uy > Savdo > Avans to'lovlari va ish haqini hisoblash qoidalari. Avans miqdori. Ish haqi bo'yicha avansdan shaxsiy daromad solig'ini to'lashim kerakmi?


Avans to'lovlari va ish haqini hisoblash qoidalari. Avans miqdori. Ish haqi bo'yicha avansdan shaxsiy daromad solig'ini to'lashim kerakmi?




Oyning birinchi yarmi uchun ish haqini qachon to'lashim kerak? Avansni to'lamaganlik uchun ish beruvchi qanday javobgarlikka tortiladi? Avans miqdorini qanday to'g'ri aniqlash mumkin? 6-shaxsiy daromad solig'i shaklida avans to'lash qanday aks ettiriladi?

Ish beruvchilar oyiga ikki marta ish haqini to'lashlari kerak va an'anaviy ravishda birinchi to'lov avans deb ataladi. Biroq, Mehnat kodeksida avans degan narsa yo'q: oyning birinchi yarmi uchun siz ish haqini to'lashingiz kerak. To'lov muddati qanday aniqlanadi? Uni hisoblash tartibi qanday? To'lash mumkinmi? belgilangan o'lcham ishchilarning mehnat xarajatlarini minimallashtirish uchun hisob-kitob xizmati? Qanday qilib to'ldirish kerak 2-shakl 6-NDFL, agar oy oxirida xodim faqat shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan avans to'lovini olgan bo'lsa? Ushbu masalalar bo'yicha tushuntirishlar haqida Mehnat vazirligi, Rostrud, Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati taqdim etilgan maqoladan bilib olasiz.

Oyning birinchi yarmi uchun ish haqini qachon to'lashim kerak?

Avvaliga San'atning 6-qismining qoidalarini eslaylik. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi, unga ko'ra har yarim oyda kamida to'lanadi. Ish haqini to'lashning aniq sanasi ichki mehnat qoidalari, jamoa shartnomasi yoki tomonidan belgilanadi mehnat shartnomasi hisoblangan davr tugagan kundan boshlab 15 kalendar kundan kechiktirmay. E'tibor bering, ushbu tahrirda ushbu qism 2016 yil 3 oktyabrdan (2016 yil 3 iyuldagi 272-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi 1-bandi, 4-moddasi) kuchga kiradi.

Kichkina, birinchi qarashda, o'zgarishlar ko'plab ish beruvchilardan mahalliy qoidalar va mehnat shartnomalarini o'zgartirishni talab qildi.

2016 yil 23 sentyabrdagi 14-1 / OOG-8532-sonli maktubda Mehnat vazirligi ish haqini to'lash kunlarini belgilashi mumkin bo'lgan hujjatlar, Art. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi vergul bilan ajratilgan, ya'ni qonun chiqaruvchi ushbu hujjatlarning tengligini ta'kidlaydi, ularning har qandayida ish haqini to'lash kunlari masalasi hal qilinishi mumkin.

Eslatma:

Agar mahalliy normativ hujjatlarning normalari yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti tashkilotining jamoaviy shartnomasi amaldagi mehnat qonunchiligiga zid bo'lsa, ushbu normalar haqiqiy emas deb hisoblanadi.

Rostrud ma'lumotlarida "2016 yil 3 iyuldagi 272-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasini qo'llash to'g'risida" Ayrimlarga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi haq to‘lash bo‘yicha” (2016-yil 20-dekabrda boshqarmaning rasmiy saytida e’lon qilingan) ko‘rsatilgan. bu qonun ish haqini to'lash usulini o'zgartirmaydi. Ish haqini to'lash shartlarini 15 kalendar kungacha cheklash bo'yicha talablar hisoblangan ish haqini kamida har yarim oyda bir xodimga to'lash uchun qo'llaniladi.

Shu bilan birga, hisobga olgan holda yangi nashr Art. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasida ish haqi to'lanishi kerak:

  • oyning birinchi yarmi uchun - joriy davrning 16 dan 30 (31) kunigacha ko'rsatilgan kunda;
  • oyning ikkinchi yarmi uchun - keyingi oyning 1-dan 15-kuniga qadar.

Eslatma:

Xodimlarga oy, chorak, yil yoki boshqa davr uchun hisoblangan rag'batlantirish to'lovlarini to'lash shartlari jamoa shartnomasida belgilanishi mumkin. normativ akt. Shunday qilib, bonuslar to'g'risidagi nizomda xodimlarga bonuslar tizimi tomonidan belgilangan muddat (masalan, bir oy) natijalariga ko'ra bonuslarni to'lash hisobotdan keyingi oyda (yoki ma'lum bir to'lov davridan) amalga oshirilishi nazarda tutilishi mumkin. ko'rsatilishi mumkin) va yil uchun ish natijalariga ko'ra bonuslarni to'lash - keyingi yilning mart oyida (yoki uni to'lashning aniq sanasi ham ko'rsatilishi mumkin) (Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 2007 yil 20-sonli xatlari). 2016 yil 23 sentyabrdagi 14-1-son / OOG-8532, 2016 yil 21 sentyabrdagi 2016-son 14-1/10/B-6568).

Avans to'lash sanasini belgilashga kelsak, Mehnat vazirligining 03.02.2016 yildagi 14-1 / 10 / B-660-sonli xatida berilgan tushuntirishlarga ko'ra, "Ish haqini to'lash miqdori va shartlari to'g'risida, shu jumladan. yarim oy", Mehnat kodeksi ish beruvchi darajasida uni to'lashning aniq shartlari masalasini tartibga solgan holda, ish haqining bir qismini to'lash o'rtasidagi maksimal ruxsat etilgan muddatga talabni belgilaydi.

Shu bilan birga, ish haqini to'lashning ma'lum bir kuni o'rniga uni to'lash mumkin bo'lgan davrni (masalan, 16 dan 18 gacha) belgilashga yo'l qo'yilmaydi. Bunday xulosa Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 2013 yil 28 noyabrdagi 14-2-242-sonli xatida keltirilgan.

Muharrirdan:

Ish haqini to'lash uchun qanday muddatlarni belgilash kerakligi haqidagi savol, shuningdek, E. A. Sobolevaning "Muassasa xodimiga ish haqi bo'yicha avans to'lash to'g'risida" (2016 yil 8-son) maqolasida ham ko'rib chiqildi.

Avansni to'lamaganlik uchun ish beruvchi qanday javobgarlikka tortiladi?

Shuni ta'kidlash kerakki, San'atning 6-qismining normasi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi majburiydir, shuning uchun uni qo'llash xodimlarning irodasiga bog'liq emas. Gap shundaki, amalda ish beruvchilar xodimlarning tegishli bayonotlari asosida oyiga bir marta ish haqini to'lash holatlari hali ham mavjud. San'atning 6-qismiga muvofiq bunday havaskor ijro uchun. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 5.27-bandiga binoan ular jarimaga tortiladi:

  • mansabdor shaxslar uchun (menejer va buxgalter) - 10 000 dan 20 000 rublgacha;
  • yuridik shaxslar uchun - 30 000 dan 50 000 rublgacha.

Takroriy buzilish jazoga olib keladi ma'muriy jarima kattaroq miqdorda (mansabdor shaxslar uchun - 20 000 dan 30 000 rublgacha, yuridik shaxslar uchun - 50 000 dan 100 000 rublgacha). Bu San'atning 7-qismida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27. Jarima o'rniga boshqa javobgarlik chorasi - mansabdor shaxsni bir yildan uch yilgacha diskvalifikatsiya qilish mumkin.

Eslatma:

6 va 7-qismlar San'atga kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27 federal qonun№ 272-FZ.

