklari uchun sug‘urta mukofotlari bo‘yicha ortiqcha to‘langan sug‘urta to‘lovlari hisobiga kompensatsiya amalga oshirildi.

Bundan kelib chiqqan holda, joriy yilning II, III va IV choraklari uchun “hisoblangan” soliq summasi sug‘urta badallarining hisoblangan summasiga ham kamaytirilishi mumkinligini taxmin qilish mantiqan to‘g‘ri bo‘ladi. Ammo 2011 yil 7 noyabrdagi 03-11-06 / 3 / 56144-sonli xatda Moliya vazirligi boshqa pozitsiyani belgilaydi.

Rasmiy mantiq quyidagicha. UTII uchun soliq davri chorak hisoblanadi. Chorak natijalari bo'yicha byudjetga UTII to'lash keyingi chorakning birinchi oyining 25-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.30-moddasi, 346.32-moddasi 1-bandi). Shunga asoslanib, xodimlar uchun o'tkazilgan sug'urta mukofotlari miqdori ushbu to'lovlar amalga oshirilgan chorak uchun UTII miqdorini kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandi).

Sug'urta mukofotlari bo'yicha ortiqcha to'lov summasi sug'urta mukofotlari bo'yicha kelajakdagi to'lovlar hisobiga hisoblab chiqilishi yoki soliq to'lovchiga qaytarilishi mumkin (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 26-moddasi).

Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandining qoidalarini hisobga olgan holda, moliyachilar quyidagi xulosaga kelishadi. Sug'urta mukofotlarining kelajakdagi to'lovlariga nisbatan hisoblangan ortiqcha to'lov miqdori tadbirkor tomonidan tegishli hisob-kitob qilingan chorakda UTIIni hisoblashda hisobga olinishi mumkin.

Shuning uchun, agar sug'urta mukofotlarining ortiqcha to'lanishi kelajakdagi to'lovlarga nisbatan qoplangan bo'lsa, masalan, joriy yilning aprel oyida, u holda bir necha chorak uchun hisoblangan UTII (bizning holatda, joriy yilning II, III va IV choraklari) kamaytirilishi mumkin emas. hisoblangan summa bo'yicha. Siz faqat II chorak uchun UTIIni hisoblashda ofset to'lovlarini hisobga olishingiz mumkin. Bu pozitsiya Moliya vazirligi tomonidan 2015 yil 25 dekabrdagi 03-11-06/3/76370-sonli xatida yana bir bor tasdiqlandi.

... agar "aqli joyida" kasallik ta'tilini to'lasa

UTIIga o'tkazilgan firmalar umumiy rejimli kompaniyalar kabi kasallik ta'tilini to'laydilar: xodimning kasalligining dastlabki uch kuni uchun nafaqa o'z mablag'lari hisobidan, to'rtinchi kundan boshlab esa Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi hisobidan to'lanadi.

UTII miqdori faqat kompaniya o'z hisobidan, ya'ni kasallikning dastlabki uch kuni uchun to'laydigan kasallik ta'tilining bir qismiga qisqartiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandi).

Bir misolni ko'rib chiqing.


Kompaniya 32 m 2 maydonga ega kafeda ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadi. Birinchi chorakda xodimlarga to'lovlar miqdori 105 000 rublni tashkil etdi. Ular 32 000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'lashdi. Yanvar oyida kompaniya xodimga 1500 rubl miqdorida vaqtinchalik nogironlik nafaqasini to'ladi.

Aytaylik, K 1 va K 2 koeffitsientlari 1 ga teng. Ushbu turdagi faoliyat uchun oylik asosiy rentabellik 1000 rublni tashkil qiladi. oyiga 1 m 2 maydon uchun.

Shunday qilib, uch oylik soliq bazasi quyidagilarga teng:

1000 rub. × 32 m 2 × 1 × 1 × 3 oy = 96 000 rubl.

Birinchi chorak uchun yagona soliq summasi quyidagicha:

96 000 rubl × 15% = 14 400 rubl.

