• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

فعال قرارات الإدارةفمن المستحيل قبولها دون توفر التقارير الأكثر دقة واكتمالاً، بما في ذلك التقارير وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

في مؤخراممثلو مختلف المنظمات لديهم حاجة ملحة بشكل متزايد لأتمتة عملية التجميع أنواع مختلفةالتقارير. يمكن تفسير هذا الاتجاه بسهولة من خلال حقيقة أن وقت التحضير وثائق ضروريةأصبحت أكثر صرامة، والمعايير أصبحت أكثر تعقيدا. كما أظهرت الممارسة، فإن أتمتة عملية إعداد التقارير توفر مساعدة لا تقدر بثمن!

شركة "Informauditservice" وقد تم تقديم خدمات التدريب لأكثر من 20 عاما القوائم الماليةالمنظمات المختلفة باستخدام النظام الآليوالامتثال المعايير الدوليةمبادئ المحاسبة المقبولة عموماً، معايير المحاسبة الدولية.

الهدف الرئيسي لأي نظام آلي هو إعداد التقارير الصحيحة من نوع معين (منشورة، مدققة، داخلية، متوسطة)، مما يقلل الوقت اللازم لتنفيذ هذه العملية إلى الحد الأدنى. نحن نختار لعملائنا النظام الأمثل الذي يمكنه حل حتى المشاكل الأكثر تعقيدًا حتى قبل الموعد النهائي.

مزايا المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية

التحول إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية محاسبةيسمح للمؤسسات المصرفية:

• تعكس العالم الحقيقي بأكبر قدر ممكن من الدقة الجوهر الاقتصاديالعمليات، مع التركيز على المحتوى بدلاً من الشكل، كما هو الحال مع RAS، والتي تتطلب الامتثال الصارم لمعايير إعداد التقارير المنصوص عليها في القانون.
• شطب التكلفة مقابل قيمة الاستبدال إذا تبين أنها أقل من القيمة الدفترية.
  يعكس التكلفة المبدئيةأصول ثابتة؛
• تشمل فقط التكاليف المباشرة في العمل الجاري؛
• العمل فقط مع تلك الأموال والحسابات المصرفية المتاحة لتسوية المعاملات...

لقد قمنا بإدراج عدد صغير فقط من مزايا المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، والتي بموجبها تقوم جميع المؤسسات التقدمية بإعداد التقارير.

طرق إعداد التقارير بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية

هناك عدة طرق لإعداد التقارير وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية: طريقة المحاسبة الموازية، وطريقة تحويل التقارير، وطريقة ترجمة المعاملات، والتي تختلف ليس فقط في تعقيد التنفيذ، ولكن أيضًا في جودة المعلومات الواردة.

الأصعب هو المحاسبة الموازية، والتي تستخدم عند الإدخال وثائق المصدروتوفير تقارير المخرجات في العديد من المعايير، بالإضافة إلى الترحيل في السجلات المحاسبية. في هذه الحالة، تنعكس جميع المعاملات التجارية في قواعد البيانات وفقًا للمعايير الروسية والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. هذه الطريقة هي أيضًا الأكثر تكلفة، وبالتالي نادرًا ما تستخدمها الشركات.

تتيح لك طريقة ترجمة المعاملات في أحد المعايير إنشاء سجلات محاسبية. يتم تنظيم المحاسبة في قاعدة بيانات واحدة وفقًا للمعايير الوطنية، وبعد ذلك يتم ترجمة كل العمليات إلى قاعدة البيانات وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (من قاعدة البيانات المصدر إلى قاعدة البيانات الوجهة). تختلف أنواع البث في العملة المستخدمة (واحد لواحد، تاريخي، حالي، متوسط ​​مرجح، أصلي أو محدد مسبقًا). هذه الطريقةمعقدة وتتطلب عمالة مكثفة، مما يستلزم أيضًا تكاليف الوقت والمادية للعملاء.

تحويل التقارير هو أفضل وسيلة لحل المشاكل

بناءً على ما تم كتابته أعلاه، فإن الطريقة الأكثر ملائمة والأسرع والأكثر ربحية لإعداد التقارير هي التحويل. التحول هو إنشاء البيانات المالية وفقا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، أي. ترجمة البيانات إلى بيانات مالية دولية من البيانات الوطنية.

تعتمد هذه الطريقة على استخدام تقنيات التخزين التي تحتوي على كافة البيانات التي تتكامل مع البرامج المثبتة في البنك. يمكن لمثل هذا المستودع جمع المعلومات من أي أنظمة آلية موجودة. هذا يسمح لك بالتجميع التقارير الفرديةللبنك، وكذلك تقديم التقارير للمجموعة التي ينتمي إليها.

يتيح تحويل تقارير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إمكانية إنشاء تقارير بشكل دوري وفي تاريخ معين بسبب إعادة تصنيف تقارير RAS وتعديلها. عادةً ما يكون التحويل عبارة عن مجموعة من الجداول التي توضح بوضوح الانتقال من التقارير إلى النتائج الماليةوبنود الميزانية العمومية الروسية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. دعونا نلاحظ أن طريقة الإبلاغ هذه هي وحدها القادرة على ضمان وضوح مثل هذه المصالحة.

يقوم المتخصصون في شركة Informauditservice بإعداد أي تقارير، مما يقلل من تكاليف العمالة وتوقيت هذا العمل المسؤول والمضني إلى الحد الأدنى. وفي الوقت نفسه، يمكن إجراء التعديلات الأكثر تعقيدًا في أي وقت. على الرغم من أن بعض الخبراء يعتبرون أن أتمتة إعداد تقارير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من خلال طريقة التحويل هي الأكثر خطورة من حيث الأخطاء، إلا أننا نضمن أنه إلى جميع مزايا هذه الطريقة، سيضيف موظفونا المؤهلون شيئًا آخر - اليقظة: يتم تجميع التقارير التي يتلقاها عملاؤنا بطريقة احترافية بحيث يتم استبعاد وجود أخطاء فيها.

تحويل البيانات المالية وفقا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)

تعد خدمة أتمتة إعداد البيانات المالية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية هي الأكثر شيوعًا اليوم. ومع ذلك، فإن هذه الطريقة المريحة والسريعة للإبلاغ لا تعتبر الأبسط.

يتطلب التطبيق العملي للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية معرفة كبيرة وخبرة عمل قوية، وهو ما يفخر به موظفو شركتنا. دعونا نلاحظ أن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، التي لا تمثل مجموعة من القواعد الصارمة وتترك حرية العمل للمتخصصين، لها أيضًا جانب سلبي: فالمسؤولية عن دقة التقارير المجمعة تقع بالكامل على عاتق الشخص الذي يتولى القيام بهذا العمل.

يقوم موظفو شركتنا بتنفيذ المهام الموكلة إليهم بشكل مستقل، ولكن يمكن لعملائنا دائمًا العمل كمستشار رئيسي والشخص الذي له الحق في التحكم في سير العمل في أي وقت.

عند البدء في تحديد الأهداف، لا ننطلق من جوهر العملية فحسب، بل أيضًا من تفاصيل أنشطة المؤسسة، فضلاً عن وضعها الاقتصادي. يتمتع المتخصصون لدينا بخبرة واسعة في هذا العمل - خبرة في التدقيق، فضلاً عن إعداد التقارير ليس فقط لأغراض الشركات، ولكن أيضًا في تقديم المستندات اللازمة للمؤسسات المالية الدولية.

يتكون إعداد البيانات المالية وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من عدة مراحل:

• تحديد السياسات المحاسبية في إطار المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية لكل عميل من عملائنا على حدة؛
• تحديد التزامات الشركة؛
• إعداد مخطط عمل للحسابات؛
• علاج المعلومات المحاسبية RAS، والتي سيتم ترجمتها إلى الامتثال للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؛
• إعادة تصنيف المعاملات مع مراعاة عنصرها الاقتصادي؛
• تكوين احتياطيات التقييم.
• إعادة حساب المؤشرات الضرورية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؛
• تحديد قيمة الأصول؛
• تطوير نماذج التقارير التي تناسب خصوصيات المؤسسة؛
• - إعداد التقارير الجاهزة وكذلك الشروحات.

