Jismoniy shaxslarning shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bo'yicha soliq agentlarining majburiyatlari. USN va UTIIni birlashtirgan yakka tartibdagi tadbirkor turli soliq organlariga xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini to'laydi. Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini asossiz ushlab qoldi

| Federal Soliq xizmati qonun loyihasini ishlab chiqmoqda. Hujjat matni hozircha taqdim etilmagan. QQSni ko'proq qaytarish mumkin bo'ladi qisqa muddatga. Bilan bog'langan vaqtni qisqartirish stol auditi 3 oydan 2 oygacha.

Kim soliq agenti sifatida tan olinadi?

O'z biznesingizni ochishga qaror qilishda birinchi qarashda eng chalkash masalalardan biri soliq to'lashdir. Tadbirkorning savollari bor qanday soliqlar to'lanadi, agar u xodimlarni yollashga qaror qilsa, nima qilish kerak. Bu erda u "soliq to'lovchi" va "" kabi tushunchalarni tushunishi kerak. Ish beruvchi bo'lgani uchun u o'z qo'l ostidagilarning daromadidan soliq to'laydi. Shunday qilib, u shunday harakat qiladi soliq agenti . Uning funktsiyalari hammasini va sanab o'tishni o'z ichiga oladi so'm pullar byudjetga. Va bu holda soliq to'lovchilar.

QQS soliq agenti

Soliq vositachilarining turlaridan biri QQS soliq agenti hisoblanadi. QQS qisqartmasi qo'shilgan qiymat solig'ini anglatadi. ga ko'ra, QQS bo'yicha soliq agentlari tovarlarni sotib oluvchi savdogarlar hisoblanadi (esda tutish kerakki, Ushbu holatda"Tovarlar" - bu Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish maqsadida ro'yxatdan o'tmagan chet elliklarning ish va xizmatlarni o'z ichiga olgan yuridik atamasi. Bu erda byudjetga o'tkaziladigan summa yuqoridagi tovarlarni sotishdan olingan foyda miqdori sifatida belgilanadi.

QQS agentlari ham shunday shaxslardir mulkni davlatdan ijaraga oladi yoki munitsipalitet, shuningdek, uni sotib olganlar. Bu qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) to'lanadigan ikkita asosiy faoliyatdir.

Tovarlarni sotishda vositachi bo'lgan tadbirkorlar va tashkilotlar ham QQS agentiga aylanadi. chet el fuqarolari Rossiya Federatsiyasi hududidagi xizmatlari. Shuningdek, kim musodara qilingan mol-mulkni sotadi, sotib olingan qimmatbaho narsalar, egasiz narsalar.

Yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentimi?

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti o'z qo'l ostidagilar daromadidan soliq to'laydigan tadbirkor. Shu bilan birga, u mustaqil ravishda ishlab chiqilgan soliq registrlari. Ular har qanday shaklda bo'lishi mumkin, asosiysi shundaki, kelajakda u xodimga 2-NDFL shaklidagi sertifikat berish va 6-NDFL hisobot shaklini to'ldirish uchun ishlatilishi mumkin (2016 yildan beri u har chorakda bir marta bo'limga topshiriladi. soliq idorasi).

Soliq registrlarida foyda miqdori, xodimga to'lov sanasi, to'lovning kodlangan turi, soliq to'lovchining holati, o'tkazish sanasi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. soliq miqdori byudjetga, tegishli to'lov hujjatining tafsilotlari. Agar xodim chegirma uchun ariza bergan bo'lsa, unda ushbu chegirma to'g'risidagi ma'lumotlar.

Soliqning pul qiymati muvofiq belgilanadi. Agar soliqlar standart o'n uch foiz stavkasi bo'yicha to'langan bo'lsa, hisob-kitob har oyda soliq davri boshidan boshlab hisob-kitoblar asosida amalga oshiriladi. Tadbirkor faqat o'z qo'l ostidagilarning real daromadidan soliq to'laydi. Mavjud soliq stavkalari haqiqiy daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblanadi. To'langan soliqlarning umumiy miqdoridan oshmasligi kerak Xodimlarni naqd rag'batlantirishning 50%.