FSS hisobidan to'langan kasallik ta'tilining miqdori 1005 rublni tashkil etdi. O'z hisobidan kompaniya 495 rubl to'ladi. UTIIni kamaytirish mumkin bo'lgan to'lovlar miqdori quyidagicha:

495 + 32 000 = 32 495 rubl

Biroq, soliqni yarmidan ko'proq kamaytirish mumkin emas:

14 400 rub. : 2 = 7200 rub.

UTII miqdori:

14 400 - 7200 \u003d 7200 rubl.

... agar "homiy" ishlamasa

Amalda, UTII to'lovchisi biron bir sababga ko'ra biron bir soliq davrida "hisoblangan" faoliyatni amalga oshirmaydigan holatlar mavjud. Masalan, faoliyat to'xtatilishi yoki butunlay to'xtatilishi mumkin. Shunga ko'ra, savol tug'iladi: bu davr uchun yagona soliq to'lash kerakmi?

Bu savolga javob berish uchun tashkilot yoki tadbirkor UTII to'lovchisi maqomini saqlab qolishini aniqlash kerak. Axir, UTII to'lash majburiyati faqat ushbu maqomga ega bo'lgan tashkilotlarga (tadbirkorlarga) yuklanadi.

Eslatib o'tamiz, UTII to'lovchilari - bu tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 1, 2-bandlari):

  • "hisoblangan" tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish;
  • ushbu soliqni to'lovchi sifatida soliq idorasida ro'yxatdan o'tgan.

UTII to'lovchisi bir vaqtning o'zida ushbu ikkita shartga javob berishi kerakligi sababli, maqomni tugatish uchun "hisoblangan" faoliyatni to'xtatish etarli emas. Shuningdek, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 1-3-bandlari). Ro'yxatdan o'tkazilgunga qadar o'z faoliyatini to'xtatgan "firibgar" uchun UTII to'lovchining maqomi saqlanib qoladi.

Bundan tashqari, UTII hisobga olinadi, ya'ni potentsial mumkin bo'lgan daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi 1-bandi, 346.29-moddasi). Binobarin, "vnemenschik" UTIIni hisoblangan va aslida olinmagan daromadlar asosida hisoblab chiqadi va to'laydi. Shuning uchun, tashkilot yoki tadbirkor UTII to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazilmagan ekan, ular soliq to'lashlari kerak. Va ularning haqiqiy faoliyati va real daromadlarining mavjudligi yoki yo'qligi muhim emas. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2015 yil 19 martdagi 03-11-11 / 14987-sonli, 2015 yil 30 yanvardagi 03-11-11/3564-sonli xatlarida berilgan.

Rossiya Oliy arbitraj sudi ham shunday xulosaga keldi. Sudyalar "taxmin qilingan" faoliyatni to'xtatib turish bilan bog'liq vaziyatni ko'rib chiqdilar. Ular ta'kidladilarki, faoliyatni vaqtincha to'xtatib turish fakti o'z-o'zidan UTII to'lovchisi maqomini tashkilotdan (yakka tartibdagi tadbirkordan) olib tashlamaydi va uni o'z majburiyatlarini bajarishdan ozod qilmaydi (Prezidiumning Axborot xatining 7-bandi). Rossiya Oliy arbitraj sudi 2013 yil 5 martdagi 157-son).

Binobarin, "hisoblangan" faoliyatni to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar faqat UTII to'lovchilari sifatida ro'yxatdan o'tkazilgandan keyin soliq to'lamasliklari kerak. Agar ular reestrdan chiqarilmasa, ular uchun soliq to'lash majburiyati saqlanib qoladi.

Moliyachilar, shuningdek, UTII miqdori jismoniy ko'rsatkich va oyning asosiy rentabelligi asosida hisoblanganligini esladilar. Shuning uchun, har qanday davrda o'z faoliyatini to'xtatib qo'ygan "imputerlar" ushbu soliq uchun oxirgi soliq deklaratsiyasida aks ettirilgan jismoniy ko'rsatkichning qiymati asosida ushbu davr uchun UTII to'lashlari kerak.

