uy > RNKB > Soliq agentlari tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va to'lashning o'ziga xos xususiyatlari. Agar soliq agenti o'z vazifalarini bajara olmasa. Yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini yagona daromad solig'i bilan birlashtiradi


Soliq agentlari tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va to'lashning o'ziga xos xususiyatlari. Agar soliq agenti o'z vazifalarini bajara olmasa. Yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini yagona daromad solig'i bilan birlashtiradi




Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti - bu soliq to'lovchiga daromad to'lash manbai bo'lgan shaxs (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari daromad oluvchilar bo'lgan jismoniy shaxslardan soliqni hisoblash va ushlab qolishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 1-bandi). Agent kim, u qanday vazifalarni bajaradi, uning javobgarligi va o'tkazish uchun BCC choralari shaxsiy daromad solig'i summalari- bu haqda bizning maqolamizda.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti kim?

Quyidagi shaxslar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi):

  • Rossiya tashkilotlari;
  • yakka tartibdagi tadbirkorlar;
  • xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi yoki advokatlik idoralariga ega bo'lgan notariuslar va advokatlar;
  • xorijiy kompaniyalarning alohida bo'linmalari.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza soliq agenti hisobidan soliq to'lovchilarga to'lanadigan to'lovlardir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 02.06.2017 yildagi № 33-sonli xatlari). GD-4-8/2085@, Moliya vazirligi 15.12.2017 yildagi 03-04-06 /84250-son).

Agar kompaniya xodimlarni etkazib berish shartnomasi bo'yicha yollagan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentining funktsiyalari ijro etuvchi tashkilotda qoladi, chunki u mehnat shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslarga to'g'ridan-to'g'ri to'lovlarni amalga oshiradigan tashkilotdir (Moliya vazirligining maktubi). Rossiya 2008 yil 6 noyabrdagi 03-03-06/8/618-son).

Jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlarni amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan jismoniy shaxslar soliq agenti sifatida tan olinmaydi - xodimlar. IN Ushbu holatda oluvchilar Pul shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblash va to'lash kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 13 iyuldagi 03-04-05 / 3-390-sonli xati).

Shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadlar ro'yxati San'atda keltirilgan. 208 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq agentining majburiyatlari - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi

Soliq qonunchiligi nima qilish kerakligini belgilaydi soliq agenti shaxsiy daromad solig'i bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasida soliq agentining shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyatlari ko'rinadigan kichik, ammo to'liq ro'yxat mavjud:

  • jismoniy shaxslarga to'lovlar bo'yicha soliqni hisoblash;
  • ushlab qolingan soliq;
  • soliq summalarini byudjetga o'tkazish;
  • V belgilangan vaqt 2-NDFL va 6-NDFL shakllaridan foydalangan holda hisoblangan, ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan daromad solig'i bo'yicha hisobot.

O'z vazifalarini bajarish uchun soliq agenti soliqni ushlab qolish imkoniyatiga ega bo'lishi kerak. Soliq summalarini to'lash faqat jismoniy shaxslarga to'lovlar bo'yicha amalga oshirilishi kerak. dan soliq to'lash o'z mablag'lari soliq agenti huquqiga ega emas. Shuningdek, mehnat yoki fuqarolik shartnomasi shartlariga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti hisobidan soliq summalarini to'lash to'g'risidagi bandlarni kiritish taqiqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi). Rossiya Moliya vazirligi 2017 yil 11 iyuldagi 03-04-06 / 43981-son, 30 avgust 2012 yil 03-04-06 / 9-263-son). Shaxsiy daromad solig'ini to'lashni agentdan soliq to'lovchining o'ziga o'tkazish ham mumkin emas.

Soliq agentining javobgarligi - to'lanmaganlik uchun jarimalar va jarimalar

Soliq agentining shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq summalarini o'tkazish bo'yicha majburiyatlari bajarilmasligi yoki qisman bajarilmasligi mumkin. Bunday holatlar ko'pincha daromad to'langan taqdirda yuzaga keladi naturada yoki jismoniy shaxs tomonidan olingan moddiy manfaatni ifodalaydi.

Xodimga natura shaklida daromad to'lashda soliq agentining majburiyatlari haqida o'qing. “Jismoniy shaxs natura shaklida daromad olganmi? Soliq agenti vazifalarini bajarish" .

Bu erda u bilan ushlab turish kerak naqd pul to'lovlari daromad oluvchi nomidan shaxsning o'ziga yoki uchinchi shaxsga qarzi. ushlab qolish summasi, agar mavjud bo'lsa, to'lov qarzi va yangi hisoblangan soliq summasiga mos keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi 2-bandi).

Agar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzdorga to'lovlar endi amalga oshirilmasa yoki to'lovlar miqdori qarzni qoplash uchun etarli bo'lmasa, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq agenti bu haqda soliq organlarini va soliq to'lovchini xabardor qilishi shart. Bu soliq davri tugaganidan keyin 1 martgacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 24-moddasi 3-bandi 2-bandi, 5-bandi) amalga oshirilishi kerak. Xabar yuborish agentni shaxsiy daromad solig'i summalarini ushlab qolish majburiyatidan ozod qiladi bu odamdan. Soliq to'lash majburiyati soliq to'lovchining o'zidan kelib chiqadi soliq xabarnomasi Federal soliq xizmatidan.

Shuningdek, agar soliq agenti soliq xizmatiga ham, soliq to'lovchiga ham jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida xabar bermagan yoki bunday imkoniyatni boy bermagan bo'lsa, natijalari bo'yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i agentiga jarimalar undirilishi mumkinligi qayd etilgan. qarzdorlik miqdoriga joyida tashrif. soliq tekshiruvi(Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 22 noyabrdagi BS-4-11 / 20951-sonli va 2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7/16692-sonli xati). Soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi xabar, agar uni topshirish muddati o'tkazib yuborilgan bo'lsa ham yuborilishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 16 iyuldagi ED-4-3/11637@-sonli xati). Xabarni yuborish uchun 2 belgisi bilan 2-NDFL shaklidan foydalaniladi.

Bizning veb-saytimiz mutaxassislarining layfxikligi uchun “[LIFEHACK] 2 belgisi bilan 2-NDFL topshirishingiz kerakligini tekshirish” materialiga qarang.

Jarimalardan tashqari, soliq organlari soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarima solishga haqli.

Ammo jarimadan qochish mumkin, agar:

1. 6-NDFL Federal soliq xizmatiga kechiktirmasdan topshirildi;

2. Shaklda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi to'g'ri ko'rsatilgan (pasaytirmagan holda);

3. Soliq va penyalar soliq organlari tomonidan to‘lanmaganlik to‘g‘risida ma’lum bo‘lgunga qadar to‘lanadi.

Bunday qoidalar 2019-yil 28-yanvardan kuchga kiradi va shu sanagacha vujudga kelgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo‘llaniladi. Biz sizga tafsilotlarni aytib berdik.

Soliq summalarini o'tkazish uchun KBK

2019 yilda quyidagi shaxsiy daromad solig'i kodlari amal qiladi (Rossiya Moliya vazirligining 06.08.2018 yildagi 132n-son buyrug'i):

  1. 182 1 01 02010 01 1000 110 - kod shaxsiy daromad solig'i o'tkazmalari soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga to'langan daromaddan. Istisno - San'atga muvofiq olingan daromad. 227, 227.1, 228 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
  2. 182 1 01 02020 01 1000 110 - jismoniy shaxs tomonidan olingan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish uchun kod - yakka tartibdagi tadbirkor, notarius yoki advokat yoki boshqa shaxs tadbirkorlik faoliyati San'atga muvofiq. 227 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
  3. 182 1 01 02030 01 1000 110 - San'at bo'yicha olingan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish. 228 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
  4. 182 1 01 02040 01 1000 110 - daromad solig'ini o'tkazish uchun kod chet el fuqarolari patentga muvofiq faoliyatni amalga oshirish. Bunday holda, shaxsiy daromad solig'i to'lovi qat'iy hisoblanadi oldindan to'lov va San'at asosida amalga oshiriladi. 227.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lashning nuanslari "2018-2019 yillarda shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati va tartibi" bo'limida mavjud.

