بيت > روسيلخوزبانك > انعكاس الاحتياطيات 1 مع zup 8.3. تكوين الالتزامات والاحتياطيات المقدرة للإجازات. انعكاس احتياطي أجر الإجازة في المحاسبة


انعكاس الاحتياطيات 1 مع zup 8.3. تكوين الالتزامات والاحتياطيات المقدرة للإجازات. انعكاس احتياطي أجر الإجازة في المحاسبة




يعد احتياطي أجر الإجازة مصدرًا لدفع أجر الإجازة والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة ودفع المساهمات في الأموال من خارج الميزانية التي ينشئها صاحب العمل في الفترة الحالية لاستخدامها في المستقبل. سنخبرك في مشاورتنا بكيفية تكوين احتياطي نفقات الإجازة القادمة في المحاسبة.

من هو المطلوب لإنشاء احتياطي الإجازة؟

يُطلب من جميع المنظمات إنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية لدفع الإجازة في عام 2019، باستثناء تلك التي يمكنها إجراء محاسبة مبسطة (البند 3 من PBU 8/2010، المادة 4، المادة 5 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر ، 2011 رقم 402-FZ) . من خلال إنشاء احتياطي الإجازات، تزود المؤسسات المستخدمين المهتمين بمعلومات حول مقدار الالتزام بدفع أجر الإجازة للموظفين اعتبارًا من تاريخ التقرير.

كم مرة لإنشاء احتياطي

يتم إنشاء احتياطي الإجازة في تاريخ التقرير. هذا التاريخ للمنظمة يمكن أن يكون:

  • اليوم الأخير من كل شهر. هذا الخيار هو الأكثر تفضيلاً، ولكنه أيضًا أكثر كثافة في العمالة؛
  • التاريخ الأخير من كل ربع سنة. واستناداً إلى نسبة التكلفة إلى التأثير، يمكن اعتبار هذا الخيار هو الخيار الأمثل؛
  • 31 ديسمبر. الخيار هو الأبسط، ولكنه متاح فقط لتلك المنظمات التي تقوم بإعداد التقارير فقط في نهاية العام.

وتقرر المنظمة بنفسها التاريخ الذي تختاره لحساب الاحتياطي وتثبته فيه.

احتياطي للإجازات في المحاسبة وإعداد التقارير

يتكون احتياطي مدفوعات الإجازة اعتبارًا من تاريخ التقرير من الخصم من نفس الحسابات المحاسبية التي تسجل عليها المنظمة كشوف المرتبات.

مبلغ احتياطي الإجازة في ورقة التوازنسوف تنعكس المنظمة في السطر 1540 "الالتزامات المقدرة" بمبلغ يساوي تاريخ التقرير الرصيد الدائنالحساب 96 "احتياطيات النفقات القادمة" ، الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة".

احتياطي لدفع الإجازة: منشورات للاستخدام

يتم احتساب بدل الإجازة والتعويض عن أيام الإجازة غير المستخدمة، وكذلك المساهمات في الأموال من خارج الميزانية المحسوبة من هذه المبالغ، من الاحتياطي على النحو التالي:

إذا لم يكن لدى المنظمة أموال كافية من الاحتياطي المستحق، فإن استحقاق مدفوعات الإجازة والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة مع مساهمات تزيد عن الرصيد في الحساب 96 سوف ينعكس في الأمر العام كخصم لحسابات التكلفة 20، 25 ، 26، 44، الخ.

كيفية حساب احتياطي الإجازة

في الوثائق التنظيميةوفقا للمحاسبة، لا يوجد إجراء محدد لحساب مبلغ الاحتياطي لأجور الإجازة. ولذلك، تقوم المنظمة بتطوير هذه الخوارزمية بشكل مستقل وتوحيدها في حد ذاتها.

يمكنك التفكير في عدة طرق لتحديد مبلغ الاحتياطي لدفع الإجازة. سيتم مناقشتها أدناه.

ولكن على أي حال، تحتاج أولا إلى توزيع جميع موظفي المنظمة على مجموعات. المبدأ هو كما يلي: يتم توحيد موظفي المنظمة الذين تنعكس أجورهم في نفس حساب التكلفة في مجموعة واحدة. وهذا يعني أن العاملين في الإنتاج الأولي الذين الأجرسيتم دمج المستحقة في الخصم من الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" في مجموعة واحدة، وسيتم دمج الموظفين الذين ترتبط أنشطتهم ببيع البضائع في مجموعة أخرى إذا استحقت أجورهم في الخصم من الحساب 44 "مصروفات المبيعات".

طريقة 1

يتم حساب الاحتياطي (الرصيد الدائن للحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية"، الحساب الفرعي "احتياطي أجر الإجازة") على أساس متوسط ​​الدخل اليومي لكل موظف على حدة.

للقيام بذلك، في كل تاريخ تقرير (نهاية الشهر أو ربع السنة أو السنة، كما تحددها المؤسسة) لكل مجموعة من الموظفين، يجب عليك القيام بما يلي:

الخطوة 1. تحديد الكمية أيام غير مستخدمةالإجازة، بما في ذلك الإجازة الإضافية مدفوعة الأجر، التي يستحقها كل موظف اعتبارًا من تاريخ التقرير.

الخطوة 4. قم بإضافة مبلغ الإجازة المحسوبة لجميع موظفي المجموعة، مع الأخذ في الاعتبار المساهمات في الأموال من خارج الميزانية.

وستكون القيمة الناتجة هي مبلغ احتياطي مدفوعات الإجازة لكل مجموعة محددة اعتبارًا من تاريخ التقرير. يجب أن يتوافق مبلغ الاحتياطيات لجميع المجموعات مع الرصيد الدائن للحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية"، والحساب الفرعي "احتياطي مدفوعات الإجازة".

وبناء على نتائج جرد رصيد الاحتياطي، يتراكم احتياطي إضافي في المدين لحسابات محاسبة التكاليف 20، 25، 26، 44، 08 وفي دائن الحساب 96. مبالغ احتياطي الإجازة التي تم حجزها بشكل مفرط يتم تضمين العام الماضي وغير المستخدم في سنة التقرير في الإيرادات الأخرى للمنظمة في الخصم من الحساب 96 ودائن الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى"، الحساب الفرعي 91.1 "الإيرادات الأخرى".

الطريقة 2

يمكن تبسيط إجراء حساب مبلغ احتياطي الإجازة من خلال تحديد متوسط ​​\u200b\u200bالأرباح ليس لموظف معين، ولكن لجميع موظفي المجموعة المقابلة.

وفي هذه الحالة لتحديد مقدار الاحتياطي من الضروري:

الخطوة 1. حدد العدد الإجمالي لأيام الإجازة غير المستخدمة، بما في ذلك الإجازة المدفوعة الأجر الإضافية، والتي يحق لجميع الموظفين في نفس المجموعة الحصول عليها اعتبارًا من تاريخ التقرير.

الخطوة 3. تحديد مبلغ الاحتياطي لكل مجموعة من الموظفين باستخدام الصيغة:

الخطوة 4. أضف المبلغ الموجود من الاحتياطي لأجور الإجازة لجميع المجموعات.

كما هو الحال في الطريقة الأولى، سيكون المبلغ الذي تم العثور عليه هو مبلغ احتياطي مدفوعات الإجازة لكل مجموعة محددة اعتبارًا من تاريخ التقرير. يجب أن يتوافق المبلغ الإجمالي للاحتياطيات لجميع المجموعات مع الرصيد الدائن للحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية" والحساب الفرعي "احتياطي مدفوعات الإجازة" في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

الطريقة 3

الطريقة الثالثة لحساب مبلغ الاحتياطي تتضمن تحديد معيار المساهمات في الاحتياطي، والذي يتم حسابه على أساس نتائج العام السابق. سيتم تحديد هذا المعيار على أنه حصة نفقات مدفوعات الإجازة والتعويضات للموظفين من كل مجموعة في إجمالي مبلغ نفقات العمل لهذه المجموعة للسنة.

