• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

بناء على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير الكيانات القانونيةويطلب من رجال الأعمال أن يقدموا إلى خدمة الضرائبشهادات الدخل المدفوع، يتم ملؤها حسب النموذج 2- ندفل. المواعيد النهائية لعام 2016سننظر في ذلك في مشاورتنا.

أي نوع من الوثيقة

يعد التقرير 2-NDFL أحد أكثر الوثائق شيوعًا. يتم تجميعها وتقديمها إلى السلطات التنظيمية من قبل وكيل الضرائب. أي رجل أعمال أو منظمة تدفع أموالاً أو دخلاً آخر لمرؤوسيها. تشير الشهادة إلى مقدار الدخل والمبلغ مالللخصم من الميزانية .

المواعيد النهائية لتقديم 2-NDFLلعام 2015

عند تراكم الدخل للأفراد الذين لم يتم اقتطاع الضريبة منهم، كان الموعد النهائي لتقديم المستند هو 1 مارس 2016. تم تحديد هذا الشرط بموجب البند 5 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويجب وضع علامة "1" على علامة الشهادة، ويتم إبلاغ الشخص بالدفعة غير المدفوعة. أسباب موضوعيةضريبة.

كان على رئيس المنظمة أو رجل الأعمال الذي دفع الدخل تقديم شهادات لجميع الأفراد قبل 1 أبريل 2016 (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

متى يتم تقديم 2-NDFL لعام 2016

لاحظ أنه مع السنة الحاليةأثرت التغييرات في القانون رقم 113-FZ على إجراءات الدفع ضريبة الدخلوتقديم التقارير. وبالتالي، تم تعديل مواعيد استلام الدخل بشكل طفيف من أجل دفع ضريبة الدخل الشخصي. بالإضافة إلى ذلك، فهي لا تعتمد على الطريقة التي يحصل بها الموظف على الأموال - عن طريق البطاقة أو من خلال ماكينة تسجيل النقد.

يقدم وكلاء الضرائب التقارير لعام 2016 إلى 2017. الموعد النهائي لتقديم 2-NDFL:

عواقب التأخر في تقديم التقارير

يواجه صاحب العمل المسؤولية الضريبيةللانتهاك المواعيد النهائية لتقديم 2-NDFL في عام 2017. إذا لم يقدم وكيل الضرائب عدة شهادات 2-NDFL، فسيتم إصدار غرامة قدرها 200 روبل لكل منها. هذه العقوبة منصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تاريخ الإصدار للموظف

أخيرًا، نذكرك أن الوثيقة المعنية يتم إصدارها عادةً للموظف عند تقديم طلب مكتوب مع الطلب المقابل. يتم إنشاء الشهادة للسنة التقويمية السابقة. ولكن إذا لزم الأمر، يمكن تقديم المعلومات لفترات سابقة.

قد تختلف فترة الإصدار: لمدة ربع، عدة أشهر، إلخ. لا يحتوي قانون الضرائب على أي حظر.

بشأن التعديلات على تقارير ضريبة الدخل الشخصية

قبل بضعة أيام فقط، في 29 أبريل، وافق مجلس الاتحاد أخيرًا على قانون فيدرالي آخر بشأن التغييرات الضريبية. هذه المرة كان الأمر يتعلق بضريبة الدخل فرادىوزيادة المسؤولية عن التأخر في السداد. إن تشديد الجدول الزمني والعقوبات على انتهاك المواعيد النهائية سوف يؤثر على وكلاء الضرائب فقط في عام 2016. ومن المتصور أن يكون الملاذ الأخير هو التعليق المؤقت للمعاملات على الحسابات المصرفية للمخالف، وعلى الرغم من التدابير الصارمة إلى حد ما، لا يزال لدى دافعي الضرائب الوقت لمعرفة كيف ومتى سيتعين عليهم تقديم تقارير جديدة.

على الموقع لديك الفرصة للتحضير التقارير الإلكترونيةعبر الإنترنت، باستخدام نظامنا المريح والوظيفي "Astral-Report".

مرة كل ربع سنة

في البداية، تجدر الإشارة إلى أنه سيتم تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية الفصلية لوكلاء الضرائب اعتبارًا من عام 2016. سيتم تسمية المستند المنفصل الجديد بهذا - الحساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي.

ستحتوي الوثيقة على معلومات عامة لجميع الأفراد الذين تلقوا من وكيل الضرائب في الفترة المشمولة بالتقريردخل. لم تتم الموافقة على شكل الوثيقة بعد، ولكن من المعروف بالفعل أنها ستحتاج إلى الإشارة إلى:

• بيانات عن مبالغ الدخل المستحق والمدفوع؛
• التخفيضات الضريبية;
• مبالغ الضريبة المحسوبة والمستقطعة.