E'tibor bering, hakamlik sudyalari jarima solishda mehnat inspektsiyalari tomonini olishadi (Orichevskiy sud okrugining 33-sonli sud okrugining qarorlari). Kirov viloyati 02.02.2017 yildagi 5-78-son / 2017 yil, Nijniy Novgorod tumanidagi 1-sonli sud okrugi. Nijniy Novgorod viloyati 31.01.2017 y. 5-5/2017-son), va rahbarlar vakolatidan mahrum qilingan taqdirda (farmonlar) Oliy sud Tatariston Respublikasining 2016 yil 28 sentyabrdagi 4a-1390/2016-sonli, Mari El Respublikasi Oliy sudi 2016 yil 26 fevraldagi 4A-21/2016-sonli, Samara viloyat sudining 2016 yil 8 sentyabrdagi № 4-sonli qarori. 21-1880/2016).

Amalda, boshqa holat ham mumkin - avans to'lovi mahalliy aktlarda nazarda tutilgan bo'lsa-da, lekin kechikish bilan amalga oshiriladi.

Bunday holda, ish beruvchi San'atga muvofiq moliyaviy javobgarlikka tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 236-moddasi (272-FZ-sonli Federal qonun bilan tahrirlangan). Ma'muriy jarimadan farqli o'laroq, to'lovlar huquqlari buzilgan xodimlar foydasiga amalga oshiriladi.

Ish haqini to'lash shartlari buzilgan taqdirda, ish beruvchi kechiktirilgan har bir kun uchun xodimga kompensatsiya to'lashi shart. Bunday kompensatsiya miqdori o'sha paytdagi amaldagining 1/150 qismidan kam emas. asosiy stavka Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki kechiktirilgan har bir kun uchun o'z vaqtida to'lanmagan summadan, belgilangan to'lov muddati tugagandan keyingi kundan boshlab, haqiqiy hisob-kitob kunigacha, shu jumladan. Pul kompensatsiyasi miqdori haqiqatda o'z vaqtida to'lanmagan summalardan hisoblanadi.

Avans miqdorini qanday to'g'ri aniqlash mumkin?

08.05.2013 yildagi 14-4-1702-sonli xatida, oyning birinchi yarmi uchun xodimning ish haqi miqdorini aniqlash masalasini ko'rib chiqishda Mehnat vazirligi avans to'lovi miqdorini tasdiqladi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi tartibga solinmaydi.

Shu bilan birga, mansabdor shaxslar 566-sonli qarorga havola qilishdi, unga ko'ra oyning birinchi yarmida ishchilarning ish haqi hisobiga avans to'lovi miqdori korxona ma'muriyati o'rtasidagi kelishuv bilan belgilanadi ( tashkilot) va kasaba uyushma tashkiloti jamoa shartnomasini tuzishda, ammo minimal hajmi belgilangan avans dan kam bo'lmasligi kerak tarif stavkasi soatlab ishlagan ishchi.

Amalda avansni hisoblashning qanday usullari qo'llaniladi? Keling, diagrammaga murojaat qilaylik.

Oyning birinchi yarmi uchun ish haqini hisoblash usullari:

  • Ishlagan soatlariga mutanosib ravishda;
  • Ish haqining foizi sifatida;
  • DA belgilangan miqdor(rubllarda);
  • eng ko'p afzal qilingan usullar.

Usul ish beruvchi uchun qulay emas, chunki u xodim kasal bo'lgan yoki ish safarida bo'lgan holatlarda ham unga ish haqini to'lash majburiyatini yuklaydi.

Ish haqi to'lovi ishlagan soatlarga mutanosibdir. San'at talablarini rasmiy ravishda bajarishdan tashqari. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi oyiga kamida ikki marta ish haqini to'lash to'g'risida, yarim oy uchun ish haqi miqdorini belgilashda ish beruvchi xodimning amalda ishlagan vaqtini (haqiqiy bajarilgan ish) hisobga olishi kerak. uning tomonidan) (Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 03.02.2016 yildagi 14-1 / 10 / B-660-sonli xati). Xuddi shu xulosa Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 2016 yil 21 sentyabrdagi 14-1 / B-911 va Rostrudning 2016 yil 26 sentyabrdagi T3 / 5802-6-1-sonli xatlaridan kelib chiqadi.

Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 08/05/2013 yildagi 14-4-1702-sonli oldingi maktubida ham berilgan. Bundan tashqari, ushbu normalar tashkilotning barcha xodimlariga nisbatan qo'llanilishi va ayrim toifadagi xodimlarga nisbatan maxsus qo'llanilishi yo'qligini ta'kidlaydi.

Bundan tashqari Bu yerga Avans to'lovini hisoblash nazorat qiluvchi organlar tomonidan asosiysi sifatida tavsiya etiladi, bu ish beruvchi uchun ham qulaydir: oyning birinchi yarmi uchun ish haqini xodimning ushbu davrda amalda ishlagan vaqtiga mutanosib ravishda to'lashda. amaliyotda, yakuniy hisob-kitobda shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha to'lash va ushlanmaslik xavfi chiqarib tashlanadi.

1-misol

Muassasa oyning birinchi yarmi uchun ish haqini to‘lash muddatini 20-sanaga belgiladi. Tashkilotning ichki mehnat qoidalari oldindan to'lovni xodimga hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlashni nazarda tutadi.

Xodimlar uchun 2017 yil mart oyi uchun avans miqdorini ular amalda ishlagan vaqtini hisobga olgan holda hisoblaymiz.

Ish haqi, rub.

2017 yil mart oyida ishlab chiqilgan, ish. kun*

1 dan 15 gacha

16 dan 31 gacha

Ivanov I.V.

Petrov P.E.

Sidorov S.I.

Kuznetsov K.A.

* Muassasa besh kunlik ish haftasiga ega. 2017 yil mart
22 ish kuni.

** Xodim yillik to'lanadigan ta'tilda edi.

DA vaqtni belgilang(18.03.2017, 20.03.2017 dam olish kuniga to'g'ri kelganligi sababli) xodimlarga quyidagi miqdorda avans to'lash kerak bo'ladi:

Ish haqi, rub.

Oyning birinchi yarmida ishlagan haqiqiy soatlar uchun hisoblangan

shaxsiy daromad solig'i

Beriladigan miqdor, surtish.

Ivanov I.V.

18 182 rubl (40 000 rubl / 22 ish kuni x 10 ish kuni)

2 364 rub. (18 182 rubl x 13%)

Petrov P.E.

15 909 rubl (35 000 rubl / 22 ish kuni x 10 ish kuni)

2 068 rub. (15 909 rubl x 13%)

Sidorov S.I.

7 955 rub. (35 000 rubl / 22 ish kuni x 5 ish kuni)

1034 rubl (7955 rubl x 13%)

Kuznetsov K.A.

Nazorat qiluvchi organlar buni bir necha bor ta'kidladilar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avanslar tutilmaydi. Ko'rib chiqilgan misolda avans miqdorini soliq miqdoriga kamaytirish nazarda tutilmaydi shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish byudjetga.

Oyning birinchi yarmi uchun ish haqini ish haqining foizi sifatida hisoblash. Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 25 fevraldagi 22-2-709-sonli xatida berilgan tushuntirishlariga ko'ra, oyning har bir yarmi uchun ish haqini hisoblashning avans usuli bilan ish haqi taxminan teng miqdorda hisoblanishi kerak. summalari (bonus to'lovlari bundan mustasno).

Qanday foizni belgilash kerak? Agar siz xatda berilgan tavsiyalarga tom ma'noda amal qilsangiz, bu 50% ni tashkil qiladi. Biroq, tarixan avans to'lovi ish haqining 40 foizi miqdorida belgilanadi. Buning to'liq mantiqiy tushuntirishi bor: yakuniy hisob-kitobda xodimlarning maoshidan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi va agar ish haqining 50 foizi oldindan to'langan bo'lsa, oyning ikkinchi yarmi uchun ish haqi to'lanadi. ancha kam.

