uy > Tashkilotlar > Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliqni kim to'laydi? Soddalashtirilgan soliq tizimini qanday hisoblash mumkin: daromad minus xarajatlar. Boshqa rejimlardan o'tish


Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliqni kim to'laydi? Soddalashtirilgan soliq tizimini qanday hisoblash mumkin: daromad minus xarajatlar. Boshqa rejimlardan o'tish





Federal soliq xizmati

Maktub raqami SS-37-3/6701@
14.07.2010 dan

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash to'g'risida
minimal soliq to'g'risida

346.18-moddaga muvofiq Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi(keyingi o'rinlarda - Kodeks) soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi soliq solish ob'ekti, daromadlari xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan holda to'laydi. eng kam soliq 1 foiz Kodeksning 346.15-moddasiga muvofiq aniqlanadigan daromad bo'lgan soliq solinadigan baza, agar soliq summasi umumiy tartibda hisoblangan bo'lsa. miqdoridan kamroq hisoblangan minimal soliq.

Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, soliq to'lovchi quyidagi hollarda eng kam soliqni to'lash majburiyatini oladi:

  • agar natijalarga ko'ra soliq davri soliq to'lovchi zarar ko'rgan va soliq summasi nolga teng;
  • umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo‘lsa.
Bundan tashqari, agar umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq miqdoridan kam bo'lsa, unda faqat eng kam soliq to'lanadi.
Misol:
Ga binoan soliq hisobi 2009 yil uchun "Alpha" MChJ qabul qildi moliyaviy natijalar:
Daromad - 900 000 rubl;
Xarajatlar - 850 000 rubl;
Soliq stavkasi - 15 foiz;

Umumiy soliq tartibiga muvofiq hisoblangan summa ((900 000 - 850 000) x 15%) = 7500 rubl;

Minimal soliq– (900 000 x 1%) = 9 000 rubl.

Umumiy tartibda hisoblangan soliq (7500 rubl) eng kam soliq miqdoridan (9000 rubl) kamroq ekanligini hisobga olsak, eng kam soliq 9000 rubl miqdorida to'lanishi kerak. 7500 rubl miqdorida umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi to'lanmaydi.

Kodeksning 346.18-moddasiga binoan, soliq to'lovchi to'langan eng kam soliq va umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farqni keyingi soliq davridagi xarajatlarga, shu jumladan kelajakka o'tkazilishi mumkin bo'lgan zararlar miqdorini oshirishi mumkin. 10 yil ichida soliq davrlari.

Shunday qilib, umumiy tartibda hisoblangan soliq va 1500 rubl (9000 - 7500) miqdoridagi eng kam soliq o'rtasidagi farq keyingi soliq davri uchun, ya'ni 2010 yilda soliq bazasini aniqlashda xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. , shu jumladan yo'qotishlar miqdorini oshirish , kelajakka olib borilishi mumkin.

Kodeksning 346.18-moddasi 7-bandida soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromaddan foydalanayotgan soliq to'lovchi soliq davri oxirida hisoblangan soliq solinadigan bazani olingan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan va soliq solish ob'ekti sifatida foydalangan oldingi soliq davrlari natijalari bo'yicha daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan.

Shu bilan birga, shuni esda tutingki, bir necha soliq davrida zarar ko'rgan soliq to'lovchi yo'qotishlarni ular olingan tartibda kelgusi soliq davrlariga o'tkazadi. Ya'ni, eng erta davrda ko'rilgan zararlar oldinga, keyin esa keyinchalik yo'qotishlarga o'tkaziladi.

Kodeksning 346.19-moddasi 1-bandiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun soliq davri kalendar yili hisoblanadi.

Avans to'lovlari hisobot davri natijalari bo'yicha hisoblab chiqilishini hisobga olib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llayotgan soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani faqat soliq davri (kalendar yili) natijalariga ko'ra kamaytirishga haqli, shuning uchun avansni hisoblashda. to'lovlar, soliq to'lovchi oldingi soliq davrlarida olingan zararlar miqdorini hisobga olishga haqli emas.

Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi
Rossiya Federatsiyasi 2-sinf
S.N. Shulgin

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari uchun jarimalar qanday hisoblanadi?
agar oxirida soliq minimal bo'lsa

05.12.14 yildagi 03-11-11/22105-sonli xatda (pastga qarang) Moliya vazirligi soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha hisobot davrlari natijalari bo‘yicha avans to‘lovlarini keyingi chorakdan keyingi oyning 25-kuniga qadar to‘lash zarurligini eslatdi. Avans to‘lovlari to‘lanmagan yoki to‘liq to‘lanmagan taqdirda, kechiktirilgan har bir kun uchun Markaziy bankning o‘sha paytdagi amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi miqdorida penya undiriladi.

Agar soliq davri oxirida hisoblangan soliq summasi ushbu soliq davrida to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari summasidan kam bo'lsa, ushbu avans to'lovlarini to'lamaganlik uchun hisoblangan jarimalar soliqqa tortiladi deb taxmin qilish kerak. mutanosib pasayish. Bu Oliy Hakamlik sudi plenumining 2007 yil 26 iyuldagi 47-sonli qarorida belgilangan huquqiy pozitsiyasidir.

