Jismoniy shaxslar tomonidan kredit olishda moddiy manfaatlar. Kreditdan moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday to'lash kerak
Moddiy foyda daromad olingan sanada hisoblanishi kerak. Bu sana xodim kredit olgan davrda har oyning oxirgi kuni bo'ladi. Shuning uchun, sanadan qat'i nazar, har oy moddiy foyda miqdorini aniqlang:
- foizlarni to'lash;
- kredit olish va to'lash.
Misol uchun, 2016 yil 31 yanvarda, 2016 yil 29 fevralda va hokazo shartnoma 2016 yilgacha tuzilgan bo'lsa ham.
Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 7-kichik bandida ko'rsatilgan va Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 18 martdagi 03-04-07/15279-sonli xatida tushuntirilgan (e'tiborga olingan). soliq inspektsiyalarining Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 29 martdagi BS -4-11/5338-sonli xati bilan).
Keyingi maoshingizdan soliqni ushlab qolishingiz mumkin. To'lovni ushlab qolish miqdori to'lovning 50 foizidan oshmasligi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandidan kelib chiqadi.
Vaziyat: Qaysi vaqtda foizsiz kredit bo'yicha foizlarni tejashdan moddiy manfaatni aniqlash kerak. Kredit 2015 yilda xodimga berilgan, 2016 yilda to'lanadimi?
2016 yil 31 yanvardan boshlab har oyning oxirgi kunida moddiy manfaatlarni aniqlang.
Bunday vaziyatda 2016 yil 1 yanvardan kuchga kirgan yangi qoidalarni qo'llash kerak. Ya'ni foizsiz ssudalardan moddiy manfaat ko'rinishidagi daromadlar bilan belgilanadi . Birinchi marta buni faqat 2016 yil yanvar oyidan boshlab amalga oshirish kerak yangi tartib allaqachon kuchga kirgan.
2015 yil davomida shaxs moddiy manfaatlar ko'rinishida hech qanday daromadga ega emas edi. Chunki eski qoidalarga ko‘ra, 2016-yilgacha moliyaviy nafaqa ko‘rinishidagi daromadlar kredit to‘langan sanada hisoblanardi. Foizsiz kredit 2015 yilda berilganligi va uni to'lash muddati 2016 yil bo'lganligi sababli, daromad olishning birinchi sanasi 2016 yil 31 yanvar bo'ladi. Bunday qaror Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari tomonidan berilgan.
Siz birinchi marta aniqlagan moddiy foyda o'tish davri, kredit berilgan kundan boshlab 2016 yil 31 yanvargacha hisoblanadi. Kelajakda, kreditni to'lash sanasigacha, har oy uchun daromadni uning oxirgi kunida (29 fevral, 31 mart va boshqalar) aniqlang.
Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 7-kichik bandidan kelib chiqadi. Bu, shuningdek, xususiy tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligi vakillari tomonidan tasdiqlangan.
Foizsiz kreditning moddiy foydasini qanday aniqlashga misol. Kredit 2015 yilda berilgan, to'lov muddati 2016 yil
2015 yil 1 oktyabrda "Alpha" MChJ xodimga 600 000 rubl miqdorida foizsiz kredit berdi. Kreditni to'lash muddati - 2016 yil 31 mart.
2016 yil 31 yanvar holatiga ko'ra, buxgalter 2015 yil 1 oktyabrdan 2016 yil 31 yanvargacha bo'lgan davr uchun moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdi.
Foizlarni hisoblash uchun kreditdan foydalanish kunlar soni:
- 2015 yil 2 oktyabrdan 2015 yil 31 dekabrgacha - 91 kun;
- 2016 yil 1 yanvardan 31 yanvargacha - 31 kun.
31 yanvar holatiga ko'ra moddiy manfaatlar miqdori:
600 000 rub. × 2/3 × 11% : 365 kun. × 91 kun + 600 000 rub. × 2/3 × 11%: 366 kun. × 31 kun = 14 697 rub.
14 697 rubl × 35% = 5144 rub.
Kelajakda buxgalter kreditdan foydalangan har oyning oxirida shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi.
29-fevral holatiga ko'ra moddiy manfaatlar miqdori:
600 000 rub. × 2/3 × 11%: 366 kun. × 29 kun = 3486 rub.
Fevral oyi uchun moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i:
3486 rub. × 35% = 1220 rub.
31 mart holatiga ko'ra moddiy manfaatlar miqdori:
600 000 rub. × 2/3 × 11%: 366 kun. × 31 kun = 3727 rub.
Mart oyi uchun moddiy manfaatlar uchun shaxsiy daromad solig'i:
3727 rub. × 35% = 1304 rub.
Moddiy manfaatlarni hisoblash
Xodimlarga berilgan kreditlar bo'yicha oylik moliyaviy imtiyozlarni hisoblashda quyidagi formulalardan foydalaning.
Agar rubldagi kredit foizlar bilan berilsa, lekin foiz stavkasi qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismidan past bo'lsa, quyidagi formulani qo'llang:
| Moddiy foyda foizlar bo'yicha rublda berilgan kredit bo'yicha | = | 2/3 | × | - | Shartnoma bo'yicha foiz stavkasi | × | Kredit miqdori | : | 365 (366) kun | × |
|
Agar chet el valyutasida kredit foizlar bilan berilgan bo'lsa-da, lekin kredit shartnomasi bo'yicha foiz stavkasi yiliga 9 foizdan kam bo'lsa, quyidagi formula bo'yicha moddiy foydani hisoblang:
| Chet el valyutasida foiz evaziga berilgan kreditdan moddiy foyda | = | 9% | - | Shartnoma bo'yicha foiz stavkasi | × | Kredit miqdori | : | 365 (366) kun | × | Oydagi kalendar kunlari yoki kalendar oyida kredit berish kunlari soni |
Quyidagi formuladan foydalanib rublda berilgan foizsiz kreditdan moddiy foydani hisoblang:
| Rublda berilgan foizsiz kreditdan moddiy foyda | = | 2/3 | × | × | Kredit miqdori | : | 365 (366) kun | × | Oydagi kalendar kunlari yoki kalendar oyida kredit berish kunlari soni |
Agar chet el valyutasida foizsiz kredit berilsa, moddiy foydani quyidagicha hisoblang:
Agar kredit bir oy ichida qisman to'langan bo'lsa, moddiy foydani quyidagicha hisoblang:
| Rublda foizlarda berilgan kreditdan moddiy foyda qisman to'lash | = | 2/3 | × | - | Shartnoma bo'yicha foiz stavkasi | × | Qisman to'lashdan oldin kredit miqdori | : | 365 (366) kun | × | Bir kalendar oyda kreditni qisman to'lash kunigacha bo'lgan kalendar kunlari soni (shu jumladan) | + |
|||||||||
Xorijiy valyutadagi kredit va foizsiz kreditni qisman to‘lashda ham xuddi shunday tartibni bajaring.
Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.
Vaziyat: Xodim foydalanishdan olgan moddiy foydani (shaxsiy daromad solig'i bo'yicha) hisoblashda qanday qayta moliyalash stavkasidan foydalanish kerak foizli kredit? O'z vaqtida to'langan foizlar.