Agar umumiy soliq summasi 100 rubldan kam, keyin u keyingi oy uchun soliqqa qo'shilishi va belgilangan tartibda byudjetga to'lanishi kerak (kechiktirmasdan). o `tgan oy joriy yil). Bundan tashqari, bu holda yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxs uchun uning daromadidan emas, balki boshqa summalar bo'yicha soliq to'lay olmaydi. Tadbirkor faqat olgan daromadidan soliq to'laydi xodim unda. Agar bo'ysunuvchi boshqa joyda yarim kunlik asosda ishlasa, boshqa ish beruvchi u uchun soliq to'laydi.

Tarif bo'yicha soliq to'laydiganlar uchun 13% , soliq imtiyozlari taqdim etiladi.

Xodimlar uchun soliq imtiyozlarining bir nechta turlari mavjud: standart, bola, ta'lim va mulk. Yuqoridagi imtiyozlarni olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar ro'yxatga olingan, jumladan:

chernobil avariyasidan jabrlangan fuqarolar;
yadroviy sinovlarda ishtirok etish bilan bog'liq shaxslar (er osti),
Ikkinchi jahon urushi qatnashchilari,
bolalikdan I va II guruh nogironlari.

Soliq imtiyozlari ish beruvchiga tegishli ariza bilan yozma ravishda murojaat qilgan va to'lanishi kerak bo'lgan chegirmani olish uchun tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etganidan keyin fuqaroga to'lanadi.

Soliq imtiyozlari mumkin soliq idorasidan oling, u erda 3-NDFL shaklidagi deklaratsiyani, bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxasini taqdim etish. Agar bola universitetda to'liq vaqtda o'qiyotgan bo'lsa - universitet, institut yoki shunga o'xshash ta'lim muassasasidan sertifikat.

Ish beruvchi bo'lgan savdogar soliq idorasi o'z xodimlari uchun ham, tegishli muddatlarda ham hisobotlarni taqdim etadi.

Xodimlar uchun soliq imtiyozlari misol

Vaziyat: yolg'iz ona Alena N., yakka tartibdagi tadbirkor I.K.Kasyanovada ish haqi bilan ishlaydi 16 000 rubl soliq imtiyozini olish uchun ariza topshirgan va hujjatda u o'zi uchun ham, bolaning e'lon qilinmagan otasi uchun ham chegirma olishni xohlayotganini ko'rsatgan. Arizani, tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomaning nusxasini taqdim etdi (ota haqida to'ldirilgan ustun bilan). Ga binoan Art. 218 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Ayol standart bola soliq imtiyozini olish huquqiga ega. Ammo bu holda, miqdorni ikki baravar oshirmang. Istalgan chegirmani olish uchun sizga ikkinchi ota-onaning bunday to'lovni rad etish to'g'risidagi arizasi yoki otaning bu holatda o'lim to'g'risidagi guvohnomasi yoki otani bedarak yo'qolgan deb e'lon qilish to'g'risidagi sud qarori kerak.

Ayol shuni ta'kidlashi kerakki, 2016 yilda soliqqa tortilmaydigan miqdor bo'ladi 1400 rubl, va umumiy yillik daromad 350 mingdan oshmasligi kerak. 1400 rubl - bu Alena N. tadbirkor I.K. Kasyanovdan oladigan pul emas, unga tegishli chegirma miqdori buxgalterlar tomonidan ma'lum bir shakldan foydalangan holda hisoblab chiqiladi.

Uning so'roviga ijobiy javob olish uchun u otasini ota-onalik huquqidan mahrum qilish yoki uni bedarak yo'qolgan deb e'lon qilish masalasini hal qilishi kerak.

Xulosa

Soliq to'lovchi sifatida yakka tartibdagi tadbirkor bo'ladi shaxsiy daromad solig'i yoki QQS bo'yicha soliq agenti.
Yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida har xil turdagi chegirmalarga ega bo'lgan bo'ysunuvchi xodimlarning daromadlari bo'yicha soliqlarni to'lash va hisobga olishni amalga oshiradi. Ular xodimlarning iltimosiga binoan taqdim etiladi.
Chernobil AESdagi avariya va uning oqibatlarini bartaraf etish ishtirokchilari soliq imtiyozlari huquqidan foydalanishi mumkin. Art. 218 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Savdogar olib borishi kerak soliq registrlari, bu erda korxonaning har bir xodimining soliq tarixi to'g'risidagi ma'lumotlar kiritiladi.

