الفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. رمز الضرائب للمبتدئين. من يدفع ضريبة الأملاك للشركات
المادة 372. أحكام عامة
1. يتم تحديد ضريبة الأملاك للمنظمات (المشار إليها فيما بعد في هذا الفصل - الضريبة) بموجب هذا القانون ويتم تطبيق قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي ومنذ لحظة دخوله حيز التنفيذ إلزاميًا للدفع في أراضي الكيان المقابل للاتحاد الروسي.2. عند إنشاء ضريبة، تحدد الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدل الضريبة ضمن الحدود المنصوص عليها في هذا الفصل، والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضريبة قد يقدم الاتحاد الروسي أيضًا المزايا الضريبيةوأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب.
المادة 373. دافعو الضرائب
1. يتم التعرف على دافعي الضرائب (المشار إليهم فيما بعد في هذا الفصل - دافعي الضرائب) على النحو التالي: المنظمات الروسية؛ المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة و(أو) امتلاك عقارات على أراضي الاتحاد الروسي، على الجرف القاري الاتحاد الروسي وفي الحصري المنطقة الاقتصاديةالاتحاد الروسي.1.1. المنظمات التي تنظم الألعاب الأولمبية والألعاب الأولمبية للمعاقين وفقًا للمادة 3 من القانون الاتحادي "بشأن تنظيم وعقد الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين لعام 2014 في مدينة سوتشي، تطوير مدينة سوتشي كمنتجع مناخي جبلي وتعديلات منفصلة الأفعال التشريعيةالاتحاد الروسي"، فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة فيما يتعلق بتنظيم وعقد دورة الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين لعام 2014 في مدينة سوتشي وتطوير مدينة سوتشي كمنتجع مناخي جبلي. 2 يتم الاعتراف بأن أنشطة منظمة أجنبية تؤدي إلى تشكيل مكتب تمثيلي دائم في الاتحاد الروسي وفقًا للمادة 306 من هذا القانون، ما لم تنص المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.
المادة 374. موضوع الضريبة
1. الأشياء الخاضعة للضريبة بالنسبة للمنظمات الروسية هي الممتلكات المنقولة وغير المنقولة (بما في ذلك الممتلكات المنقولة للحيازة المؤقتة والاستخدام والتصرف، إدارة الثقةساهم في نشاط مشترك أو حصل عليه بموجب اتفاقية امتياز)، مسجل في الميزانية العمومية كأصول ثابتة بالطريقة المحاسبية، ما لم ينص على خلاف ذلك في المادة 378 من هذا القانون.2. الأغراض الضريبية للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة هي الممتلكات المنقولة وغير المنقولة المتعلقة بالأصول الثابتة، والممتلكات المستلمة بموجب اتفاقية الامتياز، ولأغراض هذا الفصل، تحتفظ المنظمات الأجنبية بسجلات للأشياء الخاضعة للضريبة بهذه الطريقة أنشئت في الاتحاد الروسي لأغراض المحاسبة.3. يتم الاعتراف بالأهداف الضريبية للمنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة على أنها عقارات تقع على أراضي الاتحاد الروسي ومملوكة للمنظمات الأجنبية المحددة والعقارات المستلمة بموجب اتفاقية امتياز.4 . لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضرائب:
1) أرضومرافق الإدارة البيئية الأخرى (المسطحات المائية والموارد الطبيعية الأخرى)؛
2) الممتلكات المملوكة لحق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للسلطات التنفيذية الفيدرالية ، والتي يتم فيها توفير الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة قانونًا ، والتي تستخدمها هذه السلطات لاحتياجات الدفاع والدفاع المدني والأمن وإنفاذ القانون في الاتحاد الروسي.
المادة 375. القاعدة الضريبية
1. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة. عند تحديد القاعدة الضريبية، يتم أخذ الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة في الاعتبار بقيمتها المتبقية، والتي يتم تشكيلها وفقًا للمحاسبة المعمول بها. الإجراء المعتمد في السياسة المحاسبيةإذا لم يتم توفير الاستهلاك للأصول الثابتة الفردية، يتم تحديد تكلفة هذه الكائنات للأغراض الضريبية على أنها الفرق بينهما التكلفة الأصليةومبلغ الاستهلاك المحسوب وفقا لمعدلات الاستهلاك المقررة للأغراض المحاسبية في نهاية كل فترة ضريبية (تقرير).2. القاعدة الضريبية للأشياء العقاراتالمنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطتها في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم، وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا ترتبط بأنشطة هذه المنظمات في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائم، المخزون يتم التعرف على قيمة هذه الأشياء وفقًا لسلطات الجرد الفنية والمنظمات المتخصصة التي تقوم بالمحاسبة المخزون الفنيكائنات العقارات مطلوبة لتقديم تقرير إليها مصلحة الضرائبفي موقع الكائنات المحددة، معلومات عن القيمة المخزونة لكل كائن من هذا القبيل يقع على أراضي الكيان المقابل للاتحاد الروسي، في غضون 10 أيام من تاريخ تقييم الكائنات المحددة.
المادة 376. إجراءات تحديد الوعاء الضريبي
1. يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية للمكتب التمثيلي الدائم لمنظمة أجنبية)، فيما يتعلق بممتلكات كل قسم منفصل للمنظمة التي لديها ميزانية عمومية منفصلة، فيما يتعلق بكل كائن من العقارات الواقعة خارج موقع المنظمة، أو قسم منفصل للمنظمة لديه ميزانية عمومية منفصلة، أو مكتب تمثيلي دائم لمنظمة أجنبية، كما وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.2. إذا كان للعقار الخاضع للضريبة موقع فعلي على أراضي الكيانات المكونة المختلفة للاتحاد الروسي أو على أراضي كيان مكون للاتحاد الروسي وفي البحر الإقليمي للاتحاد الروسي (على الجرف القاري للاتحاد الروسي أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي)، فيما يتعلق بالعقار المحدد القاعدة الضريبيةيتم تحديدها بشكل منفصل ومقبولة عند حساب الضريبة في الموضوع المقابل للاتحاد الروسي في جزء يتناسب مع حصة القيمة الدفترية (للأشياء العقارية المحددة في الفقرة 2 من المادة 375 من هذا القانون - قيمة المخزون) للعقار على أراضي الكيان المقابل للاتحاد الروسي.3. ويتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل وفقا لهذا الفصل.4. يتم تحديد متوسط قيمة الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة لفترة التقرير على أنها حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر من فترة التقرير واليوم الأول من فترة التقرير الشهر التالي لفترة التقرير بعدد الأشهر في فترة التقرير، زيادة بمقدار واحد. يتم تحديد متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة للفترة الضريبية على أنها حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة القيم القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر من الفترة الضريبية واليوم الأخير من الفترة الضريبية حسب عدد الأشهر في الفترة الضريبية، زيادة بمقدار واحد.5. يعتبر الوعاء الضريبي فيما يتعلق بكل قطعة من عقارات المنظمات الأجنبية المحددة في الفقرة 2 من المادة 375 من هذا القانون مساويا للقيمة المخزونة لهذه القطعة من العقارات اعتبارا من 1 يناير من السنة التي هي الضريبة فترة.
المادة 377. ميزات تحديد الوعاء الضريبي في إطار اتفاقية الشراكة البسيطة (اتفاقية النشاط المشترك)
1. يتم تحديد القاعدة الضريبية بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك) على أساس القيمة المتبقية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة، والتي يساهم بها دافع الضرائب بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك)، وكذلك على أساس على القيمة المتبقية للممتلكات الأخرى المعترف بها كموضوع للضريبة، المكتسبة و (أو) التي تم إنشاؤها في عملية النشاط المشترك، والتي تشكل ملكية مشتركة للشركاء، والتي يتم حسابها في ميزانية عمومية منفصلة لشراكة بسيطة من قبل أحد المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة تسيير الشؤون المشتركة. يقوم كل مشارك في اتفاقية شراكة بسيطة بحساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة، والتي ينقلها إلى نشاط مشترك. فيما يتعلق بالممتلكات المكتسبة و (أو) التي تم إنشاؤها في عملية النشاط المشترك، يتم حساب الضريبة ودفعها من قبل المشاركين في اتفاقية الشراكة البسيطة بما يتناسب مع قيمة مساهمتهم في القضية المشتركة.2. شخص يحتفظ بالسجلات الملكية المشتركةالشركاء ملزمون، لأغراض ضريبية، بتقديم تقرير في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة الإبلاغ لكل دافع ضرائب - مشارك في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية أنشطة مشتركة) معلومات حول القيمة المتبقية للممتلكات التي تشكل ملكية مشتركة ملكية الشركاء، اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر من فترة التقرير المقابلة وحصة كل مشارك في الملكية المشتركة للشركاء. في هذه الحالة، يقوم الشخص الذي يحتفظ بسجلات الملكية المشتركة للشركاء بتوفير المعلومات اللازمة لتحديد القاعدة الضريبية.
المادة 378. خصوصيات فرض الضرائب على الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة
تخضع الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة، وكذلك الممتلكات المكتسبة بموجب اتفاقية إدارة الثقة، للضريبة (باستثناء الممتلكات التي تشكل حصة صندوق الاستثمار) من مؤسس إدارة الثقة.المادة 378.1. ميزات الضرائب العقارية أثناء تنفيذ اتفاقيات الامتياز
تخضع الممتلكات المنقولة إلى صاحب الامتياز و (أو) التي أنشأها وفقًا لاتفاقية الامتياز للضريبة من قبل صاحب الامتياز.المادة 379. الفترة الضريبية. فترة التقرير
1. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.2. فترات تقديم التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.3. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التشريعية للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي عدم إنشاءها فترات الإبلاغ.
المادة 380. معدل الضريبة
1. يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2 بالمائة.2. يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.