مواعيد التقديم

بعد 1 يناير 2016، يجب على وكلاء الضرائب تقديم الحسابات وفقًا للمخطط التالي:

• يجب تقديم حسابات الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر قبل اليوم الأخير من الشهر التالي لفترة التقرير؛
• الحساب السنوي حتى 1 أبريل من العام التالي للسنة السابقة.

أي أنه سيُطلب من وكلاء الضرائب تقديم تقارير عن الربع الأول من عام 2016 في موعد أقصاه 30 أبريل 2016.

في التقويم، يتم إدراج هذا اليوم باعتباره يوم عطلة، مما يعني أن التواريخ المحدثة لن تكون معروفة إلا عندما تقرر الحكومة كيف ستسترخي البلاد خلال عطلة مايو في عام 2016.

الشهادات 2-NDFL

عن " التقارير الفردية"لا توجد تغييرات خاصة مخطط لها في العام المقبل. ما لم تصبح المسؤولية عن التأخر في تقديم المستندات أكثر صرامة.

إذا كانت غرامة التأخير في تقديم شهادات 2-NDFL اليوم هي 200 روبل لكل مستند تم تقديمه متأخرًا، فستصبح المسؤولية أكثر صرامة في العام المقبل:

• بالنسبة لحساب ضريبة الدخل الشخصي الفصلي الذي لم يتم تقديمه في الوقت المحدد، سيتعين على وكيل الضرائب دفع 1000 روبل لكل حساب كامل أو أقل من شهرمن التاريخ المحدد لتقديمه.
• بالنسبة للتأخير لمدة 10 أيام في المستند من تاريخ انتهاء تقديمه، يجوز للسلطات الضريبية تعليق عمليات وكيل الضرائب على الحسابات المصرفية والتحويلات المالية الإلكترونية.

بالإضافة إلى ذلك، سيتم استكمال قانون الضرائب بالمادة 126.1، والتي بموجبها، مقابل كل مستند وكيل ضريبي تجد فيه السلطات الضريبية معلومات كاذبة، سيتعين على المخالف دفع غرامة قدرها 500 روبل.

وبالمناسبة، فإن الغرامات "القديمة" لن تزول؛ بل يجب أيضًا دفعها في حالة التأخير.

في ربيع هذا العام، وقع رئيس الاتحاد الروسي على القانون الاتحادي رقم 113-FZ بتاريخ 2 مايو 2015 (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 113-FZ)، الذي يُجري تغييرات على الإجراء، فضلاً عن تقديم التقارير بموجب هو - هي. وستدخل التغييرات حيز التنفيذ في العام المقبل. وبالتالي فإن أحد أهم الابتكارات العالمية في ضريبة الدخل الشخصي هو المقدمة التقارير ربع السنوية. وينص على أنه بالإضافة إلى شهادات 2-NDFL السنوية، سيتعين على أصحاب العمل تقديمها مكتب الضرائبلا تزال الحسابات الفصلية.

بالإضافة إلى ذلك، أوضح المشرعون بعض مواعيد استلام الدخل من أجل حساب ضريبة الدخل الشخصيوالتي لم يتم تحديدها بوضوح من قبل. كما قدموا موعدًا نهائيًا واحدًا لتحويل هذه الضريبة، والذي لا يعتمد على كيفية دفع الدخل - إلى بطاقة الموظف أو من ماكينة تسجيل النقد أو بطريقة أخرى.

قواعد تقديم التقارير الضريبية لضريبة الدخل الشخصي

التغيير الرئيسي هو إدخال ربع سنوي. ستظهر التقارير ربع السنوية مقدار ضريبة الدخل الشخصي المستحقة لهذه الفترة. لم يتم بعد تحديد شكل هذا الحساب. ويجري تطويره من قبل المسؤولين. ومع ذلك، فمن المعروف بالفعل أنه في الحساب، سيحتاج أصحاب العمل إلى أن يعكسوا معلومات حول جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل، وبيانات عن الدخل المدفوع بأنفسهم، والخصومات المقدمة، ومبالغ الضرائب المحسوبة والمحتجزة. على الأرجح، صيغة جديدةسوف تكون مشابهة لتلك المعتادة. ولذلك، لا ينبغي أن يكون هناك أي صعوبات في ملئه.

