دروس ضريبة القيمة المضافة للمبتدئين. ماذا تعني ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم - أمثلة على المنشورات والشروط. خصم الضرائب، أو كيفية دفع ضريبة القيمة المضافة

تعد ضريبة القيمة المضافة أحد المكونات المهمة لميزانية أي دولة. وهي في الواقع نسبة معينة تدفع من السلعة في جميع مراحل انتقالها من «الشراء» إلى البيع. في روسيا، توجد ضريبة القيمة المضافة منذ أكثر من 20 عامًا. وبالطبع تم خلال هذا الوقت وضع نظام واضح لحساب وخصم هذه الضريبة. كيف يعمل؟

من يدفع ضريبة القيمة المضافة؟

الجميع يدفع. بتعبير أدق، جميع الكيانات القانونية المسجلة في روسيا وتمارس أعمالها في البلاد النشاط الاقتصاديبغض النظر عن الانتماء التنظيمي والقانوني.

ولكن مثل أي صناعة أخرى، هناك استثناءات. وبالتالي، يجوز إعفاء ما يلي من ضريبة القيمة المضافة:

المنتجون الزراعيون، الذين يطبق عليهم مخطط آخر - ضريبة زراعية واحدة.
رجال الأعمال والمنظمات العاملة بموجب نظام ضريبي مبسط (STS).
الشركات وأصحاب المشاريع الخاصة الذين يعملون بموجب نظام الضريبة الواحدة على الدخل المفترض.
تولي الدولة اهتمامًا خاصًا للمؤسسات التي يتكون نصف موظفيها من الأشخاص ذوي الإعاقة. هذه الشركات لا تدفع ضريبة القيمة المضافة.

ولكن حتى سيتعين عليهم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية إذا قاموا باستيراد البضائع إلى روسيا وإبرام عقود لها إدارة الثقة، إصدار الفواتير للعملاء.

طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة

هناك طريقتان لحساب ضريبة القيمة المضافة اليوم:

بالإضافة إلى ذلك، عندما من المجموع القاعدة الضريبيةوالتي تتكون من القيم المضافة لكل نوع من المنتجات، ويتم احتساب الضريبة بالنسبة المعتمدة.
الطرح، عندما يتم تحميل الضريبة على كامل مبلغ الإيرادات، ثم يتم طرح مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند شراء المواد من النتيجة الناتجة.

يتم استخدام الطريقة الثانية في كثير من الأحيان، لأن الاحتفاظ بسجلات لكل نوع من المنتجات المنتجة يمثل مشكلة كبيرة.

الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة

يتم تقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة إلى مكتب الضرائب كل ثلاثة أشهر في شكل إقرار خاص مملوء في النموذج. الموعد النهائي لتقديم المستند صارم جدًا أيضًا - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الربع المنتهي.

وفي حالة التأخير قد تتعرض الشركة لعقوبات. إذا كنت ترسل الإقرار الخاص بك عن طريق البريد، فإن تاريخ الإيداع هو التاريخ الموجود على الطابع البريدي. خطاب مسجل. أي إذا أرسلت الإقرار في يوم 19 وقبل ذلك مكتب الضرائبوصلت في السادس والعشرين. ثم لن يتم تطبيق العقوبات عليك.

يمكنك من خلال موقعنا الإلكتروني تشكيل وملء النماذج الخاصة بالجهات الحكومية المختلفة.

التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة

ما هي التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة؟ هذا هو مبلغ مدفوعات الضرائب التي يقدمها المورد للدفع والتي يتم من خلالها تخفيض إجمالي مبلغ الضريبة المقرر دفعها إلى الميزانية.

اليوم، هناك ممارسة ناجحة إلى حد ما لخصم أو مراعاة تكلفة البضائع المشتراة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من مورد البضائع أو دفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك.

ولكن هنا أيضاً توجد شروط خاصة توجه الشركات. ولا يحق لهم خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلا في حالة استيفاء الشروط التالية:

تم شراء جميع السلع للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.
تم قبول المنتجات الناتجة ل محاسبة.
لدى الشركة فاتورة منفذة بشكل صحيح وكل شيء وثائق المصدر.

ونتيجة لذلك، في النهاية الفترة الضريبية، والتي تم خلالها قبول جميع البضائع المخصصة للمحاسبة واستلام الفواتير من المورد، تحصل المؤسسة على الحق في خصم كامل مبلغ المدفوعات. على أن يكون من المقرر تنفيذ البضاعة من خلال معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة.

إحدى الأدوات القوية التي تنظم حالة الاقتصاد الداخلي للبلاد هي ضريبة القيمة المضافة. تم اختراع هذه الضريبة من قبل خبير اقتصادي فرنسي تمكن من ضمان إدخالها إلى فرنسا في منتصف القرن الماضي. وقد أدت التجربة الناجحة إلى حقيقة أن هذه الضريبة تستخدم الآن في العديد من البلدان.

ما هو ومتى يجب دفع الضريبة؟ هذا السؤال يطرح نفسه لدى العديد من الروس. السمة المميزة الرئيسية لها هي أن القاعدة الضريبية تعتمد بشكل مباشر على تكلفة البضائع المباعة، ويتم تحديد معدلات ضريبية مختلفة لكل منتج/خدمة. المعدل العادي المطبق في الاتحاد الروسي، 18٪، ومع ذلك، تخضع مجموعات معينة من السلع للضريبة بمعدل 10٪ وحتى 0٪.

القراء الأعزاء! المقال يتحدث عن الحلول النموذجية قضايا قانونيةولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

حقيقة استخدام معدلات متباينة لا تجعل من الممكن زيادة تكلفة السلع التي تعتبر حيوية. ولهذا السبب أيضًا، تدعم الدولة إنتاج المنتجات المحلية وتنظم مجالات الأعمال المختلفة. والفرق الرئيسي بين ضريبة القيمة المضافة هو القدرة على استرداد جزء من الضريبة التي تم دفعها مسبقًا.

ما هو عليه

يعمل جميع الأشخاص في مراحل معينة من حياتهم كمشترين، وبعضهم بائعون لسلع أو خدمات معينة. في المتجر، لم تعد علامات الأسعار مع ضريبة القيمة المضافة وبدونها مفاجأة لأي شخص. ومع ذلك، لن يتمكن كل مستهلك من شرح ما هو ومن أين تأتي هذه الأرقام. ستساعدك ضريبة القيمة المضافة على الدمى والأمثلة العملية على فهم هذه الخطوة خطوة بخطوة.

هذه الضريبة هي نوع من الرسوم التي يتم تضمينها في سعر أي منتج. وبغض النظر عن رغبات المشترين، يتم بيع جميع السلع التي يشترونها مع إضافة ضريبة القيمة المضافة إلى التكلفة.

بالنسبة لمعظم السلع، يبلغ معدل الضريبة 18%. أما بالنسبة لأولئك الذين يمثلون ضرورة حيوية للسكان، فقد تم تحديد النسبة بـ 10%. وتشمل هذه الخبز والملح والحبوب والحليب وما إلى ذلك.

هذه الضريبة هي الأكبر و دخل ثابتل الموازنة العامة للدولة. سيشتري السكان دائمًا سلعًا وخدمات مختلفة؛ ولن تتأثر هذه الحقيقة حتى بالوضع الاقتصادي غير المستقر.

متى تدفع

ما هو الهدف من ضريبة القيمة المضافة:

أعمال البناء والتركيب لتلبية الاحتياجات الشخصية؛
بيع السلع/الخدمات/العمل على الأراضي الروسية، ونقل الملكية وحقوق الملكية؛
التحويل لتلبية الاحتياجات الشخصية للسلع/الخدمات، التي لم تؤخذ تكاليفها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل؛
استيراد البضائع المستوردة إلى روسيا.