Soliq agenti faoliyatiga oid eng mashhur savollar va javoblar

Savol: Salom. Mening ismim Aleksey, men yakka tartibdagi tadbirkorman. Boshqa kuni men xulosa qilishga qaror qildim

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi har doim yangi buxgalterlar orasida ham, tajribali buxgalterlar orasida ham ko'plab savollar tug'diradi. Bu tushunarli, shaxsiy daromad solig'i ko'pchilik daromadlar bo'yicha to'lanadi shaxslar, birinchi qarashda ko'rinadigan darajada "oddiy" soliq bo'lishdan uzoqdir.

Shaxsiy daromad solig'i qanday hisoblanganligi haqida ushbu maqolada gaplashamiz.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi Soliq kodeksining 23-bobi bilan tartibga solinadi Rossiya Federatsiyasi(bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi), unga ko'ra shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasining rezidentlari va norezidentlari deb e'tirof etiladi.

Sizning o'lchamingizni aniqlash uchun soliq majburiyati Soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani va daromad soliqqa tortiladigan soliq stavkasini bilishi kerak.

tomonidan umumiy qoida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 1-bandida belgilangan barcha soliqqa tortiladigan daromad u tomonidan naqd va naqd shaklda olingan yoki o'zi sotib olgan tasarruf etish huquqi, shuningdek shakldagi daromad moddiy manfaat, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasiga muvofiq belgilanadi.

Qayerda soliq bazasi har bir daromad turi uchun alohida belgilanadi, ular uchun turli soliq stavkalari belgilanadi. dan daromadlar uchun soliq bazasi aktsiyadorlik ishtiroki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan soliq stavkasi qo'llaniladigan boshqa daromadlardan alohida belgilanadi, ya'ni 275-moddada belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda 13% stavka. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi).

Eslatib o‘tamiz, bugungi kunda jismoniy shaxsning maqomi va oladigan daromad turiga qarab soliq quyidagi stavkalarda hisoblanishi mumkin - 9%, 13%, 15%, 30% va 35%. Bundan tashqari, 13% stavka umumiy soliq stavkasi hisoblanadi, qolganlari esa maxsus hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi qoidalariga muvofiq, soliq to'lovchilarning o'zlari ham, soliq agentlari ham - jismoniy shaxslardan va ular bilan munosabatlar natijasida daromad oladigan shaxslar - shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashlari mumkin.

E'tibor bering, ular faqat shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar va to'laydilar yakka tartibdagi tadbirkorlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi), shuningdek daromad olishda jismoniy shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi):

– ularga tegishli mol-mulkni sotishdan va mulk huquqi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 17.1-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, bunday daromad soliqqa tortilmaydi;

– soliq agenti bo‘lmagan jismoniy shaxslar va tashkilotlardan tuzilgan xulosaga asosan mehnat shartnomalari va fuqarolik-huquqiy xarakterdagi shartnomalar, shu jumladan har qanday mulkni ijaraga berish yoki ijara shartnomalari bo'yicha daromad olishda;

- to'lash paytida soliq agenti soliqni ushlab qolmagan;

– fan, adabiyot, san’at asarlari, shuningdek ixtirolar, foydali modellar va sanoat namunalari mualliflarining merosxo‘rlari (huquqiy vorislari) sifatida ularga to‘lanadigan haq shaklida;

- Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 18.1-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslardan naqd va naqd shaklda, xayriya yo'li bilan, agar bunday daromad soliqqa tortilmasa;

– lotereya tashkilotchilari va qimor o‘yinlari tashkilotchilari tomonidan to‘langan yutuqlardan, bukmekerlik idorasida to‘langan yutuqlar va lotereyalar bundan mustasno;

– naqd pul ekvivalenti shaklida Ko'chmas mulk va (yoki) notijorat tashkilotlarining jamg'arma kapitalini to'ldirish uchun o'tkazilgan qimmatli qog'ozlar 2006 yil 30 dekabrdagi 275-FZ-sonli "Notijorat tashkilotlarining jamg'arma kapitalini shakllantirish va ulardan foydalanish tartibi to'g'risida" Federal qonunida belgilangan tartibda. ", Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 52-bandining 3-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno;

- Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan (ushbu qoida jismoniy shaxslarga nisbatan qo'llaniladi - soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan Rossiya harbiy xizmatchilari bundan mustasno).