ملحوظة. اعتبارًا من العام المقبل، بالإضافة إلى شهادات 2-NDFL، سيتعين على دائرة الضرائب الفيدرالية تقديم حسابات ربع سنوية لضريبة الدخل الشخصي

تعتمد المواعيد النهائية لتقديم الحسابات ربع السنوية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على نتائج فترات الإبلاغ - الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر وسنة. لذلك، بالنسبة للربع الأول، نصف عام، 9 أشهر، يجب تقديم الحساب بحلول اليوم الأخير من الشهر الذي يلي فترة التقرير. أي في موعد أقصاه 30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر. والحساب السنوي - مع الشهادات في النموذج 2-NDFL للعام الماضي - في موعد أقصاه 1 أبريل (الفقرة الفرعية "أ"، الفقرة 3، المادة 2، الفقرة 3، المادة 4 من القانون رقم 113-FZ). أكرر، سيتعين عليهم أن يؤخذوا كما كان من قبل.

يجب تقديم الحساب إلكترونيًا. الاستثناء هو إذا حصل أقل من 25 شخصًا على دخل من صاحب العمل. في هذه الحالة، سيكون من الممكن تقديم تقرير على الورق. علاوة على ذلك، أود أن ألفت انتباهكم إلى حقيقة أن نفس الحد سيتم تطبيقه اعتبارًا من العام المقبل على شهادات 2-NDFL. الآن، اسمحوا لي أن أذكركم، أنه لا يمكن تقديمها في شكل ورقي إلا إذا حصل أقل من 10 أشخاص على دخل. إذا كان هناك 10 أشخاص أو أكثر، فسيتم إرسال الإبلاغ عبر الإنترنت (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة! إذا حصل 25 شخصًا أو أكثر على دخل من صاحب العمل، فسيتعين عليك في عام 2016 تقديم شهادات وحسابات ضريبة الدخل الشخصية عبر الإنترنت.

هناك توضيح بسيط بخصوص شهادات 2-NDFL، والتي ستفيد أصحاب العمل. وبالتالي، بدءًا من العام المقبل، يمكن إرسال شهادات استحالة خصم الضريبة (مع العلامة 2) خلال فترة أطول - في موعد أقصاه 1 مارس. ووفقا للقواعد الحالية، فمن المقرر أن تكون قبل الأول من فبراير. أي أنه اعتبارًا من عام 2016 سيكون هناك المزيد من الوقت للإبلاغ عن الضرائب غير المحتجزة.

أما بالنسبة لشهادات 2-NDFL للأفراد الذين تم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنهم (بالعلامة 1)، فيجب تقديمها جميعًا خلال نفس الفترة - في موعد أقصاه 1 أبريل (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب) للاتحاد الروسي). لن يتغير شيء هنا

حساب ضريبة الدخل الشخصي: لحظة تحديد الدخل الذي يحصل عليه الموظف لحساب الضريبة

بشكل عام، تاريخ استلام الدخل هو التاريخ الذي يتم فيه الاعتراف بالدخل على أنه مستلم بالفعل لأغراض إدراجه في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي. هذا التاريخ يعتمد على نوع الدخل. على سبيل المثال، بالنسبة للدخل النقدي، هذا هو يوم الدفع للأجور، وهذا هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه. تم تحديد هذه القواعد بموجب المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. معلومات مفصلةحول متى يعتبر الدخل مستلمًا، وكذلك عندما يكون من الضروري حجبه وتحويله إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصيفي عام 2016، انظر الجدول. 1.

ومع ذلك، بالنسبة لبعض أنواع الدخل، لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بوضوح ما ينبغي اعتباره تاريخ استلامها. وفي هذا الصدد، أوضح المشرعون هذه التواريخ. كيف ستتغير مواعيد استلام الدخل لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي اعتبارا من عام 2016، انظر الجدول. 2.

على سبيل المثال، الدخل في شكل الديون المشطوبة للفرد. ليس من الواضح في أي تاريخ يجب على صاحب العمل تحديده الآن. وفي هذه الحالة ينصح الممولين بالتركيز على اليوم الذي أصبح تحصيل المبالغ منه مستحيلاً. قد يكون هذا هو تاريخ انتهاء الموعد النهائي فترة التقادمأي مرور ثلاث سنوات على تاريخ الدفع المحدد. أو عندما قرر المدير إعفاء الدين وشطبه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 سبتمبر 2009 رقم 03-03-06/1/610). اعتبارًا من عام 2016، بالنسبة لجميع ديون الأفراد المشطوبة، سيتم اعتبار الدخل مستلمًا في اليوم الذي يتم فيه شطب الديون المعدومة من الميزانية العمومية للشركة. في هذه اللحظة، سيتعين عليك حساب ضريبة الدخل الشخصي (الفقرة الفرعية "ب"، الفقرة 1، المادة 2، الفقرة 3، المادة 4 من القانون رقم 113-FZ).

