uy > Uyg'onish davri > Soddalashtirilgan minimal soliq. Daromad uchun minimal soliq - xarajatlarni hisobga olmaganda. Farqi bilan nima qilish kerak


Soddalashtirilgan minimal soliq. Daromad uchun minimal soliq - xarajatlarni hisobga olmaganda. Farqi bilan nima qilish kerak




Agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa va to'lasa yagona soliq Daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan kelib chiqqan holda, eng kam soliq miqdori soliq davri natijalari bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi). Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq bo'yicha soliq davri kalendar yil hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, agar kalendar yili tugagunga qadar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgan yoki tugatilgan bo'lsa, soliq davrining davomiyligi qisqartiriladi.

Birinchi holda, soliq davri tashkilot soddalashtirishni qo'llash huquqiga ega bo'lgan oxirgi hisobot davriga teng. Bunday holatda, eng kam soliq tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega bo'lmagan chorakdan oldingi hisobot davri (1-chorak, yarim yil yoki to'qqiz oy) natijalariga ko'ra hisoblanadi. Misol uchun, agar avgust oyida tashkilot soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llash huquqini yo'qotgan bo'lsa, unda eng kam soliq birinchi yarim yillik natijalariga ko'ra hisoblanishi kerak. Ushbu tartib San'atning 4-bandidan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi va Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 24 maydagi N 03-03-02-04/2/10-sonli xatlari va Rossiya Federal Soliq xizmati 2005 yil 21 fevraldagi N 22- 2-14/224. Ikkinchi holda, soliq davri kalendar yilining boshidan tashkilot amalda tugatilgan kungacha bo'lgan davrga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi 3-bandi). Qonun hujjatlarida eng kam soliqni hisobot davrlari natijalari bo‘yicha (yil davomida) hisoblashning boshqa hollari nazarda tutilmagan.

U kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning soliq davrida olingan daromadining 1 foizi sifatida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandi, 6-bandi). O'z navbatida, soliq davrida tashkilot tomonidan olingan daromad San'at qoidalariga muvofiq belgilanadi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15, 346.17 va 346.18.

E'tibor bering, agar soliq davri oxirida tashkilot zarar ko'rgan bo'lsa (ya'ni xarajatlar daromaddan ko'p bo'lsa) yoki yagona soliqning yillik summasi eng kam soliqdan kam bo'lsa, eng kam soliq byudjetga o'tkazilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 3-bandi, 6-bandi).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilot buxgalteriya hisobini yuritsa to `liq, keyin soliq davrining oxirgi kunida quyidagi yozuvlar bilan to'lanishi kerak bo'lgan eng kam soliq (yagona soliq o'rniga) hisoblanganligini aks ettirish kerak:

Debet 99 Kredit 68, "Eng kam soliq bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti - eng kam soliq yil oxirida hisoblanadi;

Debet 99 Kredit 68, "Yagona soliq bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti, qo'shimcha to'lov uchun ilgari hisoblangan yagona soliq bo'yicha avans to'lovlari summalari bekor qilinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lanadigan eng kam soliq va yagona soliq o'rtasidagi farq keyingi yil xarajatlariga kiritilishi mumkin. Minimal soliq tashkilot zarar olganida to'langan to'liq xarajatlarga kiritiladi. Ushbu qoida, shuningdek, agar tashkilot keyingi yilni salbiy moliyaviy natija bilan yakunlasa, amal qiladi, bu holda minimal soliq kelajakka o'tkaziladigan zararni tashkil qiladi. Ushbu tartib paragrafda belgilangan. 4-bandning 6-bandi. 346.18 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Buxgalteriya hisobida to'langan eng kam soliq va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq o'rtasidagi farq hech qanday yozuvlarda aks ettirilmaydi.

Keling, kompaniyaning xarajatlariga minimal soliqni kiritish misolini ko'rib chiqaylik. Shunday qilib, "Demetra" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi, korxona daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'laydi. 2007 yil oxirida tashkilot 1,4 million rubl daromad oldi. va 1,8 million rubl miqdorida qilingan xarajatlar. Shunday qilib, 2007 yil oxirida tashkilot 400 ming rubl miqdorida zarar ko'rdi. Shu munosabat bilan "Demetra" MChJning buxgalteriya bo'limi byudjetga 14 ming rubl miqdoridagi eng kam soliqni o'tkazdi. (1,4 million rubl x 1%).

2008 yil oxirida kompaniya 1,5 million rubl daromad oldi. va qilingan xarajatlar - 1490 ming rubl. Bundan tashqari, "Demetra" MChJning buxgalteriya bo'limi 2007 yil uchun to'langan minimal soliqni xarajatlarga kiritdi. Shunday qilib, 2008 yil oxirida tashkilot 4000 rubl miqdorida zarar ko'rdi. (1500 ming rubl - 1490 ming rubl - 14000 rubl). Shu munosabat bilan kompaniya byudjetga 15 000 rubl miqdorida minimal soliq o'tkazdi. (1,5 million rubl x 1%).

2009 yil oxirida tashkilot 2,2 million rubl daromad oldi. va qilingan xarajatlar - 1,6 million rubl. Shuningdek, "Demetra" MChJning buxgalteriya bo'limi 2008 yil uchun to'langan minimal soliqni xarajatlarga kiritdi. Shunday qilib, 2009 yil oxirida tashkilotning daromadi o'z xarajatlaridan 585 ming rublga oshdi. (2200 ming - 1600 ming rubl - 15 ming rubl).

2009 yil boshida o'tgan yillardagi to'lanmagan yo'qotishlar miqdori 404 ming rublni tashkil etdi. (400 ming rubl + 4 ming rubl). Ushbu zarar miqdori bo'yicha korxona 2009 yil uchun yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin. Natijada, "Demetra" MChJning 2009 yil uchun yagona soliq summasi 27 150 rublni tashkil qiladi. ((585 ming rubl - 404 ming rubl) x 15%). Va bu miqdor (27 150 rubl) eng kam soliqdan (2,1 million rubl x 1% = 21 000 rubl) ko'p bo'lganligi sababli, bu miqdor 2009 yil oxirida byudjetga o'tkazilishi kerak.

Umuman olganda, soddalashtirilgan soliq tizimi o'rtasidagi farqlardan biri va umumiy tizim soliqqa tortish - soddalashtirilgan soliq tizimida, hatto yo'qotish bo'lsa ham, eng kam soliq to'lash kerak. Shunday qilib, "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq olingan daromadning bir foiziga teng.

Salom! Ko'pincha bizdan foydalanganda "minimal soliq" nima deb so'rashadi? Tanlashga qaror qilgan ko'pchilik kompaniyalar va tadbirkorlar "daromad" bazasida 6% stavkadan foydalanadilar.

Ammo, biz ilgari ko'p marta aytganimizdek, yana bir variant bor: "daromad minus xarajatlar" bazasi. Ko'pincha soliqlarni minimallashtirish uchun tanlanadi. Ushbu parametr ba'zi xususiyatlarga ega, ulardan asosiysini chaqirish mumkin "minimal soliq" ni hisoblash va o'tkazish majburiyati. Tadbirkor nimani bilishi muhim?

Bu soddalashtirilgan soliq tizimini va buxgalteriya hisobining boshqa nuanslarini saqlashni sezilarli darajada osonlashtirishi mumkin. xizmat, xavflarni minimallashtirish va vaqtni tejash uchun uni sinab ko'ring.

Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq qachon to'lanishi kerak?

Siz uni odatdagi usulda hisoblagan to'lanadigan soliqdan ko'proq bo'lganda byudjetga to'lashingiz kerak: (daromad - xarajatlar) * 15%.

Minimal soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: daromad * 1%.

Hatto zarar ko'rganlar ham eng kam ish haqini to'lashlari kerak. Bu alohida emasligini tushunish muhimdir maxsus soliq, Bu minimal hajmi soddalashtirilgan soliq.

