البند 7 من المادة 171 من القانون. المواقف المثيرة للجدل المتعلقة باستعادة ضريبة القيمة المضافة. هل يمكن للشركة المستأجرة الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة إذا قامت باستبدال النوافذ الخشبية بأخرى بلاستيكية على نفقتها الخاصة؟

1. يحق لدافع الضريبة تخفيض المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقاً للمادة 166 من هذا القانون عن طريق التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في هذه المادة.

2. مبالغ الضريبة المقدمة للمكلف عند اقتناء السلع (العمل، الخدمات)، وكذلك حقوق الملكيةفي الإقليم الاتحاد الروسيأو يدفعها دافع الضرائب عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية، في الإجراءات الجمركية للإفراج عن الاستهلاك المحلي (بما في ذلك مبالغ الضرائب المدفوعة أو المستحقة الدفع من قبل دافعي الضرائب بعد 180 يومًا تقويميًا من تاريخ الإفراج عن الإفراج عن البضائع المطابقة للإجراءات الجمركية للاستهلاك المحلي عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية للمنطقة الجمركية الحرة على أراضي الدولة الخاصة المنطقة الاقتصاديةفي منطقة كالينينغراد)، المعالجة للاستهلاك المحلي والاستيراد المؤقت والمعالجة خارج المنطقة الجمركية أو عند استيراد البضائع المنقولة عبر حدود الاتحاد الروسي دون تخليص جمركي، فيما يتعلق بـ:

1) السلع (العمل والخدمات)، وكذلك حقوق الملكية المكتسبة لتنفيذ المعاملات المعترف بها كأهداف ضريبية وفقًا لهذا الفصل، باستثناء البضائع المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 170 من هذا القانون؛

2) السلع (الأشغال والخدمات) المشتراة لإعادة بيعها؛

3) البضائع (الأعمال والخدمات)، وكذلك حقوق الملكية المكتسبة لتنفيذ عمليات بيع الأعمال (الخدمات)، التي لا يتم الاعتراف بمكان بيعها، وفقًا للمادة 148 من هذا القانون، على أنه أراضي الاتحاد الروسي، باستثناء العمليات المنصوص عليها في المادة 149 من هذا القانون.

تم حذف الفقرة الرابعة.

2.1. تخضع للخصومات مبالغ الضريبة المقدمة لدافعي الضرائب عند شراء الخدمات المحددة في الفقرة 1 من المادة 174.2 من هذا القانون من منظمة أجنبية مسجلة لدى السلطات الضريبية وفقًا لوجود اتفاقية و (أو) وثيقة تسوية توضح مبلغ الضريبة مع الإشارة إلى رقم تعريف دافع الضرائب ورمز السبب لتسجيل منظمة أجنبية، بالإضافة إلى مستندات تحويل الدفع، بما في ذلك مبلغ الضريبة، إلى المنظمة الأجنبية. معلومات حول هذه المنظمات الأجنبية (الاسم، رقم تعريفيتم نشر دافعي الضرائب ورمز سبب التسجيل وتاريخ التسجيل لدى السلطات الضريبية) على الموقع الرسمي للهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، على شبكة معلومات الإنترنت والاتصالات السلكية واللاسلكية.

2.2. تخضع للخصومات مبالغ الضريبة المقدمة لدافعي الضرائب عند اقتناء السلع (العمل والخدمات) و (أو) المدفوعة من قبله وفقًا للمادة 161 من هذا القانون أو عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة للخصومات ولايتها القضائية، إذا كانت السلع المكتسبة و (أو) السلع المنتجة باستخدام السلع المحددة (الأعمال والخدمات) مخصصة لمزيد من النقل مجانًا إلى ملكية الاتحاد الروسي لأغراض تنظيم و (أو) إجراء البحث العلمي في القارة القطبية الجنوبية .

3. مبالغ الضريبة المدفوعة وفقًا للمادة 173 من هذا القانون من قبل وكلاء الضرائب المحددين في الفقرات 2 و3 و6 من المادة 161 من هذا القانون، وكذلك المحسوبة من قبل وكلاء الضرائب المحددين في الفقرة 8 من المادة 161 من هذا القانون، هي خاضعة للخصومات.

يحق للمشترين - وكلاء الضرائب المسجلين لدى السلطات الضريبية والذين يعملون كدافعي ضرائب وفقًا لهذا الفصل - الحصول على هذه التخفيضات الضريبية. لا يحق لوكلاء الضرائب الذين يقومون بالمعاملات المحددة في الفقرات 4 و 5 و 5.1 من المادة 161 من هذا القانون أن يدرجوا في التخفيضات الضريبية مبالغ الضريبة المدفوعة على هذه المعاملات.

تنطبق أحكام هذه الفقرة بشرط أن تكون السلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية قد اكتسبها دافع الضرائب، وهو وكيل ضريبي، للأغراض المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة، وعند اكتسابها قام بدفع الضريبة في وفقا لهذا الفصل أو احتساب الضريبة وفقا لهذا الفصل .

4. مبالغ الضرائب المقدمة من البائعين إلى دافعي الضرائب - شخص أجنبي غير مسجل لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي، عندما قام دافع الضرائب المذكور بشراء سلع (عمل، خدمات)، أو حقوق ملكية أو دفعها عند استيراد البضائع إلى تخضع أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى للخصم الواقعة تحت ولايتها القضائية، لأغراض الإنتاج أو لأنشطتها الأخرى.

تخضع مبالغ الضريبة المحددة للخصم أو الاسترداد لدافع الضرائب - شخص أجنبي بعد أن يدفع وكيل الضرائب الضريبة المحتجزة من دخل دافع الضرائب هذا، وفقط بقدر ما تكون البضائع المشتراة أو المستوردة (العمل، الخدمات) )، يتم استخدام حقوق الملكية في إنتاج السلع (أداء العمل، وتقديم الخدمات) المباعة إلى وكيل الضرائب المقتطعة. تخضع مبالغ الضرائب هذه للخصم أو الاسترداد بشرط أن يكون دافع الضرائب، وهو شخص أجنبي، مسجلاً لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي.

4.1. مبالغ الضرائب التي يحسبها دافعو الضرائب - تخضع المنظمات للخصومات بيع بالتجزئةعن طريق البضائع المباعة فرادى- مواطنو الدول الأجنبية المحددة في الفقرة 1 من المادة 169.1 من هذا القانون، في حالة تصدير هذه البضائع من أراضي الاتحاد الروسي خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي (باستثناء تصدير البضائع من خلال أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي) من خلال نقاط التفتيش عبر حدود الدولة للاتحاد الروسي.