Misol uchun, agar II va III choraklarda "hisoblangan" faoliyat amalga oshirilmagan bo'lsa va IV chorakda u qayta tiklangan bo'lsa, II va III choraklar uchun deklaratsiyalarda hisoblangan soliq summasini aks ettirish kerak. I chorak uchun UTIIni hisoblashda foydalanilgan jismoniy ko'rsatkichlarning asosi.

Soliq to'lash va hisobot berish

Hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq har chorakda hisobot choragidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.

100% standart bo'yicha UTII summalari mahalliy byudjetlarning daromadlariga - shahar tumanlari va shahar tumanlari byudjetlariga o'tkazilishi kerak. Ya'ni, "vneshchik" ni soliq idorasida ro'yxatdan o'tkazish joyida.

Yagona soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi chorak tugaganidan keyin 20 kun ichida o'tgan chorak natijalari bo'yicha IFTSga taqdim etiladi. Soliq deklaratsiyasining shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 4 iyuldagi MMV-7-3 /-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]

2017 yilda sug'urta mukofotlari bo'yicha UTIIni kamaytirishda sezilarli o'zgarishlar yuz berdi. Ular 2019 yilda faoliyatini davom ettirmoqda. Bugungi material 2019 yildagi ana shu o'zgarishlar va yangiliklarga bag'ishlangan.

2017 yilgacha sug'urta mukofotlari bo'yicha STS va UTII solig'ini kamaytirish qoidalariga ko'ra, UTIIda ishlaydigan va ish beruvchi bo'lgan tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarga qaraganda kamroq qulay sharoitlarda edi. Gap shundaki, UTII bo'yicha tadbirkorlar o'zlari uchun to'langan badallar bo'yicha soliqni ham eng kam ish haqidan hisoblangan, ham hisoblangan daromaddan 300 000 rublga kamaytira olmadilar.

Adolat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandining 1-kichik bandiga 2016 yil 2 iyundagi 178-FZ-sonli o'zgartirish kuchga kirganidan keyin 2017 yil 1 yanvardan boshlab keldi. Ushbu kichik band normasidan: “soliq to‘lovchi tomonidan xodimlarga ish haqi to‘langanda” degan so‘zlar chiqarib tashlansin.

Shu sababli, 2017 yil 1 yanvardan boshlab UTII-dan foydalanadigan ish beruvchilar xodimlar uchun va o'zlari uchun to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha hisoblangan soliqni kamaytirishlari mumkin.

Biroq, 50% qoidasi amalda qolmoqda. Bu shuni anglatadiki, hisoblangan soliq xodimlar uchun va o'zingiz uchun to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha hisoblangan soliqning 50 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Ushbu buxgalteriya tartibi 2019 yilda ham dolzarb bo'lib qoladi.

2019 yilda ishchisiz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun UTIIni qisqartirish

2019 yilda barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar, soliqqa tortish tizimidan qat'i nazar, belgilangan miqdorda sug'urta mukofotlarini to'lashlari shart. UTII uchun 2019 yilda IP sug'urta mukofotlari o'zlari uchun quyidagilar:

Pensiya sug'urtasiga badal eng kam ish haqi miqdoridan hisoblanmaydi Avvalgidek, 01/01/2019 da o'rnatildi. Eslatib o'tamiz, 2017 yilda belgilangan miqdorda pensiya sug'urtasi uchun badallar miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblab chiqilgan: 7500 × 26% = oyiga 1950 rubl.

2018 yildan boshlab, 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun badal stavkalari eng kam ish haqi miqdoridan qat'i nazar, har yili pensiya punktlarining qiymati va belgilangan koeffitsientdan kelib chiqqan holda hukumat qarori bilan tasdiqlanishini belgilab berdi.

