uy > Megafon > Kredit shartnomalarini birlashtirish to'g'risidagi shartnoma. Kreditlarni birlashtirish - Kredit olishda real yordam. Qachon kerak bo'lsa


Kredit shartnomalarini birlashtirish to'g'risidagi shartnoma. Kreditlarni birlashtirish - Kredit olishda real yordam. Qachon kerak bo'lsa




Biznesni yuritishda soliq tavakkalchiligi soliq organlari tomonidan jiddiy e'tibor bilan to'la bo'lib, ular soliqlar olinadigan bazalarni shakllantirish uchun ma'lumotlarning to'g'riligini nazorat qilishlari shart. Bunday xatarlarning yuqori darajasi tayinlash uchun asosdir maydon tekshiruvi soliq to'lovchi. Soliq xatarlari soniga nima tegishli va ularni boshqarish mumkinmi - bu bizning maqolamizda.

2018 yilda QQS bo'yicha soliq risklari

2018 yilda QQS bo'yicha soliq risklarini baholashda quyidagilar belgilangan chegirmalarning ulushiga amal qilish kerak:

  • yil davomida 89% dan ortiq bo'lmagan direktiva (Rossiya Federal Soliq Xizmatining MM-3-06-son buyrug'iga 2-ilovaning 3-bandi / [elektron pochta himoyalangan]);
  • soliq organlariga taqdim etilgan haqiqiy hisobot ma'lumotlari asosida har chorakda hududlar bo'yicha o'rtacha ko'rsatkich sifatida.

Oxirgi ko'rsatkich har bir mintaqada soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladi. Bu xususiyatlar muayyan soliq imtiyozlarini qo'llash imkoniyati bilan ham, chegirmaning yakuniy miqdorida aks ettirilgan u yoki bu faoliyat turining ustunligi bilan ham aniqlanishi mumkin.

QQS summasini aniqlashda chegirmalarning ulushi to'g'risidagi ma'lumotlari soliq to'lovchiga. soliqqa tortiladigan davr, mintaqa bo'yicha o'rtacha qiymatdan chetga chiqsangiz, soliq organiga bunday og'ish sabablari bo'yicha ishonchli tushuntirishlar berishingiz yoki og'ishlarning oldini olish choralarini ko'rishingiz kerak bo'ladi. Ikkinchisiga, xususan, kechiktirilgan chegirmadan foydalanish imkoniyati yordamida erishish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1.1-bandi).

Korporativ daromad solig'i xavfi

Agar shartnoma tuzish yoki QQS bilan ishlashda kelib chiqadigan soliq risklari yuridik shaxslarga ham, yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham tegishli bo'lsa, u holda faqat soliq risklari tashkilotlar daromad solig'i bo'yicha soliq risklarini o'z ichiga oladi (tashkilot OSNOda ishlagan taqdirda).

Daromad solig'i bilan bog'liq holda, xavflar, birinchi navbatda, ushbu soliq uchun bazani kamaytirishda hisobga olinadigan xarajatlarning oqilonaligi bilan bog'liq holda yuzaga keladi. Bu erda quyidagilar rol o'ynaydi:

  • muammoli kontragentlar va shubhali bitimlar sifatida tasniflangan etkazib beruvchilarning mavjudligi / yo'qligi;
  • etkazib beruvchilar bilan operatsiyalarda qo'llaniladigan narxlarning asosliligi;
  • xarajatlarning ularni xarajatlar sifatida qabul qilish imkoniyati mezonlariga, shu jumladan, buning uchun belgilangan chegaralarga havola qilish nuqtai nazaridan muvofiqligi;
  • boshqa narsalar qatorida amalga oshirilayotgan faoliyatning rentabellik darajasida aks ettiriladigan daromadlar va xarajatlar nisbati;
  • o'tgan yillardagi yo'qotishlarni oqlash.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan ishlaydigan sodda odamlar (ham yuridik shaxslar, ham yakka tartibdagi tadbirkorlar) shunga o'xshash ko'rsatkichlarga amal qilishlari kerak.

Soliq riskini boshqarish

Soliq xavfini boshqarish jarayoni quyidagilarni o'z ichiga oladi:

  • faqat tasdiqlangan kontragentlar bilan ishlashni tashkil etish;
  • ta'riflash masalalarida quyidagi soliq solinadigan bazalar va amaldagi qonunchilik doirasidan chiqmaydigan qoidalarga soliq to'lovlarining umumiy summalari;
  • hisoblangan raqamli ko'rsatkichlarga muvofiqligi soliq organi muayyan turdagi soliq/xarajatlarni olish huquqiga ega;
  • natijalar va uning soliq oqibatlarini tizimli tahlil qilish.