Ushbu yondashuv, agar soliq davri natijalariga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq hisoblangan bo'lsa ham qo'llaniladi.
(daromadning 1%) va avans to'lovlari miqdori yuqoriroq bo'lib chiqdi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi
SOLIQ VA BOJJO TARIF SIYoSATI BOSHQARMASI XAT
2014 yil 12 maydagi N 03-11-11/22105

(STS: avans to'lovlari)

Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash masalasi bo‘yicha xat ko‘rib chiqilib, quyidagilarni ma’lum qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) 26_2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" avans to'lovlarini to'lashni nazarda tutadi.

Kodeksning 346_21-moddasi 4 va 5-bandlari asosida soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlagan soliq to'lovchilar har bir hisobot davri oxirida soliq to'lovidan kelib chiqqan holda avans to'lovi summasini hisoblab chiqadilar. stavkasi va amalda olingan daromadlar soliq davri boshidan birinchi chorak, yarim yil, to‘qqiz oy oxirigacha, avvaldan soliq to‘lovlari bo‘yicha oldindan hisoblangan summalarni hisobga olgan holda, hisoblangan xarajatlar summasiga kamaytirilgan. Oldindan hisoblangan avans to'lovlari summalari soliq to'lovlari summalarini hisoblashda hisobga olinadi. hisobot davri va soliq davri uchun soliq summalari.

Kodeksning 346_19-moddasi 2-bandida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi ekanligi belgilangan.

Shunday qilib, yuqorida qayd etilgan maxsus foydalanishga o'tgan soliq to'lovchilar soliq rejimi, birinchi chorak, yarim yil va to'qqiz oy uchun oldindan to'lovlarni amalga oshirish uchun talab qilinadi, agar daromad mavjud bo'lsa (daromadlar xarajatlardan oshib ketgan).

Kodeksning 346_21-moddasi 7-bandiga muvofiq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda avans soliq to'lovlari o'tgan hisobot davridan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Soliq to'lovchidan avans soliq to'lovlari to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan taqdirda jarima undiriladi o'sha paytda amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi miqdorida Markaziy bank Kechiktirilgan har bir kun uchun Rossiya Federatsiyasi (Kodeksning 75-moddasi 4-bandi).

Kodeksning 75-moddasiga binoan jazolar tan olinadi pul summasi Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish munosabati bilan to'langan soliqlar, shu jumladan soliqlar va yig'imlarning tegishli summalarini soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatdan kechroq to'lashda soliq to'lovchi to'lashi shart. .

Shuni yodda tutish kerakki, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2007 yil 26 iyuldagi 47-sonli "Soliqlar va sug'urta badallari bo'yicha avans to'lovlarini kechiktirilganlik uchun jarimalar miqdorini hisoblash tartibi to'g'risida" gi qarori. majburiy pensiya sug'urtasi" hakamlik sudlari soliqlar va majburiy pensiya sugʻurtasi boʻyicha sugʻurta badallari boʻyicha avans toʻlovlarini oʻz vaqtida toʻlamaganlik uchun penya summalarini hisoblash tartibi toʻgʻrisida tushuntirishlar berildi. sud amaliyoti, ularni hal qilishda yagona yondashuvga ega bo'lish uchun.

Mazkur Qarorda, xususan, agar soliq davri oxirida hisoblangan soliq summasi ushbu soliq davrida to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari summasidan kam bo‘lib chiqsa, sudlar quyidagilardan kelib chiqishi kerakligi tushuntiriladi. ushbu avans to'lovlarini to'lamaganlik uchun hisoblangan jarimalar mutanosib ravishda kamaytiriladi. Ushbu tartib soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash munosabati bilan to‘langan avans to‘lovlarining birinchi chorak, yarim yil va to‘qqiz oy uchun hisoblangan summasi eng kam soliq summasidan kam bo‘lgan taqdirda ham qo‘llanilishi kerak. Kodeksning 346_18-moddasi 6-bandida belgilangan tartibda soliq davri.

Kodeksning 346_18-moddasi 6-bandiga muvofiq, eng kam soliqni to‘lash faqat soliq davri oxirida belgilangan tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo‘lgan hollardagina amalga oshiriladi. soliq yoki yo'q bo'lganda soliq bazasi soliq davri natijalari bo'yicha soliqni hisoblash (soliq to'lovchiga zarar yetkazilgan).

Eng kam soliq summasi soliq davri uchun soliq solinadigan bazaning 1 foizi miqdorida hisoblanadi, bu Kodeksning 346_15-moddasiga muvofiq belgilanadigan daromad hisoblanadi. Eng kam soliq soliq to'lovchilar tomonidan soliq davri natijalariga ko'ra to'lanadi.

Soliq to'lovchi quyidagi soliq davrlarida to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini soliq solinadigan bazani hisoblashda, shu jumladan zararlar miqdorini oshirishda xarajatlarga kiritishga haqli. Kodeksning 346_18-moddasi 7-bandi qoidalariga muvofiq oldinga o'tkazilishi mumkin.

o'rinbosari
Departament direktori
R.A.Saakyan

Subyektlarga hisobot berish uchun iqtisodiy faoliyat soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash (Daromad - Xarajatlar), soliq minimal miqdorini hisoblash kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliq nimani anglatadi va u qanday hisoblab chiqiladi va to'lanadi? Bu haqda keyinroq maqolada.