Moddiy foydani hisoblashda kreditdan foydalanishning har oyining oxirgi kunida belgilangan qayta moliyalash stavkasidan foydalaning.
Va agar xodim foizlarni kechiktirsa ham, soliqqa tortiladigan daromad u shu sanada bo'ladi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 7-kichik bandidan kelib chiqadi.
Xodimga berilgan kreditning moddiy foydasini aniqlash misoli. Foizlar har oy qayta moliyalash stavkasining 1/2 qismi asosida hisoblanadi
28 may kuni "Alpha" MChJ o'z xodimlaridan biriga 1 800 000 rubl miqdorida kredit berdi. qayta moliyalash stavkasining 1/2 qismida (shartli). Shartnomaga ko'ra, foizlar har oy hisoblab chiqiladi va shartnoma oxirida to'lanadi. Kredit uy-joy sotib olish bilan bog'liq emas. Xodim qarzni keyingi yilning 11 yanvarida to'lashi kerak.
2016 yildagi kunlar soni 366 tani tashkil etadi.
Qayta moliyalash stavkalari (shartli):
- 28 maydan 31 iyulgacha - 8 foiz;
- 1 avgustdan 30 noyabrgacha - 10 foiz;
- 1 dekabrdan 31 yanvargacha - 12 foiz.
Buxgalter kreditdan foydalangan har oyning oxirida shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi.
may
May oyining oxirgi kunida amaldagi qayta moliyalash stavkasi asosida hisoblangan foizlar miqdori:
1 800 000 rubl × 2/3 × 8%: 366 kun. × 3 kun = 787 rub.
1 800 000 rubl × 1/2 × 8% : 366 kun. × 3 kun = 590 rub.
Moddiy foyda:
787 rub. - 590 rub. = 197 rub.
May oyi uchun moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i:
197 rub. × 35% = 69 rub.
Avgust
Avgust oyining oxirgi kunida amaldagi qayta moliyalash stavkasi asosida hisoblangan foizlar miqdori:
1 800 000 rubl × 2/3 × 10% : 366 kun. × 31 kun = 10 164 rub.
Shartnoma bo'yicha haqiqiy stavkadan kelib chiqqan holda hisoblangan foizlar miqdori:
1 800 000 rubl × 1/2 × 10%: 366 kun. × 31 kun = 7623 rub.
Moddiy foyda:
10 164 rubl - 7623 rub. = 2541 rub.
Avgust uchun moddiy manfaatlar uchun shaxsiy daromad solig'i:
2541 rub. × 35% = 889 rub.
dekabr
Dekabr oyining oxirgi kunida amaldagi qayta moliyalash stavkasi asosida hisoblangan foizlar miqdori:
1 800 000 rubl × 2/3 × 12%: 366 kun. × 31 kun = 12 197 rub.
Shartnoma bo'yicha haqiqiy stavkadan kelib chiqqan holda hisoblangan foizlar miqdori:
1 800 000 rubl × 1/2 × 12% : 366 kun. × 31 kun = 9148 rub.
Moddiy foyda:
12 197 rubl - 9148 rub. = 3049 rub.
Dekabr uchun moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i:
3049 rub. × 35% = 1067 rub.
Yanvar
Yanvar oyining oxirgi kunida amaldagi qayta moliyalash stavkasi asosida hisoblangan foizlar miqdori:
1 800 000 rubl × 2/3 × 12% : 365 kun. × 11 kun = 4340 rub.
Shartnoma bo'yicha haqiqiy stavkadan kelib chiqqan holda hisoblangan foizlar miqdori:
1 800 000 rubl × 1/2 × 12% : 365 kun. × 11 kun = 3255 rub.
Moddiy foyda:
4340 rub. - 3255 rub. = 1085 rub.
Yanvar oyi uchun moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i:
1085 rub. × 35% = 380 rub.
Shaxsiy daromad solig'i stavkasi
Shaxsiy daromad solig'i moddiy manfaatlardan 35 foiz stavkada ushlab turilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2-bandi). Agar kredit berilsa norezident, keyin shaxsiy daromad solig'i stavkasi 30 foizni tashkil etadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi). Ushbu stavka moddiy manfaat norezidentdan kelib chiqqan taqdirda ham amal qiladi yuqori malakali mutaxassis . Bu norezidentlarning daromadlari - yuqori malakali mutaxassislardan olinganligi bilan izohlanadi mehnat faoliyati(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi 4-bandi).
Uy-joy sotib olish uchun berilgan kredit
Berilgan kreditlar bo'yicha moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish aholisi uy-joy sotib olish (qurilish) uchun; yer uchastkasi, maxsus tartibda ishlab chiqarish.
Agar qarz olish xarajatlari hisobga olinmasa mulk solig'i chegirmalarining tarkibi , qaysi Xodim uy-joy yoki er sotib olayotganda (qurilayotganda) oladi , moddiy manfaatlar rezidentlar uchun 35 stavkada, norezidentlar uchun 30 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'i solig'i hisoblanadi. Agar rezident bo'lgan xodim mulkni olish huquqiga ega bo'lsa soliq imtiyozlari uy-joy (er) sotib olish (sotib olish) bilan bog'liq bo'lgan moddiy manfaatlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ob'ekti sifatida tan olinmaydi. Moddiy foyda olish vaqtida mulk solig'i chegirmasi allaqachon sarflangan (yoki hali ishlatilmagan bo'lsa ham). Chunki shart Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'idan ozod qilish fuqaroning qurilishi yoki sotib olishi uchun kredit berilgan uy-joyga (yerga) nisbatan chegirma olish huquqidir.
Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandining 1-bandi va 224-moddasi 2-bandi qoidalaridan, shuningdek Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 4 sentyabrdagi 03-sonli xatidan kelib chiqadi. 04-05-01/671.
Xodimga to'lash uchun berilgan kredit maqsadli kredit emas ipoteka krediti uy-joy sotib olish uchun. Agar tashkilot xodimga bunday kredit bersa, u 35 yoki 30 foiz stavka bo'yicha shaxsiy daromad solig'i solig'i bo'yicha foizlarni tejashdan moddiy foyda oladi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 7 oktyabrdagi № 26-sonli xati). 03-04-05-01/727).
Xodimga uy-joy yoki yer sotib olish (qurish) uchun berilgan foizsiz ssudadan olinadigan moddiy manfaat summasiga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i solinmaydi. Ushbu qoida faqat ishlaydigan xodimlarga tegishli mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqiga ega . Bundan tashqari, agar qarz miqdori oshib ketgan bo'lsa ham o'lcham chegarasi mulk solig'i chegirmasi (2 million rubl), moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi to `liq. Qonun hujjatlarida maksimal miqdor sifatida moddiy manfaatlarni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'idan ozod qilishning bunday sharti nazarda tutilmagan. mulkni chegirib tashlash. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandining 1-bandi va 220-moddasi 1-bandining 3-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.
Foizsiz kreditdan moddiy manfaatlar , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan.
Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 14 apreldagi 03-04-06-01/85-sonli va 2008 yil 25 yanvardagi 03-04-06-01/20-sonli xatlarida ifodalangan.