وابتداء من العام المقبل، سيتعين احتساب الفوائد المادية في اليوم الأخير من كل شهر. بغض النظر عما إذا كان القرض بفائدة أو بدون فائدة. وبناء على ذلك، سيتعين أيضا حساب ضريبة الدخل الشخصي شهريا - في اليوم الأخير (الفقرة الفرعية "ب"، الفقرة 1، المادة 2 والفقرة 3، المادة 4 من القانون رقم 113-FZ). الآن في الممارسة العملية، أصحاب العمل، من أجل حسابات ضريبة الدخل الشخصيتسترشد بتاريخ العودة مال مستلف(إذا كان القرض بدون فائدة) أو في تاريخ سداد الفائدة (إذا كان القرض بفائدة). أي أنه يتم احتساب الضريبة في الوقت الذي يتم فيه إرجاع الأموال إلى صاحب العمل أو عند دفع الفائدة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 يوليو 2011 رقم 03-04-05/6-531 والمؤرخة 16 مايو 2011 رقم 03-04-05/6-350) .

اعتبارًا من عام 2016، سيتم الاعتراف بتاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل بدل يومي زائد باعتباره اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق بعد عودة الموظف من رحلة عمل (الفقرة الفرعية "ب"، الفقرة 1 ، المادة 2 والفقرة 3، المادة 4 من القانون رقم 113-FZ). في غضون ذلك، واستنادا إلى التوضيحات المتاحة للمسؤولين، ينبغي تحديد الدخل في تاريخ الموافقة على التقرير المسبق (رسائل من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مارس 2015 رقم 03-04-07/17023، بتاريخ 29 ديسمبر 2014 رقم 03-04-06/68074 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 04/07/2015 رقم BS-4-11/5737).

ملحوظة! اعتبارًا من عام 2016، يجب احتساب ضريبة الدخل الشخصي على البدل اليومي الزائد في اليوم الأخير من الشهر الذي تمت فيه الموافقة على التقرير المسبق

إجراءات دفع الضريبة

اعتبارًا من العام المقبل، سيتم تحديد موعد واحد لدفع ضريبة الدخل الشخصي - في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفع الدخل. أي أنه لن يهم بعد الآن كيفية تحويل الأموال - إلى حساب الموظف أو من ماكينة تسجيل النقد أو بطريقة أخرى. الشيء الوحيد المهم هو حقيقة دفع الأجر. الآن، اسمحوا لي أن أذكركم، أن ضريبة الدخل الشخصي يتم تحويلها بشكل مختلف. لذلك، إذا ذهب الدخل إلى بطاقة الموظف، يتم دفع الضريبة على الفور. إذا تم دفع المكافأة من العائدات النقدية، فيجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي في اليوم التالي. وإذا كان الدخل صادراً من أموال مسحوبة من البنك، فتدفع ضريبة الدخل الشخصي في نفس اليوم.

سيسمح الابتكار بتجنب المواقف، على سبيل المثال، تم سحب الأموال من الحساب لدفع الأجور، وتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على الفور، لكن الموظف لم يأت لتحصيل الأموال. في هذه الحالة، تم اعتبار الضريبة محولة مقدمًا ويمكن تغريمهم بسبب ذلك، وكان عليهم إثبات قضيتهم في المحكمة (قرارات FAS المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 04/02/2014 في القضية رقم A26-3190/2013 وهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 23/07/2013 رقم 784/13).

سيتم إنشاء جميع طرق دفع الدخل ترتيب موحددفع ضريبة الدخل الشخصي، باستثناء أجر الإجازة والإجازات المرضية. يجب دفع الضريبة المفروضة عليهم في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في طبعة جديدة). يعد هذا الابتكار مناسبًا أيضًا، لأنه سيسمح لك بإنشاء مدفوعات ضريبية ليس لكل موظف على حدة، ولكن لهم جميعًا مرة واحدة - في نهاية الشهر.

ملحوظة! اعتبارًا من عام 2016، سيتعين دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجور الإجازة والإجازات المرضية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد المدفوعات.

المسؤولية عن مخالفات ضريبة الدخل الشخصية

إذا لم يقم صاحب العمل بحجب ضريبة الدخل الشخصية من دخل الموظف ولم يدفعها في الوقت المحدد، فسوف يواجه غرامات. مقدار العقوبات في هذه الحالة هو 20٪ من مبلغ الضريبة الخاضعة للاستقطاع و (أو) النقل (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، في حالة عدم دفع الضرائب في الوقت المحدد، قد تفرض السلطات الضريبية غرامات عن كل يوم تأخير. يتم حسابها على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل (المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). هذه الغرامات سارية الآن وسيستمر تطبيقها في العام المقبل.