2017 yilda minimal soliq

Nomlangan to'lovlarni soliqqa tortish ob'ekti soddalashtiruvchiga daromadlarni cheklangan miqdordagi xarajatlarga kamaytirish imkonini beradi. Bu olib kelishi mumkin soliq hisoboti minimal foyda olinadi yoki yo'qotishlar yuzaga keladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, agar foyda ma'lum vaqt davomida olingan bo'lsa, ma'lum miqdorni to'lash kerak. Ushbu qoidalar soddalashtirilgan soliq stavkasini 1% doirasida qo'llaydigan tadbirkorlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan barcha savdogarlar va korxonalar ikkita majburiy to'lovni hisoblashlari shart:

  1. Muntazam soliq (daromad - xarajatlar) x 15%.
  2. Minimal soliq (daromad) x 1%.

Katta miqdordagi to'lov soliq organiga o'tkazilishi kerak. Shuning uchun umumiy qabul qilingan yagona soliq uchun summa eng kam soliqdan (daromadning 1%) oshmasligi kerak.

Muhim! Oddiy va to'langan soliq minimal miqdori o'rtasidagi farqlar keyingi hisobot davrlarida (kelgusi yillar natijalariga ko'ra) xarajatlar qismiga kiritilishi mumkin. Ko'rish va chop etish uchun yuklab oling:

Soliq xususiyatlari

Ushbu soliq quyidagi xususiyatlarga ega:

  1. Daromad yo'qotishlardan bir oz oshib ketganda va hech qanday yo'qotish bo'lmasa, yanada foydali holat.
  2. Soliq minimal miqdori soddalashtirilgan tizimdan foydalanayotgan yakka tartibdagi tadbirkor yil davomida ushbu afzallikdan mahrum bo'lgan chorak natijalariga ko'ra to'lanishi mumkin.
  3. To'lov bo'yicha ushbu to'lovdan faqat foydadan, uning minimal miqdorini belgilashning hojati yo'q, chunki daromad har doim mavjud.
Maslahat! Agar shubhali bo'lsa kichik miqdor soliq, tadbirkor yoki kompaniya soliq organlari uchun qiziqish uyg'otadi va davlatdan daromadni yashirganligi sababli tekshirish ob'ektiga aylanishi mumkin.

Eng kam to'lovni qanday olish mumkin


Minimal soliq stavkasi uning natijasi bo'lgan hollarda qo'llaniladi miqdoridan ortiq ga muvofiq hisoblab chiqiladi umumiy qoidalar soddalashtirilgan tizim.

Bu shuni anglatadiki, o'tgan yil natijalari deyarli yo'qotishga olib keldi. Bunday vaziyatda soliq minimalidan foydalanish yaxshiroqdir.

Muhim! Qonunga rioya qilmaslik yil davomida eng kam soliqni to'lash hisoblanadi. Chorak uchun xarajatlarni yoki "nol" natijalarini oldindan hisoblashga yo'l qo'yilmaydi.

Soddalashtirilgan tizimda ishlash uchun tadbirkor soliq organiga bildirishnoma taqdim etishi kerak.

Yangi biznesni ro'yxatdan o'tkazishda ariza ro'yxatdan o'tgandan keyin, lekin ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kundan kechiktirmay topshiriladi. Agar ushbu muddat o'tkazib yuborilgan bo'lsa, umumiy soliq tizimi avtomatik ravishda tayinlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliqni qanday hisoblash mumkin

Soliqlarni hisoblash va to'lash qoidalari Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Matematik operatsiyalar quyidagicha ko'rinadi: yillik daromad 1% ga ko'paytiriladi, xarajatlar hisobga olinmaydi, ya'ni:

  1. Odatdagidek soliqni hisoblang.
  2. Olingan miqdorni eng kam soliq bilan solishtiring - yillik daromadning 1%.
  3. Agar odatdagidek hisoblangan soliq daromadning 1% dan ko'p bo'lsa yoki ushbu miqdorga teng bo'lsa, siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha odatiy soliqni to'laysiz. Agar soliq daromadning 1% dan kam bo'lsa, unda eng kam soliqni to'lang. Hisob-kitobni tushunishning eng oson yo'li aniq misoldir.

Misol

Yil oxirida yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagi ko'rsatkichlarga ega:

  • daromad - 1 000 000 rubl,
  • xarajatlar - 940 000 rub.

Soliq miqdorini soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq aniqlaymiz:

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq 9000 rublni tashkil qiladi. (1 000 000 rubl - 940 000 rubl) x 15%. Minimal soliq - 10 000 rubl. (1 000 000 rubl) x 1%.

Xulosa: in Ushbu holatda eng kam soliq (10 000 rubl) to'lanadi, chunki u soddalashtirilgan soliq tizimining yagona solig'idan (9 000 rubl) ko'proq bo'lib chiqdi.