2018 yilda 300 000 rubldan kam daromaddan pensiya sug'urtasi uchun belgilangan badallar miqdori 26 545 rublni tashkil etdi. 2019 yil uchun pensiya sug'urtasi bo'yicha belgilangan badallar miqdori kutilgan edi va 29 354 rublni tashkil etdi.

01.01.2017 yilda belgilangan eng kam ish haqidan hisoblangan tibbiy sug'urtaga badal:

7500 × 5,1% = oyiga 382,50 rubl.

2018 yilda pensiya badaliga o'xshab, belgilangan miqdorda majburiy tibbiy sug'urta badali 5 840 rublni tashkil etdi va 2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun majburiy tibbiy sug'urta uchun 6 884 rubl to'lashi kerak.

Shu sababli, 2017 yilga nisbatan pensiya sug'urtasi bo'yicha belgilangan badallar miqdori 5954 rublga, tibbiy sug'urta uchun esa 2294 rublga oshdi.

Belgilangan badallarning yillik o'sishi har doim ham bu yil soliq va badallarga o'tgan yilga qaraganda ko'proq pul sarflashingizni anglatmaydi. Buning sababi, hisoblangan daromadlar bo'yicha hisoblangan soliq to'langan qat'iy belgilangan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytiriladi.

Qo'shimcha to'lov. Agar yillik hisoblangan daromad 300 000 rubldan oshsa, faqat pensiya sug'urtasi uchun qo'shimcha badal to'lash kerak:

(Hisoblangan daromad - 300 000) X 1%.

300 000 rubl miqdorida hisoblangan daromaddan ortiq qo'shimcha tibbiy badal to'lanmaydi.

Vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda ixtiyoriy sug'urta uchun badal (ushbu badalni ixtiyoriy ravishda to'lash orqali yakka tartibdagi tadbirkor FSSdan kasallik ta'tilini olish huquqiga ega) - 2017 yil uchun to'lov 2610 rublni tashkil etdi.

2018 yilda vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan ixtiyoriy badallar miqdori avvalgidek joriy yilning 1 yanvaridan belgilangan eng kam ish haqi miqdoridan hisoblab chiqiladi. Shuning uchun 2018 yilda ixtiyoriy badallar miqdori 3302,17 rublni tashkil qiladi. (9489 rubl x 12 x 2,9%). 2019 yilda eng kam ish haqining oshishi hisobiga FSSga ixtiyoriy badallar miqdori ham oshdi. 2019 yilda shunday bo'ladi 3 925 rub. 44 kop.

Ushbu badallarning barchasi uchun yollanma mehnatdan foydalanmaydigan yakka tartibdagi tadbirkor hisoblangan soliqni cheklanmagan holda kamaytirishga haqli.

Masalan:

1-chorak uchun to'lanadigan hisoblangan soliq 10 000 rublni tashkil etdi.

Shuning uchun, 2018 yil 1-choragi uchun 2018 yil 25 aprelgacha 10 000 - 9 000 \u003d 1000 rubl hisoblangan soliq to'lanishi kerak.

2018 yilda ishchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun UTIIni qisqartirish

Yuqorida sanab o'tilgan badallarga qo'shimcha ravishda, yakka tartibdagi tadbirkor o'z xodimlariga ega bo'lgan holda o'zi uchun to'laydi, u o'z xodimlari uchun badallarni o'tkazishi shart.

Siz 2019 yilda hisoblangan soliqni o'zingiz va xodimlaringiz uchun to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirishingiz mumkin, lekin hisoblangan soliq summasining 50 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda.

Masalan:

2018 yilning 1-choragi uchun hisoblangan hisoblangan soliq 20 000 rublni tashkil etdi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan o'zlari uchun to'langan badallar - 7000 rubl.

Ishchilar uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan badallar - 8000 rubl.

