ميزات حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكلاء الضرائب. إذا كان الوكيل الضريبي غير قادر على القيام بواجباته. يجمع رجل الأعمال الفردي بين النظام الضريبي المبسط وضريبة الدخل الموحدة

وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي هو الشخص الذي يكون مصدر دفع الدخل لدافعي الضرائب (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يُطلب من وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي حساب الضريبة وخصمها من الأفراد الذين يتلقون الدخل (البند 1، المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من هو الوكيل وما هي الواجبات التي يقوم بها ومقاييس مسؤوليته ونسخة BCC للنقل مبالغ ضريبة الدخل الشخصي- حول هذا في مقالتنا.

من هو الوكيل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي؟

يتم التعرف على الأشخاص التاليين كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

المنظمات الروسية;
رواد الأعمال الأفراد؛
كتاب العدل والمحامون العاملون في القطاع الخاص أو الذين لديهم مكاتب محاماة؛
أقسام منفصلة للشركات الأجنبية.

القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي المدفوعات لدافعي الضرائب على حساب وكيل الضرائب (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 02/06/2017 رقم غ د-4-8/2085@، وزارة المالية بتاريخ 15/12/2017 رقم 06-04-03/84250).

إذا قامت الشركة بتعيين موظفين بموجب اتفاقية توريد الموظفين، فإن وظائف الوكيل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي تظل مع المنظمة المنفذة، حيث أن المنظمة هي التي تقدم مدفوعات مباشرة للأفراد بموجب عقود العمل (خطاب وزارة المالية روسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2008 رقم 03-03-06/8/618).

الأفراد غير المسجلين كرواد أعمال فرديين يقومون بمدفوعات لصالح الأفراد لا يتم الاعتراف بهم كوكلاء ضرائب - موظفين. في في هذه الحالةالمستلمين ماليجب أن يقوم بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2010 رقم 03-04-05/3-390).

يتم عرض قائمة الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي في الفن. 208 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

مسؤوليات وكيل الضرائب - المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

يحدد التشريع الضريبي ما يجب القيام به وكيل الضرائبوفقا لضريبة الدخل الشخصي. تحتوي المادة رقم 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة صغيرة ولكنها شاملة تظهر من خلالها مسؤوليات وكيل الضرائب فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي:

حساب الضريبة على المدفوعات للأفراد؛
حجب الضرائب؛
تحويل مبالغ الضرائب إلى الميزانية؛
الخامس وقت محددتقرير عن ضريبة الدخل المحسوبة والمستقطعة والمحولة إلى ضريبة الدخل في الميزانية باستخدام النماذج 2-NDFL و6-NDFL.

للوفاء بواجباته، يجب أن يكون وكيل الضرائب قادرا على حجب الضرائب. يجب أن يتم دفع مبالغ الضريبة حصريًا على المدفوعات للأفراد. دفع الضرائب من الصناديق الخاصةوكيل الضرائب ليس له الحق. يُحظر أيضًا تضمين بنود بشأن دفع مبالغ الضرائب على حساب وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي في شروط عقد العمل أو العقد المدني (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 يوليو 2017 رقم 03-04-06/43981، بتاريخ 30 أغسطس 2012 رقم 03-04-06/9-263). ومن المستحيل أيضًا تحويل دفع ضريبة الدخل الشخصي من الوكيل إلى دافع الضرائب نفسه.

مسؤولية وكيل الضرائب - العقوبات والغرامات لعدم الدفع

قد لا يتم الوفاء بواجبات وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بتحويل مبالغ الضريبة أو الوفاء بها جزئيًا. غالبًا ما تنشأ مثل هذه المواقف إذا تم دفع الدخل عينياأو يمثل منفعة مادية يحصل عليها الفرد.

اقرأ عن واجبات وكيل الضرائب عند دفع الدخل العيني للموظف. "هل حصل الفرد على دخل عيني؟ القيام بواجبات الوكيل الضريبي" .

هنا لا بد من التمسك بها التسديد نقذاالمستحقة للشخص نفسه أو لطرف ثالث نيابة عن متلقي الدخل. يتوافق مبلغ الاستقطاع مع مبلغ متأخرات الدفع والضريبة المتراكمة حديثًا، إن وجدت (الفقرة 2، الفقرة 4، المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا لم يعد يتم سداد المدفوعات للمدين بموجب ضريبة الدخل الشخصي أو لم يكن مبلغ المدفوعات كافياً لتغطية الدين، فإن وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي ملزم بإخطار السلطات الضريبية ودافعي الضرائب بهذا الأمر. يجب أن يتم ذلك قبل الأول من مارس بعد نهاية الفترة الضريبية (البند الفرعي 2، البند 3، المادة 24، البند 5، المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إرسال رسالة يعفي الوكيل من الالتزام بحجب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية منه لهذا الشخص. وسينشأ الالتزام بدفع الضريبة على دافع الضرائب نفسه عند الاستلام إشعار الضرائبمن دائرة الضرائب الفيدرالية.

تجدر الإشارة أيضًا إلى أنه إذا لم يبلغ وكيل الضرائب عن استحالة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي إلى دائرة الضرائب أو دافعي الضرائب أو لم يفقد مثل هذه الفرصة، فقد يتم فرض غرامات على وكيل ضريبة الدخل الشخصي بناءً على النتائج من الزيارة الميدانية إلى مبلغ المتأخرات. التدقيق الضريبي(خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 نوفمبر 2013 رقم BS-4-11/20951 وتاريخ 22 أغسطس 2014 رقم SA-4-7/16692). يجب إرسال رسالة حول استحالة اقتطاع الضريبة حتى في حالة تجاوز الموعد النهائي لتقديمها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 يوليو 2012 رقم ED-4-3/11637@). لإرسال الرسالة، يتم استخدام النموذج 2-NDFL مع الإشارة 2.

للحصول على نصائح حياتية من المتخصصين في موقعنا، راجع المادة "[LIFEHACK] التحقق مما إذا كنت بحاجة إلى إرسال 2-NDFL مع الإشارة 2".

بالإضافة إلى العقوبات، يحق للسلطات الضريبية فرض غرامة على عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب.

ولكن يمكن تجنب الغرامة إذا:

1. تم تقديم 6-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية دون تأخير؛

2. يُشار إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بشكل صحيح في النموذج (دون التقليل من تقديره)؛

3. يتم سداد الضريبة والغرامات قبل علم السلطات الضريبية بعدم السداد.

تسري هذه القواعد اعتبارًا من 28 يناير 2019 وتنطبق على العلاقات القانونية التي نشأت قبل هذا التاريخ. قلنا لك التفاصيل.

KBK لتحويل مبالغ الضرائب

في عام 2019، أصبحت قوانين ضريبة الدخل الشخصي التالية سارية المفعول (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 8 يونيو 2018 رقم 132 ن):

182 1 01 02010 01 1000 110 - كود ل تحويلات ضريبة الدخل الشخصيمن الدخل الذي يدفعه وكيل الضرائب لدافعي الضرائب. الاستثناء هو الدخل المستلم وفقًا للفن. 227، 227.1، 228 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
182 1 01 02020 01 1000 110 - رمز تحويل ضريبة الدخل الشخصي التي يتلقاها الفرد - رجل أعمال فرديأو كاتب عدل أو محامٍ أو شخص يقوم بمهام أخرى النشاط الرياديوفقا للفن. 227 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
182 1 01 02030 01 1000 110 - تحويل الضريبة على الدخل الشخصي المستلم بموجب المادة. 228 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
182 1 01 02040 01 1000 110 - رمز تحويل ضريبة الدخل المواطنين الأجانبتنفيذ الأنشطة وفقا لبراءة الاختراع. في هذه الحالة، يكون دفع ضريبة الدخل الشخصي ثابتًا دفعه مقدمهويتم تنفيذها على أساس الفن. 227.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن العثور على الفروق الدقيقة في دفع ضريبة الدخل الشخصي في قسم "الحدود الزمنية وإجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي في 2018-2019".