للقيام بذلك تحتاج:

الخطوة 1. اعتبارًا من 31 ديسمبر السنة الماضيةتحديد معيار الاشتراكات في احتياطي بدل الإجازة لمجموعة من الموظفين باستخدام الصيغة:

سيبقى هذا المعيار دون تغيير طوال الوقت السنة الحالية، حتى لو قامت المنظمة بتعديل مبلغ الاحتياطي شهريًا أو ربع سنويًا.

الخطوة 2. لكل تاريخ تقرير للسنة الحالية، قم بحساب مبلغ المساهمات في الاحتياطي لمجموعة من الموظفين باستخدام الصيغة:

الخطوة 3. أضف المبلغ الموجود من الاحتياطي لأجور الإجازة لجميع المجموعات. بالنسبة للمبلغ المحدد، يتم إنشاء احتياطي (إضافة أو تعديل) للخصم من الحسابات 20، 25، 26، 44، 08 ودائن الحساب 96.

في برامج "1C: الرواتب وإدارة الموارد البشرية 8" (بدءًا من الإصدار 3.0.22) "1C: المحاسبة 8" (من الإصدار 3.0.39) القدرة على الإنشاء الالتزامات المقدرةلسداد الإجازات القادمة في المحاسبة والاحتياطيات للنفقات القادمة لسداد الإجازات في المحاسبة الضريبية. اقرأ عن طرق الحساب المستخدمة في البرامج والإعدادات اللازمة وأسباب حدوثها وطرق عكس الفروق بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

الالتزامات المقدرة لأجور الإجازة في المحاسبة

بدءًا من 1 يناير 2011، يجب على جميع المؤسسات تكوين التزامات تقديرية لأجور الإجازة في المحاسبة. نشأ هذا الالتزام فيما يتعلق بدخول اللوائح المحاسبية "الالتزامات المقدرة والالتزامات المحتملة والأصول المحتملة" حيز التنفيذ، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 ديسمبر 2010 رقم 167 ن (PBU 8/2010). يتم الاستثناء للمنظمات التي لها الحق في استخدام أساليب مبسطة للسلوك محاسبة، بما في ذلك البيانات المحاسبية (المالية) المبسطة. تشكل هذه المؤسسات التزامات إجازة تقديرية على أساس طوعي.

إن الغرض من إنشاء أي التزام مقدر هو انعكاس حقيقي القوائم الماليةتنظيمه الحالة المالية. بمعنى آخر، يجب تزويد المشاركين (المساهمين) في الشركة اعتبارًا من تاريخ التقرير بمعلومات تفيد بأن المنظمة لديها التزامات تجاه موظفيها بدفع مقابل الإجازات والالتزامات القادمة أموال خارج الميزانيةلأقساط التأمين التي سيتم فرضها على هذا المبلغ من أجر الإجازة.

على الرغم من أن الالتزامات المقدرة تنعكس في الحساب 96 "احتياطيات النفقات المستقبلية"، اعتبارًا من 1 يناير 2011، لم يعد مفهوم "احتياطيات الدفع المستقبلي للإجازات للموظفين" مستخدمًا في المحاسبة. ويرجع ذلك إلى إلغاء البند 72 من لائحة المحاسبة وإعداد التقارير المالية، التي تمت الموافقة عليها. بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن. وبالتالي، لم يعد المحاسب يواجه هدف تضمين النفقات القادمة بشكل موحد (بما في ذلك أجر الإجازة القادمة) في تكاليف الإنتاج أو التوزيع لفترة التقرير.

ملحوظة!في PBU 8/2010، لم يتم إدراج التزامات الدفع مقابل الإجازات القادمة، بما في ذلك التعويض عن الإجازات غير المستخدمة، ضمن الالتزامات المقدرة. ومع ذلك، يتم استيفاء جميع شروط الفقرة 5 من قانون السياسة العامة 8/2010، اللازمة للاعتراف بالالتزام المقدر، في وقت واحد:

  • أولاً، يتمتع الموظفون بحق شهري في عدد معين من أيام الإجازة مدفوعة الأجر وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي، ولكن من غير المعروف على وجه اليقين متى سيتم الوفاء بالالتزام بدفع أجر الإجازة (المرض، فصل الموظف) الموظف أو أسباب أخرى لتأجيل الإجازة)؛
  • ثانيا، قد يتغير مقدار الالتزامات (يتم تحديد متوسط ​​\u200b\u200bالدخل، الذي يتم على أساسه حساب أجر الإجازة، على أساس الاثني عشر شهرا السابقة للإجازة)، ولكن يمكن تقديره شهريا بشكل معقول وموثوق؛
  • ثالثا، يتم دفع أجر الإجازة عن طريق الصيانة متوسط ​​الدخلالموظف، مع تقليل الفوائد الاقتصادية للمنظمة.

لا يوجد إجراء خاص لحساب مبلغ الالتزام المقدر في PBU 8/2010، ولكن يشار إلى أن القيمة النقديةوينبغي أن يعكس هذا الالتزام أكثر من غيره القيمة الحقيقيةالنفقات اللازمة للتسويات عليه (البند 15 من PBU 8/2010). تم تطوير هذا الإجراء من قبل المنظمة بشكل مستقل، مع مراعاة أحكام القسم الثالث من PBU 8/2010 وهو منصوص عليه في السياسات المحاسبية للمنظمة. وبالإضافة إلى ذلك، يمكن للمنظمة استخدام التوصيات المنهجية MR-1-KpT بتاريخ 09.09.2011 "الالتزامات المقدرة للتسويات مع الموظفين" التي اعتمدتها لجنة التفسيرات التابعة للجنة BMC.

وترد في الجدول المدخلات المحتملة للالتزامات المقدرة. 1.

الجدول 1. عمليات الاعتراف واستحقاق التزامات الإجازات المقدرة في المحاسبة

الأسلاك

الاعتراف بالأحكام

المدين 20 (23، 26، 44، 91، 08) الائتمان 96

- احتساب أجر الإجازة مع مراعاة أقساط التأمين على حساب الالتزامات المقدرة

المدين 96 الدائن 70، 69.

استحقاق بدل الإجازة مع مراعاة التأمين إذا كان المبلغ المتراكم من الالتزامات المقدرة لا يكفي لدفع الإجازة

المدين 20 (23، 26، 44، 91، 08) الائتمان 70، 69.

شطب أرصدة الالتزامات المقدرة، إذا قررت المنظمة عدم إنشاء التزامات تقديرية للإجازات ابتداء من العام المقبل (وجود هذا الحق)

المدين 96 الائتمان 91

يتم أخذ رصيد (الزيادة) في الالتزامات المقدرة في نهاية فترة التقرير في الاعتبار عند حساب الالتزام المقدر لتاريخ التقرير التالي

لم يتم إغلاق الحساب 96، لأن الالتزام بتوفير الإجازات للموظفين لا ينتهي في اليوم الأخير من فترة التقرير

احتياطيات النفقات القادمة لدفع الإجازة في المحاسبة الضريبية

ولأغراض ضريبة الأرباح، يتم استخدام مصطلح "احتياطيات النفقات المستقبلية لأجور الإجازة". الغرض من إنشاء هذا النوع من الاحتياطي في المحاسبة الضريبية هو شطب نفقات دفع إجازات الموظفين بشكل تدريجي ومتساوي. إن تكوين احتياطي الإجازات هو حق لدافعي الضرائب، وليس التزاما، وبالتالي يمكن إنشاؤه حسب الرغبة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في حالة استخدام الطريقة النقدية، لا يمكن إنشاء احتياطي للمصروفات المستقبلية لأجور الإجازة، ويتم الاعتراف بمبالغ مدفوعات الإجازة كمصروفات فقط في وقت دفعها للموظفين (البند 1، البند 3، المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يتم تنظيم إجراءات إنشاء واستخدام احتياطي لأجور الإجازة بموجب المادة 324.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بناءً على الفقرة 1 من هذه المادة، يجب على دافعي الضرائب الذين يقررون إنشاء احتياطي لأجور الإجازة أن يعكسوا في سياساتهم المحاسبية للأغراض الضريبية ما يلي:

  • طريقة الحجز (المبلغ المقدر لتكاليف العمالة، مع مراعاة أقساط التأمين الإلزامية التأمينات الاجتماعيةفي سنة)؛
  • الحد الأقصى لمبلغ الاشتراكات في الاحتياطي (المبلغ السنوي المقدر لمصاريف الإجازة، مع مراعاة أقساط التأمين)؛
  • النسبة الشهرية للاشتراكات في الاحتياطي، والتي يتم تحديدها على أنها نسبة المبلغ السنوي المقدر لمصاريف الإجازة إلى المبلغ السنوي المقدر لمصاريف العمالة.