لعدم تقديم شهادات 2-NDFL - 200 روبل. لكل شهادة غير مقدمة (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة! في حالة عدم تقديم شهادات 2-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، سيتم تغريم مسؤولي الضرائب بمبلغ 200 روبل. لكل وثيقة (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في حالة عدم تقديم الحساب في الوقت المحدد، ستفرض عليك السلطات الضريبية غرامة قدرها 1000 روبل بدءًا من العام المقبل. لكل شهر كامل وجزئي من اليوم المحدد لتقديمه (البند 1.2 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة الفرعية "ب"، البند 7 من المادة 1 والفقرة 3 من المادة 4 من القانون رقم 113- منطقة حرة). بالإضافة إلى ذلك، إذا تأخر الدفع خلال 10 أيام، فستتمكن السلطات الضريبية من حظر حساب الشركة أو رجل الأعمال. سيتم إلغاء تجميد الحسابات فقط بعد تقديم الدفع.

إذا تم تقديم الحساب في الوقت المحدد، ولكن مع وجود أخطاء، فإن الغرامة هي 500 روبل. لكل وثيقة خاطئة. علاوة على ذلك، سيفرض المفتشون نفس الغرامة على كل شهادة 2-NDFL ذات بيانات مشوهة. لن يكون من الممكن تجنب الرسوم الإضافية إلا إذا قدمت "توضيحات" قبل أن يكتشف التفتيش أخطاء (البند 8 من المادة 1 والفقرة 3 من المادة 4 من القانون رقم 113-FZ).

مارس وأبريل هما الأشهر التي يجب على الشركات فيها تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016. سنخبرك في هذه المقالة بالتقارير التي يجب إعدادها، وفي أي إطار زمني، وماذا سيحدث إذا لم تقم الشركة بتقديمها في الوقت المحدد.

ماذا تتضمن تقارير ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016؟

تتضمن تقارير ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016 نوعين من التقارير. هذا:

• الشهادات في النموذج 2-NDFL
• حساب 6-NDFL.

يجب أن يعكس النموذج 6-NDFL تواريخ ومبالغ الدخل المستلمة بالفعل وحجب ضريبة الدخل الشخصي. ولكن في النموذج 2-NDFL، يقومون فقط بإدخال مبلغ الدخل حسب الشهر، ولكن لا يشيرون إلى التواريخ.

هناك فرق آخر بين 2-NDFL و6-NDFL وهو أنه يتم ملء الشهادات لكل موظف على حدة، بينما يتم حساب 6-NDFL لجميع الموظفين في وقت واحد.

أي أنه إذا كان لدى الشركة 10 موظفين، فستحتاج إلى تقديم 10 شهادات 2-NDFL وحساب 6-NDFL واحد.

مكان تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016

يجب تقديم التقارير الخاصة بموظفي المكتب الرئيسي إلى هيئة التفتيش في موقع الشركة نفسها. لموظفي الوحدة - إلى المفتشية في مكان تسجيلها. بالنسبة للمقاولين - إلى مكتب الضرائب بالمكتب الرئيسي أو القسم، اعتمادًا على مكان تواجد الفرد في هذا. لقد دخل الشخص في اتفاق.

إذا كانت الشركة هي أكبر دافعي الضرائب، فيجب تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016 إلى هيئة التفتيش الإقليمية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 ديسمبر 2016 رقم BS-4-11/24349@).

اقرأ أيضا

المواعيد النهائية لتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016

يعتمد الموعد النهائي لتقديم 2-NDFL لعام 2016 للموظفين على ما إذا كانت الشركة قد قامت بحجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع أم لا. معلومات حول جميع الدخل المدفوع للأفراد. يتم تضمين الأشخاص والضرائب المستقطعة منهم في الشهادة ذات السمة "1".

ولكن إذا لم تتمكن الشركة من خصم ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المدفوع، يتم تحرير الشهادة بالسمة "2". ويتغير الموعد النهائي لتقديم مثل هذه الوثيقة. يجب إرسال المعلومات قبل شهر واحد، قبل 1 مارس 2017 ضمناً (البند 5، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اقرأ المزيد في المقال "هل أحتاج إلى تقديم 2-NDFL إذا لم يتم استحقاق الأجور في عام 2016؟"

في أي شكل لتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية؟

لقد أخبرناك أعلاه أين وفي أي إطار زمني تحتاج إلى تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016. الآن دعونا نتحدث عن طريقة العرض.