كيفية استرداد ضريبة الدخل الشخصية الزائدة من قبل وكيل الضرائب؟

إذا دفع وكيل الضرائب ضريبة الدخل الشخصي بشكل زائد، فإنه في الواقع قد خفض دخل الفرد من خلال هذا الإجراء. يحق للعامل المصاب أن يتقدم بطلب إلى صاحب العمل لاسترداد مبلغ الضريبة المدفوع بالزيادة. التشريع الضريبي في الفقرة 7 من الفن. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد أن قانون التقادم لمثل هذه الحالات هو 3 سنوات، يمكن خلالها كتابة بيان.

بعد تلقي طلب كتابي من الموظف، يكتب وكيل الضرائب بيانًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية الخاصة به ويرفق المستندات التي يمكن أن تؤكد حقيقة الدفع الزائد. ستتخذ السلطات الضريبية قرارًا في غضون 10 أيام وتبلغ صاحب العمل بذلك. يحق لوكيل الضرائب اختيار إحدى الطريقتين لسداد الدين:

قم بتعويض المدفوعات الزائدة مقابل مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية المستقبلية.
تحويل المبلغ المحدد من المدفوعات الزائدة إلى حساب دافعي الضرائب.

إذا لم يكن من الممكن إرجاع الضريبة من خلال صاحب العمل، يحق لدافع الضرائب التقدم بطلب استرداد الضريبة مباشرة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. كيفية تقديم طلب للحصول على استرداد ضريبة الدخل الشخصيفي هذه الحالة، انظر مقالتنا.

نتائج

صاحب العمل لديه واجبات كوكيل الضرائب فيما يتعلق ضريبة الدخلمن المدفوعات للموظفين. يجب على صاحب العمل حساب وحجب ونقل إلى في الوقت المناسب ميزانية ضريبة الدخل الشخصي، وكذلك تقديم تقرير إلى الميزانية عن مبالغ ضريبة الدخل. يعد فشل وكيل الضرائب في أداء واجباته سببًا لفرض غرامة من السلطات التنظيمية.

عند تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية، يجب على وكلاء الضرائب الالتزام بالمواعيد النهائية المنصوص عليها في المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لا تنطبق أحكام المادتين 227 و 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي بموجبها يمكن دفع ضريبة الدخل الشخصي في نهاية العام، على وكلاء الضرائب. تم تأكيد هذا الإجراء بقرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 5 يوليو 2011 رقم 1051/11.

يجوز لمفتشية الضرائب أن تجمع من وكيل الضرائب غرامة قدرها 20 في المائة من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الخاضع للاستقطاع و (أو) التحويل إلى الميزانية:

إذا لم يقم وكيل الضرائب، خلال الفترة المحددة، بحجب (عدم حجب) الضريبة من الأموال المدفوعة للطرف المقابل؛

إذا لم يقم وكيل الضرائب، خلال الفترة المحددة، بتحويل (لم يحول بالكامل) مبلغ الضريبة المحتجز إلى الميزانية.

يتبع ذلك أحكام المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تأكيده برسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 مارس 2013 رقم 03-02-07/1/8500.

لا يعفي تطبيق العقوبات وكيل الضرائب من الالتزام بتحويل مبلغ الضريبة المحتجز إلى الميزانية (البند 5 من المادة 108 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، يمكن لمفتشية الضرائب استرداد هذه المبالغ بطريقة لا جدال فيها (البند 1 من المادة 46، البند 1 من المادة 47 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

إذا تم نقل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في وقت لاحق من المواعيد النهائية المحددة، فبالإضافة إلى العقوبات، يجوز لهيئة التفتيش فرض غرامة على المنظمة (المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). سيتم فرض العقوبات على المنظمة ككل، مع الأخذ في الاعتبار تاريخ استلام الدخل من قبل كل موظف والشروط الفعلية حجب ضريبة الدخل الشخصيوكيل الضرائب (البند 2 من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2012 رقم AS-4-2/22690).

يمكن تجنب الغرامة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إذا أثبتت المنظمة أنها لم تتح لها الفرصة لاقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الموظف (البند 21 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57). في الوقت نفسه، وكيل الضرائب غير ملزم بتحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة إلى الميزانية على نفقته الخاصة (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصي، فإن المنظمة ملزمة بالإخطار في غضون شهر مكتب الضرائبحول مبلغ الضريبة غير المحتجز (البند الفرعي 2، البند 3، المادة 24 والفقرة 5، المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مهم: إذا لم تقم المنظمة باقتطاع الضريبة عند دفع الدخل، فلا يمكن فرض غرامة عليها بسبب التأخر في تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية. جاء ذلك في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 4 أغسطس 2015 رقم ED-4-2/13600. موضع خدمة الضرائبويستند إلى حقيقة أن الوكيل الضريبي ليس ملزما بدفع الضريبة من أمواله الخاصة. وإذا لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي، فإن المدين للموازنة هو الموظف الذي حصل على الدخل، وليس وكيل الضرائب. من أجل الموضوعية، نلاحظ أنه في الفقرة 2 من القرار رقم 57 المؤرخ 30 يوليو 2013، سمحت الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بإمكانية تحصيل العقوبات في الحالات التي كان من المفترض أن يقوم فيها وكيل الضرائب بحجب الضرائب، ولكن في الواقع لم يفعل ذلك. وفقًا لمحكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي، في مثل هذه الحالات، يمكن فرض العقوبات من اللحظة التي يجب فيها حجب الضريبة حتى الموعد النهائي للدفع الذي يجب على دافع الضرائب نفسه الوفاء به.

إذا تم الكشف عن عدم الاستقطاع (الاستقطاع غير الكامل) و (أو) عدم النقل (التحويل غير الكامل) للضريبة إلى الميزانية نتيجة للتدقيق، فقد تخضع المنظمة (موظفوها) ليس فقط للسلطات الضريبية، ولكن أيضًا وكذلك ل المسؤولية الإدارية، وفي بعض الحالات المسؤولية الجنائية (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، المادة 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).

لا يجوز لمفتشية الضرائب فرض غرامة على وكيل الضرائب بموجب المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن تحميل دافعي الضرائب فقط المسؤولية بموجب هذه المادة. هم الذين يُعهد إليهم بالالتزام بدفع الضرائب المقررة قانونًا (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تتمثل مسؤوليات وكلاء الضرائب في حساب مبلغ الضريبة بشكل صحيح وفي الوقت المناسب، وحجبها عن دخل الطرف المقابل (دافعي الضرائب) وتحويلها إلى الميزانية (البند 3 من المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة عدم الوفاء بهذه الالتزامات، قد يتحملون المسؤولية بموجب المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أي تصنيف آخر للانتهاكات التي يرتكبها وكيل الضرائب يعد غير قانوني (المادة 106 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

أين يتم نقل ضريبة الدخل الشخصي

قم بإدراج ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة وفقًا لتفاصيل مكتب الضرائب الذي تم تسجيل المنظمة به (الفقرة 1، البند 7، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، بالنسبة للمنظمات التي لديها وحدات منفصلة ، صالح .

يقوم رجال الأعمال بتحويل الضريبة إلى المفتشية في مكان إقامتهم. يقوم رواد الأعمال الذين يعملون في UTII أو نظام ضرائب براءات الاختراع بتحويل الضريبة إلى هيئة التفتيش في مكان التسجيل فيما يتعلق بممارسة هذه الأنشطة. جاء ذلك في الفقرات والفقرة 7 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

مثال على حسابات ميزانية ضريبة الدخل الشخصي في المنظمة

شركة LLC Trading Company Hermes حصلت على رواتب شهر فبراير بمبلغ 300000 روبل. ولم تكن هناك مدفوعات أخرى خاضعة للضريبة في مارس. كان مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة 39000 روبل.

الموعد النهائي لدفع الراتب الذي حددته المنظمة هو اليوم الخامس من الشهر التالي. في 5 مارس، تلقى أمين الصندوق 261000 روبل من البنك. (300000 روبل - 39000 روبل) لدفع الرواتب. وفي 6 مارس قدمت المنظمة للبنك أمر دفعلنقل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.