وفقًا لأحكام المادة 149 من قانون الضرائب الروسي، فإن شراء السلع/الخدمات ذات الأهمية الاجتماعية، على سبيل المثال، بعض السلع والخدمات الطبية، والخدمات التي تهدف إلى رعاية الأطفال أو المرضى، وبيع السلع الدينية، ونقل الركاب، والخدمات التعليمية وما إلى ذلك لا تخضع لهذه الضريبة، وهي أيضًا خدمات يتم تقديمها في السوق أوراق قيمة، خدمات المحامين وشركات التأمين، والعمليات في القطاع المصرفي، خدمات المرافق.

وتخضع الواردات والصادرات للضريبة بمعدلات مختلفة. تخضع معاملات التصدير للضريبة بمعدل صفر. وينطبق نفس معدل الضريبة على نقل الكهرباء، والنقل بالسكك الحديدية، والنقل المائي والجوي؛ نقل خطوط الأنابيب للغاز/النفط.

وتسري نسبة 10% على المنتجات الغذائية ومعظم مستلزمات الأطفال والأدوية والمنتجات الطبية غير المدرجة في قائمة السلع الأساسية وتربية المواشي. تخضع جميع السلع/الخدمات الأخرى للضريبة بمعدل 18%.

ملامح نظرية ضريبة القيمة المضافة للدمى

مشاكل فعلية

المشكلة الرئيسية لضريبة القيمة المضافة هي إجراء الحساب الصحيح القاعدة الضريبيةلحساب الضريبة. هناك عدد من العمليات التي يمكن إجراء الحسابات لها باستخدام عدة طرق.

يمكن اعتبار الموقف باستخدام مثال: تم تقديم مطالبة لشركة بمبلغ 100 ألف روبل لبيع سلع منخفضة الجودة. هل ستخضع لضريبة القيمة المضافة؟ قانون الضرائب لا يقول شيئا في هذا الشأن. ولكن هناك كتاب من وزارة المالية بتاريخ 2013 يوضح أنه لا يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ المطالبة.

إذا تم حساب الوعاء الضريبي بشكل غير صحيح، فسيؤدي ذلك إلى حساب الضريبة بشكل غير صحيح، مما يعني أنه سيتم الدفع بشكل غير صحيح. إذا تم التقليل من مبلغ الضريبة، فسيتم اعتبار ذلك جريمة ضريبية، وسوف يترتب عليه المسؤولية.

بدءًا من عام 2019، زاد حجم عوائد ضريبة القيمة المضافة. الآن يشمل الوارد والصادر. تم ذلك من أجل تتبع الشركات التي تتهرب من دفع ضريبة القيمة المضافة.

على الرغم من أنه تم تقديمه هذه الضريبةمنذ سنوات عديدة، لا تزال هناك أوجه قصور في حساب الضريبة نفسها والقاعدة الضريبية.

من يدفع

قد يبدو أن دفع الضريبة يقع على عاتق المنتجين فقط. لكن هذا أبعد ما يكون عن الحقيقة؛ ففي النهاية، هذه الضريبة يدفعها المشتري العادي. على الرغم من الإعلان عن دفع ضريبة القيمة المضافة في خدمة الضرائبتقدم الشركة.

كيف يبدو تسلسل دفع ضريبة القيمة المضافة:

عندما يطلب أحد رجال الأعمال من شخص آخر أي مواد خام أو مواد ضرورية لإنتاج المنتجات، فإنه يدفع للمورد مبلغًا خاضعًا للضريبة.
بعد ذلك، يتم تحديد مسألة مقدار تكلفة المنتج الذي يتم تصنيعه. السعر سيعتمد على تكلفة المنتج. في هذه المرحلة، مقدار الضريبة التي تذهب إلى ضريبة الائتمان.
المرحلة التالية هي تحديد التكلفة النهائية للمنتج الذي سيتم عرضه على المشتري النهائي. سيتم تشكيل التكلفة النهائية من سعر التكلفة، وحصة الربح من المبيعات الإضافية، ورسوم الإنتاج، وما إلى ذلك. يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة أيضًا في السعر النهائي، مما يعني أنها تدفع مباشرة من قبل المشتري.
وبعد حصول الشركة على العائدات نتيجة البيع، يتم احتسابها مطروحاً منها ضريبة الـ 18% التي يدفعها المشتري. المبلغ النهائي هو الالتزام الضريبي.

معلومات المستلم

لكي تتعلم كل شيء عن مفهوم ضريبة القيمة المضافة بشكل أفضل، عليك أن تفكر في مسألة من يجب أن يدفع الضريبة. ولا بد من التذكير بأن أي رجل أعمال يجب أن يدفع هذه الضريبة للدولة، باستثناء أولئك الذين يعملون على أساس الضريبة الموحدة أو النظام المبسط. الشركات التي تكون إيراداتها الفترة المشمولة بالتقريربلغت أقل من 2 مليون روبل. إذا تم تجاوز الحد الأدنى للدخل، فيجب دفع ضريبة القيمة المضافة.

إذا انخفض دخل الهيكل، فمن الممكن الحصول على حالة "المتخلف عن ضريبة القيمة المضافة". للقيام بذلك، يجب عليك تقديم طلب إلى مكتب الضرائب، مع تقديم الدفاتر المحاسبية كدليل على انخفاض الأرباح. يجب الحصول على حالة المتخلف عن السداد كل عام، ويمكن إزالة هذه الحالة ليس فقط عن طريق تجاوز الحد الأدنى لمستوى الدخل المحدد، ولكن أيضًا عن طريق بيع السلع غير القابلة للاستهلاك.

الشركات الصغيرة في أغلب الأحيان لا تدفع هذه الضريبة، لكن هذا الوضع يمثل خسارة لها، لأن الهياكل الكبيرة لا تريد مثل هذا التعاون. وهذا أمر غير مؤات بالنسبة لهم لأنه نتيجة لذلك لا يمكنهم توقع الحصول على تعويض من الدولة. حقيقة أن الجميع لا يوافقون على دفع الضرائب لمورديهم تؤدي إلى انخفاض في عدد المعاملات وجودتها.

لن تتمكن الشركات الصغيرة من الحفاظ على ربحية أعمالها إلا من خلال العمل مع الأفراد وإجراء مبيعات التجزئة.

الدافع في الواقع

لذلك، من الواضح أن نظام دفع ضريبة القيمة المضافة يفترض أن العبء الرئيسي لا يقع على عاتق رجال الأعمال، بل على عاتق المشترين. وتبين أن المنظمة تقدم التقارير فقط إلى مكتب الضرائب، ويتم استرداد الضريبة نفسها على حساب المشترين. يمكنك النظر في هذا الموقف باستخدام مثال يشرح ضريبة القيمة المضافة للدمى.

إذا قامت إحدى الشركات بشراء أي مواد أو سلع من منظمة شريكة، فإن السعر المحدد لها يشمل بالفعل ضريبة القيمة المضافة.

بدوره، عندما يتم تحديد سعر المنتج النهائي، فإنه سيعتمد على التكلفة الأولية للمواد الخام. وبالتالي، فإن تكلفة المنتج الذي يمكن للمشتري أن يشتريه به تشمل التكلفة وضريبة القيمة المضافة. ويترتب على ذلك أن المشتري هو الذي يدفع الضريبة.