2-misol

Xodimga 30 000 rubl miqdorida maosh to'lanadi. Xodimning huquqi yo'q deb hisoblang shaxsiy daromad solig'i chegirmalari, shuning uchun soliq miqdori 3900 rublni tashkil qiladi. Keling, 40 va 50% miqdorida avans to'lashda to'lovlar miqdori qanday bo'lishini taqqoslaylik.

Misoldan ko'rinib turibdiki, agar avans to'lovi 50% miqdorida belgilangan bo'lsa, yakuniy hisob-kitobda xodim oyning birinchi yarmiga nisbatan kamroq ish haqi oladi, bu esa taxminan teng qismlarga bo'lgan talablarga javob bermaydi. ish haqi.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, belgilangan miqdorda belgilangan avans to'lovidan farqli o'laroq, xodim ishlamagan (u ishlagan) hollarda ish haqining foizi sifatida avans to'lash shart emas. kasallik ta'tilida, ish safarida, ta'tilda va hokazo).

Belgilangan miqdorda avans to'lash to'g'risida.

Tashkilot xodimiga ish haqini oldindan to'lash uchun belgilangan miqdorni hisoblash masalasi davlat sektori Moliya vazirligi tomonidan 2016 yil 29 martdagi 02-07-05/17670-son xatida ko'rib chiqilgan. Departament mutasaddilarining ta'kidlashicha, bunday masala Moliya vazirligi emas, balki Mehnat vazirligi vakolatiga kiradi. Biroq, moliyachilar San'atga ko'ra buni esladilar. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 91-moddasida ish haqi ish beruvchi tomonidan tashkil etilgan buxgalteriya hisobi doirasida aniqlangan amalda ishlagan soatlar uchun hisoblanadi. Shu bilan birga, muassasaning mahalliy aktlarida belgilangan ish haqini to'lash tartibi (shartlari, miqdori va tarkibiy qismlari) Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining qoidalariga zid bo'lmasligi kerak. Haqiqiy ishlagan soatlarni hisobga olish bilan bog'liq holda, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 52n-son buyrug'i bilan vaqt jadvalining shakli tasdiqlandi, uning asosida birinchi yarim yillikda amalda ishlagan soatlar uchun belgilangan miqdor hisoblab chiqiladi. oyning (belgilangan miqdorni tuzatishni o'z ichiga olgan holda) va ko'rsatmalar shakllanishi bilan.

Moliya vazirligining ushbu tushuntirishlarini, Mehnat vazirligining yuqoridagi pozitsiyasini, shuningdek, belgilangan miqdorda avans to'lash bilan bog'liq xavflarni hisobga olgan holda, biz oyning birinchi yarmi uchun ish haqini to'lashning ushbu usulini nomaqbul deb hisoblaymiz. davlat sektori muassasalari uchun.

Oyning birinchi yarmi uchun ish haqi va shaxsiy daromad solig'i.

Per yaqin vaqtlar Moliya vazirligi ham, Federal Soliq xizmati ham juda ko'p tushuntirishlar oldi, unga ko'ra shaxsiy daromad solig'ini avansdan ushlab qolish shart emas (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 29 apreldagi BS-sonli xatlari). -4-11 / 7893, 2016 yil 24 martdagi BS-4-11 / 4999 Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2015 yil 27 oktyabrdagi 03-04-07 / 61550-son).

Eslatib o'tamiz, San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida soliq summalari soliq agentlari tomonidan San'atga muvofiq aniqlangan daromadning haqiqiy olingan kunida hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi, boshidan boshlab hisoblash asosida soliq davri barcha daromadlar uchun (daromaddan tashqari). aktsiyadorlik ishtiroki tashkilot faoliyatida), unga nisbatan qo'llaniladigan, San'atning 1-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi, joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda ushbu davr uchun soliq to'lovchiga hisoblangan.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 1 fevraldagi 03-04-06 / 4321-sonli xatida aytilishicha, oy tugagunga qadar ish haqi ko'rinishidagi daromad soliq to'lovchi tomonidan qabul qilinishi mumkin emas. Shunga ko'ra, oyning oxirigacha soliqni hisoblash mumkin emas. Binobarin, soliq to'lovchidan oy oxirida hisoblangan soliq summasini ushlab qolish soliq agenti tomonidan daromaddan faqat ushbu soliq summasi hisoblangan oy tugaganidan keyin ular haqiqatda to'langan taqdirdagina amalga oshiriladi. Shunga o'xshash fikr Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining 2016 yil 11 maydagi 309-KG16-1804-sonli qarorida keltirilgan.

Biroq, siz oyning oxirgi kunida avans to'langan vaziyatga e'tibor berishingiz kerak.

Moliya vazirligi (2016 yil 23 noyabrdagi 03-04-06/69181-son xatiga qarang) agar oy oxirigacha avans to'lashga muvaffaq bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortishning hojati yo'q deb hisoblaydi. byudjet. Buning sababi shundaki umumiy qoida muassasa shaxsiy daromad solig'ini oyning oxirgi kunida hisoblab chiqadi va soliq bir marta - oy oxiridan keyin daromad to'langanda ushlab turilishi kerak.

Hakamlarga kelsak, ular ham agar avans oxirgi kuni to'langan bo'lsa, degan fikrda oylik shaxsiy daromad solig'i uning miqdoridan byudjetga o'tkazish shart emas (AK UOning 2016 yil 24 fevraldagi F09-11987 / 15-sonli A76-10562 / 2015-sonli qarori).

6-shaxsiy daromad solig'i shaklida avans to'lash qanday aks ettiriladi?

Avans miqdori 6-NDFL shaklida alohida aks ettirilmaydi: bo'limda. Ushbu shaklning 2-bandida oyning oxirgi kunida tan olingan ish haqi miqdori ko'rsatilgan. Yuqorida aytib o'tilganidek, shaxsiy daromad solig'i xodimlar bilan yakuniy hisob-kitobda ushlab turiladi va bir miqdorda ko'rsatiladi.

Amalda, xodim 40% miqdorida avans to'lovini oladigan vaziyat bo'lishi mumkin, ammo oyning oxirida u shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi mumkin bo'lgan daromadga ega bo'lmaydi.

Bu, agar xodim oyning ikkinchi yarmida daromad yig'magan bo'lsa (masalan, unga to'lanmagan ta'til berilgan bo'lsa) va oyning birinchi yarmida ishlamaydigan ta'tillar tufayli xodim aslida yarmi ishlamagan bo'lsa sodir bo'ladi. ish vaqti va daromadlari, shu jumladan ishlamagan vaqt uchun olingan. Kelajakda shaxsiy daromad solig'i keyingi ish haqi to'lashda uning daromadidan ushlab turilishi kerak.

6-NDFL shaklining 2-bo'limida buxgalter ko'rsatkichlarni quyidagicha aks ettiradi:

  • oyning oxirgi kunida avans to'lovi shaklida amalda olingan daromad summasi tan olinadi;
  • soliqni ushlab qolish sanasi ko'rsatiladi, bu tegishli oy uchun yakuniy hisob-kitob summasini to'lash sanasi bilan bir xil emas.

Soliq o'z vaqtida ushlanmaganligi sababli, buxgalterga topshirish kerak bo'ladi soliq idorasi muassasani noto'g'ri ma'lumot berganlik uchun javobgarlikdan ozod qiladigan tegishli tushuntirish.