المادة 381. المزايا الضريبية
معفاة من الضرائب:1) منظمات ومؤسسات النظام الجنائي - فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأداء المهام الموكلة إليها؛
2) المنظمات الدينية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها للقيام بالأنشطة الدينية؛
3) المنظمات العامة لعموم روسيا للأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة)، والتي يشكل أعضاؤها ما لا يقل عن 80 بالمائة من الأشخاص ذوي الإعاقة وممثليهم القانونيين - فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها للقيام بأنشطتها القانونية ؛ رأس المال المصرح بهوالتي تتكون بالكامل من مساهمات المنظمات العامة المحددة لعموم روسيا للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا الرقم المتوسطتبلغ نسبة الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيهم 50 في المائة على الأقل، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة، فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لإنتاج و (أو) بيع البضائع (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة)، والأشغال والخدمات (باستثناء مؤسسات الوساطة والخدمات الوسيطة الأخرى)؛ أصحاب ممتلكاتهم هم فقط المنظمات العامة الروسية المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة - فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لتحقيق الأهداف التعليمية والثقافية والطبية والترفيهية والثقافة البدنية والرياضة والعلمية والإعلامية وغيرها من أهداف الحماية الاجتماعية وإعادة التأهيل للأشخاص ذوي الإعاقة، فضلاً عن تقديم المساعدة القانونية وغيرها من المساعدة للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم؛
4) المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في إنتاج المنتجات الصيدلانية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لإنتاج المستحضرات المناعية البيطرية المخصصة لمكافحة الأوبئة والأوبئة الحيوانية؛
5) المنظمات - فيما يتعلق بالأشياء المعترف بها كمعالم تاريخية وثقافية ذات أهمية اتحادية بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي؛
6) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛
7) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛
8) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛
9) المنظمات - فيما يتعلق بالمنشآت النووية المستخدمة للأغراض العلمية، ومرافق تخزين المواد النووية والمواد المشعة، وكذلك مرافق تخزين النفايات المشعة؛
10) المنظمات - فيما يتعلق بكاسحات الجليد والسفن المزودة بمحطات الطاقة النووية وسفن خدمة التكنولوجيا النووية؛
11) المنظمات - فيما يتعلق بخطوط السكك الحديدية الاستخدام الشائعالفيدرالية الطرق السريعةللاستخدام العام، وخطوط الأنابيب الرئيسية، وخطوط نقل الطاقة، بالإضافة إلى الهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق. تمت الموافقة على قائمة الممتلكات المتعلقة بالأشياء المحددة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛
12) المنظمات - فيما يتعلق بالأجسام الفضائية؛
13) ملكية المؤسسات المتخصصة في مجال الأطراف الاصطناعية وجراحة العظام؛
14) ملكية نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية؛
15) ملكية المراكز العلمية الحكومية؛
16) أصبح باطلاً. - القانون الاتحادي الصادر في 11 نوفمبر 2003 رقم 139-FZ؛
17) المنظمة - فيما يتعلق بالممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة - مقيم في منطقة اقتصادية خاصة، تم إنشاؤها أو الحصول عليها لغرض ممارسة الأنشطة في إقليم منطقة اقتصادية خاصة، وتستخدم في إقليم منطقة اقتصادية خاصة منطقة اقتصادية في إطار اتفاقية إنشاء منطقة اقتصادية خاصة وتقع على أراضي هذه المنطقة الاقتصادية الخاصة، خلال خمس سنوات من تاريخ تسجيل العقار المحدد؛
18) المنظمات - فيما يتعلق بالسفن المسجلة في السجل الروسي الدولي للسفن.
المادة 382. إجراءات حساب مبلغ الضريبة ومبالغ الدفعات المقدمة للضريبة
1. يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس نتائج الفترة الضريبية كحاصل معدل الضريبة المقابل ووعاء الضريبة المحدد للفترة الضريبية.2. يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة في نهاية الفترة الضريبية على أساس الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوبة وفقاً للفقرة (1) من هذه المادة ومبالغ دفعات الضريبة المقدمة المحسوبة خلال الفترة الضريبية.3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية للمكتب التمثيلي الدائم لمنظمة أجنبية)، فيما يتعلق بممتلكات كل منها قسم منفصل للمنظمة، له ميزانية عمومية منفصلة، فيما يتعلق بكل ملكية عقارية تقع خارج موقع المنظمة، أو قسم منفصل للمنظمة له ميزانية عمومية منفصلة، أو مكتب تمثيل دائم لشركة أجنبية التنظيم، وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.4. يتم حساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على نتائج كل فترة تقرير بمبلغ ربع منتج معدل الضريبة المقابل و متوسط السعرالممتلكات المحددة لفترة التقرير وفقا للفقرة 4 من المادة 376 من هذا القانون.5. يتم احتساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة فيما يتعلق بالأشياء العقارية للمنظمات الأجنبية المحددة في الفقرة 2 من المادة 375 من هذا القانون في نهاية فترة التقرير على أنها ربع القيمة المخزونة للعقارات اعتبارًا من 1 يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية، مضروبة في معدل الضريبة المقابل، إذا اكتسب دافع الضرائب، خلال الفترة الضريبية (الإبلاغ)، حقوق ملكية عقار تابع لمنظمات أجنبية، المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 375 من هذا. الكود، يتم حساب مبلغ الضريبة (مبلغ دفعة الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بهذا الكائن من العقارات مع مراعاة المعامل، المحدد على أنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي خلالها معين قطعة من العقارات كانت مملوكة من قبل دافعي الضرائب لعدد الأشهر في فترة الضريبة (الإبلاغ)، ما لم ينص على خلاف ذلك في هذه المادة.6. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التشريعية لكيان مكون للاتحاد الروسي أن توفر لفئات معينة من دافعي الضرائب الحق في عدم حساب أو دفع مدفوعات الضرائب المقدمة خلال الفترة الضريبية.
المادة 383. إجراءات وشروط دفع الضريبة والمدفوعات المسبقة للضريبة
1. تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع من قبل دافعي الضرائب بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.2. خلال الفترة الضريبية، يقوم دافعو الضرائب بدفع مدفوعات ضريبية مسبقة، ما لم ينص قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي على خلاف ذلك. في نهاية الفترة الضريبية، يدفع دافعو الضرائب مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 382 من هذا القانون.3. فيما يتعلق بالممتلكات في الميزانية العمومية المنظمة الروسية، تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع إلى الميزانية في موقع المنظمة المحددة، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادتين 384 و 385 من هذا القانون.4. فيما يتعلق بالأشياء العقارية المدرجة في النظام الموحدإمدادات الغاز وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 31 مارس 1999 N 69-FZ "بشأن إمدادات الغاز في الاتحاد الروسي"، يتم تحويل الضريبة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بما يتناسب مع قيمة هذا العقار فعليًا تقع على أراضي الكيان المكون للاتحاد الروسي.5. المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة، فيما يتعلق بممتلكات البعثات الدائمة، تدفع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة إلى الميزانية في المكان الذي تم فيه تسجيل البعثات الدائمة المذكورة لدى السلطات الضريبية.6. فيما يتعلق بالأشياء العقارية لمنظمة أجنبية المحددة في الفقرة 2 من المادة 375 من هذا القانون، تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع إلى الميزانية في موقع العقار.
المادة 384. خصوصيات حساب ودفع الضريبة في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة
منظمة تضم أقسامًا منفصلة لها ميزانية عمومية منفصلة تدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل قسم من الأقسام المنفصلة فيما يتعلق بالممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب وفقًا للمادة 374 من هذا القانون، تقع في ميزانية عمومية منفصلة لكل منها، بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في أراضي الكيان التأسيسي المقابل للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه الأقسام المنفصلة، والقاعدة الضريبية. (ربع متوسط قيمة الممتلكات) المحددة لفترة الضريبة (الإبلاغ) وفقًا للمادة 376 من هذا القانون، فيما يتعلق بكل قسم منفصل.المادة 385. خصوصيات حساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالأشياء العقارية الواقعة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل
منظمة تأخذ في الاعتبار في ميزانيتها العمومية الأشياء العقارية الموجودة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل الذي لديه ميزانية عمومية منفصلة، وتدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل من هذه العقارات الأشياء بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في أراضي الكيان التأسيسي ذي الصلة للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه الأشياء العقارية، والقاعدة الضريبية (ربع متوسط قيمة العقار) تم تحديدها لفترة الضريبة (الإبلاغ) وفقًا للمادة 376 من هذا القانون فيما يتعلق بكل كائن عقاري.المادة 385.1. خصوصيات حساب ودفع ضريبة الأملاك على الشركات من قبل سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد
1. يدفع سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ضريبة ملكية الشركات وفقًا لهذا الفصل فيما يتعلق بجميع الممتلكات الخاضعة للضريبة بموجب الضريبة المحددةباستثناء الممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء البيع مشروع استثماريوفقا لل القانون الاتحاديبشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد.2. يقوم السكان بحساب مبلغ ضريبة ممتلكات الشركات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد بشكل منفصل.3. للمقيمين خلال السنوات التقويمية الست الأولى، ابتداءً من تاريخ إدراج الكيان القانوني في السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد معدل الضريبة بالنسبة لضريبة الأملاك للمنظمات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، تم تحديدها بنسبة 0 بالمائة.4. في الفترة من السنة السابعة إلى السنة التقويمية الثانية عشرة شاملة من تاريخ إدراج كيان قانوني في السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، معدل الضريبة على ضريبة الأملاك للمنظمات فيما يتعلق بالملكية التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن منطقة المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، هي القيمة التي حددها قانون منطقة كالينينغراد وتم تخفيضها بنسبة خمسين بالمائة.5. لا ينطبق الإجراء الخاص لدفع ضريبة الأملاك للمؤسسات على ذلك الجزء من قيمة الممتلكات (التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد) المستخدم لإنتاج السلع (العمل، الخدمات) التي قد يتم إرسال مشروع استثماري من أجلها. وفي هذه الحالة تعتبر حصة قيمة العقار الذي يستخدم لإنتاج السلع (العمل، الخدمات) التي لا يمكن توجيه المشروع الاستثماري لها مساوية لحصة الدخل من بيع هذه السلع (العمل، الخدمات) في الحجم الإجمالي لجميع دخل المقيم.6. الفرق بين مبلغ ضريبة أملاك الشركات فيما يتعلق بالقاعدة الضريبية لضريبة أملاك الشركات (التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد)، والذي سيكون له تم حسابه من قبل المقيم إذا كان الإجراء الخاص لدفع الضريبة على ممتلكات المنظمات المنشأة بموجب هذه المادة ومبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات المحسوبة من قبل المقيم وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بالضريبة على ممتلكات المنظمات التي تم إنشاؤها أو المكتسبة أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، لا يتم تضمينها في القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات للمقيمين.7. إذا تم استبعاد المقيم من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد قبل أن يحصل على شهادة استيفاء شروط إعلان الاستثمار، يعتبر المقيم قد فقد الحق في تطبيق الإجراء الخاص دفع ضريبة أملاك الشركات المنصوص عليها في هذه المادة اعتبارا من بداية الربع الذي تم استبعاده فيه من السجل المذكور. في هذه الحالة، يلتزم المقيم بحساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالعقار الذي أنشأه أو حصل عليه أثناء تنفيذ المشروع الاستثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، عند الضريبة المعدل المحدد وفقًا للمادة 380 من هذا القانون، يتم احتساب مبلغ الضريبة لفترة تطبيق إجراء ضريبي خاص، ويخضع مبلغ الضريبة المحسوب للدفع من قبل المقيم بعد انتهاء فترة الإبلاغ أو الفترة الضريبية الذي تم استبعاده من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة لدفع دفعات الضريبة المقدمة لفترة التقرير أو ضريبة الفترة الضريبية وفقًا للفقرة 1 من المادة 383 من هذا القانون عند إجراء الزيارة الميدانية التدقيق الضريبيمقيم مستبعد من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، من حيث صحة الحساب والدفع الكامل لمبلغ الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات التي أنشأها أو حصل عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري ، لا تنطبق القيود المنصوص عليها في الفقرة الثانية من الفقرة 4 والفقرة 5 من المادة 89 من هذا القانون بشرط أن يتم اتخاذ قرار الأمر بإجراء مثل هذه المراجعة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من لحظة دفع المقيم المبلغ المحدد من الضريبة.