ولهذه الأغراض، يلتزم دافع الضرائب بإجراء حساب (تقدير) خاص يعكس مقدار الاشتراكات الشهرية في الاحتياطي المحدد، بناءً على معلومات حول المبلغ السنوي المقدر لنفقات الإجازات، بما في ذلك مبلغ أقساط التأمين.

إذا تم إنشاء احتياطي، فإن تكاليف العمالة كل شهر لا تشمل مدفوعات الإجازة المستحقة فعليًا، ولكن مبلغ المساهمات في الاحتياطي، محسوبًا على أساس التقدير.

يرجى ملاحظة أن التعويض عن الإجازة غير المستخدمة المدفوعة للموظفين عند الفصل يؤخذ بعين الاعتبار كجزء من تكاليف العمل على أساس الفقرة 8 من المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا يقلل من مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه (الحرف من وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 مايو 2012 رقم 03-03-06/4/29).

في نهايةالمطاف الفترة الضريبيةالمنظمة ملزمة بإجراء جرد للاحتياطي (البند 4 من المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لإجراء جرد لاحتياطي النفقات القادمة لدفع الإجازات للموظفين، من الضروري توضيح المؤشرات التالية:

  • عدد أيام الإجازة غير المستخدمة؛
  • متوسط ​​\u200b\u200bمبلغ النفقات اليومية لأجور الموظفين (مع مراعاة المنهجية المعمول بها لحساب متوسط ​​\u200b\u200bالدخل) ؛
  • الخصومات الإلزامية لأقساط التأمين.

مبلغ الاحتياطي المتراكم في العام الحالي والذي يتوافق مع مبلغ مصاريف الدفع الإجازات غير المستخدمةيمثل رصيد الاحتياطي الذي يمكن ترحيله إلى العام التالي.

عند جرد الاحتياطي في نهاية السنة الميلادية قد يتم الكشف عن مبالغ الاحتياطي غير المستخدمة والتي تمثل الفرق بين مبلغ الاحتياطي المستحق ومبلغ المصاريف الفعلية لدفع الإجازات المستخدمة خلال العام (بما في ذلك أقساط التأمين) و مصاريف الدفع القادم للإجازات غير المستخدمة في العام الحالي (بما في ذلك أقساط التأمين).

يجب أن تؤخذ المبالغ الاحتياطية غير المستخدمة في الاعتبار كجزء من الدخل غير التشغيلي للفترة الضريبية الحالية.

إذا لم تقم المنظمة في العام المقبل بإنشاء احتياطي لدفع الإجازات القادمة، فيجب تضمين المبلغ الكامل للرصيد الفعلي للاحتياطي في الدخل غير التشغيلي للفترة الضريبية الحالية.

إذا، بناء على نتائج الجرد، اتضح ذلك المصروفات الفعليةلدفع الإجازات (بما في ذلك أقساط التأمين) يتجاوز مبلغ الاحتياطي المتكون للسنة، فيجب شطب الفرق الناتج، الذي لا يغطيه الاحتياطي، كتكاليف عمالة للسنة الحالية (الفقرة 7، 16، المادة 255) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ص 3 المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، تختلف قواعد المادة 324.1 ومتطلبات PBU 8/2010 بشكل كبير. وحتى لو السياسة المحاسبيةلقد أثبتت المنظمة أنه فيما يتعلق بالعطلات القادمة، فإن إجراء تحديد مقدار الالتزامات المقدرة يشبه إجراء حساب الاحتياطيات في المحاسبة الضريبية (ما يسمى بالطريقة المعيارية)، ويجب أن يكون المحاسب مستعدًا لحقيقة أن وسوف تختلف مبالغ الالتزامات المقدرة ومبالغ المساهمات في الاحتياطي. في هذه الحالة، قد تحتاج المنظمة إلى تطبيق معايير اللوائح المحاسبية "المحاسبة لحسابات ضريبة دخل الشركات" PBU 18/02 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن).

دعونا نفكر في كيفية تكوين الالتزامات والاحتياطيات المقدرة للإجازات في الإصدار 3.0 من البرنامج "1C: الرواتب وإدارة شؤون الموظفين 8" والإصدار 3.0 من برنامج "1C: المحاسبة 8".

على الرغم من حقيقة أن مصطلح "احتياطيات الدفع المستقبلي للإجازات للموظفين" في التشريع يستخدم حصريًا فيما يتعلق بضريبة الأرباح، في 1C: برامج المؤسسات يتم استخدامه تقليديًا للأغراض الضريبية والمحاسبية.

المحاسبة عن نفقات الإجازة في برنامج "1C: إدارة الرواتب وشؤون الموظفين 8" إد. 3.0

في الإصدار 3.0 من برنامج "1C: الرواتب وإدارة شؤون الموظفين 8"، بدءًا من الإصدار 3.0.22، من الممكن إنشاء:

  • الالتزامات المقدرة للإجازات في المحاسبة، باستخدام اختيارك للطريقة القياسية أو طريقة الالتزام (IFRS)؛
  • احتياطيات الإجازة في المحاسبة الضريبية باستخدام الطريقة المعيارية.

تم تضمين آلية حساب الالتزامات المقدرة (الاحتياطيات) للإجازات في برنامج "1C: الرواتب وإدارة شؤون الموظفين 8" الإصدار 3.0 في القائمة الإعدادات - تفاصيل المنظمةعلى الإشارة المرجعية السياسات المحاسبية والإعدادات الأخرى(رسم بياني 1).

في الاعدادات السياسة المحاسبيةتحتاج المنظمة إلى اختيار إحدى الطرق للالتزامات المقدرة: الطريقة التنظيمية أو طريقة المسؤولية. عند الحساب باستخدام الطريقة القياسية، قم بالإشارة إلى الفائدة الشهريةالخصومات من الرواتبو الحد الأقصى لمبلغ المساهمات في السنة، وتحسب وفقا للتقدير المعتمد في الفعل المحليالمنظمات.

لو الطريقة المعياريةيستخدم في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية، حيث يوفر البرنامج القيم المستخدمة في الاحتساب ( نسبة الاستقطاعات الشهرية من الرواتب، الحد الأقصى لمبلغ الاستقطاعات في السنة) هي نفسها لكلا التهمتين.

عند تفعيل آلية احتساب الالتزامات المقدرة (الاحتياطيات) للإجازات في القسم مرتبالوثيقة تصبح متاحة (الصورة 2).


يتبع إنشاء هذه الوثيقة حساب الراتب الشهريو انعكاس الأجور في المحاسبة. في الوثيقة تراكم الالتزامات المقدرة للإجازاتيتم ملء الالتزامات (الاحتياطيات) تلقائيًا بناءً على مبالغ المستحقات والمساهمات والمدفوعات من التزامات الشهر الحالي المحسوبة في المستندات حساب الراتبو .