Byudjetga o'tkazilgan badallarning umumiy miqdori 15 000 rublni tashkil etganiga qaramay, soliqni 50% dan ko'proq kamaytirish mumkin emas. Shuning uchun 1-chorak uchun hisoblangan soliqni 10 000 rubl miqdorida o'tkazish kerak.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.32-moddasi 1-bandi, 2-bandi, chorak uchun hisoblangan soliq summasi, sug'urta mukofotlari qaysi davr uchun o'tkazilganligidan qat'i nazar, hisobot choragida haqiqatda o'tkazilgan sug'urta mukofotlari hisobiga kamaytirilishini belgilaydi.

IP o'zi uchun to'laydigan badallar kalendar yili davomida bo'lib-bo'lib to'lanishi yoki bir marta to'lanishi mumkin. Asosiysi, to'lov muddatini buzmaslik.

2018 yilda UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lash shartlari

  • joriy yilning 31 dekabrigacha badallar;
  • hisoblangan daromadning ortiqcha qismidan hisob-kitob yilidan keyingi yilning 31 iyuliga qadar badallar.

2019 yilda pensiya sug'urtasi bo'yicha badallarning maksimal miqdori belgilandi. 234 832 rubldan ortiq. (29 354 rubl x 8) 2019 yilda siz pensiya badallari sifatida to'lovni amalga oshirishingiz shart emas.

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun sug'urta badallarini faqat yakka tartibdagi tadbirkor maqomida bo'lgan vaqt uchun to'laydi. Bular. agar jismoniy shaxs yil boshidan buyon yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa, unda belgilangan badallar miqdori ushbu davrga mutanosib ravishda kamayadi.

Masalan

2019 yil 16 martda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan jismoniy shaxs USRIP ko'chirmasida tasdiqlangan. 2019-yil 14-dekabrda yakka tartibdagi tadbirkor o‘z faoliyatini to‘xtatdi va 2019-yilning 14-dekabrida SSSRdan chiqarilgan sana.

Bu holda belgilangan badallarni hisoblash quyidagi qoidalarga asoslanadi:

  • Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 2-bandi, 6.1-moddasi, 3-bandi, faoliyat boshlangan oydagi kalendar kunlar soni IP davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanishi kerakligini belgilaydi. Shuning uchun, bizning ishimiz uchun hisob-kitob 2019 yil 17 martdan boshlab amalga oshiriladi.
  • Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 5-bandida yakka tartibdagi tadbirkor o'z maqomini yo'qotgan oydagi kalendar kunlarining soni faoliyatni tugatish ro'yxatga olingan kungacha hisobga olinadi. USRIPdan chiqarib tashlash sanasi 2019 yilda sug'urta mukofotlarini hisoblashga kiritilmagan. Shunday qilib, bizning shartli IP uchun 2019 yil dekabr uchun sug'urta mukofotlari 1 dekabrdan 13 dekabrgacha hisoblanadi.

Boshqa barcha oylar to'liq hisob-kitobga kiritilgan.

Apreldan noyabrgacha bo'lgan to'liq oylar uchun (8 oy) pensiya sug'urtasi uchun badallar miqdori: 29354 / 12 x 8 = 19569,33 rubl.

Xuddi shunday sog'liq sug'urtasi uchun: 6884 / 12 x 8 = 4589,33 rubl.

Mart pensiya badallari:

29354/12/31 x 15 = 1,183,63 rubl.

Mart oyida tibbiy to'lovlar:

6884/12/31 x 15 = 277,58 rubl

Noyabr pensiya badallari:

29354/12/31 x 19 \u003d 1499,26 rubl.

Noyabrdagi tibbiy to'lovlar:

6884/12/31 x 19 = 351,6 rubl.

JAMI

Pensiya badallari 19 569,33 + 1 183,63 + 1 499,26 = 22 252,22 rubl.

Tibbiy badallar 4,589,33 + 277,58 + 351,6 = 6,118,51 rubl.

Agar siz sug'urta mukofotlarini har chorakda to'lashni tanlasangiz, unda har chorakda siz UTIIni badallar miqdoriga kamaytirishingiz mumkin.