ما الذي يحصل عليه عملاؤنا نتيجة التعاون؟

يتلقى عملاؤنا بيانات وتفسيرات جاهزة للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية لهذه المستندات في شكل أربعة نماذج: تقارير عن الوضع المالي، حول رأس المال وإجمالي الدخل، وكذلك حول الحركة مال. تتضمن التفسيرات معلومات حول الأنشطة المالية وغير المالية لمؤسسة معينة والتي لم يتم تضمينها في التقرير.

5 أسباب تجعل عملائنا يثقون بنا تمامًا

1. شركة "خدمة التدقيق المعلوماتي"موجود منذ أكثر من 20 عامًا
2. يتم تأكيد تجربتنا من خلال محفظتنا وأسماء العملاء ومراجعاتهم
3. شركتنا توظف موظفين مؤهلين تأهيلا عاليا
4. ستوفر أتمتة التقارير وقتك، وسيضمن التحقق من المستندات من قبل المتخصصين دقتها ومحو الأمية
5. التقارير التي نصدرها لم يكن لديها أي شكاوى.

نحن نضمن عملاً لا تشوبه شائبة، مدعومًا بالكفاءة والخبرة والقدرة على الاستماع والإقناع وحب عملنا واحترام عملائنا. نحن نستمع إلى كل كلمة الخاص بك!

تكلفة الخدمات

تكلفة إعداد التقارير فردية لكل عميل وهي دائمًا مفيدة للعميل.

هذه المقالة فريدة من نوعها، لدرجة أننا لم نتمكن من العثور على أي خدمات متعلقة بها!

تقوم شركتك بالفعل بإعداد بيانات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية باستخدام التحويل باستخدام MS Excel أو أنها على وشك البدء في إعدادها. تدرك الإدارة كثافة العمالة في العملية وتقرر اللجوء إلى الأتمتة. لتنفيذ مشروع أتمتة ناجح، ستحتاج إلى حل المشكلات (المنهجيين) والمبرمجين.

تعتمد جودة تقاريرك وتوقيت إعدادها وحجم العمل اليدوي على مدى كفاءة المهمة الموكلة إلى المبرمجين، وبالتالي فإن الأساس المنهجي للمشروع هو الأساس الذي يقوم عليه النظام الآلي لحفظ السجلات وإعداد التقارير في ظل سيتم تصميم وبناء المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

وفي الوقت نفسه، لا يحتاج المسؤولون عن تطوير المنهجية إلى معرفة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وتفاصيل أنشطة الشركة فحسب. يجب أن يكون لدى المنهجيين فهم ممتاز لعملية الأتمتة وميزات منتج البرنامج المحدد. كما تظهر الممارسة، فإن المستشارين في الشركات المتخصصة في الأتمتة، كقاعدة عامة، ليس لديهم معرفة جيدة بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. غالبًا ما لا يفهم المتخصصون في قسم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في شركات العملاء الجانب الفني للمشكلة.

لذلك، قبل البدء في تطوير المنهجية، لا بد من التأكد من أن هذه المهمة سيتم تنفيذها من قبل متخصصين يتقنون المنهجية والمنهجية. الجانب الفنيأمور.

نحن بحاجة إلى التفكير من الناحية المفاهيمية في مسألة العمارة الوظيفية!

في المخطط العاميتلخص دور المنهجيين في مشاريع الأتمتة في المهام التالية:

1. المشاركة في اختيار المنتج البرمجي الأمثل لحل مشكلة إعداد البيانات المالية وفق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية مع مراعاة خصائص العميل.

2. اختيار طريقة إعداد البيانات المالية وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (الأتمتة الكاملة/الجزئية، أتمتة المحاسبة الموازية الكاملة، الأتمتة عن طريق التحويل من RAS، إلخ).

3. تحديد قائمة المهام المراد أتمتتها.

4. تطوير/تكييف الوثائق المنهجية للعمل في النظام:

- شجرة الحسابات وفقا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

— خريطة المطابقة (رسم الخرائط) للبيانات وفقًا لـ RAS و IFRS.

- المعلومات التنظيمية والمرجعية وطرق تطبيقها.

— ألبوم نماذج التقارير وفقا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وطرق تعبئتها.

- خوارزميات الحسابات وتوليد البيانات في النظام (بما في ذلك العمليات الروتينية).

- طريقة التحميل الأرصدة الأوليةفي النظام.

— قواعد الحفاظ على المحاسبة وفقا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في الشركة وغيرها.

5. التنمية وثائق المشروع:

- المتطلبات الوظيفية والفنية للنظام.

- المواصفات الفنية لتطوير/تحسين النظام.

- برنامج ومنهجية الاختبار.

- دليل المستخدم والمسؤول، الخ.

6. اختبار الوظائف المطورة.

7. تدريب المستخدم النهائي.

8. استشارة الدعم في مرحلة التشغيل.

9. اجتياز التدقيق الخارجي لنظام المعلومات (إذا لزم الأمر).

نعني بالأساس المنهجي لمشروع الأتمتة مجموعة من المستندات التي تنظم إجراءات الاحتفاظ بالسجلات وإنشاء التقارير بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في الشركة، وهي ضرورية لتصميم وتطوير نظام آلي.

لا توجد قائمة عالمية من الوثائق، وقد تختلف تبعاً للمشروع وخصائص أنشطة الشركة. دعونا نفكر في القضايا المتعلقة بمجموعة المستندات المنهجية المطلوبة للحالة التي يتم فيها اختيار الأتمتة الكاملة (جميع مجالات المحاسبة وإعداد التقارير)، التي يتم إجراؤها عن طريق تحويل البيانات من RAS، كطريقة لإعداد التقارير.

في المراحل الأولى من مشروع الأتمتة، من الضروري تطوير ونقل المستندات التالية إلى المبرمجين:

1. دليل الحسابات IFRS.إذا كانت الشركة تحتفظ بالفعل بالمحاسبة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، فإن دليل الحسابات موجود بشكل أو بآخر (كقاعدة عامة، هذا هو رمز واسم الحساب فيما يتعلق بعناصر نماذج التقارير).

لأغراض الأتمتة، يجب تفصيل دليل الحسابات وتكييفه مع الأخذ في الاعتبار متطلبات منتج البرنامج الذي من المفترض أن يتم تنفيذ الأتمتة عليه، وهي:

- تحديد حسابات المستوى الأعلى والحسابات الفرعية؛

- تنظيم ترميز الفواتير. الخيارات الأكثر شيوعًا:

• تشبيه رموز المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بالرموز الروسية (على سبيل المثال، الحساب 50 "نقدا" في RAS، الحساب F50 "نقدا" في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية)؛ بالنسبة للحسابات التي ليس لها نظائرها، يتم استخدام الأرقام غير المستخدمة في RAS؛
• ربط رموز المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بنماذج التقارير (على سبيل المثال، العنصر "الأصول الثابتة" في الميزانية العمومية للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية يحتوي على الرمز 1100؛ وبالتالي، فإن حساب المستوى الأعلى لمحاسبة الأصول الثابتة سيكون له أيضًا الرمز 1000، والحساب الفرعي الخاص به - 1100.1) ، 1100.2، الخ)؛
• ترميز مستقل لحسابات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (M100 "الأصول الثابتة"، M200 "الأصول غير الملموسة"، M300 " الأصول المالية" إلخ.)؛

— تحديد لغة تسمية الحسابات (أحيانًا يتم استخدام لغة واحدة، وأحيانًا عدة لغات)؛

— لكل حساب، حدد نوعه (نشط، سلبي، نشط سلبي)؛

- وصف التحليلات (الحساب الفرعي) لكل حساب (على سبيل المثال، بالنسبة لحساب "التسويات مع الموردين"، يُنصح بالاحتفاظ بالسجلات في سياق الأطراف المقابلة واتفاقيات الأطراف المقابلة؛ وبالتالي، الحساب الفرعي من المستوى الأول هو "الأطراف المقابلة"، والعقد الفرعي من المستوى الثاني هو "اتفاقيات الأطراف المقابلة"). للقيام بذلك، فمن المستحسن تحليل الخطة الروسيةحسابات الحسابات الفرعية والخصائص التحليلية المنظمة عليها؛

- تحديد الحسابات التي سيتم الاحتفاظ ليس فقط بالمحاسبة الإجمالية، ولكن أيضًا بالمحاسبة الكمية (كقاعدة عامة، هذه هي الحسابات التي تحتوي على تحليلات "التسميات")؛

- تخصيص حسابات بالعملة الأجنبية والتي سيتم الاحتفاظ بالمحاسبة عنها ليس فقط بالعملة الوظيفية، ولكن أيضًا بالعملات الأجنبية.