5. مبالغ الضريبة التي يقدمها البائع للمشتري ويدفعها البائع للميزانية عند بيع البضائع تخضع للخصومات في حالة إرجاع هذه البضائع (بما في ذلك خلال فترة الضمان) إلى البائع أو رفضها. كما تخضع مبالغ الضريبة المدفوعة عند أداء الأعمال (تقديم الخدمات) للخصم في حالة رفض هذه الأعمال (الخدمات).

تخضع للخصومات مبالغ الضريبة التي يحسبها البائعون ويدفعونها للميزانية من مبالغ الدفع والدفع الجزئي على حساب عمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات) المباعة على أراضي الاتحاد الروسي في حالة حدوث تغيير في الشروط أو إنهاء العقد ذي الصلة وإرجاع المبالغ المدفوعة مقدمًا المقابلة.

تنطبق أحكام هذه الفقرة على المشترين من دافعي الضرائب الذين يعملون كوكلاء ضرائب وفقًا للفقرات 2 و3 و8 من المادة 161 من هذا القانون، وكذلك على وكلاء الضرائبالمنصوص عليها في الفقرات 4 و5 و5.1 من المادة 161 من هذا القانون.

6. المبالغ الضريبية المقدمة للممول من قبل المنظمات المتعاقدة (المطورين أو العملاء الفنيين) عندما يقومون بناء رأس المال(تصفية الأصول الثابتة)، التجميع (التفكيك)، تركيب (تفكيك) الأصول الثابتة، مبالغ الضريبة المقدمة للممول عن السلع (الأعمال، الخدمات) التي حصل عليها للقيام بأعمال البناء والتركيب، ومبالغ الضريبة المقدمة للممول عند الاستحواذ على الأشياء البناء الرأسمالي غير المكتمل.

في حالة إعادة التنظيم، فإن مبالغ الضريبة المقدمة إلى المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) للسلع (الأعمال والخدمات) التي تم شراؤها من قبل المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) لأداء أعمال البناء والتركيب من أجل الاستهلاك الخاص، مقبول للخصم، ولكن غير مقبول من قبل المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) للخصم في وقت الانتهاء من إعادة التنظيم.

تخضع للخصومات مبالغ الضريبة التي يحسبها دافعو الضرائب وفقًا للفقرة 1 من المادة 166 من هذا القانون عند القيام بأعمال البناء والتركيب لاستهلاكهم الخاص فيما يتعلق بالممتلكات المخصصة لتنفيذ المعاملات الخاضعة للضريبة وفقًا لهذا الفصل، وتبلغ تكلفتها تخضع لإدراجها في النفقات (بما في ذلك من خلال خصومات الاستهلاك) عند حساب ضريبة دخل الشركات.

تخضع مبالغ الضريبة التي يقبلها دافع الضرائب للخصم فيما يتعلق بالأصول الثابتة المكتسبة أو المنشأة بالطريقة المنصوص عليها في هذا الفصل للاستعادة في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في المادة 171.1 من هذا القانون.

7. مبالغ الضريبة المدفوعة على مصاريف رحلة العمل (مصاريف السفر من وإلى مكان سفر العمل بما في ذلك مصاريف استخدام الفراش في القطارات وكذلك مصاريف استئجار أماكن للسكن) ومصاريف الترفيه المقبولة للخصم عند احتساب الضريبة هي مع مراعاة الخصومات على أرباح المنظمات.

8. مبالغ الضرائب التي يحسبها دافعو الضرائب ووكلاء الضرائب من مبالغ الدفع والدفع الجزئي المستلم على حساب عمليات تسليم البضائع القادمة (العمل والخدمات) وحقوق الملكية تخضع للخصومات.

9. مستبعد.

11. الخصومات من دافعي الضرائب الذين حصلوا على الممتلكات كمساهمة (مساهمة) في رأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق)، الأصول غير الملموسةوتخضع حقوق الملكية لمبالغ الضريبة التي تم استعادتها من قبل المساهم (المشارك، المساهم) بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 170 من هذا القانون، إذا تم استخدامها لتنفيذ المعاملات المعترف بها كأهداف ضريبية وفقًا لهذا القانون الفصل.

12. تخضع المبالغ الضريبية التي يقدمها بائع هذه البضائع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية للخصومات من دافعي الضرائب الذين قاموا بتحويل مبالغ الدفع، والدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، وتقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية.

تخضع للخصومات مبالغ الضريبة التي يحسبها وكيل الضرائب المحدد في الفقرة 8 من المادة 161 من هذا القانون من مبالغ الدفع، الدفع الجزئي المحول على حساب الشراء القادم للسلع المحددة في الفقرة 8 من المادة 161 من هذا القانون .

13. إذا كانت تكلفة البضائع المشتراة (المشتراة) (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، تتغير حقوق الملكية المنقولة إلى الأسفل، بما في ذلك في حالة انخفاض السعر (التعريفة الجمركية) و (أو) انخفاض في كمية (حجم) البضائع البضائع المشتراة (المشتراة) (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)، حقوق الملكية المنقولة، الخصومات من البائع (المشتري الذي يعمل كوكيل ضريبي وفقًا للفقرة 8 من المادة 161 من هذا القانون، وكلاء الضرائب المحددون في الفقرات 4 و5 و5.1) من المادة 161 من هذا القانون) لهذه السلع (الأعمال والخدمات)، تخضع حقوق الملكية للفرق بين مبالغ الضريبة المحسوبة على أساس تكلفة البضائع المشحونة (المشتراة) (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، والممتلكات المنقولة الحقوق قبل وبعد هذا التخفيض.

إذا كانت هناك زيادة في تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، وحقوق الملكية المنقولة، بما في ذلك في حالة زيادة السعر (التعرفة) و (أو) زيادة في كمية (حجم) البضائع المشحونة (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)، وحقوق الملكية المنقولة، والفرق بين مبالغ الضريبة المحسوبة على أساس تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز، والخدمات المقدمة)، وحقوق الملكية المنقولة قبل وبعد هذه الزيادة، تخضع للخصم من مشتري هذه السلع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية.

14. مبالغ الضريبة التي يحتسبها المكلف عند استيراد السلع بناء على نتائج الفترة الضريبية التي انقضت فيها مدة الـ 180 يوما من تاريخ الإفراج عن هذه البضائع وفقا للإجراءات الجمركية للإفراج للاستهلاك المحلي عند يمكن خصم الإجراءات الجمركية للمنطقة الجمركية الحرة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد بعد استخدام هذه السلع لتنفيذ المعاملات المعترف بها كأشياء خاضعة للضريبة وتخضع للضريبة وفقًا لهذا الفصل.

بالنسبة للتخفيضات الضريبية المنصوص عليها في هذه المادة.