أنواع جديدة من المعاملات لمحاسبة الالتزامات المقدرة والاحتياطيات والإجازات

للتوثيق انعكاس الرواتب في المحاسبةلمزيد من التكوين في البرنامج المحاسبي للمعاملات الخاصة بشطب الالتزامات والاحتياطيات المتراكمة مسبقًا، تمت إضافة الأنواع التالية من العمليات التلقائية:

  • الإجازة السنوية على حساب الالتزامات المقدرة - لتعكس أجر الإجازة المتراكمة على حساب الالتزامات التي تم تكوينها مسبقًا في المحاسبة. قد تتوافق هذه المبالغ في برنامج المحاسبة مع الترحيلات، على سبيل المثال، في المراسلات مع الحساب 96؛
  • الإجازة السنوية - لتعكس أجر الإجازة الذي لا تغطيه الالتزامات التي تم تشكيلها مسبقًا. قد تتوافق هذه المبالغ في برنامج المحاسبة مع الترحيلات، على سبيل المثال، في المراسلات مع حساب التكلفة؛
  • التعويض عن الإجازة السنوية على حساب الالتزامات المقدرة - لتعكس التعويض عن الإجازة السنوية المتراكمة مقابل الالتزامات المتكونة في المحاسبة. قد تتوافق هذه المبالغ مع الترحيلات، على سبيل المثال، في المراسلات مع الحساب 96؛
  • التعويض عن الإجازة السنوية - يعكس التعويض عن الإجازة السنوية التي لم تكن الالتزامات التي تم تشكيلها مسبقًا كافية لها. قد تتوافق هذه المبالغ في برنامج المحاسبة مع الترحيلات، على سبيل المثال، في المراسلات مع حساب التكلفة.

إذا تم تشكيل الاحتياطيات أيضًا في المحاسبة الضريبية، فقد تختلف مبالغها عن المبالغ المنعكسة في المحاسبة. في هذه الحالة، يمكن أيضًا أن تنعكس الإجازة حسب نوع العملية:

  • الإجازة السنوية على حساب الالتزامات والاحتياطيات المقدرة - لتعكس أجر الإجازة المتراكمة على حساب الالتزامات التي تم تكوينها مسبقًا في المحاسبة والاحتياطيات المتراكمة في المحاسبة الضريبية؛
  • الإجازة السنوية على حساب الاحتياطيات - لتعكس أجر الإجازة المتراكم مقابل الاحتياطيات المتراكمة سابقًا في المحاسبة الضريبية.

لا ينعكس التعويض عن الإجازة السنوية من الاحتياطي في المحاسبة الضريبية.

مستند "استحقاق التزامات الإجازات المقدرة"

في الوثيقة استحقاق الالتزامات المقدرة للإفراج عن الالتزامات (الاحتياطيات)على الإشارة المرجعية الالتزامات المقدرة للشهر الحالييتم ملء البيانات الموجزة النهائية لإرسالها إلى برنامج المحاسبةمن حيث الأقسام وأساليب التفكير.

يتم نقل المؤشرات التالية إلى البرنامج المحاسبي:

  • المبلغ الاحتياطي- هذه هي الالتزامات المقدرة للإجازات في المحاسبة؛
  • المبلغ الاحتياطيأقساط التأمين هي الالتزامات المقدرة لأقساط التأمين المحسوبة على مبلغ الإجازة المدفوعة في المحاسبة؛
  • المبلغ الاحتياطياحتياطي FSS NS وPZ هو الالتزامات المقدرة للمساهمات المستحقة على مبلغ الإجازة المدفوعة إلى FSS NS وPZ في المحاسبة؛
  • المبلغ الاحتياطي (نو)- احتياطي الإجازة في المحاسبة الضريبية؛
  • مقدار احتياطي أقساط التأمين (NU)- احتياطي أقساط التأمين المتراكمة على مبلغ الإجازة المدفوعة في المحاسبة الضريبية؛
  • مقدار احتياطي FSS NS وPZ (NU)- الاحتياطي المتراكم على مبلغ الإجازة المدفوعة في صندوق التأمين الاجتماعي التابع للصندوق الوطني الاشتراكي وصندوق التقاعد في المحاسبة الضريبية.

على الإشارة المرجعية يتم عرض نفس البيانات من قبل الموظف. يمكن استخدام هذه المعلومات للتحكم في الإجماليات.

إشارة مرجعية يحتوي على البيانات التي على أساسها تحسب الوثيقة الالتزامات. يعتمد تكوين البيانات المستخدمة في الحساب على الطريقة التي تم اختيارها. يتم استخدام مؤشرين إضافيين للحساب: محسوب ومتراكم، يتوافق مع كل مؤشر من المؤشرات المذكورة أعلاه.

حساب الالتزامات المقدرة في المحاسبة باستخدام طريقة الالتزام (IFRS)

1. المؤشر مبلغ الاحتياطي شهريا (ف)تحسب كالفرق بين المؤشرات و المبالغ الاحتياطية (المتراكمة) (ن):

ف = أنا - ن

المبالغ الاحتياطية (المحسوبة) (I)- هذا هو مبلغ أجر الإجازة الذي كان ينبغي دفعه إذا تم حساب الإجازة لجميع أيام الإجازة المخصصة، بما في ذلك شهر الفاتورة.

يتم حساب المؤشر (I) كمنتج لمتوسط ​​الدخل (AE) بعدد أيام الإجازة المتبقية (D):

I = D x SZ (مبلغ الاحتياطي يساوي مبلغ تعويض الإجازة عند فصل الموظف في اليوم الأخير من الشهر).

المبلغ الاحتياطي (التراكمي) (ن)يتم حسابه على أساس الشهر السابق ويساوي الفرق المبالغ الاحتياطية (المحسوبة)الشهر الماضي (IPM) ومبلغ أجر الإجازة المتراكم فعليًا (من):

N = Ipm - من

2. التزامات دفع أقساط التأمين مبلغ احتياطي قسط التأمين(РСв) يتم احتسابها كنسبة مئوية من الالتزامات المقدرة المبالغ الاحتياطية:

Рсв = Р س Тсв،

أين: تسف- المعدل الحالي لأقساط التأمين في المجموع صناديق صندوق التقاعد، الخدمة الثابتة الساتلية، FFOMS.

معدل قسط التأمين الحالييتم تعريف (Tsv) على أنها نسبة مساهمات الموظف في هذه الأموال المتراكمة هذا الشهر في المستند حساب الراتب(FactSv)، إلى الاستحقاقات الفعلية التي تشكل كشوف المرتبات للالتزام المقدر (FactFot):

Tsv = (FactSv / FactFot) × 100%

3. مقدار احتياطي FSS NS وPZيتم حساب (Rns) بشكل مشابه للنسبة المئوية (Tns) للالتزام المقدر الذي تم تكوينه مسبقًا المبلغ الاحتياطي:

Rns = P × Tns،

أين: Tns- المعدل الحالي لاشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي للتأمين الوطني والحماية الاجتماعية

المعدل الحالي لاشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي للتأمين الوطني والتأمين الصحي الشخصي(Tns) - نسبة الاشتراكات في صندوق التأمين الاجتماعي في NS ومعاش الموظف المتراكم هذا الشهر في الوثيقة حساب الراتب(FactNs)، إلى الاستحقاقات الفعلية التي تشكل كشوف المرتبات للالتزام المقدر (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) × 100%

الطريقة القياسية لحساب الالتزامات المقدرة في المحاسبة

في الطريقة المعياريةيتم حساب الالتزام المقدر (الاحتياطي في المحاسبة الضريبية) كمنتج للأرباح (التي سيتم تضمينها في حساب المتوسط ​​عند حساب الإجازة) مع الأخذ في الاعتبار أقساط التأمين، و النسبة الشهرية لاشتراكات الرواتب.