Xususiyatlari qanday

Keling, soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu versiyasi bo'yicha mintaqada tabaqalashtirilgan stavka o'rnatilgan vaziyatga e'tibor qarataylik. Soliq to'lovchilarning turli toifalari uchun u 5 dan 15% gacha bo'lgan chegarada tasdiqlanishi mumkin. Bu nimani anglatadi? Muayyan mintaqadagi stavka, masalan, 10% ga belgilanishi mumkin. Ammo eng kam soliqni hisoblash stavkasi har doim bir xil - 1%. Uning hajmi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanadi va mintaqalarning qarorlariga qarab o'zgarishlar yo'q. qoidalar taqdim etilmagan.

Ma'lum bo'ladiki Soliq stavkasi mintaqaga qarab farq qilishi mumkin, ammo har bir kishi eng kam ish haqini bir xil hisoblashi va to'lashi kerak.

Haqiqiy hayotda ko'pincha boshqa vaziyat yuzaga keladi: MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan cheklovlardan oshib ketganligi sababli bir yil ichida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotadi. Qonunga ko'ra, ushbu ortiqcha sodir bo'lgan davrdan boshlab soliq to'lovchi maxsus rejimga bo'lgan huquqini yo'qotganligi sababli soliqlarni umumiy soliqqa tortish tartibi qoidalariga muvofiq to'lashi shart.

Misol: soddalashtirish faqat birinchi yarim yil davomida qo'llanilgan, 9 oydan keyin soliq to'lovchi umumiy rejimda soliq to'lashi kerak. Ma’lum bo‘lishicha, soddalashtirilgan soliq faqat yil boshidan 30 iyungacha bo‘lgan davr uchun hisoblanadi. Eng kam soliq ham xuddi shu davr uchun hisoblanadi. Kattaroq miqdor byudjetga o'tkazilishi kerak.

Aytaylik, yarim yillik daromad 2017 soddalashtirish qo'llanilgan yillarni tashkil etdi 156 million rubl, xarajatlar 149 million rubl Iyul oyida soddalashtiruvchilar uchun daromad chegarasi oshib ketdi. Ma'lum bo'lishicha, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni olti oy davomida hisoblash kerak, u quyidagicha bo'ladi: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 million rubl Minimal soliq teng bo'ladi 156 * 1% = 1,56 million rubl Ma'lum bo'lishicha, siz eng kam miqdorni to'lashingiz kerak 1,56 million rubl.

Yana bir "haqiqiy hayot" holati - bu ikkita maxsus rejimning kombinatsiyasi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan birgalikda siz ayblov yoki patentdan foydalanishingiz mumkin. Bunday vaziyatda eng kam soliqni qanday hisoblash mumkin? 1% faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan tadbirkorlikdan olingan daromadlar bo'yicha hisoblanadi. Boshqa maxsus rejim qo'llaniladigan faoliyatdan olingan daromadlar eng kam ish haqini hisoblashda ishtirok etmaydi.

Bunday vaziyat yuzaga kelganda nima qilish kerak: siz yil davomida muntazam ravishda avans to'lovlarini to'lab kelgansiz, ammo natijada siz eng kam soliqni to'lashingiz kerak bo'ladimi? Keling, bir nechta muhim fikrlarga e'tibor qarataylik.

Birinchidan, eng kam soliq mustaqil to'lov hisoblanadi, o'zining BCCga ega va oldindan to'lov sifatida qancha pul o'tkazganingizdan qat'iy nazar to'lanadi. Shunday qilib, soliq to'lovchida ortiqcha soliq to'lovi mavjud.

Ikkinchidan, ortiqcha to'lovni quyidagi yo'llar bilan yo'q qilish mumkin:

  • joriy hisobingizga qaytish;
  • kelajakdagi avans to'lovlari bo'yicha kredit olish uchun ariza berish - bu kelgusi yilda amalga oshirilishi mumkin.

Nazariy jihatdan, bu ortiqcha to'lovni eng kam soliq bilan qoplash mumkin. Ammo amalda soliq organlari biroz boshqacha fikrda. Soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlash uchun hozirgi kunga qadar faqat bir nechta sud qarorlari mavjud bo'lib, ular firmalar ilgari to'langan avanslarni eng kam soliq bilan qoplash huquqiga ega.

Yana bir qiziq savol: aldash mumkinmi?

Masalan, birinchi hisobot davrlarida sizning daromadingiz xarajatlaringizdan ko'p bo'ladi va yil oxirida siz katta miqdor xarajatlar va unga ko'ra hisoblangan soliqni emas, balki eng kam ish haqini to'laysiz deb o'ylaysiz umumiy qoidalar USN. Bir yil davomida avans to'lamaslik mumkinmi? Yo'q, buni qila olmaysiz. Soliq haqiqiy daromad va xarajatlar asosida hisoblanadi, siz o'zingizning taxminiy xarajatlaringizni, shuningdek mavjud bo'lmagan daromadlarni qo'sha olmaysiz.

Soliq to'lovchi ko'rib chiqishga majburdir oldindan to'lov va har bir hisobot davri oxirida uning miqdorini o'tkazish. Bundan tashqari, yil oxirida hech qanday xarajatlar bo'lmasligi ehtimoli mavjud. Bu qanday ma'nono bildiradi? Biz allaqachon zararni olish va eng kam soliqni to'lash uchun sabab ekanligini ta'kidlagan edik soliq tekshiruvi. Agar bunday tekshiruv sizni ortda qoldirsa, soliq organlari ham KUDIR, ham birlamchi hisobotni so'rashga haqli. Natijada, agar siz avansni to'lamasangiz, sizga jarima solinishi mumkin.

"Soddalashtirilgan" OSN (umumiy soliqqa tortish tizimi) bilan solishtirganda sezilarli darajada kamroq soliq to'lash imkonini beradi. Shunday qilib, davlat kichik biznesni qo'llab-quvvatlashga va ularning rivojlanishiga imkon berishga harakat qilmoqda.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar, lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Ko'rib chiqilayotgan soliq rejimi juda ko'p nuanslar va cheklovlarga ega - hisobotlarni tayyorlashda buni esga olish kerak.

Nimani bilishingiz kerak

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bugungi kunda ko'plab yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llaniladi.

Yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazishda hokimiyat o'z tashabbusi bilan soliq solinadigan baza bilan ishlashning ushbu usulini taklif qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromaddan olinadigan minimal soliq 6% ni tashkil qiladi, maxsus soliq tizimi uchun esa bu qiymat biroz yuqoriroqdir.

Soliqqa tortishning mohiyati

Bugungi kunda soliqqa tortish - bu turli sub'ektlar o'rtasida daromadlarni taqsimlash tizimi:

  • jismoniy shaxslar;
  • yuridik shaxslar;
  • davlat tomonidan.

Soliqlarning o'zi belgilangan to'lovlar foydasiga undiriladigan byudjetga davlat byudjeti Federal soliq xizmati amaldagi qonunchilikka asoslangan.

Soliqni byudjetga o'tkazishning barcha qonuniy asoslari maqolalarda imkon qadar batafsil aks ettirilgan Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, shuningdek, boshqalar normativ hujjatlar va soliqqa tortish bilan bog'liq hujjatlar.

Soliq tizimi moliyaviy tartibga solishning eng muhim vositalaridan biri bo'lib, bir vaqtning o'zida bir nechta muhim vazifalarni bajaradi:

  1. Soliqlar orqali mablag'larning etishmasligini qoplash orqali iqtisodiyotdagi uzilishlarning oldini olishga imkon beradi.
  2. Jismoniy shaxslarning (yuridik shaxslarning) tijorat faoliyatining istalgan sohasidagi faoliyatini cheklaydi yoki aksincha, rag'batlantiradi.

Soliqlarning muhim xususiyati shundaki, ular aniq maqsadga ega emas. To'lovdan so'ng ular turli muammolarni hal qilish uchun ishlatiladi.

Shu bilan birga, davlatning o'zi soliq to'lovchiga o'tkazish uchun hech qanday ekvivalentni taqdim etmaydi Pul uning foydasiga.

Asosiy xarakterli xususiyat Rossiya Federatsiyasida soliq to'lash mutlaqo bepul.