Har qanday operatsiyalar natijalarini qabul qilish imkoniyatiga shubha qiladigan soliq to'lovchi soliq hisobi, ulardan chiqarib tashlash tavsiya etiladi soliq hisob-kitoblari(Rossiya Federal Soliq Xizmatining MM-3-06-son buyrug'iga 2-ilovaning 12-bandi / [elektron pochta himoyalangan]). Agar kompilyatsiya qilishda bunday operatsiyalar hisobga olingan bo'lsa soliq hisoboti, ushbu hisobot unga qo'shilgan holda aniqlanishi kerak tushuntirish xati. Bunday harakatlar saytdagi xavfni kamaytiradi soliq tekshiruvi.

Natijalar

Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish qonunga rioya qilmaslik natijasida kelib chiqadigan soliq risklari bilan birga keladi soliq qonunchiligi. Xatarlar mavjudligini ko'rsatadigan belgilar ro'yxati Rossiya Federal Soliq Xizmatining MM-3-06 / sonli buyrug'ida keltirilgan. [elektron pochta himoyalangan] Ushbu xususiyatlarning asosiylari shartnomalar tuzish, QQS va daromad solig'ini hisoblash masalalariga tegishli. Xatarlarni boshqarish, shu jumladan soliq organiga yangilangan soliq hisobotlarini taqdim etish orqali kamaytirish mumkin.

  • TADBIRKORLIK
  • SOLIQ XAVFLARI

Maqolada tashkilotning soliq barqarorligini tahlil qilishning nazariy jihatlari keltirilgan. Tashkilotning soliq barqarorligini oshirish bo'yicha taklif qilingan chora-tadbirlar.

  • Tashkiliy tuzilma va tashkilotni boshqarish tuzilmasi

Soliq xavfi bor katta ahamiyatga ega moliyaviy boshqaruv tizimida, chunki soliq munosabatlari muhim omil bu ularning natijasini belgilaydi. Soliq risklarining oqibatlari ijobiy, neytral yoki salbiy bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, boshqaruv moliyaviy risklar muayyan tamoyillarga asoslanishi kerak. Soliq tavakkalchiligini boshqarishning asosiy usullari xavfdan qochish, xavfni kamaytirish, tavakkalchilikni qabul qilish hisoblanadi. Korxonaning moliyaviy faoliyatida soliq risklarini boshqarish tizimi mustaqil tizim bo'lishi kerak. Korxonaning moliyaviy faoliyatida soliq risklarini boshqarish xavf ehtimolini maqsadli ravishda kamaytirish va minimallashtirish imkoniyatini nazarda tutadi. salbiy oqibatlar soliqqa tortish jarayoni bilan bog'liq va risklarni boshqarishni tashkil etish samaradorligi ko'p jihatdan tavakkalchilikning tasnifiga bog'liq.

Ham tashqi, ham ichki muhitning noaniqligi boshqaruvni amalga oshirishda xatarlarning mavjudligini keltirib chiqaradi. Tavakkalchilik inson faoliyatining har qanday shakliga xos bo‘lib, u odamlar qarorlarining ijobiy natijasiga ta’sir etuvchi turli shart-sharoitlar va omillar bilan bog‘liq. Tarixiy tajriba shuni ko‘rsatadiki, ko‘zlangan natijalarni olmaslik xavfi, ayniqsa, tovar-pul munosabatlarining umumiyligida, xo‘jalik aylanmasi ishtirokchilarining raqobatida yaqqol namoyon bo‘ladi. Shuning uchun tovar-pul munosabatlarining paydo bo'lishi va rivojlanishi bilan riskning turli nazariyalari paydo bo'ladi va klassiklar iqtisodiy nazariya xo'jalik faoliyatidagi tavakkalchilik muammolarini o'rganishga katta e'tibor berish.

Tavakkalsiz tadbirkorlik sodir bo'lmaydi, chunki eng katta foyda, qoida tariqasida, yuqori xavf bilan bozor operatsiyalari orqali olinadi. Iqtisodiy vaziyatning noaniqligi, siyosiy va iqtisodiy vaziyat sharoitlarining noaniqligi va bu shartlarni o'zgartirish istiqbollari tadbirkorni tavakkal qilishga majbur qiladi. Qaror qabul qilishda iqtisodiy vaziyatning noaniqligi qanchalik katta bo'lsa, xavf darajasi shunchalik yuqori bo'ladi. Risk maksimal ruxsat etilgan chegaragacha hisoblanishi kerak. Hamma biladi bozor baholari ko‘p o‘zgaruvchandir. Menejmentning asosiy maqsadi - eng yomon stsenariyda biz faqat foydaning bir oz pasayishi haqida gapirishimiz mumkin, ammo bankrotlik haqida gap bo'lmaydi.

Riskni boshqarish mumkin yoki turli xil choralar ma'lum darajada xavf hodisasining yuzaga kelishini taxmin qilish va xavf darajasini pasaytirish choralarini ko'rish mumkin.