المادة 386. الإقرار الضريبي
1. يلتزم دافعو الضرائب، في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية، بالتقدم إلى السلطات الضريبية في موقعهم، في موقع كل قسم من أقسامهم المنفصلة التي لها ميزانية عمومية منفصلة، وكذلك في موقع كل قسم قطعة من العقارات (التي تم تأسيسها من أجلها أمر منفصلحساب ودفع الضريبة)، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك، حسابات الضرائبللمدفوعات المسبقة للضرائب والإقرار الضريبي فيما يتعلق بالممتلكات الواقعة في البحر الإقليمي للاتحاد الروسي، على الجرف القاري للاتحاد الروسي، في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي و (أو) خارج الإقليم. في الاتحاد الروسي (للمنظمات الروسية)، يتم تقديم الحسابات الضريبية للمدفوعات الضريبية المقدمة والإقرارات الضريبية إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية لمكتب الممثل الدائم للمنظمة الأجنبية 2). يقدم دافعو الضرائب، المصنفون كأكبر دافعي الضرائب، وفقاً للمادة 83 من هذا القانون، الإقرارات الضريبية (الحسابات) إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب. يقدم دافعو الضرائب حسابات الضرائب لدفعات الضرائب المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية فترة الإبلاغ ذات الصلة.3. يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية.
المادة 386.1. القضاء على الازدواج الضريبي
1. يتم احتساب مبالغ ضريبة الأملاك المدفوعة فعليًا من قبل منظمة روسية خارج أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات دولة أخرى فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة لمنظمة روسية وتقع على أراضي هذه الدولة عند دفع الضريبة في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالممتلكات المحددة، في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ مبالغ الضريبة الدائنة المدفوعة خارج أراضي الاتحاد الروسي مبلغ الضريبة المستحقة على هذه المنظمة في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالممتلكات المحددة في. هذه الفقرة.2. لتعويض الضريبة، يجب على المنظمة الروسية تقديم المستندات التالية إلى السلطات الضريبية: طلب تعويض الضريبة، وثيقة تؤكد دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي، مؤكدة من قبل مصلحة الضرائب في الدولة الأجنبية ذات الصلة. يتم تقديم المستندات المذكورة أعلاه من قبل المنظمة الروسية إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية معًا اقرار ضريبىللفترة الضريبية التي تم فيها دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي.
1. يتم تحديد ضريبة الأملاك للمنظمات (المشار إليها فيما بعد في هذا الفصل - الضريبة) بموجب هذا القانون ويتم تطبيق قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي ومنذ لحظة دخولها حيز التنفيذ إلزامية للدفع في أراضي الكيان المقابل للاتحاد الروسي.
قام القانون الاتحادي رقم 77-FZ المؤرخ 16 مايو 2007 بتعديل الفقرة 2 من هذا القانون، والذي يدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية لـ ضريبة ممتلكات الشركات
2. عند إنشاء ضريبة، تحدد الهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدل الضريبة ضمن الحدود المنصوص عليها في هذا الفصل، والإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضريبة.
عند إنشاء ضريبة، قد تنص قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أيضًا على المزايا الضريبية وأسباب استخدامها من قبل دافعي الضرائب.
المادة 373 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - دافعي الضرائب
1. يتم التعرف على دافعي الضرائب (المشار إليهم فيما يلي في هذا الفصل - دافعي الضرائب) على النحو التالي:المنظمات الروسية؛
المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب التمثيل الدائمة و (أو) امتلاك العقارات على أراضي الاتحاد الروسي، وعلى الجرف القاري للاتحاد الروسي وفي المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي.
يتم استكمال القانون الاتحادي الصادر في 1 ديسمبر 2007 رقم 310-FZ من هذا القانون بالفقرة 1.1، والتي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وليس قبل ذلك من الفترة الضريبية الأولى القادمة لضريبة الأملاك على الشركات
2. يُعترف بأن أنشطة منظمة أجنبية تؤدي إلى تشكيل مكتب تمثيلي دائم في الاتحاد الروسي وفقًا لهذا القانون، ما لم تنص المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.
المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - موضوع الضرائب
عدل القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 الفقرة 1 من المادة 374، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.1. موضوع الضرائب بالنسبة للمنظمات الروسية هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة (بما في ذلك الممتلكات المنقولة للحيازة المؤقتة أو الاستخدام أو التصرف أو إدارة الثقة المساهمة في الأنشطة المشتركة)، المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة كأصول ثابتة وفقًا للإجراءات المحاسبية المعمول بها المحاسبة، ما لم ينص هذا القانون على خلاف ذلك.
2. يتم الاعتراف بموضوع فرض الضرائب على المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة كممتلكات منقولة وغير منقولة مرتبطة بالأصول الثابتة.
لأغراض هذا الفصل، تحتفظ المنظمات الأجنبية بسجلات للعناصر الخاضعة للضريبة وفقًا لإجراءات المحاسبة المعمول بها في الاتحاد الروسي.
3. يتم الاعتراف بموضوع فرض الضرائب على المنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة على أنها عقارات تقع على أراضي الاتحاد الروسي، مملوكة لهذه المنظمات الأجنبية بموجب حق الملكية.
4. لا يتم الاعتراف بما يلي كأشياء للضريبة:
1) قطع الأراضي وغيرها من مرافق الإدارة البيئية (المسطحات المائية والموارد الطبيعية الأخرى)؛
2) الممتلكات المملوكة لحق الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للسلطات التنفيذية الفيدرالية ، والتي يتم فيها توفير الخدمة العسكرية و (أو) المكافئة قانونًا ، والتي تستخدمها هذه السلطات لاحتياجات الدفاع والدفاع المدني والأمن وإنفاذ القانون في الاتحاد الروسي.
المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - القاعدة الضريبية
1. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة.عند تحديد القاعدة الضريبية، يتم أخذ الملكية المعترف بها كموضوع للضريبة في الاعتبار بقيمتها المتبقية، والتي يتم تشكيلها وفقًا للإجراء المحاسبي المعمول به المعتمد في السياسة المحاسبية للمنظمة.
إذا لم يتم توفير الإهلاك لبعض الأصول الثابتة، يتم تحديد قيمة هذه الأشياء للأغراض الضريبية على أنها الفرق بين تكلفتها الأصلية ومبلغ الإهلاك المحسوب وفقًا لمعدلات الإهلاك المحددة للأغراض المحاسبية في نهاية كل ضريبة (الإبلاغ ) فترة.
2. القاعدة الضريبية فيما يتعلق بالممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة، وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية التي لا تتعلق بأنشطة هذه المنظمات في يتم التعرف على الاتحاد الروسي، من خلال البعثات الدائمة، كقيمة مخزونية لهذه الأشياء وفقًا لسلطات الجرد الفنية.
يُطلب من الهيئات المعتمدة والمنظمات المتخصصة التي تجري المحاسبة والمخزون الفني للأشياء العقارية أن تقدم تقريراً إلى مصلحة الضرائب في موقع هذه الأشياء بمعلومات حول القيمة المخزونية لكل كائن من هذا القبيل يقع على أراضي الكيان المقابل في الاتحاد الروسي خلال 10 أيام من تاريخ التقييم (إعادة التقييم) للأشياء المحددة.
المادة 376 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات تحديد القاعدة الضريبية
1. يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية للمكتب التمثيلي الدائم لمنظمة أجنبية)، فيما يتعلق بممتلكات كل قسم منفصل منظمة لديها ميزانية عمومية منفصلة، فيما يتعلق بكل كائن من العقارات الواقعة خارج موقع المنظمة، أو قسم منفصل لمنظمة ذات ميزانية عمومية منفصلة، أو مكتب تمثيل دائم لمنظمة أجنبية، أيضًا كما هو الحال بالنسبة للممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.2. إذا كان للعقار الخاضع للضريبة موقع فعلي على أراضي مختلف الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو على أراضي كيان مكون للاتحاد الروسي وفي البحر الإقليمي للاتحاد الروسي ( على الجرف القاري للاتحاد الروسي أو في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي)، فيما يتعلق بالكائن العقاري المحدد، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل ويتم قبولها عند حساب الضريبة في الموضوع المقابل من القانون الروسي الاتحاد في جزء يتناسب مع حصة القيمة الدفترية (للأشياء العقارية المحددة في الفقرة 2 من هذا القانون - قيمة المخزون) للعقار في أراضي الموضوع المقابل للاتحاد الروسي.
3. يتم تحديد الوعاء الضريبي من قبل المكلفين بشكل مستقل وفقاً لهذا الفصل.
عدل القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 الفقرة 4 من المادة 376، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
4. يتم تحديد متوسط قيمة الممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة لفترة التقرير على أنها حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة قيم القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر من أشهر التقرير الفترة واليوم الأول من الشهر الذي يلي فترة التقرير بعدد الأشهر في فترة التقرير بمقدار شهر واحد.
يتم تحديد متوسط القيمة السنوية للعقار المعترف به كموضوع للضريبة للفترة الضريبية على أنه حاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه عن طريق إضافة قيم القيمة المتبقية للعقار في اليوم الأول من كل شهر من الفترة الضريبية واليوم الأخير من الفترة الضريبية بعدد أشهر الفترة الضريبية زيادة بالوحدة.
5. يتم قبول القاعدة الضريبية فيما يتعلق بكل بند من عقارات المنظمات الأجنبية المحددة في الفقرة 2 من هذا القانون بما يعادل قيمة المخزون لهذا البند من العقارات اعتبارًا من 1 يناير من السنة التي هي الفترة الضريبية.