Uy-joy uchun mulkni chegirib tashlash
dan ozod qilish huquqini tasdiqlang Shaxsiy daromad solig'i Qarzga olingan mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan foyda, xodim soliq idorasidan quyidagi hujjatlardan foydalanishi mumkin:
- shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 yanvardagi MMV-7-11/3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan xabarnoma;
- sertifikat, uning shakli Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 27 iyuldagi SS-22-3/594-sonli xati bilan tavsiya etilgan.
Bildirishnoma (sertifikat) olish uchun xodim murojaat qilishi kerak soliq idorasi bilan yashash joyi bo'yicha mulkni chegirib olishda talab qilinadigan tasdiqlovchi hujjatlar to'plami (uy-joyga egalik huquqini yoki qurilayotgan uy-joyga bo'lgan huquqni sotib olishni tasdiqlovchi hujjatlar, shuningdek, uy-joy, yer uchastkasini sotib olish (qurish) uchun xarajatlarni to'lash). Xodimga tasdiqlovchi hujjat (xabarnoma, sertifikat) olish va uni bir marta tashkilotga topshirish kifoya. Agar tashkilot uzoq muddatli kredit bergan bo'lsa va foizlarni tejashdan moddiy foyda turli soliq davrlarida sodir bo'lsa, unda har yili xodimdan soliq idorasidan yangi tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishni talab qilishning hojati yo'q.
Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandining 1-bandi, 220-moddasi 3-bandi qoidalaridan va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 17 sentyabrdagi 03-04-sonli xatlarida tushuntirishlardan kelib chiqadi. 05/6-559, 2010 yil 14 sentyabrdagi 03-04-06/6-211-son.
Sug'urta mukofotlari
Moddiy foyda miqdorini hisoblash shart emas:
- majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 1-qismi, Rossiya Mehnat vazirligining 2014 yil 17 fevraldagi 17-4 / B-sonli xatlari). -54, Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligi 2010 yil 19 maydagi 1239-19-son);
- baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar (1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasi 1-bandi).
Buxgalteriya hisobi
Buxgalteriya hisobida moddiy ne'matlardan shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlashni e'lon qilish orqali aks ettiring:
Debet 70 (73) Kredit 68 "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari" subschyoti
- xodimning ish haqi (boshqa daromadlari) dan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi.
Bu tartib buxgalteriya hisobi rejasi bo‘yicha yo‘riqnomadan (70, 73, 68 schyotlar) kelib chiqadi.
Misol shaxsiy daromad solig'ini hisoblash rublda xodimga berilgan foizsiz kredit bo'yicha moddiy manfaatlardan. Kredit bir martalik to'lanadi (to'liq)
2016 yil 19 iyulda "Alpha" MChJ o'z xodimiga 50 000 rubl miqdorida foizsiz kredit berdi. to'lov muddati 2017 yil 19 mart (243 kun). Kredit uy-joy sotib olish bilan bog'liq emas. Xodim shartnomaning oxirida kreditni to'liq to'laydi.
Foizsiz kreditdan foydalanish davrida xodim foizlarni tejash shaklida moddiy foyda oldi. Alfa hisobchisi har oyda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi. U kredit muddati davomida har oyning oxirgi kunida qayta moliyalash stavkasi asosida moddiy foyda miqdorini hisoblab chiqdi. Qayta moliyalash stavkasi o'zgarmadi - 11 foiz (shartli).
Debet 73-1 Kredit 50
2016 yil iyul oyi uchun moddiy manfaatlar:
- 120 rub. (RUB 50 000 × 12 kun: 366 kun × 2/3 × 11%).
- 42 rub. (120 rubl × 35%) - shaxsiy daromad solig'i foizsiz kredit bo'yicha olingan moddiy manfaatlar miqdoridan undiriladi.
Debet 50 Kredit 73-1
- 50 000 rub. - kredit summasi qaytarilgan.
2017 yil mart oyi uchun moddiy manfaatlar:
- 191 rub. (RUB 50 000 × 19 kun: 365 kun × 2/3 × 11%).
Debet 70 Kredit 68 subschyot "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari"
- 67 rub. (191 rubl × 35%) - shaxsiy daromad solig'i foizsiz kredit bo'yicha olingan moddiy manfaatlar miqdoridan undiriladi.
Buxgalter keyingi ish haqini to'lashda soliqni ushlab qolgan.
Xodimga rublda berilgan foizsiz kredit uchun moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli. Kredit bo'lib-bo'lib to'lanadi
2016 yil 19 iyulda "Alpha" MChJ o'z xodimiga 50 000 rubl miqdorida foizsiz kredit berdi. sakkiz oy davomida. Kredit uy-joy sotib olish bilan bog'liq emas. Kreditni to'lash muddati - 2017 yil 19 mart.
- 25 000 rub. - 2017 yil 11 mart;
- 25 000 rub. - 2017 yil 19 mart.
Foizsiz kreditdan foydalanish davrida xodim foizlarni tejash shaklida moddiy foyda oldi. Alfa hisobchisi har oyda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi. U kredit muddati davomida har oyning oxirgi kunida qayta moliyalash stavkasi asosida moddiy foyda miqdorini hisoblab chiqdi. Qayta moliyalash stavkasi o'zgarmadi - 11 foiz (shartli).
Alpha buxgalteriya hisobida kreditni berish va to'lash bilan bog'liq operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettirilgan.
Debet 73-1 Kredit 50
- 50 000 rub. - foizsiz kredit berildi.
Debet 50 Kredit 73-1
- 25 000 rub. - kredit summasi qisman qaytarilgan.
Debet 50 Kredit 73-1
- 25 000 rub. - qolgan kredit summasi qaytarilgan.
Buxgalter har oy moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini e'lon qilish orqali aks ettiradi:
Debet 70 Kredit 68 subschyot "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari"
- 42 rub. (RUB 50 000 × 12 kun: 366 kun × 2/3 × 11% × 35%) - shaxsiy daromad solig'i 2016 yil iyul oyida foizsiz kredit bo'yicha moddiy foyda miqdoridan hisoblangan.
Buxgalter har oyning oxirida shunga o'xshash yozuvlarni kiritdi.
Debet 70 Kredit 68 subschyot "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari"
- 53 rub. (50 000 rubl × 11 kun: 365 kun × 2/3 × 11% × 35% + (50 000 rubl - 25 000 rubl) × 8 kun: 365 kun × 2/3 × 11% × 35%) - shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan 2017 yil mart oyida foizsiz kredit bo'yicha moddiy foyda miqdoridan.
Buxgalter tomonidan majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar va moddiy manfaatlar miqdori uchun baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar hisoblanmadi.
Xodimga rublda berilgan foizsiz kredit uchun moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli. Kredit har oy bo'lib to'lanadi
2015 yil 15 dekabrda "Alpha" MChJ o'z xodimiga 60 000 rubl miqdorida foizsiz kredit berdi. uch oy davomida. Kredit uy-joy sotib olish bilan bog'liq emas. Kreditni qaytarish muddati - 2016 yil 15 mart.
Xodim kreditni bo'lib-bo'lib to'laydi:
- 20 000 rub. - 2016 yil 15 yanvar;
- 20 000 rub. - 2016 yil 15 fevral;
- 20 000 rub. - 2016 yil 15 mart.