Soliq risklari ko'pincha salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkin bo'lgan noaniqliklar sifatida tushuniladi. Ko'pgina kompaniyalar uchun soliq to'lovlari muhim xarajatlardan biri hisoblanadi, shuning uchun soliq tavakkalchiligini boshqarish va monitoring qilish kerak. ichki nazorat xavflar ustidan. Bunday tizim boshqaruvi qabul qilish jarayoniga yanada mazmunli yondashish imkonini beradi boshqaruv qarorlari soliq risklarini bartaraf etish yoki kamaytirish.

Korxonaning soliq risklari har qanday biznesning ajralmas qismidir. Kompaniyaning muvaffaqiyati to'g'ridan-to'g'ri korxonada to'g'ri strategiya qanday qo'llanilishiga, shuningdek, xavflarni, ya'ni yuzaga kelishi mumkin bo'lgan tanqidiy vaziyatlarni hisobga olishga bog'liq.

Huquqni muhofaza qilish va soliq organlari tomonidan soliq to'lovchiga e'tiborning kuchayishi tashkilotning soliq xavfini kamaytirishga yordam bermaydi.

Kichik yoki o'rta biznes kompaniyasi soliq xavfini professional baholashga muhtoj. Axir, bir nechta odam u yoki bu muhim nuqtadan qochish mumkinligini bilishni yaxshi ko'radi. Shuning uchun, har bir kompaniya bitim tuzishga qaror qilganda, ushbu bitim shartlarini tahlil qilishi, ya'ni soliq xavfini hisoblashi kerak.

Natijalarning bashoratli hisob-kitoblari va tashqi va ichki omillarga qarshi turish samaradorligi bilan xavflar va ularni baholash sohasida ta'rifiy yondashuvni qo'llash muammosi dolzarbligicha qolmoqda.

Shunday qilib, ushbu maqolada soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga kiritilgan o'zgartirishlar soliq to'lovchilar uchun ham, davlat uchun ham xavf omili bo'lib xizmat qilishi mumkinligini ochib beradi. Shuning uchun, tadqiqot davomida, unga o'zgartirishlar kiritishda, Pareto mezoniga muvofiqligini tekshirish kerakligi aniqlandi, unga ko'ra hech kimga zarar keltirmaydigan va shu bilan birga ba'zi odamlarga olib keladigan har qanday o'zgarish. foyda (o'zlariga ko'ra o'z bahosi) yaxshilanishdir.

Adabiyotlar ro'yxati

  1. Volkov, A.A. Risklarni boshqarish tijorat banki: Amaliy qo'llanma / A.A. Volkov. - M .: Omega-L, 2013. - 156 p.
  2. Vorobyov, S.N. Tadbirkorlikdagi risklarni boshqarish / S.N. Vorobyov, K.V. Baldin. - M.: Dashkov i K, 2013. - 482 b.
  3. Galliamova, T.R. Idrisov B.R., Korxonalar va kichik biznes subyektlarining soliq yuki va uni kamaytirish yo‘llari [Matn] / T.R. Galliamova, B.R. Idrisov - FSBEI HE konferentsiyasi materiallari to'plamidagi maqola "Bashkir davlat agrar universiteti" 76-77 p.
  4. Ploshkin, V.V. Korxonalarda risklarni baholash va boshqarish: Qo'llanma/ V.V. Ploshkin. - Art. Oskol: TNT, 2013. - 448 p.
  5. Strebel, P. Vakolatli harakatlar. Qanday qilib aqlli strategiya, psixologiya va risklarni boshqarish biznes muvaffaqiyatini ta'minlaydi / P. Strebel, E. Olsson; Per. ingliz tilidan. A. Stolyarov. - M.: Olimp-Biznes, 2013. - 208 b.

Soliq xavfi soliq to'lovchining soliqlarni to'lash va soliq tizimini optimallashtirish jarayoni bilan bog'liq moliyaviy va boshqa zararlarga duchor bo'lish ehtimoli.

Soliq xavfi bir qator omillar tufayli yuzaga kelishi mumkin. Asosiylariga quyidagilar kiradi:

  • Soliq nazorati bilan bog'liq yo'qotishlar. Bunday yo'qotishlarning yuzaga kelishi soliq to'lovlarini to'lash bilan bog'liq huquqbuzarliklar uchun qonun hujjatlarida nazarda tutilgan salbiy ta'sir ko'rsatadigan sanksiyalar tufayli mumkin. soliq kodeksi Soliq to'lovchining turli xil xatti-harakatlari uchun jarimalar nazarda tutilgan qonunchilik normalari. Vaqti-vaqti bilan buxgalteriya hisobidagi xatolik tufayli qonunga bo'ysunadigan shaxs bunday xavf-xatarlarga duch kelishi mumkin. Agar soliq to'lovchi soliq miqdorini minimallashtirish bo'yicha faol ishlayotgan bo'lsa, u holda jarima shaklida jarima olish xavfi mavjud. soliq jarimasi sezilarli darajada oshadi.
  • Soliq miqdorining oshishi bilan bog'liq yo'qotishlar. Xavfli zonada iqtisodiy loyihalar uzoq muddatda amalga oshiriladigan. Bunday loyihalarga yangi korxona ochish, uzoq muddatli obligatsiyalar, ko'chmas mulk yoki asbob-uskunalarga investitsiyalar. yo'qotishi mumkin pul mablag'lari ushbu davrda yangisi paydo bo'lgan taqdirda, amaldagi soliqlar bo'yicha stavka oshadi yoki soliq imtiyozlari bekor qilinadi.
  • Soliq sohasida sodir etilgan huquqbuzarliklar uchun jinoiy oqibatlar bilan bog'liq zararlar. Korxona rahbari uchun tekshiruv paytida jinoiy ish qo'zg'atilishining rasmiy ehtimoli 100% ni tashkil qiladi. Soliq badallarini sezilarli darajada to'lamaslik mezoni - 100 ming rubl. Katta miqyosli korxonalar uchun bu miqdor kichik, kichik kompaniyalar bunday xavfga kamroq duchor bo'lishadi.