اعتمادًا على التفاصيل، قد يكون من الضروري تنظيم ميزات وخصائص أخرى في دليل الحسابات الخاص بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (على سبيل المثال، قد يكون من الضروري وضع علامة على الحسابات التي يتم المحاسبة عنها بواسطة الفروع/الأقسام؛ والحسابات النقدية، التي تكون أرصدتها خاضعة لإعادة التقييم وفقاً للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 21 "أثر التغييرات") معدل التحويل"، وإلخ.).

كما تبين الممارسة، فمن المستحسن تطوير مخطط الحسابات من قبل متخصصي العميل بالتنسيق مع منهجيات المشروع الخارجية.

ويرد مثال على تنسيق الوثيقة في الجدول. 1.

الجدول 1. دليل الحسابات وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (مثال على التنسيق)

2. قائمة نموذجية المعاملات التجاريةومنهجية انعكاسها على دليل الحسابات الدولي لإعداد التقارير المالية (خريطة التغطية الوظيفية).

يمكن اختزال أنشطة أي منظمة في مجموعة من المعاملات التجارية التي تنعكس في النظام في مختلف مجالات المحاسبة. على سبيل المثال، يتضمن قسم "الأصول الثابتة" العمليات: استلام الأصول الثابتة، وقبول الأصول الثابتة للمحاسبة، وإعادة تقييم الأصول الثابتة، وحركة الأصول الثابتة، وتغيير معلمات/خصائص الأصول الثابتة، والتخلص من الأصول الثابتة، وما إلى ذلك.

يتم تسجيل كل عملية بطريقة معينة في النظام، على سبيل المثال، تنعكس في الحسابات المحاسبية: يتم تحديد المعاملة، ومبلغ المعاملة، والمستند الذي يسجل هذه المعاملة، ويتم عمل سجل. مثال آخر، دون إنشاء معاملات، هو التغيير في خصائص كائن ما، على سبيل المثال، فترة استخدام مفيدأو طريقة حساب الإهلاك: تغيرات المعلومات في بطاقات الكائنات أو في السجلات الخاصة.

لإنشاء قائمة بالمعاملات التجارية النموذجية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، يجب عليك:

— تحليل ووصف العمليات وفقًا لـ RAS في نظام المعلومات للفترات السابقة (سنة أو سنتين)؛

- وصف العمليات الخاصة بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية التي لا تنعكس في RAS (استحقاق عدد من احتياطيات التقييم، ومحاسبة التأجير، ومحاسبة عقود العمل، وانخفاض قيمة الأصول، وما إلى ذلك).

والخطوة التالية هي تحديد كيفية انعكاس المعاملات الموصوفة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. الخيارات الممكنة:

— عن طريق تحويل بيانات RAS وفقًا لقواعد التعيين (انظر أدناه)؛

— مستندات منفصلة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (قد تكون بعض المستندات متوفرة بالفعل في منتج البرنامج؛ وقد تحتاج إلى تعديل، وإذا لم تكن متوفرة، يتم إنشاؤها من الصفر)؛

— بيان المحاسبة (التشغيل) وفقا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. وثيقة عالمية، في نسختها القياسية، تنشئ معاملات على مخطط حسابات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، ولا تقوم بإدخال إدخالات في السجلات (لا تغير المعلومات حول الكائن).

ونتيجة لذلك، يوجد في هذه المرحلة فهم للمعاملات التي يجب وصفها بأنها تعيين وأيها يجب استبعادها من التحويل؛ يتم إنشاء قائمة مهام التشغيل الآلي فيما يتعلق بالمستندات التي تتطلب التعديل/التطوير.

من المستحسن أن يعهد بتطوير خريطة التغطية الوظيفية إلى منهجيات المشروع الخارجية (نظرًا لأنهم على دراية أفضل بالقدرات التقنية لمنتج البرنامج وستشكل نتائج هذا العمل الأساس لتشكيل المتطلبات الوظيفية والفنية للمشروع) النظام الجاري تطويره) مع موافقة لاحقة من قبل العميل.

ويرد مثال على تنسيق الوثيقة في الجدول. 2.

الجدول 2. خريطة التغطية الوظيفية (مثال للتنسيق)

3. خريطة الامتثال (رسم الخرائط) للبيانات وفقًا لـ RAS و IFRS.

في النظام، سيتم استخدام خريطة الامتثال لتحويل المعاملات وفقًا لـ RAS إلى مخطط الحسابات للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والبحث عن مراسلات الحسابات عند تنفيذ الإجراءات التنظيمية (على سبيل المثال، الإهلاك، وإقفال نهاية الشهر، وما إلى ذلك).

تم تطوير خريطة الامتثال بناءً على تحليل العمليات التجارية النموذجية للعميل. يمكن أن تصف الخريطة المراسلات بين مستندات RAS وIFRS، بين حسابات RAS وIFRS، ومحللي الحسابات؛ الامتثال لمنشورات محددة. إذا كانت مبالغ معاملات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية تختلف عن مبالغ RAS، فسيكون من الضروري لكل مراسلة وصف قاعدة حساب مبلغ معاملة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

يتم إصدار قائمة منفصلة معاملات RAS التي لا تخضع للتحويل إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (مستبعدة من التحويل). على سبيل المثال، لا تخضع إدخالات الإهلاك في RAS (Dt 20.x، Kt 02.x) للتحويل، حيث سيتم إنشاؤها كمستند منفصل في نظام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، نظرًا لأن معدلات الإهلاك تختلف عادة في RAS ولأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية .

من أجل تحويل ترحيل RAS (غير مدرج في قائمة المستبعدين) إلى ترحيل للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، يجب العثور على مراسلة باستخدام خريطة الامتثال لكل من حسابات الخصم والائتمان للترحيل، وقاعدة حساب المبلغ يجب تحديدها، ويجب العثور على قيم subconto لملءها. إذا تم الاحتفاظ بالمحاسبة الكمية في الحسابات، فيجب أيضًا تحويل الكمية من RAS.

عند إعداد بطاقة الامتثال، يجب عليك وصف قواعد الأولوية بشكل منفصل، على سبيل المثال: يتم إعطاء الأولوية القصوى للمعاملات الواردة في القائمة "مستبعدة من التحويل"، والأولوية التالية هي للمعاملات التي تم تحديد الامتثال الأكثر اكتمالا لها (ل على سبيل المثال، المعاملة Dt 70 "التسويات مع الموظفين"، Ct "Cash" تتوافق مع نشر المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية Dt F70، Ct F50، في حين أن قيم conto الفرعية لحسابات IFRS تساوي قيم subconto لحسابات RAS)، أولوية المستوى الأدنى هي المراسلات الأخرى.

توفر معظم حلول المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية المتوفرة في السوق اليوم إمكانات فنية عالمية لإعداد بطاقة امتثال في النظام، ولكن عليك أن تنظر إلى مدى انعكاسها لاحتياجات عميل معين. ولذلك، كقاعدة عامة، يلزم تعديل الوظيفة القياسية.

ينبغي أن يعهد بتطوير رسم الخرائط إلى منهجيات المشروع الخارجية مع الحصول على موافقة لاحقة من قبل العميل.

وترد أمثلة على تنسيقات المستندات في الجدول. 3 و 4.

الجدول 3. خريطة الامتثال بين بيانات RAS وIFRS (مثال على التنسيق)

جدول 4. إدخالات RAS المستبعدة من التحويل (مثال على التنسيق)

4. المعلومات المرجعية التنظيمية (RNI) المستخدمة لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، ومنهجية تطبيقها.