Foizsiz kreditdan foydalanish davrida xodim foizlarni tejash shaklida moddiy foyda oldi. Alfa hisobchisi har oyda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi. U kredit muddati davomida har oyning oxirgi kunida qayta moliyalash stavkasi asosida moddiy foyda miqdorini hisoblab chiqdi. Qayta moliyalash stavkasi o'zgarmadi - 11 foiz (shartli).
Alpha buxgalteriya hisobida kreditni berish va to'lash bilan bog'liq operatsiyalar quyidagi yozuvlarda aks ettirilgan.
Debet 73-1 Kredit 50
- 60 000 rub. - foizsiz kredit berildi.
Debet 70 Kredit 73-1
2016 yil 31 yanvar holatiga ko'ra, buxgalter 2015 yil 16 dekabrdan 2016 yil 31 yanvargacha bo'lgan davr uchun moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdi.
2015 yilda kunlar soni 365, 2016 yilda - 366.
Debet 70 Kredit 68 subschyot "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari"
- 176 rub. (60 000 rubl × 16 kun: 365 kun × 2/3 × 11% × 35% + 60 000 rubl × 15 kun: 366 kun × 2/3 × 11% × 35% + 40 000 rubl × 16 kun: 366 kun × 2/ 3 × 11% × 35%) - shaxsiy daromad solig'i 2016 yil yanvar oyida foizsiz kredit bo'yicha moddiy foyda miqdoridan hisoblangan.
Debet 70 Kredit 73-1
- 20 000 rub. - kredit summasi qisman qaytarilgan.
Debet 70 Kredit 68 subschyot "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari"
- 62 rub. (40 000 × 15 kun: 366 kun × 2/3 × 11% × 35% + 20 000 rubl × 14 kun: 366 kun × 2/3 × 11% × 35%) - 2016 yil fevral oyida olingan summadan shaxsiy daromad solig'i foizsiz kredit bo'yicha moddiy manfaat.
Debet 70 Kredit 73-1
- 20 000 rub. - kredit summasi to‘liq to‘langan.
Debet 70 Kredit 68 subschyot "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari"
- 21 rub. (RUB 20 000 × 15 kun: 366 kun × 2/3 × 11% × 35%) - shaxsiy daromad solig'i 2016 yil mart oyida foizsiz kredit bo'yicha moddiy foyda miqdoridan hisoblangan.
Buxgalter keyingi ish haqini to'lashda har oy soliqni ushlab turdi.
Buxgalter tomonidan majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar va moddiy manfaatlar miqdori uchun baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar hisoblanmadi.
2016 yil 1 yanvardan boshlab Soliq kodeksining 23-bobi "NDFL" ga (keyingi o'rinlarda Kodeks deb yuritiladi) ko'plab o'zgartirishlar kiritildi. Ushbu maqolada biz bilan bog'liq o'zgarishlar haqida gapiramiz shaxsiy daromad solig'ini hisoblash moddiy foyda summalaridan (02.05.2015 yildagi 113-FZ-sonli Federal qonuni (bundan buyon matnda 113-FZ-son Qonun deb yuritiladi)).
Moddiy ne'matning iqtisodiy mohiyati soliq to'lovchini u amalga oshirishi mumkin bo'lgan, lekin amalda ko'rmagan har qanday xarajatlardan ozod qilishdan iborat. Kodeksga muvofiq, jismoniy shaxsga quyidagi hollarda moddiy manfaat kelib tushadi:
- yuridik shaxslardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan qarz yoki kredit mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar bo'yicha jamg'armalar yuzaga kelganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandi 1-bandi);
- soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan jismoniy shaxslardan, tashkilotlardan va yakka tartibdagi tadbirkorlardan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olayotganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandi 2-bandi);
- sotib olgandan keyin qimmatli qog'ozlar, fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandi 3-kichik bandi).
Eslatib o‘tamiz, 2016 yilgacha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘iga tortilmaydigan moddiy ne’matlar turlari faqat Kodeksning 212-moddasi 1-bandining 1-kichik bandida keltirilgan. 2016 yil 15 fevraldan boshlab nazorat ostidagi kompaniyadan qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan olingan moddiy manfaatlar ham soliqqa tortilmaydi. xorijiy kompaniya bunday xorijiy kompaniyaning nazorat qiluvchi shaxsi sifatida tan olingan soliq to'lovchi, shuningdek, bunday nazorat qiluvchi shaxsning Rossiya bilan bog'liq bo'lgan shaxsi. Bundan tashqari, imtiyozni olish uchun bunday nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlarni sotishdan olingan daromadlari va qimmatli qog'ozlarni sotib olish narxi ko'rinishidagi xarajatlari ushbu daromaddan (zarardan) chiqarilishi kerak. Kodeksning 309.1-moddasi 10-bandi asosida xorijiy kompaniya (tegishli o'zgartirishlar kiritildi) Federal qonun 2016 yil 15 fevraldagi 32-FZ-son, 2016 yil 15 fevralda kuchga kirgan va 2015 yil 1 yanvardan kelib chiqadigan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi).
Soliq to'lovchi moddiy manfaat bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'lashi kerak bo'lgan holatlar mavjud, masalan, agar u o'ziga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan jismoniy shaxsdan tovarlar sotib olgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandi). Biroq, umumiy holatda, moddiy ne'matlarni hisoblash uchun javobgarlik soliq agenti, ya'ni jismoniy shaxs ushbu turdagi daromadni oladigan tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor zimmasiga yuklanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Soliq agenti nafaqat shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, balki uni soliq to'lovchidan ushlab turishi, keyin esa o'z vaqtida byudjetga o'tkazishi kerak. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i hisobotida moddiy foydani aks ettirishni unutmasligingiz kerak. Keling, 2016 yilda ushbu majburiyatlarni bajarish tartibini ko'rib chiqaylik.
Moddiy manfaatlarni hisoblash
Soliq hisob-kitoblari haqida to'g'ridan-to'g'ri gapirishdan oldin, bunday hisob-kitoblar qaysi nuqtada amalga oshirilishini tushunishingiz kerak.Ilgari Kodeksda bu savolga to'g'ridan-to'g'ri javob yo'q edi. Shu bilan birga, Kodeksning 23-bobi qoidalarini kümülatif talqin qilish hisob-kitob sanasi Kodeksning 223-moddasida belgilangan qoidalarga muvofiq belgilanishi kerak degan xulosaga kelishga imkon berdi. 2016 yildan buyon bo'shliq yopildi. Kodeksning 226-moddasi 3-bandiga (113-FZ-sonli Qonunning 2-moddasi 2-bandining «a» kichik bandi) zarur o'zgartirishlar kiritildi, unda endi aniq ko'rsatilgan: «soliq summalarini hisoblash soliq bilan amalga oshiriladi. Kodeksning 223-moddasiga muvofiq belgilanadigan daromadlar haqiqiy olingan sanada agentlar.