المادة 377 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - ميزات تحديد القاعدة الضريبية في إطار اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك)
1. يتم تحديد القاعدة الضريبية بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك) على أساس القيمة المتبقية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة، والتي يساهم بها دافع الضرائب بموجب اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية نشاط مشترك)، وكذلك على أساس على القيمة المتبقية للممتلكات الأخرى المعترف بها كموضوع للضريبة، المكتسبة و (أو) التي تم إنشاؤها في عملية النشاط المشترك، والتي تشكل ملكية مشتركة للشركاء، والتي يتم حسابها في ميزانية عمومية منفصلة لشراكة بسيطة من قبل أحد المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة تسيير الشؤون المشتركة. يقوم كل مشارك في اتفاقية شراكة بسيطة بحساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة، والتي ينقلها إلى نشاط مشترك. فيما يتعلق بالممتلكات المكتسبة و (أو) التي تم إنشاؤها في عملية النشاط المشترك، يتم حساب الضريبة ودفعها من قبل المشاركين في اتفاقية الشراكة البسيطة بما يتناسب مع قيمة مساهمتهم في القضية المشتركة.2. الشخص الذي يحتفظ بسجلات الممتلكات المشتركة للشركاء ملزم للأغراض الضريبية بتقديم تقرير في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة الإبلاغ إلى كل دافع ضرائب طرف في اتفاقية الشراكة البسيطة (اتفاقية النشاط المشترك) معلومات حول القيمة المتبقية للممتلكات التي تشكل شركاء الملكية المشتركة، في اليوم الأول من كل شهر من فترة التقرير المقابلة وعن حصة كل مشارك في الملكية المشتركة للشركاء. في هذه الحالة، يقوم الشخص الذي يحتفظ بسجلات الملكية المشتركة للشركاء بتوفير المعلومات اللازمة لتحديد القاعدة الضريبية.
المادة 378 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - ميزات فرض الضرائب على الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة
أدخل القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 تعديلات دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.تخضع الممتلكات المنقولة إلى إدارة الثقة، وكذلك الممتلكات المكتسبة بموجب اتفاقية إدارة الثقة، للضريبة (باستثناء الممتلكات التي تشكل صندوق استثمار مشترك) من مؤسس إدارة الثقة.
المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الفترة الضريبية. فترة التقرير
1. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية.2. فترات تقديم التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.
3. عند إنشاء ضريبة، يحق للهيئة التشريعية (التمثيلية) لكيان مكون للاتحاد الروسي عدم تحديد فترات تقديم التقارير.
المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - معدل الضريبة
1. يتم تحديد معدلات الضرائب بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ولا يمكن أن تتجاوز 2.2 في المائة.2. يُسمح بتحديد معدلات ضريبية متباينة اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب و (أو) الممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب.
المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - المزايا الضريبية
أدخل القانون الاتحادي رقم 58-FZ المؤرخ 29 يونيو 2004 تعديلات على هذا القانون، والتي تدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور.معفاة من الضرائب:
1) منظمات ومؤسسات النظام الجنائي - فيما يتعلق بالممتلكات المستخدمة لأداء المهام الموكلة إليها؛
2) المنظمات الدينية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها للقيام بالأنشطة الدينية؛
3) المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة (بما في ذلك تلك التي تم إنشاؤها كنقابات للمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة)، والتي يشكل المعوقون من بين أعضائها ما لا يقل عن 80 في المائة - فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لتنفيذها خارج أنشطتها القانونية؛
المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات المنظمات العامة المحددة لعموم روسيا للأشخاص ذوي الإعاقة، إذا كان متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة، وكانت حصتهم في صندوق الأجور 25 في المائة على الأقل، في فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لإنتاج و (أو) بيع البضائع (باستثناء السلع غير القابلة للاستهلاك والمواد الخام المعدنية والمعادن الأخرى، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بالاتفاق مع الجميع - المنظمات العامة الروسية للأشخاص ذوي الإعاقة)، والأعمال والخدمات (باستثناء الوساطة وخدمات الوساطة الأخرى)؛
المؤسسات التي يكون المالكون الوحيدون لممتلكاتها هم المنظمات العامة الروسية المحددة للأشخاص ذوي الإعاقة - فيما يتعلق بالممتلكات التي يستخدمونها لتحقيق الأغراض التعليمية والثقافية والطبية والترفيهية والتربية البدنية والرياضة والعلمية والإعلامية وغيرها من الأغراض الحماية الاجتماعية وإعادة تأهيل الأشخاص ذوي الإعاقة، فضلاً عن توفير المساعدة القانونية وغيرها من المساعدة للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم؛
4) المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في إنتاج المنتجات الصيدلانية - فيما يتعلق بالممتلكات التي تستخدمها لإنتاج المستحضرات المناعية البيطرية المخصصة لمكافحة الأوبئة والأوبئة الحيوانية؛
5) المنظمات - فيما يتعلق بالأشياء المعترف بها كمعالم تاريخية وثقافية ذات أهمية اتحادية بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي؛
9) المنظمات - فيما يتعلق بالمنشآت النووية المستخدمة للأغراض العلمية، ومرافق تخزين المواد النووية والمواد المشعة، وكذلك مرافق تخزين النفايات المشعة؛
10) المنظمات - فيما يتعلق بكاسحات الجليد والسفن المزودة بمحطات الطاقة النووية وسفن خدمة التكنولوجيا النووية؛
11) المنظمات - فيما يتعلق بالسكك الحديدية العامة والطرق السريعة الفيدرالية العامة وخطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط نقل الطاقة، فضلاً عن الهياكل التي تشكل جزءًا تكنولوجيًا لا يتجزأ من هذه المرافق. تمت الموافقة على قائمة الممتلكات المتعلقة بالأشياء المحددة من قبل حكومة الاتحاد الروسي؛
12) المنظمات - فيما يتعلق بالأجسام الفضائية؛
13) ملكية المؤسسات المتخصصة في مجال الأطراف الاصطناعية وجراحة العظام؛
14) ملكية نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية؛
15) ملكية المراكز العلمية الحكومية؛
عدل القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 الفقرة 17 من المادة 381، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
17) المنظمة - فيما يتعلق بالممتلكات المسجلة في الميزانية العمومية للمنظمة - مقيم في منطقة اقتصادية خاصة، تم إنشاؤها أو الحصول عليها لغرض القيام بأنشطة في أراضي منطقة اقتصادية خاصة وتقع على أراضي هذه المنطقة الخاصة المنطقة الاقتصادية المستخدمة على أراضي المنطقة الاقتصادية الخاصة في إطار اتفاقية إنشاء المنطقة الاقتصادية الخاصة، خلال خمس سنوات من تاريخ تسجيل العقار المحدد؛
يتم استكمال القانون الاتحادي الصادر في 20 ديسمبر 2005 رقم 168-FZ من هذا القانون بالفقرة 18، التي تدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2006، ولكن ليس قبل شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور
18) المنظمات - فيما يتعلق بالسفن المسجلة في السجل الروسي الدولي للسفن.
المادة 382 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات حساب مبلغ الضريبة ومبلغ الدفعات المقدمة للضريبة
1. يتم احتساب مبلغ الضريبة على أساس نتائج الفترة الضريبية كحاصل معدل الضريبة المقابل ووعاء الضريبة المحدد للفترة الضريبية.2. يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة في نهاية الفترة الضريبية على أساس الفرق بين مبلغ الضريبة المحسوبة وفقاً للفقرة (1) من هذه المادة ومبالغ دفعات الضريبة المقدمة المحسوبة خلال الفترة الضريبية.
3. يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية بشكل منفصل فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة في موقع المنظمة (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية لمكتب التمثيل الدائم لمنظمة أجنبية)، فيما يتعلق بالممتلكات لكل قسم منفصل من المنظمة، الذي لديه ميزانية عمومية منفصلة، فيما يتعلق بكل كائن من العقارات الواقعة خارج موقع المنظمة، أو قسم منفصل من المنظمة له ميزانية عمومية منفصلة، أو مكتب تمثيل دائم منظمة أجنبية، وكذلك فيما يتعلق بالممتلكات الخاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة.
4. يتم حساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على نتائج كل فترة تقرير بمبلغ ربع ناتج معدل الضريبة المقابل ومتوسط قيمة الممتلكات المحددة لفترة التقرير وفقًا للفقرة 4. من هذا القانون.
القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 عدل الفقرة 5 من المادة 382، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.
5. يتم احتساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات العقارية للمنظمات الأجنبية المحددة في الفقرة 2 من هذا القانون في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير على أنها ربع القيمة المخزونة للممتلكات العقارية اعتبارًا من يناير 1 من السنة التي تمثل الفترة الضريبية، مضروبة في الرهان الضريبي المقابل.
في حالة حصول دافع الضرائب (إنهاء) خلال فترة (الإبلاغ) الضريبية على حق ملكية عقار تابع للمنظمات الأجنبية، المحددة في الفقرة 2 من هذا القانون، وحساب مبلغ الضريبة (مبلغ يتم دفع الضريبة المقدمة) فيما يتعلق بهذا الكائن من العقارات مع الأخذ بعين الاعتبار المعامل، الذي يعرف بأنه نسبة عدد الأشهر الكاملة التي كان خلالها دافع الضرائب يمتلك قطعة معينة من العقارات إلى عدد الأشهر في فترة الضريبة (الإبلاغ)، ما لم تنص هذه المادة على خلاف ذلك.
6. يحق للهيئة التشريعية (التمثيلية) للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، عند إنشاء الضريبة، أن توفر لفئات معينة من دافعي الضرائب الحق في عدم حساب أو دفع مدفوعات الضرائب المقدمة خلال الفترة الضريبية.
المادة 383 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إجراءات وشروط دفع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة
1. تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع من قبل دافعي الضرائب بالطريقة وفي الحدود الزمنية التي تحددها قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.2. خلال الفترة الضريبية، يقوم دافعو الضرائب بدفع مدفوعات ضريبية مسبقة، ما لم ينص قانون الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي على خلاف ذلك. عند انتهاء الفترة الضريبية، يدفع دافعو الضرائب مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذا القانون.
3. فيما يتعلق بالممتلكات الموجودة في الميزانية العمومية لمنظمة روسية، تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع إلى الميزانية في موقع المنظمة المذكورة، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذا القانون.
4. فيما يتعلق بالعقارات التي تشكل جزءًا من نظام إمداد الغاز الموحد وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 31 مارس 1999 رقم 69-FZ "بشأن إمداد الغاز في الاتحاد الروسي"، يتم تحويل الضريبة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بما يتناسب مع قيمة هذه الممتلكات الموجودة بالفعل على أراضي الكيان المقابل للاتحاد الروسي.
5. تقوم المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال بعثات دائمة، فيما يتعلق بممتلكات البعثات الدائمة، بدفع الضرائب والدفعات الضريبية المقدمة إلى الميزانية في المكان الذي تم فيه تسجيل البعثات الدائمة المذكورة لدى السلطات الضريبية.
6. فيما يتعلق بالممتلكات العقارية لمنظمة أجنبية المحددة في الفقرة 2 من هذا القانون، تخضع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة للدفع إلى الميزانية في موقع العقار.