Agar siz choraklardan birida badallarni to'liq to'lamoqchi bo'lsangiz, siz hisoblangan soliqni faqat badallarni to'lagan chorak uchun kamaytirishga haqlisiz. Bundan tashqari, agar hisoblangan soliq to'langan badallardan kamroq ekanligi aniqlansa, keyingi chorakda ushlab qolinmagan badallar ushlab qolinmaydi.

UTII dan foydalanish savdogarni hisob-kitob bilan qamrab olingan faoliyat turi bo'yicha boshqa soliqlarni to'lashdan ozod qiladi. Shu bilan birga, o'zi uchun FIUga badallar, shuningdek, xodimlarning ish haqidan sug'urta ajratmalari, agar mavjud bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun, qo'llaniladigan maxsus rejimdan qat'i nazar, odatdagi tartibda to'lanishi kerak. Xodimlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar UTII bo'yicha soliqni kamaytirishi mumkinmi? Keling, buni aniqlaylik.

O'zi uchun IP hissasi bo'yicha UTIIni kamaytirish

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yolg'iz ishlayotgan bo'lsa va yollangan ishchilari bo'lmasa, u holda hisoblangan soliqni hisoblashda uning yakuniy miqdorini Pensiya jamg'armasiga o'sha davrda hisoblangan va to'langan sug'urta badallari hisobiga kamaytirishi mumkin. Asosiy to'lov tufayli soliq miqdorini kamaytirish mumkin. Shu bilan birga, UTIIni yiliga 300 mingdan ortiq daromad bo'yicha to'langan sug'urta mukofotlarining 1 foiziga kamaytirishga ruxsat beriladi. Eslatib o'tamiz, ushbu maxsus rejimni qo'llashda PFRga qo'shimcha to'lovni hisoblash qiymati haqiqiy emas, balki hisoblangan daromad hisoblanadi. Uning uchun 300 000 rubldan ortiq daromadning 1 foizi Pensiya jamg'armasiga to'lanadi.

2017 yilda UTIIni kamaytirish tartibi xuddi shu chorakda to'langan badallar hisobiga soliq miqdorini kamaytirish mumkinligi ma'nosida bir xil bo'lib qoldi. UTII uchun hisobot va soliq davri chorak bo'lganligi sababli, soliq summasidan yuqori bo'lgan badallar miqdori kelgusi choraklarga o'tkazilmaydi. Xuddi shu soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan farqi shundaki, soliqning umumiy hisob-kitobi va badallar hisobiga uni kamaytirish imkoniyati kalendar yili doirasida amalga oshiriladi, ya'ni ortiqcha, agar mavjud bo'lsa, keyinroq ishlatilishi mumkin. agar, albatta, biz oktyabrdan dekabrgacha bo'lgan davr haqida gapirmasak.

Shu munosabat bilan UTII solig'ini kamaytirish masalasida rejalashtirish muhim ahamiyatga ega. 2017 yilda belgilangan IP hissasining miqdori asosiy qismda 27 990 rublni tashkil qiladi. U joriy yilning 31 dekabrigacha o'tkazilishi kerak, ammo to'lov yil davomida ham amalga oshirilishi mumkin - har qanday bo'lib. Shunday qilib, agar hisoblangan soliq belgilangan miqdorda pensiya to'lovidan past bo'lsa, ikkinchisini bir necha tarkibiy qismlarga bo'lish va bu qismlarni har chorakda byudjetga o'tkazish mantiqan to'g'ri keladi. 300 000 rubldan ortiq daromadning qo'shimcha 1 foizini to'lash ham xuddi shu rejalashtirish printsipiga bo'ysunishi mumkin. Eslatib o'tamiz, uning yakka tartibdagi tadbirkori hisobot yilidan keyingi yilning 1 apreliga qadar pul o'tkazishi shart, ammo asosiy to'lov kabi bu qism ham hisob-kitob yilida to'lanishi mumkin. Shunday qilib, agar yakka tartibdagi tadbirkor o'zining yillik daromadi 300 000 rubldan oshganini ko'rsa, u har chorakda to'lovning asosiy summasi bilan birga ortiqcha summaning 1 foizini o'tkazishi mumkin va shu bilan yil davomida soliqni izchil va muammosiz kamaytirishi mumkin.