مثال

في شركة ذات مسؤولية محدودة " التقنيات الحديثة» منذ 1 يناير 2015، يعمل موظفان: Lyubavin P.P. وكراسنوفا ر.ز. براتب: 25000 فرك. و 30000 فرك. على التوالى. بناءً على تصريح الموظفة كراسنوفا ر.ز. حصلت على إجازة من 13 إلى 15 أبريل.

يتم تكوين الالتزامات المقدرة للإجازات باستخدام طريقة الالتزام (IFRS)، ويتم تكوين الاحتياطيات في المحاسبة الضريبية باستخدام الطريقة القياسية.

في أبريل 2015، الوثيقة إجازة الموظفكراسنوفا ر.ز. أجر الإجازة المتراكم (من) 3071.67 روبل روسي. لمدة 3 أيام على أساس متوسط ​​الدخل 1023.89 روبل.

وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي، لكل شهر عمل، تتم إضافة 2.33 (3) أيام إلى رصيد الإجازة (28 يومًا / 12 شهرًا).

للفترة من 01/01/15 إلى 30/04/15 كراسنوفا ر.ز. تم تجميع 9.33 يوم إجازة.

في الوثيقة انعكاس الرواتب في المحاسبةلشهر أبريل 2015 على الإشارات المرجعية الرواتب والمساهمات المستحقةو تم إنشاء نوع العملية الإجازة السنويةبسبب الالتزامات والاحتياطيات المقدرة(تين. 3).


مبلغ هذه العملية يساوي مبلغ الإجازة المتراكمة.

لتسهيل الفهم، يحتوي الجدول 2 على مؤشرات لحساب الالتزامات المقدرة للموظف R.Z. من المرجعية حساب التزامات الإجازة المقدرةوثائق استحقاق الالتزامات المقدرةفي الإجازات للفترة من يناير إلى يونيو.

الجدول 2. حساب الالتزامات المقدرة للإجازات بواسطة R.Z. (يناير يونيو)

المؤشرات المستخدمة في حساب الالتزامات المقدرة

يناير

شهر فبراير

يمشي

أبريل

يونيو

متوسط ​​الدخل (لحساب الاحتياطي)

1 023,89

1 023,89

1 023,89

1 014,34

1 016,29

1 017,58

أيام الإجازة المتبقية

(لحساب الاحتياطي)

2,33
=28 / 12

4,67
=2,33(3)*2

7
=4,67+2,33

6,33
=7+2,33-3

8,67
=6,33+2,33

11
= 8,67+2,33

مبلغ بدل الإجازة

3 071,67

احتياطي الإجازة (محسوب) = أيام الإجازة المتبقية * متوسط ​​الأرباح

2 385,66
=2,33 * 1 023,89

4 781,57
=4,67 * 1 023,89

7 167,23 = 7 * 1 023,89

6 420,77
= 6,33 * 1 014,34

8 811,23
= 8,67 * 1 016,29

11 193,38
= 11 * 1 017,58

احتياطي الإجازة (المحسوب) الشهر الماضي

2 385,66

4 781,57

6 420,77 = 6,33 * 1 014,34

8 811,23
= 8,67 * 1 016,29

احتياطي الإجازة (التراكمي) = احتياطي الإجازة (المحسوب) للشهر السابق - مبلغ بدل الإجازة

2 385,66

4 781,57

4 095,56
=7 167,23 - 3 071,67

6 420,77

8 811,23

احتياطي الإجازة الشهري = احتياطي الإجازة (المحسوب) - احتياطي الإجازة (التراكمي)

2 385,66

2 395,91
= 4 781,57 - 2 385,66

2 385,66
= 7 167,23 - 4 781,57

2 325,21
= 6 420,77 - 4 095,56

2 390,46 = 8 811,23 - 6 420,77

2 382,15
= 11 193,38 - 8 811,23

يحتوي الجدول 3 على مؤشرات لحساب احتياطيات الإجازة للموظف R.Z Krasnova. من الإشارة المرجعية P حساب التزامات الإجازة المقدرةوثائق تراكم الالتزامات المقدرة للإجازاتللفترة من يناير إلى يونيو.

الجدول 3. حساب احتياطيات الإجازات بواسطة Krasnova R.Z. (يناير يونيو)

المؤشرات المستخدمة عند حساب احتياطيات الإجازات

يناير

شهر فبراير

يمشي

أبريل

يونيو

كراسنوفا ر.ز.

احتياطي الإجازة (NU)

2 072,73 =

المحاسبة عن الالتزامات والاحتياطيات المقدرة للإجازات في "1C: المحاسبة 8" إد. 3.0

بدءًا من الإصدار 3.0.39 من برنامج 1C: Accounting 8، أد. 3.0، تم إجراء تغييرات على دليل الحسابات المضمن في التكوين. تم إضافة حسابات فرعية للحساب 96 "احتياطيات المصروفات المستقبلية" لتنظيم محاسبة الالتزامات المقدرة لسداد الإجازات القادمة ومصروفات مزايا الموظفين:

  • الحساب 96.01 "الالتزامات المقدرة لمزايا الموظفين" - يهدف إلى تلخيص المعلومات حول الالتزامات المقدرة لمزايا الموظفين وأقساط التأمين المستحقة على مبالغ هذه المزايا؛
  • الحساب 96.01.1 "الالتزامات المقدرة للأجور" - يهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بالالتزامات المقدرة لاستحقاقات الموظفين؛
  • الحساب 96.01.2 "الالتزامات المقدرة لأقساط التأمين" - يهدف إلى تلخيص المعلومات حول الالتزامات المقدرة لأقساط التأمين المستحقة على مبلغ استحقاقات الموظفين؛
  • الحساب 96.09 "الاحتياطيات الأخرى للنفقات المستقبلية" - يهدف إلى تلخيص المعلومات حول الالتزامات المقدرة الأخرى.

لاستخدام القدرة على إنشاء الالتزامات (الاحتياطيات) المقدرة تلقائيًا في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3 0)، ما عليك سوى تعيين العلامة إنشاء احتياطي عطلةفي شكل إعدادات محاسبة الرواتب (الشكل 4).


عند مزامنة البيانات مع برنامج "1C: الرواتب وإدارة شؤون الموظفين 8" (الإصدار 3.0)، يتم إنشاء المستندات من النوع التالي تلقائيًا في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)

  • انعكاس الرواتب في المحاسبة(متوفر في القسم الرواتب والموظفين). بعد ترحيل المستندات من هذا النوع، يتم إنشاء إدخالات لحساب الأجور والمدفوعات الأخرى للموظفين واشتراكات التأمين وضريبة الدخل الشخصي، بالإضافة إلى إدخالات تراكم مدفوعات الإجازة ومساهمات التأمين من مدفوعات الإجازة على حساب الالتزامات المقدرة في المحاسبة وعلى حساب الاحتياطيات في المحاسبة الضريبية؛
  • تراكم الالتزامات المقدرة للإجازات(متاح من المعالجة إغلاق الشهر). بعد ترحيل المستندات من هذا النوع، يتم إنشاء إدخالات لاستحقاق الالتزامات المقدرة واحتياطيات الإجازات، مع الأخذ في الاعتبار أقساط التأمين المستحقة.

في التين. 5 يتم تقديم وثيقة البرنامج انعكاس الرواتب في المحاسبةلشهر أبريل 2015. يرجى ملاحظة أنه عند المزامنة مع برنامج "1C: الرواتب وإدارة شؤون الموظفين 8" (الإصدار 3.0) علامة التبويب سداد الإجازات على حساب الالتزامات المقدرةغير معروض.


نظرًا لأن المبلغ المتراكم من مدفوعات الإجازة لشهر أبريل لا يتجاوز مبلغ الالتزامات المقدرة ومبلغ الاحتياطيات المتكونة في هذا الوقت، فإن الفروق بين المحاسبة و المحاسبة الضريبيةلا يحدث (الشكل 6).