المادة 384 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - خصوصيات حساب ودفع الضريبة في موقع الأقسام المنفصلة للمنظمة
القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 عدل المادة 384، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.تقوم منظمة، تضم أقسامًا منفصلة لها ميزانية عمومية منفصلة، بدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل قسم من الأقسام المنفصلة فيما يتعلق بالممتلكات المعترف بها كموضوع للضرائب وفقًا لهذا القانون، الموجود في ميزانية عمومية منفصلة لكل منها، بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في إقليم الكيان المكون المقابل للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه الأقسام المنفصلة، والقاعدة الضريبية (ربع متوسط قيمة الممتلكات) المحددة لفترة الضريبة (الإبلاغ) وفقًا لهذا القانون، فيما يتعلق بكل قسم منفصل.
المادة 385 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - خصوصيات حساب ودفع الضريبة فيما يتعلق بالأشياء العقارية الواقعة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل
القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 عدل المادة 385، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.منظمة تأخذ في الاعتبار في ميزانيتها العمومية الأشياء العقارية الموجودة خارج موقع المنظمة أو قسمها المنفصل الذي لديه ميزانية عمومية منفصلة، وتدفع الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) إلى الميزانية في موقع كل من هذه العقارات الأشياء بمبلغ يتم تحديده كمنتج لمعدل الضريبة المعمول به في أراضي الكيان التأسيسي ذي الصلة للاتحاد الروسي الذي تقع عليه هذه الأشياء العقارية، والقاعدة الضريبية (ربع متوسط قيمة العقار) يتم تحديدها لفترة الضريبة (الإبلاغ) وفقًا لهذا القانون، فيما يتعلق بكل كائن عقاري.
المادة 385.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - خصوصيات حساب ودفع ضريبة الأملاك للمنظمات من قبل سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد
أكمل القانون الاتحادي رقم 16-FZ المؤرخ 10 يناير 2006 هذا القانون بالمادة 385.1، والتي تدخل حيز التنفيذ في 1 أبريل 2006.1. يدفع سكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد ضريبة ملكية الشركات وفقًا لهذا الفصل فيما يتعلق بجميع الممتلكات الخاضعة للضريبة بموجب الضريبة المحددة، باستثناء الممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ الاستثمار المشروع وفقًا للقانون الاتحادي بشأن منطقة المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد.
2. يقوم السكان بحساب مبلغ ضريبة ممتلكات الشركات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد بشكل منفصل.
3. بالنسبة للمقيمين، خلال السنوات التقويمية الست الأولى بدءًا من تاريخ إدراج كيان قانوني في السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، معدل الضريبة لضريبة ملكية الشركات فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو تم الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد بنسبة 0 بالمائة.
4. في الفترة من السنة السابعة إلى السنة التقويمية الثانية عشرة شاملة من تاريخ إدراج كيان قانوني في السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، معدل الضريبة على ضريبة الأملاك للمنظمات فيما يتعلق إلى الممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد هي القيمة التي حددها قانون منطقة كالينينغراد وتم تخفيضها بنسبة خمسين بالمائة.
5. لا ينطبق الإجراء الخاص لدفع ضريبة الأملاك للمنظمات على ذلك الجزء من قيمة الممتلكات (التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد) الذي تستخدم لإنتاج السلع (الأعمال، الخدمات) التي لا يمكن توجيه المشروع الاستثماري إليها. وفي هذه الحالة تعتبر حصة قيمة العقار الذي يستخدم لإنتاج سلع (عمل، خدمات) لا يمكن توجيه المشروع الاستثماري لها مساوية لحصة الدخل من بيع تلك السلع (عمل، خدمات) في الحجم الإجمالي لجميع دخل المقيم.
6. الفرق بين مبلغ ضريبة أملاك الشركات فيما يتعلق بالقاعدة الضريبية لضريبة أملاك الشركات (التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد)، والتي كان من الممكن أن يحسبها المقيم إذا لم يتم استخدام إجراء دفع خاص، الضريبة على ممتلكات المنظمات المنشأة بموجب هذه المادة، ومبلغ الضريبة على ممتلكات المنظمات التي يحسبها مقيم وفقًا لهذه المادة فيما يتعلق بالضريبة على ممتلكات المنظمات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها أثناء تنفيذ مشروع استثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، لا يتم تضمينها في القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات للمقيمين.
يتم استكمال القانون الاتحادي الصادر في 17 مايو 2007 رقم 84-FZ من هذا القانون بالفقرة 7، والتي تدخل حيز التنفيذ بعد شهر واحد من تاريخ النشر الرسمي للقانون الاتحادي المذكور وفي موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة على ممتلكات الشركات
7. إذا تم استبعاد المقيم من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد قبل أن يحصل على شهادة استيفاء شروط إعلان الاستثمار، يعتبر المقيم فاقدًا للحق في تطبيق السجل الخاص إجراء دفع ضريبة ممتلكات الشركات المنصوص عليه في هذه المادة منذ بداية الربع الذي تم فيه شطبه من السجل المذكور.
في هذه الحالة، يلتزم المقيم بحساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالعقار الذي أنشأه أو حصل عليه أثناء تنفيذ المشروع الاستثماري وفقًا للقانون الاتحادي بشأن المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، عند الضريبة المعدل المحدد وفقا لهذا القانون.
يتم احتساب مبلغ الضريبة لفترة تطبيق الإجراء الضريبي الخاص.
يتم دفع مبلغ الضريبة المحسوب من قبل المقيم في نهاية فترة التقرير أو الفترة الضريبية التي تم استبعاده فيها من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة لدفع المقدمة مدفوعات الضريبة لفترة التقرير أو الضريبة للفترة الضريبية وفقًا للفقرة 1 من هذا القانون.
عند إجراء تدقيق ضريبي في الموقع للمقيم المستبعد من السجل الموحد لسكان المنطقة الاقتصادية الخاصة في منطقة كالينينغراد، فيما يتعلق بصحة الحساب واكتمال دفع مبلغ الضريبة فيما يتعلق بالممتلكات التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها من قبل أثناء تنفيذ مشروع استثماري، لا تنطبق القيود المنصوص عليها في الفقرة الثانية من الفقرة 4 والفقرة 5 من هذا القانون بشرط أن يتم اتخاذ قرار الأمر بإجراء مثل هذه المراجعة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ الدفع من قبل المقيم بمبلغ الضريبة المحدد.
المادة 386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الإقرار الضريبي
أدخل القانون الاتحادي رقم 268-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2006 تعديلات على الفقرة 1 من هذا القانون، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2008.1. يتعين على دافعي الضرائب، في نهاية كل تقرير وفترة ضريبية، أن يقدموا إلى السلطات الضريبية في موقعهم، في موقع كل قسم من أقسامهم المنفصلة التي لها ميزانية عمومية منفصلة، وكذلك في موقع كل قسم من أقسامهم المنفصلة التي لديها ميزانية عمومية منفصلة. قطعة من العقارات (التي تم تحديد إجراء منفصل لحساب الضريبة ودفعها)، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك، الحسابات الضريبية لمدفوعات الضرائب المقدمة والإقرار الضريبي.
فيما يتعلق بالممتلكات الواقعة في البحر الإقليمي للاتحاد الروسي، على الجرف القاري للاتحاد الروسي، في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي و (أو) خارج أراضي الاتحاد الروسي (للمنظمات الروسية) ، يتم تقديم الحسابات الضريبية للمدفوعات المقدمة للضريبة والإقرار الضريبي للضريبة إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية (مكان التسجيل لدى السلطات الضريبية لمكتب الممثل الدائم للمنظمة الأجنبية).
يقدم دافعو الضرائب المصنفون على أنهم أكبر دافعي الضرائب وفقًا لهذا القانون الإقرارات الضريبية (الحسابات) إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب.
أدخل القانون الاتحادي رقم 137-FZ المؤرخ 27 يوليو 2006 تعديلات على الفقرة 2 من هذا القانون، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2007.
2. يقدم دافعو الضرائب حسابات الضرائب لدفعات الضرائب المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية فترة التقرير ذات الصلة.
3. يتم تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب في موعد أقصاه 30 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية.
المادة 386.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - القضاء على الازدواج الضريبي
يكمل القانون الاتحادي رقم 216-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 هذا القانون، والذي يدخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2008 وينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 1 يناير 2007.1. يتم احتساب مبالغ ضريبة الأملاك المدفوعة فعليًا من قبل منظمة روسية خارج أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات دولة أخرى فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة لمنظمة روسية وتقع على أراضي هذه الدولة عند دفع الضريبة في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالممتلكات المحددة.
في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ مبالغ الضريبة الجديرة بالسداد المدفوعة خارج أراضي الاتحاد الروسي مبلغ الضريبة المستحقة على هذه المنظمة في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالممتلكات المحددة في هذه الفقرة.
2. لتعويض الضريبة، يجب على المنظمة الروسية تقديم المستندات التالية إلى السلطات الضريبية:
طلب التعويض الضريبي؛
وثيقة تؤكد دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي، مؤكدة من قبل مصلحة الضرائب في الدولة الأجنبية المعنية.
يتم تقديم المستندات المذكورة أعلاه من قبل المنظمة الروسية إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة الروسية مع الإقرار الضريبي للفترة الضريبية التي تم فيها دفع الضريبة خارج أراضي الاتحاد الروسي.
أين يتم تقديم دفع ضريبة الأملاك للشركات؟
في جميع كيانات الاتحاد الروسي: الجمهوريات والأقاليم والمناطق، أوكروغات ذاتية الحكموفي المدن الفيدرالية موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول. علاوة على ذلك، يتم دفع ضريبة الأملاك في كل موضوع من خلال قانون منفصل خاص به، والذي ينص على التفاصيل الإقليمية.
كيف ترتبط؟ قواعد عامةوالميزات الإقليمية
قواعد حساب ودفع ضريبة ممتلكات الشركات منصوص عليها في الفصل 30 من قانون الضرائب. أحكام هذا الفصل هي نفسها بالنسبة لجميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، ولكن للسلطات الإقليمية الحق في تحديد بعض الميزات في إطار القواعد العامة.
وبالتالي، يمكن لأي كيان من مواطني الاتحاد الروسي الموافقة على معدلات الضرائب الخاصة به بموجب القانون الإقليمي، ولكن يجب ألا تتجاوز هذه المعدلات 2.2 بالمائة. بالإضافة إلى ذلك، يحق للمنطقة تحديد المواعيد النهائية الخاصة بها لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة. أخيرًا، يجوز لسلطات الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، وفقًا لتقديرها، تقديم مزايا ضريبة الأملاك الإقليمية، بالإضافة إلى إنشاء (أو عدم إنشاء) فترات تقديم التقارير خلال الفترة الضريبية.
من يدفع ضريبة الأملاك للشركات
- المنظمات الروسية التي لديها أصول ثابتة (الأصول الثابتة) في ميزانياتها العمومية.
- المنظمات الأجنبية العاملة في روسيا من خلال مكاتب تمثيلية دائمة ولديها أصول ثابتة أو تتلقى ممتلكات بموجب اتفاقية امتياز (تحاسب هذه الشركات الممتلكات وفقًا لقواعد المحاسبة الروسية).