2. مبالغ الضرائب المقدمة لدافعي الضرائب عند حيازة السلع (العمل، الخدمات)، وكذلك حقوق الملكية على أراضي الاتحاد الروسي، أو التي يدفعها دافع الضرائب عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة له ولايتها القضائية، في إجراءات الإفراج الجمركي للاستهلاك المحلي (بما في ذلك مبالغ الضرائب المدفوعة أو المستحقة من قبل دافعي الضرائب بعد 180 يوما تقويميا من تاريخ الإفراج عن البضائع وفقا للإجراءات الجمركية للإفراج عن الاستهلاك المحلي عند الانتهاء من الإجراءات الجمركية لل المنطقة الجمركية الحرة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد)، والمعالجة للاستهلاك الداخلي والاستيراد المؤقت والمعالجة خارج المنطقة الجمركية أو عند استيراد البضائع المنقولة عبر حدود الاتحاد الروسي دون تخليص جمركي، فيما يتعلق بما يلي:

1) السلع (العمل والخدمات)، وكذلك حقوق الملكية المكتسبة لتنفيذ المعاملات المعترف بها كأهداف ضريبية وفقًا لهذا الفصل، باستثناء السلع المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة من هذا القانون؛

2) السلع (الأشغال والخدمات) المشتراة لإعادة بيعها.

تم حذف الفقرة. - القانون الاتحاديبتاريخ 29 ديسمبر 2000 رقم 166-FZ؛

3) البضائع (الأعمال والخدمات)، وكذلك حقوق الملكية المكتسبة لتنفيذ عمليات بيع الأعمال (الخدمات)، التي لا يتم الاعتراف بمكان بيعها، وفقًا للمادة من هذا القانون، على أنه أراضي الاتحاد الروسي، باستثناء العمليات المنصوص عليها في المادة من هذا القانون.

2.1. تخضع للخصومات مبالغ الضريبة المقدمة لدافعي الضرائب عند شراء الخدمات المحددة في الفقرة 1 من المادة 174.2 من هذا القانون من منظمة أجنبية مسجلة لدى السلطات الضريبية وفقًا للفقرة 4.6 من المادة من هذا القانون، في ظل وجود اتفاقية و (أو) مستند تسوية يتضمن مبلغ الضريبة بشكل منفصل ويشير إلى رقم تعريف دافع الضرائب ورمز سبب تسجيل المنظمة الأجنبية، بالإضافة إلى مستندات تحويل الدفع، بما في ذلك مبلغ الضريبة، إلى المنظمة الأجنبية. يتم نشر المعلومات حول هذه المنظمات الأجنبية (الاسم ورقم تعريف دافع الضرائب ورمز سبب التسجيل وتاريخ التسجيل لدى السلطات الضريبية) على الموقع الرسمي للهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، شبكة الإنترنت للمعلومات والاتصالات.

2.2. تخضع المبالغ الضريبية المقدمة لدافع الضرائب عند اقتناء السلع (العمل والخدمات) و (أو) المدفوعة من قبله وفقًا لمادة من هذا القانون أو عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية للخصومات، إذا كانت البضائع المشتراة و (أو) البضائع المنتجة باستخدام السلع المحددة (الأعمال والخدمات) مخصصة لمزيد من النقل مجانًا إلى ملكية الاتحاد الروسي لأغراض تنظيم و (أو) إجراء بحث علمي في القارة القطبية الجنوبية.

الحق في هذه التخفيضات الضريبية متاح للمشترين - وكلاء الضرائب المسجلين لدى السلطات الضريبية والذين يعملون كدافعي ضرائب وفقًا لهذا الفصل. لا يحق لوكلاء الضرائب الذين يقومون بالعمليات المحددة في الفقرات 4 و 5 و 5.1 من هذه المادة أن يدرجوا في التخفيضات الضريبية مبالغ الضريبة المدفوعة على هذه العمليات.

تنطبق أحكام هذه الفقرة بشرط أن تكون السلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية قد اكتسبها دافع الضرائب، وهو وكيل ضريبي، للأغراض المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة، وعند اكتسابها قام بدفع الضريبة في وفقاً لهذا الفصل أو احتساب الضريبة وفقاً للفقرة الثانية من البند 3.1 من المادة من هذا القانون.

4. مبالغ الضرائب المقدمة من البائعين إلى دافعي الضرائب - شخص أجنبي غير مسجل لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي، عند استحواذ دافع الضرائب المذكور على السلع (العمل، الخدمات)، أو حقوق الملكية أو دفعها عند الاستيراد تخضع البضائع الواردة إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى للخصم، وذلك لأغراض الإنتاج أو لأنشطتها الأخرى.

4.1. المبالغ الضريبية التي يحسبها دافعو الضرائب - منظمات تجارة التجزئة للسلع المباعة للأفراد - مواطني الدول الأجنبية المحددة في الفقرة 1 من المادة 169.1 من هذا القانون، تخضع للخصومات في حالة تصدير هذه البضائع من أراضي الاتحاد الروسي خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي (باستثناء تصدير البضائع عبر أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي) من خلال نقاط التفتيش عبر حدود الدولة للاتحاد الروسي.

6. مبالغ الضريبة المقدمة للممول من قبل المقاولين (المطورين أو العملاء الفنيين) أثناء بناء رأس المال (تصفية الأصول الثابتة) والتجميع (التفكيك) والتركيب (تفكيك) الأصول الثابتة، مبالغ الضريبة المقدمة للممول عن البضائع (العمل، الخدمات) التي اشتراها لأداء أعمال البناء والتركيب، ومبلغ الضريبة المقدمة لدافعي الضرائب عندما حصل على أشياء من البناء الرأسمالي غير المكتمل.

في حالة إعادة التنظيم، مبالغ الضرائب المقدمة إلى المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) للسلع (الأعمال والخدمات) التي حصلت عليها المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) لأداء أعمال البناء والتركيب لاستهلاكها الخاص، مقبولة للخصم، ولكن غير مقبولة، تخضع للخصومات من الخلف (الخلفاء) المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) للخصم في وقت الانتهاء من إعادة التنظيم.

تخضع للخصومات مبالغ الضريبة التي يحسبها دافعو الضرائب وفقًا للفقرة 1 من المادة من هذا القانون عند القيام بأعمال البناء والتركيب لاستهلاكهم الخاص المرتبطة بالممتلكات المخصصة لتنفيذ العمليات الخاضعة للضريبة وفقًا لهذا الفصل، والتي تخضع تكلفتها لإدراجها في النفقات (بما في ذلك من خلال خصومات الاستهلاك) عند حساب ضريبة دخل الشركات.

الفقرات من الخامسة إلى التاسعة لم تعد صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 رقم 366-FZ.