Rossiya Federatsiyasida qo'llaniladigan barcha soliq rejimlari (STS, UST, OSN) bunday tizimlarning eng muhim tamoyillariga javob beradi:

  • soliq to'lash jarayoni iloji boricha sodda va tushunarli bo'lishi kerak;
  • soliqqa tortish amalga oshirilayotgan ob'ektning o'zi davlat byudjetiga mablag'larni takroran to'lashdan 100 foiz himoyalangan bo'lishi kerak.

Minimal soliq tushunchasi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining muhim xususiyati eng kam soliq kabi narsaning mavjudligidir.

Uning hajmi atigi 1% ni tashkil qiladi va kalendar yilining oxirida ba'zi hollarda "oddiylar" uni to'lashlari kerak.

Ko'rib chiqilayotgan soliq buxgalteriya hisobidagi xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun eslab qolish va hisobga olinishi kerak bo'lgan quyidagi xususiyatlarga ega:

  • ushbu to'lov, agar uning miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha oddiy soliqdan ko'p bo'lsa, majburiy ravishda amalga oshiriladi;
  • Hisobotlarni tayyorlashda eng kam soliqni to'lovchi shaxs oddiy soliq to'lovi (umumiy tartibda hisoblangan) va eng kam soliq o'rtasidagi farqni "soddalashtirilgan" xarajatlar ro'yxatiga kiritishi mumkin.

To'lash majburiyati quyidagilardan kelib chiqadi:

  • agar kichik xato ichida xarajatlar amalda daromadga teng bo'lsa;
  • shakllantirishda soliq hisoboti jiddiy yo'qotish aniqlandi.

Eng kam soliq faqat butun kalendar yili (12 oy) oxirida to'lanadi. Bu muddat tugamaguncha transferlarni amalga oshirishga hojat yo'q.

Normativ baza

Sifatda normativ-huquqiy baza Ko'rib chiqilayotgan turdagi soliqni hisoblash va keyinchalik to'lash uchun 346.18-moddaning 6-bandi qo'llaniladi:

  1. Soliqni soliq solish ob'ekti sifatida foydadan foydalanadigan shaxslar to'lashi kerak, undan barcha xarajatlar chegirib tashlangan summadan.
  2. Kalendar yili uchun soliq undirishning barcha miqdori (minimal) 1% ni tashkil qiladi. soliq bazasi(bu masala batafsil muhokama qilinadi).
  3. Eng kam soliq va butun soliq bazasi o'rtasidagi to'liq farqni kiritish zarur bo'lgan holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandida ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimida ko'rib chiqilayotgan soliq turi quyidagi xususiyatga ega: u to'langanda soliq solinadigan baza kabi muhim parametr butunlay o'zgaradi.

Daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqni soliqqa tortish ob'ekti sifatida tanlagan yuridik shaxslar va tadbirkorlar. soliq bazasi pul shaklida ifodalangan daromaddan foydalanish.

Uning hajmi xarajatlar miqdori bilan kamayishi kerak. Ushbu nuqta Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi bilan tartibga solinadi. Hisob-kitoblarni amalga oshirishda soliq solinadigan baza daromad sifatida tushuniladi.

Eng kam soliqni hisoblashda hisobga olinishi zarur bo'lgan barcha daromadlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida ko'rsatilgan. Hisobga olingan:

Buxgalterlar soliq bazasini shakllantirishda hech qanday holatda quyidagilarga e'tibor bermasliklarini yodda tutishlari kerak:

Eng kam soliq to'lanishi kerak bo'lgan davr ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliqni to'lash kerakmi?

Minimal soliqni to'lash kerak bo'lgan holatlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan. Aynan ushbu hujjat birinchi navbatda buxgalterlar, shuningdek korxonada soliq bazasini shakllantirish va hisobot berish bilan shug'ullanadigan boshqa shaxslar tomonidan bajarilishi kerak.

Jadval: soliqlarni to'lash va agar alohida bo'linma mavjud bo'lsa, hisobotlarni taqdim etish

Hisob-kitoblarda har qanday xatoliklarning mavjudligi soliq xizmati bilan jiddiy muammolarga, shuningdek, jarimalar va jarimalar qo'llanilishiga olib kelishi mumkin.

Agar daromad bo'lmasa

Bugungi kunda soliq qonunchiligi ko'pincha ayrim hududlarda turlicha talqin qilinadi.

Shunga qaramay, agar soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimida ishlayotgan yuridik shaxsning daromadi bo'lmasa, eng kam soliqni to'lashning hojati yo'q.

Bu quyidagi hollarda mumkin:

  • agar olingan barcha daromadlar to'lash uchun ishlatilgan bo'lsa ish haqi va boshqa majburiy joriy to'lovlar;
  • agar daromad bo'lmasa va joriy to'lovlar qarz mablag'lari hisobidan amalga oshirilgan bo'lsa.

Aslida, ushbu turdagi soliq summasi faqat o'tgan kalendar yili uchun daromadning 1% miqdorida hisoblanadi.

Miqdor tijorat faoliyati natijasida olingan daromaddan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi). Agar biron sababga ko'ra umuman daromad bo'lmasa, unda ko'rib chiqilayotgan turdagi soliq undirilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida "soliq bazasi" tushunchasining aniq ta'rifi berilgan. Yaratishda siz ushbu bo'limga amal qilishingiz kerak moliyaviy hisobotlar.

Qanday hollarda men to'lashim kerak?

Moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda eslash juda muhimdir minimal miqdor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq. Korxonaning daromadi, albatta, hisobga olinishi kerak.

Kalendar yilining oxirida yuridik shaxs va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan "daromadlar minus xarajatlar" sxemasiga muvofiq ikkita soliqni hisoblab chiqadilar:

Ikki summani solishtirgandan so'ng, kattaroq soliq davlat byudjetiga o'tkazilishi kerak. Ko'rib chiqilayotgan soliq turini to'lash bilan bog'liq ba'zi muhim nuanslar mavjud:

  • Yil davomida eng kam soliqni to'lash zarurati bo'ladimi yoki yo'qligini taxmin qilish juda qiyin - shuning uchun har chorakda ( hisobot davri) avans to'lovlari davlatga o'tkazilishi kerak (daromad-xarajatlar * 15%);
  • Eng kam soliqni to'lash muddati ariza berish muddati bilan bir xil soliq xizmati(soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda zarur):
  • minimal soliqni to'lash zarurati tug'ilganda, lekin avans to'lovlari amalga oshirilganda, ko'rib chiqilayotgan soliq uning butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin;
  • kodlari byudjet tasnifi eng kam soliq va yagona ijtimoiy soliqni o'tkazish uchun har xil.

Biznesni yuritishda byudjetga to'lovlarni qonuniy ravishda kamaytirish uchun soliqqa tortish tizimlarini qanday taqqoslash mumkinligini bilish uchun "" maqolasini o'qing. Va hali ham savollari bo'lganlar yoki professionaldan maslahat olishni istaganlar uchun biz taklif qilishimiz mumkin. bepul maslahat 1C mutaxassislaridan soliqqa tortish bo'yicha:

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishning afzalliklari

Soddalashtirilgan soliq tizimi, soddalashtirilgan soliq tizimi, soddalashtirilgan soliq tizimi - bularning barchasi kichik va o'rta biznes vakillari orasida eng mashhur soliq tizimining nomlari. Soddalashtirilgan soliq tizimining jozibadorligi ham kichik soliq yuki, ham buxgalteriya hisobi va hisobotining nisbatan qulayligi bilan izohlanadi, ayniqsa yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yil uchun tegishli)

Soddalashtirilgan tizim soliq solinadigan baza, soliq stavkasi va soliqni hisoblash tartibida farq qiluvchi ikki xil soliqqa tortish variantini birlashtiradi:

  • USN daromadi,

Soddalashtirilgan soliq tizimini buxgalteriya hisobi uchun eng foydali va eng oson soliqqa tortish tizimi deb har doim aytish mumkinmi? Bu savolga aniq javob berish mumkin emas, chunki sizning alohida holatingizda soddalashtirish unchalik foydali bo'lmasligi va juda oddiy bo'lmasligi mumkin. Ammo shuni tan olishimiz kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimi moslashuvchan va qulay vosita bo'lib, uni tartibga solish imkonini beradi. soliq yuki biznes.