Soliq agenti tomonidan ortiqcha to'langan shaxsiy daromad solig'ini qanday qaytarish kerak?

Agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha to'lagan bo'lsa, u aslida bunday harakat bilan jismoniy shaxsning daromadini kamaytirdi. Jabrlangan xodim ortiqcha to'langan soliq summasini qaytarish uchun ish beruvchiga murojaat qilish huquqiga ega. San'atning 7-bandidagi soliq qonunchiligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida bunday holatlar bo'yicha da'vo muddati 3 yilni tashkil etadi, bu muddat davomida ariza yozish mumkin.

Xodimdan yozma so'rovni olgandan so'ng, soliq agenti o'zining Federal Soliq xizmatiga ariza yozadi va ortiqcha to'lov faktini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiladi. Soliq organlari 10 kun ichida qaror qabul qiladi va bu haqda ish beruvchini xabardor qiladi. Soliq agentiga qarzni to'lashning ikkita usulidan birini tanlash huquqi beriladi:

  • Kelajakdagi shaxsiy daromad solig'i to'lovlari bilan ortiqcha to'lovni hisoblang.
  • Belgilangan ortiqcha to'lov summasini soliq to'lovchining hisob raqamiga o'tkazish.

Agar soliqni ish beruvchi orqali qaytarish imkoni bo'lmasa, soliq to'lovchi to'g'ridan-to'g'ri Federal Soliq xizmatiga soliqni qaytarish uchun ariza berish huquqiga ega. Qanday qilib ariza berish kerak shaxsiy daromad solig'ini qaytarish bu holda bizning maqolamizga qarang.

Natijalar

Ish beruvchiga nisbatan soliq agenti sifatidagi majburiyatlar mavjud daromad solig'i xodimlarga to'lovlardan. Ish beruvchi o'z vaqtida hisoblashi, ushlab turishi va o'tkazishi kerak shaxsiy daromad solig'i byudjeti, shuningdek, daromad solig'i summalari bo'yicha byudjetga hisobot. Soliq agentining o'z vazifalarini bajarmaganligi nazorat qiluvchi organlar tomonidan jarima solishga sabab bo'ladi.

Shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazishda soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida belgilangan muddatlarga rioya qilishlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227 va 228-moddalari qoidalari, unga ko'ra shaxsiy daromad solig'i yil oxirida to'lanishi mumkin, soliq agentlariga nisbatan qo'llanilmaydi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2011 yil 5 iyuldagi 1051/11-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Soliq inspektsiyasi soliq agentidan ushlab qolinishi va (yoki) byudjetga o‘tkazilishi lozim bo‘lgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i summasining 20 foizi miqdorida jarima undirishi mumkin:

  • agar belgilangan muddatda soliq agenti kontragentga to'langan mablag'lardan soliqni ushlab qolmagan bo'lsa (to'liq ushlab turmasa);
  • soliq agenti belgilangan muddatda soliqning ushlab qolingan summasini byudjetga o'tkazmagan (to'liq o'tkazmagan) bo'lsa.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi qoidalaridan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 19 martdagi 03-02-07/1/8500-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Pensiyalarni qo'llash soliq agentini ushlab qolingan soliq summasini byudjetga o'tkazish majburiyatidan ozod qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi 5-bandi). Bundan tashqari, soliq inspektsiyasi ushbu summalarni shubhasiz tarzda undirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 46-moddasi 1-bandi, 47-moddasi 1-bandi).

Agar shaxsiy daromad solig'i byudjetga belgilangan muddatdan kechroq o'tkazilgan bo'lsa, inspeksiya jarimaga qo'shimcha ravishda tashkilotga jarima undirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi). Har bir xodim daromad olgan sanani va amaldagi shartlarni hisobga olgan holda, umuman tashkilot uchun jarimalar hisoblanadi. shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish soliq agenti (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 29 dekabrdagi AS-4-2/22690-sonli xatining 2-bandi).

Agar tashkilot xodimdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyati yo'qligini isbotlasa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga binoan jarimadan qochish mumkin (O'zbekiston Respublikasi Oliy Hakamlik sudi Plenumi qarorining 21-bandi). Rossiya Federatsiyasi 2013 yil 30 iyuldagi 57-son). Shu bilan birga, soliq agenti o'z hisobidan ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i summasini byudjetga o'tkazishga majbur emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi). Agar shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, tashkilot bir oy ichida xabardor qilishi shart soliq idorasi ushlab qolinmagan soliq summasi to'g'risida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 3-bandi 2-bandi va 226-moddasi 5-bandi).

Muhim: agar tashkilot daromadlarni to'lashda soliqni ushlab qolmagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'z vaqtida o'tkazmaganlik uchun jarima undirilishi mumkin emas. Bu haqda Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 4 avgustdagi ED-4-2/13600-sonli xatida aytilgan. Lavozim soliq xizmati soliq agentining o'z mablag'lari hisobidan soliq to'lashi shart emasligiga asoslanadi. Va agar shaxsiy daromad solig'i ushlanmasa, byudjetga qarzdor soliq agenti emas, balki daromad olgan xodim hisoblanadi. Ob'ektivlik uchun shuni ta'kidlaymizki, 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorining 2-bandida Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumi soliq agenti soliqni ushlab turishi kerak bo'lgan hollarda jarima undirish imkoniyatiga ruxsat berdi, lekin aslida bunday qilmadi. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi ma'lumotlariga ko'ra, bunday holatlarda jarimalar soliqni ushlab turish kerak bo'lgan paytdan boshlab to'lov muddati soliq to'lovchining o'zi tomonidan bajarilishi kerak bo'lgunga qadar hisoblab chiqilishi mumkin.

Agar tekshirish natijasida soliq ushlab qolinmaganligi (to'liq ushlab qolinmaganligi) va (yoki) byudjetga o'tkazilmaganligi (to'liq o'tkazilmaganligi) aniqlansa, tashkilot (uning xodimlari) nafaqat soliq organlariga, balki soliq organlariga ham bo'ysunishi mumkin. uchun ham ma'muriy, ayrim hollarda esa jinoiy javobgarlikka tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasi).

Soliq inspektsiyasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasiga binoan soliq agentiga jarima sola olmaydi. Ushbu moddaga muvofiq faqat soliq to'lovchilar javobgarlikka tortilishi mumkin. Aynan ularga qonuniy ravishda belgilangan soliqlarni to'lash majburiyati yuklangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi 1-bandi). Soliq agentlarining majburiyatlari soliq summasini to'g'ri va o'z vaqtida hisoblash, uni kontragentning (soliq to'lovchining) daromadidan ushlab qolish va byudjetga o'tkazishdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 3-bandi). Ushbu majburiyatlarni bajarmaganlik uchun ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga muvofiq javobgarlikka tortilishi mumkin. Soliq agenti tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklarning boshqa har qanday tasnifi noqonuniy hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106-moddasi).

Shaxsiy daromad solig'ini qaerga o'tkazish kerak

Tashkilot ro'yxatdan o'tgan soliq inspektsiyasining ma'lumotlariga ko'ra ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini sanab o'ting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 7-bandining 1-bandi). Bundan tashqari, mavjud tashkilotlar uchun alohida birliklar , yaroqli .

Tadbirkorlar soliqni yashash joyidagi inspektsiyaga o'tkazadilar. UTII yoki patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha faoliyat yurituvchi tadbirkorlar bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan soliqni ro'yxatga olish joyidagi inspektsiyaga o'tkazadilar. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 7-bandida va bandlarida ko'rsatilgan.

Tashkilotda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarga misol

Hermes MChJ savdo kompaniyasi fevral oyi uchun 300 000 rubl miqdorida ish haqini hisoblab chiqdi. Mart oyida boshqa soliq to'lovlari bo'lmagan. Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori 39 000 rublni tashkil etdi.

Tashkilot tomonidan belgilangan ish haqini to'lash muddati keyingi oyning 5-kuni hisoblanadi. 5 mart kuni kassir bankdan 261 ming rubl olgan. (300 000 rubl - 39 000 rubl) ish haqini to'lash uchun. 6 mart kuni tashkilot bankka taqdim etdi to'lov topshirig'i shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish uchun.