في التين. 7 وثيقة مقدمة تراكم الالتزامات المقدرة للإجازاتلشهر أبريل 2015. يرجى ملاحظة أنه عند المزامنة مع الإشارات المرجعية لبرنامج "1C: إدارة الرواتب وشؤون الموظفين 8" (الإصدار 3.0) الالتزامات المقدرة (للموظفين)و حساب التزامات الإجازة المقدرةلا يتم عرضها.


نظرًا لاختلاف منهجية حساب الالتزامات والاحتياطيات المقدرة، تنشأ فروق مؤقتة قابلة للخصم (الشكل 8) أو خاضعة للضريبة شهريًا بين البيانات المحاسبية والمحاسبة الضريبية، والتي على أساسها، عند إجراء عملية تنظيمية حساب ضريبة الدخلسيتم الاعتراف بالأموال المؤجلة أو تسويتها الأصول الضريبيةوالالتزامات.

الوضع: كيفية تحديد المبلغ السنوي المقدر للرواتب والمدفوعات لحساب النسبة الشهرية للمساهمات في الاحتياطي للمدفوعات المستقبلية للموظفين. يجب على المنظمة أن تحدد بشكل مستقل المبلغ السنوي المقدر للرواتب أو المدفوعات التي يتم تكوين الاحتياطي لها. لحساب الاشتراكات الشهرية في الاحتياطي، قم بإجراء حساب خاص (تقدير) بأي شكل من الأشكال. قم بتضمين البيانات المجدية اقتصاديًا فقط في الحساب وقم بتأكيدها الوثائق الأولية. على سبيل المثال، اللوائح المتعلقة بالأجور، والاتفاق الجماعي، وجدول التوظيف، وجدول الإجازات، وما إلى ذلك. وهذا محدد في الفقرة 1 من المادة 324.1، الفقرة 1 من المادة 252 قانون الضرائب RF وتم تأكيده في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أكتوبر 2016 رقم 03-03-06/2/62147.

احتياطي الإجازة في السياسة المحاسبية

هذه هي متطلبات المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 2 من المادة 9 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أكتوبر 2016 رقم 03-03-06/2/62147. نسبة المساهمات في الاحتياطي احسب النسبة الشهرية للمساهمات في الاحتياطي للمدفوعات المستقبلية للموظفين باستخدام الصيغة: النسبة الشهرية للمساهمات في الاحتياطي للمدفوعات المستقبلية للموظفين = المبلغ المقدر للمدفوعات للسنة القادمة، مع مراعاة المساهمات إلى تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية: المبلغ المقدر لتكاليف العمل للسنة القادمة، مع الأخذ في الاعتبار الاشتراكات في تأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي والطبي) والتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية × 100٪ هذا يتبع الإجراء أحكام الفقرة 2 من الفقرة 1 من المادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تكوين الالتزامات والاحتياطيات المقدرة للإجازات في "1 ج: المؤسسة 8"

لدينا 1C المحاسبة 8.2 (8.2.14.540). تم تجميع الاحتياطيات بنفس الطريقة في المحاسبة، ولكن ليس في المحاسبة الضريبية. أولئك. تم ذلك: 44.69 - BU 20000 96 - BU 20000NU 0 NU 0VR 20000 VR 20000PR 0 PR 0 في الشهر التالي، حصل الموظف على أجر الإجازة من الاحتياطي. وهنا لم أعد أفهم.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 وماذا يجب أن نفعل بالواقع الافتراضي الآن؟ ايهم صحيح؟ الرد مع الاقتباس الأعلى ▲ 16/07/2012، 07:04 م #4 إذا كتبت الإدخالات يدويًا، فاكتبها بشكل صحيح على الأقل رسالة من Zimushka-Zima نظرًا لأن مؤلف الموضوع لا يستجيب، أريد رفعه هذا الموضوع.
لدي أيضا سؤال مماثل. لدينا 1C المحاسبة 8.2 (8.2.14.540). تم تجميع الاحتياطيات بنفس الطريقة في المحاسبة، ولكن ليس في المحاسبة الضريبية. أولئك.

انعكاس احتياطي أجر الإجازة في المحاسبة

نقوم بإعادة حساب الاحتياطي ونترك في الحساب 96 فقط ما ندين به للموظفين بالفعل وهو 10 روبل. 30/04/11 د 20,25,26,44 الخ. قيراط 96 يتم احتساب المبلغ حسب طريقتك 12.5 روبل. 31/05/11 15 فرك. 30/06/11 نقوم بإعادة حساب الاحتياطي ونترك في الحساب 96 فقط ما ندين به للموظفين بالفعل وهو 10 روبل. 31/12/11 نقوم بإعادة حساب الاحتياطي ونترك في الحساب 96 فقط ما ندين به بالفعل للموظفين. يمكن حسابه بالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب (بند "توضيح الاحتياطي") المخزون نقوم بمقارنة مبلغ الاحتياطي المتراكم للسنة ومبلغ النفقات الفعلية المتكبدة مقابل مدفوعات الإجازة (بما في ذلك الاشتراكات). إذا كان أجر الإجازة المتراكم للسنة أكبر من الاحتياطي، فإننا نعترف بالفرق كمصروفات.
إذا كان أجر الإجازة المستحق للسنة أقل من الاحتياطي، فقبل الاعتراف بالرصيد فيه الدخل غير التشغيلينقرر ما إذا كنا سنرحل الاحتياطي إلى العام المقبل.

احتياطي الإجازة في المحاسبة

نحن بحاجة إلى إنشاء احتياطي للإجازات فقط وفقا للسجلات المحاسبية، ولا نقوم بإنشاء هذا الاحتياطي في السجلات المحاسبية، وبناء على ذلك تنشأ اختلافات بين السجلات المحاسبية والسجلات المحاسبية. يتم إنشاء ترحيلات لإنشاء احتياطي في النظام المحاسبي - بالنسبة لقرض ب/ج 96 (شهريًا بالنسبة المئوية المحددة) يدويًا، يتم نقل البيانات من ZUP. ترحيلات لاستخدام الاحتياطي - عن طريق الخصم ب/ث 96 (عندما نتراكم دفع إجازة للموظفين) يتم حسابها يدويًا أيضًا.

احتياطي الإجازة في المحاسبة

إن إنشاء احتياطي للنفقات لدفع إجازات الموظفين في المحاسبة الضريبية هو حق للمنظمات وليس التزامًا<п.1 . В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п.


. تنشأ الاختلافات بموجب PBU 18/02 إذا طبقت المنظمة PBU 18/02 في المحاسبة، ولكن في المحاسبة الضريبية قررت عدم إنشاء احتياطي للنفقات لدفع الإجازات القادمة بالإضافة إلى ذلك، تختلف مبادئ إنشاء الاحتياطيات وإنفاقها في الضريبة والمحاسبة. في المحاسبة لا توجد قواعد واضحة لإنشاء الاحتياطي (المسؤولية المقدرة) - هناك مبادئ عامة فقط. على رأسها موثوقية مقدار المسؤولية تجاه الموظفين الموضح في التقارير.

احتياطي الإجازة فقط في المحاسبة

انتباه

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والذي بموجبه: "دافع الضرائب... ملزم بأن يعكس في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية طريقة الحجز التي اعتمدها، لتحديد الحد الأقصى لمبلغ الخصومات والنسبة الشهرية للخصومات إلى الاحتياطي المحدد. ولهذه الأغراض يلتزم المكلف بإجراء حساب (تقدير) خاص يعكس حساب مقدار الاشتراكات الشهرية في الاحتياطي المحدد…. وفي هذه الحالة، يتم تحديد نسبة الاشتراكات في الاحتياطي المحدد على أنها نسبة المبلغ السنوي المقدر لمصاريف الإجازة إلى المبلغ السنوي المقدر لتكاليف العمالة. الفكرة الرئيسية هي تقديم مساهمات شهرية وحساب مبلغ الاحتياطي في نهاية العام كما هو مطلوب بموجب قانون الضرائب.