1-misol

Moskva viloyatining Klin tumanida ro'yxatga olingan IP Muraviev IV o'z avtomobilida yo'lovchilarni tashish bo'yicha faoliyatni amalga oshiradi. Ma'lumotlar varag'iga ko'ra, mashinada 5 o'rindiq bor. Ushbu faoliyat sohasida tadbirkor IFTSda hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan.

Ishning to'rtdan bir qismi uchun ushbu turdagi faoliyat uchun hisoblangan daromadni hisoblash quyidagi qiymatlarni ko'paytirish orqali belgilangan ko'rsatkichlarga asoslanadi:

  1. asosiy rentabellik - yo'lovchi tashish uchun oyiga har bir o'rindiq uchun 1500 rublga teng.
  2. o'rindiqlar soni.
  3. K1 koeffitsienti, 2017 yil uchun 1,798,
  4. koeffitsienti K2. Ushbu koeffitsientning qiymatlari Moskva viloyati Klinskiy tumani deputatlari kengashining 2007 yil 25 oktyabrdagi 3/45-sonli qarori bilan belgilanadi va 1 ga teng.

Jami choraklik soliq:

1500 x 3 x 5 x 1,798 x 1 x 15% = 6 068 rubl

Tadbirkorning yillik daromadi:

1500 x 12 x 5 x 1,798 x 1 = 161 820 rubl

Shunday qilib, belgilangan badallarning qo'shimcha qismini to'lash majburiyati bu holda yuzaga kelmaydi. 2017 yilda asosiy qismda belgilangan to'lovlar miqdori tufayli UTIIni optimal ravishda kamaytirish uchun oxirgi chorakda o'tkazish mantiqan to'g'ri keladi: masalan, birinchi, ikkinchi va uchinchi choraklarda 6070 rubl, to'rtinchida esa 9780 rubl. Ushbu sxema bilan 2017 yilda qat'iy to'lovlar uchun UTIIni kamaytirish ruxsat etilgan maksimal bo'ladi, ya'ni har chorakda to'lanadigan hisoblangan soliq miqdori 0 rublni tashkil qiladi. UTIIdagi bu pasayish soliq deklaratsiyasida aks ettiriladi.

Bundan tashqari, shuni ta'kidlash kerakki, UTIIni kamaytirishda qonun hujjatlariga muvofiq hisoblangan summalar doirasida to'langan pensiya badallarini hisobga olish mumkin. Ya'ni, agar biron sababga ko'ra yakka tartibdagi tadbirkor ortiqcha to'lovlarni to'lagan bo'lsa, u UTIIga nisbatan ortiqcha to'lovni ololmaydi. Shu bilan birga, qonunchilik nuqtai nazaridan, joriy yilning birinchi choragida tadbirkor o'tgan yil uchun 300 000 rubldan ortiq daromadning qo'shimcha 1 foizini o'tkazgan vaziyat juda maqbuldir. Agar u joriy yilda uning daromadi ham ta'sirchan bo'lishini ko'rsa, u birinchi chorakda darhol shakllangan ortiqcha summaning joriy yil uchun 1% to'lashi mumkin. Bunday holda, ikkala summa ham, albatta, UTII bo'yicha choraklik soliqning taxminiy miqdori doirasida qoplanadi.

Xodimlar uchun sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha UTIIni kamaytirish

Agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lsa, unda hisoblangan soliq miqdorini kamaytirishning boshqa qoidalari qo'llaniladi. Bunday tadbirkor byudjet bilan hisoblangan soliqni hisoblashda o'zi uchun to'langan badallarni hisobga olmaydi. Soliq qonunchiligi, shuningdek, UTIIni 300 000 rubldan ortiq daromadning 1% ga kamaytirishni nazarda tutmaydi.