Hermes hisobchisi bu operatsiyalarni buxgalteriya registrlarida quyidagicha aks ettirdi.

Debet 44 Kredit 70
- 300 000 rub. - xodimlarning ish haqi hisoblangan;

Debet 70 Kredit 68 subschyot "Shaxsiy daromad solig'i to'lovlari"
- 39 000 rub. - xodimlarning ish haqidan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi.

Debet 50 Kredit 51
- 261 000 rub. - ish haqini to'lash uchun bankdan pul olgan;

Debet 70 Kredit 50
- 261 000 rub. - xodimlarga ish haqi to'langan;

Debet 68 subschyoti "Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lovlar" Kredit 51
- 39 000 rub. - fevral oyi uchun shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkazildi.

Vaziyat:Qanday qilib tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini UTII bo'yicha faoliyat bilan shug'ullanadigan xodimlarning daromadlaridan o'tkazishi mumkin? Bir oy ichida yollangan xodimlar navbat bilan turli munitsipalitetlarda ishlash.

Soliqni har bir munitsipalitetning byudjetiga o'tkazing.

UTIIda ishlayotgan tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan ro'yxatdan o'tgan joydagi inspektsiyaga o'tkazishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 7-bandi 4-bandi). Amalda, vaziyatlar mumkin, qachon, a sifatida UTII to'lovchi tadbirkor turli munitsipalitetlarda ro'yxatdan o'tgan va bir oy ichida uning yollangan xodimlari ularning har birida navbatma-navbat ishlaydi. Bunday hollarda, bunday xodimlarning daromadlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i tadbirkor tomonidan har bir munitsipalitetning byudjetiga o'tkazilishi kerak. Soliq summasi har bir xodimning u yoki bu ishda ishlagan vaqtini hisobga olgan holda taqsimlanishi kerak munitsipal shakllanish. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 15 avgustdagi 03-11-06/3/92-sonli xatida keltirilgan. Shaxsiy daromad solig'i summalarini taqsimlash uchun tadbirkor har bir xodim uchun daromad va ish vaqtining alohida hisobini tashkil qilishi kerak. Masalan, bu alohida vaqt jadvallari yoki alohida ish haqi hisobotlari yordamida amalga oshirilishi mumkin.

Alohida bo'linmalar tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash

Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lashning maxsus tartibi qo'llaniladi.

Alohida bo'linma xodimlari tomonidan olingan daromadlardan shaxsiy daromad solig'i ushbu bo'linma ro'yxatdan o'tgan soliq organining ma'lumotlari bo'yicha o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi, 7-bandi). ). Ushbu tartib mehnat shartnomasi bo'yicha ishlaydigan xodimlarga ham, mehnat shartnomasi bo'yicha ishlaydigan xodimlarga ham tegishli fuqarolik shartnomalari(Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 noyabrdagi 03-04-06 / 3-327-sonli xati).

Agar xodim tashkilotning bosh ofisida va uning alohida bo'linmasida yarim kunlik ishlayotgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i summasini alohida o'tkazing:

  • bosh ofisda olingan daromaddan tashkilot joylashgan joydagi soliq idorasiga;
  • alohida bo'linmada olingan daromaddan ushbu bo'linma joylashgan joydagi soliq idorasiga.

Agar bir oy davomida xodim bir nechta alohida bo'limlarda ishlasa, uning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i ularning har birining joylashgan joyiga o'tkazilishi kerak. Bundan tashqari, bu har bir bo'limda amalda ishlagan vaqt uchun xodimga hisoblangan ish haqini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 19 sentyabrdagi 03-04-06/38889-sonli xatida aytilgan. Agar xodim tashkilotning alohida bo'linmasiga xizmat safariga yuborilgan bo'lsa, uning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i tashkilot joylashgan joyga o'tkazilishi kerak. Ushbu xulosa Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 15 maydagi SA-4-14/9323-sonli xatidan kelib chiqadi.

Tashkilotning turli alohida bo'linmalarida ishlagan xodimning ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va o'tkazish misoli

Sentyabr oyida omborchi Bespalov "Alpha" MChJning uchta bo'linmasida ishladi:
- 2 sentyabrdan 10 sentyabrgacha - tashkilotning bosh ofisida;
- 11 dan 20 sentyabrgacha - Moskva viloyati, Balashixa shahrida joylashgan alohida bo'linmada;
- 23 dan 30 sentyabrgacha - Vladimir viloyati, Pokrov shahrida joylashgan alohida bo'linmada (Alpha-1 korxonasi).

Bespalovning maoshi 45 000 rublni tashkil qiladi. Xodim standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega emas. Ish haqi Alpha bosh ofisining buxgalteriya bo'limi tomonidan hisoblanadi. Bespalovning sentyabr oyidagi maoshidan shaxsiy daromad solig'i miqdori 5850 rublni tashkil etdi. (45 000 rubldan × 13%). Tashkilotning har bir bo'limi joylashgan joyga soliqni to'g'ri o'tkazish uchun Alfa hisobchisi shaxsiy daromad solig'i miqdorini har bir bo'linmada amalda ishlagan vaqt uchun Bespalovga hisoblangan ish haqiga mutanosib ravishda taqsimladi.

Sentyabr oyida 21 ish kuni bor. Alpha o'z bo'linmalari joylashgan joydagi byudjetlarga o'tkazishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i summalari:
- bosh ofis (Moskva) - 1950 rubl. (5850 RUR: 21 kun × 7 kun);
- Balashixadagi bo'linma - 2229 rubl. (5850 RUR: 21 kun × 8 kun);
- Pokrov shahridagi bo'linma ("Alfa-1" korxonasi) - 1671 rubl. (5850 RUR: 21 kun × 6 kun).

"Alpha" kompaniyasining bosh ofisi Moskvadagi 43-sonli Rossiya Federal soliq xizmatida ro'yxatga olingan. Tashkilotning INN - 7743123456, nazorat punkti - 774301001. Soliqlarni to'lash uchun OKTMO - 45338000.

Pokrovda bo'linma ("Alfa-1" korxonasi) Vladimir viloyati bo'yicha Rossiya Federal soliq xizmatining 11-sonli tumanlararo inspektsiyasida ro'yxatga olingan. Alpha bo'linmasini ro'yxatdan o'tkazish joyida KPP 332101001. Soliqlarni to'lash uchun OKTMO - 17646120. Bo'linma alohida balansga ajratilgan, o'zining joriy hisobvarag'iga va bosh ofisdan soliqlarni o'tkazish vakolatiga ega.

Balashixa shahrida, Alpha bo'linmasini ro'yxatdan o'tkazish joyida, KPP 500101108. Soliqlarni to'lash uchun OKTMO - 46704000. Bo'linmada alohida joriy hisob va bosh ofisdan soliq to'lash vakolati yo'q. Shunday qilib, ushbu bo'limda ishlaydigan xodimlar uchun shaxsiy daromad solig'i oluvchi sifatida Rossiya Federal Soliq xizmati Balashixa shahri bo'yicha inspektsiyasini ko'rsatgan holda bosh idora tomonidan o'tkaziladi.

Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish bo'yicha to'lov topshiriqnomalarida to'lovchilar va oluvchilarning quyidagi ma'lumotlari ko'rsatilgan:

To'lovchi

To'lovchi tafsilotlari

Qabul qiluvchi tafsilotlari

Bosh ofis (Moskva)

"Alfa" MChJ, TIN 7743123456, nazorat-o'tkazish punkti 774301001, "Nadejniy" ATB ning 1-sonli filialidagi hisob raqami 40702810400000001111, hisob raqami 301018104000000002024, BK2324,

Moskva uchun UFK (Rossiyaning 43-sonli Federal Soliq xizmati inspektsiyasi Moskva bo'yicha), TIN 7743777777, KPP 774301001, oluvchining hisob raqami: 40101810800000010041 Moskva 1-filialida, BIC 044530, BIC 044800

Bosh ofis (Moskva) Moskva viloyati, Balashixa shahridagi alohida bo'linma joylashgan joyda

"Alfa" MChJ, TIN 7743123456, nazorat punkti 500101108, hisob raqami 40702810400000001111 ATB "Nadejniy" ning 1-sonli filialida, schyot raqami 301018104000000002024, BJ2324,

Moskva viloyati uchun UFK (Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva viloyati Balashixa shahri bo'yicha inspektsiyasi), TIN 5001000789, KPP 500101001, benefitsiar hisob raqami 40101810600000010102
1-filial Moskva, BIK 044583001, OKTMO 46704000

Alohida bo'linma (Pokrov, Vladimir viloyati)

"Alfa-1" korxonasi, TIN 7743123456, nazorat-o'tkazish punkti 332101001, "Nadejniy" ATB ning 2-sonli bo'limida 40702810400000003333 hisob raqami, 30101810100000000601, BShK8602.