- المنظمات الأجنبية التي لم تقم بإنشاء مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا، ولكنها تمتلك عقارات على أراضي الاتحاد الروسي، أو حصلت على هذه العقارات بموجب اتفاقية امتياز.
الذي لا يدفع ضريبة الأملاك للشركات
يحتوي قانون الضرائب على قائمة مغلقة بأسماء دافعي الضرائب المعفيين من دفع ضريبة ممتلكات الشركات. تشمل هذه القائمة المنظمات الدينية والمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة وشركات تصنيع الأدوية وعدد من المؤسسات الأخرى. هذه القائمة صالحة في جميع مناطق روسيا دون استثناء. بالإضافة إلى ذلك، لكل منطقة الحق في إنشاء فوائدها الخاصة بالإضافة إلى ذلك.
على ماذا يتم احتساب الضريبة العقارية على الشركات؟
تفرض الشركات الروسية ضريبة على العقارات المنعكسة في الميزانية العمومية كأصول ثابتة، أي كخصم على الحساب 01.
أما الأصول الثابتة «المنقولة» فقد خضعت أيضاً للضريبة حتى عام 2013. وفي عامي 2013 و2014، تم إعفاء الممتلكات المنقولة من الضريبة بشرط إدراجها في الميزانية العمومية في موعد لا يتجاوز عام 2013. منذ عام 2015 كان هناك حالة إضافية: الممتلكات المنقولة المصنفة في مجموعتي الإهلاك الأولى والثانية لا تزال لا تنتمي إلى الأشياء الخاضعة للضريبة. إن الكائنات المصنفة في جميع مجموعات الإهلاك الأخرى، بالمعنى الدقيق للكلمة، تخضع للضريبة، ولكن معظمها يخضع للفوائد. وبالتالي، فإن جميع الأصول الثابتة "المنقولة" تقريباً معفاة من الضريبة.
يرجى ملاحظة: تنطبق القواعد المذكورة أعلاه على الممتلكات، والتي، وفقًا للمعايير المحاسبية، يجب أن تظهر على أنها الخصم من الحساب 01. إذا لم تعكس المنظمة، في انتهاك للمعايير المحاسبية، الكائن الخاضع للضريبة في الحساب 01، وكما ونتيجة لذلك، لم تتراكم ضريبة الأملاك، ومن المرجح أن يفكر موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية في هذا التهرب الضريبي. ولذلك، يجب على المحاسبين إيلاء اهتمام خاص للمعاملات المتعلقة بمحاسبة الأصول الثابتة.
يتم فرض الضريبة على جميع الأصول الثابتة المذكورة أعلاه، بما في ذلك تلك المنقولة للاستخدام المؤقت أو الحيازة أو التصرف أو إدارة الثقة أو المساهمة في الأنشطة المشتركة أو المستلمة بموجب اتفاقية امتياز. يتم تقييم الضريبة على الممتلكات المنقولة للتأجير إما من قبل المؤجر أو المستأجر، اعتمادا على الميزانية العمومية التي تم إدراج الكائن فيها.
تفرض الشركات الأجنبية التي فتحت مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا ضرائب على الأشياء التي تعتبر أصولًا ثابتة وفقًا لمعايير المحاسبة الروسية. الشركات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية دائمة - لأي عقارات مملوكة لها وتقع على أراضي الاتحاد الروسي.
ما الذي لا يخضع للضريبة العقارية للشركات؟
في جميع مناطق الاتحاد الروسي دون استثناء، لا يتم فرض ضريبة على الأراضي والمياه وغيرها من مرافق الإدارة البيئية. أيضًا، منذ عام 2015، لم يتم الاعتراف بالأصول الثابتة المدرجة في البندين الأول والثاني كأهداف للضرائب. مجموعات الاستهلاكوفقًا لتصنيف الأصول الثابتة المعتمد من قبل حكومة الاتحاد الروسي (بغض النظر عن لحظة تسجيل الكائن). وبالإضافة إلى ذلك، فإن ممتلكات نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية والمؤسسات المتخصصة في مجال الأطراف الاصطناعية وجراحة العظام وبعض الأشياء الأخرى معفاة من الضرائب.
يرجى ملاحظة أن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي قد توافق بالإضافة إلى ذلك على قوائم الممتلكات غير الخاضعة للضرائب في أراضي منطقة معينة.
معدل الضريبة للضريبة العقارية للشركات
توافق كل منطقة على معدل الضريبة على ممتلكات الشركات الخاص بها. والقيد الوحيد المنصوص عليه في قانون الضرائب هو أن المعدل لا يمكن أن يتجاوز 2.2 في المائة. على سبيل المثال، في موسكو تم تقديمه الحد الأقصى للرهانضريبة الأملاك على الشركات - 2.2 بالمائة. في الوقت نفسه، فيما يتعلق بالأشياء العقارية، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية، لا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة القيم المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لذلك، على سبيل المثال، في عام 2015 في مدينة موسكو، لا يمكن أن يكون هذا المعدل أكثر من 1.7 في المائة، في الكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي - لا يزيد عن 1.5 في المائة (البند 1.1 من المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
يحق لرعايا الاتحاد الروسي التمييز بين المعدلات اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب والممتلكات. على سبيل المثال، في منطقة بيرم للبناء والنقل وعدد من المؤسسات الأخرى، يعتمد معدل الأصول الثابتة المكتسبة والمقدمة حديثًا على عمر الخدمة. في السنة الأولى 0.6 في المائة، وفي السنتين الثانية والثالثة 1.1 في المائة، ثم 2.2 في المائة*.
* قانون منطقة بيرم بتاريخ 30 أغسطس 2001 رقم 1685-296.
يمكنك معرفة الأسعار والمزايا التي تم تقديمها في منطقتك عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب الخاص بك.
من يجب أن يكون مسؤولاً عن حساب الضرائب العقارية للشركات؟
كيفية حساب الضريبة العقارية للشركات
لحساب ضريبة الأملاك للمنظمات، تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية وضربها بمعدل الضريبة. يتم حساب مبلغ الضريبة والقاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بممتلكات المنظمة الأم؛ فيما يتعلق بممتلكات كل قسم منفصل له ميزانيته العمومية؛ لكل عقار يقع خارج موقع المنظمة الأم، أو قسم له ميزانيته العمومية، أو المنشأة الدائمة شركة أجنبية. إذا كان العقار يقع في مناطق مختلفة، فسيتم حساب القاعدة الضريبية له بشكل منفصل عن الممتلكات الأخرى. وفي هذه الحالة، سيكون من الضروري تحديد الحصة المنسوبة إلى كل منطقة.
القاعدة الضريبية هي عمومًا متوسط القيمة السنوية للممتلكات الخاضعة للضريبة. ويتم تحديد الأساس بناء على نتائج الفترة الضريبية التي تعادل السنة الميلادية. لحساب الأساس، تحتاج إلى إضافة قيم القيمة المتبقية للكائنات في اليوم الأول من كل شهر وفي اليوم الأخير من الفترة الضريبية. ثم يجب تقسيم المبلغ الناتج على عدد الأشهر في الفترة الضريبية، وزيادة بمقدار واحد.
مثال
لنفترض أن القيمة المتبقية لممتلكات الشركة كانت مساوية للقيم الواردة في الجدول 1.
ثم سيكون متوسط \u200b\u200bالتكلفة السنوية 120.000 روبل.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000 + 130 000 + 125 000+ 120 000 + 115 000 + 110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000): (12+1).الجدول 1
ونضيف أنه يجب تحديد القيمة المتبقية وفقا للمعايير المنصوص عليها في PBU 6/01 "المحاسبة عن الأصول الثابتة"، ووفقا للقواعد الواردة في المبادئ التوجيهية المنهجيةبواسطة محاسبةأصول ثابتة** . ومن الضروري أيضًا الالتزام بالإجراءات المنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمؤسسة.
** تمت الموافقة على المبادئ التوجيهية بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن.
اعتبارًا من عام 2014، بالنسبة لبعض الكائنات العقارية (مراكز التسوق والمراكز الإدارية والتجارية والمكاتب ومنافذ تقديم الطعام وما إلى ذلك)، يتم التعرف على القاعدة الخاضعة للضريبة ليس كمتوسط القيمة السنوية، ولكن كقيمة مساحية. لمثل هذه الأشياء مبلغ الضريبة يساوي القيمة المساحيةالكائن اعتبارا من 1 يناير من السنة المقابلة، مضروبا في معدل الضريبة.
كيفية حساب دفعه مقدمهبشأن الضريبة العقارية على الشركات
بالنسبة للممتلكات التي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس متوسط القيمة السنوية، تكون فترات الإبلاغ هي ربع وستة أشهر وتسعة أشهر. في المناطق التي تم فيها تقديم فترات إعداد التقارير، يجب على المؤسسات سداد دفعات مقدمة على مدار العام.
لحساب مبلغ الدفعة المقدمة، من الضروري بشكل عام العثور على متوسط قيمة العقار خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ويتم تحديده وفقًا للقواعد المستخدمة لحساب متوسط التكلفة السنوية. الفرق هو أنه بدلاً من القيمة المتبقية في اليوم الأخير من الفترة، تحتاج إلى إضافة القيمة المتبقية في اليوم الأول من الشهر التالي.
مثال
لنفترض أن القيمة المتبقية لممتلكات الشركة لهذا الربع كانت مساوية للقيم الواردة في الجدول 2.
ثم سيكون متوسط \u200b\u200bالتكلفة في الفترة المشمولة بالتقرير 142500 روبل.
((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000): (3+1)).
يرجى ملاحظة أن الصيغة تتضمن القيمة المتبقية اعتبارًا من 1 أبريل، وليس اعتبارًا من 31 مارس.الجدول 2
ويساوي مبلغ الدفعة المقدمة ربع متوسط قيمة العقار خلال الفترة المشمولة بالتقرير مضروبًا في معدل الضريبة. إذا افترضنا أن المعدل هو 2.2 في المائة، فإن مبلغ الدفعة المقدمة للربع في مثالنا سيكون 784 روبل. (142,500 روبل روسي × 2.2%:4).
في عام 2015 وما قبله، بالنسبة للممتلكات التي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس القيمة المساحية، كانت فترات الإبلاغ ربع وستة أشهر وتسعة أشهر. ابتداء من عام 2016، فترات الإبلاغ عن هذه الكائنات هي الربع الأول والثاني والثالث. في المناطق التي تم فيها تقديم فترات الإبلاغ، يجب على الشركات سداد دفعات مقدمة تساوي ربع القيمة المساحية مضروبة في المعدل.
متى يتم تحويل الأموال
يجب تحويل ضريبة الأملاك التنظيمية والمدفوعات المقدمة لها خلال الحدود الزمنية التي تحددها تشريعات المنطقة. يمكنك معرفة التواريخ المحددة لتحويل الأموال من مكتب الضرائب الخاص بك.