Bundan tashqari, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi chet elliklar shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi va byudjetga to'laydi. mehnat faoliyati amalga oshirish bilan bog'liq bo'lmagan shaxsiy, maishiy va boshqa shunga o'xshash ehtiyojlar uchun jismoniy shaxslardan ijaraga olish tadbirkorlik faoliyati, patent asosida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi 5-bandi).

Boshqa barcha hollarda shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash daromadlarni to'lash manbai - soliq agenti tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu masala bo'yicha shunga o'xshash tushuntirishlar nazorat qiluvchi organlarning ko'plab xatlarida, masalan, Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 2 iyundagi 03-04-06 / 31829-sonli xatida, Rossiya Federal Soliq xizmati yanvar oyida 12, 2015 yil No BS-3-11/14 va boshqalar. Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasiga binoan, soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq to'lovchidan soliqni hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish uchun javobgarlik yuklangan shaxslardir. soliqlar byudjet tizimi Rossiya Federatsiyasi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandiga binoan, Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek alohida birliklar soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan daromadlarni olgan yoki munosabatlari natijasida Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy tashkilotlar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari sifatida tan olinadi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandiga muvofiq, soliq to'lovchiga daromadlarning aksariyat turlarini to'lashda soliqni hisoblash va byudjetga to'lash soliq agenti tomonidan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, ilgari ushlab qolingan soliq summalarini hisobga olgan holda va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasida nazarda tutilgan hollarda va tartibda, shuningdek, belgilangan soliq miqdorini kamaytirishni hisobga olgan holda. soliq to'lovchi tomonidan to'langan avans to'lovlari.

Yagona istisno - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 va 228-moddalariga muvofiq summalarni hisoblash va soliqni to'lash amalga oshiriladigan daromadlar.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasiga muvofiq, rezident soliq to'lovchilar shaxsiy daromad solig'ini Rossiya Federatsiyasidagi va chet eldagi manbalardan olgan daromadlari bo'yicha to'laydilar, norezidentlar esa faqat daromad miqdori bo'yicha soliq to'laydilar. ular Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olishadi. Ikkala turdagi daromadlarning ochiq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasida keltirilgan.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning umumiy tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasida belgilangan.

Ushbu moddaga muvofiq, soliqning umumiy summasi soliq to'lovchining olingan sanasi tegishli soliq davriga tegishli bo'lgan barcha daromadlariga nisbatan soliq davri natijalari bo'yicha hisoblanadi.

Umumiy soliq summasini aniqlash uchun soliq to'lovchi o'zi olgan daromadlarni tahlil qilishi va soliq solinadigan bazani aniqlashi kerak. Agar umumiy va past soliqqa tortiladigan daromadlar bo'lsa maxsus tariflar, keyin soliq solinadigan bazalar har bir soliq stavkasi uchun alohida belgilanadi. Agar daromad aktsiyadorlik jamiyatida ishtirok etishdan olingan bo'lsa, unda ushbu daromad uchun soliq solinadigan baza umumiy stavka qo'llaniladigan boshqa daromadlardan alohida belgilanadi.

Umumiy soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarga nisbatan soliq solinadigan baza Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218 - 221-moddalarida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari summasiga kamaytirilgan soliqqa tortiladigan bunday daromadning pul qiymati sifatida belgilanadi.

Tashkilotdagi aktsiyadorlikdan olinadigan daromadlarga, shuningdek maxsus stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarga nisbatan ko'rsatilgan chegirmalar qo'llanilmaydi.

Keyin har bir soliq solinadigan baza uchun soliq summasi tegishli soliq stavkasi, tegishli soliq solinadigan bazaga nisbatan foiz sifatida hisoblanadi.

Jami soliq summasi - har bir soliq solinadigan bazadan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summalarini qo'shish orqali olingan summa.

Soliqlarni hisoblashning xuddi shunday printsipi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida takrorlanadi, bu soliq agentlari tomonidan soliqni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydi.

Keling, ma'lum bir misol yordamida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibini ko'rib chiqaylik.

Misol

2015 yil boshidan beri tashkilot xodimi har oy hisoblab chiqiladi ish haqi 25 000 rubl miqdorida.

Yanvar oyida bir xodim kompaniyadan 6000 rubllik sovg'a oldi.

2015 yil aprel oyida 1-chorak natijalariga ko'ra, xodimga 10 000 rubl miqdorida dividendlar to'langan.