Soliq tizimlarini bir nechta mezonlar bo'yicha taqqoslash kerak, biz soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlarini ta'kidlab, ularni qisqacha ko'rib chiqishni taklif qilamiz.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni amalga oshirishda davlatga to'lovlar summalari

Bu erda gap nafaqat soliq shaklida byudjetga to'lovlar, balki pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug'urta ishchilar. Bunday o'tkazmalar sug'urta mukofotlari deb ataladi, ba'zan esa ish haqi soliqlari(bu buxgalteriya nuqtai nazaridan noto'g'ri, lekin bu to'lovlarni to'laydiganlar uchun tushunarli). xodimlarga to'lanadigan summalarning o'rtacha 30 foizigacha bo'lgan miqdorni tashkil etadi va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu badallarni o'zlari uchun ham o'tkazishlari shart.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq stavkalari umumiy soliqqa tortish tizimining soliq stavkalaridan sezilarli darajada past. "Daromad" ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi atigi 6% ni tashkil qiladi va 2016 yildan boshlab mintaqalar kamaytirish huquqiga ega. soliq stavkasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad 1% gacha. "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi, ammo mintaqaviy qonunlar bilan uni 5% gacha kamaytirish ham mumkin.

Soliqning pasaytirilgan stavkasidan tashqari, daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi yana bir afzalliklarga ega - o'sha chorakda o'tkazilgan sug'urta mukofotlari hisobiga yagona soliq to'lash imkoniyati. Mazkur rejimda faoliyat yuritayotgan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkor – ish beruvchilar yagona soliq to‘lovini 50 foizgacha kamaytirishlari mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar badallarning butun miqdorini hisobga olishlari mumkin, buning natijasida kichik daromadlar bilan yagona soliq to'lanishi umuman bo'lmasligi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar minus xarajatlar, siz quyidagilarni hisobga olishingiz mumkin sug'urta mukofotlari soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarda, lekin bu hisoblash tartibi boshqa soliq tizimlariga ham tegishli, shuning uchun uni soddalashtirilgan tizimning o'ziga xos afzalligi deb hisoblash mumkin emas.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi, shubhasiz, agar soliqlar olingan daromadlar asosida hisoblansa, tadbirkor uchun eng foydali soliq tizimi hisoblanadi. Soddalashtirilgan tizim kamroq foydali bo'lishi mumkin, lekin faqat ayrim hollarda, yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun UTII tizimiga nisbatan va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent narxiga nisbatan.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini soddalashtirilgan soliq tizimiga qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat naqd pulsiz o'tkazish yo'li bilan to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ soliqlarini naqd pulda to'lashni taqiqlaydi. bilan joriy hisob ochishingizni tavsiya qilamiz qulay sharoitlar.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ko'p mehnat talab qiladigan buxgalteriya hisobi va hisoboti

Ushbu mezonga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi ham jozibali ko'rinadi. Soddalashtirilgan tizimda soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning maxsus kitobida (KUDiR) yuritiladi. 2013 yildan boshlab soddalashtirilgan yuridik shaxslar ham buxgalteriya hisobini yuritadilar, yakka tartibdagi tadbirkorlar bunday majburiyatga ega emaslar.

Buxgalteriya hisobini hech qanday jiddiy xavf-xatarsiz autsorsing bilan sinab ko'rishingiz va u sizga mos keladimi yoki yo'qligini hal qilishingiz uchun biz 1C kompaniyasi bilan birgalikda foydalanuvchilarga bir oylik bepul buxgalteriya xizmatlarini taqdim etishga tayyormiz:

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot faqat bitta deklaratsiya bilan ifodalanadi, ular yil oxirida tashkilotlar uchun 31 martgacha va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 30 aprelgacha topshirilishi kerak.

Taqqoslash uchun, QQS to'lovchilari, umumiy soliq tizimi va UTII bo'yicha korxonalar, shuningdek, UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar har chorakda deklaratsiyani taqdim etadilar.

Shuni unutmasligimiz kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimida, soliq davridan tashqari, ya'ni. kalendar yili, hisobot davrlari ham bor - birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy. Davr hisobot davri deb ataladigan bo'lsa-da, uning natijalariga ko'ra soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish shart emas, lekin KUDiR ma'lumotlariga ko'ra avans to'lovlarini hisoblash va to'lash kerak, bu esa keyinchalik hisobga olinadi. yil oxirida yagona soliqni hisoblashda hisob (avans to'lovlari hisob-kitoblari bilan misollar maqola oxirida keltirilgan).

Batafsil ma'lumot:

3. Soliq solishning soddalashtirilgan tizimi to‘lovchilar bilan soliq va sud organlari o‘rtasidagi nizolar

Daromad uchun soddalashtirilgan soliq tizimining kamdan-kam hisobga olinadigan, ammo muhim afzalligi shundaki, soliq to'lovchi bu holda soliq to'lovchining soliqqa tortishning asosliligi va to'g'riligini isbotlashi shart emas. hujjatlashtirish xarajatlar. Olingan daromadlarni KUDiRda qayd etish va yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish kifoya, natijalarga ko'ra, deb tashvishlanmasdan. stol tekshiruvi muayyan xarajatlar tan olinmaganligi sababli qarzlar, penyalar va jarimalar undirilishi mumkin. Ushbu rejim bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar umuman hisobga olinmaydi.

Masalan, soliq organlari bilan daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarni tan olish va yo'qotishlarning asosliligi to'g'risidagi nizolar tadbirkorlarni hatto Oliy arbitraj sudiga ham olib keladi (xuddi shunday holatlar soliq organlarining idoralarda ichimlik suvi va dush uchun sarflangan xarajatlarni tan olmaganligi kabi). . Albatta, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar o'z xarajatlarini to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan tasdiqlashlari kerak, ammo ularning haqiqiyligi to'g'risida munozaralar sezilarli darajada kam. Yopiq, ya'ni. soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan qat'iy belgilangan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan.

Soddalashtirilgan odamlar, shuningdek, ular (Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni import qilishda QQSdan tashqari) emas, balki juda ko'p bahs-munozaralarni keltirib chiqaradigan va boshqarish qiyin bo'lgan soliq, ya'ni. hisoblash, to'lash va byudjetdan qaytarish.

Soddalashtirilgan soliq tizimi kamroq tez-tez olib keladi. Ushbu tizimda daromad solig'ini hisoblashda yo'qotishlar haqida hisobot berish kabi audit riski mezonlari mavjud emas. yuqori foiz shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda tadbirkorning daromadlaridagi xarajatlar va byudjetdan qoplanishi kerak bo'lgan QQSning muhim ulushi. Biznes uchun joyida soliq tekshiruvining oqibatlari ushbu maqola mavzusiga taalluqli emas, biz shuni ta'kidlaymizki, korxonalar uchun uning natijalari bo'yicha qo'shimcha baholashlarning o'rtacha miqdori bir million rubldan oshadi.

Ma’lum bo‘lishicha, soddalashtirilgan tizim, ayniqsa, daromad solig‘i bo‘yicha soddalashtirilgan soliq tizimi soliq nizolari xavfini kamaytiradi va joyida tekshirishlar, va bu qo'shimcha afzallik sifatida tan olinishi kerak.

4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi to'lovchilarining soliq to'lovchilar bilan boshqa rejimlarda ishlash imkoniyati

Ehtimol, yagona muhim soddalashtirilgan soliq tizimi minus hamkorlar va xaridorlar doirasini kiritish QQSni hisobga olish kerak bo'lmaganlar bilan cheklashdir. QQS bilan ishlaydigan kontragent, agar QQS xarajatlari sizning tovarlaringiz yoki xizmatlaringiz uchun arzonroq narx bilan qoplanmasa, soddalashtirilgan soliq bilan ishlashni rad etadi.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi haqida umumiy ma'lumot

Agar siz soddalashtirilgan tizimni o'zingiz uchun foydali va qulay deb hisoblasangiz, biz u bilan batafsilroq tanishishingizni taklif qilamiz, buning uchun biz asl manbaga murojaat qilamiz, ya'ni. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bilan tanishuvimizni ushbu soliqqa tortish tizimini kim qo'llashi mumkinligi bilan boshlaymiz.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar tashkilotlar (yuridik shaxslar) va yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin. shaxslar) agar ular quyida ko'rsatilgan bir qator cheklovlarga bog'liq bo'lmasa.