الخيارات والضرائب والأسعار

آلية عمل الضرائب:

عندما يتعلق الأمر ببيع السلع والخدمات، فإن أساس حساب ضريبة القيمة المضافة هو الإيرادات المستلمة من بيع البضائع، وكذلك السلف المستلمة مقابل البضائع. وينص القانون على وجوب دفع ضريبة القيمة المضافة حتى لو تم التبرع بالبضائع أو التبرع بها. في مثل هذه الحالة، يتم احتساب الضريبة من القيمة السوقيةبضائع.
يتم فرض الضريبة على البضائع المستوردة إلى روسيا.
يتم فرض ضريبة على البناء في أي حال، سواء تم ذلك عن طريق العقد أو بالوسائل الاقتصادية.
سيتم فرض الضريبة أيضًا على تلك البضائع التي يتم نقلها لتلبية احتياجات الفرد الخاصة.

يوجد سعران في روسيا: 18% هو السعر الرئيسي، و10% هو سعر مخفض. يمكن حساب ضريبة القيمة المضافة مع خصمها إذا كان البائع يدفع الضريبة بالفعل في وقت شراء السلعة. للحصول على خصم، بالإضافة إلى الفاتورة، يجب أن يكون لديك فاتورة للبضائع. سيؤدي عدم وجود أحد هذه المستندات إلى دفع ضريبة القيمة المضافة مرة أخرى كليا.

يتم دفع هذه الضريبة على أساس الإقرار. أحد خيارات الدفع هو الاستخدام وكيل الضرائبوفي هذه الحالة، تعمل المنظمة كوسيط بين دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب.

المحاسبة في المحاسبة

يتولى قسم المحاسبة مسؤولية حساب الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة. سيكون عمل المحاسب أسهل بكثير إذا تم إجراء الحسابات باستخدام برنامج محاسبة متخصص. الأسلاك هي شيء يجب أن يعرفه ويفهمه المتخصصون الذين يستخدمون برنامج 1C.

عند شراء البضائع من أحد الموردين، يتم عرض ضريبة القيمة المضافة في الحساب المدين 19. عندما يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للتعويض، يتم شطبها من الحساب 19 إلى المدين 68.2. عند بيع البضائع، يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة على رصيد الحساب 90.3. ستبدو الأسلاك النهائية مثل D 90.3 K 68.2.

في الحالة التي يكون فيها القاعدة الضريبية مرتفعة عند شراء البضائع، عند بيع البضائع، أ رصيد مدينعلى الحساب 68.2. اتضح أن مكتب الضرائب يجب أن يسدد ضريبة القيمة المضافة. يخشى كل من المحاسبين المبتدئين وذوي الخبرة من مثل هذا الموقف، لأنه قد يتبعه تدقيق مكتبي. في مثل هذه الحالة، تحتاج إلى محاولة العثور على الخطأ الذي تم ارتكابه. كيفية ملء الإقرار إذا تبين أن المحاسبة قد تم الاحتفاظ بها بشكل صحيح؟ من الضروري إدخال البيانات الموثوقة فقط في المستند، وإلا، بالإضافة إلى التحقق، فإنك تواجه غرامة كبيرة.

عند حساب ضريبة القيمة المضافة، فإن الشيء الرئيسي هو الحفاظ على المستندات الأولية بالترتيب. يجب الانتباه إلى الفواتير، لأنها قد تشير بشكل غير صحيح إلى القاعدة الضريبية وضريبة القيمة المضافة التي يتم احتسابها عليها. إذا تم تصحيح الخطأ في وقت قصيرستكون العواقب غير السارة ضئيلة أو يمكن تجنبها تمامًا.

مواعيد الدفع

صياغة في الأفعال التشريعيةوفيما يتعلق بالمواعيد النهائية لدفع ضريبة القيمة المضافة والمواعيد النهائية لتقديم الإقرار، فإن الصياغة غامضة. يجب تقديم وثائق التقارير كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير. لذلك، إذا كنا نتحدث عن إعداد التقارير للربع الأول، فأنت بحاجة إلى تقديم الإقرار الضريبي في موعد أقصاه 25 أبريل.

يتم تقسيم مبلغ الضريبة إلى أجزاء متساوية ويتم دفعه على مدى ثلاثة أشهر. على سبيل المثال، يمكن دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة البالغ 300 ألف روبل بزيادات قدرها 100 ألف خلال ثلاثة أشهر. ومع ذلك، لا يمنع دفع المبلغ بالكامل في حالة وجود مثل هذه الفرصة.

عند حساب القاعدة الضريبية، تحتاج إلى تقريب المبلغ إلى أقرب روبل، حيث لا يتم دفع البنسات إلى الميزانية. عندما تعمل الشركة بدون ربح، فمن الممكن عدم دفع ضريبة القيمة المضافة لمدة عام. يمكن دفع المبلغ في نهاية العام.

يهتم العديد من رواد الأعمال بسؤال ماذا سيحدث إذا تمت التجارة دون دفع ضريبة القيمة المضافة أو تم حساب مبلغ الضريبة بشكل غير صحيح. وهذا يهدد بأنه سيتعين عليك دفع غرامة قدرها 10 آلاف روبل.

هذا المبلغ هو الحد الأدنى الذي يتم تعيينه عند اكتشاف انتهاكات بسيطة. بالنسبة للانتهاكات الأكثر أهمية، يمكن أن تصل العقوبات إلى 20٪ من إجمالي الضريبة المقدرة.

"ضريبة القيمة المضافة (اختصار VAT) هي شكل من أشكال سحب جزء من القيمة التي تم إنشاؤها في جميع مراحل الإنتاج إلى الميزانية ويتم تعريفها على أنها الفرق بين تكلفة البضائع (العمل والخدمات) المباعة وتكلفة تكاليف المواد بسبب تكاليف الإنتاج والتوزيع."

هذه هي الطريقة التي يتم بها تعريف ضريبة القيمة المضافة في العديد من الكتب المرجعية الرسمية. ما الذي يمكن فهمه من هذا الفك للمصطلح؟ مرتجلة، تنطبق هذه الضريبة على أولئك الذين ينتجون ويبيعون. ولكن إذا درسنا بعناية أي إيصال مالي يُمنح لنا عند الخروج في السوبر ماركت أو الصيدلية، فسيكون هناك سطر في الأسفل: "بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة في المائة فلان، المبلغ هو كذا وكذا". اتضح أننا ندفعها - المستهلكون النهائيون للسلع والخدمات، وليس المنتجين أبدًا الكيانات القانونية، المواطنين العاديين؟

في الواقع، ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة القيمة المضافة هي الأكثر صعوبة في الفهم، المصدر الرئيسي لملء وتشكيل الموازنة، وتعتبر الأكثر إرباكا في الحساب، ويتحدث عنها البعض على أنها “شر عالمي” يدمر الاقتصاد المحلي ويدمر الاقتصاد المحلي. يخلق منصة مواتية لمخططات الفساد

ما هي ضريبة القيمة المضافة - "للدمى" و"على الأصابع"

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة بطبيعتها وتنطبق على كل من يخلق قيمة سوقية إضافية. أولئك الذين يبيعون بسعر أعلى يخضعون له، ولا يهم ما إذا كانوا هم أنفسهم أنتجوا المنتج/الخدمة أو قاموا ببيعها للتو.