3-misol

Xodimga 30 000 rubl miqdorida maosh to'lanadi. 2017 yil yanvar oyi uchun unga 12 000 rubl miqdorida avans to'lovi 17.01.2017 yilda to'langan. 18.01.2017 yilda xodim kasal bo'lib qoldi va mehnatga layoqatsizlik guvohnomasi ish beruvchiga faqat 02.06.2017 yilda taqdim etilgan. Yanvar oyi uchun avansdan shaxsiy daromad solig'ini 1560 rubl miqdorida ushlab turing. (12 000 rubl x 13%), buxgalter faqat fevral uchun avans to'lovi bilan ega bo'ldi - 02/17/2017.

DA tushuntirish xati 6-NDFLni shakllantirish uchun, xususan, quyidagilarni ko'rsatish kerak.

6-NDFL shaklining 2-bo'limi. Farq 100 (31.01.2017 sanasi ko'rsatilgan) va 110 (17.02.2017 sanasi ko'rsatilgan) qatorlarida. Sanalardagi farq yanvar oyi uchun avans to'lovini olgandan keyin xodimning kasal bo'lib qolganligi bilan bog'liq. Belgilangan sanada - 02/03/2017 - shaxsiy daromad solig'i xodim tomonidan 13% stavkada soliqqa tortiladigan boshqa daromadlar yo'qligi sababli ushlab qolinmadi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish avans to'lovidan San'atning 2-bandiga binoan amalga oshirilmagan. 223-moddaning 3, 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226. Yanvar oyi uchun shaxsiy daromad solig'i 2017 yil 17 fevralda keyingi to'lovdan naqd pulda (2017 yil fevral oyi uchun avans to'lovi) hisobdan chiqarildi.

Ishlamagan vaqtga tegishli avans miqdoriga kelsak, u keyingi oy uchun avans to'lashda hisobga olinishi kerak.

Xulosa qiling:

  • oyning birinchi yarmi uchun ish haqi (1-dan 15-kungacha) belgilangan kunda 16-dan 30-kungacha (31-kun) toʻlanishi kerak;
  • to'lov sanasi sanab o'tilgan hujjatlarning har qandayida belgilanadi Art. 136 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi(ichki mehnat qoidalari, jamoa yoki mehnat shartnomasi), ish haqini to'lashning ma'lum bir kuni o'rniga uni to'lash mumkin bo'lgan muddatni belgilashga yo'l qo'yilmaydi;
  • avans miqdorini aniqlashda nazoratchilar xodimning amalda ishlagan vaqtini (uning amalda bajargan ishini) hisobga olishni tavsiya qiladi. Shu bilan birga, ish haqining foizi sifatida avans belgilashga to'g'ridan-to'g'ri taqiq yo'q;
  • avans to'lashda shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish shart emas: soliqni hisoblash, ushlab qolish va to'lash (shu jumladan oyning birinchi yarmi uchun) yakuniy hisob-kitobda amalga oshiriladi.

Sovet davridan beri har bir kishi bir oylik ish haqi har doim ikkita to'lovdan iborat bo'lganini biladi: avans to'lovi va qolgan ish haqi. Bundan tashqari, avans miqdori har doim bo'lgan soniyadan kamroq to'lovlar. Xo'sh, ish haqining necha foizi avans bo'lishi mumkin, u qanday va qachon to'lanadi? Materialda mavzu bo'yicha ma'lumot beriladi.


2018 yilda ish haqi avanslari qancha to'lanadi?

Avans to'lovi yarim oylik ish haqining ulushi bo'lganligi sababli, uning miqdori o'sha oyda ishlagan vaqt uchun to'lanadigan ish haqidan kam bo'lmasligi kerak. Uning hajmi jamoa shartnomasini imzolashda tashkilot rahbariyati va kasaba uyushmasi o'rtasidagi kelishuv bilan belgilanadi. Xuddi shu narsa Rossiya Mehnat vazirligining 02.03.2016 yildagi tavsiyalarida ko'rsatilgan bo'lib, unda avans to'lovi miqdorini aniqlashda (dastlabki 15 kunlik ish haqi) xodimning amalda ishlagan vaqti belgilanishi kerak. hisobga olingan. Ideal holda, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 2018 yilgi ish haqi bo'yicha avans miqdori soliqlarni hisobga olmaganda, oylik ish haqining yarmi miqdorida belgilanishi kerak.

Aslida, avans to'lovlari miqdori bir nechta sabablarga ko'ra birdaniga bunday hajmlarga etib bormaydi:

  • Birinchidan, xodimlarga beriladigan barcha nafaqalar va mukofotlar ish beruvchilar tomonidan asosiy ish haqi doirasida to'lanadi.
  • Ikkinchidan, ish beruvchilarning buxgalterlari o'z xodimlariga mehnat shartnomalarida to'lanadigan avans miqdorini ataylab kam baholaydilar.

Shunday qilib, bizning davrimiz haqiqatida ko'pchilik tashkilot va korxonalarda avans miqdori asosiy oylik daromad darajasining 25-30 foizini tashkil qiladi.

2018 yilda avans to'lovlari va ish haqining yangi shartlari - so'nggi o'zgarishlar

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq 2018 yilda ish haqining necha foizi? 2016 yilda Rossiya qonun chiqaruvchi organi ham berish shartlarini, ham foizni o'zgartirdi. Yangi qoidalarga ko'ra, sana keyingi oyning 15-kuniga qadar cheklangan. Mamlakat bo'ylab ish haqi to'lashning tez-tez kechikishi munosabati bilan bir vaqtning o'zida mehnat kodeksini buzganlik uchun jarimalar va ish haqini berish muddatlaridagi nomuvofiqlik uchun kompensatsiya miqdori oshirildi. Qonunga kiritilgan yangi tuzatishlar 3.10.dan kuchga kirdi. 2016 yil, shuning uchun ushbu sanaga qadar barcha tashkilotlar mehnat qonunchiligi va jamoa shartnomalari normalarini o'z ichiga olgan normativ hujjatlarning mazmunini tekshirishlari kerak edi.

Ish haqi va avanslar qanday to'lanadi?

Qonunga kiritilgan so‘nggi o‘zgartirishlarga ko‘ra, ish haqi va avans to‘lovi o‘rtasida 15 kundan ortiq bo‘lmasligi kerak. Tashkilot, korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarga avans to'lovlarini bergan vaziyatda, masalan, 20-kun, u holda xodimlarga ish haqi kelgusi oyning 5-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Yoki avans to'lovi 25-kuni amalga oshirilgan bo'lsa, unda ish haqi 10-dan kechikmaydi. Bu shuni anglatadiki, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasida nazarda tutilgan ish haqi oyiga kamida ikki marta to'lanadi. Belgilangan vaqt oralig'i buzilgan taqdirda, tashkilotga 50 000 rublgacha jarima solinishi mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, ish beruvchilar to'liq to'g'ri ish haqini belgilangan muddatdan oldin to'lash, chunki bu hech qanday tarzda amaldagi qonunchilikni buzmaydi. Xodimga zudlik bilan aniq kerak bo'lganda pul mablag'lari, va ish haqi kuni hali yaqin emas, u oldindan pul to'lash va bu miqdor keyinroq ishlab chiqilishini so'rab rahbariyatga murojaat qilishi mumkin. Arizani yozma ravishda topshirish kerak - ish haqi hisobiga pul olish uchun ariza yoziladi. Qabul qilingan taqdirda ijobiy qaror ariza bo'yicha buyruq tuziladi, uning asosida xodimning talabi qondiriladi.

Ish haqi avansini qanday hisoblash mumkin?

Ko'pgina ishchilarga belgilangan to'lovni to'lash nisbatan oson, avans miqdorini hisoblash esa unchalik qiyin emas.