2016 yilgacha Kodeksning 223-moddasida moddiy ne’matlar ko‘rinishidagi daromadlarning amalda olingan sanasini aniqlashning quyidagi tartibi nazarda tutilgan (223-moddaning 3-kichik bandi 1-bandi tahririda 2016-yilgacha amal qiladi):
- foizlar bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatni hisoblashda - soliq to'lovchi olingan qarz (kredit) mablag'lari bo'yicha foizlarni to'lagan kun sifatida;
- o'rtasidagi operatsiyalardan moddiy manfaatlarni hisoblashda aloqador tomonlar- tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olingan kun sifatida;
- qimmatli qog'ozlarni, fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalarini sotib olishdan moddiy foydani hisoblashda - qimmatli qog'ozlarni sotib olingan kun sifatida.
Qabul qilgandan keyin foizlarni tejash haqida qarzga olingan pul, keyin bunday moddiy manfaatlar uchun daromadning paydo bo'lish sanasini aniqlash tartibi keskin o'zgardi. Endi bunday moddiy manfaat foizlarni to'lash vaqtida emas, balki qarz (kredit) mablag'lari taqdim etilgan davrda har oyning oxirgi kunida belgilanadi (Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 7-bandi). Rossiya Federatsiyasi; 113-FZ-sonli Qonun).
Ko'rib chiqilayotgan o'zgartirish qanday ta'sir ko'rsatdi? Avvalo, uning Kodeksga kiritilishi nopok qarz oluvchilarning moddiy manfaatidan qo'shimcha ravishda to'lanmaydigan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha byudjet yo'qotishlarini kamaytirish imkonini berdi. Oldingi tartib, mohiyatiga ko'ra, soliq to'lash majburiyatini noma'lum muddatga kechiktirishga imkon berdi: qarz oluvchi qarz beruvchiga foiz to'lamaydi, shuning uchun u moddiy manfaatlar ko'rinishida daromad olmaydi (Vazirlik xati). Rossiya moliyasining 01.02.2010 yildagi 03-04-08/6 -18-son).
Bundan tashqari, Kodeksning 223-moddasining eski tahririda foizsiz kredit shartnomasini tuzishda daromad olish sanasini belgilash tartibini tartibga soluvchi qoidalar mavjud emas edi. Shu munosabat bilan, yaqin vaqtgacha bunday shartnomalarni tuzishda moddiy manfaatlarni hisoblash zarurligi haqidagi savol munozarali deb tasniflangan:
- Rasmiy nuqtai nazarga ko'ra, foizsiz kredit olishda moddiy manfaatlar shaklida daromad olishning haqiqiy sanasi soliq to'lovchi tomonidan qarz mablag'larini qaytarishning tegishli sanalari deb hisoblanishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining xatlari). 2015 yil 10 iyundagi 03-04-05/33645-son, 2014 yil 15 iyuldagi 03-04-06/34520-son, 26.03.2013 y. 03-04-05/4-282-son);
- muallif materiallarida foizsiz ssuda bilan moddiy ne’matlardan daromad umuman kelib chiqmaydi, degan fikr bor edi.
Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra (Rossiya Moliya vazirligining 02/15/2016 yildagi 03-04-06/9399-sonli maktubi, 02/02/2016 yildagi 03-04-06/4762-son), ko'rib chiqilayotgan daromadlarni tan olishning yangi tartibi kredit (kredit) shartnomasi tuzilgan kundan qat'i nazar, 2016 yil 1 yanvardan boshlab amal qiladi. Ya'ni, masalan, 2015 yilda paydo bo'lgan qarz majburiyatlari va ular bo'yicha foizlar 2016 yil 1 yanvargacha to'lanmagan bo'lsa, moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar miqdori 2016 yil 31 yanvar holatiga barcha kunlar uchun hisoblanishi kerak. olingan kundan boshlab qarz mablag'laridan foydalanish. Agar 2015 yilda foizlar qisman to'langan bo'lsa va qarz oluvchi uchun moddiy manfaatlar ko'rinishidagi soliqqa tortiladigan daromad aniqlangan bo'lsa (masalan, oxirgi marta daromad 2015 yil 20 dekabrda aniqlangan), keyin 2016 yil 31 yanvar holatiga hisoblashingiz kerak. daromad so'nggi aniqlangan kundan boshlab (12/20/2015) boshlab, qarz mablag'laridan foydalanish davrida olingan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar miqdori.
Shuni ta'kidlash kerakki, bu nuqtai nazar munozarali emas. 2016-yilgacha tuzilgan va 2016-yilda amalda bo‘lgan ssuda shartnomalari bo‘yicha mablag‘ olishda foizlar bo‘yicha jamg‘armalardan moddiy manfaatlar shaklida daromad olish sanasini belgilash tartibini tartibga soluvchi o‘tish davri qoidalari 2016-yilda amalda bo‘lgan ssuda shartnomalari bo‘yicha mablag‘larni olishda. 113-FZ. Foizlar bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlarni tan olish tartibini o'zgartiradigan qismida, 113-FZ-sonli Qonun, muallifning fikriga ko'ra, orqaga qaytish kuchiga ega emas (Soliq kodeksining 5-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi), ya'ni o'z ta'sirini avvalgisiga kengaytirmaydi soliq davrlari. Binobarin, oldingi qoidalar bunday daromadga nisbatan qo'llanilishi kerak: daromad foizlarni to'lash yoki qarz mablag'larini qaytarish kunida paydo bo'ladi.
2016 yildan beri Kodeksga moddiy ne’matlarni hisoblash tartibi bilan bevosita bog‘liq o‘zgartirishlar kiritilmagan. Avvalgidek, soliq bazasi bunday daromadlar uchun Kodeksning 212-moddasi 2-4-bandlarida belgilangan qoidalarga muvofiq belgilanadi.
Keling, masalan, moddiy manfaatlarning eng keng tarqalgan turlaridan biri - kredit yoki kredit bo'yicha foizlarni tejashni olaylik. Bunday jamg'armalar, agar jismoniy shaxs qonun hujjatlarida belgilangan minimal foizdan pastroq foiz stavkasi bo'yicha qarz mablag'larini olsa, yuzaga keladi:
- rubl kreditlari uchun minimal hajmi foizlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining hisob-kitob sanasida amaldagi qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismini tashkil etadi;
- xorijiy kreditlar va kreditlar uchun minimal foiz 9 ga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 1-bandi 2-bandi).
Yuqorida aytib o'tilganidek, bunday moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash printsipi o'zgarishsiz qolmoqda. Biroq, 2016 yilda muhim voqea sodir bo'ldi, bu boshqa narsalar qatorida foizlarni tejashdan moddiy manfaatlarni hisoblashga ta'sir ko'rsatdi. Ushbu ta'sir juda muhim bo'lganligi sababli, muallif soliq to'lovchilar va soliq agentlarining e'tiborini unga qaratishni zarur deb hisoblaydi.
Gap shundaki, 2016 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya banki qayta moliyalash stavkasi qiymatini asosiy stavka qiymatiga tenglashtirdi (Rossiya Bankining 2015 yil 11 dekabrdagi 3894-U-sonli direktivasi). E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasida asosiy stavka joriy etilganidan beri (2013 yil sentyabr (Rossiya Bankining 2013 yil 13 sentyabrdagi ma'lumotlari)) har doim qayta moliyalash stavkasidan yuqori bo'lgan. Shunday qilib, 2015 yil avgust oyidan boshlab asosiy stavka yiliga 11 foizni tashkil etdi (Rossiya Bankining 2015 yil 31 iyuldagi ma'lumotlari), qayta moliyalash stavkasi qiymati esa 2012 yil sentyabr oyidan beri o'zgarmadi va yillik 8,25 foizni tashkil etdi ( Rossiya Bankining 2012 yil 13 sentyabrdagi 2873-y-sonli ko'rsatmasi).