Hisoblash misoli

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlarni qachon to'lash kerak

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasiga binoan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot davri kalendar yili hisoblanadi. Hisobot yilning birinchi choragi, yarim yil va to'qqiz oyi uchun amalga oshirilishi kerak.

Yil davomida eng kam soliqni to'lash kerakligini aniqlash mumkin emas, chunki u hisobot davri oxirida hisoblanadi. Shu sababli, odatdagi avans to'lovi (x 15%) har chorakda amalga oshirilishi kerak. Yil tugagach, yakka tartibdagi tadbirkorlar va korxonalar soliq turlari bo'yicha aniqlanadi.

To'lovlarni o'tkazish muddatlari (odatiy va minimal) bir xil va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi deklaratsiyasi bir vaqtning o'zida taqdim etiladi:

  • yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hujjatlarni topshirishning oxirgi muddati - 30 aprel;
  • korxonalar uchun - 31 mart.
Diqqat! Agar soliq solish ob'ekti Daromad sifatida qabul qilingan bo'lsa, unda eng kam soliq hisoblanmaydi va unga to'lanmaydi, chunki daromad mavjud.

Istisno - bu holat iqtisodiy faoliyat amalga oshirilmayapti.

Avans to'lovi qanday hisoblanadi?

Agar minimal soliqni to'lash zarur bo'lsa, uning miqdori to'langan avans to'lovlari bilan kamayadi. Agar avans soliq minimalidan oshsa, uni to'lash talab qilinmaydi.

Oldindan to'lov balansi:

  1. keyingi hisobot davrida to'lovlarni o'tkazishda hisobga olinadi;
  2. to'lovchiga qaytariladi;
  3. solishtirish hisobotlarida hisobga olinadi.

Qaytishni talab qilish uchun murojaat qiling soliq xizmati va avans o'tkazilganligini ko'rsatadigan to'lov topshiriqnomalarini ilova qiling.

Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni qo'llaganlar eng kam soliqni to'laydilar. Boshqacha qilib aytganda, soliq solish ob'ekti sifatida faqat xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlagan soliq to'lovchilar eng kam soliq to'lashlari mumkin.

Soliq to'lovchi soliq solinadigan baza asosida hisoblangan minimal yoki yagona soliqni to'lashi kerakligini bilish uchun siz quyidagilarni aniqlashingiz kerak:

1.) yil davomida olingan daromad miqdori;

2.) yil oxirida soliq solinadigan bazadan kelib chiqib hisoblangan yagona soliq summasi;

3.) eng kam soliq stavkasiga olingan daromad summasini ko'paytiruvchi eng kam soliq summasi.

Keyin eng kam soliq miqdori va soliq solinadigan bazadan kelib chiqqan holda hisoblangan yagona soliq summasini solishtirish kerak:

· eng kam soliq summasi ko'p bo'lsa, eng kam soliq byudjetga o'tkaziladi;

· agar aksincha bo'lsa, yagona soliq summasi byudjetga o'tkaziladi.

Eng kam soliq miqdori daromad bo'lgan soliq solinadigan bazaning 1 foizi miqdorida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq belgilanadi).

Minimal soliqning joriy etilishi bu qo‘shimcha to‘lovmi yoki yagona soliq shaklimi, degan savol va shubhalarni keltirib chiqarmoqda. Bir tomondan, eng kam soliq, agar hisoblangan soliq olingan daromad miqdorining 1 foizidan kam bo'lsa, to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliqning eng kam miqdori emas. Bu bunday holatlar yuzaga kelganda to'lanishi kerak bo'lgan qo'shimcha to'lovdir. Ushbu xulosa, ushbu to'lov kelajakdagi to'lovlar uchun hisobga olinmasligidan kelib chiqadi yagona soliq, va eng kam soliq summasi va yagona soliq summasi o'rtasidagi farq keyingi soliq davrlari xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin. Boshqa tomondan, eng kam soliq yagona soliqdan tashqari qo'shimcha soliq emas, balki mohiyatan yagona soliq shaklidir. Ushbu element Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga ishlaydigan fuqarolarga pensiya, ijtimoiy va tibbiy ta'minot bo'yicha minimal kafolatlarni ta'minlash zarurati munosabati bilan kiritilgan va bunday eng kam soliqning barcha miqdori Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq yuboriladi. rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksi deb yuritiladi) 48-moddasida belgilangan standartlar tegishli ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalarga. Shu bilan birga, yagona soliq soddalashtirilgan tizim bo'yicha taqsimlanadi federal byudjet, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga, to mahalliy byudjetlar, V MHIF byudjetlari, TOMS, FSS va eng kam soliq turlicha taqsimlanadi: Pensiya jamg'armasi, Majburiy tibbiy sug'urta, TOMS va FSS. Shunday qilib, biz eng kam soliq USTning analogidir degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, 2005 yil 1 yanvardan boshlab RF Byudjet kodeksining 48-moddasi bekor qilindi. Federal qonun 2004 yil 20 avgustdagi 120-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksiga byudjetlararo munosabatlarni tartibga solish bo'yicha o'zgartishlar kiritish to'g'risida".