وأكثر تفصيلاً ووضوحًا:

تعمل الشركة (أ) في خياطة السراويل.
بالنسبة لمنتج واحد، تشتري النسيج والخيوط، أي المواد (إجمالي 100 روبل فقط). يفعل ذلك لمختلف المؤسسات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة.
تتحمل نفقات "المتجر العام" (تدفع الإيجار وإصلاح المعدات) لمنتج واحد بمبلغ 10 روبل. كما تقوم بشراء الخدمات من المنظمات التي تدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية.
ستكون التكلفة الإجمالية 110 روبل، وتشمل بالفعل ضريبة القيمة المضافة الواردة. بالنسبة للاتحاد الروسي، المعدل القياسي هو 18% (بعض أنواع الأنشطة ومجموعات المنتجات تخضع للضريبة بمعدلات مختلفة أو تكون معفاة تمامًا). 110 فرك. – هذه هي القاعدة الضريبية التي نقبلها بنسبة 118%. "لإزالة" ضريبة القيمة المضافة من هذا الرقم، نحتاج إلى قسمة 110 على 118 وضربها في 18. هنا تعمل قوانين الحساب وحسابات النسبة المئوية. التي هي في في هذه الحالةلقد دفعت الشركة "أ" بالفعل ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 16.78 روبل.
بعد ذلك، تبيع الشركة "أ" منتجها، بطبيعة الحال، بسعر أعلى من التكلفة، لأنها تحتاج إلى تحقيق الربح. لنفترض أن سعر البيع هو 200 روبل. للوحدة.
المشتري هو متجر، دعنا نسميها الشركة ب، التي أعطت الشركة 200 روبل. بالنسبة للسراويل، فأنت تدفع أيضًا ضريبة القيمة المضافة، وهي نفس 18٪ أو 30.51 روبل.
الآن تحتاج الشركة "أ" إلى دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية. لكن! لم يتم استلام كل 30.51 روبل من المشتري، ولكن فقط الفرق بين المبلغ الوارد (16.78 روبل في مثالنا) والذي يأتي مع العائدات. أي أنه من 30.51 يطرح 16.78. ونتيجة لذلك، الدفع هو 13.73 روبل.
إذا واصلنا السلسلة ونظرنا في البيع اللاحق للسراويل من قبل الشركة B لعميلها، المواطن N، بسعر 250 روبل، فإن الإيرادات المستلمة ستكون 38.14 روبل. ضريبة القيمة المضافة.
سيتعين على الشركة "ب" دفع 38.14 - 30.51 = 7.63 روبل للميزانية. "endesa"، والتي يتم حساب رقمها ببساطة عن طريق طرح ما تم استلامه ودفعه مسبقًا للمورد، الشركة "أ".

في الواقع، يدفع كل دافع ضرائب في شكل ضريبة القيمة المضافة فقط ذلك الجزء المدرج في القيمة المضافة للمنتج. لكن المستهلك النهائي، الذي لا يخطط لإعادة بيع المنتج بربح أو استخدام ما اشتراه لأغراض تجارية حيث يمكنه استرداد أمواله، يدفع بالكامل. أي أن الميزانية يملأها المواطن ن، الذي أعطى أمواله لشراء السراويل ودفع كل قرش من ضريبة القيمة المضافة، كما فعل بالمناسبة. وكل الآراء السائدة بأن ضريبة القيمة المضافة تشكل عبئا خطيرا على الشركات يتم إبطالها في نهاية المطاف من خلال أبسط سلسلة منطقية توضح من يدفع ضريبة القيمة المضافة فعليا. على الرغم من أن الحصول على الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة، بل وأكثر من ذلك، فإن سدادها لا يزال مهمة يحلها رواد الأعمال كل يوم.

سيتم ملاحظة نفس الصورة في أي نوع من النشاط (في التجارة، تقديم الخدمات، في الإنتاج) لجميع دافعي ضريبة القيمة المضافة. يعد الحساب والإبلاغ عن هذا النوع من الضرائب أكثر تعقيدًا من العمليات المحاسبية الأخرى على سبيل المثال.

هناك عدد كبير من الاستثناءات من القائمة، بدءا من الشركات الصغيرة التي تقل إيراداتها عن قيمة معينة، إلى أنواع معينة من المعاملات، على سبيل المثال، الاستثمار.

تحل ضريبة القيمة المضافة في "الهندسة الضريبية" العالمية محل قلعة غامضة ذات زنزانات مظلمة حيث يمكن سماع همسات المؤامرات. بالطبع، هذه مقارنة ملونة، ولكن مع ذلك، تتمتع ضريبة القيمة المضافة بسمعة غريبة، على أقل تقدير. فقط بعض الحقائق:

في كثير الدول المتقدمةلا توجد "نهاية"؛ فأستراليا والولايات المتحدة وبعض دول أمريكا الجنوبية لا تستخدم هذه الضريبة.
تم تقديمها من قبل الاقتصادي الفرنسي موريس لوريه كبديل تدريجي لضريبة المبيعات في عام 1954، وفي السبعينيات انتشرت في جميع أنحاء أوروبا، وفي عام 1982 استبدلت ضريبة المبيعات بالكامل، وفي عام 1992 تم تقديمها في روسيا.
يعتبر عدد من المحللين البارزين أن ضريبة القيمة المضافة هي نوع من صدى "المؤامرة العالمية" - ليس من الصعب حسابها فحسب، بل تسمح أيضًا بتكرار مخططات الفساد، مما يقلل من مقدار الضرائب على الميزانية في قيمتها المادية، مع إتاحة الفرصة للبعض للتهرب من الدفع، وحرمان آخرين من حقهم القانوني في التعويض.
"مبتكر" ضريبة القيمة المضافة المحلية، الحكومة بقيادة بافلوف، وهو نفس الشخص الذي "اشتهر" بخداع السكان بصوت عالٍ في تأكيداته حول الاستحالة الإصلاح النقدي(تم التوقيع على أمر مصادرة الأوراق النقدية من فئة 50 و 100 روبل حرفيًا في اليوم التالي بعد هذا البيان، مما أدى إلى خسارة ملايين المدخرات).
تحدث إيجور جيدار، الذي ترأس الحكومة في عام 1992 وأصبح خليفة "إندياس الروسية"، في كتابه عن خطة حساب وجمع ضريبة القيمة المضافة باعتبارها خطة بدائية وغير مكتملة و"مصقولة" في هذه العملية (منذ اللحظة وتم التوقيع على القوانين حتى نشرها رسميا). واليوم، لا أحد يشك في أن الأمر يتطلب تغييرات عميقة في هذه القضية، لأن نظام استرداد ضريبة القيمة المضافة الحالي يشكل "أرضية اختبار" ممتازة للاحتيال.
وللدول المختلفة قيمها الخاصة، حيث تبدأ من 3% وتنتهي بـ 25% في الدنمارك والسويد وتصل إلى 27% كحد أقصى في المجر.
خوارزمية حساب ضريبة القيمة المضافة معقدة رياضيا. ولعل هذا هو على وجه التحديد السبب الذي دفع العديد من البلدان إلى اعتماد قيم 25%، لأن مثل هذه القيم تسهل عملية "استخلاص" الرقم المطلوب. إذا كان "في متناول يدك"، فسنحصل على ما يلي: لمعرفة مقدار ضريبة القيمة المضافة، تحتاج إلى تقسيم السعر الكامل أو القاعدة على (100 + بالمائة من ضريبة القيمة المضافة) وضربها في قيمة ضريبة القيمة المضافة؛ هذا يعني أنه إذا كان السعر لدينا هو 100 (شامل ضريبة القيمة المضافة)، وكانت الضريبة 5%، فإن المخطط يبدو هكذا - 100/105*5، إذا كانت ضريبة القيمة المضافة 20%، ثم 100/120*20، إذا كانت 18%، إذن 100/118*18; من خلال تجميعها في شكل قصير، والحساب عن طريق سحب النسبة مرة واحدة، نحصل على 20٪ رقم 16.66(66)، للواقع الروسي - 15.2542372883559، والذي تم تخفيضه إلى 15.25٪، ومع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 25٪ تحتاج فقط إلى القسمة السعر مع الضريبة 5.
وأشار العديد من الخبراء والمحاسبين إلى أنه عند حساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام أرقام كسرية بالمئات والألف، لم يتم "فقد البنسات" فحسب، بل عشرات وآلاف الوحدات النقدية.
يعمل نظام TAX Free أو إمكانية استرداد ضريبة القيمة المضافة للمشتريات في نقاط متخصصة من قبل غير المقيمين عند مغادرة البلاد في أكثر من 50 دولة تفرض ضريبة القيمة المضافة.