Ko'rib chiqilayotgan stavkalarni bir-biriga tenglashtirish, aslida, qayta moliyalash stavkasining oshishiga olib keldi, bu esa, o'z navbatida, minimal foiz miqdorining oshishiga olib keldi, buning asosida rubl kreditlari bo'yicha moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar. hisoblanadi. Agar ilgari bunday moddiy manfaatlar yillik 5,5 foizdan past foiz stavkasida (8,25 foizning 2/3 qismi) ssuda yoki kredit mablag‘larini berishda yuzaga kelgan bo‘lsa, endi soliq ssuda (kredit) bo‘yicha foizlari 1 foizdan kam bo‘lgan qarz oluvchilarga to‘lanishi kerak. 7,3 (11% dan 2/3).
Shubhasiz, moddiy manfaatlarni hisoblash kontekstida bunday o'zgarish salbiy hisoblanadi, chunki bu o'sishga olib keladi. soliq yuki jismoniy shaxslar uchun.
2015 yil 1 yanvarda tashkilot xodimga 1 oy muddatga yillik 6% 1 000 000 rubl miqdorida qarz mablag'larini berdi.
Xodim 2015 yilda moddiy manfaatlar ko'rinishida daromad olmagan:
1 000 000 rub. × (5,5% - 6%) × × 31 kun: 365 kun. = 0 rub.
Endi faraz qilaylik, xuddi shu shartlarda xuddi shu kredit 2015 yilda emas, 2016 yilda berilgan.
Moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar quyidagilar bo'ladi:
1 000 000 rub. × (11% - 6%) × × 31 kun: 366 kun. = 4234 rub. 97 tiyin
Moddiy ne'matlardan shaxsiy daromad solig'i
Moddiy ne’matlar solig‘i hisoblab chiqilgan, ammo uni byudjetga to‘lash haqida gapirishga hali erta. Eslatib o'tamiz, faqat soliq to'lovchidan ilgari ushlab qolingan soliq summalari byudjetga o'tkazilishi mumkin; soliq agentlari hisobidan shaxsiy daromad solig'ini to'lashga yo'l qo'yilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi). ). Oddiy qilib aytganda, shaxsiy daromad solig'i, agar uni to'lash uchun mablag'lar avval jismoniy shaxsdan olingan bo'lsa, byudjetga to'lanishi mumkin.Hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchiga haqiqiy daromad to'lash kunida ushlab turish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).
Har xil turdagi moddiy manfaatlar turli stavkalarda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Masalan, foizlarni tejashdan moddiy foydani hisoblashda 35 foiz stavkasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2-bandi) va manfaatdor tomonlar o'rtasidagi bitimlardan olinadigan foydani hisoblashda stavka qo'llaniladi. 13 foizdan foydalaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi).
Ushbu sanani daromadning haqiqiy olingan sanasi bilan aralashtirib yubormang!
Daromadning haqiqiy olingan sanasi moddiy manfaatlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i hisoblangan sana hisoblanadi. Soliq agenti ushbu sanada soliq to'lovchidan hech qanday summani jismonan ushlab turolmaydi: ushlab qolish uchun oddiygina hech narsa yo'q, chunki soliqni hisoblash vaqtida jismoniy shaxsga pul to'lanmaydi.
Daromadni haqiqiy to'lash sanasi soliq agenti soliq to'lovchiga har qanday mablag'ni to'lash sanasi hisoblanadi: ish haqi, ta'til to'lovi, sotib olingan tovarlar uchun pul va boshqalar (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 7 sentyabrdagi 03-sonli xati). -04-06/51392) To'langan summalardan shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak. E'tibor bering: ushlab qolingan soliq summasi to'langan daromad miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 4-bandi 2-bandi).
2016 yilda hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi, 113-FZ-son Qonuni bilan o'zgartirilgan). ). Oldinroq muddat shaxsiy daromad solig'i o'tkazmalari budjetda bankdan naqd pul kelib tushgan kun sifatida belgilandi Pul daromad to'lash uchun.
Agar soliqni ushlab qolishning iloji bo'lmasa, masalan, mavjud daromad miqdori shaxsiy daromad solig'ini to'liq ushlab qolish uchun etarli bo'lmasa yoki daromad soliq to'lovchiga umuman to'lanmagan bo'lsa, soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida hisobot berish kerak. Federal Soliq Xizmatiga va soliq to'lovchining o'ziga yozish. Avvalgidek, bunday xabar 2-NDFL shaklida taqdim etiladi, uning sarlavha qismida 2 belgisi ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi; buyruqqa 2-ilovaning II bo'limi). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi No MMV-7- 11/485@).
2016 yil 1 yanvardan boshlab yangi nashri Kodeksning 226-moddasi 5-bandi deyiladi. Ushbu normada mavjud bo'lgan yangi tahrir, Kodeksning 231-moddasi 2-bandi (113-FZ-sonli Qonunning 2-moddasi 4-bandi) o'sha kundan boshlab bekor qilinganligi bilan birga (4-son Qonunning 2-moddasi 4-bandi) 113-FZ), soliq to'lovchining daromadidan shaxsiy daromad solig'ini faqat ushbu daromadlar unga hisoblangan kalendar yilida ushlab qolish mumkin degan xulosaga kelishimizga imkon beradi. Yil tugaganidan keyin biron-bir sababga ko'ra ushlanmagan soliq summalari soliq to'lovchidan olib qo'yilmaydi. Shu munosabat bilan, hozirgi vaqtda soliq to'lovchiga dekabr oyida (2015 yil 31 dekabr holatiga) hisoblangan moddiy manfaatlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyati to'g'risida savol ochiq qolmoqda.
Foizsiz kredit shartnomalarini tuzish pul mablag'larini qarzga o'tkazishning juda keng tarqalgan usuli hisoblanadi. Bunday shartnomalar o'rtasida tuzilishi mumkin shaxslar va tashkilotlar. Misol uchun, foizsiz kreditlar ko'pincha ish beruvchilar tomonidan individual xodimlarga beriladi. Foizsiz kredit shartnomalarini tuzishda moddiy foyda aniqlanadi, uni hisoblash juda oson.
Moddiy manfaatlar paydo bo'lganda
Moddiy manfaatlar qarz mablag'larini o'tkazish to'g'risida shartnoma imzolanganda, pul foizsiz yoki imtiyozli shartlarda berilgan taqdirda paydo bo'ladi.
Ba'zan, kredit shartnomasini tuzishda, inflyatsiya darajasini hisobga oladigan stavka belgilanishi mumkin. Qoida tariqasida, u qayta moliyalash stavkasidan taxminan 2/3 ga past.
Bunday hollarda qarz oluvchi qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun to'lanmagan foizlar shaklida nafaqa oladi. Soliq kodeksining talablariga ko'ra, ushbu daromad soliqqa tortiladi, shuning uchun moddiy foyda to'g'ri hisoblanishi kerak - to'lanadigan soliq miqdorini aniqlash.