الفقرة لم تعد صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 رقم 366-FZ.

8. المبالغ الضريبية التي يحسبها دافع الضرائب ووكلاء الضرائب المحددون في الفقرات 4 و 5 و 5.1 من المادة من هذا القانون تخضع للخصم من مبالغ الدفع، والدفع الجزئي المستلم على حساب عمليات تسليم البضائع المستقبلية (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية.

9. مستبعد. - القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 رقم 166-FZ.

11. تخضع الخصومات من دافعي الضرائب الذين حصلوا على الممتلكات والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية كمساهمة (مساهمة) في رأس المال (المشترك) المصرح به (الصندوق) لمبالغ الضريبة التي تم استعادتها من قبل المساهم (المشارك، المساهم) بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذا القانون، إذا تم استخدامها لتنفيذ المعاملات المعترف بها كأهداف ضريبية وفقًا لهذا الفصل.

13. إذا كانت تكلفة البضائع المشتراة (المشتراة) (العمل المنجز والخدمات المقدمة)، تتغير حقوق الملكية المنقولة إلى الأسفل، بما في ذلك في حالة انخفاض السعر (التعريفة الجمركية) و (أو) انخفاض في كمية (حجم) البضائع البضائع المشحونة (المشتراة) (العمل المنجز، الخدمات المقدمة)، حقوق الملكية المنقولة، الخصومات من البائع (المشتري الذي يعمل كوكيل ضريبي وفقًا للفقرة 8 من المادة من هذا القانون، وكلاء الضرائب المحددون في الفقرات 4 و5 و5.1 من (المادة من هذا القانون) من هذه السلع (الأعمال والخدمات)، وحقوق الملكية، والفرق بين مبالغ الضريبة المحسوبة على أساس تكلفة البضائع المشحونة (المشتراة) (العمل المنجز، والخدمات المقدمة)، وحقوق الملكية المنقولة قبل وبعد مثل هذا التخفيض يخضع ل.

1. يحق لدافع الضريبة تخفيض المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة وفقاً للمادة 166 من هذا القانون عن طريق التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في هذه المادة.
2. مبالغ الضرائب المقدمة لدافعي الضرائب عند حيازة السلع (العمل، الخدمات)، وكذلك حقوق الملكية على أراضي الاتحاد الروسي، أو التي يدفعها دافع الضرائب عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي بموجب الجمارك تخضع أنظمة الإفراج للاستهلاك المحلي والاستيراد المؤقت والمعالجة في الخارج لخصومات في المنطقة الجمركية أو عند استيراد البضائع المنقولة عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي دون الرقابة الجمركية والتخليص الجمركي، فيما يتعلق بما يلي:
1) السلع (العمل والخدمات)، وكذلك حقوق الملكية المكتسبة لتنفيذ المعاملات المعترف بها كأهداف ضريبية وفقًا لهذا الفصل، باستثناء البضائع المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 170 من هذا القانون؛
2) السلع (الأشغال والخدمات) المشتراة لإعادة بيعها.

3. المبالغ الضريبية المدفوعة وفقا للمادة 173 من هذا القانون من قبل المشترين وكيل الضرائب تخضع للخصومات.
الحق في هذه التخفيضات الضريبية متاح للمشترين - وكلاء الضرائب المسجلين لدى السلطات الضريبية والذين يعملون كدافعي ضرائب وفقًا لهذا الفصل. لا يحق لوكلاء الضرائب الذين يقومون بالمعاملات المحددة في الفقرتين 4 و 5 من المادة 161 من هذا القانون أن يدرجوا في التخفيضات الضريبية مبالغ الضريبة المدفوعة على هذه المعاملات.
تطبق أحكام هذه الفقرة بشرط أن تكون السلع (العمل، الخدمات) قد تم الحصول عليها من قبل دافع الضرائب، وهو وكيل ضريبي، للأغراض المحددة في الفقرة (2) من هذه المادة، وعند حصولها على هذه السلع قام بحجب ودفع الضريبة من أموال دافع الضرائب. دخل.
4. تخضع للخصم مبالغ الضريبة المقدمة من البائعين إلى دافعي الضرائب - شخص أجنبي غير مسجل لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي، عند استحواذ دافع الضرائب المذكور على السلع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية أو يدفعها عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي لأغراض الإنتاج أو للقيام بأنشطة أخرى.
تخضع مبالغ الضريبة المحددة للخصم أو الاسترداد لدافع الضرائب - شخص أجنبي بعد أن يدفع وكيل الضرائب الضريبة المحتجزة من دخل دافع الضرائب هذا، وفقط بقدر ما تكون البضائع المشتراة أو المستوردة (العمل، الخدمات) )، يتم استخدام حقوق الملكية في إنتاج السلع (أداء العمل، وتقديم الخدمات) المباعة إلى وكيل الضرائب المقتطعة. تخضع مبالغ الضرائب هذه للخصم أو الاسترداد بشرط أن يكون دافع الضرائب الأجنبي مسجلاً لدى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي.
5. مبالغ الضريبة التي يقدمها البائع للمشتري ويدفعها البائع للميزانية عند بيع البضائع تخضع للخصومات في حالة إرجاع هذه البضائع (بما في ذلك خلال فترة الضمان) إلى البائع أو رفضها. كما تخضع مبالغ الضريبة المدفوعة عند أداء الأعمال (تقديم الخدمات) للخصم في حالة رفض هذه الأعمال (الخدمات).
تخضع للخصومات مبالغ الضريبة التي يحسبها البائعون ويدفعونها للميزانية من مبالغ الدفع والدفع الجزئي على حساب عمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات) المباعة على أراضي الاتحاد الروسي في حالة حدوث تغيير في الشروط أو إنهاء العقد ذي الصلة وإرجاع المبالغ المدفوعة مقدمًا المقابلة.
6. مبالغ الضريبة المقدمة لدافعي الضرائب من قبل المقاولين (العملاء - المطورين) أثناء بناء رأس المال وتجميع (تركيب) الأصول الثابتة ومبالغ الضريبة المقدمة لدافعي الضرائب مقابل السلع (العمل والخدمات) التي اشتراها لأداء أعمال البناء والتركيب هي مع مراعاة الخصومات ومبلغ الضريبة المقدمة لدافعي الضرائب عندما حصل على أشياء من البناء الرأسمالي غير المكتمل.
في حالة إعادة التنظيم، مبالغ الضرائب المقدمة إلى المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) للسلع (الأعمال والخدمات) التي حصلت عليها المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) لأداء أعمال البناء والتركيب لاستهلاكها الخاص، مقبولة للخصم، ولكن غير مقبولة، تخضع للخصومات من الخلف (الخلفاء) المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) للخصم في وقت الانتهاء من إعادة التنظيم.
تخضع للخصومات مبالغ الضريبة التي يحسبها دافعو الضرائب وفقًا للفقرة 1 من المادة 166 من هذا القانون عند القيام بأعمال البناء والتركيب لاستهلاكهم الخاص فيما يتعلق بالممتلكات المخصصة لتنفيذ المعاملات الخاضعة للضريبة وفقًا لهذا الفصل، وتبلغ تكلفتها تخضع لإدراجها في النفقات (بما في ذلك من خلال خصومات الاستهلاك) عند حساب ضريبة دخل الشركات.
مبالغ الضريبة المقدمة للممول عند قيام المقاولين بالإنشاءات الرأسمالية للعقارات (الأصول الثابتة) عند التملك العقارات(ما عدا الهواء السفن البحريةوسفن الملاحة الداخلية، وكذلك الأجسام الفضائية)، التي يحسبها المكلف عند قيامه بأعمال البناء والتركيب لاستهلاكه الخاص، المقبولة للخصم على الوجه المنصوص عليه في هذا الفصل، قابلة للاسترداد إذا كانت الأجسام العقارية المحددة ( الأصول الثابتة) تستخدم لاحقًا لتنفيذ العمليات المحددة في الفقرة 2 من المادة 170 من هذا القانون، باستثناء الأصول الثابتة التي تم استهلاكها بالكامل أو منذ لحظة تشغيلها من هذا دافع الضرائبلقد مرت 15 سنة على الأقل.
في الحالة المنصوص عليها في الفقرة الرابعة من هذه الفقرة، يلتزم دافع الضريبة في نهاية كل سنة تقويمية لمدة عشر سنوات تبدأ من السنة التي حدثت فيها اللحظة المحددة في الفقرة الثانية من الفقرة 2 من المادة 259 من هذا القانون، اقرار ضريبىالمقدمة في مصلحة الضرائبفي مكان تسجيله للفترة الضريبية الأخيرة من كل سنة تقويمية من أصل عشرة، تعكس مبلغ الضريبة المستردة. يتم احتساب مبلغ الضريبة المراد استعادتها ودفعها للموازنة على أساس عُشر مبلغ الضريبة المقبول خصمها في الحصة المقابلة. يتم تحديد الحصة المحددة بناءً على تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) وحقوق الملكية المنقولة غير الخاضعة للضريبة والمحددة في الفقرة 2 من المادة 170 من هذا القانون، في التكلفة الإجماليةالبضائع (العمل والخدمات)، وحقوق الملكية التي يتم شحنها (نقلها) خلال السنة التقويمية. لا يتم تضمين مبلغ الضريبة المراد استعادتها في تكلفة هذا العقار، ولكن يتم أخذه في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى وفقًا للمادة 264 من هذا القانون.
7. مبالغ الضريبة المدفوعة على مصاريف رحلة العمل (مصاريف السفر من وإلى مكان سفر العمل بما في ذلك مصاريف استخدام الفراش في القطارات وكذلك مصاريف استئجار أماكن للسكن) ومصاريف الترفيه المقبولة للخصم عند احتساب الضريبة هي مع مراعاة الخصومات على أرباح المنظمات.
إذا تم قبول النفقات، وفقًا للفصل 25 من هذا القانون، للأغراض الضريبية وفقًا للمعايير، فإن مبالغ الضريبة على هذه النفقات تخضع للخصم بالمبلغ المقابل للمعايير المحددة.
8. مبالغ الضريبة التي يحسبها دافع الضرائب من مبالغ الدفع، الدفع الجزئي المستلم على حساب عمليات تسليم البضائع القادمة (العمل، الخدمات) تخضع للخصومات.
9. مستبعد.