Soliq riskini boshqarish

Moliyaviy va boshqa yo'qotishlar ehtimolini minimallashtirish uchun korxona amalga oshiradi. Bu qonun doirasida qolib, soliq to'lovlari miqdorini kamaytiradigan tarzda faoliyatni tashkil etish imkonini beradi.

Soliq tavakkalchiligini boshqarish qonun hujjatlarida har doim ham soliq to‘lovchining yukni minimallashtirish bo‘yicha harakatlarining qonuniyligini aniqlashning aniq mezonlari belgilanmaganligi bilan murakkablashadi. Amaliyot sud jarayoni ham qarama-qarshi. Soliqlarni to'lash bo'yicha xuddi shunday harakatlar bir holatda qonuniy deb e'tirof etiladi, boshqa holatda esa ular huquqbuzarlik hisoblanadi. Bu kompaniyalar faoliyati doirasida soliq rejalashtirishni qo'llashning xarakterli xavfi.

Normativ-huquqiy hujjatlarda aniq ko'rsatmalarning yo'qligi quyidagi salbiy oqibatlarga olib keladi:

  • Korxonalarda qonun hujjatlarining nomuvofiqligi tufayli davlat organlariga ishonch yo‘qolib bormoqda. Belgilangan chegaralar yo'qligi sababli soliq to'lovchilar nazarida soliq harakatlari hukumatning obro'si yo'qoladi.
  • makroiqtisodiy miqyosda xorijiy investorlar uchun jozibadorligini yo'qotadi.

Biroq, soliqni rejalashtirish to'g'ri qo'llanilsa, soliq to'lovchiga mumkin bo'lgan xavflarni kamaytirish uchun huquq va imtiyozlardan foydalanish imkonini beradi.

United Tradersning barcha muhim voqealaridan xabardor bo'ling - obuna bo'ling

Soliq riskini boshqarish nima? Korxonada soliq tavakkalchiligini kim boshqarishi kerak? Biznesga qanday soliq xavflari hamroh bo'lishi mumkin? Soliq riskini boshqarishning bir qismi sifatida qanday choralar ko'rish kerak? Intervyuda direksiya direktori Andrey Zuykov soliq siyosati"NTV-Plus" OAJ qo'yilgan savollarga aniq javob beradi.

Zuykov Andrey Valerievich

2001 yilda Rossiya Fanlar akademiyasining Huquqni muhofaza qilish davlat instituti qoshidagi Akademik yuridik universitetini huquqshunos mutaxassisligi bo‘yicha, 2006 yilda esa Akademiyani tamomlagan. Milliy iqtisodiyot Rossiya Federatsiyasi hukumati qoshida iqtisod mutaxassisligi bo'yicha. 2002 yildan - soliqlar va yig'imlar bo'yicha maslahatchi. 2001 yildan boshlab ishlab chiqarish, muhandislik, qurilish va spirtli ichimliklar sanoatida soliq amaliyoti bilan shug'ullanadi. 2007 yildan - "NTV-PLUS" OAJ Soliq siyosati direksiyasi direktori, u kompaniyaning hozirgi kungacha soliq xavfsizligini ta'minlaydi.


- Muayyan korxonada soliq tavakkalchiligini boshqarish nima?

Qoida tariqasida, yirik korxonalar moliyaviy, huquqiy, obro'-e'tibor va boshqa risklarni boshqarishni o'z ichiga olgan risklarni boshqarishning butun tizimini joriy qildilar. Ushbu elementlardan biri soliq risklarini boshqarish tizimi bo'lib, u mustaqil bo'lishi mumkin.

Bunday tizimning vazifasi soliq risklarini aniqlash, baholash va ularning yuzaga kelish ehtimolini kamaytirish yoki soliqqa tortish jarayoni bilan bog'liq salbiy oqibatlarni minimallashtirish uchun ularga tezkor javob berishdir.