Bunga asoslanib, moddiy manfaatlar paydo bo'ladi:
- qarz mablag'lari bo'yicha foizlar hisoblanmaganda;
- qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismidan oshmaydigan minimal stavkada;
- qarz mablag'larini berishda xorijiy valyuta, agar stavka 9% dan oshmasa.
Ba'zi hollarda odatiy kredit olish foizsiz kredit olishdan ko'ra foydaliroq bo'lishi mumkin. Shu sababli, shartnoma tuzishdan oldin darhol moddiy foyda va undiriladigan soliq miqdorini hisoblash tavsiya etiladi.
E'tibor bering: moddiy manfaatlar faqat shartnoma bo'yicha pul mablag'lari o'tkazilgan taqdirdagina yuzaga keladi.
Mulkni topshirishda foydani hisoblab bo'lmaydi.
Moddiy manfaatlar paydo bo'lmaganda
Qonunchilikda qarz oluvchi uchun moddiy manfaat kelib chiqmaydigan va shunga mos ravishda soliqqa tortilmaydigan bir qator holatlar nazarda tutilgan.
Bunday holatlarga quyidagilar kiradi:
- jismoniy shaxslar o'rtasida shartnoma tuzish. Bundan tashqari, agar jismoniy shaxslar yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lsa, soliq hali ham to'lanishi kerak;
- yuridik shaxslar o'rtasida shartnoma tuzish;
- agar kredit summasi bo'yicha hisoblangan foizlar qarzni to'lashning ilgari belgilangan muddatlariga rioya qilmaganlik uchun jarima bo'lsa;
- kredit mablag'lari davlat byudjeti hisobidan ajratilgan.
Bundan tashqari, moddiy foyda paydo bo'ladigan, ammo soliqqa tortilmaydigan holatlar mavjud.
Bo'lishi mumkin:
- kvartirani, uyni, turar-joy binosining bir qismini sotib olish yoki o'z uyingizni qurish uchun mablag' olish;
- turar-joy binosi joylashgan erni sotib olish uchun mablag 'olish;
- mablag'larni chiqarish bank muassasalari ilgari berilgan kreditlarni qayta moliyalashtirish yoki to'lash uchun.
Hisoblash tartibi: formulalar va misol
Moddiy manfaatlarni hisoblash uchun standart formulalar mavjud. Foizlar bo'lmagan taqdirda moddiy manfaat (MB) kredit to'langan kunida, imtiyozli shartlarda esa foizlar to'langan kunida shakllanadi.
Qiziqish bo'lmaganda MVni hisoblash uchun optimal formula:
Maksimal qayta moliyalash stavkasi * kredit summasi / 365 * kredit mablag'laridan foydalanish kunlari soni = MB
Imtiyozli kredit shartnomasi bo'yicha MVni hisoblashda formula biroz farq qiladi:
(Marjinal qayta moliyalash stavkasi - kredit stavkasi) * kredit summasi / 365 * kredit mablag'laridan foydalanish kunlari soni = MB
E'tibor bering: agar kredit to'lovlari bo'lib-bo'lib to'langan bo'lsa, har bir omonat uchun boshqa ko'rsatkich hisoblanadi. To'lovni qaytarish vaqtida amaldagi qayta moliyalash stavkasini hisobga olish muhimdir.
Formulaning amaliy qo'llanilishini tasvirlash mumkin oddiy misol. Aytaylik, tashkilot o'z xodimiga bir oy uchun 6% 1 000 000 rubl miqdorida kredit beradi. Keling, buni asos qilib olaylik joriy kurs qayta moliyalash (11%), biz uning 2/3 qismini ko'rib chiqamiz, ya'ni hisoblash uchun minimal foiz 7,3% ni tashkil qiladi. Moddiy foyda: 1 000 000 * (7,3% - 6%) * 31/365 = 1104 rubl bo'ladi.
Chet el valyutasida berilgan kreditlar bo'yicha hisob-kitob qilish xususiyatlari
Chet el valyutasida berilgan foizsiz kreditlar bo‘yicha moddiy manfaatlarni hisoblash tartibini alohida ko‘rib chiqishimiz kerak. Agar shartnomada foizlarni hisoblash nazarda tutilmagan bo'lsa yoki kredit stavkasi 9% dan oshmasa, qarz oluvchiga moddiy manfaat kelib chiqadi.
Qonunga ko'ra, chet el valyutasida olingan daromad daromad olingan paytda amaldagi kurs bo'yicha rublda qayta hisoblab chiqiladi. Ya'ni, qarz oluvchi qisman yoki vaqtida daromad oladi to'liq to'lash qarz
Agar xorijiy valyutadagi mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlar hisoblanmasa, MVni hisoblash formulasi:
Kredit summasi * kredit berilgan valyuta kursi, to'lov kunida amal qiladi * 9% / 365 * kredit mablag'laridan foydalanish muddati = MB
Chet el valyutasida imtiyozli kreditlash uchun MFni hisoblash formulasi:
Kredit summasi * kredit berilgan valyuta kursi, to'lov kunida amal qiladi * (9% - kredit foizi) / 365 * kredit mablag'laridan foydalanish muddati = MB
Moddiy ne'matlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi
Moddiy foydani hisoblab chiqqandan so'ng, keyingi qadam hisoblash bo'lishi kerak shaxsiy daromad solig'i summalari. 2018 yilda tegishli ba'zi o'zgarishlar kuchga kirdi shaxsiy daromad solig'ini to'lash. Xususan, innovatsiyalar jamg'armalarni (moddiy manfaatlarni) hisoblash uchun asos bo'lgan Rossiya bankining qayta moliyalash stavkasiga ta'sir ko'rsatdi. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati va davriyligi o'zgardi.
Hisoblashda quyidagi ko'rsatkichlardan foydalanish kerak:
- agar qarz oluvchi - soliq rezidenti RF, hisoblangan summadan 35% undiriladi;
- agar qarz oluvchi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmasa, hisoblangan summadan 30% undiriladi.
Shaxsiy daromad solig'i moddiy foyda olgandan so'ng darhol ushlab qolinadi va soliq summasi qarz oluvchining daromadining yarmidan oshmasligi kerak, buning asosida uni bir nechta to'lovlarga bo'lish mumkin. Agar tashkilot xodimga kredit bergan bo'lsa, u uning vazifasini bajaradi soliq agenti va zarur to'lovlarni amalga oshiradi. Shu bilan birga, moddiy manfaatlar bo'yicha faqat shaxsiy daromad solig'i to'lanadi: sug'urta va pensiya badallari Bu pul to'lanmaydi.
Agar xodimga kredit bergan tashkilot yil davomida shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmasa va to'lamasa, qarz oluvchi ushbu mablag'larni mustaqil ravishda to'laydi va ularni soliq deklaratsiyasida aks ettiradi.
Oxirgi yangilangan 2019 yil mart
Moddiy foyda nima?