1-misol.

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad soliq solish ob'ekti sifatida tanlanadi. Yil oxirida soliq to'lovchi 350 000 rubl miqdorida daromad oldi, shuningdek, 340 000 rubl miqdorida xarajatlarni amalga oshirdi.

Yagona soliq miqdori quyidagicha bo'ladi:

(350000 - 340000) x 15/100 = 1500 rubl.

Minimal soliq miqdori quyidagicha bo'ladi:

350000 x 1/100 = 3500 rubl.

Umumiy tartibda hisoblangan yagona soliq summasi hisoblangan eng kam soliq miqdoridan kam bo'lganligini hisobga olib, soliq to'lovchi eng kam soliqni 3500 rubl miqdorida to'laydi.

Misolning oxiri.

2-misol.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda soliq to'lovchi soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanladi. Yil oxirida soliq to'lovchi 300 000 rubl miqdorida daromad oldi, shuningdek, 370 000 rubl miqdorida xarajatlarni amalga oshirdi.

Shunday qilib, soliq davri oxirida soliq to'lovchi 70 000 rubl (300 000 - 370 000) miqdorida zarar oldi.

Bu holda yagona soliqni hisoblash uchun soliq bazasi mavjud emas.

Shu munosabat bilan soliq to'lovchi eng kam soliqni hisoblash va to'lashi shart.

Bu holda eng kam soliq miqdori quyidagicha bo'ladi:

300000 x 1/100 = 3000 rubl.

Misolning oxiri.

Shuni ta'kidlash kerakki, eng kam soliq chorak natijalariga ko'ra emas, balki soliq davri (soliq davri kalendar yili) natijalariga ko'ra to'lanadi.

Shunday qilib, soliq davrining oxirida eng kam soliqni to'lash muddati soliq davri oxiridagi yagona soliqni to'lash muddati bilan bir xil bo'ladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1 va 2-kichik bandlariga muvofiq soliq davri tugaganidan keyin to'lanishi kerak bo'lgan soliq to'lanadi:

soliq to'lovchi tashkilotlar - soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay;

Soliq to'lovchilar - yakka tartibdagi tadbirkorlar muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.

Har bir hisobot davrining oxirida soliq to'lovchilar choraklik avans soliq to'lovlarining ilgari to'langan summalarini hisobga olgan holda choraklik avans soliq to'lovi summasini hisoblab chiqadilar. Eng kam soliq, agar umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq summasidan kam bo‘lsa, to‘lanadi.

Soliq to'lovchi quyidagi soliq davrlarida to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarga kiritishga, shu jumladan zararlar miqdorini oshirishga haqli. kelajakka olib borish mumkin. Shunday qilib, ushbu farqlar faqat keyingi soliq davrlari natijalari bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi ushbu keyingi soliq davrlaridagi har qanday xarajatlar uchun bunday xarajatlarni kiritish huquqini nazarda tutmaydi.

Shunday qilib, agar soliq davri oxirida eng kam soliq miqdori yagona soliq summasidan ko'p bo'lsa, soliq to'lovchi eng kam soliqni byudjetga to'lashi kerak. Yil davomida o‘tkazilgan yagona soliq bo‘yicha avans to‘lovlari qanday bo‘ladi? Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan yagona soliq va minimal soliq turli kodlar byudjet tasnifi, chunki ular turli darajadagi g'aznachilik organlari tomonidan taqsimlanadi byudjet tizimi va ajratmalarning turli standartlari (Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 48-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 15 iyuldagi 03-03-05/2/50-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha eng kam soliq to'g'risida" gi xatida, agar soliq to'lovchilar eng kam soliqni to'lash majburiyatini olgan bo'lsa soliq davri oxirida yagona soliq to‘lovi bo‘yicha ilgari to‘langan choraklik avans to‘lovlari hududiy organlar bilan kelishilgan holda ularga to‘lanadi. Federal G'aznachilik Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan tartibda eng kam soliqning kelgusi to'lovlarini hisobga olish. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, ortiqcha to'langan soliq summasi ushbu yoki boshqa soliqlar bo'yicha kelgusi to'lovlar, qarzlarni to'lash yoki soliq to'lovchiga qaytarilishi bilan hisob-kitob qilinishi kerak. Bunda ortiqcha to‘langan soliq summasini kelgusidagi to‘lovlar hisobiga hisobga olish soliq organining qarori bilan soliq to‘lovchining yozma arizasi asosida amalga oshiriladi. Bunday qaror ushbu summa soliqning ortiqcha to‘langan summasi yuborilgan byudjetga (byudjetdan tashqari fondga) yuborilishi sharti bilan qabul qilinadi. Ortiqcha toʻlangan soliqlarni qaytarish byudjet mablagʻlari hisobidan amalga oshiriladi ( byudjetdan tashqari jamg'arma) ortiqcha to'lov sodir bo'lgan, qaytarish to'g'risidagi ariza berilgan kundan boshlab bir oy ichida. Shunday qilib, soliq to‘lovchilar yagona soliq to‘lovi bo‘yicha byudjetga o‘tkaziladigan avans to‘lovlarini kelgusi soliq to‘lovlari bilan hisob-kitob qilish imkoniyatiga ega.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash bilan bog'liq masalalar haqida ko'proq ma'lumotni BKR Intercom-Audit YoAJning "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" kitobida topishingiz mumkin.