Soliq tavakkalchiligini boshqarish tizimi uni yaratish bo'yicha boshqaruv qaroridan boshlanadi, ya'ni mulkdorlar yoki rahbariyat shunday qarorga kelishi kerak. Ushbu tizim odatda o'z ichiga oladi tashkiliy tuzilma, soliq risklarini boshqarish uchun mas'ul bo'limlar xodimlarining tartiblari, funktsiyalari, javobgarligi.

Boshqacha qilib aytganda, o'zi uchun g'amxo'rlik qiladigan tashkilot moliyaviy ahvol, tadbirkorlik risklarini boshqarishda faol pozitsiyani egallagan obro', ertami-kechmi vazifalari, vakolatlari va mas'uliyat sohasi amalga oshirilgan operatsiyalarni tahlil qilish, ularning soliq qonunchiligiga muvofiqligini baholash, o'rnatilgan amaliyot va salbiy oqibatlarni minimallashtirish.

- Ko'pchilik orasida alohida bo'linma yaratish haqida gapiryapsiz Rossiya kompaniyalari Bosh buxgalter soliq masalalari bilan shug'ullanadi ...

Ha, bu tez-tez sodir bo'ladi. Va ba'zida bu oqlanadi. Ushbu sohada egasi va rahbariyat tomonidan qo'yilgan vazifalarni tushunish kerak, moliyaviy imkoniyatlar va h.k.

Ammo agar biz soliq risklarini boshqarishga kompleks yondashuv haqida gapiradigan bo'lsak va bu kompaniyaning barcha bo'linmalarining faoliyat sohalarida xavflarni aniqlash va baholash jarayonida o'zaro hamkorligini nazarda tutsa, boshqaruv funktsiyalarini risklari nazorat qilinadigan bo'linmaga o'tkazish nazarda tutiladi. risklarni boshqarish tartib-qoidalarini joriy etishning ijobiy samarasini zararsizlantirishi mumkin. Darhaqiqat, ko'pincha xatarlar buxgalteriya xizmatining o'zi tomonidan yaratiladi. Bu jarayon xatarlari deb ataladi, ya'ni. soliq to'lovchilarning buxgalteriya xizmatlari tomonidan qasddan qilingan xatolar (masalan, texnik xatolar) natijasida yuzaga keladigan soliq risklari.

Bundan tashqari, shuni ta'kidlash kerakki, ichida yaqin vaqtlar soliq risklari nafaqat qo'shimcha soliq to'lovlari xavfi sifatida tushunila boshlandi. Yirik xalqaro kompaniyalar, keyin Rossiya kompaniyalari ham soliq risklarini soliqlarni ortiqcha to'lash, soliq imtiyozlaridan foydalanmaslik, soliq zaxiralari, byudjet kreditlari, ya'ni. samarasiz soliqqa tortish xavfi. Buxgalteriya bo'limi bu barcha vazifalarni bajara olmaydi ...

Umuman olganda, soliq risklari ichki va orqali boshqariladi tashqi manbalar.

Xatarlarni boshqarish orqali ichki manbalar tashqi maslahatchilarni jalb qilmasdan tashkilot ichidagi boshqaruvni nazarda tutadi.

Soliq risklarini boshqarishning ushbu usulining samaradorligi ko'plab omillarga bog'liq: kompaniyaning ushbu masalaga yondashuviga; soliq tavakkalchiligini boshqarishga jalb qilingan xodimlar soni to'g'risida; xodimlarning malakasidan; qarorlar qabul qilish jarayonida xodimlarning ishtiroki darajasi to'g'risida.

Tashqi manbalardan soliq risklarini boshqarish uchinchi tomon soliq maslahatchilari yoki nazorat xizmatlarini jalb qilish orqali amalga oshiriladi.

Kombinatsiyalangan usul ichki va tashqi intellektual resurslarni birlashtiradi.

Soliq risklarini boshqarish uchun foydalaniladigan u yoki bu resursni tanlash, men aytganimdek, ko'pgina omillarga bog'liq: tashkilot biznesining ko'lami, soliq xavfsizligini ta'minlash xarajatlari va boshqalar.

- Tashkilot qanday soliq risklariga duch kelishi mumkin?

Soliq organlari va sudlar tomonidan soliq qonunchiligining bajarilishi va talqin qilinishi natijasida yuzaga keladigan xavflar (ekologik xavflar deb ataladi).

Bularga qonunchilikning nomukammalligi, bo'shliqlar mavjudligi sababli soliq risklari kiradi normativ hujjatlar Agar masala yoki umuman hal etilmagan bo'lsa yoki turli hujjatlarda bir xil qoidalarning turli talqinlari mavjud bo'lsa, ular soliq qonunchiligidagi qarama-qarshiliklar va noaniqliklar bilan bog'liq. Shuning uchun, San'atning 7-bandida nazarda tutilgan qoidani esga olish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi: "Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining barcha bartaraf etilmaydigan shubhalari, qarama-qarshiliklari va noaniqliklari soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi."