في المحاسبة، يجب علينا إعادة حساب مسؤوليتنا كل ثلاثة أشهر (البند 15 من PBU 8/2010). لا يمكن إعادة حساب الاحتياطي في المحاسبة الضريبية.

احتياطي الإجازة فقط في المحاسبة في 1s 8.3 المحاسبة

معلومات

لنفترض أن هناك موظفين يحق لهما الحصول على إجازة اعتبارًا من 31/12/11. إذا كان مبلغ الاحتياطي المنسوب إليهم هو 30 روبل. ثم نتعرف على 20 روبل فقط في الدخل غير التشغيلي.


مهم

إذا كان مبلغ الاحتياطي المنسوب إليهم هو 90 روبل. ثم نتعرف على 40 روبل إضافية في تكاليف العمالة. تراجع. لا تنس أن النفقات في المحاسبة الضريبية يجب أن تكون مبررة (المادة 11).


252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يعتمد حساب الحد الأقصى للمبلغ على البيانات التي تم الحصول عليها على أساس الوثائق التنظيمية والأولية المحلية (اللوائح المتعلقة بالأجور، والتوظيف للسنة القادمة، وقسائم الدفع للفترات السابقة، وجداول الإجازات، وما إلى ذلك)، والتي تؤكد الجدوى الاقتصادية للمشروع. نفقات. أي أننا لا نستطيع ببساطة "تقدير" عدد أيام الإجازة المتوقعة. دعونا نعود إلى البداية.

احتياطي الإجازة في المحاسبة 1C 8.3 مستخدم فقط

السؤال “هل يمكن لشركة Alfa JSC أن تضم حوالي 90 شخصًا؟ إنشاء احتياطي للإجازات في المحاسبة وNU، والتسجيل في السياسة المحاسبية لنظام الحساب الخاص بك (المادة 324.1.NK: "لهذه الأغراض، يلتزم دافع الضرائب بإجراء حساب خاص")، وهو نفسه بالنسبة للمحاسبة وNU في الوقت الحالي تحدد السياسة المحاسبية للهيئة طريقة تكوين الاحتياطي، نفس الشيء بالنسبة لـ BU وNU: في البداية يتم احتساب نسبة الاستقطاعات في التقدير. بعد ذلك، لحساب الاشتراكات الشهرية في الاحتياطي بالتساوي، نقسم "كشوف المرتبات السنوية + أقساط التأمين" على بنود التكلفة (20،26،23) على 12 شهرًا. ويتم ضرب "المرتبات الشهرية المقدرة + المساهمة/ الاشتراكات" في النسبة المحسوبة.

نحن نتلقى خصمًا شهريًا. يوصي المدققون بأن يكون حساب الخصومات في BU وNU مختلفًا، بحيث يتم ضرب النسبة المئوية المحسوبة في NU في الدفع الفعلي للشهر. ومع ذلك، لا يوجد ذكر لـ "كشوف المرتبات الفعلية" في المادة. 324.1.

احتياطي دفع الإجازة فقط في المحاسبة في 1 مع 8.3

توجد فروق أخرى. إذا نشأت فروق بين مبالغ الخصومات على الاحتياطي المعترف بها كمصروفات في الضرائب والمحاسبة، فقد تنشأ فروق خلال السنة وفقًا لـ PBU 18/02، في كل من الضريبة والمحاسبة في نهاية السنة نحن بحاجة إلى جرد الاحتياطي. يجب أن تتطابق مبالغ أرصدة الاحتياطيات المرحلة في نهاية العام في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية إذا كانت سياسة المحاسبة الضريبية عند حساب مبلغ الأرصدة المرحلة من مدفوعات الإجازة تأخذ في الاعتبار جميع أيام الإجازة غير المستخدمة (البند 1 من الرسالة من وزارة المالية بتاريخ 1 أبريل 2013 رقم 03-03-06/2/10401). بعد كل شيء، في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية، من الضروري تحويل الرصيد إلى العام التالي، والذي يجب أن يغطي تكاليف دفع مدفوعات الإجازة غير المستخدمة<п.

إذا تم إنشاء احتياطي أجر الإجازة فقط في المحاسبة

تفاصيل مهمة: في البيانات المالية، يجب إظهار مبلغ احتياطي أجر الإجازة كسطر منفصل فقط إذا كانت هذه القيمة مهمة (البند 24 من PBU 8/2010). المحاسبة في المحاسبة، ضع في الاعتبار احتياطي مدفوعات الإجازات في الحساب 96 "احتياطيات النفقات القادمة". يجب الاحتفاظ بالمحاسبة لهذا الحساب حسب نوع الاحتياطيات، لذلك بالنسبة للحساب 96، افتح حسابًا فرعيًا "الالتزام المقدر للإجازات القادمة" (تعليمات لمخطط الحسابات (الحساب 96)).

تعكس حجز المبالغ على رصيد الحساب 96 في المراسلات مع الحساب الذي تظهر عليه رواتب الموظفين، الذين تقوم بحساب الالتزامات المقدرة لإجازاتهم المستقبلية: المدين 20 (23، 25، 26، 29، 44... ) الائتمان 96 الحساب الفرعي "الالتزام المقدر للإجازات القادمة" » - تم إجراء استقطاعات على الاحتياطي مقابل أجر الإجازة القادمة. بعد إنشاء احتياطي في المحاسبة، قم بشطب تكاليف مدفوعات الإجازة مقابل الاحتياطي الذي تم إنشاؤه.

احتياطي الإجازة فقط في المحاسبة

BU 20000 96 - BU 20000 44 BU 2000 96 BU 20000 (no 69s) NU 0 NU 0 BP 20000 BP 20000 PR 0 PR 0 ها هو، في الشهر التالي، سيستحق الموظف إجازة مدفوعة الأجر من الاحتياطي. وهنا لم أعد أفهم.. 96 BU 5000 70.69 BU 5000NU 5000 NU 5000 وماذا يجب أن نفعل بالواقع الافتراضي الآن؟ ما هي الطريقة الصحيحة بدلاً من الاضطرار إلى كتابة كل شيء في كومة - سيكون الأمر أكثر وضوحًا في BU على حساب الاحتياطي؟ حسنًا، فقط اكتب: Dt96 Kt 70(69) BU 5000NU 0 NU 0VR 5000 VR 0PR 0 PR 0 VNU على حساب النفقات؟ VR 0PR 0 PR 0 هنا شيء من هذا القبيل. 1. تم فتح محطة راديو جديدة للمستخدمين تسمى RT FM. وسوف تبث قراءات من الأدلة المختلفة والإجابات على الأسئلة المتداولة.2. "مساعدة الأشخاص الكسالى، تساعدهم على الجلوس على رقبتك" شيانغ تزو رد باقتباس الأعلى ▲ 16/07/2012، 22:56 #5 شكرًا لك على إجابتك..

يلتزم أي صاحب عمل بتزويد موظفيه بإجازة سنوية مدفوعة الأجر. حجمها 28 يومًا تقويميًا. في بعض الحالات، يمكن زيادة المدة بسبب الإجازات الإضافية. يمكن تعيينهم، على سبيل المثال، بسبب الموقع الإقليمي الخاص، والضرر، وكثافة العمل، وما إلى ذلك.

يتم وضع جدول الإجازة لكل سنة تقويمية. ويجب على كل من صاحب العمل والموظف الالتزام به. إذا لم يُمنح الموظف إجازة مكتسبة لأكثر من عامين، فقد يتم فرض غرامة على الشركة. وتمنح الإجازة السنوية نفسها (الأساسية) عن مدة العمل الفعلية.