Shunga qaramay, Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2.1-bandida bunday tadbirkorlar xodimlar uchun to'langan sug'urta mukofotlari uchun UTIIni kamaytirish huquqiga ega ekanligini belgilaydi. Kodeksning xuddi shu moddasida soliqning taxminiy miqdorining 50% miqdorida chegara nazarda tutilgan.

Bu holatda hisoblangan soliqni kamaytirish uchun sug'urta mukofotlarini hisobga olish qoidalari o'xshashdir. UTIIda ishchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor chorakda xodimlarning ish haqlaridan hisoblangan va to'langan sug'urta mukofotlari summalari hisobiga soliqni kamaytiradi. Shu munosabat bilan, xodimlar uchun sug'urta mukofotlarini o'tkazish muddati hisob-kitob oyidan keyingi oyning 15-kuni ekanligini eslaymiz. Ammo bu holatda soliqqa tortishni optimallashtirish uchun ish haqini biroz oldindan hisoblash va chorakning oxirgi oyi uchun sug'urta mukofotlarini kamida 30-31 kungacha o'tkazish tavsiya etiladi.

2-misol

IP Ivanov S.G. Klin shahridagi savdo maydonchasi 50 kvadrat metr bo'lgan pavilonda savdo faoliyatini amalga oshiradi. Faoliyatni amalga oshirish uchun u ikki nafar xodimni mehnat shartnomasi asosida jalb qildi.

Savdo maydonchasi maydonini hisobga olgan holda UTII ning taxminiy miqdori quyidagi ko'rsatkichlar asosida hisoblanadi:

  1. asosiy rentabellik - savdo faoliyati uchun u 1 kvadrat metr savdo maydonchasi uchun 1800 rublga teng.
  2. Savdo maydonchasi maydoni.
  3. koeffitsient K1 (1,798),
  4. Moskva viloyati Klinskiy tumani deputatlari kengashining 2007 yil 25 oktyabrdagi 3/45-sonli qarori asosida K2 koeffitsienti 0,8 ga teng.

Jami choraklik UTII quyidagicha bo'ladi:

1800 x 3 x 50 x 1,798 x 0,8 x 15% = 58 255 rubl

Xodimlarning oylik maoshi 40 000 rublni tashkil qiladi. Har chorakda sug'urta mukofotlari uchun ajratmalar mos ravishda:

75 000 x 30,2% x 3 = 36 240 rubl

Shunga ko'ra, bu holda xodimlar uchun sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha UTIIning kamayishi hisoblangan soliq miqdorining yarmigacha bo'lishi mumkin. Har chorakda to'lanadigan UTII miqdori 29 128 rublni tashkil qiladi.

Misolda ko'rib turganimizdek, xodimlar uchun sug'urta mukofotlari choraklik soliq summasining 50% dan oshishi mumkin. Bu holatda, afsuski, keyingi chorakda bunday ortiqchalikni hisobga olish mumkin emas. Yana bir qoidaga rioya qilish muhimdir: hisoblangan soliq miqdorini faqat ushbu hisoblangan faoliyat bilan bevosita shug'ullanadigan xodimlar uchun badallar hisobiga kamaytirishingiz mumkin. Hisobga o'tkazilmagan biznesning parallel yo'nalishlarida ishtirok etadigan xodimlar uchun badallar uchun UTIIni kamaytirish mumkin emas.

Aytgancha, shunga o'xshash qoidalarga ko'ra, sug'urta mukofotlari va MChJda UTIIda pasayish kuzatilmoqda. 50 foizlik chegara printsipi ham saqlanib qolgan: agar kompaniya hisoblangan asosda ishlayotgan bo'lsa, unda xodimlarning ish haqi bo'yicha hisoblangan va to'langan sug'urta mukofotlari ham UTIIning taxminiy miqdorini yarmiga kamaytiradi.