Bu guruh, shuningdek, turli vaziyatlarda soliq qonunchiligini qo'llashning noaniqligidan kelib chiqadigan soliq risklarini, soliq qonunchiligi yoki amaliyotida mumkin bo'lgan o'zgarishlar, kutilmagan xavflarni o'z ichiga olishi mumkin. hukmlar. Tashkilot ushbu xavflarning yuzaga kelish ehtimoli ustidan nazoratga ega emas. Bundan tashqari, ushbu xavflarni yaratish jarayonida davlat asosiy rol o'ynaydi.

Men xavflarning keyingi guruhini allaqachon aytib o'tdim. Bular soliq qonunchiligining noto'g'ri bajarilishi bilan bog'liq soliq risklari, soliq hisobi yoki soliqni rejalashtirishdagi xatolar (jarayon risklari deb ataladi):

  • soliq to'lovchilar tomonidan qasddan qilingan xatolar (masalan, texnik xatolar) natijasida yuzaga keladigan soliq risklari. Bunday xatolarga yo'l qo'yishning sabablari buxgalteriya xizmatlari xodimlarining malaka darajasining etarli emasligi bo'lishi mumkin. Ko'pincha bunday risklar soliq yoki buxgalteriya bo'limlari boshqaruv qarorlarini qabul qilish jarayonida ishtirok etmaganligi sababli oddiy boshqaruv xatolari tufayli yuzaga keladi;
  • ongli harakatlar tufayli soliq risklari. Soliq tavakkalchiligining ushbu guruhi soliq to'lovchining soliq yukini kamaytirishga intilishi, buning uchun soliqni rejalashtirishning turli vositalaridan foydalanish yoki oddiygina soliq to'lashdan bo'yin tovlash natijasida yuzaga keladi.

Samarasiz soliqqa tortish xavfi guruhiga soliqlarni ortiqcha to'lash, soliq imtiyozlaridan foydalanmaslik, soliq zaxiralari, byudjet kreditlari va boshqalar kiradi.

Agar kompaniya soliqlarni tejashga harakat qilsa, u potentsial xavf zonasida bo'ladi va shuning uchun juda ehtiyotkorlik bilan harakat qilish kerak. Natijada, obro'-e'tiborga oid soliq risklari paydo bo'lishi mumkin.

Bular kompaniya obro'siga putur etkazish xavfi bo'lib, ular mijozlar sonining kamayishiga, jamiyatda salbiy imidjning shakllanishi tufayli etkazib beruvchilarning korxona bilan ishlashdan bosh tortishiga olib kelishi mumkin. moliyaviy barqarorlik kompaniya yoki umuman faoliyatning tabiati.

Obro'-e'tibor xavfini minimallashtirish vazifasi uchinchi shaxslar, birinchi navbatda soliq, huquqni muhofaza qilish va sud organlari tomonidan tashkilotga qarshi da'volarni minimallashtirishga asoslangan. Bu risklar jarayon risklari va qonunni talqin qilish xatarlaridan tashqaridir. Soliq organlarining da'volari har doim ham soliq to'lovchi tomonidan amaldagi soliq qonunchiligining buzilishiga asoslanmaydi.

- Soliq tavakkalchiligi bilan ishlashning qaysi bosqichlarini ajratib ko'rsata olasiz?

Soliq tavakkalchiligini boshqarishda soliq tavakkalchiligini aniqlash, soliq tavakkalchiligini baholash, soliq tavakkalchiligiga javob choralarini ishlab chiqish, soliq tavakkalchiligini minimallashtirish (bartaraf qilish) chora-tadbirlarining bajarilishini nazorat qilish (monitoring) amalga oshiriladi.

Aniqlash ishlari doirasida soliq siyosatining asosiy tamoyillari muvozanatini saqlash zarur:

  • soliq qonunchiligi talablari yuzasidan qaror qabul qilishda ehtiyotkorona munosabatda bo‘lish;
  • amaldagi qonunchilikda yetarlicha qamrab olinmagan masalalarni hal qilishda yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan soliq tavakkalchiligiga mutanosib yondashish;
  • amaldagi qonunchilikning noaniq talqini bilan operatsiyalar va bitimlarni soliqqa tortish bilan bog'liq professional konservatizmning etarli darajasi;
  • soliqqa tortishni optimallashtirish, ya'ni. amaldagi qonunchilik doirasida to‘lanadigan soliqlarni optimallashtirish va soliq tavakkalchiligini kamaytirishga qaratilgan, soliq yuki darajasini muvozanatlash va soliq risklarini maqbul chegaralarda saqlashni nazarda tutuvchi chora-tadbirlar kompleksini ishlab chiqish.

Soliq tavakkalchiligi tushunchasi ham, uni baholash tamoyillari ham juda subyektiv bo‘lib, qoida tariqasida, pudratchining malakasiga va u qo‘llagan baholash mezonlariga, Moliya vazirligining pozitsiyasiga muvofiqligi/muvofiq emasligiga bog‘liq. va soliq organlari va xavfni aniqlash ehtimoli (topilgan / topilmagan).