لا تتمتع ضريبة القيمة المضافة بسمعة لا تشوبها شائبة، ولكن لا يمكن إنكار حقيقة أهميتها النظامية لميزانية العديد من البلدان. وبالنسبة لروسيا فإن رقم إيرادات ضريبة القيمة المضافة مثير للإعجاب، حيث يمثل ما يصل إلى 40% من إجمالي الرسوم.

من لا يدفع ضريبة القيمة المضافة؟

هناك العديد من معدلات ضريبة القيمة المضافة في روسيا:

18% - المعيار الذي ينطبق على معظم السلع والخدمات والأعمال والعمليات؛
10% – صالحة لمنتجات الأطفال (باستثناء بعضها)، والمنتجات الطبية والأدوية غير المدرجة في قائمة أنواع معينة من المنتجات الغذائية ذات الأهمية الحيوية؛
0% – مخصص لعمليات التصدير والسكك الحديدية والنقل الجوي والمائي ونقل النفط والغاز ونقل الكهرباء.

خدمات رعاية المرضى والأطفال والتعليمية والقانونية والتأمينية وعدد آخر، ومبيعات السلع الدينية والمباني السكنية وبعض المنتجات الطبية لا تخضع للضريبة.

وبالإضافة إلى ذلك، فإن هذه الكيانات لا تدفع ضريبة القيمة المضافة النشاط الرياديالتي تعمل على أنظمة تفضيلية خاصة - الضريبة الزراعية الموحدة، PSN، STS. يمكن أيضًا لرجال الأعمال الذين لم تتجاوز إيراداتهم 2 مليون روبل (يتم الحساب لفترة الأشهر الثلاثة السابقة وبمبلغ المبيعات باستثناء ضريبة القيمة المضافة) الحصول على إعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة. أي أنه يتم هنا أخذ النتيجة النقدية للنشاط فقط في الاعتبار، ولا تلعب بعض العوامل الأخرى دورًا. الاستثناءات هي دافعي الضرائب الذين يقومون بعمليات الاستيراد ومصنعي السلع القابلة للاستهلاك.

نصيحة: ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة مفروضة على الشركات الكبيرة، أي أن رفضها ينطوي على التهديد بالخروج من سلسلة (التجارة أو الإنتاج) للدافعين. في الواقع، إذا لم يتمكن رجل الأعمال من إصدار فاتورة تحتوي على عمود يشير إلى الرقم المرغوب للخصم، فإنه يصبح شريكًا غير مربح، لأن المشتري سيتعين عليه دفع الضريبة بنفسه بالكامل. بالطبع، يحق لرجل الأعمال الفردي على أساس "مبسط" أو شركة ذات مسؤولية محدودة "معفاة" إصدار مثل هذه الوثيقة لعميله، ولكن بعد ذلك يتعهد بدفع "المستحقين" للميزانية، وبالكامل. لذلك، قبل كتابة طلب للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة أو التحول إلى نظام خاص، قم بتحليل مدى فائدة ذلك بالنسبة لك، وما إذا كانت فرصة العمل مع أي أطراف مقابلة ستفوق كل مسرات الأنظمة الضريبية التفضيلية.

ومن ناحية أخرى، فإن الحصول على وضع الشخص المعفي من ضريبة القيمة المضافة ليس بالأمر السهل؛ ولا يمكن مقارنته بتسجيله. بالإضافة إلى الطلب، سيتعين عليك تقديم عدد من المستندات والكشوفات والدفاتر المحاسبية الأخرى. وفي هذه الحالة، فإن أي زيادة في مبلغ الإيرادات المحدد يؤدي تلقائيًا إلى حرمان الحق في استخدام الميزة المقدمة. قد يكون الإعفاء مفيدًا عند العمل مع المستهلكين النهائيين للسلع والخدمات الذين سيستخدمونها/يستخدمونها لتلبية احتياجاتهم الخاصة (والذين لن يكونوا مهتمين بالخصم الضريبي).

خصم الضرائب، أو كيفية دفع ضريبة القيمة المضافة

لقد سبق أن تمت مناقشة بالتفصيل أعلاه أن الدافع الرئيسي لضريبة القيمة المضافة هو المشتري النهائي. هياكل الأعمال هي مجرد وكلاء يحتفظون بها ويدفعون الجزء المخصص للميزانية، أي الفرق بين الوارد والصادر. للحصول على خصم ضريبي، يجب عليك استيفاء ثلاث قواعد إلزامية:

إجراء محاسبة السلع والخدمات والأعمال المشتراة ؛
لقد نفذوا الفواتير بشكل صحيح والتي سيتم تقديمها للخصم؛
ويجب أن تؤخذ ضريبة القيمة المضافة بعين الاعتبار في أسعار السلع والخدمات والأعمال.

ومع ذلك، هناك أيضًا عدد من الفروق الدقيقة التي تؤثر بشكل كبير على تقلبات الحصول على خصم ضريبي. وليس لديهم دائمًا هدف، بل غالبًا ما يكون لديهم خلفية ذاتية. تم حرمان العديد من المنظمات ورجال الأعمال من الخصم من قبل السلطات الضريبية. وكان ذلك بسبب العوامل التالية:

اتصال لا يمكن تعقبه أو مرئي بشكل ضعيف (في رأي المفتش) لضريبة القيمة المضافة على المدخلات والعمليات المستقبلية التي يتم التخطيط فيها للربح، على التوالي، القيمة المضافة والضريبة. أي أنه يجوز لموظف الخدمة المالية أن يرفض الحصول على خصم على أساس التقييم الخاصجدوى النشاط التجاري لدافعي الضرائب.
العمل مع الأطراف المقابلة "المشبوهة". يعد هذا السبب أحد الأسباب الأكثر شيوعًا عند رفض الحصول على خصم ضريبي. إن موقف دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن هذه المسألة بسيط؛ فهي تضع جميع الضوابط على نزاهة الموردين على عاتق شركائهم. أي أنه إذا تم اعتبار الطرف المقابل لك شخصًا لا يفي بالتزاماته كدافع ضرائب، في الواقع، تم الاعتراف به على أنه "شركة طيران ليلية"، فسيتم حرمانك من فرصة الحصول على منفعة ضريبية ( خصم أو تعويض ضريبة القيمة المضافة).
تعبئة الفاتورة بشكل صحيح والالتزام بالمواعيد النهائية لإصدارها. هنا يجب عليك التأكد من تمييز ضريبة القيمة المضافة كخط منفصل. و رغم ذلك إلى حد كبيرهذا الشرط ليس ضروريًا، فالامتثال له يمكن أن يحميك من النزاعات مع دائرة الضرائب الفيدرالية. وينطبق الشيء نفسه على توقيت إصدار الفاتورة للمشتري.
حسن نية المكلف الراغب في الحصول على الخصم. هنا، قد تصبح ظروف تافهة مثل طبيعة المعاملة لمرة واحدة، واستخدام الوسطاء، وإنشاء منظمة قبل وقت قصير من المعاملة، وما شابه ذلك، عقبة أمام الحصول على خصم.