Qo'shimcha cheklov allaqachon faoliyat ko'rsatayotgan tashkilotga nisbatan qo'llaniladi, agar u soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida yilning 9 oyi natijalariga ko'ra, sotishdan tushgan daromadi va daromadi to'g'risida bildirishnoma taqdim etsa, soddalashtirilgan rejimga o'tishi mumkin. faoliyatdan tashqari daromad 112,5 million rubldan oshmadi. Ushbu cheklovlar yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas.

  • banklar, lombardlar, investitsiya fondlari, sug‘urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg‘armalari, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari, mikromoliya tashkilotlari;
  • filiallari bo'lgan tashkilotlar;
  • davlat va byudjet muassasalari;
  • qimor o'yinlarini o'tkazuvchi va tashkil etuvchi tashkilotlar;
  • xorijiy tashkilotlar;
  • tashkilotlar - mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalar ishtirokchilari;
  • boshqa tashkilotlarning ulushi 25% dan ortiq bo'lgan tashkilotlar (notijorat tashkilotlari, byudjet ilmiy va ta'lim muassasalari va unda bo'lganlar ustav kapitali butunlay nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat);
  • asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

Ular 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashlari mumkin emas

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashlari mumkin emas:

  • aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish (alkogol va tamaki mahsulotlari, avtomobillar, benzin, dizel yoqilg'isi va boshqalar);
  • qum, loy, torf, shag'al, qurilish toshlari kabi keng tarqalgan minerallardan tashqari foydali qazilmalarni qazib olish va sotish;
  • yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga o‘tildi;
  • 100 dan ortiq xodimlarga ega;
  • soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish to‘g‘risida qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda va tartibda xabar bermaganlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi xususiy notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar va boshqa yuridik shaxslarning faoliyatiga ham taalluqli emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaydigan vaziyatdan qochish uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki MChJlar uchun OKVED kodlarini diqqat bilan tanlashingizni tavsiya qilamiz. Agar tanlangan kodlardan birortasi yuqoridagi faoliyatga mos kelsa, u haqida xabar bering Soliq bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi ruxsat bermaydi. O'z tanloviga shubha qiladiganlar uchun biz OKVED kodlarining bepul tanlovini taklif qilishimiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti

Soddalashtirilgan soliq tizimining o'ziga xos xususiyati soliq to'lovchining soliq solish ob'ektini ixtiyoriy ravishda "Daromad" va "Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" (ko'pincha "Daromad minus xarajatlar" deb ataladi) o'rtasida tanlash imkoniyatidir.

Soliq to'lovchi soliq solish ob'ektlari o'rtasida har yili "Daromadlar" yoki "Daromadlar minus xarajatlar" o'rtasida o'z tanlovini amalga oshirishi mumkin, bu haqda oldindan xabardor qilgan holda. soliq idorasi yangi yildan ob'ektni o'zgartirish niyati haqida 31 dekabrgacha.

Eslatma: Bunday tanlov imkoniyatining yagona cheklovi oddiy sheriklik shartnomasi (yoki qo'shma faoliyat), shuningdek shartnoma ishtirokchilari bo'lgan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. ishonchli boshqaruv mulk. Ular uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti faqat "Daromadlar minus xarajatlar" bo'lishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasi

Soliq solish ob'ekti "Daromad" uchun soliq solinadigan baza daromadning pul ifodasi, "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan pul ifodasidir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15 - 346.17-moddalari ushbu rejimda daromadlar va xarajatlarni aniqlash va tan olish tartibini belgilaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimida quyidagilar daromad sifatida tan olinadi:

  • sotishdan tushgan daromad, ya'ni. tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar o'z ishlab chiqarish va ilgari sotib olingan va mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan tushumlar;
  • San'atda ko'rsatilgan operatsion bo'lmagan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi, masalan, bepul olingan mulk, kredit shartnomalari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar, kredit, bank hisobvarag'i, qimmatli qog'ozlar, ijobiy ayirboshlash kursi va miqdor farqlari va boshqalar.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha tan olingan xarajatlar San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkalari

Soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad varianti uchun soliq stavkasi odatda 6% ga teng. Misol uchun, agar siz 100 ming rubl miqdorida daromad olgan bo'lsangiz, unda soliq miqdori faqat 6 ming rublni tashkil qiladi. 2016 yilda hududlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq stavkasini 1% gacha kamaytirish huquqini oldilar, ammo hamma ham bu huquqdan foydalana olmaydi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi "Daromad minus xarajatlar" uchun odatiy stavka 15% ni tashkil qiladi, ammo Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mintaqaviy qonunlari investitsiyalarni jalb qilish yoki faoliyatning ayrim turlarini rivojlantirish uchun soliq stavkasini 5% gacha kamaytirishi mumkin. Sizning mintaqangizda qanday stavka amal qilishini ro'yxatdan o'tgan joyingizdagi soliq idorasida bilib olishingiz mumkin.

Birinchi marta soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar olishlari mumkin, ya'ni. agar ularning hududida tegishli qonun qabul qilingan bo'lsa, nol soliq stavkasi bo'yicha ishlash huquqi.

Qaysi ob'ektni tanlash kerak: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Daromadmi yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Daromad minus xarajatlarmi?

Daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasi daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdoriga qanday xarajatlar darajasida teng bo'lishini ko'rsatishga imkon beradigan juda shartli formula mavjud:

Daromad*6% = (Daromad-xarajat)*15%

Ushbu formulaga muvofiq, xarajatlar daromadning 60 foizini tashkil qilganda soddalashtirilgan soliq tizimining miqdori teng bo'ladi. Bundan tashqari, xarajatlar qancha ko'p bo'lsa, shuncha kam soliq to'lanadi, ya'ni. teng daromadlar bilan soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad minus xarajatlar varianti yanada foydali bo'ladi. Biroq, bu formula hisoblangan soliq miqdorini sezilarli darajada o'zgartirishi mumkin bo'lgan uchta muhim mezonni hisobga olmaydi.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash bo'yicha xarajatlarni tan olish va hisobga olish Daromadlar minus xarajatlar:

    Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun xarajatlar Daromad minus xarajatlar to'g'ri hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Tasdiqlanmagan xarajatlar soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmaydi. Har bir xarajatlarni tasdiqlash uchun sizda uning to'langanligini tasdiqlovchi hujjat bo'lishi kerak (masalan, kvitansiya, hisobvaraqdan ko'chirma, to'lov topshirig'i, naqd pul tushumi) va tovarlarni topshirish yoki xizmatlar ko'rsatish va ishlarni bajarishni tasdiqlovchi hujjat, ya'ni. tovarlarni topshirish uchun schyot-faktura yoki xizmatlar va ishlar uchun dalolatnoma;

    Xarajatlarning yopiq ro'yxati. Barcha xarajatlar, hatto to'g'ri hujjatlashtirilgan va iqtisodiy jihatdan oqlangan bo'lsa ham, hisobga olinishi mumkin emas. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun tan olingan xarajatlarning qat'iy cheklangan ro'yxati Daromad minus xarajatlar San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

    Harajatlarning ayrim turlarini tan olishning maxsus tartibi. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi daromadlarni minus xarajatlarni keyingi sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish uchun nafaqat ushbu tovarlarni etkazib beruvchiga to'lashni hujjatlashtirish, balki ularni xaridorga sotish kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi).

Muhim nuqta- sotish sizning xaridoringiz tomonidan tovar uchun haqiqiy to'lovni anglatmaydi, balki faqat tovarni uning mulkiga o'tkazishni anglatadi. Bu masala Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 29 iyundagi 808/10-sonli qarorida ko'rib chiqildi. 2010 yil, unga ko'ra “...dan soliq qonunchiligi Bundan kelib chiqadiki, sotib olingan va sotilgan tovarlarning qiymatini xarajatlarga kiritish sharti ularni xaridor tomonidan to‘lashi hisoblanadi». Shunday qilib, keyingi sotish uchun mo'ljallangan mahsulotni sotib olish xarajatlarini qoplash uchun soddalashtiruvchi ushbu mahsulot uchun to'lashi, uni kapitallashtirishi va sotishi kerak, ya'ni. egalik huquqini xaridorga o'tkazish. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xaridorning ushbu mahsulot uchun to'laganligi muhim emas Daromad minus xarajatlar.