Xavfning moliyaviy jihatlariga qo'shimcha ravishda (ya'ni, mumkin bo'lgan qo'shimcha soliqlar va jarimalar miqdori) xavfni baholash tamoyillarini belgilashda kompaniya uchun soliq risklarining boshqa oqibatlarini (masalan, obro'-e'tiborli) hisobga olish kerak. ), bu ularni baholashga yanada muvozanatli yondashuvni ishlab chiqishga imkon beradi.

Korxonangizning soliq risklarini baholashda sizga Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM306-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Dala soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimining kontseptsiyasi yordam berishi mumkin. [elektron pochta himoyalangan](14.10.2008 y.dagi tahrirda). Xususan, Konsepsiyada soliq tekshiruvi obʼyektlarini tanlash jarayonida soliq organlari tomonidan foydalaniladigan soliq toʻlovchilar uchun risklarni oʻzini-oʻzi baholashning hamma uchun ochiq mezonlari belgilab berilgan boʻlib, bu soliq tekshiruvi obyektini tanlash jarayonini amalga oshiradi. tashkilotlar uchun shaffofroq.

Ushbu Konsepsiyaga muvofiq, soliq tekshiruvi ob'ektini tanlashning atigi 12 ta mezonlari mavjud bo'lib, ular mavjud bo'lganda soliq tekshiruvini o'tkazish mumkin. Masalan, Konsepsiyada soliq xavfi yuqori bo‘lgan moliyaviy-xo‘jalik faoliyatini amalga oshirish kabi mezon o‘rin olgan.

U kontragentlar bilan soliq xavfiga olib kelishi mumkin bo'lgan operatsiyalarni qamrab oladi.

Kontragentlarning e'tiborsizligi asosida soliq da'volarini qo'llash soliq organlari orasida ayniqsa "mashhur" bo'lib qoldi va katta hajmga ega bo'ldi.

Shu munosabat bilan, kontragentlarni tanlashda ehtiyotkorona munosabatda bo'lish eng katta ahamiyatga ega bo'lib, bu kelajakda qo'shimcha soliqlardan qochish imkonini beradi, masalan, to'satdan, agar Bosh direktor etkazib beruvchingiz tranzaktsiyangizni bajarishdan bosh tortadi.

Men sizga bitimlar tuzishda hujjat aylanishi tartibini, shuningdek, kontragentlaringizga qo'yiladigan talablarni kompaniyangiz uchun mahalliy normativ akt bilan belgilashni maslahat beraman.

Xatarlarni baholash sifat va miqdoriy bo'lishi mumkin.

Miqdori aniqlanganda, ya'ni. xavf miqdorini aniqlashda xavfni hisoblash uchun bazani ko'paytirish kifoya soliq stavkasi xavf yuzaga kelgan soliq. Misol uchun, agar xarajatning hujjatli dalillari yo'qligi shaklida daromad solig'i xavfi mavjud bo'lsa, xavfni hisoblash uchun hujjatli dalillar mavjud bo'lmagan xarajatlar miqdorini soliq stavkasiga ko'paytirish kerak.

Sifatli baholash - bu soliq xavfi ehtimolini baholash (ekspert usuli qo'llaniladi):

  • yuqori xavf - soliq qonunchiligining talablari buzilgan, soliq organlari va / yoki Rossiya Moliya vazirligining soliq qonunchiligining murakkab masalalari bo'yicha pozitsiyasi soliq to'lovchi uchun etarlicha asosli va noqulay; arbitraj amaliyoti yo'q yoki soliq to'lovchi foydasiga shakllanmagan;
  • o'rtacha xavf - soliq qonunchiligining talablari buzilmaydi, lekin soliq organlari va / yoki Rossiya Moliya vazirligining pozitsiyasi soliq to'lovchi uchun noqulay; arbitraj amaliyoti mavjud emas yoki sudlarning pozitsiyasi noaniq;
  • past xavf - soliq qonunchiligining talablari buzilmagan, soliq organlari va / yoki Rossiya Moliya vazirligining pozitsiyasi soliq to'lovchi uchun noqulay, ammo hakamlik amaliyoti soliq to'lovchi foydasiga rivojlangan.

Sifatli baholashni o'tkazish uchun reytingdan quyidagilar ham ball bilan baholanganda foydalanish mumkin:

  • aniqlash ehtimoli (soliq organining da'volari ehtimoli) - soliq yoki boshqa tekshirishlar chog'ida tavakkalchilikka asos bo'lgan holatlarni aniqlash imkoniyatiga qarab, 1 dan 5 gacha bo'lgan oraliqda berilgan ekspert bahosini ifodalovchi xavf tavsifi;
  • soliq organidan da'volar qo'yilgan taqdirda nizoni sudda yo'qotish ehtimoli - bu nizoni sudda yo'qotish ehtimoliga qarab, 1 dan 5 gacha bo'lgan diapazonda berilgan ekspert bahosini ifodalovchi xavf belgisi. sud amaliyoti.