نصيحة: إذا كنت واثقًا تمامًا من صحة أفعالك وتعتقد أن رفض مصلحة الضرائب تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية غير قانوني، فيجب عليك استئناف هذا القرار. لديك الفرصة للاستئناف أمام سلطة أعلى في دائرة الضرائب الفيدرالية أو الدفاع عن مصالحك في المحكمة. في كثير من الأحيان، يأخذ التحكيم جانب رجل الأعمال، لأن القوانين يتم تفسيرها حرفيا وبشكل واضح ليس لصالح الشركة من قبل موظفي الخدمة المالية.

يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير، أي بحلول 01/04/25/07/10. يمكن أن يتم السداد على أقساط متساوية داخل الربع الحالي، عندما تم تقديم الإقرار. جميع التأخيرات والتقليل من الوعاء الضريبي، حتى تلك التي تتم عن طريق الخطأ، وعدم تقديم التقارير وما شابه ذلك، هي أفعال يعاقب عليها القانون. بالنسبة لهم، قد لا يواجه رجل الأعمال الغرامات والمسؤولية الإدارية فحسب، بل قد يواجه أيضًا المسؤولية الجنائية.

ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة. وهذا هو المبدأ الرئيسي لعملها. جداً مثال بسيطتتزامن قاعدتها مع قاعدة ضريبة الأرباح (بعد كل شيء، الربح والقيمة المضافة مفهومان مترادفان)، لكن التوضيحات تمت كتابتها بشكل مختلف، ونتيجة لذلك، لا يوجد شيء مشترك تقريبًا في المحاسبة.

مثال: قررنا بيع 10 تفاحات تمت زراعتها بجهدنا الخاص مقابل 3 روبل = 30 روبل. علاوة على البيع، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% 30*10%=3 روبل. تم بيع إجمالي 33 روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. 3 فرك. لقد أخذوا 30 روبل مقابل العمل. - هذا هو دخلنا. تم تخصيص 3 روبل ودفع ضريبة القيمة المضافة.

مبالغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة ليست دخلنا ولا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. اتضح في في هذا المثالمبلغ الدخل لضرائب ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة هو نفسه.

بشكل عام، ضريبة القيمة المضافة هي نهر واسع منفصل يتدفق داخل وخارج المحاسبة ولا يتحول مع بقية المحاسبة.

بالإضافة إلى أن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة القيمة المضافة، فهي ضريبة يدفعها دائمًا المشتري الأخير، وقد تكون هذه هي مؤسستنا أيضًا.

يحاول المشرعون استعادة المعنى الأصلي للضريبة حيث يجد المغامرون طرقًا للالتفاف حولها. وفي رأيي، كان هذا الصراع هو الذي أدى إلى ولادة وحش من تركيبة صغيرة وصف تفصيليوالتي لا تتناسب مع كتاب واحد. في رأيي، من السهل التحقق بنفسك من التطبيق الصحيح لهذه الضريبة بمجرد مقارنة كيفية استخدامها ومعناها الأصلي.

دعنا ننتقل إلى صيغة ضريبة الكتب: ضريبة القيمة المضافة المستحقة = ضريبة القيمة المضافة المشحونة - ضريبة القيمة المضافة المقبولة.

المستند الأساسي للمحاسبة الضريبية هو الفاتورة (وثيقة صارمة للغاية). يتم تسجيل الفواتير الصادرة (المبيعات) في دفتر المبيعات، والواردة في دفتر المشتريات. الفرق بين دفتر المبيعات ودفتر الشراء هو ضريبة القيمة المضافة المستحقة. هذه المستندات هي الأساس للحفاظ على المحاسبة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. والتفكير في المنشورات هو المحاسبة بالفعل.

تم شحن ضريبة القيمة المضافة - مبيعات الكتب، 68.02 كينتًا (زيادة في دين ضريبة القيمة المضافة)

تم قبول ضريبة القيمة المضافة - دفتر المشتريات، عند شراء منتج، نحصل أيضًا على الضريبة ونعكس Dt19_VAT_accepted Kt60_Supplier.

وفقًا لذلك: (تم شحن ضريبة القيمة المضافة - تم قبول ضريبة القيمة المضافة) تم نشر Dt68.02_VAT_shipped ("-"تخفيض دين ضريبة القيمة المضافة) Kt19_VAT_accepted ("-"الانخفاض في الأصول لضريبة القيمة المضافة المقبولة). والرصيد الموجود في Kt68.02 هو ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية.

تعكس هذه الصيغة بدقة المبادئ التي تنص على أن ضريبة القيمة المضافة يدفعها المشتري الأخير، وأن هذه هي ضريبة القيمة المضافة.

دعونا نضيف بعض التفاصيل.

يحدث استحقاق الضريبة في وقت البيع. يعتبر المحاسبون أن لحظة البيع هي إصدار المستندات (قانون، فاتورة، فاتورة)، حيث أن المحاسبة متفائلة للغاية وسيتم الدفع لأي شخص. وفي هذا الصدد، حاول البعض تحويل الأموال مقدما (لا فاتورة ولا ضريبة)، وهو ما استجاب له المشرعون باشتراط إصدار فاتورة عند استلام السلفة. كان الاستمرار هو الرغبة في تعويض ضريبة القيمة المضافة كشراء عند تحويل دفعة مقدمة، وهو ما كان مسموحًا به وفقًا لشروط معينة، أهمها إدراج المبالغ في دفتر المبيعات من قبل متلقي الدفعة المقدمة (ضريبة القيمة المضافة مثل عصا التتابع، الشيء الرئيسي هو أنها لا تسقط).

يوجد في "1C: Accounting 8" حساب منفصل 76.AB لحساب السلفة المستلمة. هذا هو حساب قاعدة الشحن للترحيلات Dt90.03 (ضريبة القيمة المضافة في تكلفة البضائع) 68.02 كيلوطن (ضريبة القيمة المضافة المستحقة)، اتضح 90.03-76.AV-68.02 (غالبًا ما توجد "الصيانة المؤقتة" هذه في الترحيلات عندما تكون العمليات ممتدة مع مرور الوقت). دعونا نتخطى المنشورات في الوقت الحالي ونرى ما يحدث مع المستندات (ما هي المعاملات الفعلية التي نحتاج إلى تسجيلها). عندما نتلقى سلفة، نصدر فاتورة لأنفسنا ونسجلها في دفتر المبيعات. وبعد مرور بعض الوقت، نقوم بإجراء الشحنة وإنشاء مستندات حقيقية بما في ذلك الفاتورة. وتبين أنها مضاعفة، سواء كانت سلفة أو بيعًا (أو مضاعفة جزئية إذا كانت السلفة جزئية). وللقضاء على ذلك يجب علينا إزالة الفاتورة المسبقة، ووفقا لقواعد الصيانة المحاسبة الضريبيةسنقوم بإضافة ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء عند إغلاق الدفعة المقدمة. على سبيل المثال: حصلنا على سلفة قدرها 100 روبل وأدرجناها في دفتر المبيعات Dt76.AV Kt68.02، وبعد أسبوع قمنا بشحن بضائع بقيمة 150 روبل وأدرجناها في دفتر المبيعات Dt90.03 Kt68.02، في نفس الوقت في الوقت الذي أغلقنا فيه التقدم بإدراجه في دفتر الشراء 100 روبل Dt68.02 Kt76.AV. ضريبة القيمة المضافة المستحقة (150) = دفتر المبيعات (100+150) - دفتر المشتريات (100).