وقد عكس محاسب هيرميس هذه المعاملات في السجلات المحاسبية على النحو التالي.

المدين 44 الدائن 70
- 300000 فرك. - تم استحقاق رواتب الموظفين.

الخصم 70 الائتمان 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 39000 فرك. - يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الموظفين.

المدين 50 الائتمان 51
- 261000 فرك. - تلقي أموال من البنك لدفع الرواتب؛

الخصم 70 الائتمان 50
- 261000 فرك. - تم دفع الرواتب للموظفين؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي" الائتمان 51
- 39000 فرك. - منقولة إلى موازنة ضريبة الدخل الشخصي لشهر فبراير.

الموقف:كيف يمكن لرجل الأعمال تحويل ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظفين المشاركين في أنشطة UTII؟ في غضون شهر ذلك الموظفين المعينينالعمل بالتناوب في بلديات مختلفة.

تحويل الضريبة إلى ميزانيات كل بلدية.

يجب على رجل الأعمال الذي يعمل في UTII تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى المفتشية في مكان التسجيل فيما يتعلق بممارسة هذه الأنشطة (الفقرة 4، البند 7، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الممارسة العملية، تكون المواقف ممكنة عندما، مثل أ دافع UTIIيتم تسجيل رجل الأعمال في بلديات مختلفة وفي غضون شهر يعمل موظفوه المعينون بالتناوب في كل منها. في هذه الحالات، يجب على صاحب المشروع تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من دخل هؤلاء الموظفين إلى ميزانيات كل بلدية. يجب توزيع مبلغ الضريبة مع الأخذ في الاعتبار الوقت الذي عمل فيه كل موظف فعليًا في هذا أو ذاك البلدية. وترد هذه التوضيحات في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أغسطس 2011 رقم 03-11-06/3/92. لتوزيع مبالغ ضريبة الدخل الشخصية، سيحتاج رجل الأعمال إلى تنظيم محاسبة منفصلة للدخل ووقت العمل لكل موظف. على سبيل المثال، يمكن القيام بذلك باستخدام جداول زمنية منفصلة أو كشوف رواتب منفصلة.

دفع ضريبة الدخل الشخصي عن طريق أقسام منفصلة

بالنسبة للمؤسسات التي لديها أقسام منفصلة، يتم تطبيق إجراء خاص لدفع ضريبة الدخل الشخصي.

من الدخل الذي يتلقاه موظفو قسم منفصل، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لتفاصيل مكتب الضرائب الذي تم تسجيل هذا القسم فيه (الفقرة 3، الفقرة 7، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). ينطبق هذا الإجراء على الموظفين الذين يعملون بموجب عقود عمل وعلى الموظفين الذين يعملون بموجبها العقود المدنية(خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 نوفمبر 2012 رقم 03-04-06/3-327).

إذا كان الموظف يعمل في المكتب الرئيسي لمنظمة ما، وبدوام جزئي في قسمها المنفصل، فقم بتحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بشكل منفصل:

من الدخل المستلم في المكتب الرئيسي إلى مكتب الضرائب في موقع المنظمة؛

من الدخل المستلم في قسم منفصل إلى مكتب الضرائب في موقع هذا القسم.

إذا كان الموظف يعمل خلال شهر واحد في عدة أقسام منفصلة، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية على دخله إلى موقع كل منها. علاوة على ذلك، يجب أن يتم ذلك مع الأخذ في الاعتبار الراتب المستحق للموظف عن الوقت الذي عمل فيه بالفعل في كل قسم. جاء ذلك في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 سبتمبر 2013 رقم 03-04-06/38889. إذا تم إرسال موظف إلى قسم منفصل في المنظمة في رحلة عمل، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية على دخله إلى موقع المنظمة. يأتي هذا الاستنتاج بعد خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 مايو 2014 رقم SA-4-14/9323.

مثال على حساب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من راتب الموظف الذي عمل في أقسام منفصلة مختلفة من المنظمة

في سبتمبر، عمل أمين المتجر بيسبالوف في ثلاثة أقسام في شركة Alpha LLC:
- من 2 سبتمبر إلى 10 سبتمبر - في المقر الرئيسي للمنظمة؛
- من 11 إلى 20 سبتمبر - في وحدة منفصلة تقع في بلاشيخا بمنطقة موسكو؛
- من 23 إلى 30 سبتمبر - في وحدة منفصلة تقع في مدينة بوكروف بمنطقة فلاديمير (مؤسسة ألفا -1).

راتب بيسبالوف هو 45000 روبل. لا يحق للموظف الحصول على تخفيضات ضريبية قياسية. يتم احتساب الرواتب من قبل قسم المحاسبة في المكتب الرئيسي لشركة ألفا. بلغ مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من راتب بيسبالوف لشهر سبتمبر 5850 روبل. (45000 روبل روسي × 13%). من أجل تحويل الضريبة بشكل صحيح إلى موقع كل قسم من أقسام المنظمة، قام محاسب ألفا بتوزيع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بما يتناسب مع الراتب المستحق لبيسبالوف عن الوقت الذي عمل فيه بالفعل في كل قسم.

هناك 21 يوم عمل في شهر سبتمبر. مبالغ ضريبة الدخل الشخصي التي يجب على ألفا تحويلها إلى الميزانيات في موقع أقسامها هي:
- المكتب الرئيسي (موسكو) - 1950 روبل. (5850 روبية: 21 يومًا × 7 أيام)؛
- التقسيم في بالاشيخا - 2229 روبل. (5850 روبية: 21 يومًا × 8 أيام)؛
- التقسيم في مدينة بوكروف (مؤسسة "ألفا -1") - 1671 روبل. (5850 روبية: 21 يومًا × 6 أيام).

تم تسجيل المكتب الرئيسي لشركة Alpha لدى دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية رقم 43 في موسكو. INN للمنظمة - 7743123456، نقطة التفتيش - 774301001. OKTMO لدفع الضرائب - 45338000.

في بوكروف، تم تسجيل القسم (مؤسسة "Alfa-1") لدى هيئة التفتيش المشتركة بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم 11 لمنطقة فلاديمير. في مكان تسجيل قسم ألفا، تم تعيين KPP 332101001 OKTMO لدفع الضرائب - 17646120. يتم تخصيص القسم لميزانية عمومية منفصلة، وله حساب جاري خاص به وسلطة تحويل الضرائب من المكتب الرئيسي.

في بالاشيخا، في مكان تسجيل قسم ألفا، تم تعيين KPP 500101108 لدفع الضرائب OKTMO - 46704000. ليس لدى القسم حساب جاري منفصل وسلطة لدفع الضرائب من المكتب الرئيسي. وبالتالي، يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي للموظفين العاملين في هذا القسم من قبل المكتب الرئيسي، مع الإشارة إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمدينة بالاشيخا باعتبارها المتلقي.

تشير أوامر الدفع لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى التفاصيل التالية للدافعين والمتلقين:

دافع	تفاصيل الدافع	تفاصيل المستلم
المكتب الرئيسي (موسكو)	LLC "Alfa"، رقم التعريف الضريبي 7743123456، نقطة التفتيش 774301001، رقم الحساب 40702810400000001111 في الفرع رقم 1 لـ JSCB "Nadezhny"، رقم الحساب 30101810400000000222، BIC 04483222	UFK لموسكو (مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية رقم 43 لموسكو)، TIN 7743777777، KPP 774301001، رقم حساب المستلم: 40101810800000010041 في الفرع 1 موسكو، BIC 044583001، OKTMO 45338000
المكتب الرئيسي (موسكو) في موقع قسم منفصل في بلاشيخا، منطقة موسكو	LLC "Alfa"، رقم التعريف الضريبي 7743123456، نقطة التفتيش 500101108، رقم الحساب 40702810400000001111 في الفرع رقم 1 لـ JSCB "Nadezhny"، رقم الحساب 30101810400000000222، BIC 04483222	UFK لمنطقة موسكو (مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا لمدينة بالاشيخا، منطقة موسكو)، TIN 5001000789، KPP 500101001، رقم حساب المستفيد 40101810600000010102 في فرع 1 موسكو، BIK 044583001، OKTMO 46704000
قسم منفصل (بوكروف، منطقة فلاديمير)	مؤسسة "Alfa-1"، رقم التعريف الضريبي 7743123456، نقطة التفتيش 332101001، رقم الحساب 40702810400000003333 في القسم رقم 2 لـ JSCB "Nadezhny"، رقم الحساب 30101810100000000602، BIC 041708603	UFK لمنطقة فلاديمير (هيئة التفتيش المشتركة بين المقاطعات التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية الروسية رقم 11 لمنطقة فلاديمير)، TIN 3316300599، KPP 331601001، رقم حساب المستلم 40101810800000010002 في فرع فلاديمير، BIC 041708001، OKTMO 17646120

يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظف من المنزل إلى موقع المكتب الرئيسي للمنظمة أو إلى قسم منفصل يمكن التعرف عليه على أنه مكان العملعامل منزلي يتم تحديد ما إذا كان يجب تسجيل العامل المنزلي لأغراض ضريبية من قبل مكتب الضرائب بناءً على شروط عقد العمل المبرم بين المنظمة والعامل المنزلي. وترد هذه التوضيحات في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 مايو 2013 رقم 03-02-07/1/18299 وتاريخ 18 مارس 2013 رقم 03-02-07/1/8192، دائرة الضرائب الفيدرالية من روسيا بتاريخ 18 يناير 2011 رقم PA-4-6/449.

ولكن ضريبة الدخل الشخصي على دخل الموظفين عن بعد يجب أن يتم تحويلها إلى موقع المكتب الرئيسي للمنظمة. على عكس العاملين في المنزل، لا يمكن أن تنشأ وحدات منفصلة في مكان عمل العاملين عن بعد. وهذا يتبع أحكام المادة 312.1 قانون العمل RF وتم تأكيده برسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2014 رقم 03-04-06/61300.

يمكن للمنظمة التي لديها عدة أقسام منفصلة مفتوحة في بلدية واحدة، ولكن في مناطق مفتشيات الضرائب المختلفة، التسجيل للضرائب في موقع إحداها (الفقرة 3، الفقرة 4، المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . يمكنك تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى مكتب الضرائب هذا للجميع وحدات منفصلةوالتي تقع على أراضي البلدية. إذا تم تسجيل منظمة في موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى مكان تسجيل كل قسم منها.

إجراءات تحويل ضريبة الدخل الشخصي في مدينتي موسكو وسانت بطرسبرغ، والتي لديها بلديات داخل المدن والتي قد يكون لها مستقلة الميزانيات المحلية. يمكن للمنظمات المسجلة في هذه المدن أيضًا الاستفادة من أحكام الفقرة 3 من الفقرة 4 من المادة 83 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي والتسجيل في موقع أحد أقسامها المنفصلة. ومع ذلك، يجب على هذه المنظمات تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانيات المحلية في موقع كل قسم منفصل محدد، حتى لو كانت موجودة في مناطق خارج نطاق اختصاص مفتشية الضرائب التي تم تسجيل المنظمة بها. وهذا يعني أنه من الضروري في مستندات الدفع الإشارة إلى OKTMO للبلدية داخل المدينة في الموقع الفعلي للتقسيم المنفصل.

وترد هذه التوضيحات في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 فبراير 2011 رقم 03-04-06/3-37 بتاريخ 1 يوليو 2010 رقم 03-04-06/8-138 بتاريخ 15 مارس ، 2010 رقم 03-04-06/3-33 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أغسطس 2012 رقم ZN-4-1/14304 وتاريخ 3 أغسطس 2011 رقم AS-4-3/12547.

الموقف: هل يمكن لقسم منفصل من المنظمة أن يحول بشكل مستقل إلى الميزانية ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من الموظفين العاملين فيها؟

نعم ممكن.

للقيام بذلك، يجب على المكتب الرئيسي للمنظمة تعيين واجبات وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي إلى وحدة منفصلة. يمكن إضفاء الطابع الرسمي على نقل هذه الصلاحيات من خلال التوكيل الذي يتم إصداره عادةً لرئيس قسم منفصل (البند 3 من المادة 55 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بناءً على هذا التوكيل، يقوم القسم المنفصل باحتساب وحجب وتحويل إلى الموازنة (في موقعه) ضريبة الدخل الشخصي المستقطعة من الموظفين العاملين فيها. بالإضافة إلى ذلك، سيُطلب من الوحدة الاحتفاظ بسجلات الدخل المدفوع. يتبع ذلك أحكام الفقرتين 4 و 7 من المادة 226 والمادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وتنعكس وجهة نظر مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 ديسمبر 2008 رقم 03-04-07-01/244.

بالنسبة للمنظمات التي لديها عدة أقسام منفصلة للمنظمة تقع في بلدية واحدة (لموسكو وسانت بطرسبرغ - في إقليم مدينة واحدة) وتخضع لمفتيات ضرائب مختلفة، ينطبق إجراء خاص لدفع ضريبة الدخل الشخصي.

مثال على تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية، والتي تم حجبها من دخل الموظفين في قسم منفصل من المنظمة

يقع المكتب الرئيسي لشركة Alpha LLC في موسكو. المنظمة لديها قسم منفصل في أستراخان. وهي مسجلة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لمنطقة كيروف في أستراخان. تم منح رئيس الوحدة توكيلًا للقيام بواجبات وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي.

في مارس، تلقى موظفو القسم المنفصل راتبا بمبلغ 200000 روبل. وكان مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة 26000 روبل. تم دفع الرواتب في 5 أبريل. وفي نفس اليوم، تم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى ميزانية أستراخان من حساب قسم منفصل في المنظمة. وفي نهاية العام، قدم محاسب القسم شهادة في النموذج 2-NDFL إلى مكتب الضرائب في منطقة كيروف في أستراخان.

الموقف: هل يحق لمفتشية الضرائب فرض غرامة على منظمة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إذا تم تحويل كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي (بما في ذلك الأقسام المنفصلة) إلى الميزانية في موقع رئيس المنظمة مكتب؟

لا، لا.

تنص الفقرة 7 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن المنظمة التي تكون وكيل ضرائب مع أقسام منفصلة يجب أن تقوم بتحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة إلى موقع المكتب الرئيسي للمنظمة وإلى موقع كل قسم من أقسامه المنفصلة. ومع ذلك، المسؤولية عن عدم الامتثال لهذا الإجراء التشريعات الضريبيةغير مثبت. لذلك، إذا تم حجب ضريبة الدخل الشخصي بشكل صحيح ونقلها إلى الميزانية في الوقت المناسب، فلن يكون لدى مفتشية الضرائب أي سبب لتقديم وكيل الضرائب إلى العدالة بموجب المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. حتى لو تم تحويل كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موقع المكتب الرئيسي للمنظمة.

تم تأكيد شرعية هذا النهج من خلال خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 أغسطس 2013 رقم BS-4-11/14009 والمستدام ممارسة التحكيم(انظر، على سبيل المثال، قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2009 رقم 14519/08، FAS مقاطعة موسكو بتاريخ 17 يناير 2011 رقم KA-A40/17435-10، بتاريخ أكتوبر 13, 2009 رقم KA-A40/ 10725-09, المنطقة الوسطى بتاريخ 13 فبراير 2009 رقم A64-2317/08-26, المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 4 فبراير 2008 رقم A56-29822/2006).

الموقف: هل يحق لمكتب الضرائب فرض غرامات إذا تم تحويل كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من قبل منظمة إلى الميزانية في موقع مكتبها الرئيسي؟ يقع المكتب الرئيسي والأقسام المنفصلة في مناطق مختلفة من الاتحاد الروسي.

لا، ليس لديك الحق.

يُطلب من المنظمات الروسية التي لديها أقسام منفصلة تحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة إلى موقعها وإلى موقع كل قسم منفصل (البند 7 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أي أن الضريبة المحتجزة من دخل موظف في وحدة منفصلة يجب أن يتم دفعها إلى ميزانية المنطقة التي تقع فيها هذه الوحدة.