Xodimning ish haqi 60 000 rublni tashkil qiladi deylik. Ish haqi solig'i 7800 rublga teng bo'ladi. (60 000 x 13%). Avans to'lovi joriy oyning 15-kunida amalga oshiriladi. Mehnat shartnomasiga ko'ra, oldindan to'lov uni to'lash sanasida haqiqiy ishlagan soatlar asosida beriladi, shu bilan birga to'lov sanasi bu oyda ishlagan soatlarga kiritilmagan. Shundan 2018 yil aprel oyi uchun avans to'lovi xodimga 15-kuni berilishi kerak va uning miqdori 26 100 rublni tashkil qiladi ((60 000 - 7800) 20 x 10), bu erda 20 - aprel oyidagi ish kunlari soni, 10 - raqam ishladi.

Ish haqini oyiga bir marta avanssiz to'lash mumkinmi?

Xodimning o'zi so'rasa ham, oyiga bir marta ish haqini to'lash taqiqlanadi. Mehnat qonunchiligiga ko'ra, ish beruvchi xodimlarga kamida yarim oyda bir marta (ya'ni oyiga 2 marta) ish haqini to'lashi shart va istisnolar: bu qoida yo'qolgan. Bu San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi va qonunni buzgan ish beruvchi moddiy javobgarlikka tortiladi, bu esa ish beruvchini jarima bilan tahdid qiladi, eng ko'pi 50 000 rubl.

    Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi 2018 yil - ishdan bo'shatish

    Amaldagi Mehnat kodeksida mehnat munosabatlari bekor qilinishi mumkin bo'lgan bir qator asoslar ko'rsatilgan.

    Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining ish haqisiz ta'tilning maksimal muddati

    Direktor o'z xodimiga yozma ariza bergan taqdirda to'lanmagan ta'til muddatini berishga majburdir ...

    Rossiyada 2018 yilda asosiy pensiya miqdori

    Fuqaro uchun asosiy pensiya davlat darajasida yagona stavka bo'yicha belgilanadi va har yili indeksatsiya qilinadi. Bu jarayon…

    Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq ta'til uchun moliyaviy yordam

    Ta'til uchun qo'shimcha to'lov - bu yaxshi bajarilgan ish uchun xodimlarga minnatdorchilik bildirish imkonini beruvchi usul. Da…

Ish haqi an'anaviy ravishda ikki qismdan iborat bo'lib, ulardan birinchisi avans deb ataladi. Keling, 2019 yilgi Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq ish haqi bo'yicha avans miqdori, shuningdek, uni qanday to'g'ri hisoblash, uni to'lash va soliq to'lash haqida gapiraylik.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 2019-moddasiga binoan, ish beruvchilar o'z xodimlariga kamida yarim oyda bir marta ichki mehnat qoidalari, jamoaviy yoki mehnat shartnomasida belgilangan kunlarda ish haqini to'lashlari shart (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi 6-qismi). Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi). Ya'ni oyiga kamida 2 marta maosh to'lashingiz kerak.

Ish haqining birinchi qismi - oyning birinchi yarmi uchun ishlagan deb ataladi oldindan.

2019 yilgi Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq ish haqi uchun oldindan to'lov miqdori qanday bo'lishi kerakligini va uni qanday hisoblash kerakligini aytib beramiz.

Diqqat! Mehnat vazirligi ish haqini hisoblash qoidalarini o'zgartirdi. endi siz ko'proq ishchilarni to'lashingiz kerak. UNP gazetasi mutaxassislari ish haqini qanday hisoblashni aniqladilar.

2019 yil Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq avans to'lovi: ish haqining necha foizi

Mehnat kodeksida avansning aniq miqdorini ish haqining foizi sifatida belgilaydigan normalar mavjud emas. Biroq, SSSR Vazirlar Kengashining 1957 yil 23 maydagi 566-sonli "Ishchilarga oyning birinchi yarmi uchun ish haqini to'lash tartibi to'g'risida" gi amaldagi qarori birinchi yarmi uchun depozit miqdorini belgilaydi. oy jamoa shartnomasini tuzishda ish beruvchi va kasaba uyushmasi o'rtasidagi kelishuv bilan belgilanadi, eng kam avans to'lovi esa xodimning ishlagan soatlari uchun ish haqi stavkasidan past bo'lmasligi kerak.

Shu bilan birga, Mehnat vazirligi 2016 yil 3 fevraldagi 14-1 / 10 / B-660-sonli xatida oyning birinchi yarmi uchun ish haqi miqdorini aniqlashda haqiqatda ishlagan vaqtni tushuntirdi. xodim tomonidan yoki u tomonidan haqiqatda bajarilgan ish hisobga olinishi kerak.

Ma'lum bo'lishicha, ish beruvchi kamida har yarim oyda ish haqini to'lashi, ish haqini to'lash shartlarini o'z xohishiga ko'ra belgilashi kerak - ish haqining foizini yoki belgilangan miqdorni tanlash.

Ideal holda Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq ish haqi bo'yicha avans miqdori 2019 yil xodimning oylik ish haqining yarmi, ya'ni 50 foizni tashkil etadi.

Ish haqi to'g'risidagi nizom (parcha)

2019 yilda ish haqi avansini hisoblash

Shunday qilib, biz yuqorida aytib o'tganimizdek, oyning birinchi yarmi uchun avans to'lovi hisobga olinadi - 1 dan 15 gacha. Keling, hisoblashga misol keltiraylik.

To'liq ishlagan davr uchun ish haqi bo'yicha avansni hisoblash misoli

Xodimlarning ish haqi - 40 000 rubl. Mehnat shartnomasida avans to'lovi avans to'langan kundagi haqiqiy ishlagan vaqtdan to'lanishi, lekin avans to'langan kunning o'zi haqiqiy ish vaqtiga kiritilmasligi ko'rsatilgan. 2019 yil aprel oyida - 22 ish kuni, 1-dan 14-kungacha - 10 ish kuni. Haqiqiy ishlagan soatlar uchun hisoblangan 18 181,82 rubl. (40 000 rubl / 22 kun x 10 kun). Shaxsiy daromad solig'i 2364 rublni tashkil qiladi. (18 181,82 rubl x 13%). 2019 yil 15 aprelda to'lanishi kerak bo'lgan avans miqdori 15 817,82 rublni tashkil qiladi.

Mehnat vazirligi 2017 yil 10 avgustdagi 14-1 / B-725-sonli xatida xodimlar ish haqining birinchi qismini ishlagan soatlariga mutanosib ravishda olish huquqiga ega ekanligini tushuntirdi. Bundan tashqari, avans nafaqat maoshdan, balki oylik ish natijalariga bog'liq bo'lmagan nafaqalar va qo'shimcha to'lovlarni hisobga olgan holda hisoblanishi kerak.

Sharhlangan maktubda Mehnat vazirligi ish haqining birinchi qismi ishlagan soatlar uchun to'lanishi kerakligi haqidagi fikrni bildirgan. Bunday qoida SSSR Vazirlar Kengashining 566-sonli qarorida mavjud, ammo hujjat Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga zid bo'lmagan qismida amal qiladi (Rostrudning 08.09.2006 yildagi 1557-sonli xati). 6). Bu Mehnat vazirligining fikriga rioya qilish va ishlagan soatlar uchun avans to'lovini ko'rib chiqish xavfsizroq ekanligini anglatadi.

566-sonli farmondan kelib chiqadiki, avans to'lovi tarif stavkasidan, ya'ni kompensatsiya, rag'batlantirish va rag'batlantirishni hisobga olmagan holda belgilangan ish haqidan hisoblab chiqilishi kerak. ijtimoiy to'lovlar. Mehnat vazirligining fikri boshqacha. Rasmiylarning fikriga ko'ra, oyning birinchi yarmida xodim tungi ish uchun kompensatsiya olish huquqiga ega, shuningdek, zararli sharoitlarda ishlash, lavozimlarni birlashtirish uchun nafaqalar, kasbiy mahorat va boshqalar (Rossiya Mehnat vazirligining maktubi). 18.04.17 yildagi 718-son).