Vladimir viloyati uchun UFK (Rossiyaning Vladimir viloyati uchun 11-sonli Federal Soliq xizmati tumanlararo inspektsiyasi), TIN 3316300599, KPP 331601001, oluvchining hisob raqami 40101810800000010002, Vladimir filialida O60100, B6017, B6017

Kasanachining daromadidan shaxsiy daromad solig'i tashkilotning bosh ofisi yoki alohida bo'linma joylashgan joyga o'tkazilishi kerak. ish joyi uy ishchisi Kasanachini soliqqa tortish uchun ro'yxatdan o'tkazish kerakmi yoki yo'qmi, soliq idorasi tomonidan tashkilot va kasanachi o'rtasida tuzilgan mehnat shartnomasi shartlari asosida belgilanadi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 23 maydagi 03-02-07/1/18299-sonli va 2013 yil 18 martdagi 03-02-07/1/8192-sonli Federal soliq xizmati maktublarida keltirilgan. Rossiyaning 2011 yil 18 yanvardagi PA-4-6/449-son.

Ammo masofaviy xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i tashkilotning bosh ofisi joylashgan joyga o'tkazilishi kerak. Uy ishchilaridan farqli o'laroq, uzoqdan ishlaydigan ishchilarning ish joyida alohida bo'linmalar paydo bo'lishi mumkin emas. Bu 312.1-moddaning qoidalaridan kelib chiqadi Mehnat kodeksi RF va Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 1 dekabrdagi 03-04-06/61300-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Bitta munitsipalitetda bir nechta alohida bo'linmalarga ega bo'lgan, ammo turli soliq inspektsiyalarining hududlarida joylashgan tashkilot ulardan birining joylashgan joyida soliqqa tortish uchun ro'yxatdan o'tishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi 3-bandi, 4-bandi). . Shaxsiy daromad solig'ini barcha uchun ushbu soliq idorasiga o'tkazishingiz mumkin alohida birliklar, munitsipalitet hududida joylashgan. Agar tashkilot har bir alohida bo'linma joylashgan joyda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i ularning har birining ro'yxatdan o'tgan joyiga o'tkazilishi kerak.

Mustaqil bo'lishi mumkin bo'lgan shaharlararo munitsipalitetlarga ega bo'lgan Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarida shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish tartibi mahalliy byudjetlar. Ushbu shaharlarda ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83-moddasi 4-bandi 3-bandining qoidalaridan foydalanishlari va ularning alohida bo'linmalaridan birining joylashgan joyida ro'yxatdan o'tishlari mumkin. Biroq, bunday tashkilotlar, agar ular tashkilot ro'yxatdan o'tgan soliq inspektsiyasining yurisdiktsiyasidan tashqarida joylashgan bo'lsa ham, shaxsiy daromad solig'ini har bir alohida bo'linma joylashgan joyda mahalliy byudjetlarga o'tkazishlari kerak. Ya'ni, to'lov hujjatlarida alohida bo'linmaning haqiqiy joylashgan joyidagi shahar ichidagi munitsipalitetning OKTMO'sini ko'rsatish kerak.

Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 21 fevraldagi 03-04-06 / 3-37-sonli, 2010 yil 1 iyuldagi 03-04-06 / 8-138-son, 15 martdagi maktublarida keltirilgan. , 2010 yil 03- 04-06 / 3-33 va Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 29 avgustdagi ZN-4-1 / 14304 va 2011 yil 3 avgustdagi AS-4-3 / 12547-son.

Vaziyat: tashkilotning alohida bo'linmasi unda ishlaydigan xodimlardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda byudjetga o'tkazishi mumkinmi?

Ha, ehtimol.

Buning uchun tashkilotning bosh ofisi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentining vazifalarini alohida bo'linmaga yuklashi kerak. Bunday vakolatlarni topshirish odatda alohida bo'linma boshlig'iga beriladigan ishonchnoma bilan rasmiylashtirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 55-moddasi 3-bandi). Mazkur ishonchnoma asosida alohida bo‘linma unda ishlovchi xodimlardan ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblab chiqadi, ushlab qoladi va byudjetga (joylashgan joyida) o‘tkazadi. Bundan tashqari, birlik to'langan daromadlar bo'yicha yozuvlarni yuritishi kerak bo'ladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4 va 7-bandlari va 230-moddasi qoidalaridan kelib chiqadi. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 3 dekabrdagi 03-04-07-01/244-sonli xatida aks ettirilgan.

Bir munitsipalitetda joylashgan (Moskva va Sankt-Peterburg uchun - bitta shahar hududida) tashkilotning bir nechta alohida bo'linmalariga ega bo'lgan va turli soliq inspektsiyalariga bo'ysunadigan tashkilotlar uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lashning maxsus tartibi qo'llaniladi.

Tashkilotning alohida bo'linmasi xodimlarining daromadlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish misoli

"Alpha" MChJ bosh ofisi Moskvada joylashgan. Tashkilotning Astraxanda alohida bo'linmasi mavjud. Astraxanning Kirov viloyati bo'yicha Rossiya Federal soliq xizmatida ro'yxatdan o'tgan. Bo'lim boshlig'iga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti vazifalarini bajarish uchun ishonchnoma berildi.

Mart oyida alohida bo'linma xodimlari 200 000 rubl miqdorida maosh oldilar. Shaxsiy daromad solig'ining ushlab qolingan summasi 26 000 rublni tashkil etdi. Maoshlar 5 aprel kuni to‘langan. Shu kuni shaxsiy daromad solig'i tashkilotning alohida bo'linmasi hisobidan Astraxan byudjetiga o'tkazildi. Yil oxirida bo'linma hisobchisi Astraxanning Kirov tumani bo'yicha soliq idorasiga 2-NDFL shaklidagi ma'lumotnomani taqdim etdi.

Vaziyat: soliq inspektsiyasi, agar shaxsiy daromad solig'ining butun summasi (shu jumladan alohida bo'linmalar uchun) tashkilot rahbari joylashgan joyda byudjetga o'tkazilsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga binoan tashkilotni jarimaga tortish huquqiga egami? idora?

Yo'q, unday emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 7-bandida alohida bo'linmalarga ega bo'lgan soliq agenti bo'lgan tashkilot ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini tashkilotning bosh ofisining joylashgan joyiga ham, joylashgan joyiga ham o'tkazishi shart. uning har bir alohida bo'linmasi. Biroq, ushbu protseduraga rioya qilmaslik uchun javobgarlik soliq qonunchiligi o'rnatilmagan. Shuning uchun, agar shaxsiy daromad solig'i to'g'ri ushlab turilsa va byudjetga o'z vaqtida o'tkazilsa, u holda soliq inspektsiyasi soliq agentini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga muvofiq javobgarlikka tortish uchun asosga ega emas. Shaxsiy daromad solig'ining barcha summasi tashkilotning bosh ofisi joylashgan joyda byudjetga o'tkazilgan bo'lsa ham.

Ushbu yondashuvning qonuniyligi Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 2 avgustdagi BS-4-11/14009-sonli xati bilan tasdiqlangan va barqaror arbitraj amaliyoti(masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 24 martdagi 14519/08-son qarorlari, Moskva tumani FAS 2011 yil 17 yanvardagi KA-A40/17435-10-son, oktyabrdagi qarorlari. 2009 yil 13-son KA-A40/ 10725-09, Markaziy tuman 2009 yil 13 fevraldagi A64-2317/08-26, Shimoli-g'arbiy tuman 2008 yil 4 fevraldagi A56-29822/2006-son).