ومع ذلك، فإن العقوبة هي عقوبة يتم فرضها على حقيقة دفع الضريبة في وقت متأخر (المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولا ينص التشريع على أي أسباب أخرى لتطبيق هذه العقوبة. لذلك، إذا قام وكيل الضرائب بتحويل ضريبة الدخل الشخصي خلال الفترة المحددة، فمن غير القانوني فرض غرامات. حتى لو انتهك النقل ترتيب توزيع الضرائب بين ميزانيات المناطق المختلفة.

وترد توضيحات مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 أبريل 2015 رقم BS-4-11/5717. يدعم ممثلو دائرة الضرائب موقفهم من خلال ممارسة التحكيم المعمول بها. وتعتقد معظم المحاكم أن تراكم العقوبات لا يمكن تحقيقه إلا إذا كان وكيل الضرائب لديه دين فعلي للميزانية.

إذا تم تحويل كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة (بما في ذلك الأقسام المنفصلة) إلى موقع المكتب الرئيسي للمنظمة، فإن المنظمة كوكيل ضريبي ليس لديها متأخرات. وبالتالي، لا يوجد أي سبب لتراكم العقوبات. تنعكس هذه الاستنتاجات، على سبيل المثال، في قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة موسكو بتاريخ 17 يناير 2011 رقم KA-A40/17435-10، بتاريخ 8 أكتوبر 2008 رقم KA-A40/8752-08، والمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 31 مارس 2011 رقم A56-94715/2009، بتاريخ 2 أغسطس 2007 رقم A56-12516/2006.

دفع ضريبة الدخل الشخصي عند تصفية المنظمة

إذا تمت تصفية المنظمة، قم بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية كتسويات مع الدائنين ذوي الأولوية الثانية (دفع رواتب الموظفين) (البند 1 من المادة 64 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ويرجع ذلك إلى حقيقة أن ضريبة الدخل الشخصي يتم دفعها فعليًا من قبل الموظفين، وليس من قبل المنظمة (المادة 207 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تقوم المنظمة فقط بتحويل الضرائب إلى الميزانية كوكيل ضريبي (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، إذا نشأ دين ضريبة الدخل الشخصي قبل بدء التصفية بسبب حقيقة أن المنظمة لم تقم بتحويل الضريبة المحتجزة فعليًا إلى الميزانية، فسيتم سدادها على دفعات الأولوية الثالثة (البند 1 من المادة 64 من القانون المدني) للاتحاد الروسي).

تعمل المنظمة التي تدفع الدخل لموظفيها كوكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي.

ماذا يفعل وكلاء ضريبة الدخل الشخصي؟

وفقًا للمادة 24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن وكلاء الضرائب ملزمون بما يلي:

حساب الضرائب بشكل صحيح وفي الوقت المحدد،
حجب الضرائب عن الأموال المدفوعة لدافعي الضرائب،
تحويل الضرائب إلى الميزانية.

من وجهة نظر ضريبة الدخل الشخصي، يكون هذا ممكنًا إذا تم تحديد الوضع الضريبي للفرد بشكل صحيح.

قانون الضرائبلا يلزم الأفراد بتأكيد وضعهم، ولكن وكيل الضرائب ملزم بالتسجيل في السجلات ذات الصلة المحاسبة الضريبيةبالنسبة لضريبة الدخل الشخصي، يرجى الإشارة إلى الوضع الضريبي للأفراد الذين يشكلون مصدر دخل لهم. تكمن المشكلة في أن قائمة المستندات التي تستخدم كأساس لتأكيد الوضع الضريبي غير محددة على المستوى التشريعي.

ندوات عبر الإنترنت للمحاسبين

يمكن تقديم الإجابة من خلال توضيحات من السلطات التنظيمية، على سبيل المثال، خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 أبريل 2012 رقم 03-04-05/6-557.

بالإضافة إلى ذلك، يتم نشر الرسالة الإعلامية لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي "بشأن إجراءات تأكيد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي" على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، والتي توفر قائمة تقريبية بالوثائق لتأكيد الحالة والنظر في إمكانية تقديم طلب كتابي إليها مصلحة الضرائبلتأكيد الحالة الضريبية.

يوجد في الاتحاد الروسي اختبار واحد فقط لتحديد الوضع الضريبي للفرد - اختبار الوجود المادي على أراضي الاتحاد الروسي. إن حقيقة التواجد على أراضي الاتحاد الروسي هي التي يجب تأكيدها أو إنكارها من قبل الأفراد. من وجهة نظر السلطات التنظيمية، يمكن تحديد الوقت الذي يقضيه على أراضي الاتحاد الروسي:

وفقا لعلامات التحكم في الوصول في جواز السفر،
عقد التوظيف,
شهادة من مكان العمل، الدراسة،
شهادة من مؤسسة طبية ،
شهادة التسجيل في مكان الإقامة المؤقتة، الخ.

في الوقت نفسه، وفقًا لموقف وزارة المالية في الاتحاد الروسي، فإن علامة مراقبة الحدود الموجودة على بطاقة الهجرة لا تؤكد الوضع الضريبي للشخص (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 ديسمبر ، 2010 رقم 03-04-06/6-324).

موضوع ضريبة الدخل الشخصي هو الدخل النقدي أو العيني أو المستلم في شكل فوائد مادية. ناقشت الندوة عبر الإنترنت بالتفصيل إجراءات التشكيل القاعدة الضريبيةعلى الدخل في شكل فوائد مادية.

حساب ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب

بشكل عام، تبدو صيغة حساب الدخل في شكل فوائد مادية من مدخرات الفائدة لاستخدام أموال الائتمان كما يلي:

MV = (2/3 StR (أو 9%) - Pd) x C x Kd/365 (366)،

ميغابايت - فائدة مادية؛

2/3StR - مقاس 2/3 المعدل الحاليإعادة تمويل البنك المركزي للاتحاد الروسي للأموال بالروبل أو 9٪ إذا كانت الأموال بالعملة الأجنبية؛

Pd - الفائدة وفقًا لشروط اتفاقية الائتمان أو القرض؛

ج- مقدار الأموال المقترضة أو الائتمانية.

د.ك - عدد أيام استخدام الأموال؛

365 (366) - عدد الأيام التقويمية في السنة.

في عدد من الحالات المحددة في الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لم يتم تحديد المنفعة المادية من وفورات الفائدة لاستخدام الائتمان والأموال المقترضة.

على سبيل المثال، إذا قام دافع الضرائب بشراء شقة أو غرفة باستخدام هذا الائتمان أو الأموال المقترضة.

لا يتم تحديد الدخل في شكل فوائد مادية إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

الاستخدام المستهدف للأموال لشراء المساكن ،
يتمتع دافع الضرائب بحق غير مستخدم في خصم ضريبة الأملاك،
تقديم دافع الضريبة لإخطار من مصلحة الضرائب.

تجدر الإشارة إلى أن المنفعة المادية في هذه الحالة لا يتم تحديدها من الشهر الذي قدم فيه دافع الضرائب الإشعار الضريبي من مكتب الضرائب (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أبريل 2011 رقم 03-04-06) /6-87).

لإعادة حساب الضرائب فائدة ماديةيجب على دافع الضرائب الاتصال بمصلحة الضرائب وتقديم الإقرار الضريبي.

يمكن لوكيل الضرائب تزويد دافعي الضرائب بعدد من التخفيضات الضريبية:

التخفيضات الضريبية القياسية؛
خصم الضرائب الاجتماعية للمساهمات في غير الدولة تأمين التقاعد، تأمين التقاعد الطوعي، التأمين الطوعيالحياة، وكذلك لدفع أقساط التأمين الإضافية؛
خصم ضريبة الأملاك لتغطية نفقات شراء أو بناء المساكن.

تمت إضافتها منذ عام 2016 الخصم الاجتماعيلتعليم دافعي الضرائب وأبناء دافعي الضرائب، الخدمات الطبيةوالأدوية، بما في ذلك باهظة الثمن.