Mansabdor shaxslarning tushuntirishlarini hisobga oling shaxsiy daromad solig'ini to'lash 2019 yildagi avansdan. Qanday qilib ushlab qolish kerak, shu jumladan daromaddan tabiiy shakl va qachon ro'yxatga olish kerak. Oldindan to'lovdan olinadigan shaxsiy daromad solig'i: qachon to'lash kerak>>

Ish haqining birinchi qismini hisoblashda bonuslar, qo'shimcha ish uchun qo'shimcha ish haqi, dam olish va bayram kunlaridagi ishlarni kiritish shart emas. Kompaniya ushbu to'lovlarni faqat oy oxirida hisoblab chiqadi va yakuniy hisob-kitobda xodimga to'laydi.

Bonuslar, qo'shimcha to'lovlar, dam olish kunlarida ishlash uchun ish haqi bo'yicha avansni hisoblash misoli

Kompaniya ish haqining birinchi qismini 20-da, yakuniy to'lovni esa 5-da chiqaradi. Buxgalterning ish haqi - 42 000 rubl. Sentyabrda 21 ish kuni bor. Vaqt chegarasi - 168 soat. Kuniga ish haqi - 2000 rubl. (42 000 rubl: 21 kun). 15 sentyabr kuni xodim tunda ishlagan, 18 va 19 kunlari u kassirni almashtirgan. Kassirning ish haqi - 33 600 rubl. Tungi smenalar uchun 20% - 400 rubl miqdorida qo'shimcha to'lov. (42 000 rubl: 168 soat × 8 soat × 20%). Kassirning ishi uchun 25% stavkada - 800 rubl. (33 600 rubl: 168 soat × 8 soat × 2 kun × 25%). Oyning oxirida kompaniya bonusni to'pladi - 5000 rubl.

Birinchi qism. 1 sentyabrdan 20 sentyabrgacha xodim 14 kun ishladi. Ish haqi - 29 200 rubl. (2000 rubl × 14 kun + 400 rubl + 800 rubl).

Ikkinchi qism. 20 sentyabrdan 30 sentyabrgacha ish kunlari - 7. Ish haqi - 19 000 rubl. (2000 rubl × 7 kun + 5000 rubl).

Agar kompaniya ikki oydan ortiq vaqt davomida eng kam ish haqidan kam ish haqi to'lagan yoki umuman to'lamagan bo'lsa, direktor tergov ostida bo'lishi mumkin (Jinoyat kodeksining 145.1-moddasi 2-qismi). Rahbar jarimaga tortilishi, axloq tuzatish ishlariga yuborilishi yoki hatto qamoqqa olinishi mumkin.

Yangi tashkil etilgan tashkilotda ish haqi to'lash masalasi paydo bo'ldi. Xususan, kadrlar bo'yicha mutaxassis oldindan manfaatdor. 2018 yilda ish haqining qancha qismi avans hisoblanadi? Barcha xodimlar uchun bir xil avanslarni belgilash mumkinmi yoki har bir xodimga shaxsiy yondashuv kerakmi? Ushbu va boshqa savollarga maqolada javob beramiz.

Ish haqi oyiga ikki marta to'lanishi kerak

Xodimlarning ish haqi tashkilotda belgilangan kunlarda kamida yarim oyda bir marta to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi). Odatda, ish haqini to'lash kunlari Mehnat to'g'risidagi Nizomda yoki jamoaviy (mehnat) shartnomada belgilanadi.

2018 yilda ish haqi avanslari to'lanishi kerakligi sababli, har bir xodimning ish haqi ikki qismdan iborat:

  • avans to'lovi (oyning birinchi yarmi uchun ish haqi);
  • oy uchun hisob-kitob (oyning ikkinchi yarmi uchun ish haqi).

Avans miqdori o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas

Avans to'lovi ish haqining belgilangan foizi emas, balki oyning birinchi yarmida ishlagan vaqt uchun xodimning ish haqi ekanligini tushunish muhimdir. Xodimlarning ish haqi (tarif stavkalari) har xil bo'lganligi sababli, 2018 yilda ish haqining necha foizi avans ekanligi haqidagi savol noto'g'ri. Axir, avansning hajmi turli ishchilar boshqacha bo'ladi.

Shunday qilib, oyning birinchi qismi uchun ish haqi amalda ishlagan yoki bajarilgan ish uchun tarif stavkasi (ish haqi) asosida hisoblanishi kerak (Rossiya Mehnat vazirligining 2016 yil 3 fevraldagi 14-1-sonli xati). / 10 / B-660).

Xodim tomonidan belgilangan ish haqi yoki tarif stavkasiga qo'shimcha ravishda, ishlagan soatlari uchun nafaqalar, agar ularni hisoblash butun oy davomidagi ish natijalarini baholashga, shuningdek, ish haqining bajarilishiga bog'liq bo'lmasa, hisobga olinishi kerak. ish vaqtining oylik normasi (Rossiya Mehnat vazirligining 10.08.2017 yildagi 14-1 / B-725-sonli xati). Xususan, bunday nafaqalar o'z ichiga oladi.

Biz ish haqining avans to'lanishini ish haqiga avans deyishga odatlanganmiz. Qoidaga ko'ra, ish beruvchilar avans to'lashda uning hajmini belgilashning to'g'riligi, to'lash muddati va tartibiga rioya qilish haqida o'ylamaydilar. Ba'zilar esa uni umuman to'lamaydilar, o'zlarini oyiga bitta ish haqi to'lash bilan cheklaydilar. Ayni paytda, avans to'lovi bir xil ish haqi, faqat yarim oy ishlagan. Mehnat kodeksiga ko'ra, u to'lanishi kerak. Shu bilan birga, uning hajmi, to'lov muddati va shartlarini to'g'ri belgilash ham kerak. Ish haqi bo'yicha avans to'lash qoidalari, uni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi, shuningdek undan hisoblash zarurati to'g'risida shaxsiy daromad solig'i summalari biz ushbu maqolada aytib beramiz.

Majburiy avans to'lovi

Ish haqi bo'yicha avansni majburiy to'lash San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi. Uning qoidalariga ko'ra, ish haqi kamida har yarim oyda bir marta to'lanishi kerak.

Shunday qilib, oyiga bir marta ish haqini to'lash mehnat qonunchiligini buzish hisoblanadi. Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun ma'muriy javobgarlik nazarda tutilgan.

Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, xodimning oyiga bir marta ish haqi olishga roziligi ish beruvchini javobgarlikdan ozod qilmaydi. Rostrud mutaxassislari 2007 yil 1 martdagi 472-6-0-sonli xatda bunga e'tibor qaratishadi.

San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi majburiy, ya'ni majburiydir. Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari belgilangan qoidadan istisnolarni nazarda tutmaydi. Inson qaerda ishlashi muhim emas: asosiy joyda yoki yarim vaqtda. Shunday qilib, yarim kunlik ishchilarga nisbatan ish beruvchi ham ish haqini ikki qismga to'lashi shart: avans to'lovi va hisob-kitob (Rostrud Letter 2009 yil 30 noyabrdagi 3528-6-1-son).

Ish haqini to'lash shartlari

San'atning yangi nashriga ko'ra. 2016 yil 3 oktyabrdan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi, ish haqini to'lashning aniq sanasi ichki mehnat qoidalari, jamoaviy yoki mehnat shartnomasi bilan belgilangan muddat tugagan kundan boshlab 15 kalendar kundan kechiktirmay belgilanadi. buning uchun hisoblangan.

Agar to'lov kuni dam olish yoki ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri kelsa, ish haqi to'lash ushbu kun arafasida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi 8-qismi).