Vaziyat: agar tashkilot shaxsiy daromad solig'ining to'liq summasi uning bosh idorasi joylashgan joyda byudjetga o'tkazilsa, soliq idorasi jarima solishga haqlimi? Bosh ofis va alohida bo'limlar Rossiya Federatsiyasining turli mintaqalarida joylashgan.

Yo'q, sizning haqqingiz yo'q.

Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan Rossiya tashkilotlari ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini ularning joylashgan joyiga ham, har bir alohida bo'linma joylashgan joyga o'tkazishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 7-bandi). Ya'ni, alohida bo'linma xodimining daromadidan ushlab qolingan soliq ushbu bo'linma joylashgan hududdagi byudjetga to'lanishi kerak.

Biroq, jarima soliqni kechiktirilganligi uchun undiriladigan sanktsiyadir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi). Qonun hujjatlarida ushbu sanktsiyani qo'llash uchun boshqa asoslar nazarda tutilmagan. Shuning uchun, agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini belgilangan muddatda o'tkazgan bo'lsa, jarima undirish noqonuniy hisoblanadi. O'tkazma turli hududlarning byudjetlari o'rtasida soliq taqsimlash tartibini buzgan bo'lsa ham.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 7 apreldagi BS-4-11 / 5717-sonli xatida keltirilgan. Soliq xizmati vakillari o'z pozitsiyalarini o'rnatilgan hakamlik amaliyoti bilan qo'llab-quvvatlaydilar. Va ko'pchilik sudlar, agar soliq agentining byudjetga haqiqiy qarzi bo'lsa, jarimalarni hisoblash mumkin, deb hisoblashadi.

Agar ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining barcha summasi (shu jumladan alohida bo'linmalar uchun) tashkilotning bosh ofisi joylashgan joyga o'tkazilsa, soliq agenti sifatida tashkilotning qarzlari yo'q. Binobarin, jarima undirish uchun asoslar yo'q. Bunday xulosalar, masalan, Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 17 yanvardagi KA-A40 / 17435-10-son, 2008 yil 8 oktyabrdagi KA-A40/8752-08-son qarorlarida aks ettirilgan. va Shimoli-g'arbiy okrugi 2011 yil 31 martdagi A56-94715/2009-son, 2007 yil 2 avgustdagi A56-12516/2006-son.

Tashkilot tugatilganda shaxsiy daromad solig'ini to'lash

Agar tashkilot tugatilgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini ikkinchi navbatdagi kreditorlar bilan hisob-kitob qilish (xodimlarga ish haqini to'lash) sifatida byudjetga o'tkazing (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 64-moddasi 1-bandi). Buning sababi shundaki, shaxsiy daromad solig'i tashkilot tomonidan emas, balki xodimlar tomonidan to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi). Tashkilot soliqni faqat soliq agenti sifatida byudjetga o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Biroq, agar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha qarzdorlik tashkilotning amalda ushlab qolingan soliqni byudjetga o'tkazmaganligi sababli tugatish boshlanishidan oldin yuzaga kelgan bo'lsa, u uchinchi navbatdagi to'lovlarda to'lanadi (FKning 64-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

O'z xodimlariga daromad to'laydigan tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida ishlaydi.

Shaxsiy daromad solig'i agentlari nima qiladi?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasiga binoan soliq agentlari quyidagilarga majburdirlar:

  • soliqlarni to'g'ri va o'z vaqtida hisoblash;
  • soliq to'lovchilarga to'langan mablag'lardan soliqlarni ushlab qolish;
  • soliqlarni byudjetga o'tkazish.

Shaxsiy daromad solig'i nuqtai nazaridan, agar jismoniy shaxsning soliq maqomi to'g'ri aniqlangan bo'lsa, bu mumkin.

soliq kodeksi jismoniy shaxslarni o'z maqomini tasdiqlashga majburlamaydi, ammo soliq agenti tegishli registrlarda ro'yxatdan o'tishi shart. soliq hisobi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ular daromad manbai bo'lgan jismoniy shaxslarning soliq holatini ko'rsating. Muammo shundaki, soliq maqomini tasdiqlash uchun asos bo'lib xizmat qiladigan hujjatlar ro'yxati qonunchilik darajasida belgilanmagan.

Buxgalterlar uchun veb-seminarlar

Javobni nazorat qiluvchi organlarning tushuntirishlari bilan ta'minlash mumkin, masalan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 26 apreldagi 03-04-05 / 6-557-sonli xati.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining "Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash tartibi to'g'risida" ma'lumot xabari Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-saytida joylashtirilgan. maqomni tasdiqlash uchun hujjatlarning taxminiy ro'yxati va yozma ariza berish imkoniyatini ko'rib chiqadi soliq organi soliq holatini tasdiqlash uchun.

Rossiya Federatsiyasida jismoniy shaxsning soliq maqomini aniqlash uchun faqat bitta test mavjud - Rossiya Federatsiyasi hududida jismoniy mavjudligi testi. Aynan Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish haqiqati jismoniy shaxslar tomonidan tasdiqlanishi yoki rad etilishi kerak. Nazorat qiluvchi organlarning pozitsiyasidan Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lgan vaqtni aniqlash mumkin:

  • pasportdagi kirishni nazorat qilish belgilariga muvofiq,
  • mehnat shartnomasi,
  • ish, o'qish joyidan ma'lumotnoma,
  • tibbiy muassasadan ma'lumotnoma,
  • vaqtinchalik yashash joyida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma va boshqalar.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining pozitsiyasiga ko'ra, migratsiya kartasidagi chegara nazorati belgisi shaxsning soliq maqomini tasdiqlamaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 29 dekabrdagi xati). , 2010 yil 03-04-06/6-324-son).

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i solig'i ob'ekti - naqd, natura yoki moddiy manfaatlar shaklida olingan daromadlar. Vebinarda shakllantirish tartibi batafsil muhokama qilindi soliq bazasi moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha.

Soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Umuman olganda, kredit mablag'laridan foydalanish uchun foizlarni tejashdan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlarni hisoblash formulasi quyidagicha ko'rinadi:

MV = (2/3 StR (yoki 9%) - Pd) x C x Kd/365 (366),

MB - moddiy manfaat;

2/3StR - hajmi 2/3 joriy kurs rossiya Federatsiyasi Markaziy bankini rubldagi mablag'lar uchun qayta moliyalashtirish yoki agar mablag'lar chet el valyutasida bo'lsa, 9%;

Pd - kredit yoki ssuda shartnomasi shartlariga muvofiq foizlar;

C - qarz yoki kredit mablag'lari miqdori;

Kd - mablag'lardan foydalanish kunlari soni;

365 (366) - bir yildagi kalendar kunlar soni.

San'atda ko'rsatilgan bir qator hollarda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasida kredit va qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan moddiy foyda aniqlanmagan.

Misol uchun, agar soliq to'lovchi bunday kredit yoki qarz mablag'laridan foydalangan holda kvartira yoki xona sotib olsa.

Agar bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilgan bo'lsa, moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar aniqlanmaydi:

  • uy-joy sotib olish uchun mablag'lardan maqsadli foydalanish;
  • soliq to'lovchining mol-mulk solig'i chegirmalariga foydalanilmagan huquqi bor;
  • soliq to'lovchi tomonidan soliq organining bildirishnomasini taqdim etish.

Shuni ta'kidlash kerakki, bu holda moddiy foyda soliq to'lovchi soliq organidan soliq xabarnomasini taqdim etgan oydan boshlab belgilanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 13 apreldagi 03-04-06-sonli xati). /6-87).

Soliqlarni qayta hisoblash uchun moddiy manfaat Soliq to'lovchi soliq organiga murojaat qilishi va soliq deklaratsiyasini taqdim etishi kerak.