تشير البيانات الرئيسية إلى الثوابت والأدلة والسجلات المطلوبة للمحاسبة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

معظم البيانات المرجعية، كقاعدة عامة، تُستخدم بالفعل في نظام RAS ويمكن استخدامها أيضًا للمعايير الدولية للإبلاغ المالي، على سبيل المثال، أدلة "الأطراف المقابلة"، و"التسميات"، و"الأصول غير الملموسة والممارسات التجارية التقييدية"، وما إلى ذلك. لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، من الضروري تعديل التفاصيل في هذه الأدلة، على سبيل المثال في بطاقة الطرف المقابل، وإضافة السمة "شركة المجموعة" أو "الطرف ذو الصلة" لإنشاء تقارير خاصة بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

يجب أن تصف وثيقة "المعلومات التنظيمية والمرجعية" ما يلي:

1) العناصر المتوفرة في نظام RAS والتي سيتم استخدامها في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية دون تعديلات أو تغييرات؛

2) العناصر المتوفرة في نظام RAS والتي تتطلب أي تفاصيل/معلمات تعديلها لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؛

3) الأشياء المميزة للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والغائبة عن نظام RAS. لذلك، كثيرا ما واجهت في الممارسة العملية:

— ثابت "تاريخ الحظر على تحرير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية"؛

- "معدل الخصم الثابت للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية"؛

- أدلة "الامتثال للحسابات" و"استبعاد المعاملات"؛

- الكتاب المرجعي "المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للأصول الثابتة"؛

— تسجيل "نتائج إعادة تقييم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية"، وما إلى ذلك.

يُنصح بإسناد تطوير البيانات المرجعية إلى منهجيات المشروع الخارجية مع الحصول على موافقة لاحقة من العميل.

5. قواعد المحاسبة لمعاملات محددة.

نحن نتحدث بشكل رئيسي عن العمليات التي تتطلب استخدام التقديرات المحاسبية، على سبيل المثال:

- حساب الإهلاك لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (ما هي الطرق، معدلات الإهلاك، قيمة مستردةيستخدم؛ عند أي نقطة يجب البدء في الاستحقاق وإيقافه؛ خفض قيمة كل كائن أو مجموعة)؛

- انخفاض قيمة الأصول (ما هو معدل الخصم الذي يجب استخدامه، وكيفية تحديد القيمة العادلة للأشياء، وعلى أي أصول وبأي نسبة يتم توزيع الخسارة)؛

— محاسبة التأجير (كيفية توزيع مكون الفائدة)؛

— المحاسبة عن المعاملات بموجب عقود البناء (كيفية تحديد درجة الإنجاز، وكيفية تقدير الإيرادات والتكاليف المستقبلية بموجب العقود)؛

- حساب الاحتياطيات (ما هي الصيغ المستخدمة لحسابها الاحتياطيات المقدرةكل نوع)؛

— آليات توحيد البيانات (إذا كان إعداد التقارير الموحدة مطلوبًا).

يمكن العثور على بعض المعلومات في السياسة المحاسبيةللعملاء لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، سيتعين توثيق بعضها من أجل التشغيل الآلي اللاحق. هذا ينطبق بشكل خاص على الصيغ وخوارزميات الحساب.

تحضير من هذه الوثيقةفي رأينا، يجب على العميل حجزها لنفسه (نظرًا لأن تفاصيل الحسابات معروفة بشكل أفضل للمتخصصين الذين يعملون معهم بالفعل في الشركة) بالاتفاق مع منهجيات المشروع الخارجية.

6. ألبوم نماذج التقارير وفقا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ومنهجية توليد المؤشرات.

يمكن أن تكون نتيجة أتمتة العملية المحاسبية:

1) نموذجي الميزانية العمومية دورانتم إعداده وفقًا لمخطط الحسابات الدولي لإعداد التقارير المالية (IFRS)، مع التوضيحات المصاحبة (SALT للحساب، وتحليل الحساب، وبطاقة الحساب، والتحليل الفرعي، وما إلى ذلك)؛

2) حزمة من البيانات وفقا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (بيان المركز المالي، بيان الدخل الشامل، ODDS، بيان التغيرات في حقوق الملكية وتفسيراتها).

بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة لمجالات المحاسبة الفردية، كقاعدة عامة، يلزم تطوير تقارير خاصة. على سبيل المثال، "بيان الإهلاك وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية"، "تقرير عن نتائج تحويل الإدخالات"، "حساب الضرائب المؤجلة"، "شهادة حساب تكوين الاحتياطيات"، إلخ.

بالنسبة لكل تقرير "غير قياسي"، يجب على المطورين تقديم تنسيقه على الأقل. يتم وصف منهجية توليد المؤشرات (التي يتم أخذ المصادر منها في النظام وكيفية حساب الأرقام الواردة في التقرير) إما من قبل العميل أو من قبل منهجيات خارجية، لأنه قبل تطوير حل التصميم، ليس من المعروف دائمًا كيفية تخزين البيانات سيتم تنظيم المعلومات (ما سيتم تخزينه في الحسابات المحاسبية، في السجلات)، في المستندات).

الوثائق المدرجة هي الأساس لتطوير وثائق المشروع، بما في ذلك الوثيقة الرئيسية للمبرمجين - " المواصفات الفنيةلتطوير نظام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية" (انظر الرسم البياني).

مخطط إعداد المواصفات الفنية لتطوير نظام محاسبي آلي وفق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).

بالإضافة إلى المستندات الموضحة، لبدء المحاسبة في نظام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) الآلي الذي تم تطويره على أساسها، ستحتاج إلى إعداد وثيقتين إضافيتين على الأقل:

1) منهجية حساب وتحميل الأرصدة الأولية على دليل الحسابات الدولي لإعداد التقارير المالية.

إذا تم إنشاء التقارير مسبقًا عن طريق التحويل أو تم بالفعل تنفيذ التطبيق الأول للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في النظام، فاعتبارًا من تاريخ بدء المحاسبة في النظام، يجب تحميل الأرصدة الافتتاحية في دليل حسابات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

نعني بالأرصدة الافتتاحية ملء الدفاتر المرجعية الخاصة بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية وتكوين المعاملات التي تشكل الرصيد الافتتاحي.

عادةً ما يتم تحميل الأرصدة الأولية تلقائيًا للمناطق الكبيرة وكثيفة العمالة، وبالنسبة للمناطق الأخرى - يدويًا بواسطة متخصصي العملاء. ويجب أن تصف المنهجية قائمة الحسابات التي يتم تحميل أرصدتها باستخدام الوسائل التقنية.

إذا تم تشكيل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية على أساس بيانات RAS، فيمكن الحصول على معظم الأرصدة عن طريق تحويل بيانات RAS إلى حسابات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ثم تسجيل المعاملات الخاصة بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

يجب أن يتم العمل على تطوير المنهجية بشكل مشترك من قبل منهجيات المشروع والمتخصصين لدى العميل.

2) ضوابط المحاسبة وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في الشركة التي تستخدم النظام الآلي (متطلبات الأساليب المحاسبية).

ستصبح اللائحة هي الوثيقة النهائية التي تصف كيفية قيام الشركة بالمحاسبة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

تصف الوثيقة أيضًا القيود المفروضة على نظام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؛ العلاقة بين الأنظمة الفرعية RAS والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؛ تكرار تحويل البيانات؛ تسلسل وتوقيت إغلاق الفترة لأغراض المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والجوانب الأخرى.

يتم تطوير اللوائح، كقاعدة عامة، من قبل متخصصي العميل بتنسيق مناسب لعملهم اللاحق مع النظام.

وبالتالي، فإن المكون المنهجي لمشاريع أتمتة المحاسبة ضخمة للغاية وتتطلب عمالة كثيفة. ونظرا لأهمية هذا العمل لنجاح المشروع، ينبغي أن يعهد به إلى المتخصصين مستوى عالالذي يعرف الجانبين المنهجي والفني للقضية. لتقليل مخاطر المشروع، يجب الاتفاق على المستندات التي تشكل القاعدة المنهجية مع مدققي حسابات العميل الذين يقومون بالتحقق من بيانات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية قبل نقلها إلى المطورين.

الأتمتة الكاملة - أتمتة جميع مجالات المحاسبة وإعداد التقارير. الأتمتة الجزئية - أتمتة المحاسبة للأقسام الفردية (عادة ما تكون الأكثر ضخامة وكثافة العمالة) مع تنزيل البيانات من النظام لمزيد من المعالجة، على سبيل المثال، في MS Excel.