Xavf hodisasining yuzaga kelishi ehtimoli taxmin qilinadi, ya'ni. aniqlash ehtimoli (soliq organining da'volari ehtimoli) va soliq organining da'volari bo'lgan taqdirda nizoni sudda yo'qotish ehtimoli, shundan so'ng xavf darajasi aniqlanadi.

Xavflarni baholash ko'rsatkichlari ko'paytiriladi va quyidagi guruhlar bo'yicha tartiblanadi: "masofaviy" - masofaviy (xavf darajasi 1 dan 5 gacha), "mumkin" - mumkin (xavf darajasi 6 dan 14 gacha), "ehtimol" - ehtimoliy (xavf darajasidan boshlab). 15 dan 25 gacha). Shundan so'ng, integral xavfni baholash aniqlanadi:

Integral riskni baholash = Risk darajasi H Moliyaviy xavfni baholash x Risk qiymati.

- Soliq to'lovchilarga soliq tavakkalchiligiga qanday munosabatda bo'lishni maslahat berasiz? Va soliq risklarini boshqarishni qanday nazorat qilish kerak?

Soliq risklariga javob choralarini ishlab chiqish doirasida amalda quyidagi usullar qo'llaniladi.

Xavfni qabul qilish. Xavf, agar hammasi bo'lsa, qabul qilinadi mavjud usullar xavfni amalga oshirish etkazilishi mumkin bo'lgan zarar bilan solishtirganda uning qisqarishi iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiq emas. Menejerlar mavjudligidan xabardor berilgan xavf va uning xususiyatlari va bila turib xavfga ta'sir qilish uchun hech qanday harakat qilmaslik.

Xavfning oldini olish / oldini olish. Xatarlardan qochish muayyan faoliyat turini to'xtatish orqali amalga oshiriladi, biznes operatsiyalari xavfga olib keladi. Xatarlardan qochishning bir usuli strategik maqsadlarni yoki operatsion jarayonni o'zgartirishdir.

Riskni o'tkazish/o'tkazish. Riskni o'tkazish to'g'risidagi qaror faoliyatning xususiyatiga, xavf bilan bog'liq bitimning ahamiyatiga va uning moliyaviy ahamiyatiga bog'liq. Risklarni o'tkazishning standart mexanizmlariga quyidagilar kiradi: sug'urta qilish, qo'shma korxona yoki assotsiatsiyani yaratish doirasida risklarni sheriklarga topshirish, autsorsing, Kompaniya faoliyatini diversifikatsiya qilish. Manbani boshqa joyga ko'chirish xavfni o'tkazish emas.

Xatarlarni nazorat qilish/kamaytirish. Riskni kamaytirish - ehtimollikni, salbiy oqibatlarni yoki ikkalasini kamaytirish uchun qilingan harakatlar.

Xatarlarni nazorat qilish/kamaytirishga hisobot tizimini tashkil etish, jarayonlarni rasmiylashtirish orqali erishiladi; o'quv dasturlarini o'tkazish; ichki nazorat va risklarni boshqarish usullari va tartiblarini ishlab chiqish; ichki audit o'tkazish.

Risklarni boshqarishni nazorat qilish (monitoring) - soliq risklari xususiyatlarining o'zgarishi dinamikasini va risklarni boshqarish bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirish samaradorligini nazorat qilish. Monitoring tavakkalchilik holatini kuzatish, soliq tavakkalchiligini boshqarish sohasida muayyan chora-tadbirlarni amalga oshirish natijasida kutilgan natijaga erishilganligini, risklarni boshqarish bo‘yicha qarorlar qabul qilish uchun yetarli ma’lumotlar to‘plangan yoki yo‘qligini va ushbu ma’lumotlarning mavjudligini aniqlash imkonini beradi. Kompaniyadagi xavf darajasini pasaytirish uchun foydalanilgan.

Monitoring kritik risklar dinamikasi va risk egalaridan olingan ularni boshqarish bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirish rejalarini amalga oshirish to'g'risidagi ma'lumotlarni yig'ish yo'li bilan amalga oshiriladi.

Monitoring natijalari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

  • amalga oshirilgan chora-tadbirlar tuzatilgan yoki qo'shimchalar ishlab chiqilgan;
  • mahalliyga o'zgartirishlar kiritildi qoidalar risklarni boshqarish uchun tartib va ​​mexanizmlarni ta'minlovchi kompaniyalar;
  • ichki standartlar mezonlari va soliq qonunchiligi talablariga muvofiq soliq risklarini boshqarish usullari va tartiblari ishlab chiqildi;
  • soliq risklarini boshqarish tizimi bo'yicha taqdimot tayyorladi;
  • xulosa tayyorladi va kompaniyaning konsolidatsiyalangan moliyaviy hisoboti uchun soliq risklari haqida ma'lumot berdi.

Yana Shishkina bilan suhbatlashdi