Soliq agenti soliq to'lovchiga bir qator soliq imtiyozlarini taqdim etishi mumkin:

  • standart soliq imtiyozlari;
  • nodavlat to'lovlar uchun ijtimoiy soliq imtiyozlari pensiya sug'urtasi, ixtiyoriy pensiya sug'urtasi, ixtiyoriy sug'urta hayot, shuningdek qo'shimcha sug'urta mukofotlarini to'lash uchun;
  • uy-joy sotib olish yoki qurish xarajatlari uchun mol-mulk solig'i chegirmasi.

2016 yildan beri qo'shilgan ijtimoiy chegirma soliq to'lovchi va soliq to'lovchining bolasini o'qitish uchun; tibbiy xizmatlar va dori-darmonlar, shu jumladan qimmat.

Soliq agenti soliq to'lovchiga taqdim etadigan asosiy chegirma standart soliq chegirmasi hisoblanadi. Soliq qonunchiligini qo'llashning bir qator holatlarida ushbu chegirmani qo'llash amaliyoti savollar tug'diradi. Misol uchun, agar soliq to'lovchida ma'lum davrlarda daromad bo'lmasa, soliq davrida chegirma miqdorini to'plash mumkinmi? Ushbu muammoni hal qilishda siz Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan taqdim etilgan tushuntirishlarga murojaat qilishingiz mumkin. Shunday qilib, Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 29 maydagi BS-19-11/112-sonli xatida. “Apellyatsiyani ko‘rib chiqish to‘g‘risida” Ta'kidlanishicha, soliq to'lovchi soliq davrining har bir oyi uchun soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega va bolalar uchun chegirmalarni taqdim etganda, daromad cheklovlari 280 000 rubl, shu jumladan soliq to'lovchining daromadi bo'lmagan oylar. Ushbu masala bo'yicha xuddi shunday pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2009 yil 14 iyuldagi 4431/09-sonli qarorida ifodalangan. E'tibor bering, foydalanilmagan chegirma summasi keyingi soliq davriga o'tkazilmaydi.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari soliq to'lovchiga soliq agenti tomonidan faqat soliq to'lovchining iltimosiga binoan va uning daromadlaridan tashkilot o'tkazmalari sharti bilan berilishi mumkin. sug'urta mukofotlari. Chegirma berish uchun hujjatlar ro'yxati soliq qonunchiligida belgilanmagan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi o'z maktublarida asosiy hujjatlar quyidagilar ekanligini ko'rsatadi:

  • soliq to'lovchining bayonoti;
  • haqida kelishuv pensiya ta'minoti;
  • sug'urta tashkiloti litsenziyasining nusxalari;
  • shaxsiy hisobdan ko'chirma;
  • soliq to'lovchining foydasiga badallar o'tkazilgan shaxslar bilan munosabatlarini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari.

Uy-joy sotib olish yoki qurish uchun mol-mulk solig'i bo'yicha chegirmani taqdim etish nuqtai nazaridan shuni ta'kidlash kerakki, soliq agenti soliq to'lovchi tashkilotning buxgalteriya bo'limiga ariza va soliq xabarnomasini taqdim etgan taqdirdagina chegirma taqdim etishga haqli. Bunday holda, chegirma ushbu hujjatlar taqdim etilgan oydan boshlab berila boshlaydi. Soliq agenti soliq davrining oldingi oylari uchun qayta hisob-kitob qilmaydi. Soliq davrida to'langan soliqni to'liq qaytarish uchun soliq to'lovchi soliq davri oxirida soliq organiga murojaat qilishi va soliq deklaratsiyasini taqdim etishi kerak.

Soliq to'lovchi soliq organiga soliq deklaratsiyasi bilan birga taqdim etadigan hujjatlar haqida batafsil ma'lumotni Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 22 noyabrdagi ED-4-3/19630@-sonli xatida topishingiz mumkin.

Keling, soliq agentlarining javobgarligi haqida gapiraylik (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi):

  • jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini ushlab qolmagan yoki byudjetga o‘tkazmaganlik, ushlab qolinishi (o‘tkazilishi) lozim bo‘lgan summaning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi.
  • soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida soliq organiga xabar bermaslik - 200 rubl miqdorida jarima. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun
  • f ga muvofiq sertifikat taqdim etmaslik. 2-NDFL - jarima 200 rubl. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun

Vebinarda soliq agentlari uchun muhim va dolzarb bo‘lgan masala alohida muhokama qilindi. Bu shaxsiy daromad solig'i summalarini yig'ish va qaytarish haqida savol. Shunday qilib, agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmagan yoki to'liq ushlab turmagan bo'lsa, u quyidagi harakatlarni bajarishi kerak:

  • soliq agenti etishmayotgan summani bunday jismoniy shaxsga to'lanadigan boshqa to'lovlardan ushlab qolsa. shaxsning daromadlari miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1, 4-bandlari);
  • agar ushlab qolishning iloji bo'lmasa - qarz miqdori to'g'risida yozma ravishda xabardor qiladi shaxsga va soliq organiga. Bunda soliq agentining majburiyati bajarilgan deb hisoblanadi.

Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini asossiz ushlab qoldi

Agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ortiqcha ushlab qolsa, u bunday summalarni qaytarishi shart. Bunda:

  • soliq agenti jismoniy shaxsga fakt aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida ortiqcha ushlab qolingan soliq fakti va miqdori to'g'risida yozma ravishda xabardor qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi 2-bandi);
  • jismoniy shaxs soliq agentiga ariza yozadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi);
  • soliq agenti 3 oy ichida ortiqcha ushlab qolingan soliqni qaytaradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandining 1-bandi). Bu ushbu xodimning shaxsiy daromad solig'i yoki boshqa jismoniy shaxslarning daromadlaridan ushlab qolingan soliq hisobiga amalga oshirilishi mumkin. Agar buning iloji bo'lmasa, soliq agenti jismoniy shaxsdan ariza olingan kundan boshlab 10 kun ichida soliq organiga ortiqcha to'lovni qaytarish to'g'risida ariza beradi va soliq registridan ko'chirma taqdim etadi. ortiqcha ushlab qolish muddati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 6.8-bandining 1-bandi).

Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini byudjetdan qaytarishni kutmasdan, o'z hisobidan qaytarish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 9-bandi, 1-bandi).

Shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha to'lanishini kelajakdagi to'lovlar bilan qoplash mumkin. Buning uchun siz soliq to'lovchidan ariza olishingiz kerak. O'z navbatida, soliq agenti qaror qabul qilinganidan keyin 5 kun ichida soliq idorasiga va soliq idorasiga ariza taqdim etadi, soliq agentiga kredit olish imkoniyati to'g'risida xabar beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 9-bandi). federatsiyasi).

Agar soliq davrida soliq to'lovchi soliq holatini o'zgartirgan bo'lsa soliq norezidenti soliq rezidenti maqomi uchun shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblash faqat yil oxirida soliq to'lovchining taqdimnomasiga binoan mumkin. soliq deklaratsiyasi va Rossiya Federatsiyasi rezidentining soliq maqomini tasdiqlovchi hujjatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1.1-bandi).

Kontur.School'da: qonunchilikdagi o'zgarishlar, buxgalteriya va soliq hisobining xususiyatlari, hisobotlar, ish haqi va xodimlar, kassa operatsiyalari.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari quyidagilardir:

    Rossiya tashkilotlari

    Yakka tartibdagi tadbirkorlar

    Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotlarning doimiy vakolatxonalari

soliq to'lovchi qaysi munosabatlardan yoki munosabatlar natijasida daromad olganligi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari majburiydir

#M12293 0 901765862 1265885411 7715060 594947439 3446434936 7715060 77 594938987 34464349281) toʻlangan soliq summalarini toʻgʻri hisoblash, byudjet mablagʻlaridan toʻlangan soliqlarni toʻgʻri va oʻz vaqtida toʻlash; M12293 2 901738491 24568 4294967262 3448018121 24572 77 4294967294 1822623037 77

2) bir oy muddatda ro‘yxatdan o‘tgan joydagi soliq organiga soliq to‘lovchidan soliqni ushlab qolishning iloji yo‘qligi va soliq to‘lovchining qarzi miqdori to‘g‘risida yozma ravishda xabardor qilish;

3) to'langan jismoniy shaxslarning hisobini yuritish. daromadlar, soliqlar ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan shaxslar, shu jumladan har bir soliq to'lovchi uchun shaxsan;

4) ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etish.