10. المبالغ الضريبية التي يحسبها دافع الضرائب في حالة عدم وجود المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من هذا القانون لبيع البضائع (العمل والخدمات) المحددة في الفقرة 1 من المادة 164 من هذا القانون تخضع للخصومات.
11. تخضع الخصومات من دافعي الضرائب الذين حصلوا على الممتلكات والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية كمساهمة (مساهمة) في رأس المال (المشترك) المصرح به (الصندوق) لمبالغ الضريبة التي تم استعادتها من قبل المساهم (المشارك، المساهم) بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 170 من هذا القانون، إذا تم استخدامها لتنفيذ المعاملات المعترف بها كأهداف للضريبة وفقا لهذا الفصل.

2) السلع (الأشغال والخدمات) المشتراة لإعادة بيعها.

تم حذف الفقرة. - القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 رقم 166-FZ؛

2.1. تخضع للخصومات مبالغ الضريبة المقدمة لدافعي الضرائب عند شراء الخدمات المحددة في الفقرة 1 من المادة 174.2 من هذا القانون من منظمة أجنبية مسجلة لدى السلطات الضريبية وفقًا للفقرة 4.6 من المادة 83 من هذا القانون، في ظل وجود اتفاقية و (أو) مستند الدفع مع تسليط الضوء على مبلغ الضريبة والإشارة إلى رقم تعريف دافع الضرائب ورمز سبب تسجيل المنظمة الأجنبية، بالإضافة إلى مستندات تحويل الدفع، بما في ذلك مبلغ الضريبة، إلى المنظمة الأجنبية. يتم نشر المعلومات حول هذه المنظمات الأجنبية (الاسم ورقم تعريف دافع الضرائب ورمز سبب التسجيل وتاريخ التسجيل لدى السلطات الضريبية) على الموقع الرسمي للهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، شبكة الإنترنت للمعلومات والاتصالات.

3. مبالغ الضريبة المدفوعة وفقًا للمادة 173 من هذا القانون من قبل وكلاء الضرائب المحددين في الفقرات 2 و3 و6 و6.1 و6.2 من المادة 161 من هذا القانون، وكذلك المحسوبة من قبل وكلاء الضرائب المحددين في الفقرة 8 من المادة 161 من هذا القانون هذا القانون، تخضع للخصومات.

الحق في هذه التخفيضات الضريبية متاح للمشترين - وكلاء الضرائب المسجلين لدى السلطات الضريبية والذين يعملون كدافعي ضرائب وفقًا لهذا الفصل. لا يحق لوكلاء الضرائب الذين يقومون بالمعاملات المحددة في الفقرات 4 و 5 و 5.1 من المادة 161 من هذا القانون أن يدرجوا في التخفيضات الضريبية مبالغ الضريبة المدفوعة على هذه المعاملات.

تنطبق أحكام هذه الفقرة بشرط أن تكون السلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية قد اكتسبها دافع الضرائب، وهو وكيل ضريبي، للأغراض المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة، وعند اكتسابها قام بدفع الضريبة في وفقاً لهذا الفصل أو احتساب الضريبة وفقاً للفقرة الثانية من الفقرة 3.1 من المادة 166 من هذا القانون.