الأمر نفسه ينطبق على السلف الصادرة. ومنذ وقت طويل، عندما كان هناك عدم دفع وتم حساب ضريبة القيمة المضافة على الدفع، كانت لا تزال 76.N وتم تخزين المبالغ عليها مؤقتًا، في انتظار الدفع، قبل أن تصل إلى 68.02.

هناك تفاصيل دقيقة في المحاسبة، لا تنس التحقق من التشريعات، خاصة في حالة الاعتماد (الإدراج في دفتر الأستاذ) لما "أكلته" بنفسك.

ضريبة القيمة المضافة إلزامية لأي مؤسسة تعمل في مجال الإنتاج أو تقديم الخدمات. سنتحدث في هذه المقالة عن معدلات الضرائب وأهداف الضرائب ونظام حساب ضريبة القيمة المضافة وأهميتها

مفهوم ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة غير مباشرة. يتم تحويلها إلى ميزانية الدولة من قبل البائع، ولكن عند الخروج يدفعها المستهلك. يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في سعر أي منتج ويتم دفعها دائمًا من قبل المشتري الأخير.

مكونات ضريبة القيمة المضافة

سيكون من الأسهل على "الدمى" فهم جوهر ضريبة القيمة المضافة إذا فهمت مفاهيم الائتمان الضريبي والالتزام، والفرق بينهما هو المبلغ الفعلي الذي يجب دفعه لخزانة الدولة:

الائتمان الضريبي هو المبلغ الذي يمكنك تخفيضه المسؤولية الضريبيةفي هذه الفترة المشمولة بالتقرير، حيث تم دفعها بالفعل في وقت سابق.
الالتزام الضريبي هو المبلغ الإجمالي للضريبة لفترة التقرير. على سبيل المثال، يريد البائع بيع منتج بقيمة 10000 دولار. بربح 15% أي 11500 دولار أمريكي. معدل ضريبة القيمة المضافة عليها هو 20%، أي أن الضريبة 2300 دولار أمريكي.

يتم توثيق المدفوعات مقابل السلع والخدمات باستخدام الفواتير الضريبية. بالإضافة إلى ذلك، هناك مستند مهم آخر - فاتورة، والتي يتم إصدارها في نسختين: واحدة مخصصة للبائع، والآخر للمشتري. إذا قمت بشراء منتج، فقم بتسجيل فاتورتك في دفتر المشتريات؛ وإذا قمت بالبيع، فقم بتسجيل فاتورتك في دفتر أستاذ المبيعات.

سيكون حساب ضريبة القيمة المضافة لـ "الدمى" أمرًا بسيطًا إذا قمت بحفظ كل شيء الوثائق الضريبية. إذا لم تكن هناك فاتورة غير صحيحة أو مفقودة من البائع، فلا يحق لك الحصول على ائتمان ضريبي، مما يعني أنك تدفع ضريبة القيمة المضافة أكثر من اللازم، لأنه ليس لديك ما تخصمه من التزاماتك الضريبية.

عملية حسابية

بالنسبة "للدمى" يبدأ الأمر بتسجيل الفواتير في دفتر أستاذ المبيعات ودفتر المشتريات. الفرق بين الالتزام الضريبي وإجمالي مبلغ الائتمان الضريبي لفترة التقرير هو ضريبة القيمة المضافة المستحقة. إذا كنت تقود بعناية الوثائق المحاسبية، فمن السهل جدًا حساب ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة إلى "الدمى"، يمكن أن تكون الترحيلات معقدة للغاية، لذا يجب أن يتم الإدخالات بواسطة محترف، لأنها تشكل الأساس لحساب الضريبة النهائي في نهاية فترة التقرير.

يعتمد معدل ضريبة القيمة المضافة على الأنشطة التي تقوم بها المؤسسة، وكذلك على نشاطها السنوي دوران الأموال. دعونا نشرح حساب ضريبة القيمة المضافة باستخدام مثال إنتاج وبيع الفساتين النسائية في الاتحاد الروسي، حيث تبلغ ضريبة القيمة المضافة 18٪. اشترت الشركة المصنعة القماش والملحقات بمبلغ 20000 روبل، ودفعت أيضًا ضريبة القيمة المضافة البالغة 3600 روبل. حصل على فاتورة، وأدخلها في دفتر أستاذ المشتريات. 3600 فرك. - وهذا هو الائتمان الضريبي في هذه الحالة.

تم إنتاج 10 فساتين من المواد الأصلية ومن المقرر بيعها بسعر 3500 روبل. لكل منهما، أي أن إجمالي العلامات على المنتج سيكون 15000 روبل. يتم حساب الالتزام الضريبي على النحو التالي: (3500*10)*18/100=6300 فرك. إن صيغة الدفع الإلزامي لضريبة القيمة المضافة مقابل "إبريق الشاي" بسيطة: يتم خصم الائتمان الضريبي من الالتزام الضريبي. في مثالنا، عليك القيام بما يلي: 6300-3600 = 2700 روبل. يجب على رجل الأعمال دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 2700 روبل، منذ 3600 روبل. لقد ساهم بالفعل عندما اشترى القماش والإكسسوارات.

دافعو الضرائب والأشياء الخاضعة للضرائب

رواد الأعمال الأفراد والمنظمات والأشخاص الذين ينقلون البضائع عبر حدود الدولة هم دافعو ضريبة القيمة المضافة. ما هذا للدمى؟ وهذا يعني أنه يمكنك معرفة ما إذا كنت ستدفع ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي: تحتاج إلى تحديد حالتك وفقًا لقانون الضرائب الخاص بالبلد الذي تم تسجيل عملك فيه.

تخضع المعاملات التالية للضريبة في الاتحاد الروسي:

معدلات الضرائب في الاتحاد الروسي

ضريبة القيمة المضافة للنماذج (2014) هي 3 معدلات: 0%، 10% و18%، يتم تحديدها حسب نوع نشاط المؤسسة. تفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% على بيع السلع أو الخدمات أو الأعمال التالية:

الالتزامات التي تفي بها مؤسسات المنتجات النفطية والغاز الطبيعي.
خدمات النقل الدولي للبضائع.
توفير عربات السكك الحديدية.
مبيعات البضائع المصدرة بموجب إجراءات التصدير الجمركية.

يتم عرض القائمة الكاملة للأشياء الضريبية في الفن. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% على بيع المنتجات الغذائية:

اللحوم والدواجن والمأكولات البحرية والأسماك.
الملح والسكر.
الحبوب والحبوب.
معكرونة؛
منتجات الألبان؛
منتجات المخبز؛
خضروات؛
تغذية الأطفال ومرضى السكر.

يتم خصم 10% عند بيع بضائع الأطفال التالية:

الملابس والأحذية.
أسرة ومراتب
حفاضات؛
عربات الأطفال؛
اللوازم المكتبية.

تخضع منتجات الكتب ذات الطبيعة التعليمية المتعلقة بالعلم أو الثقافة وكذلك الدوريات لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10%. لا ينطبق هذا على المنتجات المطبوعة ذات الطبيعة المثيرة أو الإعلانية. السلع الطبية: الأدوية والمنتجات الطبية هي أيضاً من السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10%.

وفي جميع الحالات الأخرى ينطبق معدل الضريبة 18%. إذا كنا نتحدث عن البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي، فهي تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ أو 18٪.