يمكن تقديم التقارير ورقيًا وإلكترونيًا. لا يعتمد الموعد النهائي للتسليم على اختيار الشركة لطريقة تسليم أو أخرى.

فقط الشركات التي حصل منها ما يصل إلى 25 شخصًا على دخل خاضع للضريبة لها الحق في تقديم التقارير على الورق. ويمكن لهذه الشركات أيضًا تقديم الدفعات الإلكترونية إذا رغبت في ذلك. يجب على جميع المنظمات الأخرى تقديم تقاريرها إلى هيئة التفتيش بشكل إلكتروني حصريًا.

يعتبر الحساب الورقي مقدمًا في اليوم الذي يقدمه فيه ممثل الشركة للتفتيش شخصيًا أو يرسله بالبريد. إلكتروني - في اليوم الذي تم فيه استلام تأكيد إرسال التقرير من المشغل.

ما هي عقوبة مخالفة المواعيد؟

يحدد التشريع بوضوح المواعيد النهائية التي يجب خلالها تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية لعام 2016. في حالة انتهاك هذه المواعيد النهائية، قد تفرض عليك السلطات الضريبية غرامة. الغرامة 200 روبل. لكل شهادة 2-NDFL غير مقدمة وحساب 6-NDFL. وبالإضافة إلى ذلك، قد يتم إصدار غرامة رسميشركات. حجمها من 300 إلى 500 روبل. (المادة 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

ما هو الغرض من التزام أصحاب العمل بتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية كل ثلاثة أشهر؟ بأي شكل سيتم إعداد تقارير ضريبة الدخل الشخصية ربع السنوية؟ بأي شكل يجب تقديم هذا التقرير؟ هل سيتم تشديد المسؤولية عن عدم تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية؟

اعتمد القانون الاتحادي رقم 113-FZ بتاريخ 2 مايو 2015 "بشأن تعديلات الجزء الأول والثاني" قانون الضرائب الاتحاد الروسيمن أجل زيادة مسؤولية وكلاء الضرائب عن عدم الامتثال لمتطلبات التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم "(المشار إليه فيما يلي باسم القانون الاتحادي رقم 113-FZ) ينص على التزام أصحاب العمل بتقديم تقارير ربع سنوية عن الدخل الشخصي الضريبة ابتداء من عام 2016. سنتحدث عن هذه التغييرات وغيرها التي أجراها القانون في هذه المقالة.

في الوقت الحالي، هناك مشكلة حجب ونقل الضرائب في الوقت المناسب وغير كاملة من قبل وكلاء الضرائب إلى نظام الميزانيةالاتحاد الروسي، ونتيجة لذلك تعاني ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي من خسائر كبيرة، مما لا يسمح بحل المشاكل الاجتماعية والاقتصادية للاتحاد الروسي والكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

من خلال عدم تحويل الضرائب، يستخدم وكلاء الضرائب في الواقع الأموال مجانًا وبشكل غير قانوني أموال الميزانية. العقوبات الضريبية المنخفضة نسبيًا، وإمكانية الطعون القضائية المطولة على قرارات السلطات الضريبية بشأن تحصيل الضرائب والغرامات، فضلاً عن الافتقار إلى معلومات ربع سنوية من السلطات الضريبية حول الدخل المتراكم ومبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة وغيرها من جوانب الضرائب التي لم يتم حلها الإدارة تعيق زيادة تحصيل الضرائب.

ومن أجل تحسين إدارة الضرائب وحل هذه المشاكل، تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 113-FZ.

وفقًا للمشرعين، فإن إدخال التزام جديد على وكلاء الضرائب بتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية ربع السنوية سيزيد من كفاءة إدارة الضرائب وتحصيل الضرائب، وسيؤدي أيضًا إلى زيادة كبيرة في حجم إيرادات ضريبة الدخل الشخصي لميزانيات الكيانات المكونة الاتحاد الروسي والميزانيات المحلية.

تقارير ضريبة الدخل الشخصية في عام 2016

تم تقديم الالتزام بتقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية للربع وفقًا للتغييرات التي أجراها القانون الاتحاديرقم 113-FZ في الفقرة 2 من الفن. 230 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ووفقا للطبعة الجديدة، التي ستدخل حيز التنفيذ في عام 2016، سيمثل وكلاء الضرائب مصلحة الضرائبفي مكان تسجيلك:

1. وثيقة تحتوي على معلومات حول دخل الأفراد منتهية الصلاحية الفترة الضريبيةومبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة والمحولة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي لكل فرد، سنويًا في موعد أقصاه 1 أبريل من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية، بالشكل والتنسيق وبالطريقة المعتمدة من قبل الحكومة الفيدرالية. هيئة تنفيذية مخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم، ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرة 4 من الفن. 230 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
2. حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة وحجبها وكيل الضرائب، للربع الأول، نصف عام، تسعة أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة المقابلة، لمدة عام - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية المنتهية، في النموذج، التنسيقات وعلى النحو الذي تعتمده الهيئة التنفيذية الاتحادية المختصة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

لذلك، يتم تقديم مفهومين: وثيقة تحتوي على معلومات حول دخل الأفراد للفترة الضريبية الماضية، وحساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي.