Boshqasi qiyin vaziyat Agar siz chorak oxirida xaridoringizdan avans to'lovini olgan bo'lsangiz, lekin pulni yetkazib beruvchiga o'tkazishga ulgurmagan bo'lsangiz. Aytaylik, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan savdo va vositachi kompaniya 10 million rubl miqdorida avans to'lovini oldi, shundan 9 million rubl. tovar uchun yetkazib beruvchiga topshirilishi kerak. Agar biron sababga ko'ra siz hisobot choragida yetkazib beruvchiga to'lovni amalga oshirishga ulgurmagan bo'lsangiz, unda uning natijalariga ko'ra siz 10 million rubl miqdorida olingan daromad asosida avans to'lovini to'lashingiz kerak, ya'ni. 1,5 million rubl (odatdagi 15% stavkada). Bunday miqdor xaridorning puli bilan ishlaydigan soddalashtirilgan soliq tizimini to'lovchi uchun muhim bo'lishi mumkin. Keyinchalik, keyin to'g'ri dizayn, bu xarajatlar yil uchun yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadi, ammo bunday summalarni bir vaqtning o'zida to'lash zarurati yoqimsiz ajablanib bo'lishi mumkin.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni kamaytirish imkoniyati To'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha daromadlar. Yuqorida aytib o'tilgan ediki, bu rejimda yagona soliqning o'zini ham kamaytirish mumkin soddalashtirilgan soliq tizimi rejimi Soliq solinadigan bazani hisoblashda daromadlar minus xarajatlar va sug'urta mukofotlari hisobga olinishi mumkin.

✐Misol ▼

3. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun hududiy soliq stavkasini kamaytirish Daromad minus xarajatlar 15% dan 5% gacha.

Agar sizning mintaqangizda 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar uchun tabaqalashtirilgan soliq stavkasini belgilash to'g'risidagi qonun qabul qilingan bo'lsa, bu soddalashtirilgan soliq tizimi foydasiga ortiqcha bo'ladi Daromad minus xarajatlar varianti va keyin xarajatlar darajasi undan ham past bo'lishi mumkin. 60%.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar tadbirkorlik faoliyati(IP, MChJ) sanadan boshlab 30 kundan kechiktirmay taqdim etish orqali soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi mumkin. davlat ro'yxatidan o'tkazish. Bunday bildirishnoma MChJni ro'yxatdan o'tkazish yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar bilan birga darhol soliq idorasiga ham topshirilishi mumkin. Aksariyat inspektsiyalar xabarnomaning ikki nusxasini talab qiladi, biroq ba'zi Federal Soliq xizmati inspektorlari uchta talab qiladi. Bitta nusxasi sizga soliq idorasining muhri bilan qaytariladi.

Agar 2019 yilda hisobot (soliq) davrining oxirida soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadi 150 million rubldan oshsa, u ortiqcha to'lov amalga oshirilgan chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqini yo'qotadi. .

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yilga tegishli):

Faoliyatini yuritayotgan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat yangi kalendar yili boshidan o‘tishlari mumkin, buning uchun ular joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay bildirishnoma taqdim etishlari kerak (xabarnoma shakllari yuqorida ko‘rsatilganlarga o‘xshash). . Haqida UTII to'lovchilari hisob-kitob qilish bo'yicha muayyan faoliyat turini amalga oshirishni to'xtatganlar, bir yil ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga murojaat qilishlari mumkin. Bunday o'tish huquqi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandining 2-bandida berilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun yagona soliq 2019

Keling, soliq to'lovchilar 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda soliqni qanday hisoblashlari va to'lashlari kerakligini aniqlaylik. Soddalashtiruvchilar tomonidan to'lanadigan soliq yagona deb ataladi. Yagona soliq korxonalar uchun daromad solig'i, mol-mulk solig'i va boshqalarni to'lash o'rnini bosadi. Albatta, bu qoida bundan mustasno emas:

  • Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda QQS soddalashtiruvchilarga to'lanishi kerak;
  • Korxonalar, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda mol-mulk solig'ini to'lashlari shart, agar ushbu mulk qonunga muvofiq hisoblansa. kadastr qiymati. Xususan, 2014 yildan boshlab bunday soliqni chakana savdo va ofis xonalariga ega bo'lgan korxonalar to'lashi kerak, ammo hozircha faqat tegishli qonunlar qabul qilingan hududlarda.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yagona soliq tadbirkorlik faoliyati bo'yicha shaxsiy daromad solig'i, QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga import QQSdan tashqari) va mol-mulk solig'ini almashtiradi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyatida foydalanayotgan mol-mulk uchun soliq to‘lashdan ozod qilishlari, agar ular tegishli ariza bilan soliq idorasiga murojaat qilgan bo‘lsalar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq va hisobot davrlari

Yuqorida aytib o'tganimizdek, yagona soliqni hisoblash soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad va soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad minus xarajatlari ularning stavkasi va soliq bazasi bo'yicha farq qiladi, ammo ular uchun ular bir xil.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash uchun soliq davri kalendar yil hisoblanadi, garchi buni faqat shartli ravishda aytish mumkin. Soliqni bo'lib-bo'lib to'lash yoki avans to'lovlarini to'lash majburiyati kalendar yilining chorak, yarim yil va to'qqiz oyi bo'lgan har bir hisobot davri oxirida yuzaga keladi.

Yagona soliq bo‘yicha avans to‘lovlarini to‘lash muddatlari quyidagilardan iborat:

  • birinchi chorak yakunlari bo'yicha - 25 aprel;
  • yarim yillik yakunlari bo'yicha - 25 iyul;
  • to'qqiz oy yakunlari bo'yicha - 25 oktyabr.

Yagona soliqning o'zi yil oxirida barcha choraklik avans to'lovlarini hisobga olgan holda hisoblanadi. 2019 yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash muddati:

  • tashkilotlar uchun 2020-yil 31-martgacha;
  • yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 2020-yil 30-aprelgacha.

Avans to'lovlarini to'lash shartlarini buzganlik uchun, kechiktirilgan har bir kun uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima undiriladi. Agar yagona soliqning o'zi yil oxirida o'tkazilmagan bo'lsa, unda jarimaga qo'shimcha ravishda summaning 20 foizi miqdorida jarima solinadi. to'lanmagan miqdor soliq

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va yagona soliqni hisoblash

Yagona soliq asosida hisoblangan, ortib borayotgan, ya'ni. yil boshidan jami yig'indisi. Birinchi chorak natijalari bo'yicha avans to'lovini hisoblashda siz hisoblangan soliq bazasini soliq stavkasiga ko'paytirishingiz kerak va bu miqdorni 25 aprelgacha to'lashingiz kerak.

Olti oy natijalari bo'yicha avans to'lovini hisoblashda siz 6 oy (yanvar-iyun) natijalari bo'yicha olingan soliq bazasini soliq stavkasiga ko'paytirishingiz kerak va bu summadan oldindan to'langan avans to'lovini olib tashlashingiz kerak. birinchi chorak. Balans 25 iyulgacha byudjetga o'tkazilishi kerak.

To'qqiz oy uchun avansni hisoblash shunga o'xshash: yil boshidan (yanvar-sentyabr) 9 oy uchun hisoblangan soliq bazasi soliq stavkasiga ko'paytiriladi va natijada olingan summa oldingi uch oy uchun to'langan avanslar bilan kamayadi. olti oy. Qolgan summa 25 oktyabrgacha to'lanishi kerak.