عند دفع مبلغ الضريبة النهائي، يجب أن تؤخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة التي تمت خلال العام. يحق للمناطق التي تم تقديم فترات الإبلاغ فيها إعفاء فئات معينة من دافعي الضرائب من دفع الدفعات المقدمة.
حيث لتحويل الأموال
يجب تحويل الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة للمنظمة الأم إلى الميزانية في موقع هذه المنظمة.
يجب تحويل الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة لقسم منفصل له ميزانية عمومية منفصلة إلى الميزانية في موقع هذا القسم. عند حساب مبلغ الضريبة والمدفوعات المقدمة، ينبغي تطبيق المعدل المحدد للمنطقة التي تقع فيها الوحدة.
يجب تحويل الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالعقارات الواقعة خارج موقع المنظمة الأم والأقسام التي لها ميزانية عمومية خاصة بها إلى الميزانية في موقع هذه العقارات. ينبغي حساب مبالغ الضرائب والمدفوعات المقدمة بالمعدل المحدد للمنطقة التي يقع فيها العقار.
كيفية الإبلاغ عن الضرائب العقارية للشركات
يتعين على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبي على ممتلكات الشركة في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
في المناطق التي تم فيها تقديم فترات إعداد التقارير، من الضروري تقديم تسويات الدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية فترة إعداد التقارير (في موعد أقصاه 30 أبريل و30 يوليو و30 أكتوبر، على التوالي).
المنظمات التي لا تمتلك ممتلكات خاضعة للضريبة ليست من دافعي الضرائب، وبالتالي لا يتعين عليها تقديم الإقرارات والحسابات.
أين يتم تقديم التقارير
ينبغي تقديم الإقرارات والتسويات الخاصة بالمدفوعات المقدمة إلى موقع المكتب الرئيسي؛ في موقع الأقسام المنفصلة المخصصة لميزانيات عمومية منفصلة؛ في موقع الأشياء العقارية.
إذا لم يكن لدى القسم ميزانية عمومية خاصة به، فيجب عليه تقديم تقرير عن ممتلكاته المنقولة إلى هيئة التفتيش حيث تم تسجيل المنظمة الأم. ويجب تقديم تقارير عن العقارات المملوكة لهذه الوحدة إلى مكتب التفتيش بموقع الوحدة.
الفصل 30 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الضريبة على ممتلكات المنظمات
تعليقات على الفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - ضريبة الملكية التنظيمية
يجدر بنا أن نبدأ بحقيقة أنه وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن ضريبة الأملاك للمنظمات إقليمية ويتم تحديد إجراء معين للحساب والدفع بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بالإضافة إلى قانون الضرائب. أي وفقًا لتسجيل الملكية والارتباط بالمنطقة. الضريبة شائعة جدًا ويمكن للمتخصصين دفعها. الشركات الحساسة.
دافعي الضرائب العقارية للشركات
دافعو ضريبة الأملاك هم المنظمات التي لديها ممتلكات، حقيقية ومنقولة، معترف بها كموضوع للضريبة وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وبالتالي فإن إجراء الحساب سيكون مختلفًا. تنعكس أهداف الضرائب التي يتم بموجبها توفير ضريبة الأملاك للمنظمات في المادة 374 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
أسس حساب ضريبة الأملاك:إذا كانت هذه أموال منقولة وتم حسابها في الحسابات المحاسبية 01 "الأصول الثابتة" أو 03 "" استثمارات مربحةالخامس القيم المادية"ولم يتم تضمينه في المصنف لمجموعتي الإهلاك 1 و 2، وكذلك المؤسسة في OSNO.
إذا كانت هذه عقارات مسجلة في الحسابات 01 و 03، لحساب ضريبة الأملاك للمنظمات، فيجب أن يؤخذ متوسط القيمة السنوية في الاعتبار وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة. 375 بند 1 أو القيمة المساحية، وهي الأساس لحساب هذه الخاصية عند تحديد ضريبة الأملاك. تؤخذ هذه الضريبة أيضًا بعين الاعتبار بشكل خاص المؤسسات الحساسة.
معدلات الضريبة العقارية على الشركاتفي حالة حساب القاعدة الضريبية كمتوسط التكلفة السنوية، يكون معدل الضريبة 2.2%، البند 1، المادة. 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عندما يتم الحساب وفقًا للقيمة المساحية، تكون الضريبة بحد أقصى 2٪ من البند 1.1 من الفن. 380 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تجدر الإشارة إلى أنه يمكن للحكومات الإقليمية إجراء تعديلات على معدلات الضريبة على ممتلكات الشركات.
الفترة والمواعيد النهائية للإبلاغ عن ضريبة الأملاك للمنظمات
يتم الاعتراف بفترة الحساب والدفع على أنها ربع ونصف سنة و9 أشهر وسنة على أساس المتوسط السنوي. ولكن يتم الاعتراف بالممتلكات التي تحددها القيمة المساحية للفترة من الربع الأول والربع الثاني والربع الثالث. (المادة 379 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
ويجب الاعتراف بتاريخ الاستحقاق كتاريخ لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ تقديم الفترة المقابلة، وهي الأرباع الأول والثاني والثالث، وفي موعد لا يتجاوز 30 مارس عند تقديم التقارير السنوية (الضريبية). إذا وقع تاريخ التسليم في عطلة أو عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم نقله إلى يوم العمل الأول (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
أهمية الضريبة
عند فرض ضريبة على ممتلكات المنظمات على أراضي الاتحاد الروسي، تم تحديد الدوافع الرئيسية. بادئ ذي بدء، خلق الاهتمام بين المنظمات في بيع الممتلكات غير المستخدمة، فضلا عن التحفيز الاستخدام الفعالالممتلكات في الميزانية العمومية للمؤسسة.
وبطبيعة الحال، فإن الميزة الواضحة للدولة في استخدام الضريبة العقارية على الشركات هي انتظام إيرادات الميزانية، فضلا عن الشفافية في الرقابة والحسابات. أيضا خلال التكوين الأولي النظام الضريبيتم النص على أن تحديد إجراءات الخصومات في شكل ضريبة الأملاك من قبل الشركات سيتم نقله إلى إدارة السلطات الإقليمية. ونتيجة للإصلاح الضريبي، أصبحت الاستقطاعات على شكل هذه الضريبة مصدرا هاما للإيرادات المالية في البلاد الميزانية الإقليمية. تحتل ضريبة ملكية الشركات أحد المناصب الرائدة بين الضرائب الإقليمية الأخرى وتلعب دورًا مهمًا في تشكيل ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
المنظمات تدفع ضريبة الأملاك الكيانات القانونيةالذين يمتلكون العقارات في الاتحاد الروسي. وفي عدد من المناطق، يتم دفع الضريبة أيضًا فيما يتعلق بالأشياء المنقولة. يتم احتساب الضريبة على أساس متوسط القيمة السنوية أو المساحية للعقار. يعتمد معدل الضريبة على المنطقة، وبشكل عام لا يتجاوز 2.2%. هذه المقالة مخصصة للفصل 30 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة ممتلكات المنظمات". إنه متاح بلغة بسيطةيصف الإجراء الخاص بحساب ودفع الضرائب العقارية ومعدلات الضرائب والمواعيد النهائية لتقديم التقارير. هذه المادة جزء من سلسلة " قانون الضرائب"للاغبياء"". يرجى ملاحظة أن المقالات في هذه السلسلة توفر فهمًا عامًا للضرائب فقط؛ ل الأنشطة العمليةفمن الضروري الرجوع إلى المصدر الأساسي - قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
ضريبة الأملاك التنظيمية
أين يتم تقديم دفع ضريبة الأملاك للشركات؟
في جميع كيانات الاتحاد الروسي: الجمهوريات والأقاليم والمناطق والأوكروغات المتمتعة بالحكم الذاتي وفي المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول. علاوة على ذلك، يتم دفع ضريبة الأملاك في كل موضوع من خلال قانون منفصل خاص به، والذي ينص على التفاصيل الإقليمية.
كيف ترتبط القواعد العامة والخصوصيات الإقليمية؟
قواعد حساب ودفع ضريبة ممتلكات الشركات منصوص عليها في الفصل 30 من قانون الضرائب. أحكام هذا الفصل هي نفسها بالنسبة لجميع الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، ولكن للسلطات الإقليمية الحق في تحديد بعض الميزات في إطار القواعد العامة.
وبالتالي، يمكن لأي كيان من مواطني الاتحاد الروسي الموافقة على معدلات الضرائب الخاصة به بموجب القانون الإقليمي، ولكن يجب ألا تتجاوز هذه المعدلات عمومًا 2.2 بالمائة. بالإضافة إلى ذلك، يحق للمنطقة تحديد المواعيد النهائية الخاصة بها لدفع الضرائب والمدفوعات المقدمة. أخيرًا، يجوز لسلطات الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي، وفقًا لتقديرها، تقديم مزايا ضريبة الأملاك الإقليمية، بالإضافة إلى إنشاء (أو عدم إنشاء) فترات تقديم التقارير خلال الفترة الضريبية.
من يدفع ضريبة الأملاك للشركات
- المنظمات الروسية التي تشتمل ميزانياتها العمومية على العقارات كأصول ثابتة (الأصول الثابتة).
- المنظمات الأجنبية العاملة في روسيا من خلال مكاتب تمثيلية دائمة ولديها عقارات مسجلة كأصول ثابتة، أو تحصل على عقارات بموجب اتفاقية امتياز (تحاسب هذه الشركات الممتلكات وفقًا لقواعد المحاسبة الروسية).
- المنظمات الأجنبية التي لم تقم بإنشاء مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا، ولكنها تمتلك عقارات على أراضي الاتحاد الروسي، أو حصلت على هذه العقارات بموجب اتفاقية امتياز.
الذي لا يدفع ضريبة الأملاك للشركات
يحتوي قانون الضرائب على قائمة مغلقة بأسماء دافعي الضرائب المعفيين من دفع ضريبة ممتلكات الشركات. تشمل هذه القائمة المنظمات الدينية والمنظمات العامة للأشخاص ذوي الإعاقة وشركات تصنيع الأدوية وعدد من المؤسسات الأخرى. هذه القائمة صالحة في جميع مناطق روسيا دون استثناء. بالإضافة إلى ذلك، لكل منطقة الحق في إنشاء فوائدها الخاصة بالإضافة إلى ذلك.
على ماذا يتم احتساب الضريبة العقارية على الشركات؟
تفرض الشركات الروسية ضريبة على العقارات المنعكسة في الميزانية العمومية كأصول ثابتة، أي كخصم على الحساب 01.