15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq juda oddiy hisoblab chiqilgan. Daromad va xarajatlarni to'g'ri hisobga olish, o'z vaqtida avans to'lovlarini amalga oshirish va yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan miqdorni aniqlashtirish uchun eng kam soliqni hisoblash muhimdir. Ushbu maqolada sizga soliqni qanday hisoblashni aytib beramiz.

Soliq stavkasi soddalashtirilgan soliq tizimida "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun 15% dan kam bo'lishi mumkin.

Hududingizdagi faoliyat turi uchun belgilangan soliq stavkasini bilib oling: u 15% dan sezilarli darajada past bo'lishi mumkin. 2016 yilda Rossiya Federatsiyasining 71 ta sub'ektida "Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bo'yicha stavka pasaytirildi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari 15%

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniyalar har chorakda "soliqlarni oldindan to'lash" ni amalga oshirishlari kerak: ularni har chorakda byudjetga o'tkazish oldindan to'lov. To'lov yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi va chorak tugaganidan keyin 25 kun ichida to'lanadi.

  • 1-chorak uchun - 25 aprelgacha.
  • Yilning 1-yarim yilligi uchun - 25 iyulgacha.
  • 25 oktyabrgacha 9 oy.

Yil yakunlari bo‘yicha soliq qoldig‘i hisoblab chiqiladi va to‘lanadi hamda shu davrda soliq deklaratsiyasi taqdim etiladi.

  • MChJlar buni 31 martgacha bajaradilar.
  • IP - 30 aprelgacha.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq 15%

Biznes har doim ham foyda bilan ishlamaydi va yil oxirida xarajatlar daromaddan oshishi yoki daromaddan biroz farq qilishi mumkin. Soliq bazasi kam yoki mavjud bo'lishi mumkin salbiy ma'no. Bu to'lanadigan soliq ham kam yoki nolga teng bo'ladi degani emas. Yil natijalariga ko'ra, eng kam soliqni hisoblash kerak: u yil davomida olingan barcha daromadlar bo'yicha hisoblanadi, soliq stavkasi — 1%.

Shunday qilib, yil oxirida biz soliqni odatdagi tarzda hisoblaymiz, qo'shimcha ravishda eng kam soliqni hisoblaymiz - va bu miqdorlarni solishtiramiz. Kattaroq bo'lgan summa byudjetga to'lanishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda daromadlarni hisobga olish 15%

Soddalashtirilgan so'zlar bilan aytganda, korxona daromadi sotishdan tushgan daromad hisoblanadi va faoliyatdan tashqari daromad, ularning ro'yxati San'atda keltirilgan. va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar naqd pul usuli bo'yicha hisobga olinadi - pul aslida kassaga yoki joriy hisob raqamiga tushganda. Agar avans hisob raqamiga yoki kassaga kiritilgan bo'lsa va keyin qaytarilgan bo'lsa, tushum qaytarilgan summaga kamayadi. Daromadlar KUDiR 1-bo'limining 4-ustunida hisobga olinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobga olish 15%

Korxonaning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarining to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. U asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini o'z ichiga oladi, moddiy boyliklar, ish haqi va sug'urta mukofotlarini to'lash, ijara haqi va boshqalar. Kompaniyaning xarajatlari KUDiRning 1-bo'limining 5-ustuniga kiritiladi va tekshiriladi soliq organlari maqsadga muvofiqligi bo'yicha. Xarajatlarni hisobga olish tartibi mavjud bo'lib, unga ko'ra xarajatlar bevosita kompaniya faoliyati bilan bog'liq bo'lishi, hujjatli dalillarga ega bo'lishi, to'liq to'lanishi va buxgalteriya bo'limida aks ettirilishi kerak. Biz allaqachon bilamizki, qanday xarajatlar va qanday sharoitlarda xarajatlar toifasiga kiradi.

Soliqlarni hisoblash

Soliq har chorak va yil oxiridagi natijalar asosida hisoblanadi. Yil boshidan bizni qiziqtirgan davrning oxirigacha bo'lgan daromadni jamlashimiz kerak, bu summadan yil boshidan davr oxirigacha bo'lgan barcha xarajatlarni ayirishimiz kerak, so'ngra olingan miqdorni ko'paytiramiz. soliq stavkasi.

Agar biz 2, 3 yoki 4-chorak uchun avans to'lovini hisoblayotgan bo'lsak, keyingi qadam soliq summasidan oldingi avans to'lovlarini olib tashlashdir. Yil natijalariga ko'ra, siz eng kam soliqni ham hisoblashingiz va uni odatdagi usulda hisoblangan soliq miqdori bilan taqqoslashingiz kerak.

4-chorak uchun 15% soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash misoli (yil oxirida)

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini hisoblaymiz:
(1 200 000 - 1 000 000) * 15% = 30 000 rubl.