محاسبة مستقلة تمامًا عن RAS. من الناحية العملية، نادرًا ما يكون هذا الأسلوب مبررًا، حيث يمكن ترجمة/تحويل معظم البيانات من RAS، نظرًا لأن عمليات الشركة هي نفسها بغض النظر عن النظام المحاسبي.

يتم وصف المراسلات بين المستندات إذا تقرر صياغة منشورات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية مع مستندات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية التي تم إنشاؤها على أساس مستندات RAS. إذا تم تسجيل معاملات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في مستندات RAS أو تم إنشاؤها بواسطة مستند عالمي واحد للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (مثل " المعلومات المحاسبية IFRS")، فإن تعيين المستند غير مطلوب.

1. المحافظة القوائم الماليةوفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، فمن الضروري في المقام الأول للشركات الدولية، وكذلك المنظمات التي يقع مقرها الرئيسي في الخارج.
2. كما يجب أن يتم تقديم المحاسبة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من قبل المؤسسات التي ترتبط أنشطتها البنوك الأجنبيةأو المستثمرين.
3. السبب الثالث لأتمتة المحاسبة وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية قد يكون مطلب صاحب العمل الذي يسعى للحصول على معلومات شاملة حول كيفية سير الأمور في الشركة، لأن استخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية يساعد بشكل كبير على تحقيق أهداف الإدارة.

يجب أن يتم تنفيذ البرامج المتخصصة التي تسمح للشركة بالاحتفاظ بسجلات وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بمساعدة المتخصصين.

نقدم خدمات شاملة في مجال أتمتة المحاسبة وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية:

• تحويل التقارير،
• الانتقال إلى إعداد التقارير وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية،
• تنفيذ المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية،
• إعداد البيانات المالية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (بما في ذلك البيانات الموحدة)،
• تدريب المستخدمين على العمل مع منتج البرنامج ذي الصلة، بالإضافة إلى
• دعم ما بعد المشروع ودعم النظام المطبق.

مراحل تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية

تقدم شركتنا لعملائها التنفيذ الشامل للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية "من الصفر" وتنفيذ المراحل الفردية في هذا المجال.

بشكل عام، تتضمن الدورة الكاملة لتطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية المراحل التالية:

• تحليل مهام العميل ومتطلباته، بالإضافة إلى عملية المحاسبة وإعداد التقارير الحالية للشركة.
• تطوير وتوحيد المنهجية المحاسبية وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والمعايير المؤسسية.
• المساعدة في اختيار منتج برمجي يناسب أهداف الشركة.
  نعرض على عملائنا التحول إلى المحاسبة وفق القواعد الدولية من خلال تقديم حلول متخصصة في هذا المجال:
  • بيت.فاينانس،
  • 1C: إدارة المشاريع الصناعية
  • 1C: إدارة المؤسسات ERP ,
  • 1ج: إدارة القابضة،
  • حالة BIT.IFRS و اخرين.
• تنفيذ نظام التحكم (اتساق المعلومات، حماية البيانات، مسار التدقيق).
• تكييف المنهجية مع المتطلبات التي يفرضها نظام المعلومات الخاص بالعميل.
  حتى لو كانت الشركة قد طورت بالفعل منهجية، أو استعانت بمستشار خارجي لهذه الأغراض، فسوف نساعد في تكييفها مع نظام المعلومات المحدد وتنفيذها في شكل عملية أعمال تعمل بكامل طاقتها.
• تطوير بنية تكنولوجيا المعلومات لعملية المحاسبة وإعداد التقارير.
• تطوير متطلبات التكامل مع نظم المعلومات الأخرى.
• متطلبات الوظائف الإضافية بناءً على العمليات التجارية.
• تطوير تصميم النظام واختباره.
• تدريب المستخدم وتشغيل الاختبار.
• دعم الإنتاج التجريبي.

إطلاق المحاسبة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية خلال 5 أيام! (فيديو)

نصيحة 1
تأكد من توفيرها، لأن الأخيرة أكثر مرونة في مسائل السياسات واللوائح المحاسبية. ربما، في وقت تلقي البيانات والتوفيق بينها، يجب عليك التفكير في إمكانية الجمع بين المحاسبة بموجب RAP والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

نصيحة2
قبل إعداد حل تكنولوجيا المعلومات المختار، قم بتطوير منهجية محاسبية، على أساسها سيتم تشكيل العمليات التجارية المقابلة، والتي ستؤثر لاحقًا على عمل النظام ككل.

نصيحة3
كن مستعدًا لزيادة حجم العمل والمهام في الوقت الفعلي. ويرجع ذلك إلى زيادة درجة التحكم، لأنه سيتعين على الشركة الآن الاحتفاظ بسجلين والتحكم فيهما والتوفيق بينهما وتصحيح جميع العمليات.

رأي الخبراء:

"إن إدخال التقارير وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية هو بلا شك اتجاه تمليه متطلبات السوق الحديثة. بادئ ذي بدء، يجدر التفكير في المحاسبة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية شركات اجنبيةأو المنظمات التي ترتبط أنشطتها بطريقة أو بأخرى بالأعمال التجارية الأجنبية. اليوم الأكثر التحديات الحاليةفي مجال المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، يتم إعداد تخطيط الحساب، وبناء العمليات التجارية لإعداد التقارير، ومحاسبة معدل الدوران داخل المجموعة (IGT)، بالإضافة إلى إعداد التقارير الموحدة. إن تنفيذ هذه المراحل هو ما يجب الانتباه إليه عند تنفيذ نظام تكنولوجيا المعلومات المناسب. - تاتيانا سولوفيوفا، مستشارة رائدة، First BIT، مكتب مشروع "Sportivnaya"

تخضع محاسبة الإيرادات لمعيار المحاسبة الدولي 18 الإيرادات وعدد من التفسيرات. تجدر الإشارة إلى أن معيار المحاسبة الدولي 18 يعد أحد أقدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. منذ صدوره، أصبحت العلاقات بين العملاء والعملاء متنوعة للغاية لدرجة أنه أصبح من الضروري تقديم إرشادات أكثر تفصيلاً حول محاسبة الإيرادات. على الرغم من وجود تفسيرات للمعيار، إلا أنه يجب في كثير من الأحيان تطبيق الحكم المهني بناءً على أفضل الممارسات الحالية، وهو ما لا يحول دون اختلاف الأساليب المحاسبية.

في هذه المقالة، سنلقي نظرة على الحالات الأكثر شيوعًا لمحاسبة الإيرادات، والتي يعتمد النهج المتبع فيها على متطلبات معيار المحاسبة الدولي 18. ولن نتطرق إلى محاسبة الإيرادات في حالات محددة مثل عقود البناء وبرامج حوافز العملاء. موضوع اهتمامنا سيكون أكثر القضايا العامة– تلك التي قد تنشأ لشركة في أي صناعة.

ما الذي يعتبر إيرادات؟

يُعرّف معيار المحاسبة الدولي 18 الإيرادات بأنها إجمالي التدفق الداخلي للمنافع الاقتصادية خلال فترة ما من الأنشطة العادية للمنشأة والتي تزيد من بنود حقوق الملكية بخلاف تلك التي تعكس التسويات مع مساهمي المنشأة. يعكس مبلغ الإيرادات الفوائد الاقتصادية التي تتوقع الشركة الحصول عليها من أنشطتها الرئيسية. ولذلك يجب تمييز الإيرادات عن الإيرادات الأخرى التي تنشأ فيما يتعلق بأي معاملات لمرة واحدة لا تتعلق بالأنشطة العادية.

بالإضافة إلى الإيرادات والتكلفة وغيرها نفقات التشغيلتنعكس في البيانات بالتفصيل، على عكس أنواع معينة من الإيرادات والمصروفات الأخرى، والتي قد تظهر في البيانات بمبلغ صافي. على سبيل المثال، النشاط الرئيسي للمؤسسة هو بيع السلع الاستهلاكية. تعترف مثل هذه المنشأة بالدخل الناتج عن بيع البضائع كإيراد. من المرجح أن يكون الربح من بيع الأدوات المالية معاملة لمرة واحدة وستقوم الشركة بالإبلاغ عنها في البيانات المالية ناقصًا القيمة الدفترية للأصل في تاريخ البيع.