تشير الوثيقة التي تحتوي على معلومات عن الدخل، في رأي المؤلف، إلى المعلومات المقدمة حاليًا عن الدخل في النموذج 2-NDFL، المعتمدة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 2010 رقم MMВ-7 -3/611@.

حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي جديد تقرير فصليوفقا لضريبة الدخل الشخصي. سيتم تحديد الشكل والترتيب الذي سيتم به تقديم هذا الحساب من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية. ومن المتوقع أن يتم إعداد نموذج هذا الحساب من قبل المتخصصين بحلول 1 يوليو 2015.

تم الكشف عن مفهوم هذا الحساب في فقرة جديدة قدمها القانون الاتحادي رقم 113-FZ في المادة. 80 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ووفقا لها، فإن حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب سيكون وثيقة تحتوي على معلومات معممة من قبل وكيل الضرائب عن جميع الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب (قسم منفصل من وكيل الضرائب) ، على مبالغ الدخل المستحق والمدفوع المقدمة من قبلهم التخفيضات الضريبية، ومبالغ الضرائب المحسوبة والمقتطعة، فضلا عن البيانات الأخرى التي تستخدم كأساس لحساب الضريبة.

مع الأخذ في الاعتبار التغييرات التي تم إجراؤها، سيتم تقديم حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي ووثيقة تحتوي على معلومات عن دخل الأفراد لهذا العام من قبل وكلاء الضرائب في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات. إذا كان عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل في الفترة الضريبية يصل إلى 25 شخصًا، فيمكن لوكلاء الضرائب تقديم المعلومات المحددة وحساب مبالغ الضرائب على الورق (بصيغته المعدلة بموجب البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي ستدخل حيز التنفيذ اعتبارًا من عام 2016).

وهكذا، بدءاً من العام الجديد، يعمل المشرعون على زيادة الحد الأقصى لعدد الموظفين من 10 إلى 25 شخصاً، مما يسمح لهم بتقديم معلومات عن دخلهم على الورق. وفي نفس الوقت إمكانية تقديم معلومات عن دخل الأفراد المستأجرين اعلام الكتروني(على سبيل المثال، على بطاقات الفلاش أو الأقراص). منذ عام 2016 عرض إلكترونيوتقديم هذه المعلومات يعني ضمناً نقلها فقط عبر قنوات الاتصالات.

بالإضافة إلى التغييرات التي تم إجراؤها على الفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم توضيح تفاصيل الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكلاء الضرائب الأفراد، وهي:

• وكلاء الضرائب – المنظمات الروسيةنأخذ وحدات منفصلة، تقديم مستند يحتوي على معلومات عن دخل الأفراد في الفترة الضريبية المنتهية ومبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة والمحولة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي، وحساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب فيما يتعلق بالأفراد الذين حصلوا على دخل من هذه الأقسام المنفصلة، ​​إلى مصلحة الضرائب في موقع هذه الأقسام المنفصلة؛
• وكلاء الضرائب - المنظمات المصنفة على أنها دافعي الضرائب الرئيسيين، تقدم وثيقة تحتوي على معلومات عن دخل الأفراد للفترة الضريبية الماضية ومبالغ الضرائب المحسوبة والمحتجزة والمحولة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي، وحساب مبالغ الضرائب ضريبة الدخل الشخصية التي يتم احتسابها وحجبها من قبل وكيل الضرائب، بما في ذلك فيما يتعلق بالأفراد الذين حصلوا على دخل من أقسام منفصلة لهذه المنظمات، إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافع ضرائب أو إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل من دافعي الضرائب هذا للقسم المنفصل المقابل (بشكل منفصل لكل قسم منفصل).