Yil oxirida biz yagona soliqni hisoblaymiz - biz butun yil uchun soliq bazasini soliq stavkasiga ko'paytiramiz, olingan summadan barcha uchta avans to'lovini ayirib, 31 mart (tashkilotlar uchun) yoki aprelgacha farq qilamiz. 30 (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliqni hisoblash Daromad 6%

Avans to'lovlarini va daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblashning o'ziga xos xususiyati hisoblangan to'lovlarni hisobot choragida o'tkazilgan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirish imkoniyatidir. Xodimlari bo'lgan korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovlarini 50% gacha kamaytirishi mumkin, lekin faqat badallar doirasida. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar barcha badallar miqdori bo'yicha soliqni 50% chegarasisiz kamaytirishi mumkin.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor Aleksandrov Ishchilarga ega bo'lmagan daromad 1-chorakda 150 000 rubl daromad oldi. va mart oyida o'zi uchun 9000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'lagan. 1 chorakda avans to'lash. teng bo'ladi: (150 000 * 6%) = 9 000 rubl, lekin uni to'langan badallar miqdori bilan kamaytirish mumkin. Ya'ni, bu holda avans to'lovi nolga kamayadi, shuning uchun uni to'lashning hojati yo'q.

Ikkinchi chorakda 220 000 rubl daromad olindi, jami olti oy davomida, ya'ni. yanvardan iyungacha umumiy daromad 370 000 rublni tashkil etdi. Tadbirkor shuningdek, ikkinchi chorakda 9000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'ladi. Olti oy uchun avans to'lovini hisoblashda uni birinchi va ikkinchi choraklarda to'langan badallar bilan kamaytirish kerak. Olti oy uchun avans to'lovini hisoblaylik: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubl. To'lov o'z vaqtida o'tkazildi.

Tadbirkorning uchinchi chorakdagi daromadi 179 000 rublni tashkil etdi va u uchinchi chorakda 10 000 rubl sug'urta mukofotlarini to'ladi. To'qqiz oy uchun avans to'lovini hisoblashda biz birinchi navbatda yil boshidan beri olingan barcha daromadlarni hisoblaymiz: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubl) va uni 6% ga ko'paytiramiz.

Qabul qilingan summa 32 940 rublga teng bo'lib, barcha to'langan sug'urta mukofotlari (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubl) va ikkinchi chorak oxirida o'tkazilgan avans to'lovlari (4 200 rubl) bilan kamayadi.rubl). Hammasi bo'lib, to'qqiz oyning oxirida avans to'lovi miqdori quyidagicha bo'ladi: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubl).

Yil oxiriga kelib, IP Aleksandrov yana 243 000 rubl ishlab oldi va uning umumiy yillik daromadi 792 000 rublni tashkil etdi. Dekabr oyida u sug'urta mukofotlarining qolgan summasini 13 158 rubl * to'ladi.

*Izoh: 2019 yilda amaldagi sug'urta mukofotlarini hisoblash qoidalariga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'zlari uchun badallari 36 238 rublni tashkil qiladi. ortiqcha 300 ming rubldan ortiq daromadning 1%. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubl). Shu bilan birga, daromadning 1 foizi yil oxirida, 2020-yilning 1-iyuliga qadar to‘lanishi mumkin. Bizning misolimizda yakka tartibdagi tadbirkor badallarning barcha miqdorini to'lagan bu yil 2019 yil oxirida yagona soliqni kamaytirish imkoniyatiga ega bo'lish uchun.

Soddalashtirilgan soliq tizimining yillik yagona solig'ini hisoblaylik: 792 000 * 6% = 47 520 rubl, lekin yil davomida avans to'lovlari (4 200 + 740 = 4 940 rubl) va sug'urta mukofotlari (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13) to'langan = 13 41 158 rub.).

Yil oxirida yagona soliq miqdori quyidagicha bo'ladi: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubl), ya'ni o'zi uchun to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga yagona soliq deyarli to'liq qisqartirildi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliqni hisoblash Daromad minus xarajatlar 15%

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va soliqni hisoblash tartibi Daromad minus xarajatlari oldingi misolga o'xshaydi, farqi bilan daromadlar qilingan xarajatlar hisobiga kamayishi mumkin va soliq stavkasi har xil bo'ladi (turli hududlarda 5% dan 15% gacha). ). Bundan tashqari, sug'urta mukofotlari hisoblangan soliqni kamaytirmaydi, lekin xarajatlarning umumiy miqdorida hisobga olinadi, shuning uchun ularga e'tibor qaratishning ma'nosi yo'q.

✐Misol  ▼

Keling, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyat yurituvchi "Vesna" MChJ kompaniyasining choraklik daromadlari va xarajatlarini "Daromad minus xarajatlar" jadvaliga kiritamiz:

1-chorak natijalari bo'yicha avans to'lovi: (1 000 000 - 800 000) *15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubl. To'lov o'z vaqtida to'landi.

Olti oy uchun avans to'lovini hisoblab chiqamiz: hisoblash usuli bo'yicha daromad (1 000 000 + 1 200 000) minus hisoblangan xarajatlar (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubl, minus 000. (birinchi chorak uchun to'langan avans) = 25 iyulgacha to'langan 45 000 rubl.

9 oy uchun avans to'lovi quyidagicha bo'ladi: hisoblash usuli bo'yicha daromad (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus hisoblangan xarajatlar (800 000 + 900 000 + 840 000) = * 760 150000 rubl. Keling, ushbu summadan birinchi va ikkinchi choraklar uchun to'langan avans to'lovlarini (30 000 + 45 000) ayirib, 39 000 rublga teng bo'lgan 9 oy uchun avans to'lovini olamiz.

Yil oxirida yagona soliqni hisoblash uchun biz barcha daromad va xarajatlarni jamlaymiz:

daromad: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubl

xarajatlar: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubl.

Biz soliq bazasini hisoblaymiz: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubl va 15% = 174 ming rubl soliq stavkasi bilan ko'paytiramiz. Ushbu ko'rsatkichdan to'langan avans to'lovlarini olib tashlaymiz (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), qolgan 60 ming rubl yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq summasi bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar uchun daromadlar minus xarajatlar, shuningdek, olingan daromad miqdorining 1% miqdorida eng kam soliqni hisoblash majburiyati mavjud. U faqat yil oxirida hisoblanadi va odatdagi tarzda hisoblangan soliq minimal miqdordan kam bo'lsa yoki umuman yo'q bo'lsa (zarar olingan bo'lsa) to'lanadi.

Bizning misolimizda eng kam soliq 47 ming rubl bo'lishi mumkin edi, ammo "Vesna" MChJ jami 174 ming rubl miqdoridagi yagona soliq to'lovini to'ladi, bu esa bu summadan oshadi. Agar yuqorida ko'rsatilgan tarzda hisoblangan yil uchun yagona soliq 47 ming rubldan kam bo'lsa, unda eng kam soliqni to'lash majburiyati paydo bo'ladi.


Federal soliq xizmati

Maktub raqami SS-37-3/6701@
14.07.2010 dan

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash to'g'risida
minimal soliq to'g'risida

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) 346.18-moddasiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi soliq solish ob'ekti bilan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni to'laydi. eng kam soliq 1 foiz Kodeksning 346.15-moddasiga muvofiq aniqlanadigan daromad bo'lgan soliq solinadigan baza, agar soliq summasi umumiy tartibda hisoblangan bo'lsa. miqdoridan kamroq hisoblangan minimal soliq.

Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, soliq to'lovchi quyidagi hollarda eng kam soliqni to'lash majburiyatini oladi:

  • agar soliq davri oxirida soliq to'lovchi zarar ko'rgan bo'lsa va soliq summasi nolga teng bo'lsa;
  • umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo‘lsa.
Bundan tashqari, agar umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq miqdoridan kam bo'lsa, unda faqat eng kam soliq to'lanadi.
Misol:
Ga binoan soliq hisobi 2009 yil uchun "Alpha" MChJ qabul qildi moliyaviy natijalar:
Daromad - 900 000 rubl;
Xarajatlar - 850 000 rubl;
Soliq stavkasi - 15 foiz;

Umumiy soliq tartibiga muvofiq hisoblangan summa ((900 000 - 850 000) x 15%) = 7500 rubl;

Minimal soliq - (900 000 x 1%) = 9 000 rubl.