مثال آخر على معاملة ليست نشاطًا عاديًا هو بيع أصل ثابت. عادةً ما يُبلغ بيان الدخل الشامل للشركة عن الربح أو الخسارة من بيع الممتلكات والمنشآت والمعدات. ومع ذلك، إذا قامت الشركة باقتناء ممتلكات ومنشآت ومعدات لبيعها لاحقا، فإنه يتم الاعتراف بالعائدات من هذا البيع كإيراد.

يميز معيار المحاسبة الدولي 18 بين ثلاث فئات من الإيرادات:

1. من بيع البضائع.
2. من تقديم الخدمات؛
3. من استخدام أطراف أخرى لأصول المنشأة التي تولد الفوائد والإتاوات وأرباح الأسهم.

بيع السلع

يجوز للشركة الاعتراف بالإيرادات من بيع البضائع إذا تم استيفاء جميع المعايير التالية:

• قامت المؤسسة بتحويل جميع المخاطر والمنافع الهامة المرتبطة بملكية البضائع إلى المشتري؛
• لم يعد الكيان يدير المنتج أو يتحكم فيه؛
• إمكانية قياس عائدات ومصروفات المعاملة بشكل موثوق؛
• هناك احتمال كبير أن تحصل الشركة على فوائد اقتصادية مرتبطة ببيع البضائع.

عند تقييم مدى استيفاء المعيار الأول، من الضروري معرفة من يتحمل مخاطر التغيرات في سعر المنتج. إذا استفاد المشتري من ارتفاع أسعار المنتج، فقد تحقق الشرط الأول. وبالمثل، يتم استيفاء المعيار الأول إذا تكبد المشتري خسائر في حالة تلف البضاعة أو فقدانها.

عند تقييم المعيار الثاني، تحتاج الشركة إلى التأكد من أنها لا تدير المنتج أو تسيطر عليه. الوضع الأكثر شيوعًا في الممارسة العملية هو احتمال إرجاع البضائع. وفقا لشروط العقد، قد يكون للمشتري الحق في إعادة البضائع المشتراة. إذا كان هناك خطر إرجاع البضائع، فلن تتمكن الشركة من الاعتراف بالإيرادات طالما أن هذا الخطر موجود. على سبيل المثال، ظروف العمل تجعل دار النشر مضطرة إلى إعادة شراء المجلات غير المباعة من الشركات العاملة في مجال بيع الدوريات المطبوعة بالتجزئة. ومن المحتمل أن يضطر الناشر إلى الانتظار عدة أشهر حتى يصبح من الممكن تقدير مبلغ العائد، وبالتالي الاعتراف بالإيرادات. على الرغم من أن البضائع قد تم نقلها بالفعل إلى المشتري، إلا أن مخاطر ومكافآت البضائع لم تنتقل بعد إلى المشتري. ولذلك، تبقى البضاعة في الميزانية العمومية للبائع.

ملحوظة!

في بعض الحالات يمكن التعرف على الإيراد دون انتظار تاريخ الإرجاع. وهذا ممكن بشرط أن تتمكن الشركة من تقدير مبلغ العائد بشكل موثوق. وفي هذه الحالة يتم الاعتراف بالإيراد ناقصا مبلغ العائد. يعتمد التقدير الموثوق لقيمة العائدات على الإحصاءات ذات الصلة بعائدات المنتج على مدى فترة زمنية ممتدة (عدة سنوات)، مع الأخذ في الاعتبار جميع العوامل المحتملة التي قد تؤثر على هذه القيمة.

لدى الشركات أيضًا العديد من الأسئلة المتعلقة بتقارير الإيرادات. بيع بالتجزئة. على سبيل المثال، يعتمد حجم مبيعات التجزئة للمنتجات على عرض البضائع وقرب منتجاتها. كقاعدة عامة، يدفع الموردون مبلغًا إضافيًا لسلسلة البيع بالتجزئة مقابل الموقع المناسب للبضائع. ش سلاسل البيع بالتجزئةلديهم أيضًا طرقهم الخاصة في اختيار الموردين وتقييماتهم الخاصة. قد تتطلب سلاسل البيع بالتجزئة مكافآت إضافية من الموردين لتجميع هذه التصنيفات. كيف ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار هذه الفوائد؟

ولا يقدم معيار المحاسبة الدولي 18 "الإيرادات" إرشادات حول كيفية المحاسبة عن مثل هذه المعاملات. ومن الناحية العملية، تعكس بعض الشركات مكافآت مثل الإيرادات من خدمات التسويق، في حين تعمل شركات أخرى على تقليل تكلفة السلع. وفي رأينا أن النهج الثاني له ما يبرره أكثر، لأن هذه الخدمات مرتبطة وتنشأ كجزء من توريد السلع.

عند تقييم مقدار الإيرادات من بيع البضائع، قد تنشأ أسئلة أيضا. يتم قياس مبلغ الإيرادات بالقيمة العادلة للمقابل المستلم.

إذا تجاوزت مدة السداد للبضاعة شروط القرض المعتادة، فإن المعاملة تعتبر معاملة تمويل. يتم الاعتراف بالإيراد في هذه الحالة بالمبلغ المخصوم من المكافأة المستحقة، أي أن مبلغ الإيراد سيكون أقل من المبلغ، والتي سيتم استلامها في النهاية بموجب المعاملة. الفرق بين العادل و قيمة رمزيةتمثل المكافآت إيرادات الفوائد، والتي يتم الاعتراف بها عندما يكون المبلغ جوهريا. ومن الناحية العملية، يتم تحديد مبلغ عائدات المعاملة ذات شروط الائتمان العادية على أساس السعر، مع مراعاة الدفع النقدي الفوري.

مثال

في ديسمبر 2010، باعت Beta المعدات لشركة Alpha ووافقت على تأجيل الدفع لمدة 12 شهرًا. عادةً ما تكون فترة الدفع التي تحددها Beta للعملاء هي 30 يومًا. إذا تمكنت شركة ألفا من دفع ثمن البضائع المشتراة ضمن شروط الائتمان المعتادة، فسيكون سعر البضاعة 100 ألف روبل. وبشرط تأجيل الدفع كان سعر البضاعة 120 ألف روبل. عكست شركة بيتا في بيان الدخل الشامل إيرادات عام 2010 بمبلغ 100 ألف روبل و 20 ألف روبل. سوف ينعكس في الدخل المالي لعام 2011.

تقديم الخدمات

للاعتراف بالإيرادات الناتجة عن تقديم الخدمات، يجب استيفاء المعايير التالية:

• إمكانية تقدير مبلغ الإيرادات بشكل موثوق؛
• هناك احتمال كبير بالحصول على منافع اقتصادية من قبل المؤسسة البائعة؛
• مرحلة الانتهاء من العملية الفترة المشمولة بالتقريريمكن تحديدها بشكل موثوق.
• يمكن تقدير التكاليف المتكبدة والتكاليف المطلوبة لإكمال العمل بشكل موثوق.

لحساب الإيرادات من الخدمات المقدمة مع مرور الوقت، يمكن للشركات استخدام نفس الأساليب المستخدمة لمحاسبة عقود البناء في معيار المحاسبة الدولي 11 عقود البناء.

على سبيل المثال، يمكنك استخدام طريقة درجة إتمام العقد. وبموجب هذه الطريقة، تقوم الشركة بالاعتراف بإيرادات ومصروفات العقد في الفترة التي يتم فيها إكمال الأعمال ذات الصلة. تتطلب هذه الطريقة محاسبة جيدة التنظيم للتكاليف المتكبدة مع المستوى اللازم من التحليلات لكل نوع من أنواع الخدمة (أو المشروع).

ملحوظة!

يمكن أن يكون العقد الذي يتم حسابه حسب مرحلة الإنجاز مرهقًا. في هذه الحالة، قد ينشأ سؤال حول المعيار الذي يجب اتباعه: معيار المحاسبة الدولي 37 المخصصات والالتزامات المحتملة والأصول المحتملة للعقود المرهقة أو معيار المحاسبة الدولي 11 عقود البناء للخسائر المتوقعة بموجب العقود. في رأينا أن الشركة بحاجة إلى أن تضع في سياستها المحاسبية متطلبات أي من هذه المعايير ستسترشد بها الشركة في هذه الحالة. الاستثناء هو خدمات التأمين مقابل رسوم ثابتة.