دعونا نتذكر أن وكلاء الضرائب معترف بهم، على وجه الخصوص، كمنظمات روسية، بالإضافة إلى أقسام منفصلة للمنظمات الأجنبية في الاتحاد الروسي والتي حصل منها (الموظف) على دخل منها أو نتيجة للعلاقات. يُطلب من وكلاء الضرائب حساب المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي وحجبه عن دافعي الضرائب ودفعه إلى الميزانية (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

التغييرات في إجراءات حساب ونقل ضريبة الدخل الشخصي

كما أدخل القانون الاتحادي رقم 113-FZ تغييرات كبيرة على قواعد حساب مبالغ الضرائب وحجبها وتحويلها. هذه التغييرات تؤثر على الفن. 226 و 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

دعونا نقدم في جدول لمقارنة الأحكام الفردية لهذه المقالات في الإصدارات الحالية والمحدثة ومعرفة ما يجب عليك الانتباه إليه أولاً عند الحساب والحجب وال نقل ضريبة الدخل الشخصيمنذ عام 2016.

تشديد مسؤولية الوكيل الضريبي

اعتبارًا من عام 2016، سيتم تشديد المسؤولية عن عدم تقديم تقارير ضريبة الدخل الشخصية. يشار إلى ذلك من خلال تقديم القانون الاتحادي رقم 113-FZ للبند الجديد 1.2 في المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي بموجبها يتم فرض غرامة قدرها 1000 روبل. بسبب فشل وكيل الضرائب في تقديم، خلال الفترة المحددة، حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل. ويتم تحصيل المبلغ المحدد عن كل شهر كامل أو جزئي اعتباراً من اليوم المحدد لتقديم هذا الحساب.

أيضا، ابتداء من العام الجديد، الفن. 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي يحدد المسؤولية عن تقديم وكيل الضرائب للسلطة الضريبية المستندات التي تحتوي على معلومات كاذبة.

وفقًا لهذه المقالة، فإن تقديم وكيل الضرائب لمستندات تحتوي على معلومات كاذبة إلى مصلحة الضرائب يستلزم غرامة قدرها 500 روبل. عن كل مستند مقدم يحتوي على معلومات كاذبة.

في الوقت نفسه، تم توضيح أنه قد يتم إعفاء وكيل الضرائب من المسؤولية بموجب المادة. 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا حدد الأخطاء بشكل مستقل وقدم مستندات محدثة إلى مصلحة الضرائب قبل اللحظة التي علم فيها وكيل الضرائب أن مصلحة الضرائب اكتشفت عدم موثوقية المعلومات الواردة في المستندات المقدمة إليه.

بالإضافة إلى ذلك، إذا فشل وكيل الضرائب في تقديم حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب إلى مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام بعد موعد التسليموعند تقديم مثل هذا الحساب، يحق لمصلحة الضرائب أن تقرر إيقاف عمليات الوكيل الضريبي على حساباته المصرفية وتحويلات أمواله الإلكترونية. سيتم توفير هذا الحق اعتبارًا من عام 2016 في الفقرة 3.2 من الفن. 76 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تجدر الإشارة إلى أنه في اليوم التالي بعد تقديم وكيل الضرائب لحساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي، يتم إلغاء القرار الذي اتخذته مصلحة الضرائب ويتم استئناف المعاملات (التدفق النقدي) في الحساب البنكي.

لتلخيص ذلك، تجدر الإشارة إلى الابتكارات الرئيسية التالية التي أدخلها القانون الاتحادي رقم 113-FZ منذ عام 2016 من أجل زيادة تحصيل ضريبة الدخل الشخصي وكفاءة تحديد وقمع انتهاكات التشريعات المتعلقة بحساب ودفع هذه الضريبة ضريبة:

• تحديد التزام وكلاء الضرائب بتقديم حساب ربع سنوي إلى مصلحة الضرائب لمبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة من قبل وكيل الضرائب؛
• إدخال المسؤولية على وكلاء الضرائب في شكل غرامة قدرها 1000 روبل. لعدم التقديم ( تسليم متأخر) إلى مصلحة الضرائب للتسوية ضريبة الدخل الشخصيةعامل؛
• تعليق معاملات وكيل الضرائب على حساباته المصرفية وتحويلات أمواله الإلكترونية في حالة عدم تقديم حساب ضريبة الدخل الشخصي إلى مصلحة الضرائب في غضون 10 أيام بعد انتهاء الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الحساب؛
• إنشاء مسؤولية تقديم وكلاء الضرائب إلى مصلحة الضرائب لحسابات كاذبة لضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب و (أو) معلومات حول دخل الأفراد في الفترة الضريبية المنتهية ومبالغ الضرائب المحسوبة والمحتجزة والمحولة إلى نظام ميزانية الاتحاد الروسي اللازم للتنفيذ الرقابة الضريبية، على شكل غرامة قدرها 500 روبل. عن كل مستند مقدم يحتوي على معلومات كاذبة.

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