Soliqlarni hisoblash

Soliq summalari soliq to'lovchining boshqa soliq agentlaridan olgan daromadlari va boshqa soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalari hisobga olinmagan holda, manbasi soliq agenti bo'lgan soliq to'lovchining barcha daromadlariga nisbatan hisoblanadi.

Shu bilan birga, turli stavkalar bo'yicha soliq solinadigan daromadlar uchun soliq summasi soliq agenti tomonidan har bir daromad turi bo'yicha alohida hisoblanadi.

13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar uchun hisoblash amalga oshiriladi #M12293 3 901765862 1265885411 7714746 2024542340 2054173439 4257889665 dan 4257889695 dan 420136 dan 42015 soliq davrining boshidan har oyning natijalariga hisoblangan holda joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasi.

Algoritm hisoblash:

Hisoblash formulasi (belgisi)

Eslatma

Yil boshidan beri har oyda jami jami

Shaxsiy hisob

Federal qonunning yalpi daromadi - soliq agenti tomonidan joriy soliq davri uchun uning foydasiga hisoblangan barcha to'lovlar va to'lovlar yig'indisi.

L (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi)

Soliq imtiyozlari - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida belgilangan soliqqa tortilmaydigan daromadlar.

SOD = VD - L 217

Jami soliq solinadigan daromad

Soliq imtiyozlari: Standart?, Ijtimoiy? Mulk? Professional

NBNDFL = SOD-NV

∑ NV ≥ ∑ SOD keyin NB=0

Shaxsiy daromad solig'i = NB *13%

Butun rublgacha hisoblangan

Har oy uchun

Shaxsiy hisob

Oylik shaxsiy daromad solig'i

Hisoblash asosida hisoblangan shaxsiy daromad solig'i - o'tgan oylarda ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i

Oyiga to'lanadigan miqdor

Bir oy davomida VC - shaxsiy daromad solig'i

Ya'ni, natijada jismoniy shaxs shaxsiy daromad solig'ini olib tashlagan holda daromad oladi

Soliqni ushlab qolish

Soliq agentlari hisoblangan soliq summasini to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadidan ushlab qolishlari shart. Soliq agentlari hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi.

Soliq to'lovchiga ko'rsatilgan mablag'lar amalda to'langanidan keyin soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga to'langan har qanday mablag'lar hisobidan ushlab qolinishi mumkin. Bunday holda, ushlab qolingan soliq summasi to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Agar soliq to'lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti tegishli holatlar yuzaga kelgan paytdan e'tiboran bir oy muddatda soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida u ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organini yozma ravishda xabardor qilishi shart. soliq va soliq to'lovchining qarzi miqdori. Hisoblangan soliq summasini ushlab qolish mumkin bo'lgan davr 12 oydan ortiq bo'lishi ma'lum bo'lgan hollarda soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi tan olinadi.

Daromadning haqiqiy olingan sanasini va shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish sanasini aniqlash

Jismoniy shaxslar uchun daromad turlari

Daromadning haqiqiy olingan sanasi

Shaxsiy daromad solig'ini byudjetga to'lash sanasi

1. Naqd puldagi daromadlar

Daromad, shu jumladan soliq to'lovchining hisob raqamlariga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisobvaraqlariga to'langan kun.

Shu jumladan ish haqi shaklidagi daromad

Mehnat shartnomasiga muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni

Ish haqini to'lash uchun bankdan mablag'lar haqiqiy kelib tushgan kundan kechiktirmay

2. Naturadagi daromadlar

Daromadlarni natura shaklida o'tkazish kuni

Shaxsiy daromad solig'i haqiqiy ushlab qolingan kundan keyingi kundan kechiktirmay

3. MB shaklidagi daromad

Shaxsiy daromad solig'i haqiqiy ushlab qolingan kundan keyingi kundan kechiktirmay

3.1. % ga tejashdan MV qarz mablag'lari

Soliq to'lovchi qarzga olingan mablag'lar bo'yicha foizlarni to'lagan kun

Yoki to'liq kun yoki qisman to'lash qarz

3.2. soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslardan tovarlar, ishlar, xizmatlar sotib olishdan olingan MV

Tovarlar, ishlar, xizmatlar sotib olingan kun

3.3. Qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan olingan MV

Qimmatli qog'ozlarni sotib olish kuni

Soliq o'tkazish

Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini mehnat majburiyatlarini bajarganlik uchun daromadlarni to'lash uchun bankdan naqd pul haqiqiy olingan kundan kechiktirmay o'tkazishlari shart.

Boshqa hollarda, soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to'lovchi haqiqatda daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay - naqd pulda to'langan daromad uchun, shuningdek hisoblangan soliq summasi haqiqiy ushlab qolingan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazadi. soliq - soliq to'lovchi tomonidan natura yoki moddiy manfaatlar shaklida olingan daromadlar uchun.

Soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan soliqning umumiy summasi soliq agenti soliq organida ro'yxatdan o'tgan joy bo'yicha to'lanadi.

Soliq agentlari - alohida bo'linmalari bo'lgan Rossiya tashkilotlari ushlab qolingan soliq summalarini o'zlarining joylashgan joyida ham, har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida ham o'tkazishlari shart. Ushbu alohida bo'linmalarning xodimlariga hisoblangan va to'lanadigan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan kelib chiqqan holda.

Agar soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslarning daromadlaridan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi 100 rubldan kam bo'lsa, u kelgusi oyda, lekin joriy yilning dekabr oyidan kechiktirmay byudjetga o'tkaziladigan soliq summasiga qo'shiladi. .

Soliq agenti tomonidan soliq to'lovchining daromadidan ushlab qolingan soliqning ortiqcha summalari soliq to'lovchining tegishli arizasi bilan soliq agenti tomonidan qaytarilishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'lovlarni tayyorlash

Soliq agentlari jismoniy shaxslardan olingan daromadlar hisobini 1-NDFL shaklida "Daromad va shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish uchun soliq kartasi" shaklida yuritadilar. #M12293 0 901765862 7715370 77 3685827596 106 948028639 594938987 3321101044 3464Karta har bir jismoniy shaxs uchun har yili ochiladi.

Soliq agentlari jismoniy shaxslarning ushbu soliq davridagi daromadlari va ushbu soliq davrida hisoblangan va ushlab qolingan soliqlar summalari toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni har yili oldingisidan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay roʻyxatdan oʻtgan joydagi soliq organiga taqdim etadilar. soliq davri(2-NDFL "Jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi guvohnoma va yagona ijtimoiy soliq" shakli)

Agar sertifikatlar soni 10 tadan oshmasa, shaxsiy daromad solig'i shakli taqdim etiladi qog'oz ommaviy axborot vositalari, 10 dan ortiq - magnitli tashuvchilarda yoki vazirlik tomonidan belgilangan tartibda telekommunikatsiya vositalaridan foydalangan holda Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar bo'yicha.

Shu bilan birga, agar ushbu yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentiga o'zlarining tadbirkorlar sifatida davlat ro'yxatidan o'tganligini tasdiqlovchi hujjatlarni yuridik hujjat tuzmasdan taqdim etgan bo'lsalar, yakka tartibdagi tadbirkorlarga ulardan sotib olingan tovarlar, mahsulotlar yoki bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun to'langan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar taqdim etilmaydi. shaxs va soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan.

Jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlar va ushlab qolingan soliq summalari toʻgʻrisidagi maʼlumotnomalar soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslarning arizalariga koʻra berilishi mumkin.

To'lov muddati 2017 yildan beri o'zgargan Jismoniy shaxslar uchun shaxsiy daromad solig'i soliq agenti daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qola olmagan shaxslar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 6-bandiga muvofiq, shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati daromad to'langan, ammo soliq to'lanmagan yildan keyingi yilning 15 iyulidan 1 dekabriga ko'chirildi. ushlab turilgan. Bunday holda, jismoniy shaxs bunday daromadga nisbatan 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirishga hojat yo'q, soliq Federal Soliq xizmatidan olingan xabarnoma asosida to'lanadi.