Xodimning 5 yoshli bolasi bor.

Keling, 2015 yil aprel oyi uchun shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblaylik.

13% stavka bo'yicha soliq solinadigan daromad bo'yicha soliq agenti soliq solinadigan bazaga quyidagi daromadlarni kiritadi:

100 000 rubl - yanvar-aprel oylari uchun hisob-kitob asosida xodimning ish haqi.

2000 rubl - 4000 rubldan ortiq sovg'a qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandining 4-bandiga binoan, xodim huquqqa ega. standart chegirma bitta bola uchun 1400 rubl miqdorida. Ushbu chegirma soliq to'lovchining ushbu standart soliq chegirmasini taqdim etgan soliq agenti tomonidan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromadi 280 000 rubldan oshgan oygacha amal qiladi.

Shunday qilib, 2015 yil yanvar-aprel oylari uchun xodimga bola uchun 5600 rubl miqdorida standart chegirma beriladi.

2015 yil yanvar oyidan aprel oyigacha 13% stavkada soliq bazasi 96 400 rublni tashkil qiladi (100 000 rubl + 2 000 rubl - 5 600 rubl).

13% stavka bo'yicha soliq summasi 12 532 rubl (96 400 rubl x 13%).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasiga ko'ra, jismoniy shaxs tomonidan tashkilotlar faoliyatidagi aktsiyadorlik hissasi bo'yicha dividendlar shaklida olingan daromadlar 13% stavkada soliqqa tortiladi. Soliq agenti ko'rsatilgan daromad uchun soliq solinadigan bazani boshqa daromadlardan alohida belgilaydi, unga nisbatan 13% stavka qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi).

Bu shuni anglatadiki, soliq bazasi, nisbatan belgilangan daromad, 10 000 rublni tashkil qiladi.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori 1300 rubl (10 000 rubl x 13%).

Jami soliq summasi 13 832 rubl (12 532 rubl + 1 300 rubl) bo'ladi.

Yanvar-mart oylarida xodimning daromadidan ushlab qolingan soliq miqdori 9 464 rublni tashkil etganligi sababli ((75 000 rubl + 2 000 rubl - 4 200 rubl) x 13%).

Shuning uchun aprel oyi uchun soliq miqdori 4 368 rublni tashkil qiladi (13 832 rubl - 9 464 rubl).

Eslatma, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 2015 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektida tadbirkorlik faoliyati turini amalga oshiruvchi soliq to'lovchiga nisbatan ro'yxatdan o'tgan joyda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 33-bobiga muvofiq savdo solig'i belgilangan bo'lsa, soliq davri natijalariga ko'ra umumiy stavka bo'yicha hisoblangan soliq miqdorini kamaytirishga haqli. savdo solig'i ushbu soliq davrida to'langan. Eslatib o‘tamiz, agar soliq to‘lovchi savdo solig‘i to‘langan tadbirkorlik sub’ektiga nisbatan savdo solig‘i to‘lovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tkazilganligi to‘g‘risida bildirishnoma taqdim etmasa, ushbu qoida qo‘llanilmaydi. Ushbu yangilik "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 29 noyabrdagi 382-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash aniq amalga oshirilishi kerak, faqat bu nazorat qiluvchi organlarning jarimalari va da'volaridan qochadi. Bizning maqolamizda daromad solig'i qanday hisoblanganligini tahlil qilamiz, shuningdek, formulani taqdim etamiz shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli.

Shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin: umumiy tartib

Daromad solig'ini hisoblash bir necha bosqichda amalga oshiriladi:

Dastlab, soliq davri uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun soliqqa tortiladigan barcha daromadlar aniqlanadi daromad solig'i(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 3-bandi).
Har bir daromad turi uchun soliq stavkasi San'atga muvofiq belgilanadi. 224 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Soliq davri uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza hisoblanadi. Shuni esda tutish kerakki, bir nechtadan foydalanganda shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun soliq stavkalari Soliq solinadigan baza har bir daromad turi uchun alohida hisoblanadi. Shuningdek, aktsiyadorlikdan olinadigan daromadlar uchun soliq solinadigan baza barcha boshqa daromadlar bo'yicha soliq solinadigan bazadan alohida hisoblanadi, unga San'at talablarini hisobga olgan holda 13% stavka qo'llaniladi. 275 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq bazasi haqida ko'proq ma'lumot olish uchun materialga qarang "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi" .