قد تنشأ أيضًا صعوبات عند الاعتراف بالإيرادات في هذا الحدث علاقات الوكالة. لكي تعكس المعاملات داخل علاقة الوكالة بشكل صحيح في إعداد التقارير، من المهم الإجابة على السؤال الرئيسي: من هو الطرف - وكيل أم مدير. وهذا أمر مهم لأن النهج المتبع في الإبلاغ عن الإيرادات سيكون مختلفًا لكل طرف.

سيكون دخل الوكيل عبارة عن عمولة، بالإضافة إلى أي مبالغ أخرى مقابل خدماته. لن يتم الاعتراف بالمبالغ التي يتلقاها الوكيل مقابل الموكل أثناء العمل نيابة عنه كإيرادات للوكيل. سيقوم مدير المدرسة بتسجيل مبلغ المعاملة المستحق الدفع من قبل المشتري النهائي كإيرادات. يعتبر المدير المكافأة مقابل خدمات الوكيل كمصروف.

رئيسي أو وكيل؟

علامات المدير:

• يكون مسؤولاً عن توفير السلع والخدمات للعميل؛
• يتحمل مخاطر تنفيذ الطلب، بالإضافة إلى المخاطر المرتبطة بالمنتج وأضراره وإمكانية إرجاعه؛
• له الحرية في تحديد أسعار السلع مباشرة أو من خلال وسيط؛
• يحمل مخاطر الائتمانبواسطة الحسابات المستحقةعملاء.

علامات الوكيل:

• يتلقى مبلغًا ثابتًا من المكافأة؛
• لديها قيود في تحديد أسعار السلع والخدمات.

لتحديد ما إذا كانت الشركة وكيلًا أم مديرًا، من الضروري تقييم المخاطر والمسؤوليات التي يتحملها أطراف العقد. ولا يهم ما إذا كان الاتفاق بين الطرفين يسمى اتفاق الوكالة أو اتفاق الشراء والبيع. وهذا يتطلب ممارسة الحكم المهني، مع الأخذ في الاعتبار جميع العوامل والظروف.

مثال

تدير شركة ألفا موقعا إلكترونيا تبيع من خلاله منتجات شركة بيتا. تقبل Alpha على موقعها الإلكتروني الطلبات وتنقلها إلى الشركة المصنعة Beta، التي تشحن المنتجات إلى المشتري. في الوقت نفسه، تتحمل مؤسسة بيتا المخاطر المرتبطة بعدم كفاية جودة المنتج، وإعادة البضائع، وكذلك مخاطر عدم الدفع أو الدفع غير الكامل. تتلقى مؤسسة Alpha مكافأة ثابتة مقابل خدماتها. في هذه الحالة، تعتبر شركة Alpha بمثابة وكيل، وتعتبر شركة Beta بمثابة شركة رئيسية.

ومن الناحية العملية، تحدث مواقف أقل وضوحا، لذا ينبغي تحليل المخاطر والالتزامات التي يتحملها كل طرف، فضلا عن جميع العوامل والظروف ذات الصلة، بعناية.

الفوائد والأتاوات والأرباح

يتم الاعتراف بالإيرادات الناتجة عن استخدام الآخرين لأصول المنشأة التي تولد الفوائد والإتاوات وتوزيعات الأرباح إذا تم استيفاء المعايير التالية:

• من المحتمل جدًا أن تحصل الشركة على فوائد اقتصادية من هذه الصفقة؛
• يمكن تحديد مبلغ الإيرادات بشكل موثوق.

وفي هذه الحالة، يجب الاعتراف بالإيراد بالترتيب التالي. يتم إثبات الفائدة باستخدام الطريقة الفعالة سعر الفائدة(وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 39 الأدوات المالية: الاعتراف والقياس). يجب الاعتراف بتوزيعات الأرباح عندما يصبح للمساهمين الحق في استلام الدفعات. تمثل توزيعات الأرباح والفوائد المستلمة نوعًا خاصًا من الإيرادات، وكقاعدة عامة، تنعكس في البيانات المالية للمؤسسات غير المالية كجزء من الدخل المالي.

يتم المحاسبة عن الإتاوات على أساس الاستحقاق وفقا لشروط الاتفاقية ذات الصلة، ما لم يتطلب جوهر الاتفاقية استخدام طريقة أخرى أكثر ملاءمة للاعتراف بالإيرادات. ومن الناحية العملية، يتم الاعتراف بالإتاوات في أغلب الأحيان بالتساوي على مدى مدة العقد.

في الوقت الحالي، تعد الاتفاقيات شائعة تحدد شروط استخدام الشركات المختلفة لأصول الشركات الأخرى، على سبيل المثال، استخدام منتجات البرمجيات والعلامات التجارية وبراءات الاختراع وما إلى ذلك. غالبًا ما يتم الاعتراف بمدفوعات الترخيص في البيانات المالية بطريقة القسط الثابت أساس على مدى عمر الترخيص. في هذه الحالة، من الضروري التمييز بين اتفاقية الترخيص واتفاقية بيع الحقوق أو الأصول. وبموجب هذه الاتفاقيات، يتم الاعتراف بالإيراد كمبلغ مقطوع فور تحويل الحق أو الأصل. يمكن تصنيف الاتفاقية على أنها اتفاقية بيع إذا تم استيفاء الشروط التالية:

• يتم نقل الحقوق في الأصل إلى المرخص له مقابل رسوم ثابتة؛
• لا يمكن إلغاء العقد؛
• يمكن للمرخص له التصرف بحرية في حقوقه في الأصل؛
• ليس لدى المرخص أي التزامات مستحقة بموجب هذه الاتفاقية.

مثال

أبرمت الشركة اتفاقية ترخيص لعرض فيلم روائي طويل مع موزع يمتلك عدة قاعات سينما. وبموجب الاتفاقية يحصل الموزع على حق عرض الفيلم في جميع دور السينما التابعة له لمدة ثلاثة أشهر. ومن أجل هذا الحق، دفع الموزع للشركة رسمًا ثابتًا قدره مليون روبل. يبدأ سريان الترخيص من لحظة نقل الشريط الرئيسي إلى الموزع. لا تنص الاتفاقية على أي مدفوعات أخرى بناءً على إيصالات شباك التذاكر. في في هذه الحالةيجب على الشركة الاعتراف بالإيرادات في بداية فترة الترخيص، أي من لحظة نقل الملكية.

المعاملات متعددة الأجزاء

تعتبر مسألة تسجيل الإيرادات من المعاملات متعددة المكونات ذات صلة أيضًا بالعديد من الشركات. هي المعاملات التي تقوم فيها الشركات بتوفير السلع والخدمات المختلفة المرتبطة ببعضها البعض. على سبيل المثال، تشمل هذه المعاملات بيع المعدات مع التركيب والتطوير برمجةمع التثبيت والدعم الفني. والسؤال الرئيسي هنا هو: هل يجب علينا الاعتراف بالإيرادات لكل عنصر من عناصر المعاملة بشكل منفصل أم معًا؟

للإجابة عليه لا بد من تحليل كافة الظروف والأحكام المتعلقة بالمعاملة، بغض النظر عن كيفية إضفاء الطابع الرسمي على المعاملة (بموجب اتفاقية واحدة أو أكثر). دعونا نلقي نظرة فاحصة على تسلسل الإجراءات الخاصة بالاعتراف بالإيرادات للمعاملات متعددة المكونات.

الخطوة 1. تحديد جميع مكونات الصفقة.

الخطوة الأولى للشركة هي تحديد ما إذا كانت المعاملة تحتوي على عدة مكونات مميزة يختلف التعرف عليها بمرور الوقت (على سبيل المثال، تسليم المنتج وتثبيته).

ملحوظة!

إذا تم الاعتراف بالإيراد لجميع مكونات الاتفاقية في وقت واحد، فلن تكون هناك حاجة لفصل المكونات الفردية. لن يكون لهذا الفصل أي تأثير على الاعتراف بالإيرادات.

في هذه المرحلة، تحتاج الشركة إلى تحديد المعيار أو التفسير الذي يجب استخدامه لحساب المكونات الفردية (على سبيل المثال، معيار المحاسبة الدولي 18 الإيرادات أو معيار المحاسبة الدولي 11 عقود البناء).