4.1. تخضع للخصومات المبالغ الضريبية التي يحسبها دافعو الضرائب - منظمات تجارة التجزئة للسلع المباعة للأفراد - مواطني الدول الأجنبية المحددة في الفقرة 1 من المادة 169.1 من هذا القانون، في حالة تصدير هذه البضائع من أراضي الاتحاد الروسي خارج البلاد المنطقة الجمركية للاتحاد الاقتصادي الأوراسي (باستثناء تصدير البضائع عبر أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي) من خلال نقاط التفتيش عبر حدود الدولة للاتحاد الروسي.

تنطبق أحكام هذه الفقرة على المشترين من دافعي الضرائب الذين يعملون كوكلاء ضرائب وفقًا للفقرات 2 و3 و8 من المادة 161 من هذا القانون، وكذلك على وكلاء الضرائب المحددين في الفقرات 4 و5 و5.1 من المادة 161 من هذا القانون.

6. مبالغ الضريبة المقدمة للممول من قبل المقاولين (المطورين أو العملاء الفنيين) أثناء بناء رأس المال (تصفية الأصول الثابتة) والتجميع (التفكيك) والتركيب (تفكيك) الأصول الثابتة، مبالغ الضريبة المقدمة للممول عن البضائع (العمل، الخدمات)، حقوق الملكية المكتسبة لأداء أعمال البناء والتركيب، وإنشاء الأصول غير الملموسة، ومبلغ الضريبة المقدمة لدافعي الضرائب عند الاستحواذ على كائنات البناء الرأسمالي غير المكتمل، ومبلغ الضريبة المقدمة لدافعي الضرائب عند أداء العمل (تقديم الخدمات) لإنشاء أصول غير ملموسة.

في حالة إعادة التنظيم، يتم قبول مبالغ الضرائب المقدمة إلى المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) للسلع (الأعمال والخدمات)، وحقوق الملكية المكتسبة من قبل المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) لأداء أعمال البناء والتركيب لاستهلاكها الخاص، وإنشاء أصول غير ملموسة، المقبولة للخصم، ولكن لا يتم قبول الخصم من قبل المنظمة المعاد تنظيمها (المعاد تنظيمها) في وقت الانتهاء من إعادة التنظيم.

الفقرات من الخامسة إلى التاسعة لم تعد صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 رقم 366-FZ.

الفقرة لم تعد صالحة. - القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 رقم 366-FZ.

8. مبالغ الضريبة التي يحسبها دافع الضرائب ووكلاء الضرائب المحددون في الفقرات 4 و5 و5.1 من المادة 161 من هذا القانون تخضع للخصم من مبالغ الدفع والدفع الجزئي المستلم على حساب عمليات تسليم البضائع المستقبلية (العمل والخدمات)، حقوق الملكية.

9. مستبعد. - القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2000 رقم 166-FZ.

11. تخضع الخصومات من دافعي الضرائب الذين حصلوا على الممتلكات والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية كمساهمة (مساهمة) في رأس المال (المشترك) المصرح به (الصندوق) لمبالغ الضريبة التي تم استعادتها من قبل المساهم (المشارك، المساهم) بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 170 من هذا القانون، إذا تم استخدامها لتنفيذ المعاملات المعترف بها كأهداف للضريبة وفقا لهذا الفصل.

تعليقات على الفن. 171 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

إن القضايا المتعلقة بمشروعية قيام دافعي الضرائب بخصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة هي حجر الزاوية في جميع ممارسات إنفاذ القانون المتعلقة بحساب هذه الضريبة ودفعها.

إجراءات وشروط الاستخدام التخفيضات الضريبيةالمنصوص عليها في المادتين 171 و 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ينشأ حق دافعي الضرائب في خصم ضريبة القيمة المضافة في حالة شراء السلع (العمل والخدمات) للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، وتم تسجيلها وتقديم فاتورة وفقًا لمتطلبات المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي . وحتى 01/01/2006م أيضاً المتطلبات المسبقةتم توافر المستندات التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة.

فقط في حالة استيفاء جميع الشروط المذكورة أعلاه، يحق لدافع الضريبة المطالبة بضريبة القيمة المضافة للخصم. لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي شروط أخرى لتطبيق التخفيضات الضريبية.

في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، هناك شرط مثل التنفيذ في الفترة الضريبيةالمعاملات الخاضعة للضريبة، فإن تطبيق التخفيضات الضريبية ليس ثابتا بشكل مباشر.

ومع ذلك، فإن وزارة المالية الروسية، في رسالة بتاريخ 02/08/2005 N 03-04-11/23، تشير إلى الفقرة 1 من المادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي بموجبها مقدار القيمة يتم احتساب الضريبة المضافة عند تحديد القاعدة الضريبية وفقًا للمواد 154 - 159 و162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنها المقابلة معدل الضريبةوأوضح أنه إذا لم يقم المكلف باحتساب الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة خلال الفترة الضريبية فلا داعي لخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لموردي السلع (الأعمال، الخدمات) . وفي هذا الصدد، يتم إجراء هذه التخفيضات الضريبية في موعد لا يتجاوز فترة التقرير التي القاعدة الضريبيةلضريبة القيمة المضافة.

تم تأكيد هذا الموقف مرارًا وتكرارًا من قبل وزارة المالية الروسية لاحقًا (انظر على سبيل المثال الرسائل المؤرخة في 25 ديسمبر 2007 رقم 03-07-11/642، بتاريخ 30 مارس 2007 رقم 03-06-06-06/4 والمؤرخة 2 سبتمبر 2008 ن 07-05-06/191).

وفي عام 2009، عززت وزارة المالية الروسية هذا الموقف بشكل أكبر.

وبينت الدائرة المالية في كتابها بتاريخ 01/10/2009 ن 03-07-11/245 أنه في حال عدم قيام المكلف باحتساب الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة خلال الفترة الضريبية، فإنه يقوم بخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة ( أعمال) ، خدمات) غير قانوني.

في الوقت نفسه، أشار مختصون من وزارة المالية الروسية “بتواضع” إلى أن الرأي المقدم ذو طبيعة إعلامية وتوضيحية ولا يمنع المرء من الاسترشاد بقواعد التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم بفهم يختلف عن التفسير المبين في هذه الرسالة.

تلتزم الممارسة القضائية، التي تشكلت بشأن القضية قيد النظر، بفهم مختلف لحلها.

تجدر الإشارة إلى أنه نظراً لتوحيد الممارسة القضائية، فإن هناك عدة مبررات لإمكانية تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة في حالة عدم تنفيذ المعاملات الخاضعة للضريبة خلال الفترة الضريبية.