Shaxsiy daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi. Bunday holda, soliq summasi to'liq rublga yaxlitlanadi, ya'ni miqdori 50 tiyindan kam. hisobga olinmaydi, lekin 50 tiyinga teng yoki undan ko'p. butun rublgacha yaxlitlangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi 6-bandi).

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha 2019 yilgi yangiliklar haqida “Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha yana bir standart joriy etilmoqda” xabaridan bilib oling. .

Shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin: formula

San'atning 1-bandiga binoan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash formulasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi quyidagicha ko'rinadi:

Shaxsiy daromad solig'i summasi = Soliq bazasi × Soliq stavkasi.

E'tibor bering, soliq solinadigan baza soliq imtiyozlari (standart, ijtimoiy, mulk va boshqalar) miqdori bilan kamayishi mumkin.

Bizning "2018-2019 yillarda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari (standart)" bo'limimizdagi materiallar sizni chegirmalar bilan batafsil tanishtiradi.

Shuningdek, soliqni hisoblashdan oldin, olingan daromad tushmasligiga ishonch hosil qilishingiz kerak imtiyozli ro'yxat(shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan to'lovlar).

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash: misol

2019 yil yanvar oyi uchun Inkom MChJda buxgalter I. G. Sviridovaning ish haqi 58 000 rublni tashkil etdi. Unga standart chegirma beriladi faqat bola Ariza asosida 5 yil. “Inkom” MChJ soliq agenti sifatida 2019 yil yanvar oyi uchun to‘lanishi lozim bo‘lgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblab chiqishi va soliq summasini ish haqi to‘langan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o‘tkazishi shart.

2019 yil yanvar oyida soliqqa tortiladi Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ish haqi Sviridovaning to'lovi I.G.
Ish haqi 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.
Soliq bazasi: 58 000 - 1400 = 56 600 rubl.
Shaxsiy daromad solig'i miqdori: 56 600 × 13% = 7 358 rubl.

2017 yildan beri muddat o'zgardi shaxsiy daromad solig'ini to'lash soliq agenti daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmagan jismoniy shaxslar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 6-bandiga muvofiq, shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati daromad to'langan, ammo soliq to'lanmagan yildan keyingi yilning 15 iyulidan 1 dekabriga ko'chirildi. ushlab turilgan. Bunday holda, jismoniy shaxs bunday daromadga nisbatan 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirishga hojat yo'q, soliq Federal Soliq xizmatidan olingan xabarnoma asosida to'lanadi.

Ammo bularning barchasi nazariya. Endi amalda men bilan nima sodir bo'lganini ko'rib chiqaylik. Men hali ham 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirishga qaror qildim. Bu savdodan tushgan daromadni ko'rsatdi qimmatli qog'ozlar, shuningdek, soliq agenti soliq to'lamagan Rusal PLC dan dollardagi dividendlar. Brokerning dahshatli hikoyalariga qaramay, yil oxirida brokerlik hisobimni bo'sh qo'yishga harakat qilaman, chunki ... Soliq summasini olti oy davomida depozitda ushlab turish yaxshiroqdir (garchi bu safar men uni noyabr oyining oxirigacha saqlashni kutgan bo'lsam ham) va deklaratsiyani taqdim etish.

dan bildirishnoma shaxsiy hisob Soliq to‘lovchining soliqlarni to‘lash to‘g‘risidagi arizasi ancha kechroq – 2017-yil 2-avgustda kelib tushgan.Talabda aytilishicha, agar 2017-yil 21-avgustgacha bajarilmasa, soliq organi tiklash choralarini ko‘radi sud tartibi, shuningdek, agar qarzlarning miqdori soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini jinoyat tarkibini o'z ichiga olgan buzilish sodir etilgan deb taxmin qilishga imkon beradigan bo'lsa, jinoyat ishini qo'zg'atish masalasini hal qilish uchun materiallarni tergov organlariga yuboradi.

Davlat xizmatlarida TIN ko'rsatilgani yaxshi, ammo Federal soliq xizmati bildirishnomani Davlat xizmatlaridan kechroq yuborishi g'alati.