Biz minimal soliq miqdorini hisoblaymiz:
1 200 000 * 1% = 12 000 rubl.

Biz "muntazam" soliq miqdori eng kam miqdordan kattaroq ekanligini ko'ramiz, ya'ni biz "muntazam" soliqni to'lashga majburmiz.

Yil oxiridagi soliq summasidan oldingi avans to'lovlarini olib tashlaymiz:
30 000 - 24 000 = 6 000 rubl.

Bu shuni anglatadiki, yil oxirida to'lanadigan soliq qoldig'i 6000 rublni tashkil qiladi.

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmati avtomatik ravishda avans to‘lovlari va soliqlarni hisoblab chiqadi, to‘lov topshiriqnomalarini yaratadi va to‘lov muddatlarini eslatib turadi. Kontur.Buxgalteriya yordamida bepul xizmat imkoniyatlari bilan tanishing, hisob yuriting, soliqlarni to'lang, hisobotlarni yuboring.

"Soddalashtirilgan" OSN bilan solishtirganda sezilarli darajada kamroq soliq to'lash imkonini beradi ( umumiy tizim soliqqa tortish). Shunday qilib, davlat kichik biznesni qo'llab-quvvatlashga va ularning rivojlanishiga imkon berishga harakat qilmoqda.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar, lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Ko'rib chiqilayotgan soliq rejimi juda ko'p nuanslar va cheklovlarga ega - hisobotlarni tayyorlashda buni esga olish kerak.

Nimani bilishingiz kerak

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) bugungi kunda ko'plab yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llaniladi.

Yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazishda hokimiyat o'z tashabbusi bilan soliq solinadigan baza bilan ishlashning ushbu usulini taklif qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromaddan olinadigan minimal soliq 6% ni tashkil qiladi, maxsus soliq tizimi uchun esa bu qiymat biroz yuqoriroqdir.

Soliqqa tortishning mohiyati

Bugungi kunda soliqqa tortish - bu turli sub'ektlar o'rtasida daromadlarni taqsimlash tizimi:

  • jismoniy shaxslar;
  • yuridik shaxslar;
  • davlat tomonidan.

Soliqlarning o'zi belgilangan to'lovlar foydasiga undiriladigan byudjetga davlat byudjeti Federal soliq xizmati amaldagi qonunchilikka asoslangan.

Soliqni byudjetga o'tkazishning barcha qonuniy asoslari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalarida, shuningdek, boshqa qonun hujjatlarida iloji boricha batafsil aks ettirilgan. normativ hujjatlar va soliqqa tortish bilan bog'liq hujjatlar.

Soliq tizimi moliyaviy tartibga solishning eng muhim vositalaridan biri bo'lib, bir vaqtning o'zida bir nechta muhim vazifalarni bajaradi:

  1. Soliqlar orqali mablag'larning etishmasligini qoplash orqali iqtisodiyotdagi uzilishlarning oldini olishga imkon beradi.
  2. Jismoniy shaxslarning (yuridik shaxslarning) tijorat faoliyatining istalgan sohasidagi faoliyatini cheklaydi yoki aksincha, rag'batlantiradi.

Soliqlarning muhim xususiyati shundaki, ular aniq maqsadga ega emas. To'lovdan so'ng ular turli muammolarni hal qilish uchun ishlatiladi.

Shu bilan birga, davlatning o'zi soliq to'lovchiga o'tkazish uchun hech qanday ekvivalentni taqdim etmaydi Pul uning foydasiga.

Asosiy xarakterli xususiyat Rossiya Federatsiyasida soliq to'lash mutlaqo bepul.

Rossiya Federatsiyasida qo'llaniladigan barcha soliq rejimlari (STS, UST, OSN) bunday tizimlarning eng muhim tamoyillariga javob beradi:

  • soliq to'lash jarayoni iloji boricha sodda va tushunarli bo'lishi kerak;
  • soliqqa tortish amalga oshirilayotgan ob'ektning o'zi davlat byudjetiga mablag'larni takroran to'lashdan 100 foiz himoyalangan bo'lishi kerak.

Minimal soliq tushunchasi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining muhim xususiyati eng kam soliq kabi narsaning mavjudligidir.

Uning hajmi atigi 1% ni tashkil qiladi va kalendar yilining oxirida ba'zi hollarda "oddiylar" uni to'lashlari kerak.

Ko'rib chiqilayotgan soliq buxgalteriya hisobidagi xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun eslab qolish va hisobga olinishi kerak bo'lgan quyidagi xususiyatlarga ega:

  • ushbu to'lov, agar uning miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha oddiy soliqdan ko'p bo'lsa, majburiy ravishda amalga oshiriladi;
  • Hisobotlarni tayyorlashda eng kam soliqni to'lovchi shaxs oddiy soliq to'lovi (umumiy tartibda hisoblangan) va eng kam soliq o'rtasidagi farqni "soddalashtirilgan" xarajatlar ro'yxatiga kiritishi mumkin.

To'lash majburiyati quyidagilardan kelib chiqadi:

  • agar kichik xato ichida xarajatlar amalda daromadga teng bo'lsa;
  • Soliq hisobotini tuzishda jiddiy yo'qotish aniqlandi.