في هذه المقالة سنلقي نظرة على تعليمات عرض أرصدة الإجازات في 1C 3.1 ZUP 8.3 وإدخالها وما يؤثر عليها. من المهم جدًا أن تعكس هذا النوع من البيانات بشكل صحيح في البرنامج. خلاف ذلك، قد يكون هناك ارتباك ومشاكل مع مفتشية العمل.

يحدث هذا غالبًا عندما "تتحول" المنظمة إلى 1C بالفعل في عملية أنشطتها. تم تعيين الموظفين منذ وقت طويل. يحق لهم المغادرة، ويمكن لأي شخص أن يخلعهم بالفعل.

في كثير من الأحيان، عند التبديل إلى ZUP 3.1، تم الاحتفاظ بالسجلات مسبقًا في بعض أنظمة المعلومات وليس من الصعب نقل البيانات. ولكن، لا تزال هناك حالات يلزم فيها إدخال أرصدة الإجازات يدويًا. للقيام بذلك، في 1C ZUP، يتم استخدام مستند "إدخال أرصدة الإجازات".

في حالتنا، يحق لمرات سافيليفيتش فولكوف، وهو موظف في شركة Kron-Ts، أن يغادر لمدة 28 يومًا تقويميًا. أيام. تتم الإشارة إلى الأرصدة الفعلية للإجازات، مع مراعاة تلك المقدمة، في الجزء الجدولي السفلي من الوثيقة.

انعكاس الإجازات في البرنامج

الآن دعونا نفكر في الموقف عندما تتم محاسبة الإجازة مباشرة في البرنامج. لتسجيل إجازة الموظف، استخدم المستندات التي تحمل الاسم نفسه من قسم "الموظفين".

عند التفكير في برنامج الإجازة، غالبا ما يكون من الضروري تحليل الفترات السابقة. للقيام بذلك، يمكنك استخدام تقرير خاص من خلال النقر على الرابط التشعبي "كيف استخدم الموظف الإجازة؟"

يتيح لك هذا التقرير رؤية ليس فقط فترات الإجازات المستخدمة مسبقًا، ولكن أيضًا عدد الأيام المتراكمة.

أين ترى أرصدة الإجازة في 1C ZUP: كم عدد أيام الإجازة المتبقية

يوجد في قسم "الموظفين" قسم فرعي خاص "تقارير الموظفين". يمكنك العثور فيه على تقارير عن أرصدة الإجازات (الكاملة والقصيرة). يكمن الاختلاف بينهما فقط في الواجهة والأقسام وكمية بيانات الإخراج.

سنقوم بإنشاء نسخة كاملة من التقرير عن أرصدة الإجازات لـ S.V Bazhova، كموظف في Kron-Ts في نهاية أكتوبر 2017. ويوضح الشكل أدناه التقرير الذي تم إنشاؤه قبل إضافة الإجازة إلى البرنامج في الفترة من 23 إلى 29 ديسمبر.

ويظهر التقرير أنه مع الأخذ في الاعتبار الإجازة الإضافية للعمل المكثف والمسؤولية، فإن الرصيد هو 29.16 يومًا.

الآن دعونا نضيف إجازة S. V. Bazhova إلى البرنامج ونقضيها. بعد إعادة تنسيق التقرير، نرى أن الرصيد الرئيسي، ونتيجة لذلك، انخفض إجمالي رصيد الإجازة بمقدار 7 أيام بالضبط. هذه هي بالضبط الفترة من 23 أكتوبر إلى 29 أكتوبر 2017 التي تم تقديمها في البرنامج.

كما ترون، فإن إدخال المعلومات الموثوقة في البرنامج في الوقت المناسب يبسط إلى حد كبير حياة موظفي الموارد البشرية. ليست هناك حاجة لإجراء حسابات معقدة، لأن البرنامج يمكنه القيام بذلك بنفسه.

قبل تشكيل التقارير السنوية النهائية، يتم إجراء جرد لاحتياطي مدفوعات الإجازة. الهدف الرئيسي لمثل هذا الحدث هو تحديد مبالغ الإنفاق الزائد أو النقص في استخدام الأموال وتعديل القاعدة الضريبية.

حصر احتياطي بدل الإجازة – آلية التنفيذ

ينص القانون على حق دافعي الضرائب في تكوين احتياطيات للإجازات. 324.1 نك. ويجب أن تكون الإجراءات المحاسبية لمثل هذه المعاملات، بما في ذلك النسبة الشهرية وحد الاستقطاع ثابتة في السياسة المحاسبية. وفقًا للمعايير التشريعية الحالية، لا يُطلب من المنظمات استخدام الحجوزات، ولا يمكن لأولئك الذين يعملون على "الطريقة النقدية" الاستفادة من هذه الميزة.

إذا قامت الشركة بإنشاء احتياطي لمصاريف الإجازة، فإن جرد الالتزامات يكون إلزاميًا بموجب البند 3 من الفن. 324.1 نك. تنشأ الحاجة إلى تقييم الرقابة بسبب حقيقة أن المبالغ التي أنشأها الموظفون قد لا يتم استخدامها بالكامل أو على العكس من ذلك، الإفراط في الإنفاق. في الوقت نفسه، اعتبارًا من 31 ديسمبر، هناك فائض في مدفوعات الإجازة الصادرة فعليًا للموظفين عن القيمة الاحتياطية، أو يتم تكوين رصيد الاحتياطي. وبناء على نتائج التعديلات، يتم إعداد شهادة أو قانون محاسبي بأي شكل من الأشكال.

خوارزمية الإجراءات لإجراء جرد احتياطي الإجازات:

  • موافقة المدير على أمر جرد الالتزامات القادم وتحديد مدة الحدث وتكوين اللجنة.
  • إجراء الجرد - تتم مقارنة البيانات بشكل عام للموظفين. وفي حالة وجود تقسيمات هيكلية، يتم إجراء الفحص لكل قسم على حدة. بناءً على معلومات الموظفين والمعلومات المحاسبية في نهاية العام، يخضع ما يلي للتحديد: أيام الإجازة غير المستخدمة؛ متوسط ​​الدخل اليومي؛ مقدار أقساط التأمين. المبلغ الفعلي للاحتياطي لدفع أيام الإجازة غير المستخدمة اعتبارًا من 31 ديسمبر؛ نتيجة مقارنة المبلغ الفعلي للاحتياطي والاحتياطي المنشأ (فرق موجب أو سالب).
  • الاستنتاج النهائي في شكل قانون أو شهادة محاسبية.

جرد احتياطي أجر الإجازة - عينة

لنفترض أن شركة تجارية أجرت جردًا لاحتياطي الإجازات اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016. وبناءً على النتائج، تقرر أن مبلغ رصيد الاحتياطي هو 115400 روبل. في نهاية العام، هناك 85 يومًا من أيام الإجازة غير المستخدمة. ويجب تحديد حجم متوسط ​​الراتب اليومي من متوسط ​​الراتب الشهري الذي يساوي 35700 روبل. يتم إجراء الحساب على النحو التالي:

  • متوسط ​​الراتب اليومي = 35700 روبل. / 29.3 = 1218.43 روبل.
  • مبلغ الاحتياطي المحسوب الفعلي = (1218.43 × 85) + (103567 × 30.2٪) = 134.844.23 روبل روسي.

أي أن مبلغ الاحتياطي الفعلي يتكون من مجموع أقساط الإجازات والتأمين بنسبة عامة قدرها 30.2% (مع مراعاة الإصابات بنسبة 0.2%).

وبالتالي، في نهاية العام، هناك فائض بين الاحتياطي المرهون والاحتياطي الفعلي البالغ 19444.23 روبل. (134,844.23 – 115,400). يتم إجراء الاستحقاق الإضافي للعام المقبل عن طريق الترحيل:

  • د 44 ك 96 مقابل 19444.23 روبل.