أما بالنسبة للأصول الثابتة "المنقولة"، فقد كانت حتى عام 2019 معفاة من ضريبة الأملاك في تلك الكيانات المكونة للاتحاد الروسي حيث تم اعتماد القوانين المقابلة (فقط الأشياء المدرجة في الميزانية العمومية في عام 2013 أو بعده كانت خاضعة للإعفاء). ابتداءً من عام 2019، لا يتم دفع أي ضريبة على الممتلكات المنقولة في أي منطقة.
يتم فرض الضريبة على جميع الأصول الثابتة المذكورة أعلاه، بما في ذلك تلك المنقولة للاستخدام المؤقت أو الحيازة أو التصرف أو إدارة الثقة أو المساهمة في الأنشطة المشتركة أو المستلمة بموجب اتفاقية امتياز. يتم تقييم الضريبة على الممتلكات المنقولة للتأجير إما من قبل المؤجر أو المستأجر، اعتمادا على الميزانية العمومية التي تم إدراج الكائن فيها.
تفرض الشركات الأجنبية التي فتحت مكاتب تمثيلية دائمة في روسيا ضرائب على العقارات، والتي تعتبر أصولًا ثابتة وفقًا لمعايير المحاسبة الروسية. الشركات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية دائمة - لأي عقارات مملوكة لها وتقع على أراضي الاتحاد الروسي.
ما الذي لا يخضع للضريبة العقارية للشركات؟
في جميع مناطق الاتحاد الروسي دون استثناء، لا يتم فرض ضريبة على الأراضي والمياه وغيرها من مرافق الإدارة البيئية. وبالإضافة إلى ذلك، فإن ممتلكات نقابات المحامين ومكاتب المحاماة والاستشارات القانونية والمؤسسات المتخصصة في مجال الأطراف الاصطناعية وجراحة العظام وبعض الأشياء الأخرى معفاة من الضرائب.
يرجى ملاحظة أن الكيانات المكونة للاتحاد الروسي قد توافق بالإضافة إلى ذلك على قوائم الممتلكات غير الخاضعة للضرائب في أراضي منطقة معينة.
معدل الضريبة للضريبة العقارية للشركات
توافق كل منطقة على معدل الضريبة على ممتلكات الشركات الخاص بها. والقيد الوحيد المنصوص عليه في قانون الضرائب هو أن المعدل لا يمكن أن يتجاوز 2.2 في المائة. في الوقت نفسه، فيما يتعلق بالأشياء العقارية، التي يتم تحديد القاعدة الضريبية لها كقيمة مساحية، لا يمكن أن يتجاوز معدل الضريبة القيم المنصوص عليها في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يحق لرعايا الاتحاد الروسي التمييز بين المعدلات اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب والممتلكات.
يمكنك معرفة الأسعار والمزايا التي تم تقديمها في منطقتك عن طريق الاتصال بمكتب الضرائب الخاص بك.
من يجب أن يكون مسؤولاً عن حساب الضرائب العقارية للشركات؟
كيفية حساب الضريبة العقارية للشركات
لحساب ضريبة الأملاك للمنظمات، تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية وضربها بمعدل الضريبة. حتى عام 2019، تم حساب القاعدة الضريبية بشكل منفصل فيما يتعلق بممتلكات المنظمة الأم؛ فيما يتعلق بممتلكات كل قسم منفصل له ميزانيته العمومية؛ لكل عقار يقع خارج موقع المنظمة الأم، أو قسم له ميزانيته العمومية، أو مكتب تمثيل دائم لشركة أجنبية. ابتداءً من عام 2019، يتم احتساب القاعدة الضريبية لكل عقار بشكل منفصل
إذا كان العقار يقع في مناطق مختلفة، فسيتم حساب القاعدة الضريبية له بشكل منفصل عن الممتلكات الأخرى. وفي هذه الحالة لا بد من تحديد الحصة المنسوبة لكل منطقة.
القاعدة الضريبية هي عمومًا متوسط القيمة السنوية للممتلكات الخاضعة للضريبة. ويتم تحديد الأساس بناء على نتائج الفترة الضريبية التي تعادل السنة الميلادية. لحساب الأساس، تحتاج إلى إضافة قيم القيمة المتبقية للكائنات في اليوم الأول من كل شهر وفي اليوم الأخير من الفترة الضريبية. ثم يجب تقسيم المبلغ الناتج على عدد الأشهر في الفترة الضريبية، وزيادة بمقدار واحد.
دعونا نعطي مثالا. لنفترض أن القيمة المتبقية لممتلكات الشركة كانت مساوية للقيم الواردة في الجدول 1. فإن متوسط التكلفة السنوية سيكون 1,200,000 روبل ((1,500,000 + 1,450,000 + 1,400,000 + 1,350,000 + 1,300,000 + 1,250,000+ 1,200,00 0 + 1,150,000 + 1,100,000 + 1,050,000 + 1,000,000 + 950,000 + 900,000): (12+1).
الجدول 1
ونضيف أنه يجب تحديد القيمة المتبقية وفقًا للمعايير المنصوص عليها في PBU 6/01 "المحاسبة عن الأصول الثابتة"، ووفقًا للقواعد الواردة في المبادئ التوجيهية لمحاسبة الأصول الثابتة*. ومن الضروري أيضًا الالتزام بالإجراءات المنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمؤسسة.
اعتبارًا من عام 2014، فيما يتعلق ببعض الأشياء العقارية (مراكز التسوق والمراكز الإدارية والتجارية، والمكاتب، ومنافذ تقديم الطعام، وما إلى ذلك)، يتم التعرف على القاعدة الخاضعة للضريبة ليس كمتوسط القيمة السنوية، ولكن كقيمة مساحية. بالنسبة لمثل هذه الكائنات، يكون مبلغ الضريبة بشكل عام مساويًا للقيمة المساحية للكائن اعتبارًا من 1 يناير من السنة المقابلة، مضروبًا في معدل الضريبة. دعونا نضيف أن المعلومات حول القيمة المساحية للعقارات يجب أن تؤخذ من الموحد سجل الدولةالعقارات.
كيفية حساب الدفعة المقدمة للضريبة العقارية للشركات
بالنسبة للممتلكات التي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس متوسط القيمة السنوية، تكون فترات الإبلاغ هي ربع وستة أشهر وتسعة أشهر. في المناطق التي تم فيها تقديم فترات إعداد التقارير، يجب على المؤسسات سداد دفعات مقدمة على مدار العام.
لحساب مبلغ الدفعة المقدمة، من الضروري بشكل عام العثور على متوسط قيمة العقار خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ويتم تحديده وفقًا للقواعد المستخدمة لحساب متوسط التكلفة السنوية. الفرق هو أنه بدلاً من القيمة المتبقية في اليوم الأخير من الفترة، تحتاج إلى إضافة القيمة المتبقية في اليوم الأول من الشهر التالي.
دعونا نشرح مع مثال. لنفترض أن القيمة المتبقية لممتلكات الشركة خلال الربع كانت مساوية للقيم الواردة في الجدول 2. ثم سيكون متوسط التكلفة في الفترة المشمولة بالتقرير 1425000 روبل ((1500000 + 1450000 + 1400000 + 1350000): (3 + 1)). يرجى ملاحظة أن الصيغة تتضمن القيمة المتبقية اعتبارًا من 1 أبريل، وليس اعتبارًا من 31 مارس.
الجدول 2
ويساوي مبلغ الدفعة المقدمة ربع متوسط قيمة العقار خلال الفترة المشمولة بالتقرير مضروبًا في معدل الضريبة. إذا افترضنا أن المعدل هو 2.2 في المائة، فإن مبلغ الدفعة المقدمة للربع في مثالنا سيكون 7837 روبل. (1,425,000 روبل روسي × 2.2%:4).
للممتلكات ، الضريبة التي يتم احتسابهابناءً على القيمة المساحية، فإن فترات الإبلاغ هي الأرباع الأولى والثانية والثالثة. في المناطق التي تم فيها تقديم فترات الإبلاغ، يجب على الشركات سداد دفعات مقدمة تساوي واحدةالقيمة المساحية الرابعة مضروبة في المعدل.
متى يتم تحويل الأموال
يجب تحويل ضريبة الأملاك التنظيمية والمدفوعات المقدمة لها خلال الحدود الزمنية التي تحددها تشريعات المنطقة. يمكنك معرفة التواريخ المحددة لتحويل الأموال من مكتب الضرائب الخاص بك.
عند دفع مبلغ الضريبة النهائي، يجب أن تؤخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة التي تمت خلال العام. يحق للمناطق التي تم تقديم فترات الإبلاغ فيها إعفاء فئات معينة من دافعي الضرائب من دفع الدفعات المقدمة.
حيث لتحويل الأموال
يجب تحويل الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة للمنظمة الأم إلى الميزانية في موقع هذه المنظمة.
يجب تحويل الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالممتلكات المملوكة لقسم منفصل له ميزانية عمومية منفصلة إلى الميزانية في موقع هذا القسم. عند حساب مبلغ الضريبة والمدفوعات المقدمة، ينبغي تطبيق المعدل المحدد للمنطقة التي تقع فيها الوحدة.
يجب تحويل الضرائب والمدفوعات المقدمة فيما يتعلق بالعقارات الواقعة خارج موقع المنظمة الأم والأقسام التي لها ميزانية عمومية خاصة بها إلى الميزانية في موقع هذه العقارات. ينبغي حساب مبالغ الضرائب والمدفوعات المقدمة بالمعدل المحدد للمنطقة التي يقع فيها العقار.
كيفية الإبلاغ عن الضرائب العقارية للشركات
يتعين على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبي على ممتلكات الشركة في موعد أقصاه 30 مارس من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية.
في المناطق التي تم فيها تقديم فترات إعداد التقارير، من الضروري تقديم تسويات الدفعات المقدمة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من نهاية فترة إعداد التقارير (في موعد أقصاه 30 أبريل و30 يوليو و30 أكتوبر، على التوالي).
المنظمات التي لا تمتلك ممتلكات خاضعة للضريبة ليست من دافعي الضرائب، وبالتالي لا يتعين عليها تقديم الإقرارات والحسابات.
أين يتم تقديم التقارير
منذ بداية عام 2019، يُطلب من المؤسسات بشكل عام الإبلاغ عن الضرائب العقارية في موقع كل عقار. وفي الوقت نفسه، يحق للشركة التي لديها عدة عقارات تقديم إقرار واحد أو حساب واحد لضريبة الأملاك. يمكن القيام بذلك إذا كانت جميع الكائنات موجودة على أراضي كيان مكون واحد للاتحاد الروسي، حيث تُنسب ميزانيته بالكامل إلى الضرائب العقارية. يُسمح بتقديم إقرار واحد (حساب) فقط للأشياء التي يتم احتساب الضريبة عليها على أساس متوسط التكلفة السنوية. يجب أن يتم الاتفاق مسبقًا على إجراءات تقديم التقارير الموحدة الإدارة الإقليميةدائرة الضرائب الفيدرالية، وإرسال الإخطار المقابل هناك