الخصم الرئيسي الذي يقدمه وكيل الضرائب لدافعي الضرائب هو الخصم الضريبي القياسي. تثير ممارسة تطبيق هذا الخصم في عدد من حالات تطبيق التشريع الضريبي تساؤلات. على سبيل المثال، هل من الممكن تجميع مبلغ الخصم خلال فترة ضريبية إذا لم يكن للممول دخل في فترات معينة؟ عند حل هذه المشكلة، يمكنك الرجوع إلى التوضيحات المقدمة من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. وهكذا، في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 مايو 2015 رقم BS-19-11/112 """"""""""""""""""ويذكر أن دافع الضرائب له الحق في خصم ضريبي عن كل شهر من الفترة الضريبية، وعند تقديم خصم للأطفال، مع مراعاة قيود الدخل البالغة 280 ألف روبل، بما في ذلك الأشهر التي لم يكن فيها لدافع الضرائب دخل. تم التعبير عن موقف مماثل بشأن هذه المسألة في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 14 يوليو 2009 رقم 4431/09. يرجى ملاحظة أنه لا يتم ترحيل مبلغ الخصم غير المستخدم إلى الفترة الضريبية التالية.

التخفيضات الضريبية الاجتماعيةلا يجوز تقديمها إلى دافع الضرائب من قبل وكيل الضرائب إلا بشرط أن تقوم المنظمة، بناءً على طلب دافع الضرائب ومن دخله، بتحويل أقساط التأمين. لم يتم تحديد قائمة المستندات الخاصة بتقديم الخصم بموجب التشريع الضريبي. وتشير وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسائلها إلى أن الوثائق الرئيسية هي:

طلب دافعي الضرائب؛
اتفاق حول توفير المعاشات التقاعدية;
نسخ من ترخيص منظمة التأمين؛
مقتطف من الحساب الشخصي؛
نسخ من المستندات التي تؤكد علاقة دافع الضريبة بالأشخاص الذين حولت الاشتراكات لصالحهم.

فيما يتعلق بتقديم خصم ضريبة الأملاك لشراء أو بناء مسكن، تجدر الإشارة إلى أنه يحق لوكيل الضرائب تقديم خصم فقط إذا قدم دافع الضرائب طلبًا وإشعارًا ضريبيًا إلى قسم المحاسبة في المنظمة. وفي هذه الحالة يبدأ تقديم الخصم اعتباراً من شهر تقديم هذه المستندات. لا يقوم وكيل الضرائب بإعادة حساب الأشهر السابقة من الفترة الضريبية. للحصول على استرداد كامل الضريبة المدفوعة خلال الفترة الضريبية، يجب على دافع الضريبة التواصل مع مصلحة الضرائب في نهاية الفترة الضريبية وتقديم الإقرار الضريبي.

يمكن العثور على مزيد من التفاصيل حول المستندات التي يقدمها دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب مع الإقرار الضريبي في الرسالة رقم ED-4-3/19630@ الصادرة عن دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 نوفمبر 2012.

الآن دعونا نتحدث عن مسؤولية وكلاء الضرائب (المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

يعاقب على عدم حجب أو تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية بغرامة قدرها 20٪ من المبلغ الخاضع للاستقطاع (التحويل)
عدم إبلاغ مصلحة الضرائب باستحالة اقتطاع الضريبة - غرامة قدرها 200 روبل. لكل وثيقة لم يتم تقديمها
عدم تقديم شهادة f. 2-NDFL - غرامة 200 روبل. لكل وثيقة لم يتم تقديمها

بشكل منفصل، ناقشت الندوة عبر الإنترنت قضية مهمة وذات صلة بوكلاء الضرائب. هذا سؤال حول تحصيل وإرجاع مبالغ ضريبة الدخل الشخصي. لذلك، إذا لم يقم وكيل الضرائب بحجب ضريبة الدخل الشخصي أو لم يحجبها بالكامل، فيجب عليه القيام بالإجراءات التالية:

يقوم وكيل الضرائب بحجز المبلغ المفقود من المبالغ الأخرى المدفوعة لهذا الفرد. مبالغ دخل الشخص (البنود 1، 4، المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
إذا كان من المستحيل حجبه - يُبلغ كتابيًا بمبلغ الدين إلى فردوإلى مصلحة الضرائب. في هذه الحالة، يعتبر أن واجب وكيل الضرائب قد تم الوفاء به.

قام وكيل الضرائب بحجب ضريبة الدخل الشخصي دون داع

إذا قام وكيل الضرائب باحتجاز ضريبة الدخل الشخصي بشكل مفرط، فإنه ملزم بإعادة هذه المبالغ. حيث:

يقوم وكيل الضرائب بإبلاغ الفرد كتابيًا بحقيقة ومبلغ الضريبة الزائدة في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف الحقيقة (الفقرة 2، البند 1، المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
يكتب فرد بيانًا إلى وكيل الضرائب (البند 1 من المادة 231 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
يقوم وكيل الضرائب بإرجاع الضريبة المحتجزة بشكل مفرط في غضون 3 أشهر (الفقرة 1، البند 1، المادة 231 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويمكن القيام بذلك على حساب ضريبة الدخل الشخصية لهذا الموظف أو الضريبة المحتجزة من دخل الأفراد الآخرين. إذا لم يكن ذلك ممكنا، يقوم وكيل الضرائب، في غضون 10 أيام من تاريخ استلام الطلب من الفرد، بتقديم طلب إلى مصلحة الضرائب لإعادة الدفع الزائد وتقديم مقتطف من سجل المحاسبة الضريبية فترة الاستقطاع المفرط (الفقرة 6.8، البند 1 من المادة 231 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يحق لوكيل الضرائب إرجاع ضريبة الدخل الشخصية على نفقته الخاصة، دون انتظار استرداد من الميزانية (الفقرة 9، الفقرة 1، المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من الممكن تعويض المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل الشخصي مقابل المدفوعات المستقبلية. للقيام بذلك، يجب أن تتلقى طلبا من دافعي الضرائب. بدوره، يقدم وكيل الضرائب طلبًا إلى مكتب الضرائب ويقوم مكتب الضرائب، في غضون 5 أيام بعد اتخاذ القرار، بإبلاغ وكيل الضرائب بإمكانية الحصول على ائتمان (البند 9 من المادة 78 من قانون الضرائب الروسي) الاتحاد).

إذا قام المكلف خلال الفترة الضريبية بتغيير وضعه الضريبي من ضريبة غير مقيمبالنسبة لوضع المقيم الضريبي، لا يمكن إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي إلا في نهاية العام، بناءً على تقديم دافع الضرائب اقرار ضريبىوالوثائق التي تؤكد الوضع الضريبي للمقيم في الاتحاد الروسي (البند 1.1 من المادة 231 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في Kontur.School: التغييرات في التشريعات، وميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية، وإعداد التقارير، والرواتب والموظفين، والمعاملات النقدية.

وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي هم:

المنظمات الروسية

أصحاب المشاريع الفردية

مكاتب التمثيل الدائمة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي

التي منها أو نتيجة للعلاقات التي حصل منها دافع الضرائب على الدخل.

وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي ملزمون

#M12293 0 901765862 1265885411 7715060 594947439 3446434936 7715060 77 594938987 34464349281) حساب بشكل صحيح وفي الوقت المناسب، وحجب الأموال المدفوعة لدافعي الضرائب، وتحويل المبلغ المناسب إلى ضريبة الميزانية؛#M12 293 2 901738491 24568 4294967262 3448018121 24572 77 4294967294 1822623037 77

2) في غضون شهر واحد، قم بإخطار مصلحة الضرائب كتابيًا في مكان تسجيلك باستحالة اقتطاع الضريبة من دافعي الضرائب وعن مبلغ ديون دافعي الضرائب؛

3) الاحتفاظ بسجلات المادية المدفوعة. الأشخاص من ذوي الدخل والضرائب المحتجزة والمحولة إلى الميزانية، بما في ذلك شخصيًا لكل دافع ضرائب؛

4) تقديم المستندات اللازمة إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلك لإجراء الرقابة الضريبية.