في بعض الاتفاقيات التي تتضمن عدة أنواع من العمل، قد يكون الجزء المتبقي من العمل كبيرًا، أو قد يعتمد البيع نفسه على ما إذا كان العميل يقبل العمل أم لا. في مثل هذه الحالات، من المنطقي أن تقوم الشركة بفصل المكونات الفردية وتخصيص الإيرادات لكل مكون من هذه المكونات. إذا لم يكن من الممكن تحديد المكونات الفردية، فمن المحتمل ألا تتمكن الشركة من التعرف على الإيرادات حتى يتم الانتهاء من جميع الأعمال بموجب العقد.

لا يوفر معيار المحاسبة الدولي 18 "الإيرادات" إرشادات محددة حول النهج الذي ينبغي أن يكون عليه تحديد المكونات. في رأينا، في مثل هذه الحالات، يجب أن تؤخذ في الاعتبار متطلبات معيار المحاسبة الدولي رقم 11 فيما يتعلق بدمج وفصل عقود البناء، وكذلك المعايير الواردة في تفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 18، من أجل تطبيقها بالقياس على أنواع العقود الأخرى:

1. المكون له معنى وقيمة مستقلة بالنسبة للمشتري؛
2. يمكن تحديد القيمة العادلة لهذا المكون بشكل موثوق.

في بعض الأحيان يمكن للشركة تحديد مكونات منفصلة للمعاملة، ولكن يجب أن يتم حسابها كمعاملة واحدة. على سبيل المثال، تقوم إحدى الشركات بتطوير برامج مكافحة الفيروسات وتبيع تراخيص لاستخدامها. وفي هذه الحالة يحصل مشتري الترخيص على ما يلي:

• فرصة للاستخدام برمجةخلال فترة صلاحية الترخيص؛
• دعم فني؛
• تحديث غير محدود لقاعدة بيانات الفيروسات.

في هذه الحالة، تكون جميع المكونات مترابطة ولا توفر بشكل فردي أي قيمة للمستخدم. وبالتالي، من المحتمل أن يكون من الضروري الاعتراف بالإيرادات على أساس القسط الثابت على مدى عمر الترخيص.

الخطوة 2. توزيع مبلغ الإيرادات.

إذا لم يتزامن توقيت الاعتراف بالمكونات الفردية، فيجب على الشركة تخصيص المبلغ الإجمالي للمقابل بين المكونات الفردية. ولا يقدم معيار المحاسبة الدولي 18 إرشادات بشأن هذه المسألة.

ومع ذلك، وفقا للمناهج المقترحة في تفسيرات تفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 13 وتفسير لجنة تفسيرات التقارير المالية الدولية رقم 15، يمكن توزيع الإيرادات:

• على أساس حساب القيم العادلة النسبية أو
• على أساس احتساب القيمة العادلة للمكونات التي لم يتم الوفاء بالتزاماتها بعد (طريقة الالتزامات المتبقية أو طريقة القيمة العادلة).

عند استخدام طريقة المبلغ النسبي، يتم توزيع إجمالي مبلغ المقابل بين المكونات بما يتناسب مع نسبة القيمة العادلة لكل مكون مقارنة بالقيمة العادلة لجميع المكونات.

مثال

المبلغ الإجمالي للتعويض عن المنتج المباع (المكون X) وتركيبه (المكون Y) هو 120 روبل. القيمة العادلة للبضائع 90 روبل والمنشآت 60 روبل. يتم توزيع التعويض بنسبة 3:2. وبالتالي، فإن تكلفة المنتج ستكون 72 روبل، والتركيب – 48 روبل.

عند استخدام طريقة الالتزامات المتبقية، يتم قياس المكونات التي لم يتم الوفاء بالتزاماتها بالقيمة العادلة. يتم تخصيص باقي المقابل للمكون الذي تم بالفعل استيفاء التزاماته.

مثال

إجمالي المقابل للمعاملة هو 180 روبل روسي، والقيمة العادلة لعنصر الالتزام غير المستوفي هو 50 روبل روسي. ثم الإيرادات 130 روبل. سيتم تعيينه للمكون الذي تم الوفاء بالالتزام به.

الخطوة 3. التعرف على الإيرادات.

في هذه المرحلة، تحدد الشركة ما إذا كان من الممكن الاعتراف بالإيرادات لكل مكون بناءً على استيفاء معايير الاعتراف بالإيرادات. دعونا نلقي نظرة على بعض الأسئلة التي قد تطرأ في هذه المرحلة. لنفترض أن الشركة تبيع الغسالات مع التثبيت. في أي مرحلة يجب الاعتراف بالإيراد؟

إذا كانت تكلفة خدمات التثبيت ضئيلة، فيمكن الاعتراف بالإيراد قبل التثبيت، مع الأخذ في الاعتبار احتمالية إرجاع المنتج. إذا كانت تكلفة التركيب كبيرة ولا يمكن تقدير مبلغ العائد بشكل موثوق، فيجب الاعتراف بالإيراد في تاريخ تركيب الغسالة.

من الضروري أيضًا مراعاة أنه عند بيع المعدات، تقوم الشركة، كقاعدة عامة، بإصدار ضمان للمشتري لإصلاحها. إذا لم تكن خدمات إصلاح الضمان مكونًا منفصلاً من المعاملة، فيجب على البائع حساب وتراكم مخصص لإصلاحات الضمان وفقًا لمعيار المحاسبة الدولي 37 المخصصات والالتزامات المحتملة والأصول المحتملة. عند تقييم مبلغ الاحتياطي، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار تكلفة الإصلاحات واحتمال حدوث انهيار. وللقيام بذلك، يجب أن يكون لدى الشركة بيانات إحصائية على مدى فترة طويلة من الزمن. يجب مراجعة مبلغ الاحتياطي في كل تاريخ تقرير مع الأخذ بعين الاعتبار البيانات الفعلية.

يمكن للمشتري أيضًا شراء ضمان المنتج لفترة معينة مقابل رسوم إضافية. في هذه الحالة، تقوم المنشأة التي قدمت الضمان كخدمة منفصلة بالاعتراف بالإيراد المنسوب إلى هذه الخدمة على أساس القسط الثابت على مدى فترة الضمان، ويتم الاعتراف بتكاليف إصلاحات الضمان على هذا النحو.

لقد نظرنا في بعض القضايا المتعلقة بتقارير الإيرادات للفئات الثلاث الرئيسية واقتنعنا بأن الحكم المهني غالبًا ما يكون مطلوبًا ليعكس هذا المؤشر بشكل صحيح في المحاسبة. لقد ناقشنا العوامل والظروف التي يجب أخذها بعين الاعتبار عند إصدار الحكم المهني. عند إعداد البيانات المالية بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، من الضروري أيضًا أن نتذكر الغلبة الجوهر الاقتصاديالعمليات على شكلها القانوني. وبالتالي، لفهم المعنى الاقتصادي للمعاملة، في بعض الحالات يكون من الضروري النظر في عدة اتفاقيات، وفي حالات أخرى، قد تحتوي اتفاقية واحدة على عدة مكونات تتطلب دراسة منفصلة لأغراض الاعتراف بالإيرادات.

وبعد النظر فقط في بعض حالات الاعتراف بالإيرادات، يمكن أن نستنتج أن تنوع المعاملات بين الشركات يتطلب إرشادات أكثر تفصيلا. حاليًا، يقوم مجلس معايير المحاسبة الدولية، كجزء من مشروعه للتقارب مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة، بالتحضير نسخة جديدةمعيار الإيرادات. وفقا لخطط المطورين معيار جديدينبغي أن يحل محل معيار المحاسبة الدولي 18 الإيرادات ومعيار المحاسبة الدولي 11 عقود البناء. من المقرر إصدار النسخة الثانية من مسودة معيار الإيرادات بحلول نهاية عام 2011 - بداية عام 2012. نأمل أن يجلب معيار محاسبة الإيرادات الجديد مزيدًا من النظام ويوفر إرشادات أكثر تفصيلاً حول كيفية الإبلاغ عن مثل هذا المقياس المهم مثل الإيرادات في البيانات المالية.

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