Masalan, avgust oyining birinchi yarmi uchun avans to'lovini 30 avgustdan kechiktirmay, ikkinchi yarmi uchun ish haqini (hisoblash) 15 sentyabrdan kechiktirmay to'lash mumkin emas.

Shunday qilib, Mehnat kodeksi ish beruvchi darajasida uni to'lashning o'ziga xos shartlarini tartibga solgan holda, ish haqining bir qismini to'lash o'rtasidagi maksimal ruxsat etilgan muddatga bo'lgan talabni o'z ichiga oladi.

Ish beruvchi avans to'lash muddatini noto'g'ri belgilash, shuningdek uni buzganlik uchun jarima to'lashi kerak.

Avans miqdorini belgilash

Ko'pincha avans miqdori ba'zi bir butun son, doimiy qiymatda o'rnatiladi. Bundan tashqari, ba'zilar uchun bu qiymat oylik umumiy ish haqining taxminan 40% ni, boshqalari uchun - 30% va hokazo.

Mehnat kodeksi avans to'lovining aniq miqdorini tartibga solmaganiga qaramay, Rostrud va Mehnat vazirligi mutaxassislari ta'kidlashadi: yarim oy uchun ish haqi miqdorini aniqlashda, aslida ishlagan vaqtni hisobga olish kerak. xodim tomonidan (haqiqatda u tomonidan bajarilgan ish) (03.02.2016 yildagi 14-1 / 10/B-660-sonli xatlar, 09.08.2006 y. 1557-6-son).

Shunday qilib, oyning har bir yarmi uchun ish haqini hisoblashning avans usuli bilan ish haqi taxminan teng miqdorda hisoblanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 25 fevraldagi 22-2-709-sonli xati). ).

Yuqorida aytilganlarga asoslanib, avans to'lovi taqdim etilgan vaqt jadvali asosida oyning birinchi yarmida ishlagan kunlar uchun hisoblangan ish haqi miqdorida belgilanishi kerak. Ish haqi miqdori har oyda o'zgarib turadiganligi sababli, avans miqdori doimiy, dumaloq qiymat bo'lishi mumkin emas.

Avans to'lashning boshqa shartlari

Boshqa barcha jihatlarda, oy uchun ish haqini to'lashda bo'lgani kabi, avans to'loviga ham xuddi shunday shartlar qo'llaniladi.

Biz buni San'atga muvofiq eslaymiz. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasida ish haqi xodimga, qoida tariqasida, ish joyida to'lanadi yoki boshqa joyga o'tkaziladi. kredit tashkiloti jamoa yoki mehnat shartnomasida belgilangan shartlarda xodimning arizasida ko'rsatilgan. Xodim ish haqini o'tkazish to'g'risidagi ma'lumotlar o'zgartirilganligi to'g'risida ish beruvchiga yozma ravishda xabar berish orqali ish haqi o'tkazilishi kerak bo'lgan kredit tashkilotini o'zgartirishga haqli.

To'langan avans miqdori (ish haqining bir qismi sifatida) ish haqi varaqasida ko'rsatiladi, uning shakli ish beruvchi tomonidan xodimlarning vakillik organining fikrini hisobga olgan holda tasdiqlanadi.

Avans to'lash shartlarini buzganlik uchun javobgarlik

Ish haqi bo'yicha avans to'lash muddatini, uning miqdorini belgilashni, shuningdek mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan to'lashning boshqa shartlarini buzish, ushbu moddaga muvofiq ma'muriy jarima solishga sabab bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27.

Shunisi e'tiborga loyiqki, 2016 yil 3 iyuldagi 272-FZ-sonli 2016 yil 3 iyuldagi Federal qonuni ish haqini to'lash shartlarini (shu jumladan avans to'lovini) buzganlik uchun (5.27-moddaning 6-bandi) alohida jarima kiritadi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi):

10 000 dan 20 000 rublgacha. mansabdor shaxslarga nisbatan;

30 000 dan 50 000 rublgacha. yuridik shaxslarga nisbatan.

Shunga o'xshash takroriy huquqbuzarlik uchun javobgarlik kuchaytiriladi. Mansabdor shaxs 20 000 dan 30 000 rublgacha jarimaga tortiladi. yoki bir yildan uch yilgacha diskvalifikatsiya, yuridik shaxs- 50 000 dan 100 000 rublgacha jarima. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27-moddasi 7-bandi).

Mehnat qonunchiligining boshqa buzilishi (shu jumladan avans to'lash shartlarini buzish) uchun (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27-moddasi 1, 2-bandlari):

a) birlamchi qoidabuzarlik holatlarida:

1000 dan 5000 rublgacha jarima. (mansabdor shaxslar uchun);

30 000 dan 50 000 rublgacha jarima. (yuridik shaxslar uchun);

b) qoidabuzarlik takrorlanganda:

10 000 dan 20 000 rublgacha jarima. yoki bir yildan uch yilgacha muddatga diskvalifikatsiya (mansabdor shaxslar uchun);

50 000 dan 70 000 rublgacha jarima. (yuridik shaxslar uchun).

Avans to'lov operatsiyalarining buxgalteriya (byudjet) hisobi

Yaqinda davlat (shahar) muassasalarining buxgalteriya (byudjet) buxgalteriya hisobi rejalarida, shuningdek ularni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalarda, hisob 0 206 11 000"Ish haqi bo'yicha avanslar bo'yicha hisob-kitoblar va ish haqini to'lash bo'yicha hisob-kitoblar", xususan:

Yagona hisoblar rejasiga va 157n-sonli ko'rsatmaga - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 1 martdagi 16n-son buyrug'i bilan;

Hisoblar rejasi uchun byudjet hisobi va 162n-sonli ko'rsatma - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 17 avgustdagi 127n-son va 2015 yil 30 noyabrdagi 184n-sonli buyruqlari bilan;

Hisoblar rejasi uchun buxgalteriya hisobi byudjet muassasalari va 174n-sonli ko'rsatma - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 31 dekabrdagi 227n-son buyrug'i bilan;

Hisoblar rejasi uchun avtonom muassasalar va 183n-sonli ko'rsatma - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 31 dekabrdagi 228n-son buyrug'i bilan.

Bu hisob 2016 yildan beri foydalaniladi.

157n-sonli yo'riqnomaning 202-bandiga binoan, 0 206 00 000 hisobvarag'ida tuzilgan shartnomalar (shartnomalar), bitimlar (hisobdor shaxslarga berilgan avanslar bundan mustasno) shartlariga muvofiq muassasa tomonidan taqdim etilgan avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblar olinadi. hisobga. Shu bilan birga, qaysi shartnomalar haqida gap ketayotgani aniqlanmagan. Shunday qilib, ushbu bandning qoidalari nafaqat to'liq kengaytirilishi mumkin fuqarolik-huquqiy shartnomalar etkazib beruvchilar (pudratchilar, pudratchilar) bilan tuzilgan, shuningdek, ish haqi bo'yicha avans to'lash shartlarini belgilaydigan muassasa xodimlari bilan tuzilgan mehnat shartnomalari uchun.

0 206 11 000 hisobining kiritilishi bilan 162n, 174n va 183n-sonli ko'rsatmalar uni qo'llash uchun faqat bitta buxgalteriya yozuvini qo'shdi - unga ilgari to'langan ish haqini qayta hisoblash natijasida kelib chiqadigan xodimning ish haqi bo'yicha qarzlarini aks ettirish uchun yozuv ( Hisobvaraq debeti 0 302 11 000 / Hisob krediti 0 206 11 000) . Buxgalteriya yozuvi "qizil teskari" usuli yordamida amalga oshiriladi.

Savol tug'iladi: umumiy qabul qilingan (oylik) ish haqini oldindan to'lash uchun ushbu hisobdan foydalanish kerakmi, chunki ushbu ko'rsatmalarda hali ham bunday yozuvlar mavjud emasmi?