Umumiy tartibda hisoblangan soliq (7500 rubl) eng kam soliq miqdoridan (9000 rubl) kamroq ekanligini hisobga olsak, eng kam soliq 9000 rubl miqdorida to'lanishi kerak. 7500 rubl miqdorida umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi to'lanmaydi.

Kodeksning 346.18-moddasiga binoan, soliq to'lovchi to'langan eng kam soliq va umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farqni keyingi soliq davridagi xarajatlarga, shu jumladan kelajakka o'tkazilishi mumkin bo'lgan zararlar miqdorini oshirishi mumkin. soliq davrlari 10 yil ichida.

Shunday qilib, umumiy tartibda hisoblangan soliq va 1500 rubl (9000 - 7500) miqdoridagi eng kam soliq o'rtasidagi farq keyingi soliq davri uchun, ya'ni 2010 yilda soliq bazasini aniqlashda xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. , shu jumladan yo'qotishlar miqdorini oshirish , kelajakka olib borilishi mumkin.

Kodeksning 346.18-moddasi 7-bandida soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanayotgan soliq to'lovchi soliq davri oxirida hisoblangan soliq solinadigan bazani olingan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan va soliq solish ob'ekti sifatida foydalangan oldingi soliq davrlari natijalari bo'yicha daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan.

Shu bilan birga, shuni yodda tutingki, bir necha soliq davrida zarar ko'rgan soliq to'lovchi yo'qotishlarni ular olingan tartibda kelgusi soliq davrlariga o'tkazadi. Ya'ni, eng erta davrda ko'rilgan zararlar oldinga, keyin esa keyinchalik yo'qotishlarga o'tkaziladi.

Kodeksning 346.19-moddasi 1-bandiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun soliq davri kalendar yili hisoblanadi.

Avans to'lovlari hisobot davri natijalari bo'yicha hisoblab chiqilishini hisobga olib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llayotgan soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani faqat soliq davri (kalendar yili) natijalariga ko'ra kamaytirishga haqli, shuning uchun avansni hisoblashda. to'lovlar, soliq to'lovchi oldingi soliq davrlarida olingan zararlar miqdorini hisobga olishga haqli emas.

Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi
Rossiya Federatsiyasi 2-sinf
S.N. Shulgin

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari uchun jarimalar qanday hisoblanadi?
agar oxirida soliq minimal bo'lsa

05.12.14 yildagi 03-11-11/22105-sonli xatda (pastga qarang) Moliya vazirligi soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha hisobot davrlari natijalari bo‘yicha avans to‘lovlarini keyingi chorakdan keyingi oyning 25-kuniga qadar to‘lash zarurligini eslatdi. Avans to‘lovlari to‘lanmagan yoki to‘liq to‘lanmagan taqdirda, kechiktirilgan har bir kun uchun Markaziy bankning o‘sha paytdagi amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi miqdorida penya undiriladi.

Agar soliq davri oxirida hisoblangan soliq summasi ushbu soliq davrida to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari summasidan kam bo'lsa, ushbu avans to'lovlarini to'lamaganlik uchun hisoblangan jarimalar soliqqa tortiladi deb taxmin qilish kerak. mutanosib pasayish. Bu Oliy Hakamlik sudi plenumining 2007 yil 26 iyuldagi 47-sonli qarorida belgilangan huquqiy pozitsiyasidir.

Ushbu yondashuv, agar soliq davri natijalariga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq hisoblangan bo'lsa ham qo'llaniladi.
(daromadning 1%) va avans to'lovlari miqdori yuqoriroq bo'lib chiqdi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi
SOLIQ VA BOJJO TARIF SIYoSATI BOSHQARMASI XAT
2014 yil 12 maydagi N 03-11-11/22105

(STS: avans to'lovlari)

Soliq va bojxona-tarif siyosati boshqarmasi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash masalasi bo‘yicha xat ko‘rib chiqilib, quyidagi ma’lumotlar taqdim etildi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26_2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) avans to'lovlarini to'lashni nazarda tutadi.

Kodeksning 346_21-moddasi 4 va 5-bandlari asosida soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri oxirida soliq to'lovidan kelib chiqqan holda avans to'lovi summasini hisoblab chiqadilar. stavkasi va amalda olingan daromadlar soliq davri boshidan birinchi chorak, yarim yil, to‘qqiz oy oxirigacha, avvaldan soliq to‘lovlari bo‘yicha oldindan hisoblangan summalarni hisobga olgan holda, hisoblangan xarajatlar summasiga kamaytirilgan. Oldindan hisoblangan soliq to‘lovlari summalari hisobot davri uchun avans soliq to‘lovlari summalarini va soliq davri uchun soliq summasini hisoblashda hisobga olinadi.

Kodeksning 346_19-moddasi 2-bandida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi ekanligi belgilangan.

Shunday qilib, yuqorida qayd etilgan maxsus foydalanishga o'tgan soliq to'lovchilar soliq rejimi, birinchi chorak, yarim yil va to'qqiz oy uchun oldindan to'lovlarni amalga oshirish uchun talab qilinadi, agar daromad mavjud bo'lsa (daromadlar xarajatlardan oshib ketgan).

Kodeksning 346_21-moddasi 7-bandiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda avans soliq to'lovlari o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Soliq to'lovchidan avans soliq to'lovlari to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan taqdirda jarima undiriladi o'sha paytda amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi miqdorida Markaziy bank Kechiktirilgan har bir kun uchun Rossiya Federatsiyasi (Kodeksning 75-moddasi 4-bandi).

Kodeksning 75-moddasiga binoan jazolar tan olinadi pul summasi Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish munosabati bilan to'langan soliqlar, shu jumladan soliqlar va yig'imlarning tegishli summalarini soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatdan kechroq to'lashda soliq to'lovchi to'lashi shart. .

Shuni yodda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2007 yil 26 iyuldagi 47-sonli "Soliqlar va majburiy sug'urta badallari bo'yicha avans to'lovlarini o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalar miqdorini hisoblash tartibi to'g'risida" gi qarori. pensiya sug'urtasi" hakamlik sudlari soliqlar va majburiy pensiya sugʻurtasi boʻyicha sugʻurta badallari boʻyicha avans toʻlovlarini oʻz vaqtida toʻlamaganlik uchun penya summalarini hisoblash tartibi toʻgʻrisida tushuntirishlar berildi. sud amaliyoti, ularni hal qilishda yagona yondashuvga ega bo'lish uchun.

Mazkur Qarorda, xususan, agar soliq davri oxirida hisoblangan soliq summasi ushbu soliq davrida to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari summasidan kam bo‘lib chiqsa, sudlar quyidagilardan kelib chiqishi kerakligi tushuntiriladi. ushbu avans to'lovlarini to'lamaganlik uchun hisoblangan jarimalar mutanosib ravishda kamaytiriladi. Ushbu tartib soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash munosabati bilan to‘langan avans to‘lovlarining birinchi chorak, yarim yil va to‘qqiz oy uchun hisoblangan summasi eng kam soliq summasidan kam bo‘lgan taqdirda ham qo‘llanilishi kerak. Kodeksning 346_18-moddasi 6-bandida belgilangan tartibda soliq davri.

Kodeksning 346_18-moddasi 6-bandiga muvofiq, eng kam soliq faqat soliq davrining oxirida belgilangan tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo‘lgan hollardagina to‘lanadi. soliq davri oxirida soliqni hisoblash uchun soliq bazasi mavjud emas (soliq to'lovchi zarar ko'rgan).

Eng kam soliq summasi soliq davri uchun soliq solinadigan bazaning 1 foizi miqdorida hisoblanadi, bu Kodeksning 346_15-moddasiga muvofiq belgilanadigan daromad hisoblanadi. Eng kam soliq soliq to'lovchilar tomonidan soliq davri natijalariga ko'ra to'lanadi.

Soliq to'lovchi quyidagi soliq davrlarida to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini soliq solinadigan bazani hisoblashda, shu jumladan zararlar miqdorini oshirishda xarajatlarga kiritishga haqli. Kodeksning 346_18-moddasi 7-bandi qoidalariga muvofiq oldinga o'tkazilishi mumkin.

o'rinbosari
Departament direktori
R.A.Saakyan