Soliq to'lovchilarning daromadlari 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortilishini hamma biladi (masalan, ish haqi ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini 13% miqdorida ushlab turadi. Biroq, ko'pchilik ba'zida soliqlar nafaqat olingan pulga, balki tejalgan pulga ham to'lanishiga shubha qilmaydi. Misol uchun, agar siz olgan bo'lsangiz foizsiz kredit yoki past foizli ssuda (chegaraviy stavkadan past, bu haqda keyinroq gaplashamiz), keyin Soliq kodeksiga muvofiq, siz yashirin daromad oldingiz (tejamkorlik orqali) kredit foizlari) va ushbu daromaddan soliq to'lashi kerak. Bu yashirin daromad moddiy manfaat deb ataladi.
Misol: Lugovoy S.V. Ish beruvchimdan foizsiz kredit oldim. Lugovoy S.V.dan qarz olgan paytdan boshlab. daromad soliq ushlab qolinadigan moddiy manfaat ko'rinishida yuzaga keladi.
Moddiy manfaatlar past foizli ssudalar (kreditlar) olishda, sizga nisbatan o‘zaro bog‘liq bo‘lgan shaxslar va tashkilotlardan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olayotganda, shuningdek qimmatli qog‘ozlarni bozor bahosidan past narxlarda sotib olayotganda yuzaga keladi. Ushbu maqolada biz faqat qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy manfaatlarni ko'rib chiqamiz, chunki bu holat eng keng tarqalgan.
Moddiy foyda miqdori
Keling, qanday hollarda va qanday miqdorda (qarz yoki kredit olayotganda) moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadga ega bo'lishingiz mumkinligini ko'rib chiqaylik.
Agar kredit stavkasi qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismiga teng bo'lgan marjinal stavkadan past bo'lsa, moddiy manfaat paydo bo'ladi. Hozirgi vaqtda qayta moliyalash stavkasi asosiy stavka bank - 9% (2017 yil iyun oyi o'rtalarida). Shunga ko'ra, 2017 yil may oyidan boshlab berilgan kreditlar bo'yicha marjinal stavka 6% (2/3 * 9%) bo'ladi. Shunday qilib, agar siz hozir yiliga 6% dan kamroq kredit olsangiz, unda siz soliq ushlab qolinadigan moddiy manfaatga ega bo'lasiz.
Eslatmalar: 2012 yildan 2015 yilgacha Qayta moliyalash stavkasi 8,25% ni tashkil etdi. 2016 yil 1 yanvardan boshlab qayta moliyalash stavkasi Rossiya Bankining asosiy stavkasiga mos keladi. Uning qiymati 11 dan 9,25% gacha o'zgargan.
uchun cheklov stavkasi xorijiy valyutadagi kreditlar 2017 yilda o'zgarmadi va hali ham 9% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 2-bandi).
Moddiy foydaning hajmi marjinal stavka va at stavkasi o'rtasidagi farqga teng kredit shartnomasi, kredit miqdori va kredit muddatiga ko'paytiriladi.
Moddiy foyda = (marjinal stavka - kontrakt stavkasi) x kredit summasi x (kredit muddati kunlarda / 365 kun)
Bunday holda, moddiy foyda har oyda kreditlashning butun davri davomida hisoblab chiqiladi va uni hisoblashda oyning oxirgi kunida amalda bo'lgan qayta moliyalash stavkasini hisobga olish kerak (212-moddaning 1-bandi, 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 7-bandi, 1-bandi).
Misol: 2017 yil 1 iyunda tashkilot o'z xodimi Sidorenko A.E. 500 000 rubl miqdorida foizsiz kredit. 2017 yil iyun oyi uchun marjinal stavka 6% (2/3 * 9%).
Shunga ko'ra, iyun oyi uchun moddiy foyda miqdori: 6% * 500 000 rubl. * 30/365 (iyun oyidagi kunlar soni)= 2 466 rub.
Misol: Bukina D.G. Men 2017 yil 1 iyunda 1 000 000 rubl miqdorida yillik 5% bilan ish joyida kredit oldim. 2017 yil iyun holatiga ko'ra marjinal stavka 6% (2/3 * 9%) edi.
Iyul oyi uchun moddiy foyda quyidagicha hisoblanadi: (6% - 5%) * 1 000 000 * 30/365 (iyun oyidagi kunlar soni)= 822 rubl.
Misol: Drozdov V.B. 2017 yil iyun oyida ish beruvchi 350 000 rubl miqdorida yillik 8% stavkada kredit berdi. 2017 yil iyun holatiga ko'ra marjinal stavka 6% (2/3 * 9%) edi. Kredit shartnomasi bo'yicha stavka qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismidan ko'p bo'lganligi sababli, Drozdov V.B. hech qanday moddiy foyda ushlab qolmaydi.
Moddiy ne'matlarga soliq solish
San'atning 2-bandiga binoan. 224 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, moddiy manfaatlar 35% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. tomonidan umumiy qoida Soliq kredit yoki qarz olingan ish beruvchi tomonidan ushlab turilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi).
Misol: Raduga MChJ tomonidan Kosolapom A.S. foizsiz ssuda va uning ish haqidan 35% miqdorida ushlab qolingan moddiy manfaatlar. Kosolapogoyda A.S. soliq idorasi oldida hech qanday majburiyat yo'q.
Agar ish beruvchidan moddiy manfaat ko'rinishidagi daromad olinmagan bo'lsa yoki ish beruvchi soliqni ushlab qolmagan bo'lsa, siz mustaqil ravishda soliq organiga 3-NDFL deklaratsiyasini topshirishingiz va soliq to'g'risida hisobot berishingiz kerak (4-band, 1-band). 6-band, 228-modda).
Biroq, 2016 yilda Soliq kodeksi soliq to'lovchilar o'zlari moddiy manfaatlar bo'yicha soliq to'lashlari kerak bo'lgan hollarda (agar soliq soliq agenti tomonidan ushlab qolinmagan bo'lsa) hisobot berish jarayonini soddalashtiradigan o'zgartirishlar kiritdi. 2016 yildan boshlab, 3-NDFL deklaratsiyasini topshirish shart emas, siz faqat bildirishnomani kutishingiz kerak. soliq organi va to'lash ushbu bildirishnoma soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 6-bandi, 2015 yil 29 dekabrdagi 396-FZ-son Qonunining 4-moddasi 8-qismi). Bundan tashqari, ushbu o'zgarishlar soliq to'lash muddatini 1 dekabrgacha uzaytirdi (3-NDFLga ko'ra, bu 15 iyulgacha edi).
Misol: 2017 yil yanvar oyida Baskakova O.P. ish beruvchidan yillik 5% stavkada kredit oldi. Bir oydan keyin u chiqdi Homiladorlik va tug'ish ta'tillari Shunga ko'ra, ish beruvchi o'z ishidan moddiy manfaatlarni ushlab qolish imkoniyatiga ega emas edi. 2018 yilda Baskakova soliq idorasidan bildirishnomani kutishi va 2018 yil 1 dekabrgacha soliqni to'lashi kerak. Moddiy manfaatlar shaklida olingan daromadlarni deklaratsiyalash uchun 2017 yil uchun 3-NDFL deklaratsiyasini mustaqil ravishda to'ldirish uchun O.P. Baskakova. shart emas.
3-NDFL deklaratsiyasi 2016 yil yanvardan 30 aprelgacha soliq idorasiga topshirilishi kerak va soliq 2016 yil 15 iyulgacha to'lanishi kerak.