Men Soliq kodeksining quyidagi moddalarini qayta o'qib chiqdim va tushuna olmayapmanmi, shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatini kechiktirish haqida biror narsani tushunmadimmi, soliq agenti 1 martgacha ushlab qolinmagan soliq to'g'risida ma'lumot taqdim etmaganmi yoki Bu Federal Soliq Xizmatining xatosimi?

6-band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi: Soliq agentlari tomonidan soliq organlariga ushbu Kodeksning 226-moddasi 5-bandida va 226.1-moddasining 14-bandida belgilangan tartibda ma'lumotlar taqdim etilgan daromad olgan soliq to'lovchilar to'laydilar. yil oxiridan keyingi yilning 1 dekabridan kechiktirmay soliq soliq davri, soliq organining ma'lumotlari asosida soliq xabarnomasi soliq to'lash bo'yicha, agar ushbu moddaning 7-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.
5-band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi: Agar soliq davrida soliq to'lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay majburiyatini oladi. tegishli holatlar yuzaga kelganda, soliq toʻlovchini va uning yashash joyidagi soliq organini yozma ravishda xabardor qilish.Ushlab qoʻyilgan soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad summasi va ushlanmagan soliq summasi toʻgʻrisida. tuzatilgan. Federal qonun 02.05.2015 y. N 113-FZ (oldingi tahrirdagi matnga qarang)
Solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi bildirishnoma shakli, soliq ushlanmagan daromad miqdori va ushlanmagan soliq summasi, shuningdek uni soliq organiga taqdim etish tartibi vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi. soliqlar va yig'imlar sohasidagi nazorat va nazorat uchun. (2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuni bilan tahrirlangan) (oldingi tahrirdagi matnga qarang)
14-band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1-moddasi: Agar ushbu moddaga muvofiq soliqning hisoblangan summasini to'liq ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti quyidagi sanalarning eng erta sanasigacha soliq summasini ushlab qolish imkoniyatini belgilaydi: soliq agenti hisoblangan soliq summasini to'liq ushlab turish imkoniyati bo'lmagan soliq davri tugagan kundan boshlab bir oy; soliq to'lovchi va soliq agenti o'rtasida tuzilgan oxirgi shartnoma bekor qilingan sana, agar mavjud bo'lsa, soliq agenti soliqni hisoblab chiqdi. Soliq to'lovchidan to'liq yoki qisman hisoblangan soliq summasini shartnoma tuzilgan sanada bekor qilinganligi sababli ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti unga nisbatan to'lovni amalga oshiradi. soliq agenti, soliq agenti ushbu holat yuzaga kelgan paytdan e'tiboran bir oy ichida o'z ro'yxatidan o'tkazilgan joydagi soliq organini imkonsizligi to'g'risida yozma ravishda xabardor qiladi. belgilangan ushlab qolish va soliq to'lovchining qarzi miqdori. Bunda soliq toʻlovchi tomonidan soliq toʻlovchilar ushbu Kodeksning 228-moddasiga muvofiq toʻlanadi. Soliq davri natijalari bo'yicha soliq summasini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risidagi xabar soliq agenti tomonidan soliq organlariga o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martiga qadar yuboriladi.