في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 17 مارس 2009 N KA-A41/1603-09، أشارت المحكمة إلى أنه في حالة عدم وجود كائن خاضع للضريبة، يكون القاعدة الضريبية صفرًا، مما لا يمنع الاستخدام من الخصم.

منطقة موسكو FAS في القرار المؤرخ 03/11/2008 N KA-A40/1244-08 والمنطقة المركزية FAS في القرار المؤرخ 06/05/2008 N A64-4677/07-19 أشارت إلى أنه بموجب المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يلتزم دافع الضرائب بتقديم إعلان (وبالتالي تحديد الالتزامات الضريبية) بناء على نتائج كل فترة ضريبية. ولذلك فإن عدم وجود معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة خلال الفترة لا يمكن أن يكون سبباً لرفض تطبيق الخصومات.

أشارت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي، في القرار رقم 14996/05 بتاريخ 3 مايو 2006، إلى أنه وفقًا للشروط المحددة في المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافع الضرائب خصم من المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المستحقة للموازنة مبلغ الضريبة المدفوعة لموردي السلع (الأشغال والخدمات). في الوقت نفسه، لا تحدد قواعد الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي اعتماد التخفيضات الضريبية على السلع المشتراة (العمل، الخدمات) على الحساب الفعلي للضريبة على معاملات محددة يتم من أجلها هذه السلع (العمل، الخدمات) تم شراؤها. إن بيع البضائع (العمل، الخدمات) لمعاملات محددة في نفس الفترة الضريبية ليس بقوة القانون شرطا لتطبيق التخفيضات الضريبية.

تم دعم هذا الموقف، على سبيل المثال، في قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 29 يونيو 2009 N F04-3824/2009(9601-A70-42)، والخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا بتاريخ 6 يوليو، 2009 N A57-56/2009 والخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة شمال القوقاز بتاريخ 17 يونيو 2009 N A32-24122/2008-45/421.

لاحظ أن السلطات الضريبية موحدة في موقفها.

لاحظت إدارة موسكو التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في رسالة بتاريخ 12 مارس 2009 رقم 16-15/021505 أن التشريع لا يربط الحق في تطبيق التخفيضات الضريبية على السلع المشتراة (العمل والخدمات) بالبيع المباشر للسلع المشتراة (العمل والخدمات) هذه السلع (العمل والخدمات) في مكتب الضرائب المعني.

إن استخدام التخفيضات الضريبية إذا لم يكن لدى دافعي الضرائب في الفترة الضريبية المقابلة مبالغ الضريبة المحسوبة للدفع إلى الميزانية وفقًا للمادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص عليه القانون.

وبالتالي، لا يحق لدافع الضريبة خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية الحالية إذا لم يكن لديه أي معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة و (أو) الدخل خلال الفترة الضريبية مال، وزيادة القاعدة الضريبية.

وبالتالي، يتم إجراء هذه التخفيضات الضريبية في موعد لا يتجاوز فترة التقرير التي ينشأ فيها القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

في الممارسة القضائيةهناك خلافات حول حق دافعي الضرائب في خصم الضرائب من مبالغ ضريبة القيمة المضافة إذا تم إصدار الفاتورة من فرد ليس رجل أعمال فردي.

في رسالة بتاريخ 11 أكتوبر 2004 رقم 03-04-11/165، أوضحت وزارة المالية الروسية أن الأفراد ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة.

تحدد المواد 169، 171-172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروط ممارسة دافعي الضرائب حقهم في التخفيضات الضريبية.

وبالتالي، فإن الأفراد الذين ليس لديهم حالة رجل أعمال فردي لا يعتبرون دافعي ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي لا يمكنهم إصدار فواتير لمبالغ السلع (العمل والخدمات) المدفوعة.

وبناءً على ما سبق، وبما أنه لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة بدون فواتير، فلا يحق لدافع الضريبة خصم الضريبة على مبالغ ضريبة القيمة المضافة إذا كانت الفاتورة صادرة من فرد ليس رائد أعمال فردي.

في الممارسة القضائية، هناك نزاعات حول الحاجة لأغراض مشروعية تطبيق التخفيضات الضريبية للحفاظ عليها محاسبة منفصلةمبالغ ضريبة القيمة المضافة على المعاملات، الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة: يقوم دافع الضرائب في نفس الوقت بإجراء معاملات لشراء السلع (العمل والخدمات) الخاضعة للضريبة، ومعاملات بيع الأوراق المالية (الكمبيالات)، معفاة من الضرائب على أساس الفقرة الفرعية 12 الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بموجب البند الفرعي 12 من البند 2 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بيع (وكذلك النقل والتنفيذ وتوفير الاحتياجات الخاصة) على أراضي الاتحاد الروسي للأسهم في الشركة المصرح بها ( حصة) رأس مال المنظمات، حصص في صناديق الاستثمارالتعاونيات والمشاركة صناديق الاستثماروالأوراق المالية وأدوات المشتقات (بما في ذلك العقود الآجلة والعقود الآجلة والخيارات).

استنادا إلى الفقرة 1 من المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بنقل ملكية البضائع على أنها بيع البضائع.

ينص البند 3 من المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه لأغراض قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بأي ممتلكات يتم بيعها أو مخصصة للبيع كمنتج.

تنص المادة 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي على تصنيف الأوراق المالية على أنها ممتلكات.

كما جاء في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.06.2005 N 03-04-11/126، نقل ملكية الكمبيالة إلى طرف ثالث، بما في ذلك مقابل البضائع، لغرض التطبيق يتم الاعتراف بضريبة القيمة المضافة على أنها بيع كمبيالة معفاة من الضرائب. وبالتالي، فإن دافعي الضرائب ملزمون بتطبيق قواعد الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

توضح دائرة موسكو التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية الروسية في رسالة بتاريخ 20 ديسمبر 2004 رقم 24-11/83009 أيضًا أنه عند تحويل كمبيالة من طرف ثالث كدفعة مقابل البضائع المشتراة (العمل، الخدمات)، فإن المنظمة الناقلة لديه عملية بيع ضمانات، والتي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

من هذه الرسالة، وكذلك رسالة وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 15 يونيو 2004 رقم 03-2-06/1/1372/22، يمكننا أن نستنتج أن دافع الضرائب في هذه الحالة يجب أن يطبق قواعد الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في الممارسة القضائية بشأن هذه المسألة هناك موقف معاكس.