Eng kam soliq faqat butun kalendar yili (12 oy) oxirida to'lanadi. Bu muddat tugamaguncha transferlarni amalga oshirishga hojat yo'q.

Normativ baza

Sifatda normativ-huquqiy baza Ko'rib chiqilayotgan turdagi soliqni hisoblash va keyinchalik to'lash uchun 346.18-moddaning 6-bandi qo'llaniladi:

  1. Soliqni soliq solish ob'ekti sifatida foydadan foydalanadigan shaxslar to'lashi kerak, undan barcha xarajatlar chegirib tashlangan summadan.
  2. Kalendar yili uchun soliq undirishning barcha miqdori (minimal) 1% ni tashkil qiladi. soliq bazasi(bu masala batafsil muhokama qilinadi).
  3. Eng kam soliq va butun soliq bazasi o'rtasidagi to'liq farqni kiritish zarur bo'lgan holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandida ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimida ko'rib chiqilayotgan soliq turi quyidagi xususiyatga ega: u to'langanda soliq solinadigan baza kabi muhim parametr butunlay o'zgaradi.

Soliq solish ob'ekti sifatida daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqni tanlagan yuridik shaxslar va tadbirkorlar soliq solinadigan baza sifatida pul shaklida ifodalangan daromadlardan foydalanadilar.

Uning hajmi xarajatlar miqdori bilan kamayishi kerak. Ushbu nuqta Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi bilan tartibga solinadi. Hisob-kitoblarni amalga oshirishda soliq solinadigan baza daromad sifatida tushuniladi.

Eng kam soliqni hisoblashda hisobga olinishi zarur bo'lgan barcha daromadlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida ko'rsatilgan. Hisobga olingan:

Buxgalterlar soliq bazasini shakllantirishda hech qanday holatda quyidagilarga e'tibor bermasliklarini yodda tutishlari kerak:

Eng kam soliq to'lanishi kerak bo'lgan davr ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliqni to'lash kerakmi?

Minimal soliqni to'lash kerak bo'lgan holatlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan. Aynan ushbu hujjat birinchi navbatda buxgalterlar, shuningdek korxonada soliq bazasini shakllantirish va hisobot berish bilan shug'ullanadigan boshqa shaxslar tomonidan bajarilishi kerak.

Jadval: soliqlarni to'lash va agar alohida bo'linma mavjud bo'lsa, hisobotlarni taqdim etish

Hisob-kitoblarda har qanday xatoliklarning mavjudligi soliq xizmati bilan jiddiy muammolarga, shuningdek, jarimalar va jarimalar qo'llanilishiga olib kelishi mumkin.

Agar daromad bo'lmasa

Bugungi kunda soliq qonuni ba'zi hududlarda ko'pincha boshqacha talqin qilinadi.

Shunga qaramay, agar soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimida ishlayotgan yuridik shaxsning daromadi bo'lmasa, eng kam soliqni to'lashning hojati yo'q.

Bu quyidagi hollarda mumkin:

  • agar olingan barcha daromadlar to'lash uchun ishlatilgan bo'lsa ish haqi va boshqa majburiy joriy to'lovlar;
  • agar daromad bo'lmasa va joriy to'lovlar qarz mablag'lari hisobidan amalga oshirilgan bo'lsa.

Aslida, ushbu turdagi soliq summasi faqat o'tgan kalendar yili uchun daromadning 1% miqdorida hisoblanadi.

Miqdor tijorat faoliyati natijasida olingan daromaddan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi). Agar biron sababga ko'ra umuman daromad bo'lmasa, unda ko'rib chiqilayotgan turdagi soliq undirilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida "soliq bazasi" tushunchasining aniq ta'rifi berilgan. Yaratishda siz ushbu bo'limga amal qilishingiz kerak moliyaviy hisobotlar.

Qanday hollarda men to'lashim kerak?

Moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda eslash juda muhimdir minimal miqdor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq. Korxonaning daromadi, albatta, hisobga olinishi kerak.

Kalendar yilining oxirida yuridik shaxs Va yakka tartibdagi tadbirkorlar"daromadlar minus xarajatlar" sxemasiga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadiganlar ikkita soliqni hisoblab chiqadilar:

Ikki summani solishtirgandan so'ng, kattaroq soliq davlat byudjetiga o'tkazilishi kerak. Ko'rib chiqilayotgan soliq turini to'lash bilan bog'liq ba'zi muhim nuanslar mavjud:

  • yil davomida eng kam soliqni to'lash zarurati tug'ilishini oldindan aytish juda qiyin - shuning uchun har chorakda (hisobot davri) avans to'lovlari davlatga o'tkazilishi kerak (daromad-xarajatlar * 15%);
  • Eng kam soliqni to'lash muddati soliq xizmatiga ariza berish muddati bilan bir xil (soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda kerak):
  • minimal soliqni to'lash zarurati tug'ilganda, lekin avans to'lovlari amalga oshirilganda, ko'rib chiqilayotgan soliq uning butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin;
  • Minimal soliq va USTni o'tkazish uchun byudjet tasnifi kodlari boshqacha.