حساب الضريبة

يتم احتساب مبالغ الضريبة بالنسبة إلى جميع دخل المكلف الذي مصدره الوكيل الضريبي، دون الأخذ في الاعتبار الدخل الذي يحصل عليه المكلف من وكلاء الضرائب الآخرين ومبالغ الضريبة المستقطعة من قبل وكلاء الضرائب الآخرين.

وفي الوقت نفسه، بالنسبة للدخل الخاضع للضريبة بمعدلات مختلفة، يتم احتساب مبلغ الضريبة من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل.

بالنسبة للدخل الخاضع للضريبة بنسبة 13%، يتم الحساب #M12293 3 901765862 1265885411 7714746 2024542340 2054173439 4257889665 4201696445 3359731583 4 على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية على أساس نتائج كل شهر مع مقاصة مبلغ الضريبة المحتجزة في الأشهر السابقة من الفترة الضريبية الحالية.

خوارزميةعملية حسابية:

		صيغة الحساب (التعيين)	ملحوظة
المجموع التراكمي منذ بداية العام شهريا	حساب شخصي		إجمالي الدخل بموجب القانون الاتحادي هو مجموع جميع المدفوعات والمكافآت المستحقة على وكيل الضرائب لصالحه عن الفترة الضريبية الحالية.
	حساب شخصي	L (المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)	المزايا الضريبية - الدخل الذي لا يخضع للضريبة المنصوص عليه في المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
		SOD = VD – L 217	إجمالي الدخل الخاضع للضريبة
			التخفيضات الضريبية: قياسي؟، اجتماعي؟ ملكية؟ احترافي
		NBNDFL = SOD-NV	∑ NV ≥ ∑ SOD ثم NB=0
		ضريبة الدخل الشخصي = ملحوظة *13%	محسوبة للروبل كله
لكل شهر	حساب شخصي	ضريبة الدخل الشخصي شهريا	ضريبة الدخل الشخصي محسوبة على أساس الاستحقاق - ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة في الأشهر السابقة
لكل شهر	حساب شخصي	المبلغ الواجب دفعه شهريا	VC لمدة شهر – ضريبة الدخل الشخصي

وهذا يعني، نتيجة لذلك، أن الفرد يحصل على الدخل مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي

حجب الضرائب

يتعين على وكلاء الضرائب حجب مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند السداد الفعلي. لا يُسمح بدفع الضريبة على حساب وكلاء الضرائب.

ويجوز أن يتم الاستقطاع على حساب أي أموال يدفعها الوكيل الضريبي لدافعي الضرائب عند السداد الفعلي للأموال المحددة لدافعي الضرائب. في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المحتجزة 50 بالمائة من مبلغ الدفع.

إذا تعذر اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضريبة، يلتزم الوكيل الضريبي، خلال شهر من لحظة ظهور الظروف ذات الصلة، بإخطار مصلحة الضرائب كتابياً في مكان تسجيله باستحالة الاستقطاع الضريبة ومقدار ديون دافعي الضرائب. يتم الاعتراف باستحالة اقتطاع الضريبة في الحالات التي يكون من المعروف فيها أن الفترة التي يمكن خلالها اقتطاع مبلغ الضريبة المستحقة سوف تتجاوز 12 شهرًا.

تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل وتاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الموازنة

أنواع الدخل للأفراد	تاريخ الاستلام الفعلي للدخل	تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية
1. الدخل نقدا	يوم سداد الدخل بما في ذلك لحسابات المكلف أو نيابة عنه لحسابات الغير
بما في ذلك الدخل في شكل أجور	اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تجميع الدخل مقابل واجبات العمل المنجزة وفقًا لعقد العمل	في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للأموال من البنك لدفع الأجور
2. الدخل العيني	يوم تحويل الدخل العيني	في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه حجب ضريبة الدخل الشخصي الفعلية
3. الدخل على شكل ميغابايت		في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه حجب ضريبة الدخل الشخصي الفعلية
3.1. MV من المدخرات بنسبة٪ الأموال المقترضة	اليوم الذي يدفع فيه دافع الضرائب الفائدة على الأموال المقترضة أو يوم كامل أو السداد الجزئييُقرض
3.2. القيمة السوقية الناتجة عن شراء السلع والأشغال والخدمات من الأشخاص الذين يعتمدون على بعضهم البعض فيما يتعلق بدافعي الضرائب	يوم اقتناء السلع والأشغال والخدمات
3.3. MV من شراء الأوراق المالية	يوم شراء الأوراق المالية

تحويل الضرائب

يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمستقطعة في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للنقد من البنك لدفع الدخل مقابل أداء واجبات العمل.

وفي حالات أخرى، يقوم وكلاء الضرائب بتحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتلقى فيه دافع الضرائب الدخل فعليًا - للدخل المدفوع نقدًا، وكذلك في اليوم التالي لليوم التالي لليوم التالي لليوم المحسوب للمبلغ المحسوب. الضريبة - على الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب عينيًا أو في شكل فوائد مادية.

يتم دفع إجمالي مبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الوكيل الضريبي في مكان تسجيل الوكيل الضريبي لدى مصلحة الضرائب

وكلاء الضرائب - يُطلب من المنظمات الروسية ذات الأقسام المنفصلة تحويل مبالغ الضرائب المحتجزة في موقعها وفي موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة. بناءً على مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذه الأقسام المنفصلة.

إذا كان المبلغ الإجمالي للضريبة التي يقتطعها وكيل الضرائب من دخل الأفراد أقل من 100 روبل، تتم إضافتها إلى مبلغ الضريبة المراد تحويلها إلى الميزانية في الشهر التالي، ولكن في موعد لا يتجاوز ديسمبر من العام الحالي .

تخضع مبالغ الضرائب الزائدة التي يقتطعها وكيل الضرائب من دخل دافعي الضرائب لاستردادها من قبل وكيل الضرائب عند تقديم طلب مماثل من قبل دافعي الضرائب.

إعداد مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية

يحتفظ وكلاء الضرائب بسجلات الدخل الذي يتلقونه منهم الأفراد في النموذج 1-NDFL "البطاقة الضريبية لحساب ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي". #M12293 0 901765862 7715370 77 3685827596 106 948028639 594938987 3321101044 3464 يتم فتح البطاقة سنويا لكل فرد.

يقدم وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم معلومات عن دخل الأفراد في هذه الفترة الضريبية ومبالغ الضرائب المستحقة والمستقطعة في هذه الفترة الضريبية سنويًا في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية السابقة. الفترة الضريبية(نموذج 2-NDFL "شهادة دخل ضريبة اجتماعية فردية وموحدة")

إذا كان عدد الشهادات لا يتجاوز 10، يتم تقديم نموذج ضريبة الدخل الشخصي إلى الوسائط الورقيةأكثر من 10- على الوسائط الممغنطة أو باستخدام وسائل الاتصال بالطريقة التي تحددها الوزارة الاتحاد الروسيبشأن الضرائب والرسوم.

في الوقت نفسه، لا يتم تقديم معلومات عن الدخل المدفوع لأصحاب المشاريع الفردية مقابل السلع أو المنتجات أو العمل المنجز (الخدمات المقدمة) المشتراة منهم إذا قدم رواد الأعمال الأفراد هؤلاء إلى وكيل الضرائب مستندات تؤكد تسجيلهم في الدولة كرواد أعمال دون تشكيل قانون قانوني كيان ومسجل لدى السلطات الضريبية.

يمكن إصدار شهادات الدخل التي يتلقاها الأفراد ومبالغ الضرائب المحتجزة من قبل وكيل الضرائب للأفراد بناء على طلباتهم.

لقد تغير الموعد النهائي للدفع منذ عام 2017 ضريبة الدخل الشخصي للأفرادالأشخاص الذين لم يتمكن وكيل الضرائب من حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخلهم. وفقًا للفقرة 6 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم تأجيل الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من 15 يوليو إلى 1 ديسمبر من العام التالي للسنة التي تم فيها دفع الدخل ولكن لم يتم دفع الضريبة. حجب. وفي هذه الحالة، لا يحتاج الفرد حتى إلى تقديم إقرار في النموذج 3-NDFL فيما يتعلق بهذا الدخل؛ ويتم دفع الضريبة على أساس إخطار يتم استلامه من دائرة الضرائب الفيدرالية.