توصلت المحاكم إلى استنتاج مفاده أن أحكام الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تخضع للتطبيق إلا إذا كان دافع الضرائب يبيع الفواتير بموجب عقود البيع. في حالة استخدام الكمبيالة (سواء الخاصة بها أو الخاصة بطرف ثالث) كوسيلة للدفع مقابل البضائع المشتراة (العمل والخدمات)، فإن قواعد الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هي لا تخضع للتطبيق.

تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 21 يناير 2008 N KA-A40/14500-07-P, FAS المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 2005/06/10 N A66-7746/2004، FAS لمنطقة الأورال بتاريخ 13/02/2007 N F09-481/07-S3، FAS للمنطقة الوسطى بتاريخ 24/06/2008 N A48-4405/07 -15.

1. تشمل التكاليف الموحدة أنواع التكاليف التالية:

1.1. مصاريف السفر (مصاريف رحلات عمل) ضمن الحدود التي يفرضها القانون؛

1.2. تكاليف دفع تكلفة الوقود وموارد الطاقة التي يتم إنفاقها في الحدود المقررة وفقًا للقانون.

في غياب مثل هذه المعايير للميكانيكية عربةيتم قبول التكاليف ضمن حدود معايير استهلاك الوقود التي تحددها الشركة المصنعة لها، وفي حالة عدم وجودها - ضمن الحدود التي يحددها رئيس المنظمة. المعايير التي وضعها رئيس المنظمة صالحة حتى تتم الموافقة عليها من قبل الجهة التنظيمية عمل قانونيوفقًا للإجراءات المعمول بها، معايير السيارة الميكانيكية المقابلة، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. وفي غياب معايير ثابتة لاستهلاك الوقود وموارد الطاقة، تعتبر تكاليف دفع تكاليفها باهظة؛

1.3. الخسائر الناجمة عن النقص و (أو) الضرر أثناء التخزين والنقل و (أو) بيع البضائع والمخزونات ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية، وكذلك معايير الخسارة (الكسر) التي ينص عليها القانون، وفي غيابها - ضمن الحدود المنصوص عليها من قبل المدير بالاتفاق مع المالك اجتماع عامالمشاركون أو أعضاء المجتمع الاستهلاكي أو الأشخاص المرخص لهم أو الشخص المفوض من قبلهم. في حالة عدم وجود معايير ثابتة، يتم الاعتراف بهذا النقص و (أو) الأضرار التي لحقت بالبضائع على أنها فائضة؛

1.4. مصاريف الخدمات الإدارية المقدمة أصحاب المشاريع الفردية، وكذلك المنظمات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة، ضمن المبلغ المحسوب على أساس نسبة المتوسط أجوررؤساء المنظمات ومتوسط الراتب للمنظمة ككل، ويتم تحديده بالطريقة والمبلغ الذي يحدده القانون؛

1.5. تكاليف الديون الخاضعة للرقابة ضمن الحدود المحسوبة وفقًا لـ؛

1.6. للمؤسسات التي تدير مخزون الإسكان و (أو) توفير الإسكان والخدمات المجتمعية، باستثناء مؤسسات نظام وزارة الطاقة في جمهورية بيلاروسيا - تكاليف دفع التكاليف العامة والخسائر التكنولوجية في حدود القواعد والمعايير أنشئت وفقا للتشريع؛

1.7. التكاليف الأخرى المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة.

2. تشمل التكاليف الأخرى ما يلي:

2.1. المدفوعات للأفراد العاملين في المنظمات ل عقود توظيف، في النقدية و عينيامثل:

الأجر على أساس نتائج العمل لهذا العام، والمدفوعات التي تشبه الأجر على أساس نتائج العمل لهذا العام؛

فوائد لمرة واحدة للأشخاص المتقاعدين؛

المدفوعات الإضافية والتعويضات والمزايا وإجراءات دفعها وفوائدها الحد الأدنى لحجميحددها القانون والتي ينص القانون على الحق في زيادتها، بالمبالغ التي تحددها الاتفاقية الجماعية أو الاتفاقية أو صاحب العمل، بما يتجاوز الحد الأدنى للمبلغ؛

المدفوعات الإضافية والتعويضات والمزايا التي ينص القانون على الحق في تحديد المبلغ وإجراءات الدفع بها، بالمبالغ التي تحددها الاتفاقية الجماعية أو الاتفاقية أو صاحب العمل، ضمن الحدود التي ينص عليها القانون، إن وجدت؛

دفع مبلغ مقطوع ( المساعدات المادية، بدل) لتحسين الصحة؛

قسط عطلات إضافية، الالتزام بتوفير ما ينص عليه القانون. ينطبق هذا الحكم أيضًا على الدفع وفقًا لقانون التعويض النقدي أيام غير مستخدمةالإجازات الإضافية المحددة؛

2.2. مصاريف تنسيق الحدائق المستوطناتوالمناطق المجاورة والأماكن التذكارية؛

2.3. نفقات تنظيم الاحتفالات الرسمية والعروض العسكرية والتحية المدفعية والألعاب النارية في أيام العطل والعطلات الرسمية والتواريخ التذكارية، وفقًا للقانون؛

2.4. المكافآت و (أو) النفقات المدفوعة لأعضاء مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) وممثلي الدولة في الهيئات الإدارية للمنظمات، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك؛

2.5. نفقات الترفيه؛

2.6. تكاليف النقل (التسليم) للمشترين (العملاء) إلى منشأة البيع بالتجزئة (مكان العمل، وتقديم الخدمات) والعودة إلى الاتجاهات التي تخدمها وسائل نقل الركاب العامة؛

2.7. التعويض عن استخدام المركبات الشخصية المدفوعة للموظفين الذين لا يكون عملهم مسافرًا بطبيعته، بالإضافة إلى مبالغ الإيجار المدفوعة لهؤلاء الموظفين الذين يعملون كمؤجرين لمركبة شخصية؛

2.8. رسوم العضوية(التمهيدية وغيرها) لجمعيات رجال الأعمال وأصحاب العمل والنقابات والجمعيات؛

2.9. الفوائد على المدفوعات المتأخرة على الدين الرئيسي للقروض والائتمانات.

3. لا يمكن أن يتجاوز المبلغ الإجمالي للنفقات الأخرى المأخوذة في الاعتبار للضرائب واحد (1) بالمائة من عائدات بيع البضائع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية ومبالغ الدخل المحددة في البند الفرعي 3.18 من البند 3، مع الأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة على الحساب (للبنوك - من مبلغ الدخل المحدد وفقًا لـ، مطروحًا منه الدخل المرتبط وفقًا لهذا القانون إلى الدخل غير التشغيليباستثناء مبالغ الدخل المحددة في البند الفرعي 3.18 من البند 3).

فئات

اختيار المحرر

تعليقات على الفن. 171 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يبحث

الاشتراك

منشورات شائعة

الملاحظات الأخيرة