Muallifning so'zlariga ko'ra, amalda qo'llash uchun qo'shimcha kiritilgan buxgalteriya yozuvlari 0 206 11 000 ortiqcha hisoblangan ish haqi miqdorini hisobga olish uchun muassasalar dastlab ushbu hisobvaraqdagi ish haqi bo'yicha avanslarni to'lashni aks ettirishi kerak. Shunga asoslanib, ish haqi va ish haqi bo'yicha operatsiyalar quyidagilar bilan birga bo'lishi kerak buxgalteriya yozuvlari:

Operatsiya mazmuniDavlat va byudjet muassasalariAvtonom muassasalar
DebetKreditDebetKredit
Oyning birinchi yarmi uchun ish haqi bo'yicha avans to'langan 0 206 11 560 0 201 34 610

0 201 11 610 (faqat davlat muassasalari uchun)

0 304 05 211 (faqat davlat muassasalari uchun)

 0 206 11 000 0 201 11 000
Haqiqiy ishlagan soatlar uchun hisoblangan oylik ish haqi 0 109 00 211 0 302 11 730 0 109 00 211 0 302 11 000
Oldindan to'lov amalga oshirildi 0 302 11 830 0 206 11 660 0 302 11 000 0 206 11 000
Qayta hisoblash natijasida ish haqining ortiqcha to'langanligi aniqlandi (xodimlarning roziligi bilan kelgusida ish haqini hisoblashdan ushlab qolinadigan summalar bo'yicha). E'lon qilish "qizil storno" usuli bilan aks ettirilgan. 0 302 11 830 0 206 11 660 0 302 11 000 0 206 11 000

Ish haqi bo'yicha avans to'lash bo'yicha operatsiyalarni buxgalteriya (byudjet) hisobida aks ettirish bilan bog'liq mavjud noaniq vaziyatni hisobga olgan holda, biz ushbu maqsadlar uchun 0 206 11 000 hisobvarag'idan foydalanishni ta'sischi bilan kelishib olishni tavsiya qilamiz. buxgalteriya siyosati.

avans to'lovidan shaxsiy daromad solig'i

Muassasa xodimlariga to'lanadigan ish haqi shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi). Chunki avans tarkibiy qismi ish haqi, muassasalar buxgalterlari vaqti-vaqti bilan avans miqdori bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash kerakmi yoki yo'qligini so'rashadi.

Javob uchun Ch.ning qoidalariga murojaat qilaylik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi va Federal Soliq xizmatining so'nggi tushuntirishlari.

San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi, ish haqi shaklida daromad olishda, bunday daromadning haqiqiy olingan sanasi soliq to'lovchi tomonidan bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni deb e'tirof etiladi. mehnat shartnomasi (kontrakt) bilan. Xuddi shu sanada soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi belgilangan daromad(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi).

Shu bilan birga, soliq agenti ish haqi shaklida hisoblangan daromad solig'ini amalda to'langanidan keyin ushlab turishi va uni keyingi kundan kechiktirmay o'tkazishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4, 6-bandlari). Rossiya Federatsiyasi).

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasiga binoan, avans to'lovi oyning birinchi yarmi uchun hisoblangan ish haqining bir qismidir. Buni hisobga olgan holda, shuningdek, San'atning 3-bandi qoidalariga asoslanib. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi, oy tugagunga qadar ish haqi olingan deb hisoblanmaydi. Shunga ko'ra, oyning oxirigacha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab turish mumkin emas.

Shunday qilib, soliq agenti hisoblaydi, ushlab qoladi va o'tkazadi shaxsiy daromad solig'i byudjeti oyiga bir marta (shu jumladan oyning birinchi yarmida) ish haqi hisoblangan har oyning natijalari bo'yicha xodimning daromadini yakuniy hisoblab chiqish bilan. Alohida-alohida, soliq hisoblanmaydi va avans miqdoridan ushlab qolinmaydi. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 24 martdagi BS-4-11/4999-son, 2016 yil 29 apreldagi BS-4-11/7893-sonli xatlarida qilingan. Sudlar, shuningdek, avans to'lash (ya'ni oyning birinchi yarmi uchun ish haqi) shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va byudjetga o'tkazish majburiyatini keltirib chiqarmasligini ta'kidlaydilar (Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining qarorlari). Rossiya Federatsiyasi 2012 yil 7 fevraldagi 11709/11-sonli ishda A68-14429 / 2009, AS SKO 04/05/2016 № F08-1547/2016-son A32-5456/2015, UASO. 20.11.2015 y. No F09-8173/15 ishda No A07-27682/2014).

Biroq, ko'rsatilgan xulosa avans to'lovi bir oy ichida to'langan taqdirda qo'llaniladi.

Agar avans to'lovi oyning oxirgi kuniga to'g'ri keladigan bo'lsa (masalan, iyun oyi uchun avans to'lovi 30 iyunda to'lanadi va yakuniy ish haqi to'lovi 15 iyulda amalga oshiriladi), u holda Rossiya Federatsiyasi Oliy sudiga ko'ra. , soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi kerak, chunki avans to'lovi sanasi xodim oy uchun ish haqi shaklida haqiqatda daromad olgan sanaga to'g'ri keladi (2016 yil 11 maydagi 309-KG16-1804-sonli № 309-KG16-1804-sonli nizomda A76-589 / 2015).

Avans ish haqi oyning birinchi yarmi uchun. Uning to'lanishi, hatto xodim oyiga bir marta ish haqi olishga rozi bo'lsa ham, majburiydir. Avans to'lovi miqdori xodimning oyning birinchi yarmida ishlagan vaqtiga qarab belgilanadi. Avans to'lovi muddatini belgilashda San'atning yangiliklarini hisobga olish kerak. 2016 yil 3 oktyabrda kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 136-moddasi.

Avansni to'lash muddati va boshqa shartlari belgilangan mahalliy aktlar muassasalar, Rossiya Federatsiyasi mehnat qonunchiligi normalariga zid bo'lmasligi kerak. Aks holda, bunday aktlar o'z kuchini yo'qotgan deb topiladi va muassasalar rahbarlari va boshqalar mansabdor shaxslar huquqbuzarlik sodir etganlar ma'muriy jarimaga tortiladi.

Muallifning fikriga ko'ra, ish haqi bo'yicha avans to'lash yangi kiritilgan 0 206 11 000 hisobvarag'idan foydalangan holda buxgalteriya (byudjet) buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'i to'langan avans summalari bo'yicha hisoblanmaydi va to'lanmaydi. Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi, ushlab qoladi va har oyda bir marta ish haqi hisoblangan har oy natijalari bo'yicha xodimning daromadlarini yakuniy hisoblab chiqqan holda (shu jumladan oyning birinchi yarmi uchun) byudjetga o'tkazadi.

2016 yil 3 iyuldagi 272-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan o'zgartirishlar sharti bilan.

Davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari (davlat boshqaruvi organlari), mahalliy o‘zini o‘zi boshqarish organlari, davlat boshqaruvi organlarining buxgalteriya hisobi bo‘yicha yagona hisobvaraqlar rejasidan foydalanish bo‘yicha yo‘riqnoma. byudjetdan tashqari fondlar, davlat fanlar akademiyalari, davlat (shahar) muassasalari, tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 1 dekabrdagi 157n-son buyrug'i.

Byudjet hisobini yuritish uchun Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 6 dekabrdagi 162n-son buyrug'i.

Byudjet muassasalarining buxgalteriya hisobi uchun Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha yo'riqnoma tasdiqlandi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 16 dekabrdagi 174n-son buyrug'i.

Avtonom muassasalarning buxgalteriya hisobi uchun Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 23 dekabrdagi 183n-son buyrug'i.