لكن هذا كله نظرية. الآن دعونا نرى ما حدث لي في الممارسة العملية. ما زلت قررت تقديم إقرار في النموذج 3-NDFL. وأشار إلى الدخل من التجارة ضمانات، وكذلك أرباح الأسهم من Rusal PLC بالدولار، والتي لم يدفع وكيل الضرائب الضريبة عليها. أحاول أن أترك حساب الوساطة الخاص بي خالي الوفاض في نهاية العام، على الرغم من قصص الوسيط المرعبة، لأن... من الأفضل الاحتفاظ بمبلغ الضريبة كوديعة لمدة ستة أشهر (على الرغم من أنني توقعت هذه المرة الاحتفاظ به حتى نهاية نوفمبر) وتقديم إقرار.

الإخطار من حساب شخصيوصل دافعي الضرائب مع اتجاه طلب دفع الضرائب في وقت لاحق بكثير - في 2 أغسطس 2017. وذكر الطلب أنه إذا لم يتم الوفاء به بحلول 21/08/2017، فإن مصلحة الضرائب ستتخذ إجراءات للتحصيل الإجراء القضائي، وسنرسل أيضًا مواد إلى سلطات التحقيق لحل مسألة رفع قضية جنائية إذا كان حجم المتأخرات يسمح لنا بافتراض حدوث انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، بما في ذلك عناصر الجريمة.

من الجيد أن يتم الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (TIN) في خدمات الدولة، ولكن من الغريب أن ترسل دائرة الضرائب الفيدرالية الإشعار في وقت لاحق من خدمات الدولة.

أعيد قراءة المواد التالية من قانون الضرائب ولا أستطيع أن أفهم، هل لم أفهم شيئًا عن تأجيل الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي، أو لم يقدم وكيل الضرائب معلومات حول الضريبة غير المحتجزة قبل 1 مارس، أو هل هذا خطأ من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية؟

البند 6. المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: يدفع دافعو الضرائب الذين حصلوا على الدخل والمعلومات التي يقدمها وكلاء الضرائب إلى السلطات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 226 والفقرة 14 من المادة 226.1 من هذا القانون الضريبة في موعد أقصاه 1 ديسمبر من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية، على أساس الإخطار الضريبي المرسل من قبل مصلحة الضرائب بشأن دفع الضريبة، ما لم تنص الفقرة 7 من هذه المادة على خلاف ذلك.
البند 5. المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافعي الضرائب خلال الفترة الضريبية، فإن وكيل الضرائب ملزم بذلك، في موعد أقصاه 1 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية في التي نشأت الظروف ذات الصلة، لإخطار دافع الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان إقامته كتابيًا باستحالة خصم الضريبة، ومبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه، ومبلغ الضريبة غير المستقطعة معدل. القانون الاتحاديبتاريخ 02.05.2015 N 113-FZ (انظر النص في الطبعة السابقة)
تتم الموافقة على نموذج الإخطار حول استحالة اقتطاع الضريبة، ومبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه، ومبلغ الضريبة غير المقتطعة، بالإضافة إلى إجراءات تقديمها إلى مصلحة الضرائب، من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. (بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 2 مايو 2015 N 113-FZ) (انظر النص في الإصدار السابق)
البند 14. المادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب بالكامل وفقًا لهذه المادة، يحدد وكيل الضرائب إمكانية اقتطاع مبلغ الضريبة حتى أقرب تاريخ من التواريخ التالية: شهر واحد من تاريخ نهاية الفترة الضريبية التي لم يتمكن فيها الوكيل الضريبي من اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب بالكامل؛ تاريخ انتهاء آخر اتفاق تم إبرامه بين دافع الضريبة والوكيل الضريبي، والذي قام الوكيل الضريبي بحضوره باحتساب الضريبة. إذا كان من المستحيل حجب مبلغ الضريبة المحسوب كليًا أو جزئيًا عن دافعي الضرائب بسبب انتهاء هذا الأخير في تاريخ بدء الاتفاقية التي يقوم وكيل الضرائب على أساسها بدفع مبلغ يتم الاعتراف به على أنه وكيل الضرائب، وكيل الضرائب في غضون شهر واحد من لحظة ظهور هذه الظروف في إخطار مصلحة الضرائب في مكان تسجيله كتابيًا عن الاستحالة حجب المحددومبلغ ديون دافعي الضرائب. وفي هذه الحالة، يتم دفع الضريبة من قبل دافع الضرائب وفقا للمادة 228 من هذا القانون. يتم إرسال رسائل حول استحالة اقتطاع مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل الوكيل الضريبي إلى السلطات الضريبية قبل 1 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.

تحديث (18 أغسطس 2017)
لقد اتصلت بمكتب الضرائب. وتبين أنني قدمت الإقرار دون جدوى. لم يتم قبول إعلان نصفي الآخر لأنه... لم يتم تحديث العنوان الضريبي، لذلك لم يتم تراكم أي غرامات، ونتيجة لذلك، الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي هو 1 ديسمبر 2017. وبما أنني قدمت إقرارًا، وفقًا لمكتب الضرائب، يجب علي دفع الضريبة بحلول 17 يوليو ، 2017:

وفقًا للفقرة 6 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن دافعي الضرائب الذين تلقوا دخلاً، تم تقديم معلومات حولها من قبل وكلاء الضرائب إلى السلطات الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 5 من المادة 227 والفقرة 14 من المادة 226.1 من هذا القانون، دفع الضريبة في موعد أقصاه 1 ديسمبر من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية، على أساس الإخطار الضريبي المرسل من قبل مصلحة الضرائب بشأن دفع الضريبة، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة 7 من هذه المادة (" قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني)" بتاريخ 05.08.2000 N 117-FZ (بصيغته المعدلة بتاريخ 29.07.2017)). في هذا الصدد، بالنسبة للدخل المستلم في عام 2016، ليس من الضروري تقديم إقرار في النموذج 3-NDFL، عندما لم يتم اقتطاع الضريبة من قبل وكيل الضرائب.
وفقًا للفقرة 4 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا قام دافع الضرائب بشكل مستقل بحساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية من خلال تقديم إعلان في النموذج 3-NDFL، يتم حساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية على أساس الإقرار الضريبي، يتم دفعه في مكان إقامة دافع الضرائب في موعد أقصاه 15 يوليو من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية. تم تأجيل الموعد النهائي لدفع الضرائب في عام 2017 إلى 17 يوليو 2017 (أول يوم عمل بعد العطلة).
في حالة انتهاك المواعيد النهائية لتقديم الإقرار ودفع الضريبة، ترسل مصلحة الضرائب طلبًا لدفع الضريبة (المتأخرات) والعقوبات والغرامات.
بواسطتك، 04/02/2017 تقديم إقرار أولي بالضريبة المدفوعة فيما يتعلق بالطلب نظام مبسطالضرائب لعام 2016، والتي بموجبها تم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة...
وفقًا للفقرة 1، الفقرة 2 من المادة 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن شرط دفع الضريبة هو إخطار دافعي الضرائب بشأن مبلغ الضريبة غير المدفوع، وكذلك حول الالتزام بالدفع في الوقت المحدد مبلغ غير مدفوعضريبة. يتم إرسال طلب سداد الضريبة إلى دافع الضريبة إذا كان عليه متأخرات.
وفقا للفقرة 6 من الفن. 69 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تحويل شرط دفع الضريبة إلى رئيس المنظمة (ممثلها القانوني أو المفوض) شخصيًا مقابل الاستلام، ويتم إرساله عبر البريد عن طريق البريد المسجلأو يتم إرسالها بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال.
وفقا للبنود 1، 2 من الفن. 69، الفقرة 2 من المادة 70 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم إرسال المتطلب رقم .... إلى عنوانك في شكل إلكتروني لدفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات اعتبارًا من 01/08/2017.

فئات

اختيار المحرر