معدلات الضرائب في أوكرانيا

معدلات ضريبة القيمة المضافة في أوكرانيا اليوم هي كما يلي: 0%، 7% و20%. تطبق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% في الحالات التالية:

عمليات تصدير البضائع من أراضي أوكرانيا بموجب نظام التصدير الجمركي؛
توريد البضائع للتزود بالوقود السفن البحريةالمياه الإقليمية للدول الأخرى، وكذلك السفن البحرية الأوكرانية؛
توريد البضائع للتزود بالوقود أو صيانة الطائرات التي تقوم برحلات دولية أو تكون جزءًا منها؛
الشحن الدوليالركاب والأمتعة والبضائع أنواع مختلفةينقل.

يتم عرض قائمة كاملة بالأشياء الضريبية بمعدل 0٪ في الفن. 195 قانون الضرائب في أوكرانيا. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 7% على المنتجات الطبية. وفي جميع الحالات الأخرى، يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20%. في الفن. يسرد 196 من قانون الضرائب في أوكرانيا المعاملات التي لا تخضع للضريبة. ضريبة القيمة المضافة للدمى في عامي 2013 و 2014 لم تكن خاضعة لخطيرة التغييرات التشريعية. وفي عام 2015، قد يتم تخفيض المعدل الرئيسي إلى 17٪.

دفع الضرائب والإبلاغ عنها

تسجيل الفواتير هو الأساس لحساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة. لا يتم تنفيذ الائتمان الضريبي والالتزام الضريبي إلا في حالة توفر هذه المستندات. من المهم أن يتم تنسيق الفواتير بشكل صحيح، وإلا فإنها ستكون غير صالحة. في روسيا، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير - الربع، في أوكرانيا - شهريا. لدى دافعي الضرائب 20 يومًا لاستكمال المستندات التي تعكس ضريبة القيمة المضافة. ما هو "الدمى": إقرار يتم تقديمه إلى مكتب الضرائب. وعلى أساسه يتم إجراء التدقيق الضريبي المكتبي.

استرداد الضريبة

إذا كان الالتزام الضريبي أقل من الائتمان الضريبي، فسيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة. يصرح دافع الضرائب لمصلحة الضرائب بالمبلغ الذي سيتم سداده، والذي يتم تحديده أثناء التدقيق المكتبي. إذا لم تكن هناك مخالفات، فبعد 7 أيام يتخذ مكتب الضرائب قرارًا بشأن التعويض. مال. وفي غضون 5 أيام بعد اتخاذ القرار، يتم إبلاغ دافعي الضرائب بذلك كتابيًا. يتم إرجاع المبلغ المطلوب من قبل السلطة الإقليمية الخزانة الفيدراليةخلال أسبوع العمل.

إذا تم تحديد المخالفات أثناء التدقيق المكتبي، يتم إعداد تقرير وإرساله إلى رئيس إدارة الضرائب للمراجعة. ويتخذ هو أو نائبه قرارًا بشأن وجود دافعي الضرائب وتحميلهم المسؤولية المناسبة. تجدر الإشارة إلى أنه يمكن سداد المبلغ المعلن لاسترداده لسداد المتأخرات والديون والعقوبات الضريبية الفيدرالية.

قواعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الروسي وأوكرانيا

في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، تقدم كل مؤسسة مسجلة لدى مكتب الضرائب إقرار ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لـ "الدمى"، نلاحظ: في روسيا، تعتبر الفترة المشمولة بالتقرير ربعًا، وفي أوكرانيا - شهرًا. يتم استخدام فترة التقارير الربع سنوية فقط إذا كان حجم المعاملات الخاضعة للضريبة لآخر 12 شهرًا لا يتجاوز مبلغ 300000 غريفنا. ويجب تقديم الإقرار إلى الجهات المختصة خلال العشرين يوماً التالية لآخر يوم من الفترة الضريبية. يجب أن يتم دفع الاشتراكات في أوكرانيا في غضون ثلاثين يومًا بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، وفي روسيا - في غضون عشرين يومًا.

الأدوار اقرار ضريبىفي أوكرانيا يمكن أن يتم ذلك شخصيا من قبل دافعي الضرائب، ونقل إلى في شكل إلكترونيأو يتم إرسالها بالبريد كرسالة قيمة مع إشعار إلزامي. في روسيا، اعتبارًا من 1 يناير 2014، لا يمكن تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا إلا عبر قنوات الاتصالات. حدد المشغل إدارة الوثائق الإلكترونيةيمكنك زيارة المواقع الإقليمية لدائرة الضرائب الفيدرالية. من الضروري إبرام اتفاقية معه، والحصول على وسائل حماية التشفير والحماية المعززة، والتي سيتم استخدامها للتصديق على الفواتير والإقرارات.

يجب أن يتم ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة بما يتفق بدقة مع النموذج المحدد في تاريخ تقديمه.

تصدير ضريبة القيمة المضافة

تتمتع الشركات الروسية التي تروج لمنتجاتها في الخارج بفائدة من الدولة - وهي نسبة ضريبة القيمة المضافة 0٪، حيث يتم دائمًا دفع كامل مبلغ الضريبة لأي منتج من قبل المشتري النهائي (في هذه الحالة، المستهلك الأجنبي، ولكن إلى خزينة دولتهم). تصدير ضريبة القيمة المضافة للنماذج: يمكن للشركة التي تقدم السلع أو الخدمات في الخارج استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا على تكاليف المواد الخام والإنتاج والعمالة، لأنها غالبًا ما تتجاوز ضريبة القيمة المضافة المسجلة في دفتر المبيعات.

وللقيام بذلك، يجب على الشركة المصدرة التأكد من مشروعية اعتماد نسبة ضريبة القيمة المضافة صفر، وحقيقة معاملة التصدير وصحة مبلغ الضريبة القابلة للاسترداد. يجب تقديم المستندات التالية إلى مكتب الضرائب:

إعلان ضريبة القيمة المضافة؛
الفواتير ونسخ من مذكرات التسليم؛
التعاقد مع شريك أجنبي؛
تأكيد شحن البضائع إلى الخارج؛
نسخ من المستندات التي تؤكد استلام البضائع في بلد آخر؛
طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة.

بعد ذلك مصلحة الضرائبيجري التدقيق المكتبيويقرر إمكانية إعادة المبلغ المعلن. إذا تم العثور على عدم دقة أو أخطاء في أي وثيقة، فقد يؤدي ذلك ليس فقط إلى رفض سداد المبلغ المطلوب، ولكن أيضًا إلى غرامة. لإعادة الأموال، من المهم الالتزام بالمواعيد النهائية وقواعد تقديم المستندات، وكذلك الاستجابة السريعة لطلبات مفتشية الضرائب إذا كانت هناك حاجة إلى معلومات إضافية حول أنشطة الشركة.

ضريبة القيمة المضافة للدولة

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يدفعها الجميع. يقوم البائع دائمًا بإدراجها في سعر المنتج المباع من أجل إعادة أمواله التي قام بتحويلها بالفعل إلى الميزانية. وبالتالي فإن ضريبة القيمة المضافة تعتبر إيرادات كبيرة ومستمرة لخزانة الدولة. إن معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري للشركات المصدرة يجعل تطوير العلاقات الاقتصادية الخارجية جذابا، وهذا يحفز تدفق العملات الأجنبية إلى الميزانية ويستقر رصيد المدفوعاتبلدان.

نظام توليد ضريبة القيمة المضافة ودفعها بسيط للغاية؛ يمكنك قراءة المزيد حول هذا الأمر في قانون الضرائب. تقول المقالة كل شيء عن ضريبة القيمة المضافة؛ بالنسبة للدمى، هذه المعلومات كافية لفهم جوهر الضريبة المعنية، وكذلك قواعد حسابها، والخصومات على الخزانة وإنشاء الوثائق ذات الصلة.

فئات

اختيار المحرر