Yangilash (2017 yil 18-avgust)
Men soliq idorasiga murojaat qildim. Ma’lum bo‘lishicha, deklaratsiyani bekorga topshirgan ekanman. Mening ikkinchi yarmimning deklaratsiyasi qabul qilinmadi, chunki ... soliq manzili yangilanmagan, shuning uchun jarimalar hisoblanmagan, natijada shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati - 2017 yil 1 dekabr. Deklaratsiya topshirganim uchun, soliq idorasiga ko'ra, men soliqni 17 iyulgacha to'lashim kerak. , 2017:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 6-bandiga muvofiq, daromad olgan soliq to'lovchilar, ular to'g'risidagi ma'lumotlar soliq agentlari tomonidan 227-moddaning 5-bandida va 14-bandida belgilangan tartibda soliq organlariga taqdim etiladi. Ushbu Kodeksning 226.1-bandida, agar ushbu moddaning 7-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq organi tomonidan yuborilgan soliq to'lovi to'g'risidagi bildirishnoma asosida o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 dekabridan kechiktirmay soliq to'lash (" soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi (ikkinchi qism)" 05.08.2000 yildagi N 117-FZ-son (29.07.2017 yildagi tahrirda). Shu munosabat bilan, 2016 yilda olingan daromadlar uchun soliq to'lanmagan bo'lsa, 3-NDFL shaklida deklaratsiyani taqdim eting. ushlab qolingan soliq agenti talab qilinmaydi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 4-bandiga muvofiq, agar soliq to'lovchi 3-NDFL shaklidagi deklaratsiyani taqdim etish orqali byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini mustaqil ravishda hisoblab chiqsa, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi bo'yicha hisoblanadi. asosi soliq deklaratsiyasi, soliq to'lovchining yashash joyida muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay to'lanadi. 2017 yilda soliq to'lash muddati 2017 yil 17 iyulga (bayramdan keyingi birinchi ish kuniga) ko'chirildi.
Deklaratsiyani topshirish va soliqni to'lash muddatlari buzilgan taqdirda, soliq organi soliq (qarz), penya va penyalarni to'lash to'g'risida talabnoma yuboradi.
Siz tomonidan, 04/02/2017 ariza bilan bog‘liq holda to‘langan soliq to‘g‘risidagi dastlabki deklaratsiyani taqdim etdi soddalashtirilgan tizim 2016 yil uchun soliqqa tortish, unga ko'ra byudjetga to'lanadigan soliq summasi...
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasi 2-bandining 1-bandiga muvofiq, soliq to'lash talabi soliq to'lovchining to'lanmagan soliq summasi, shuningdek soliqni to'lash majburiyati to'g'risidagi xabaridir. belgilangan vaqt to'lanmagan soliq summasi. Soliq to'lash to'g'risidagi so'rov soliq to'lovchining qarzi bo'lgan taqdirda yuboriladi.
San'atning 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasida soliq to'lash talabi tashkilot rahbariga (uning qonuniy yoki vakolatli vakiliga) pochta orqali yuborilgan kvitansiya asosida shaxsan topshirilishi mumkin. ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yoki telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda uzatiladi.
San'atning 1, 2-bandlariga muvofiq. 69, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 70-moddasi 2-bandi, talab No.... 08.01.2017 yil holatiga soliq, yig'im, penya, jarimani to'lash uchun elektron shaklda sizning manzilingizga yuborildi.

2019 yilda o'z xodimlariga yoki boshqa jismoniy shaxslarga daromad to'laydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari majburiyatlari yuklangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi).

Soliq agentining shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyatlari

Agar soliq agenti o'z vazifalarini bajara olmasa

Ba'zida jismoniy shaxs soliq agentidan daromad oladi naturada, masalan, ba'zi naqd pulsiz mukofotlar. Va agentning ushbu shaxsga pul to'lamasligi sababli shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin emas.

Bunday holda, soliq agenti "fizik" ga soliq ushlanmaganligi to'g'risida o'zini xabardor qilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

Soliq agenti Federal Soliq xizmatiga hisobot berishi kerak

Agent Federal Soliq Xizmatiga jismoniy shaxslarning daromadlari va shaxsiy daromad solig'i summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishi kerak:

2-NDFL sertifikati (Federal soliq xizmatining 2018 yil 2 oktyabrdagi MMV-7-11/566@ buyrug'i bilan tasdiqlangan);
6-NDFL shakli bo'yicha shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Eslatib o'tamiz: agar daromad to'langan xodimlar / jismoniy shaxslar soni 25 yoki undan ortiq kishi bo'lsa, soliq agenti Federal Soliq Xizmatiga hisobot taqdim etishi shart. elektron formatda telekommunikatsiya kanallari orqali (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).

Soliq agentining javobgarligi

Soliq agenti tomonidan o'z vazifalarini bajarmaganligi / lozim darajada bajarmaganligi uchun u jarimaga tortiladi.

Buzilish turi	Yaxshi miqdor
Tutib qo'ymaslik va/yoki o'tkazmaslik shaxsiy daromad solig'i summalari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi)	20% ushlab qolinmagan va/yoki to'lanmagan miqdor soliq
2-NDFL sertifikatlarini kechiktirish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi)	200 rub. belgilangan muddatni buzgan holda taqdim etilgan har bir sertifikat uchun
Noto'g'ri ma'lumotlar bilan 2-NDFL sertifikatlari / 6-NDFL shaklini topshirish (

Kategoriyalar

Muharrir tanlovi