Ammo bularning barchasi nazariya. Endi amalda men bilan nima sodir bo'lganini ko'rib chiqaylik. Men hali ham 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirishga qaror qildim. Bu savdodan tushgan daromadni ko'rsatdi qimmatli qog'ozlar, shuningdek, soliq agenti soliq to'lamagan Rusal PLC dan dollardagi dividendlar. Brokerning dahshatli hikoyalariga qaramay, yil oxirida brokerlik hisobimni bo'sh qo'yishga harakat qilaman, chunki ... Soliq summasini olti oy davomida depozitda ushlab turish yaxshiroqdir (garchi bu safar men uni noyabr oyining oxirigacha saqlashni kutgan bo'lsam ham) va deklaratsiyani taqdim etish.



dan bildirishnoma shaxsiy hisob soliq to'lash bo'yicha talab yo'nalishi bilan soliq to'lovchi ancha kech keldi - 2 avgust, 2017. Talab, agar u 08/21/2017 yilgacha bajarilmasa, soliq organi undirish choralarini ko'radi. sud tartibi, shuningdek, agar qarzlar miqdori soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish sodir etilgan deb taxmin qilishga imkon beradigan bo'lsa, jinoyat ishini qo'zg'atish masalasini hal qilish uchun tergov organlariga jinoyat belgilarini o'z ichiga olgan materiallarni yuboradi.

Davlat xizmatlarida TIN ko'rsatilgani yaxshi, ammo Federal soliq xizmati bildirishnomani Davlat xizmatlaridan kechroq yuborishi g'alati.

Men Soliq kodeksining quyidagi moddalarini qayta o'qib chiqdim va tushuna olmayapmanmi, shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatini kechiktirish haqida biror narsani tushunmadimmi, soliq agenti 1 martgacha ushlab qolinmagan soliq to'g'risida ma'lumot taqdim etmaganmi yoki Bu Federal Soliq Xizmatining xatosimi?


6-band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi: Soliq agentlari tomonidan soliq organlariga ushbu Kodeksning 226-moddasi 5-bandida va 226.1-moddasining 14-bandida belgilangan tartibda ma'lumotlar taqdim etilgan daromad olgan soliq to'lovchilar to'laydilar. soliqni, agar ushbu moddaning 7-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lash to'g'risidagi soliq organi tomonidan yuborilgan soliq xabarnomasi asosida muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 dekabridan kechiktirmay.

5-band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi: Agar soliq davrida soliq to'lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay majburiyatini oladi. tegishli holatlar yuzaga kelgan bo‘lsa, soliq to‘lovchiga va uning yashash joyidagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad summasi va ushlanmagan soliq summasi to‘g‘risida yozma ravishda xabardor qilish. tuzatilgan. Federal qonun 02.05.2015 y. N 113-FZ (oldingi tahrirdagi matnga qarang)
Solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi bildirishnoma shakli, soliq ushlanmagan daromad miqdori va ushlanmagan soliq summasi, shuningdek uni soliq organiga taqdim etish tartibi vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi. soliqlar va yig'imlar sohasidagi nazorat va nazorat uchun. (2015 yil 2 maydagi N 113-FZ Federal qonuni bilan tahrirlangan) (oldingi tahrirdagi matnga qarang)

14-band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1-moddasi: Agar ushbu moddaga muvofiq soliqning hisoblangan summasini to'liq ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti quyidagi sanalarning eng erta sanasigacha soliq summasini ushlab qolish imkoniyatini belgilaydi: soliq agenti hisoblangan soliq summasini to'liq ushlab turish imkoniyati bo'lmagan soliq davri tugagan kundan boshlab bir oy; soliq to'lovchi va soliq agenti o'rtasida tuzilgan oxirgi shartnoma bekor qilingan sana, agar mavjud bo'lsa, soliq agenti soliqni hisoblab chiqdi. Soliq to'lovchidan to'liq yoki qisman hisoblangan soliq summasini shartnoma tuzilgan sanada bekor qilinganligi sababli ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti unga nisbatan to'lovni amalga oshiradi. soliq agenti, soliq agenti ushbu holat yuzaga kelgan paytdan e'tiboran bir oy ichida o'z ro'yxatidan o'tkazilgan joydagi soliq organini imkonsizligi to'g'risida yozma ravishda xabardor qiladi. belgilangan ushlab qolish va soliq to'lovchining qarzi miqdori. Bunda soliq toʻlovchi tomonidan soliq toʻlovchilar ushbu Kodeksning 228-moddasiga muvofiq toʻlanadi. Soliq davri natijalari bo'yicha soliq summasini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risidagi xabar soliq agenti tomonidan soliq organlariga o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martiga qadar yuboriladi.

Yangilash (2017 yil 18-avgust)
Men soliq idorasiga murojaat qildim. Ma’lum bo‘lishicha, deklaratsiyani bekorga topshirgan ekanman. Mening ikkinchi yarmimning deklaratsiyasi qabul qilinmadi, chunki ... soliq manzili yangilanmagan, shuning uchun jarimalar hisoblanmagan, natijada shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati - 2017 yil 1 dekabr. Deklaratsiya topshirganim uchun, soliq idorasiga ko'ra, men soliqni 17 iyulgacha to'lashim kerak. , 2017:


Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 6-bandiga muvofiq, daromad olgan soliq to'lovchilar, ular to'g'risidagi ma'lumotlar soliq agentlari tomonidan 227-moddaning 5-bandida va 14-bandida belgilangan tartibda soliq organlariga taqdim etiladi. Ushbu Kodeksning 226.1-bandida, agar ushbu moddaning 7-bandida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq organi tomonidan soliq to'langanligi to'g'risida yuborilgan soliq bildirishnomasi asosida soliqni o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 dekabridan kechiktirmay to'lash ( "Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism)" 05.08.2000 N 117-FZ (29.07.2017 yildagi tahrirda). Shu munosabat bilan, 2016 yilda olingan daromadlar uchun soliq agenti tomonidan soliq ushlanmagan holda 3-NDFL shaklida deklaratsiya taqdim etish talab qilinmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 4-bandiga muvofiq, agar soliq to'lovchi 3-NDFL shaklida deklaratsiyani taqdim etish orqali byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini mustaqil ravishda hisoblab chiqsa, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblab chiqilgan. soliq deklaratsiyasi asosida soliq to‘lovchining yashash joyi bo‘yicha muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay to‘lanadi. 2017 yilda soliq to'lash muddati 2017 yil 17 iyulga (bayramdan keyingi birinchi ish kuniga) ko'chirildi.

Deklaratsiyani topshirish va soliqni to'lash muddatlari buzilgan taqdirda, soliq organi soliq (qarz), penya va penyalarni to'lash to'g'risida talabnoma yuboradi.

Siz tomonidan, 04/02/2017 ariza bilan bog‘liq holda to‘langan soliq to‘g‘risidagi dastlabki deklaratsiyani taqdim etdi soddalashtirilgan tizim 2016 yil uchun soliqqa tortish, unga ko'ra byudjetga to'lanadigan soliq summasi...

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasi 2-bandining 1-bandiga muvofiq, soliq to'lash talabi soliq to'lovchining to'lanmagan soliq summasi, shuningdek o'z vaqtida to'lash majburiyati to'g'risidagi xabaridir. to'lanmagan miqdor soliq Soliq to'lash to'g'risidagi so'rov soliq to'lovchining qarzi bo'lgan taqdirda yuboriladi.

San'atning 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasida soliq to'lash talabi tashkilot rahbariga (uning qonuniy yoki vakolatli vakiliga) pochta orqali yuborilgan kvitansiya asosida shaxsan topshirilishi mumkin. ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yoki telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda uzatiladi.

San'atning 1, 2-bandlariga muvofiq. 69, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 70-moddasi 2-bandi, talab No.... 08.01.2017 yil holatiga soliq, yig'im, penya, jarimani to'lash uchun elektron shaklda sizning manzilingizga yuborildi.